19364

Акцизний податок

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Тема3: Акцизний податок Загальна характеристика акцизного податку Платники акцизного податку Об’єкт оподаткування База оподаткування та порядок визначення суми акцизного податку Особливості оподаткування акцизним податком тютюнових виробів і алког

Украинкский

2013-07-12

112.39 KB

19 чел.

Тема3: « Акцизний податок»

  1. Загальна характеристика акцизного податку
  2. Платники акцизного податку
  3. Об’єкт оподаткування
  4. База оподаткування та порядок визначення суми акцизного податку
  5. Особливості оподаткування акцизним податком тютюнових виробів і алкогольних напоїв

Порядок нарахування та сплата акцизного податку регламентуется 6 розділом податкового кодексу.

  1. Акцизний збір(1992) – це непрямий податок на високорентабельні монопольні товари(продукцію), що включається у ціну ціх товарів.

Акцизний збір(1999) – це непрямий податок на споживачів окремих товарів, визначених законом як підакцизні

Акцизний збір(2009) – непрямий податок на окремі товари визначені законом як підакцизні.

Акцизний податок(2010) – це непрямий податок на споживання окремих видів продукції визначених кодексом як підакцизних, що включається до ціни таких товарів.

Види акцизних товарів до 2000 року:

  1. Спирт і алкогольні товари
  2. Тютюнові вироби
  3. Транспортні засоби та шини
  4. Бензин
  5. Рушниці спортивні
  6. Ювелірні вироби
  7. Магнітофони
  8. Аудіокасети
  9. Телевізори
  10. Кухонні мебель
  11. Одяг з шкіри, хутра
  12. Рибні делікатеси
  13. Частини тушок домашньої птиці (ножки Буша)
  14. Шоколад
  15. Інші

Види підакцизної продукції після 2000 року:

  1. Нафтопродукти
  2. Транспортні засоби та кузови до них
  3. Тютюнові вироби
  4. Спирт етиловий та алкогольні напої
  5. Пиво солодове
  6. Ювелірні вироби (до 1 січня 2003 року)

Надходження від акцизного збору від 1995-2010 року постійно збільшується.

При обчисленні Акцизного податку та ПДВ, обидва платежі мають такі спільні ознаки:

  1. Включення до ціни товару
  2. Сума платежу не залежить від прибутку платника податку
  3. Платником податку є кінцевий споживач

Відмінні ознаки:

Ознаки

ПДВ

Акцизний збір

Об’єкт оподаткування

Додана вартість товарів та послуг

Повна вартість підакцизних оварів

База оподаткування

(ДВ+АЗ)*Ставку ПДВ

Оборот*ставкаАЗ

К*Ставка АЗ

Періодичність стягнення

На кожному етапі руху товарів

Одноразово на кінцевому етапі реалізації

Фіскальне значення

Стабільність надходжень

Залежність від кон’юктури ринку

Ставка

1 максимум 2 ставки

Диференціація по групам товарів

  1. Платники

Особа яка:

  1. Виробляє – підакцизні товари на митній території України
  2. Ввозить – підакцизні товари на митну територію України
  3. В обсягах, що підлягають оподаткування
    1. Фізичні особи:
      1. Резиденти
      2. Нерезиденти
    2. Сільське господарство
  4. Реалізує
  5. конфісковані Підакцизні товари,
  6. безхазяйні Підакцизні товари,
  7. підакцизні товари що переходять у власність держави
  8. Порушує умови цільового використання підакцизних товарів.
  9. Об’єкт

Операції з:

  1. Реалізації передачі-
  2. Вироблених в Україні підакцизних товарів з метою власного споживання
  3. Промислової переробки
  4. Здійснення внесків до статутного фонду своїм працівникам
  5. Конфіскованих безхазяйних підакцизних оварів, що переходять у власність держави
  6. Ввезення підакцизних товарів на митну територію України

Обсяг та вартість втрачених підакцизних товарів понад встановлені норми.

Не є об’єктом оподаткування:

  1. Експорт
  2. Ввезення раніше експортованих товарів у яких виявлено недоліки, з метою повернення експортеру

Звільняється від оподаткування:

  1. З реалізації:
  2. Легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів ( оплата вартості яких проводиться органами соціального забезпечення)
  3. Легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога і для потреб МНС) за переліком КМУ, оплата вартості яких здійснюється за рахунок бюджетів
  4. Алкогольних напоїв та тютюнових виробів (вітчизняними виробниками магазинами безмитної торгівлі)
  5. Скрапленого газу на спеціальних аукціонах для потреб населення
  6. З ввезення:
  7. Підакцизних товарів для офіційного (службового) використання дипломатичними представництвами, консульствами;
  8. Підакцизних товарів фізичними особами в обсягах, що не перевищують норми безмитного ввезення;
  9. Підакцизних товарів (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів) як міжнародної технічної та гуманітарної допомоги.
  10. З реалізації, ввезеня
  11. Підакцизних товарів(крім нафтопродуктів) для виробництва підакцизних товарів
  12. З безплатної передачі
  13. Підакцизних товарів, що перейшли у власність держави та конфіскованих з метою знищення

  1. Порядок визначення акцизного податку:
  2. За ставками у процентах до обороту з продажу(адвалорні);
  3. За ставками у твердих сумах в грн. Або в євро з одиниці реалізованого товару/продукції(специфічні)
  4. Одночасно за ставками у % до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару(продукції)
  5. Комбіновано, тобто за ставками у % до обороту з продажу, але не менше встановленої твердої суми з одиниці реалізованого товару(продукції)

База оподаткування – визначається в залежності від того який вид ставки застосовується при оподаткуванні підакцизних товарі:

  1. Якщо за ставкою в % до обороту продажу
  2. Для товарів що вироблені на території України:
    1. Вартість за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами на товар, але він виробляє без ПДВ але з урахуванням АЗ
  3. Для товарів що імпортуються на митну територію України:
    1. Вартість за встановленими імпортером максимальними роздрідними цінами на товари, які він імпортує без ПДВ але з урахуванням АЗ
    2.  Вартість не повинна бути менше митної вартості з урахуванням сум ввізного мита без ПДВ але з АЗ
  4. За ставкою в твердих сумах з одиниці товару
  5. База = вага, об’єм, кількість або інші натуральні показники, які вказані в фізичних одиницях виміру.

База оподаткування: максимальні роздрібні ціни встановлюються виробниками або імпортерами відповідних підакцизних товарів та відображаються в спеціальній декларації. Ця декларація подається не пізніше ніж за 5 календарних днів до дати їх уведення, яка визначається в декларації. Початок застосування максимально роздрібних цін – з першого числа місяця який настає за місяцем подання декларації.

Порядок нарахування АП:

  1. У твердих сумах
  2. Сума АП = Кількість товару у фізичних одиницях * ставку АП
  3. У % до обороту з реалізації товару:
    1. Сума АП = Оборот з реалізації * ставку АП
  4. Одночасно за ставками у % до обороту та у твердих умах:
  5. А= А1+А2
  6. А1 – Сума АП, обчислена за ставками у % до обороту з реалізації
  7. А2 – сума акцизного податку, обчислена за ставками у твердих сумах до одиниці продукції
  8. Комбінований метод
  9. А = А1+А2, але А більше або дорівнює МПЗ
  10. МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання

Тільки для сигарет і цигарок від варості товару обчисленої за Максимально роздрібними цінами( без ПДВ та з АП) застосовуються адвалорні ставки у % до обороту реалізації товару,  одночасно сигарети та цигарки оподатковуються за твердими ставками. Загальна сума податкового зобов’язання має бути не меншою за МПЗ.

Тверді специфічні ставки застосовуються на:

  1. тютюнові вироби
  2. Спирт етиловий та алкогольні напої
  3. Пиво солодове (А = К*С)
  4. Нафтопродукти
  5. Транспортні засоби та кузови для них ( А= К* Є* Кгрн)

АП, установлений у євро сплачується до бюджету за переахунком.

  1. Товари вироблені та реалізовані в Україні – за курсом НБУ, на перший день кварталу в якому відбувається реалізація товару
  2. Товари що імпортуються на митну територію  України – за курсом НБУ, який діє на дату подання вантажної митної декларації

Дата виникнення Податкового зобов’язання з акцизного податку

Для підакцизних товарів, вироблених в Україні

Дата реалізації виробником

Для підакцизних товарів ввезених в Україну

Дата подання ВМД або дата нарахування податкового зобов’язання

При передачі підакцизних товарів вироблених з давальної сировини

Дата відвантаження виробником- замовнику

При використанні підакцизних товарів для власних невиробничих потреб, крім використання для підакцизних товарів

Дата передачі для використання

Платники

Терміни

Виробники підакцизних товарів перерахованих в податку до бюджету

10 календарних днів, наступних за останнім днем передачі податкової декларації за місячний податковий період

Виробники алкоголю для виробництва яких використовується спирт етиловий - денатурат

При присутності марок акцизного податку або протягом 90 днів  від дня отримання марок на спирті етиловому

Власники готової продукції виготовленої з давальної сировини

Не пізніше дати відвантаження йому або за дорученням іншої особи готової продукції

Імпортери товару в Україну

До або в день подання митної декларації

Імпортери маркованої продукції

Під час придбання марок акцизного податку з доплатою( в разі потреб) на день подачі митної декларації

  1. Маркування кожної пляшки алкогольних напоїв, кожної пачки сигарет(тютюнових виробів)

Вимоги

  1. Марка має розриватись під час відкупорювання, відкриття
  2. Марки для виробництва в Україні товарів відрізняються від марок ввезених товарів
  3. Маркуванню підлягають напої зі спиртом більше 8,5%
  4. Марка має мати номер, позначення про сплату акцизного податку, місяць та рік випуску

Не підлягають маркуванню:

  1. Алкогольні напої та тютюнові вироби (вітчизняні та інші) які постачаються для реалізації магазинами безмитної торгівлі
  2. Еталони та тестові зразки тютюнових виробів, що непризначені для реалізації у роздріб
  3. Податковий вексель з акцизного податку якщо СПД отримало спирт етиловий для переробки на алкогольні напої, то вони повинні видати органам державної служби податковий вексель на 90 днів


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

35009. ВНП 31.5 KB
  Различают индекс потребительских цен ИПЦ и индекс цен ВНП или дефлятор ВНП который отражает не только цены потребительских товаров и услуг но и инвестиционных товаров. Дефлятор ВНП помогает проводить корректировку объема ВНП за определенное время измерять рост его реального объема по сравнению с номинальным. Номинальный ВНП измеряется в текущих ценах реальный в постоянных базовых ценах.
35010. Экономический цикл 26.5 KB
  Развитие экономики в режиме циклических колебаний прослеживается уже более 170 лет. Период движения экономики от одного кризиса к другому называется экономическим циклом. Вместе с тем подъем выводящий экономику на новый уровень в ее поступательном развитии заканчивается новой бездной краха Для сглаживания пиков экономической конъюнктуры государство использует разнообразные экономические инструментарии от льгот по налогообложению доходов до прямых вложений государственных средств в развитие экономики. Несмотря на определенные успехи...
35011. Безработица как макроэкономическая проблема 25.5 KB
  Отметим следующие виды безработицы: Фрикционная безработица порождена постоянным движением населения из одного региона в другой от профессии к профессии сменой этапов жизни учеба работа рождение ребенка и т. Технологическая безработица связана с внедрением в массовое производство достижений НТР. Структурная безработица вызвана масштабными структурными преобразованиями в экономике и невозможностью трудоустроиться изза несовпадения структуры спроса и предложения рабочей силы различной квалификации.
35012. Экономические издержки безработицы 28.5 KB
  По свидетельству американских специалистов потеря работы связана с психической травмой уступающей по уровню стресса только смерти ближайшего родственника или заключению в тюрьму. Это нормально если часть людей не работает потому что вынуждены поменять профессию или место работы. Меры государственной поддержки безработных сводятся к двум основным направлениям: социальной защите людей оставшихся без работы и содействие трудоустройству. Как правило его получают лица зарегистрированные на бирже труда имеющие стаж работы и вносившие...
35013. Естественный уровень безработицы 24.5 KB
  Это нормально если часть людей не работает потому что вынуждены поменять профессию или место работы. Меры государственной поддержки безработных сводятся к двум основным направлениям: социальной защите людей оставшихся без работы и содействие трудоустройству. Как правило его получают лица зарегистрированные на бирже труда имеющие стаж работы и вносившие определенное время взносы в фонд занятости. Биржи ведут учет свободных рабочих мест и граждан обращающихся по вопросам трудоустройства информируют граждан и работодателей...
35014. Инфляция: сущность, виды, причины и источники 32.5 KB
  Зародившись на денежном рынке вирусы инфляции затем проникают дальше поражая другие части хозяйственного организма. Различают следующие виды инфляции: открытая и подавленная сбалансированная и несбалансированная ожидаемая и неожидаемая инфляция. Этот тип инфляции характерен для стран с рыночной экономикой. В условиях подавленной инфляции цены весьма далеки от реальных изменений потребностей и спроса что способствует хроническому недопроизводству товаров пользующихся спросом.
35015. Причины инфляции 34.5 KB
  Именно они лежат в основе инфляции спроса и инфляции предложения или издержек. При инфляции спроса спрос опережает предложение возникает избыток денег по отношению к количеству товаров растут цены. Это весьма знакомый для нашей страны вариант инфляции.
35016. Взаимосвязь инфляции и безработицы. Кривая Филлипса 25.5 KB
  Пытаясь искусственно добиться высокого уровня занятости соответственно сокращения безработицы государство выходит за максимально допустимые рамки вмешательства в рыночные процессы. В современных рыночных системах занятость становится подлинно полной и эффективной только тогда когда уровень безработицы близок к естественной норме а она как известно никак не может быть равна нулю. Все эти действия носят сугубо инфляционный характер ведут к сохранению по существу лишних рабочих мест поддержанию противоестественного уровня занятости...
35017. Деньги: сущность, функции, виды 38 KB
  Возникновение денег есть исторический процесс в основе которого лежит развитие товарного обмена. Функции денег. Сущность денег полнее проявляется в их функциях: меры стоимости средства обращения.