25974

Аудиторский риск. Анализ компонентов риска

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Анализ компонентов риска Аудит базирующийся на риске это такой вид аудита когда проверка может производиться выборочно исходя из условий работы предприятия в основном узких мест критических точек в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях где риски выше можно сократить время затрачиваемое на проверку областей с низким риском. С проведением аудита непосредственно связаны следующие виды риска: предпринимательский и аудиторский.

Русский

2013-08-17

35 KB

0 чел.

Аудиторский риск. Анализ компонентов риска

Аудит, базирующийся на риске, - это такой вид  аудита,  когда  проверка

может производиться выборочно,  исходя  из  условий  работы  предприятия,  в основном  "узких  мест"  (критических  точек)  в  его  работе.  Сосредоточив

аудиторскую работу в  областях,  где  риски  выше,  можно  сократить  время,

затрачиваемое на проверку областей с низким риском.

   С проведением аудита  непосредственно  связаны  следующие  виды  риска: предпринимательский и аудиторский.

   Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор  может потерпеть  неудачу  из-за  конфликта  с  клиентом  даже  при  условии,   что

представленное аудиторское заключение положительное.

Он зависит от следующих факторов:

   - конкурентоспособности аудитора;

   - недружественной рекламы деятельности аудитора;

   - вероятности судебных исков по отношению к аудитору;

   - финансового состояния клиента;

   - характера операций клиента;

   - компетентности администрации и учетного персонала клиента;

   - сроков проведения аудита и т.д.

   Риск  аудитора  (аудиторский  риск)  означает  вероятность  того,   что

бухгалтерская   отчетность   экономического   субъекта    может    содержать

невыявленные существенные ошибки и / или искажения  после  подтверждения  ее

достоверности или что она содержит существенные искажения,  когда  на  самом

деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

   Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

   - внутрихозяйственный риск;

   - риск средств контроля;

   - риск необнаружения.

   Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде  упрощенной

предварительной модели:

   ПАР = ВХР х РК х РН,

   где  ПАР  -  приемлемый  аудиторский  риск  (относительная   величина).

Выражает  меру  готовности  аудитора  признать  тот  факт,  что   финансовая

отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже  завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

   ВХР  -  внутрихозяйственный  риск  (относительная  величина).  Выражает

вероятность  существования  ошибки,  превышающей  допустимую  величину,   до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

   РК - риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того,

что существующая  ошибка,  превышающая  допустимую  величину,  не  будет  ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

   РН - риск необнаружения (относительная величина). Выражает  вероятность того,   что   применяемые   аудиторские   процедуры   и   подлежащие   сбору доказательства  не  позволят  обнаружить  ошибки,   превышающие   допустимую величину.

   Применяя модель аудиторского риска при планировании  проверки,  аудитор может воспользоваться следующими способами.

   Первый способ поможет в оценке плана с точки зрения уровня квалификации аудитора.  Например,  аудитор   полагает,   что   внутрихозяйственный   риск

составляет 80%, риск контроля - 50% и  риск  не  обнаружения  -  10%.  После

простых вычислений получаем значение риска при аудите 4% (0,8 х 0,5 х 0,1).

   Если аудитор пришел к заключению, что приемлемый  уровень  аудиторского риска в данном случае должен быть не выше  4%,  то  он  может  считать  план приемлемым. Подобный план может помочь аудитору получить приемлемый  уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

   Для составления более  эффективного  плана  можно  использовать  второй

способ вычисления риска - определить риск не обнаружения  и  соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств. В этих целях  модель  аудиторского риска преобразуют следующим образом:

            ПАР

    РН = --------.

         ВХР х РК

   Возвращаясь к предыдущему примеру, предположим, что  аудитор  установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 5%, так что план  аудита  мог быть изменен в связи  с  необходимостью  согласовать  количество  отбираемых свидетельств с риском не обнаружения на уровне 10%, поскольку 0,05 / (0,8  х 0,5) = 0,125.

   При этой форме  модели  риска  ключевым  фактором  становится  риск  не

обнаружения, ибо он предопределяет необходимое количество свидетельств.

   Требуемое количество свидетельств обратно пропорционально уровню  риска не  обнаружения:  чем  меньше  уровень  риска  не  обнаружения,  тем  больше требуется свидетельств.

   На основе модели аудиторского риска можно  сделать  вывод  о  том,  что

существует прямая зависимость между приемлемым аудиторским риском  и  риском не обнаружения, а также обратная зависимость  между  приемлемым  аудиторским риском и планируемым количеством подлежащих  сбору  свидетельств.  Например, если аудитор решает сократить уровень  приемлемого  аудиторского  риска,  то тем  самым  он  сокращает  риск  не  обнаружения  и  увеличивает  количество подлежащих сбору свидетельств.

   Третий способ (более общий)  использования  модели  аудиторского  риска

нацелен лишь на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между  различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. Понимать эти взаимосвязи  важно для  организации   сбора   необходимого   количества   свидетельств.

  


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

11240. Планирование производства и реализации продукции на предприятиях 72.5 KB
  2. Планирование производства и реализации продукции на предприятиях 2.1 Планирование производства продукции на предприятии 2.2 Обоснование плана производства по расчётам плановой мощности 2.3 Виды производственных мощностей порядок их расчета и пути улучшения испо
11241. Основные средства предприятия 128.5 KB
  3. Основные средства предприятия 3.1 Экономическая сущность состав и структура основных средств предприятия 3.2 Виды оценок основных фондов 3.3 Износ и амортизация основных средств 3.4 Показатели и пути улучшения использования основных средств предприятия 3.1 Эк...
11242. Оборотные средства. Состав, структура и стадии оборачиваемости ОС 82 KB
  4. Оборотные средства 4.1. Состав структура и стадии оборачиваемости оборотных средств. 4.2. Нормирование оборотных средств. 4.3. Показатели и пути улучшения использования оборотных средств. 4.1 Состав структура и стадии оборачиваемости ОС Наряду с основными фондами
11243. Трудовые ресурсы предприятия 85.5 KB
  5. Трудовые ресурсы предприятия Основы управления персоналом. Классификация персонала предприятия определение численности работающих. Производительность труда: значение показатели и резервы роста. Системы и формы оплаты труда. 5.1...
11244. Себестоимость продукции. Понятие и классификация издержек предприятия 76 KB
  6. Себестоимость продукции Понятие и классификация издержек предприятия. Понятие и порядок калькуляции себестоимости продукции. Составление сметы затрат на производство. Пути снижения себестоимости продукции. 6.1 Понятие и классифи...
11245. Прибыль и рентабельность. Прибыль и рентабельность предприятия 53.5 KB
  7. Прибыль и рентабельность Прибыль и рентабельность предприятия. Образование распределение и использование прибыли на предприятии. 7.1 Прибыль и рентабельность предприятия. Прибыль характеризует экономический эффект деятельности п
11246. Цены: понятие, состав, виды, порядок формирования 79 KB
  8. Цены: понятие состав виды порядок формирования Одним из важнейших рычагов управления является цена которая оказывает непосредственное воздействие на производство распределение обмен и потребление. Цена это денежное выражение стоимости; экономическая кат
11247. Инвестиционная деятельность предприятия 75 KB
  9. Инвестиционная деятельность предприятия Инвестиционная деятельность предприятия: понятие виды источники финансирования. Оценка эффективности инвестиционных проектов. 9.1 Инвестиционная деятельность предприятия: понятие виды исто
11248. Собственность и экономические интересы. Трансформация собственности 113.5 KB
  Оно заключается в том, что в основе собственности лежат общественные отношения. (Робинзону не необитаемом острове даже мысль не приходит в голову о понятии собственность. Роль и место собственности в системе общественных отношений дает о ней наиболее полное представление.