12030

Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

Дипломная

Банковское дело и рынок ценных бумаг

Дипломная работа на тему: Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками СОДЕРЖАНИЕ: [1] Введение [2] Глава 1. Безналичные расчеты [3] 1.1. Основы организации безналичных рас...

Русский

2013-04-23

570.5 KB

1 чел.

126

PAGE  2

Дипломная работа

на тему:

Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками


СОДЕРЖАНИЕ:

[1] Введение

[2]
Глава 1. Безналичные расчеты

[3] 1.1. Основы организации безналичных расчетов

[4] 1.2. Принципы организации безналичных расчетов

[5] 1.3. Формы безналичных расчетов

[6] Глава 2. Расчетные операции

[7] 2.1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам

[8] 2.2. Ведение счетов кредитной организацией

[9] 2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов

[10]  

[11] 2.4. Закрытие счетов

[12] 2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете

[13] 2.6. Расчеты платежными поручениями

[14] 2.7. Факторинговые расчеты

[15] Глава 3. Кассовые операции

[16] 3.1. Организация кассовой работы

[17] 3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими

[18] 3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки

[19] 3.4.Автоматизация-расчетно-кассовых банковских операций.

[20]
Заключение.

[21] Норматинвые акты

[22] Список литературы

[23] ПРИЛОЖЕНИЯ

[24] Анализ и отражение расчетно-кассовых операций в банковском балансе на примере акционерного коммерческого банка "Монтажспецбанк"

   

 Введение

Настоящая дипломная работа посвящена анализу состояния форм расчетов, применяемых в практике работы коммерческих банков с предприятиями. Формы расчетов являются рабочим инструментом всей платежной системы, поэтому анализ форм расчетов неотделим от правовых проблем общего состояний платежной системы. Ввиду этого настоящая работа будет посвящена как узкоспециализированным вопросам практики применения форм расчетов, так и в равной степени раскрытию механизма функционирования и истории эволюционного развития форм расчетов в платежной системе на современном этапе. В свою очередь мы не обойдемся без анализа основополагающих проблем платежной системы как таковой, которая состоит из организованной иерархии системы учреждений, набора методов, инструментов и процедур, используемых для передачи денежных средств между физическими и юридическими лицами при выполнении платежных обязательств.

Реформирование платежной системы в России начато в 1992 году. Следует оговориться, что приведение платежной системы в состояние, адекватное новым глобальным политико-экономическим реформам, сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических работ.

Настоящий этап развития платежной системы характеризуется широким внедрением новых форм расчетов и использованием новых совершенных банковских технологий, отвечающих мировым стандартам и принципам. На смену платежным требованиям пришли платежные поручения, электронные документы стали вытеснять, традиционно использовавшиеся ранее документы на бумажных носителях. В связи с этим стали внедряться и новые формы передачи информации. Началось осуществление ряда экспериментальных проектов по реализации системы электронных платежей.

Под расчетами в настоящее время понимается регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими и другими отношениями между юридическими лицами и гражданами. Расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные в унифицированных правилах и обычаях, с другой стороны - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельность коммерческих банков в сфере осуществления расчетов с предприятиями регулируется национальным законодательством и определяется сложившейся практикой.1

От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через финансовые учреждения.

На практике сложились типовые формы и условия отдельных видов расчетов, которые учитывают разнообразные варианты отношений и взаимные интересы коммерческих банков и предприятий.


Глава 1. Безналичные расчеты 

1.1. Основы организации безналичных расчетов

Самостоятельность предприятия в условиях рыночной экономики предполагает укрепление, развитие и многообразие форм расчетов предприятий и коммерческих банков. Такие связи осуществляются через денежные расчеты, которые являются условием, обеспечивающим смену форм стоимости в процессе кругооборота фондов.2

В отличие от наличного денежного оборота, при котором деньги передаются из кассы плательщика в кассу получателя, сущность безналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя в учреждениях банков. Банки хранят денежные средства предприятий на их счетах, зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. В зависимости от местонахождения банков, обслуживающих участников расчетов, они делятся на одногородние и иногородние, что предопределяет порядок их организации.3

Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении следующих условий:

• Плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором.

• Без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, как правило, не допускается.

• Платежи осуществляются из собственных средств плательщика, а в отдельных случаях за счет кредита банка и прочих привлеченных средств.

• На счет получателя средства зачисляются лишь после их списания со счета плательщика.

• Выполнение правил документооборота, разработанных Центральным банком РФ и определяющих движение денег и денежных документов.

• Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.4

• Денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов. Расчетные документы принимаются банком к исполнению, если на их первом экземпляре имеются две подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку.

• Если платежи производятся предпринимателем без образования юридического лица, банк принимает расчетные документы при наличии одной подписи и при отсутствии оттиска печати.

• Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учреждений через суд.

При отсутствии или недостаточности денег на счете плательщика возникает проблема очередности платежей. До 1989 г. действовала избирательная очередность оплаты документов. Она предусматривала, что в зависимости от характера хозяйственных операций, отраженных в документах, все платежи группировались в пять очередей, а внутри очереди по срокам.5 Платежи каждой последующей группы очередности осуществлялись после полного погашения платежей предшествующих групп. Такое правило относилось и к случаям, когда документы предшествующей группы предъявлялись к оплате позднее последующих. Это не способствовало укреплению платежной дисциплины, ослабляло заинтересованность предприятия в своевременном погашении всех обязательств, поскольку удовлетворение собственных потребностей (выплата заработной платы и платежи в бюджет) осуществлялось из первых поступлений денег. При этом предполагалось, что избирательная очередность обеспечивает интересы трудящихся и государства, ибо предусматривает первоочередную выплату заработной платы и перечисление средств в бюджет. Однако не учитывалось, что предприятияпоставщики материалов и оборудования тоже должны своевременно выплачивать заработную плату, вносить деньги в бюджет и совершать другие платежи.

В 1990 г. избирательная очередность была заменена на календарную очередность, которая предусматривала строгую последовательность платежей вне зависимости от характера расчетов. Это означало, что деньги, поступившие на банковский счет, могли быть использованы для выплаты заработной платы после удовлетворения претензий всех поставщиков, оплаты материалов и услуг, долгов банку, срок выплаты которых наступил ранее срока выплаты заработной платы.

С середины 1992 г. календарная очередность была отменена и плательщикам предоставлено право самим определять очередность платежей с их счетов.

На первый взгляд предоставление подобного права плательщикам наиболее полно отвечает рыночным отношениям, так как в отличие от избирательной или календарной очередности расширяет их самостоятельность. Однако на практике это может повлечь за собой нарушения в принципе равенства партнеров: по своему усмотрению плательщик может отдать предпочтение одним предприятиям в ущерб другим, перед которыми он имеет длительную кредиторскую задолженность.

На протяжении 1992—1995 гг. Правительство России принимало различные решения, регламентирующие очередность платежей. В 1995 г. была установлена первоочередность выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды. Все остальные платежи осуществлялись в порядке календарного поступления в банк расчетных документов, т.е. наступления сроков платежей.

Платежи производятся с согласия (акцепта) владельца счета, однако в отдельных случаях допускается и безакцептное списание денег со счета плательщика. Такое списание используется как форма расчетов между сторонами по договору и в случаях, предусмотренных законодательными актами.6 В частности, право на безакцептное списание средств предоставляется поставщику при расчетах за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения (за исключением жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения), а также за электроэнергию, отпускаемую АЭС, за почтовые, телеграфные и телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи. Условие о расчетах в форме безакцептного списания средств со счета может быть включено в договор и в иных случаях.

Право безакцептного списания денег со счета заемщика для возврата ссуд, срок которых истек, широко используется банками при заключении кредитных договоров. Если безакцептное списание не обязательно по закону, то право включать или не включать в договор условие о безакцептном списании средств принадлежит плательщику. Предоставляя своему контрагенту право списывать в таком порядке средства со своего счета, плательщик осуществляет свои правомочия по распоряжению собственным счетом и хранящимися на нем средствами.

Предоставление получателю денег права на безакцептное списание средств ставит плательщика в достаточно невыгодное положение. Недобросовестный взыскатель имеет возможность списывать суммы со счета и при отсутствии соответствующих оснований. Кроме того, на стадии исполнения договора могут возникнуть обстоятельства, которые в обычной ситуации дают право плательщику отказаться от оплаты требования (поставка товаров, не предусмотренных договором, а также некачественных товаров и т.д.), но приостановить списание средств по требованию на безакцептное списание невозможно. Восстановление необоснованно списанных денег, при отсутствии согласия их получателя, осуществляется только в порядке решения суда.

Если плательщик и его контрагент кредитор предусмотрели в заключенном между ними договоре условие, дающее кредитору право на безакцептное списание причитающихся последнему сумм, плательщик должен оформить соответствующее соглашение с обслуживающим его коммерческим банком. Только при наличии подобного соглашения может быть реализован предусмотренный в договоре или в дополнительном соглашении механизм расчетов.

В письме банку или в тексте договора банковского счета должно быть указано, какой кредитор вправе списывать с должника суммы в бесспорном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.).

В этих случаях коммерческий банк при решении вопроса о праве кредитора на бесспорное списание с должника средств должен руководствоваться указанным письмом плательщика или договором, заключенным с банком.

К безакцептным списаниям можно отнести и право бесспорного взыскания средств с банковских счетов.7 Такое право предоставлено налоговым и финансовым органам на суммы, недовнесенные в бюджет, и соответствующие суммы штрафов. Эти органы имеют право в бесспорном порядке также снимать средства со счетов дебиторов, которые должны уплатить деньги предприятию, имеющему просроченную задолженность перед бюджетом.

Государственные органы пенсионного обеспечения, медицинского страхования, регулирования ценообразования и другие также имеют право в принудительном порядке взыскивать причитающиеся им деньги.

Кроме того, в соответствии с Положением о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления с изготовителя взыскивается в бесспорном порядке стоимость недоброкачественной поставки и соответствующая сумма штрафа. Это положение предусматривает детальный порядок проведения таких операций.

Претензии к коммерческому банку, связанные с выполнением расчетных операций, направляются непосредственно в банк, допустивший нарушение. За несвоевременные (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильные списания средств со счета владельца, а также зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки. В договоре между банком и владельцем расчетного счета может быть предусмотрен и другой размер штрафа и порядок предъявления санкций за нарушения, допущенные при проведении расчетов. В 1992 г. банки начисляли и взыскивали со счетов своих клиентов штрафы за задержку платежей. С июля 1992 г. с банков снята обязанность по начислению и взысканию пени при задержке расчетов. Покупатель (плательщик) уплачивает пени за задержку расчетов в порядке, предусмотренном договором между ним и поставщиком. Пени за каждый день задержки в расчетах составляют 0,5% в день, если другой ее размер не определен в договоре сторон.

1.2. Принципы организации безналичных расчетов

Переход от административно-командной системы управления экономикой к рыночным отношениям вызвал необходимость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделение и обособление денежных ресурсов различных хозяйствующих субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентских отношений между ними и предприятиями.

Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.

Четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности.

Любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и коммерческим банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках.8 Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.9

Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.

Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основные принципы организации безналичных расчетов.

1. Все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банках. В кассах предприятий разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм.

2. Подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться через банк.

3. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требования предоплаты предварительного получения денег перед отпуском товара.

4. Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйствующим органам, открывшим счета в данном банке.

5. Установлено несколько форм расчетов и видов платежей, которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению.

Соблюдение этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списываются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, в банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

Следует отметить, что в безналичном обороте могут участвовать и деньги, являющиеся личной собственностью граждан и хранящиеся в виде сбережений на счетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этих случаях наличных денег безналичными расчетами также сокращает издержки обращения.

Основа безналичных расчетов межбанковские расчеты. В настоящее время они строятся на основе системы межфилиальных оборотов и расчетов по корреспондентским счетам (корсчетам).

Через систему межфилиальных оборотов (МФО) рассчитываются в основном учреждения Центрального Банка, которые имеют свой счет МФО. Указывая этот номер на каждом платежном документе, учреждение банка способствует быстрому проведению расчетов. МФО должны осуществляться так, чтобы обеспечивать сохранность средств, не допускать ошибок, несанкционированного доступа к движению документов, предотвращать засылку денег не по адресу. Поэтому в системе МФО каждая начальная операция дублируется ответной (существуют понятия начального МФО и ответного МФО), а на балансе банков выделяются специальные балансовые счета, на которых отражаются начальные и ответные обороты.

Учреждение банка, начинающее МФО, посылает другому учреждению поручение на зачисление и списание средств. Это поручение называется авизо. Различают авизо кредитовые (деньги перечисляются) и дебетовые (средства списываются). В учреждении банка, получившем авизо, совершается ответный оборот, подтверждающий, что полученное авизо принято к исполнению. Банки регулярно следят за совпадением начальных и ответных оборотов, что достигается их сличением квитовкой.

С созданием коммерческих самостоятельных банков возникла необходимость дополнить межбанковские расчеты еще одним элементом расчетами по корреспондентским счетам (корсчетам), открываемым каждому коммерческому банку в ЦБР. На местах ЦБР представлен расчетно-кассовыми центрами (РКЦ), в которых и открываются корреспондентские счета коммерческим банкам. Предприятия для получения денег с покупателей за продаваемый товар должны в платежных документах указать и номер МФО РКЦ, и номер корсчета своего банка. РКЦ для коммерческого банка это как бы коммерческий банк для предпринимателя. На корсчете в РКЦ оседают деньги, имеющиеся у коммерческого банка.

Банк может осуществлять взаиморасчеты через РКЦ с другими банками обычно только в пределах имеющегося остатка свободных средств. Некоторые банки, не имея таких средств, не могут своевременно переводить деньги по поручениям своих клиентов. До 1994 г. банки могли пользоваться для проведения расчетов кредитом, выдаваемым РКЦ для покрытия дебетового сальдо по корсчету. Если дебетовое сальдо возникает часто, то банк не может нормально работать. Каждый коммерческий банк должен укладываться в пределы имеющихся у него пассивных ресурсов, т.е. не допускать дебетового сальдо на корсчете.

Для обеспечения такого порядка установлен следующий режим оплаты документов банка с его корсчетов. Платежи с корсчета коммерческого банка, включая перечисление средств в фонд обязательных резервов, осуществляются в пределах остатка средств на этом счете на начало операционного дня. Если в РКЦ технически возможен учет сумм, поступающих в пользу коммерческого банка в течение текущего рабочего дня, то операции по корсчету коммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм. Порядок совершения платежей с корсчета коммерческого банка в пределах остатка средств на нем распространяется на корреспондентские субсчета филиалов всех коммерческих банков.

В безналичных расчетах обязательно участвуют два (или более) хозяйствующих органа .и банк.

Обслуживание платежного оборота банками заключается в отражении соответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов. Каждый экономический и хозяйствующий субъект хранит свои средства в банках. Действующим хозяйственным законодательством предусмотрено, что банки принимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по их поручению расчетные, кредитные, кассовые и другие банковские операции.10

Юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства в банке. Необоснованный отказ банка, уставом которого предусмотрены осуществление соответствующих банковских операций, принять денежные средства клиента на хранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде.

Между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании с открытием соответствующего банковского счета. По договору банк обязуется хранить денежные средства на счете клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других банковских операций, предусмотренных для счета данного вида законодательными актами, банковскими правилами и договором.11

Для открытия счета в банк представляются заявление, свидетельствующее о регистрации, заверенная нотариусом карточка с образцами подписей и печати. Записи по открытым в банке счетам (или отражение операций в электронной памяти машины) представляют собой отражение денежных оборотов хозяйствующего субъекта.

Банк может использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету. Клиент вправе распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним. Банк не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательством или договором ограничения на его права. Без распоряжения клиента списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено законодательством.12

Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банком сведений о состоянии счетов и об операциях по ним без согласия клиента не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законодательством. Отсутствие операций по банковскому счету не влечет прекращения договора.

В банковской бухгалтерии поступление денег на счет клиента отражается на кредитовой стороне счета, а остаток на каждый данный момент представляет кредитовое сальдо. Расходование средств со счета отражается как дебетовые обороты. Как правило, остатки на расчетных счетах клиентов должны быть кредитовые.

Механизм организации безналичных расчетов не должен осуществляться столь автоматически, чтобы в любом случае пополнять недостающие у хозяйствующего органа ресурсы. Безналичный оборот и кредитование банками должны быть организованы таким образом, чтобы не выпускались избыточные для оборота безналичные средства, которые могут при определенных условиях стать факторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская задолженность всех видов не должны возмещать им те средства, которые потеряны вследствие убытков и бесхозяйственности, нарушения принципов коммерческой деятельности. Если предприятие плохо работает и у него не хватает средств на счете в банке, то оно, естественно, не имеет возможности своевременно платить по своим долгам. Банк в таком случае может выдать кредит лишь при соблюдении ряда условий (под гарантию, при отсутствии длительно просроченных ссуд и т.п.).

Кроме расчетных в банках могут открываться и текущие счета (обычно для филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений предприятий, а также филиалов и представительств кооператива).

1.3. Формы безналичных расчетов

Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать любую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных операций.13 Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и хозяйственных задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие принципы хозяйствования.

В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; чеками; аккредитивами; платежными поручениями-требованиями; платежными требованиями.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение это документ, представляющий собой поручение предприятия обслуживающему его коммерческому банку перечислить определенную сумму со своего счета. Поручения действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки.

Коммерческий банк принимает платежное поручение от плательщика к исполнению только при наличии денег на его расчетном счете. Если средств для платежа нет и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то документы возвращаются. При равномерных постоянных поставках расчеты между поставщиками и постоянными покупателями совершаются в порядке плановых платежей с использованием расчетов платежными поручениями.

При проведении таких расчетов плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему учреждению банка. Документы из банка плательщика направляются в учреждение банка, обслуживающее получателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет получателя.

Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи сразу после отгрузки, т.е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Расчеты чеками. Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных (специально отложенных) на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет вьделенного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.

Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах, если оплата гарантируется банком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчетного счета. В заявлении указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта сумма отражается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявлением о выдаче чека заявитель должен представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета на чековый счет.14

Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающему товар. Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счет получателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.

При расчетах чеками могут использоваться лимитированные чековые книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельном счете. На обложке такой книжки указывается предел, т.е. лимит суммы, на которую могут быть выписаны чеки. При расчетах чеками из лимитированных чековых книжек деньги должны зачисляться получателю только после того, как поступят средства, снятые со счета чекодателя. Клиент, с которым рассчитывались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк, а тот пересылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк получателя платежа.15

Следует обратить внимание на недействительные чеки, которые предъявлены при отсутствии средств на счете чекодателя и банк заранее не гарантировал их оплату. Чек считается также недействительным, если превышены гарантированные банком суммы или он выписан после даты отправки уведомления об отказе гарантировать платежи.16

Расчеты аккредитивами. Обязательство коммерческого банка, возникающее по поручению клиента, произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора, называется аккредитивом.

При этой форме расчетов платеж производится не в учреждении банка, обслуживающей покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

В современной практике используются следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняющий банк).

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Отзывный аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень документов, представляемых поставщиком для получения средств; сроки представления документов для оплаты после отгрузки товаров.

Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленными корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик должен представить в свой банк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора между поставщиком и плательщиком. В практике расчетных отношений используется термин "документарный аккредитив".

Поставщик для получения денег представляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве мемориального ордера при совершении бухгалтерских проводок, другой дается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику.

Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции без вмешательства банка.

Преимущество такой формы расчетов в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги.

Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуют некоторые особенности в исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отношения.

Расчеты платежными требованиями-поручениями. В этой современной форме расчетов поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимость поставленной продукции или выполненных работ.

Платежные требования-поручения выписываются на бланках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются в банк покупателя. Банк передает документы плательщику, который ставит на требовании-поручении свою печать на всех экземплярах и передает их в банк. Банк, получив эти по существу акцептованные документы, списывает средства со счета плательщика. После завершения операции документы помещаются для хранения в "документы дня". Второй экземпляр документов направляется банку, обслуживающему поставщика.

Срок представления плательщиком в банк полученных от поставщика требований определяется сторонами в договоре. Если возникает необходимость перевести деньги телеграфом, то на всех экземплярах требования-поручения делается специальная отметка: "платеж перевести телеграфом". Разумеется, платежное требование-поручение исполняется банком плательщика лишь при наличии у него на счете денег. Если плательщик отказывается полностью или частично от оплаты, то спор решается непосредственно сторонами в порядке и в сроки, определенные договором. В договоре может быть предусмотрена ответственность за несвоевременное представление в банк для оплаты документов и поручений. Расчеты по требованиям-поручениям по существу приближаются к расчетам, которые обеспечивают обязательный платеж при наличии денег на счете покупателя.

Расчеты платежными требованиями. Платежные требования широко применяются при акцептной форме расчетов, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка, обслуживающем покупателя.

Платежное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, время отгрузки и ò.ä. Поставщик не сам направляет эти документы плательщику, а поручает своему учреждению банка взыскать платеж. Следовательно, составленные документы поставщик передает в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкассо. Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обязательство вовремя переслать их в учреждение банка, обслуживающее покупателя, взыскать там с него средства и перечислить на расчетный счет поставщика.

После проверки сдаваемые на инкассо документы направляются в учреждение банка, обслуживающее покупателя. Поступающие деньги банк покупателя зачисляет на счет банка поставщика.

Учреждение банка, обслуживающее покупателя, получив присланные учреждением банка поставщика платежные требования, сообщает об этом покупателю, .который, ознакомившись с документами, дает 'согласие на платеж или отказывается от их акцепта.

Акцепт является тем элементом, который дает возможность использовать безналичные расчеты как важный инструмент контроля за деятельностью поставщика. Покупатель акцептует счет только в том случае, если поставщик выполнит все условия договора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной цене и т. д. Если поставщик нарушит хотя бы одно из договорных условий, то покупатель не даст согласия на акцепт, следовательно, у поставщика не произойдет акт реализации. Акцепт счета это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение хозяйственного договора поставщиками.

При положительном акцепте требуется письменное согласие на оплату документов (такая форма акцепта сейчас почти не применяется). Отрицательный акцепт имеет довольно широкое распространение и применяется в расчетах между хозяйственными организациями, предприятиями и учреждениями. При данной форме акцепта покупатель в течение установленного срока может заявить отказ от акцепта, и если он этого не сделал, то платежный документ считается акцептованным и обязателен к платежу.

При предварительном акцепте платеж совершается после получения согласия; при последующем акцепте сначала производится платеж, после чего покупатель, в случае недобросовестности поставщика, может предъявить контрпретензию по возврату списанных с его счета сумм. Срок для последующего отказа от акцепта три дня с момента получения банком платежного требования. Он может быть продлен, если это предусмотрено в хозяйственном договоре. В настоящее время применяется только предварительный акцепт.

Полный отказ от акцепта возможен в случае, если товар не соответствует условиям договора; недоброкачественный; нестандартный; не заказан; переадресован в пути другому покупателю.

При частичном отказе акцептуется часть суммы счета. Это практикуется, если цены завышены против договорных; наряду с заказанными отгружены незаказанные товары; допущены арифметические ошибки и т.п.

Получив согласие на оплату (а при последующей форме акцепта сразу после получения документов), учреждение банка оплачивает документы и перечисляет средства в банк, где ведется расчетный счет поставщика. Если расчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета покупателя, а денег там не оказалось, и если предприятие не имеет права на кредит, то эти документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (картотека 2). Об этом сообщается поставщику, и за каждый день просрочки платежа с покупателя взыскиваются пени в претензионном порядке в размере, предусмотренном в договоре.

Расчеты платежными требованиями могут применяться, если они предусмотрены в договорах между поставщиками, покупателями и их банками, за отгруженные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и по другим претензиям, счета по которым не оплачены плательщиками. Под договором между хозяйствующим органом и банком подразумевается договор банковского счета, который должен быть заключен при его открытии. Банки не вправе отказывать в приеме к исполнению платежных требований, даже если эта форма расчетов не предусмотрена в договоре банковского счета.

В течение срока ожидания акцепта документы находятся в картотеке 1. При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платежные документы помещаются в картотеку 2, и их оплата производится по мере поступления средств в установленной очередности.

При равномерных, постоянных поставках товаров и оказании услуг можно рассчитываться в порядке плановых платежей, т.е. по договоренности сторон. Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами исходя из объема поставок и периодичности платежей. На каждый плановый платеж представляется платежное поручение.

В практике денежных расчетов используются инкассовые поручения. Инкассо это поручение банку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при принудительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое, поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа.

Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях суда или исполнительных надписях, учиненных нотариусами, предъявляются при соответствующих подлинных исполнительных документах или их дубликатах. В исполнительных документах должны содержаться: полное и точное наименование взыскателя и плательщика; размер взыскиваемой суммы; с какого счета плательщика сумма подлежит списанию.

Инкассовые поручения с приложением исполнительных документов, а также распоряжения на списание средств со счетов одногородних плательщиков представляются взыскателем на инкассо-непосредственно учреждению банка, где ведется счет плательщика, а по иногородним плательщикам учреждению банка, обслуживающему взыскателя.

При взыскании по исполнительным документам в пользу отдельных граждан учреждение банка, в котором находится счет плательщика, принимает исполнительные документы только через судебного исполнителя, состоящего при суде, в районе деятельности которого находится данное учреждение банка.

Очередность платежей. Для нормализации платежного оборота, сокращения неплатежей с 1994 г. предусмотрен ряд дополнительных мер по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве. Установлен временный порядок использования средств, поступающих на счета предприятий и организаций в банках, т.е. введена новая очередность платежей со счетов клиентов банка юридических лиц. Прежде всего предприятия имеют право использовать остаток денег на своих счетах на неотложные нужды в размерах, не превышающих 5% среднедневных поступлений за предшествующий квартал. В числе суммы на неотложные нужды может быть и выплата заработной платы в размере до пятикратной минимальной месячной оплаты труда с учетом фактической среднесписочной численности работников в пределах заработанных средств.

По ходатайству клиента, когда деньги на расчетный счет поступают не ежедневно, а периодически, банк вправе оставлять на неотложные нужды средства на весь период сразу.

При полном отсутствии поступлений в течение какого-либо периода клиент имеет право использовать неполученные средства на неотложные нужды в следующем периоде. В то же время по заявлению хозяйствующего органа неиспользованные средства за истекший период могут быть оставлены для использования в последующем. Если заявления не поступило, то деньги направляются на оплату документов из картотеки 2.

В первоочередном порядке производятся платежи в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный и другие целевые внебюджетные фонды. Остальные платежи совершаются в порядке наступления сроков платежей, т.е. в календарной очередности поступления в банк платежных документов. Деньги, выделяемые из бюджетов, перечисляются на отдельные бюджетные (текущие) счета юридических лиц, с которых они расходуются строго по целевому назначению.

Глава 2. Расчетные операции

2.1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам

Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.

Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную организацию предоставляются следующие документы:

заявление на открытие счета;

документ о государственной регистрации в исполнительном комитете Совета народных депутатов по месту нахождения юридического лица (свидетельство о регистрации);

решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании, реорганизации или ликвидации юридического лица того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством;17

копии Устава и учредительного договора или договор аренды, в необходимых случаях документы на право пользования землей, заверенные нотариально, прошнурованные и пронумерованные;

справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;

карточка с образцами подписей и оттиска (кроме граждан) печати, заверенными нотариально.

Для открытия счетов нерезидентам Российской Федерации дополнительно представляются выписки из торгового или банковского реестра и другие документы, определяющие юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в Российской Федерации, Текущие счета открываются:

филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц;

учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей; общественным и религиозным организациям. При открытии текущих счетов религиозным организациям в учреждении банка представляется: заявление об открытии счета;

справка соответствующего уполномоченного Совета по делам религии о регистрации;

карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Ответственный работник бухгалтерии кредитной организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки законности и достоверности представленных документов.

Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организации. Документы по оформлению счета хранятся в юридическом отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организации сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент. Номера счетов включают в себя: двадцать знаков счетов второго порядка; три знака кода валюты; два знака отраслевой принадлежности; один знак код; четыре знака номера отдельного лицевого расчетного или текущего счета и т.д.18

Счета второго порядка открываются в соответствии с новым Планом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости от юридического статуса лица, открывающего счета:19

405 Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности

406 Счета предприятий, находящихся в государственной

(кроме федеральной) собственности

407 Счета негосударственных предприятий

Прочие счета открываются в зависимости от типа счета «Т», «И» и «С»:

40801 Организации банков

40802 Физические лица предприниматели

40803 Физические лица-предприниматели-нерезиденты

40804 Юридические лица-нерезиденты счета типа «Т»

40805 Юридические лица-нерезиденты счета типа «И» 408066 

Юридические лица-нерезиденты счета типа «С»

Существуют особенности открытия счетов «Юридические лица—нерезиденты», включая рублевые счета типа «Т» и «И» «Физические лица предприниматели-нерезиденты (кроме операций по вкладам)».

Рублевые счета типа «Т» открываются нерезидентам для обслуживания их экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в Российской Федерации их представительств, филиалов.20

Расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа «Т» нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами и другими документами, определяющими их юридический статус.

Рублевые счета типа «Т» могут открываться на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком Российской Федерации, на имя; предприятий, учреждений, организаций, имеющих на территории Российской Федерации представительства, филиалы; банков и иных кредитных организаций и учреждений, имеющих представительства на территории Российской Федерации, исключительно для целей содержания этих представительств; международных организаций, имеющих на территории Российской Федерации представительства, (филиалы; иностранных дипломатических, торговых и иных официальных представительств.

Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельности в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации) открывают специальные рублевые счета типа «И» в уполномоченных банках Российской Федерации на основании договора банковского счета.

Все инвестиции и реинвестиции на территории Российской Федерации в рублях, а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов типа «И».

Рублевые счета типа «И» могут открываться на имя нерезидентов: предприятий, учреждений, организаций; банков и иных кредитных организаций и учреждений; международных организаций; физических лиц.

Расчеты по счетам типа «И» по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц-нерезидентов с российским участием, в уставном капитале которых доля Российской Федерации, местных органов государственной власти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) резидентов, благотворительных и иных общественных фондов—резидентов превышает 25%.

Расчеты по счетам типа «И» по сделкам, не связанным с приватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц-нерезидентов, не зарегистрированных для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного места жительства. На имя одного нерезидента может быть открыт только один рублевый счет типа «И» в Российской Федерации в одном из уполномоченных банков.

Банки-нерезиденты не могут осуществлять расчеты в рублях по операциям, связанным с иностранными инвестициями в Российскую Федерацию (в том числе связанным с приватизацией), через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках Российской Федерации как за счет и по поручению их клиентов-нерезидентов, так и за счет собственных средств.

Рублевые счета физическим лицам-предпринимателям-нерезидентам открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. С указанных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями. Рублевые счета физических лиц—предпринимателей-нерезидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизитами журнала являются: номер счета, наименование и адрес клиента, дата открытия счета, примечание. Журнал является документом особой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.

Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного или текущего счета.

Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в различных кредитных организациях.

2.2. Ведение счетов кредитной организацией

Операции по расчетным (текущим) счетам регулируются законодательством и правилами банка и производятся по расчетно-денежным документам установленных форм. Владелец счета обязан соблюдать законодательство и правила Центробанка России об операциях по расчетным, текущим счетам. По расчетному (текущему) счету происходит оплата документов в пределах имеющегося остаткам в календарной очередности и поступления от хозяйственной и прочей деятельности.21

На рублевые счета типа «Т», а также на рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов могут зачисляться суммы:

поступлений от резидентов за поставляемые в Российскую Федерацию товары, а также за производимые нерезидентом-владельцем счета работы (оказываемые услуги);

выручки в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Банком России;

привлекаемых кредитов в рублях, а также поступающих в погашение ранее предоставленных кредитов в рублях;

штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентом—владельцем счета;

поступлений от резидентов в виде переводов неторгового характера;

страховых выплат по обязательным и добровольным видам страхования;

возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);

возврата на соответствующие счета остатка кассы представительствами (филиалами нерезидентов), превышающего установленный лимит;

возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, а также средств, получаемых от реализации депозитных сертификатов банков, облигаций (в том числе государственных) и иных долговых обязательств;

начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам, размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

консульских сборов дипломатических представительств иностранных государств;

поступлений, вырученных от реализации товарно-материальных ценностей, принадлежащих нерезиденту—владельцу счета;

переводов со счетов того же типа, в том числе открытых на имя иных владельцев-нерезидентов; переводов со счета типа «И».

Средства с рублевых счетов типа «Т», а также с рублевых корреспондентских счетов банков—нерезидентов по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы:

для платежей в пользу резидентов в оплату поставляемых из Российской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;

для платежей, связанных с размещением средств со счета в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

для платежей, связанных с выплатой штрафных санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;

для платежей в пользу резидентов в виде переводов неторгового характера;

для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательств платежей подобного характера, а также взносов на социальное страхование;

для платежей по осуществлению переводов суммы страховых взносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхования;

для оплаты текущих расходов на содержание на территории Российской Федерации представительств, филиалов нерезидента (т.е. арендных платежей, платежей за коммунальные и другие услуги);

на приобретение товарно-материальных ценностей для обеспечения текущей деятельности представительств, филиалов; на оплату аренды каналов связи;

на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений и периодических изданий;

для выплаты заработной платы и других вознаграждений работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам; на командировочные расходы работников; на переводы страховых взносов по обязательным и добровольным видам страхования;

на оплату лечения работников при несчастных случаях и заболеваниях и т.п.;

на выплату комиссионного вознаграждения кредитной организации, осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долга и процентов по привлеченным кредитам в рублях;

на оплату переводов на рублевые счета типа «Т» (рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов.

На рублевые счета типа «И» могут зачисляться: 22

выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробанком;

поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по паевым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в результате распределения прибыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации;

суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентов—продавцов объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций средств по расчетам по сделкам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также средств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;

штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам купли-продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;

суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов;

суммы компенсаций стоимости объектов, принадлежащих нерезиденту—владельцу счета и национализированных либо реквизированных в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, а также убытков, причиненных нерезиденту—владельцу счета в результате действий органов государственной власти, прекращающих право собственности на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций или препятствующих осуществлению этого права;

суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, являющихся объектами иностранных инвестиций на территории Российской Федерации.

Средства с рублевых счетов типа «И» по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для:

покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробанком, после уплаты налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации;

платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме платежей по сделкам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся акциями, выраженными в валюте Российской Федерации; платежей по сделкам купли-продажи приватизационных чеков; переводов сумм задатка на счет продавца (в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе-аукционе по приобретению объектов приватизации) в связи со сделками купли-продажи объектов иностранных инвестиций;

уплаты штрафных санкций, предусмотренных договорами купли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодательством Российской Федерации;

выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа «И»;

переводов на рублевый счет типа «Т», открытый на имя того же владельца-нерезидента.

Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации,

С рублевых счетов физических лиц—нерезидентов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рублевых счетов физических лиц—нерезидентов аналогичен режиму рублевых счетов физических лиц— резидентов Российской Федерации.23

По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету операции по списанию платежей.24

Для обеспечения своевременности расчетов с бюджетами всех уровней и Пенсионным фондом Российской Федерации, оплаты труда работающих и расчетов за товары и услуги при недостаточности рублевых средств на расчетных (текущих) счетах юридические лица обязаны продавать средства, находящиеся на валютных счетах, и направлять вырученные рубли на расчетные (текущие) счета для осуществления перечисленных платежей. При этом установленный порядок обязательной продажи валютных средств не распространяется на средства юридических лиц, накапливаемые на валютных счетах для выполнения обязательств по контрактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответствии с кредитными соглашениями.

2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов

 

Списание денежных средств со счета осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и комиссиям кредитной организации (группа 5), а также по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (группа 4); в пятую очередь производится списание по процентам и комиссиям кредитной организации (группа 5), а также по другим платежным документам в порядке календарной очередности (группа 6).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится.

При предоставлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне, в специально отведенных графах, клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации.

При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

2.4. Закрытие счетов

Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

по заявлению владельца счета;

при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юридических лиц, и т.д.;

по решению органа, создавшего предприятие, объединение, организацию или учреждение;

при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются.

Кредитная организация обязана за 10 дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бюджетных счетов определяется инструкцией Центробанка по кассовому исполнению государственного бюджета. Операции по расчетным (текущим) счетам могут быть приостановлены по решению государственных налоговых инспекций.

При переоформлении расчетных, текущих и других счетов резидентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц.

При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях, и копия решения соответствующего органа. При изменении характера деятельности владельца счета представляется копия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При изменении наименования и подчиненности владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, нотариально заверенную.

При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати с оттиском печати той организации, которая создала ликвидационную комиссию.

При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформлению счета.

2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете

Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам проводится по следующим направлениям:

открытие юридического дела (не для клиента кредитной организации);

составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета;

соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам;

использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депозита: до востребования или срочного вклада с обязательными реквизитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юридического или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, особые условия (регулярное пополнение; расходование на определенные цели; использование как гарантии и т.д.).25

Учет депозитов ведется в 3—4 разделах Плана счетов на отдельных пассивных счетах в зависимости от юридического статуса владельца, а также срока вкладов:

315 Депозиты и иные привлеченные средства банков

319 Депозиты, размещенные в Банке России

31901 Депозиты, размещенные в Банке России

323  Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах

410 Депозиты Минфина России

411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

414 Депозиты финансовых организаций, находящихся

в федеральной собственности

415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций,

находящихся в федеральной собственности

416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся

в федеральной собственности

417  Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

420 Депозиты негосударственных финансовых организаций

421 Депозиты негосударственных коммерческих

предприятий и организаций

422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

423 Депозиты физических лиц

425 Депозиты юридических лиц нерезидентов

426 Депозиты физических лиц нерезидентов

Внутри каждого счета 1-го порядка депозитные счета строятся по счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до одного года; на срок от одного года до трех лет; на срок свыше трех лет; для расчетов с использованием пластиковых карт.

Условия договора должны быть правильно отображены в бухгалтерском учете:.

Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачиваются одновременно с возвратом депозита или ежеквартально по желанию вкладчика.

Соглашение вступает в действие с момента поступления денег на корсчет кредитной организации.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по гарантированной таблице).

Все изменения и дополнения соглашения производятся по согласию сторон в письменной форме.

2.6. Расчеты платежными поручениями

При безналичных расчетах допускается использование платежных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц прописью, год цифрами; номер кредитной организации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер его счета; наименование получателя средств, номер его счета; наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);

назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по четам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику кредитной организации, выдавшей расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных Законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету «Бланки строгой отчетности».

Покрытием чека в кредитной организации чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете 40903 «Расчетные чеки»;

средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной кредитной организацией по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.

Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в кредитной организации гаранте на внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, выданные банком» и в кредитной организации исполнителе на внебалансовом счете «Гарантии, полученные банком».

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление в одном экземпляре (в двух экземплярах для получения чеков, оплата которых гарантирована). При необходимости вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 «Расчетные чеки». На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного (текущего) счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:

• наименование кредитной организации и ее местонахождение в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека ее филиалом наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;

• номер кредитной организации в нижней части чека, в соответствующей секции целевого поля. В случае если филиалу открыт корреспондентский субсчет в кредитной организации, в чеке проставляется номер последней;

• номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;

• наименование чекодателя юридического лица (или фамилия, имя, отчество физического лица), номер его счета в нижней левой части чека;

* предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;

• печать ч подписи должностных лиц кредитной организации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:

наименование кредитной организации и ее местонахождение; название «чековая карточка ____»; имя физического или юридического лица; подпись чекодателя; паспортные данные чекодателя; номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий: чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке; подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, предоставленной на чековой карточке; номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; идентификация чекодателя осуществляется путем сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке; чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии»; а также должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации.26

Кредитные организации (в случае, когда плательщиками по чекам являются другие кредитные организации) сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр при реестрах в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры вместе с дебетовым авизо направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий кредитную организацию плательщика; третий с чеком остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем кредитную организацию поставщика; четвертый экземпляр выдается как расписка о приеме чеков кредитной организации поставщика.

Реестр включает реквизиты:

наименование кредитной организации плательщика и ее номер; номер счета чекодателя; сумму чека; номер чека.

Списание средств кредитной организацией со счета чекодателя производится на основании поступившего из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.27

Кредитная организация обязана под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое лицо, принимающее чеки, обязано убедиться, что:

сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке;

подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, проставленная в чековой карточке, идентичны.

На обороте чека, принятого за товары или услуги, юридическое лицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) лица и сдает чек в кредитную организацию.

Расчетно-кассовые центры, принимающие чеки от кредитных организаций, проверяют правильность их заполнения и производят оплату чеков с последующим отдебетованием расходов расчетно-кассовому центру, обслуживающему кредитную организацию плательщика. Списание средств со счетов банка-плательщика производится немедленно на основании получения при дебетовом авизо реестров чеков. При полном использовании всех чеков юридическому лицу могут быть выданы чеки на сумму неиспользованных депонированных средств. В случае отказа юридическое лицо представляет поручение для перечисления неиспользованной суммы на тот счет, с которого эти средства депонировались. В случае утери чеков юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в кредитную организацию покупателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика (картотека 1, внебалансовый счет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»).28

Плательщик обязан представить в свою кредитную организацию или платежное требование-поручение (в течение трех дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

При оплате первый экземпляр требования-поручения служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы дня кредитной организации; второй направляется кредитной организации, обслуживающей поставщика; третий вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка.

Поступившие в кредитную организацию плательщика платежные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расчетные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (картотека 1) до момента получения акцепта плательщика.

При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платежные требования-поручения помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», кроме документов, учтенных по внебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации». Оплата должна производиться по мере поступления средств .29

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произнести платеж или предоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименование поставщика;

наименование кредитной организации исполнителя; место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению); вид аккредитива;

цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг); сумма аккредитива; способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся. При выплате по аккредитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщиком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика заявленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли акцептная надпись и соответствует ли подпись уполномоченного представленному образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов, если в них не указаны: дата отгрузки, номера товарно-транспортных документов, номера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий в качестве расписки в приеме, а второй с приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполнителя отсылается эмитенту для вручения плательщику.

Выплата аккредитива наличными деньгами не допускается. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано представить исполнителю:

паспорт или другой заменяющий его документ; образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (заполняется в банке на карточке образцов подписей);

командировочное удостоверения или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Закрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет эмитента;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока (на основании его заявления). Эмитенту посылается уведомление исполняющей кредитной организацией. Неиспользованная сумма перечисляется кредитной организации плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. В день получения сообщения от эмитента аккредитив закрывается или уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уведомление эмитенту;

4) в кредитных организациях списываются все записи по вне-балансовым счетам (90907 или 90908) Выставленные аккредитивы; (91305) Гарантии, поручительства, полученные банком; (91404) Гарантии, поручительства, выданные банком.

Схему документооборота при расчетах аккредитивами см. в приложении 8.

2.7. Факторинговые расчеты

Факторинг (англ. factoring от factor агент, посредник) разновидность расчетной операции.

Основой факторинговой операции является покупка факторинговой фирмой счетов-фактур поставщика на отгруженную продукцию на условиях немедленной оплаты (80% от стоимости счета-фактуры) и передача поставщиком фирме права требования платежа с дебитора. Оставшаяся часть (20%) выплачивается факторинговой фирмой (за вычетом процента за кредит и комиссии за услуги) либо после получения платежа от дебитора, либо независимо от поступления платежа от дебитора.

Оплата счетов поставщика осуществляется в соответствии с обязательствами по договору с активного счета 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» по дебету. Суммы возмещений плательщиками по факторинговым операциям учитываются по кредиту пассивного балансового счета 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета соответственно по поставщикам и по плательщикам. Документы по факторинговым операциям, переданные поставщиком кредитной организации, учитываются на внебалансовом счете 90906 «Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям» в сумме их первоначального предъявления плательщику. В расход списываются суммы полностью оплаченных плательщиками документов. Частичные платежи отражаются на обороте расчетного документа.

Схема документооборота при факторинговой операции:

1) Отгрузка продукции и отсылка счета-фактуры покупателю с указанием срока платежа.

2) Поставщик представляет копию счета-фактуры в факторинговую фирму.

3) Оплата счета-фактуры (80% от суммы счета).

4) Покупатель представляет в свой банк при наступлении срока поручение на оплату счета поставщика.

5) Оплата счета и перевод денег на счет факторинговой фирмы.

6) Окончательный расчет факторинговой фирмы с поставщиком.

Факторинговые операции ускоряют получения платежей; гарантируют оплату счетов; снижают расходы по учету счетов-фактур у поставщика, обеспечивают своевременность поступления платежей поставщикам при финансовых затруднениях у покупателя; улучшают финансовые показатели у поставщика.

Факторинговые операции осуществляются на основе договоров. Обязательными реквизитами договора являются:30

наименование и адрес каждого плательщика и условия продажи ему продукции (реестр); сумма требований; сумма имеющегося ранее долга каждого плательщика и данные о проверке его счетов; перечень покупателей; предельная сумма аванса; процентная ставка за кредит; процент комиссионного сбора за услуги; предельные суммы по операциям факторинга; меры, принимаемые для получения платежа с неаккуратного плательщика; право регресса; предельный срок платежа для покупателя; порядок завершения факторской сделки; условия расторжения договора; срок действия договора.

Глава 3. Кассовые операции

3.1. Организация кассовой работы

Правовые основы функционирования денежной системы и организации расчетов в Российской Федерации регламентируются Законом «О денежной системе Российской Федерации», принятым 25 сентября 1992 г. Функция организации денежного оборота возложена на Центральный банк Российской Федерации. Правила проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком, решением Совета директоров которого за № 40 от 22 сентября 1997 г. принят документ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Для более рационального оборота наличных денег, сокращения трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его территориальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер которого зависит от объема выполняемых банком операций. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступлений и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой наличности для обеспечения предстоящих выплат банк может получить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.

Большое значение придается правильной и четкой организации кассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить и сохранность ценностей, и своевременное обеспечение кассовой наличностью обслуживаемых банком предприятий и организаций, и инкассацию денежной наличности. При этом работы должны вестись с полным соблюдением кассовой дисциплины.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в коммерческом банке создается отдел кассовых операций, который возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером и руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий и организаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка.

В коммерческом банке создаются кассы приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят от объема операций и характера деятельности банка.31

Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерческом банке выделяется специальное помещение денежное хранилище. Технические требования к оборудованию касс и денежного хранилища определяются в специальном документе Центрального банка РФ. Кабины касс должны быть оборудованы таким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещение кассы должно быть защищено от проникновения в него извне. Денежное хранилище оборудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В хранилище имеются несгораемые и железные шкафы, запирающиеся стеллажи для хранения наличных денег и ценностей.

3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими

В коммерческом банке вся денежная наличность, используемая для выполнения кассовых операций, называется операционной кассой банка.

Основной принцип, на котором основывается выполнение кассовых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного отдела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операционного отдела, проверив законность оформления кассовых операций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых журналах (приходных или расходных) и передают кассиру непосредственно или используя для этого пневматическую почту.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных денег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случае необходимости дополнительные суммы. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса: общая сумма проведенных ими за день операций сверяется с данными учета экономистов учетно-операционного отдела, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы и составленные кассирами справки об операциях за день передаются заведующему кассой (старшему кассиру). Передача денег и ценностей в виде аванса или возврата оставшихся у кассира ценностей отражается в книгах кассиров и заведующего кассой (старшего кассира).

Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В этой книге отражается движение ценностей кладовой (наличных денег, ценных бланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). Движение кассовой наличности отражается по счету «Касса» по обороту и остатку.

Учет кассовых операций осуществляется в III разделе Плана счетов бухгалтерского учета в банках на активных балансовых счетах 031 «Касса коммерческого, кооперативного банка», 032 «Денежные средства в пути», 033 «Операционная касса вне кассового узла».

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 31 октября 1996 г. № 02-399, для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать активные счета раздела 2: 20202 «Касса кредитных организаций», 20204 «Денежные средства в пути», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», 20209 «Денежные средства, отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ».

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют объявление, которое состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный комплект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приходном кассовом журнале.32

Получив объявление, подписанное экономистом учетно-операционного отдела, кассир приходной кассы принимает наличные деньги от вносителя и после пересчета их подписывает квитанцию, ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объявления и ордера и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается экономисту учетно-операционного отдела, который в приходном кассовом журнале делает отметку о поступлении денег по соответствующему счету.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличными денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется соответствующей проводкой.

После получения данных синтетического и аналитического учета и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным на счета клиентов наличными, последние получают два документа квитанцию и ордер. Наличие ордеров позволяет клиентам следить за поступлением денег в банк и правильностью произведенных записей по их счетам. Объявления на взнос наличными остаются у кассира и в конце дня передаются заведующему кассой (старшему кассиру) вместе с другими документами и ценностями.

Некоторые операции по внесению наличных денег в кассу банка оформляются приходными кассовыми ордерами: взносы физических лиц для зачисления на их счета или в погашение полученных кредитов, возврат неиспользованных сумм, полученных работниками банка под отчет, и другие.

В конце дня кассир приходной кассы на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку об общей сумме принятых наличных денег с распределением по отдельным экономистам учетно-операционного отдела, от которых поступали кассовые документы. Общая сумма по справке должна совпадать с суммой принятой денежной наличности. Данные справки сопоставляются с записями в приходном кассовом журнале экономистов учетно-операционного отдела. Произведенная проверка заверяется подписями экономистов учетно-операционного отдела в справке кассира приходной кассы и подписью кассира в приходном кассовом журнале. Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовыми документами кассир передает заведующему кассой (старшему кассиру) под расписку в книге кассира приходной кассы.33

Основным документом для получения наличных денег служит денежный чек. По некоторым операциям выплата наличных денег оформляется расходными кассовыми ордерами: выплата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам банка. В оформлении расходных кассовых операций кроме экономиста учетно-операционного отдела и кассира всегда участвует специально выделенный работник контролер по расходным кассовым операциям.

Денежные чеки предъявляются экономистам учетно-операционного отдела. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, экономист учетно-операционного отдела проверяет обоснованность требования на выплату наличных денег, а также проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати чекодателя с образцами, представленными банку, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. По документам (паспорту) проверяется личность получателя, который расписывается на оборотной стороне чека в получении денег. Затем экономист учетно-операционного отдела отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при получении денег. Чек передается контролеру по расходным кассовым операциям. Контролер, убедившись в наличии на оборотной стороне чека разрешительной надписи экономиста учетно-операционного отдела на оплату чека, росписи в получении денег, повторно проверяет правильность заполнения чека и тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку; проставляет на оборотной стороне чека свою подпись и регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу.

Контролер передает чек кассиру непосредственно или через курьера банка под расписку в отдельной книге или в кассовом журнале. Получив расходный кассовый документ (денежной именной чек или расходный ордер), кассир проверяет наличие подписей экономиста учетно-операционного отдела и контролера и их тождественность с имеющимися образцами, а также сведения о предъявлении паспорта и наличие расписки в получении денег на документе. После проверки кассир по номеру поступившего чека вызывает получателя денег, принимает от него контрольную марку и выдает наличные деньги. Для контроля кассир просит получателя назвать сумму и наименование организации, от имени которой предъявлен чек, назвать фамилию, имя и отчество получателя денег. Контрольные марки приклеиваются к соответствующим чекам в специально отведенном на чеке месте.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала после сверки его экономистом учетно-операционного отдела и кассиром. Суммы наличных денег, выданных из кассы банка отражаются в учете. Финансовые документы вместе с отчетной справкой кассир расходной кассы сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционных касс (приходных и расходных) заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах, сверяет ее с кассовыми оборотами по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов записывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводится остаток на следующий день, который должен быть равен кассовой наличности.

Если остаток кассовой наличности на конец дня превышает лимит операционной кассы, коммерческий банк должен сдать сверхлимитный остаток кассы в расчетно-кассовый центр (РКЦ) для зачисления этой суммы на свой корреспондентский счет в РКЦ.

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами.

На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку, сумка пломбируется. Второй экземпляр препроводительной ведомости (накладная) передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости (квитанция) с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассированных наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете:

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оплаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день, и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверяется подписью контролера но кассовым операциям. Одновременно кассир заверяет своей подписью правильность общей суммы в кассовом расходном журнале.

В РКЦ сумма инкассированных наличных денег зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка и поступает в кассу. РКЦ. В коммерческом банке на основе выписки из его корреспондентского счета в РКЦ делается соответствующая проводка.

3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки

Для приема наличных денег после окончания операционного дня в банках работают вечерние кассы. Наличие таких касс создает возможность лучше обслуживать предприятия и организации, позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день, ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность.

Время работы вечерних касс устанавливает коммерческий банк. Прием наличных денег производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера или только кассиром с использованием контрольного кассового аппарата. Принятые наличные деньги должны быть обработаны в тот же день, с тем чтобы утром следующего рабочего дня их можно было использовать для кассовых операций. Деньги, принятые вечерней кассой, зачисляются банком на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня. Расходные операции вечерние кассы не выполняют.

При сдаче денег в вечернюю кассу лицо, вносящее деньги, заполняет объявление и передает его контролеру, который проверяет и подписывает документ, регистрирует сумму взноса в приходном кассовом журнале, а затем передает объявление кассиру. После приема денег кассир подписывает объявление, ордер и квитанцию, проставляет оттиск печати вечерней кассы на квитанции и выдает ее клиенту. По окончании операций вечерней кассы общая сумма принятых денег сверяется с данными кассового журнала и приходных документов; журнал подписывается кассиром и контролером. Поступившие деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать вечерней кассы хранятся в несгораемом сейфе. Сейф закрывается на два ключа, один из которых хранится у кассира, другой у бухгалтера. Сейф опечатывается в присутствии представителя охраны и сдается охране под расписку.

Утром следующего рабочего дня кассир и контролер принимают сейф от работника охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале, а журнал бухгалтер передает главному бухгалтеру. Заведующий кассой также передает принятые приходные кассовые документы для проверки главному бухгалтеру банка. После контроля приходные кассовые документы на взнос наличными передаются для хранения заведующему кассой, а ордера экономистам учетно-операционного отдела. Кассовый журнал, подписанный главным бухгалтером, передается для отражения операций в бухгалтерском учете.34

Если прием денег в вечерней кассе осуществляет только кассир (без бухгалтера-контролера), то за кассиром закрепляется контрольный кассовый аппарат, а имеющаяся в кассе печать изымается. Выдаваемые вносителям денег квитанции снабжаются оттиском штампа, проставляемого кассовым аппаратом, который содержит номер вечерней кассы, дату приема денег, порядковый номер операции и сумму взноса. Квитанция подписывается кассиром. Проверив правильность заполнения документа, кассир принимает от клиента наличные деньги, подписывает объявление, ордер и квитанцию, а на квитанции и объявлении проставляет штамп кассового аппарата. Квитанция выдается вносителю денег.

Кассовый журнал составляется утром следующего рабочего дня работником бухгалтерии на основании объявлений на взнос наличными и контрольной ленты кассового аппарата. Главный бухгалтер контролирует правильность составления кассового журнала. Записи в журнале он сверяет с данными контрольного кассового аппарата. Наличные деньги и объявления на взнос наличными передаются заведующему кассой, а ордера экономистам учетно-операционного отдела.

С целью ускорения обращения наличных денег и своевременного зачисления денежных средств на счета предприятий и организаций банки осуществляют инкассацию денежной выручки торговых и других предприятий и организаций. Денежная выручка инкассируется по договорам с предприятиями, организациями и учреждениями. Каждой организации, с которой заключен договор на инкассацию, в зависимости от объема выручки выдается четное количество инкассаторских сумок с порядковыми номерами на них.

Поступившая в кассу организации выручка сдается инкассатору банка в закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег, вкладываемых в сумку, заполняется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр вкладывается в сумку вместе с выручкой и служит основанием для оприходования денег. Второй экземпляр (накладная) выдается на руки инкассатору при передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет клиента этот экземпляр отсылается ему в подтверждение принятой суммы. Третий экземпляр (квитанция) с распиской кассира в приеме сумки остается в инкассируемой организации.

При получении сумки с выручкой инкассатор банка предъявляет удостоверение личности с фотокарточкой, доверенность, а также явочную карточку на сбор выручки у данной организации и одновременно возвращает порожние сумки. Сумки с выручкой, накладные к ним и явочные карточки бригадир инкассаторов в присутствии всей бригады сдает вечерней кассе банка.

Накладные и явочные карточки поступают к бухгалтеру-контролеру вечерней кассы, который регистрирует в журнале номера сумок и суммы выручки, объявленные в накладных. Журнал ведется в двух экземплярах по каждому маршруту инкассаторов; оба экземпляра подписываются кассиром, бухгалтером и всеми инкассаторами бригады.

Зарегистрированные накладные передаются кассиру для приема сумок от инкассаторов. После приема сумок вечерней кассой старшему инкассатору выдается второй экземпляр журнала и возвращаются явочные карточки. На общее количество принятых за день сумок с выручкой и порожних сумок составляется отдельная справка, где приводится общая сумма выручки, объявленная по накладным.35

Утром следующего рабочего дня сумки с выручкой, накладные и порожние сумки передаются кассирам для пересчета. Пересчитанные деньги кассиры сдают заведующему кассой под расписку в контрольном листе. Заведующий передает накладные экономистам учетно-операционного отдела для зачисления принятых сумм на соответствующие счета клиентов в корреспонденции со счетом 031 «Касса коммерческого, кооперативного банка» (20202 «Касса кредитных организаций»). Остальные документы и журнал регистрации принятых сумок передается заведующему кассой.

Для ускорения оборачиваемости средств и обеспечения своевременности расчетов клиентам разрешается пользоваться выручкой до ее фактического пересчета. К началу операций касса пересчета передает накладные к инкассаторским сумкам экономистам учетно-операционного отдела, которые составляют опись сумм накладных по сданной клиентами выручке.

Затем накладные возвращаются в кассу пересчета. На недостатки и излишки, выявленные в процессе пересчета денег, составляются дополнительные проводки.36

Для улучшения обслуживания населения коммерческие банки и их филиалы могут открывать операционные кассы вне своих кассовых узлов. Такие операционные кассы могут быть открыты на предприятиях и в организациях для обслуживания их рабочих и служащих по выдаче средств на оплату труда, зачислению заработков на счета во вклады, приему и выдаче вкладов, покупке и продаже ценных бумаг, приему коммунальных платежей. Перечень выполняемых операционной кассой операций определяется имеющейся у коммерческого банка лицензией, а у филиала доверенностью. Операционные кассы вне кассового узла банка открываются после уведомления банком территориального учреждения Центрального банка РФ с указанием адреса и перечня выполняемых операционными кассами операций.37

Порядок инкассации операционных касс устанавливается коммерческим банком (филиалом). Инкассация операционных касс может производиться ежедневно или денежная наличность может храниться в операционной кассе в пределах установленных банком сумм исходя из предельного остатка, утвержденного по банку в целом.38

В бухгалтерском учете коммерческого банка вкладные и другие операции должны быть отражены в день их совершения операционными кассами. Если продолжительность работы операционной кассы не позволяет ей сдать деньги в кассу банка в течение операционного дня, денежная наличность сдается в вечернюю кассу банка и отражается по счетам банка следующим днем.

Подкрепление операционной кассы денежной наличностью при ежедневной инкассации ценностей осуществляется коммерческим банком (филиалом) до начала операционного дня. При хранении денег в операционной кассе подкрепление ее денежной наличностью производится банком по мере необходимости.

Передача наличных денег из кассы банка в операционную кассу, расположенную вне кассового узла, оформляется расходным кассовым ордером и отражается в учете.

Поступление и выдача наличных денег из операционных касс учитываются банком в отдельной ведомости и отражаются в отчетности о кассовых оборотах.

3.4.Автоматизация-расчетно-кассовых банковских операций.

Все автоматизированные банковские системы выросли из "Операционного дня банка". Другие модули, развивающие и расширяющие эти системы, строились уже на основе Опердня, поэтому в своем развитии пошли дальше. А про добрый старый Опердень часто просто забывают, пишутся некоторые добавки, ставятся заплатки. Проходит несколько лет - и он уже сильно уступает последним модулям. Но ведь, кроме всего прочего, расчетно-кассовое обслуживание выполняет одну из основных функций банка - ведение расчетов; а потом - это источник почти бесплатных ресурсов. Конечно, сейчас к Опердню должны быть предъявлены новые требования. Можно было бы назвать их современными требованиями, но без сомнения через некоторое время их надо будет пересмотреть. Но давайте посмотрим сегодняшний подход. Подходов может быть много, вот один из возможных. Поскольку система разрабатывалась заново, то можно было сделать много нового на основе накопленного практического опыта и теоретических исследований.

Обслуживание клиентов 

На расчетно-кассовое обслуживание в банке можно посмотреть, по крайней мере, с двух сторон: со стороны конкретного банка и со стороны АБС, ориентированной на разные банки. Для конкретного банка - это просто технология его работы, со своими договорами, проводимыми операциями, используемыми документами и т.д. Со стороны АБС - это то же самое, но принципиально - она должна удовлетворять требованиям не одного конкретного банка, а (если идеально) любого. Кстати, исследование работы банков и банковских технологий показывает, что традиционные Опердни обеспечивают РКО далеко не полностью, много остается "за бортом". Давайте посмотрим, что нужно автоматизировать.

Как правило, работа с клиентом банка начинается с оформления договора на расчетно- кассовое обслуживание. Эта процедура тут же приносит с собой определение огромного числа параметров. Все их перечислять смысла, конечно, нет, но основные перечислить стоит.

Все параметры договора динамически меняются во времени, поэтому нужно отслеживать зависимость их от времени. тип договора (нацвалютный, моновалютный, мультивалютный), представители клиента, выбирается типовой макет договора. Типовой макет определяет перечень разрешенных валют, типов лицевых счетов, операций с лицевыми счетами, набор условий обслуживания и параметров конверсии по лицевым счетам и операциям. Лицевые счета клиенту открываются и обслуживаются в рамках установленных договором.

При работе с клиентом предусмотрен полный цикл его обслуживания:

Выбор клиента.

Проверка состояния его счетов.

Выбор представителя клиента, проводящего операции от его имени.

Оформление расчетно-кассовых операций по лицевым счетам клиента. После оформления документ по наличным платежам направляется для исполнения на рабочее место кассира. Документ по внешним платежам направляется операционисту отдела коррсчетов для дооформления и операционисту по работе с выпиской для исполнения. После этапа оформления создаются плановые мемоордера и изменяются плановые остатки по счету, после этапа исполнения изменяются реальные остатки. При проведении операций проверяются ограничения (с использованием плановых остатков по счетам), заданные в условиях обслуживания счета, рассчитываются комиссии за операции. Операции оформляются как в одной валюте, так и с конверсией из валюты счета в валюту выплаты по стандартный или специальной схеме конверсии.

Подготовка выписки клиенту по состоянию счетов и операциям.

В системе обеспечивается мультивалютное обслуживание клиентов по разным типам сделок и расчет эквивалента в национальной валюте по различным типам лицевых счетов. В зависимости от типа сделки (типа документа) для конверсии используется свой тип курса валюты (биржевой, для покупки и продажи наличной валюты и т.д.), откуда и выбирается конкретное значение для пересчета по паре валют участвующих в конверсии. По типу учета эквивалента в национальной валюте лицевые счета делятся на две группы: с учетом по сделкам (без пересчета при изменении курса валюты), с учетом по валютному остатку (с пересчетом при изменении курса валюты). Счета с учетом по сделкам (прихода, расхода, материальных активов и т.д.) ведутся как счета с реестром, где для каждой сделки при занесении в реестр записывается курс (стандартный или заданный оператором), а для сделки по списанию из реестра курс берется из документа породившего эту запись в реестр. Счета с учетом по валютному остатку могут ссылаться на различные типы курсов (биржевой, учета уставного фонда и т.д.), что позволяет выполнить все инструкции Центрального Банка.

Мультивалютность. 

Все модули системы изначально мультивалютны. Договора могут быть: нац. валютные, моновалютные, мультивалютные; для мультивалютных во все валютах резервируютя номера счетов (их можно и не открывать) для этого клиента, другим клиентам их открывать нельзя.

1. Ведение договоров. Бухгалтерская настройка системы. 

1. Описывать следующие условия обслуживания клиентских лицевых счетов.

Ограничения. Задаются ограничения на минимальный и максимальный остатки, движения по счету, обороты за календарный интервал. Ограничения могут конкретизироваться в зависимости от формы платежа (наличный или безналичный), символа, типа операции (документа).

Комиссии за операции. Задаются ставки комиссий за открытие и закрытие счета, безналичные и наличные поступления и списания. Комиссии могут конкретизироваться в зависимости от остатка на счете, адреса платежа, символа, типа операции.

Условия на овердрафт. Задаются ограничения на овердрафт по продолжительности и сумме и процентные ставки (штрафы) в зависимости от продолжительности и суммы.

Плата за обслуживание и процентные начисления. Задается периодичность начисления, условия и процентные ставки, настроечные атрибуты начисления. Ставки могут зависеть от остатков на лицевом счету, оборотов, количества движений, времени от открытия или первого движения по счету, дополнительных условий по счету. Процент может задаваться по отношению к базовой ставке (LIBOR, ГКО и т.п.), заранее описанной и вводимой через специальный модуль ведения базовых ставок.

Количественные характеристики условий обслуживания привязываются к задаваемому периоду времени, что позволяет их легко корректировать при изменении экономических условий.39

2. Создавать из отдельных условий типовые наборы. Типовые наборы обеспечивают удобство при создании типовых макетов расчетно-кассового обслуживания клиентов. Они позволяют выбрать для разрешенных типов лицевых счетов сразу весь набор условий, а не формировать набор из отдельных условий.

3. Описывать следующие параметры конверсии по клиентским лицевым счетам.

Счета конверсии.

Комиссии за конверсию. Счета и ставки комиссии в зависимости от конвертируемых валют и суммы обмена.

Таблицы курсов обмена валют. Задаются по отношению к национальной валюте или по всем парам рабочих валют. Курс может также зависить от суммы обмена.

4. Создавать из отдельных параметров конверсии типовые схемы конверсии.

5. Создавать типовые макеты договоров на расчетно-кассовое обслуживание клиентов. В типовом макете задается перечень разрешенных валют и типов лицевых счетов, указывается набор условий обслуживания для каждой пары (валюта - тип счета). Задается перечень разрешенных операций (категорий документов), указывается схема конверсии для каждой операции. Это позволяет при заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание с конкретным клиентом выбрать макет договора и сразу предложить весь набор условий обслуживания и параметров конверсии по лицевым счетам и операциям.

2. Технология. 

1. Описывать и создавать процедуры осуществляющие проверки заданных условий, генерацию сопутствующих документов и сообщений, пересчеты остатков и т.п. Процедуры вызываются для исполнения при переходе заданного типа документа в заданное состояние. Привязка осуществляется в модуле "Настройка документооборота, рабочих мест и прав доступа".

2. Вести справочник шаблонов для генерации лицевых счетов и номеров банковских документов. Шаблоны задают правила для последовательной автоматической нумерации объектов (лицевых счетов, документов), их можно не использовать и задавать номера вручную. Для генерации номера лицевого счета шаблон настраиваются в зависимости от валюты, номера балансового счета и номера рабочего места. Для генерации номера документа шаблон настраивается в зависимости от типа документа и номера рабочего места.

3. Описывать и создавать процедуры автоматического заполнения описательных полей документов (краткое содержание, номер) по содержательным полям документа (валюта, сумма, номер лицевого счета и т.п.).

4. Задавать по открытым счетам условия автоматического списания избытка средст. Указывается сумма перевода, периодичность, адресат внутри или вовне банка. Можно также задавать условия автоматического подкрепления счета.

5. Планировать поступление и списание наличности по лицевым счетам. Вести кассовые планы и заказы.

6. Блокировать и разблокировать счета. Полностью запрещать или задавать ограничения на списание и зачисление денег в зависимости от формы платежа (наличный или безналичный), символа, типа операции (документа).

7. Проводить заключительные начисления и списания и закрывать лицевые счета.

По каждому из представителей клиента указывается его тип (ответсвенный представитель или просто представитель) и права: стандартные (т.е. ссылка на описание стандартных прав для данного типа представителя) или нестандартные (т.е. ссылка на описание прав данного конкретного представителя).

Международные расчеты 

Ведение контрактов и расчетные операции - документарное и финансовое инкассо, переводы, расчеты аккредитивами. Сообщения и платежи в разных транспортных системах. Вексель. Условия ведения. Бухгалтерская настройка: ограничения, комиссии, овердрафты, плата за обслуживание, проценты, конверсии при операциях по лицевым счетам. Оптимизация обслуживания. Оптимизация начислений, платы за обслуживание, комиссий и ограничений. Транзитные расчеты, обслуживание не своих клиентов, клиентов филиалов. Реальное время. Совмещение банковского дня и календарного. По счетам ведётся по крайней мере два остатка (на самом деле их больше) - текущий и плановый. Плановый меняется при вводе в систему нового документа, текуший меняется при исполнении этого документа. Сальдовка актуальна на текущий момент времени. Front- and Back-Office. Front-Office - клиент стоит перед нами, мы обрабатываем все его операции, выдаём выписку. Back-Office - собираем все платёжки вместе и потом ввод по пачкам.

Подсистема клиринга и обслуживания коррсчетов: 

обеспечение клирингового обслуживания Лоро-корреспондентов;

выбор способа передачи и оформление макетов платежных документов для различных расчетных систем (SWIFT, TELEX, МФО, модемные макеты и т.п.);

ведение Ностро счетов (прием и ввод выписок);

прием и ввод поступивших документов от различных расчетных систем;

проведение транзитных платежей;

формирование и передача выписок по коррсчетам для Лоро корреспондентов.

Обеспечивающие подсистемы: 

взаимодействия с международными расчетными системами (SWIFT, TELEX и т.д.);

взаимодействия с внутренними расчетными системами (по модему с РКЦ, ЦОУ, МЦО, ГРКЦ и т.д.);

взаимодействия c международными информационными системами (REUTER и т.д.);

ввода информации со специальных устройств (сканера, факса и т.д.)

вывода информации на специальные устройства (сберкнижку, факс, модем и т.д.);

проверки доступа и авторизации ответственных исполнителей и клиентов (через отпечаток пальца, через магнитную карточку, по электронной подписи и т.п.).

Система безопасности и доступа 

Бухучет 

Два слоя. Во-первых, в "Афине" предусмотрен слой бухгалтерского учета, который отражает изменения в состоянии документа обычными бухгалтерскими проводками. Взаимодействие документооборота со слоем учета настраивается в момент установки системы и может быть изменено в процессе ее эксплуатации. Стоит также отметить, что тщательное сопоставление достоинств и недостатков российских и западных банковских систем показало, что в ряде случаев корректный учет возможен только односторонними проводками, а не общепринятыми сейчас в России двухсторонними. Дополнение же проводок до двухсторонних может происходить в момент собственно исполнения документа при отражении его в реальном текущем балансе банка.

Второй слой деловых процедур - это описание "жизненного цикла" документа, т.е. взаимосвязей документов по порождению. Документы одних типов могут порождать документы других типов с определёнными характеристиками (и это настраивается), и хотя каждый из порождаемых документов живет в "Афине" своей жизнью, система фиксирует их происхождение и отслеживает исполнение родительских и дочерних документов. Таковы, например, соотношения кредитного договора и срочных обязательств по нему, кассового ордера и мемориальных ордеров по начислению платы за кассовое обслуживание и т.д.

Документы или проводки. 

Работа только с операциями (сделками, документами), учет настраивается на исполнение операций. По каждому документу есть возможности для настройки его маршрута и перечня порождаемых документов, мемоордеров, сообщений. Визирование. Платежные документы могут попадать на обработку через ввод оператором, через прием от подсистем (клиент-банк, частные вклады и т.п.), через прием как транзитного из другого банка (от операциониста обрабатывающего документы поступивших из других банков).

Ведение лицевых счетов. Планы счетов 

По каждому лицевому счету хранится несколько типов остатков (как минимум реальный и плановодебетовый). При порождении документа изменяются плановые остатки на лицевых счетах, при исполнении документа изменяются реальные остатки на лицевых счетах. Лицевые счета, требующие расшифровки (невыясненные суммы, транзитные счета, счета продажи валютной выручки) оформляются как счета с реестром. Реестр это перечень всех документов, по поступлениям на лицевой счет, и привязанных к ним документов по списанию каждого из поступлений. Планов счетов - любое число. Один из них главный. По планам счетов получается только отчётность. Документооборот и бухгалтерские технологии (схемы проводок) от планов счетов не зависят.

Кассовые операции.

Необходимый функционал:

1. Просмотреть очереди приходных и расходных документов, направленных в данную кассу, выбрать из очереди документ на обработку.
2. Ввести сумму после пересчета для приходного ордера по инкассации выручки.
3. Ввести разбиение суммы приходного и расходного ордера по купюрам.
4. Акцептовать или отбраковать поступивший документ. Акцептованный документ переходит в состояние "исполнен", исполняются соответствующие мемоордера, и изменяются реальные остатки на счетах.
5. Оформить документ по передаче наличности в другую кассу (или подотчетному лицу). По документу генерятся расходный и приходный ордера. Расходный ордер исполняется сразу, приходный в кассе принимающей деньги.
6. Оформить документы по приему и сдаче наличности в/из хранилища ЦБ.
7. Сформировать отчеты по работе кассы (одной или вместе с подчиненными кассами).

Работа с картотеками. 

Картотеки ведутся по принципу счетов с реестрами. При занесении суммы в картотеку в реестр делается запись с первоначальной суммой, документы по списанию суммы ссылаются на запись о занесении и корректируют несписанную сумму. Альтернативой использованию картотек является покупка соответствующих подсистем (вместо картотек 9921 и 9941 - кредитной подсистемы т.д.) и использование их отчетных форм. Единственными картотеками, не поддерживаемыми подсистемами, являются требования неоплаченные в срок (9927 и 9929) и для них предусмотрен повышенный сервис и, в частности, связь с платежными требованиями и поручениями.

Откаты назад. Выполнение операций сторнирования. 

Модуль позволяет исправлять ошибки в расчетах, вводя операции задним числом. Модуль очень ответственный и должен выполняться уполномоченным работником. При вводе документа запрашивается время исправления (должно быть меньше текущего) и сразу происходит исполнение документа (без передачи на другие рабочие места). Остатки корректируются на всем интервале от времени исправления до текущего времени.

Сводные коэффициенты и балансы на любому набору филиалов. Настройка итоговых документов банка (показателей, коэффициентов, отчетных форм).


Заключение. 

В настоящее время в системе расчетов банков с предприятиями реализуется комплекс мероприятий, который позволит в ближайшем будущем отказаться от использования в платежной системе бумажных носителей первичной информации и перейти к работе на принципах «безбумажной технологии» с электронными документами. Хозяйственным субъектам РФ в будущем предстоит выполнить комплекс работ по созданию и внедрению отечественной нормативно-правовой базы методологии использования электронных документов при осуществлении расчетов, определить правила использования электронной подписи и ее криптозащиты, поставить задачу и обеспечить разработку надлежаще сертифицированных программных средств для ее решения, найти методы решения проблем надежной защиты электронных документов, законодательно определить меры ответственности за нарушение установленных правил и норм, а также и за несанкционированный доступ в банковские сети. Проведение расчетов в режиме реального времени потребует участия кредитных организаций, которым необходимо укреплять свое финансовое положение и повышать эффективность работы по размещению своих активов с тем, чтобы являться полноправными участниками платежной системы.40

Однако прежние формы остаются доселе действенными и актуальными.

Обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов предполагает создание и использование целостных систем стандартизации и сертификации банковских технологий. В настоящее время разработаны концепции таких систем, которые являются основой для создания взаимосогласованной совокупности стандартов в данной сфере, так называемого стандартизованного профиля, а также для выработки методик сертификационных испытаний и аккредитации испытательных лабораторий и сертификационных центров. Создаваемый стандартизированный профиль будет гармонизирован с международными стандартами в банковской сфере. В настоящее время частично разработаны фрагменты стандартизированного профиля, регламентирующие функциональные части банковских автоматизированных систем, интерфейсы пользователей, технические средства, средства и методы защиты информации, средства и методы проектирования, программные средства, форматы электронных банковских сообщений.

В мировой практике последнего десятилетия развивается стандартизация правил осуществления расчетов, правил проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы, а также разработка единой банковской системы классификации и кодирования в соответствии с общегосударственными и международными классификаторами.41 В России работы по развитию стандартизованного профиля и системы сертификации, а также созданию новых стандартов проводятся совместно с Госстандартом России,

Роскоминформом, ФАПСИ, Российской Академией наук, ассоциациями российских коммерческих банков.

В настоящей работе мы рассмотрели направления форм расчетов, приводящие к сокращению наличных денег в обращении.


Норматинвые акты

  1.  Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. — СПб.: КОДЕКС-info, 1995.—151 с.
  2.  Европейская Конвенция о внешнеторговом арбитраже. 1961.
  3.   Единообразный торговый кодекс США. — М.: 1969.
  4.  Указ Президента Российской Федерации "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР" от 15 ноября 1991 г.
  5.  Указ Президента Российской Федерации "О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году" от 30 декабря 1991г.
  6.  Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 г.
  7.  Указ Президента Российской Федерации "О свободе торговли" от 29 января 1992 г.
  8.  Постановлений Правительства Российской Федерации от 3 1 декабря 1991 г. №90 "О лицензировании и квотировании экспорта и импорта товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в 1992 г."
  9.  Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. N 91 "О введении экспортного тарифа на отдельные товары, вывозимые с территории Российской Федерации".
  10.  Материалы Международной торговой палаты.
  11.  Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс, новая редакция". (Предисловие и перевод к.ю.н., доц. Вилковой Н.Г.). М„ Совинтерюр, 1992.
  12.  Указ Президента РФ "О мерах по созданию системы экспортного контроля в России" от 11 апреля 1992г.
  13.  Указ Президента РФ "О платежно-расчетных отношениях во внешнеэкономических связях РФ в 1992г" от 12 июня 1992г.
  14.  Указ Президента РФ "О порядке экспорта стратегически важных сырьевых товаров" от 14 июня 1992г.
  15.  Указ Президента РФ "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимании экспортных пошлин" от 14 июня 1992 г.
  16.  Указ Президента РФ "О временном импортном таможенном тарифе РФ" от 14 июня 1992г.
  17.  Постановление правительства РФ "О продаже экспортных квот, устанавливаемых для государственных нужд" от 14 июня 1992 г.
  18.  О банках и банковской деятельности. Сборник нормативных актов. — 2-е изд. Серия Де-Юре, вып. 5.— М.: Де-Юре, 1997.
  19.  «О Товарных биржах и биржевой торговле». Закон Российской Федерации. Москва, Дом Советов. 20 февраля 1992 г.
  20.  §2383-1. «О предприятиях и предпринимательской деятельности». Закон РСФСР от 25 декабря 1990 г.


Список литературы

  1.  Атлас М .С. Кредитная реформа в СССР.М.:Госфиниздат, 1952.
  2.  Авдиянц Ю.П. Кредит и повышение эффективности производства. — М.: Финансы, 1992.
  3.  Алехин Б. И. Рынок ценных бумаг. Введение в фондовые операции. — М.: Финансы и статистика, 1996.
  4.  Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирования рынка. — Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.
  5.  Букато В. И., Лапидус М. X. Финансово-кредитный механизм и банковские операции.М.: Финансы, 1997.
  6.  Бункина М. К. Деньги, банки, валюта. М.: «ДИС», 1994.
  7.  Банковское дело. 1998.
  8.  Банковское дело в Москве.—М., Посткриптум., 1999.
  9.  Бюллетень банковской статистики. Центральный банк РФ.— 1995.
  10.  Бизнес и банки.— М., Посткриптум.,1998.
  11.  Банковский портфель 1 ,2,3. — М.: СОМИНТЭК, 1994, 1995.
  12.  Бочаров В. В. Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций. М.: Финансы и статистика, 1997.
  13.  Балабанов И. Г. Валютный рынок и валютные операции в России. М.: Финансы и статистика, 1994.
  14.  Банковское дело/Под ред. О. И.Лаврушина. М.: Изд. РОСТО, 1997.
  15.  Банковское дело/Справочное пособие под ред. Бабичевой Ю. А.М.,  Экономика, 1998.
  16.  Банковское дело/Под ред. В. И.Колесникова и Л. П.Кроливецкой.М.: Финансы и статистика, 1995.
  17.  Валютный портфель. М.: СОМИНТЭК, 1995.
  18.  Внешнеэкономическая деятельность. Том V. — М.: Изд. «Вече», 1994.
  19.  Ж-л. Вопросы экономики.—1998.
  20.  Бенедиктова В. И. Посреднические услуги коммерческих банков. —М.: 1992.
  21.  Гиндин А. Как большевики овладели Государственным банком. М.: Госфиниздат, 1961 .
  22.  Денежное обращение и кредитная система СССР за 20 лет.М.: Госфиниздат, 1939.
  23.  Деньги и кредит. — 1998.
  24.  Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита.—М.:ЮНИТИ, 1995.
  25.  Захаров B.C. Кредит в системе управления экономикой.М.: Финансы, 1979.
  26.  История Государственного банка СССР в документах. М.: Финансы, 1971.
  27.  Кибатова Е. В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация.М.: Наука, 1991.
  28.  Рид Э.;Коттер Р.;Гилл Э.;Смит Р. Коммерческие банки/Пер. с англ. М.: Космополис, 1991.
  29.  Кириллов Н.Н.Лапидус М. X. Совершенствование финансово-кредитных отношений в строительстве. М.: Финансы и статистика, 1995.
  30.  Коган М.Л. Предприятие клиент, банки, расчетно-кредитное обслуживание, валютные операции. М.: Аркаюр, 1994.
  31.  Международные валютно-кредитные и финансовые отношения/ Под ред. Л.Н. Красавиной. М.: Финансы и статистика, 1994.
  32.  Лившиц ф. П. Банки Союза СССР. М.: Финансовое издательство НФК, 1925.
  33.  Лексис В. Кредит и банки.—М.: Перспектива, 1998.
  34.  Лебедев Е.А. Кредитный механизм и его роль в становлении рыночной экономики. СПб.: Изд. СП6УЭФ, 1992.
  35.  Левчук И.В.Ссудныйфонд и кредит.М.:Финансы, 1971.
  36.  Миркин Я.М. Ценные бумаги и фондовый рынок. М.: Перспектива, 1995.
  37.   Натовицин А.Г., Иванов В.В. Валютный курс. М.: ИНФРА, 1995.
  38.  План счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации.—М.: ИНФРК, 1998.
  39.  Перспективы развития кредитного механизма в СССР/ Под ред. О.И.Лаврушина. М.: Финансы и статистика. 1991.
  40.  Российская банковская энциклопедия. М.:ЭТА, 1995.
  41.  Рыбин В.И. Тенденции и факторы повышения эффективности общественного производства. М.: 1994.
  42.  Рынок ценных бумаг и его финансовые институты/ Под общей ред. В.С.Торкановского. — СПб.: Изд. Комплект. 1998.
  43.  Советский энциклопедический словарь.—М.: 1980.
  44.  Сабанти Б.В. Финансы современной России.СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.
  45.  Стройбанк СССР.—М.:Госфиниздат, 1972.
  46.  Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. М.: Изд. «Дело». 1998.
  47.  Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. М.: ИПЦ «Визер-Ферро». 1994.
  48.  Джозеф Ф.Синки младший. Управление финансами в коммерческих банках. М.: Cattalaxy, 1998.
  49.  Установление корреспондентских операций между банками.М.: Арго. 1994.
  50.  Финансы.—1998.
  51.  Фельдман А.А.Вексельное обращение.М.:Инфро. 1995.
  52.  Финансовая газета. — 1998.
  53.  Финансово-кредитный словарь. T.I, II, III. M.: Финансы и статистика, 1995-1997.
  54.  Чекмарева Е.Н. Лизинговый бизнес.—М.: Экономика. 1998.
  55.  Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.— М.: Финансы и статистика, 1997.
  56.  Эдвин Дж.Долан и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. СПб.: Изд. Санкт-Петербургский университет экономики и финансов, 1994.
  57.  Экономика и жизнь. Еженедельник. — 1998.
  58.  Экономические отношения в капитальном строительстве/Под ред. В.И.Букато, М.Х.Лапидуса. —Л.: Стройиздат, 1995.


ПРИЛОЖЕНИЯ

Анализ и отражение расчетно-кассовых операций в банковском балансе на примере акционерного коммерческого банка "Монтажспецбанк"

  г================================¬

  ¦ А.  Д А Н Н Ы Е   О  Б А Н К Е.¦

  L================================-

  ----¬

  ¦ 1.¦

  L----

   Акционерный коммерческий банк "Монтажспецбанк"  -                

- зарегистрирован в Центральном банке Российской Федерации

под регистрационным номером N  116  11/12/1991 года.

  Cокращенное  наименование - АКБ МСБ-банк                   

НОМЕР КОРРЕСПОНДЕНТСКОГО СЧЕТА В БАНКЕ РОССИИ:

        ----------------------------------------------

       549161500                                                   

  ----¬

  ¦ 4.¦ ОБЩЕЕ ЧИСЛО АКЦИОНЕРОВ -  38

  L---- ----------------------------

   

  г==========================================¬

  ¦Б.  Д А Н Н Ы Е   О   Ф И Н А Н С О В О М ¦

  ¦      П О Л О Ж Е Н И И    Б А Н К А.     ¦

  L==========================================-

  

  ----¬

  ¦13.¦ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПО СЧЕТАМ ВТОРОГО ПОРЯДКА

  L---- ----------------------------------------------

 НА КОНЕЦ 1997 г.

         АКТИВ

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 031¦Касса коммерческого, кооперативного   банка                               ¦           1134416.00¦

¦ 060¦Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    ¦            354947.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              ¦           5876539.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностранной валюте                                        ¦           9113130.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦            345020.00¦

¦ 161¦Корр.счета в рублях росс.комм. банков в учреждениях Центрального Банка РФ ¦           1908175.00¦

¦ 191¦Вложения в акции акционерных обществ                                      ¦              1450.00¦

¦ 194¦Вложения в государственные долговые обязательства                         ¦             98513.00¦

¦ 355¦Государственных предприятий и организаций,обслуживаемых ком.и кооп.банками¦            895585.00¦

¦ 477¦Акционерных обществ и обществ с огр. ответственностью -ссудные счета      ¦           2227233.00¦

¦ 620¦Кредиты, не погашенные в срок                                             ¦            502829.00¦

¦ 654¦Счета предпринимателей,осуществл. свою деят. с образ. юридического лица   ¦             60000.00¦

¦ 729¦Инкассированная денежная выручка                                          ¦            718413.00¦

¦ 716¦Кредиты гражданам на потребительские цели                                 ¦            597499.00¦

¦ 770¦Долгоср.ссуды гос.предп.и орг-м,включая предприятия,раб. на аренд. отнош. ¦            153899.00¦

¦ 780¦Просроченная задолженность по долгосрочныи ссудам                         ¦              5389.00¦

¦ 816¦Средства банков,перечис.в фонд регул.кредитных ресурсов банковской системы¦           2050954.00¦

¦ 822¦Кредиты (ресурсы),предоставленные другим банкам                           ¦           3550000.00¦

¦ 825¦Средства,перечисленные предприятиям для в их хозяйственной деятельности   ¦             72306.00¦

¦ 904¦Прочие дебиторы и кредиторы                                               ¦            218689.00¦

¦ 905¦Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию        ¦            137428.00¦

¦ 921¦Хозяйственный инвентарь                                                   ¦            773516.00¦

¦ 925¦Нематериальные активы                                                     ¦              2373.00¦

¦ 930¦Капитальные вложения,предусмотренные по государственному плану            ¦             25115.00¦

¦ 932¦Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям                             ¦             97502.00¦

¦ 940¦Хозяйственные материалы                                                   ¦             25001.00¦

¦ 941¦Расходы будущих периодов                                                  ¦             28331.00¦

¦ 942¦Малценные и быстороизнашивающиеся предметы                                ¦             44928.00¦

¦ 950¦Отвлеченные средства за счет прибыли банков                               ¦           2400647.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -           33419827.00

         ПАССИВ

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 010¦Уставный фонд                                                             ¦            821166.00¦

¦ 011¦Резервный фонд                                                            ¦             82999.00¦

¦ 012¦Специальные фонды                                                         ¦             46047.00¦

¦ 015¦Износ основных средств                                                    ¦             22008.00¦

¦ 016¦Фонды экономического стимулирования                                       ¦            978475.00¦

¦ 018¦Фонды экономич. стимулирования, направл. на производств. и соц-ое развитие¦              8102.00¦

¦ 019¦Переоценка валютных средств                                               ¦             34650.00¦

¦ 070¦Текущие счета в иностранной валюте                                        ¦           7610232.00¦

¦ 073¦Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ "ЛОРО"                  ¦           3262071.00¦

¦ 075¦Расчеты с иностр.банками по получ.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам ¦           3366900.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦            704570.00¦

¦ 345¦Гос.пр-й и орг-й,обсл-х коммерческими и кооперативными банками            ¦           4520047.00¦

¦ 461¦Кооперативов по производству товаров народного потребления,оказанию услуг ¦               513.00¦

¦ 467¦Акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью-расч.сч.    ¦           4558493.00¦

¦ 468¦Малые предприятия,созданные гражданамирасчетные счета                     ¦              7170.00¦

¦ 607¦Жилищно-строительных и других строительных кооперативов                   ¦                80.00¦

¦ 644¦Счета предприним.,ос-х свою деят. с образованием юр.лица - расчетные счета¦             32114.00¦

¦ 722¦Расчетные чековые книжки и справки                                        ¦               837.00¦

¦ 723¦Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки                        ¦              2962.00¦

¦ 700¦Текущие счета других общественных организаций                             ¦            118706.00¦

¦ 701¦Прочие текущие счета                                                      ¦            177555.00¦

¦ 711¦Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней                       ¦            525522.00¦

¦ 713¦Вклады и депозиты гос.пр-ий,орг-ий до востребования и сроком до 30 дней   ¦            233318.00¦

¦ 715¦Счета предпринимателей,осуществляющих деятельность без образования юр.лица¦                 2.00¦

¦ 904¦Прочие дебиторы и кредиторы                                               ¦            883459.00¦

¦ 943¦Доходы будущих периодов                                                   ¦            267269.00¦

¦ 944¦Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги                          ¦               507.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетного года                                           ¦           2400647.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -           30666421.00

         Доллары США                             

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    ¦            354947.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              ¦           5876539.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностранной валюте                                        ¦           9113130.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦            345020.00¦

¦ 194¦Вложения в государственные долговые обязательства                         ¦             98513.00¦

¦ 950¦Отвлеченные средства за счет прибыли банков                               ¦            509286.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -           16297435.00

         Доллары США                             

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 010¦Уставный фонд                                                             ¦            212256.00¦

¦ 016¦Фонды экономического стимулирования                                       ¦            499162.00¦

¦ 019¦Переоценка валютных средств                                               ¦             34650.00¦

¦ 070¦Текущие счета в иностранной валюте                                        ¦           7610232.00¦

¦ 073¦Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ "ЛОРО"                  ¦           3262071.00¦

¦ 075¦Расчеты с иностр.банками по получ.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам ¦           3366900.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦            704570.00¦

¦ 943¦Доходы будущих периодов                                                   ¦             98308.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетного года                                           ¦            509286.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -           16297435.00

         Немецкие марки                          

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 070¦Текущие счета в иностранной валюте                                        ¦             31278.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦               423.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетного года                                           ¦              2907.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -              34608.00

      Oтчет о прибылях и убытках банка

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

  ¦                                                   ¦     СУММА  (един)    ¦

  +---------------------------------------------------+---------------------+

  ¦               ДОХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Полученные проценты  ВСЕГО:                   ¦100¦           5304627.00¦

  ¦   в том числе:                                ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам                    ¦101¦           2103495.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам                    ¦102¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам                     ¦103¦              1468.00¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         ¦104¦            567646.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         ¦105¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          ¦106¦                 0.00¦

  ¦   -по счетам иностранных корреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

  ¦    гарантийным и акцептным операциям          ¦107¦              1543.00¦

  ¦   -из государственного бюджета за кредиты     ¦108¦                 0.00¦

  ¦   -за кредиты, предоставленные другим банкам  ¦109¦           2630475.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Доходы по операциям с ценными                 ¦   ¦                     ¦

  ¦ бумагами на валютном рынке                    ¦110¦            727895.00¦

  ¦ Дивиденды по паям и акциям                    ¦111¦                21.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦112¦             26059.00¦

  ¦ Возмещение клиентами телеграфных и других     ¦   ¦                     ¦

  ¦ расходов                                      ¦113¦             19808.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, полученные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые года                               ¦114¦                 1.00¦

  ¦ Полученная комиссия по услугам клиентам и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банкам                                        ¦116¦            521450.00¦

  ¦ Плата за доставку ценностей и банковских      ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦117¦            117970.00¦

  ¦ Прочие доходы                                 ¦118¦            215955.00¦

  ¦ Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"¦119¦               540.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   ¦   ¦           6934326.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦              РАСХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Уплаченные проценты ВСЕГО:                    ¦200¦           2872321.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по расчетным, текущим и другим счетам      ¦   ¦                     ¦

  ¦    клиентов                                   ¦201¦            303663.00¦

  ¦   -по депозитам и вкладам предприятий,        ¦   ¦                     ¦

  ¦    организаций, кооперативов                  ¦202¦           1569598.00¦

  ¦   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащих¦203¦            277875.00¦

  ¦   -по текущим счетам иностранных              ¦   ¦                     ¦

  ¦    корреспондентов, организаций и граждан     ¦   ¦                     ¦

  ¦    в инвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

  ¦   -по кредитам, полученным от других банков   ¦205¦            721185.00¦

  ¦   -по счетам Госстраха                        ¦206¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦207¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по операциям с ценными бумагами и на  ¦   ¦                     ¦

  ¦ валютном рынке                                ¦208¦            334422.00¦

  ¦ Расходы по изготовлению, приобретению и       ¦   ¦                     ¦

  ¦ пересылке бланков, включая бланки строгой     ¦   ¦                     ¦

  ¦ отчетности, магнитных лент, упаковочных       ¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов для денежных билетов и монеты и др.¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов, необходимых для работы с          ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентурой и ведения учета                    ¦209¦              8712.00¦

  ¦ Расходы по перевозке ценностей и банковских   ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦211¦            171370.00¦

  ¦ Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       ¦212¦              5870.00¦

  ¦ Почтовые и телеграфные расходы по операциям   ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентов                                      ¦213¦             19977.00¦

  ¦ Амортизационные отчисления по основным фондам ¦214¦             23459.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые годы                               ¦215¦                 0.00¦

  ¦ Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банков                                        ¦216¦             32980.00¦

  ¦ Прочие расходы                                ¦218¦            396618.00¦

  ¦ Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"¦219¦              5423.00¦

  ¦ Ремонт основных фондов                        ¦220¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦           3871112.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Расходы на содержание ВСЕГО                   ¦010¦            641187.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       ¦020¦            148724.00¦

  ¦    из него: все виды премий                   ¦030¦             22676.00¦

  ¦   -прочие расходы                             ¦050¦            490607.00¦

  ¦   -расходы на служебные командировки          ¦060¦              1856.00¦

  ¦ Расходы на содержание работников, не          ¦   ¦                     ¦

  ¦ относящихся к аппарату управления - всего     ¦070¦             21380.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   ¦999¦            662567.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

  ¦ Просчеты и недостачи по кассовым операциям    ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты по кассовым операциям      ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

  ¦ Принятые неплатежные и фальшивые денежные     ¦   ¦                     ¦

  ¦ билеты и монета                               ¦405¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей                           ¦406¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ по прочим операциям банка (кроме кассовых и по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Хищения ценностей и прочие злоупотребления по ¦   ¦                     ¦

  ¦ которым виновные не являются работниками      ¦   ¦                     ¦

  ¦ банка или не выяснены                         ¦408¦                 0.00¦

  ¦ Утрата ценностей при пересылке                ¦409¦                 0.00¦

  ¦ Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     ¦410¦                 0.00¦

  ¦ Убытки по иностранным операциям               ¦411¦                 0.00¦

  ¦ Прочие                                        ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦ --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   ¦           2400647.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                  С П Р А В К А                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

  ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

  ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--¦                 0.00¦

  ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

  ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

  ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------¦                 0.00¦

  ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

  ¦5.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

  ¦6.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА    ¦                     ¦

  ¦   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

  ¦7.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И              ¦                     ¦

  ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

  ¦8.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ------¦                 0.00¦

  ¦9.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ----------------------¦                 0.00¦

  ¦10.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

  ¦   НОРМ--------------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦11.ДРУГИЕ                                          ¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         ¦                     ¦

  ¦12.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

  ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

  ¦   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦13.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦14.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  ---------------------------------------------------+----------------------

      Pублевая оценка валютной части Доллары США                             

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

  ¦                                                   ¦     СУММА  (един)    ¦

  +---------------------------------------------------+---------------------+

  ¦               ДОХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Полученные проценты  ВСЕГО:                   ¦100¦            644767.00¦

  ¦   в том числе:                                ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам                    ¦101¦                 0.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам                    ¦102¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам                     ¦103¦                 0.00¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         ¦104¦            567646.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         ¦105¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          ¦106¦                 0.00¦

  ¦   -по счетам иностранных корреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

  ¦    гарантийным и акцептным операциям          ¦107¦              1543.00¦

  ¦   -из государственного бюджета за кредиты     ¦108¦                 0.00¦

  ¦   -за кредиты, предоставленные другим банкам  ¦109¦             75578.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Доходы по операциям с ценными                 ¦   ¦                     ¦

  ¦ бумагами на валютном рынке                    ¦110¦            663568.00¦

  ¦ Дивиденды по паям и акциям                    ¦111¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦112¦             26059.00¦

  ¦ Возмещение клиентами телеграфных и других     ¦   ¦                     ¦

  ¦ расходов                                      ¦113¦             19808.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, полученные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые года                               ¦114¦                 0.00¦

  ¦ Полученная комиссия по услугам клиентам и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банкам                                        ¦116¦             71648.00¦

  ¦ Плата за доставку ценностей и банковских      ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦117¦                 0.00¦

  ¦ Прочие доходы                                 ¦118¦             96669.00¦

  ¦ Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"¦119¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   ¦   ¦           1522519.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦              РАСХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Уплаченные проценты ВСЕГО:                    ¦200¦            552580.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по расчетным, текущим и другим счетам      ¦   ¦                     ¦

  ¦    клиентов                                   ¦201¦                 0.00¦

  ¦   -по депозитам и вкладам предприятий,        ¦   ¦                     ¦

  ¦    организаций, кооперативов                  ¦202¦            523906.00¦

  ¦   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащих¦203¦                 0.00¦

  ¦   -по текущим счетам иностранных              ¦   ¦                     ¦

  ¦    корреспондентов, организаций и граждан     ¦   ¦                     ¦

  ¦    в инвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

  ¦   -по кредитам, полученным от других банков   ¦205¦             28674.00¦

  ¦   -по счетам Госстраха                        ¦206¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦207¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по операциям с ценными бумагами и на  ¦   ¦                     ¦

  ¦ валютном рынке                                ¦208¦            334422.00¦

  ¦ Расходы по изготовлению, приобретению и       ¦   ¦                     ¦

  ¦ пересылке бланков, включая бланки строгой     ¦   ¦                     ¦

  ¦ отчетности, магнитных лент, упаковочных       ¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов для денежных билетов и монеты и др.¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов, необходимых для работы с          ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентурой и ведения учета                    ¦209¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по перевозке ценностей и банковских   ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦211¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       ¦212¦                 0.00¦

  ¦ Почтовые и телеграфные расходы по операциям   ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентов                                      ¦213¦             19977.00¦

  ¦ Амортизационные отчисления по основным фондам ¦214¦                 0.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые годы                               ¦215¦                 0.00¦

  ¦ Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банков                                        ¦216¦             32119.00¦

  ¦ Прочие расходы                                ¦218¦             74175.00¦

  ¦ Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"¦219¦                 0.00¦

  ¦ Ремонт основных фондов                        ¦220¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦           1013233.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Расходы на содержание ВСЕГО                   ¦010¦                 0.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       ¦020¦                 0.00¦

  ¦    из него: все виды премий                   ¦030¦                 0.00¦

  ¦   -прочие расходы                             ¦050¦                 0.00¦

  ¦   -расходы на служебные командировки          ¦060¦                 0.00¦

  ¦ Расходы на содержание работников, не          ¦   ¦                     ¦

  ¦ относящихся к аппарату управления - всего     ¦070¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

  ¦ Просчеты и недостачи по кассовым операциям    ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты по кассовым операциям      ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

  ¦ Принятые неплатежные и фальшивые денежные     ¦   ¦                     ¦

  ¦ билеты и монета                               ¦405¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей                           ¦406¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ по прочим операциям банка (кроме кассовых и по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Хищения ценностей и прочие злоупотребления по ¦   ¦                     ¦

  ¦ которым виновные не являются работниками      ¦   ¦                     ¦

  ¦ банка или не выяснены                         ¦408¦                 0.00¦

  ¦ Утрата ценностей при пересылке                ¦409¦                 0.00¦

  ¦ Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     ¦410¦                 0.00¦

  ¦ Убытки по иностранным операциям               ¦411¦                 0.00¦

  ¦ Прочие                                        ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦ --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   ¦            509286.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                  С П Р А В К А                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

  ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

  ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--¦                 0.00¦

  ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

  ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

  ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------¦                 0.00¦

  ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

  ¦5.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

  ¦6.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА    ¦                     ¦

  ¦   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

  ¦7.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И              ¦                     ¦

  ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

  ¦8.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ------¦                 0.00¦

  ¦9.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ----------------------¦                 0.00¦

  ¦10.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

  ¦   НОРМ--------------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦11.ДРУГИЕ                                          ¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         ¦                     ¦

  ¦12.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

  ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

  ¦   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦13.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦14.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

 

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦              РАСХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Уплаченные проценты ВСЕГО:                    ¦200¦                 0.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по расчетным, текущим и другим счетам      ¦   ¦                     ¦

  ¦    клиентов                                   ¦201¦                 0.00¦

  ¦   -по депозитам и вкладам предприятий,        ¦   ¦                     ¦

  ¦    организаций, кооперативов                  ¦202¦                 0.00¦

  ¦   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащих¦203¦                 0.00¦

  ¦   -по текущим счетам иностранных              ¦   ¦                     ¦

  ¦    корреспондентов, организаций и граждан     ¦   ¦                     ¦

  ¦    в инвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

  ¦   -по кредитам, полученным от других банков   ¦205¦                 0.00¦

  ¦   -по счетам Госстраха                        ¦206¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦207¦              3354.00¦

  ¦ Расходы по операциям с ценными бумагами и на  ¦   ¦                     ¦

  ¦ валютном рынке                                ¦208¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по изготовлению, приобретению и       ¦   ¦                     ¦

  ¦ пересылке бланков, включая бланки строгой     ¦   ¦                     ¦

  ¦ отчетности, магнитных лент, упаковочных       ¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов для денежных билетов и монеты и др.¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов, необходимых для работы с          ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентурой и ведения учета                    ¦209¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по перевозке ценностей и банковских   ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦211¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       ¦212¦                 0.00¦

  ¦ Почтовые и телеграфные расходы по операциям   ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентов                                      ¦213¦                 0.00¦

  ¦ Амортизационные отчисления по основным фондам ¦214¦                 0.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые годы                               ¦215¦                 0.00¦

  ¦ Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банков                                        ¦216¦                 0.00¦

  ¦ Прочие расходы                                ¦218¦                 0.00¦

  ¦ Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"¦219¦                 0.00¦

  ¦ Ремонт основных фондов                        ¦220¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦              3354.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Расходы на содержание ВСЕГО                   ¦010¦                 0.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       ¦020¦                 0.00¦

  ¦    из него: все виды премий                   ¦030¦                 0.00¦

  ¦   -прочие расходы                             ¦050¦                 0.00¦

  ¦   -расходы на служебные командировки          ¦060¦                 0.00¦

  ¦ Расходы на содержание работников, не          ¦   ¦                     ¦

  ¦ относящихся к аппарату управления - всего     ¦070¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

  ¦ Просчеты и недостачи по кассовым операциям    ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты по кассовым операциям      ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

  ¦ Принятые неплатежные и фальшивые денежные     ¦   ¦                     ¦

  ¦ билеты и монета                               ¦405¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей                           ¦406¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ по прочим операциям банка (кроме кассовых и по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Хищения ценностей и прочие злоупотребления по ¦   ¦                     ¦

  ¦ которым виновные не являются работниками      ¦   ¦                     ¦

  ¦ банка или не выяснены                         ¦408¦                 0.00¦

  ¦ Утрата ценностей при пересылке                ¦409¦                 0.00¦

  ¦ Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     ¦410¦                 0.00¦

  ¦ Убытки по иностранным операциям               ¦411¦                 0.00¦

  ¦ Прочие                                        ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦ --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   ¦              2907.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                  С П Р А В К А                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

  ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

  ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--¦              2907.00¦

  ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

  ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

  ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------¦                 0.00¦

  ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

  ¦5.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

  ¦6.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА    ¦                     ¦

  ¦   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

  ¦7.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И              ¦                     ¦

  ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

  ¦8.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ------¦                 0.00¦

  ¦9.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ----------------------¦                 0.00¦

  ¦10.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

  ¦   НОРМ--------------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦11.ДРУГИЕ                                          ¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         ¦                     ¦

  ¦12.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

  ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

  ¦   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦13.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦14.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  L---------------------------------------------------+----------------------

 НА КОНЕЦ 1998 г.

         АКТИВ

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 019¦Переоценка валютных средств                                               ¦         111827039.00¦

¦ 031¦Касса коммерческого, кооперативного   банка                               ¦           9124255.00¦

¦ 060¦Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    ¦           2390428.00¦

¦ 061¦Наличная иностранная валюта в пути                                        ¦             23537.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              ¦          11783678.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностранной валюте                                        ¦         113234156.00¦

¦ 075¦Расчеты с ин. банками по получ.и предоставл.краткоср. и среднеср. кредитам¦         359047000.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦          13406784.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         ¦         285672110.00¦

¦ 082¦Корр.счета у банков-нерезидентов с ограниченной конверсией "НОСТРО"       ¦               127.00¦

¦ 161¦Корр.счета в рублях росс.комм. банков в учреждениях Центрального Банка РФ ¦          46526079.00¦

¦ 167¦Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов "НОСТРО"¦           6087199.00¦

¦ 194¦Вложения в государственные долговые обязательства                         ¦           1688839.00¦

¦ 195¦Векселя в портфеле банка                                                  ¦            500000.00¦

¦ 355¦Государственных предприятий и организаций,обслуживаемых ком.и кооп.банками¦           2936943.00¦

¦ 470¦Потребительской кооперации Центрсоюза                                     ¦            410081.00¦

¦ 477¦Акционерных обществ и обществ с огр. ответственностью -ссудные счета      ¦          16705465.00¦

¦ 620¦Кредиты, не погашенные в срок                                             ¦           1163410.00¦

¦ 626¦Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов                    ¦            201726.00¦

¦ 654¦Счета предпринимателей,осуществл. свою деят. с образ. юридического лица   ¦           1517228.00¦

¦ 716¦Кредиты гражданам на потребительские цели                                 ¦           1402787.00¦

¦ 770¦Долгоср.ссуды гос.предп.и орг-м,включая предприятия,раб. на аренд. отнош. ¦            147563.00¦

¦ 780¦Просроченная задолженность по долгосрочныи ссудам                         ¦              2566.00¦

¦ 816¦Средства банков,перечис.в фонд регул.кредитных ресурсов банковской системы¦           7081321.00¦

¦ 822¦Кредиты (ресурсы),предоставленные другим банкам                           ¦           9000000.00¦

¦ 825¦Средства,перечисленные предприятиям для в их хозяйственной деятельности   ¦            674021.00¦

¦ 893¦Расчеты между учреждениями одного банка по перераспред. кредитных ресурсов¦            375000.00¦

¦ 904¦Прочие дебиторы и кредиторы                                               ¦           7242562.00¦

¦ 905¦Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию        ¦           2308234.00¦

¦ 920¦Здания и сооружения                                                       ¦          29570000.00¦

¦ 921¦Хозяйственный инвентарь                                                   ¦           4723232.00¦

¦ 922¦Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам       ¦            443449.00¦

¦ 925¦Нематериальные активы                                                     ¦            325025.00¦

¦ 930¦Капитальные вложения,предусмотренные по государственному плану            ¦            117521.00¦

¦ 932¦Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям                             ¦            275961.00¦

¦ 940¦Хозяйственные материалы                                                   ¦            145809.00¦

¦ 941¦Расходы будущих периодов                                                  ¦            280351.00¦

¦ 942¦Малценные и быстороизнашивающиеся предметы                                ¦            489227.00¦

¦ 948¦Возмещ.разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери   ¦           2089713.00¦

¦ 950¦Отвлеченные средства за счет прибыли банков                               ¦           9969770.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -         1060910196.00

         ПАССИВ

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 010¦Уставный фонд                                                             ¦          55712367.00¦

¦ 011¦Резервный фонд                                                            ¦           2840132.00¦

¦ 012¦Специальные фонды                                                         ¦           1894779.00¦

¦ 015¦Износ основных средств                                                    ¦            557316.00¦

¦ 016¦Фонды экономического стимулирования                                       ¦           2322119.00¦

¦ 018¦Фонды экономич. стимулирования, направл. на производств. и соц-ое развитие¦             84888.00¦

¦ 019¦Переоценка валютных средств                                               ¦         111448581.00¦

¦ 070¦Текущие счета в иностранной валюте                                        ¦          63436058.00¦

¦ 075¦Расчеты с иностр.банками по получ.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам ¦         359513825.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦           3905141.00¦

¦ 079¦Дебиторы и обязательства банка по выданным гарантиям и акцептам           ¦           2485000.00¦

¦ 081¦Счета банков резидентов РФ в иностранной валюте                           ¦         330514657.00¦

¦ 168¦Корр. счета в рублях для коммерческих банков-резидентов "ЛОРО"            ¦          39377169.00¦

¦ 632¦Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях "ЛОРО"               ¦                 8.00¦

¦ 199¦Обращ-е на рынке долг-е обяз-ва выпуск-е до востреб-я и сроком до 30 дней ¦           6617000.00¦

¦ 345¦Гос.пр-й и орг-й,обсл-х коммерческими и кооперативными банками            ¦          11360825.00¦

¦ 460¦Потребительской кооперации Центрсоюза                                     ¦             19432.00¦

¦ 461¦Кооперативов по производству товаров народного потребления,оказанию услуг ¦              2588.00¦

¦ 467¦Акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью-расч.сч.    ¦          12566124.00¦

¦ 468¦Малые предприятия,созданные гражданамирасчетные счета                     ¦             22444.00¦

¦ 607¦Жилищно-строительных и других строительных кооперативов                   ¦              1268.00¦

¦ 644¦Счета предприним.,ос-х свою деят. с образованием юр.лица - расчетные счета¦           1078004.00¦

¦ 722¦Расчетные чековые книжки и справки                                        ¦               829.00¦

¦ 723¦Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки                        ¦              8243.00¦

¦ 700¦Текущие счета других общественных организаций                             ¦            322847.00¦

¦ 701¦Прочие текущие счета                                                      ¦            180927.00¦

¦ 711¦Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней                       ¦           3060308.00¦

¦ 713¦Вклады и депозиты гос.пр-ий,орг-ий до востребования и сроком до 30 дней   ¦           1029470.00¦

¦ 715¦Счета предпринимателей,осуществляющих деятельность без образования юр.лица¦                 2.00¦

¦ 717¦Ср-ва юр.лиц,депонир-е в банке для расчетов с исп-м пластиковых карт      ¦          11247351.00¦

¦ 718¦Ср-ва физ.лиц,депонир-ых в банке для расчетов с исп-м пластиковых карт    ¦              3769.00¦

¦ 823¦Кредиты (ресурсы),полученные из других банков                             ¦          24650000.00¦

¦ 893¦Расч.между учр-ми одного банка по перераспределению кредитных ресурсов    ¦            375000.00¦

¦ 904¦Прочие дебиторы и кредиторы                                               ¦           2689139.00¦

¦ 943¦Доходы будущих периодов                                                   ¦           2003385.00¦

¦ 945¦Резервы под возможные потери по ссудам                                    ¦           2589713.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетного года                                           ¦           9969770.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -         1063890478.00

         Доллары США                             

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 019¦Переоценка валютных средств                                               ¦            378458.00¦

¦ 060¦Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    ¦           2390428.00¦

¦ 061¦Наличная иностранная валюта в пути                                        ¦             23537.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              ¦          11783678.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностранной валюте                                        ¦         113234156.00¦

¦ 075¦Расчеты с ин. банками по получ.и предоставл.краткоср. и среднеср. кредитам¦         359047000.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦          13406784.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         ¦         285672110.00¦

¦ 082¦Корр.счета у банков-нерезидентов с ограниченной конверсией "НОСТРО"       ¦               127.00¦

¦ 194¦Вложения в государственные долговые обязательства                         ¦            688441.00¦

¦ 950¦Отвлеченные средства за счет прибыли банков                               ¦           2641076.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -          789265795.00

         Доллары США                             

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 010¦Уставный фонд                                                             ¦          15604254.00¦

¦ 016¦Фонды экономического стимулирования                                       ¦           2236056.00¦

¦ 070¦Текущие счета в иностранной валюте                                        ¦          63436058.00¦

¦ 075¦Расчеты с иностр.банками по получ.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам ¦         359513825.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦           3905141.00¦

¦ 079¦Дебиторы и обязательства банка по выданным гарантиям и акцептам           ¦           2485000.00¦

¦ 081¦Счета банков резидентов РФ в иностранной валюте                           ¦         330514657.00¦

¦ 943¦Доходы будущих периодов                                                   ¦           1823012.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетного года                                           ¦           9747792.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -          789265795.00

         Немецкие марки                          

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 076¦Расчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦             12845.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         ¦              3905.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -              16750.00

         Немецкие марки                          

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 070¦Текущие счета в иностранной валюте                                        ¦                40.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦               329.00¦

¦ 981¦Прибыли и убытки до отчетного года                                        ¦             16381.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -              16750.00

         Фунты стерлингов                        

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    ¦                29.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -                 29.00

         Фунты стерлингов                        

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦                29.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -                 29.00

         Французские франки                      

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    ¦              9079.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         ¦              5831.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетного года                                           ¦               117.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -              15027.00

         Французские франки                      

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 070¦Текущие счета в иностранной валюте                                        ¦              5922.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦              9105.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -              15027.00

         Итальянские лиры                        

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    ¦               276.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦             16201.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -              16477.00

         Итальянские лиры                        

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., в т.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦             16477.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    Всего -              16477.00

      Oтчет о прибылях и убытках банка

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

  ¦                                                   ¦     СУММА  (един)    ¦

  +---------------------------------------------------+---------------------+

  ¦               ДОХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Полученные проценты  ВСЕГО:                   ¦100¦          53576618.00¦

  ¦   в том числе:                                ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам                    ¦101¦          26885650.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам                    ¦102¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам                     ¦103¦              1128.00¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         ¦104¦          15540654.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         ¦105¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          ¦106¦                 0.00¦

  ¦   -по счетам иностранных корреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

  ¦    гарантийным и акцептным операциям          ¦107¦            201021.00¦

  ¦   -из государственного бюджета за кредиты     ¦108¦                 0.00¦

  ¦   -за кредиты, предоставленные другим банкам  ¦109¦          10948165.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Доходы по операциям с ценными                 ¦   ¦                     ¦

  ¦ бумагами на валютном рынке                    ¦110¦          10951297.00¦

  ¦ Дивиденды по паям и акциям                    ¦111¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦112¦           2491594.00¦

  ¦ Возмещение клиентами телеграфных и других     ¦   ¦                     ¦

  ¦ расходов                                      ¦113¦             68703.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, полученные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые года                               ¦114¦              5393.00¦

  ¦ Полученная комиссия по услугам клиентам и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банкам                                        ¦116¦           1381760.00¦

  ¦ Плата за доставку ценностей и банковских      ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦117¦           2030147.00¦

  ¦ Прочие доходы                                 ¦118¦           1125534.00¦

  ¦ Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"¦119¦             91484.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   ¦   ¦          71722530.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦              РАСХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Уплаченные проценты ВСЕГО:                    ¦200¦          47597508.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по расчетным, текущим и другим счетам      ¦   ¦                     ¦

  ¦    клиентов                                   ¦201¦           2673056.00¦

  ¦   -по депозитам и вкладам предприятий,        ¦   ¦                     ¦

  ¦    организаций, кооперативов                  ¦202¦          12651410.00¦

  ¦   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащих¦203¦           9170640.00¦

  ¦   -по текущим счетам иностранных              ¦   ¦                     ¦

  ¦    корреспондентов, организаций и граждан     ¦   ¦                     ¦

  ¦    в инвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

  ¦   -по кредитам, полученным от других банков   ¦205¦          23102402.00¦

  ¦   -по счетам Госстраха                        ¦206¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦207¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по операциям с ценными бумагами и на  ¦   ¦                     ¦

  ¦ валютном рынке                                ¦208¦           2189708.00¦

  ¦ Расходы по изготовлению, приобретению и       ¦   ¦                     ¦

  ¦ пересылке бланков, включая бланки строгой     ¦   ¦                     ¦

  ¦ отчетности, магнитных лент, упаковочных       ¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов для денежных билетов и монеты и др.¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов, необходимых для работы с          ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентурой и ведения учета                    ¦209¦            108671.00¦

  ¦ Расходы по перевозке ценностей и банковских   ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦211¦            745108.00¦

  ¦ Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       ¦212¦             63817.00¦

  ¦ Почтовые и телеграфные расходы по операциям   ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентов                                      ¦213¦             82472.00¦

  ¦ Амортизационные отчисления по основным фондам ¦214¦            177227.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые годы                               ¦215¦              7501.00¦

  ¦ Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банков                                        ¦216¦           1333052.00¦

  ¦ Прочие расходы                                ¦218¦           5660656.00¦

  ¦ Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"¦219¦            604798.00¦

  ¦ Ремонт основных фондов                        ¦220¦             10455.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦          58580973.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Расходы на содержание ВСЕГО                   ¦010¦           2953370.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       ¦020¦            730142.00¦

  ¦    из него: все виды премий                   ¦030¦             53185.00¦

  ¦   -прочие расходы                             ¦050¦           2100992.00¦

  ¦   -расходы на служебные командировки          ¦060¦            122236.00¦

  ¦ Расходы на содержание работников, не          ¦   ¦                     ¦

  ¦ относящихся к аппарату управления - всего     ¦070¦            218417.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   ¦999¦           3171787.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

  ¦ Просчеты и недостачи по кассовым операциям    ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты по кассовым операциям      ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

  ¦ Принятые неплатежные и фальшивые денежные     ¦   ¦                     ¦

  ¦ билеты и монета                               ¦405¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей                           ¦406¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ по прочим операциям банка (кроме кассовых и по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Хищения ценностей и прочие злоупотребления по ¦   ¦                     ¦

  ¦ которым виновные не являются работниками      ¦   ¦                     ¦

  ¦ банка или не выяснены                         ¦408¦                 0.00¦

  ¦ Утрата ценностей при пересылке                ¦409¦                 0.00¦

  ¦ Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     ¦410¦                 0.00¦

  ¦ Убытки по иностранным операциям               ¦411¦                 0.00¦

  ¦ Прочие                                        ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Суммы непосредственно отнесеннные на          ¦   ¦                     ¦

  ¦ финансовый результат деятельности банка       ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦    - на прибыль                               ¦450¦                 0.00¦

  ¦    - на убытки                                ¦460¦                 0.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦ --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   ¦           9969770.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                  С П Р А В К А                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

  ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

  ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--¦                 0.00¦

  ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

  ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

  ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------¦                 0.00¦

  ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

  ¦5.КОЛИЧЕСTВО ФИЛИАЛОВ БАНКА,                       ¦                     ¦

  ¦  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД С ПРИБЫЛЬЮ-----------------------¦                 0.00¦

  ¦6.СУММА ПОЛУЧЕННОЙ ИМИ ПРИБЫЛИ---------------------¦                 0.00¦

  ¦7.КОЛИЧЕСТВО ФИЛИАЛОВ БАНКА,                       ¦                     ¦

  ¦  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД С УБЫТКАМИ-----------------------¦                 0.00¦

  ¦8.СУММА ДОПУЩЕННОГО ИМИ УБЫТКА---------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦9.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ    ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВ.118 "ПРОЧИЕ ДОХОДЫ"                      ¦                     ¦

  ¦10.СУММА ВОССТАНОВЛЕННОГО ДОХОДА ЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА НА¦                     ¦

  ¦   ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ (С БАЛ/СЧ N945),     ¦                     ¦

  ¦   СФОРМИРОВАННОГО В 1998 Г. СО ЛЬГОТОЙ ПО         ¦                     ¦

  ¦   НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ---------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         ¦                     ¦

  ¦11.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

  ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

  ¦   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦12.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВ.218 "ПРОЧИЕ РАСХОДЫ"                     ¦                     ¦

  ¦13.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ¦                 0.00¦

  ¦14.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА   ¦                     ¦

  ¦   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

  ¦15.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ-----¦                 0.00¦

  ¦16.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ---------------------¦                 0.00¦

  ¦17.СУММА ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО¦                     ¦

  ¦   ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ БАЛ/СЧ N945)----------¦                 0.00¦

  ¦18.СУММЫ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ¦                     ¦

  ¦   БУМАГ ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ БАЛ/СЧ N944)----¦                 0.00¦

  ¦19.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И             ¦                     ¦

  ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

  ¦20.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

  ¦   НОРМ--------------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦ ИЗ СИМВОЛА 060 "РАСХОДЫ НА СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ"¦                     ¦

  ¦21.КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ¦                 0.00¦

  L---------------------------------------------------+----------------------

      Pублевая оценка валютной части Доллары США                             

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

  ¦                                                   ¦     СУММА  (един)    ¦

  +---------------------------------------------------+---------------------+

  ¦               ДОХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Полученные проценты  ВСЕГО:                   ¦100¦          17923858.00¦

  ¦   в том числе:                                ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам                    ¦101¦                 0.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам                    ¦102¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам                     ¦103¦                 0.00¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         ¦104¦          15540654.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         ¦105¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          ¦106¦                 0.00¦

  ¦   -по счетам иностранных корреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

  ¦    гарантийным и акцептным операциям          ¦107¦             14987.00¦

  ¦   -из государственного бюджета за кредиты     ¦108¦                 0.00¦

  ¦   -за кредиты, предоставленные другим банкам  ¦109¦           2368217.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Доходы по операциям с ценными                 ¦   ¦                     ¦

  ¦ бумагами на валютном рынке                    ¦110¦           4628064.00¦

  ¦ Дивиденды по паям и акциям                    ¦111¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦112¦           2491594.00¦

  ¦ Возмещение клиентами телеграфных и других     ¦   ¦                     ¦

  ¦ расходов                                      ¦113¦             68703.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, полученные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые года                               ¦114¦                 0.00¦

  ¦ Полученная комиссия по услугам клиентам и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банкам                                        ¦116¦            471341.00¦

  ¦ Плата за доставку ценностей и банковских      ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦117¦                 0.00¦

  ¦ Прочие доходы                                 ¦118¦            698126.00¦

  ¦ Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"¦119¦             13320.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   ¦   ¦          26295006.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦              РАСХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Уплаченные проценты ВСЕГО:                    ¦200¦          13018045.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по расчетным, текущим и другим счетам      ¦   ¦                     ¦

  ¦    клиентов                                   ¦201¦             38282.00¦

  ¦   -по депозитам и вкладам предприятий,        ¦   ¦                     ¦

  ¦    организаций, кооперативов                  ¦202¦           1747365.00¦

  ¦   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащих¦203¦           6363456.00¦

  ¦   -по текущим счетам иностранных              ¦   ¦                     ¦

  ¦    корреспондентов, организаций и граждан     ¦   ¦                     ¦

  ¦    в инвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

  ¦   -по кредитам, полученным от других банков   ¦205¦           4868942.00¦

  ¦   -по счетам Госстраха                        ¦206¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦207¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по операциям с ценными бумагами и на  ¦   ¦                     ¦

  ¦ валютном рынке                                ¦208¦           1550313.00¦

  ¦ Расходы по изготовлению, приобретению и       ¦   ¦                     ¦

  ¦ пересылке бланков, включая бланки строгой     ¦   ¦                     ¦

  ¦ отчетности, магнитных лент, упаковочных       ¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов для денежных билетов и монеты и др.¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов, необходимых для работы с          ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентурой и ведения учета                    ¦209¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по перевозке ценностей и банковских   ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦211¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       ¦212¦                 0.00¦

  ¦ Почтовые и телеграфные расходы по операциям   ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентов                                      ¦213¦             38161.00¦

  ¦ Амортизационные отчисления по основным фондам ¦214¦                 0.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые годы                               ¦215¦                 0.00¦

  ¦ Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банков                                        ¦216¦           1301374.00¦

  ¦ Прочие расходы                                ¦218¦            619666.00¦

  ¦ Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"¦219¦             19615.00¦

  ¦ Ремонт основных фондов                        ¦220¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦          16547214.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Расходы на содержание ВСЕГО                   ¦010¦                 0.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -Фонд заработной платы (оплаты труда)       ¦020¦                 0.00¦

  ¦    из него: все виды премий                   ¦030¦                 0.00¦

  ¦   -прочие расходы                             ¦050¦                 0.00¦

  ¦   -расходы на служебные командировки          ¦060¦                 0.00¦

  ¦ Расходы на содержание работников, не          ¦   ¦                     ¦

  ¦ относящихся к аппарату управления - всего     ¦070¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ 971                   ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

  ¦ Просчеты и недостачи по кассовым операциям    ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты по кассовым операциям      ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

  ¦ Принятые неплатежные и фальшивые денежные     ¦   ¦                     ¦

  ¦ билеты и монета                               ¦405¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей                           ¦406¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ по прочим операциям банка (кроме кассовых и по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Хищения ценностей и прочие злоупотребления по ¦   ¦                     ¦

  ¦ которым виновные не являются работниками      ¦   ¦                     ¦

  ¦ банка или не выяснены                         ¦408¦                 0.00¦

  ¦ Утрата ценностей при пересылке                ¦409¦                 0.00¦

  ¦ Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     ¦410¦                 0.00¦

  ¦ Убытки по иностранным операциям               ¦411¦                 0.00¦

  ¦ Прочие                                        ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Суммы непосредственно отнесеннные на          ¦   ¦                     ¦

  ¦ финансовый результат деятельности банка       ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦    - на прибыль                               ¦450¦                 0.00¦

  ¦    - на убытки                                ¦460¦                 0.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦ --------- И Т О Г О    П Р И Б Ы Л Ь  ---------   ¦           9747792.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                  С П Р А В К А                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НА ОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

  ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

  ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ "СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК"--¦                 0.00¦

  ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО В ДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

  ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ И ДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

  ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------¦                 0.00¦

  ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

  ¦5.КОЛИЧЕСTВО ФИЛИАЛОВ БАНКА,                       ¦                     ¦

  ¦  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД С ПРИБЫЛЬЮ-----------------------¦                 0.00¦

  ¦6.СУММА ПОЛУЧЕННОЙ ИМИ ПРИБЫЛИ---------------------¦                 0.00¦

  ¦7.КОЛИЧЕСТВО ФИЛИАЛОВ БАНКА,                       ¦                     ¦

  ¦  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД С УБЫТКАМИ-----------------------¦                 0.00¦

  ¦8.СУММА ДОПУЩЕННОГО ИМИ УБЫТКА---------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦9.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ    ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВ.118 "ПРОЧИЕ ДОХОДЫ"                      ¦                     ¦

  ¦10.СУММА ВОССТАНОВЛЕННОГО ДОХОДА ЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА НА¦                     ¦

  ¦   ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ (С БАЛ/СЧ N945),     ¦                     ¦

  ¦   СФОРМИРОВАННОГО В 1998 Г. СО ЛЬГОТОЙ ПО         ¦                     ¦

  ¦   НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ---------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВ.999 "ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96"         ¦                     ¦

  ¦11.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИ ПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

  ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

  ¦   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 "КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

  ¦  ОПЕРАЦИЯМ":                                      ¦                     ¦

  ¦12.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

  ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

  ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

  ¦  "НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ"    ¦                     ¦

  ¦  БАЛ/СЧ N019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦  ИЗ СИМВ.218 "ПРОЧИЕ РАСХОДЫ"                     ¦                     ¦

  ¦13.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ¦                 0.00¦

  ¦14.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА   ¦                     ¦

  ¦   РАСХОДЫ БАНКА - ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

  ¦15.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ-----¦                 0.00¦

  ¦16.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ---------------------¦                 0.00¦

  ¦17.СУММА ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО¦                     ¦

  ¦   ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ БАЛ/СЧ N945)----------¦                 0.00¦

  ¦18.СУММЫ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ¦                     ¦

  ¦   БУМАГ ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ БАЛ/СЧ N944)----¦                 0.00¦

  ¦19.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И             ¦                     ¦

  ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

  ¦20.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

  ¦   НОРМ--------------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦ ИЗ СИМВОЛА 060 "РАСХОДЫ НА СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ"¦                     ¦

  ¦21.КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ¦                 0.00¦

  L---------------------------------------------------+----------------------

Немецкие марки                          

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

  ¦                                                   ¦     СУММА  (един)    ¦

  +---------------------------------------------------+---------------------+

  ¦               ДОХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Полученные проценты  ВСЕГО:                   ¦100¦                 0.00¦

  ¦   в том числе:                                ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам                    ¦101¦                 0.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам                    ¦102¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам                     ¦103¦                 0.00¦

  ¦   -по краткосрочным ссудам в инвалюте         ¦104¦                 0.00¦

  ¦   -по среднесрочным ссудам в инвалюте         ¦105¦                 0.00¦

  ¦   -по долгосрочным ссудам в инвалюте          ¦106¦                 0.00¦

  ¦   -по счетам иностранных корреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

  ¦    гарантийным и акцептным операциям          ¦107¦                 0.00¦

  ¦   -из государственного бюджета за кредиты     ¦108¦                 0.00¦

  ¦   -за кредиты, предоставленные другим банкам  ¦109¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Доходы по операциям с ценными                 ¦   ¦                     ¦

  ¦ бумагами на валютном рынке                    ¦110¦             26721.00¦

  ¦ Дивиденды по паям и акциям                    ¦111¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦112¦                 0.00¦

  ¦ Возмещение клиентами телеграфных и других     ¦   ¦                     ¦

  ¦ расходов                                      ¦113¦                 0.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, полученные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые года                               ¦114¦                 0.00¦

  ¦ Полученная комиссия по услугам клиентам и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банкам                                        ¦116¦                 0.00¦

  ¦ Плата за доставку ценностей и банковских      ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦117¦                 0.00¦

  ¦ Прочие доходы                                 ¦118¦                 0.00¦

  ¦ Счет N 969 "Штрафы, пени,неустойки полученные"¦119¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N 96                   ¦   ¦             26721.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦              РАСХОДЫ БАНКА                    ¦---¦                     ¦

  ¦ Уплаченные проценты ВСЕГО:                    ¦200¦                 0.00¦

  ¦ в том числе:                                  ¦   ¦                     ¦

  ¦   -по расчетным, текущим и другим счетам      ¦   ¦                     ¦

  ¦    клиентов                                   ¦201¦                 0.00¦

  ¦   -по депозитам и вкладам предприятий,        ¦   ¦                     ¦

  ¦    организаций, кооперативов                  ¦202¦                 0.00¦

  ¦   -по вкладам граждан и вкладам военнослужащих¦203¦                 0.00¦

  ¦   -по текущим счетам иностранных              ¦   ¦                     ¦

  ¦    корреспондентов, организаций и граждан     ¦   ¦                     ¦

  ¦    в инвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

  ¦   -по кредитам, полученным от других банков   ¦205¦                 0.00¦

  ¦   -по счетам Госстраха                        ¦206¦                 0.00¦

  ¦ Курсовые разницы по иностранным операциям     ¦207¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по операциям с ценными бумагами и на  ¦   ¦                     ¦

  ¦ валютном рынке                                ¦208¦             10340.00¦

  ¦ Расходы по изготовлению, приобретению и       ¦   ¦                     ¦

  ¦ пересылке бланков, включая бланки строгой     ¦   ¦                     ¦

  ¦ отчетности, магнитных лент, упаковочных       ¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов для денежных билетов и монеты и др.¦   ¦                     ¦

  ¦ материалов, необходимых для работы с          ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентурой и ведения учета                    ¦209¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по перевозке ценностей и банковских   ¦   ¦                     ¦

  ¦ документов                                    ¦211¦                 0.00¦

  ¦ Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ       ¦212¦                 0.00¦

  ¦ Почтовые и телеграфные расходы по операциям   ¦   ¦                     ¦

  ¦ клиентов                                      ¦213¦                 0.00¦

  ¦ Амортизационные отчисления по основным фондам ¦214¦                 0.00¦

  ¦ Проценты и комиссия, уплаченные по операциям  ¦   ¦                     ¦

  ¦ за прошлые годы                               ¦215¦                 0.00¦

  ¦ Уплаченная комиссия по услугам клиентов и     ¦   ¦                     ¦

  ¦ банков                                        ¦216¦                 0.00¦

  ¦ Прочие расходы                                ¦218¦                 0.00¦

  ¦ Счет N 979 "Штрафы, пени неустойки уплаченные"¦219¦                 0.00¦

  ¦ Ремонт основных фондов                        ¦220¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97 КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦             10340.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

         Доллары США                             

         ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте    ¦          11933189.00¦

¦ 061¦Наличная иностранная валюта в пути                                        ¦            158502.00¦

¦ 062¦Нал. иностр. валюта и платежные док-ты в иностр.валюте в обменном пункте  ¦            239503.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "НОСТРО"              ¦          65703782.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностранной валюте                                        ¦         102744785.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочим иностр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦           8261393.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ в иностранной валюте                         ¦           1228017.00¦

¦ 082¦Корр.счета у банков-нерезидентов с ограниченной конверсией "НОСТРО"       ¦               814.00¦

¦ 194¦Вложения в государственные долговые обязательства                         ¦           5643343.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

  ¦ Просчеты и недостачи по кассовым операциям    ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты по кассовым операциям      ¦   ¦                     ¦

  ¦ (кроме валютных ценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

  ¦ Принятые неплатежные и фальшивые денежные     ¦   ¦                     ¦

  ¦ билеты и монета                               ¦405¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей                           ¦406¦                 0.00¦

  ¦ Хищения и растраты и другие злоупотребления по¦   ¦                     ¦

  ¦ по прочим операциям банка (кроме кассовых и по¦   ¦                     ¦

  ¦ перевозке ценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ Хищения ценностей и прочие злоупотребления по ¦   ¦                     ¦

  ¦ которым виновные не являются работниками      ¦   ¦                     ¦

  ¦ банка или не выяснены                         ¦408¦                 0.00¦

  ¦ Утрата ценностей при пересылке                ¦409¦                 0.00¦

  ¦ Суммы, выплаченные по притензиям клиентов     ¦410¦                 0.00¦

  ¦ Убытки по иностранным операциям               ¦411¦                 0.00¦

  ¦ Прочие                                        ¦412¦             49680.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦ ИТОГО СПИСАНО В УБЫТОК                        ¦999¦             49680.00¦

  ¦                                               ¦   ¦

                   Предполагаемые нормативы на дату

                       завершения выпуска акций

Н1-отношение  капитала  кредитной  организации  к  суммарному   объему

активов, взвешенных с учетом  риска:

_____________К  _____________  х   100 =

Ар-944-(часть 945-часть 948)

155 761 957 633,49 х 100  =  34,90

446 446 004 869,56

Н2-норматив  текущей  ликвидности-отношение  суммы  ликвидных  активов

банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на  срок

до 30 дней:

ЛАт х 100 = 207 501 310 343,62 х 100 = 58,00

ОВт         357 515 779 057,12

Н3-норматив мгновенной  ликвидности-отношение  суммы  высоколиквидных

активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования:

ЛАм х 100 =  129 752 598 809,06  х 100 = 198,50

ОВм           65 377 468 222,14

Н4-норматив  долгосрочной  ликвидности-отношение  выданных   кредитной

организацией  кредитов  сроком  погашения  свыше   года   к   капиталу

кредитной организации, а также  обязательствам  кредитной  организации

по  депозитным  счетам,  полученным   кредитам   и   другим   долговым

обязательствам на срок свыше года:

Крд х 100 =   4 318 645 323,00

К+ОД        155 761 957 633,49 + 1 030 684 000,00 х 100 = 2,80

Н5-соотношение ликвидных активов и суммарных активов кредитной организации:

ЛАт  х 100 = 207 501 310 343,62  х 100 = 39,00

А            531 739 323 149,66

Н6-максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков:

Крз  х 100 = 52 788 746 000,00   х 100 = 33,90

К            155 761 957 633,49

Н7-максимальный размер крупных кредитных рисков:

SКркр  = 168 188 819 000,00           = 1,08

К        155 761 957 633,49

Н8-максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика):

Овкл  х 100 =  73 591 466 415,06  х 100 = 47,20

К             155 761 957 633,49

Н9-максимальный размер риска на  одного  заемщика-акционера  (пайщика)

банка:

Кра  х 100 =  15 000 000 000,00   х 100 = 9,60

К            155 761 957 633,49

Н9.1-максимальный   размер   кредитов,гарантий    и     поручительств,

предоставленных банком своим участникам ( акционерам):

СКра  х 100 = 46 616 058 103,00   х 100 = 29,90

К            155 761 957 633,49

Н10-максимальный   размер   кредитов,   гарантий   и    поручительств,

предоставленных кредитной организацией своим инсайдерам:

Кри  х 100 = _______0,00________  х 100 = 0,00

К           155 761 957 633,49

Н11-максимальный  размер  привлеченных  денежных  вкладов  (депозитов)

населения:

Вкл нас  х 100 =  52 055 590 771,07  х 100 = 33,40

К                155 761 957 633,49

Н12-норматив использования собственных средств  кредитных  организаций

для приобретения долей (акций) других юридических лиц:

Кин  х 100 =  5 092 191 250,00    х 100 = 3,30

К            155 761 957 633,49

Н12.1-максимально допустимое  использование  собственных  средств  для

приобретения долей (акций) одного юридического лица:

Кин1  х 100 = 3 000 000 000,00    х 100 = 1,90

К            155 761 957 633,49

1 Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. — М.: Изд. «Дело». 1998.,с.71.

2 Сабанти Б.В. Финансы современной России.—СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.107.

3 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.— М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.95.

4 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.— М.: Финансы и статистика, 1997.стр.243.

5 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.— М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.124.

6 Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. — М.: Изд. «Дело». 1998.,стр.19.

7 План счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации.—М.: ИНФРК, 1998.,стр.51.

8 План счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации.—М.: ИНФРК, 1998.,стр.48.

9 Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирования рынка. — Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.69.

10 Банковское дело в Москве.—М., Посткриптум., 1999.стр.83.

11 Сабанти Б.В. Финансы современной России.—СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.24.

12 Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. — М.: Изд. «Дело». 1998.,стр.331.

13 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.— М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.58.

14 Экономика и жизнь. Еженедельник. — 1998..стр.6.

15 Экономические отношения в капитальном строительстве/Под ред. В.И.Букато, М.Х.Лапидуса. —Л.: Стройиздат, 1995.,стр.326.

16 О банках и банковской деятельности. Сборник нормативных актов. — 2-е изд. Серия Де-Юре, вып. 5.— М.: Де-Юре, 1997.,стр.63.

17 Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. — М.: Изд. «Дело». 1998.,стр.125.

18 Деньги и кредит. — 1998.,№ 4.,стр.78.

19 Финансовая газета. — 1998.№ 21.,,стр.5.

20 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.— М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.382.

21 Авдиянц Ю.П. Кредит и повышение эффективности производства. — М.: Финансы, 1992.,стр.59.

22 Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирования рынка. — Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.50-51.

23 Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.— М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.197.

24 Банковское дело в Москве.—М., Посткриптум., 1999.,стр.18.

25 Ж-л.  Вопросы экономики.—М., № 9.,1998.,стр.47.

26 Финансовая газета. — М., № 39.,1998.,стр.3.

27 Бизнес и банки.— М., Посткриптум.,1998.,стр.75.

28 Экономика и жизнь. Еженедельник. — М., № 13.,1998.,стр.15

29 Сабанти Б.В. Финансы современной России.—СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.53.

30 Деньги и кредит. М.,№ 7.,— 1998.,стр.19.

31 Кириллов Н.Н.Лапидус М. X. Совершенствование финансово-кредитных отношений в строительстве. — М.: Финансы и статистика, 1995.,стр.43.

32 Бизнес и банки.— М., Посткриптум.,1998.,стр.64.

33 Бизнес и банки.— М., Посткриптум.,1998.,стр.68.

34 Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирования рынка. — Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.127.

35 Ж-л.  Вопросы экономики.—М.,№ 5.,1998.,стр.38.

36 Кириллов Н.Н.Лапидус М. X. Совершенствование финансово-кредитных отношений в строительстве. — М.: Финансы и статистика, 1995.,стр.83.

37 Банковское дело в Москве.—М., Посткриптум., 1999.,стр.265.

38 О банках и банковской деятельности. Сборник нормативных актов. — 2-е изд. Серия Де-Юре, вып. 5.— М.: Де-Юре, 1997.,стр.96.

39 Эдвин Дж.Долан и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. — СПб.: Изд. Санкт-Петербургский университет экономики и финансов, 1994.,стр.86.

40 Экономические отношения в капитальном строительстве/Под ред. В.И.Букато, М.Х.Лапидуса. —Л.: Стройиздат, 1995.,стр.9.

41 Эдвин Дж.Долан и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. — СПб.: Изд. Санкт-Петербургский университет экономики и финансов, 1994.,стр.183.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

2449. Принципы линейного моделирования 435.24 KB
  Вывод нелинейной математической модели. Формулировка системы допущений. Модель статики. Исследование нелинейной модели в динамическом режиме. Линеаризация полученной нелинейной модели в динамке и сравнение линейной и нелинейной моделей. Вывод линеаризованной модели в динамике.
2450. Оборудование машиностроительных производств 290.7 KB
  Главный привод или привод главного движения – передаёт движение осуществления процесса резания с заданной скоростью. Несущие системы состоят из последовательного набора базовых деталей (основание, станина, стойка, колонна и т.д.), соединённых между собой неподвижными соединениями (стыками) или подвижными (направляющими).
2451. Електропостачання сільськогосподарського підприємства та населеного пункту с. Голубівка 77.91 KB
  Територіальна адреса, географічне положення та кліматичні умови. Розрахунок радіуса електропередачі схеми електропостачання підприємства. Аналіз роботи системи електропостачання в нормальному та післяаварійному режимах з урахуванням вимог надійності та використання поновлювальних джерел електричної енергії. Розрахунок струмів короткого замикання. Розрахунок капітальних вкладень, витрат на амортизацію,обслуговування та інше. Розрахунок показників ефективності та прибутковості проекту.
2452. Бандероли с объявленной ценностью с уведомлением о вручении 388.5 KB
  Цель данной работы изучить технологический процесс обработки и вручения бандероли с объявленной ценностью с уведомлением о вручении, от физических лиц бандероли с объявленной ценностью принимаются только в открытом виде с описью вложения всех отправляемых предметов.
2453. Докладний переказ тексту з елементами опису тварини. 102.5 KB
  Мета організації уроку. Засвоєння учнями методів аналізу тексту, розвиток умінь і навичок у написанні докладного переказу з елементами опису тварини.
2454. Групи слів за значенням: синоніми, антоніми, омоніми. Ознайомлення зі словниками антонімів, синонімів 92 KB
  Мета організації уроку: сформувати в учнів поняття про синоніми, антоніми, омоніми, на основі повторення матеріалу засвоєного в початковій школі, ознайомити учнів зі словниками синонімів, антонімів.
2455. Відокремлені прикладки 96.5 KB
  Мета організації уроку: сформувати в учнів поняття про відокремлену прикладку на основі відтворення і поглиблення знань, умінь і навичок учнів з тем, отриманих на попередніх заняттях; навчити восьмикласників обґрунтовано вживати розділові знаки при відокремлених прикладках, знаходити і виправляти пунктуаційні помилки на вивченні правила.
2456. Особові займенники. Їх відмінювання. Приставний Н у формах особових займенників. Використання особового займенника ВИ у ввічливому значенні при звертанні до однієї особи. 103 KB
  Мета організації уроку. Сформувати в учнів знання про особові займенники на основі набутих знань про займенники та їх розряди і вміння відмінювати особові займенники.
2457. Докладний переказ тексту з творчим завданням 85 KB
  Мета організації уроку. Формувати в учнів вміння розпізнавати тексти різних стилів мовлення і визначати їхні основні ознаки, розвивати увагу, логічне мислення, навчити школярів сприйняттю та відтворенню текстів, складати плани різних видів, розрізняти в тексті основну і побіжну інформацію, сприяти збагаченню й уточненню словникового запасу школярів, навчити дитину розподіляти зміст на речення й слова.