24609

Облік фінансових інвестицій

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Фінансова інвестиції – активи які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку зростання вартості капіталу. первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання комісійних винагород мита податків зборів та ін. за Дт придбання Кт зменшення їх вартості та вибуття.35 за варт.

Украинкский

2013-08-09

36 KB

1 чел.

19. Облік фінансових інвестицій

Нормативний документ ПСБО №12. Фінансова інвестиції – активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку, зростання вартості капіталу. Інвестиції поділ. на довгострокові та короткострокові (поточні). первісно оцінюються за собівартістю з:ціни придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів та ін. витрат. Фін. ін вест. за правом власності поділ. на пайові та боргові. ПСБО передбачає 3 правила придбання:

придбання за грошові кошти

шляхом обміну на цінні папери

шляхом обміну на ін. активи.

Фін. ін вест. підлягають б.о. в складі активів тоді, коли є впевненість, що в майб. бкде отрим. економічна вигода, в ін. випадку вони розгляд. як витрати.

поточні фін. інвест.

Обліков. на рах. 35. за Дт придбання, Кт зменшення їх вартості та вибуття.

придб. цінні папери при повній оплаті

Дт352 Кт30,31

при частковій оплаті

Дт 352 Кт 30,31 на оплачену суму

Дт352 Кт685 на суму заборгов. продавцю.

Облік облігацій зарах. на рах.35 за варт. придбання. Облік депозитних сертифікатів здійсн. за варт. їх придбання

при перевищ. ціни придбання

Дт35 Кт30,31 на варт. придбання

Дт 732 Кт 35 щомісяця спис. частина суми перевищення

при перевищ. номінальної варт.

Дт35 Кт30,31 на варт. придб.

Дт35 Кт 732 доведення купівельн. варт. облігацій рівними частками до номінальної.

одерж. підпр. дивіденди Дт30,31 Кт731

придб. акцію Дт35 Кт30,31

списано різницю між купівельн. та номінал. варт. Дт35 Кт373

списано різницю Дт373 Кт741

довгострокові фін. інвест.

Довгострокові фін. інвестиції (дфі) – придбані на період більше 1 року, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

Види:

що утрим. підпр. до їх погашення

в асоційовані та дочірні підпр.

у спільну діял. за методом участі в капіталі.

ін. фін. інвест.

Відобр. за фактичною собі варт. Різниця між собі варт. придб. і викупною варт. придб. облігацій (дисконт, премія) амортизується інвестором протягом періоду з моменту придбання до строку погашення.

При вибутті цінних паперів застос. методи:

за варт. одиниці кожного цінного паперу (ідентифікована)

за середньо варт.

за варт. перших за часом закупок (ФІФО).

Акції, облігації обліко. за купів. варт. Якщо частка інвестора перевищ. 25% - за методом участі в капіталі.

ДФІ обліков. на рах.14, аналітичний облік ведеться за видами інвестицій.

за методом участі в капіталі перерах. грош. кошти продавцю Дт371 Кт301

отрим. фін. інвест. Дт141 Кт371

отрим. консультаційні послуги Дт141 Кт685, Дт641 Кт685

перерах. за послуги Дт685 Кт311

частка інвестора у дивід. Дт373 Кт141

частка інвестора у сумі збільш. додатк. капіт. Дт141 Кт423

отрим. нарах. % Дт311 Кт371

Фін. інвест. до їх погашення показ. на дату балансу за амортизованою собіварт.

% за рік + (премія/5р.)                   

(облігац. з премією + обліг. за номіналом)/2

Сума амортиз. дисконту або премії нарах. одночасно з нарах. %, показ. як витрати.

На суму амортизованого дисконту склад. запис Дт14 Кт733 на суму амортиз. премії

Дт 952 Кт14 на суму нарах. %

на номін. варт. придб. облігацій Дт373 Кт 732 % отримані

Дт311 Кт 373


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

16813. Применение СВЧ печей для разложения золотосодержащих проб 63 KB
  УДК 622.765.063 Применение СВЧ печей для разложения золотосодержащих пробХайдарова З.Р. магистрант НГГИ; Музафаров А.М. начальник бюро ЦНИЛ НГМК Методов обогащения золотосодержащих проб применяемых в промышленности очень много и они разнообразны. В последнее время с появ
16814. Пробирный анализ: от древнего мира до наших дней. Обзор 137 KB
  Пробирный анализ: от древнего мира до наших дней. Обзор Т.И.Маякова к.х.н. рекламномаркетинговый отдел ОАО Иргиредмет Золотодобыча №97 Декабрь 2007 Первые зачатки пробирного анализа относятся к истории древнего мира. Уже несколько тысяч лет назад был известен проц...
16815. Проблемы классификации запасов и стандартизации запасов золота 56 KB
  Проблемы классификации запасов и стандартизации запасов золота Проблемы классификации запасов и стандартизации их разных типов в последнее время весьма актуальны для российских золотодобывающих компаний. Ведь правильная т.е. наиболее понятная инвестору классифик...
16816. Революция в геологии золота 42.5 KB
  Революция в геологии золота М.М. Константинов ПРИ слове революция мы поеживаемся уж слишком неоднозначными бывают иногда результаты. Между тем революции происходят непрерывно: и в науке и в технологиях и в духовном мире. С легкой руки академика А.Е.Ферсмана средн...
16817. Россыпные месторождения золота в Западной Якутии 148.5 KB
  Россыпные месторождения золота в Западной Якутии Округин Александр Витальевичдоктор геолого-минералогических наук ведущий научный сотрудник Института геологии алмаза и благородных металлов СО РАН ИГАБМ. Промышленная добыча золота в Якутии началась в 1923 г. с откр
16818. Современное состояние золотодобычи в России и потенциальные возможности юга Дальнего Востока по наращиванию минерально 54.5 KB
  Современное состояние золотодобычи в России и потенциальные возможности юга Дальнего Востока по наращиванию минеральносырьевой базы благородных металлов В последние годы в РФ под влиянием большого числа негативных факторов происходит сокращение производства золот
16819. СОВРЕМЕННЫЕ МОДУЛЬНЫЕ ЗОЛОТОИЗВЛЕКАТЕЛЬНЫЕ ФАБРИКИ 93 KB
  СОВРЕМЕННЫЕ МОДУЛЬНЫЕ ЗОЛОТОИЗВЛЕКАТЕЛЬНЫЕ ФАБРИКИ Романченко А.А. Научноисследовательский и проектный институт ТОМС Сенченко А.Е. Научноисследовательский и проектный институт ТОМС ООО НИиПИ ТОМС с 1995 года занимается научноисследовательскими работам...
16820. Структуры экранирования вулканогенных золоторудных месторождений 82.5 KB
  УДК 553 Структуры экранирования вулканогенных золоторудных месторожденийСулейманов М.О. старший научный сотрудник сектора благородных металлов Восточного Узбекистана ИМР ГОСКОМГЕО РУз; Поморцев В.В. главный геолог ОАО €œШаркий Курама€ ГОСКОМГЕО РУз; Прутик Е.В. техн
16821. Технологии добычи золота 52 KB
  Технологии добычи золота. В настоящее время золото добывают главным образом из руд причем не только золотых но и таких в которых основными полезными ископаемыми являются другие цветные металлы в частности медь цинк серебро свинец. В этом случае золото рассматривает...