24610

Облік власного капіталу

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Облік власного капіталу В момент створення підпрва його страховий капітал втілюється в активах інвестованих засновниками і представляє собою варт. Власний капітал ВК – частина в активах підпрва яка залишається після вирахування всіх його зобов’язань К=АЗ. Складові: статутний капітал рах. капіт.

Украинкский

2013-08-09

44.5 KB

0 чел.

20. Облік власного капіталу

В момент створення підпр-ва його страховий капітал втілюється в активах інвестованих засновниками і представляє собою варт. майна підпр-ва.

Власний капітал (ВК) – частина в активах підпр-ва, яка залишається після вирахування всіх його зобов’язань (К=А-З). Складові ВК знах. в розділі 1 пасиву балансу.

Складові:

-статутний капітал (рах. 40)– зареєстрована варт. простих та привілейованих акцій для АТ і сума оголошеного статут. капіт. для інших підпр-в.

1) відобр. суму за реєстр. стат. капіт. і одночасно суму заборгов. засновників 46 40

2) погаш. заборгов. засновниками за внесками до стату. капіт. Д10,11,12,14,15,20,28,30,31 К46

3) передано о.з. до стат. капіт. ін. підпр-ва 143 10

4) збільш. стат. капіт. за рах.

пайового 41 40

додаткового 42 40

резервного 43 40

за рах. інвестув. прибутку 443 40

5) зменш. стат. капіт.

-з одночасним збільш. пайового 40 41

-через викуп власних акцій з метою їх анулювання 40 45

-з одночас. збільш. заборгов. підпр. перед засновниками 40 671

-пайовий рах. 41– сума пайових внесків фіз.. і юрид. осіб.,

оприбутк. внески членів кооперативу 30,31  41

від об.р розпайована варт. майна в КСП 40 41

сума прибутку направл. на збільш. пайового капіт. 44 41

зменш. пайовий капітал за рах-к непокритого збитку 41 442

сума нарах. доходу пайщикам направл. за їх заявами на збільш. пайового капіталу 67 41

напралені пайові внески:

на формув. стат. капіт 41 40

на погаш. позик 41 60,50

на погаш. боргів різним кредиторам 41 63,66,67,68

7. за рах. внесків паїв видані пайщикам:

о.з. 41 10

оборотні активи 41 20,21,22,28

грош. кошти 41 30,31.

-додатковий рах. 42– сума перевищення варт. продажу акцій над номінальною варт.,

відобр. сума заборгов. акціонерів на різницю між продажною та номінальною варт розміщення акцій 46 421

безоплатно одерж. о.з. 10 424

зменш. суми зносу накопич. амортиз. 13  425

сума дооцінки активів 10,11,12  423

безоплатно одерж. виробничі запаси 20,21,22,25,26,28   422

відобр. сума грош. коштів, що надійшла до каси в обмін на первісно розміщ. акції, яка перевищ. номін. варт. 301 421

збільш. додатк. капіт. за рах. не розподіл. прибутк. 44 42

заборгов. засновників за внесками до статут. капіт. 46 422

збільш. витрат капіт. інвестицій 42 15

зменш. варт. та вибуття поточних фін. інвестиц. 42 35

збільш. стату. капіт. за рах. іншого вкладеного капіт. 422 40

формув. пайового капіт. за рах. додаткового 42 41

збільш. резервного капіт. за рах. зменш. додатк. капіт. 42 43

збитки спис. за рах. додатк. капіт. 42 442

зменш. додатк. капіт. з одночасн. зменш. заборгов. засновників за внесками до капіталу підпр-ва 42 46.

-інший додатковий капітал рах. 422– сума дооцінки поза оборотних активів, варт. безоплатно одерж. активів.,

-резервний  рах.43– сума резервів створених підпр-м відповідно до діючого законодавства або статуних документів.,

спрямв. кошти на створ. резервного капіталу 443 43

збільш. резервн. капіт. за рах. зменш. додаткового 42 43

збільш. стат. капіт. за рах. резервного 43 40

використ. резевн. капіт. на покриття збитків 43 442

-нерозподілений прибуток (непокритий збиток) рах.44– прибуток реінвестований у підпр-во або непокритий збиток.,

збільш. статут. капіт. за рах. реінвестув. прибутку. 441 40

формув. пайового і додатк. капіт. за рах. використ. прибутку 441   41,42

спрямовані кошти на створ. резерв.капіт. 443 43

нарах. дивіденди за акціями 443 671

використ. прибуток за ін. операціями 443 685

відобр. прибуток. отрим. внаслідок здійсн.:

основної діял. 791 441

надзвич. діял. 794 441

фін. операцій 792 441

ін. діял. 793 441

8. спис. непокритий збиток за рах.

пайового капіталу 41 442

додатк. капіт. 42 442

резервного 43 442

9. відобр. збитки підпр-ва 442 79

-неоплачений капітал рах.46– заборгов. власників по внесках до стату. капіт.,

здійсн. підписка на акції (ВАТ) за номін. варт. акцій 46 40

внески від акціонерів до стат. капіт.

об’єктами о.з. 10 46, 46 40

ін. необ. матер. актив. 11 46

мшп 22 46

цінними паперами 14 46

виготовл. о.з. 152 46

виробн. запасами 20 46

товарами 28 46

грош. коштами 30,31  46

за рах. зменш. додатк. капіт. 42 46

погаш. короткострок. кредиту 60 46

за рах. з/п 661 46

за рах. зменш. заборгов. перед засновниками 67 46

-вилучений рах.45– фактична собіварт. акцій власної емісії викуплених у своїх акціонерів..

Основною складовою є статутний капітал. розмір статутного капіталу підлягає обов’язковій реєстрації суб’єкта господарювання, ЗУ Про госп. товариства. Збільшення статутного фонду може бути здійснено лише після внесення повністю всіма учасниками своїх вкладів і повинен бути зареєстрований в установчих документах.

Інформація про стан та рух коштів власного капіталу признач. рах-ки 4 класу. За Кт збільш, за Дт зменшення (крім рах.45,46).

1) проведено підписку на акції аукціон. тов-ва у розмірі стат. капіт. Дт46 Кт40

2) відобр. внесення засновниками в раї. їх вкладу до статут. капіт.

о.з. Дт10 Кт46

нематер. активів Дт12 Кт46

виробн. запасів Дт20,22 Кт46

товарів Дт28 Кт46

грошей Дт30,31 Кт46

3) збільш. стат. капіт за рах. прибуткуДт443 Кт40

4) збільш. стат. капіт. за рах. належних до сплати дивідендів Дт671 Кт70

5) проведено дооцінку активів підпр-ва Дт10,12,20,22,26,28 Кт423

6) відобр. варт безоплатно одерж. активів Дт10,12 Кт 424

7) відобр. отрим. прибуток Дт79 Кт 441

8) отрим. збиток. Дт442 Кт79

9) використ. прибуток на:

збільш. резерв. капіт. Дт443 Кт43

нарах.дивідендів Дт443 Кт671

нарах. премії працівн. Дт443 Кт661


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

28552. Симметричные методы шифрования DES 63.46 KB
  Функция перестановки одна и та же для каждого раунда но подключи Ki для каждого раунда получаются разные вследствие повторяющегося сдвига битов ключа. Последовательность преобразований отдельного раунда Теперь рассмотрим последовательность преобразований используемую на каждом раунде. Создание подключей Ключ для отдельного раунда Ki состоит из 48 битов. На каждом раунде Ci и Di независимо циклически сдвигаются влево на 1 или 2 бита в зависимости от номера раунда.
28553. Примеры современных шифров проблема последнего блока DES 26.44 KB
  Альтернативой DES можно считать тройной DES IDEA а также алгоритм Rijndael принятый в качестве нового стандарта на алгоритмы симметричного шифрования. Также без ответа пока остается вопрос возможен ли криптоанализ с использованием существующих характеристик алгоритма DES. Алгоритм тройной DES В настоящее время основным недостатком DES считается маленькая длина ключа поэтому уже давно начали разрабатываться различные альтернативы этому алгоритму шифрования.
28554. Распределение ключей. Использование базовых ключей 13.15 KB
  Он заключается в доставке абоненту сети связи не полного комплекта ключей для связи со всеми другими абонентами а некоторой универсальной заготовки уникальной для каждого абонента по которой он может вычислить необходимый ему ключ. Пусть в сети связи действуют N абонентов занумеруем их от 0 до N1 и поставим каждому абоненту уникальный открытый идентификатор Yi из некоторого множества Y открытый в смысле общеизвестный. Генерация ключей для абонентов сети связи заключается в выработке N секретных ключей Xi из некоторого множества X....
28555. Использование маркантов или производных ключей 15.1 KB
  Заключается в использовании для шифрования не непосредственно ключей хранимых у абонентов а некоторых производных ключей из них получаемых. Заключается в использовании вместо ключа K двоичного вектора S полученного побитным суммированием K и случайного двоичного вектора M называемого маркантом при этом маркант передается в открытом виде отправителем получателю. Действительно использование одного и того же ключа но разных маркантов не снижает стойкости шифра. Однако этот метод обладает одним недостатком восстановление одного...
28557. Несимметричные системы шифрования и их построение 23.7 KB
  Эти системы характеризуются тем что для шифрования и для расшифрования используются разные ключи связанные между собой некоторой зависимостью. Один из ключей например ключ шифрования может быть сделан общедоступным и в этом случае проблема получения общего секретного ключа для связи отпадает. Поскольку в большинстве случаев один ключ из пары делается общедоступным такие системы получили также название криптосистем с открытым ключом. Первый ключ не является секретным и может быть опубликован для использования всеми пользователями...
28558. Новое направление в криптографии, постулаты У. Диффи и М. Хеллмана 23.14 KB
  Это означает что если А является примитивным корнем простого числа Q тогда числа A mod Q A2 mod AQ1 mod Q являются различными и состоят из целых от 1 до Q – 1 с некоторыми перестановками. В этом случае для любого целого B Q и примитивного корня A простого числа Q можно найти единственную экспоненту Х такую что Y =AX mod Q где 0≤ X ≤ Q1. Экспонента X называется дискретным логарифмом или индексом Y по основанию A mod Q. Общеизвестные элементы Q Простое число A A Q и A является примитивным корнем Q Создание...
28559. Описание системы с открытыми ключами 14.42 KB
  Альтернативным вариантом может быть обработка регистрации системой имеющей древовидную структуру: ЦО выдает сертификаты местным представителям которые в дальнейшем действуют в качестве посредников в процессе регистрации пользователя на более низких уровнях иерархии. Сертификаты могут распространяться ЦО пользователями или использоваться в иерархической системе. Поэтому если сертификаты хранятся у пользователей а не выдаются каждый раз ЦО при их использовании ЦО должен время от времени публиковать списки аннулированных сертификатов....
28560. Электро́нная по́дпись (ЭП) 17.3 KB
  Кроме этого использование электронной подписи позволяет осуществить: Контроль целостности передаваемого документа: при любом случайном или преднамеренном изменении документа подпись станет недействительной потому что вычислена она на основании исходного состояния документа и соответствует лишь ему. Защиту от изменений подделки документа: гарантия выявления подделки при контроле целостности делает подделывание нецелесообразным в большинстве случаев. Доказательное подтверждение авторства документа: Так как создать корректную подпись...