24609

Облік фінансових інвестицій

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Фінансова інвестиції – активи які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку зростання вартості капіталу. первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання комісійних винагород мита податків зборів та ін. за Дт придбання Кт зменшення їх вартості та вибуття.35 за варт.

Украинкский

2013-08-09

36 KB

1 чел.

19. Облік фінансових інвестицій

Нормативний документ ПСБО №12. Фінансова інвестиції – активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку, зростання вартості капіталу. Інвестиції поділ. на довгострокові та короткострокові (поточні). первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів та ін. витрат. Фін. ін вест. за правом власності поділ. на пайові та боргові. ПСБО передбачає 3 правила придбання:

придбання за грошові кошти

шляхом обміну на цінні папери

шляхом обміну на ін. активи.

Фін. ін вест. підлягають б.о. в складі активів тоді, коли є впевненість, що в майб. бкде отрим. економічна вигода, в ін. випадку вони розгляд. як витрати.

поточні фін. інвест.

Обліков. на рах. 35. за Дт придбання, Кт зменшення їх вартості та вибуття.

придб. цінні папери при повній оплаті

Дт352 Кт30,31

при частковій оплаті

Дт 352 Кт 30,31 на оплачену суму

Дт352 Кт685 на суму заборгов. продавцю.

Облік облігацій зарах. на рах.35 за варт. придбання. Облік депозитних сертифікатів здійсн. за варт. їх придбання

при перевищ. ціни придбання

Дт35 Кт30,31 на варт. придбання

Дт 732 Кт 35 щомісяця спис. частина суми перевищення

при перевищ. номінальної варт.

Дт35 Кт30,31 на варт. придб.

Дт35 Кт 732 доведення купівельн. варт. облігацій рівними частками до номінальної.

одерж. підпр. дивіденди Дт30,31 Кт731

придб. акцію Дт35 Кт30,31

списано різницю між купівельн. та номінал. варт. Дт35 Кт373

списано різницю Дт373 Кт741

довгострокові фін. інвест.

Довгострокові фін. інвестиції (дфі) – придбані на період більше 1 року, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

Види:

що утрим. підпр. до їх погашення

в асоційовані та дочірні підпр.

у спільну діял. за методом участі в капіталі.

ін. фін. інвест.

Відобр. за фактичною собі варт. Різниця між собі варт. придб. і викупною варт. придб. облігацій (дисконт, премія) амортизується інвестором протягом періоду з моменту придбання до строку погашення.

При вибутті цінних паперів застос. методи:

за варт. одиниці кожного цінного паперу (ідентифікована)

за середньо варт.

за варт. перших за часом закупок (ФІФО).

Акції, облігації обліко. за купів. варт. Якщо частка інвестора перевищ. 25% - за методом участі в капіталі.

ДФІ обліков. на рах.14, аналітичний облік ведеться за видами інвестицій.

за методом участі в капіталі перерах. грош. кошти продавцю Дт371 Кт301

отрим. фін. інвест. Дт141 Кт371

отрим. консультаційні послуги Дт141 Кт685, Дт641 Кт685

перерах. за послуги Дт685 Кт311

частка інвестора у дивід. Дт373 Кт141

частка інвестора у сумі збільш. додатк. капіт. Дт141 Кт423

отрим. нарах. % Дт311 Кт371

Фін. інвест. до їх погашення показ. на дату балансу за амортизованою собіварт.

% за рік + (премія/5р.)                   

(облігац. з премією + обліг. за номіналом)/2

Сума амортиз. дисконту або премії нарах. одночасно з нарах. %, показ. як витрати.

На суму амортизованого дисконту склад. запис Дт14 Кт733 на суму амортиз. премії

Дт 952 Кт14 на суму нарах. %

на номін. варт. придб. облігацій Дт373 Кт 732 % отримані

Дт311 Кт 373


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

78155. Система образования в Республике Беларусь: состояние и пути развития 45.34 KB
  Кодекс Республики Беларусь об образовании как главный законодательный документ в области образования. Позитивные и негативные тенденции и особенности функционирования системы образования на всех уровнях. Направление совершенствования высшего образования в Республике Беларусь.
78156. Социализация личности. Семейное воспитание 52.23 KB
  Признаки и функции коллектива методика его формирования. Признаки развитого коллектива: наличие общественно и личностно значимых целей; включение членов коллектива в разнообразную социальную деятельность; соответствующая организация совместной деятельности; связь коллектива с обществом; наличие положительных традиций и перспектив; атмосфера взаимопомощи доверия и требовательности; развитые критика и самокритика сознательная дисциплина и др. Это результат упорного целенаправленного и длительного труда всего коллектива результат...
78157. Социальная подструктура личности 33.17 KB
  Стадии социализации личности. Полученные в процессе социализации знания приобретенные личностные качества не станут лишь индивидуальным достоянием а станут достоянием общества так как человек не только обогащается опытом но и реализует себя как личность влияя на жизненные обстоятельства и окружающих людей. Механизмы социализации: Имитация механическое повторение воспроизведение наблюдаемых человеком социальных действий без понимания их подлинного смысла.
78158. Эмоции и психические состояния личности 115.54 KB
  Эмоции имеются и у животных но у человека они приобретают особую глубину имеют множество оттенков и сочетаний. Эмоции различают по интенсивности и длительности а также по степени осознанности причины их появления. В связи с этим выделяют: настроение собственно эмоции и аффекты.
78159. Биологическая и психологическая подструктуры личности 129.43 KB
  Механизмы развития и тренировки памяти. Этот образ соотносится с информацией хранящейся в памяти и мотивационными установками человека. информированность индивида об объекте представлений и продолжительность сохранения его образов: представления памяти т. Особенности памяти: память немыслима без других психических процессов так как она запечатляет сохраняет и воспроизводит психические продукты этих процессов когда мы воспринимаем чтото оно запоминается; память – это сквозной психический процесс так как присутствует в течение...
78160. Введение в курс «Основы психологии» 196.17 KB
  Психология и очень старая и совсем молодая наука. Начало превращения психологии в самостоятельную науку связывают с именем немецкого ученого Христиана Вольфа 1679-1754 опубликовавшего книги Рациональная психология 1732 и Экспериментальная психология 1734 в которых он использовал термин психология. психология окончательно выделилась в самостоятельную науку. Возникли такие ее отрасли как педагогическая юридическая военная управленческая спортивная психология и т.
78162. Личность и группа как субъект и объект управления 49.27 KB
  Особенности коммуникации в организации. И это в полной мере относится и к личности и к организации в качестве субъектов и объектов управления. Управление личностью может складываться из: правильного определения социальной роли каждого работника и его места в организации; усвоения каждым индивидом предназначенной ему роли; обеспечения выполнения каждым работником своей роли. Нормы служат ориентиром личности в ситуации выбора обеспечивают социальный контроль ее поведения а также упорядочивают характер взаимодействий в рамках организации...
78163. Личность и творчество 55.97 KB
  Одной из важнейших задач современной педагогики является формирование у человека способности быть творцом что позволит ему достигнуть успехов в различных видах деятельности. Для реализации и развития субъекта в творческой деятельности и в частности для развития его творческого потенциала необходимым условием является свобода. При организации творческой деятельности важное значение имеет степень активности субъекта творчества. Творческая активность это мотивированная готовность личности к творческой деятельности определяемая скоростью...