25974

Аудиторский риск. Анализ компонентов риска

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Анализ компонентов риска Аудит базирующийся на риске это такой вид аудита когда проверка может производиться выборочно исходя из условий работы предприятия в основном узких мест критических точек в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях где риски выше можно сократить время затрачиваемое на проверку областей с низким риском. С проведением аудита непосредственно связаны следующие виды риска: предпринимательский и аудиторский.

Русский

2013-08-17

35 KB

0 чел.

Аудиторский риск. Анализ компонентов риска

Аудит, базирующийся на риске, - это такой вид  аудита,  когда  проверка

может производиться выборочно,  исходя  из  условий  работы  предприятия,  в основном  "узких  мест"  (критических  точек)  в  его  работе.  Сосредоточив

аудиторскую работу в  областях,  где  риски  выше,  можно  сократить  время,

затрачиваемое на проверку областей с низким риском.

   С проведением аудита  непосредственно  связаны  следующие  виды  риска: предпринимательский и аудиторский.

   Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор  может потерпеть  неудачу  из-за  конфликта  с  клиентом  даже  при  условии,   что

представленное аудиторское заключение положительное.

Он зависит от следующих факторов:

   - конкурентоспособности аудитора;

   - недружественной рекламы деятельности аудитора;

   - вероятности судебных исков по отношению к аудитору;

   - финансового состояния клиента;

   - характера операций клиента;

   - компетентности администрации и учетного персонала клиента;

   - сроков проведения аудита и т.д.

   Риск  аудитора  (аудиторский  риск)  означает  вероятность  того,   что

бухгалтерская   отчетность   экономического   субъекта    может    содержать

невыявленные существенные ошибки и / или искажения  после  подтверждения  ее

достоверности или что она содержит существенные искажения,  когда  на  самом

деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

   Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

   - внутрихозяйственный риск;

   - риск средств контроля;

   - риск необнаружения.

   Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде  упрощенной

предварительной модели:

   ПАР = ВХР х РК х РН,

   где  ПАР  -  приемлемый  аудиторский  риск  (относительная   величина).

Выражает  меру  готовности  аудитора  признать  тот  факт,  что   финансовая

отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже  завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

   ВХР  -  внутрихозяйственный  риск  (относительная  величина).  Выражает

вероятность  существования  ошибки,  превышающей  допустимую  величину,   до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

   РК - риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того,

что существующая  ошибка,  превышающая  допустимую  величину,  не  будет  ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

   РН - риск необнаружения (относительная величина). Выражает  вероятность того,   что   применяемые   аудиторские   процедуры   и   подлежащие   сбору доказательства  не  позволят  обнаружить  ошибки,   превышающие   допустимую величину.

   Применяя модель аудиторского риска при планировании  проверки,  аудитор может воспользоваться следующими способами.

   Первый способ поможет в оценке плана с точки зрения уровня квалификации аудитора.  Например,  аудитор   полагает,   что   внутрихозяйственный   риск

составляет 80%, риск контроля - 50% и  риск  не  обнаружения  -  10%.  После

простых вычислений получаем значение риска при аудите 4% (0,8 х 0,5 х 0,1).

   Если аудитор пришел к заключению, что приемлемый  уровень  аудиторского риска в данном случае должен быть не выше  4%,  то  он  может  считать  план приемлемым. Подобный план может помочь аудитору получить приемлемый  уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

   Для составления более  эффективного  плана  можно  использовать  второй

способ вычисления риска - определить риск не обнаружения  и  соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств. В этих целях  модель  аудиторского риска преобразуют следующим образом:

            ПАР

    РН = --------.

         ВХР х РК

   Возвращаясь к предыдущему примеру, предположим, что  аудитор  установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 5%, так что план  аудита  мог быть изменен в связи  с  необходимостью  согласовать  количество  отбираемых свидетельств с риском не обнаружения на уровне 10%, поскольку 0,05 / (0,8  х 0,5) = 0,125.

   При этой форме  модели  риска  ключевым  фактором  становится  риск  не

обнаружения, ибо он предопределяет необходимое количество свидетельств.

   Требуемое количество свидетельств обратно пропорционально уровню  риска не  обнаружения:  чем  меньше  уровень  риска  не  обнаружения,  тем  больше требуется свидетельств.

   На основе модели аудиторского риска можно  сделать  вывод  о  том,  что

существует прямая зависимость между приемлемым аудиторским риском  и  риском не обнаружения, а также обратная зависимость  между  приемлемым  аудиторским риском и планируемым количеством подлежащих  сбору  свидетельств.  Например, если аудитор решает сократить уровень  приемлемого  аудиторского  риска,  то тем  самым  он  сокращает  риск  не  обнаружения  и  увеличивает  количество подлежащих сбору свидетельств.

   Третий способ (более общий)  использования  модели  аудиторского  риска

нацелен лишь на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между  различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. Понимать эти взаимосвязи  важно для  организации   сбора   необходимого   количества   свидетельств.

  


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

72837. Типы круговоротов веществ в природе: геологический, биологический и антропогенный 71 KB
  Большой круговорот веществ в природе геологический обусловлен взаимодействием солнечной энергии с глубинной энергией Земли и осуществляет перераспределение вещества между биосферой и более глубокими горизонтами Земли.
72838. Местообитания и экологическая ниша. Типы связей и взаимоотношений между организмами 80.5 KB
  Для того чтобы описать экологическую нишу организма нужно знать чем он питается кому он служит пищей его способность к передвижению и его воздействие на другие организмы и на неживые элементы внешней среды.
72839. Нормирование ЭМП. Защита от воздействия электромагнитных полей 67 KB
  Различные виды неионизирующих излучений электромагнитных полей ЭМП оказывают разное физиологическое воздействие. В связи со всё большим распространением источников ЭМП в быту СВЧ микроволновые печи мобильные телефоны телерадиовещание и на производстве оборудование ТВЧ радиосвязь...
72840. Техногенные источники электромагнитных полей. Электростатические поля. Биологическое действие электромагнитных полей 62 KB
  Однако за последние 50-60 лет возник и сформировался новый значимый фактор окружающей среды – ЭМП антропогенного происхождения или электромагнитный смог. Его создают 2 большие группы искусственных источников: изделия которые специально создавались для излучения электромагнитной энергии...
72841. Воздействие вредных веществ на организм человека в условиях производства. Системы промышленной вентиляции и кондиционирования 66 KB
  Вредные вещества могут проникать в организм человека через органы дыхания органы пищеварения а также кожу и слизистые оболочки. Через дыхательные пути попадают пары газо и пылеобразные вещества через кожу -– преимущественно жидкие вещества.
72843. Промышленные источники вибраций. Биологическое действие вибраций. Нормирование вибраций 61 KB
  Вибрация - это механическое колебательное движение системы с упругими связями; движение точки или механической системы, при котором происходит поочередное возрастание и убывание во времени значений по крайней мере одной координаты.
72844. Инфразвук. Средства защиты от инфразвука 58.5 KB
  Снижение неблагоприятного воздействия инфразвука достигается комплексом инженерно-технических и медицинских мероприятий основными из которых являются: устранение причин генерации инфразвука в источнике образования повышение жесткости конструкций больших размеров устранение...