19364

Акцизний податок

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Тема3: Акцизний податок Загальна характеристика акцизного податку Платники акцизного податку Обєкт оподаткування База оподаткування та порядок визначення суми акцизного податку Особливості оподаткування акцизним податком тютюнових виробів і алког

Украинкский

2013-07-12

112.39 KB

19 чел.

Тема3: « Акцизний податок»

  1. Загальна характеристика акцизного податку
  2. Платники акцизного податку
  3. Об’єкт оподаткування
  4. База оподаткування та порядок визначення суми акцизного податку
  5. Особливості оподаткування акцизним податком тютюнових виробів і алкогольних напоїв

Порядок нарахування та сплата акцизного податку регламентуется 6 розділом податкового кодексу.

  1. Акцизний збір(1992) – це непрямий податок на високорентабельні монопольні товари(продукцію), що включається у ціну ціх товарів.

Акцизний збір(1999) – це непрямий податок на споживачів окремих товарів, визначених законом як підакцизні

Акцизний збір(2009) – непрямий податок на окремі товари визначені законом як підакцизні.

Акцизний податок(2010) – це непрямий податок на споживання окремих видів продукції визначених кодексом як підакцизних, що включається до ціни таких товарів.

Види акцизних товарів до 2000 року:

  1. Спирт і алкогольні товари
  2. Тютюнові вироби
  3. Транспортні засоби та шини
  4. Бензин
  5. Рушниці спортивні
  6. Ювелірні вироби
  7. Магнітофони
  8. Аудіокасети
  9. Телевізори
  10. Кухонні мебель
  11. Одяг з шкіри, хутра
  12. Рибні делікатеси
  13. Частини тушок домашньої птиці (ножки Буша)
  14. Шоколад
  15. Інші

Види підакцизної продукції після 2000 року:

  1. Нафтопродукти
  2. Транспортні засоби та кузови до них
  3. Тютюнові вироби
  4. Спирт етиловий та алкогольні напої
  5. Пиво солодове
  6. Ювелірні вироби (до 1 січня 2003 року)

Надходження від акцизного збору від 1995-2010 року постійно збільшується.

При обчисленні Акцизного податку та ПДВ, обидва платежі мають такі спільні ознаки:

  1. Включення до ціни товару
  2. Сума платежу не залежить від прибутку платника податку
  3. Платником податку є кінцевий споживач

Відмінні ознаки:

Ознаки

ПДВ

Акцизний збір

Об’єкт оподаткування

Додана вартість товарів та послуг

Повна вартість підакцизних оварів

База оподаткування

(ДВ+АЗ)*Ставку ПДВ

Оборот*ставкаАЗ

К*Ставка АЗ

Періодичність стягнення

На кожному етапі руху товарів

Одноразово на кінцевому етапі реалізації

Фіскальне значення

Стабільність надходжень

Залежність від кон’юктури ринку

Ставка

1 максимум 2 ставки

Диференціація по групам товарів

  1. Платники

Особа яка:

  1. Виробляє – підакцизні товари на митній території України
  2. Ввозить – підакцизні товари на митну територію України
  3. В обсягах, що підлягають оподаткування
    1. Фізичні особи:
      1. Резиденти
      2. Нерезиденти
    2. Сільське господарство
  4. Реалізує
  5. конфісковані Підакцизні товари,
  6. безхазяйні Підакцизні товари,
  7. підакцизні товари що переходять у власність держави
  8. Порушує умови цільового використання підакцизних товарів.
  9. Об’єкт

Операції з:

  1. Реалізації передачі-
  2. Вироблених в Україні підакцизних товарів з метою власного споживання
  3. Промислової переробки
  4. Здійснення внесків до статутного фонду своїм працівникам
  5. Конфіскованих безхазяйних підакцизних оварів, що переходять у власність держави
  6. Ввезення підакцизних товарів на митну територію України

Обсяг та вартість втрачених підакцизних товарів понад встановлені норми.

Не є об’єктом оподаткування:

  1. Експорт
  2. Ввезення раніше експортованих товарів у яких виявлено недоліки, з метою повернення експортеру

Звільняється від оподаткування:

  1. З реалізації:
  2. Легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів ( оплата вартості яких проводиться органами соціального забезпечення)
  3. Легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога і для потреб МНС) за переліком КМУ, оплата вартості яких здійснюється за рахунок бюджетів
  4. Алкогольних напоїв та тютюнових виробів (вітчизняними виробниками магазинами безмитної торгівлі)
  5. Скрапленого газу на спеціальних аукціонах для потреб населення
  6. З ввезення:
  7. Підакцизних товарів для офіційного (службового) використання дипломатичними представництвами, консульствами;
  8. Підакцизних товарів фізичними особами в обсягах, що не перевищують норми безмитного ввезення;
  9. Підакцизних товарів (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів) як міжнародної технічної та гуманітарної допомоги.
  10. З реалізації, ввезеня
  11. Підакцизних товарів(крім нафтопродуктів) для виробництва підакцизних товарів
  12. З безплатної передачі
  13. Підакцизних товарів, що перейшли у власність держави та конфіскованих з метою знищення

  1. Порядок визначення акцизного податку:
  2. За ставками у процентах до обороту з продажу(адвалорні);
  3. За ставками у твердих сумах в грн. Або в євро з одиниці реалізованого товару/продукції(специфічні)
  4. Одночасно за ставками у % до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару(продукції)
  5. Комбіновано, тобто за ставками у % до обороту з продажу, але не менше встановленої твердої суми з одиниці реалізованого товару(продукції)

База оподаткування – визначається в залежності від того який вид ставки застосовується при оподаткуванні підакцизних товарі:

  1. Якщо за ставкою в % до обороту продажу
  2. Для товарів що вироблені на території України:
    1. Вартість за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами на товар, але він виробляє без ПДВ але з урахуванням АЗ
  3. Для товарів що імпортуються на митну територію України:
    1. Вартість за встановленими імпортером максимальними роздрідними цінами на товари, які він імпортує без ПДВ але з урахуванням АЗ
    2.  Вартість не повинна бути менше митної вартості з урахуванням сум ввізного мита без ПДВ але з АЗ
  4. За ставкою в твердих сумах з одиниці товару
  5. База = вага, об’єм, кількість або інші натуральні показники, які вказані в фізичних одиницях виміру.

База оподаткування: максимальні роздрібні ціни встановлюються виробниками або імпортерами відповідних підакцизних товарів та відображаються в спеціальній декларації. Ця декларація подається не пізніше ніж за 5 календарних днів до дати їх уведення, яка визначається в декларації. Початок застосування максимально роздрібних цін – з першого числа місяця який настає за місяцем подання декларації.

Порядок нарахування АП:

  1. У твердих сумах
  2. Сума АП = Кількість товару у фізичних одиницях * ставку АП
  3. У % до обороту з реалізації товару:
    1. Сума АП = Оборот з реалізації * ставку АП
  4. Одночасно за ставками у % до обороту та у твердих умах:
  5. А= А1+А2
  6. А1 – Сума АП, обчислена за ставками у % до обороту з реалізації
  7. А2 – сума акцизного податку, обчислена за ставками у твердих сумах до одиниці продукції
  8. Комбінований метод
  9. А = А1+А2, але А більше або дорівнює МПЗ
  10. МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання

Тільки для сигарет і цигарок від варості товару обчисленої за Максимально роздрібними цінами( без ПДВ та з АП) застосовуються адвалорні ставки у % до обороту реалізації товару,  одночасно сигарети та цигарки оподатковуються за твердими ставками. Загальна сума податкового зобов’язання має бути не меншою за МПЗ.

Тверді специфічні ставки застосовуються на:

  1. тютюнові вироби
  2. Спирт етиловий та алкогольні напої
  3. Пиво солодове (А = К*С)
  4. Нафтопродукти
  5. Транспортні засоби та кузови для них ( А= К* Є* Кгрн)

АП, установлений у євро сплачується до бюджету за переахунком.

  1. Товари вироблені та реалізовані в Україні – за курсом НБУ, на перший день кварталу в якому відбувається реалізація товару
  2. Товари що імпортуються на митну територію  України – за курсом НБУ, який діє на дату подання вантажної митної декларації

Дата виникнення Податкового зобов’язання з акцизного податку

Для підакцизних товарів, вироблених в Україні

Дата реалізації виробником

Для підакцизних товарів ввезених в Україну

Дата подання ВМД або дата нарахування податкового зобов’язання

При передачі підакцизних товарів вироблених з давальної сировини

Дата відвантаження виробником- замовнику

При використанні підакцизних товарів для власних невиробничих потреб, крім використання для підакцизних товарів

Дата передачі для використання

Платники

Терміни

Виробники підакцизних товарів перерахованих в податку до бюджету

10 календарних днів, наступних за останнім днем передачі податкової декларації за місячний податковий період

Виробники алкоголю для виробництва яких використовується спирт етиловий - денатурат

При присутності марок акцизного податку або протягом 90 днів  від дня отримання марок на спирті етиловому

Власники готової продукції виготовленої з давальної сировини

Не пізніше дати відвантаження йому або за дорученням іншої особи готової продукції

Імпортери товару в Україну

До або в день подання митної декларації

Імпортери маркованої продукції

Під час придбання марок акцизного податку з доплатою( в разі потреб) на день подачі митної декларації

  1. Маркування кожної пляшки алкогольних напоїв, кожної пачки сигарет(тютюнових виробів)

Вимоги

  1. Марка має розриватись під час відкупорювання, відкриття
  2. Марки для виробництва в Україні товарів відрізняються від марок ввезених товарів
  3. Маркуванню підлягають напої зі спиртом більше 8,5%
  4. Марка має мати номер, позначення про сплату акцизного податку, місяць та рік випуску

Не підлягають маркуванню:

  1. Алкогольні напої та тютюнові вироби (вітчизняні та інші) які постачаються для реалізації магазинами безмитної торгівлі
  2. Еталони та тестові зразки тютюнових виробів, що непризначені для реалізації у роздріб
  3. Податковий вексель з акцизного податку якщо СПД отримало спирт етиловий для переробки на алкогольні напої, то вони повинні видати органам державної служби податковий вексель на 90 днів


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

42280. Исследование индуктивно-связанных цепей 288.5 KB
  Целью работы является экспериментальное определение параметров двух индуктивно связанных катушек и проверка основных соотношений индуктивно связанных цепей при различных соединениях катушек. Подготовка к работе Схема замещения двух индуктивно связанных катушек удовлетворительно учитывающая электромагнитные процессы в диапазоне низких и средних частот представлена на рис. 1 где L1 R1 и L2 R2 индуктивности и сопротивления соответственно первой и второй...
42281. ЗАКОНЫ СТОЛКНОВЕНИЙ 931 KB
  Обозначим массы шаров и скорости шаров до удара и а скорости после удара и рис. 5 Скорости шаров после удара получим умножив 5 на и вычтя результат из 3 а затем умножив 5 на и сложив результат с 3: . Рассмотрим неупругое столкновение двух шаров массами и скорости которых до удара и . Установка предназначена для измерения скорости двух подвижных...
42282. ОСНОВНОЕ УРАВНЕНИЕ ДИНАМИКИ ВРАЩАТЕЛЬНОГО ДВИЖЕНИЯ ВОКРУГ НЕПОДВИЖНОЙ ОСИ 981 KB
  Изучение динамики вращательного движения твердого тела. Исследование зависимости угла поворота твердого тела от времени, экспериментальная проверка основного уравнения динамики вращательного движения, определение момента инерции твердого тела как коэффициента пропорциональности в основном уравнении
42283. ИЗУЧЕНИЕ УПРУГИХ СВОЙСТВ ПРУЖИНЫ 2.68 MB
  Если пружина находится в равновесии то силы действующие на любую часть пружины уравновешены рис. По закону Гука сила упругости пропорциональна деформации пружины : 1 где проекция силы упругости на ось направленную вдоль оси пружины рис. Рис. Одной из упругих характеристик...
42284. ЦЕНТРОБЕЖНАЯ СИЛА 843 KB
  Исследование зависимости величины центробежной силы от массы тела угловой скорости и расстояния до оси вращения. Вместе с платформой вращается привязанная к оси вращения небольшая тележка. Рассмотрим небольшой груз массы m подобно тележке привязанный к оси вращения нерастяжимой невесомой нитью и вращающийся вместе с платформой.1 этот груз схематически изображён слева от оси вращения.
42285. ИЗУЧЕНИЕ КОЛЕБАНИЙ СВЯЗАННЫХ МАЯТНИКОВ 1.67 MB
  Измерение собственных частот колебаний и частоты биений экспериментальная проверка соотношения между этими частотами. Теоретическая часть Биения Гармоническими колебаниями называются колебания которые описываются формулой 1 где координата колеблющейся точки амплитуда колебаний циклическая частота период колебаний начальная фаза. Амплитуда колебаний и начальная фаза определяются начальными условиями:...
42286. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОМЕНТА ИНЕРЦИИ ТВЕРДОГО ТЕЛА И ПРОВЕРКА ТЕОРЕМЫ ШТЕЙНЕРА 1.78 MB
  Теоретическая часть Момент инерции это величина зависящая от распределения масс в теле и являющаяся мерой инертности тела при вращательном движении. Момент инерции тела относительно оси вращения определяется выражением 1 где элементарные точечные массы на...
42287. КОЛЕБАНИЯ СТРУНЫ 6.2 MB
  Исследование зависимости частоты колебаний струны от силы натяжения длины и линейной плотности материала струны. Оборудование: Установка включающая в себя устройство для натяжения струны с динамометром измерительную линейку с подвижными порожками электрическую лампочку с держателем фотоэлемент низкочастотный усилитель осциллограф и универсальный счетчик; резиновый молоток; набор струн. Колебания струны как пример стоячей волны На практике стоячие волны возникают при отражении волн от преград: падающая на преграду волна и бегущая ей...
42288. Уравнение состояния идеального газа 2.55 MB
  Оборудование: Установка включающая в себя газовый шприц в стеклянном корпусе нагреватель датчик давления датчик температуры блок управления Cobr3 компьютер. Чтобы показать это раскроем физический смысл давления газа и температуры. Существует два определения температуры: одно использует термодинамический подход другое молекулярнокинетический. В термодинамике понятие температуры вводится как характеристика степени нагретости вещества.