24609

Облік фінансових інвестицій

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Фінансова інвестиції активи які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку зростання вартості капіталу. первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання комісійних винагород мита податків зборів та ін. за Дт придбання Кт зменшення їх вартості та вибуття.35 за варт.

Украинкский

2013-08-09

36 KB

1 чел.

19. Облік фінансових інвестицій

Нормативний документ ПСБО №12. Фінансова інвестиції – активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку, зростання вартості капіталу. Інвестиції поділ. на довгострокові та короткострокові (поточні). первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів та ін. витрат. Фін. ін вест. за правом власності поділ. на пайові та боргові. ПСБО передбачає 3 правила придбання:

придбання за грошові кошти

шляхом обміну на цінні папери

шляхом обміну на ін. активи.

Фін. ін вест. підлягають б.о. в складі активів тоді, коли є впевненість, що в майб. бкде отрим. економічна вигода, в ін. випадку вони розгляд. як витрати.

поточні фін. інвест.

Обліков. на рах. 35. за Дт придбання, Кт зменшення їх вартості та вибуття.

придб. цінні папери при повній оплаті

Дт352 Кт30,31

при частковій оплаті

Дт 352 Кт 30,31 на оплачену суму

Дт352 Кт685 на суму заборгов. продавцю.

Облік облігацій зарах. на рах.35 за варт. придбання. Облік депозитних сертифікатів здійсн. за варт. їх придбання

при перевищ. ціни придбання

Дт35 Кт30,31 на варт. придбання

Дт 732 Кт 35 щомісяця спис. частина суми перевищення

при перевищ. номінальної варт.

Дт35 Кт30,31 на варт. придб.

Дт35 Кт 732 доведення купівельн. варт. облігацій рівними частками до номінальної.

одерж. підпр. дивіденди Дт30,31 Кт731

придб. акцію Дт35 Кт30,31

списано різницю між купівельн. та номінал. варт. Дт35 Кт373

списано різницю Дт373 Кт741

довгострокові фін. інвест.

Довгострокові фін. інвестиції (дфі) – придбані на період більше 1 року, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

Види:

що утрим. підпр. до їх погашення

в асоційовані та дочірні підпр.

у спільну діял. за методом участі в капіталі.

ін. фін. інвест.

Відобр. за фактичною собі варт. Різниця між собі варт. придб. і викупною варт. придб. облігацій (дисконт, премія) амортизується інвестором протягом періоду з моменту придбання до строку погашення.

При вибутті цінних паперів застос. методи:

за варт. одиниці кожного цінного паперу (ідентифікована)

за середньо варт.

за варт. перших за часом закупок (ФІФО).

Акції, облігації обліко. за купів. варт. Якщо частка інвестора перевищ. 25% - за методом участі в капіталі.

ДФІ обліков. на рах.14, аналітичний облік ведеться за видами інвестицій.

за методом участі в капіталі перерах. грош. кошти продавцю Дт371 Кт301

отрим. фін. інвест. Дт141 Кт371

отрим. консультаційні послуги Дт141 Кт685, Дт641 Кт685

перерах. за послуги Дт685 Кт311

частка інвестора у дивід. Дт373 Кт141

частка інвестора у сумі збільш. додатк. капіт. Дт141 Кт423

отрим. нарах. % Дт311 Кт371

Фін. інвест. до їх погашення показ. на дату балансу за амортизованою собіварт.

% за рік + (премія/5р.)                   

(облігац. з премією + обліг. за номіналом)/2

Сума амортиз. дисконту або премії нарах. одночасно з нарах. %, показ. як витрати.

На суму амортизованого дисконту склад. запис Дт14 Кт733 на суму амортиз. премії

Дт 952 Кт14 на суму нарах. %

на номін. варт. придб. облігацій Дт373 Кт 732 % отримані

Дт311 Кт 373


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

9256. Подведомственность гражданских дел 50 KB
  Тема №9. Подведомственность гражданских дел. понятие и виды подведомственности судебная подведомственность ГД правовые последствия не подведомственности дела суду Постановление Пленума ВС РФ от 18.08.1992г. №12/12 НК, СК, ФЗ «О тре...
9257. Подсудность гражданских дел 47 KB
  Тема № Подсудность гражданских дел. понятие и виды родовая подсудность территориальная подсудность передача дела и 1 суда в другой правовые последствия несоблюдения правил подсудности ФКЗ О военных судах в РФ от 23.06...
9258. Процессуальные сроки 52.5 KB
  Процессуальные сроки. понятие и значение процессуальных сроков виды процессуальных сроков исчисление процессуальных сроков приостановление, продление и восстановление процессуальных сроков. Постановление Пленума ВС РФ №...
9259. Судебное доказывание и доказательства по гражданским делам 105 KB
  Судебное доказывание и доказательства по гражданским делам. Постановление 2003 года о судебном решении Постановление 2008 о разрешении дел в судебных инстанциях понятие судебного доказывания предмет доказывания основания для освобо...
9260. Место искового производства в системе видов гражданского судопроизводства 70.5 KB
  Иск. Место искового производства в системе видов гражданского судопроизводства Понятие иска Признаки иска Виды исков Право на иск Обеспечение иска Средства защиты В соответствии со ст. 11 ГК РФ орг...
9261. Приказное производство 47 KB
  Тема № 15: Приказное производство. понятие и сущность приказного производства требования, по которому выдается судебный приказ порядок подачи заявления о вынесении приказа порядок вынесения и выдачи судебного приказа...
9262. Возбуждение гражданского судопроизводства. Подготовка ГД к судебному разбирательству 46.5 KB
  Возбуждение гражданского судопроизводства. Подготовка ГД к судебному разбирательству. Литература: ПП ВС РФ от 24.06.2008 г. О подготовке ГД к судебному разбирательству. ГПП РФ: учебник. Викут порядок предъявления иска. Последстви...
9263. Судебное разбирательство 86.5 KB
  Тема №17:Судебное разбирательство - Постановление от 26.06.2008 г. О применении норм ГПК при рассмотрении и разрешении дел в суде первой инстанции Сущность и значение судебного разбирательства. В соответствии с действующим законодательст...
9264. Постановление суда 1 инстанции 73 KB
  Постановление суда 1 инстанции понятие и виды сущность и значение судебного решения содержание СР требования, предъявляемые к СР законная сила СР устранение недостатков решения вынесшим его судом определение...