17269

Облік безготівкових операцій

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Облік безготівкових операцій Підприємства зберігають свої грошові кошти на поточних рахунках в банках України на договірних засадах. Розрахунки здійснюються у безготівковій або готівковій формах у порядку визначеному нормативними актами Національного банку України...

Украинкский

2013-06-30

48.5 KB

4 чел.

Облік безготівкових операцій

Підприємства зберігають свої грошові кошти на поточних рахунках в банках України на договірних засадах. Розрахунки здійснюються у безготівковій або готівковій формах у порядку, визначеному нормативними актами Національного банку України.

У випадку коли банк, в якому відкрито рахунок підприємства, не має ліцензії НБУ на здійснення валютних операцій, а підприємству необхідно відкрити рахунок в іноземних валютах, то відкривається кореспондентський рахунок в банку, який таку ліцензію має.

Рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій відкриваються у будь-яких банках України за вибором клієнта і за згодою цих банків.

У разі відкриття (закриття) або зміни номерів усіх видів рахунків (крім рахунків фізичних осіб та офіційних представництв) установа банку зобов'язана повідомити про це податковий орган за місцем реєстрації власника рахунка протягом трьох робочих днів із дня відкриття або закриття рахунка (включаючи день відкриття або закриття). Повідомлення про відкриття (закриття) чи зміну рахунка надсилається також до НБУ для включення до зведеного електронного реєстру власників рахунків.

До отримання повідомлення про взяття рахунків суб'єктів підприємницької діяльності на податковий облік на них здійснюються лише операції із зарахування коштів. Датою початку операцій за видатками з рахунків суб'єктів підприємницької діяльності в установі банку є дата реєстрації отримання банком зазначеного повідомлення.

У разі відкриття двох і більше поточних рахунків у національній валюті власник рахунка протягом трьох робочих днів з дня відкриття або закриття рахунка визначає один основний, на якому обліковуватиметься заборгованість, що списується (стягується) у безспірному порядку, і повідомляє номер цього рахунка податковому органу, в якому він обліковується як платник податків, за місцем реєстрації та банкам, у яких відкриті додаткові рахунки в національній та іноземній валютах.

Розрахунки між  підприємствами здійснюються в безготівковому порядку шляхом списання коштів з рахунка одного підприємства і зарахування на рахунок іншого на основі документів, які подаються в банк. Розрахунки в межах країни здійснюються виключно у національній валюті України - гривні, копійки.

Кошти у валюті іноземних держав обліковуються окремо за кожною валютою з обов'язковим перерахунком на національну валюту, що обумовлено законами України про банки і банківську діяльність, зовнішньоекономічну діяльність, валютне регулювання, облік і звітність тощо.

Документування операцій із зарахування або списання коштів із рахунків у банках здійснюється за типовими формами розрахунків та документів.

Уповноважений представник підприємства (бухгалтер, касир) періодично отримує виписки банку з відповідними документами, на основі яких відбувалося зарахування або списання коштів із рахунків.

Отримані виписки банку перевіряються (підбираються виправдні документи, підраховуються обороти і сальдо) та обробляються (за кожною операцією визначаються, кореспондуючі рахунки). Прикладені до виписки документи погашаються штампом із написом «ПОГАШЕНО».

Виписка банку являється регістром аналітичного обліку і служить основою для обліку записів по поточному рахунку.

Синтетичний облік наявності і  руху грошових засобів по поточному рахунку ведеться по активному рахунку 31 „Рахунки в банках”.

На суму зарахованих на поточний рахунок підприємства коштів в національній валюті в бухгалтерському обліку роблять запис по дебету рахунка 311 „Поточні рахунки в національній валюті”.

Перераховані (видані) грошові засоби з поточного рахунку підприємства відображаються по кредиту рахунка 311 „Поточні рахунки в національній валюті”.

Якщо при перевірці виписка банку виявлена помилково списана з поточного рахунка сума, то в бухгалтерському обліку підприємства роблять запис по дебету рахунка 374 „Розрахунки по претензіям” і кредиту рахунка 311 „Поточні рахунки в національній валюті”. При поставлені банком на поточний рахунок підприємства помилково списаної суми виконується зворотній запис (дебет рахунка 311 і кредит рахунка 374).

Для обліку грошових коштів у іноземній валюті використовуються такі субрахунки:

  •  312-1 «Валютний рахунок у країні»;
  •  312-2 «Валютний рахунок за рубежем»;
  •  312-3 «Транзитний валютний рахунок».

Аналітичні рахунки відкриваються так, щоб можна було забезпечити дані про залишки і рух коштів за кожною валютою окремо (валютні рахунки в доларах США, англійських фунтах стерлінгів, індійських рупіях, китайських юанях, євро тощо). Записи на рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» здійснюються на підставі виписок банку та доданих до них розрахунково-платіжних документів:

У регістрах бухгалтерського обліку записи робляться одночасно в іноземній валюті та у гривнях (у чисельнику зазначається іноземна валюта, а в знаменнику - гривні за курсом на день здійснення операції).

Коливання курсу іноземних валют по відношенню до гривні викликають курсові різниці, які потрібно відображати в обліку за всіма активами і пасивами балансу.

Якщо курс гривні змінився, то виникають курсові різниці, які обліковуються у складі операційної діяльності підприємства і відображаються записом у дебет рахунка 945 «Втрати від операційної курсової різниці» з кредиту різних рахунків (при зниженні курсу), або у кредит рахунка 714 «Доход від операційної курсової різниці» (при зростанні курсу).

Наявність і рух готівкової  іноземної валюти в касі підприємства відображається на рахунку 30 „Каса”, субрахунком 302 „Каса в іноземній валюті”. Облік здійснюється в загальноприйнятому порядку на основі звіту касира з доданими до них прибутковими і видатковими касовими ордерами.

Облік розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, товари, роботи та послуги проводять на рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”.

За дебетом рахунку відображають продажну вартість реалізованої продукції, яка включає ПДВ, акцизи та інші податки, збори, обов'язкові платежі, що підлягають перерахуванню до бюджету та інших фондів і включені у собівартість реалізації. При цьому складають таку бухгалтерську проводку:

Дт 36   Кт 70

За надходження виручки від реалізації продукції  складають проводку:

Дт 31, 30  Кт 36

Якщо за реалізовану продукцію отримано вексель , то робиться запис

Дт 34   Кт 36

Синтетичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведуть у ж/о 3 та відомості 3.1.

Облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю ведеться на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”.

На субрахунку 371 “Розрахунки за авансами виданими” відображають суми виданих авансів іншими підприємствам.

На субрахунку 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”  ведуть облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті, які підлягають отриманню.

Сума нарахованих доходів відображається проводкою:

Дт 373  Кт 73 “Інші фінансові доходи”

При надходженні коштів за сумами нарахованих доходів, відсотків, дивідендів дебетують рахунок 30, 31 і кредитують 373.

На субрахунку 374 “розрахунки за претензіями” обліковують розрахунки за претензіями, які пред'явлені постачальникам, транспортним та іншим організаціям.

На субрахунку 375 “розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” обліковують розрахунки за відшкодування підприємству завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування цінностей, нестач та розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено.

Для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками за одержані ТМЦ, виконані роботи та надані послуги використовують рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”. За кредитом рахунку 63 на основі рахунків-фактур, ТТН, актів на приймання, платіжних вимог та інших документів відображають надходження ТМЦ, необоротних активів, вартість отриманих робіт та послуг. За дебетом рахунку 63 відображають оплату рахунків постачальників і підрядчиків.

Для обліку розрахунків з бюджетом передбачено рахунок 64 “Розрахунки за податками і платежами. На цьому рахунку ведуть облік розрахунків підприємства за усіма видами платежів до бюджету.

За кредитом рахунку відображають нараховані податки та платежі. За дебетом сплату податків та їх списання.

Для обліку розрахунків за зборами на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, страхування на випадок безробіття, індивідуальним страхування та страхування майна використовують рахунок 65 “Розрахунки за страхуванням”.

За кредитом рахунку 65 обліковують нараховані зобов'язання за страхуванням, а також одержані від органів страхування кошти. За дебетом обліковують погашення заборгованості та витрачання коштів страхування на підприємстві.

Для обліку кредитних операцій використовують такі рахунки 50 “Довгострокові позики”, 60 “Короткострокові позики”. Ці рахунки є пасивними, за кредитом відображають одержання кошті, за дебетом – їх погашення. Зарахування позики відображається бухгалтерською проводкою  Дт 30, 31, 33  Кт 50, 60.

При використанні позикових коштів для погашення заборгованості перед постачальниками, підрядниками та іншими кредиторами:

Дт 63, 68  Кт 50, 60

При оплаті за рахунок позички податків, платежів, зборів до бюджету та страховим органам:

Дт 64, 65  Кт 50, 60

При оплаті за рахунок позик загальновиробничих, адміністративних та інших витрат:

Дт 91, 92, 93, 94  Кт 50, 60

Погашення позик готівкою, перерахуванням коштів з рахунків банків та за рахунок інших коштів

Дт 50, 60  Кт 30, 31, 33

Якщо короткострокова позичка переоформляється за згодою банку у довгострокову:

Дт 60  Кт 50

Якщо позика не погашена вчасно, вона вважається відстроченою або простроченою. В цьому випадку використовуються  відповідні субрахунки: 503 “Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті”, 504 “Відстрочені довгострокові кредити банків у іноземній  валюті”, 603 “Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті”, 604 “Відстрочені короткострокові кредити банків у іноземній  валюті”, 605 “Прострочені позики в національній валюті”, 606 “Прострочені позики в іноземній  валюті”,

Протягом року у підприємства з'являється поточна заборгованість за раніше отриманою довгостроковою позикою, яку буде погашено у цьому році (всю або лише частину). Переоформлення довгострокової позики у поточне зобов'язання відображається проводкою

Дт 50  Кт 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями”.

За користування кредитом банк нараховує відсотки за встановленими ставками. Нараховані відсотки за позиками банку відображаються за дебетом рахунку 95 “Фінансові витрати” субрахунок 1 “Відсотки за кредит”. Суми цих відсотків можуть самостійно зніматися банком з поточного рахунку без повідомлення про це підприємства. Сплата відсотків здійснюється з поточного рахунку і списується на фінансовий результат. В цьому випадку складаються такі бухгалтерські проводки:

Дт 792 “Результат від іншої звичайної діяльності”

Кт 951 “Відсотки за кредит”.

Дт 44  Кт 792

Дт 951 Кт 31


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

32798. Философия Платона, Теория познания Платона 14.35 KB
  Наиболее известные диалоги Платона: Государство Пир диалоги Софист и Федр посвящены проблеме души Тимей – вопросу возникновения Космоса Протагор – проблеме добродетели. Человек по Платону единство души и тела которые в то же время противоположны. Смертное тело – только тюрьма для души оно источник страданий причина всех зол; душа гибнет если она слишком срослась с телом в процессе удовлетворения своих страстей. Стимулом к совершенствованию души является любовь к прекрасному.
32799. Философия эпохи эллинизма, ее основные направления 14.57 KB
  На развитие античной философии значительное влияние оказал распад империи А. Неоплатонизм получил распространение в период когда античный способ философствования уступал место философии основанной на христианской догматике. Это последняя попытка решить задачу создания целостного философского учения в рамках дохристианской философии. Главное отличие от философии Платона заключается в том что мир идей Платона – это неподвижный безличный образец мира а в неоплатонизме появляется активное мыслящее начало – Ум.
32800. Вклад Аристотеля в развитие мировой философской культуры (учение о материи и форме). Учение о душе 13.19 KB
  Аристотель 384 – 322 гг. Аристотель считается величайшим энциклопедистом древности и систематизатором всех философских и научных знаний накопленных до него в области логики физики биологии психологии этики экономии искусствознания и др. Высоко оценивая Платона Аристотель подверг его идеалистическое учение серьезной критике Платон мне друг но истина дороже. Аристотель формулирует свое представление о бытии.
32801. Условия формирования западноевропейской философии в Средние века. Роль христианства в развитии культуры 15.27 KB
  Условия формирования западноевропейской философии в Средние века. Этапы развития и характерные черты средневековой философии. В развитии философии Средних веков можно выделить несколько основных этапов: 1 апологетика II – IV вв. В этот период не было создано философских систем но был намечен круг вопросов ставших центральными в средневековой философии: о Боге и соотношении Бога и мира о сотворении мира и структуре мироздания о сущности человека и его месте в мире; 2 патристика V – IX вв.
32802. Философия Августина Аврелия (Блаженного). И Фомы Аквинского 14.95 KB
  Учение о Боге и мире. Бог рассматривается им как начало всего сущего как единственная причина возникновения вещей. Бог вечен и неизменен. Мир созданных богом вещей изменчив и пребывает во времени.
32803. Особенности философии Возрождения. Её связь с наукой и искусством. Учения о природе и познании 18.84 KB
  Особенности философии Возрождения. Эпоха Возрождения Ренессанса – переходный период от Средних веков к Новому времени XV [в Италии с XIV] XVI вв. Возрождение –художественноэстетическая эпоха провозгласившая что высшее призвание человека в мире – быть творцом и созидателем Этапы развития и характерные черты философии Возрождения. В философии эпохи Возрождения можно выделить 3 этапа: гуманистический сер.
32804. Эмпиризм и сенсуализм в философии нового времени 16.32 KB
  Локк подчеркивает особую роль органов чувств в процессе познания.Бэкон сделал научное познание в центре его внимания вопросы о целях и методах научного познания.Однако он утверждает что на пути познания имеется множество заблуждений препятствующих получению достоверного знания. Бэкон выделяет 4 вида идолов познания: 1 идолы рода являются следствием ограниченности человеческого ума несовершенством органов чувств; 2 идолы пещеры обусловлены индивидуальными особенностями человека: каждый человек имеет свой внутренний субъективный мир...
32805. Рационализм в философии нового времени 17.35 KB
  Эти две субстанции пересекаются и активно взаимодействуют однако их взаимосвязь является лишь механической. В человеке материальная и духовная субстанции проявляются как тело и душа. В понятии единой субстанции т. Спиноза называет следующие свойства единой субстанции: независимое ни от чего существование; вечность; бесконечность; является внутренней причиной самой себя и всего сущего.
32806. Субъективный идеализм в философии Н.В. (Дж.Беркли, Д.Юм) 14.1 KB
  Джордж Беркли 1685 – 1753 гг. Беркли внес весомый вклад в теорию познания четко поставив вопрос о соотношении объективного и субъективного в ощущениях об объективности причинности и о видах существования. Беркли утверждал что мир не существует независимо от человека а представляет собой комплекс ощущений и восприятий. Философия Беркли основывается на следующих основных принципах: 1 существовать значит быть воспринимаемым; 2 я не в состоянии помыслить ощущаемые вещи или предмет независимо от их ощущения и восприятия; 3 мы никогда не...