100861

Экспертное исследование операций с денежными средствами на примере Пойковского муниципального унитарного предприятия Управление тепловодоснабжения

Курсовая

Деньги и денежные системы

Теоретические основы экспертного исследования операций с денежными средствами. Основы экспертного исследования операций с денежными средствами. Организационно-экономическая характеристика Пойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения». Экспертное исследование операций с денежными средствами Пойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения»...

Русский

2018-04-30

457 KB

5 чел.

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Судебно-экономическая экспертиза »

ТЕМА: Экспертное исследование операций с денежными средствами на примере Пойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения»

ВВЕДЕНИЕ

1 Теоретические основыэкспертного исследования операций сденежными средствами

1.1 Понятие, сущность и особенности управления денежными средствами предприятия

1.2 Основы эксперного исследования операций с денежными средствами

1.3 законодательно-нормативное регулирование эксперного исследования операций с денежными средствами

2 Организационно-экономическая характеристикаПойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения»

2.1 Организационная характеристика Пойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения»

2.2 Экономическая характеристика Пойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения»

3. Экспертное исседование операций с денежными средствами Пойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения»

3.1 планирование экспертного исследования

3.2 порядок проведения экспертизы

3.3 формирование выводов и заключения

4 пути оптимизации экспертного исследования денежных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Объект исследования – Пойковское муниципальное унитарное предприятие «Управление тепловодоснабжения».

Предмет исследования – Экспертное исследование операций с денежными средствами.

Задачи исследования:

1.изложить порядок проверки кассовых операций и операций с денежными средствами на расчетном, валютном и специальном счетах в банке;

2.сделать соответствующие выводы.

В курсовой работе использовались различные методы, среди которых можно выделить анализ литературы, синтез полученного при анализе материала и его группировки, системно-структурный и сравнительный методы исследования.

1 Теоретические основыэкспертного исследования операций сденежными средствами

1.1 Понятие, сущность и особенности управления денежными средствами предприятия

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный принцип не оправдывает себя. В большинстве случаев предприятия не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

- некоммерческим организациям;

- обособленным подразделениям юридического лица;

- состоящим на бюджете учреждениям и организациям, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно только в строгом соответствии с утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.

Валютный счет. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Депозит. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег (данным примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), то предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

Ценные бумаги. К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть. В свою очередь, ценные бумаги можно разделить на следующие виды:

1. Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме дивиденда.

2. Облигация - ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента.

3. Вексель - вид ценной бумаги, денежное обязательство.

4. Варрант - ценная бумага, выражающая льготное право на покупку акций эмитента в течение определенного времени по определенной цене.

5. Опцион - краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право.

Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).

Особенности проявления роли денежных средств при различных моделях экономики состоят в:

- воздействии на улучшение хозяйственной деятельности предприятий;

- усилении заинтересованности различных звеньев хозяйства в развитии производства, прежде всего с помощью обоснованного ценообразования, стимулирующего рост объема продукции и снижение издержек на ее изготовление;

- создании режима зависимости денежных расходов от поступлений денег, что повышает заинтересованность трудящихся, предприятий, государственных органов в увеличении денежных поступлений в результате роста производства и экономного использования ресурсов;

- осуществлении в процессе денежного оборота контроля за ценами, объемом и качеством поставляемой продукции, призванного способствовать более полному удовлетворению потребности.

Эффективность применения денежных средств предполагает использование устойчивой денежной единицы, что усиливает стремление к преодолению таких негативных процессов, как инфляция.

Одним из оценочных показателей деятельности любого предприятия является прибыль. Величина прибыли определяет конкурентоспособность предприятия, возможность увеличить или уменьшить размеры производства. Однако прибыль как финансовый результат может быть достигнута только при наличии соответствующих ресурсов - денежных средств. Поддержание количества денежных средств на необходимом уровне, оптимизация платежей способствуют устойчивому положению компании. Вот почему наиболее важной задачей на предприятии является создание эффективного механизма управления денежными средствами.

Управление денежными средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основные принципы управления денежными средствами:

- совокупный денежный поток должен стремиться к некоторой положительной величине ("страховому запасу"), которая определяется уровнем риска, приемлемым с точки зрения данного предприятия;

- должна быть обеспечена реализация как можно большего объема продукции путем установления разумных цен на нее;

- необходимо максимально ускорить оборачиваемость всех видов запасов при обеспечении их бездефицитности как средства защиты от падения объемов продаж продукции;

- деньги с дебиторов должны собираться как можно быстрее (при этом, однако, следует избегать чрезмерного давления на них, так как это может вызвать падение объемов продаж);

- для ускорения этого процесса следует использовать разумные (экономически оправданные) скидки на продукцию и услуги;

- следует добиваться разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности компании, а также скидок у поставщиков сырья и комплектующих.

Одним из основных критериев правильности управленческих решений, принимаемых в финансовой сфере, является положительность совокупного потока денежных средств в любой момент времени (отрицательный денежный поток и/или отрицательный оборотный капитал - первый симптом финансового неблагополучия предприятия).

Омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, основной задачей управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Дефицит денежных средств может вызываться как внешними, так и внутренними причинами. К числу последних можно отнести падение объемов продаж продукции как следствие потери крупных потребителей, недостатков в управлении ассортиментом продукции и т. д., а также изъяны в системе управления финансами (слабое финансовое планирование, отсутствие управленческого учета, потеря контроля над затратами и т. п.).

К внешним причинам, наиболее часто вызывающим возникновение дефицита денежных средств, можно отнести: повышение конкуренции со стороны других товаропроизводителей, использование неденежных форм расчетов (бартера), рост цен на энергоносители, изменение котировок валют, давление налогового законодательства, высокая стоимость заемных средств, высокий уровень инфляции и т. д.

Наличие у предприятия денежных средств нередко связываемся с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна. События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между ними показателями. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но в конечном шаге (пока теоретически) привести к банкротству.

Основой управления является наличие оперативной и достоверной учетной информации, формируемой на базе бухгалтерского и управленческого учета. Состав такой информации весьма разнообразен: движение средств на счетах и в кассе предприятия, дебиторская и кредиторская задолженность предприятия, бюджеты налоговых платежей, графики выдачи и погашения кредитов, уплаты процентов, бюджеты предстоящих закупок, требующих предварительной оплаты, и многое другое.

Сама же информация поступает из различных источников, ее сбор и систематизация должны быть отлажены с особой тщательностью, поскольку запаздывание и ошибки при предоставлении информации могут привести к серьезным последствиям для всей компании в целом. При этом каждое предприятие самостоятельно определяет формат предоставления, периодичность сбора информации, схему документооборота.

Но главная роль в управлении денежными средствами отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности предприятия в целом и движения денежных средств в частности существенно повышает эффективность управления денежными потоками, что приводит к:

- сокращению текущих потребностей предприятия в них на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора рациональной структуры денежных потоков;

- эффективному использованию временно свободных денежных средств (в том числе страховых остатков) путем осуществления финансовых инвестиций предприятия.

- обеспечению необходимой платежеспособности предприятия в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в разрезе каждого временного интервала.

1.2 Основы эксперного исследования операций с денежными средствами

Операции с денежными средствами занимают основной раздел организации бухучета экономического субъекта. Они связаны не только со спецификой кассовой и банковской деятельности органи­зации, но и с решением других вопросов финансово-хозяйственного характера, например:

• оплата поступающих товаров, материалов, основных средств, нематериальных и финансовых активов;

• оплата расходов организации по статьям учетной номенклатуры;

• оплата оказанных Услуг сторонними организациями;

• продажа материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных и финансовых активов, работ, услуг;

• расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;

• кредитно-денежные Операции организации;

• расчеты с персоналом, подотчетными лицами, акционерами.

В практике уголовного, гражданского или арбитражного судо­производства любая экспертиза исследует операции с денежными средствами в кассе и на счетах в банке с точки зрения достоверно­сти организации их учета и документального подтверждения.

Судебно-бухгалтерская экспертиза операций с денежными сред­ствами производится обособленно от проверки других хозяйствен­ных операций экономического субъекта в следующих случаях:

• когда на разрешение экспертизы поставлены вопросы, связан­ные с недостачей денежных средств или их хищением в особо крупных размерах;

• когда имеют место нарушения нормативных документов в об­ласти организации бухучета операций с денежными средствами, послужившие причиной нанесения материального ущерба эко­номическому субъекту;

• когда выявляются факта* присвоения денежных средств отдельны­ми работниками организации, имеющими доступ к наличным де­нежным средствам (руководителем; кассиром или бухгалтером).

Судебно-бухгалтерская экспертиза решает следующие задачи:

• установление суммы причиненного организации ущерба;

• выявление ответственных лиц за допущенное правонарушение;

• определение целевого назначения поступивших денежных средств и их расхода;

• выявление и определение причин, обусловивших возникшее правонарушение, и разработка профилактических мероприятий. В соответствии с заданиями экспертного исследования операций с денежными средствами эксперт-бухгалтер определяет объекты, ис­точники информации, методические приемы исследования, обобщения и реализации результатов экспертизы, экспертные процедуры, которые формируют методику экспертного исследования, представленную в форме стандарта проведения судебно-бухгалтерской экспертизы опера­ций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы операций с де­нежными средствами в кассе и на счетах в банке являются:

• сохранность денежных средств, документов и ценных бумаг;

• кассовые и банковские операции;

• первичная документация, подтверждающая факт совершения операции;

• записи в регистрах синтетического и аналитического учета, главной книге, бухгалтерской отчетности;

• недостача денежных средств и причиненный ущерб, выявлен­ные в результате внутренней проверки деятельности организа­ции, аудиторской или ревизионной проверок;

Эксперт-бухгалтер может определить следующие объекты исследования:

• операции с денежными средствами на счетах в банке;

• первичные документы по учету денежных средств (в частности, платежные поручения, выписки банка с расчетного счета, счета-фактуры);

• договоры с высшими образовательными учреждениями о подготовке специалистов;

• карточки аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами» в разрезе образовательных учреждений;

• размер причиненного организации ущерба в результате использо­вания денежных средств на цели, не предусмотренные произ­водственной деятельностью организации.

Исследование этих объектов позволяет эксперт-бухгалтеру дать заключение по поставленному вопросу об определении суммы средств, израсходованных (отвлеченных) на непроизводственные нужды организации.

Источниками информации экспертного исследования операций с денежными средствами являются:

• нормативный правовые документы, включающие перечень нор­мативных и правовых актов, инструкций, положений, регули­рующих порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и методику исследования (например, Закон о применении кон­трольно-кассовой техники при осуществлении наличных де­нежных расчетов и (Или) расчетов с использованием платежных карт, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, План счетов бухучета, Порядок веде­ния кассовых операций, Положение безналичных расчетах, Пе­речень должностей и работ, замещаемых или выполняемых ра­ботниками, с которыми работодатель может заключить пись­менные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, Типовые формы до­говоров О' полной материальной ответственности, унифициро­ванные формы первичной учетной документации по учету кас­совых операций, по учету результатов инвентаризации);

• первичная документация — приходные и расходные кассовые ордера, отчет кассира, кассовая книга, акт инвентаризации на­личных денежных средств, справка кассира-операцийниста, препроводительная ведомость на сдачу выручки в банк, объяв­ление на взнос наличными деньгами, чековая книжка, платеж­ное поручение, платежное требование, инкассовое распоряже­ние, выписка банка с расчетного, валютного и прочих счетов в банке и др.;

• регистры синтетического и аналитического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спе­циальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др.;

• бухгалтерская отчетность — форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

• внеучетная информация — приказы, распоряжения руководите­ля организации, справки, заявления, договоры, акты ревизий и налоговых проверок, аудиторские заключения, заключения до­полнительных экспертиз (криминалистических, графоведческих, автороведческих, материалы дела).

По содержанию и назначению источники информации (документальный материал) эксперт-бухгалтер разделяет на нормативно ­ справочную и фактографическую информацию (кассовые и банковские документы), которая используется для экспертного исследования каждого вопроса, предусмотренного заданием судебно ­ бухгалтерской экспертизы. Все участвующие в производстве экспер­тизы документы могут использоваться экспертом-бухгалтером в системе доказательств только после установления их доброкачест­венности и при анализе их достаточности.

1.3 законодательно-нормативное регулирование эксперного исследования операций с денежными средствами

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

- Гражданский кодекс РФ;

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

- Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;

2-й уровень

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

-Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

- Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

- Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличны-ми денежными средствами;

- "О введении новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

4-й уровень

Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций относятся:

КО - 1 "Приходный кассовый ордер" - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

КО - 2 "Расходный кассовый ордер" - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации ;

КО - 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов" - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов ;

КО - 4 " Кассовая книга " - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

КО - 5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и де-нежном выражении);

- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

2 Организационно-экономическая характеристикаПойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения»

2.1 Организационная характеристика Пойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения»

Полное наименование предприятия: Пойковское муниципальное унитарное предприятие «Управление тепловодоснабжения».

Сокращенное наименование предприятия: ПМУП «УТВС».

Почтовый адрес: 628331, Российская Федерация, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Нефтеюганский район, гп. Пойковский, Промзона, 7 «А».

Директор: Сидоренко Владимир Иванович.

Пойковское предприятие «Управление тепловодоснабжения» является муниципальным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения.

Предприятие зарегистрировано Распоряжением Администрации Нефтеюганского района от 30 мая 1996 г. №703, регистрационный номер 322, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц ИМНС РФ по Нефтеюганскому району за № 1028601791877, свидетельство серия 86 № 000740292 от 29.11.2002г.

Основа деятельности – устав (Приложение Ж)

Форма собственности – муниципальная.

Организационно-правовая форма – унитарное предприятие.

Основная деятельность – оказание коммунальных услуг по теплоснабжению, водоснабжению и водоотведению.

Деятельность предприятия, требующая специального разрешения, осуществляется на основании соответствующих лицензий. Лицензированным видом деятельности является пользование недрами (Приложение И).

Услуги теплоснабжения оказываются на территории 5 поселений, водоснабжения – на территории 5 поселений, водоотведения – на территории 2 поселений.

Деятельность ПМУП «УТВС» регулируется на законодательном уровне – Федеральным законом «О теплоснабжении», Постановлением Правительства РФ от 22.10.2012г. № 1075 «О ценообразовании в сфере теплоснабжения» (вместе с «Основами ценообразования в сфере теплоснабжения», «Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения», «Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона «О теплоснабжении», «Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала», «Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.», «Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии») и т.д.

Организационная структура ПМУП «УТВС» является линейно-штабной. Такой вид организационной структуры является развитием линейной и призван ликвидировать ее важнейший недостаток, связанный с отсутствием звеньев стратегического планирования (Приложение К).

Структура управления предприятием составлена так, что каждый руководитель отвечает за определенный вид деятельности предприятия:

- техническая политика – главный инженер;

- коммерческая деятельность – коммерческий директор;

- экономическая и финансовая деятельность – директор по экономике и финансам;

- работа с кадрами – директор по кадрам и режиму;

- социальная сфера – директор по общим вопросам.

В организационной структуре ПМУП «УТВС» проявляется главный недостаток линейно-штабной структуры – отсутствие связи между результатом труда и правом распоряжаться его определенной долей, следствием чего является слабая мотивация и это является одной отрицательной чертой структуры управления.

Второй отрицательной чертой организационной структуры организации является отсутствие финансовой самостоятельности подразделений.

Взаимоотношения между подразделениями регулируются положениями о структурных подразделениях.

Высвобождение персонала, которое должно облегчить функционирование предприятия в экономическом смысле носит название оптимизации.

Однако, кадровый менеджмент должен «думать» о человеческих ресурсах как об основном богатстве предприятия, и особо ценных работников специалисты управления персонала должны постараться удержать и дать возможность переквалифицироваться.

Структура персонала по категориям работников приведена вприложении Л.

Кадровая структура по уровню образования и квалификации представлена вприложении М.

Из приложения видно, что структура рабочих в 2015 году отличается от структуры рабочих в 2013 году. Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость изучения их квалификационного уровня.

Особенностью данного предприятия является то, что имущество передано в хозяйственное ведение из казны городского поселения и принадлежит непосредственно муниципалитету.

Так же у предприятия ПМУП «УТВС» не уставный капитал, а уставный фонд. Он сформирован полностью. Имущество, которое предприятие получат сверхвзносов в уставный капитал отражается проводкой Дт 08 Кт 75, отдельный субсчет; Дт 75 Кт 84; Дт 01 Кт 08 в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. С руководителем контракт заключает муниципалитет.

2.2 Экономическая характеристика Пойковского муниципального унитарного предприятия «Управление тепловодоснабжения»

Динамика размеров производства, а также объем и структура товарной продукции ПМУП «УТВС» представлена вПриложении Ж.

Из приложения видно, что среднегодовая стоимость основных средств снизилась, по отношению к другим показателям. Это может быть обусловлено тем, что произошло сокращение выручки предприятия и это привело к снижению данного показателя.

Динамику финансовых результатов ПМУП «УТВС» можно увидеть в приложении И.

Из приложения видно, что выручка увеличилась, в связи с большим объемом предоставления услуг населению. Валовая прибыль снизилась, так какпроисходят лишние затраты на производство или более низкие, чем было запланировано доходов от реализации товаров и услуг.

Экономическая эффективность предприятия представлена в приложении К.

Из приложения видно, что экономическая эффективность предприятия не является достаточно высокой. Это может быть обусловлено тем, что затраты превышают планируемый размер и приводят к увеличению расходов над доходами.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как величина рентабельности показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Анализ показателей рентабельности ПМУП «УТВС» за три года представлен в приложении Л.

На конец отчетного периода предприятие увеличило прибыль от реализации услуг на каждый рубль выручки от оказания услуг на 5,99%. Рентабельность производственной деятельности к 2015 году возросла на 2,61%, что повысило прибыль от реализации услуг на каждый рубль себестоимости оказанных услуг.

Рентабельность собственного капитала к 2015 году увеличилась на 2,83%, что повысило величину чистой прибыли на каждый рубль собственного капитала.

Рентабельность внеоборотных активов на конец периода увеличилась на 3,05%, таким образом, что предприятие получило балансовой прибыли на каждый рубль внеоборотных активов больше.

Рентабельность оборотных активов к 2015 году повысилась на 17,51%, что говорит об активной работе предприятия и более выгодном использовании имущества.

Чистая рентабельность на конец отчетного периода увеличилась на 15,6%, так что чистая прибыль, приходящаяся на единицу выручки от оказания услуг, снизилась.

В целом на ПМУП «УТВС» в 2014 году идет снижение всех показателей рентабельности по сравнению с предыдущим периодом, а к 2015 году происходит увеличение показателей более чем в 2 раза, это связано с ростом выручки от оказания услуг, прибыли от реализации, балансовой и чистой прибыли, вследствие модернизации технологии очистки воды.

Анализ показателей деловой активности ПМУП «УТВС» за три года представлен в приложении Н.

Из приложения видно, что коэффициент общей оборачиваемости капитала в 2013, 2014 и 2015 годах равен 0,64 оборота. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2013 году равен 12,32, в 2014 году – 13,96 и в 2015 году –31,64 оборотам, таким образом, в 2015 году коэффициент снизился на 0,78 оборота, что означает снижение продаж в кредит.

Средний срок оборота дебиторской задолженности в 2013 году равен 29,63 дня, в 2014 году – 26,14 дня и в 2015 году – 31,64 дня. Увеличение среднего срока оборота дебиторской задолженности в 2015 году на 2 дня оценивается отрицательно.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2013 году равен 7, в 2014 году – 9 и в 2015 году – 10 оборотам. Рост коэффициента на 3 оборота означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия.

Средний срок оборота кредиторской задолженности в 2013 году равен 55, в 2014 году – 40 и в 2015 году – 39 дням. Таким образом, средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам) снизился в 2015 году на 16 дней.

Проведенный анализ деловой активности ПМУП «УТВС» показал, что за исследуемый период с 2013 года по 2015 год показатели, характеризующие деловую активность, имеют положительную тенденцию. На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости запасов, кредиторской задолженности и оборотных активов.

Кредиторскую задолженность организации можно увидеть вприложении П.

Кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2014г. уменьшилась на 2652 тыс. руб. по сравнению с кредиторской задолженностью по состоянию на 31.12.2015г. Вся кредиторская задолженность является текущей. Просроченной кредиторской задолженности предприятие не имеет.

Дебиторскую задолженность можно рассмотреть в приложении Р.

Дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2015г. увеличилась на 11 305тыс. руб. по сравнению с дебиторской задолженностью по состоянию на 31.12.2014г.

2.3 Анализ системы управления материальными запасами

Далее на основе данных бухгалтерского баланса приведенного в приложении проведем анализ динамики и структуры запасов ПМУП «УТВС».

Таблица 4 – Анализ динамики и структуры запасов

Показатели

2014

2015

2016

Соотношение 2015/2014

Соотношение 2016/2015

Запасы всего

154306

301169

405055

1,95

1,35

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

77285

177440

245775

2,30

1,39

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

111246

84054

36511

0,76

0,43

готовая продукция и товары для перепродажи

48034

39675

38780

0,83

0,98

Из таблицы 4 видно, что динамика запасов ПМУП «УТВС» имеет положительную тенденцию роста, так в 2015 году по сравнению с 2014 годом запасы предприятия увеличились в 1,95 раз, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом в 1,39 раз.

Для наглядности изобразим графически (рис. 2).

Рисунок 2 – Динамика запасов ПМУП «УТВС»

Касаемо структуры запасов можно заключить, что запасы ПМУП «УТВС» согласно бухгалтерскому балансу состоят из сырья, материалов, издержек обращения, готовой продукции и товаров для перепродажи.

Рисунок 3 – Структура запасов ПМУП «УТВС»

Из рисунка можно заключить, что сырье и материалы в составе запасов предприятия увеличивают свою долю, в 2015 году запасы сырья и материалов увеличились в 2,3 раза по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году в 1,4 раз по сравнению с предыдущим годом.

Издержки в обращении наоборот снижаются, а именно в 2015 году снизились в 0,24 раза по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году данное снижение уже составило в 0,57 раз, также снижается и готовая продукция, товары для перепродажи в 2015 году снижение было в 0,17 раз, а в 2016 году практически запас был восстановлен по сравнению с 2014 годом.

Экономическая эффективность расходования запасов имеющихся в распоряжении ПМУП «УТВС» отражается в том результате, который получается в процессе всей деятельности компании или предприятия. Действенность его определяется многими показателями, среди которых запасы предприятия занимают ведущее место, а анализ эффективности использования запасов выступает важнейшим атрибутом в осуществлении стратегии управления предприятием. Эта результативность характеризуется таким показателем, как оборачиваемость запасов.

Итак, рассчитаем коэффициент оборачиваемости запасов ПМУП «УТВС» за 2014-2016 гг.

2014: Коз= 745886 / 154306 = 4,83

2015: Коз= 671922 / 301169 = 2,23

2016: Коз= 521955 / 405055 = 1,29

Как видим, коэффициент оборачиваемости запасов в динамике снижается, что означает неэффективное управление, затоваривание, дефициты в производственной линии или маркетинговой деятельности.

Рисунок 4 – Коэффициент оборачиваемости запасов ПМУП «УТВС»

Оборачиваемость запасов непосредственно затрагивает прибыль, поток наличности и успех предприятия. Поскольку оборачиваемость запасов значительно снизилось к 2016 году, то значит что на складе предприятия слишком много запасов, что в свою очередь грозит устареванием товаров и невозможностью его продаж.

Далее проведем анализ запасов ПМУП «УТВС».

А именно рассчитаем коэффициент оборачиваемости по различным параметрам и для различных временных периодов, для совокупности наименований или одной позиции товаров.

- Коэффициент товарных запасов по стоимости

2014: Ктз= 993475 / (51024+63248) = 8,69

2015: Ктз= 882145 / (39558+59043) = 8,95

2016: Ктз= 671994 / (27402+55740) = 8,08

Рисунок 5 - Коэффициент товарных запасов по стоимости в ПМУП «УТВС»

Как можно увидеть из рисунка 4, коэффициент товарных запасов по стоимости к 2016 году сильно снизился, что явно плохо для ПМУП «УТВС».

Поскольку коэффициент оборачиваемости запасов и коэффициент товарных запасов по стоимости в 2016 году существенно снижаются, то это означает, что товарные запасы дольше хранятся на складах, что приводит к увеличению просроченных, негодных запасов и соответственно снижению общей прибыли предприятия. Из чего, можно заключить, что для предприятия ПМУП «УТВС» необходимо разработать мероприятия по повышению эффективности использования запасов.

Рассчитаем период оборачиваемости запасов в днях для ПМУП «УТВС», который характеризуется скоростью товарного обращения и временем одного оборота: —Касьянова, Г. Ю. Материально-производственные запасы. Бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК,2016. -2c.

2014 год: Оборачиваемость запасов в днях = 154306 / 993475.

Оборачиваемость запасов в днях = 0,16.

2015 год: Оборачиваемость запасов в днях = 301169 / 882145.

Оборачиваемость запасов в днях = 0,34.

2016 год: Оборачиваемость запасов в днях = 405055 / 671994.

Оборачиваемость запасов в днях = 0,60.

Из произведенных расчетов оборачиваемости запасов в днях можно сделать вывод, что коэффициент с каждым годом увеличивается. Данная тенденция негативна для ПМУП «УТВС», поскольку образуется «залеживание» товара на складе, что непосредственно снижает оборотный капитал, и предприятие не может развиваться.

3 Экспертное исседование операций с денежными средствами ПМУП «Управление тепловодоснабжения»

3.1 планирование экспертного исследования

Для экспертного анализа деятельности организаций будут привлекаться внешние эксперты.

Цельэкспертного анализа операций с денежными средствами -один из элементов системы контрольных мероприятий в организации, который позволяет подтвердить соответствие данных учета фактическому положению вещей, соблюдение всех требований законодательства, а также обеспечивается сохранность денежных средств компании, пресекаются попытки злоупотреблений.

Основные документы, закрепляющие правилаучета денежных средств в бюджетных учрежденияхтаковы [8]:

- Единый план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н;

- План счетов бюджетного учета, утвержденный приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н;

- Указание Центробанка РФ о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У;

- приказ Казначейства России «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов» от 10.10.2008 № 8н;

- закон «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Оцениваемая строка баланса приводит фактический остаток денежных средств фирмы на конец периода. Чем выше данная величина, тем более широкий перечень мероприятий придется провести проверяющим в рамкахэкспертного анализа операций с денежными средствами. Для оценки указанного размера остатка и его роли в положении компании применяется специализированный механизм расчета, его принято именовать существенностью.

В составеэкспертного анализа операций с денежными средствами также оцениваются:

- правильность ведения операций с наличностью;

- правильность применения кассовой техники;

- соблюдение лимита остатков средств в кассе организации;

- соблюдение предельного объема средств для расчетов наличностью.

До начала процедурыэкспертного анализа операций с денежными средствами изучается политика в области учета наличности в компании, локальные нормативные акты внутри организации. Подобным образом обследуются действующие в организации принципы кассового учета.

Не последнее место в ходеэкспертного анализа операций с денежными средствами занимает проверка на соблюдение положений закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.01 № 115-ФЗ, а также мер по предупреждению коррупции (ст. 13.3 закона «О противодействии коррупции» от 25.12.2008 № 273-ФЗ).

Таблица 1 – Вопросник эксперта для оценки состояния системы внутреннего контроля

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, который следует запросить

Примечание

1

Утверждена ли учетная политика?

Да

Учетная политика

2

Утвержден ли рабочий план счетов?

Да

Рабочий план счетов

3

Разработан ли график документооборота по учету операций по кассе?

Нет

Опрос

4

Применяются ли унифицированные формы первичной учетной документации?

Да

Унифицированные документы по расчетам с покупателями и заказчиками

5

В документах заполнены все обязательные реквизиты?

Нет

Унифицированные формы первичной документации

6

С какой периодичностью сверяются данные синтетического и аналитического учета операций по кассе?

Ежеквартально

Опрос

7

Определены ли материально-ответственные лица, обеспечивающих сохранность кассы и денежных средств?

Да

Договор о материальной ответственности

8

Проводятся ли инвентаризации операций по кассе?

Нет

Акты инвентаризации. Графики проведения инвентаризаций

9

Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета операций по кассе

Да

Лицензионное соглашение на программный продукт

Таблица 2 - Общий план экспертного анализа

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечание

Аудит документооборота операций по учету операций по кассе

10.02.2018 г.

Иванов И.И.

Проверка полноты учета продаж

11.02.2018 г.

Иванов И.И.

Проверка обоснованности числящихся сумм дебиторской задолженности

12.02.2018 г.

Иванов И.И.

Проверка правильности синтетического учета операций по кассе

13.02.2018 г.

Иванов И.И.

Аудит соответствия данных аналитического и синтетического учета операций по кассе

14.02.2018 г.

Иванов И.И.

Таблица 3 – Программаэкспертного анализа операций с денежными средствами

№ п/п

Этапы проверки

Источник информации

Применяемые приемы

1

Аудит документооборота операций по учету операций по кассе

Кассовая книга

Кассовые ордера

Денежные чеки

Проверка документов

2

Проверка полноты учета продаж

Товарно-транспортные накладные

Журнал регистрации выставленных счетов - фактур

Проверка арифметических расчетов (пересчет)

3

Проверка обоснованности числящихся сумм дебиторской задолженности

Отчет кассира-операциониста

Проверка арифметических расчетов (пересчет)

4

Проверка правильности синтетического учета операций по кассе

Товарно-транспортные накладные

Книга продаж

Проверка арифметических расчетов (пересчет)

5

Аудит соответствия данных аналитического и синтетического учета операций по кассе

Договор ТТН Сч-ф

Платежное поручение

Проверка документов

Рассмотрим состав и структуру денежных средств (таблица 4).

Таблица 4 - Состав и структура денежных средств ПМУП «УТВС»

Наименование показателя

2014 г.

2015 г.

2016 г.

Изменение 2015 г./ 2014 г.

Изменение 2016 г./ 2015 г.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

абс., тыс. руб

отн.,%

абс., тыс. руб

отн.,%

Денежные средства в кассе

486

394

1458

-92

81,07

1064

370,05

Денежные средства на расчетных счетах

13 684 489

12 744 388

23 420 489

-940 101

93,13

10 676 101

183,77

Депозиты в банках

10 824 684

16 416 271

21 617 477

5 591 587

151,66

5 201 206

131,68

ИТОГ

24 509 659

29 161 053

45 039 424

4 651 394

118,98

15 878 371

154,45

Денежные средства предприятия складываются из денежных средств, находящихся на расчетном счете, в кассе и на депозитах в банке.

Исходя из данных таблицы 4, можно отметить, что в сравнении с 2014 г. в 2015 г. сумма денежных средств увеличилась на 4 651 394 тыс. руб., или 118,98 % и составила 29 161 053 тыс. руб., что говорит об увеличении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости. В 2016 г. сумма денежных средств увеличилась на 15 878 371 тыс. руб., или на 154,45% и составила 45 039 424 тыс. руб.

В сравнение с 2014 г. в 2015 г. сумма денежных средств в кассе уменьшилась на 92 тыс. руб., или на 81,07% и составила 394 тыс. руб., данное уменьшение может говорить о нестабильности получении и расходовании денежных средств. В 2016 г. сумма денежных средств в кассе увеличилась на 1064 тыс. руб., или на 370,05% и составила 1458 тыс. руб., это говорит о повышении мобильности активов и степени платежеспособности предприятия по текущим операциям.

Сумма денежных средств на расчетных счетах в 2015 г. уменьшилось на 940 101 тыс. руб., или на 93,13% и составил 12 744 388 тыс. руб. это говорит о нестабильности поступлений и расходования денежных средств. В 2016 г. сумма денежных средств на расчетных счетах составила 21 617 477 тыс. руб., это также связано с повышением мобильности активов и степени платежеспособности.

Сумма депозитов в банке в 2015 г. увеличилась на 5 591 587 тыс. руб., или 151,66% и составила 16 416 271 тыс. руб. В 2016г сумма депозитов в банке составила 21 617 477 тыс. руб., это связано с повышением мобильности активов.

В целом, можно сделать вывод о том, что руководство необходимо обратить внимание на имеющиеся колебания в структуре денежных средств, так как это может негативно сказаться на хозяйственной деятельности корпорации, поскольку величины денежных средств должно быть достаточно на осуществление текущей деятельности.

3.2 порядок проведения экспертизы

В целях оценки эффективности управления денежными средствами будет проведен анализ показателей оборачиваемости и рентабельности деятельности ПМУП «УТВС».

Анализ объема продаж будет проведен на основании данных отчета о финансовых результатах за 2014-2016 гг. (Таблица 5)

Таблица 5 - Анализ динамики выручки от реализации продукции ПМУП «УТВС» за 2014-2016 гг.

Год

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

Абсолютные изменения выручки

(цепные), тыс. руб.

Относительные темпы роста выручки (цепные), %

2014

12 110 524

2015

39 902 486

27 791 962

3,23

2016

49 289 236

9 386 750

1,23

Анализ динамики выручки показывает, что в 2015 г. произошло значительное увеличение выручки от реализации, которое было связано с усовершенствованием основных фондов.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом, в данной работе будет рассмотрен прямой метод, основанный на «Отчете о движении денежных средств».

Рассмотрим анализ движения денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

По данным таблицы 5 можно сделать следующие выводы. В 2014 году приток денежных средств составил 41 310 456 тыс. руб. Наибольший приток денежных средств от текущей деятельности поступил в 2015 году в размере 70 975 361 тыс. руб. Причем основная сумма поступлений, примерно 67% приходится на поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, в размере 47 963 715 тыс. руб., а затем на поступления от дочерних и зависимых организаций беспроцентные займы погашены - около 27%. В 2016 году приток денежных средств уменьшился на 74,9%, в основном из-за уменьшения притока от дочерних и зависимых организаций беспроцентные займы погашены и от снижения поступлений от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Таким образом в 2016 году по сравнению с 2014 годом наблюдается увеличение «притока» по основной деятельности почти на 29%, это связано с увеличением поступлений от продажи продукции, товаров, работ и услуг и от прочих поступлений.

Таблица 6 - Анализ движения денежных средств в разрезе операционной деятельности ПМУП «УТВС».

Наименование показателей

2014 год

2015 год

2016 год

Изменения, %

сумма тыс.руб.

сумма тыс.руб.

сумма тыс.руб.

2015-2014

2016-2015

2016-2014

I. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ОТ ТЕКУЩИХ ОПЕРАЦИЙ

1. Поступления- всего

41 310 456

70 975 361

53 197 690

171,8

74,9

128,8

в том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

30 231 094

47 963 715

39 324 849

158,7

81,9

130,1

от дочерних и зависимых организаций беспроцентные займы погашены; возврат авансов выданных

9 214 271

19 165 719

6 577 354

208

34,3

71,4

субсидии полученные

1 846 109

3 826 382

4 228 479

207,3

110,5

229,1

прочие поступления

18 982

19 545

3 067 008

102,9

15692

16157

2. Платежи- всего

(35 457 164)

(58 444 665)

(41 961 417)

164,8

71,8

118,3

в том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

(27 467 164)

(29 758 905)

(20 486 561)

108,34

68,84

74,59

в связи с оплатой труда работникам

(654 623)

(1 217 096)

(1 568 753)

185,92

128,89

239,64

процентов по долговым обязательствам

-

(4 131 850)

(4 714 716)

-

114,11

-

беспроцентные займы

(6 726 868)

(449 722)

(4 800)

6,69

1,07

0,07

за сырье, материалы, работы, услуги дочерним и зависимым организациям

-

(20 698 751)

(14 484 859)

-

69,98

-

прочие платежи

(608 509)

(2 188 341)

(701 728)

359,62

32,06

115,32

3. Сальдо денежных потоков от текущих операций

5 853 382

12 530 696

11 236 273

214,08

89,67

191,96

Наибольшие суммы оттока денежных средств в анализируемом периоде были связаны с перечислением средств поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы и услуги на условиях последующей оплаты в 2014 году это 77% от общего оттока денежных средств, в 2015 году это примерно 50 % от общего оттока, и в 2016 году это 49 % от общего оттока. Несмотря на то что поступлении и выплаты денежных средств по операционной деятельности в 2015 году уменьшаются, соотношение их таково, что чистая сумма денежных средств по каждому году положительна, а это значит, что в результате текущей деятельности приток денежных средств превышает отток денежных средств, а значит предприятие может в этом периоде либо не брать заемные средства, либо брать, но не в большом объеме. При этом предприятие еще и инвестирует средства во внеоборотные активы. В будущем финансовое состояние предприятия будет зависеть от того сможет ли оно, сделать так, чтобы соотношение поступлений и платежей в рамках текущей деятельности обеспечивало увеличение денежных средств, достаточное по привлеченным заемным средствам, и дальнейшее инвестирование средств.

Исходя из данных в таблицы 7 можно сделать следующие выводы:

Основной приток денежных средств от инвестиционной деятельности наблюдается в 2016 году. В основном от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) от дочерних и зависимых организаций в сумме 3 682 037 тыс. руб. Отток денежных средств от инвестиционной деятельности в основном от приобретения акций (долей участия) дочерних и зависимых организаций. Таким образом сумма денежных средств от инвестиционной деятельности отрицательная и составляет 5 739 072 тыс. руб. В 2015 году отток денежных средств увеличился в 251,42 раза и составляет 30 742 498 тыс. руб., в основном от приобретения акций дочерних и зависимых организаций. В 2015 году чистая сумма денежных средств отрицательна и равна – 26 744 391 тыс. руб. В 2014 году чистая сумма денежных средств также отрицательна и равна – 5 739 072 тыс. руб.

Таблица 7 - Анализ движения денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности ПМУП «УТВС».

Наименование показателей

2014год

2015 год

2016 год

Изменения, %

сумма тыс.руб.

сумма тыс.руб.

сумма тыс.руб.

2015-2014

2016-2015

2016-2014

II. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Поступление - всего

6 488 373

3 998 107

9 043 098

61,62

226,18

140,24

в том числе:

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

3 122 827

200 000

2 617 200

6,4

1308,6

83,81

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

3 176 115

1 610 623

1 650 110

50,71

102,45

51,95

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в дочерних и зависимых организациях

-

1 761 406

1 093 751

-

62,09

-

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) от дочерних и зависимых организаций

-

426 078

3 682 037

-

864,17

-

прочие поступления

189 431

-

-

-

-

-

2. Платежи- всего

(12 227 445)

(30 742 498)

(127 343 144)

251,42

414,23

1041,45

в том числе:

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию ВНА

(2 043 149)

(1 719 285)

(1 789 502)

1504,7

104,08

87,59

в связи с приобретением акций (долей участия) дочерних и зависимых организаций

(10 010 457)

(28 522 853)

(121 313 721)

284,93

425,32

1211,87

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

-

-

(2 762 200)

-

-

-

II. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

(173 839)

(339 064)

(672 715)

195,04

198,4

386,98

налога на прибыль организации

-

(59 854)

(790 006)

-

1319,89

-

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов дочерним и зависимым организациям

-

(89 683)

-

-

-

-

прочие платежи дочерним и зависимым организациям

-

(11 759)

(15 000)

-

127,56

-

3. Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

(5 739 072)

(26 744 391)

(118 300 046)

466

442,34

2061,31

На основе данных таблицы 7 можно сделать следующие выводы, наибольший приток денежных средств по финансовой деятельности наблюдается в 2016 году, в сумме 122 072 818 тыс. руб. из них 12 428 087 тыс. руб.- это получение кредитов и займов, 109 644 731 тыс. руб. – от выпуска акций, увеличение долей участников. Оттоки денежных средств составляют 4 047 053 тыс. руб., в основном это связано с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возвратов кредитов и займов, в 2015 году оттоки денежных средств составляют 234 454 тыс. руб., в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возвратов кредитов и займов 54 801 тыс. руб. и распределением прибыли в пользу собственников.

В общем по всем трем видам деятельности в 2014 году наблюдается увеличение денежных средств (+ 3 996 496 тыс. руб.), в 2015 году уменьшение денежных средств (- 2 209 349 тыс. руб.), и в 2016 году также наблюдается увеличение денежных средств (29 161 053 тыс. руб.)

Таблица 8 - Анализ движения денежных средств в разрезе финансовой деятельности ПМУП «УТВС»

Наименование показателей

2014 год

2015 год

2016 год

Изменения, %

сумма тыс.руб.

сумма тыс.руб.

сумма тыс.руб.

2015-2014

2016-2015

2016-2014

II. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Поступления- всего

9 195 390

12 238 800

122 072 818

133,09

997,42

1327,54

в том числе

получение кредитов и займов

4 996 984

4 094 200

12 428 087

81,93

303,55

248,71

от выпуска акций, увеличения долей участия

4 198 406

8 144 600

109 644 731

193,99

1346,23

2611,58

2. Платежи-всего

(5 312 712)

(234 454)

(4 047 053)

4,41

1726,16

76,18

в том числе,

распределению прибыли в пользу собственников (участников)

-

(179 653)

(465 016)

-

258,84

-

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возвратов кредитов и займов

(5 312 712)

(54 801)

(3 582 037)

1,03

6536,44

67,42

3.Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности

3 882 678

12 004 346

118 025 765

309,18

983,19

3039,8

Сальдо денежных потоков за отчетный период

3 996 898

(2 209 349)

10 961 992

55,28

496,16

274,29

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

19 832 419

24 509 659

29 161 053

123,58

118,98

147,04

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

24 509 659

29 161 053

45 039 424

118,98

154,45

183,76

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

680 744

6 860 743

4 916 379

1007,83

71,66

722,21

Данные по притокам и оттокам денежных средств в общем за 2014-2016 год можно увидеть в таблице 9.

Таблица 9 - Динамика денежных потоков ПМУП «УТВС»

Показатели

2014

2015

2016

Положительный денежный поток, тыс. руб

56 994 219

87 212 268

184 313 606

Отрицательный денежный поток, тыс руб.

-52 997 321

-89 421 617

-173 351 614

Чистый денежный поток тыс.руб

3 996 898

- 2 209 349

10 961 992

В 2014 году положительный денежный поток (в сумме по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности) составил 56 994 219 тыс. руб., а отток 52 997 321 тыс. руб., таким образом, чистый денежный поток, рассчитываемый, как разница между положительным и отрицательным денежными потомками, составила 3 996 496 тыс. руб. В 2016 году сумма чистого денежного потока увеличилась до 10 961 992 тыс. руб. А в 2015 году оттоки денежных средств были больше чем притоки, и чистый денежный поток в этом году равен -2 209 349 тыс. руб.

3.3 формирование выводов и заключения

Экспертное исследование операций с денежными средствами проводится на основании определения суда о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы (рис. 1).

Определение

≪20≫ декабря 2017 г.

Ханты-Мансийский районный суд в составе:

председательствующего судьи Петрова П.П.

при секретаре Гусевой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ханты-Мансийского районного суда гражданское дело по исковому заявлению Трофимова В. В. к ПМУП «УПРАВЛЕНИЕ ТЕПЛОВОДОСНАБЖЕНИЯ» о взыскании денежных средств по апелляционной жалобе представителя ПМУП «УПРАВЛЕНИЕ ТЕПЛОВОДОСНАБЖЕНИЯ».

установил:

Трофимов В.В. обратился в суд с исковым заявлением о взыскании денежных средств за время его работы в ПМУП «УПРАВЛЕНИЕ ТЕПЛОВОДОСНАБЖЕНИЯ» в качестве начальника котельной. Решением мирового судьи судебного участка № 1 данное заявление удовлетворено в полном объеме. 20 декабря 2017 г. данное решение было обжаловано в апелляционном порядке представителем ответчика. В судебном заседании 20 декабря 2017 г. возникла необходимость в проведении по данному делу судебно-бухгалтерской экспертизы с целью установления порядка расходов денежных средств. Суд, выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, считает необходимым назначение и проведение указанной экспертизы в связи с тем, что в расчетах представителя ответчика и истца по данному делу имеются расхождения в определении размера денежных средств Трофимова В.В. за время его работы на предприятии.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 79 ГПК, суд

определил:

Назначить по настоящему делу судебно-бухгалтерскую экспертизу, поставив перед ней следующий вопрос: ≪Каков порядок начисления и сумм к выдаче денежных средств Трофимову Василию Васильевичу, работавшего в ПМУП «УПРАВЛЕНИЕ ТЕПЛОВОДОСНАБЖЕНИЯ» за период с 3 ноября 2010 г. по 5 декабря 2017 г.?≫.

Производство экспертизы поручить экспертам Института независимых исследований. Предупредить экспертов об уголовной ответственности по ст. 307 УК.

Производство по делу приостановить до получения результатов экспертизы.

Определение обжалованию и опротестованию не подлежит.

Судья Петров П.П.

МП

Рисунок 1 - Определение суда о назначении судебно-бухгалтерской

экспертизы по гражданскому делу

Экспертное заключение было сформировано в следующем виде (табл. 11).

Таблица 11 - Заключение по гражданскому делу

Заключение

по гражданскому делу № 1-1200 по иску Трофимов В.В. к

ПМУП «УПРАВЛЕНИЕ ТЕПЛОВОДОСНАБЖЕНИЯ»

г. Ханты-Мансийск

12 января 2018 г.

По определению районного суда г. Ханты-Мансийска от 23 декабря 2017 г. аудитор аудиторской фирмы ≪ЭНСКАУДИТ≫ Иван Иванович Иванов, имеющий высшее образование и стаж в качестве аудитора более пяти лет произвел судебно-бухгалтерскую экспертизу по гражданскому делу № 1-1200 по иску Трофимова В.В. к ПМУП «УПРАВЛЕНИЕ ТЕПЛОВОДОСНАБЖЕНИЯ» о выплате ему денежных средств.

Реквизиты аудиторской фирмы: ...

Юридический адрес: ...

Телефон: ...

Обстоятельства дела

В ПМУП «УПРАВЛЕНИЕ ТЕПЛОВОДОСНАБЖЕНИЯ» была проведена судебно-бухгалтерскую экспертизу по гражданскому делу № 1-1200 по иску Трофимова В.В.

Судебная экспертиза проводилась с 9 января 2018 г. по 12 января 2018г.

На разрешение эксперта поставлены вопросы

1. Имеют ли место случаи хищения и присвоения денежных средств.

2. Имеют ли место случаи неправильного оформления первичных кассовых документов.

В распоряжение эксперта предоставлены материалы гражданского дела:

Учетная политика

Рабочий план счетов

Опрос

Унифицированные документы по расчетам с покупателями и заказчиками

Унифицированные формы первичной документации

Опрос

Договор о материальной ответственности

Акты инвентаризации. Графики проведения инвентаризаций

Лицензионное соглашение на программный продукт

Эксперт Иванов И.И. предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК.

подпись

В итоге проведения экспертного анализа операций с денежными средствами, было выявлено, что в ПМУП «УПРАВЛЕНИЕ ТЕПЛОВОДОСНАБЖЕНИЯ» допускаются случаи неправильного оформления первичных кассовых документов, а также основными проблемами в управлении денежными потоками ПМУП «УПРАВЛЕНИЕ ТЕПЛОВОДОСНАБЖЕНИЯ» является недостаточный уровень ликвидности и финансовой устойчивости.

В итоге проведения экспертного анализа операций с денежными средствами, было выявлено, что в ПМУП «УТВС» допускаются случаи неправильного оформления первичных кассовых документов, а также основными проблемами в управлении денежными потоками ПМУП «УТВС» является недостаточный уровень ликвидности и финансовой устойчивости.

4 Пути оптимизации экспертного исследования денежных средств.

Можно предложить следующие рекомендации в части совершенствования управления денежными средствами ПМУП «УТВС»:

- осуществлять планирование выручки от реализации товаров на основании их стоимостного выражения по групповой структуре;

- бюджет закупок должен формироваться на основании основных статей расходов, их стоимостного выражения по групповой структуре;

- осуществлять оценку допустимого размера предоставляемых скидок с целью максимизации положительного денежного потока, оптимизации сроков оборачиваемости дебиторской задолженности и повышение коэффициента инкассации;

- осуществлять планирование выручки от реализации в полном объеме с учетом косвенных налогов.

Для увеличения притока денежных средств в ПМУП «УТВС» предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

1. Основными источниками повышения суммы прибыли предприятия является увеличение объема товаров, при выявлении основных затрат, что будет способствовать снижению издержек обращения, повышение качества товаров, поиск новых сегментов рынка для реализации товаров на более выгодных условиях.

2. Проведение мероприятий, связанных с повышением уровня квалификации торгового персонала ПМУП «УТВС».

3. Совершенствование сбытовой политики торгового предприятия.

4. Повышение качества товаров, что приведет к повышению уровня конкурентоспособности и заинтересованности при выборе потребителем товаров данного предприятия.

5. Повышение эффективности использования объектов основных средств, что позволит увеличить товарооборот за счет более полного использования торгового оборудования и персонала.

6. Снижение уровня затрат за счет повышения производительности труда, более экономичного использования привлекаемых ресурсов.

7. Применение современных достижений с целью повышения уровня механизации и автоматизации рабочих мест при реализации товаров.

Выполнение этих предложений значительно повысит уровень денежного притока анализируемого предприятия.

В настоящее время ПМУП «УТВС» использует разные условия при оплате предоставляемых услуг или на условиях коммерческого кредитования: полная предоплата, частичная предоплата, отсрочка платежей на 14, 30 и 60 дней. Но в организации нет полной системы, которая описывала бы общие стандарты и условия коммерческого кредитования, объем скидок, а также условия их предоставления. На основе проведенного исследования мы предлагаем следующую методику установления системы скидок в целях сокращения уровня дебиторской задолженности.

В первую очередь необходимо выявить фактическую долю каждого вида взаиморасчетов в общей структуре денежных расчетов анализируемого предприятия (Таблица 10).

Таблица 10 - Доли взаиморасчетов в общем денежном обороте ПМУП «УТВС»

Условия оплаты

Доля в общем объеме поступлений

1. Предварительная оплата

33%

2. Отсрочка 14 дней

31%

3. Отсрочка 30 дней

20%

4. Отсрочка 60 дней

11%

5. Посреднические договоры

5%

Итого

100%

Одним из направлений совершенствования взаиморасчетов с клиентской базой является предоставление скидки при осуществлении платежей на условиях предварительной оплаты. В данном случае нужно определить размер эффективной ставку скидки в годовом исчислении, которая должна удовлетворять условию[10, с. 108]:

S * [365 / (T -Ts)] >Rb,  (1)

гдеTs – планируемый срок долга при сохранении скидки, дней;

S – размер скидки, %;

Rb – средний годовой уровень ставки банковского процента, %;

T – срок погашения задолженности, предусмотренный договором, дней;

Ts – планируемый срок задолженности при сохранении скидки, дней.

При среднем уровне ставки банковского процента в 18% годовых в рублях, наименьший размер скидки составит:

0,69% [S = 18 / (365 / 14)] - для отсрочки 14 дней,

1,48% [S = 18 / (365 / 30)] - для отсрочки 30 дней.

Данный размер скидок достаточно низок для эффективного воздействия на дебиторов, что приведет к незначительному изменению общего уровня дебиторской задолженности. Потребители, приобретающие услуги со сроком оплаты через 60 дней не готовы в полном объеме отказаться от использования финансовых ресурсов поставщика. В связи с эти необходимо произвести расчет наиболее предпочтительной скидки для покупателей на основе опроса экспертов некоторых специалистов анализируемого предприятия и дружественных компаний.

При минимальных размерах скидки, на уровне 1-2% лишь 20-25% потребителей были согласны на новые условия оплаты, а при скидках 5-8% эффект от получения предоплаты компенсировался потерями в выручке до 10%. В работе предлагается следующий размер скидок при осуществлении коммерческого кредитования: предоставить скидку 3% при оплате с отсрочкой платежа до 14 дней, 5% - при предоставлении отсрочки платежа на срок от 30 до 60 дней в случае оплаты в течение первых тридцати дней.

На основании проведенного исследования о принятии потребителями новых условий предоставления скидок при коммерческом кредитовании произведем расчет по каждой группе потребителей [3, с. 111]:

Ks =d * (1 -S), (2)

гдеKs – коэффициент денежного потока, который рассчитывается для покупателей, соблюдающим условия оплаты при предоставления скидки;

d – доля покупателей, которые дали согласие на новые условия;

1-S – стоимость услуг с учетом скидки.

Kn = (1 - d) * n + (1 - d) * (1 - n) * Rk – (1 - d) * p, (3)

гдеKn – коэффициент денежного потока, который рассчитывается для покупателей, не воспользовавшимся скидками;

n – доля покупателей, своевременно погашающих долги;

p – доля безнадежной дебиторской задолженности;

Rk – ставка процента при выполнении условий договора по срокам оплаты, %.

Согласно данным таблицы 3.1, можно отметить, чтоp = 0, так как все условия оплаты выполняются, аn = 1

Тогда формула примет вид:

Kn = (1 - d) * n + (1 - d) * (1 - n) * Rk

Kn = (1 - d) + (1 - d) * Rk

Kn = (1 - 0,95) + (1 - 0,95) * 18 = 0,95

Для ПМУП «УТВС» данный коэффициент будет равен 95%. Анализ будет не достаточно полным, если в процессе исследования не осуществлять учет издержек, связанных с предоставлением кредита на условиях коммерческого кредитования, что будет способствовать замораживанию части собственных оборотных средств в дебиторской задолженности. Данный уровень рассчитывается как ставка банковского кредита, взвешенная по длительности кредитования каждой группы покупателей.

Проведя опрос среди клиентов ПМУП «УТВС» было выявлено, что на новые условия оплаты согласны:

По второй группе – 40%

По третьей группе – 50%

По четвертой группе – 60%

Также предлагаем ввести в договора дополнительное условие: в случае просрочки платежа покупатель производит анализируемому предприятию выплаты процентов в размере среднерыночной банковской ставки плюс два пункта (18% + 2% = 20%).

Произведя расчет получим:

Kn = 60% + 60% * 0,2 = 72%

Kn = 50% + 50% * 0,2 = 60%

Kn = 40% + 40% * 0,2 = 48%

Таким образом, при ставке банковского кредита для исследуемого предприятия в 16% годовых, издержки, связанные с финансированием потребителей составят:

S * [365 / (T-Ts)] >Rb

S = 16 / (365 / 14) = 0,61 - для второй группы

S = 16 / (365 / 30) = 1,32 - для третьей группы

S = 16 / (365 / 60) = 2,63 - для четвертой группы

Далее необходимо умножить полученные коэффициенты на соответствующие доли групп приведенные выше, что позволит получить средневзвешенный коэффициент, который позволяет определить влияние скидок на поток денежных средств.

для второй группы = 0,61 * (60% + 60% * 0,2) = 0,61 * 0,72 = 0,44%

для третьей группы = 1,32 * (50% + 50% * 0,2) = 1,32 * 0,6 = 0,79%

для четвертой группы = 2,63 * (40% + 40% * 0,2) = 2,63 * 0,48 = 1,26%

Итого = 2,49%

Таким образом, коэффициент потока денежных средств с учетом скидок, уменьшенный на сумму расходов, связанных с финансирования коммерческого кредитования составит 97,51% = (100 - 2,49). Данный коэффициент сравним с изначальными данными, когда в условиях неприменения скидок за досрочную оплату составлял 95%. Таким образом, разница составит 2,51%.

Для улучшения использования денежных потоков ПМУП «УТВС» нужно применять следующие действия:

Этап 1. Рационализация запасов:

распределить запасы по уровню необходимости с целью наиболее стабильной деятельности организации, сокращение определенных видов запасов, которые не являются наиболее важными для осуществления торгового процесса;

выявление потенциальных потребителей с целью совершенствования снабженческой деятельности и обеспечения наилучшего взаимодействия с поставщиками и подрядчиками;

реализация определенной части запасов, которые закуплены в большем объеме, чем это необходимо предприятию или продажа их кредиторам, что позволит сократить уровень обязательств предприятия;

выявить возможности реализации части труднореализуемых товаров, чтобы пополнить оборотные активы, сократить расходы по хранению;

Этап 2. Уменьшение оттока денежных средств:

распределение поставщиков по группам для определения степени их необходимости при осуществлении деятельности предприятия в целях формирования приоритетов при погашении обязательств предприятия;

увеличение сроков погашения кредиторской задолженности по другим категориям поставщиков;

поиск новых поставщиков, которые предлагают более выгодные цены или более качественное сырье, что приводит к сокращению затрат;

Этап 3. Рекомендации по изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств предприятия:

осуществить анализ степени использования объектов основных средств с тем, чтобы определить не используемое имущество при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности; определить возможности консервации объектов основных средств;

рассмотреть потенциальных покупателей не используемых объектов основных средств, излишнего оборудования, осуществить анализ деятельности конкурентов с целью определения возможности использования имеющегося имущества;

определить наиболее эффективные направления для осуществления процессов коммуникации и информировании участников рынка о продаже или сдачи в аренду не используемых основных средствах;

осуществить процесс консервации имущества, что приведет к исключению данного имущества из налогооблагаемой базы при формировании расчетов и осуществлении платежей по налогу на имущество.

Этап 4. Рекомендации по взысканию задолженности для повышения эффективности использования денежных средств:

сформировать систему оценки клиентов, с помощью которой можно осуществлять суммирование имеющихся рисков, связанных деятельностью деловых партнеров. Данная зависимость должна включать уровень его дебиторской задолженности, наличие товаров на складах и подготовленных к поставке покупателям. Определить размеры кредита по каждому покупателю, на основе которых определять общие взаимоотношения с данным клиентом и проводить оценку финансового положения каждого конкретного клиента;

менеджеров по продажам сделать ответственными за наблюдением и обновлением статуса клиента. Осуществить привязку к заработной плате на основе реального сбора денежных средств с покупателями, с которыми они осуществляют контакты.

Этап 5. Рекомендации по увеличению поступлений денежных потоков из различных финансовых источников, которые не связаны с процессами поставки или продвижения товарной продукции:

провести анализ финансовых условий при осуществлении кредитного финансирования, предлагаемых банковской сферой, и определить направления их улучшения;

осуществить пересмотр условий сформированных долгов организации (рассмотреть возможность отсрочки выплат по кредиторам, осуществить перекредитование с целью снижения процентных ставок), и определить направления получения кредитных ресурсов в других коммерческих банках.

Этап 6. Рекомендации по увеличению продаж:

провести доскональную оценку ценовой политики по товарным группам с тем, чтобы выявить те товарные позиции, которые приносят наибольший доход;

провести анализ факторов потребительского спроса, таких как потребительские свойства товарной продукции, цена, качество, изменения предпочтений потребителей, сезонность и т.д.;

определить товарные группы, жизненный цикл которых позволит наиболее быстро и эффективно приспособится к изменяющимся условиям рынка, осуществить концентрацию на них;

провести анализ цен и объемов реализации по товарным группам, определить направления деятельности, которые будут способствовать повышению уровня поступления выручки путем повышения цен или торговых наценок.

Этап 7. Рекомендации по снижению затрат в коммерческой деятельности:

уменьшить общехозяйственные расходы в части затрат на автотранспорт, представительские расходы, на командировки, на охрану и др.

внедрять ресурсосберегающие технологии;

упростить организационную структуру с целью устранения излишних уровней управления и сократить затраты на оплату труда управленческого персонала;

осуществлять закупки материалов совместно с другими покупателями у одного поставщика с целью уменьшения транспортных и других расходов;

снизить затраты за счет интеграции с поставщиками, или с клиентами, или с другими производителями;

сократить затраты на рекламу за счет пересмотра рекламного бюджета, определить сочетаются ли расходы на рекламу с повышением объема оказания услуг, найти наиболее эффективные виды рекламы, определить возможна ли оплата рекламных услуг с помощью бартерных операций и т.д.

Этап 8. Реструктуризацию кредиторской задолженности можно осуществить за счет следующих мероприятий:

формирование списка кредиторов, долги которым необходимо погасить в полном объеме или в определенной части на первоочередной основе;

проведение переговоров по поводу переноса сроков платежей задолженности с учетом дополнительных платежей на условиях банковского кредитования и т. д.;

погашение задолженности перед кредиторами за счет реализации части активов, в том числе объектов основных средств, продукцией или услугами и т. д.;

формирование графика платежа кредиторам на условиях рассрочки;

осуществление дополнительного финансирования за счет выпуска ценных бумаг;

формирование соглашений в части уступки и переуступки долговых обязательств, сокращения величины кредиторской задолженности, сокращение ставки банковского процента, отсрочка выплат, рассрочка платежа при условии коммерческого кредитования;

перевод кредиторской задолженности в обеспеченные обязательства с целью сокращение величины долговых обязательств, процентов, расширение временных рамок по срокам погашения задолженности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проверка учета операций по кассе на предприятии ПМУП «УТВС» проводилась в полном объеме. Бухгалтерский учет ПМУП «УТВС» осуществляется в соответствии с нормативными документами, определяющими методологические основы, а также порядок организации и ведения бухгалтерского учета.

В итоге проведения проверок документооборота, было выявлено, что в ПМУП «УТВС» допускаются случаи неправильного оформления первичных кассовых документов.

Проверка показала, что каждой товарно-транспортной накладной соответствует счет – фактура с такой же датой записи, зарегистрированный в журнале учета выставленных счетов-фактур. Следовательно, суммы, предъявленные покупателям ПМУП «УТВС», отражены в учете достоверно.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

39368. Привод электрической лебедки 852.5 KB
  Мощность двигателя зависит от требуемой мощности рабочей машины а его частота вращения от частоты вращения приводного вала рабочей машины.2 Определение передаточного числа привода и его ступеней Передаточное число привода определяется отношением номинальной частоты вращения двигателя к частоте вращения приводного вала рабочей машины при номинальной нагрузке и равно произведению передаточных чисел закрытой и открытой передач.1 Определяем мощности а двигателя б быстроходного вала редуктора 7 в тихоходного вала редуктора 8 г рабочей...
39369. Россия в начале XX века: революция или реформы 78 KB
  Россия не являлась одним из промышленных или финансовых гигантов, противоречия между которыми привели к войне Россия была в целом заинтересована в сохранении территориально-политического раздела мира Россия обладала огромным военным потенциалом, значительными сырьевыми ресурсами и пользовалась большим авторитетом на международной арене
39370. Проектирование и расчет цилиндрического редуктора 564 KB
  Расчет электродвигателя и кинематический расчет привода. Расчет зубчатой передачи редуктора. Предварительный расчет валов редуктора. Конструктивные размеры шестерни и колеса. Конструктивные размеры корпуса редуктора. Первый этап компоновки редуктора
39371. Основы генетики и селекций 29.85 KB
  Ген (от греч. genos — род, происхождение) – участок молекулы геномной нуклеиновой кислоты, характеризуемый специфической для него последовательностью нуклеотидов, представляющий единицу функции, отличной от функций других генов, и способный изменяться путем мутирования.
39372. Расчет привода рабочей машины 967.5 KB
  Мощность двигателя зависит от требуемой мощности рабочей машины а его частота вращения от частоты вращения приводного вала рабочей машины.2 Определение передаточного числа привода и его ступеней Передаточное число привода определяется отношением номинальной частоты вращения двигателя к частоте вращения приводного вала рабочей машины при номинальной нагрузке и равно произведению передаточных чисел закрытой и открытой передач.1 Частота вращения приводного вала рабочей машины 2.1 Определяем мощности а двигателя б быстроходного вала...
39373. М.Вебер – основоположник «понимающей» социологии и теории социального действия 15.96 KB
  М. Вебер ставит в качестве необходимой предпосылки социологии не общество, а отдельного осмысленно действующего индивида. Согласно Веберу общественные институты (государство, право, религия и т. д.) должны изучаться социологией в той форме, в какой они становятся значимыми для отдельных индивидов.
39374. Введение в изучение культуры Италии 179 KB
  Во все эпохи Италия, Апеннинский полуостров и ближайшие острова, их природные и антропологические богатства привлекали исследователей. Начиная с мифологической эпохи, история, культура, цивилизация этой части света, находит свое отражение в устном и письменном творчестве
39375. Збільшення прибутку на підприємстві на прикладі ВАТ «Биттехніка» 910 KB
  Мета в дипломної роботи складається у вивченні економічного аналізу прибутку, витрат та обсяг виробництва на підприємстві. Визначити взаємозв’язок впливу на прибуток таких факторів як обсяг та витрати виробництва методом CVP аналізу й побудови графіку беззбитковості.
39376. Проектирование двухступенчатого механического привода 1.61 MB
  механизм лебедки по рекомендациям [Чернилевский с. Определим угловую скорость 3го вала: Определим мощность 3го вала: Для двухступенчатого привода подберем двигатель и произведем кинематический и силовой расчет если мощность и угловая скорость выходного вала известны и соответственно равны: Мощность требуемая от электродвигателя: где общий КПД привода: По ГОСТ 1952381 выбираем ближайший по мощности электродвигатель 4А200М6У3 [Чернилевский с. 227] выполняя условие для которого При данной частоте вращения общее передаточное...