2115

Финансовое право

Конспект

Государство и право, юриспруденция и процессуальное право

Финансы и финансовая деятельность государства. Предмет, метод, система, источники финансового права Российской Федерации. Финансовые правоотношения. Финансово-правовые нормы. Санкции за финансовые правонарушения. Формы государственного финансового контроля.

Русский

2013-01-06

301 KB

12 чел.

Финансовое право

Конспект лекций


Тема 1.
 Финансы и финансовая деятельность государства

План.

  1.  Понятие финансового права.
  2.  Понятие финансов и финансовой деятельности.
  3.  Структура финансовой системы РФ.

1. Финансовое право — активно развивающаяся отрасль в системе российского права. Очевидно, что название отрасли — финансовое право обусловлено термином «финансы» и связано с денежными отношениями. При этом имеются в виду не любые, а особые денежные отношения.

Итак, что же такое финансы?

Финансы одна из сторон экономических отношений общества, развитие которой обусловлено существованием товарно-денежных отношений и государства, использующего механизм финансов для выполнения своих задач.

Государство не может реализовать свою внутреннюю и внешнюю политику, обеспечить выполнение своих социально-экономических программ, функций обороны и безопасности страны, не располагая финансовыми ресурсами, не используя широкие возможности воздействия на все эти явления посредством финансового механизма. Развитие в стране местного самоуправления, призванного решать задачи местного значения, также требует соответствующего финансового обеспечения, функционирования финансов муниципальных образований.

Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отношений. Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений. Необходимость функционирования финансов связана с существованием государства и его потребностями в финансовых ресурсах.

2. По своему материальному выражению финансы представляют собой денежные фонды государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных образований), предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны.

Но такой характеристики недостаточно, так как сущность финансов в качестве экономического механизма раскрывается не в их количественной стороне, хотя она и является важной, а в содержании тех общественных отношений, которые возникают при функционировании этого механизма, выполнении свойственных именно ему функций. Таким образом, финансы это экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта и контроль за удовлетворением потребностей общества.

Финансам свойственны распределительная и контрольная функции в которых выражается социально-экономическая роль финансов, т.е. их предназначение в жизни общества и государства. При посредстве финансов происходит распределение валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, а также контроль за производством и распределением материальных и социальных благ в стране.

В результате функционирования финансов создаются, распределяются и используются денежные фонды, обеспечивающие различные потребности общества и государства: расширенное воспроизводство, обеспечение экологической безопасности, удовлетворение социально-культурных и бытовых нужд (образование, здравоохранение, культура, содержание нетрудоспособных и т.п.), обеспечение обороны страны и др.

Распределительная функция финансов призвана способствовать организации сбалансированного и эффективного производства, развитию всех отраслей экономики соответственно потребностям общества в целях наиболее полного 'удовлетворения нужд людей. Таким образом, финансы — важный рычаг регулирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее.

Финансы и деньги — различные стороны (элементы) экономики. Несмотря на их близость и определенное сходство внешнего выражения, они имеют различия в функциях и выполняемой роли в общественной жизни. Если деньги выступают как средство платежа и обращения, мера стоимости в т.д., то финансы выполняют распределительную и контрольную функции. Финансы не охватывают всех денежных отношений (например, денежных отношений, возникающих в связи с куплей-продажей, оплатой труда и др., носящих, главным образом эквивалентный характер). Содержанием финансовых отношений являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды (финансовые ресурсы) государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений. В то же время финансы и деньги взаимодействуют между собой, переходят из одного качества в другое.

Финансовая деятельность государства представляет собой осуществление процессов аккумуляции, распределения и использования денежных средств, необходимых для реализации функций государства. Публичная власть в России должна обеспечивать суверенитет и внешнюю безопасность, гарантировать внутренний гражданский мир и возможность реализации гражданских прав, осуществлять меры по охране общественного порядка и др. В целом финансовая политика государства представляет собой направление общей экономической политики. Первоочередной целью при этом является фискальная цель («фиск» от лат.Fiscus - корзина, казна, денежный ящик), а именно – обеспечение государственных доходов.

Содержание публичной власти требует средств, которые государство собирает с физических и юридических лиц в виде обязательных платежей.

Уполномоченные государственные органы осуществляют специальную финансовую деятельность, которая заключается в планируемом сборе и распределении денежных средств.

Две основные задачи государства в сфере финансов.

  1.  Распределительная задача. В ходе её реализации разрабатываются и утверждаются бюджеты – федеральный, субъектов федерации и местные. Согласно бюджетам осуществляется сбор денежных средств и их распределение соответственно целевому назначению.
  2.  Контрольная задача. По существу финансовый контроль – это контроль за законностью деятельности уполномоченных органов по аккумуляции, распределению и использованию денежных фондов.

Способы образования денежных средств.

  1.  Налогообложение, т.е. взимание государством обязательных и установленных законом платежей с физических и юридических лиц в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты.
  2.  Взимание пошлин за использование природных ресурсов и за осуществление государством юридически значимых действий в пользу юридических и физических лиц.
  3.  Взносы во внебюджетные фонды, уплачиваемые предприятиями, организациями и гражданами.
  4.  Привлечение средств юридических и физических лиц на добровольной основе (распространение государственных облигаций и других ценных бумаг, проведение лотерей).
  5.  Арендная плата за использование недвижимости, находящейся в государственной собственности.
  6.  Страхование имущества, личности, и ответственности, что позволяет использовать привлеченные средства.

Способы распределения и использования денежных средств.

  1.  Финансирование – безвозвратная и безвозмездная выдача государственных денежных средств из бюджета в соответствии с установленным планом и на определенные цели.
  2.  Кредитование - возвратная и возмездная плановая выдача денежных средств на определенные цели.

Регулирование финансовой деятельности осуществляется посредством финансового права.

Финансовое право, являясь самостоятельно отраслью, относится к сфере права публичного, т.к. регулирует отношения, в которые вступают с одной стороны юридические и физические лица, а с другой стороны – государство и уполномоченные им органы.

3. Финансовая система (структура финансов Российской Федерации)

Финансы, будучи целостной экономической категорией, имеют свою внутреннюю структуру — несколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности при сохранении общих качеств, свойственных финансам.

Следовательно, финансовая система в экономическом аспекте это внутреннее строение финансов, совокупность входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений.

Материальное выражение звеньев (институтов) финансовой системы составляют соответствующие их специфике денежные фонды — бюджетные, внебюджетные и т.д.

В финансовой системе Российской Федерации в последнее десятилетие произошли существенные изменения в связи с новыми экономическими и политическими условиями (переход к рыночным отношениям, распад СССР, изменение содержания федеративных отношений в Российской Федерации, становление местного самоуправления и др.). Они коснулись как состава финансовой системы (появились новые институты), так и содержания вошедших в нее звеньев, их внутреннего строения, взаимодействия между собой.

На современном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:

— бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;

— внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды;

— финансы предприятий, организаций, учреждений;

— финансы страхования;

— кредит (государственный, муниципальный и банковский).

Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Все они обладают общими свойствами финансов, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы, вместе с тем взаимодействуя между собой. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности действия.

Развитие финансовой системы Российской Федерации на современном этапе связано с использованием зарубежного опыта. Так, стали создаваться разнообразные внебюджетные и бюджетные целевые фонды, подобные тем, которые существуют в других странах. Упразднена государственная монополия на имущественное и личное страхование, банковский кредит. Финансовая система приобретает черты, присущие рыночным отношениям в экономике, сформированы финансовые институты на уровне местного самоуправления, органы которого согласно Конституции РФ (ст. 12) не входят в систему органов государственной власти.

Вместе с тем для финансовой системы России характерны специфические черты, которые отражают экономические и политические условия, традиции и приоритеты, сложившиеся в стране.

Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует специфические финансовые отношения, посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей.

Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными, общего и целевого назначения.

Централизованные денежные средства в определенных территориальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории.

К децентрализованным относятся денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах.

Целевыми денежными фондами, в отличие от бюджета, являются внебюджетные государственные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.)

В сравнении с ними государственный или местный бюджет — денежный фонд общего назначения.

Центральное место в финансовой системе России занимает бюджетная система. Путем ее использования образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Такие денежные фонды необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов Федерации, развития местного самоуправления.

Средства бюджетной системы образуются в основном за счет налогов и иных обязательных платежей организаций и физических лиц. Однако используется привлечение средств и на возвратной основе через внутренний и внешний кредит.

Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды — новое звено финансовой системы Российской Федерации, появившееся в начале 90-х гг. Внебюджетные целевые фонды создаются соответствующими представительными или исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления. Их средства должны направляться на определенные цели соответственно своему предназначению. К ним относятся, в частности, такие государственные социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, сформированные во исполнение требований законодательства. Формирование названных фондов закреплено в Бюджетном кодексе РФ, вступившем в действие с 1 января 2000 г. (гл. 17). Появились и другие внебюджетные целевые фонды, а том числе на основании актов Правительства РФ. Они образуются как за счет обязательных платежей организаций и физических лиц, так и за счет поступлений добровольного характера. В установленных законодательством случаях в них могут направляться и бюджетные средства. В целом внебюджетные фонды призваны увеличить финансовые ресурсы государства и обеспечить их наиболее эффективное и целесообразное использование.

Однако в связи с недостаточностью средств в бюджетной системе (бюджетным дефицитом), распыленностью государственных финансовых ресурсов по многочисленным фондам, фактами неэффективного использования их в рамках фондов проведено включение (консолидация) в бюджетную систему части этих фондов. Первоначально они были преобразованы в бюджетные целевые фонды, впоследствии же упразднены (в связи с чем средства фондов вошли в общие суммы доходов и расходов бюджета). Такой путь прошли, например, дорожный и экологический фонды, государственный фонд борьбы с преступностью и др.

Финансы, предприятий, организаций, учреждений, как обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения своих функций и задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых функционирует данное звено финансовой системы. В нем выделяются финансы коммерческих и некоммерческих организаций. Так, коммерческими организациями являются предприятия, имеющие основной целью своей деятельное извлечение прибыли, в отличие от них бюджетные организации такой цели не имеют, хотя на основании законодательства последних лет они вправе заниматься предпринимательской и иной деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения ими своих функций.

Финансы предприятий — исходное звено, основа всей финансовой системы, поскольку они непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается национальным доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. В своем материальном выражении — это обособленные денежные фонды различного назначения, создаваемые на каждом конкретном предприятии и используемые для развития производства и социальных нужд его работников. Финансы предприятий органически связаны со всеми стадиями производства и реализации произведенной продукции, что создает возможности их действенного влияния на данные процессы, обеспечивая эффективность производства. Кризисные условия экономики такие возможности резко ограничивают или использование их затрудняют.

Особое место занимают финансы совместных предприятий, создаваемые на основе сотрудничества и объединения средств отечественных и иностранных хозяйственных организаций. Такие предприятия имеют имущество, находящееся в общем распоряжении партнеров, что распространяется и на денежные фонды. Доля средств, приходящаяся на российского партнера, вливается в общий объем финансовых ресурсов страны.

Помимо финансов предприятий, действующих в сфере материального производства, функционируют также финансы других хозяйствующих субъектов, которые занимаются предпринимательской деятельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кредитные организации, страховые компании, различные фонды и иные организации, оказывающие услуги и осуществляющие свою деятельность на коммерческой основе.

Страхование обеспечивает формирование страховых денежных фондов, направляемых на возмещение материального ущерба, причиненного физическим и юридическим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями и различного рода другими неблагоприятными событиями.

Различают следующие формы страхования:

а) имущественное и личное;

б) социальное;

в) медицинское.

По методам проведения они могут быть обязательными и добровольными.

В связи с переходом к рыночной экономике страхование перестало быть государственной монополией. Наряду с государственными в этой сфере действуют в качестве предпринимательских негосударственные страховые организации, находясь под надзором государства.

Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляции их в денежные фонды и предоставлении другим субъектам во временное использование на началах возмездности и срочности. Кредит предоставляется заемщику не только из привлеченных, но и собственных средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике кредитные отношения стали более разнообразными по своему содержанию и кругу участников.

Различают две формы кредита:

а) государственный и муниципальный;

б) банковский.

Под государственным кредитом принято понимать прежде всего отношения, посредством которых образуется государственный долг1. Это отношения по временному использованию денежных средств юридических и физических лиц государством при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов. Государство в этих отношениях выступает в качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами. Заимствование осуществляется в форме выпуска облигаций государственных займов, получения Правительством кредитов в банке и др. При этом широко используются вклады граждан в Сберегательный и другие банки в качестве источника кредитных ресурсов. Законодательство предусматривает возможность использования этих средств для финансирования бюджетного дефицита (ст. 94—96 БК РФ).

Государственный долг может быть внутренним (порядок образования и погашения которого урегулирован законодательством РФ) и внешним, регулируемым международными договорами и соглашениями РФ. Государственный долг образуется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ. Россия активно использует государственный кредит для покрытия бюджетного дефицита.

Вместе с тем и государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (в кредит) различным субъектам в целях финансовой поддержки, развития экономических взаимоотношений и т.д. (ст. 6 БК РФ). Такую форму кредита также следует считать государственным кредитом. Однако государство в этих случаях выступает уже в качестве кредитора.

В рассмотренных формах осуществляется и муниципальный кредит. На этом уровне также образуется муниципальный долг путем заимствования средств органами местного самоуправления. В свою очередь органы местного самоуправления могут предоставлять находящиеся в их ведении средства во временное пользование.


Тема 2. Предмет, метод, система, источники финансового права Российской Федерации

План.

1.Понятие и предмет финансового права.

2.Система и источники финансового права.

3.Понятие и виды финансово-правовых норм.

1. Предмет и понятие финансового права

Предназначение финансового права заключается в правовом регулировании финансовых правоотношений, четкого закрепления прав, обязанностей и ответственности субъектов. Посредством его норм финансовая система приводится в действие и используется государством и органами местного самоуправления в соответствии со стоящими перед ними задачами.

Область финансов и отдельные их стороны затрагивают нормы и других отраслей права. В связи с финансовой деятельностью государства и органов местного самоуправления возникают, помимо финансовых, другие общественные отношения, которые не относятся к предмету финансового права: например, трудовые, гражданские и др., регулируемые соответствующими отраслями права. Финансовое же право распространяется только на финансовые отношения.

Итак, финансовое право это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования (формирования), распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач.

Финансовое право закрепляет структуру финансовой системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов, а на основе этих исходных норм регулирует отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, от лица которых выступают соответствующие государственные или муниципальные органы.

Следовательно, предмет финансового права это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.

В финансовых отношениях, являющихся предметом финансового права, можно выделить следующие их группы:

а) между Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями и административно-территориальными единицами в лице соответствующих органов представительной и исполнительной власти, возникающие в связи с распределением финансовых ресурсов страны;

б) между финансовыми и налоговыми органами государства, с одной стороны, и предприятиями, организациями, учреждениями, с другой, — в связи с выполнением финансовых обязательств перед государством, муниципальными образованиями, распределением между ними или расходованием государственных и муниципальных денежных средств;

в) между государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использованием соответствующих государственных (муниципальных) денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных, страховых);

г) между государственными, в том числе казенными, и муниципальными предприятиями, организациями, учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими государственными (муниципальными) органами, с другой, — в связи с распределением и использованием в соответствующих отраслях экономики и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а также собственных средств предприятий, организаций, учреждений;

д) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой, — в связи с образованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;

е) между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими лицами, с другой, — в связи с выполнением обязанностей последних по внесению платежей в государственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет, внебюджетные целевые фонды).

Данная классификация проведена по субъектному составу отношений.

В нормах финансового права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, методы аккумуляции средств в государственные и муниципальные денежные фонды, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они регулируют также порядок получения и использования государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений и т.п.

Регулируя эти отношения, нормы финансового права закрепляют права и обязанности государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, граждан.

Российское право в целом, как и его отрасли в отдельности, в том числе финансовое право, характеризуются определенными принципами, т.е. основополагающими началами, правилами и требованиями, выражающими его (права) наиболее существенные особенности и целенаправленность.

Принципы права носят общеобязательный характер, поскольку они закреплены непосредственно в правовых нормах или выводятся логически из их совокупности.

Основными общеотраслевыми принципами действующего финансового права можно назвать следующие:

приоритетность публичных интересов в правовом регулировании финансовых отношений;

социальная направленность финансово-правового регулирования;

федерализм, единство финансовой политики и денежной системы, равноправие субъектов РФ в области финансовой деятельности, самостоятельность органов местного самоуправления;

распределение функций в области финансовой деятельности на основе разделения законодательной (представительной) и исполнительной властей,

гласность в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

участие граждан РФ в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;

плановость и законность.

Основной метод финансово-правового регулирования императивный, проявляющийся во властных предписаниях одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства или муниципальных образований и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями. Такой метод свойствен и ряду других отраслей права, например административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия.

По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров платежей в государственную или муниципальную казну, целей использования государственных и муниципальных денежных средств и т.п. Такой метод способствует своевременному и в полном объеме поступлению средств в распоряжение государства (или муниципальных образований), их использованию по целевому назначению в соответствии с государственными (муниципальными) планами и программами, соблюдению режима экономии.

Финансово-правовому регулированию свойственны и иные методы: рекомендации, согласования и т.п. В настоящее время такие методы получают все более широкое применение (это обусловлено повышением уровня самостоятельности субъектов Федерации, органов местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений). Так, федеральное законодательство содержит рекомендации субъектам РФ о преобразовании их внебюджетных целевых фондов в бюджетные, устанавливает отдельные налоги, о введении которых принимают решения представительные органы государственной власти субъектов РФ.

2. Система и источники финансового права

Система российского финансового права это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности.

В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты.

Наиболее крупные подразделения российского финансового права — части: Общая и Особенная. К Общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их полномочий в этой области, основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения, общие положения об организации финансового контроля, его формы и методы и другие подобные им финансово-правовые нормы. Они действуют в масштабе всей финансовой деятельности государства (и муниципальных образований) и имеют для нее общее значение.

Нормы Общей части финансового права конкретизируются в его Особенной части, которая состоит из нескольких разделов и подотраслей, включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты. Каждое из этих подразделений представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих группу однородных финансовых отношений.

Финансово-правовой институт объединяет правовые нормы, регулирующие более узкую и близкую по содержанию группу финансовых отношений, чем разделили подотрасль. В последние по признаку однородности регулируемых отношений входит несколько финансово-правовых институтов. Всем этим отношениям свойственны общие отличительные черты.

В последнее время некоторые крупные подразделения финансового права стали именоваться его подотраслями — бюджетное право, налоговое право. Названные подотрасли получили в системе финансового права в сравнении с ее другими подразделениями более четкое оформление и разработанную структуру, что выразилось в принятии Бюджетного и Налогового кодексов РФ. В совокупности норм этих подотраслей выделены, в частности, нормы общего характера (общие положения), что свойственно хорошо развитым крупным подразделениям отрасли права (например, наследственное право в гражданском праве)2.

Подотрасли финансового права, как, например, налоговое право могут входить в раздел «Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов», состоящий помимо института налогового права также из институтов неналоговых доходов. Однако в целом по финансовому праву такой последовательной группировки правовых норм по разделам, подотраслям, институтам пока еще не имеется.

В Особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:

а) бюджетной системы;

б) внебюджетных государственных и муниципальных денежных фондов;

в) финансов государственных и муниципальных предприятий;

г) государственных и муниципальных доходов;

д) государственного и муниципального кредита;

е) организации страхования;

ж) государственных и муниципальных расходов;

з) банковского кредитования;

и) денежного обращения и расчетов;

к) валютного регулирования.

В системе финансового права находит отражение финансовая система Российской Федерации как объективно существующая экономическая основа. Единство финансов получила правовое выражение в Общей части. Построение Особенной части отражает состав его финансовой системы, выделение в ней нескольких звеньев. В результате бюджетная система, государственный, муниципальный и банковский кредит, организация страхования получили правовое оформление в виде соответствующих разделов финансового права.

Источники финансового права Российской Федерации это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов Федерации) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

Трехуровневый состав — характерная особенность источников российского финансового права, вытекающая из федеративного устройства государства и действия органов местного самоуправления, из разграничения компетенции по правовому регулированию финансовых отношений между федеральными, региональными (субъектов РФ) органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Главный источник финансового права — Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов Федерации, а также уставы муниципальных образований. В Конституции РФ закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государства в целом и по отдельным ее направлениям.

Чуть ниже рангом – федерально-конституционные законы. К ним относятся, например, законы о Правительстве Российской Федерации и др.

Далее следуют федеральные законы, например, о местном самоуправлении, о банках, об организации страхования и др.

Следующие в иерархии источников права - законы и акты органов исполнительной власти разных уровней. В настоящее время расширяется сфера регулирования финансовых отношений законодательными актами, что важно для повышения авторитетности финансово-правовых норм. Появилось большое число законов РФ, относящихся к разным сферам финансовой деятельности: о налогах различных видов, о налоговых органах, о валютном регулировании и т.д.

Нормы финансового права содержатся в актах главы государства и органов исполнительной власти: указах Президента и постановлениях Правительства РФ (например, постановлением Правительства РФ устанавливаются ставки таможенной пошлины). Акты органов исполнительной власти субъектов Федерации, принятые по соответствующим вопросам, также могут быть источниками финансового права.

Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов — Министерства финансов РФ, Центрального банка России и др. (приказы, инструкции и иные).

3. Источники финансового права.

Важнейший источник финансового права – 1) Конституция РФ, принятая 12 декабря 1993 года. Нормы конституционного права гарантируют свободу предпринимательства и иной не запрещенной законом деятельности, обеспечивают право частной собственности. Также они закрепляют обязательность уплаты установленных налогов и сборов, принципы организации обращения финансов, систему принятия законов, связанных с бюджетных финансированием. Особое внимание в конституционном праве уделено бюджетной деятельности, системе разработки и принятия бюджета.

2) Гражданский кодекс РФ (ГК РФ). ГК содержит нормы права, определяющие такие категории, как «юридическое лицо», «физическое лицо», хоз. товарищества и т.п. Также ГК РФ прямо регулирует правоотношения между субъектами финансового права – предпринимателями и государственными органами;

3) Нормы финансового права содержит и Уголовный кодекс РФ, вступивший в силу с 01.01.1997 г., это, в частности, ст.172 «о незаконной банковской деятельности», ст.176, устанавливающая ответственность за незаконное получение кредита и др.;

4) КоАП, вступивший в силу с 01 июля 2002 года (с последующими изменениями и дополнениями), в частности его статьи, связанные с валютным регулированием, нарушением государственной дисциплины цен и др.;

5) Бюджетный кодекс РФ

6) ФЗ;

7) подзаконные акты: Указы Президента, постановления Правительства, акты финансовых органов: ЦБ России, Минфина РФ, Госналогслужбы и др.

8) акты органов исполнительной власти, акты муниципального самоуправления.

В России судебный прецедент не играет роли источника финансового права, т.к. по смыслу ст. 126 и 127 Конституции высшие судебные инстанции – Пленумы Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного суда РФ в своих постановлениях дают лишь разъяснения по вопросам судебной практики.

Тема 3. Финансовые правоотношения. Финансово-правовые нормы

План.

  1.  Понятие и виды финансово-правовых норм.
    1.  Понятие, особенности и виды финансовых правоотношений.
    2.  Субъекты финансовых правоотношений.
    3.  Санкции за финансовые правонарушения.

1. Понятие и виды финансово-правовых норм

-Финансово-правовые нормы — это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли права.

Как и любая другая норма права, финансово-правовая норма представляет собой установленное и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях.

Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

Это выражается в особенностях:

а) содержания финансово-правовых норм;

б) характера установленных в них предписаний;

в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;

г) порядка защиты прав участников финансовых отношений.

Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических- обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) — это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

Лучшему уяснению особенностей и роли финансово-правовых норм способствует их классификация. Ее можно провести по нескольким основаниям.

В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управомочивающие).

Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников финансовых отношений (государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, граждан и др.) совершить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений. Они, например, предписывают налоговым органам известить граждан-налогоплательщиков о суммах и сроках предстоящих платежей, а гражданам — уплатить своевременно эти платежи. Органы власти субъектов Федерации и местного самоуправления обязаны использовать строго по целевому назначению выделенные им из вышестоящего бюджета денежные средства в форме субвенций. Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой характер. В этом проявляется основной, императивный метод финансово-правового регулирования — метод властных предписаний.

Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.

Так, запрещено придавать обратную силу законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков. Субъектам РФ и органам местного самоуправления запрещено устанавливать (вводить) налоги, не предусмотренные федеральным законодательством (ст. 5, 12 НК РФ). На территории РФ запрещено введение других денежных знаков, кроме рубля, и выпуск денежных суррогатов. Центральному банку РФ запрещено предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицита за исключением случаев, когда это особо предусматривается законом о федеральном бюджете.

Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах. Таким образом, и этим нормам свойственна императивность, поскольку не допускается выход за эти границы. Например, представительные органы власти субъектов РФ при введении региональных налогов вправе решать вопросы, круг которых определен федеральным законодательством о налоговых льготах, о ставках налогов, сроках уплаты и др. (ст. 12 НК РФ). Предприятия вправе распоряжаться своей прибылью, но после выполнения обязанностей по платежам в бюджет.

В зависимости от содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы, виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными образованиями, источники формирования кредитных ресурсов банков, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные государственные фонды, и т.п., т.е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юридической формы принимаемых решений и т.п.

Норма финансового права по своей логической структуре состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.

Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы. Чаще всего гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Например, обязанность предприятия уплатить в государственный бюджет налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет расчетный счет в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также получает подлежащую налогообложению прибыль и др.

Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, т.е. предписывает совершение определенных действий по формированию, распределению или использованию государственных и муниципальных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.

Санкции предусматривают последствия нарушения правовой нормы, определяют виды и меру юридической (финансово-правовой) ответственности нарушителей финансово-правовых норм. Посредством санкций осуществляется государственное принуждение к исполнению финансово-правовых норм. Основанием для применения финансово-правовых санкций является нарушение норм финансового права (финансовое правонарушение), то есть несоблюдение установленных ими правил: нецелевое использование средств, несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям, несоблюдение нормативов финансовых затрат, неуплата или неполная уплата налогов, нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, представление коммерческим банком недостоверной информации Центральному банку РФ и т.п.

Итак, финансово-правовая санкция это мера юридической ответственности за нарушение нормы финансового права.

Финансово-правовым санкциям в сравнении с санкциями норм других отраслей права свойственен ряд особенностей.

Они имеют, как правило, денежный характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителя через его денежные фонды и средства (прямым или косвенным путем). Таковы наложение штрафа, начисление пени, принудительное изъятие бюджетных средств, приостановление операций подсчетам в банках, запрет на осуществление банком отдельных банковских операций и т.д.

При изъятии денежных средств путем финансово-правовых санкций характерным является зачисление их в государственную (федеральную и субъектов РФ) или муниципальную казну.

Данные санкции распространяются на всех участников финансовых правоотношений — РФ, субъектов Федерации, муниципальные образования (например, принудительное списание средств с единого счета федерального бюджета, со счетов других соответствующих бюджетов), органы государственной власти и местного самоуправления, организации, должностных лиц и граждан (блокировка расходов получателя бюджетных средств, наложение штрафов и пеней, приостановление операций по счетам, штрафы за несоблюдение порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями и т.п.). При этом возможно одновременное применение финансово-правовой санкции к должностному лицу и организации, учреждению.

Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными органами и их должностными лицами. К таким органам относятся Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба, Центральный банк РФ, Федеральная налоговая служба со своими структурными подразделениями. Они применяют санкции в административном порядке (без судебного разбирательства). Такой порядок является наиболее распространенным в связи с направленностью финансово-правовых санкций на обеспечение общегосударственных интересов в области финансов и необходимостью быстрого реагирования на финансовые правонарушения. Однако это не исключает в соответствующих случаях необходимости принятия судебных решений (арбитражного суда или суда общей юрисдикции) по применению финансово-правовых санкций (в частности, при наличии спора при взыскании штрафов и пеней).

Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.

С учетом основных направлений финансовой деятельности можно выделить следующие группы финансово-правовых санкций: бюджетные, налоговые, кредитно-денежные, валютные.

Помимо рассмотренных санкций за нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия, то есть установленные нормами других отраслей права. Основанием этого являются правонарушения соответствующего характера.

2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды

Финансовые правоотношения это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Обладая общими с другими правоотношениями чертами, финансовые правоотношения имеют и особенности. Основная особенность заключается в том, что они возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов и доходов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особенность: финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, точнее — финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, используемых на общезначимые потребности. Такой объект правоотношений налицо, например, при их возникновении между государством и предприятиями в случаях внесения обязательных платежей в бюджет или, напротив, при получении из него ассигнований; при оказании финансовой помощи органом государственного управления подведомственным организациям, между Центральным банком РФ и Правительством РФ при использовании банковского кредита для покрытия бюджетного дефицита; между государством или органами местного самоуправления и гражданами в связи с уплатой налогов и т.д.

Урегулированные нормами финансового права отношения процедурного характера, связанные с использованием определенных форм и порядка деятельности (процессуальные финансовые правоотношения), также обеспечивают движение финансовых ресурсов.

Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что одной из сторон в них всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления. Это обусловлено тем, что само государство (или орган местного самоуправления) в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует поступление денежных средств в различные государственные (муниципальные) денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы и другие общественно необходимые потребности.

Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при

наличии юридических фактов К юридическим фактам в финансовом праве относятся действия (бездействие) или события.

Действия — это юридические факты, которые являются результатом волеизъявления лиц. Они могут быть правомерными, т.е. отвечать требованиям закона, и неправомерными — не соответствующими им. Для финансовых правоотношений наиболее характерны такие юридические факты, как утверждение финансово-плановых актов. Соответственно общим требованиям правовых норм в них конкретно выражены права и обязанности участников правоотношений в области финансовой деятельности. После выполнения заданий, содержащихся в планах, финансовые правоотношения прекращаются, но нередко возникают вновь между этими же участниками на основе новых планов.

На основании правовых норм и финансовых планов общего значения принимаются индивидуальные финансово-правовые акты, которые также ведут к возникновению, изменению или прекращению финансовых правоотношений. Это, например, извещение налогоплательщику со стороны налогового органа о необходимости уплаты определенной суммы налога, утверждение министерством лимита выделяемых подведомственным учреждениям средств, распоряжение о выделении временной финансовой помощи подведомственным предприятиям и др. В установленных законодательством случаях юридическими фактами могут выступать и договоры, одной из сторон которых является орган государственной власти или местного самоуправления.

При неисполнении участниками финансовых правоотношений своих обязанностей возникают правоотношения, связанные с применением мер ответственности (взыскание штрафа в связи с невнесением налогового платежа в государственный или местный бюджет, прекращение финансирования при использовании средств не по целевому назначению и др.).

События — это обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерть и рождение человека, стихийное бедствие). Правовая норма может связывать с ними возникновение, изменение или прекращение финансовых правоотношений. Например, рождение у гражданина ребенка, достижение лицом определенного возраста влияют на правоотношения по поводу налоговых платежей; в связи со стихийными бедствиями, эпидемиями возникают правоотношения по поводу предоставления субвенций из вышестоящего бюджета в нижестоящий.

Лучшему представлению о финансовых правоотношениях, пониманию их содержания и особенностей помогает их классификация по разным основаниям: по кругу участников, по способам государственной защиты, по длительности и др.

Наиболее полно раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация на виды в зависимости от структуры финансовой системы РФ. При такой классификации выделяются финансовые правоотношения, возникающие в связи с функционированием соответствующего звена финансовой системы: бюджетные; налоговые; по поводу функционирования финансов государственных и муниципальных предприятий, организации страхового дела и т.д. Такие виды финансовых правоотношений соответствуют систематизации норм финансового права по этому же признаку.

В связи с существованием материальных и процессуальных норм финансового права, выделяемых в зависимости от объекта правового регулирования, финансовые правоотношения также могут быть материальными и процессуальными.

В материальных финансовых правоотношениях реализуются права и обязанности субъектов по получению, распределению и использованию определенных финансовых ресурсов. Эти финансовые ресурсы выражены в конкретном размере или определенном виде доходов и расходов. Основное содержание субъективных материальных финансовых прав и обязанностей заключается в возможности или необходимости получения, уплаты, распределения, расходования, перераспределения, изъятия и т.п. этих конкретно определенных объемов финансовых средств. В результате реализации данных прав и обязанностей в конечном итоге регулярно образуются и используются государственные и муниципальные денежные фонды.

В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит получение государством или органами местного самоуправления в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Поэтому процессуальные субъективные права и обязанности (полномочия) направлены на использование определенной юридической формы и порядка финансовой деятельности. Например, на стадии составления проекта бюджета к ним относится обязанность Правительства РФ представить в установленный срок Государственной Думе проект федерального бюджета по определенному перечню показателей. Процессуальные финансовые правоотношения осуществляются путем использования установленных форм и видов актов государственных органов и органов местного самоуправления, соблюдения определенной последовательности и сроков тех или иных действий.

Между процессуальными и материальными финансовыми правоотношениями существует неразрывная связь. Процессуальные финансовые правоотношения имеют значение именно как форма реализации материальных прав и обязанностей в области финансов. Правильно избранная процессуальная форма способствует наилучшему осуществлению материальных прав и обязанностей в области финансов.

3. Субъекты финансового права

Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных денежных фондов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения», хотя они во многом совпадают.

Субъект финансового права это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.

Субъект финансового правоотношения это реальный участник конкретных правоотношений.

Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансового права в силу действия финансово-правовых норм, независимо от участия в конкретных правоотношениях. Но нельзя и противопоставлять данные понятия. Ведь субъект финансового права, вступая в конкретные правоотношения при реализации своих прав и обязанностей, приобретает новые свойства — он становится субъектом (участником) правоотношения. Но при этом он сохраняет свои качества, которыми обладал до вступления в них, то есть остается субъектом финансового права.

Таким образом, субъект финансового права — понятие более широкое, чем субъект финансового правоотношения.

Особенность круга субъектов финансового права состоит в том, что в него входят три основные группы, на которые подразделяются субъекты российского права:

а) государство и его территориальные подразделения;

б) коллективные субъекты;

в) индивидуальные субъекты.

Каждая из них отличается своеобразием. Возможно подразделение субъектов финансового права и на две группы:

а) организации, куда входят две первые из названных выше групп;

б) граждане (или физические лица) в качестве индивидуальных субъектов.

Такая классификация также целесообразна и имеет значение при рассмотрении ряда вопросов (например, об ответственности, о способах защиты субъектов финансового права). Однако подразделение на три группы полнее раскрывает особенности круга субъектов финансового права.

В первую группу субъектов финансово-правовых отношений (государство и его территориальные подразделения) входят:

Российская Федерация;

субъекты Российской Федерации — республики, края, области, города федерального значения — Москва и Санкт-Петербург, автономная область, автономные округа;

муниципальные образования — городские, сельские поселения и иные территории;       административно-территориальные единицы (населенные пункты), входящие в состав муниципального образования;

административно-территориальные образования особого режима (закрытые административно-территориальные образования, свободные экономические зоны).

Коллективными субъектами финансового права являются государственные и общественные организации, к числу которых относятся: государственные органы представительной и исполнительной власти; органы местного самоуправления; предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации.

Органы государственной власти относятся к числу субъектов финансового права, участие которых обязательно в финансовых правоотношениях. В их круг входят:

органы представительной власти и исполнительной власти федерального уровня и субъектов Федерации. В числе органов исполнительной власти — как органы общей компетенции, так и различные органы специальной (отраслевой) компетенции — министерства, службы и т.д., в том числе система финансово-кредитных органов.

Особую группу составляют органы местного самоуправления, осуществляющие в соответствии с Конституцией РФ (ст. 12, 132) самостоятельное решение финансовых вопросов местного значения.

Широкий круг субъектов финансового права представляют предприятия и иные коммерческие организации различных организационно-правовых форм и форм собственности. В качестве основной цели своей деятельности они преследуют извлечение прибыли и действуют на праве хозяйственного ведения. Такие организации вступают в финансовые правоотношения в связи с внесением в казну налогов и других обязательных платежей, получением из нее ассигнований, распределением прибыли (ст. 50 ГК РФ) и т.д. Для вступления в такие правоотношения предприятия должны обладать юридической самостоятельностью, иметь свой финансовый план. Однако законодательством предусматривается возможность филиалам, другим обособленным подразделениям предприятий исполнять обязанности последних, в частности по уплате налогов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ).

В условиях рыночной экономики развилась сеть малых предприятий, которые также вступают с государством и муниципальными образованиями в финансовые правоотношения, отличающиеся от других своей спецификой. Например, применительно к ним действует упрощенная система налогообложения.

Учреждения, которые являются некоммерческими организациями (не имеющими своей основной целью получение прибыли), создаваемые для осуществления социально-культурной, научной и управленческой деятельности, являются субъектами финансового права главным образом в связи с использованием для выполнения своих задач средств, выделяемых им из государственного или местного бюджета. Однако все большее значение приобретают права и обязанности учреждений, связанные с использованием внебюджетных средств, получаемых ими в результате предпринимательской и иной деятельности, (оказания дополнительных услуг и т.п.), приносящей доходы.

Индивидуальные субъекты финансового права, физические лица, — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну. Законодательство устанавливает в качестве основных условий привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода, превышающего установленный необлагаемый минимум, или определенного имущества, подлежащего налогообложению (строения, транспортные средства, земельный участок и др.). Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях. Законодательство определяет, в каких случаях субъектами финансового права РФ могут быть не только граждане России, но и иностранцы и лица без гражданства.

Среди физических лиц — субъектов финансового права выделяются граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Важно отметить и такую сторону правосубъектности граждан РФ — они имеют право на участие в финансовой деятельности государственных органов. Оно основано на положениях Конституции России (ст. 32).

Тема 4. Финансовый контроль

План.

  1.  Понятие финансового контроля. Государственный финансовый контроль.
    1.  Формы государственного финансового контроля.

1. Государственный финансовый контроль – это проверка соблюдения органами государственной власти местного самоуправления, юридическими и физическими лицами финансового законодательства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, рациональности и эффективности использования государственных финансовых и материальных ресурсов.

Государственный финансовый контроль в РФ включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга и т.д.

Контроль со стороны государства ведется также за доходами физических и юридических лиц в целях налогообложения, за соблюдением установленных законом форм бухгалтерской отчетности всеми хозяйствующими субъектами, соблюдением правил внешнеэкономической и банковской деятельности.

Приоритеты государственного финансового контроля:

- контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ и иные федеральные внебюджетные фонды, а также кредитных и заемных средств, направляемых на финансирование дефицита федерального бюджета;

- контроль за своевременным финансированием расходов на социальную сферу по объемам, структуре и целевому назначению, в том числе на оплату труда (денежное довольствие), выплату пенсий, стипендий, пособий и другие социальные выплаты.

Система органов государственного финансового контроля

В настоящее время систему государственных органов финансового контроля в РФ составляют органы:

- президентского,

- парламентского,

- административного,

- независимого государственного контроля.

1. Президентский контроль.

Непосредственный контроль за исполнением указов и распоряжений Президента РФ, в т.ч. в финансовой сфере, ведет специально образованная структура в Администрации Президента РФ – Контрольное управление. Оно наделено большими полномочиями по осуществлению президентского контроля на всей территории России, оно обеспечивает контроль от имени и по поручению Президента РФ, в том числе по бюджетным и финансовым вопросам. В частности:

- осуществляет контроль за реализацией общенациональных проектов, бюджетных посланий и иных программных документов Президента РФ;

- уполномочено организовывать и проводить проверки и другие мероприятия по контролю, привлекать с этой целью сотрудников иных контрольных органов, взаимодействовать с органами финансового контроля исполнительной власти всех уровней, со Счетной Палатой РФ, с контролирующими органами зарубежных стран;

- наделено правом вызывать должностных лиц для дачи устных и письменных объяснений, запрашивать и получать необходимые материалы от органов государственной власти РФ и субъектов РФ, направлять материалы о выявленных нарушениях в правоохранительные органы, а также инициировать отстранение государственных служащих, допустивших подобные нарушения, от исполнения должностных обязанностей.

2. Парламентский контроль.

Парламентский контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения проекта федерального бюджета и отчета о его исполнении. Контроль за исполнением федерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ. Палату формируют совместно Государственная Дума и Совет Федерации Федерального собрания.

Председателя палаты и половину аудиторов назначает на должности и освобождает от них Государственная Дума, заместителя председателя и половину аудиторов – Совет Федерации.

Счетная палата – постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Парламенту.

В компетенцию палаты входит:

- контроль за исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- определение обоснованности и целесообразности государственных расходов и использования федеральной собственности;

- финансовая экспертиза проектов федеральных законов, связанных с финансированием за счет средств федерального бюджета;

- контроль за законностью движения средств федерального бюджета и внебюджетных фондов в финансово-кредитных учреждениях России;

- контроль за управлением и обслуживанием государственного внутреннего и внешнего долга, а также за законностью и эффективностью реализации иностранных кредитов и займов.

Осуществляя свою деятельность, палата имеет право проводить ревизии и проверки. В случаях выявления нарушений, наносящих государству прямой непосредственный ущерб, палата может давать обязательные для исполнении предписания. Неоднократное неисполнение или ненадлежащее исполнение предписаний, служит основанием для принятия Коллегией Счетной палаты решения о приостановлении всех видов финансовых операций по счетам данной организации. Такое решение должно быть согласовано с Государственной Думой. Предписания палаты могут быть обжалованы в судебном порядке.

3. Административный контроль.

Все вопросы финансового контроля в рамках исполнительной власти в РФ входят в компетенцию Правительства РФ. Организация финансового контроля исполнительной власти в отношении бюджетных средств регулируется Бюджетным кодексом РФ. В соответствии с БК РФ, финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, реализуют

- Минфин России;

- Федеральное казначейство;

- финансовые органы субъектов РФ;

Минфин России:

- разрабатывает и представляет в Правительство РФ проекты федеральных конституционных законов, ФЗ и актов Президента РФ и Правительства РФ по вопросам контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере;

- разрабатывает и утверждает порядок организации и осуществления контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, порядок осуществления контроля за исполнением федерального бюджета.

Федеральное казначейство является одним из ключевых звеньев в системе Минфина РФ. Его основными задачами являются:

- организация, осуществление и контроль исполнения бюджета РФ, управление средствами на счетах Казначейства;

- регулирование финансовых отношений между бюджетом РФ и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за внебюджетными средствами.

Специфические задачи по обеспечению наполнения доходной части бюджетов, своевременности и правильности расчетов юридических и физических с государством решают налоговые органы. Правовой статус и полномочия налоговых органов, порядок осуществления налогового контроля регулируются, в первую очередь, федеральными законами (Налоговый кодекс РФ, Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации»).

4. Независимый государственный контроль.

Его осуществляют Счетная палата РФ и контрольно-счетные органы субъектов РФ. Федеральным Законом «О Счетной палате Российской Федерации» определен статус Счетной палаты РФ как высшего органа внешнего финансового контроля, установлена его организационная и функциональная самостоятельность, функции и полномочия Палаты и её должностных лиц, их ответственность и многое другое.

Контрольно-счетные органы субъектов РФ являются главными органами внешнего государственного финансового контроля субъектов РФ, действующими на основании конституций и уставов субъектов РФ.

2. Формы государственного финансового контроля.

В Бюджетном кодексе РФ впервые были закреплены формы государственного финансового контроля. Он проводится в форме 

- предварительного;

- текущего;

- последующего контроля.

  1.  Предварительный контроль осуществляется до начала расходования подконтрольных денежных средств и материальных ценностей. В ходе этого контроля проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые могут стать основанием будущей финансовой деятельности. Это, например, проект бюджета, финансовый план и т.п.
  2.  Текущий финансовый контроль осуществляется в ходе проведения денежных операций. Например, в ходе реализации средств выделенных на капитальное строительство.
  3.  Последующий финансовый контроль проводится после завершения финансовых операций. Например, после исполнения доходной и расходной частей федерального бюджета.

Методы финансового контроля:

- ревизия;

- проверки;

- обследования;

- экспертизы.

Ревизия, или комплексная проверка, представляет собой взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации, достоверности и экономической целесообразности хозяйственных и финансовых операций.

Под проверкой понимается единичное контрольное действие по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.

Обследование представляет собой оперативное выяснение положения дел по определенному вопросу финансово-хозяйственной деятельности для определения целесообразности проработки данной проблемы и необходимости проведения ревизии или проверки. В ходе обследования предварительно изучаются документы, изъятые или имеющиеся в ревизируемой организации, чтобы решить вопрос о необходимости намечаемой ревизии или проверки.

Экспертиза – это метод предварительной оценки принимаемых финансовых решений с целью определения их экономической эффективности и юридических последствий. Например, экспертиза проекта федерального бюджета Счетной палатой РФ с последующим составлением заключения, которое рассматривается затем Государственной Думой.

Тема 5. Бюджетное право и бюджетное устройство РФ

План.

1. Понятие бюджета. Источники бюджетного права.

2. Бюджетное устройство РФ.

  1.  Бюджетный процесс.
    1.  Общая характеристика правового регулирования государственных доходов.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Как правовая категория, бюджет представляет собой основной финансовый план государства, где определены его доходы и расходы. В тоже время, бюджет в материальном смысле – это общегосударственный фонд денежных средств, которые по мере поступления используются в соответствии с расходными статьями.

Таким образом, реально действующий бюджет постоянно находится в динамическом работающем состоянии: государственные доходы поступают и незамедлительно обращаются в государственные расходы.

В соответствии со ст.71 Конституции РФ, федеральный бюджет находится в ведении Российской Федерации. Бюджету государства (федеральному) придается высшая юридическая сила и утверждается он в форме федерального закона.

Бюджетное право составляют правовые нормы, устанавливающие:

- структуру бюджетной системы;

- порядок подготовки, рассмотрения и принятия бюджета органами государственной власти;

- перечень доходов и расходов бюджета;

- порядок их распределения между различными видами (уровнями) бюджета.

А также к бюджетному праву относятся финансово-правовые нормы, регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных фондов.

Источники бюджетного права:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

2. Совокупность ежегодно вступающих в силу и действующих на протяжении бюджетного года законов о федеральном бюджете и законов о бюджетах субъектов РФ.

3. Нормативные акты высших органов исполнительной власти РФ и её субъектов, органами местного самоуправления.

Общественные отношения, урегулированные нормами бюджетного права, приобретают форму бюджетных правоотношений.

Согласно ст. 1 БК РФ, к бюджетным правоотношениям относятся:

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.

2.Бюджетное устройство РФ.

Бюджетное устройство государства определяется его государственным устройством, закрепленным в Конституции РФ. В соответствии со ст.1 Конституции РФ, Российская Федерация есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления. РФ состоит из равноправных субъектов РФ – республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области и автономных округов.

Одной из важнейших характеристик бюджетного устройства государства является структура его бюджетной системы. Построение бюджетной системы зависит в первую очередь от формы государственного устройства страны. Бюджетная система федеративного государства состоит из трех звеньев: федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов. Под бюджетной системой Российской Федерации понимается основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность всех видов бюджетов страны, а именно:

- федерального бюджета,

- бюджетов субъектов РФ,

- местных бюджетов

- и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 1,5,71, 73 и 132 Конституции РФ, а также ст. 10 БК РФ, бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней.

Первый уровень – это федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Второй уровень – это бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

Третий уровень – это многочисленные местные бюджеты, в том числе бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга (местные бюджеты не включаются в бюджеты субъектов РФ, а те в свою очередь не включаются в федеральный бюджет).

Согласно ст. 28 БК РФ бюджетная система основана на следующих принципах:

  1.  единства бюджетной системы РФ (ст. 29 БК РФ);
  2.  разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ (ст. 30 БК РФ);
  3.  самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК РФ);
  4.  равенства бюджетных прав субъектов Федерации, муниципальных образований (ст. 31 БК РФ);
  5.  полноты отражения доходов и расходов бюджета (ст. 32 БК РФ);
  6.  сбалансированности бюджета (ст. 33 БК РФ);
  7.  эффективности и экономности использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ);
  8.  гласности (ст. 36 БК РФ);
  9.  достоверности бюджета (ст.37 БК РФ);
  10.  адресности и целевого характера бюджетных средств (ст. 38 БК РФ) и др.

Также одним из основных принципов бюджетного права является требование облечения бюджета в форму акта, принимаемого представительным органом власти. А именно – бюджеты первого уровня (федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов) утверждаются в форме федеральных законов (обязательное рассмотрение в Совете федерации). Бюджеты второго уровня – бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов облекаются в форму законов субъектов РФ. Местные бюджеты (третий уровень) принимаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления.

Структура бюджета.

Бюджет состоит из двух частей – доходной и расходной. Доходы бюджета поступают в непосредственное распоряжение государства. Существуют внутренние и внешние доходы.

К внешним доходам относятся заемные средства иностранных государств и международных организаций, выплаты репараций и контрибуций.

К внутренним доходам относятся доходы связанные с национальным материальным производством, доходы от использования государственной и муниципальной собственности, в том числе от её продажи и сдачи в аренду.

В соответствии с порядком и условием зачисления, доходы бюджетов подразделяются на несколько видов.

1. Закрепленные доходы. Такие доходы полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет. Правовой основой включения в бюджеты этих доходов является налоговое и бюджетное законодательство.

2. Регулирующие доходы. Поступают в соответствующий нижестоящий бюджет в виде процентных отчислений от налогов и других платежей на основании правового акта о бюджете вышестоящего уровня. Регулирующие доходы распределяются ежегодно.

3. Дотации (от лат. dotatio - пожертвование). Представляют собой денежные отчисления из вышестоящего бюджета в нижестоящий в качестве вспомоществования. Выделяются в тех случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего уровня. Выделяются на безвозмездной и безвозвратной основе.

4. Субвенции (от лат. subveniere – приходить на помощь). Выделяются из бюджетов вышестоящих уровней, имеют срочный характер и точное целевое назначение.

5. Субсидии (от лат. subsidium – помощь, поддержка). Денежные суммы, выделяемые из вышестоящих бюджетов на финансирование определенных мероприятий и предполагающие долевое участие нижестоящих бюджетов в этом финансировании.

6. Бюджетная ссуда. Денежная помощь вышестоящих бюджетов нижестоящим. Имеет возвратный характер и может быть возмездна, то есть её пользование может быть сопряжено с уплатой процентов. В отличие от дотаций, субвенций и субсидий, бюджетные ссуды могут выделяться в порядке бюджетного регулирования в течение финансового года.

Расходы бюджетов подразделяются на две категории: текущие расходы и бюджет развития (классификация в БК РФ не закреплена).

Бюджет текущих расходов – это расходы на содержание, то есть обеспечение деятельности органов государственной власти и управления и прочих бюджетных, то есть финансируемых за счет бюджета организаций, учреждений и предприятий, и расходы на капитальный ремонт зданий и сооружений.

Бюджет развития состоит из расходов на расширение воспроизводства, на ассигнование инвестиций, которые должны способствовать развитию каких-либо экономических структур в будущем.

Законодательством РФ предусмотрена возможность введения чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования бюджетных средств. Основанием введения чрезвычайного бюджета является введение чрезвычайного положения в стране или на отдельных её территориях. Чрезвычайное положение вводится Президентом при обстоятельствах и в порядке, предусмотренном законом. Решение о принятии чрезвычайного бюджета принимает Федеральное Собрание.

В условиях бюджетного дефицита применяются следующие меры:

- при утверждении бюджета устанавливается предельный уровень (размер) дефицита;

- привлекаются средства путем выпуска займов (государственных или местных) и используются кредиты;

Секвестр означает пропорциональное (на определенный процент – 5, 10, 15) ежемесячное сокращение государственных расходов по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года (в настоящее время законодательно не закреплено).

Не подлежат секвестру так называемые защищенные статьи, состав которых определяют Государственная Дума, высшие представительные органы государственной власти субъектов РФ и местные органы. В бюджете текущих расходов выделяются защищенные статьи, по которым гарантируется осуществление расходов в полном объеме в условиях применения механизма секвестра. К ним относятся статьи, предусматривающие выплату заработной платы, пенсии, стипендии, расходы на аренду помещений, отопление, освещение и другие.

3.Бюджетный процесс.

Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование. Бюджетное регулирование – это частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Бюджетный процесс длится около трех с половиной лет, и это время называется бюджетным.

Участниками бюджетного процесса являются:

  1.  Президент РФ.
  2.  Органы законодательной (представительной) власти.
  3.  Органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, другие уполномоченные органы).
  4.  Государственные внебюджетные фонды.
  5.  Органы денежно-кредитного регулирования.
  6.  Главные распорядители и распорядители бюджетных средств.
  7.  Органы государственного и муниципального финансового контроля.
  8.  иные органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Стадии бюджетного процесса.

Бюджетный процесс состоит из четырех стадий.

Первая стадия – составление проекта бюджета.

Бюджетная политика государства на очередной финансовый год содержится в Бюджетном послании Президента РФ, которое должно быть представлено Федеральному Собранию Российской Федерации не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.

Составление проектов бюджетов – исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Непосредственно проекты бюджетов составляют Минфин России, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (ст. 184 БК РФ).

Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, ем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Правительство РФ организует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюджета. В определенные сроки делаются прогнозы социально-экономического развития, формируется свободный баланс финансовых ресурсов, разрабатываются основные направления бюджетной политики Российской Федерации, рассчитываются контрольные цифры проекта федерального бюджета на соответствующий период и т.д.

Одновременно Правительство РФ организует работу по доведению в определенные сроки до представительных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации инструктивного письма об особенностях составления расчетов к проектам бюджетов на следующий финансовый год.

Первый этап составления проекта бюджета: разработка прогноза социально-экономического развития; составление свободного баланса финансовых ресурсов; определение основных направлений бюджетной политики; расчет контрольных цифр проекта. Эту работу осуществляют министерства, ведомства и территориальные органы исполнительной власти. Весьма важно, что органы власти субъектов РФ в этот период должны представить запросы и обоснования на получения ими субвенций из федерального бюджета. Первый этап имеет продолжительность 3 месяца.

Второй этап формирования федерального бюджета – распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год. Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень федеральных целевых программ, подлежащих финансированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу.

Третий этап – составление Президентом РФ проекта Бюджетного послания. По законодательству этот документ должен быть представлен Федеральному Собранию не позднее марта текущего года.

Состав Бюджетного послания:

- основные показатели социально-экономического развития РФ на соответствующий год;

- свободный финансовый баланс по территории страны;

- основные направления бюджетной политики;

- сведения о государственных доходах;

Третий документ, который лежит в основе составления проекта бюджета основы единой бюджетной и налоговой политики, которые разрабатываются и утверждаются Правительством РФ.

Министерство финансов РФ должно представить проект федерального закона о бюджете в Правительство РФ не позднее чем за 15 дней до даты представления его Правительством в Государственную Думу.

Вторая стадия бюджетного процесса – рассмотрение и утверждение бюджета.

Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной думы проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год не позднее 1 октября текущего года. Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную думу до 24 часов 1 октября текущего года. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в трех чтениях.

В первом чтении проект рассматривается в течение 20 дней со дня его внесения в Государственную думу. В случае отклонения его в первом чтении, Государственная дума может:

- передать этот проект в согласительную комиссию, включающую представителей Государственной думы, Совета Федерации и Правительства РФ;

- вернуть этот проект в Правительство РФ на доработку на срок до 20 дней;

- поставить вопрос о доверии Правительству РФ (ст. 196, 198 – 204 БК РФ).

Во втором чтении Государственная дума рассматривает законопроект в течение 25 дней со дня его принятия в первом чтении (ст.205 БК РФ). При таком рассмотрении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в пределах общего объема расходов.

При рассмотрении Государственной думой названного законопроекта в третьем чтении (10 дней), утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации бюджетов Российской Федерации и главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырем уровням.

Третьей стадией бюджетного процесса является исполнение бюджета.

В Российской Федерации установлено казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.

Исполнение федерального бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивают соответственно Правительство РФ, высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, местная администрация.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. основными документами, которые лежат в основе исполнения бюджета являются сводная бюджетная роспись и кассовый план.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов в бюджетной системе Российской Федерации осуществляет Федеральное казначейство.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке российской Федерации. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через эти счета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемой им финансовым органам.

Исполнение доходов осуществляется по следующим направлениям:

- исполнение по доходам

- исполнение по расходам

- исполнение по источникам финансирования дефицита бюджета

Исполнение бюджета начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, после 25 декабря запрещено принимать получателям бюджетных средств на себя бюджетные обязательства.

Четвертой, завершающей стадией бюджетного процесса является подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

В конце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности. На основании этого распоряжения все получатели бюджетных средств готовят годовые отчеты по доходам и расходам.

Главные распорядители бюджетных средств сводят и обобщают отчеты подведомственных им бюджетных учреждений.

Минфин России, как главный распорядитель бюджетных средств по указанным расходам готовит сводный отчет о расходах федерального бюджета (на основании данных предоставленных Федеральным казначейством), осуществленных путем предоставления субвенций, бюджетных кредитов.

Ежегодно, не позднее 1 июня текущего года, Правительство РФ представляет в Государственную думу и Счетную палату Российской Федерации отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона.

Счетная палата Российской Федерации проверяет отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год и готовит заключение по отчету Правительства РФ.

Годовой отчет об исполнении федерального бюджета представляется Правительством Российской Федерации в Государственную Думу не позднее 1 августа текущего года.

Государственная Дума принимает федеральный закон об исполнении федерального бюджета не позднее 1 октября текущего года. При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета, Государственная дума заслушивает:

- доклад Министра финансов об исполнении федерального бюджета;

- доклад Генерального прокурора Российской Федерации о соблюдении законности в области бюджетного законодательства;

- заключение Председателя Счетной палаты Российской Федерации.

По итогам рассмотрения отчета об исполнении федерального бюджета и заключения Счетной палаты Российской Федерации, Государственная дума принимает одно из следующих решений:

- об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета;

- об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.

Общая характеристика правового регулирования

государственных доходов.

Государственные доходы представляют собой денежные средства, поступающие в процессе распределения и перераспределения национального дохода в собственность государства. Цель обращения части национального в государственную собственность – обеспечение функционирования государства. Также необходимым элементом финансовой системы являются муниципальные доходы – это часть национального дохода, обращенная в денежные средства и служащая основой финансирования органов местного самоуправления.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды – бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Виды государственных и муниципальных доходов объединяются в определенную систему. Система государственных и муниципальных доходов – это совокупность различных видов денежных платежей (поступлений), направленных в собственность и распоряжение государства и муниципалитетов, основанная на единых правовых принципах её формирования и функционирования.

Все государственные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные.

Централизованные доходы – это доходы, сосредоточивающиеся в государственных и местных бюджетах и внебюджетных фондах.

По территориальному признаку государственные централизованные доходы подразделяются на федеральные доходы и доходы субъектов Федерации, а также местные доходы.

Децентрализованные доходы аккумулируются и остаются в непосредственном распоряжении государственных предприятий и организаций. В основном это часть прибыли, остающаяся после уплаты налогов и сборов.

В зависимости от метода мобилизации, государственные доходы могут быть обязательными и добровольными. государственные доходы, поступающие на обязательной основе подразделяются на налоговые и неналоговые платежи.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

В соответствии со ст. 45 БК РФ, к неналоговым доходам относятся:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

3. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия.

Штрафные санкции являются одним из основных источников пополнения доходной части бюджетов. Согласно действующей классификации доходов бюджетов штрафные санкции распределяются по двум источникам доходных поступлений:

штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся к налоговым доходам.

 источником неналоговых доходов являются иные штрафные санкции, в том числе:

- поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий.

- санкций за нарушение порядка применения цен.

- административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения, валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля, санкций за нецелевое использование бюджетных средств.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

4. доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных кредитов.

В соответствии со ст. 6 БК РФ, доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти Российской федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета лишь с момента совершения банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет.

Доходы федерального бюджета ежегодно утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете, региональные доходы – законами субъектов РФ о бюджете субъектов РФ на текущий год, а муниципальные доходы – постановлениями представительных органов местного самоуправления о ежегодном бюджете муниципального образования.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Таким образом, доходная часть государственного бюджета, в отличие от расходной, показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют их на содержание государства из своих доходов. Расходная же часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые сформированные государством средства.

Ст. 47 БК РФ определены собственные доходы бюджетов, к которым относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты на основании законодательства РФ;

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из федерального фонда компенсации и (или) региональных фондов компенсаций.

Следовательно, собственные доходы – это налоговые и неналоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом полностью или частично на постоянной основе федеральными законами либо законами субъектов РФ, а также вводимые региональными и местными представительными органами власти по законодательству Российской Федерации и направляемые в региональные или местные бюджеты.

Собственные доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет:

- доходов от региональных налогов и сборов;

- доходов от федеральных налогов и сборов;

- безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней;

- доходов от использования имущества субъекта РФ;

- части прибыли государственных унитарных предприятий, имущество которых находится в собственности субъекта РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей;

- штрафов и иных поступлений.

Собственные доходы местных бюджетов формируются за счет:

- средства самообложения граждан – это разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения;

- доходов от местных налогов и сборов;

- доходов от региональных налогов и сборов;

- доходов от федеральных налогов и сборов;

- безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, включая дотации и иные средства финансовой помощи;

- часть прибыли муниципальных предприятий, остающееся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей;

- штрафов, установление которых согласно федеральному закону отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

- добровольных пожертвований;

- иных поступлений.

Таким образом, налоги иные обязательные платежи являются основным источником доходов государства и муниципальных образований.

5. Правовое регулирование государственного кредита

Государственный кредит (от лат. creditum – ссуда, долг) с юридической точки зрения представляет собой регламентируемые законодательством правоотношения между государством и юридическими и физическими лицами по поводу аккумуляции на добровольны началах государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на основе возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

Государственный кредит как финансово-правовая категория представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения:

- возникающие из государственных займов (кредитов), осуществляемых путем выпуска ценных бумаг; принятых на себя Российской Федерацией, субъектом РФ гарантий по обязательствам третьих лиц; обязательственные отношения, вытекающие из заключенных от имени РФ кредитных соглашений и договоров с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

- по поводу представления Российской Федерацией как кредитором иностранным государствам, их юридическим лицам, международным организациям, бюджетам другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, юридическим лицам бюджетных средств на возвратной, срочной, безвозмездной или возмездной основе;

- складывающиеся в процессе управления государственным кредитом.

В соответствии с Конституцией РФ и федеральными законами, Президент РФ:

- определяет основные направления долговой политики как элемента внутренней и внешней политики государства (ст. 84 Конституции РФ);

- обращается к Федеральному Собранию с ежегодными посланиями об основных направлениях внутренней и внешней политики государства, в том числе долговой (ст. 84 Конституции РФ);

- координирует деятельность органов всех ветвей государственной власти, в том числе в области долговой политики государства.

Государственный кредит основан на главных принципах – добровольность, срочность, возвратность и возмездность. Однако, особенностями государственного кредита являются:

- свойственное всем финансово-правовым отношениям между государством и юридическими и физическими лицами привилегированное положение государства. Государство, являясь должником, обладает исключительными правами в данном правоотношении. Кредиторы государства не имеют прав по применению мер принуждения к должнику, как например, в частноправовых отношениях (банковский кредит);

- государство, осуществляя долгосрочный займ, не обеспечивает выполнение своих обязательств ни залогом, никаких другим способом (например, выплатой компенсации ущерба, понесенной в результате просрочки выполнения обязательств).

История финансового права России знает примеры совершенно необоснованных с правовой точки зрения решений, касающихся управления государственным долгом. Так, в январе 1918 года постановлением Всероссийского центрального исполнительного комитета были аннулированы все без исключения обязательства по российским государственным ценным бумагам, т.е. государство отказалось от долговых обязательств перед кредиторами.

Долговые обязательства Российской Федерации могут быть:

- краткосрочными (до одного года);

- среднесрочными (от 1 года до 5 лет);

- долгосрочными (от 5 лет до 30 лет).

Долговые обязательства погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Изменения условий, в том числе сроков выплаты, размера процентных платежей и срока обращения выпущенного в обращение государственного займа, не допускаются.

В зависимости от того, у какого субъекта возникают долговые обязательства, в финансово-правовой науке различают:

- государственный долг Российской Федерации;

- государственный долг субъекта РФ;

- муниципальный долг.

Государственный долг субъекта РФ – это совокупность долговых обязательств субъекта РФ.

Муниципальный долг – это совокупность долговых обязательств муниципального образования (ст. 99-100 БК РФ).

В зависимости от валюты, в которой выражены долговые обязательства государства, государственный долг может быть внешним или внутренним.

Предельные объемы государственного внутреннего долга и государственного внешнего долга на очередной финансовый год утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Внутренний государственный долг составляет сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам (облигациям) и невыплаченным по ним процентам.

Государственные заимствования являются самой распространенной формой государственного долга и представляют собой передачу в собственность Российской Федерации денежных средств, которые Российская Федерация обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа (ст. 6 БК РФ).

Государственные заимствования осуществляются путем выпуска Российской Федерацией ценных бумаг от своего имени, а также путем заключения РФ как заемщиком кредитных соглашений (договоров) с кредиторами, перечень которых установлен законом (ст. 98 БК РФ).

Таким образом, государственные займы – это кредитные отношения между государством (в лице Правительства РФ) и его кредиторами – юридическими и физическими лицами, которые оформлены выпуском и размещением среди этих кредиторов государственных ценных бумаг.

В соответствии с законодательством, государственные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам.

Обслуживание государственного долга Российской Федерации представляет собой операции (действия) по размещению, выплате доходов и погашению долговых обязательств Российской Федерации.

Государственный внутренний долг обслуживают за счет средств федерального бюджета Банк России и его учреждения.

Операции государственного внешнего долга Российской Федерации перед иностранными кредиторами, долга иностранных государств перед РФ осуществляет специальный агент Правительства РФ – Банк внешнеэкономической деятельности СССР (Внешэкономбанк), правовой статус которого определен Указом Президента РФ «О некоторых вопросах деятельности Банка внешнеэкономической деятельности СССР». К компетенции Банка также относится выверка задолженности бывшего СССР перед кредиторами, но в основном полномочиями Банка является сфера обслуживания государственного внешнего долга.

Финансовый контроль осуществляет Счетная палата Российской Федерации.

Управление государственным внутренним долгом представляет собой комплекс действий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий выпущены займов, размещению новых долговых обязательств.

Выплата доходов производится из средств бюджета. В условиях, когда обычные доходы бюджета не позволяют осуществить такие выплаты, существует несколько способов привлечения необходимых для этого денежных ресурсов:

1. Осуществление дополнительной денежной эмиссии (как правило, влечет за собой инфляцию);

2. Введение новых налогов (влечет ухудшение социально-экономического положения населения).

3. Рефинансирование - это погашение старой задолженности государства с помощью выпуска новых займов). При этом уполномоченный орган (Казначейство или Минфин) организует продажу облигаций долгосрочных займов за наличные деньги, а вырученные средства использует для погашения краткосрочных ценных бумаг.

До введения в действие БК РФ использовались следующие инструменты управления государственным долгом:

  1.  Пролонгация государственного долга – это продление срока действия обязательства с целью облегчения выплаты долга.
  2.  Конверсия – это изменение доходности государственного займа путем уменьшения или увеличения процентной ставки дохода, выплачиваемого государством своим кредиторам. Выделяются несколько видов: факультативная ( кредиторы могут отказаться или согласиться с новыми условиями), обязательная (кредиторы могут принять новые условия или получить обратно внесенную сумму), принудительная (предполагает одностороннее изменение условий займа). Применяется в тех случаях, когда у государства отсутствует достаточное количество финансовых средств, чтобы погасить доги.
  3.  Консолидация – это изменение срока действия ранее выпущенных займов с целью легальной отсрочки платежа.
  4.  Унификация – это объединение обращающихся займов в один выпускаемый. Особенностью данной операции является то, что она проводится, как правило, одновременно с изменением ставки процента (конверсией) и (или) срока обращения (консолидацией).
  5.  Отсрочка погашения займов используется тогда, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов неэффективно для государства.
  6.  Аннулирование государственного долга – это отказ государства от долговых обязательств.
  7.  Также при недостатке средств используется рефинансирование.
  8.  В настоящее время эти инструменты не используются, поскольку их применение наносит ущерб репутации государства как заемщика.

Новыми инструментами управления государственным долгом на современном этапе стали свопы (операции по обмену обязательствами для их улучшения), фьючерсы и опционы (сделки купли-продажи ценных бумаг с отсрочкой исполнения на биржевом и внебиржевом рынках).

Однако, устоявшегося нормативного, а тем более законодательного закрепления в российском праве эти новые инструменты еще не получили.

6. Государственные расходы

Государственные расходы – это затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества:

- на государственное управление;

- оборону страны;

- развитие производства;

- социально-экономические и культурные потребности.

Государственные расходы осуществляются разными способами: финансированием и путем предоставления бюджетных кредитов.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливалась экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации. В настоящее время БК РФ закреплена лишь функциональная классификация расходов.

Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».

Капитальные расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов,

- обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая в себя статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;

- средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;

- расходы на проведение капитального ремонта;

- иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;

- расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований.

Текущие расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов,

- обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений;

- оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме субсидий, дотаций и субвенций на текущее функционирование;

- другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Бюджетные средства предоставляются в формах:

- ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

- средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

- трансфертов населению;

- ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством;

- бюджетных кредитов юридическим лицам (налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей);

- субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих и вновь создаваемых юридических лиц;

- кредитов иностранным государствам;

- кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

- средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных и муниципальных гарантий.

Трансферты населению - это бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению пенсий, стипендий, пособий, компенсаций. других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательствами субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления.

Государственный или муниципальный контракт – это договор, заключенный органом государственной власти или органом местного самоуправления, бюджетным учреждением с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета. Государственный и муниципальный контракты размещаются на конкурсной основе, если иное не установлено федеральными законами. Эти контракты содержат обязательное условие о выплате неустойки при нарушении исполнителем условий контракта.

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта РФ или органа местного самоуправления.

7. Финансирование

Финансирование – это безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств в разных формах для осуществления соответствующей деятельности. Безвозмездность и безвозвратность финансирования отличают его от кредитования, предоставления ссуд на основе возвратности и возмездности.

Расходы государственного бюджета – это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств.

Принципы организации государственных расходов:

- строго целевое направление средств;

- максимальная эффективность использования, т.е. обеспечение необходимого результата при минимальных затратах;

- соблюдение режима экономии;

- осуществление финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.

Сметно-бюджетное финансирование – это безвозвратное и безвозмездное предоставление денежных средств из бюджета в соответствии с утвержденной сметой. Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов – смет расходов.

На сметно-бюджетном финансировании находятся учреждения социальной сферы: образовательные учреждения, учреждения охраны здоровья и физической культуры, учреждения культуры. Также в таком порядке финансируются затраты на национальную оборону (содержание вооруженных сил, закупку вооружений и военной техники, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное строительство, пенсии военным пенсионерам), на ликвидацию вооружений, включая выполнение международных обязательств.

Важное направление использования государственных средств – расходы на управление. Из федерального бюджета финансируются расходы на Управление делами Президента РФ, Государственную Думу, министерства и ведомства Российской Федерации, органы государственного управления.

Также режим сметно-бюджетного финансирования распространяется и на правоохранительные органы, органы государственной безопасности, судебную систему и органы прокуратуры Российской федерации.

Смета – это финансовый план, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, предусмотренных на содержание учреждений и организаций, а также план финансирования учреждений и расходования бюджетных смет. Правовое значение сметы состоит в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, отпускаемых из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и права данных органов на контроль за целевым использованием бюджетных ресурсов.

По кругу охватываемых учреждений и мероприятий сметы делятся на:

- индивидуальные

- централизованных мероприятий

- сводные.

Индивидуальная смета – это смета, отражающая особенности отдельного учреждения.

Сметы на централизованные мероприятия составляют министерства, ведомства, управления и отделы органов местного самоуправления на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий, например, проведение конференций, августовских чтений учителей и др.

Сводные сметы объединяют все индивидуальные сметы подведомственных министерствам, ведомствам, исполнительным органам на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

29759. Засоби педагогічної діяльності 18.48 KB
  Засоби навчання це різноманітні матеріали і знаряддя навчального процесу завдяки яким більш успішно і за коротший час досягаються визначені цілі навчання. До засобів навчання належать: підручники навчальні посібники дидактичні матеріали технічні засоби ТЗН обладнання станки навчальні кабінети лабораторії ЕОМ ТБ та інші засоби масової комунікації. Засобами навчання можуть також слугувати реальні об'єкти виробництво споруди. Вибір засобів навчання залежить від дидактичної концепції мети змісту методів і умов навчального...
29760. Цільова підготовка педагога до уроку 20.07 KB
  Безпосередня підготовка педагога до уроку передбачає, насамперед, створення поурочного плану-конспекту, який допомагає цілеспрямовано провести урок. Системний підхід до планування уроку вимагає дотримуватися такої послідовності дій
29761. Основные понятия химической термодинамики. Первый закон термодинамики. Закон Гесса. Теплоёмкость 26.25 KB
  Часть системы с присущей ей химическим составом и макроскопическими свойствами называется фазой. В каждый момент времени состояние системы характеризуется параметрами состояния которые разделяются на экстенсивные и интенсивные параметры. Интенсивные определяются лишь специфической природой системы: давление температура химический потенциал и т. Термодинамическими параметрами состояния называются параметры которые измеряются непосредственно и выражают интенсивные свойства системы.
29762. Второй и третий закон термодинамики. Энтропия. Термодинамический потенциал 21.3 KB
  Второй закон термодинамики Все процесс в которых один вид энергии превращается в другой строго подчиняются первому закону термодинамики. Критерий осуществимости процесса в том или ином направлении и устанавливаются вторым законом термодинамики. Математическое выражение второго закона термодинамики Следствием второго закона термодинамики является существование особой функции состояния.
29763. Химический потенциал. Химическое равновесие. Закон действующих масс. Константы равновесия 21.55 KB
  Химическое равновесие Эксперименты показывают что химические реакции одновременно протекают в двух направлениях. Таким образом химическое равновесие помимо равенства скоростей прямой и обратной реакции и постоянства концентраций при неизменных внешних условиях обладают ещё следующими свойствами: Подвижностью т. Возможностью достижения равновесия как со стороны исходных веществ так и со стороны продуктов реакции. С термодинамической точки зрения они необратимы и работа их не является максимальной однако можно мысленно представить...
29764. Фазовое равновесие в гетерогенных системах. Правило фаз Гиббса. Диаграммы состояния 32.71 KB
  Правило фаз Гиббса. Фазовое равновесие в гетерогенных системах. Правило фаз Гиббса. При рассмотрении фазовых равновесий в системах необходимо различать фазы компоненты соединения твёрдые растворы и механические смеси.
29765. Классификация проводящих материалов, особенности тонкоплёночных металлов, проводящие материалы в микроэлектронике 52.44 KB
  Удельное сопротивление алюминия в 16 раза больше удельного сопротивления меди но алюминий в 35 раза легче меди. Недостатками меди являются её подверженность атмосферной коррозии с образованием оксидных и сульфидных плёнок. Например электропроводность меди очень чувствительна к наличию примеси. Содержание в меди 05 никеля олова или алюминия снижает электропроводность меди от 25 до 40.
29766. Классификация полупроводниковых материалов. Собственные и примесные полупроводники. Примеси в полупроводниках 29.49 KB
  Примеси в полупроводниках. Преднамеренное введение примеси называется легированием соответствующие примеси – легирующие а полупроводник – легированным или примесным. Кроме легирующих примесей существуют случайные или фоновые примеси непреднамеренно вводимые в полупроводник в процессе его производства и обработки. Фоновые примеси как правило ухудшают основные свойства материала и затрудняют управление ими.
29767. Монокристаллический кремний. Его применение, получение и свойства 36.46 KB
  Применение полупроводникового кремния. тонн кремния ежегодно Япония США Германия. Это базовый материал микроэлектроники который потребляет 80 полупроводникового кремния. Более 90 всех солнечных элементов изготавливаются из кристаллического кремния.