17269

Облік безготівкових операцій

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Облік безготівкових операцій Підприємства зберігають свої грошові кошти на поточних рахунках в банках України на договірних засадах. Розрахунки здійснюються у безготівковій або готівковій формах у порядку визначеному нормативними актами Національного банку України...

Украинкский

2013-06-30

48.5 KB

5 чел.

Облік безготівкових операцій

Підприємства зберігають свої грошові кошти на поточних рахунках в банках України на договірних засадах. Розрахунки здійснюються у безготівковій або готівковій формах у порядку, визначеному нормативними актами Національного банку України.

У випадку коли банк, в якому відкрито рахунок підприємства, не має ліцензії НБУ на здійснення валютних операцій, а підприємству необхідно відкрити рахунок в іноземних валютах, то відкривається кореспондентський рахунок в банку, який таку ліцензію має.

Рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій відкриваються у будь-яких банках України за вибором клієнта і за згодою цих банків.

У разі відкриття (закриття) або зміни номерів усіх видів рахунків (крім рахунків фізичних осіб та офіційних представництв) установа банку зобов'язана повідомити про це податковий орган за місцем реєстрації власника рахунка протягом трьох робочих днів із дня відкриття або закриття рахунка (включаючи день відкриття або закриття). Повідомлення про відкриття (закриття) чи зміну рахунка надсилається також до НБУ для включення до зведеного електронного реєстру власників рахунків.

До отримання повідомлення про взяття рахунків суб'єктів підприємницької діяльності на податковий облік на них здійснюються лише операції із зарахування коштів. Датою початку операцій за видатками з рахунків суб'єктів підприємницької діяльності в установі банку є дата реєстрації отримання банком зазначеного повідомлення.

У разі відкриття двох і більше поточних рахунків у національній валюті власник рахунка протягом трьох робочих днів з дня відкриття або закриття рахунка визначає один основний, на якому обліковуватиметься заборгованість, що списується (стягується) у безспірному порядку, і повідомляє номер цього рахунка податковому органу, в якому він обліковується як платник податків, за місцем реєстрації та банкам, у яких відкриті додаткові рахунки в національній та іноземній валютах.

Розрахунки між  підприємствами здійснюються в безготівковому порядку шляхом списання коштів з рахунка одного підприємства і зарахування на рахунок іншого на основі документів, які подаються в банк. Розрахунки в межах країни здійснюються виключно у національній валюті України - гривні, копійки.

Кошти у валюті іноземних держав обліковуються окремо за кожною валютою з обов'язковим перерахунком на національну валюту, що обумовлено законами України про банки і банківську діяльність, зовнішньоекономічну діяльність, валютне регулювання, облік і звітність тощо.

Документування операцій із зарахування або списання коштів із рахунків у банках здійснюється за типовими формами розрахунків та документів.

Уповноважений представник підприємства (бухгалтер, касир) періодично отримує виписки банку з відповідними документами, на основі яких відбувалося зарахування або списання коштів із рахунків.

Отримані виписки банку перевіряються (підбираються виправдні документи, підраховуються обороти і сальдо) та обробляються (за кожною операцією визначаються, кореспондуючі рахунки). Прикладені до виписки документи погашаються штампом із написом «ПОГАШЕНО».

Виписка банку являється регістром аналітичного обліку і служить основою для обліку записів по поточному рахунку.

Синтетичний облік наявності і  руху грошових засобів по поточному рахунку ведеться по активному рахунку 31 „Рахунки в банках”.

На суму зарахованих на поточний рахунок підприємства коштів в національній валюті в бухгалтерському обліку роблять запис по дебету рахунка 311 „Поточні рахунки в національній валюті”.

Перераховані (видані) грошові засоби з поточного рахунку підприємства відображаються по кредиту рахунка 311 „Поточні рахунки в національній валюті”.

Якщо при перевірці виписка банку виявлена помилково списана з поточного рахунка сума, то в бухгалтерському обліку підприємства роблять запис по дебету рахунка 374 „Розрахунки по претензіям” і кредиту рахунка 311 „Поточні рахунки в національній валюті”. При поставлені банком на поточний рахунок підприємства помилково списаної суми виконується зворотній запис (дебет рахунка 311 і кредит рахунка 374).

Для обліку грошових коштів у іноземній валюті використовуються такі субрахунки:

  •  312-1 «Валютний рахунок у країні»;
  •  312-2 «Валютний рахунок за рубежем»;
  •  312-3 «Транзитний валютний рахунок».

Аналітичні рахунки відкриваються так, щоб можна було забезпечити дані про залишки і рух коштів за кожною валютою окремо (валютні рахунки в доларах США, англійських фунтах стерлінгів, індійських рупіях, китайських юанях, євро тощо). Записи на рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» здійснюються на підставі виписок банку та доданих до них розрахунково-платіжних документів:

У регістрах бухгалтерського обліку записи робляться одночасно в іноземній валюті та у гривнях (у чисельнику зазначається іноземна валюта, а в знаменнику - гривні за курсом на день здійснення операції).

Коливання курсу іноземних валют по відношенню до гривні викликають курсові різниці, які потрібно відображати в обліку за всіма активами і пасивами балансу.

Якщо курс гривні змінився, то виникають курсові різниці, які обліковуються у складі операційної діяльності підприємства і відображаються записом у дебет рахунка 945 «Втрати від операційної курсової різниці» з кредиту різних рахунків (при зниженні курсу), або у кредит рахунка 714 «Доход від операційної курсової різниці» (при зростанні курсу).

Наявність і рух готівкової  іноземної валюти в касі підприємства відображається на рахунку 30 „Каса”, субрахунком 302 „Каса в іноземній валюті”. Облік здійснюється в загальноприйнятому порядку на основі звіту касира з доданими до них прибутковими і видатковими касовими ордерами.

Облік розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, товари, роботи та послуги проводять на рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”.

За дебетом рахунку відображають продажну вартість реалізованої продукції, яка включає ПДВ, акцизи та інші податки, збори, обов'язкові платежі, що підлягають перерахуванню до бюджету та інших фондів і включені у собівартість реалізації. При цьому складають таку бухгалтерську проводку:

Дт 36   Кт 70

За надходження виручки від реалізації продукції  складають проводку:

Дт 31, 30  Кт 36

Якщо за реалізовану продукцію отримано вексель , то робиться запис

Дт 34   Кт 36

Синтетичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведуть у ж/о 3 та відомості 3.1.

Облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю ведеться на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”.

На субрахунку 371 “Розрахунки за авансами виданими” відображають суми виданих авансів іншими підприємствам.

На субрахунку 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”  ведуть облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті, які підлягають отриманню.

Сума нарахованих доходів відображається проводкою:

Дт 373  Кт 73 “Інші фінансові доходи”

При надходженні коштів за сумами нарахованих доходів, відсотків, дивідендів дебетують рахунок 30, 31 і кредитують 373.

На субрахунку 374 “розрахунки за претензіями” обліковують розрахунки за претензіями, які пред'явлені постачальникам, транспортним та іншим організаціям.

На субрахунку 375 “розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” обліковують розрахунки за відшкодування підприємству завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування цінностей, нестач та розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено.

Для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками за одержані ТМЦ, виконані роботи та надані послуги використовують рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”. За кредитом рахунку 63 на основі рахунків-фактур, ТТН, актів на приймання, платіжних вимог та інших документів відображають надходження ТМЦ, необоротних активів, вартість отриманих робіт та послуг. За дебетом рахунку 63 відображають оплату рахунків постачальників і підрядчиків.

Для обліку розрахунків з бюджетом передбачено рахунок 64 “Розрахунки за податками і платежами. На цьому рахунку ведуть облік розрахунків підприємства за усіма видами платежів до бюджету.

За кредитом рахунку відображають нараховані податки та платежі. За дебетом сплату податків та їх списання.

Для обліку розрахунків за зборами на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, страхування на випадок безробіття, індивідуальним страхування та страхування майна використовують рахунок 65 “Розрахунки за страхуванням”.

За кредитом рахунку 65 обліковують нараховані зобов'язання за страхуванням, а також одержані від органів страхування кошти. За дебетом обліковують погашення заборгованості та витрачання коштів страхування на підприємстві.

Для обліку кредитних операцій використовують такі рахунки 50 “Довгострокові позики”, 60 “Короткострокові позики”. Ці рахунки є пасивними, за кредитом відображають одержання кошті, за дебетом – їх погашення. Зарахування позики відображається бухгалтерською проводкою  Дт 30, 31, 33  Кт 50, 60.

При використанні позикових коштів для погашення заборгованості перед постачальниками, підрядниками та іншими кредиторами:

Дт 63, 68  Кт 50, 60

При оплаті за рахунок позички податків, платежів, зборів до бюджету та страховим органам:

Дт 64, 65  Кт 50, 60

При оплаті за рахунок позик загальновиробничих, адміністративних та інших витрат:

Дт 91, 92, 93, 94  Кт 50, 60

Погашення позик готівкою, перерахуванням коштів з рахунків банків та за рахунок інших коштів

Дт 50, 60  Кт 30, 31, 33

Якщо короткострокова позичка переоформляється за згодою банку у довгострокову:

Дт 60  Кт 50

Якщо позика не погашена вчасно, вона вважається відстроченою або простроченою. В цьому випадку використовуються  відповідні субрахунки: 503 “Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті”, 504 “Відстрочені довгострокові кредити банків у іноземній  валюті”, 603 “Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті”, 604 “Відстрочені короткострокові кредити банків у іноземній  валюті”, 605 “Прострочені позики в національній валюті”, 606 “Прострочені позики в іноземній  валюті”,

Протягом року у підприємства з'являється поточна заборгованість за раніше отриманою довгостроковою позикою, яку буде погашено у цьому році (всю або лише частину). Переоформлення довгострокової позики у поточне зобов'язання відображається проводкою

Дт 50  Кт 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями”.

За користування кредитом банк нараховує відсотки за встановленими ставками. Нараховані відсотки за позиками банку відображаються за дебетом рахунку 95 “Фінансові витрати” субрахунок 1 “Відсотки за кредит”. Суми цих відсотків можуть самостійно зніматися банком з поточного рахунку без повідомлення про це підприємства. Сплата відсотків здійснюється з поточного рахунку і списується на фінансовий результат. В цьому випадку складаються такі бухгалтерські проводки:

Дт 792 “Результат від іншої звичайної діяльності”

Кт 951 “Відсотки за кредит”.

Дт 44  Кт 792

Дт 951 Кт 31


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

28552. Симметричные методы шифрования DES 63.46 KB
  Функция перестановки одна и та же для каждого раунда но подключи Ki для каждого раунда получаются разные вследствие повторяющегося сдвига битов ключа. Последовательность преобразований отдельного раунда Теперь рассмотрим последовательность преобразований используемую на каждом раунде. Создание подключей Ключ для отдельного раунда Ki состоит из 48 битов. На каждом раунде Ci и Di независимо циклически сдвигаются влево на 1 или 2 бита в зависимости от номера раунда.
28553. Примеры современных шифров проблема последнего блока DES 26.44 KB
  Альтернативой DES можно считать тройной DES IDEA а также алгоритм Rijndael принятый в качестве нового стандарта на алгоритмы симметричного шифрования. Также без ответа пока остается вопрос возможен ли криптоанализ с использованием существующих характеристик алгоритма DES. Алгоритм тройной DES В настоящее время основным недостатком DES считается маленькая длина ключа поэтому уже давно начали разрабатываться различные альтернативы этому алгоритму шифрования.
28554. Распределение ключей. Использование базовых ключей 13.15 KB
  Он заключается в доставке абоненту сети связи не полного комплекта ключей для связи со всеми другими абонентами а некоторой универсальной заготовки уникальной для каждого абонента по которой он может вычислить необходимый ему ключ. Пусть в сети связи действуют N абонентов занумеруем их от 0 до N1 и поставим каждому абоненту уникальный открытый идентификатор Yi из некоторого множества Y открытый в смысле общеизвестный. Генерация ключей для абонентов сети связи заключается в выработке N секретных ключей Xi из некоторого множества X....
28555. Использование маркантов или производных ключей 15.1 KB
  Заключается в использовании для шифрования не непосредственно ключей хранимых у абонентов а некоторых производных ключей из них получаемых. Заключается в использовании вместо ключа K двоичного вектора S полученного побитным суммированием K и случайного двоичного вектора M называемого маркантом при этом маркант передается в открытом виде отправителем получателю. Действительно использование одного и того же ключа но разных маркантов не снижает стойкости шифра. Однако этот метод обладает одним недостатком восстановление одного...
28557. Несимметричные системы шифрования и их построение 23.7 KB
  Эти системы характеризуются тем что для шифрования и для расшифрования используются разные ключи связанные между собой некоторой зависимостью. Один из ключей например ключ шифрования может быть сделан общедоступным и в этом случае проблема получения общего секретного ключа для связи отпадает. Поскольку в большинстве случаев один ключ из пары делается общедоступным такие системы получили также название криптосистем с открытым ключом. Первый ключ не является секретным и может быть опубликован для использования всеми пользователями...
28558. Новое направление в криптографии, постулаты У. Диффи и М. Хеллмана 23.14 KB
  Это означает что если А является примитивным корнем простого числа Q тогда числа A mod Q A2 mod AQ1 mod Q являются различными и состоят из целых от 1 до Q 1 с некоторыми перестановками. В этом случае для любого целого B Q и примитивного корня A простого числа Q можно найти единственную экспоненту Х такую что Y =AX mod Q где 0≤ X ≤ Q1. Экспонента X называется дискретным логарифмом или индексом Y по основанию A mod Q. Общеизвестные элементы Q Простое число A A Q и A является примитивным корнем Q Создание...
28559. Описание системы с открытыми ключами 14.42 KB
  Альтернативным вариантом может быть обработка регистрации системой имеющей древовидную структуру: ЦО выдает сертификаты местным представителям которые в дальнейшем действуют в качестве посредников в процессе регистрации пользователя на более низких уровнях иерархии. Сертификаты могут распространяться ЦО пользователями или использоваться в иерархической системе. Поэтому если сертификаты хранятся у пользователей а не выдаются каждый раз ЦО при их использовании ЦО должен время от времени публиковать списки аннулированных сертификатов....
28560. Электро́нная по́дпись (ЭП) 17.3 KB
  Кроме этого использование электронной подписи позволяет осуществить: Контроль целостности передаваемого документа: при любом случайном или преднамеренном изменении документа подпись станет недействительной потому что вычислена она на основании исходного состояния документа и соответствует лишь ему. Защиту от изменений подделки документа: гарантия выявления подделки при контроле целостности делает подделывание нецелесообразным в большинстве случаев. Доказательное подтверждение авторства документа: Так как создать корректную подпись...