19363

Податок на додану вартість

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Тема2: Податок на додану вартість Загальна характеристика ПДВ Платники ПДВ Обєкт оподаткування База оподаткування та порядок визначення для операцій різних видів Ставки ПДВ Пільги з ПДВ Поняття та порядок обчислення податкових зобовязань та под...

Украинкский

2013-07-12

27.14 KB

9 чел.

Тема2: «Податок на додану вартість»

  1. Загальна характеристика ПДВ
  2. Платники ПДВ
  3. Об’єкт оподаткування
  4. База оподаткування та порядок визначення для операцій різних видів
  5. Ставки ПДВ
  6. Пільги з ПДВ
  7. Поняття та порядок обчислення податкових зобов’язань та податкового кредиту. Порядок подання податкової декларації з ПДВ та строки сплати
  8. Порядок бюджетного відшкодування ПДВ
  9. ПДВ – це непрямий податок, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створеної на всіх стадіях виробництва та обігу. Він включається у вигляді накидки до ціни товарів і послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем товарів та послуг.

ПДВ за законом – непрямий податок який нараховується та сплачується відповідно до податкового кодексу.

Додана вартість – це новостворена вартість, яка додається в процесі виробництва товарів до вартості придбаних сировини, матеріалів, палива, робіт, послуг на кожній стадії руху товарів від виробника до споживача.

ДВ – Вартість реалізації – Вартість придбаних

ДВ – Прибуток + амортизація + реалізація

Методи обчислення ДВ

(В реалізації – В придб.)* ст..ПДВ

Ст.ПДВ* В реалізації = ПЗ

Ст.ПДВ* В придб. = ПК

ПДВб-т = ПЗ - ПК

ПК – сума податку сплаченого постачальникам на яку платник має зменшити податкове зобов’язання.

ПЗ – податкові зобов’язання які виникли у зв’язку з продажем.

Чинники що впливають на надходження ПДВ:

  1. Виконання планових показників
  2. Обсяг бюджетного відшкодування, його прострочена заборгованість
  3. Податковий борг платників податку
  4. Обсяг податкових пільг
  5. Сальдо експортно-імпортних операцій.

Переваги та недоліки ПДВ

Переваги:

  1. Відсутність кумулятивного ефекту
  2. Широке коло платників податку
  3. Велика база оподаткування
  4. Ритмічність податкових надходжень
  5. Інструмент впливу на ціни
  6.  Непомітний для фактичних споживачів(платників)

Недоліки ПДВ:

  1. Регресивний вплив на малозабезпечені верстви населення
  2. Значні можливості ухилення від сплати.
  3. Платники ПДВ:
  4. Підлягають реєстрації (Крім платників єдиного податку)
  5. Обов’язковій реєстрації
    1. Обсяг оподатковуваних операцій без ПДВ перевищує 300 тис.грн. на рік
  6. Добровільна реєстрація
    1. Обсяг оподатковуваних операцій менше 300 тис.грн на рік, але не менше 50% з іншими платниками ПДВ
    2. Або статутний капітал або балансова вартість активів не менше 300 тис.грн.
  7. Не підлягають реєстрації але зобов’язані сплачувати податок:
  8. Ввозять товари на митну територію України
  9. Введуть облік за договором про спільну діяльність
  10. Управителі майна за договором управління майна
  11. Проводять операції з конфіскованого майна, знахідок
  12. Уповноважені по поставкам послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності

Особи що можуть бути платниками ПДВ:

  1. Юридичні особи :
  2. Суб’єкт господарювання юридична особа у тому числі підприємство з іноземними інвестиціями
  3. Інша юридична особа що не є суб’єктом господарювання
  4. Представництва нерезидента
  5. Фізичні особи:
  6. Громадяни України
  7. Іноземці
  8. Особи без громадянства

  1. Об’єкти оподаткування:
  2.  Постачання товарів та послуг на митній території України
  3.  Ввезення товарів (супутніх послуг) в митному режимі імпорту та реімпорту
  4.  Вивезення товарів та послуг в митному режимі експорту та реекспорту
  5.  Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів автомобільним шляхами

Місце постачання товарів:

  1.  Фактичне місце знаходження товарів на момент їх постачання
  2.  Місце де товари перебувають під час їх перевезення або пересилання
  3.  Місце де провадиться складання монтаж чи встановлення
  4.  Пункт відправлення пасажирського транспортного засобу в межах митної території України

Місце постачання послуг:

Вид послуг

Місце постачання

Послуги повязани з рухомим майном

Фактичне місце постачання

Послуги повязани з нерухомим майном( послуги агенств нерухомості,  послуги з підготовки та проведення будівельних робіт)

Фактичне місцезнаходження нерухомого майна

Послуги у сфері культури та мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг

Місце фактічного надання послуг

Рекламні консультаційні  інженерні, надання персоналу, телекомунікаціцні, надання в оренду рухомого майна, транспортно-експедиторські)

Місце реєстрації отримувача

Операції що не є обєктом оподаткування:

  1.  Операції з цінними паперами та забовязаннями
  2.  Випуск, емісія, розміщення продаж за кошти цінних паперів
  3.  Торгівля за кошти або цінні папери борговими зобовязаннями крім операцій з факторингу
  4.  Обмін цінних паперів
  5.  Банківські послуги:
  6.  Інкасація
  7.  Козрахунково-касове обслуговування
  8.  Розміщення та повернення коштів за договарами позики
  9.  Надання управління і переуступка фінансових кредитів, гарантій, поручительств
  10.  Управління фондами операцій з нерухомістю, фінансування будівництва.
  11.  Операції у сфері грошового обігу:
  12.  Обіг валютних цінностей, банківських металів, банкнот та монет НБУ за винятком тих що використовуються  для нумізматичних цілей
  13.  Випуск обіг та погашення лотерейних ілетів державних грошових лотерейних білетів
  14.  Інші операції
  15.  Послуги зі страхування перестрахування
  16.  Передача майна у схов(відповідальне зберігання) у лізинг, крім передачі у фінансовий лізинг в заставу та повернення його власнику; нарахування та сплата% у межах договору фінансового лізингу
  17.  Виплати у грошовій формі зарплати, пенсий, стипендій, субсідий, дотацій за рахунок бюджетів
  18.  Виплата дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді у цінних паперів, які здійснюються емітентом
  19.  Реорганізація (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юридичних осіб
  20.  Постачання позашкільним навчальним закладом вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти

  1.  Базою оподаткування є вартість товарив та послуг операції з якими визнані обєктами оподаткування

Вид операцій:

  1.  Постачання товарів та послуг – договірна вартість товарів та послуг з урахуванням загальнодержавних податків і зборів але не ніжче звичайних цін. – база оподаткування.
  2. Звичайна ціна – це ціна що відповдає рівню справедливих цін
  3. Способи визначення звичайних цін:
    1. За цінами на ідентичні товари
    2. За цінами на однорідні товари
    3. За правилами встановленими національними стандртами з бухгалтерського обліку та з питань оцінки
    4. За спеціальними правилами
  4. Ціна, що визначається звичайною:
    1. Ціна що оголошується в договорі
  5. Нові методи визначення звичайної ціни:
    1. Порівняння неконтрольованої ціни (аналогів продажу)
    2. Ціни перепродажу
    3. Витрати +
    4. Розподілення прибутку
    5. Чистого прибутку
  6. Джерела інформації :
    1. Статистичі дані державних органів та установ
    2. Ціни спеціалізованих аукціонів, біржові котирування
    3. Довідкові ціни спеціалізованих комерційних видань
    4. Інші офіційні інформаційні джерела
  7. Постачання ввезених на територію України товарів – це договірна контрактна вартість але не нижче митної вартості + Акцизний податок+ ввізне мито(без ПДВ). Перерахунок коштів вартості товарів  здійснюється на день подання.
  8. Митна вартість товарів – це їх ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари
  9. Безоплатна передача, часткова передача з частковою оплатою, бартер, невиробниче використання, постачання повязаним особам, постачання субєктам господарювання – не платникам ПДВ, натуральна виплата працівникам – фактична ціна операції не нижче звичайної ціни.
  10. Постачання необоротних активів – балансова вартість на момент постачання
  11. Постачання за договарами фінансового лізингу – договірна вартість, але не нижче ціни придбання обєкту лізингу
  12. Комісійна торгівля( товари придбанні у фізичних осіб неплатників ПДВ) – комісійна винагорода
  13. Постачання товарів послуг під забезпечення боргових зобовязань – договірна ціна без урахування дисконтів, за % векселями – договірна ціна збільшена на суму %
  14. Неповернення у строк понад 12 місяців зворотної тари – вартість зворотної тари включається до бази оподаткування отримувача.

  1.  Розмір ставок ПДВ :

17% з 01.01.2014

Застосування ставки 20%:20% з 01.01.2011

  1.  Постачання товарів послуг, місце надання яких на Україні(митній території)
  2.  Ввезення товарів у митному режимі імпорту(реімпорту)
  3.  Спеціальний режим оподаткування дісльності у сфери с/г, лісового господарства, рибальства

Застосування 0%:

  1.  Постачання товарів для заправки морських повітряних суден, космічних кораблів, військового транспорту, що бере участь у миротворчих акціях
  2.  Постачання товарів послуг підприємствам роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах)
  3.  Постачання послуг міжнародних перевезення пасажирів і багажу та вантажів за єдиним міжнародним перевізним документом
  4.  Послуги що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України
  5.  Послуги з обслуговування повістряних суден

Нульова ставка ПДВ полягає у звільнені платника ПДВ від нарахування податкових зобовязань із ПДВ за операціями

Операції що звільнено від оподаткування ПДВ:

  1.  Операці соціального призначення
  2.  Діяльність у сфері охорони здоровя
  3.  Операці з освітньої культурної та наукової діяльності
  4.  Окремі операції зовнішньоекономічної діяльності
  5.  Інші операції

  1.  Операції соціального призначення
  2.  Постачання продуктів дитячого харчування
  3.  Постачання товарів та послуг для інвалідів
  4.  Харчування дітей в освітніх закладах
  5.  Харчування та облаштування на нічлчг
  6.  Утримання осіб в будинках-інтернатах
  7.  Послуги з ремонту соціальних обєктив у сільській місцевості, що надаються с/г підпримствами
  8.  Надання благодійної допомоги, безоплатне постачання т/п благодійним організаціями
  9.  Постачання послуг із доставки пенсії, страхових виплат, грошової допомоги населення
  10.  Постачання послуг із перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом, тарифи на які встановлюються в законному порядку.

Діяльність у сфері охорони здоровя:

  1.  Постачання послуг з охорони здоровя закладами охорони здоровя
  2.  Постачання лікарських засобів, виробів медичного призначення
  3.  Постачання путівок на санаторне-курортне лікування на териториї України фізичних осіб до 18 років


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

23933. Гомеровский вопрос 29 KB
  7 городов оспаривали место жительства Гомера. К ним относили Гомера. рапсоды поэты декламаторы Уже в древности исследователи замечали противоречия в поэмах Гомера: культурносоциальные мифологические языковые Но в античности не высказывали сомнений в авторстве Гомера. Классицизм не любил Гомера.
23934. Древнегреческий фольклор и мифология 15.38 KB
  Древнегреческий фольклор и мифология Фольклор: гимны песни сказки басни предания легенды мифы пословицы. Появляются мифы о родовом проклятии чтобы это объяснить. В этот период появляются мифы о гибели лучших родов Эллады мифы о войнах Троянская Фиванская. Мифы о мировых катастрофах Атлантида.
23936. ГОМЕР 15.91 KB
  Эту войну он показал как вооруженный поход греков названных ахейцами данайцами аргивянами под предводительством микенского царя Агамемнона против Трои и ее союзников. Действие Илиады происходит в конце девятого года осады Трои другое название города Илиос Илион отсюда и заглавие поэмы. Он возвращается на поле боя лишь тогда когда его друг Патрокл находит смерть от руки Гектора несгибаемого защитника Трои старшего сына царя Приама. Однако в конце концов он отдает тело Приаму когда старый царь Трои сам приходит в...
23937. Гомеровский вопрос 13.69 KB
  Гомй вопрос. Эта неизвть о поэте и породила в новое время гомеровский вопрос вопрос о лич автора о конкрет путях слож поэм. Этот вопрос до сих пор решся с пом гипотез. Вопрос о личности автора так и остается неизм.