ID: 19362

Название работы: Теоретичні засади формування податкової системи

Категория: Лекция

Предметная область: Налоговое регулирование и страхование

Описание: Тема1: Теоретичні засади формування податкової системи Сутність і зміст податкової системи Формування податкової системи в історичному аспекті. Умови набуття оподаткування системності. Обєктивні і субєктивні чинники становлення податкової системи Зас...

Язык: Украинкский

Дата добавления: 2013-07-12

Размер файла: 34.54 KB

Работу скачали: 37 чел.

Тема1: «Теоретичні засади формування податкової системи»

1. Сутність і зміст податкової системи
2. Формування податкової системи в історичному аспекті. Умови набуття оподаткування системності.
3. Об’єктивні і суб’єктивні чинники становлення податкової системи
4. Засади побудови податкової системи
5. Становлення та розвиток податкової системи України
6. Система – множина взаємопов’язаних елементів, відокремлена від середовища, яка взаємодіє як єдине ціле.

Податки –

1. Відносини між державою і платниками з привласнення державою частини створеного продукту(абстрактно-теоретичний рівень)
2. Обов’язкові платежу юридичних і фізичних осіб до бюджету (рівень безпосереднього сприйняття форм оподаткування)

Податкова система –

1. Сукупність взаємовідносин між платниками та державою, що виникають в процесі розподілу ВВП з метою створення загальнодержавного централізованого грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій
2. Сукупність взаємопов’язаних, взаємоузгоджених податків та обов’язків платежів, побудована на визначених принципах:
   1. Податки
   2. Збори – мають цільове призначення
   3. Плати – за що

Схемка 1.

1 рівень - Це відносини між органами державної влади і платниками, стосуються визначення основних елементів оподаткування.

2 рівень - Відносини між органами державної влади та органами місцевого самоврядування - Відносини з приводу розмежування їхніх прав та компетенції в податковій сфері.

3 рівень - Між органами державної влади та контролюючих органів. – це відносини зі встановлення статусу контролюючих органів, порядку встановлення контролю та адміністрування.

4 рівень - Між контролюючими органами та платниками - відносини з приводу організації сплати податків та контролю за цим процесом. 

Податкова система - Сукупність процесуальних взаємовідносин зі встановлення , зміни скасування податків та обов’язкових платежів, забезпечення організації їхньої сплати, організації контролю і відповідальності за порушення податкового законодавства.

Враховуючи багатоаспектність податкової системи як явища, вона являє собою сукупність законодавчо закріплених в даній державі податків зборів, та інших обов’язкових платежів, взаємопов’язаних між собою; процедур їх встановлення, зміни і скасування; дій що забезпечують їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

1. Етапи становлення та розвитку оподаткування

Етапи	Види доходів держави	Особливості оподаткування
Стародавній світ – початок середніх віків	Доходи від власності правителя (експлуатація земель, промислів, майна) Данина, здобич, контрибуція, дар, громадянський трибут. Державне мито як плата за послуги	Переважали приватно-правові доходи, податки існували в нерозвинутій, примітивній, зародковій формі. Податки мають тимчасовий, випадковий та надзвичайний характер. Стягувались переважно з переможених іноземців, громадяни у вільні часи громадяни звільнялися від сплати податків. Питання оподаткування вирішувались колегіально. Відкупна система збору податків.
16-18 століття	Специфічні акцизи, подушний, поземельний, домовий, мито. Особисто-прибутковий податок	Звичайне і постійне джерело доходів. Право запровадження належить монархам. Значно збільшується кількість податків, переважно непрямих. Прямі утримаються переважно у формі реальних податків. Оподаткування здійснюється за зовнішніми ознаками, що спрощує контроль. Формується мережа фінансових установ, відповідальних за збір податків. Відкупна система збору податків зберігається
19 – 21 століття	Індивідуальний прибутковий податок, Соціальні податки, Податок на прибуток корпорацій, акцизи, мито, екологічні податки, платежі за ресурси, податок на майно	Основне джерело державних доходів. Зменшується кількість податків Запроваджуються органами законодавчої влади Розвивається оподаткування підприємств різних галузей. Загальність і справедливість стають основними принципами оподаткування. Перехід від оподаткування за зовнішніми ознаками до оподаткування за чистим доходом платника. Формується інститут місцевого оподаткування Перехід до бюрократичного способу стягнення податків.  Глобальні податки – встановлюються союзом країн.(податок на банки, обмін валюти, фінансові облігації)

Передумови набуття оподаткування – системності:

1. Перетворення податку на основне постійне джерело доходів
2. Забезпечення єдності податкового ладу на всій території держави, що досягається встановленням єдиних правил оподаткування.
3. Розвиток податкової науки та використання її здобутків в практиці.
4. Забезпечення уніфікації та узгодженості податкового законодавства.

1.  Чинники формування податкової системи

Об’єктивні:

1.  Суспільна форма виробництва: товарно-грошова, натуральна
2.  Відносини власності – впливає на роль податків у формуванні доходів держави. Тобто за умови домінування державної власності, або власності правителя, доходи формуються переважно не примусовим способом. З розвитком товарно-грошових відносин відбувається відокремлення держави-функції від держави-власності, від так розвивається податковий метод доходів бюджету.
3.  Вплив концентрації виробництва – виникають підстави для державного регулювання економіки, а також розширюється коло суспільних потреб.
4.  Зростання ВВП – Призводить до збільшення можливостей для податкових вилучень, достатній для проживання рівень доходів, сприяє виваженій реакції платників на збільшення податків. З’являються можливості для зменшення рівня оподаткування при відносно постійному рівні видатків бюджетом.
5.  Форма державного правління – впливає на спосіб встановлення податків, при абсолютній монархії це виключне право однієї особи, а в умовах демократії – податки встановлюються через ухвалення в парламенті.

Суб’єктивні:

1.  Суспільні, колективні, індивідуальні інтереси – з одного боку види податків, механізми їх справляння залежать від волі держави, проте з іншого на прийняття рішення по встановленню податків, впливає поведінка платників, які вдаючись до протесту змушують державу встановлювати для платників рівень оподаткування.

Засади побудови податкової системи:

1. Системний підхід
2. Взаємозв’язок, взаємоузгодженість податків
3. Реалізація функцій податків
   1. Фіскальна:
      1. Неперервність у часі
      2. Постійність, стабільність
      3. Рівномірне розподілення в регіональному розрізі
   2. Регулююча – суть її в тому що податки можна використовувати як засіб впливу на соціально-економічний розвиток
4. Установлення визначальної бази
5. Функції держави
6. Видатки бюджету
7. Податки
8. Вибір вихідних принципів

Податок на прибуток не має бути бюджетоутворюючим, на відміну від індивідуального податку на дохід.

Слід розрізняти принципи оподаткування та принципи побудови податкової системи. Принципи оподаткування – відображають загальні засади справляння податків. А принципи побудови податкової системи визначають правила відносно встановлення кожного податку окремо, їх сукупності і відносно співвідношення між різними податками в системі.

Вихідні принципи:

1. За Смітом:
2. Справедливість
3. Визначеність
4. Зручність
5. Економія
6. За А. Вагнером
7. Фінансові:
   1. Достатність
   2. Еластичність
8. Господарські
   1. Належний вибір джерела обкладення
   2. Правильна комбінація податків
9. Етичні, справедливості:
   1. Загальність
   2. рівномірність
10. Адміністративно-технічні
    1. Визначеність, зручність, економність
11. За Франческо Нітті
12. Ефективність – податки мають не заважати розвитку виробництва
13. За В. Опаріним:
14. Рівнонапруженість – означає такий розподіл податкового тягаря який відображає усі аспекти діяльності платника а саме:
    1. доходи – які характеризують внесок платника у створення ВВП і участь в розподілі.
    2. Споживання – відображає міру використання створеного ВВП
    3. Майновий стан – характеризує і рівень доходів і рівень споживання.

Реалізація цього принципу передбачає оптимізацію співвідношення між податками на доходи, споживання та майно. Сформувався на основі принципу рівномірності та соціальної справедливості. Рівномірність означає що всі платники мають однакові зобов’язання перед бюджетом за певними критеріями, реалізується або через встановлення пропорційних ставок, або через помірну прогресію. Соціальна справедливість реалізується через встановлення прогресивних ставок .

1. Збалансування інтересів
2. Використання податків як фінансових регуляторів

Завдання: 1)Проаналізувати визначення податкової системи використовуючи 10 джерел. Податкова система, система оподаткування – це синоніми чи це різні речі. Зробити за колонками, 3 колонки

2)Опрацювати принципи побудови бюджетної системи

Доходи:

1. Офіційні
2. Екологічні, за ресурси, податок на прибуток
3. ПДВ
4. ЄСВ
5. ПДФО
6. Приховані:
7. Споживання (ПДВ, екологічні)
8. Нерухомість(Податок на нерухомість)
9. Інвестиції (податок на дивіденди)
10. Заощадження ( податок на %)

1. Згідно з податковим кодексом України податкова система 
2. – це сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому порядку.

Недоліки:

1. Спрощений підхід (охоплено тільки один аспект податкової системи)
2. Відсутність елементу взаємозв’язку
3. Неповнота охоплення видів обов’язкових платежів (упущені плати)

Податок – обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету що справляється з платників податків.

Збір(плата, внесок) – обов’язків платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів з умовою отримання ними спеціальної вигоди.

Наступна тенденція це розширення кількості податків та зборів на 1 етапі розвитку податкової системи, та їх суттєве зменшення сприйняттям податкового кодексу.

До прийняття Податкового кодексу	Згідно з податковим кодексом
Усього:41	Усього 23
В т.ч. загальнодержавні 25	В т.ч. загальнодержавні 18
Податки 9	7
Збори 13	7
Плати 2	4
Інші 1	-

Склад загальнодержавних податків та зборів

1991(16	1994(19)	1997(18-25)	2011(18)
Податок на прибуток Податок на прибуток іноземних юридичних осіб від діяльності в Україні Податок на доход	Податок на доходи підприємств та організацій	Податок на прибуток підприємств	Податок на прибуток підприємств
Прибутковий податок з громадян Податок на фонд оплати праці колгоспників	Прибутковий податок населення	Податок на доходи фізичних осіб	Податок на доходи фізичних осіб
Податок із власників транспортних засобів	Податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин та механізмів	Податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин та механізмів	Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
	Податок на майно підприємств Податок на нерухоме майно громадян	Податок на нерухоме майно
Плата за землю	Плата за землю	Плата(податок) за землю	Плата за землю
	Податок на промисел(з осіб які торгували не частіше 4 разів на рік)	Податок на промисел
Податок з обороту Податок на експорт і імпорт
Податок на добавлену вартість	Податок на добавлену вартість	Податок на додану вартість	Податок на додану вартість
Акцизний збір	Акцизний збір	Акцизний збір	Акцизний податок
Мито	Мито	Мито	Мито
		Збір у вигляді  цільової надбавки до діючого тарифу на тепло- та електроенергію Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу	Збір у вигляді  цільової надбавки до діючого тарифу на тепло- та електроенергію Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу
Плата за природні ресурси Лісовий дохід	Плата за спеціальне використання природних ресурсів	Збір за спеціальне використання природних ресурсів	Збір за спеціальне використання води Збір за спеціальне використання лісових ресурсів Плата за користування надрами
		Рентні платежі	Рентна плата за нафту природний газ, що видобуваються на Україні. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів, природного газу трубопроводами
Державне мито	Державне мито	Державне мито
	Плата за відшкодування витрат на геологорозвідувальні роботи	Збір на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок ДБ
	Відрахування і збори на будівництво, ремонт і утримання автомобільних доріг
		Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності
Екологічний податок	Плата за забруднення навколишнього середовища	Збір за забруднення навколишнього середовища	Екологічний податок
		Збір за користування радіочастотним ресурсом України	Збір за користування радіочастотним ресурсом України

Склад місцевих податок та зборів 2011:

1. Податок на нерухоме майно;
2. Єдиний податок;
3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
4. Збір за місця для припаркування транспортних засобів;
5. Туристичний збір

Актуальні були б ще:

1. Податок з реклами
2. Комунальний податок

Наступна тенденція – зменшення рівня податкового навантаження на економіку

Наступна тенденція – переважання податків на доходи, над податками на споживання в період встановлення податкової системи. Зміна тенденції на протилежну починаючи з 2002 року.

В доходах бюджету перше місце займає податок на споживання 52%

Наступна тенденція – переважання податку на прибуток, над податками на доходи в період становлення податкової системи. Нестабільність співвідношення з 2001 по 2008 рік. І переважання податку на доходи над податком на прибуток в 3 останні роки.

Наступна тенденція - Зниження ставок податку по основним бюджетоутворюючим податкам, та підвищення ставок, по акцизах, миту, платежах за ресурсах, включаючи плату за землю

Принципи побудови податкового законодавства(податкової системи):

1. Стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва
2. Стимулювання підприємницької виробничої діяльності – введення пільг оподаткування прибутку(доходу), спрямованого на розвиток виробництва
3. Обов’язковість – впровадження норм щодо сплати податків і зборів(обов’язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об’єкти оподаткування за звітний період та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства
4. Загальна оподаткування(за новим податковим кодексом) – кожна особа зобов’язана сплачувати, установлені Податковим кодексом і законами з питань митної справи податки, платником яких вона є згідно із положенням Кодексу.
5.  Завдання знайти закон до прийняття податкового кодексу і доробити принципи

Принципи побудови податкової системи демократичних країн

1. Рівність всіх платників перед законом
2. Обов’язкове закріплення преференцій в законах про оподаткування
3. Презумпція невинності платника у поєднанні з системою гнучкого впливу на порушника податкового законодавства
4. Однозначне тлумачення норм податкового законодавства
5. Заборона зворотної сили податкового закону
6. Антидискреційність рішень податкової адміністрації, тобто не можливість вирішення нею питань на свій розсуд.
7. Гарантованість стабільності та податковості податкової політикинниу