24609

Облік фінансових інвестицій

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Фінансова інвестиції – активи які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку зростання вартості капіталу. первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання комісійних винагород мита податків зборів та ін. за Дт придбання Кт зменшення їх вартості та вибуття.35 за варт.

Украинкский

2013-08-09

36 KB

1 чел.

19. Облік фінансових інвестицій

Нормативний документ ПСБО №12. Фінансова інвестиції – активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку, зростання вартості капіталу. Інвестиції поділ. на довгострокові та короткострокові (поточні). первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів та ін. витрат. Фін. ін вест. за правом власності поділ. на пайові та боргові. ПСБО передбачає 3 правила придбання:

придбання за грошові кошти

шляхом обміну на цінні папери

шляхом обміну на ін. активи.

Фін. ін вест. підлягають б.о. в складі активів тоді, коли є впевненість, що в майб. бкде отрим. економічна вигода, в ін. випадку вони розгляд. як витрати.

поточні фін. інвест.

Обліков. на рах. 35. за Дт придбання, Кт зменшення їх вартості та вибуття.

придб. цінні папери при повній оплаті

Дт352 Кт30,31

при частковій оплаті

Дт 352 Кт 30,31 на оплачену суму

Дт352 Кт685 на суму заборгов. продавцю.

Облік облігацій зарах. на рах.35 за варт. придбання. Облік депозитних сертифікатів здійсн. за варт. їх придбання

при перевищ. ціни придбання

Дт35 Кт30,31 на варт. придбання

Дт 732 Кт 35 щомісяця спис. частина суми перевищення

при перевищ. номінальної варт.

Дт35 Кт30,31 на варт. придб.

Дт35 Кт 732 доведення купівельн. варт. облігацій рівними частками до номінальної.

одерж. підпр. дивіденди Дт30,31 Кт731

придб. акцію Дт35 Кт30,31

списано різницю між купівельн. та номінал. варт. Дт35 Кт373

списано різницю Дт373 Кт741

довгострокові фін. інвест.

Довгострокові фін. інвестиції (дфі) – придбані на період більше 1 року, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

Види:

що утрим. підпр. до їх погашення

в асоційовані та дочірні підпр.

у спільну діял. за методом участі в капіталі.

ін. фін. інвест.

Відобр. за фактичною собі варт. Різниця між собі варт. придб. і викупною варт. придб. облігацій (дисконт, премія) амортизується інвестором протягом періоду з моменту придбання до строку погашення.

При вибутті цінних паперів застос. методи:

за варт. одиниці кожного цінного паперу (ідентифікована)

за середньо варт.

за варт. перших за часом закупок (ФІФО).

Акції, облігації обліко. за купів. варт. Якщо частка інвестора перевищ. 25% - за методом участі в капіталі.

ДФІ обліков. на рах.14, аналітичний облік ведеться за видами інвестицій.

за методом участі в капіталі перерах. грош. кошти продавцю Дт371 Кт301

отрим. фін. інвест. Дт141 Кт371

отрим. консультаційні послуги Дт141 Кт685, Дт641 Кт685

перерах. за послуги Дт685 Кт311

частка інвестора у дивід. Дт373 Кт141

частка інвестора у сумі збільш. додатк. капіт. Дт141 Кт423

отрим. нарах. % Дт311 Кт371

Фін. інвест. до їх погашення показ. на дату балансу за амортизованою собіварт.

% за рік + (премія/5р.)                   

(облігац. з премією + обліг. за номіналом)/2

Сума амортиз. дисконту або премії нарах. одночасно з нарах. %, показ. як витрати.

На суму амортизованого дисконту склад. запис Дт14 Кт733 на суму амортиз. премії

Дт 952 Кт14 на суму нарах. %

на номін. варт. придб. облігацій Дт373 Кт 732 % отримані

Дт311 Кт 373


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

45848. Сущность процесса ГОШ, оборудование, преимущества и недостатки, область применения 12.73 KB
  После калибровки точность поковок такая же как при мех. при штамповке увеличивается производительность труда до 800 поковок в смену. в противном случае размеры поковок выходят за требования чертежа. Процесс изготовления штамповых поковок: резка проката на мерные заготовки делается на прессножницах хладноломах пилами электромеханическая и газопламенная резка.
45849. Свободная ковка 156.88 KB
  Свободной ковкой можно получать поковки от самых малых размеров до самых крупных массой до 250–300 т. Этим способом изготавливают поковки простой формы. Осадку применяют для увеличения площади поперечного сечения поковки. Раскаткой изготовляют поковки колец а протяжкой на оправке поковки сосудов высокого давления стволов орудий и др.
45850. Этапы проектирования штампованных поковок, получаемых ГОШ вдоль оси заготовок на молотах и КГШП 17.44 KB
  Автоматизированное рабочее место АРМ или в зарубежной терминологии рабочая станция worksttion представляет собой место пользователяспециалиста той или иной профессии оборудованное средствами необходимыми для автоматизации выполнения им определенных функций. Автоматизированное рабочее место АРМ определяется как правило совокупностью технических средств и программных средств. В качестве технических средств преимущественно используется ПК дополняемый по мере необходимости другими вспомогательными электронными устройствами:...
45851. Холодная штамповка. Операция вытяжка в листовой штамповке 42.56 KB
  Холодная штамповка имеет ряд преимуществ: отсутствует операция нагрева металла; поверхностный слой металла не окисляется отсутствует окалина; изделия получаются более точными по размерам и с меньшей шероховатостью поверхности. По сравнению с обработкой резанием холодная штамповка позволяет значительно сократить расход металла уменьшить трудоемкость изготовления изделий повысить производительность. Изготавливаемая вытяжкой деталь в зависимости от ее глубины и пластических свойств металла может быть изготовлена одной вытяжной...
45852. Сварка металлов 19.26 KB
  Основные виды сварки термического класса: Дуговая сварка – сварка плавлением при которой нагрев осуществляется электрической дугой. Особым видом дуговой сварки являются плазменная сварка при котором нагрев осуществляется сжатой дугой. Газовая сварка – сварка плавлением при которойкромки соединяющихся частей нагревают пламенем газов сжигаемых на выходе горелки для газовой сварки.
45853. Порошковая металлургия 17.54 KB
  Порошковая металлургия -– это отрасль технологии занимающаяся изготовлением изделий из порошков металлов их окислов и смесей металлических и диэлектрических порошков. Методы и средства технологии порошковой металлургии или технологии металлокерамики как ее называют отличаются высокой экономичностью при изготовлении изделий позволяют получать материалы и детали характеризующиеся высокой механической прочностью жаростойкостью и особыми физикомеханическими свойствами. Порошковой металлургией изготавливают алмазнометаллические материалы...
45854. Основные понятия и определения. Механизация и автоматизация производства. Виды автоматизации производства 13.22 KB
  Механизация и автоматизация производства. Виды автоматизации производства. АПП развивается в направлении создании автоматизированных и автоматических систем машин и систем управления ими на разных уровнях производства. Автоматизация развивается одновременно с комплексной механизацией возникает и базируется на основе комплексномеханизированного производства.
45855. Классификация производств и оборудования в зависимости от степени автоматизации. Ступени автоматизации производственных процессов 14.21 KB
  Производства подразделяются на: Механизированные – производства в которых используется оборудование превращающее энергию неживой природы в холостые и рабочие ходы технологического оборудования или увеличивающие в несколько раз силу прикладываемую человеком. 2 автоматизированные – производства где часть оборудования может работать длительные промежутки времени без непосредственного участия человека и одновременно используется оборудование требующее работы за ним человека. В зависимости от степени автоматизации...
45856. Этапы автоматизации производственных процессов. Понятия автомат и полуавтомат 14.47 KB
  Машина полуавтомат – тех борудование которое в рамках определеноь заданного алгоритма работы для выполнения определенного технологического цикла работает автономно определенный период времени и выполняет все операции в автоматическом режиме но требует участия человека для осуществления след операций: Пуск оборудования перед изготовлением каждой детали или группы Выполнение операций загрузки заготовок в рабочую зону оборудования и их выгрузки Периодически контроль наладка подналадка и обслуживание оборудования Контроль...