24609

Облік фінансових інвестицій

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Фінансова інвестиції – активи які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку зростання вартості капіталу. первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання комісійних винагород мита податків зборів та ін. за Дт придбання Кт зменшення їх вартості та вибуття.35 за варт.

Украинкский

2013-08-09

36 KB

1 чел.

19. Облік фінансових інвестицій

Нормативний документ ПСБО №12. Фінансова інвестиції – активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку, зростання вартості капіталу. Інвестиції поділ. на довгострокові та короткострокові (поточні). первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів та ін. витрат. Фін. ін вест. за правом власності поділ. на пайові та боргові. ПСБО передбачає 3 правила придбання:

придбання за грошові кошти

шляхом обміну на цінні папери

шляхом обміну на ін. активи.

Фін. ін вест. підлягають б.о. в складі активів тоді, коли є впевненість, що в майб. бкде отрим. економічна вигода, в ін. випадку вони розгляд. як витрати.

поточні фін. інвест.

Обліков. на рах. 35. за Дт придбання, Кт зменшення їх вартості та вибуття.

придб. цінні папери при повній оплаті

Дт352 Кт30,31

при частковій оплаті

Дт 352 Кт 30,31 на оплачену суму

Дт352 Кт685 на суму заборгов. продавцю.

Облік облігацій зарах. на рах.35 за варт. придбання. Облік депозитних сертифікатів здійсн. за варт. їх придбання

при перевищ. ціни придбання

Дт35 Кт30,31 на варт. придбання

Дт 732 Кт 35 щомісяця спис. частина суми перевищення

при перевищ. номінальної варт.

Дт35 Кт30,31 на варт. придб.

Дт35 Кт 732 доведення купівельн. варт. облігацій рівними частками до номінальної.

одерж. підпр. дивіденди Дт30,31 Кт731

придб. акцію Дт35 Кт30,31

списано різницю між купівельн. та номінал. варт. Дт35 Кт373

списано різницю Дт373 Кт741

довгострокові фін. інвест.

Довгострокові фін. інвестиції (дфі) – придбані на період більше 1 року, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

Види:

що утрим. підпр. до їх погашення

в асоційовані та дочірні підпр.

у спільну діял. за методом участі в капіталі.

ін. фін. інвест.

Відобр. за фактичною собі варт. Різниця між собі варт. придб. і викупною варт. придб. облігацій (дисконт, премія) амортизується інвестором протягом періоду з моменту придбання до строку погашення.

При вибутті цінних паперів застос. методи:

за варт. одиниці кожного цінного паперу (ідентифікована)

за середньо варт.

за варт. перших за часом закупок (ФІФО).

Акції, облігації обліко. за купів. варт. Якщо частка інвестора перевищ. 25% - за методом участі в капіталі.

ДФІ обліков. на рах.14, аналітичний облік ведеться за видами інвестицій.

за методом участі в капіталі перерах. грош. кошти продавцю Дт371 Кт301

отрим. фін. інвест. Дт141 Кт371

отрим. консультаційні послуги Дт141 Кт685, Дт641 Кт685

перерах. за послуги Дт685 Кт311

частка інвестора у дивід. Дт373 Кт141

частка інвестора у сумі збільш. додатк. капіт. Дт141 Кт423

отрим. нарах. % Дт311 Кт371

Фін. інвест. до їх погашення показ. на дату балансу за амортизованою собіварт.

% за рік + (премія/5р.)                   

(облігац. з премією + обліг. за номіналом)/2

Сума амортиз. дисконту або премії нарах. одночасно з нарах. %, показ. як витрати.

На суму амортизованого дисконту склад. запис Дт14 Кт733 на суму амортиз. премії

Дт 952 Кт14 на суму нарах. %

на номін. варт. придб. облігацій Дт373 Кт 732 % отримані

Дт311 Кт 373


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

33139. Постановка танца 24 KB
  Перед тем как приступить к постановке того или иного танца нужно хорошо усвоить его содержание и характер а также в совершенстве изучить все его движения. Приступая к разучиванию народного танца руководитель кратко рассказывает его содержание предлагает прослушать музыку после этого можно приступать к постановке. Когда все движения танца изучены можно приступать к разучиванию фигур и построению.
33140. Разбор танца по записи 25 KB
  Работа над постановкой танца по записи значительно обогащает руководителя. Он знакомится с опытом ведущих мастеров расширяет знания и возиожности применения выразительных средств хореографии в создании танца. Каждая запись танца состоит из 4х частей: Даются основные сведения о танце: название образное описание содержания особенности танца композиция манера исполнения число и состав исполнителей даются рекомендации о возможных изменениях в составе указывается автор музыки как ее нужно исполнять приведен музыкальный размер.
33141. Создание танца 23.5 KB
  Приступая к созданию того или иного танца руководитель должен прежде всего выбрать интересный сюжет. Выбрав сюжет и определенный характер танца подбирают к нему музыкальное сопровождение. Бывают случаи когда неудачно подобранная музыка снижает качество хорошо задуманного танца.
33142. Начальные этапы работы балетмейстера над созданием хореографической постановки 23.5 KB
  Создание сценического народного танца начинается с замысла. Из этих образов рождается порой содержание танца. Балетмейстер возьмет за основу проявление в жизни этих возвышенных качеств человека содержание и характер взаимоотношений между людьми и отразит с помощью поэтического языка сценического танца. Иной раз это своеобразие манеры исполнения танца выражающий характер взаимоотношений между танцующими или композиционный прием который образно раскрывает содержание постановки.
33143. Основные выразительные средства хореографического искусства 34 KB
  Особенности исполнительства танца в том что содержание любого эмоционального состояния муз. Создание танца передается с помощью богатейшей палитры выразительных средств. К выразительным средствам танцевального искусства относятся: лексика танца композиционный рисунок Хореографическая лексика язык танца его основные движения положения тела различные жесты. Лексика бывает: основная танцевальная действенная подражательная ассоциативная Основная хореографическая лексика используется в постановке танцевального номера в...
33144. Подбор репертуара в детском танцевальном коллективе 26 KB
  Основой репертуара ДТК являются народные танцы. Хорошо усеваемые школьниками простотой рисунка жизнерадостностью веселой музыкой чешские танцы соответствуют требованиям репертуар ДТК. Польские танцы краковяк мазурка сложные по своим движениям их можно использовать с детьми старшего возраста. Танцы должны напоминать увлекательную игру.
33145. Крепостной балет 17.45 KB
  Что же представляют собой крепостные театры До сих пор сохраняют музей бывшего Подмосковья – Останкино Кускова – сценические площадки о оборудование крепостных театров графов Шереметьевых. Труппы крепостных балетных театров складывались поразному: в одни в качестве педагогов и балетмейстеров приглашали иностранных хореографов в других основную педагогическую работу вели постоянные балетмейстеры и учителя из крепостных. Иногда богатые владельцы театров посылали своих артистов на выручку в Петербург Москву или даже за границу а бывало...
33146. Становление белорусского балетного искусства 20.99 KB
  Значительным событием для театра стала постановка первого национального балета Соловей музыка М. Заметным событием в истории национального балета является и постановка балета Князьозеро . После ремонта и реконструкции здания театра поврежденного бомбежкой деятельность театравозобновилась Очень скоро Белорусский театр оперы и балета вошёл в число признанных лидеров на культурном пространстве СССР.