1508

Специальные налоговые режимы

Контрольная

Налоговое регулирование и страхование

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Соглашение о разделе продукции.

Русский

2013-01-06

103.5 KB

7 чел.

PAGE  2

Тема  Специальные налоговые режимы

  1.  Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
  2.  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  3.  Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
  4.  Соглашение о разделе продукции.

  1.  Упрощенная система налогообложения

УСН регламентируется исключительно НК РФ, и региональные органы власти не вправе каким-либо образом уточнять элементы единого налога. Организации и предприниматели добровольно переходят к УСНО или возвращаются к общему режиму в порядке, предусмотренном НК РФ. Переход на УСНО — уведомительный, а не разрешительный.

Переход к УСНО означает, что уплачивается единый налог, который предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообложения. Единый налог заменяет:

Для организаций:

Для предпринимателей:

налог на прибыль организаций;

налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательства);

НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с Договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории РФ;

налог на имущество;

налог на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательства);

единый социальный налог

единый социальный налог (с доходов, полученных от предпринимательства, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц)

Иные налоги уплачиваются в общем порядке. Налогоплательщики уплачивают и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.  

Не вправе применять УСН:

1) Организации, имеющие обособленные подразделения, являющиеся юридическими лицами, наделенные имуществом, а также функциями филиалов и представительств и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе
продукции;

12) организации и предприниматели, переведенные на ЕСХН;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

14) организации и предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Н К РФ;

16) бюджетные учреждения;

17) иностранные организации.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

-  доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ. (36 статей расходов)

В случае выбора объекта налогообложения «доходы» налоговая ставка по ст. 346.20 равна 6%, уплаченная сумма снижается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Кроме того, законами субъектов РФ могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Расчет минимального налога

Практика показывает, что довольно часто налогоплательщики умышленно занижают налогооблагаемую базу. Главой 26.2 НК РФ предусмотрен способ обеспечения минимальной суммы налоговых поступлений при УСНО и исключения уклонения налогоплательщиков от уплаты единого налога. Для этого установлен так называемый минимальный налог. Его уплачивают лишь налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Минимальный налог исчисляется за налоговый период по ставке 1% налоговой базы, которой в данном случае признается налогооблагаемый доход. Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма рассчитанного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Уплата налога и квартальных платежей по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, производится по месту нахождения организации, т. е.  по месту ее государственной регистрации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период:

• организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

• предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Упрощенная система на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ).

С 1 января 2006 г. индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, (перечисленные в ст. 346.25 НК РФ), вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Перечень насчитывает 64 вида предпринимательской деятельности и является закрытым (в 2008 году их было 61).

Среди включенных в этот список видов деятельности, в частности, находятся:

пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;

изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной);

изготовление галантерейных изделий и бижутерии;

изготовление, сборка, ремонт мебели и других столярных изделий;

изготовление и ремонт металлоизделий, заточка режущих инструментов, заправка и ремонт зажигалок;

ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

парикмахерские и косметические услуги;

музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;

машинописные работы;

сдача в аренду квартир и гаражей и т.д.

ФЗ № 155 также определено, что срок действия патента является налоговым периодом для данного налогоплательщика. И уточняется, что налоговый учет ведется только в отношении доходов.

Минфин России обращает внимание на то, что указанные периоды должны быть внутри календарного года. Период, на который выдается патент, не может переходить на следующий календарный год.

Законом № 85 – ФЗ уточнено, что налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента не должны представлять налоговую декларацию, однако должны вести книгу учета доходов и расходов.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан. Плательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента на территории другого субъекта РФ.

Предпринимателям, купившим патент на предпринимательскую деятельность официально разрешено не заполнять «упрощенную» декларацию. Однако при этом от обязанности вести книгу доходов и расходов норма НК РФ в новой редакции их не освободит. Единый налог при этом заменяется патентом.

Документом, удостоверяющим право применения УСНО на основе патента, является выдаваемый предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из перечисленных видов деятельности.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Годовая стоимость патента рассчитывается по формуле:

ГСП = ПВД · 6%,

где    ГСП — годовая стоимость патента;

ПВД — потенциально возможный годовой доход.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Федерации. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

В случае если вид предпринимательской деятельности попадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, то размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать установленную величину базовой доходности, умноженную на 30.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату 1/3 его стоимости в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50%. Уменьшение осуществляется при оплате оставшейся стоимости патента по окончании периода, на который был получен патент. Следовательно, уменьшение должно осуществляться на сумму страховых взносов, уплаченных до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается. 

Предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСНО на основе патента и переходе на иной режим обложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента (привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников или осуществления предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, а также при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок) индивидуальный предприниматель теряет право на ее применение. В этом случае он должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем не возвращается.

  1.  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

Единым налогом облагаются следующие виды деятельности:

1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и предпринимателями, имеющими в собственности или в пользовании, во владении или распоряжении не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничная торговля через магазины и павильоны с площадью зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли и др.

Уплата ЕНВД предполагает освобождение от обязанности по уплате следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, единый социальный налог.

Плательщиками ЕНВД являются организации и предприниматели, осуществляющие  перечисленные виды деятельности.

В отличие от налогоплательщиков, использующих УСНО, налогоплательщик не имеет права выбора и обязан уплачивать ЕНВД, если такой режим установлен в данном субъекте Российской Федерации для одного или нескольких из перечисленных видов деятельности, независимо от места регистрации.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика — его потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода.

Налоговая база — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего некоторый вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты Кl, K2. Субъекты Российской Федерации не вправе вводить дополнительные коэффициенты. Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного условия на результат деятельности, облагаемой ЕНВД.

ФЗ № 155 – ФЗ внесено изменение в статью 346.27 НК РФ, в которой установлен другой механизм определения коэффициента К1.

С 1 января 2009 г. он определяется как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем году. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в установленном порядке.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на  корректирующий коэффициент К2. Посредством этого коэффициента учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения  изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и размещения рекламы, и иные особенности.

Значения коэффициента К2 устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно. В 2009 г. значение К2 должно округлятся до третьего знака после запятой. Коэффициент К2 определяется как произведение значений перечисленных выше особенностей ведения предпринимательской деятельности. Названные значения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы и Санкт-Петербурга.

ВД = БД · К1 · К2 · ФП,

где ВД — вмененный доход;

БД — базовая доходность в месяц;

ФП — физический показатель в зависимости от вида деятельности за налоговый период (налоговым периодом по ЕНВД признается квартал).

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить там уплату единого налога. Налогоплательщик уплачивает налог по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%. Иными словами, к сумме ЕНВД установлены налоговые вычеты. Форму налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждает Минфин России.

Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

3. Единый сельскохозяйственный налог

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН) введена в действие на территории Российской Федерации с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. № 187-ФЗ. Она устанавливается в соответствии с положениями гл. 26.1 НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврат к общему режиму налогообложения осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей — налога на доходы физических лиц), налога на добавленную стоимость, налоги на имущество организаций и единого социального налога. Сохраняется уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения (ст. 346.1 НКРФ).

При применении системы производится уплата единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном порядке (ст. 346.2 НК РФ).

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или выращенной ими рыбы составляет не менее 70%. К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

■ организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, осуществляющие деятельность в игорном бизнесе;

■ организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

■ бюджетные учреждения.

Налогоплательщики, самостоятельно не производящие сельскохозяйственную продукцию, а лишь осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (вне зависимости от доли дохода от реализации такой продукции в общем объеме полученных ими доходов от реализации), не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Порядок и условия перехода на ЕСХН определен в ст. 346.3 11К РФ. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря текущего года в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление установленной формы.

Вновь созданные в текущем году организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе перейти на ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе. Заявление о переходе и уплату ЕСХН следует подать одновременно с заявлением о постановке на учет или в пятидневный срок.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы составила менее 70%, они должны произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. В этом случае налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам.

Объектом налогообложения выступают доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ). При определении и признании доходов и расходов учитываются положения гл. 25 НК РФ. Перечень расходов ежегодно расширяется и по состоянию на 1 января 2008 включает в себя 42 позиций и является закрытым.

Налогоплательщики обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений налогового законодательства.

Налоговой базой по ЕСХН признается денежное выражение до ходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Существуют особенности налогообложения доходов членов крестьянского (фермерского) хозяйства при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Крестьянское (фермерское) хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Граждане, изъявившие желание создать такое хозяйство, заключают между собой соглашение, содержащее сведения членах фермерского хозяйства, об их правах и обязанностях, о порядке распределения полученных в результате совместной деятельности плодов, продукции и доходов и другие необходимые положения, в том числе определение одного из участников соглашения в качестве главы фермерского хозяйства. При этом предусмотрено, что в полномочия последнего входит организация ведения учета и отчетности хозяйства.

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается предпринимателем с момента государственной регистрации хозяйства, осуществляемой в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей. Учитывая, что статус индивидуального предпринимателя приобретает только глава хозяйства, а остальные члены хозяйства такого статуса не получают, они не признаются плательщиками ЕСХН. Следовательно, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, перешедший на уплату единого сельскохозяйственного налога, в представляемых им налоговых декларациях определяет налоговую базу по ЕСХН за отчетный или налоговый период па основании результатов коллективной деятельности в целом, а не полученные лично им доходы и произведенные расходы.

Каждый член хозяйства имеет право на часть доходов, полученных от деятельности фермерского хозяйства в денежной и (или) натуральной форме. Размер и форма выплаты каждому члену фермерского хозяйства личного дохода определяются согласно заключенному соглашению. Полученные таким образом личные доходы в денежной и (или) натуральной форме являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетный - полугодие (ст. 346.7 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (ст. 346.8 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога установлен в ст. 346.9 НК РФ. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, уплачиваемого не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями ответственно не позднее 31 марта и 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата ЕСХН и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

4. Соглашение о разделе продукции.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции введена с 1 января 2004 г. Федеральным законом от 6 июня 2003 г. № 65-ФЗ. Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется положениями гл. 26.4 НК РФ. Соглашение определяет все условия, связанные с пользованием недрами.

Согласно соглашению право на пользование недрами может быть ограничено, приостановлено или прекращено. Соглашение о разделе продукции (СРП) является договором, по которому Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в СРП, и на ведение связанных с этим работ.

Инвестор обязуется осуществить проведение работ за свой счет и на свой риск. СРП определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения. Соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении СРП.

Доля государства в общем объеме произведенной продукции по условиям такого соглашения должна составлять не менее 32% от общего количества произведенной продукции. Так же соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Налогоплательщик должен представить в налоговые органы соглашение о разделе продукции и решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации "О недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Режим СРП предусматривает:

- ограниченный срок действия (в течение срока действия СРП);

- ограниченный круг лиц, на которые он распространяется (инвесторы по СРП);

- особый перечень уплачиваемых налогов и особый порядок их исчисления.

Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению. Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (в единицах массы или объема), при этом налоговая ставка установлена в размере 340 руб. за 1 т с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть — Кц.

Коэффициент ежемесячно рассчитывается налогоплательщиком по формуле:

Кц = (Ц – 15) х Р/261;

где Ц — средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс" в долларах за 1 баррель;

Р — среднее значение за налоговый период курса доллара к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все календарные дни в соответствующем налоговом периоде.

Эти уровни цен нефти ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации. При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний уровень цен определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Рассчитанный коэффициент (Кц) округляется до четвертого знака.  Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы.

При выполнении соглашений о разделе продукции налоговые ставки установлены в размерах, как это приведено по ставкам налога на добычу полезных ископаемых, кроме нефти и газового конденсата, с коэффициентом 0,5. Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата с коэффициентом 0,5 устанавливается соглашением только до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата. Если соглашением установлен предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, то при достижении такого уровня налоговая ставка применяется с коэффициентом К = 1, который не изменяется в течение всего срока действия соглашения.

При выполнении соглашений о разделе продукции уплачивается налог на прибыль. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде. Доходом налогоплательщика признается стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, с учетом условий соглашения. Стоимость прибыльной продукции рассчитывается с учетом расходов, предусмотренных программой работ и сметой расходов.

В случае если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

11566. Аномалии силы тяжести в редукции Буге. Принципы качественной интерпретации 63 KB
  Лабораторная работа № 4 по дисциплине Полевая геофизика Тема: Аномалии силы тяжести в редукции Буге. Принципы качественной интерпретации Общие положения: Основную величину в наблюденных значениях силы тяжести составляет нормальная сила тяжести g. При измер...
11567. Прямая задача гравиразведки. Обратная задача гравиразведки. Расчет гравитационного влияния шарообразного (сферического) тела, нахождение параметров тела 105 KB
  Лабораторная работа № 6 по дисциплине Полевая геофизика Тема: Прямая задача гравиразведки. Обратная задача гравиразведки. Расчет гравитационного влияния шарообразного сферического тела нахождение параметров тела В результате гравиразведки рассчитываютс
11568. Динамическая теория вискозиметра 51.5 KB
  Динамическая теория вискозиметра Будем считать что условия опыта в работе № 6 обеспечивают ламинарность течения жидкости в капилляре вискозиметра. Тогда распределение скорости v в его поперечном сечении будет иметь параболический характер: . 1 Здесь r
11569. Определение коэффициента внутреннего трения и длины свободного пробега молекул воздуха 170.5 KB
  Лабораторная работа № 1 Определение коэффициента внутреннего трения и длины свободного пробега молекул воздуха Оборудование: аспиратор на штативе вставка с капилляром жидкостный манометр мерный цилиндр секундомер. Общие представления Внутреннее тр...
11570. Имитация броуновского движения, проверка закона Эйнштейна, термометрия в системе магнитных шариков 214 KB
  Лабораторная работа № 2 Имитация броуновского движения проверка закона Эйнштейна термометрия в системе магнитных шариков Оборудование: соленоид на регулируемой по высоте подставке прозрачная плоская коробка с прямоугольной шкалой магнитные шарики н...
11571. Определение показателя адиабаты методом Клемана и Дезорма 213.5 KB
  Лабораторная работа № 3 Определение показателя адиабаты методом Клемана и Дезорма Оборудование: стеклянный баллон поршневой насос жидкостный манометр сосуд для сбора спирта секундомер. Общие представления Отношение молярных теплоемкостей газа при пос
11572. Изучение кривой равновесия жидкости и её насыщенного пара 155.5 KB
  Лабораторная работа № 4 Изучение кривой равновесия жидкости и её насыщенного пара Оборудование: круглодонная колба с термометром; откачиваемая магистраль включающая рубашку охлаждения и балластные баллоны; мембранный манометр; насос Комовского; электроплитка н...
11573. Измерение коэффициента вязкости жидкости методом Стокса 146.5 KB
  Лабораторная работа № 5 Измерение коэффициента вязкости жидкости методом Стокса Оборудование: Стеклянные цилиндрические сосуды с исследуемой жидкостью мелкие шарики измерительный микроскоп аналитические весы пикнометр секундомер масштабная линейка. ...
11574. Изучение температурной зависимости коэффициента вязкости жидкости с помощью капиллярного вискозиметра 101 KB
  Лабораторная работа № 6 Изучение температурной зависимости коэффициента вязкости жидкости с помощью капиллярного вискозиметра Оборудование: капиллярный вискозиметр аспиратор стеклянный термостатирующий сосуд электродвигатель с мешалкой термометр электро