16087

Налоговая полиция, вчера, сегодня, завтра

Книга

Государство и право, юриспруденция и процессуальное право

Вячеслав Солтаганов налоговая полиция вчера сегодня, завтра МОСКВА АНО ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ НП ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ ДАШКОВ И К Солтаганов В. Ф. Налоговая полиция: вчера сегодня С 60 завтра. М.: АНО Издательский Дом НП Издат...

Русский

2013-06-19

955 KB

1 чел.

Вячеслав Солтаганов

налоговая полиция вчера, сегодня,завтра

МОСКВА

АНО ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ НП ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ «ДАШКОВ И К°»

2000


УДК 336.225.2: 351.749 ББК 65.261.4

С 4>0

Солтаганов В. Ф. Налоговая полиция: вчера, сегодня, С 60  завтра. — М.: АНО «Издательский Дом НП»—Издательский Дом «Дашков и К°», 2000. — 176 с.

15ВМ 5-8316-0058-0

Книга посвящена истории становления, анализу сегодняшней деятельности и перспективам развития Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации. Автор книги — Директор ФСНП России В ней содержатся приложения в одном из них — "Налоговая полиция в вопросах и ответах" — автор в доступной форме отвечает на наиболее типичные вопросы о ФСНП РФ, в другом — "Налоговая полиция в цифрах и фактах" — дается подробная хронология наиболее важных событий из истории органов налоговой полиции

Книга рассчитана как на специалистов, так и на широкий круг читателей, интересующихся проблемами борьбы с экономической преступностью и той ролью, которую играет в ней налоговая полиция.

15ВМ 5-8316-0058-0

 1 В. Ф. Солтаганов, 2000


^ИЗДАТЕЛЬСТВА

Книгой Директора Федеральной службы налоговой полиции России генерал-полковника В. ф. Солтаганова открывается серия "Библиотека налогового полицейского".

Данная серия посвящается налоговым полицейским, ежедневно ведущим нелегкую борьбу с налоговыми преступлениями и правонарушениями, зачастую с риском для жизни. Главное их оружие — интеллект.

Система знаний позволяет сформировать логический аппарат познания, помогающий в любой ситуации быстро оценить целесообразность тех или иных решений, найти рациональные пути скорейшего выполнения неожиданно возникших задач.

Овладение работниками ОНП основами экономических и правовых знаний, умение их применять в своей работе по предупреждению налоговых преступлений — важное условие повышения эффективности борьбы с налоговыми правонарушениями.

Выпуская различные работы по самым актуальным проблемам, издательство надеется оказать помощь в повышении уровня знаний сотрудников ОНП, их интеллекта.

В целях популяризации публикаций на темы налоговой полиции среди не только сотрудников налоговой полиции и налоговых органов, но и налогоплательщиков оно ставит своей задачей, во-первых, дать сведения в различных областях знаний работникам ОНП и, во-вторых, познакомить читателей с некоторыми новыми понятиями рыночной экономики.

Ъ


Издательство подготовило ряд популярных и очень полезных книг профессора Академии налоговой полиции ФСНП РФ А. В. Шестакова по проблемам теневой экономики, лицензирования отдельных видов предпринимательской деятельности, финансово-экономической экспертизы и др.

Готовится к изданию ряд книг видных ученых Академии налоговой полиции ФСНП РФ, а также практических работников налоговой полиции.

Издательство просит заинтересованных авторов принять самое активное участие в издании серии "Бибилиотека налогового полицейского".

Л. П. Дашков,

доктор экономических наук, профессор, академик Академии социальных наук РФ, Академии коммерческих наук, Генеральный директор Издательского Дома "Дашков и К°"


НА СТРАЖЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИИ

В 2000 году Федеральной службе налоговой полиции России исполнилось восемь лет. Срок, конечно, небольшой, однако за это время служба прочно заняла свое место в системе правоохранительных органов государства. При создании налоговой полиции был учтен опыт многих зарубежных стран, где аналогичные службы уже давно доказали свою необходимость. В последнее десятилетие такие страны, как США, Италия, Испания, Великобритания, ФРГ, Швеция, Нидерланды, ряд стран Латинской Америки, провели крупномасштабные налоговые реформы. Они последовательно идут по пути совершенствования стимулирующей системы налогообложения и, вместе с тем, постоянно укрепляют структуры, занимающиеся налоговыми расследованиями. Несмотря на то, что налоговому законодательству в этих странах — десятки, сотни лет, а большинство налогоплательщиков, казалось бы, воспитано в духе законопос-лушания, но и там масштабы налоговых преступлений достаточно велики.

Вместе с тем необходимо заметить: появление аналогичной службы в России — не дань моде, не копирование западных образцов. Уже с первых шагов перехода экономики России к рыночным отношениям, когда свободное предпринимательство действительно начало обретать свободу, стало очевидным: старая система налогообложения не в состоянии обеспе-

5


чить стабильное пополнение государственного бюджета. Адаптировать ее к новым условиям не представлялось возможным

Поэтому в 1991 году в стране были заложены основы принципиально иной, присущей именно рыночной экономике, налоговой системы и создана новая структура — Государственная налоговая служба (ныне — Министерство по налогам и сборам). Однако жизнь показала, что "запустить" механизм реализации налогового законодательства не так-то просто. В том числе и потому, что российский рынок принялись осваивать не только законопослушные граждане, но и те, кто не привык следовать правовым и моральным нормам. На этот еще не сформировавшийся, не выработавший единые "правила игры" рынок сразу же хлынули криминальные капиталы, начала активно формироваться целая индустрия теневого бизнеса.

По разным оценкам, доля теневого сектора экономики России составляет от 20 до 40% российского ВВП. Мало того, что вращающиеся в нем колоссальные суммы выводятся из-под налогообложения и государство таким образом теряет огромные деньги. Эти капиталы служат финансовой основой преступного мира, что в совокупности создает реальную угрозу экономической безопасности государства, служит тормозом в его развитии и укреплении.

По сути, в начале 90-х годов страна столкнулась с новым видом преступности — преступностью налоговой, которая в социальном плане не менее опасна, нежели общеуголовная. Бороться с ней оказалось делом непростым. Во-первых, сказывается высокая степень латентности этого вида преступлений. Во-вторых, за ними всегда стоят деньги, и деньги огромные. В третьих, в условиях несовершенства налогового законодательства налоговая преступность использует как противоправные, так и вполне легальные схемы ухода от налогов. Наконец, криминал есть криминал, и он действует по законам преступного мира в любых сферах.

6


Н Словом, уже в первые месяцы рыночных преобразований ИиМьрчевмдныМ; что Гогнялогслужбя, чнячительную часть ря-ННШков которой составляют женщины, противостоять этому Новому виду преступности просто не в состоянии. Заставить •Цокать налоговое законодательство, обеспечить его исполнение можно было лишь с помощью специальной силовой структуры, наделенной правоохранительными полномочиями. И такая структура была создана. Указом Президента России от 18 марта 1992 года было образовано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РФ. Комплектовалось оно прикомандированными офицерами Госбезопасности, МВД, Министерства обороны, Службы внешней разведки. Одновременно в регионах началось формирование территориальных органов налоговых расследований.

Доказывать свое право на существование новой структуре долго не пришлось. С первых шагов она зарекомендовала себя эффективным и весьма перспективным подразделением. Сотрудники главка сразу же подключились к проверкам сомнительных фирм, взяли на себя обеспечение безопасности налоговых инспекторов. Однако очень скоро стало ясно, что просто ролью помощника новая структура ограничиться не может. Тогда, в начале 90-х, в пору становления рыночных отношений, государство буквально захлестнул налоговый беспредел. И успешно бороться с ним можно было, только используя весь арсенал оперативно-розыскных методов.

Уже первый опыт расследования налоговых преступлений показал: у них своя специфика, требующая особой квалификации сотрудников. Тогда подразделения налоговых расследований еще не имели следственных полномочий: оперативные материалы для возбуждения уголовных дел передавались в другие правоохранительные органы. И мы часто сталкивались с тем, что даже опытные, не год и не два проработавшие в следственных органах сотрудники просто терялись при изучении

7


документов, связанных с налоговыми правонарушениями. Многие дела так и не доходили /\о суля

С другой стороны, практически сразу достаточно четко обозначился водораздел между Госналотслужбой и Главным управлением налоговых расследований. Налоговые инспекции, как говорится, проверяют всех и каждого, наши же структуры имеют дело только с теми, кто сознательно преступает закон. Отсюда и разные методы работы.

Понадобилось чуть больше года, чтобы и законодательная, и исполнительная власть пришли к однозначному решению: вступившему на путь рыночных преобразований обновляющемуся Российскому государству необходима самостоятельная правоохранительная структура, которая бы пресекала сокрытие доходов от налогообложения. Вопрос в те годы, в условиях галопирующей инфляции, массового банкротства предприятий, повального бегства криминальных капиталов за рубеж, стоял так: не будет жесткой налоговой дисциплины, стабильных бюджетных поступлений — не состоится и государство как таковое.

Уже в июле 1993 года был принят Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции", который определял основные задачи, правовые основы, принципы организации, структуру и полномочия нового ведомства. Тогда же Главное управление налоговых расследований при Госналог-службе было преобразовано в Департамент налоговой полиции Российской Федерации.

Став самостоятельной структурой, налоговая полиция получила все основные права правоохранительного органа. Это сразу же сказалось на результативности ее действий. Количество выявляемых нарушений налогового законодательства непрерывно росло. Соответственно росли и суммы, возвращенные в государственный бюджет. Однако дальнейшее развитие новой правоохранительной структуры тормозило то, что налоговая полиция не имела следственных полномочий. Она рас-

8


полагала лишь немногочисленными подразделениями дознания, которые в условиях массовых нарушений налогового законодательства просто не справлялись с обрушившейся на них массой дел.

Жизнь подсказывала: следователь налоговой полиции должен стать процессуально самостоятельной фигурой. Да и самой налоговой полиции стало тесно в рамках Департамента. К концу 1995 года она уже окончательно сформировалась как федеральный орган исполнительной власти и прочно заняла свое место в системе обеспечения экономической безопасности государства.

В декабре 1995 года Государственная Дума приняла Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР". Департамент получил новое название — Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации. Но самое главное, что одновременно налоговая полиция была наделена следственными полномочиями. С этого времени она получила возможность работать в законченном цикле — от оперативной разработки недобросовестных налогоплательщиков до возбуждения уголовных дел и передачи их в суд. Кроме того, налоговой полиции дали право проводить экономические и криминалистические экспертизы, связанные с исследованием финансовых документов.

Новые полномочия, растущая квалификация сотрудников, тщательный подбор кадров — все это позволило налоговой полиции в последние годы развиваться достаточно динамично. Из года в год росло количество выявленных преступлений. По решению судов в пользу государства взыскивались все более крупные суммы. Более четкими становились критерии работы налоговой полиции как правоохранительного органа — в последнее время результаты ее повседневной деятельности рассматривались не столько сквозь призму величины фискальных

9


сборов, сколько с точки зрения принятых уголовно-процессу-альных и административно-правовых мер.

Тем не менее "наследственность" давала о себе знать. Выйдя из недр Госналогслужбы, наше ведомство далеко не сразу сумело отказаться от дублирования функций коллег. До 1999 года ддже отчетность у нас была почти одинаковой: и мы, и налоговое инспекции записывали себе в актив, какие суммы совместными усилиями доначислены в бюджет, какие реально туда поступили, сколько штрафов наложено и т. п. Это и послужило поводом для многочисленных, витавших несколько лет в коридорах власти проектов слияния нашего ведомства с другими госструктурами. Предложения были самые разные: вернуть нас в лоно Госналогслужбы, переподчинить Министерству финансов, влить в Министерство внутренних дел...

Однако жизнь диктовала другие решения. Сложная криминогенная ситуация, сложившаяся в экономике, требовала не растворять налоговую полицию в других органах исполнительной власти, а, напротив, укреплять ее как правоохранительную структуру. В этом плане переломным был 1999 год. Мы, наконец, полностью отказались от дублирования контрольных функций Министерства по налогам и сборам. В этих целях провели серьезную реорганизацию своего ведомства, существенно укрепили оперативные и следственные подразделения. Обновилась и правовая база нашей повседневной деятельности, о чем подробнее будет рассказано ниже. В результате значительно, практически вдвое, увеличилось количество раскрытых уголовных преступлений, а следовательно, и поступления в казну.

Показательны такие цифры. Только за 1999 год наше ведомство в ходе расследования налоговых преступлений возвратило в бюджет почти 45 млрд. рублей. Образно говоря, рентабельность налоговой полиции выглядит так: на каждый рубль, затраченнь1и государством на наше содержание, мы приносим "чистой прибыли" 26 рублей.

10


Но дело даже не в деньгах. Перейдя исключительно на правоохранительные методы работы, налоговая полиция стала реальной силой, способной противостоять организованной преступности в экономической сфере, которая достигла угрожающих масштабов и уже давно противопоставляет себя государству. Сформировалась своя, теневая экономика, свои системы управления и безопасности. Все сильнее ощущается воздействие оргпреступности на социальную и духовную сферы. Все активнее огромные финансовые средства, полученные во многом путем сокрытия доходов от налогообложения и отмывания "грязных" денег, вторгаются в легальный сектор экономики.

С учетом складывающейся социально-политической обстановки Президент России дал жесткие указания всем силовым ведомствам по ликвидации экономической основы организованной преступности, экстремистских организаций и бандформирований. Налоговая полиция, как составная часть сил обеспечения экономической безопасности страны, не может оставаться в стороне от решения этой проблемы.

Сегодня в поле зрения налоговой полиции свыше 3 тыс. организованных преступных сообществ. Их деятельность уже давно вышла за рамки национальных границ, сопровождается совершением иных преступлений, нанося государству огромный материальный и моральный ущерб.

Совершенствование оперативно-розыскных методов выявления налоговых и других связанных с ними преступлений позволяет прослеживать криминальные связи проверяемых фирм с организованными преступными группировками, крупными воротилами теневого бизнеса, коррумпированными чиновниками, выявлять происхождение грязных денег, узнавать, как они отмываются и кто конкретно стоит за той или иной финансовой сделкой или аферой.

Все чаще налоговая полиция сталкивается с тем, как под разным видом совершаются попытки перегнать капиталы за

11


границу. По оценкам некоторых экспертов, сегодня в зарубежных банках находится сумма, сопоставимая с внешним долгом России, не говоря уже о потерях этих средств в качестве инвестиций в национальную экономику. Потеряны они и как налогооблагаемая база. В "тени" находятся огромные денежные средства, которые успешно питают зарубежную экономику. Постоянно растет количество международных розыскных дел, находящихся в ведении нашей Службы.

Казалось бы, по мере укрепления всей налоговой системы, повышения эффективности деятельности налоговых инспекций и налоговой полиции правонарушения и преступления в сфере налогообложения должны пойти на убыль. Однако по-настоящему заметных сдвигов к лучшему не происходит. Пока получается так, что чем глубже налоговая полиция внедряется в криминальный мир, тем больше налоговых и связанных с ними других экономических правонарушений она выявляет. В 1999 году, например, значительно возросло количество выявленных нарушений налогового законодательства в крупных и особо крупных размерах. За первую половину 2000 года возбуждено почти 15 тыс. уголовных дел. Это практически столько же, сколько за весь 1999 год.

Динамика налоговой преступности по способам уклонения от уплаты налогов характеризуется ростом преступлений, связанных с полным сокрытием финансово-хозяйственной деятельности от налогового контроля. Они составляют четверть всех способов уклонения от уплаты налогов, выявленных федеральными органами налоговой полиции. Это связано с усилением криминогенности экономики, переходом предприятий, прежде всего торговых, из легального в теневой бизнес, расширением теневого сектора в целом.

Второе место прочно занимают специфические способы уклонения от уплаты подоходного налога. Они составляют примерно пятую часть от общего числа налоговых правонарушений, причем этот показатель из года в год растет. В том числе и

12


потому, что в последние несколько лет федеральные органы щлоговой полиции значительно больше внимания' стали уде-Цргь экономической деятельности индивидуальных предпринимателей, доходам физических лиц.

Третье место стабильно занимают различные способы занижения выручки — 13%.

Практически не меняется динамика "бухгалтерских способов" уклонения от уплаты налогов. На прежнем уровне сохраняется количество преступлений, связанных с занижением налогооблагаемой базы путем искажения финансовой отчетности.

К сожалению, в общественном сознании еще не утвердилась мысль о том, что умышленная неуплата налогов — это преступление перед государством. Достаточно вспомнить, какая шумная кампания против налоговой полиции была развернута в средствах массовой информации сразу же после предъявления обвинения известному предпринимателю Сергею Ли-совскому и его партнерам по шоу-бизнесу. Она, на мой взгляд, во многом высветила отношение в обществе к проблеме уклонения от уплаты налогов. Кампания эта, кстати, не достигла того эффекта, на который рассчитывали ее режиссеры. уж слишком неуклюжими оказались пущенные в ход приемы. Сначала — грубая инсценировка перед телекамерой погрома во время обыска в квартире Владимира Григорьева, инсценировка, с помощью которой трудно обмануть даже человека, не сведущего в тонкостях работы следователя. Затем — гневные письма в адрес первых руководителей страны по поводу "вопиющего произвола налоговой полиции" за подписью нескольких десятков деятелей литературы и искусства. Как впоследствии выяснилось, некоторые из них, давая согласие поставить свою фамилию, вообще не были в курсе, о чем, собственно, идет речь. Потом — серия заказных публикаций в ряде изданий, интервью самих "пострадавших", пафос которых уже поднялся до рассуждений о "расизме против предпринимателей".

13


Цель всей этой многоходовой комбинации была очевидна. Но не о ней речь. Неоднозначная реакция общества на такого рода скандалы — от неприятия действий налоговой полиции до полной ее поддержки — наводит вот на какие размышления. Рыночной экономике, порожденной ею налоговой системе скоро пойдет второй десяток лет, но общество, похоже, только-только начинает прозревать: оказывается, преднамеренное уклонение от уплаты налогов может обернуться чистой воды преступлением. Точно таким же преступлением, как, например, воровство или грабеж, которые предусмотрены тем же уголовным кодексом. При этом почему-то остается за скобками, что это — тщательно спланированное ограбление и государства, и отдельных его граждан.

Какому здравомыслящему человеку придет в голову публично защищать вора, обчистившего квартиру, или налетчика, ограбившего отделение Сбербанка ? Но почему же тогда с каждым годом набирает силу тенденция: чем крупнее дело, которое раскручивает налоговая полиция, чем заметнее фигуры, в нем замешанные, тем сильнее давление на наших сотрудников? И если бы только со стороны криминальных структур. Помимо примитивных угроз и банального шантажа в ход идут попытки давления на налоговых полицейских через чиновников самого разного уровня — в зависимости от масштаба дела. В печать и на телевидение вбрасывается искаженная информация. По различным инстанциям разлетаются письма-жалобы, начиная с Генпрокуратуры и Администрации Президента России и заканчивая организациями типа неизвестно кого представляющего "Общества налогоплательщиков".

Словом, используется весь "джентльменский" набор уже не раз проверенных приемов обработки общественного мнения. Вот эта цеховая солидарность, а по существу круговая порука, на мой взгляд, представляет для развития цивилизованных рыночных отношений не меньшую опасность, чем негативные процессы в стране сугубо экономического или управ-

14


ленческого характера. Можно сколь угодно долго говорить о том, что государство создало громоздкую, малоэффективную налоговую систему, что оно несоизмеримо высоко подняло планку платежей в бюджет. Но нельзя не понимать и другого: завтра мы проснемся в той же самой стране и будем жить по тем же самым законам, что и сегодня. А значит, иного выхода, кроме того, что эти самые законы необходимо исполнять, плохие они или хорошие, попросту не дано. Опыт цивилизованных стран, на который мы так любим ссылаться, тому подтверждение.

В связи с этим хотел бы сказать о странном либерализме, который порой охватывает нашу судебную систему. С каждым годом количество раскрытых налоговых преступлений увеличивается, но принцип неотвратимости наказания в полной мере срабатывает далеко не всегда

Трудно признать справедливым, что вор, укравший у соседа несколько тысяч рублей, получает реальный срок, а крупный делец, прокручивающий миллионы, отделывается символическим наказанием. Разве не внедряется тем самым в общественное сознание опасная мысль, что воровать у государства по-крупному гораздо безопаснее?

Анализ судебной практики показывает, что этот либерализм зачастую объясняется не чьей-то злой волей, а недостаточной компетентностью судей в налоговом праве. Именно поэтому мы уже не первый год ставим вопрос о создании специализированных судов.

Вместе с тем я бы не хотел, чтобы о налоговой полиции сложилось впечатление как об исключительно карательном ведомстве. Мы сами предложили внести в уголовный кодекс положение о том, что лица, впервые совершившие налоговое преступление и добровольно возместившие причиненный ущерб, освобождаются от уголовной ответственности. Только за первое полугодие 2000 года свыше 4 тыс. человек совершили такой акт деятельного раскаяния.

15


Оперативная обстановка сейчас сложная. Каждое утро мне на стол ложится оперативная сводка. Даже по ней видно: мы должны действовать быстрее, энергичнее, конкретнее. Главное — это раскрытие преступлений. Установить сам их факт — этого мало. Надо выяснять способы совершения преступлений, состав участников, распределение ролей в организованных преступных группах, движение денег — то есть идти по всей цепочке. Тогда будет результат.

С получением права расследовать все основные экономические преступления налоговая полиция де-факто стала полицией финансовой. Сегодня это, по сути, единственный правоохранительный орган, который в состоянии заниматься раскрытием налоговых, финансовых махинаций на предприятиях всех форм собственности. К этому поворотному моменту в своей истории мы шли долго и трудно. Борьбой с экономическими преступлениями сегодня занимаются разные правоохранительные органы, но ни одному из них впрямую, кроме налоговой полиции, не вменено в обязанность, как это сказано в Положении о ФСНП России, отвечать за экономическую безопасность государства.

Но мы не считаем себя монополистами в этой области. В Англии, например, в экономической сфере действуют шесть правоохранительных структур. Мы и впредь будем поддерживать и всячески развивать самые тесные контакты с нашими коллегами из МВД, ФСБ, прокуратуры, таможни. У нас разные методы работы. Но цель одна — оградить еще неокрепшую рыночную экономику от влияния преступного мира.

Особые отношения сложились у нас с Министерством по налогам и сборам. С одной стороны, мы родом из этой структуры, выполняем схожие задачи. А с другой — не всегда находили взаимопонимание, дублировали функции друг друга. Давно назрела необходимость пересмотреть взгляды на проблемы нашего взаимодействия. Этой проблеме было посвящено совещание руководителей ФСНП и МНС в июле 2000 года. Мы

16


пришли к выводу, что хватит уже замыкаться в ведомственных рамках, договорились о более тесном сотрудничестве. Выгода от этого очевидна.

Скажем, если на одну проверку, проведенную налоговыми органами самостоятельно, приходится в среднем чуть более 37 тыс. рублей доначислений в бюджет, то на каждую проверку с участием налоговых полицейских приходится уже свыше 500 тыс.

К сожалению, эффективность нашего взаимодействия во многом сдерживается несогласованностью и противоречивостью ведомственных нормативно-правовых актов. Поэтому мы решили переработать ряд устаревших совместных приказов и инструкций, разработать механизм прямого доступа органов налоговой полиции к базе данных налоговых органов, законодательно и нормативно регламентировать порядок проведения по запросам МНС мероприятий по розыску лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, и т. д.

С этой целью мы с министром по налогам и сборам Геннадием Букаевым заключили Соглашение об основных направлениях взаимодействия и координации деятельности МНС и ФСНП, подписали совместный приказ.

Сложение усилий всех правоохранительных и контролирующих органов в сфере обеспечения экономической безопасности государства сегодня важно как никогда. Для нас очевидно, что одной из основных причин несвоевременного и неполного поступления финансовых средств в бюджетную систему являются преступления и правонарушения в сфере инвестиций, направляемых в реальный сектор экономики России и реализуемых под государственные гарантии.

Противозаконные действия в этой сфере имеют экономическую основу и совершаются в финансовом и реальном секторах экономики, начиная уже с этапа разработки инвестиционных проектов. Подобные действия предпринимают как непосредственные участники инвестиционной деятельности, не вы-

17


полняющие взятые на себя обязательства, так и криминальные группировки, устанавливающие контроль над активами субъектов инвестиционной деятельности, в том числе над активами, которые являются собственностью государства. Активы, подконтрольные криминалитету, вовлекаются в теневую экономику, становятся экономической основой оргпреступности. Такие активы могут использоваться для "отмывания" денег, полученных незаконным путем, в результате передела собственности, финансирования терроризма.

Практика борьбы с преступлениями в сфере инвестиций показывает, что нанесенный ими ущерб обычно не подлежит возмещению, и только своевременные и комплексные действия, направленные на их предупреждение, являются наиболее действенной мерой защиты.

На встрече с Президентом России в июле 2000 года я доложил ему, что налоговая полиция готова взять на себя реализацию правоохранительных мер по обеспечению экономической безопасности государства в части инвестиционной деятельности. Это предложение получило поддержку главы государства.

Реализация намеченного нами в этой сфере, уверен, позволит в значительной мере решить еще одну проблему. А именно проблему утечки капиталов за рубеж. И здесь приоритет — за экономическими, законодательными, а не силовыми мерами, поскольку капитал уходит тогда, когда в стране неоправданно высокие налоги, жесткие валютные ограничения, плохой инвестиционный климат. Я считаю, нужно идти по пути либерализации законодательства, но контроль за его соблюдением должен быть предельно жестким. И здесь уже слово за нами.


в новом

ПРАВОВОМ ПОЛЕ

Те изменения в стратегии и тактике работы органов налоговой полиции, которые мы реализовали к середине 1999 года, оказалось трудно, а практически невозможно осуществить, не усовершенствовав правовую базу. Первая часть Налогового кодекса практически лишила нас права проводить проверки соблюдения налогового законодательства. И это сразу сказалось не только на результатах оперативно-служебной деятельности, но и на состоянии бюджета страны. Дело в том, что с января 1999 года, когда первая часть Налогового кодекса вступила в силу, налоговые инспекции перестали принимать к рассмотрению акты наших проверок. В итоге только в первом квартале государство недополучило около 700 млн. рублей.

Конечно, мириться с таким положением было нельзя. Наши юристы подготовили аргументированные предложения, но сразу воплотить их в жизнь не удалось. Дело в том, что группа депутатов Госдумы была решительно против тех изменений и дополнений в Налоговый кодекс, которые мы предлагали. Пришлось идти в Комитеты, разъяснять депутатам нашу позицию, убеждать. Кроме того, мы заручились поддержкой других правоохранительных и контролирующих органов. Ц|;|   Эта работа принесла результаты. В конце 1999 года Госду-Еа приняла Федеральный закон "О внесении изменений и до-Ролнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", который вернул нам права участника налоговых пра-

19


воотношений. 30 декабря его подписал Президент. Теперь при наличии достаточной информации, о том, что предприятие или фирма умышленно скрывают налоги, наши сотрудники имеют право самостоятельно проводить документальные проверки. Этот же закон предоставил нам доступ к налоговой тайне, отсутствие которого у такой службы, как наша, было, по меньшей мере, недоразумением.

Как только поправки вступили в силу, на нас со всех сторон обрушился град упреков. В чем только нас ни обвиняли: и в том, что мы теперь возьмем под тотальный контроль всех налогоплательщиков, и в том, что мы становимся суперведомством с чрезвычайными полномочиями, которое вот-вот устроит российским предпринимателям новый "тридцать седьмой год", и даже в том, что наша служба несет угрозу самой рыночной экономике.

Ничего общего с действительностью эти бьющие через край эмоции не имеют. Напротив, те дополнения, которые были внесены в статью 36 Налогового кодекса, регламентирующую полномочия налоговой полиции, ставят нас в довольно жесткие и предельно конкретные рамки. Во-первых, ни о каком тотальном контроле над налогоплательщиками даже говорить не приходится. Это налоговые инспекции обязаны не реже, чем раз в два, года проверить каждое предприятие независимо от форм собственности. Мы же имеем дело только с теми, в отношении которых есть убедительные данные об их противоправной деятельности.

Во-вторых, ни о каком "тридцать седьмом годе" и речи быть не может, поскольку дополнения в статью 36 сформулированы так, что не оставляют сотрудникам налоговой полиции практически никакой возможности выйти за рамки предоставленных им полномочий. По результатам любой проверки составляется акт, на основании которого принимается одно из двух решений. Если есть признаки состава преступления, возбуждается уголовное дело. Если выявлены правонарушения,

20


которые на преступление "не тянут", но, тем не менее, наносят ущерб бюджету, материалы направляются в налоговые инспекции. В этих случаях в возбуждении уголовного дела отказывается.

Одновременно с поправками в Налоговый кодекс Государственная Дума внесла изменения и в Федеральный закон "Об оперативно-розыскной деятельности". Суть их в том, что теперь налоговая полиция получила право самостоятельно, разумеется, в пределах своих полномочий, осуществлять контроль за почтовыми отправлениями, телеграфными и другими сообщениями, прослушивать телефонные переговоры с подключением к стационарной аппаратуре предприятий и организаций, снимать информацию с технических каналов связи.

Собственно, все эти мероприятия мы проводили и раньше. Но для этого надо было обращаться с запросами либо в органы внутренних дел, либо в органы Федеральной службы безопасности. Такой подход был оправдан, когда налоговая полиция только становилась на ноги. Сейчас же у нас достаточно сил и средств, чтобы действовать самостоятельно. Более того, в последнее время наши коллеги из других правоохранительных органов все чаще стали отказывать нам в проведении таких мероприятий. Например, в 1998 году около 400 наших запросов остались без ответа. И дело тут не в чьей-то злой воле, а в том, что организовать такие оперативно-розыскные мероприятия стоит немалых сил и средств. Изменения в законе позволили не только снять дополнительную нагрузку с наших кол-•Ег, но и гораздо более оперативно получать необходимую информацию в ходе расследования налоговых преступлений.

Эти дополнительные полномочия существенно расширили возможности налоговой полиции. Но главные наши надежды были связаны с другим документом — законопроектом, который бы давал нам право расследовать весь спектр экономических преступлений, предусмотренных уголовным кодексом. Убедить законодателей в том, что без таких прав налого-

21


вая полиция не сможет полностью реализовать свои потенциал, оказалось тем более непросто. Вопросы задавались разные, От самых простых — зачем вам это нужно, до подозрительных — а не покушаетесь ли вы тем самым на полномочия других правоохранительных органов.

Я уже говорил и подчеркну еще раз — нет, не покушаемся. Если использовать юридическую терминологию, то мы просили "экономические" статьи уголовного кодекса относить не в исключительную, а в альтернативную подследственность.

Специфика налоговых преступлений такова, что в чистом виде они существуют довольно редко. Ибо все правонарушения в сфере экономики тесно связаны между собой. Налоговые преступления почти всегда являются следствием других экономических преступлений. Поэтому наши сотрудники часто "выходят" и на другие составы. И вот тут-то начинаются проблемы.

Чтобы определить подследственность, оперативные, другие проверочные материалы передаются из одного правоохранительного органа в другой, теряется время, эффект неожиданности, а порой и возможность реализовать ценные материалы из-за межведомственных нестыковок. В ряде случаев приходилось передавать дела в другие правоохранительные органы по подследственности целиком — в 1999 году, например, было передано каждое десятое дело, иногда — выделять из него отдельные эпизоды, иногда — создавать совместные оперативно-следственные группы.

Все это, конечно, отнюдь не способствовало эффективной работе. Наше беспокойство мы постарались донести до депутатов Госдумы еще прошлого созыва. И были услышаны. Только досадные технические неувязки помешали принять Закон "О внесении изменений в статью 126 Уголовно-процессуаль-ного кодекса РСФСР" еще в конце 1999 года. Но наши усилия даром не пропали. Госдума нового созыва рассмотрела законопроект сразу в третьем чтении, и 15 марта 2000 года Закон был

22


Принят. 10 апреля его подписал Президент, и с 14 апреля, с момента его официального опубликования в "Российской газете", органы налоговой полиции получили право производить предварительное следствие по уголовным делам, связанным не только с уклонением от уплаты налогов отдельным гражданином (ст. 198) или организацией (ст. 199).

В дополнение к этим двум статьям уголовного кодекса мы получили, так сказать, доступ еще к двадцати пяти. Закон предусматривает, что если федеральные органы налоговой полиции выявляют преступления, связанные с регистрацией незаконных сделок с землей (ст. 170), с незаконным предпринимательством (ч. 2 ст. 171), с незаконной банковской деятельностью, лжепредпринимательством, "отмыванием" денежных средств, приобретенных незаконным путем (ст. 172— 174), с незаконным получением кредита (ст. 176), незаконным оборотом драгметаллов и драгкамней (ст. 191 —192), с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193), с преднамеренным или фиктивным банкротством (ст. 195—197), со злоупотреблением полномочиями, в том числе нотариусами и аудиторами (ст. 201, 202), с коммерческим подкупом (ст. 204), с организацией преступного сообщества (ст. 210), с незаконным владением, передачей и сбытом оружия (ст. 222), с получением, дачей взятки (ст. 290, 291) или с провокацией взятки (ст. 304), с подделкой документов (ст. 327), то предварительное следствие может производиться также следователями федеральных органов налоговой полиции.

К этому поворотному моменту в своей жизни налоговая полиция шла почти год. Конечно, радовало, что планы, которые мы намечали с весны 1999 года, удалось реализовать. И вместе с тем было вполне очевидно, что новые полномочия так и останутся на бумаге, если не будет создан надежный механизм их реализации. В первую очередь было необходимо основательно переработать Закон "О федеральных органах на-

23


логовой полиции". Такое поручение сразу же получило Правовое управление ФГНП России Но принятие законов — дело не только сложное, но и долгое. А ждать мы не могли. Работать по всему спектру экономических преступлений надо было начинать уже с весны 2000 года. Поэтому мы не стали, как говорится, ждать у моря погоды. Начали с того, что было в нашей компетенции: пересмотрели ряд внутриведомственных инструкций, начали нарабатывать новые методики расследования экономических и связанных с ними налоговых преступлений.

Новые полномочия, полученные налоговой полицией, существенно повысили ее статус и роль в борьбе с теневой экономикой и организованной преступностью. Президент Российской Федерации В. В. Путин в статье "Россия на рубеже тысячелетий" отмечал, что одной из основных задач в сфере создания эффективной экономики и обеспечения экономической безопасности государства является "вытеснение теневой экономики, ликвидация организованной преступности в хозяйственной и финансово-кредитной сфере". Успешному решению этой задачи может способствовать создание стройной системы правоохранительных органов, при которой подразделения МВД России занимались бы выявлением и расследованием преступлений против личности и собственности, подразделения ФСБ России — обеспечением государственной безопасности и еще один правоохранительный орган, по нашему мнению, созданный на базе ФСНП России, уже обладающий для этого практически всеми необходимыми полномочиями и высококвалифицированными специалистами, — выявлением и расследованием не только налоговых правонарушений и преступлений, а также преступлений, совершаемых в сфере экономической деятельности, обеспечением экономической безопасности государства.

В этом направлении в последнее время уже принят ряд законодательных и нормативных правовых актов. Основные

24


я уже называл. Добавлю еще, что Указом Президента Российской Федерации от 25 сентября 1999 г. утверждено Положение о Федеральной службе налоговой полиции Российской Федерации, согласно которому она определена как федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоохранительные функции в сфере обеспечения экономической безопасности Российской Федерации и защиты ее экономических интересов.


ПОЛЕ НАШЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРЕСТУПНОСТЬ

Ситуация в сфере оперативно-служебной деятельности ФСНП России характеризуется такими негативными факторами, как недопустимо высокая доля теневого сектора экономики, рост экономической преступности, массовый характер уклонения от налогообложения и значительные объемы скрытых доходов.

Теневую экономическую деятельность принято подразделять на скрытую, неформальную и нелегальную. Что же включает в себя каждая из этих сфер деятельности?

Скрытая экономическая деятельность включает в себя разрешенную законом экономическую деятельность, которая скрывается или приуменьшается осуществляющими ее субъектами с целью уклонения от уплаты налогов, внесения социальных взносов или от выполнения определенных административных обязанностей. Эта деятельность возможна практически во всех отраслях экономики.

Неформальная экономическая деятельность осуществляется в основном на законном основании индивидуальными производителями или так называемыми некорпорируемыми предприятиями, т. е. предприятиями, принадлежащими отдельным лицам или домашним хозяйствам, которые часто не оформляются в установленном порядке, основаны на неформальных

26


отношениях между участниками и могут полностью или частично производить продукты для собственного потребления.

и,,,,    Нелегальная экономическая деятельность является незакон-

•Иг!

•И, т. е. она охватывает те виды производства товаров и услуг,

Которые прямо запрещены действующим законодательством, ^йом числе незаконная торговля оружием, наркотиками, про-ЦРтуция и т. д.

Именно нелегальный сектор теневой экономики является одним из наиболее крупных элементов скрытого ВВП и основным объектом оперативной заинтересованности федеральных органов налоговой полиции.

Можно и по-другому определить структуру теневого сектора.

Это, во-первых, фиктивная экономика, которая базируется на различных способах получения денег без производства товаров или услуг. Традиционно под фиктивной экономикой правоохранительные органы понимали нетрудовые и полученные в результате искажения финансовой и хозяйственной отчетности доходы. Теперь же, в условиях рыночной экономики, нетрудовые доходы могут быть получены самыми разными способами, законными и незаконными. А проблема искажения отчетности и других махинаций в финансовой сфере ско-Не относится к "черной" экономике, о которой скажу чуть Иже.

Во-вторых, это "серая" экономика. Она охватывает все разрешенные виды деятельности в сфере производства и услуг, которые по тем или иным причинам (в основном из-за высокого налогообложения) не попали в официальную статистику. В правовых нормах, конечно, сложно предусмотреть все разнообразие реальной хозяйственной жизни. Поэтому многое остается нерегламентированным и подпадает под понятие "серой" экономики.

И, наконец, в-третьих, это "черная", или криминальная, экономика как система противоречащих закону экономичес-

27


ких отношений. Для нее характерно наличие, как минимум, двух признаков: четкая организация структур, как по вертикали, так и по горизонтали, и нацеленность на систематическое совершение противоправных действий.

И первая, и вторая классификации нисколько не противоречат, а, напротив, дополняют друг друга.

Бум теневой экономики — проблема всех стран с переходной экономикой. Но вместе с тем нельзя обойти вниманием тот факт, что колоссальный рост теневой экономики в 90-е годы примерно на четверть компенсировал падение ВВП России. Косвенно это подтверждается статистикой по производству электроэнергии: в то время как валовой продукт России сократился вдвое, выработка электричества упала лишь на 20%. Нельзя не признать и то, что на протяжении всего периода реформ теневая экономика служит едва ли не единственной "точкой роста" народного хозяйства. Для России теневая экономика выступает дополнительным, вспомогательным "фактором роста", его катализатором, своего рода анаболиком для увеличения экономической массы.

Да и в мировом хозяйстве в целом на теневой сектор приходится около 20%. В международном секторе наркобизнес уступает только торговле оружием и опережает торговлю нефтью. Причем до одной пятой поставок оружия также осуществляется по каналам "черного рынка". 13% мирового рынка необработанных алмазов — это "черный рынок". 6% международной торговли промтоварами приходится на фальсифицированную продукцию. Каждый десятый флакон французских духов, поступающих в продажу, — подделка. Каждая четвертая музыкальная кассета или диск, продающиеся в мире, — "пиратские". 5 млрд. долларов — в такую сумму оценивается ежегодный оборот мирового "черного рынка" произведений искусства. Примерно такие же масштабы — у нелегальной торговли редкими видами животных. Нелегальное книгоиздатель-

28


ство дает 1 млрд, долларов барыша в год... Этот список можно продолжить.

Как же бороться с теневой экономикой? Прежде всего необходимо включить в действие не столько силовые, сколько экономические методы.

Многие виды теневой деятельности можно постепенно легализовать. Прежде всего это касается производства потребительских товаров, Значительная часть бизнесменов пока не хочет выходить из "тени", поскольку налоговые издержки превышают уровень их текущих затрат, в том числе и плату за "крышу". В какой-то степени их можно понять: легализация деятельности, скорее всего, не освободит от поборов. Видимо, в этом случае государство должно защитить таких предпринимателей от рэкетиров и взяточников.

Вместе с тем очевидно, что теневое производство является неотъемлемой, я бы даже сказал, естественной частью экономики любой страны. Другое дело, что государство, в том числе его правоохранительные органы, обязаны удерживать эту сферу деятельности в тех рамках, которые исключали бы угрозу экономической безопасности. У нас же теневой сектор уже набрал ту критическую массу, за которой эта угроза становится вполне реальной.

Это требует от нас более решительных действий. Вот что доказывает анализ нашей деятельности. Доля только самостоя-ННьно выявленных сотрудниками налоговой полиции недоуп-лаченных в скрытом секторе теневой экономики налогов возросла с 3,4% от их общего объема в 1996 году до 15,7% в 1999 году.

В результате работы федеральных органов налоговой полиции раскрыто более 30% от общего по стране количества совершенных в крупных или особо крупных размерах преступлений экономической направленности. Причем темпы роста эффективности этой работы превысили среднероссийские почти в 8 раз.

29


Всего за 1999 год федеральными органами налоговой полиции самостоятельно выявлено 25,5 тыс. нарушений налогового законодательства, что на 37% больше, чем в 1998 году.

По выявленным нарушениям следственными подразделениями федеральных органов налоговой полиции в 1999 году возбуждено и принято к производству более 16,5 тыс. уголовных дел, или в 2,7 раза больше, чем в 1998 году.

Одним из наиболее опасных факторов, угрожающих экономической безопасности страны, стала организованная преступность, под контроль которой перешла значительная часть производственных и финансовых ресурсов страны. По экспертным оценкам специалистов ФСНП и МВД, организованные преступные группировки контролируют едва ли не каждое второе предприятие.

В результате изменения динамики промышленного производства и последствий финансово-экономического кризиса 1998 года наблюдались рост и перераспределение налоговых преступлений и правонарушений по видам деятельности. Самыми криминогенными отраслями экономики остаются внутренняя торговля и сфера услуг (49% от всех выявленных налоговых преступлений в 1999 году). При этом значительная часть незаконной экономической деятельности осуществлялась в сфере производства и реализации алкогольной продукции, которая продолжает входить в число лидирующих по степени крими-ногенности отраслей экономики.

В 1999 году отмечен подъем уровня криминализации в строительстве. По итогам года эта сфера занимает второе место по числу выявленных налоговых правонарушений после внутренней торговли и сферы услуг и составляет 17% от общего количества нарушений. Это связано с быстрой оборачиваемостью средств в этой отрасли.

В сфере потребительской торговли также наблюдается рост налоговой преступности, доля которой в прошлом году составила 14% от выявленных нарушений.

30


•г В кредитно-финансовой сфере после некоторого сниже-Цвш уровня криминогенности в результате кризиса 1998 года со второй половины прошлого года одновременно с некоторым оживлением деятельности снова стало наблюдаться увеличение количества правонарушений. В 1999 году уровень криминогенности в кредитно-финансовой сфере достиг показателей докризисного периода — около 10%.

Наибольшее влияние финансовый кризис оказал на внешнеэкономическую сферу деятельности, когда девальвация рубля сделала невыгодным импорт. Поэтому наблюдавшееся в первом полугодии некоторое снижение количества выявленных налоговых преступлений и правонарушений во внешнеэкономической сфере произошло в основном за счет резкого снижения импорта. Общее число выявленных здесь налоговых правонарушений составляет 3% от всех выявленных в прошлом году.

В составе способов совершения налоговых преступлений коренных изменений не произошло. По-прежнему преобладают такие способы, как сокрытие факта финансово-хозяйственной деятельности (22,4%), уклонение от уплаты подоходного налога (18,8%), занижение выручки от реализации продукции (11,9%). На искажение организациями отчетных данных приходится 10,4% от всех выявленных в минувшем году нарушений налогового законодательства.

О наиболее криминогенных сферах экономики расскажем несколько подробнее.

КРИМИНАЛЬНОЕ ТОПЛИВО

Топливный бизнес всегда привлекал внимание криминальных структур из-за высокой ликвидности нефтепродуктов. Этот товар является одним из самых привлекательных предметов вложения "теневых" наличных денег. Сокрытие части прибы-

1, 31


ли происходит за счет незаконного завышения цены реализации, занижения объемов путем неправильного перерасчета массы в объем. Распространены факты неоприходования выручки, искажения бухгалтерской отчетности. Соответственно вполне оправдан и закономерен повышенный интерес налоговой полиции к этой сфере экономики.

В сфере реализации топлива часто отмечаются такие нарушения, как неотражение в бухгалтерской отчетности бартерных операций. Существуют различные схемы ухода от налогообложения, при которых для запутывания бухгалтерского учета и занижения объемов реализуемых ГСМ используются налоговые зачеты, подставные фирмы и сеть посредников. Нередко выручка переводится на счета третьих фирм. Например, одно сахалинское предприятие, получив от администрации города в качестве оплаты за услуги по транспортировке 500 тонн дизельного топлива, без оприходования в учете реализовало его другому предприятию. Далее, по устной договоренности руководителей этих предприятий, оплата за поставленные нефтепродукты в размере 158 тыс. долларов была переведена на счет инофирмы, зарегистрированной на Кипре. В итоге крупная сумма, налоги с которой заплачены не были, оказалась за рубежом.

Ряд налоговых льгот, в частности, на различные виды авиационного топлива, позволяет преступным группировкам извлекать колоссальную прибыль, в буквальном смысле, из воздуха. Два дальневосточных предприятия при посредничестве ряда фирм разработали специальную схему уклонения от налогообложения, рассчитанную на извлечение прибыли от использования налоговых льгот на реализацию авиабензина марки Б-70, операции с которым не облагаются акцизным сбором и налогом на реализацию ГСМ. При отгрузке бензина А-76 на одно из этих предприятий производилась "случайная" подмена марки топлива на более дешевый Б-70 в товаро-транспортных накладных. Первоначальная оплата производилась по стоимости авиатоплива без акцизных и налоговых сборов. Далее, при передаче

32


до цепочке посредников производилась формальная эксперти-Жц, Другое предприятие покупало уже бензин А-76 с уплатой Них сборов. Разница в стоимости оставалась в руках посредни-Н|, учредителями которых являлись эти два завода. •Ц Нередки факты безлицензионной торговли топливом. Ми-Шраловодским межрайонным отделом налоговой полиции совместно с налоговой инспекцией по г. Минеральные Воды и району были проведены проверки предприятия по выпуску то-Нвов народного потребления. Было установлено, что предпри-Ные занималось оптовой реализацией ГСМ, не имея на это Ицензии. При этом в налогооблагаемый оборот не включалась стоимость достайки нефтепродуктов при формировании отпускной цены.

Одной из самых серьезных проблем рынка ГСМ является налаживание эффективной организации связей и распределение капитала внутри отрасли. В настоящее время существует сильный дисбаланс в сторону вновь образованных коммерческих структур, часто паразитирующих на нефтедобывающих и перерабатывающих предприятиях. Через сеть таких фирм, созданных предприимчивыми руководителями акционерных предприятий, прогоняется наиболее прибыльная часть коммерческого проекта, доходы от которой оседают на счетах этих фирм; так как для коммерческой структуры — посредника действуют льготные отпускные цены, не требуется предоплата и у нее остается вся прибыль от реализации продукции по рыночным ценам. Нередко завод-изготовитель не только делегирует получение прибыли посредникам, но и оплачивает транспортные и маркетинговые услуги. В ряде случаев дело доходит до того, что на финансирование деятельности указанных структур направляются кредитные ресурсы, выделенные заводу банками и государством на пополнение оборотных средств.

Например, руководители ряда нефтяных компаний преднамеренно производят дробление хозяйственных операций через создание сети дочерних фирм и филиалов.

33


Широко используются взаимная переуступка прав и обязательств по поставкам и реализации нефтепродуктов. Тем самым выручка не вовремя зачисляется на расчетные счета в банках и соответственно не отражается в бухгалтерской отчетности. Дочерние фирмы нефтепредпри.ятий нередко выходят из-под контроля головной структуры, тесно смыкаются с местными криминальными группировками и сковывают доходы учредителя.

Борьба с криминальными дроявлениями в отрасли осложнена тем, что деятельность "фирм-паразитов", как правило, осуществляется в рамках действующего законодательства. Например, искусственное взвинчивание дебиторской задолженности предприятия за счет отпуска продукции специально созданным фирмам для последующего многомесячного прокручивания средств на их счетах в большинстве случаев прикрывается договором о совместной деятельности. Выгоды для лиц, в пользу которых распределяются прибыли посреднических структур, очевидны. Происходит это вследствие того, что финансовые средства, полученные от реализации продукции или сырья, особенно зарубежным партнерам, поступают не на расчетные счета производителей, а на счета других коммерческих структур, скрываются от налогообложения и используются в интересах небольшой группы лиц.

Не меньше проблем в угольной отрасли. Всем памятны массовые акции протеста шахтеров в 1998 году. Основными причинами, которые их вызвали, стали взаимные неплатежи, несоответствие между темпами закрытия нерентабельных шахт и созданием новых рабочих мест, что привело к снижению производственных мощностей, налогооблагаемой базы, безработице и другим негативным последствиям. В числе этих причин также и незаинтересованность тех, кто стал собственником шахт и разрезов, в долговременных программах развития угольной промышленности.

34


Тогда на совещании в правительстве с руководителями угледобывающей отрасли было решено направить специальные группы налоговых полицейских в шахтерские регионы.

•   Практически повсеместно налоговыми полицейскими были

•крыты факты оседания невыплаченных шахтерам средств на

•ртах многочисленных фирм-посредников, непомерного обо-

•шения их руководителей. И это на фоне крупных задолжен-Вктей перед угледобывающими предприятиями. В фирмы-посредники стали практически неотъемлемым атрибутом шахтерской действительности. Нарушение прямых хозяйственных связей и ряд других причин создали ситуацию, когда большая часть реализации добытого сырья попала под их контроль. Через них прогонялись наиболее прибыльные сделки, доходы от которых оседали на счетах фирм.

В Кузбассе, например, помимо самих шахт реализацией угля занимались около 300 посредников. Через них проходила большая часть добытого топлива. Они же контролировали финансовые потоки в цепи "производитель—потребитель". Нередко для того, чтобы получить максимальную выгоду, посредники применяли многоходовые схемы, которые нередко сопровождались подкупом должностных лиц, хищениями и нарушениями налогового законодательства. В течение нескольких месяцев налоговые полицейские Кемеровской области проверяли деятельность 40 таких фирм. Было выявлено около 20 фактов нарушений налогового законодательства в крупных и особо крупных размерах.

Проверки налоговой полиции в Кузбассе свидетельствовали о том, что в реализации угля активно участвовали преступные группировки. Около полутора десятка их контролировали свыше половины его сбыта. Основные финансовые потоки угольных предприятий замыкались на московские банки, фирмы и их филиалы. Поскольку расчетные счета многих шахт и разрезов были заблокированы, свои финансовые операции они осуществляли через третьи фирмы по так называемым распре-

35


делительным письмам. При этом использовались ссудные счета, возможности страховых фирм и другие ухищрения.

Стало также очевидным, что некоторые фирмы попросту наживались на трудностях шахтерских коллективов. Например, шахта "Первомайская", что в городе Березовском, заключила договор с коммерческим агентством, которое взяло на себя обязательство купить квартиры для шахтеров. Вскоре агентство от одной посреднической фирмы получило 500 тыс. рублей. Но спустя некоторое время договор с шахтой был расторгнут. Деньги отправили в страховую компанию, где в результате манипуляций их обналичили. Всплыла и такая деталь: агентство не имело права заниматься риэлторской деятельностью, поскольку не имело на это лицензии.

В отношении 12 руководителей фирм в Кузбассе были возбуждены уголовные дела по ст. 199 УК РФ — за уклонение от налогов. В бюджет доначислено с учетом штрафных санкций около 17 млн. рублей.

В Ростовской области уголь также реализовывался в основном через посреднические фирмы. Налоговыми полицейскими Дона было установлено около 30 таких фирм. Причем зачастую их директорами или учредителями оказывались родственники или доверенные лица руководителей угледобывающих предприятий.

Приоткрылись механизмы и приемы сокрытия прибыли от налогообложения. Один из распространенных способов ухода от налогов — реализация угля за наличный расчет без оприходования денег. В другом случае уголь продавался через подставные фирмы. При этом активно прибегали к помощи оффшорных компаний и расчетам через третьих лиц. К примеру, акционерное общество — один из партнеров "Ростовугля" — поставляло топливо на Украину. Только за один год было экспортировано его на сумму более 11 млн. рублей и почти 400 тыс. долларов США. При этом АО уклонялось от уплаты налога на добавленную стоимость. Это ему удавалось потому, что в цепь

36


импортеров была включена иностранная фирма, зарегистрированная в оффшорной зоне Гибралтар.

Нередко выручка зачислялась на лицевые счета физических лиц в зарубежных банках. В более чем десяти проверенных фирмах-прилипалах продукция продавалась по ценам ниже фактической себестоимости. Такую схему облюбовали, например, в ряде шахтинских фирм. Почти все они оказались крупными должниками. Однако, несмотря на это, уголь им отгружался в первую очередь.

Вскрылись и такие факты, когда при значительной задолженности перед бюджетом и выставленных на банковские счета инкассовых поручениях руководители некоторых шахт шли на различные нарушения, пытаясь во что бы то ни стало получить деньги, минуя расчетный счет. Скажем, шахта "Обуховская" была на грани забастовки и остановки из-за задержки зарплаты на шесть—восемь месяцев. В то же время она через одно ростовское ООО реализовывала уголь за границу. Он отгружался на основании контрактов, заключенных посредниками с инофирмой, зарегистрированной в США. Эта фирма перечисляла деньги на валютный счет ростовских партнеров в одном из банков Кубани через корсчет другого банка на Кипре. Затем доллары конвертировались в рубли и на них приобретались векселя ростовского коммерческого банка. Их-то и передавали на шахту в счет уплаты за уголь.

В течение почти двух лет за отгруженную продукцию шахта получала от посредника банковские векселя. Передавались они кассиру шахты, который продавал их от своего имени ростовскому КБ. Полученные же деньги зачислялись на лицевые счета работников шахты в обуховский филиал еще одного банка в качестве заработной платы. При этом подоходный налог не удерживался. По результатам проверки, проведенной Гуковским межрайонным отделом налоговой полиции, в бюджет было доначислено по неуплаченному налогу около 4 млн. рублей.

37


Налоговым полицейским Ростовской области удалось не только установить механизмы сокрытия получаемых доходов при купле-продаже угля и вернуть значительные суммы в бюджет, но и привлечь к ответственности тех, кто нарушал налоговое законодательство. По результатам только 11 проверок предприятий — партнеров "Ростовугля" было доначислено в бюджет почти 62 млн. рублей.

Невольно возникает вопрос: неужели руководители угледобывающих предприятий не пытались бороться с посредническим "ярмом"? Пытались. Но не очень успешно это у них получается. Дело в том, что рычагов, позволяющих заставить посредников полностью расплачиваться с шахтерами, законом не предусмотрено. Например, Воркутинским межрайотделом налоговой полиции было выявлено крупное нарушение налогового законодательства одной из посреднических фирм. Договорами, заключенными между посредниками и шахтерами, предусматривалась 100%-я предоплата за уголь. На самом же деле она производилась от случая к случаю, а поступления денег на счета добывающего объединения составляли не более 20%, половина из которых, минуя шахтерские счета, перечислялась за услуги Северной железной дороги. Кроме того, полицейские выяснили, что некоторым потребителям предоставлялись необоснованные льготы по оплате продукции. За выявленные нарушения посредническая фирма была оштрафована. И только. Законодательство не позволило применить более суровые меры наказания.

Бороться с посредническим "ярмом" на шахтерской шее попробовал бывший гендиректор АО "Интауголь" Олег Кукушкин. Он попытался было самостоятельно, минуя посредников, реализовывать добытый уголь. Но закончилось это сначала предупредительными выстрелами в дверь его квартиры, а потом увольнением. А в Кузбассе такая попытка стоила жизни одному из директоров шахт.

38


Угольная промышленность — объект повышенного интереса организованных преступных группировок. Их деятельность Сопряжена не только с наиболее тяжкими налоговыми преступлениями, но и с активным противодействием налоговым органам. В сентябре 1996 года был убит заместитель начальница Ленинск-Кузнецкого межрайонного отдела налоговой поли-||рии Владимир Клюев. Он осуществлял непосредственное руководство деятельностью оперативных работников в угольной промышленности города.

В газовой отрасли — ситуация не менее острая. Известно, ||то экспорт газа обеспечивает примерно четверть инвалютных вступлений в Россию. Вместе с тем в результате незаконных финансовых операций, налоговых афер в отрасли казна несет ощутимые потери. Вот весьма показательный пример. В Ямало-Ненецком автономном округе одна из фирм имела в арендном пользовании три скважины. Признав их якобы нерентабельными, передала в субаренду другой организации, которая, в свою очередь, используя статус разведывательных скважин, начала их промышленную эксплуатацию. Прибыль от реализации газового конденсата только с трех этих скважин ежемесячно составляла 700 тыс. долларов. Кстати сказать, промышленная добыча конденсата с использованием разведывательных скважин происходит практически на всех месторождениях. Нетрудно понять, какие огромные средства проходят мимо казны.

Другой аспект. Оффшорные компании через свои филиалы в России приобретают сырье за бесценок, получая 500— 700% прибыли и не платя при этом ни копейки в бюджет, кроме таможенных сборов. Одно из уренгойских предприятий подписало на 2000 год договоры на поставку жидких углеводородов 33 фирмам. Причем среди этих фирм нет ни одного перерабатывающего завода, ни российского, ни зарубежного.

Или еще пример. Сотрудниками налоговой полиции бы-^о установлено, что некое ЗАО с 1996 по 1999 год без разреше-

39


ния Комитета по управлению госимуществом Ямало-Ненецкого АО незаконно эксплуатировало часть скважин Ново-Уренгойского месторождения, строительство которых было произведено за счет государственных средств и стоимость которых не была включена в налогооблагаемую прибыль. В течение этих трех лет налог на имущество не уплачивался. Всего по результатам проверки было установлено, что ЗАО не уплатило налогов более чем на 37 млн. рублей. По фактам нарушений налогового законодательства возбуждено уголовное дело.

Вопиющие факты отмывания доходов рядом компаний ТЭК были вскрыты налоговыми полицейскими в Самарской области. Летом 1999 года было возбуждено уголовное дело в отношении фирмы, осуществлявшей незаконные финансовые операции. По нашим данным, с 1999 года через эту фирму и ряд других предприятий проводились операции с необеспеченными векселями на несколько миллиардов рублей в качестве взаимозачетов между этими компаниями. Расследование в Самаре приобрело межрегиональный характер, поскольку услугами фирмы по отмыванию денег и переводу их за рубеж пользовались более 300 российских предприятий. В связи с межрегиональным характером дела его расследование было передано центральному аппарату налоговой полиции.

КУДА ТЕКУТ АЛКОГОЛЬНЫЕ РЕКИ?

Сегодня борьба с правонарушениями и преступлениями в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции является одним из основных направлений деятельности ФСНП России. Именно отечественный рынок алкоголя отличается наибольшей степенью криминогенности. Конечно, государственную монополию на производство этилового спирта было легко отменить. Ее и отменили на заре рыночных пре-

40


образований. Правда, не учли опыта царской России, страны тоже с рыночной экономикой, чей бюджет более чем наполо-Цину складывался из доходов, получаемых государством от иро-|^ки водки.

Н В конце концов Российское государство признало свою Ирбку и принялось ее мужественно исправлять, создав Межведомственную комиссию по проведению единой государственной политики по предупреждению и пресечению незаконного производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции. В то время ликеро-водочный рынок России был уже поделен преступными кланами...

В октябре 1998 года Президент России подписал Указ "Об ^ллении государственного регулирования в сфере производ-Рва и оборота этилового спирта и алкогольной продукции", а правительство тогда же приняло одноименное постановление. По этим документам выявление, пресечение и предупреждение преступлений в сфере производства и оборота алкоголя определены одной из главных задач Федеральной службы налоговой полиции.

С тех пор минуло два года. За это время налоговая полиция провела три этапа всероссийской операции "Поток", в ходе которой удалось не только нанести ощутимый удар по подпольному производству алкоголя, но и проследить основные маршруты транспортировки нелегальной продукции. Так, в ходе первого этапа операции, состоявшегося в апреле 1999 года, сотрудники налоговой полиции выявляли подпольные цеха по производству алкоголя. На втором этапе, в июне—июле 1999 года, сосредоточили усилия на перекрытии основных ка-йалов нелегальных перевозок алкогольного сырья и готовой продукции автомобильным и железнодорожным транспортом. Одновременно нанесли удар по незаконному производству и обороту алкоголя в так называемых закрытых территориальных образованиях. И, наконец, на третьем этапе, в декабре 1999 года, налоговые полицейские осуществили широкомас-

41


штабные проверки гидролизных заводов, перерезав основные пути поступления фальшивого алкоголя. Кроме того, они проверили, насколько эффективно работают налоговые посты, выставленные на спиртовых и ликеро-водочных заводах — их ни много, ни мало: около 300. Тогда же организовали 726 постов на важнейших автомобильных магистралях и железнодорожных станциях России, попутно выяснив, что перевозки нелегального алкоголя по железной дороге в шесть раз превосходят перевозки автотранспортом.

Также подтвердилось, что основным поставщиком незаконной водки по-прежнему является Северная Осетия — около 30% нелегального алкоголя. Близки к ней по показателям незаконного производства алкоголя оказались Кабардино-Балкария и Карачаево-Черкессия. Наибольшая часть фальшивой водки стекается в Москву — столица и здесь остается столицей, играя роль и центра сбыта, и перевалочной базы для переправки зелья в другие субъекты Федерации.

Все помнят, как спиртовозы с низкокачественным спиртом рвались из Грузии через российскую границу на осетинском участке, а наши пограничники доблестно преграждали им путь... Минуло два с лишним года — спиртовое противостояние на российско-грузинской границе давно ушло в историю, а республика все удерживает лидирующее место среди российских регионов по производству "левой" водки. Правда, если раньше в Осетию приходило зарубежное алкогольное сырье, то нынче республиканские тузы теневого водочного бизнеса отладили его приготовление либо на месте, либо в соседних российских регионах.

В прессе не раз упоминалось о якобы 200 ликеро-водочных предприятиях в Северной Осетии. На самом деле их 71 (8 спиртзаводов, 37 заводов с федеральными лицензиями и 26 заводов с местными лицензиями). Но даже такое количество предприятий для маленькой республики — огромно.

42


Безусловно, виноваты здесь не люди, работающие на этих щпедприятиях, а те, кто сориентировал экономику республики Ншком на водочный бизнес.

•1 На своем опыте налоговые полицейские знают, что там, ще1 велики объемы производства алкоголя — велики и объемы производства "левой" продукции. Северная Осетия — типич-нЬш пример. В конце 1999 года десять межведомственных групп, состоящих из сотрудников МВД и ФСНП, взяли под оперативный контроль на территории республики перемещение крупных партий спирта и алкогольной продукции. Четыре группы круглосуточно дежурили на постах ГИБДД и шесть — на узловых железнодорожных станциях. Были проверены до-1кументы на алкогольную продукцию объемом свыше 10 млн. Й^гтылок, что послужило основой для встречных налоговых проверок. Только за один день наши сотрудники предотвратили

яправку почти 90 тонн спиртосодержащей жидкости в Си-

>Йрь...

Уже на первом этапе операции "Поток" налоговые поли-

|ейские составили своеобразную "алкогольную" карту России,

распределив на ней все российские регионы на три главные группы.

nn Так, в первую, так называемую "транзитную", группу вош-Ишриграничные регионы, через которые идут основные пото-[Ки контрабандной и фальсифицированной продукции из-за рубежа. Это Санкт-Петербург, Ленинградская, Калининградская, Новгородская, Псковская области, куда ввозится "левый" алкоголь из стран Балтии и Польши. Сюда же относятся Брянская, Смоленская и Белгородская области, через которые посту-|Шот украинские, польские и белорусские алкогольные товары, 1 попутно с ними — этиловый спирт и виноматериалы. Далее — Ставропольский и Краснодарский края. По ним движется алкоголь, произведенный на многочисленных заводах рес-Цублик Северного Кавказа, а также контрабандный спирт из

43

I


Грузии и Турции. И, наконец, Хабаровский и Приморский края, где господствует алкоголь с сопредельного Китая.

Ко второй группе отнесены регионы с избыточным собственным производством алкогольной продукции. Это Брянская, Владимирская, Рязанская, Калужская, Новгородская, Липецкая, Курская области, Татарстан, Кабардино-Балкария, Карачаево-Черкессия и Северная Осетия. Кстати, Брянская и Новгородская области занимают крепкие позиции и в первой "транзитной" группе.

Все же остальные регионы России, где преобладает алкогольная продукция неместного происхождения, мы отнесли к третьей и самой многочисленной группе.

Как видим, на нынешнем отечественном алкогольном рынке более активным и предприимчивым оказалось меньшинство, заполонив своей водкой другие регионы.

Можно сделать вывод, что теневой алкогольный бизнес тесно привязан именно к производящим и приграничным регионам. А в последних успешные действия по его ликвидации напрямую зависят от умелого и своевременного взаимодействия ФСНП с другими правоохранительными ведомствами — МВД, ГТК и ФПС. Поэтому водочные мафиози заинтересованы в нарушении такого взаимодействия и насаждении разных межведомственных склок, поскольку вершат свои махинации под извечным лозунгом "Разделяй и властвуй".

К этому будет уместно добавить: свою работу налоговая полиция во время "Потока" строила, исходя из специфики каждого региона, или, если в шутку, то "особенностей национальной охоты".

Теперь уже можно с уверенностью сказать, что усилия налоговых полицейских не пропали даром, — многие теневые дельцы были вынуждены начать играть по правилам, установленным государством, и, в результате, либо переместились в легальный бизнес, либо свернули подпольное производство. К тому же мы помогли добросовестным производителям спирта

44


ц водки, благодаря чему, хоть и с немалыми трудностями и дротмворечиями, но все же нячял постепенно складываться в россии цивилизованный рынок алкогольной продукции.

Между тем любой россиянин вправе задать вопрос властям: неужели государство не вело борьбы с изготовлением фальшивой водки в предыдущие семь лет своего существования? Ответ очевиден: безусловно, вело, но ему понадобилось время, чтобы ощутить колоссальные потери от чрезмерно либерализованного рынка алкоголя. Причем потери, увы, в первую очередь людские. Ведь до сих пор у нас в стране каждый год в буквальном смысле слова гибнут свыше двадцати тысяч человек от употребления "самопальной" водки. А сколько тысяч после ее приема остаются больными на всю жизнь! К сожалению, такой статистикой мы не располагаем. Если же говорить О деньгах, то потери государства от незаконного оборота спиртного ежегодно, по данным аналитиков ФСНП, достигают бо-|1|ее 10 млрд. рублей.

Судя по всему, выгода, извлекаемая дельцами подпольного алкогольного бизнеса, немногим меньше доходов торговцев наркотиками. С другой стороны, любой добропорядочный гражданин на практике превратился в заложника воротил от теневого "зеленого змия", которых иначе как террористами не назовешь. Действительно, где гарантия того, что, зайдя в мага-1зин, вы купите именно качественную водку, а не дешевую и небезопасную подделку? Поэтому органы налоговой полиции постоянно проводят комплексные проверки заводов по производству технического спирта, дабы пресечь поставку и сбыт спиртосодержащих непищевых растворов, от употребления Которых до сих пор страдают многие тысячи наших граждан. Мы уже выявляли факты использования непищевых спиртов при производстве водки в ряде областей Сибири, в Башкирии, Хабаровском крае, Волгоградской, Архангельской и Мурманской областях.

45


Кстати, до 1998 года правоохранительные органы боролись со спиртовой мафией поодиночке и разобщенно И толк от этой борьбы был, прямо скажем, небольшой. Ну а теневики умело использовали такую ситуацию, год от года наращивая свое благосостояние и перекачивая барыши за рубеж. Вышеназванный Указ Президента положил конец подобной "эпизодической" борьбе с подпольным ликеро-водочным бизнесом, разрубив "гордиев узел" многих нерешенных проблем алкогольного рынка. Теперь стали возможны системные совместные акции по предупреждению и пресечению незаконного оборота этилового спирта и алкогольной продукции, а на ФСНП России была возложена роль координатора всех правоохранительных структур, участвующих в декриминализации нашего рынка спиртных напитков.

Реалии борьбы с теневым алкогольным бизнесом хорошо показаны во второй серии фильма "Маросейка, 12". Хочу подчеркнуть, что в 1999 году налоговым полицейским вместе с коллегами из других правоохранительных органов удалось перейти от затянувшейся обороны к решительному наступлению. И результат превзошел ожидания, — незаконный оборот ликеро-водочной продукции был сокращен до 40%. Для сравнения: еще в 1997 году он составлял около 70%. Но праздновать победу еще рано. Да и понятно, ведь отечественным бутлегерам есть что терять. До сих пор размах их предпринимательства таков, что каждые две из пяти бутылок — "левые". Судите сами. Суммарная мощность заводов — производителей спиртного составляет около 380 млн. декалитров, а продукции ими выпущено в прошлом году всего около 135 млн. декалитров. То есть производственные мощности использованы всего на 35%! Кроме того, с января по сентябрь 1999 года производители отгрузили около 92 млн. декалитров водки и ликеро-водочных изделий, оптовики продали около 93 млн. декалитров, а фактический оборот спиртного достиг отметки аж в 159 млн. дека-

46


дитров. И здесь — нестыковка, прекрасно иллюстрирующая |масштабы бутлегерской деятельности.

1| Тогда куда же девается разница между этой, бесспорно, фальшивой, статистикой производства алкоголя и реально выпущенной ликеро-водочной продукцией? Ответ прост: она реализуется на теневом рынке и преспокойно, порой под носом у государства, уходит в глубокие карманы водочных дельцов. По разным оценкам, нелегальная торговля водкой приносит им от 300 до 600% прибыли, а отдельные операции способны дать и до 1000%. Кстати, незаконный водочный бизнес более безопасен для дельцов, занимающихся им, чем, скажем, наркоторговля, и относительно прост в организации дела. Диапазон форм этого бизнеса весьма широк: от мини-производств в условиях жилой квартиры и реализации через ларек (что до сих пор актуально) до крупных подпольных цехов, а также легальных предприятий, занимающихся производством "левой" водки, и оптовой торговли, осуществляющей ее реализацию. Ну а выявлять фальшивую ликеро-водочную продукцию подчас не менее сложно, чем наркотики. Ведь алкоголь — такой товар, который на полках не залеживается. Оборот одной бутылки водки в среднем составляет от трех до десяти дней. Иными словами, отдача от средств, которые вкладывают в незаконный бизнес водочные теневики, получается практически мгновенно. Причем специфика левого водочного бизнеса заключается в следующем: в отличие от других сфер промышленности, где скрываются лишь факты незаконных коммерческих сделок, в нем скрываются как само производство, так и реализация алкогольной продукции. Механизм этого весьма незатейлив: на стадии производства, отгрузки и реализации товара все документы производителя и покупателя офор-Мляются надлежащим образом. Однако после сбыта продукции все они уничтожаются. Само собой разумеется, что "ухватить" такие преступления правоохранительным органам

1^ 47

^^•Ш I


довольно сложно, и в основном это удается сделать в момент оприходования товара.

Нельзя не сказать особо о таком явлении, как лжеэкспорт ликеро-водочной продукции. С ним вплотную налоговые полицейские и представители других правоохранительных органов столкнулись еще в 1995 году. Однако это вовсе не означало, что лжеэкспортных водочных операций раньше не было. В ту пору подобный способ уклонения от налогов приносил колоссальные неконтролируемые прибыли., ведь вместо налогов уплачивалась вчетверо меньшая таможенная пошлина. Чаще всего лжеэкспорт осуществлялся методом фальсификации таможенных документов. Порой он маскировался под реальную сделку: за рубеж отправлялась лишь часть продукции, а основная масса в это время распродавалась в России. Характерный пример: в 1996 году руководители Нижнеломовского ликеро-водочного завода в Пензенской области подписали контракт с венгерской фирмой "1пех 1п1:егпа1лопа1" о поставке продукции в Венгрию на сумму 1 млн. долларов. Прошло некоторое время, и по таможенным декларациям стало ясно, что только небольшая часть продукции пересекла границу России. Остальную распродали на месте. В результате сумма доначислений составила свыше 30 млрд. неденоминированных рублей. Тогда же в отношении руководства завода было возбуждено уголовное дело...

Следует подчеркнуть, что лжеэкспортные операции приносили тузам теневого водочного бизнеса неимоверные доходы. В середине 90-х отпускная цена за бутылку водки на внутреннем рынке колебалась от 16 до 20 рублей, тогда как ее себестоимость для экспорта не превышала 1 доллара. По элементарным подсчетам, одна машина водки, оформленная на экспорт, но реализованная у нас, давала 60 тыс. долларов чистой прибыли. Но времена, такие желанные для любителей легкой наживы, ныне канули в Лету: государство по инициативе ФСНП приняло все меры как правоохранительного, так и экономи-

48


ческого порядка, чтобы не допустить чрезвычайно убыточного для казны лжеэкспорта алкоголя.

Впрочем, и теперь не обходится без досадных исключений. Недавно в Ростове-на-Дону состоялся примечательный судебный процесс, где на скамье подсудимых оказались руководители нескольких ликеро-водочных предприятий Юга России.

Наши оперативники провели ряд проверок на винно-во-дочных заводах в Ростовской области, Краснодарском и Ставропольском краях. И обнаружили, что от налогообложения сокрыто около 26 млн. рублей, а сумма доначислений со штрафными санкциями составила более 70 млн. рублей. И самое главное: на продукцию, как и прежде, оформлялись поддельные таможенные документы о пересечении госграницы.

По документам продукция экспортировалась не только на Кипр, в Объединенные Арабские Эмираты, Германию, Латвию, Турцию и Грецию, но даже в такое малоизвестное островное государство, как Маврикий, затерянное в водах безбрежного Индийского океана. Хотя ни одна бутылка так и не дошла не только до Маврикия, но и до Латвии. Вся продукция лихо продавалась здесь же, на Юге России, о чем руководители шести ликеро-водочных предприятий договорились с организованными преступными группировками. Ну а реквизиты подставных и несуществующих фирм, в том числе в странах дальнего Зарубежья, а также фальшивые таможенные документы обеспечивали солидное прикрытие зарвавшимся дельцам. Судя по всему, они надеялись на полное отсутствие взаимодействия между правоохранительными органами России и стран, куда должен был экспортироваться товар. Но получилось все с точностью до наоборот: прикрытие не сработало...

Пожалуй, впервые за все последние годы только в одной Ростовской области удалось возбудить 18 уголовных дел по статьям 199,171, 29 Зв отношении бывших руководителей АО "Ростовский винно-водочный завод" и представителя эстонской

49


фирмы "Тако". Оказались на скамье подсудимых и сотрудники налоювой инспекции г. Крымска Краснодарского края, обеспечивавшие "законность" совместной деятельности водочников и оргпреступных группировок. В ходе расследования этих дел в Москве, Краснодарском и Ставропольском краях сотрудники налоговой полиции провели ряд оперативных мероприятий и задержали объявленного во всероссийский розыск члена преступной группы.

Межмуниципальный суд Октябрьского района г. Ростова-на-Дону, рассмотрев материалы уголовного дела, признал виновными по всем пунктам предъявленного обвинения бывшего генерального директора АО "Ростовский винно-водочный завод", его заместителя и представителя эстонской фирмы "Тако". Все они были приговорены к различным срокам лишения свободы с конфискацией имущества.

Общий ущерб, причиненный государству водочными махинаторами, составил 8,5 млн. рублей Завод возместил убыток полностью. Кроме того, суд определил солидарно взыскать с подсудимых 947 тыс. рублей во исполнение исковых требований Управления ФСНП по Ростовской области.

Немногим ранее налоговые полицейские провели проверки в АО "Туласпирт" и выяснили, что его руководители также организовывали лжеэкспорт. Было возбуждено два уголовных дела, предъявлены обвинения 28 лицам.

Что ж, закон есть закон. Он один для всех, в том числе и для "экспортеров", понадеявшихся на его слабость и собственную безнаказанность.

ОПЕРАЦИЯ "ТАБАК"

Как и алкоголь, табак — товар подакцизный. Как только у нас появились силы и возможности заняться этим рынком вплотную, мы убедились, что он криминализован в не мень-

50


шей степени, чем рынок алкогольной продукции. По разным данным, объем теневого оборота в различных регионах составляет от 20 до 45% всего объема продаж.

Ситуация сейчас очень напоминает то положение, кото-Цое существовало несколько лет назад до принятия государственных мер по регулированию оборота и лицензированию производства и реализации алкогольной продукции. В частности, порядок лицензирования оптовой торговли сигаретами до сих пор законодательно не разработан. Отсюда — масса злоупотреблений. Анализ результатов операции "Табак" показал, что практически повсеместно в торговой сети реализуется фальсифицированная табачная продукция с использованием поддельных акцизных и специальных марок.

В ряде регионов (прежде всего это Северный Кавказ, Мос-|, Ковская область) действуют подпольные цеха и целые фабрики 4 по производству фальсифицированных сигарет. Чаще всего подделывают такие сорта, как "Маг1Ього", "ВопсГ, "ЬМ", "Петр I", "Прима". Реализуют их, как правило, по подложным документам с использованием реквизитов как не существующих, так и вполне респектабельных фирм.

В ходе операции "Табак" возбуждено 38 уголовных дел, составлено свыше 3 тысяч административных протоколов, изъято из оборота почти 6,5 млн. пачек табачных изделий на сумму более 37 млн. рублей.

По официальным данным, табачные изделия в России производятся на 32 предприятиях. Но государственные органы практически утратили контроль за оптовой и розничной торговлей готовыми табачными изделиями. Их потребление из года в год растет, число курильщиков увеличивается, а бюджетные поступления от оборота табака в лучшем случае остаются на прежнем уровне. Причем большая часть налоговых платежей собирается с производителей, тогда как основной оборот осуществляется в сфере торговли.

51


Массовый характер приобрели не только подделки популярных отечественных и импортных сигарет, но и сертификатов качества, информации о стране-изготовителе. Остро стоит проблема контроля за предельным уровнем смол и никотина как в импортной, так и в отечественной продукции.

Сколько теряет бюджет из-за махинаций с табаком, пока говорить не берусь. Но, по предварительным данным, объем нелегального производства и реализации табачной продукции вплотную приближается к незаконному алкогольному бизнесу. Особой изощренностью недобросовестные производители табачных изделий не отличаются, но ущерб бюджету наносят ощутимый. Как и в других сферах бизнеса, в ходу комбинации с использованием так называемых проблемных банков. Например, одно ОАО, находящееся в Татарстане, представило в налоговую инспекцию документы о фиктивной уплате налогов через московские коммерческие банки на сумму почти 60 млн. рублей. Тщательная проверка показала, что в бюджет не поступило ни копейки.

Сплошь и рядом скрывается выручка. Например, директор ОАО "Табачная фабрика "Омская", используя договор о страховании коммерческих рисков, увел "в тень" более 7 млн. рублей. В отношении него возбуждено уголовное дело по ч. 2 ст. 199 У К РФ — уклонение от уплаты налогов юридических лиц в особо крупных размерах.

Довольно часто налоговая полиция в ходе проведения операции "Табак" сталкивалась с реализацией немаркированной продукции, причем как крупных партий, так и мелких. В одной краснодарской фирме, например, придумали такой незамысловатый ход. В каждый короб с сигаретами, готовыми к реализации, вкладывали по несколько десятков "левых" немаркированных пачек. Оперативникам пришлось набраться терпения и проверить почти 1,5 тыс. коробов. Было изъято 12 тыс. пачек сигарет. В отношении директора и главного бухгалтера предприятия возбуждено уголовное дело.

52


Анализ показывает, что на "черном" табачном рынке, так же как и в теневом алкогольном бизнесе, большая часть незаконных доходов оседает в карманах оптовиков. Крупные партии "левых" сигарет мгновенно расходятся по мелкооптовым фир-|мам и розничным торговым точкам за наличный расчет. учи-т'тывая их высокую ликвидность, схватить за руку теневиков непросто: у каждого ларька полицейского не поставишь. Кроме того, оптовики в последнее время все чаще стараются создавать видимость законных операций. В частности, реализуют I большие партии сигарет с применением контрольно-кассовых машин, а документы оформляют как в розничной торговле — 1 с выдачей кассового и товарного чеков.

Выгода прямая. Например, одна пензенская фирма заплатила единый налог на вмененный доход как продавец в розницу всего 256 тыс. рублей. А должна была заплатить свыше 2 ! миллионов, поскольку торговала оптом. Путем такого подлога налоги занижаются в 8—10 раз.

Одна из задач, которую федеральные органы налоговой полиции ставили при проведении операции "Табак", — перекрыть основные каналы поставок нелегальной продукции. Для ( этого на важнейших автомобильных магистралях и железнодорожных станциях было организовано 656 постов. И сейчас |картина более-менее ясна. Поставки готовой продукции идут в [основном из Ленинградской, Ростовской, Ярославской облас-:й, Краснодарского края, Москвы и Санкт-Петербурга. Боль-11 Шая часть сырья поступает из Брянской области и Республики Молдова. Зафиксированы крупные партии из Северной Осе-|тии, Болгарии. Транзитом сырье идет из Казахстана на Украину. Схемы основных транспортных потоков сырья и сигарет у " Нас есть. Думаю, что следующий этап операции "Табак" будет более результативным.

Должен сказать, что и многие зарубежные предприниматели ведут себя на нашем рынке, мягко говоря, недобросовестно. Ведь прилавки завалены в основном импортной продукци-

53


ей. Потребность нашей страны в табачных изделиях оценивается, как минимум, 2 700 млрд гигярет и папирос. Сами же мы произвели в прошлом году немногим более 250 млрд. Таким образом, основной объем потребления приходится на импорт.

По оценкам специалистов центральной таможенной лаборатории, в 1996 — 1997 годах до 80% "импортных сигарет были контрабандой с поддельными марками акцизного сбора. С 1998 года их объем сократился вдвое. Но, как считают специалисты, только лишь потому, что качество подделки акцизных марок стало гораздо выше: теми методами, которыми их проверяют в лаборатории, фальшивку удается определить не всегда. Весьма значительная часть контрабандного товара просачивается сквозь границу на территорию страны. Поэтому мы сейчас налаживаем взаимодействие с ГТК, другими правоохранительными и контролирующими органами, чтобы перекрыть и этот канал продвижения и сбыта "левой" продукции.

Наиболее типичные нарушения в табачном бизнесе — это неправомерное занижение ставок акцизов, отсутствие сертификатов соответствия, учета готовой продукции, ее реализация через фиктивные фирмы, зарегистрированные по утраченным паспортам. Конечно, только силовыми методами их не изжить. Если мы хотим увеличить поступления в бюджет от этой отрасли, то нужно срочно разработать и принять ряд нормативно-правовых актов, направленных на государственное регулирование производства и реализации табачной продукции. Соответствующие предложения мы уже направили в правительство, и практически все они были приняты.

БАНКИ-"ПРАЧЕЧНЫЕ"

Огромные масштабы теневой экономики и криминальных доходов в России уже давно породили рынок услуг по отмыва-

54


нию "грязных" денег. Спрос на такого рода услуги формируется держателями доходов, полученных из самых различных кри-Цинальных источников: бюрократического и криминального рэкета, незаконной торговли оружием, наркотиками, незаконного оборота этилового спирта и спиртосодержащих продуктов. Это — и денежные средства, похищенные при помощи авизо, средства обманутых вкладчиков, коррупционные сделки и др. Особенностью российского спроса на услуги по отмыванию "грязных" денег, в отличие от развитых стран, является то, что на Западе, например, основными их поставщиками являются наркоторговля и рэкет, т. е. сферы криминального бизнеса, достаточно обособленные от законной предприниматель-рсой деятельности. В России же преступные группы доминируют одновременно в легальном и нелегальном бизнесе. По некоторым данным, беловоротничковая преступность контролирует примерно 90% криминальных доходов, оставляя на долю профессиональной уголовной преступности лишь 10%.

Формирование банковской системы России проходило в [условиях втягивания ее в среду коррупции и организованной преступности. Испытывая криминальное давление, банки служили одновременно и объектом криминальных воздействий, и инструментом криминальных манипуляций на финансовых, валютных рынках. Достаточно вспомнить примеры "Московского торгового банка" или банка "Суперлан", которые, действуя под прямым криминальным контролем преступных группировок, осуществляли крупные займы на межбанковском рынке, конвертировали средства в валюту и далее переводили валютную выручку через третий банк за рубеж на счета подставных фирм. Этот третий банк был формально чистым как с точки зрения законности проводимых банковских операций, так и по составу своих работников, соответствовавших установленным должностным критериям. Тем не менее, этот банк фактически исполнял роль "стиральной машины" по отмыва-

55


нию "грязных" денег, которые были похищены у десятка банков.

С точки зрения особенностей проведения операций по отмыванию "грязных" денег банки можно поделить на три основные группы.

Первая группа включает банки, находящиеся под прямым криминальным контролем, подобные тем, о которых говорилось выше.

Ко второй группе относятся банки, которые идут на сотрудничество с лицами или организациями, занимающимися незаконным обналичиванием денежных средств либо, наоборот, обезналичиванием. Недобросовестные банки поощряют операции по обналичиванию, поскольку получают дополнительные оборотные средства и значительные комиссионные. Чаще такие схемы осуществляют филиалы крупных банков или мелкие банки.

К третьей группе относятся банки, через клиентские счета которых могут проходить "грязные" деньги либо осуществляться их отмывание.

Анализ правонарушений в банковской и кредитно-финан-совой сфере показывает, что в банках в основном поддерживается достаточно высокое качество финансово-бухгалтерской документации, что, с одной стороны, обеспечивает правильность и полноту отражения в ней объектов налогообложения, а с другой — уменьшает число очевидных правонарушений, которые могут быть выявлены при поверхностной проверке, повышает латентность налоговых преступлений. Выявленные нарушения объясняются, главным образом, случайными ошибками при ведении бухгалтерии. Основной же налоговый криминал лежит в сфере обеспечения расчетов между клиентами. С целью сокрытия фактов расчетов некоторые предприятия вступают в сговор с руководителями банков, которые по их просьбе осуществляют расчеты между предприятиями, минуя расчетные счета.

56


Вот лишь один пример. Госналогинспекция по Благодар-I венскому району Ставропольского края и районное отделение налоговой полиции пропели проверку коммерческого банка ||"Благодарненский". Проверяющих интересовало, насколько [[своевременно банк исполнял платежные поручения своих клиентов о перечислении налоговых платежей. В итоге были уста-| новлены нарушения в ведении банковских операций. На мо-Цмент проверки у ряда организаций не были исполнены пла-!|тежные поручения о перечислении в бюджет налогов и сборов. Большинство этих предприятий имели счет недоимщика. При этом банк зачислял поступавшую выручку и вносившиеся в кассу наличные средства на ссудные счета клиентов (для погашения 1 «обязательств по кредитному договору), минуя расчетные счета. [1 Вскрылись и факты произвольного исправления банком рекви-зитов счетов в платежных поручениях. По результатам провер-Гки к банку были применены штрафные санкции в виде взыс-|| |Кания пеней.

Не согласившись с этим решением, КБ "Благодарненский" | Обратился с иском в Арбитражный суд Ставрополь-ского края. ,|0днако и первая, и вторая инстанции, изучив представленные документы, отказали в иске, поскольку вина банка в неисполнении (задержке исполнения) платежных поручений налого-шлательшиков была доказана.

;| Тогда банк обратился в кассационную инстанцию, обещая шредставить расчеты, свидетельствующие о том, что большая кисть пени взыскана необоснованно.

|       Однако к моменту рассмотрения дела в Федеральном ар-ритражном суде Северо-Кавказского округа обещанные доказательства неправомерности взыскания указанной в жалобе сум-ры так и не были представлены. Так же, как и предыдущие инстанции, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказско-|ро округа пришел к выводу, что банк искусственно создавал [(Ситуацию, при которой расчетные счета клиентов оставались ГОустыми.

Ш|,

57


I

Нарушения налогового законодательства в кредитно-фи-напсосой сфере связаны и г деятельностью обменных пунктов. Они зачастую не учитывают в бухгалтерской отчетности значительную часть получаемой выручки, иногда работают без соответствующих лицензий.

Достаточно остро стоит и проблема обналичивания денег с привлечением физических лиц. Они открывают в банках счета, на которые перечисляются средства, полученные после погашения банком векселей, по фиктивным договорам на оказание маркетинговых и иных услуг, другим операциям, выполнение которых трудно проконтролировать.

По некоторым оценкам, доходы физических лиц, не попадающие под налогообложение, составляют от 40 до 60% от общего объема. Это связано, с одной стороны, с несовершенством системы налогообложения, отсутствием четко налаженных механизмов подтверждения незаконности сделок, с другой стороны — с отсутствием у предприятий и физических лиц стимулов к легализации полученных доходов.

Надо сказать, что налоговая полиция наработала достаточно эффективные методики пресечения тех схем дополнительных выплат, которые в своей основе содержат нарушения налогового законодательства или налоговые преступления.

В Алтайском крае, например, в ходе каждой проверки налоговые полицейские выявляли нарушения правил выплат наличных средств в среднем на сумму 100 тыс. рублей и выше. Но, конечно же, основные нарушения такого рода совершаются в Москве. Так, только за несколько месяцев здесь были выявлены 82 организации, созданные исключительно для обналичивания денег, 48 из которых зарегистрированы по утраченным паспортам, а 4 — по паспортам ранее умерших лиц. В результате проведения мероприятий по пресечению незаконного оборота денежных средств фирмами, зарегистрированными по утраченным паспортам, приостановлены операции на 112 расчетных, валютных и иных счетах 80 предприятий в

58


26 банковских учреждениях Москвы. В одном только Северо-Западном округе столицы были заблокированы банковские счета 15 фирм, через которые ежедневно обналичивались суммы до 1 млн. долларов.

Проверки выявили серьезные нарушения правил работы с валютой в обменных пунктах многих коммерческих банков.

Особая роль в криминогенных процессах, происходящих 118 кредитно-финансовой сфере, принадлежит иностранным бандам. Наиболее распространенным способом незаконного вывоза валюты и сокрытия доходов от налогообложения является использование корреспондентских счетов, открытых в российских банках банками-нерезидентами. Через эти счета российские фирмы направляют безналичные денежные средства для оплаты различных видов услуг на подставные иностранные фирмы. В дальнейшем перечисленные средства переводятся на счета конкретных физических лиц и обналичиваются.

В частности, в свое время кредитно-финансовые учрежде-||(ия прибалтийских стран, в особенности Латвии, пользуясь Либеральным банковским законодательством своих стран, являлись активным финансовым инструментом увода денежных средств от налогообложения, перевода их в теневой оборот, Легализации доходов, полученных преступным путем. Исполь-к/я несовершенство таможенного, валютного и налогового законодательств, ряд прибалтийских и других иностранных бан-крв через осуществление фиктивных внешнеэкономических сделок, подготовку фиктивных договоров о переуступке прав Требования на выручку от реализации товаров, работ или услуг Зачисляли рублевые средства на свои корреспондентские счета. На эти средства осуществлялась покупка валюты на внутреннем валютном рынке России, которая затем зачислялась на номерные, личные счета или счета оффшорных компаний, владельцами которых являлись конкретные физические лица. Сво-Цми противоправными действиями эти банки нанесли значи-

59


тельный ущерб нашей экономике, приняли деятельное участие в формировании ее теневого сектора.

Анализ налоговой преступности в кредитно-финансовой сфере свидетельствует о широком распространении ухода от налогообложения с использованием так называемых проблемных банков.

В целях получения незаконной прибыли руководители ряда банков используют постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г., согласно которому обязанность юридического лица по уплате налога прекращается со дня списания кредитным учреждением суммы платежа с его расчетного счета независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет,

С учетом этого недобросовестные налогоплательщики и неплатежеспособные банки выстроили схемы проведения фиктивных налоговых платежей, которые реально не поступают в федеральный бюджет. При этом в бюджеты субъектов РФ юридические лица, как правило, уплачивают налоги через платежеспособные банки.

Только за I квартал 2000 года территориальными органами налоговой полиции проведено свыше 400 проверок в почти 300 банках. Сумма причиненного ими ущерба составила 3,5 млрд. рублей. В доход государства возвращено около 300 млн. рублей.

По результатам проверок только в Москве возбуждено более 40 уголовных дел в отношении руководителей предприятий и организаций кредитно-финансовой сферы.

В частности, председатель Совета директоров одного из банков по договоренности с руководителями ряда предприятий организовал и реализовал схему уклонения от уплаты налогов путем проведения через банк фиктивных платежей на сумму около 17 млн. долларов. Суть противоправных действий руководителя КБ, использовавшего в корыстных целях банк как

60


инструмент увода предприятий-должников от уплаты налога, состоит в том, что намеренно довел банк до банкротства.

В отношении руководителей банка, а также ряда предприятий, по договоренности с которыми была реализована схема уклонения от уплаты налогов, возбуждено уголовное дело по четырем статьям УК РФ (соучастие в преступлении, уклонение от уплаты налогов, преднамеренное банкротство и злоупотреб-|ение полномочиями).

!      Производство расследования поручено Главному следственному управлению ФСНП России.

ЮВЕТИТЕНИ СТРОИТЕЛЬНОГО БИЗНЕСА

В 1999 году наши аналитики отметили подъем уровня кри-минализации в строительстве. Сейчас эта сфера экономики за-|Нимает второе место по количеству выявленных налоговых правонарушений после внутренней торговли и сферы услуг и составляет 17% от общего количества нарушений. Щ Кстати, строительная отрасль в значительной мере кри-Щинализована в странах именно с переходными и развивающимися экономиками, к которым принадлежит и Россия. По |анным Госкомстата, в конце 90-х годов в стране насчитывалось 136 тыс. организаций, занимавшихся строительством, рричем 128 тыс. из них составляли малые предприятия. Осуществлять за ними налоговый контроль довольно сложно, ибо •Сакие фирмы, как правило, существуют недолго. К тому же Российское налоговое законодательство в некоторых случаях ийредусматривает для строительных компаний ряд льгот — по Ийлогу на прибыль и НДС, по подоходному налогу для лиц, Вкладывающих средства в жилищное строительство. Этими (рготами порой пользуются незаконно, что тоже усложняет

61


задачу и для контролирующих органов, и для налоговой полиции.

Наиболее распространенное нарушение в строительном бизнесе — это занижение сведений об объемах произведенных строительно-монтажных работ. Соответственно занижается и налогооблагаемая база. Вообще-то теневой строительный бизнес приносит своим хозяевам неплохие доходы. Конечно, сравнивать их с доходами наркодельцов и торговцев левым алкоголем трудно. Но бизнес теневых стройподрядчи-ков более стабилен и не так опасен. Да и общественное мнение зачастую на их стороне, ведь стройка — дело святое и необходимое многим.

Повсеместным способом обмана государства стало уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость. Кроме того, многие из них весьма вольно толкуют ряд положений нашего законодательства о льготном налогообложении. Например, на основании Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" такие льготы получают лишь строительные организации, в которых доля бюджетных средств, финансирующих объект, превышает 40% стоимости выполненных работ. Однако наши сотрудники при анализе работы строительных фирм все чаще сталкиваются с фальсифицированными бухгалтерскими документами, что позволяет недобросовестным руководителям незаконно минимизировать налоги.

Сегодня по объемам незаконного строительства лидирует Ингушетия, пользующаяся правами особой экономической зоны. Доля нелегальных строительных услуг и соответственно теневой выручки на ее территории в 1999 году составила около 66%. За Ингушетией следуют Еврейская автономная область и Дагестан — регионы, где этот показатель достигает почти 50%. В среднем же по России уровень теневого строительства доходит до 14%, что крайне негативно сказывается на пополнении бюджета государства. Пример Ингушетии, по сути, хрестоматийный. Республика скоро уже как десятилетие является ос]

62


«шорной зоной. Прибавим сюда нескончаемые потоки бежен-

иев, устремившихся в нее из соседней Чечни, что еще больше

юодстегнуло нелегальное строительство. Да и ингушские орг-

щреступные авторитеты, практически монополизировавшие

[транспортировку и сбыт украденного с приисков российского

шолота, вкладывают огромные средства в недвижимость не где-

шибудь в Москве, Санкт-Петербурге или Ставрополе, а именно

• родной республике, выполняющей роль буфера с мятежной Чечней, где укрыться от правоохранительных ведомств гораздо легче.

В числе лидеров по количеству правонарушений в строи-„тельном бизнесе находится и Московская область. Там это во-Цйбше наиболее криминогенная сфера экономики, что связано

•('большим размахом индивидуального и коттеджного строительства в регионе. Роскошные трехэтажные замки из красно-то кирпича с зимними садами растут как грибы уже на подступах к МКАД. В ходе проверок наши сотрудники все чаще стал-, киваются с тем, что заявленный официальный доход их хозяев

•тень редко соответствует их реальным вложениям в свое до-"рогое индивидуальное жилье. Только в прошлом году управление ФСНП по Московской области возбудило около 100 уго-.ловных дел в отношении физических лиц и руководителей орга-щизаций, осуществлявших застройку.

I До сих пор многие строительные предприятия, в основ-ром мелкие, занимаются своей деятельностью без лицензии. Шгследить за ними крайне сложно опять же из-за их большого (количества и недолгого срока существования. Московская область в этом плане вполне типична и в целом достаточно точно (Отражает общую картину с так называемым безлицензионным ||)гроительством в стране. В Щелковском районе, например, стро-||1тельными подрядами занимаются свыше 300 предприятий и

•Организаций, хотя лицензиями, по данным лицензионно-экс-Цертного управления администрации Московской области, об-

I «з


ладают лишь 97. И так практически по всей стране — две строительные организации из трех работают ине правового поля.

По-прежнему налоговых полицейских беспокоит привлечение на стройки нашей необъятной страны иностранной рабочей силы без согласования с соответствующими государственными, в том числе правоохранительными органами. Дело в том, что использование фактически рабского труда иностранцев и лиц без гражданства — не только ухищренный метод уклонения от уплаты налогов в казну, но и способ перераспределения финансовых ресурсов при выплате заработной платы. Ведь не секрет, что большинство строительных фирм, пользующихся дешевыми "услугами" иностранных рабочих, даже не удосуживаются оформлять ведомости по выдаче зарплаты.

Среди других наиболее распространенных правонарушений в строительной отрасли можно выделить неправомерное отнесение затрат по реконструкции основных производственных фондов к затратам по капитальному ремонту, "случайная утрата" документации перед проверкой инспекцией МНС, реализация строительных материалов и работ по ценам себестоимости при отсутствии смет на выполнение строительно-монтажных работ. Часто на субподрядные работы привлекаются фирмы, либо зарегистрированные по утерянным паспортам, либо не представляющие с момента регистрации установленные отчетные документы в налоговые инспекции по месту регистрации. Это, в свою очередь, не дает возможности налоговым полицейским проводить встречные проверки по подтверждению произведенных затрат. Цель всех этих нарушений одна и та же — сокрытие прибыли и уход от уплаты налогов государству.

Порой даже солидные и респектабельные строительные компании в погоне за прибылью пускаются в сомнительные финансовые операции. Сотрудники УФСНП по Камчатской области возбудили уголовное дело в отношении бывшего руководства Петропавловского строительно-монтажного управле-

64


ния — филиала ОАО "Камчатрыбспецстрой" по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты подоходного налога и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций). Налоговые полицейские еще в ходе проверки установили, что руководители предприятия сумели вывести из-под банковского контроля денежные средства фирмы путем обналичивания векселей физическими лицами. В результате этих махинаций управление недоплатило подоходный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды на общую сумму около 90 тыс рублей, что по закону является уклонением от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах. Общая сумма задолженности предприятия в бюджет, как выяснилось в ходе следствия, составила 10 млн. 845 тыс. рублей.

Довольно часто строительные предприятия стараются все-^ии правдами и неправдами избежать платежей в государствен-|1ные внебюджетные фонды и, прежде всего, в Пенсионный. [Следователи УФСНП по Алтайскому краю возбудили уголов-рое дело в отношении руководства местной стройфирмы, которое менее чем за год уклонилось от перечисления денег в Пенсионный фонд на сумму 334 тыс. рублей, что в тысячи раз Превышает минимальный размер оплаты труда, необходимый Ш|ля наступления уголовной ответственности. 1 Поскольку количество нарушений налогового законода-1 тельства в строительной индустрии растет, растут и недоимки работающих в этой сфере предприятий перед бюджетом. Налоговая полиция всеми предусмотренными законом средствами )| старается побуждать недобросовестных строителей к их погашению. В связи с этим весьма показателен пример с акционерным обществом из Выборгского района Ленинградской области. С 1997 года она задолжала государству в виде налогов и штрафных санкций более 14 млн. долларов США и р млн. рублей. Руководство фирмы долгое время не предпринимало никаких мер по ликвидации задолженности. Но, в конце концов, предпринятые налоговыми органами и налого-

65


вой полицией меры возымели действие. Неплательщиков неоднократно заслушивали на межведомственных комиссиях с участием УФСНП, УМНС по Ленинградской области, регионального таможенного управления, составляли вместе с ними графики погашения недоимки в казну. Не обошлось и без вынужденного административного ареста части имущества фирмы. В результате этой своеобразной политики "кнута и пряника" в бюджеты различных уровней фирма перечислила более 5,5 млн. рублей.

В последние годы строительная отрасль по сравнению со многими другими развивается более интенсивно. По ее состоянию можно объективно судить об общей ситуации в макроэкономике страны. Поэтому налоговая полиция, с одной стороны, действует в отношении тех, кто уклоняется от расчетов с государством, более жестко, а с другой — старается сделать все для того, чтобы сохранить для государства потенциального налогоплательщика. Ведь оживление в строительной индустрии автоматически может повлечь за собой подъем и в других отраслях. Вспомним: во время Великой депрессии на Западе строительное дело оказалось той спасительной для экономики соломинкой, за которую ухватились разорявшиеся западные предприниматели и вывели свои страны из кризиса. Верю, что и у нас в России строительный бизнес, если удастся свести к минимуму его теневой сектор, может обеспечить рост отечественной экономики.

ОТЧЕГО

НЕ ЗАСТРАХОВАНО

ГОСУДАРСТВО?

финансовый кризис 1998 года нанес большой урон коммерческим структурам, занимающимся страховым бизнесом. Наибольший ущерб они понесли из-за замораживания денеж-

66


ных средств в ГКО и общего паралича банковской системы, что буквально опрокинуло страховую сферу российской экономики. Страховые компании стали всеми средствами уклоняться от нормальной уплаты налогов, тут же превратившись в объект пристального внимания налоговых органов и налоговой полиции.

До сих пор нарушения налогового законодательства в отечественных страховых компаниях варьируются от типичных приемов ухода от налогообложения, среди которых — завышение затрат, относимых к себестоимости, до изощренных схем. Нередко страховые компании проводят страхование финансовых рисков потерь физическими лицами доходов при невыплате заработной платы, премий и рисков неисполнения договорных обязательств по поставке товаров и услуг. Такие виды страхования используются для того, чтобы уйти от уплаты подоходного налога, обязательных платежей и налога на •сбавленную стоимость.

I Большое влияние на рост налоговой преступности оказывает применение многими клиентами страховых компаний, в 'том числе и монополистами, крупными недоимщиками, сложной системы осуществления финансово-хозяйственной деятельности с использованием бартерных операций, вексельного обращения, страхования с участием ряда организаций и предприятий из других субъектов Федерации, а также и вовлечение банков в незаконные операции, цель которых — сокрытие прибыли и ее обналичивание.

Материалы проверок, проведенных в страховых компаниях, позволяют назвать наиболее характерные нарушения ими налогового законодательства. На первое место выходят нарушения правил и законов, регламентирующих порядок образования и деятельности самой страховой фирмы. К примеру, уч-[редительные документы страховщиков лишь формально соответствуют установленным требованиям, а на деле уставный капитал формируется "с грубыми нарушениями. Да и филиалы

67


многих страховых компаний занимаются страховой деятельностью без ее отражения в уставе и отчетных документах головного предприятия. Прибавьте еще сюда, что в учредительных документах ряда страховых компаний в нарушение Закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации" содержится право на занятие производственным, банковским и торгово-посредническим делом.

Вот некоторые весьма характерные примеры.

В прошлом году мы совместно с органами МВД, ФСБ, работниками МНС и Минфина провели межведомственную операцию "Песок", выявив факты крупномасштабного уклонения от уплаты НДС на рынке купли-продажи природного песка и участия в этом страховой компании "Константа" из Санкт-Петербурга. Механизм, которым пользовались комбинаторы из "Константы" для сокрытия своих доходов и доходов своих коммерческих партнеров, оказался весьма простым. Так, "Константа" оформляла фиктивные страховые операции по столь же фиктивным сделкам на рынке природного песка, что и позволяло уходить от НДС в крупных масштабах. Как мы выяснили, главным организатором и исполнителем схемы являлся президент самой "Константы", скрывшийся в ходе следствия и затем задержанный оперативниками УФСНП по Санкт-Петербургу. По состоянию на 1 декабря 1999 года в рамках операции "Песок" территориальными органами налоговой полиции было возбуждено 19 уголовных дел. Размер ущерба, нанесенного государству участниками мнимых сделок, прикрываемых страховыми операциями, оценивается в 35 млрд. рублей. Сегодня реально возмещено только около 40 млн. рублей.

Еще раньше, в 1998 году, была выявлена довольно хитроумная схема уклонения от уплаты налогов в бюджет и во внебюджетные фонды. В ней принимали участие довольно известные и крупные предприятия. Заключалась она в следующем: эти предприятия подписывали договоры страхования грузов со страховой компанией "Народный резерв", затем страховая ком-

68


пания "Народный резерв" практически 99% страховых премий направляла на перестрахование рисков в страховую компанию "Глосса". В свою очередь "Глосса" обналичивала полученные денежные средства, используя векселя и лицевые счета ||сотрудников "Народного резерва", через ряд акционерных обществ. Затем часть обналиченных денег поступала в кассу "Глоссы", оформляясь в качестве страховых взносов работников, якобы, от страхователей молочного комбината и других организа-|'ций по договорам страхования жизни с помесячной выплатой ренты страхователям. К тому времени выяснилось, что Департаментом по надзору за страховой деятельностью Минфина России лицензии на подобный вид страхования "Глоссе" вообще не выдавались, а правила добровольного страхования жизни, коими руководствовались в "Глоссе", оказались и вовсе сфальсифицированными. Наши оперативники провели проверку 'соблюдения "Глоссой" налогового законодательства и обнаружили грубейшие нарушения на сумму свыше 210 млн. рублей. В конце 1998 года следственное управление ФСНП возбудило в отношении ОАО СК "Глосса" уголовное дело.

Не так давно сотрудники У ФСНП по Тверской области [установили факты обналичивания денежных средств предпри-'ДОтиями и организациями области через ЗАО Тверская страховая компания "Аско". Намереваясь обналичить часть выручки от реализации страховых услуг, компания "Аско" заключила ряд договоров перестрахования со страховыми организациями Москвы. Однако денежные средства, отраженные в отчете "Аско" как взносы по договорам перестрахования, фактически перечислялись на счета коммерческих банков Москвы для покупки банковских векселей. Приобретенные векселя передава-||Кись подставным физическим лицам. Наличные деньги, полуденные в результате гашения векселей, поступали руководите-шо "Аско". В отчете страховых организаций-перестраховши-ясов договоры, заключенные с "Аско", регистрировались как ресостоявшиеся. В итоге "Аско" не уплатила налог на прибыль

69


в сумме 195 тыс. рублей, а также вывела в неучтенный наличный оборот 450 тыг рублей, В отношении руководителей "Аско" возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Сотрудники Северодвинского горотдела УФСНП по Архангельской области вскрыли еще одну форму маскировки противоправной страховой деятельности. Осуществляло ее ТОО "Страховая компания "Сиверко". Основанием для проверки послужило начало ликвидации "Сиверко", что являлось одной из форм маскировки противоправной страховой деятельности, и информация о том, что руководство компании часть получаемых страховых взносов скрыло от налогообложения путем подделки финансовых платежных документов при производстве страховых выплат гражданам, у которых в соответствии с Законом РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" наступили страховые случаи.

Страховая компания поступала по хорошо отработанному и незамысловатому сценарию. Сначала она заключала фиктивные договоры коллективного страхования работников предприятий и принимала страховые взносы, а затем производила их изъятие в полном объеме, оформляя фиктивные финансовые документы и уменьшая таким образом налогооблагаемую базу предприятия. Подобным способом она изъяла более 400 тыс. рублей. В ходе проверки оперативники разоблачили эту схему сокрытия доходов от налогообложения и установили, что указанные в расходных кассовых ордерах фамилии и паспортные данные лиц, якобы получавших по доверенности предприятий наличные денежные средства, просто вымышлены. Кстати, зачастую в "Сиверко" расходные документы, изымающие средства из законного оборота, оформлялись самим руководителем, главным бухгалтером или кассиром предприятия.

Наиболее изощренную схему увода от налогообложения крупных денежных средств использовали и руководители ОАО "Северо-Западное страховое общество", что в Санкт-Петербурге. Сотрудники нашего центрального аппарата с марта 1998 года

70


вели это дело, обнаружив преступные связи между директором "Северо-Западного страхового общества" и руководителями 'тверского и московского филиалов.

Было установлено, что тверской филиал предоставлял услу-'Ги ряду руководителей коммерческих фирм по обналичиванию денежных средств и уклонению от уплаты налогов, начисляемых с фонда заработной платы.

Оказалось, что руководитель тверского филиала еще с 1995 года занимался операциями по обналичиванию денег, используя печати и реквизиты принадлежащей ему фирмы, зарегистрированной в оффшорной зоне США. Теперь же он через Московский филиал "Северо-Западного страхового общества" провел операцию по обналичиванию денег и уклонению от уплаты налогов ОАО "Мелькомбинат" и птицефабрики "Верхневолжская", причем ежемесячный оборот подобных сделок составил около 500 тыс. рублей. Государству в виде неуплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды был нанесен ущерб на сумму около 200 тыс. рублей.

Полученные доходы от обналичивания денег направлялись на приобретение ценных бумаг и вкладывались в различные коммерческие проекты, в частности, осуществлялись сделки по купле-продаже ценных бумаг. Для проведения операций и легализации доходов в Твери была создана фиктивная фирма "КРАСС".

Затем поступила информация о том, что и у московского шилиала "Северо-Западного страхового общества" с уплатой Налогов не все благополучно. Этот филиал работал по широко-|му спектру страховых услуг, осуществляя страхование жизни, добровольное медицинское страхование, страхование ответ-|<Ьтвенности за заемщика кредита, страхование имущества фи-гаических и юридических лиц, страхование финансовых рис-шов. Удалось узнать, что в бухгалтерских документах практически не отражалась финансово-хозяйственная деятельность [гоилиала. Тут же у оперативников возникло подозрение, что

71


филиал уклоняется от уплаты налогов в особо крупных размерах, которое потом подтвердилось.

Уже после возбужденного в отношении руководителей фирмы уголовного дела выяснилось, что они в течение длительного времени умышленно игнорировали требования нормативных документов, регламентирующих организацию и ведение бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения предприятий с налоговыми органами. Для того, чтобы скрыть объекты налогообложения и ввести в заблуждение государство в лице налоговых органов, руководители фирмы представляли в одну из налоговых инспекций Москвы бухгалтерскую отчетность с недостоверными сведениями о результатах финансово-хозяйственной деятельности филиала, сильно искажали расчеты налога от фактической прибыли. В результате руководители уклонились от уплаты налога на прибыль на сумму более 320 тыс. рублей.

Их действия следствие квалифицировало как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенное в крупном размере. Виновность в совершении преступления была полностью доказана.

В ИНТЕРЕСАХ ПЕНСИОННОГО ФОНДА

Работа налоговой полиции насквозь социальна, подчинена интересам миллионов людей. Какую сферу нашей деятельности ни возьми, она прямо или косвенно связана с различными аспектами наполнения бюджета, в том числе с выплатами в государственные фонды — прежде всего в Пенсионный, Дорожный, в Фонд обязательного медицинского страхования.

Если хотите, мы — "государево око", следящее за тем, чтобы та доля средств естественных монополий, компаний,

72


Ц[

фирм, юридических и физических лиц, которая определена законом, гарантированно поступала в бюджет и фонды, и, значит, реально шла на социальные нужды людей.

То ли по журналистской легкомысленности, то ли в силу специальных пропагандистских усилий тех, кто не привык и не желает отдавать должное государству и обществу, нас не-редко изображают бойцами в масках, которым только и надо, что поиграть мускулами перед сущими овечками от бизнеса.

Все это совершенно не соответствует истине. Одна из на-цШих главных задач — добиться, чтобы предприниматели не забывали отдавать определенную законом долю своих доходов ра нужды не самых сильных и не самых состоятельных слоев (населения. А если необходимо, — то и принуждать их делать

|ЭТО.

! Пенсионный фонд России — один из самых социально влачимых. От наполнения его денежными ресурсами — а оно идет за счет уплаты страховых взносов юридическими и физи-

, ческими лицами — зависит жизнь многомиллионной армии Пенсионеров. И налоговая полиция помогает Пенсионному фонду в пополнении его казны.

Очевидно, что наша святая обязанность — сделать все от нас зависящее для помощи людям старшего поколения. Кроме того, есть указы Президента, постановления правительства, а ргакже соглашения нашей службы с Пенсионным фондом, ко-

Цторыми регулируется наша деятельность в этом направлении.

I /-1                                                "

I        Со второй половины нынешнего года территориальным органам налоговой полиции вменено в обязанность ежемесячно предоставлять в центральный аппарат сведения по проверенным проверкам правильности и своевременности уплаты износов в Пенсионный фонд.

II      Вместе с Пенсионным фондом мы проводим проверки

|1оридических лиц, индивидуальных предпринимателей, других

('плательщиков, имеющих задолженность по уплате взносов в

фонд. Принимаем совместные меры по пресечению наруше-

73


ний порядка уплаты взносов, ведем обмен информацией по фактам нарушений и т. д.

Информационное взаимодействие органов налоговой полиции и Пенсионного фонда чрезвычайно важно. Мы создали совместную рабочую группу, занимающуюся всецело этой областью сотрудничества. В нее включены специалисты по задолженностям, по методологии сбора страховых взносов, по информационным технологиям и защите информации. Между тем обмен информацией — дело порой очень деликатное, потому что сообщаемые сведения часто носят конфиденциальный характер. Органы Пенсионного фонда предоставляют нам на основании закона информацию о плательщиках страховых взносов только по нашим письменным и при этом мотивированным запросам и только в пределах наших полномочий. Мы же, в свою очередь, по запросам Пенсионного фонда сообщаем его органам информацию о выявленных нами способах уклонения от уплаты страховых взносов, которых изобретено и изобретается немало. С помощью таких мер осуществляется совместный контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов в Пенсионный фонд. Нарушители несут не только материальную, но и уголовную ответственность.

Именно крупные промышленные и финансовые киты прибегают к самым хитроумным способам, чтобы избежать выполнения своей святой обязанности — поделиться частью доходов с малообеспеченными слоями населения.

Какие они используют при этом методы? Как ни странно, в большинстве случаев очень простодушные, просто поражающие своей наглой наивностью, как у голубого воришки Альхе-на — завхоза дома престарелых в книге Ильфа и Петрова. Скажем, направляют свободные денежные средства вместо Пенсионного фонда на какие-то другие, зачастую сугубо личные цели: приобретение движимого и недвижимого имущества,

74


погашение кредита и т. д. То есть безбоязненно идут на прямое нарушение закона.

Но есть и изощренные методы. Занижают, например, фонд оплаты труда путем заключения договоров добровольного страхования. Применяются самые разные схемы — страхуются жизнь работников, различного рода риски и т. п. Цель — выплата работникам предприятия дополнительных заработков под видом страховок, а это позволяет не выплачивать взнос в Пенсионный фонд.

Прибегают и к фиктивным платежам в фонды, в том числе Пенсионный, через так называемые проблемные банки. Предприятие или фирма-обманщик предъявляет вексель не- • платежеспособного банка к погашению в этом же банке. Этот вексель им погашается с зачислением денежных средств на расчетный счет предприятия. Далее по платежному поручению данного предприятия денежные средства с его расчетного счета в проблемном банке списываются в счет погашения задолженности в бюджет или фонды. С этого момента, согласно Закону, обязанность предприятия по уплате налогов или обязательных страховых взносов считается выполненной. Но, разумеется, как и задумывалось нечестными дельцами, списанные с расчетного счета денежные средства не поступают по назначению, т. е. в Пенсионный фонд, поскольку корреспондентские счета неплатежеспособного банка не работают.

Тем не менее наша совместная работа с Пенсионным фондом России дает ощутимые результаты.

В прошлом году, например, в результате нашего взаимодействия в Пенсионный фонд в счет погашения задолженности организаций поступило страховых платежей на сумму 3 млрд. Ьублей. Выявлено и задокументировано 3375 фактов наруше-рия законодательства о налогах и сборах в крупных и особо (крупных размерах, в связи с чем принято к производству 3292 уголовных дела. Общая сумма причиненного по уголов-

75


ным делам ущерба составила 1,43 млрд рублей, возмещен ущерб на сумму 1 млрд. рублей.

В результате совместных усилий выправилась ситуация по расчетам с Пенсионным фондом РАО "ЕЭС России". Так, если в мае прошлого года РАО "ЕЭС России", его региональные отделения исполнили 61,5% своих платежей в Пенсионный фонд, то уже в декабре выполнили обязательства на 78,5%.

Это, так сказать, общая стратегия нашей совместной работы. А как это сотрудничество проявляется на местах?

Возьмем, к примеру, Краснодарский край, который традиционно считается "пенсионным" — на Кубани живут почти полтора миллиона пенсионеров. Их существование зачастую напрямую зависит от своевременных социальных выплат. Ежемесячно отделение Пенсионного фонда по краю перечисляет пенсий на сумму порядка 700 млн. рублей. Однако, чтобы собрать эти деньги, приходится прикладывать поистине титанические усилия: многие руководители предприятий и организаций, обязанные уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, как правило, не торопятся это делать.

В связи с этим органы налоговой полиции Кубани провели недавно крупномасштабную операцию под условным названием "Нал", направленную на выявление и пресечение налоговых правонарушений. Во время ее проведения существенно возросли, в частности, поступления в местное отделение Пенсионного фонда, а собираемость страховых взносов увеличилась в среднем на 30%. Всего с начала активных действий налоговой полиции по недоимщикам в Пенсионный фонд края поступило дополнительно около 943 млн. рублей, из которых примерно половина взыскана в результате взаимодействия Пенсионного фонда с налоговой полицией.

Проводимые в крае мероприятия оказывают и немалое профилактическое воздействие на неплательщиков. По данным

76


краевой Госналогслужбы, за первое полугодие 2000 года почти вдвое увеличились собираемость налогов и перечисление страховых взносов в фонды.

Трудная ситуация сложилась в Кабардино-Балкарии. Было время, когда система выплаты пенсий оказалась там полностью парализованной.  Предназначавшиеся для Пенсионного фонда деньги здесь просто украли. Началось с того, что практически все предприятия республики из-за отсутствия "живых" денег имели большие задолженности по пенсионным отчислениям. И тут в республике стали расти как грибы фирмы-посредники, предлагавшие реализовать товар должников, а вырученные деньги направлять на счет Пенсионного фонда. Естественно, никаких перечислений отделение Пенсионного фонда республики не получило. Но странной оказалась сама готовность руководителей предприятий поверить в возможность столь трогательной заботы о средствах предприятия и пенсионерах со стороны посредников. В результате ущерб, нанесенный государству, составил более 250 млн. рублей. ,„       В отдельных случаях налоговая полиция проверяет и сами шестные отделения Пенсионного фонда. Так, в результате проверки отделения Пенсионного фонда по Республике Дагестан выяснилось, что доходы управляющего отделением всего за шолгода составили 40 млн. деноминированных рублей. День-Ци поступали от различных организаций и фирм республики ш'а личный счет чиновника. Более того, счет этот был открыт в «естном банке, который возглавлял родной брат управляю-"щего. Всем плательщикам управляющий направил письма, предписывая перечислять страховые взносы на указанный 1Счет в этом банке в связи с якобы закрытием ряда региональных РКЦ и во избежание задержек пенсионных выплат. Налоговая полиция возбудила, естественно, уголовное дело против братьев-мошенников и продолжает поиск пенсионных йенег.

77


Сотрудничество налоговой полиции с Пенсионным фондом, на мои взгляд, имеет хорошую перспективу. Со второй половины 2000 года в нем создано Главное управление по взысканию недоимки, которое наделено правом проводить проверки своевременности уплаты страховых взносов и выносить по ним решения. Если же неуплата составляет более 1000 минимальных размеров оплаты труда, то все материалы передаются нам. И тогда с неплательщиками будет совсем другой разговор.


ЗАСЛОН

(терроризму

Федеральными органами налоговой полиции развернуто ирокомасштабное наступление на налоговый криминал как |дин из наиболее мощных каналов финансирования организо-:ных преступных сообществ, экстремистских и террористи-:еских формирований.

В этой работе мы руководствуемся требованиями постановления Правительства от 15 сентября 2000 г. "О мерах по противодействию терроризму", а также Комплексного межведомственного плана по его реализации. Кроме того, согласно п. 4 ст. 6 Федерального закона "О борьбе с терроризмом" и постановлению Правительства от 22 июня 2000 г. № 660 федеральные органы налоговой полиции включены в перечень федеральных органов исполнительной власти, участвующих в пределах своей компетенции в предупреждении, выявлении и пресечении террористической деятельности. Одной из основных составляющих такой деятельности, согласно ст. 3 этого закона, является "финансирование заведомо террористической организации или террористической группы или иное содействие 1им".

В нашей Службе издан приказ, которым утвержден план мероприятий по комплексной отработке юридических и физических лиц, причастных к деятельности преступных сообществ, экстремистских и террористических формирований, а также II Создан Оперативный штаб по координации выполнения тре-

79


бований приказа. Аналогичные рабочие группы созданы во всех территориальных органах.

Этому вопросу было посвящено заседание Коллегии ФСНП России, где были проанализированы ход и результаты проводимых мероприятий, намечены первоочередные меры по их активизации. Мы провели в Махачкале выездное заседание Оперативного штаба, на котором изучили основные результаты работы территориальных органов налоговой полиции Северо-Кавказского региона, наметили меры по ее активизации. Разумеется, достичь сколько-нибудь ощутимых результатов в работе по выявлению и перекрытию источников финансирования организованных преступных группировок и бандформирований можно только в тесном взаимодействии с органами безопасности и внутренних дел. Мы постоянно обмениваемся оперативной информацией, ведем ее совместную отработку.

Нужно заметить, что финансирование бандформирований, экстремистских и радикальных религиозных организаций осуществляется как извне, так и за счет внутренних источников. К источникам финансирования организованных преступных групп и экстремистских формирований, выявление и ликвидация которых относится к компетенции федеральных органов налоговой полиции, в основном относятся некоторые из внутренних источников, условно подразделяемые на легальные и нелегальные. К легальным относится поступление средств от юридических и физических лиц, международных религиозных и благотворительных организаций. Деньги поступают на счета различных филиалов религиозных и общественных организаций в качестве средств на обеспечение их деятельности, проведение гуманитарных и благотворительных акций, а затем под этим прикрытием могут использоваться на любые другие цели. К нелегальным источникам можно отнести средства, укрытые от налогообложения подконтрольными предприятиями, а также

80


поступающие от противоправной деятельности (в том числе похищения людей, нелегального производства и оборота ГСМ и алкогольной продукции, различных финансовых махинаций, хищения и нецелевого использования средств федерального финансирования). Развиваясь на протяжении ряда последних лет, указанные источники превратились в устойчивую систему финансирования, имеющую тенденцию к расширению, совершенствованию механизмов сбора, легализации и транспортировки финансовых и материальных средств.

Признавая, что в создании религиозных экстремистских организаций, развязывании вооруженного конфликта и ведении боевых действий преобладающее значение имеют внешние источники финансирования, отслеживание и ликвидация которых во взаимодействии со спецслужбами других стран относятся скорее к компетенции СВР и ФСБ России, нельзя принижать роль внутренних источников, так как именно они делают бандформирования самостоятельными, а значит — еще более непредсказуемыми и опасными. И удар по таким источникам, тщательно сформированным на протяжении ряда лет, будет для бандитов и экстремистов, возможно, даже более ощутимым, чем прекращение зарубежных поставок, целевое использование которых постоянно контролируется их первоисточниками.

Нами возбуждено и находится в производстве несколько десятков уголовных дел. Проводятся мероприятия в отношении около двух тысяч юридических и физических лиц, подозреваемых в причастности к деятельности преступных сообществ, экстремистских и террористических формирований. Ведется целенаправленная работа в отношении предприятий, работающих в сфере производства и оборота взрывчатых веществ.

Недавно опубликованы сведения о московском мошеннике египетского происхождения Эль-Лабане, передавшем в про-

81


шлом году чеченским боевикам 200 тыс. долларов на проведение терактов. Этот "бизнесмен" бежал ич гтряны от проверок, проводимых налоговой полицией по фактам противоправной деятельности его фонда.

Дело возбуждено в отношении ряда, коммерческих структур, занимавшихся сбытом похищенного со складов военного имущества чеченским организованным преступным группировкам.

УФСНП по Приморскому краю проведены оперативно-розыскные мероприятия, позволившие выявить и ликвидировать устойчивый канал получения чеченской ОПГ доходов от незаконного оборота нефтепродуктов на межрегиональном уровне. В осуществлении операций по похищенным ВПД были задействованы военнослужащие Министерства обороны. Пресечена попытка хищения около б тыс. тонн дизельного топлива, по данному факту военной прокуратурой возбуждено уголовное дело.

При отработке одного из основных каналов финансовой подпитки чеченских бандформирований только за 1999 год в отношении 32 предприятий Дагестана, осуществлявших закупку и реализацию чеченских ГСМ, проведены всесторонние проверки и возбуждены уголовные дела, по которым осуждены 12 человек.

Мероприятия, проведенные в отношении различного рода экстремистских, ваххабитских организаций, обществ и фондов и их филиалов, дислоцирующихся в Дагестане, показали, что в большинстве своем они на учетах в налоговых органах не состоят, получают из-за рубежа наличную валюту и в различных формах проводят так называемую благотворительную деятельность.

Так, на счет дагестанского отделения Международного благотворительного общества "Катар", руководителем которого являлся гражданин Египта Ясир Ибрагим, в течение 1997—

82


1999 годов поступили валютные средства в сумме 146 тыс. долларов США, а по данным, требующим дополнительной проверки, свыше 1 млн. долларов. Указанные средства распределялись в Ботлихском, Цумадинском, Хасавюртовском районах. [Таким образом, под прикрытием данного общества осуществлялась финансовая подпитка бандформирований и религиоз-!но-экстремистских групп ваххабитского толка. В отношении шонда "Катар" возбуждено уголовное дело.

Какими видятся нам основные меры по ликвидации финансовой подпитки, материального снабжения вооруженных бандформирований, экстремистских и террористических организаций? Во-первых, на государственном уровне придать этой Задаче статус первоочередной, соответственно пересмотрев так-|шку и стратегию действий по данному направлению органов исполнительной и законодательной власти, правоохранительных органов и силовых структур. Во-вторых, продолжить совершенствование законодательной и нормативной базы, ускорение доработки и принятия Концепции национальной бе-юпасности, новых федеральных законов "О борьбе с организованной преступностью", "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем", "О декларировании физическими лицами доходов, источников их получения и произведенных расходах", "О борьбе с корруп-иией" и др. В-третьих, организовать при помощи Интерпола || зарубежных спецслужб мероприятия по ликвидации зару-Ьежных источников и каналов финансирования деятельности вооруженных формирований, террористических и экстремистских организаций. Максимально использовать при этом положительный опыт зарубежных спецслужб, продолжить совершенствование соответствующих международных соглашений о правовой помощи и сотрудничестве. В-четвертых, обеспечить консолидацию усилий всех правоохранительных органов и силовых структур, преодоление их ведомственной ра-

83


1111 зобщенности, более четкое законодательное и нормативнбё

определение роли и ответственности каждого ведомства, порядка их взаимодействия в борьбе с терроризмом и оргпрес-тупностью.

Еще одним заслоном терроризму на территории России призвано стать воссозданное Управление налоговой полиции по Чеченской Республике. В феврале 2000 года мной был подписан приказ, которым утверждена структура управления, назначен его руководитель.


НАЛОГОВАЯ

ПРЕСТУПНОСТЬ

ГРАНИЦ

НЕ ПРИЗНАЕТ

Наиболее криминализованными у нас являются те виды хозяйственной деятельности, где себестоимость продукции низкая, зато высок уровень налогообложения. Понятно, что в случае ухода от налогообложения нечистые на руку дельцы получают сверприбыли. К таким областям деятельности можно отнести сферу внешней торговли. По оценкам экспертов, в настоящее время в мировых финансовых центрах за границей находится свыше 60 млрд. вывезенных из России американских долларов. Из этого числа доля "грязных" денег составляет 30-40%.

Сегодня вполне очевидно: налоговая преступность не только стала организованной, но и не признает границ. I Конечно, уход капитала, перемещение его в другие регио-!ны и страны — это в основном чисто экономический вопрос, зависящий от сиюминутной деловой и финансовой конъюнктуры в данной стране. В этом плане мы совсем не исключение, и ничего противозаконного нет в том, что владелец капитала хочет использовать его там, где ему это наиболее выгодно. Но преступление начинается там и тогда, где и когда нарушается законодательство страны, касающееся вывоза капитала, когда |го хотят укрыть от налогового контроля.

85


В настоящее время более 40 тыс. российских предприятий и организаций имеют выход ня иненпши рынок, мч них более 2,5 тыс осуществляют совместную хозяйственную деятельность с иностранными фирмами как на территории России, так и за рубежом. Для незаконной перекачки средств из России используются самые разнообразные способы: от перемещения валюты через границу физическими лицами, контрабанды сырья, энергоносителей, цветных, драгоценных металлов и камней, редкоземельных элементов до сложных схем экспортно-импортных товарных и фиктивных финансовых операций.

Скажем, в банковско-кредитной сфере налоговые преступления совершаются в основном путем создания фиктивных фирм и предприятий с открытием счетов для незаконного обналичивания средств. Российскими преступными сообществами используются территории десятков государств, в том числе США, Германии, Швейцарии, Израиля, Турции, Голландии и др., для осуществления противоправной деятельности. Цель одна — любыми путями вывезти неправедно заработанный капитал за рубеж, чтобы сделать его недоступным для контроля со стороны российских налоговых и правоохранительных органов.

В последнее время для осуществления бесконтрольной перекачки и "отмывания" преступно нажитого капитала активно используются оффшорные зоны. Во всем мире оффшоры создаются с одной целью — для привлечения капитала в страну У нас же — зачастую с прямо противоположной.

Смысл использования оффшорного бизнеса для российских предпринимателей заключается в том, что за рубежом появляется новый, как бы самостоятельный субъект хозяйственных отношений, который полностью находится под их контролем. Внешне оффшорная компания выглядит как независимый зарубежный партнер российской фирмы, Владение оффшорной фирмой имеет конфиденциальный характер, гарантированный международными правовыми нормами и законода-

86


тельством юрисдикции, в которой эта фирма зарегистрирована. Здесь-то и появляются возможности для всевозможных злоупотреблений.

Как показывает практика, наиболее распространенными способами уклонения от уплаты налогов с использованием оффшорных компаний являются экспортно-импортные операции с заведомо заниженными или завышенными ценами на товары, импортные сделки с заранее запланированным последующим отказом "зарубежного партнера" поставлять товары и ус-'луги в Россию. Или — выдача кредитов, в последующем не возвращаемых "зарубежным партнером", получение займов с последующим уменьшением своей налогооблагаемой базы и т. д. И всем этим операциям придается законный вид путем офор-|Мления подложных или фиктивных документов.

Например, в 1999 году органами налоговой полиции была разоблачена организованная группа лиц, занимающаяся реги-|страцией фирм по утерянным паспортам и от имени их вла-[дельцев ведущая преступную финансово-хозяйственную деятельность. Затем по цепочке была выявлена схема уклонения |1ЮТ уплаты налогов рядом предприятий топливного комплекса России, пользовавшихся услугами таких фиктивных фирм. Поступавшие на их счета средства впоследствии конвертировались и переводились на валютный счет московского представительства оффшорной компании, зарегистрированной на 1>агамских островах. Только от одного фиктивного предприятия на счет этой оффшорной компании поступило 32,8 млн. американских долларов, которые затем были переведены на Счета физических и юридических лиц в других странах.

К сожалению, получается так, что и наш внутренний, рос-кийский опыт создания оффшоров в значительной мере нега-Црвен. Несколько российских территорий с целью привлече-Вия финансовых ресурсов, обеспечения населения работой и "Содействия экономическому развитию ввели систему пониженного налогообложения. При этом законодательство о банковс-

87


кой и коммерческой тайне для них не модифицировалось. Но и в этих условиях туда Ьыли привлечены компании, стремящиеся снизить налоговое бремя. Эти территории получили дополнительный финансовый выигрыш. Но окружающие их субъекты Российской Федерации стали нести финансовые потери из-за утечки капиталов.

В условиях, когда страна испытывает трудности с обслуживанием внешнего долга, когда из-за низких зарплат и пенсий социальный климат в стране — не из лучших, нам не по карману развивать оффошорные зоны. Более того, мы не можем допустить, чтобы оффшоры использовались для сокрытия доходов, финансирования террористов, оргпреступных сообществ.

Трудно точно оценить, сколько теряет Россия из-за бегства капитала в зарубежные оффшорные зоны. Мириться с этим мы не можем. И справедливости ради, надо сказать, что определенные меры принимаются. Центробанк обязал уполномоченные банки представлять информацию о валютных операциях, проводимых клиентом, если в контракте предусмотрен экспорт резидентом товаров, работ, услуг и т. п., либо платежи по их импорту в пользу нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах. Центробанк утвердил также положение о порядке выдачи разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала, которым регламентирован порядок взноса российским юридическим лицом в уставный капитал оффшорной компании.

Вот почему мы так заинтересованы в сотрудничестве с нашими зарубежными коллегами, Нами уже заключены десятки договоров с правоохранительными органами зарубежных стран, в соответствии с которыми ФСНП осуществляет международное сотрудничество. Сейчас ведем подготовку к заключению новых договоров. В рамках конкретных уголовных дел по фактам налоговых преступлений федеральные органы налоговой полиции России взаимодействуют с ФБР и Службой внутрен-


них доходов Министерства финансов США, с Королевской конной полицией и Службой внутренних доходов Канады, с криминальной полицией Германии, правоохранительными органами Финляндии, Дании, Швеции, Голландии, Израиля, Словакии, Польши, других стран.

Но нам предстоит еще многое сделать в этой области. Надо, например, продумать меры, корректирующие ранее заключенные соглашения об избежании двойного налогообложения со странами, имеющими оффшорный статус. У нас только с Люксембургом, Кипром, Ирландией и Швейцарией имеются такие соглашения. Возможно, было бы лучше говорить "со странами, имеющими оффшорный статус или которые имеют оф-

 фшорные административные единицы или зависимые от них территории" — тогда количество стран расширилось бы. Мы считаем, что в дальнейшем необходимо включать в них "анти-

оффшорные" положения, например, о предоставлении сведений государственными регистрирующими органами стран с оффшорным статусом, с тем, чтобы достоверно и быстро устанавливать, насколько законна или криминальна та или иная финансовая операция, связанная с переводом денег.

Разумеется, небезгрешны и иностранные компании и предприниматели, имеющие с нами дело. Это тоже актуальная сфера деятельности. Идет активное взаимодействие с нашими зарубежными партнерами и в отношении их нарушителей налогового законодательства, их мошенников, действующих на российской территории. А дела они у нас пытаются провернуть немалые. Так, по данным ООН, в ближайшие два года в России могут быть легализованы до 70 млрд. долларов, принадлежащих зарубежным преступным группировкам.

В целях сокрытия доходов от налогообложения в своих странах многие преступники не только используют банковские счета за пределами территорий своих собственных стран, но и открывают в чужих государствах целые "теневые" производ-|Сгва. И у нас есть факты, когда западные предприниматели

89


участвуют в создании совместных предприятий, вкладывая ка* пшалы, выведенные из под налогообложения своих стран.

Но мошенничают не только преступники-профессионалы. Один пример. Нами был выявлен факт незаконной лизинговой деятельности на территории Российской Федерации одной фран* цузской фирмы, которая, начиная с 1996 года, ежегодно незаконно переводила за рубеж по 30 млн. долларов. Мы направили в Минюст соответствующие материалы, и фирма была лишена лицензии.

В России за последние годы открыли, свои филиалы и представительства многие международные компании. Активно используется российскими деловыми кругами такая форма сотрудничества с зарубежными партнерами, как создание смешанных предприятий. Все большее число российских предприятий становятся субъектами международных отношений, некоторые российские граждане регистрируют свои фирмы в оффшорных зонах иностранных государств и тем самым приобретают для своих предприятий статус иностранных. Международное сотрудничество, бесспорно, способствует появлению новых технологий, прогрессивной организации производства и труда, новых видов изделий и товаров Но в то же время это сотрудничество используется и для сокрытия противоправной деятельности, в частности, для уклонения от уплаты налогов. Одно из подтверждений этого — проверки налоговой полиции.

Чем весомей товарооборот, тем все большее число предпринимателей, используя экономические трудности, прибегают к различным ухищрениям, наваривая баснословные барыши, скрывая при этом свои истинные доходы от налогообложения.

Вот, скажем, налоговые полицейские вместе с работниками налоговой инспекции Ярославской области провели проверку ОАО "Рыбинские моторы". Они интересовались, как на предприятии применяются льготы по налогу на добавленную

90


стоимость и специальному налогу. Вскрылись любопытные детали. Директор завода заключил контракт с ирландской фирмой, согласно которому через московскую посредническую фирму предприятие должно поставить дизельные двигатели в Ирландию на сумму более 732 тыс. долларов. Двигатели отгрузили, но поехали они не в Ирландию, а на Украину, где их использовали в качестве комплектующих. Словом, никакого экспорта не было, но, тем не менее, его видимость попытались создать. Вывоз двигателей на Украину является тоже экспортом. И сделали это без особых мудрствований и лукавств. Подготовили фиктивные документы, в частности, грузовые таможенные декларации, в которых указали, что груз из Днепропетровска отправлен в Катманду и Каир. Общая сумма сделки составила около 2 млн. долларов.

Выяснилось также, что, согласно контракту, заключенному между заводом и чешской компанией, осуществлялась поставка товаров по бартеру. Стоимость чешских товаров должна была компенсироваться капитальным ремонтом семи двигателей. "Рыбинским моторам" ремонт двигателей обошелся в более чем миллион долларов. Восстановленные двигатели отправили в Чехию. При "бартере-ремонте" от налогообложения была сокрыта значительная сумма Это удалось сделать благодаря тому, что необоснованно применили налоговые льготы.

Свою специфику имеют внешнеторговые операции с партнерами по СНГ. Эта специфика возникла прежде всего потому, что, с одной стороны, установление тесных хозяйственных связей с предприятиями стран СНГ определялось существовавшими производственными связями предприятий и личными связями граждан различных стран, с другой стороны, в связи с установлением особых таможенных и налоговых режимов.

Специфичны также география связей и соответственно распределение правонарушений, которые формируются главным образом по границе стран СНГ с Российской Федерацией. Так,

91


I

основная масса налоговых преступлений, при сделках с Бел^ руссией наблюдается в Брянской и Курской областях, с У край! ной, соответственно, — в Белгородской области, с Казахстй))* ном — в Оренбургской, Челябинской, Курганской областях 1 др., с республиками Закавказья — в Северной Осетии, Даге^1 тане. Часто нити преступных связей тянутся в Москву и Санкт-Петербург. Такое распределение хозяйственных связей определяет насущную необходимость установления двусторонних связей между правоохранительными и другими заинтересовав ными органами наших стран.

Все эти факторы существенно влияют на развитие внешнеэкономических отношений стран СНГ, а также на характер совершаемых при этом экономических и налоговых преступлений и правонарушений.

Анализ налоговых правонарушений, совершаемых на канале внешнеэкономических связей с участием хозяйствующих субъектов стран СНГ, показывает, что наибольший криминал сосредоточен в сделках с сырьевыми ресурсами и подакцизными товарами, прежде всего с алкоголем. Именно на проверке таких торговых операций сосредоточено внимание налоговых органов и органов налоговой полиции.

Неразвитость денежных отношений и нестабильность внутренних валют стран СНГ приводит к тому, что при операциях с сырьевыми ресурсами часто применяются бартерные сделки.

Международная торговля алкогольной продукцией в рамках СНГ по своей криминогенности занимает особое место. До недавнего времени на пространстве СНГ не существовало государственной монополии на спиртное, и множество организаций, как государственных, так и частных, имели право на реализацию этого товара. Сегодня цена за литр спирта составляет около одного доллара. Из одного литра спирта делается, как минимум, два литра водки, а это — четыре бутылки, каждая стоимостью примерно два доллара. Таким образом, из одного доллара получается около десяти, так что спирт с полным

92


правом можно назвать жидким золотом. Введенная в России монополия на торговлю спиртными напитками резко активизировала транзитный провоз спирта через Белоруссию и Украину, так как подпольные заводы существуют по-прежнему, и новые российские законы на их работу особенно не повлияли. Напротив, возросла цена спиртного, а соответственно и ставки тех, кто обеспечивает нелегальный провоз. Нелегальная деятельность по поставкам спирта на подпольные заводы России стала бичом российской алкогольной промышленности.

Одной из самых распространенных схем уклонения от налогообложения в сфере международной торговлия является включение в цепочку торговых операций несуществующих или зарегистрированных на подставное лицо фирм. Недостаточно жесткий контроль за хозяйственной деятельностью на территории бывшего СССР, а также промежуточное расположение других стран СНГ между Россией и дальним зарубежьем дела-ррг использование фиктивных фирм на этих территориях особенно привлекательным для теневых дельцов.

Одна из таких схем была выявлена Управлением ФСНП по Челябинской области. Организация "X" заключала договор поставки товара другому юридическому лицу "У", но сама непосредственно поставку не осуществляла, а делала это через частного предпринимателя, с которым у нее был договор о поставке товара сразу предприятию "У". Оплату за товар предприятие "У" производило непосредственно частному предпринимателю по письму предприятия "X". Часть суммы, вырученной от реализации металла, предприниматель наличными передавал предприятию "X" как вознаграждение посреднику. Следует отметить, что предприниматель был зарегистрирован на территории государства СНГ, в данном случае — Молдавии. Было установлено, что такого предпринимателя на территории Молдавии нет, а счет в банке открыт на физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью и не отчитывающееся перед налоговыми органами Молдавии. Пред-93


принятые меры позволили изобличить руководителя российского предприятия в открыши счета через свое доверенное липо в Молдавии и сокрытии от налогообложения части полученного дохода. Роль посредника вместо физического лица с таким же успехом может играть и фиктивная фирма.

Территории стран СНГ, прежде всего Украины и Белоруссии, часто используются российскими коммерсантами в качестве перевалочного пункта или пункта назначения для экспорт^ ных товаров. Механизм налогового правонарушения состой1* здесь в том, что, оформляя фиктивный контракт на экспорт товара в дальнее зарубежье, преступники фактически реализуют товар на территории стран СНГ, не уплачивая НДС и акцизы, т. е. совершая псевдоэкспорт. При этом налоговые органы получают фактическое подтверждение правильности использования льготы, так как границу России товар пересекает.

В практике деятельности органов налоговой полиции России имеются случаи, когда с целью незаконного снижения размера уплачиваемых налогов операции с давальческим сырьем оформляются как торговые (бартерные) сделки.

И наоборот, вывоз нефти, в том числе из Калининградской области, на НПЗ Литвы и Белоруссии иногда осуществляется с последующим оформлением фиктивных документов на возврат в Россию готовых нефтепродуктов, т. е. маскируется под операции с давальческим сырьем. В действительности же они реализуются за рубежом без отражения этих операций в соответствующих учетах.

Прозрачность границ для перемещений физических лиц внутри СНГ является, безусловно, одним из главных преимуществ Содружества. В то же время это создает дополнительные сложности для работы правоохранительных органов и, в частности, — для борьбы с экономическими преступлениями, облегчает возможность ведения незаконной предпринимательской деятельности на территории другой страны.

л 94


Прозрачность границ между странами СНГ используется преступниками также для того, чтобы скрыться от ответственности за совершенное преступление. В этом случае правоохранительным органам, в том числе и органам налоговой полиции России, приходится вести их поиск за границей, где проведение оперативно-розыскных мероприятий на данный момент затруднено. Строго говоря, нам их проведение самостоятельно запрещено. Такие мероприятия осуществляются в соответствии |с международными договорами правоохранительными орга-Цнами другого государства по нашим запросам. I       Таким образом, развитие внешнеэкономических отноше-||ний стран СНГ, характер совершаемых при этом экономических и налоговых преступлений и правонарушений, использование специфичных и обычных механизмов уклонения от налогообложения диктуют необходимость тесного информационного и другого сотрудничества между правоохранительными, контролирующими и налоговыми органами всех стран (Содружества. Такое сотрудничество было бы взаимовыгодно и шринесло бы значительную пользу каждой стране. ||I     Особое внимание налоговая полиция, да и все правоохранительные органы вынуждены уделять экспортно-импортным [операциям, осуществляемым через морские порты. Рассмот-'рим ситуацию, сложившуюся в портах Юга России, как наиболее типичную.

К началу экономических реформ и на их первом этапе реальные и прогнозируемые потребности России в переработке грузов через порты Черноморско-Азовского бассейна, включая и транзит из ряда государств СНГ, опирающихся на наши морские узлы, составляли около 100 млн. тонн в год, в том числе в экспорте — до 80 млн. тонн, в импорте — 15 млн. и в каботаже — более 4 млн. тонн. К настоящему времени тенденция переориентации основной массы экспортно-импортных грузов на южные маршруты закрепилась и будет углуб-«ляться в перспективе в силу ряда новых геополитических и

95


экономических факторов; ограниченного числа удобных российских выходов к морям, сокращения части прежних экономических, транспортных связей, открытия значительных мес№ торождений нефти на Каспии, локальных вооруженных конфликтов на Кавказе и в Закавказье, изменивших потоки и нексь торые прежние маршруты грузов, и др.

Практически в настоящее время незамерзающие порты
Черноморско-Азовского бассейна имеют ключевое общефеде
ральное значение, особенно для перевалки сырой нефти, ГСМ>
сыпучих грузов, зерна, отдельных видов генеральных грузов,
как единственный выход России к южным морским коммуни
кациям. 1
1'1

Порты бассейна позволяют получать государству значительные доходы в твердой валюте и могут обеспечить их прирост в перспективе, однако именно здесь — многочисленны каналы ее утечек за рубеж. По оценкам некоторых специалистов, только за год через Новороссийск перевалено различных грузов стоимостью более 4 млрд. долларов США, а весь годовой грузооборот через порты края оценивается более чем в 5 млрд. долларов. По тем же оценкам объемы безвозвратно уходящих за рубеж средств, которые могли бы значительно стабилизировать бюджет, составляют около 1 млрд. долларов.

С развитием внешнеэкономической деятельности, увеличением числа ее участников и ростом товарооборота растет и налоговая преступность. При этом морские перевозки особо привлекательны для преступников своей высокой прибыльностью, возможностью получения значительных доходов в валюте, вывода ее за рубеж, быстротой деловых оборотов, рядом сохраняющихся налоговых льгот. Используя несовершенство налогового законодательства, посредством осуществления фиктивных внешнеэкономических сделок различные дельцы создают исключительно благоприятные возможности для увода из-под контроля крупных сумм и оседания валютной выручки на зарубежных счетах. Государству наносится на данном канале зна-

96 1|1


читальный экономический ущерб, оно упускает здесь огромные возможности, которые могли бы существенно пополнить бюджет.

Обстановка на канале осложняется и тем, что наряду с основными участниками внешнеэкономической деятельности здесь функционирует большое количество юридических лиц, специализирующихся на выполнении различного рода вспомогательных работ и оказании сопутствующих услуг. Большая их часть — филиалы, представительства, дочерние компании, образования, зарегистрированные в оффшорных зонах, — находится вне сферы эффективного контроля органов налоговой полиции. Только в Новороссийском порту работают более 130 предприятий, занимающихся грузопассажирскими перевозками, буксировкой судов, агентским, сюрвейерским обслуживанием и т. д.

Основными видами налоговых нарушений в этом секторе являются занижение объемов направленной на экспорт продукции с оставлением части валютной выручки на неконтролируемых счетах за рубежом, объемов перевозимых грузов, неотражение в бухгалтерских учетах и отчетности предприятий выручки за услуги по перевалке за границу энергоносителей, грузов, сокрытие доходов при проведении обменно-закупоч-ных операций по бункеровочному топливу. Наблюдается устойчивый рост нарушений законодательства в ходе бартерных операций, используемых в качестве средства расчетов с западными партнерами и дебиторами, в результате чего государство несет огромные валютные потери за счет оседания средств на неконтролируемых счетах в зарубежных банках.

По нашей оценке, наиболее криминогенная ситуация на канале морских перевозок и в портах связана с перевалкой нефти и ГСМ, леса, металлов и иного сырья, сельхозпродуктов и подакцизных товаров.

Анализ обстановки на объектах ТЭК Краснодарского края 1 свидетельствует о повышенной активности на этом направле-

97


нии организованных преступных групп. Это подтверждается заказными убийствами директора Туяпстшского нефтеперегонного завода, директора АО "Росика" в Карелии, ростом крими-ногенности в сфере налогообложения соответствующих предприятий.

В результате работы налоговой полиции на этом приоритетном направлении в бюджет доначислены сотни миллионов рублей, возбуждены десятки уголовных дел.

Значительный ущерб интересам государства наносит так называемый псевдоэкспорт нефтепродуктов. Якобы отправленные за границу нефтепродукты зачастую не покидают территории России и реализуются после экспортного контракта на российском рынке. При этом для покупателей за хозяина продукции выдается иностранное лицо, а для налоговых органов сделка представляется как оказание транспортню-экспедиторских ус-т

луг-Российские фирмы при бункеровке судов загранплаваний экспортным топливом, принадлежащим иностранным юридц^ ческим лицам, снабженческо-сбытовую деятельность выдакй1 за оказание услуг по транспортно-экспедиторскому обслужи^ ванию, в результате чего валютная выручка от реализации нефф тепродуктов и за оказание услуг не поступает на счета в упод}« помоченные банки РФ.

В результате инофирмы, от имени которых осуществляется реализация нефтепродуктов, ведут незаконную деятельность на территории России, так как они не состоят на учете в налоговых органах; предприятия-производители нефтепродуктов необоснованно освобождаются от уплаты НДС ввиду, якобы, экспортной сделки; российские предприятия, которые оплачивают в валюте бункерное топливо, не отчисляют в бюджет 20% от его стоимости в виде налога с дохода нерезидента на территории России. Доходом нерезидента будет считаться полная стоимость топлива, так как нет документов, подтверждающих ввоз товара на территорию России. Кроме того, банки, как аген-

98


ты валютного контроля, несут солидарную с покупателем бункерного топлива ответственность за нарушение валютного законодательства РФ. И наконец, фирмы, оказывающие услуги, необоснованно освобождаются от уплаты НДС, так как услуги по транспортировке бункерного топлива фактически не являются экспортными.

На рыбопромысловом, торговом и пассажирском флотах при бункеровке судов за рубежом используется иная методика сокрытия прибыли: владельцы российских судов при получении лицензии на экспорт многократно завышают количество требующихся для собственных нужд нефтепродуктов. Их излишки они в последующем, нарушая налоговое и валютное законодательства РФ, реализуют иностранным компаниям.

Например, выявлен факт, когда АО "Новороссийскрыб-пром" только 1% средств от продажи вывезенного за пределы РФ топлива использовало по назначению, остальные средства — по своему усмотрению. АО продавало по обменно-закупочным операциям через немецкую фирму топливо и вывозило для бункеровки судов мазут и дизтопливо. Полученные денежные средства сосредоточивались на счете фирмы, зарегистрированной в Германии, и расходовались в соответствии с телексами, подписанными руководителем объединения. На этот же счет, а также на счет британской компании поступали валютные средства, полученные от реализации рыбопродукции за рубежом. Сведений о движении средств по этим счетам в бухгалтерию АО "Новороссийскрыбпром" не давалось, и о наличии их в объединении знал узкий круг лиц.

Кроме того, было установлено, что компания с иностранными инвестициями "Боминфлот" активно использовалась рядом российских фирм для сокрытия доходов от налогообложения. В основном вывозилось топливо, которое АО получало по договорам от многих коммерческих структур. Рассчитывалось акционерное общество как рублевой частью, которая поступала на счета этих фирм, так и валютной, которая перечислялась

99


со счетов немецкой фирмы на счета различных фирм за рубе4|
жом. По сути, АО "Новорои_ийскрыбпром" являлось однщ4(
из звеньев для перевалки топлива за рубеж. »

Объемы реализации экспортных нефтепродуктов в видй бункерного топлива только в порту Новороссийск ориентиров вочно составляют 10—12 тыс. тонн в месяц на сумму околф 1,5 млн. долларов. За год сумма уклонения от уплаты толысб НДС составит более 3 млн. долларов.

Для обхода законов в сфере налогообложения практшсуеЧМр ся сдача отечественных судов, снаряженных и укомплектован^ ных экипажем, в аренду на определенный срок (тайм-чартер). При этом невозможно проследить за деятельностью судов за границей, проконтролировать получаемую прибыль. Часть отечественных судов передается в залог иностранным банкам, судоходным компаниям, при получении кредитов на строительство новых. При этом зачастую не только применяются различные обходы российского валютного и налогового законодательства, но и создается реальная угроза потери части судов, их распродажи по демпинговым ценам, в ущерб государству.

Существенно влияет на всю ситуацию на канале грузопассажирских перевозок деятельность на территории России иностранных компаний, которые, располагая собственным флотом, работают без регистрации и постановки на налоговый учет по месту осуществления финансово-хозяйственных операций. Тем самым они ставят добросовестного отечественного перевозчика в жесткие условия конкуренции, что сильно ущемляет интересы российских компаний. Неурегулированность действующего законодательства позволяет иностранным компаниям оказывать услуги по перевозке пассажиров без соответствующих лицензий ввиду того, что морская администрация по существующим правилам лицензии иностранным компаниям не выдает. Подобным образом создается "законная" ситуация, когда возможно осуществлять деятельность без регистрации и лицензирования. Так, греческая компания, осуществляя регу-

100


лярные рейсы Новороссийск — Салоники — Стамбул — Новороссийск и используя для этой цели собственное судно, хоть и с российским экипажем, реализовывала билеты на территории Новороссийского порта и осуществляла пассажирские перевозки российских граждан без соответствующей лицензии и регистрации в налоговых органах. По аналогичной схеме, не уплачивая ни одного налога, работал украинский теплоход "Киев", мальтийское судно "Любовь Орлова" и ряд других. Такие примеры характерны и для деятельности иностранных фирм при осуществлении паромных перевозок. По некоторым данным, общая цифра ежемесячного транзита грузовых автомобилей только через Новороссийский порт составляет около. 2 тыс. единиц в обоих направлениях, однако доходы преимущественно получают турецкие судоходные компании. Аналогичная проблема имеется и на паромной переправе Керчь — Порт Кавказ.

Фактически зарубежные фирмы, действующие в южных портах России, серьезно нарушают общепринятый мировой баланс соотношения резидентов и нерезидентов на канале морских перевозок, перехватывают значительную долю грузов и пассажиров, которые могли бы перевозиться отечественными судовладельцами и грузоотправителями, вытесняют их из наших же портов, укрывают от российских налоговых органов значительные суммы, которые могли бы стабилизировать бюджет.

В целом анализ оперативной обстановки, тенденций ее изменения на этом направлении позволяет сделать следующие выводы:

— увеличивается масштаб незаконных экспортных операций, особенно с различными видами стратегического сырья, где зачастую непосредственно замешаны иностранные партнеры;

— усиливаются позиции преступных формирований в сфере наркобизнеса, незаконной торговли оружием и боеприпаса-

101


ми, растет их организованность и взаимодействие с аналоги^ ными структурами за рубежом,

— возникают новые схемы финансовых преступлений меж*
дународного характера, требующие объединения усилий прЦЦ-
воохранительных органов многих стран, |

— происходит дальнейшее укрепление материально-тех! нической, финансовой базы криминальных структур, рост прот* фессионализма их участников за счет расширения междунй1 родных связей.


ЗА ЧИСТОТУ СВОИХ РЯДОВ

Важным звеном повышения эффективности деятельности налоговой полиции является усиление борьбы с преступлениями коррупционного характера. Коррупция известна с глубокой древности. Упоминания об этом явлении встречаются в сочинениях по искусству государственного управления, в религиозной и юридической литературе Египта, Месопотамии, Иудеи, Индии и Китая — во всех центрах древневосточных цивилизаций. Большое внимание уделяется социальным обличениям в древнейшем разделе Библии — Ветхом Завете: "Я знаю, как многочисленны ваши преступления и как тяжки ваши грехи. вы притесняете правого, берете взятки, а нищего, ищущего правосудие, гоните от ворот". В древнеиндийском трактате по искусству управления государством "Артхашастра" (IV в. до н.э.) подчеркивается, что важнейшей задачей, стоящей перед царем, является борьба с казнокрадством. В трактате перечисляются 40 способов хищения казенного имущества и делается малоутешительный вывод о том, что легче угадать путь птиц в небесах, чем уловки хитроумных чиновников.

Мздоимство упоминается в русских летописях XIII в. Первое законодательное ограничение коррупционной деятельности в России было осуществлено в царствование Ивана III. Его внук Иван Грозный впервые ввел смертную казнь в качестве наказания за чрезмерность во взятках.

При Петре I в России приобрели широкий размах и коррупция и жестокая борьба с ней. Характерным является эпизод, когда после многолетнего следствия был изобличен в кор-

103


рупции и повешен сибирский губернатор Гагарин. Буквально
через три года четвертовам/< зя взяточничество обер-фискала
Нестерова — того, кто изобличил Гагарина.
11|

На протяжении всего царствования династии Романовы^ коррупция являлась немалой статьей дохода и мелких государе ственных служащих, и сановников. Например, елизаветинский канцлер Бестужев-Рюмин получал, за службу Российской империи 7 тыс. рублей в год, а за услуги, британской короне в качестве "агента влияния" — 12 тыс.

Смена государственного устройства и формы правления I октябре 1917 г. не устранила коррупцию как явление. Декре1 том СНК "О взяточничестве" от 8 мая 1918 г. предусматривалась уголовная ответственность за взяточничество: лишение свободы на срок не менее 5 лет, соединенный с принудительными работами на тот же срок. В дальнейшем ответственность за взяточничество устанавливалась уголовным кодексом. В этих законах регламентировалась ответственность за получение взятки, дачу взятки, посредничество во взяточничестве и провокацию взятки.

История борьбы с коррупцией в СССР характеризуется
рядом специфических особенностей. Во-первых, коррупция и
как понятие, и как явление в официальных нормативных доку
ментах и практической деятельности не признавалась. Исполь
зовались термины "взяточничество", "злоупотребление служеб
ным положением", "попустительство" и др.
'I1

Во-вторых, причины возникновения этого явления связывались с условиями, присущими буржуазному обществу. Так, например, в закрытом письме ЦК КПСС "Об усилении борьбы со взяточничеством и разворовыванием народного добра" от 29 марта 1962 г. говорилось, что взяточничество — это "социальное явление, порожденное условиями эксплуататорского общества". Октябрьская революция ликвидировала коренные причины взяточничества, а "советский административно-управленческий аппарат — это аппарат нового типа".

104


В качестве причин коррупционных проявлений перечислялись недостатки в работе партийных, профсоюзных и государственных органов, в первую очередь в области воспитания трудящихся

В-третьих, лицемерие власти, способствовавшее укоренению коррупции, проявилось в том, что практически неприкосновенными были высшие советские партийные сановники.

В-четвертых, с коррупцией в госаппарате боролись исключительно представители этого аппарата. Боровшиеся были органически не в состоянии менять коренные причины, порождающие коррупцию, поскольку они восходили к важнейшим условиям существования системы. Борьба же против коррупцио-неров нередко перерастала в борьбу против конкурентов на рынках коррупционных услуг.

Весь послевоенный период, во времена перестройки и после нее рост коррупции происходил на фоне ослабления государственной машины. Он сопровождался уменьшением централизованного контроля, распадом идеологических скреп, экономической стагнацией, а затем и падением уровня развития экономики и, наконец, крахом СССР.

Нынешнее состояние коррупции в России во многом обусловлено давно наметившимися тенденциями и переходным этапом, который и в других странах, находящихся в подобной ситуации, сопровождался ростом коррупции.

Коррупция является интернациональной проблемой. Она Двойственна всем странам независимо от политического устройства и уровня развития и различается лишь масштабами. В одном из своих бюллетеней международная общественная организация "Трансперенси Интернешнл", цель которой — оказание сопротивления коррупции на международном и национальном уровнях и в бизнесе, утверждала: "Она (коррупция) стала ведущим явлением во многих ведущих индустриальных государствах, богатство и устойчивые политические традиции которых позволяют, однако, скрыть размах огромного ущерба,

105


наносимого коррупцией социальным и гуманитарным сферам '. Исследование, проведенное национальными филиалами "Транс-перенси Интернешнл" в 1995 г., показало, что "коррупция в государственном секторе принимает одинаковые формы и воздействует на те же сферы независимо от того, происходит ли это в развитой или развивающейся стране".

Существуют различные определения коррупции. Толковый словарь русского языка характеризует коррупцию как подкуп взятками, продажность должностных лиц, политических деятелей. В учебнике для вузов "Уголовное право России" указывается, что "в широком смысле слова коррупция — это социальное явление, поразившее публичный аппарат управления, выражающееся в разложении власти, умышленном использовании государственными и муниципальными служащими, иными лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, своего служебного положения, статуса и авторитета занимаемой должности в корыстных целях для личного обогащения или в групповых интересах". В справочном документе ООН о международной борьбе с коррупцией последняя определяется как "злоупотребление государственной властью для получения выгоды в личных целях". Рабочее определение междисциплинарной группы по коррупции Совета Европы гораздо шире. Коррупция представляет собой взяточничество и любое другое поведение лиц, которым поручено выполнение определенных обязанностей в государственном или частном секторе и которое ведет к нарушению обязанностей, возложенных на них по статусу государственного должностного лица, частного сотрудника, независимого агента, или иного рода отношений и имеет целью получение любых незаконных выгод для себя и других.

Многообразие точек зрения на определение коррупции сви
детельствует о сложности этого явления и требует более глубо
кого и всестороннего его изучения.
1

106


К сожалению, в действующем российском законодательстве определение коррупции отсутствует. Это объясняется тем, что, несмотря на десятилетнюю работу, закон о борьбе с коррупцией в нашей стране до настоящего времени не принят.

Проблема необходимости борьбы с коррупцией стала очевидной уже в начале 90-х годов. К этому времени были подготовлены и представлены в Верховный Совет СССР несколько проектов, направленных на борьбу с коррупцией. Президентом РФ был издан Указ "О борьбе с коррупцией в системе государственной службы" от 4 апреля 1992 г. В этом Указе отмечались последствия, порождаемые этим негативным явлением, и определялся ряд мер, направленных на борьбу с коррупцией. Указ был шагом в правильном направлении, однако мало что решал и слабо исполнялся. Понятие коррупции в этом Указе не давалось.

20 июня 1993 г. Верховным Советом РФ был принят Закон РФ "О борьбе с коррупцией". Однако этот закон не был подписан Президентом РФ и не вступил в действие. После роспуска Верховного Совета РФ нижняя палата нового парламента — «Государственная Дума — продолжила работу над совершен-] ствованием проекта закона. Федеральный закон "О борьбе с коррупцией" в новой редакции дважды принимался Госдумой и в декабре 1995 г. был одобрен верхней палатой. Однако в онце декабря этого же года он был отклонен Президентом.

В ноябре 1997 г. Государственная Дума приняла в третьем чтении Федеральный закон "О борьбе с коррупцией". Однако из-за ряда юридических и технических недоработок этот нормативный акт не прошел остальные стадии законотворчества.

Хронология работы над подготовкой Закона "О борьбе с коррупцией" позволяет видеть, что в России в современных условиях сложилась парадоксальная ситуация. С одной стороны, коррумпированность государственного аппарата и ряда ^государственных структур стала широко известным фактом, побрела массовый характер и наносит обществу огромный

107


ущерб. С другой стороны, совершенно очевидно, что принятие этого закона откровенно сдерживается,

В ст. 2 проекта закона коррупция определяется как "не^| предусмотренное законом принятие материальных и иных бладр и преимуществ лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, или лицами, приравненными к ним, путем использования своего статуса и связанных с ним возможностей (продажность), а также подкуп указанных лиц путем противоправного предоставления им физическими и юридическими лицами этих благ и преимуществ".

Коррупция в сфере государственного управления имее*р место потому, что у государственного служащего существует возможность распоряжаться государственными ресурсами 1ц. принимать решения не в интересах государства и общества, а исходя из своих личных корыстных побуждений.

Стоит упомянуть и о коррупции в негосударственных организациях, наличие которой признается специалистами. Сотрудник коммерческой или общественной организации также может распоряжаться не принадлежащими ему ресурсами: у него также есть возможность незаконного обогащения с помощью действий, нарушающих интересы организации, в пользу другой стороны, получающей от этого свои выгоды. Типичный пример из российской жизни — кредиты, получаемые за взятки в коммерческих банках под проекты, цель которых — забрать деньги и исчезнуть. Так, сотрудники УФСНП по Санкт-Петербургу установили, что фирма "Вараш", получившая в качестве предоплаты за товары 200 млн. рублей от различных коммерческих структур, и ТОО "Экстросервис", получившее кредит в Балтийском банке в размере 300 млн. рублей, откон-вертировали указанные средства, переправили их за границу по подложному договору и прекратили свою деятельность. Директор фирмы "Вараш" был убит.

Коррупция оказывает разлагающее влияние на все сферы жизни общества: экономику, социальную сферу, политику.

108


Негативные последствия, порождаемые этим явлением, не только препятствуют прогрессивному, поступательному развитию общества, но и представляют серьезную угрозу интересам национальной безопасности страны.

В экономической сфере коррупция нарушает механизм рыночной конкуренции, влечет за собой неэффективное распределение средств государственного бюджета, приводит к несправедливому распределению доходов. Она способствует повышению цен на товары и услуги за счет так называемых кор-рупционных накладных расходов, в результате чего страдает истребитель, является средством, обеспечивающим благоприятные условия для формирования и развития организованной 'преступности и теневой экономики. Это в конечном счете при-юодит к снижению налоговых поступлений в государственный Роюджет, оттоку капитала за рубеж и затрудняет возможность , государства эффективно выполнять свои экономические, поли-(тические и социальные функции.

В социальной сфере коррупция предполагает существенное различие между объявленными и реальными ценностями |и формирует у членов общества двойной стандарт морали и поведения. Это приводит к тому, что мерой всего в обществе Игановятся деньги, что значимость человека начинает опреде-

•яться размером его личного состояния, независимо от чистоты способов его получения. Происходят девальвация и слом (Цивилизованных социальных регуляторов поведения людей.

Коррупция не только способствует несправедливому перераспределению жизненных благ в пользу узких олигархических 1рупп, но и дискредитирует право как основной инструмент ^регулирования жизни государства и общества. В общественном сознании формируется представление о беззащитности

•раждан и перед лицом власти, и перед преступностью. 1     В политической же сфере коррупция способствует смеще-Иию целей политики от общенациональных к обеспечению властвования олигархических кланов и группировок. Коррумпи-

109


рованные субъекты, прячущие свой капитал за рубежом, пре
вращаются в "а>аую колонну" и объективно предают интерег
сы национальной безопасности страны '

Суммарные потери от коррупции, в нашей стране могут
составлять от 10 до 20 млрд. долларов в год. Эти данные приве
дены здесь не для того, чтобы кого-либо удивить или напугать.
Важно увидеть другое — насколько рентабельными могут ока
заться вложения в серьезную деятельность по систематическо
му ограничению коррупции. ' 'Ч
1'"

Поскольку коррупция есть следствие общих проблем стра
ны и общества, борьба с ней не сводится только к реализации
узкой антикоррупционной программы, но должна пронизы
вать все программы обновления. ''

Совершенствование механизмов и разумное определение сфер государственного присутствия в экономике должны сужать почву, на которой процветает коррупция. Тот же эффект дает наведение порядка в сфере государственных финансов.

Переход к реальным и реализуемым бюджетам ликвидирует ситуацию дефицита бюджетных средств, при которой резко расширяется сфера "личного усмотрения" при принятии решений чиновниками: кому давать, а кому нет, кому раньше, а кому позже.

Обеспечение реализации контрактных прав, прав собственников и акционеров, установление прозрачности деятельности предприятий для акционеров и другие подобные меры дают возможность предпринимателям апеллировать к закону и уменьшают шанс появления поводов использования чиновниками взяток.

Совершенствование налогового законодательства существенно уменьшит теневую зону экономики, ограничит возможности попадания предпринимателей в тиски шантажа со стороны недобросовестных служащих налоговых органов.

110


Уменьшение наличного оборота, расширение современных Ьлектронных средств расчета, внедрение современных форм отчетности облегчают контроль за движением средств, затрудняют возможности дачи взяток в наличном виде.

При реализации антикоррупционной программы один из ключевых моментов видится в укреплении судебной системы. Здесь, видимо, понадобится гарантировать достойное обеспечение судей и всей судебной системы; усовершенствовать систему подготовки и отбора кадров; укрепить арбитражные суды, ввести в их работу большую процедурную и информационную надежность; развить административную юстицию.

Коррумпированность правоохранительных органов, недостаточная квалификация кадров, занимающихся борьбой с коррупцией, — в числе главных препятствий для реализации антикоррупционной программы. Поэтому совершенствование их работы, очищение своих рядов от предателей — одна из первоочередных задач. При ее решении необходимо повышение заработной платы в первую очередь работников правоохранительных органов. В дальнейшем их содержание должно превосходить содержание работников "гражданских служб". Кроме этого требуется повышение уровня технического обеспечения правоохранительных органов, внедрение современных информационных технологий, кадровое обновление правоохранительных органов.

Необходимо поставить обе стороны коррупционных сде-:^ок в условия повышенного риска больших материальных потерь из-за противозаконной деятельности. Проигравшие от чьей-то коррупции фирмы, потерпевшие представители органов власти, взяткодатели, которых вынуждают давать взятку, могут стать энергичными союзниками при реализации антикоррупционных мер. Такими союзниками могут стать и общественные организации, конечно, в той мере, в какой они осознают, |Что каждая коррупционная сделка наносит ущерб всему обще-ргву.

111


Анализ материалов, поступающих в Главное управление безопасности и Ьорьбы с коррупцией ФСНП России, свидетельствует о том, что оперативно-служебная деятельность органов налоговой полиции по защите экономических интересов государства в сфере исполнения налогового и валютного законодательства находится под пристальным вниманием недобросовестных коммерческих структур, связанных с ними организованных преступных формирований и, как следствие, вызывает противодействие с их стороны. Продолжаются попытки подкупа сотрудников налоговой полиции как в прямой, так и завуалированной форме, вовлечение их в предпринимательскую деятельность.

Еще встречаются факты принятия различного рода "спон-сорской" помощи отдельными сотрудниками, что приводит в конечном итоге к возникновению зависимости от "спонсирующих" структур. Наряду с фактами содействия коммерческим и связанным с ними преступным структурам со стороны коррумпированных сотрудников в уклонении от уплаты налогов и уголовной ответственности выявляются случаи осуществления "заказных" проверок с целью устранения конкурентов, содействия по погашению дебиторской задолженности в интересах предприятия-кредитора и др. Всего за 1999 год выявлено 315 сотрудников, осуществлявших подобного рода содействие коммерческим и криминальным кругам. Наиболее активно работа по пресечению такого рода действий осуществлялась в УФСНП по Башкирии, Хакасии, Новосибирской и Мурманской областям и г. Москве.

Анализ имеющихся у нас данных позволяет сделать ряд выводов о состоянии коррупционных процессов в органах налоговой полиции и тенденциях их возможного развития.

Прежде всего отмечается рост количества выявляемых правонарушений коррупционного характера с участием сотрудников налоговой полиции. Если в 1996 году было возбуж-

112


дено 35 уголовных дел за преступления против интересов государственной службы и другие преступления коррупцион-ной направленности, то в 1997 году — 45, в 1998 — 64, а в 1999 году —93.

За совершение проступков коррупционного характера за последние два года уволены 229 сотрудников и 239 привлечены к дисциплинарной ответственности.

В коррупционные отношения все чаше вступают лица, наделенные распорядительными полномочиями, имеющие значительный опыт работы в правоохранительной системе. Так, в 1998—1999 годах возбуждены уголовные дела в отношении 25 сотрудников руководящего звена, в том числе и первых руководителей территориальных органов налоговой полиции.

В 1998 году возбуждено уголовное дело по ст. 160 (присвоение или растрата), ст. 292 (должностной подлог) и ст. 327 (подделка документов) УК РФ в отношении начальника УФСНП России по Республике Калмыкия А. Неберикутина и ряда сотрудников этого управления за хищение имущества на сумму почти 120 млн. неденоминированных рублей.

В сентябре 1999 года прокуратурой Свердловской области возбуждено уголовное дело по ст. 285 (злоупотребление должностными полномочиями) У К РФ в отношении бывшего на-|чальника УФСНП России по Свердловской области В. Гречиш-кина, который произвел за счет управления реконструкцию двух квартир, занятых впоследствии его семьей. Стоимость произведенных работ составила свыше 130 млн. неденоминированных рублей.

К числу уголовных дел, получивших широкий общественный резонанс, относится дело, возбужденное в марте 1999 года по ст. 290 (получение взятки) У К РФ в отношении сотрудников УФСНП по Красноярскому краю В. Дровосекова и Е. Крыловой за получение взятки в крупном размере (30 000 рублей и 5000 долларов США). Красноярским краевым судом они при-

113


А

говорены к 8 годам лишения свободы с конфискацией имущества.

Следует отметить, что в число сфер деятельности налоговой полиции, в наибольшей степени подверженной коррупции, в настоящее время входит работа по подакцизным товарам, взысканию недоимок, арестная практика. В результате совершаемых преступлений государству наносится значительный ущерб.


КАДРЫ НА ЗАВТРА

Еще до того, как полномочия налоговой полиции в борьбе с налоговыми преступлениями были адекватно расширены, сама логика нашей деятельности, потребности всестороннего совершенствования работы требовали свежего взгляда на дело, неординарных решений, по-настоящему аналитического и системного подхода к проблемам. Иначе говоря, мы стали все острее ощущать потребность в повышении интеллектуального потенциала всей службы. И это даже при том, что уровень образованности наших работников довольно высок: 85% из них имеют высшее образование.

Однако без глубокого специального образования движение вперед представлялось невозможным, поскольку задачи, которые перед нами ставились, становились все более сложными. Ситуации, в которых мы порой оказывались, были очень непростыми. Например, когда преступники, с которыми мы боремся, пользуются в своих целях самой современной техникой и технологией, используют молодые, хорошо подготовленные интеллектуальные силы. А мы, правоохранительные органы, стоящие на защите интересов общества, личности, государства, оказывались вооруженными знаниями, методиками, подходами, техникой, а подчас и кадрами вчерашнего дня.

Развитие нашей Службы настоятельно требовало ломки такой ситуации. Был нужен новый подход к подбору, расстановке, подготовке и обучению кадров. В основе такого подхода лежали специфические задачи, возложенные на налоговую полицию, данные ей полномочия по выявлению налоговых пре-

115


отуплений и сам круг этих преступлений. Постепенно вызревало понимание необходимости системной подготовки собственных кадров, поскольку становилось все более ясно: без широкого, фундаментального, но вместе с тем и специфического, специального образования настоящих профессионалов налоговой полиции не получить. А нам требовались именно профессионалы, знатоки своего уникального дела.

Однако налоговая полиция не была правопреемником какого-либо ведомства, а потому не получила никакого "наследства" , в том числе в виде учебных заведений.

Попытались было на первых порах воспользоваться возможностями близких нам ведомств. В 1992—1995 годах готовили своих специалистов на базе Ярославского высшего военного финансового училища, а также на базе образовательных учреждений других министерств и ведомств: МВД, СВР, Минатома, Госналогслужбы и др. В 1992—1995 годах через подобные формы организованного образования прошло более 3 тыс. сотрудников налоговой полиции.

По мере возможности пытались воспользоваться и зарубежным опытом. Например, в те же годы около 400 наших сотрудников повысили квалификацию в Великобритании, Германии, Франции, США, Италии, Люксембурге.

И все-таки мы все более ощущали, что готовить настоящих профессионалов без собственных специальных учебных заведений невозможно.

Вот почему мы постепенно стали прилагать усилия к созданию собственной системы профессионального образования сотрудников налоговой полиции. В феврале 1994 года образован Институт налоговой полиции Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации для подготовки специалистов с высшим экономическим образованием по специальности "Финансы и кредит" со специализацией "Налоговые расследования". Первый набор в институт составил 67 человек. А в июне 1998 года состоялся первый выпуск. Последний, пятый

116


курс выпускники заканчивали по очно-заочной форме обучения Но уже в следующем году Институт перешел на пятиго-дичный срок обучения с присвоением молодым специалистам квалификации "дипломированный специалист".

В том же году был открыт Центр подготовки сотрудников налоговой полиции ДНП России в Санкт-Петербурге, а в 1995 году — Центр подготовки в Хабаровске, в которых осуществлялись первоначальная профессиональная подготовка и повышение квалификации кадров для федеральных органов налоговой полиции. В феврале 1995 года появилось высшее ведомственное учебное заведение — Институт повышения квалификации руководящих работников и специалистов федеральных органов налоговой полиции.

На базе этого института в соответствии с постановлением Правительства РФ в июле 1996 года в системе образовательных учреждений ФСНП России было создано головное высшее учебное учреждение — Академия налоговой полиции ФСНП России. Это дало нам возможность начать по-настоящему планомерную и глубокую работу по становлению истинно профессионального высшего образования сотрудников налоговой полиции. В Академии четыре факультета — экономический, юридический, специальный и факультет вечернего и заочного обучения, пятнадцать кафедр. Кроме того, в ее составе действует Институт повышения квалификации руководящих работников и специалистов федеральных органов налоговой полиции. Всего в 1999—2000 учебном году в Академии по всем формам обучения проходили подготовку более 1600 человек, из них на очном отделении — около 900.

В 1998 году появилась возможность несколько расширить сеть образования. В Уфе и Пятигорске открылись два филиала Академии. А в 2000 году к ним добавились еще два — в Санкт-Петербурге и Хабаровске, которые были созданы на базе центров подготовки сотрудников налоговой полиции.

117


В 1998 году произошло еще одно событие — в Академии была открыта аспирантура для подготовки научно-педагогических кадров по научным специальностям "Криминалистика: теория оперативно-розыскной деятельности", "Финансы, денежное обращение и кредит", "Социальное управление" и ряду других.

Это говорит о том, что потребности ведомства в работниках с высшим образованием, специалистах-профессионалах остаются очень высокими.

Вместе с тем мы хотим поставить дело так, чтобы обеспечивать не столько количественные показатели подготовки специалистов, сколько повышать ее качественный уровень. С этой целью мы разработали и в начале 2000 года ввели в действие Концепцию развития системы профессионального образования сотрудников федеральных органов налоговой полиции до 2005 года. Нужда в таком документе была велика. Практически к этому времени закончился начальный этап формирования системы профессиональной подготовки налоговых полицейских. Мы оценили и проанализировали прошедший путь, поправили ошибки, наметили направления дальнейшего совершенствования профобразования работников нашей Службы. (

Суть концепции — в налаживании адекватной системы подготовки кадрового и интеллектуального потенциала налоговой полиции, в обеспечении в рамках этой системы возможностей для непрерывного профессионального роста сотрудни4 ков в целях обеспечения нашего ведомства специалистами основных направлений, это: административное, уголовно-процес-суальное, оперативно-розыскное, документально-проверочное и информационно-аналитическое направления.

В течение пяти лет сотрудники налоговой полиции проходят переподготовку и повышают квалификацию в Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации, Академии народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации, а также в других ведущих об-

118


разовательных учреждениях России. Полученные знания по вопросам управления персоналом, экономики способствуют более эффективному выполнению задач, поставленных перед сотрудниками налоговой полиции.

И тем не менее, после многолетнего анализа мы пришли к выводу, что целесообразнее и дальновиднее проводить подготовку и повышение квалификации сотрудников налоговой полиции в наших собственных, ведомственных учебных заведениях, уже достаточно прочно ставших на ноги и вполне способных это делать. Кстати, эта идея заложена и в нашей Концепции. По нашему убеждению, только в ведомственных вузах можно дать полное, всестороннее специальное образование, организовать полноценный обмен опытом.


ВМЕСТО ПОСЛЕСЛОВИЯ

Каким видится мне будущее налоговой полиции? Надеюсь, что отчасти я уже ответил на этот вопрос. Традиции зако-нопослушания в постсоветской России, будем откровенны, еще не очень глубоки. А значит, мы еще долго не останемся без работы. Твердо верю, что у налоговой полиции большое будущее, связанное с обеспечением экономической безопасности России. В недалеком будущем это будет служба, оснащенная по последнему слову техники, с мощным аналитическим аппаратом, укомплектованная кадрами высшей квалификации.

Если мы хотим эффективно вести борьбу с экономической преступностью и коррупцией, иметь надежную систему обеспечения экономической безопасности страны, то такой правоохранительный орган, который наделен полномочиями в обл&-сти финансовых расследований, просто необходим. Основой его и должна стать налоговая полиция. Она для этого имеет уже все необходимое.

Россия. Закон Казна Я чужд патетики, но эти слова святы для каждого, кто носит погоны налогового полицейского.

* * *

В небольшой книге трудно охватить все стороны деятельности налоговой полиции. Да будь это издание втрое объем-

120


нее, вряд ли удалось бы мне, что называется, полностью закрыть тему. Поэтому наиболее типичные вопросы, которые задают мне и моим коллегам на пресс-конференциях, с которыми обращаются в нашу общественную приемную, я счел уместным выделить в отдельный раздел и ответить на них в конце этой книги.


НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ

Почему ваше ведомство назвали полицией?

Далеко не сразу и совсем не случайно решили назвать новый правоохранительный орган налоговой полицией. И если первое слово не вызывало сомнений, то вот второе... Было рассмотрено несколько вполне приемлемых вариантов из арсенала международной практики, но после острой полемики остановились на двух: "милиция" и "полиция". Учли и то, что многие страны, с аналогичными структурами которых будущему ведомству предстояло налаживать взаимодействие, в свое время отдали свой выбор полиции, и то, что одна милиция в России уже есть, а появление другой внесло бы непременно путаницу.

Так что чашу весов перевесил исторический опыт, емко выраженный в этимологии слов-кандидатов. В переводе с латинского "милиция" означает "войско", в задачу которого входит охрана общественного порядка. "Полиция" же переводится с греческого как "управление государством", и в ее функции включен надзор за порядком вообще. Никто не рассматривал новый правоохранительный институт как формирование, способное вести широкомасштабные действия с применением различных видов оружия (основное средство нападения и защиты - закон). Да и специфические задачи, которые возлагались на него, были связаны исключительно с обеспечением экономической безопасности страны. Поэтому он и получил название - налоговая полиция.

122


Кому подчиняется налоговая полиция?

В соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами деятельностью налоговой полиции руководит Президент России, а Правительство Российской Федерации координирует ее работу.

Что составляет систему налоговой полиции?

Систему федеральных органов налоговой полиции составляют три звена:

— Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП) России на правах Государственного комитета Российской Федерации;

— органы ФСНП России по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (управления, отделы) - территориальные органы налоговой полиции;

— органы налоговой полиции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделов Федеральной службы налоговой полиции — местные органы налоговой полиции.

Иными словами, налоговые полицейские есть в каждом субъекте Российской Федерации. Правда, существует одна особенность. В отличие от городских (районных) отделов милиции местные отделы налоговой полиции есть не в каждом городе или поселке. Поэтому налоговым полицейским на местах приходится обслуживать сразу несколько районов.

Кто руководит налоговой полицией?

ФСНП России возглавляет Директор. Он назначается на должность и освобождается от должности Президентом

123


Российской Федерации. Директор организует работу налоговой попиции, осуществляет общее руководство деятельностью федеральных органов налоговой полиции. У Директора есть первые заместители и заместители, отвечающие за конкретные направления работы.

Какова структура налоговой полиции?

Структура федеральных органов налоговой полиции построена таким образом, чтобы успешно решать поставленные задачи в борьбе с налоговой преступностью. В налоговой полиции кроме оперативных, следственных подразделений, подразделений документальных проверок, физической защиты, безопасности и борьбы с коррупцией есть подразделения кадров, информации и общественных связей, аналитические, правовые, связи, медицинские, административно-хозяйственные и другие.

Возьмем для примера аналитические подразделения. Они по праву считаются в налоговой полиции мозговыми центрами и звеньями в общей цепи обеспечения оперативно-розыскной деятельности. Подготовка аналитических материалов, макроэкономический анализ, проблемы налогообложения и собираемости налогов, криминология налоговой преступности, прогнозы и практические рекомендации — вот далеко не полный перечень задач, которые решают аналитики. Сами они считают: побеждать налоговую преступность, которую во всем цивилизованном мире называют "беловоротнич-ковой", можно лишь одним оружием - интеллектом.

I

Много ли у налоговой полиции полномочий?

Полномочия налоговой полиции аналогичны полномочиям других правоохранительных органов. В частности, органов внутренних дел, Федеральной службы безопасности. В то

124


же время они отличаются своим предметом и основными направлениями деятельности, В некоторой части полномочия налоговой полиции даже несколько шире по своему объему. Это касается административных полномочий в финансовой сфере.

В соответствии с законодательством федеральным органам налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач предоставляется право:

- проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов;

- приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

- беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли), и обследовать их;

- проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения;

- осуществлять при наличии достаточных оснований внедрение своих сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности в случаях, когда получение иными способами необходимой информации о формах и методах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно.

Эти и другие полномочия определены законами "О федеральных органах налоговой полиции", "Об оперативно-розыскной деятельности", Налоговым кодексом и другими законодательными актами.

125


Что следует понимать

под уклонением от уплаты налога

в крупном и особо крупном размерах?

Уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — пятьсот минимальных размеров оплаты труда. Для организаций уклонение от уплаты налога признается совершенным, если сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда.

Какова позиция государства

по отношению к крупному бизнесу?

Мы нормально относимся к крупному бизнесу. И считаем, что чем больше будет в стране состоятельных людей, тем лучше для государства и для общества Вместе с тем и "священных коров" быть не должно. Нормы для всех одинаковы, и налоговая полиция, как инструмент в руках государства, правоохранительными методами обеспечивает соблюдение этих норм.

Поэтому я решительно отметаю все упреки в ангажированности налоговой полиции, в том, что она выполняет политические заказы. Нет, мы делаем свою обычную работу. И те громкие дела, которые в последние дни у всех на слуху, — это результат длительной, планомерной оперативно-розыскной деятельности наших сотрудников.

В принципе, для нас безразлично, кто оказывается в поле нашего зрения: крупный бизнесмен или мелкий предприниматель. Требования к ним одинаковые, поскольку закон -един для всех.

Какими вам видятся перспективы взаимодействия налоговой полиции и налоговых органов?

В середине 2000 года состоялось крупное совещание руководителей ФСНП и МНС как раз по этой проблеме. Мы

126


договорились, что будем более тесно взаимодействовать друг с другом. Выгода от этого очевидна

Скажем, если на одну проверку, проведенную налоговыми органами самостоятельно, приходится в среднем чуть более 37 тыс. рублей доначислений, то на каждую проверку с участием налоговых полицейских приходится уже свыше 500 тыс.

Пока, к сожалению, эффективность нашего взаимодействия во многом сдерживается несогласованностью и противоречивостью ведомственных нормативно-правовых актов. Поэтому мы решили переработать ряд устаревших совместных приказов и инструкций, разработать механизм прямого доступа органов налоговой полиции к базе данных налоговых органов, законодательно и нормативно регламентировать порядок проведения по запросам МЫС мероприятий по розыску лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, и т. д.

Кстати, незадолго до этого совещания мы с министром по налогам и сборам Геннадием Букаевым подписали Соглашение об основных направлениях взаимодействия и координации деятельности МНС и ФСНП.

Согласитесь, что иной раз несовершенство законодательства подвигает предпринимателей к нарушению закона?

Можно сколь угодно долго говорить о несовершенстве и противоречивости нашего законодательства, которые очевидны и для предпринимателей, и для нас, сотрудников правоохранительных органов. Но это не освобождает одних от ответственности за несоблюдение закона, а других - от контроля за его соблюдением.

Те же СМИ, которые обвиняют нас в предвзятости, первыми бросят в нас камень, если мы эти, пусть даже несовершенные законы, будем применять избирательно.

127


Часто в прессе налоговую полицию обвиняют в превышении полномочий, других неправомерных действиях. Как вы расцениваете такие обвинения?

Меня удивляет вот что. Если позиции наших оппонентов сильны, если они всерьез собираются убедить нас, всю общественность в своей правоте, то, казалось бы, они должны были обнародовать веские доказательства в свою защиту. На деле же едва ли не основным аргументом они выдвигают тезис, что, мол, вообще не знали о возбужденных уголовных делах. Ну и что? Закон не обязывает нас сразу же сообщать им об этом, поскольку следствию еще предстоит досконально разобраться, в результате чьих действий были допущены нарушения закона. И тогда виновным будет предъявлено обвинение.

Конечно, сам факт возбуждения уголовного дела неприятен. Но не надо забывать, что Уголовный кодекс оставляет налогонеплателыцику шанс искупить вину.

Как обычно выявляются и пресекаются налоговые преступления и правонарушения?

и

В соответствии с законодательством налоговой полиции предоставлено право вести оперативно-розыскную деятельность. Это означает, что налоговые полицейские, а конкретно оперативные сотрудники, могут добывать сведения негласным путем. Иными словами, их работа связана с агентами, с внедрением своих людей в коммерческие структуры, снятием информации с каналов связи, созданием подставных фирм, с помощью которых удается выйти на след налоговых уклонистов, и т. д.

Используются полицейскими, безусловно, и сведения, предоставляемые коллегами из милиции, таможни, налоговых органов. Выявление и пресечение криминала идет по цепочке. Сначала, как уже говорилось выше, информацию добывают оперативники. Затем в работу включаются сотрудники под-

128


разделений оперативного документирования налоговых правонарушений. А вслед за ними - следователи. Таким образом, образуется замкнутый цикл: выявление преступления, его документирование, расследование и направление материалов в суд.

Ежегодно сотрудники налоговой полиции выявляют и пресекают десятки тысяч преступлений и правонарушений. Благодаря их работе в федеральный и местный бюджеты возвращаются миллиарды рублей, которые затем получают граждане страны в виде зарплат, пенсий, пособий.

Кто он,

среднестатистический налоговый "уклонист"?

В большинстве своем налоговые правонарушители и преступники — это люди с высшим или средним специальным образованием, встречаются даже с ученой степенью. Об этом свидетельствуют, в частности, результаты исследования материалов 360 уголовных дел, возбужденных по фактам нарушений налогового законодательства, а также опрос 300 налоговых полицейских, расследовавших налоговые преступления. Так, 58% осужденных имели высшее, неполное высшее образование или ученую степень, а 22% - среднее специальное образование. Интеллектуальный характер налоговых преступлений нашел наиболее четкое отображение именно в этом показателе, поскольку число лиц с высшим и средним образованием среди всех совершивших другие преступления составляет всего 4%.

По преимуществу налоговыми преступниками являются мужчины, поскольку в основном они возглавляют предприятия и фирмы. Средний возраст злостных неплательщиков налогов достаточно высок - примерно 40 лет. Виновные в совершении налоговых преступлений моложе 20 лет практически не встречаются, хотя по делам общеуголовной направленности доля несовершеннолетних составляет 13%. Это объясняется тем, что молодые люди не имеют соответствую-

129


щего образования, жизненного опыта, деловых связей и денежных средств.

Гражданин совершил

налоговое преступление

и пришел с повинной

в налоговую полицию. Его простят?

Налоговая полиция никогда не ставила и не ставит своей целью обязательно посадить человека за решетку. Бывает, что человек, занимающийся бизнесом, совершив налоговое преступление, сам приходит с повинной в налоговую полицию.

По закону лица, впервые совершившие налоговые преступления и способствовавшие их раскрытию, добровольно возместившие государству нанесенный ущерб, могут освобождаться от уголовной ответственности. В практике работы налоговых полицейских таких случаев становится все больше. В Архангельске, к примеру, одна предпринимательница принесла в налоговую полицию кейс, в котором оказалось более 300 тыс. рублей, скрытых предпринимательницей от налогообложения.

Что такое налоговые преступления

и какие санкции применяются

к злостным неплательщикам налогов?

Раскроем Уголовный кодекс. В двух его статьях и формулируются те составы преступлений, которые принято называть налоговыми.

Итак, статья 198 УК РФ "Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды". Цитируем:

"1. Уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты стра-

130


хового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 настоящего Кодекса, -

наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет.

Примечания.

1. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса в государственные внебюджетные фонды превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере - пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

2. Лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб."

Это что касается ответственности физических лиц. А вот статья 199 Уголовного кодекса "Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации". Цитируем:

"1. Уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от

131


уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенные в крупном размере, -

наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 198 настоящего Кодекса;

в) неоднократно;

г) в особо крупном размере, -

наказывается лишением свободы на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Примечание.

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации признается в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховыь взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — пять тысяч минимальных размеров оплаты труда".

Правомочны ли сотрудники

налоговой полиции

производить контрольные закупки?

Да, правомочны, но правом этим наделяется вовсе не каждый. Проверочная закупка может быть организована сотрудником оперативного подразделения или же другим лицом, действующим по его поручению, но с учетом той особенности, что закупка предметов, оборот которых запрещен или ограничен, проводится на основании постановления, которое утверждается руководителем органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность (ОРД). Проведение провероч-

132


ной закупки может сопровождаться применением специальных технических средств для объективного отражения ее хода, пометок денежных средств расчета или негласного копирования сертификатов на реализуемые товары и т. д.

Оформленные по результатам проверочной закупки документы могут передаваться следователю, принимающему решение о возбуждении уголовного дела или ведущему его расследование, за исключением случаев, когда необходимо сохранить в тайне личность, выполнявшую конфиденциальное поручение оперативного сотрудника налоговой полиции.

Вправе ли налоговая полиция

осуществлять контроль почтовых отправлений,

телеграфных сообщений,

а также прослушивать

телефонные переговоры?

Да, налоговая полиция таким правом обладает. В частности, перлюстрация корреспонденции производится в тех случаях, когда необходимо конфиденциально получить информацию о противоправной деятельности юридических и физических лиц при исполнении налогового законодательства.

Негласная проверка корреспонденции, вторгающаяся в конституционные права граждан на сохранение тайны почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, допускается только на основании мотивированного постановления одного из руководителей органа ФСНП России, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, с обязательным получением судебного решения о проведении данного мероприятия в течение 48 часов.

И еще. В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оперативно-розыскной деятельности" от 30 декабря 1999 г. контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений может осуществляться федеральными органами налоговой полиции, которые имеют специальные подразделения и техничес-

133


кое оснащение. Это необходимое условие профессионального исполнения мероприятия.

Что касается прослушивания телефонных переговоров, это негласное действие также применяется в отношении лиц, подозреваемых в совершении преступлений. Прослушиванию могут быть подвергнуты переговоры, ведущиеся с домашнего, служебного телефона либо с телефонов-автоматов с использованием линий проводной, сотовой или космической связи.

При необходимости представления материалов прослушивания телефонных переговоров в суд в качестве доказательств к соответствующей справке может прилагаться их фонограмма.

Вправе ли налоговая полиция осуществлять валютный контроль?

Да, такое право у налоговой полиции есть. В соответствии с действующим законодательством она является агентом валютного контроля. А поскольку нарушения предписаний валютного законодательства часто сопровождаются неисполнением обязательств по уплате налогов и иных обязательных платежей, эта сфера является одной из приоритетных в деятельности органов налоговой полиции.

Как агент валютного контроля налоговая полиция может осуществлять следующие функции:

- определять соответствие проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений;

— проверять выполнение резидентами обязательств в иностранной валюте, а также обязательств в иностранной валюте на внутреннем рынке Российской Федерации;

— осуществлять проверку обоснованности платежей в иностранной валюте;

- осуществлять проверку полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

134


В соответствии со статьей 15 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" должностные лица агентов валютного контроля в пределах компетенции имеют право:

а) проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, а также изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства;

б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления указанных документов и информации;

в) приостанавливать действие или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций;

г) другие права, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Как соотносятся в работе налоговой полиции | силовой и интеллектуальный компоненты?

Интеллектуальный потенциал налоговой полиции - главное ее достояние. Достаточно сказать, что 85% сотрудников имеют высшее образование, из них 24 - экономическое. За плечами многих - бесценный, подчас уникальный опыт работы.

На самом деле силовые "аргументы" сотрудникам налоговой полиции приходится применять гораздо реже, чем силу интеллекта. И если уж говорить о типичном образе налогового полицейского, то это вовсе не "человек в маске", а "человек за компьютером".

Мозговым центром без преувеличения стала информационная система налоговой полиции (ИСИНПОЛ). Она ведет свою историю еще с 1994 года. Ныне гигантская электронная паутина уже накрывает всю Россию, но развивается и дальше.

135


ИСИНПОЛ может многое. Он может работать электронным почтальоном, оперативно доставив по своим сетям нужную информацию в любую точку России, а может, к примеру, выдать такую информационную карту, которая подскажет руководству налоговой полиции принципиальные управленческие решения по повышению эффективности работы в тех или иных регионах.

Двуглавый орел с тремя коронами, два меча, щит с двумя змеями -эмблема налоговой полиции России. Что она означает?

Разработанные Государственной герольдией при Президенте Российской Федерации совместно с Федеральной службой налоговой полиции России отдельные символические элементы - цвет, кадуцей (от латинского сас!исеи5 - в мифологии обвитый двумя змеями магический жезл, атрибут бога Меркурия, покровителя купцов и путешественников), обнаженные мечи - отражают преемственность некоторых направлений деятельности налоговой полиции от органов и учреждений Государственного контроля России и бывшего СССР. Эти элементы символизируют также экономическое (торговое и финансовое процветание Российского государства и готовность к немедленной и эффективной защите экономических интересов страны (в том числе и силой оружия).

Эмблема федеральных органов налоговой полиции - основной элемент их официальных символов. Она изображена на полотнище ведомственного флага, вымпелах морских и речных судов налоговой полиции, вывесках на фасадах зданий органов и учреждений, при оформлении служебных документов, а также наносятся как опознавательные знаки на транспортные средства.

Кто и как может стать налоговым полицейским?

Сотрудником федеральных органов налоговой полиции может стать мужчина не моложе 20 лет, прошедший срочную

136


службу в Вооруженных Силах, внутренних или пограничных войсках, годный по состоянию здоровья, с незапятнанной биографией. Аналогичные требования, за исключением службы в армии, предъявляются и к женщинам. Верхняя планка возраста кандидата более подвижна и зависит от должности, на которую он претендует. Однако начинать карьеру налогового полицейского, конечно же, лучше до тридцати лет, чтобы общий стаж работы дал ему впоследствии гарантированное право на пенсию.

Для получения офицерского звания обязательно высшее образование, предпочтительнее экономическое или юридическое (на должности прапорщиков — среднее или среднее специальное), хотя федеральным органам налоговой полиции нужны профессионалы и в других сферах деятельности. Немаловажное условие для поступления на службу - наличие жилплощади.

Тем, кто желает получить профессию налогового полицейского, а затем продолжить службу в этом качестве, следует знать, что существуют специализированные вузы - Академия налоговой полиции ФСНП России и Институт налоговой полиции Финансовой академии при Правительстве РФ.

Но в любом случае первым шагом кандидата должно быть его обращение с заявлением в кадровый аппарат территориального органа налоговой полиции.

Кандидату обязательно предстоит встреча с детектором лжи?

Вообще в налоговой полиции существуют три основных направления использования детектора лжи, иначе - полиграфа. Во-первых, скрининговые (от английского "зсгееп" - просеивать, защищать) для обследования кандидатов, желающих поступить на службу в налоговую полицию. Это - принятая мировая практика, и не только, кстати говоря, для спецслужб.

Во-вторых, могут проводиться профилактические проверки уже работающего персонала, в основном с целью выявления фактов нарушения служебной дисциплины, предупреж-

137


дения несанкционированной утечки информации и обнаружения деяний не ставших предметом служебного расследования, в том числе связанных с коррупционными проявлениями.

И, в-третьих, это целевые проверки по конкретному поводу. Такое тоже иногда случается.

Предлагают ли налоговым полицейским взятки?

Предлагают и немалые. В свое время, скажем, один из московских банков за снижение сумм доначислений и штрафных санкций по результатам его проверки налоговой полицией был готов "отстегнуть" на подкуп 1 млн. долларов США Да еще предложил на выбор хотите — наличными, а хотите — откроем банковский счет за рубежом.

Для борьбы со взяточничеством, другими коррупционными проявлениями существуют подразделения безопасности и борьбы с коррупцией. Эти подразделения многое делают для сохранения чистоты рядов налоговой полиции.

Допускается ли в налоговой полиции создание и деятельность политических партий и других общественных объединений?

Не допускается. А сами налоговые полицейские не могу^ быть ограничены в своей служебной деятельности решения-| ми партий и других общественных объединений, преследующих политические цели.

Могут ли налоговые полицейские заниматься коммерческой деятельностью?

В соответствии с законодательством сотруднику налоговой полиции запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, а также работать по совместительству в учреждениях и организациях, независимо от форм собствен-

138


ности, за исключением творческой, научной и преподавательской деятельности.

Существуют ли за рубежом

аналогичные российской налоговой полиции

правоохранительные структуры?

Существуют и давно. Российская налоговая полиция пока одна из самых молодых в мире и создавалась с учетом опыта многих зарубежных стран, например, управления налоговых расследований Службы внутренних доходов США.

У этого ведомства интересная и богатая история. Кто бывал в офисе американских налоговых сыщиков, тот не мог не видеть в приемной - своего рода музее - на самом видном месте пистолет знаменитого гангстера Аль Капоне. Именно спецагенты управления налоговых расследований поставили точку в карьере бандита. За его бандой числилось более ста убийств, но в тюрьму его посадили за неуплату налогов.

Нарушение налогового законодательства — один из тяжких грехов, преследуемых по американским законам. Ведь только за неверно заполненную декларацию можно подвергнуться штрафу до 1 тыс долларов, а умышленное занижение размера доходов уже карается штрафом в 5 тыс. долларов или тюремным заключением сроком до 5 лет. Поэтому большинство граждан стараются вовремя платить положенные налоги и спят спокойно.

Но, безусловно, налоговых уклонистов там тоже хватает Однако рано или поздно их все равно выводят на чистую воду. В США служба налоговых расследований наделена большими полномочиями. В соответствии с предоставленными ей законом правами она осуществляет негласное наблюдение за подозреваемым в сокрытии доходов. Ставит на прослушивание его телефон. Контролирует его переписку. Банки по первому требованию этого ведомства выдают информацию о финансовом положении подозреваемого. При необходимости управление налоговых расследований внедряет

139


своих агентов в интересующие его финансовые, коммерческие и криминальные структуры.

Есть налоговая полиция и в Италии. Там эта правоохранительная структура называется Финансовой гвардией. Она ведет свою историю с XVIII века. На эмблеме Финансовой гвардии — мифологический грифон, держащий лапу на сундуке. Это означает, что Финансовая гвардия является стражем государственной казны. И она оправдывает свое назначение. В настоящее время в ее рядах служат 60 тыс. человек. Кстати, в российской налоговой полиции в соответствии с Указом Президента Российской федерации от 25 сентября 1999 г. штатная численность федеральных органов налоговой полиции установлена в количестве 53 тыс. 300 человек.

Объектами внимания Финансовой гвардии являются преступления и правонарушения, подрывающие экономическое здоровье страны. Здесь и контрабанда, и финансовые махинации, и уклонение от уплаты налогов, и мошенничество.

Служить в Финансовой гвардии Италии считается делом почетным и престижным. Прием на службу осуществляется на конкурсной основе. Ежегодно в конкурсе принимают участие 120 тыс. человек, претендующие на 2 тыс. вакансий. При наборе унтер-офицеров из 80 тыс. претендентов на службу принимается одна тысяча.

В Германии коллег российских налоговых полицейских именуют сотрудниками налогового розыска. А служба, занимающаяся возмутителями экономического спокойствия, называется "Штойфа". Как структура с четкой задачей защиты экономических интересов Германии она существует с 1934 года.

Сотрудники этой правоохранительной структуры отличаются педантичностью, четкостью, исполнительностью. И что еще характерно: они всегда приходят внезапно. Это лишает подозреваемых в сокрытии налогов возможности избавиться от компрометирующих документов. В соответствии с законом сотрудники "Штойфы" имеют право на проведение обысков и личный досмотр подозреваемых в налоговых преступле-

140


ниях, на доступ к интересующим их документам, а также на изъятие в интересах расследования

На счету "Штойфы" многих громких дел, расследованных за последние годы. Одно только дело в ту пору первой ракетки мира Штеффи Граф чего стоит! В течение нескольких лет семейство Граф скрывало от налогообложения крупные гонорары. Игра в прятки с законом дорого обошлась отцу прославленной теннисистки, его приговорили к 3 годам и 9 месяцам тюремного заключения. Законы Германии достаточно суровы к налоговым нарушителям. Штраф - вплоть до самого высокого, — к примеру, в 3,5 млн. марок. Тюремные наказания от 3 до 10 лет. Так что, считают немцы, налоги лучше платить.

Важно подчеркнуть: для сотрудников этих ведомств нет неприкасаемых. Перед законом одинаково равны и президенты, и премьер-министры, и кумиры нации.


НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ В ЦИФРАХ И ФАКТАХ

1992 год

18 марта. Вступил в силу Указ Президента Российской Федерации № 262 о создании Главного управления налоговых расследований Российской Федерации при Государственной налоговой службе Российской Федерации - ГУНР (штатная численность 12 тыс. чел.).

2 июля. Верховный Совет Российской Федерации принял Закон "О внесении дополнений и изменений в Закон Российской Федерации "Об оперативно-розыскной деятельности в Рос-сийской Федерации", который распространил действие этогф нормативного акта, в том числе и на федеральные органы налоговой полиции.

13 сентября. В Верховный Совет России направлен документ о предоставлении сотрудникам подразделений ГУНРа права нэ применение физической силы, спецсредств и огнестрельного оружия. Такая мера была продиктована тем, что участились случаи угроз и запугиваний сотрудников налоговых инспекций. Всего с начала года было зарегистрировано 90 преступлений и правонарушений, в том числе 1 убийство, 21 телесное повреждение, 52 угрозы убийства, 7 краж со взломом служебных помещений налоговых инспекций, уничтожение имущества и документов, 4 поджога служебных помещений и квартир.

14 декабря. Создано 88 территориальных управлений и отделов ГУНР, 464 районных и городских отдела.

142


1993 год

24 июня. Президент Российской Федерации утвердил принятый Верховным Советом России Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции", который определил их правовые основы, принципы организации и деятельности, систему и структуру, а также полномочия. Упомянутым законом на органы налоговой полиции возложены задачи:

выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей; предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

15 июля. Вступил в действие Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции".

11 октября. Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации № 1037 штатная численность федеральных органов налоговой полиции установлена на 1 января 1995 года - 43 800 человек.

В 1993 году федеральными органами налоговой полиции во взаимодействии с Госналогслужбой выявлено и пресечено свыше 32 тыс. нарушений налогового законодательства, по материалам проверок налоговой полиции возбуждено более 600 уголовных дел, по ним осуждено 59 человек.

Доначисления в федеральный и местные бюджеты в результате самостоятельных и совместных с Госналог-службой проверок составили более 600 млрд. рублей, 120 млн. долларов США, 2 млн. немецких марок.

В 1993 году на каждый рубль, предназначенный для содержания налоговой полиции, приходилось 100 рублей, возвращенных в казну.

143


1994год

7 июля. Вышел в свет первый номер газеты ДНП России "Налоговая полиция".

1 сентября. Начались занятия в Институте налоговой полиции, созданном на базе Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации. На первый курс зачислено 67 человек.

2 декабря. Правительство приняло постановление "О заключении соглашений между Правительством Российской Федерации и правительствами иностранных государств о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства". Этим постановлением одобрен в качестве основы для переговоров представленный Департаментом налоговой полиции и согласованный с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти типовой проект Соглашения.

19 декабря. В Ленинградской области открыт Центр подготовки сотрудников налоговой полиции. К занятиям приступили 75 слушателей, прибывших из различных регионов России.

В 1994 году органами налоговой полиции во взаимодействии с госналогинспекциями и самостоятельно выявлено 57 тыс. нарушений налогового законодательства. Установлено более 8 тыс. фактов нарушений налогового законодательства в крупных и особо крупных размерах. По материалам о нарушениях налогового законодательства, в которых содержались признаки налоговых преступлений, возбуждено около 2,5 тыс. уголовных дел. Из них 441 направлено в суды, которыми по рассмотренным делам осуждено 209 лиц.

Выявлено около 400 правонарушений, превышающих по суммам сокрытых от налогообложения доходов 1 млрд. рублей. А в 53 случаях сумма утаенного дохода достигла более 10 млрд. рублей.

Реализация оперативных материалов во взаимодействии с госналогинспекциями позволила доначислить в

144


бюджет страны более 3,8 трлн. рублей, 258 млн. долларов США, свыше 155 млн. немецких марок.

Возбуждено 12 уголовных дел за попытку дать взятку налоговым полицейским.

К концу 1994 году полицейские выявили около 150 способов уклонения от уплаты налогов юридическими и физическими лицами. Для этого занижают доход (прибыль) и иные объекты налогообложения; утаивают передачу имущества в аренду; ведут "двойную бухгалтерию", когда в различных банках открываются несколько расчетных счетов, о которых не сообщается в налоговые органы; завышают себестоимость реализованной продукции; не ведут бухгалтерский учет; уничтожают документы и т. д.

Установлены контакты с аналогичными ДНП России службами иностранных государств - США, Франции, Италии, Финляндии и др., а также стран ближнего зарубежья.

1995 год

24 января. Распоряжением Правительства РФ создан Институт повышения квалификации руководящих работников и специалистов федеральных органов налоговой полиции.

22 марта. Государственной Думой принят Федеральный закон "О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов". Государственной защите в соответствии с настоящим Федеральным законом наряду с другими работниками правоохранительных органов подлежат и сотрудники федеральных органов налоговой полиции.

20 апреля. В Москве при исполнении служебных обязанностей был убит майор налоговой полиции Владимир Марков. Он расследовал миллиардные дела. Ему неоднократно предлагали взятки, запугивали, но безрезультатно. И тогда прозвучали роковые выстрелы.

145


25 апреля. В столице Узбекистана - Ташкенте состоялось подписание первого межправительственною Соглашения о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. С российской стороны Соглашение подписал по поручению Правительства Российской Федерации Директор ДНП России генерал-лейтенант налоговой полиции С Алмазов, с узбекской — Ш. Гатау-лин, председатель Госналогкомитета Республики Узбекистан (в состав этого комитета входит главное управление, занимающееся налоговыми расследованиями).

28 апреля. Указом Президента Российской Федерации № 420 за заслуги перед Отечеством первыми из налоговых полицейских были награждены: орденом Мужества - лейтенант налоговой полиции М. Гусов (посмертно) и майор налоговой полиции В. Кутузов; медалью "За отвагу" - полковник налоговой полиции Г. Нисифоров, подполковник налоговой полиции Е. Расходчиков. М. Гусов погиб, защищая людей от преступника, вооруженного ножом. В Кутузов обезвредил радиоуправляемое взрывное устройство, заложенное бандитами у дверей одного из белгородских частных предприятий, которое располагалось в жилом пятиэтажном доме. Г. Нисифоров и Е. Расходчиков, находясь в командировке в Чечне, в пригороде Грозного, рискуя собственной жизнью, пресекли попытку дудаевских боевиков взять в заложники беженцев.

18 августа. Вступил в силу Федеральный закон "Об оперативно-розыскной деятельности в Российской Федерации", принятый Государственной Думой 5 июля 1995 г. Этот документ определил содержание оперативно-розыскной деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации, и закрепил систему гарантий законности при проведении оперативно-розыскных мероприятий.

17-19 октября. В Минске состоялось межведомственное совещание по проблемам координации усилий правоохранительных органов государств - участников СНГ в борьбе с преступнос-

146


тью, на котором присутствовали и представители ДНП России

21 декабря. Сотрудниками налоговой полиции в г. Санкт-Петербурге задержан Б. Малядский, бывший руководитель Башкирской специализированной товарно-сырьевой биржи "Нефть и продукты ее переработки", находившийся больше года в федеральном розыске. Только жителям Башкирии он задолжал 25 млрд. рублей и не рассчитался по налогам с государством.

27 декабря. Вступил в силу Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции" и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР", принятый Государственной Думой 15 ноября 1995 г. ДНП России стал Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации. Молодому правоохранительному ведомству предоставлено право осуществлять предварительное следствие и проводить судебно-экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы. Во взаимодействии с ГНИ было выявлено и пресечено 23,7 тыс. нарушений налогового законодательства, из которых более 13 тыс. в крупных и особо крупных размерах. По признакам налоговых преступлений возбуждено 3793 уголовных дела. Предъявлено к взысканию в бюджет 7,5 трлн. рублей.

1995 год характерен воздействием на налоговую сферу неблагоприятных факторов, в первую очередь таких, как большой удельный вес убыточных и низкорентабельных предприятий, усложнившееся финансовое положение многих хозяйствующих субъектов, рост кредиторской и дебиторской задолженности, кризис неплатежей. В конечном счете все это вело к уменьшению доходов населения, подрывало налоговую базу и сокращало поступления в бюджет.

Основные усилия федеральные органы налоговой полиции сконцентрировали на наиболее важных направлениях в обеспечении экономической безопасности стра-

147


ны. Продолжалась работа по выявлению и пресечению преступлений, связанных с "теневой" экономикой, отмыванием "грязных" капиталов, утечкой валютных средств за рубеж. Заметно возросла результативность оперативно-розыскной деятельности, дознания, розыска лиц, совершивших налоговые преступления.

Так, Валдайский народный суд Новгородской области за сокрытие доходов от налогообложения в особо крупных размерах приговорил директора ТОО "Элегия" И. Смирнова и главного бухгалтера В. Бендак к 2,5 годам лишения свободы с отбыванием в ИТК общего режима.

В 1995 году в числе наиболее криминогенных зон оставалась внешнеэкономическая сфера. Поэтому большое внимание уделялось отработке механизмов взаимодействия налоговой полиции с ФСБ, МВД, ВЭК и ГТК России, осуществлению контроля за экспортно-импортными и валютными операциями, накоплению специального банка данных о предприятиях - участниках внешнеэкономической деятельности.

1996год

16 января. Директором ФСНП России подписан приказ о переименовании управления расследований ФСНП России в следственное управление ФСНП России.

14 февраля. Президент России подписал Указ № 197 "О первоочередных мерах по реализации Федерального закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР".

25 апреля. В Москве подписано межправительственное Соглашение о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства между Российской Федерацией и Республикой Армения. С российской стороны по поручению Правительства РФ документ подпи-

148


сал директор Федеральной службы налоговой полиции России генерал-лейтенант налоговой полиции С Апмязов, г армянской - начальник налоговой инспекции Республики Армения П. Сафарян.

6 мая. Убит сотрудник Усолье-Сибирского горотдела Управления ФСНП по Иркутской области майор налоговой полиции Сергей Ведерников. Незадолго до убийства он занимался расследованием махинаций в коммерческих структурах, связанных с криминальным миром.

10 июля. Президент РФ подписал Указ "О неотложных мерах по укреплению правопорядка и усилению борьбы с преступностью в г. Москве и Московской области". Указом предусмотрено создать специальные подразделения в управлениях налоговой полиции по Москве и Московской области по борьбе с организованной преступностью, незаконной предпринимательской деятельностью и незаконным оборотом наличных денежных средств.

9 августа. Принято постановление Правительства Российской Федерации "О создании постоянно действующих налоговых постов в организациях, производящих спирт этиловый из всех видов сырья". В состав налоговых постов входят работники МВД, налоговые инспекторы, сотрудники налоговой полиции.

16 августа. В Хельсинки состоялось совещание, рассмотревшее ход реализации Соглашения между Правительством Финляндской Республики и Правительством Российской Федерации о сотрудничестве в борьбе с преступностью. Подписан протокол об изменении текста Соглашения, в соответствии с которым в число компетентных органов, ведущих борьбу с преступностью, включена и ФСНП России.

16 сентября. Подписан Меморандум о намерениях по сотрудничеству между ФСНП России и Агентством международного развития США. Меморандум открывает широкие перспективы для дальнейшего развития контактов, в частности, в совершенствовании профессиональных качеств сотрудников в области администрирования и управления, разработки и внедрения компьютерных систем, подготовке учебных программ.

149


24 сентября. Открылась Академия налоговой полиции, где готовят специалистов редкой и едва ли не самой молодой в стране профессии — налогового сыщика.

14-19 октября. Визит делегации ФСНП России в Рим во главе с директором ФСНП России С. Алмазовым по приглашению Финансовой гвардии Италии. В ходе его достигнута договоренность о разработке проекта соглашения по обмену информацией о нарушениях налогового законодательства юридическими и физическими лицами России и Италии.

14 ноября. В Москве в Институте государства и права РАН состоялась научно-практическая конференция "Государство и налогоплательщик: культура взаимоотношений". Ее инициатором и организатором стала ФСНП России.

3 декабря. На товарной станции г. Владикавказа террористами было заложено взрывное устройство. Но трагедии не произошло лишь благодаря умелым действиям и личному мужеству сотрудников УФСНП по Республике Северная Осетия - Алания капитану налоговой полиции В. Гизоеву, лейтенантам налоговой полиции А. Алдатову и Г. Чагелишвили. За считанные минуты они сумели организовать эвакуацию людей и вынести взрывное устройство в безопасное место.

3-5 декабря. В Хельсинки под эгидой ЕС состоялась научно-практическая конференция "Россия+15" по проблемам усиления борьбы с транснациональной организованной преступностью. В составе российской делегации находилась и группа сотрудников ФСНП России во главе с первым заместителем Директора ФСНП России генерал-лейтенантом налоговой полиции В. Волковским. Представители правоохранительных органов европейских стран выразили заинтересованность в сотрудничестве с ФСНП в борьбе с экономической, налоговой преступностью и прежде всего в пресечении легализации доходов, полученных незаконным путем.

В 1996 году налоговой полицией самостоятельно и во взаимодействии с Госналогслужбой проведено 31 тыс. документальных проверок, в ходе которых выявлено 26,5 тыс. нарушений налогового законодательства, из

150


них - 14,4 тыс. нарушений в крупных и особо крупных размерах. По этим нарушениям с учетом СКВ в рублевом эквиваленте в бюджет доначислено свыше 16,4 трлн. рублей, что более чем в два раза превышает размер доначислений за 1995 год.

В производстве у следователей налоговой полиции находилось 6727 уголовных дел. За налоговые преступления судами осуждено 1379 человек.

Так, совместными усилиями УФСНП по Архангельской области, областной прокуратуры и милиции была разоблачена организованная преступная группа, занимавшаяся нелегальным алкогольным бизнесом. Как выяснили налоговые полицейские, только по одному из эпизодов неконтролируемый доход от незаконных операций со спиртом и водкой составил 1,3 млрд. рублей. Кроме того, один из организаторов преступной группы А. Илю-шечкин организовал негосударственный пенсионный фонд "Север", через который переводил деньги доверчивых вкладчиков в Голландию. Таким способом за границу ушло более 300 млн. рублей, еще около 100 млн. - в ряд коммерческих банков и фирм. При дележе преступных доходов среди членов группировки начались разборки, последовала серия убийств. Суд признал Илюшеч-кина виновным в сокрытии доходов в особо крупных размерах и путем сложения назначенных наказаний определил ему 6 лет лишения свободы с конфискацией имущества. Одновременно постановил взыскать с него в доход государства 4 млрд. 699 млн. рублей. Остальные члены оргпреступной группировки приговорены к разным срокам лишения свободы от 5 до 13 лет.

В Татарстане налоговая полиция пресекла деятельность руководителя казанского агентства недвижимости "МРТ" А. Петрова, который принимал у граждан деньги под высокий процент. Всего создатель очередной "пирамиды" задолжал вкладчикам почти 3,1 млрд. рублей, налоги с которых не платил. По совокупности статей Пет-

151


ров осужден на 4,5 года лишения свободы с конфискацией имущества.

Сотрудники Сарапульского горотдела налоговой полиции Удмуртской Республики совместно с коллегами из милиции раскрыли серию преступлений, совершенных директором местного ликеро-водочного завода В. Селетковым. Суд приговорил его к шести годам лишения свободы с конфискацией имущества, в том числе и по статье за уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах.

Четыре года лишения свободы с отбыванием наказания в ИТК общего режима получил за неоднократные нарушения налогового законодательства руководитель ТОО "Универсал" и "Апрель" А. Силин из Вологодской области.

Основные усилия в 1996 году федеральные органы налоговой полиции сосредоточили на наиболее криминогенных сферах экономики: внешнеторговые, кредит-но-финансовые операции, металлургический, топливно-энергетический комплексы. Так, сотрудники УФСНП по Республике Калмыкия путем оперативно-розыскных мероприятий установили, что начальник нефтегазодо-бывающего управления "Калмнефть" В. Басангов перегонял за границу нефть, не отражая экспортные поставки в документах и не платя с валютной выручки налоги. Суд назначил Басангову наказание в виде двух лет лишения свободы в ИТК общего режима с конфискацией имущества.

К трем годам лишения свободы условно приговорил Самарский районный суд президента "Самара-банка" Г. Нашатырева - за сокрытие прибыли от налогообложения в особо крупных размерах.

В 1996 году существенно возросли объемы работы, проводимой налоговой полицией в области непосредственного пополнения доходной части бюджета и борьбы с недоимками. В результате принятых мер налого-

152


вой полиции совместно с налоговыми органами удалось взыскать в казну более 47 трлн. рублей.

1997 год

28 января. В Москве подписано двухстороннее Соглашение о сотрудничестве в борьбе с преступностью на региональном и местном уровнях между Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации и Центральной криминальной полицией Финляндии. С российской стороны по поручению Правительства РФ документ подписал Директор ФСНП РФ С. Алмазов, с финской - начальник Центральной криминальной полиции Финляндии Рауно Ранта. Соглашение четко определяет формы сотрудничества, порядок обмена информацией о налоговых преступлениях и нарушениях, предусматривает планирование совместных мероприятий.

29 мая. Впервые по запросу ФСНП России в ИНТЕРПОЛ в Россию в сопровождении офицеров испанской криминальной полиции на родину был депортирован налоговый мошенник директор мурманского ТОО "Полярная сова" А. Завгородний, обвиняющийся в злостном уклонении от уплаты налогов на сумму 185 млн. рублей (в ценах 1993 года).

14 июля. Подписано совместное заявление ФСНП России и Ассоциации российских банков (АРБ). В нем, в частности, говорится, что налоговые нарушения и преступления в банковской сфере наносят значительный ущерб экономической безопасности государства, зачастую подрывают в обществе доверие к субъектам банковской деятельности. ФСНП и АРБ выразили готовность к тесному взаимодействию в целях профилактики налоговых правонарушений и преступлений в банковской сфере, недопущению проникновения в нее криминальных элементов.

18 сентября. На расширенном заседании коллегии ФСНП России рассмотрены первоочередные мероприятия, вытекающие из протокольного решения заседания Правительства РФ от

153


4 сентября, на котором обсуждались меры по усилению роли федеральных органов налоговой полиции в борьбе с налоговыми и связанными с ними преступлениями. Коллегия наметила приоритетные направления деятельности, среди которых — ужесточение контроля за соблюдением гражданами налогового законодательства, повышение эффективности работы оперативных и следственных подразделений, улучшение их взаимодействия с другими правоохранительными органами.

23 октября. В Москве подписано соглашение между Министерством внутренних дел Литовской Республики и Федеральной службой налоговой полиции России о сотрудничестве в области борьбы с налоговыми и другими экономическими преступлениями. Соглашение подписали министр внутренних дел Литовской Республики В. Жемялис и Директор ФСНП России С. Алмазов.

2 декабря. В ходе визита Президента РФ в Швецию были подписаны два соглашения. Одно из них - между ФСНП России и Главным полицейским управлением Швеции. Другое - между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеция о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. Этот документ предполагает сотрудничество ФСНП России и Главного таможенного управления Швеции. Соглашения подписали с российской стороны Директор ФСНП России, со шведской — начальник Главного полицейского управления и министр торговли Швеции.

9 декабря. В Тбилиси подписано Соглашение между Правительством РФ и Правительством Грузии о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства.

22 декабря. Совершено бандитское нападение на 10-й территориальный отдел Московского Управления ФСНП России. В 3 ч 30 мин в помещение отдела через выдавленное стекло одного из кабинетов проникли трое неизвестных в масках. Отражая нападение, погиб младший лейтенант налоговой полиции В. Клементьев.

154


Деятельность налоговой полиции в 1997 году свидетельствует о том, что ситуация в налоговой сфере продолжала оставаться крайне сложной. Сохранялась тенденция к росту числа умышленных сокрытий прибыли (доходов) юридическими и физическими лицами. Одновременно продолжалось проникновение в экономику организованных преступных сообществ, тенизация капиталов, все более изощренными становились способы отмывания "грязных" денег. Несмотря на то, что темпы роста количества налоговых преступлений и правонарушений несколько замедлились, суммы сокрытых доходов выросли почти вдвое.

Учитывая это, налоговая полиция усилила оперативно-розыскную и проверочную деятельность в отношении тех хозяйствующих субъектов, которые тесно связаны с организованными преступными группами. Цель - выбить из-под них экономическую почву.

Всего за 1997 год налоговая полиция выявила более 21 тыс. нарушений налогового законодательства, из них каждое третье - в крупных и особо крупных размерах. К производству было принято 5686 уголовных дел, осуждено 605 человек. В каждом квартале количество возбужденных уголовных дел возрастало примерно на 20%.

Впервые в 1997 году при работе с крупнейшими предприятиями-недоимщиками основные усилия были сосредоточены не на самих должниках, а на многочисленных фирмах-посредниках, созданных на их базе. Именно через них проводятся рентабельные коммерческие операции, выводятся из-под налогообложения капиталы. Свыше 700 проверок выявили нарушения на сумму 2,15 трлн. рублей.

В 1997 году по инициативе ФСНП России постановлением Правительства РФ был создан Федеральный долговой центр по реализации арестованного имущества предприятий-должников. Путем профилактической работы и арестной практики во взаимодействии с

155


Госналогслужбой России удалось погасить более 132 трлн. рублей недоимки.

Налоговые полицейские продолжают наталкиваться на ожесточенное противодействие со стороны криминальных структур. В течение года по России зафиксировано более тысячи фактов противоправных посягательств в отношении сотрудников госналогинспекций и налоговой полиции.

Характерно, что в последнее время сотрудники налоговой полиции все чаще наталкиваются на противодействие и со стороны представителей различных властных структур. Например, когда первые проверки финансово-хозяйственной деятельности магазинов и фирм, владельцем которых является депутат законодательного собрания Вологодской области, лидер Вологодского народного движения М. Суров, выявили нарушения налогового законодательства, тот предпринял целую серию попыток скомпрометировать сотрудников областной налоговой полиции. В конце концов он обвинил заместителя начальника УФСНП России по Вологодской области В. Кругликова в... организации покушения на него. Городской суд вынес в отношении Сурова обвинительный приговор за клевету, назначив ему наказание в два года лишения свободы условно.

1998год

14 января. В ходе визита правительственной делегации России в Таджикистан Директор ФСНП России С. Алмазов в соответствии с предоставленными ему полномочиями подписал Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. С таджикской стороны доку-

156


мент подписал Председатель Налогового комитета при правительстве Республики Таджикистан С. Кувватов.

16 января. Госдума на очередной "правительственный час" вынесла вопрос о причинах неудовлетворительного сбора налогов и принимаемых мерах для пополнения доходной части бюджета. В частности, была рассмотрена роль федеральных органов налоговой полиции в борьбе с налоговой преступностью. Перед депутатами выступил Директор ФСНП России С. Алмазов. Парламентарии по достоинству оценили вклад налоговой полиции в пополнение казны страны, познакомились с проблемами, с которыми она сталкивается в повседневной деятельности.

Февраль. Ольга Данилова завоевала Золотую медаль на зимних Олимпийских играх в японском городе Нагано в лыжной гонке на 15-километровой дистанции. В копилку сборной России она также внесла "серебро", завоеванное в гонке на 10 км, и "золото" в эстафете 4г5 км. Ольга служит в Александровском межрайонном отделе налоговой полиции УФСНП по Владимирской области, студентка заочного отделения Смоленского института физической культуры и спорта. Ей досрочно присвоено звание старшего лейтенанта налоговой полиции.

17 марта. Директор ФСНП России генерал-полковник налоговой полиции С. Алмазов встретился с представителями посольств иностранных государств, отвечающих за связи между правоохранительными органами этих стран и России. Офицерами связи называют их в большинстве из представленных 18 стран. Они стали связующим звеном, которое помогает российским налоговым полицейским устанавливать более тесные контакты с коллегами родственных зарубежных структур.

13 апреля. Совершено бандитское нападение на квартиру начальника межрайонного отдела УФСНП по Иркутской области майора налоговой полиции Сергея Маринова. Бандиты около трех часов ночи через кухонное окно бросили в его квартиру мощное взрывное устройство. Маринов, его жена и двое детей не пострадали. В последнее время отдел заметно акти-

157


визировал работу по выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений Этг\ гкоррр вгрго, и натолкнуло преступников на мысль избавиться от налогового полицейского, попутно нагнав страху на остальных.

Май. В разгар шахтерских забастовок в угледобывающие регионы были направлены оперативные бригады ФСНП России. Перед ними стояла задача - найти заработанные шахтерами деньги и выявить каналы, куда они уходили. Возглавили бригады заместители директора ФСНП. В процессе работы налоговые полицейские выявили многочисленные факты уклонения от уплаты налогов, возбудили ряд уголовных дел.

2 июня. Газета "Налоговая полиция" стала лауреатом творческого конкурса, проводившегося в рамках II(Всероссийскогофестиваля прессы "Вся Россия-98". За лучшее освещение проблем обеспечения экономической безопасности государства Налоговой полиции вручен главный приз "Хрустальный соловей", а также диплом лауреата.

26 июня. Состоялся первый выпуск в Институте налоговой полиции Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации. 47 юношей и девушек получили дипломы бакалавров экономики и погоны лейтенантов налоговой полиции.

25 сентября. В Москве подведены итоги общероссийского конкурса-опроса "Народная марка", который проводился Московской торгово-промышленной палатой и Информационно-исследовательским центром ПЭКОМ под патронажем столичного правительства. Жюри конкурса, в состав которого входили представители исполнительной и зако-нодательной власти, союзов потребителей, рекламных агентств, средств массовой информации, определило победителя в номинации "Общественная значимость". Им стала ФСНП России.

б октября. Директор ФСНП России Сергей Алмазов и руководитель Госналогслужбы РФ Георгий Боос провели селекторное совещание с руководителями территориальных управлений налоговой полиции и ГНИ. Участники совещания, касаясь взаимодействия двух ведомств, отметили, что хотя функции ГНС и ФСНП разные, но задача одна - пополнять доходную часть

158


бюджета. Речь шла не о слиянии структур, а об объединении усилий в работе, о координации действий на наиболее важных направлениях деятельности.

29 октября. Производители алкогольной продукции при поддержке ФСНП России создали Ассоциацию производителей и дистрибьюторов этилового спирта и алкогольной продукции. Ассоциация является некоммерческой организацией. Она призвана содействовать государству в формировании цивилизованного российского рынка алкогольной продукции и росте поступлений в бюджет.

Ноябрь. Полковнику налоговой полиции, Герою России, олимпийскому чемпиону Александру Карелину ученый совет Академии физической культуры и спорта имени П. Лесгафта присвоил ученую степень кандидата педагогических наук. Тема диссертации - особенности греко-римской борьбы, которой верен Карелин долгое время. Результаты диссертации уже внедрены в практику тренировок сборных команд России.

7 декабря. Президент Российской Федерации Б. Ельцин подписал Указ "О внесении изменений в Указ Президента Российской Федерации от 22 сентября 1998 г. № 1142 "О структуре федеральных органов исполнительной власти". Президент Российской Федерации постановил перевести Федеральную службу налоговой полиции Российской Федерации в свое непосредственное ведение.

10 декабря. Следственное управление ФСНП возбудило уголовное дело по ст. 198, ч. 2 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах) в отношении известных предпринимателей — Сергея Лисовского, Владимира Жечкова и Владимира Григорьева. Они не уплатили подоходный налог в размере соответственно - 240, 580 и 290 тыс. рублей.

В 1998 году органами налоговой полиции самостоятельно и совместно с налоговыми органами было выявлено 18 633 нарушения налогового законодательства, в том числе в особо крупных размерах - 7552. Каждое пятое совершено физическими лицами. За это время

159


возбуждено и принято к производству 6131 уголовное дело. Осуждено 1280 человек.

В результате нарушений налогового законодательства, в частности, сокрытия или занижения объектов налогообложения, выявленных налоговой полицией, сумма причиненного ущерба составила 10,4 млрд. рублей.

По проверкам, проведенным налоговой полицией самостоятельно и совместно с налоговыми органами, было доначислено по всем видам налогов и платежей 44,9 млрд. рублей. Это в два раза больше, чем в предыдущем году.

В 1998 году удостоены государственных наград и почетных званий 30 сотрудников налоговой полиции. Орденами и медалями награждены 16 налоговых полицейских. За заслуги в укреплении законности и обеспечении экономической безопасности нашего государства 14 высоквалифицированным специалистам присвоено почетное звание "Заслуженный юрист Российской Федерации". Более 700 сотрудников удостоены ведомственных нагрудных знаков, в том числе 104 из них - знака "Почетный сотрудник налоговой полиции".

1999год

27 января. Центр общественных связей ФСНП России за разработку стратегии формирования имиджа налоговой полиции назван лауреатом Национальной премии в области развития связей с общественностью "Серебряный лучник", учрежденной Торгово-промышленной палатой РФ, Союзом журналистов России и Российской ассоциацией по связям с общественностью.

8-12 февраля. В Лос-Анджелесе, США, под эгидой ФБР состоялась международная конференция по вопросам борьбы с организованной преступностью. С российской стороны в ее работе приняли участие представители МВД, ФСБ, Генпрокуратуры и ФСНП.

160


18 февраля. Указом Президента РФ освобожден от должности Директор ФСНП России генерал-полковник налоговой полиции Сергей Алмазов.

22 марта. Указом Президента РФ Директором ФСНП России назначен Вячеслав Солтаганов.

23-26 марта. В ФСНП состоялись переговоры с делегацией Финансовой гвардии Италии. Стороны пришли к выводу о целесообразности разработки договорно-правовой базы сотрудничества между ФСНП и Финансовой гвардией.

8 апреля. Головинский межмуниципальный суд Москвы вынес решение по жалобе известного предпринимателя Сергея Литовского на действия налоговой полиции. Ее решения признаны законными. Вместе со штрафными санкциями суд обязал Лисовского уплатить 1 млн. 682 тыс. рублей.

Май. Состоялось Заседание Коллегии ФСНП России, рассмотревшее результаты работы в 1 квартале 1999 года. На ней отмечалось, что за отчетный период почти вдвое выросло число возбужденных уголовных дел (3247). Однако после введения в действие с 1 января 1999 г. первой части Налогового кодекса, лишившей налоговую полицию права самостоятельно проводить проверки, почти на 50% сократилось число выявленных нарушений налогового законодательства в крупных и особо крупных размерах.

В связи с этим Директор ФСНП России поставил перед федеральными органами налоговой полиции задачу перейти преимущественно на правоохранительные методы работы, исключить дублирование функций налоговых органов. Серьезной реорганизации подвергся центральный аппарат. Основным подразделениям ФСНП был придан более высокий статус Сформированы Главное оперативное управление, Главное следственное управление, Главное управление оперативного документирования налоговых правонарушений. Главное управление безопасности и борьбы с коррупцией. Главное организационно-инспекторское управление.

161


Май. Завершена первая часть работ по проекту ИСИНПОЛ в рамках межправительственного французско-российского кредитного соглашения 1994 г. Эта система не имеет аналогов ни в одном правоохранительном органе. Для информационного обеспечения деятельности налоговой полиции развернуты 80 территориальных, 8 региональных и федеральный вычислительный комплексы, смонтированы 264 локальные вычислительные сети.

Май. Вышел 100-й номер газеты Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации "Налоговая полиция".

11 мая. По приглашению Директора ФСНП России в Москве побывала делегация Центрального управления Норвегии по расследованию и судебному преследованию экономических и экологических преступлений (ЭКОКРИМ). Достигнуты договоренности об обмене информацией о нарушениях законодательства норвежскими и российскими фирмами, действующими в рыбодобывающей отрасли, в сфере торговли подакцизными товарами (алкоголь, табак). Обсуждены проблемы совместной борьбы с "отмыванием" нелегальных доходов.

18 мая. Состоялись переговоры Директора ФСНП России В. Солта-ганова с генеральным директором Главного таможенного управления Швеции Ч. Янссоном. (Межправительственное соглашение о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства подписано 2 декабря 1997 года.)

Май. Указом Президента РФ назначены: А. Агеенков - первым заместителем Директора ФСНП России; генерал-лейтенант налоговой полиции Б. Добрушкин — заместителем Директора ФСНП России — начальником УФСНП России по г. Москве.

18-20 мая. Делегация во главе с Директором ФСНП России В. Солтагановым находилась с визитом в Польше. Проведены официальные переговоры с заместителем министра финансов - Генеральным инспектором казначейского контро-

162


ля Польши Я. Войчечуком и Генеральным таможенным инспектором П. Баласем.

Стороны обсудили меры по разработке Соглашения между правительствами двух стран о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. Окончательно согласован текст соглашения между ФСНП России и Таможенной инспекцией Польши о сотрудничестве в борьбе с преступностью в экономической сфере.

12 июня. Указом Президента России Директору ФСНП России В. Солтаганову присвоено специальное звание генерал-полковника налоговой полиции.

17 июня. Президент РФ Б. Ельцин подписал Указ о награждении сотрудников ФСНП России государственными наградами. Ордена Почета удостоен генерал-майор налоговой полиции Н. Бурых, медалью ордена "За заслуги перед Отечеством" II степени награждены старший лейтенант налоговой полиции С. Балачинский, полковники налоговой полиции В. Барс-ков и В. Чухно.

26 июня. Директор ФСНП России генерал-полковник налоговой полиции В. Солтаганов провел переговоры с Генеральным секретарем Интерпола Р. Кендэллом, по приглашению которого посетил Париж. Достигнута договоренность о совместных действиях по пресечению налоговых правонарушений и обмену информацией.

Июль. В Институте налоговой полиции Финансовой академии при Правительстве РФ состоялся второй выпуск. Дипломы по специальности "Финансы и кредит. Налоговые расследования" получили 46 человек.

Июль. В Академии налоговой полиции состоялся первый выпуск слушателей заочного факультета в количестве 45 человек.

Август. Директор ФСНП России В. Солтаганов встретился с председателем ЦИК А. Вешняковым. Обсуждались вопросы, связанные с предотвращением угрозы проникновения криминала в законодательную власть.

163


29 августа. В Кремле на торжественном награждении офицеров
спецподразделений силовых структур вручена медаль орде
на "За заслуги перед Отечеством" 11-й степени старшему лей
тенанту налоговой полиции Сурену Балачинскому, сотрудни
ку УФЗ ФСНП России. Он трижды становился чемпионом Рос
сии по самбо и дзюдо, дважды побеждал на европейских
первенствах, выигрывал Кубок и чемпионат мира. '

Октябрь. Зверски избит сотрудник УФСНП по Пермской области подполковник налоговой полиции Юрий Леденцов. От полученных травм он скончался. Характер преступления говорит о том, что это была тщательно спланированная акция.

Расстрелян по дороге к родителям в соседний город сотрудник Богучанского межрайотдела УФСНП по Красноярскому краю капитан налоговой полиции Владимир Бырдин.

25 октября. Президент России подписал Указ № 1272 "Вопросы Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации", предусматривающий совершенствование правовых основ деятельности федеральных органов налоговой полиции. Глава государства утвердил своим Указом Положение о Федеральной службе налоговой полиции Российской Федерации, в котором определены ее основные задачи и функции. Указом установлена штатная численность ФСНП России в количестве 53 тыс. человек, в том числе центрального аппарата — 2500 человек.

Октябрь. На состоявшейся в штаб-квартире ФСНП России пресс-конференции первый заместитель Директора ФСНП России А. Агеенков рассказал о предложениях по совершенствованию правовой базы деятельности органов налоговой полиции, которые направлены в Госдуму. Это:

— предоставить право при наличии сведений о признаках правонарушения проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (ст. 36 НК);

— предоставить налоговой полиции те же права по взысканию налога за счет имущества, которые имеет и налоговая инспекция (ст. 17 НК);

164


- предоставить налоговой полиции доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну (ст. 102 НК),

- расширить подследственность налоговой полиции на все основные виды экономических преступлений (ст. 126 УГЖ).

12 октября. Указом Президента Российской Федерации первым заместителем Директора ФСНП России назначен генерал-майор налоговой полиции Владимир Авдийский.

19-21 октября. В Минске прошло учредительное совещание Координационного совета руководителей органов налоговых расследований государств — участников СНГ. Российскую делегацию возглавлял Директор ФСНП России В. Солтаганов.

Октябрь. В Москве состоялся первый раунд переговоров между руководством ФСНП России и делегацией Службы по борьбе с экономическими преступлениями Швеции. Было принято решение о начале оперативно-информационного обмена.

22 октября. На заседании Коллегии ФСНП России подведены итоги работы за 9 месяцев 1999 года, обсужден ход выполнения постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по противодействию терроризму".

29 октября. Госдума рассмотрела пакет законопроектов, уточняющих перечень задач и полномочий федеральных органов налоговой полиции. В первом чтении приняты изменения и дополнения в ст. 126 УПК РСФСР, связанные с наделением налоговой полиции правом предварительного следствия по делам о преступлениях в экономической сфере, в Закон "Об оперативно-розыскной деятельности", в соответствии с которым органы налоговой полиции наделяются правом подключаться к стационарной аппаратуре связи предприятий, учреждений, организаций, физических и юридических лиц.

Ноябрь, Заместитель Директора ФСНП России Асланбек Хаупшев заявил на пресс-конференции, что органы налоговой полиции России изучают деятельность до 2 тыс юридических и физических лиц, которые могут быть причастны к финансированию бандформирований в Чечне. В связи с этим возбуждено 74 уголовных дела, проверяется ряд банков, в том числе

165


крупных, через которые могли проходить средства для банд в Чечне.    .

А. Хаупшев сообщил, что в структуре ФСНП России создан специальный оперативный штаб по координации действий органов налоговой полиции на территории РФ для выявления источников финансирования бандформирований на Северном Кавказе.

24 ноября. В здании ФСНП России на Маросейке, 12 состоялось торжественное открытие мемориальной доски с именами погибших сотрудников налоговой полиции России. Памятную доску освятил Патриарх Московский и Всея Руси Алексий II. На церемонии присутствовали руководители ФСНП России, других правоохранительных органов, представители государственных и общественных структур. Обращаясь с пастырским посланием, Алексий II сказал: "... Мы помним их жертвенный подвиг. Я выражаю искреннее соболезнование семьям тех, которые потеряли кормильцев. Мы осознаем, что эта утрата невосполнима, и молимся за них".

В тот же день Директор ФСНП России В. Солтаганов и Алексий II подписали два документа: совместное Заявление ФСНП России и Русской православной церкви, а также Программу их взаимодействия в области духовно-нравственного и патриотического воспитания граждан.

На память о встрече Патриарх передал ФСНП России икону Казанской Божьей Матери, а руководство налоговой полиции преподнесло Патриарху уникальный 26-пудовый колокол, отлитый в прошлом веке в Вятской губернии и отличающийся исключительно долгим и мягким звучанием (колокол-реликвия был изъят сотрудниками налоговой полиции у одной из оргпреступных группировок).

Декабрь. Госдума приняла в третьем чтении изменения и дополнения в часть первую Налогового кодекса. Принятые поправки позволяют налоговой полиции при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, получать

166


право проводить проверки в соответствии с законодательством. Органы налоговой полиции могут принимать решения о возбуждении уголовного дела, или о направлении материалов соответствующему налоговому органу, или об отказе от возбуждения уголовного дела. 30 декабря был подписан Указ Президента России о введении в действие Закона "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", который закрепил новые полномочия налоговой полиции.

Декабрь. В Мурманске в течение двух дней находилась делегация министерства юстиции и полицейских дел Королевства Норвегии во главе со статс-секретарем Бьёрном Сульбаккеном. Визит проходил в рамках вступившего в силу 15 сентября Соглашения между Правительством Россий-ской Федерации и Правительством Королевства Норвегии о сотрудничестве в борьбе с преступностью.

13-15 декабря. В Хельсинки состоялась конференция "Россия-ЕС по вопросам борьбы с организованной преступностью". ФСНП России на ней представлял первый заместитель Директора генерал-лейтенант налоговой полиции В. Авдийский. Делегация ФСНП провела ряд двусторонних консультаций и переговоров с представителями МВД и национальной службы Финляндии, Европола, координационной службы Комиссии европейских сообществ по противодействию мошенничеству и подделкам, а также с директором национальной оперативной службы криминальной полиции Италии.

29 декабря. Состоялось первое заседание Совета по взаимодействию с общественностью при Директоре ФСНП России. В него вошли известные политики, деятели культуры и искусства - председатель Союза журналистов России В. Богданов, президент Российского футбольного союза В. Колосков, президент Гильдии актеров и режиссеров кино России Е. Жариков, Заслуженный артист России Н. Расторгуев, президент фонда "Индем" Г. Сатаров и др.

167


.

Главный итог года: налоговом полиции в основном удалось окончательно переориентироваться преимущественно на правоохранительные методы работы. Она отказалась от выполнения чисто фискальных функций, дублирования налоговых органов.

Это непосредственно сказалось на основных показателях оперативно-служебной деятельности федеральных органов налоговой полиции. В 1999 году возбуждено более 16,5 тыс. уголовных дел, что в 2,7 раза больше, чем в 1998 году. Самостоятельно выявлено 25,5 тыс. на* рушении налогового законодательства - на 37% больше по сравнению с 1998 годом, в том числе 14,9 тыс. - в крупных и особо крупных размерах (в 1998 году -7,5 тыс.) Всего же в 1999 году в результате работы федеральных органов налоговой полиции обеспечено поступление в консолидированный бюджет и государственные внебюджетные фонды 44,6 млрд. рублей.

гооогод

13 января. В День российской печати Союз журналистов назвал имена лауреатов своих премий. В номинации за лучшее освещение проблем борьбы с налоговой преступностью, профилактики налоговых преступлений и правонарушений первой премии удостоена корреспондент газеты "Сегодня" Ирина Бороган (г. Москва), второй - корреспондент агентства "Интерфакс" Виталий Крищенко (г. Москва), третьей — редактор "Каббалктелерадио" Лариса Алоева (г. Нальчик).

9 февраля. Состоялось расширенное заседание Коллегии ФСНП России, на котором были проанализированы итоги работы налоговой полиции в 1999 году и определены приоритеты оперативно-служебной деятельности на 2000 год С докла-

168


дом выступил первый заместитель Директора ФСНП России генерал-лейтенант налоговой полиции В. Авдийский. Он отметил, что в минувшем году удалось существенно укрепить оперативно-следственные подразделения федеральных органов налоговой полиции, наработать новые методики раскрытия налоговых и связанных с ними других экономических преступлений.

Это, в свою очередь, позволило активизировать работу и на других направлениях. Федеральными органами налоговой полиции раскрыто в 1999 году более 30% от общего в стране числа преступлений экономической направленности в крупных и особо крупных размерах. Отмечался также рост количества преступных посягательств на жизнь и здоровье сотрудников налоговой полиции. Если в 1995 году было зафиксировано 306 таких случаев, то в 1999 году - более 500. Активно велась борьба с коррупцией. В отношении сотрудников налоговой полиции возбуждено 93 уголовных дела, в отношении работников налоговых органов —237. Из них 88% было возбуждено по материалам подразделений безопасности и борьбы с коррупцией федеральных органов налоговой полиции.

Февраль. Состоялась презентация и показ телефильма "Ставок больше нет" — первого фильма из сериала "Маросейка, 12", посвященного работе налоговой полиции. Проект предусматривает создание 52 серий. Режиссеры-постановщики первых фильмов — Игорь Апасян и Александр Павловский. В сериале заняты известные актеры: Александр Балуев, Дмитрий Ха-ратьян, Вера Глаголева, Николай Еременко, Александр Белявский, Елена Кондулайнен и др. Главный режиссер и сценарист многосерийного телефильма - Сергей Белошников ("Бедная Саша", "Палач" и др.). Главный продюсер - Юрий Сапронов.

Март.  В канун 8-й годовщины образования федеральных органов налоговой полиции России исполняющий обязаннос-

169


ти Президента РФ В. Путин подписал Указ о награждении!!' ряда сотрудников ФСНП России государственными наград дами.

15 марта. Государственная Дума приняла Федеральный закон "0|| внесении изменений в статью 126 Уголовно-процессуального||

кодекса РСФСР".

_ |!
Этот документ существенно расширил подследственное!!!

органов налоговой полиции. Они получили право произво^ дить предварительное следствие по уголовным делам, связан^! ным не только с уклонением от уплаты налогов отдельным!!, гражданином (ст. 198) или организацией (ст. 199).

Закон предусматривает что, если федеральные органф налоговой полиции выявляют преступления, связанные с ре-н гистрацией незаконных сделок с землей (ст. 170), с незакон^ ным предпринимательством (ч. 2 ст 171), с незаконной банковской деятельностью, лжепредпринимательством, "отмыванием" денежных средств, приобретенных незаконным путем (ст. 172-174), с незаконным получением кредита (ст. 176), незаконным оборотом драгметаллов и драгкамней (ст 191— 192), с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193), с преднамеренным или фиктивным банкротством (ст. 195—197), со злоупотреблением полномочиями, в том числе нотариусами и аудиторами (ст. 201—202), с коммерческим подкупом (ст. 204), с организацией преступного сообщества (ст. 210), с незаконным владением, передачей и сбытом оружия (ст. 222), с получением, дачей взятки (ст. 290, 291) или с провокацией взятки (ст. 304), с подделкой документов (ст. 327), то предварительное следствие может производиться также следователями федеральных органов налоговой полиции.

16 марта. Исполняющий обязанности Президента РФ В. Путин издал Указ об установлении профессионального праздника — Дня налоговой полиции, который будет отмечаться 18 марта.

170


27-30 марта. В Нидерландах находилась делегация ФСНП России во главе с Директором ФСНП России. Проведены переговоры о дальнейшем сотрудничестве в обмене информацией об экономических преступлениях, совершенных гражданами наших стран, а также о перспективах более тесного сотрудничества органов налоговой полиции России и Нидерландов. Принято решение начать разработку и подготовку к подписанию межправительственного соглашения о сотрудничестве.

10 апреля. Исполняющий обязанности Президента РФ В. Путин подписал принятый 15 марта 2000 г. Государственной Думой Федеральный закон "О внесении изменений в статью 126 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР"

14 апреля. "Российская газета" публикует Закон "О внесении изменений в статью 126 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР".

17-23 апреля. В Москве прошел Межгосударственный кинофестиваль "Правопорядок и общество" стран СНГ и Балтии. В число его организаторов, среди которых МВД РФ, Министерство юстиции РФ, МНС РФ, ГТК РФ, Минпечати РФ, впервые была включена Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации. Дипломы номинантов на фестивале получили два фильма о налоговой полиции - художественный телесериал "Маросейка-12" и документальный фильм "Солдаты казны, или пенсия для бабушки Насти".

Май. В ходе визита делегации российской налоговой полиции в Стокгольм директор ФСНП России генерал-полковник налоговой полиции Вячеслав Солтаганов встретился с руководителями правоохранительных органов Швеции. Шведская сторона поддержала инициативу ФСНП России о проведении в Москве международной конференции руководителей органов налоговых расследований стран Евросоюза и пригласила ФСНП России принять участие во встрече руководителей органов налоговых расследований скандинавских стран в г. Бергене (Норвегия) в июле 2000 года.

171


Май. Представители ФСНП России приняли участие в работе X Конгресса ООН по предупреждению преступности и обращению с правонарушителями, состоявшегося в Вене.

Май. Руководство ФСНП приняло решение в основном завершить формирование управления ФСНП по Чеченской Республике к концу первого полугодия 2000 года 1С этому сроку оно должно насчитывать около 100 человек Начальником УФСНП России по Чеченской Республике назначен полковник налоговой полиции Нурадиев Ибрагим Олхазурович.

11 мая. В Минске состоялось совещание полномочных представителей и экспертов государств — участников СНГ по доработке и согласованию проекта Положения о Координационном со* вете руководителей органов налоговых (финансовых) рас^ следований. В работе совещания участвовали представители Азербайджана, Армении, Беларуси, Грузии, Казахстана, Кыргызстана, Молдовы, Российской Федерации, Таджикистана, Туркменистана и Украины. Исполнительному комитету СНГ было предложено внести проект Положения на рассмотрение Совета министров иностранных дел и Совета глав правительств Содружества Независимых Государств.

23 мая. Сотрудниками федеральных органов налоговой полиции в 26 регионах России была проведена широкомасштабная операция по проверке соблюдения налогового законодательства рядом структурных подразделений ООО "АвтоВАЗ". Это связано с тем, что руководством "АвтоВАЗа" были разработаны и использованы новые схемы ухода от налогообложения.

Июнь. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе" Директор ФСНП России с целью совершенствования управления федеральными органами налоговой полиции издал приказ о создании Главных управлений ФСНП России. В соответствии с ним создаются семь Главных управлений Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации:

172


по Центральному федеральному округу (г. Москва);

по Северо-Западному федеральному округу (г. Санкт-Петербург);

по Северо-Кавказскому федеральному округу (г. Рос-тов-на-Дону),

по Приволжскому федеральному округу (г. Нижний Новгород);

по Уральскому федеральному округу (г. Екатеринбург);

по Сибирскому федеральному округу (г. Новосибирск);

по Дальневосточному федеральному округу (г. Хабаровск).

Июнь. Состоялось очередное заседание Общественного совета при Директоре ФСНП России. На нем обсуждены вопросы, связанные с расширением компетенции федеральных органов налоговой полиции по преступлениям экономической направленности.

16 июня. Директор Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации Вячеслав Солтаганов и Председатель Счетной палаты Российской Федерации Сергей Степашин подписали соглашение о порядке взаимодействия между двумя ведомствами. Соглашением предусматривается проводить совместные мероприятия, оказывать друг другу правовую и экспертную помощь, обмениваться аналитической и статистической информацией, а также иной информацией, представляющей взаимный интерес.

26 июня. Состоялось первое заседание Научно-технического совета ФСНП России, образованного вместе с Центром по научно-технической политике (ЦНТП) и Научно-исследовательским центром (НИЦ) при Академии налоговой полиции в соответствии с приказом Директора ФСНП России. 12 июля. Состоялось совещание руководителей ФСНП России и МНС России по проблеме совершенствования сотрудничества федеральных органов налоговой полиции и налоговых органов. С принятием первой части Налогового кодекса на-

173


зрела необходимость скорректировать планы совместной деятельности ФСНП и МПС и определить новые направления взаимодействия и обмена информацией Итогом совещания стало подписание совместного приказа Директором ФСНП России Вячеславом Солтагановым м Министром Российской Федерации по налогам и сборам Геннадием Букаевым о взаимодействии федеральных органов налоговой полиции с налоговыми органами.


СОДЕРЖАНИЕ

На страже экономической

безопасности России............................................................ 5

В новом правовом поле ..................................................... 19

Поле нашей деятельности —

экономическая преступность........................................... 26

Криминальное топливо..................................................... 31

Куда текут алкогольные реки? ......................................... 40

Операция "Табак".............................................................. 50

Банки-"прачечные"............................................................ 54

Свет и тени строительного бизнеса ................................ 61

От чего не застраховано государство?........................... 66

В интересах Пенсионного фонда ..................................... 72

Заслон терроризму............................................................... 79

Налоговая преступность

границ не признает............................................................... 85

За чистоту своих рядов .................................................... 103

Кадры на завтра .................................................................. 115

Вместо послесловия.......................................................... 120

Налоговая полиция в вопросах и ответах................. 122

Налоговая полиция в цифрах и фактах...................... 142

175


Вячеслав Федорович Солтаганов

Налоговая полиция: вчера, сегодня, завтра

ЛР К» 065935 от 04.06.1998

Подписано в печать 22.09.2000 Формат 60x84 1/16 Печать офсетная Бумага офс. № 1 Печ. л. 11.0 Тираж 2000 Заказ 6451

129347 Москва, Ярославское ш., д. 142, к. 732 Тел./факс: (095) 182-01-58, 182-11-79, 183-93-01

129347, Москва, п/о И-347

Отпечатано в Производственно-издательском комбинате ВИНИТИ,

140010, г. Люберцы, Московской обл., Октябрьский пр-т, 403.

Тел. 554-21-86


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

64445. ПАТОГЕНЕТИЧНІ МЕХАНІЗМИ НЕВИНОШУВАННЯ ТА ЙОГО ЛІКУВАННЯ ПРИ ІСТМІКО-ЦЕРВІКАЛЬНІЙ НЕДОСТАТНОСТІ І ВАГІНАЛЬНИХ ІНФЕКЦІЯХ 192 KB
  Проведення хірургічної корекції ІЦН до розвитку її виразних клінічних проявів забезпечує позитивний ефект тому розробка діагностичних і прогностичних критеріїв реалізації ІЦН залишається в центрі уваги і потребує подальших досліджень для вирішення цього...
64446. СТАНОВЛЕННЯ ЕТНІЧНОЇ ПСИХОЛОГІЇ ЯК ГАЛУЗІ НАУКОВОГО ЗНАННЯ: ІСТОРИКО-ТЕОРЕТИЧНИЙ ВИМІР 6 MB
  Активні процеси усвідомлення національної історії, культури, науки, які відбуваються в Україні, стимулюють зростання потреби в структуризації етнопсихологічних знань. Зростання національної самосвідомості підвищує актуальність дослідження...
64447. МОДЕЛІ ТА МЕТОДИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ АКТИВНОЇ ВІДМОВОСТІЙКОЇ КУТОВОЇ СТАБІЛІЗАЦІЇ ДИСКОПОДІБНОГО ЛІТАЮЧОГО ВИРОБУ 1.05 MB
  Крім зазначених складностей має місце необхідність моделювання та розробки методів відбивання аварійних ситуацій системи стабілізації ДПЛВ в режимі реального часу шляхом забезпечення працездатності в умовах невизначеності функціонування...
64448. СТВОРЕННЯ ІНФОРМАЦІЙНОЇ ТЕХНОЛОГІЇ ЗАХИСТУ ЦІННИХ ПАПЕРІВ НА ОСНОВІ КОДУЮЧИХ СТРУКТУР АДАМАРА 704.5 KB
  Незважаючи на його ефективність метод не вдається зреалізувати поліграфічним способом оскільки для розпізнавання зображення необхідно виконувати двовимірне перетворення Адамара.
64449. ЗАПОБІГАННЯ СХОДУ З РЕЙОК СПЕЦІАЛЬНОГО РУХОМОГО СКЛАДУ ШЛЯХОМ СТВОРЕННЯ КОМПЛЕКСНОЇ СИСТЕМИ ПРОТИДІЇ 262 KB
  Досягнення поставленої мети вимагає вирішення таких завдань: аналіз наукових публікацій у галузі динаміки залізничних екіпажів і моделювання взаємодії колеса з рейкою; математичне моделювання взаємодії колеса та рейки за умови рівноваги візка...
64450. Діагностика та ендоскопічне лікування туберкульозу трахеї та бронхів 186.5 KB
  Підвищення ефективності лікування хворих на туберкульоз у тому числі з із туберкульозним ураженням ураженням трахеї та бронхів залишається актуальним питанням фтизіатрії і пульмонології.
64451. Підвищення ефективності робочих процесів екскаваторів поздовжнього копання в складних ґрунтових умовах 305.5 KB
  Причиною цього є складність розробки в’язких липких суглинистих та глинистих ґрунтів в літній час а також ґрунтів що частково промерзли в зимовий неможливість очищення робочих органів екскаваторів від налиплого та намерзлого ґрунту повторне перенесення його в розроблені виїмки.
64452. Підвищення ефективності експлуатації відцентрових насосів у системі водопостачання житлово-комунального господарства 2.55 MB
  Частка енергії що споживається приводом насоса за різними джерелами оцінюється від 18 до 22 усієї електроенергії що використовується в господарстві країни. Зменшення енергоспоживання окремого насоса при забезпеченні ним певних значень напору і витрати досягається за рахунок підвищення ККД.
64453. АНТИКРИЗОВА ПОЛІТИКА БАНКІВСЬКОГО СЕКТОРУ КРАЇН ЦЕНТРАЛЬНОЇ ТА СХІДНОЇ ЄВРОПИ 292 KB
  Слабка фінансова система значна зовнішня заборгованість виражена в іноземній валюті недосконалий нагляд та втручання держави в розподіл та оцінку кредитів підсилюють ризики банківських систем таких країн зіштовхнутися з кризами.