17844

ИНСТРУМЕНТЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ

Лекция

Финансы и кредитные отношения

Тема 10. ИНСТРУМЕНТЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ План 1. Инструменты межбюджетных отношений 2. Межбюджетные отношения в зарубежных странах 3. Проблемы совершенствования межбюджетных отношений в Украине 1. Инструменты межбюджетных отношений М

Русский

2013-07-05

66.5 KB

3 чел.

Тема 10. ИНСТРУМЕНТЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ

План

§ 1. Инструменты межбюджетных отношений

§ 2. Межбюджетные отношения в зарубежных странах

§ 3. Проблемы совершенствования межбюджетных отношений в Украине

§ 1. Инструменты межбюджетных отношений

Межбюджетные взаимоотношения — это форма взаимосвязей и взаимозависимостей между отдельными звеньями системы местных бюджетов, а также между местными бюджетами и государственным бюджетом Украины. Межбюджетные взаимоотношения являются главным элементом системы межправительственных финансовых отношений.

Проблема межбюджетных взаимоотношений поднимается в отдельных научных публикациях Украины. Довольно широко она обсуждается в соседней Российской Федерации.

Нынешняя система межбюджетных взаимоотношений в Украине объединяет в себе как инструменты, которые сложились в бюджетной практике бывших СССР и УССР, так и те инструменты, которые внедрены уже в период 90-х годов.

Развитие и обновление инструментов межбюджетных взаимоотношений в Украине начались лишь после вывода в 1990 году местных бюджетов из состава государственного бюджета, а бюджетов местного самоуправления - из состава бюджетов региональных органов власти.

Межбюджетные взаимоотношения в Украине строятся на основе таких инструментов как собственные, закрепленные и регулированные доходы, нормативы отчислений от регулированных доходов, дотации, субвенции, субсидии, взносы в государственный бюджет Украины, бюджетные ссуды, межбюджетные взаиморасчеты.

Один из инструментов межбюджетных взаимоотношений - это собственные доходы бюджетов. Таким образом, институт собственных доходов местных бюджетов, о чем уже шла речь, является одновременно и инструментом организации межбюджетных взаимоотношений.

Классные доходы — это доходы, которые принадлежат местному органу власти, формируются на подведомственной ему территории на основе решений этого органа. Перечень собственных доходов в Украине законодательно не определен. В практике межбюджетных взаимоотношений собственные доходы объединяются с понятием закрепленные доходы. Как инструмент межбюджетных взаимоотношений собственные доходы находятся на начальной стадии становления.

Институт закрепленных доходов является вместе с тем и инструментом организации межбюджетных взаимоотношений. Закрепленные доходы - это доходы, которые полностью или определенной частью на долгосрочной основе закрепляются за тем ли иным бюджетом.

Перечень закрепленных доходов местных бюджетов Украины определяется законодательством. Закон "О бюджетной системе Украинской ССР" от 5 декабря 1995 г. определил перечень закрепленных доходов соответственно местным бюджетам вообще. Закон "Про местные Советы народных депутатов Украинского ССР и местное самоуправление" установил перечень закрепленных доходов бюджетов органов местного самоуправления базового уровня (городов, сел и поселков). Этот перечень подтверждается и редакцией Закона "О местном самоуправлении" 1992 г. Попытка определить перечень закрепленных доходов любого из звеньев бюджетной системы впервые сделана, к сожалению, не совсем удачно, в Законе "О бюджетной системе Украины" в 1995 г.

Главным и доминирующим инструментом организации межбюджетных взаимоотношений в Украине, который достался в наследство от бывшей бюджетной практики СССР и УССР, пока что являются регулируемые доходы. Регулируемые доходы — это доходы, которые на паевой основе распределяются между всеми звеньями бюджетной системы Украины. Перечень регулируемых доходов определяется законодательством Украины о бюджетной системе и о местных органах власти.

Уточнение перечня регулируемых доходов осуществляется в процессе принятия ежегодных законов о Государственном бюджете Украины.

С инструментом регулируемых доходов тесно связан еще один инструмент межбюджетных взаимоотношений, который достался Украине в наследство от советских времен. Это нормативы отчислений от регулируемых доходов.

Нормативы отчислений от регулируемых доходов бюджетов устанавливают (в %) пропорции распределения этих доходов между разными уровнями бюджетной системы. Сложилась определенная практика регулирования бюджетных доходов. На государственном уровне устанавливаются нормативы распределения доходов между государственным бюджетом Украины и бюджетами областей, городов Киева и Севастополя.

Нормативы отчислений от регулируемых доходов в бюджетах областей, городов Киева и Севастополя рассчитываются Министерством финансов Украины и по представлению Кабинета Министров Украины ежегодно утверждаются Верховной Радой в Законе Украины "О Государственном бюджете".

В границах переданной Автономной Республике Крым, областям, городам Киеву и Севастополю доли регулируемых доходов осуществляется дальнейшее распределение их между другими звеньями бюджетной системы. Эта доля, в свою очередь, распределяется между республиканским бюджетом Автономной Республики Крым, областными и городскими, городах Киеве и Севастополе, бюджетами и бюджетами городов республиканского подчинения, районов Автономной Республики Крым, городами областного подчинения, районов, районов в городах Киеве и Севастополе.

Нормативы отчислений к бюджетам городов республиканского подчинения, районов Автономной Республики Крым, городов областного подчинения, районов, районов в городах Киеве и Севастополе утверждаются соответственно Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами, Киевской и Севастопольской городскими советами.

Доля регулируемых доходов, переданная бюджетам городов республиканского подчинения, районам Автономной Республики Крым, городам областного подчинения, районам, подлежит дальнейшему перераспределению. Определяется пропорция распределения этой доли между бюджетами городов республиканского подчинения, районов Автономной Республики Крым, городов областного подчинения, районов и бюджетами районов в городах, городов районного подчинения, сельских и поселковых советов.

Нормативы отчислений от регулированных доходов в бюджеты районов в городах, городах районного подчинения, сельских и поселковых советов утверждаются соответствующими городскими и районными советами.

Закон "О бюджетной системе Украины" в редакции 1995 г. иначе определил характер регулирования бюджетных доходов. В частности, согласно ст. 16 дальнейшему перераспределению подлежат доходы, закрепленные за бюджетами Автономной Республики Крым, областей, городах Киеве и Севастополе.

Принятая в 1996 году Конституция Украины не содержит положений, которые бы удостоверяли дальнейшую практику использования нормативов отчислений от регулируемых доходов как инструмента организации межбюджетных взаимоотношений.

Инструментом организации межбюджетных взаимоотношений в Украине являются также дотации, субсидии и субвенции. Эти инструменты, в форме дотаций, использовались и в бюджетной практике бывших СССР и УССР.

Дотации, субсидии и субвенции как инструменты межбюджетных отношений регулируют доходы местных бюджетов. Они могут предоставляться из государственного бюджета Украины бюджетам Автономной Республики Крым, областей, городах Киеве и Севастополе. Из республиканского бюджета Автономной Республики Крым, областных бюджетов, городских бюджетов (городов Киева и Севастополя) дотации, субсидии и субвенции могут предоставляться бюджетам городов республиканского подчинения, районам Автономной Республики Крым, бюджетам городов областного подчинения, районов, районов в городах Киеве и Севастополе. Бюджеты сельских, поселковых советов, городских советов городов районного подчинения, районных советов в городах могут получать дотации, субсидии и субвенции соответственно из районных и городских бюджетов.

В 1995 г. в Украине внесены изменения в перечень регуляторов межбюджетных отношений. Закон "О бюджетной системе Украины" не предусмотрел действия в Украине такого инструмента регулирования доходов местных бюджетов, как субсидии. Новым инструментом организации межбюджетных взаимоотношений являются взносы отдельных административных единиц в государственный бюджет Украины.

Взносы в государственный бюджет Украины — это средства, которые передаются административно-территориальными единицами госбюджету в объемах, определенных Законом о Государственном бюджете Украины на текущий год. Как инструмент межбюджетных взаимоотношений используется с 1994 г. В Украине нет правовой базы, которая бы регламентировала порядок применения этого инструмента межбюджетных взаимоотношений.

С 1998 года в Законе "О Государственном бюджете Украины на 1998 год" начал использоваться такой инструмент, как официальные трансферты. На ряду с другими толкованиями, под этим термином понимаются средства, которые передаются из государственного бюджета Украины местным бюджетам Украины, и средства, которые передаются в государственный бюджет Украины из бюджетов областей и города Киева.

Еще один инструмент организации межбюджетных взаимоотношений — это бюджетные ссуды из государственного бюджета Украины.

Бюджетные ссуды предоставляются из государственного бюджета Украины местным бюджетам Украины для покрытия временных кассовых разрывов в процессе их выполнения; они подлежат возврату на протяжении текущего бюджетного года. Из местных бюджетов высшего территориального уровня могут предоставляться соответствующие ссуды органам власти территорий низшего уровня.

Как инструмент организации межбюджетных взаимоотношений в Украине используются так называемые межбюджетные взаиморасчеты. Межбюджетные взаиморасчеты как элемент межбюджетных взаимоотношений являются инструментом перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы в процессе выполнения государственного и местных бюджетов.

Свои особенности есть во взаимоотношениях государственного бюджета Украины и бюджета Автономной Республики Крым. В 1993—1994 гг. межбюджетные отношения Украины и автономии регулировались договором между Кабинетом Министров Украины и правительством Автономной Республики Крым. Тем не менее бюджетное законодательство Украины этой формы межбюджетных взаимоотношений не предусматривало. Впервые она внедрена Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 1995 год", согласно которому в 1995 г. взаимоотношения между государственным бюджетом Украины и бюджетом Автономной Республики Крым осуществлялись на основе договора. Законом "О Государственном бюджете Украины на 1996 год" договорной формы межбюджетных взаимоотношений государственного бюджета Украины и бюджета Автономной Республики Крым не предусмотрено. Не предусмотрено такой формы межбюджетных взаимоотношений и новой Конституцией Украины. Из Конституции Украины вытекает потребность правовой регламентации взаимоотношений государственного бюджета Украины и республиканского бюджета Автономной Республики Крым. Новые формы межбюджетных взаимоотношений Конституция Украины предусмотрела для областных и районных бюджетов. Для областных и районных бюджетов Конституция предусмотрела такие инструменты межбюджетных взаимоотношений, как средства государственного бюджета на формирование областных и районных бюджетов и средство местных бюджетов, которые привлекаются в областные и районные бюджеты на договорных началах.

В ст. 143 Конституции предусмотрен и такой инструмент как средства областных и районных бюджетов для распределения между территориальными общинами. Механизм использования этих инструментов требует отдельного теоретического обоснования.

§ 2. Межбюджетные отношения в зарубежных странах

Коротко рассмотрим основы организации межбюджетных взаимоотношений и построения систем бюджетов в отдельных зарубежных странах.

Действующие системы бюджетов в зарубежных странах может быть сгруппированы в трех основных моделях. Под моделью системы бюджетов следует понимать способ построения и формирование его доходной базы и организации межбюджетных взаимоотношений. Таким образом, основными критериями, по которым различают системы бюджетов, является порядок формирования доходов бюджетов и организация взаимоотношений между ними. Первая модель базируется на полном размежевании отдельных налогов между разными административными уровнями власти и на закреплении их в законодательном порядке за соответствующими уровнями системы бюджетов. Такая модель частично характерна для США.

Вторая модель базируется на зафиксированном в законодательстве паевом распределении основных налогов между разными административными уровнями власти и на соответствующем закреплении этих частиц за уровнями системы бюджетов. Эта модель частично характерна для Германии. Таким образом, в этой стране распределяется НДС.

Для третьей модели характерно применение разными уровнями власти общей базы налогообложение. При этом каждый уровень власти устанавливает собственную ставку на основе одной базы налогообложения. Общая ставка налогообложения, таким образом, является суммой налоговых ставок разных уровней власти. Таким образом, распределяется подоходный налог в Швеции.

Конечно, в чистом виде подобных моделей нет ни в одной стране. Как правило, модель системы бюджетов формируется на основе комбинации всех трех способов организации взаимосвязи между ее отдельными звеньями. Но все же в каждой стране доминируют те или иные подходы.

Из основных инструментов межбюджетных взаимоотношений в зарубежных странах можно выделить такие:

распределение отдельных видов налогов между уровнями власти;

долевое участие разных уровней власти в распределении доходов от отдельных видов налогов;

использование разными уровнями власти общей базы налогообложения и участие в распределении отдельных налогов на основе собственных ставок налогообложения;

система общих и специальных трансфертов.

Перечисленные четыре инструмента межбюджетных взаимоотношений в той или иной модификации или объединении характерны почти для всех развитых зарубежных стран.

В федеративных зарубежных странах система межбюджетных взаимоотношений основывается на распределении налоговых полномочий между федерацией и его субъектами на основе конституции и договора. В Германии, например, действуют Малый налоговый союз и Большой налоговый союз. Это договорная форма налогового регулирования. В Малый союз объединяются федерация и земли, в Большой — федерация, земли и общины.

Децентрализация бюджетных и налоговых полномочий наблюдается и в процессе организации межбюджетных взаимоотношений во многих унитарных государствах, например в Италии, Португалии, Франции и др.

Зарубежный опыт организации межбюджетных взаимоотношений в значительной мере отличается от нынешней ситуации в этой сфере в Украине.

§ 3. Проблемы усовершенствования межбюджетных отношений в Украине

Практика межбюджетных взаимоотношений в Украине в 1991—1998 годах продемонстрировала значительные разногласия их развития. Полностью непригодной для новых условий оказалось большинство инструментов организации межбюджетных взаимоотношений, которые досталось в наследство от советских времен. Это касается, в первую очередь, регулированных доходов и нормативов отчислений от регулированных доходов. Родившиеся административной системой управления, единым консолидированным бюджетом бывшего СССР, эти инструменты в условиях становления основ рыночной экономики, местного самоуправления и расширения роли региональных органов власти стали фактором нарастания разногласий между центральной властью, с одной стороны, и местной и региональной, с другой. Отдельные регионы, вопреки Закону "О Государственном бюджете Украины", принимают решения об изменении на собственную пользу пропорций перераспределения финансовых ресурсов между государственным и местными бюджетами. Это, в частности, неоднократно наблюдалось в Донецкой области относительно нормативов отчислений от общегосударственных налогов и в ряде других административно-территориальных единиц. Хронической болезнью является постоянная практика невыполнения регионами своих обязательств относительно перечисления средств в Пенсионный фонд Украины и других платежей. Перманентной является борьба между городами областного подчинения и областями в сфере утверждения нормативов распределения регулируемых доходов.

За время существования Украины как независимого государства делались попытки усовершенствовать практику применения нормативов отчислений от регулируемых доходов. Основное направление этих поисков - старание перейти на уровне центральной власти к применению единых нормативов отчислений от регулируемых доходов в бюджеты Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя. Так, если в 1992—1993 годах применялись индивидуальные нормативы отчислений от налога на доходы предприятий к бюджетам указанных территорий, то в 1994 году внедрен единый норматив этих отчислений. В 1995—1997 годах применялся единый норматив отчислений от налога на прибыль предприятий.

С 1994 года для всех регионов Украины начал применяться единый норматив отчислений от акцизного сбора. В 1995—1997 годах единый норматив отчислений от этого доходного источника использовался для всех областей Украины и города Киева, кроме Автономной Республики Крым и города Севастополя.

Индивидуальные нормативы отчислений за весь период независимого развития Украины применялись к НДС. Исключением стал 1994 год, когда был утвержден единый норматив отчислений от этого доходного источника. В 1997 году весь налог на добавленную стоимость зачислен в государственный бюджет Украины.

С 1994 года единые нормативы отчислений к бюджетам регионов утверждаются и от подоходного налога с граждан. Исключением с этого правила в 1995-1996 годах были индивидуальные нормативы отчислений от подоходного налога для бюджетов Автономной Республики Крым и города Севастополя.

Попытки стабилизировать нормативы отчислений от регулированных доходов длились в 1997 году. В отдельных регионах это вызовет отрицательную реакцию, которая означает необходимость комплексного подхода к реформированию всей системы инструментов организации межбюджетных взаимоотношений в Украине. Государству нужна новая, современная модель межбюджетных взаимоотношений. В 1998 году на уровне государственного бюджета впервые удалось отказаться от нормативов распределения доходов между центральной властью и областями. Но указанная проблема перенесена на АРК, области, города Киев и Севастополь. Таким образом, это — лишь первый шаг.

В дальнейшем: во-первых, следует вообще отказаться от так называемых регулируемых доходов нормативов отчислений от этих доходов как инструментов организации межбюджетных взаимоотношений. Целесообразно прекратить также практику ежегодного утверждения указанных нормативов в законах "О Государственном бюджете Украины" и в решениях местных советов. Необходимо в законодательном порядке определить перечень налогов, которые зачисляются к соответствующим уровням системы бюджетов. Подоходный налог с граждан, как уже отмечалось, следует отнести к местным налогам. Налог на добавленную стоимость целесообразно определить как такой, что полностью зачисляется в Государственный бюджет Украины.

Что касается акцизов и налога на прибыль предприятий, то их необходимо использовать как общие для всех уровней власти. Пропорции распределения их между властными уровнями целесообразно утвердить отдельным законодательным актом на постоянной основе. Объективной основой определения таких пропорций может стать распределение функций и задач между разными уровнями властями. Вертикальные и горизонтальные фискальные дисбалансы, которые возникнут вследствие такого закрепления, следует преодолевать на основе системы трансфертов как ключевого элемента новой модели организации межбюджетных взаимоотношений в Украине.

Во-вторых. Следует отказаться и от такого инструмента организации межбюджетных взаимоотношений, как межбюджетные взаиморасчеты, которым нет аналогов в зарубежной практике.

В-третьих. Надо создать правовую основу для использования такого инструмента межбюджетных взаимоотношений, как взносы территорий в государственный бюджет Украины. При этом может быть применены не механические расчеты, а объективные критерии на основе системы социально-экономических нормативов.

В-четвертых. Значительного повышения роли требует такой инструмент организации межбюджетных взаимоотношений, как собственные доходы.

В-пятых. Следует ввести такой инструмент, как переданные доходы.

Проблема построения новой модели межбюджетных взаимоотношений в последнее время уже не раз поднималась в официальных правительственных документах. Но практические шаги относительно этого сделаны очень незначительные.

11


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

27276. акон рідкості та основні проблеми економіки.проблеми раціонального вибору і межі виробничих можливостей суспільства 20.1 KB
  Обмеженість виробничих ресурсів є однією з важливих передумов розвитку і формування ринку. Об'єктивною її основою є дія закону рідкості знання якого дає можливість зрозуміти необхідність подолання суперечностей між зростанням потреб і обмеженістю виробничих ресурсів. Причиною існування закону рідкості є суперечності між безмежними потребами виробничих ресурсів. Зростання людських потреб весь час наштовхується на обмеженість економічних ресурсів.
27277. Форми організації суспільного виробництва. Натуральне господарство. Товарне виробництво 50.9 KB
  Форми організації суспільного виробництва. Форма суспільного виробництва це певний спосіб організації господарської діяльності. Людство пройшло довгий історичний шлях розвитку і знало дві основні форми організації суспільного виробництва: натуральну і товарну. Історично першою формою суспільного виробництва було натуральне господарство рис.
27278. Влияние факторов макросреды 25.5 KB
  Внутр: колво штатных ед корпорат культ взаимоотнош внутри коллектива профессионализм сотруд. Внешние: Микросреда штат внутр управл внутр связи партнеры конкуренты Макросреда данные факторы во многом опр потребн в обществе природные вопросы рац использ явл важн элементом побуждения кл к соверш путеш тур бренды разрабат на основе привлекат прир ресурсов демократические расчет числ населения для каждой группы населения треб свой турпродукт эконом платежеспособность населения соцкультурные...
27279. Технология перевозки туристов на ЖД транспорте 23.5 KB
  Единая железнодорожная сеть 2.Вагоны разграничены по классу билеты – по категориям пассажиров по возрасту ЖД сеть РФ поделена на жел дороги 17 Перевозки грузов и пассажиров между ж д осуществляться по единому перевозочному документу оформленному по всему пути следования.
27280. Типология и классификация 26.5 KB
  Сущ различные типологии совр отелей: Отельтрадиц тип гост предпр отель люкс гост ср класса гостапартномера кварт типа гост эконом кл мотели отель курортширокий спектр услуг частные гостночлег завтрак отель гарниогран колво услуг апарт отелипредпр из неск квартир пансионпредпр с огран набором усл гост двор бунгалостроение из легких матер ротельпередвиж гост вагон кемпинглагерь авто мото туристов флотелькрупная плав гост флайтельаэрогостиница ботельспец оборуд судно на воде.
27281. Туризм как многогранное явление 26 KB
  Туризм – как вид отдыха путешествия Туризм – как бизнес транспорт размещение питание развлечение торговые предпр экск бюро музеи турфирмы Туризм – как отрасль экономики Туризм – как рынок рынок потребителей спрос на турпродукт рынок производителейвысокая конкуренция появление новых видов услуг Турпродукт – комплекс услуг по перевозке и размещению оказываемых за общую цену по договору о реализации туристского продукта. Туризм – как общественное движение зона предпринимат распределений...
27282. Туристские макрорег мира 30.5 KB
  АзиатскоТихоокеанский Страны Восточной и ЮВ Азии Австралия и Океания 4.Африканский Страны Африки кроме Египта и Ливии 5. Исходя из экономических природных исторических и других предпосылок можно выделить 4 туристских территории: 1ВосточноЕвропейская зона: Польша Центральный Чехия Словакия Венгрия Причерноморский Румыния Болгария 2Зона Северной Европы Скандинавские страны Норвегия Швеция Финляндия Дания 3ЗападноЕвропейская зона Британский Великобритания Ирландия Альпийский Франция Швейцария Австрия...
27283. Факторы регионализма 25 KB
  К факторам регионализма можно отнести: 1.Этнический фактор Этнос исторически возникший вид социальной группировки людей который обладает совокупностью признаков.Демографический фактор демографиянаука которая изучает воспроизводство населения.
27284. Сегментирование. Целевой рынок 24 KB
  Целевой рынок Сегментация рынка заключается в делении рынка на четкие группы покупателей которым следует адресовать разные продукты и разные маркет усилия. Целевой рынок – совокупность сущ и потенц покупателей. Стратегия охвата целевого рынка: Недиффер маркет – товар рынок организация выходит на рынок с одним продуктомПр. Диффер маркет – товар1 рынок1 товар2 рынок2 деят организации на неск сегментахПр.