25974

Аудиторский риск. Анализ компонентов риска

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Анализ компонентов риска Аудит базирующийся на риске это такой вид аудита когда проверка может производиться выборочно исходя из условий работы предприятия в основном узких мест критических точек в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях где риски выше можно сократить время затрачиваемое на проверку областей с низким риском. С проведением аудита непосредственно связаны следующие виды риска: предпринимательский и аудиторский.

Русский

2013-08-17

35 KB

0 чел.

Аудиторский риск. Анализ компонентов риска

Аудит, базирующийся на риске, - это такой вид  аудита,  когда  проверка

может производиться выборочно,  исходя  из  условий  работы  предприятия,  в основном  "узких  мест"  (критических  точек)  в  его  работе.  Сосредоточив

аудиторскую работу в  областях,  где  риски  выше,  можно  сократить  время,

затрачиваемое на проверку областей с низким риском.

   С проведением аудита  непосредственно  связаны  следующие  виды  риска: предпринимательский и аудиторский.

   Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор  может потерпеть  неудачу  из-за  конфликта  с  клиентом  даже  при  условии,   что

представленное аудиторское заключение положительное.

Он зависит от следующих факторов:

   - конкурентоспособности аудитора;

   - недружественной рекламы деятельности аудитора;

   - вероятности судебных исков по отношению к аудитору;

   - финансового состояния клиента;

   - характера операций клиента;

   - компетентности администрации и учетного персонала клиента;

   - сроков проведения аудита и т.д.

   Риск  аудитора  (аудиторский  риск)  означает  вероятность  того,   что

бухгалтерская   отчетность   экономического   субъекта    может    содержать

невыявленные существенные ошибки и / или искажения  после  подтверждения  ее

достоверности или что она содержит существенные искажения,  когда  на  самом

деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

   Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

   - внутрихозяйственный риск;

   - риск средств контроля;

   - риск необнаружения.

   Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде  упрощенной

предварительной модели:

   ПАР = ВХР х РК х РН,

   где  ПАР  -  приемлемый  аудиторский  риск  (относительная   величина).

Выражает  меру  готовности  аудитора  признать  тот  факт,  что   финансовая

отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже  завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

   ВХР  -  внутрихозяйственный  риск  (относительная  величина).  Выражает

вероятность  существования  ошибки,  превышающей  допустимую  величину,   до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

   РК - риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того,

что существующая  ошибка,  превышающая  допустимую  величину,  не  будет  ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

   РН - риск необнаружения (относительная величина). Выражает  вероятность того,   что   применяемые   аудиторские   процедуры   и   подлежащие   сбору доказательства  не  позволят  обнаружить  ошибки,   превышающие   допустимую величину.

   Применяя модель аудиторского риска при планировании  проверки,  аудитор может воспользоваться следующими способами.

   Первый способ поможет в оценке плана с точки зрения уровня квалификации аудитора.  Например,  аудитор   полагает,   что   внутрихозяйственный   риск

составляет 80%, риск контроля - 50% и  риск  не  обнаружения  -  10%.  После

простых вычислений получаем значение риска при аудите 4% (0,8 х 0,5 х 0,1).

   Если аудитор пришел к заключению, что приемлемый  уровень  аудиторского риска в данном случае должен быть не выше  4%,  то  он  может  считать  план приемлемым. Подобный план может помочь аудитору получить приемлемый  уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

   Для составления более  эффективного  плана  можно  использовать  второй

способ вычисления риска - определить риск не обнаружения  и  соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств. В этих целях  модель  аудиторского риска преобразуют следующим образом:

            ПАР

    РН = --------.

         ВХР х РК

   Возвращаясь к предыдущему примеру, предположим, что  аудитор  установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 5%, так что план  аудита  мог быть изменен в связи  с  необходимостью  согласовать  количество  отбираемых свидетельств с риском не обнаружения на уровне 10%, поскольку 0,05 / (0,8  х 0,5) = 0,125.

   При этой форме  модели  риска  ключевым  фактором  становится  риск  не

обнаружения, ибо он предопределяет необходимое количество свидетельств.

   Требуемое количество свидетельств обратно пропорционально уровню  риска не  обнаружения:  чем  меньше  уровень  риска  не  обнаружения,  тем  больше требуется свидетельств.

   На основе модели аудиторского риска можно  сделать  вывод  о  том,  что

существует прямая зависимость между приемлемым аудиторским риском  и  риском не обнаружения, а также обратная зависимость  между  приемлемым  аудиторским риском и планируемым количеством подлежащих  сбору  свидетельств.  Например, если аудитор решает сократить уровень  приемлемого  аудиторского  риска,  то тем  самым  он  сокращает  риск  не  обнаружения  и  увеличивает  количество подлежащих сбору свидетельств.

   Третий способ (более общий)  использования  модели  аудиторского  риска

нацелен лишь на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между  различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. Понимать эти взаимосвязи  важно для  организации   сбора   необходимого   количества   свидетельств.

  


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

29914. Система управления рисками российских банков и её совершенствование 20.76 KB
  Система управления рисками российских банков и её совершенствование. К сожалению уровень управления основными параметрами банковской деятельности не столь высок как это требуется для экономики в то время как стабильное и устойчивое функционирование кредитного учреждения в экономике страны зависит от качества управления банками своей ликвидностью; формированием капитальной базы; согласования процентной политики по активным и пассивным операциям; умения организовать свою работу и обеспечить высокую конкурентоспособность на рынке...
29915. Основные направления стратегического менеджмента 12.9 KB
  Разработка стратегии достижения целей деятельности. Реализация стратегии организации. Оценка эффективности стратегии по результатам деятельности организации и введение корректирующих воздействий. С другой стороны целеполагание и выбор стратегии в свою очередь стимулируют дальнейшее развитие концептуальных представлений о месте фирмы в бизнесе основных направлениях ее деятельности принципиальных установках стандартах поведения и пр.
29916. Организация и пути повышения эффективности государственного финансового контроля 12.7 KB
  Организация и пути повышения эффективности государственного финансового контроля. Организация и функционирование эффективной системы финансового контроля обязательный и непременный элемент государственной финансовой политики. Сегодня назрела необходимость должного правового регулирования организации и деятельности органов государственного контроля так как контрольная деятельность в России пока малоэффективна. В связи с этим необходимо дальнейшее совершенствование действующего...
29917. Формы и методы государственного регулирования инвестиционной и инновационной деятельности. Их особенности в Российской Федерации 16.64 KB
  Формы и методы государственного регулирования инвестиционной и инновационной деятельности. Осуществление государственного регулирования инвестиционной деятельности на федеральном уровне невозможно без учета потребностей регионов России необходимости их пропорционального развития. Регулирование инвестиционной деятельности в регионах является частью экономической политики государства в целом и каждого из регионов в отдельности. В настоящее время выделяют следующие методы государственного регулирования инвестиционной деятельности: Прямые методы...
29918. Особенности аудита связанных сторон 67 KB
  Вместе с тем операции которые компания осуществляет с такими лицами могут отличаться от остальных операций. Операциями со связанной стороной могут быть: приобретение и продажа товаров работ услуг; приобретение и продажа основных средств и других активов; аренда имущества и предоставление имущества в аренду; финансовые операции включая предоставление займов; передача в виде вклада в уставные складочные капиталы; предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств; другие операции. Тем не менее не следует ожидать...
29919. Особенности организации внутреннего и внешнего аудита 28.5 KB
  Остановимся на каждом из них более подробно: Внешний аудит это независимая и комплексная проверка финансовой бухгалтерской отчетности. Внешний аудит проводится только на основе договора который заключается с аудиторской организацией. Внешний аудит относится к обязательным проверкам а вот аудит внутренний обычно проводится только по инициативе руководителей или акционеров.
29922. Отличие аудита от других форм эк.контроля 34 KB
  По мнению абсолютного большинства специалистов первое место принадлежит ревизии. Цель ревизии определение законности полноты и своевременности взаимных платежей и расчетов проверяемого объекта и федерального бюджета бюджетов государственных внебюджетных фондов а также эффективности и целевого использования государственных средств. Объекты ревизии все государственные органы в том числе их аппараты и учреждения в Российской Федерации государственные внебюджетные фонды а также органы местного самоуправления...