26123

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Для учета личного состава для учета расчетов по начислению и выплате зарплаты используются следующие унифицированные формы первичных документов: приказ распоряжение о приеме работника на работу личная карточка работника приказ распоряжение о предоставлении отпуска приказ распоряжение о прекращении действия трудового договора табель учета рабочего времени документы по учету выработки – наряды на сдельную работу маршрутные листы и ведомости учета выполненных работ. При косвенносдельной размер зарплаты работника ставиться в...

Русский

2013-08-17

55.5 KB

1 чел.

7.Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Структура ответа:

Нормативное регулирование оплаты труда в РФ. Формы оплаты труда. Основная и дополнительная оплата труда. Первичные документы по учет расчетов по оплате труда. Аналитический и синтетический учет расчетов по з/п.

Оплата труда – это система отношений связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовым договором.

Зарплата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, от сложности, количества и качества выполненных работ, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Суммы начисленные работникам в соответствии с количеством и качеством произведенной продукции и отработанным временем представляет собой фонд оплаты труда.

Зарплата может выплачиваться в денежной форме в валюте РФ и в иных формах непротиворечащих законодательству РФ.

В бух учете различают основную и дополнительную зарплату. В состав основной включаются: выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ, премии и премиальные надбавки и др. дополнительная зарплата включает выплаты предусмотренные законом о труде (трудовой кодекс РФ), выплата за непроработанное время, выплаты в соответствии с коллективным договором.

Расчеты связанные с ОТ бухгалтерия осуществляет на основании типовых первичных документов (по учету численности персонала, по учету выработки, по учету использования рабочего времени.

Для учета личного состава, для учета расчетов по начислению и выплате зарплаты используются следующие унифицированные формы первичных документов:

- приказ (распоряжение) о приеме работника на работу

- личная карточка работника

- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска

- приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора

- табель учета рабочего времени

- документы по учету выработки – наряды на сдельную работу, маршрутные листы и ведомости учета выполненных работ.

Труд работников оплачивается либо по тарификационной системе, повременной или сдельной.

При повременной ОТ зарплата начисляется в зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки. Ставки устанавливаются либо часовые, либо дневные. Размер тарифной ставки зависит от квалификации.

При сдельной ОТ зарплата начисляется за фактически выполненную работу на основании действующих расценок. Сдельная ОТ может быть: прямая сдельная, косвенно-сдельная, сдельно-премиальная и сдельно-прогрессивная.

При прямой сдельной зарплата рассчитывается умножением сдельной расценки на объем выполненной работы (или количество изготовленной продукции).

При сдельно-прогрессивной расценки увеличиваются при оплате продукции изготовленной сверх установленной нормы.

При косвенно-сдельной размер зарплаты работника ставиться в прямую зависимость от результата труда обслуживаемым им работниками выполняющих основную работу. Обычно так оплачивают труд вспомогательных рабочих.

При сдельно-премиальной системе работникам дополнительно начисляется премия за выполнение показателей предусмотренных положением о премировании. Размер премии как правило устанавливается в процентах к сдельному заработку. По усмотрению администрации ОТ может производиться так же на основе оклада. Оклады устанавливаются исходя из квалификации работника и сложности выполняемых им работ.

Труд руководителей, специалистов и служащих оплачивается на основании окладов исходя из количества отработанного времени.

Для повышения заинтересованности работников в результатах своего труда на предприятии разработаны положения о премировании, где определяются показатели, условия и сроки выплаты премии.

В соответствии с трудовым кодексом РФ зарплата работника полностью отработавшего установленную норму времени не должна быть ниже минимального размера ОТ, который в соответствии с законом №82 составляет 4430 руб. трудовым кодексом РФ предусмотрены определенные гарантии по оплате труда работникам:

- сверхурочная работа за первые 2 часа оплачивается не менее чем в 1,5 размере, за последующие часы – в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени отработанного сверхурочно

- за работу в ночные часы (с 22:00 до 6:00) оплата должна производиться в повышенном размере (тарифная ставка должна быть увеличена не менее чем на 30%)

- работа в выходной и праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

По желанию работника работающего в выходной или праздничный день ему должен быть предоставлен дополнительный день отдыха.

Оплата брака не по вине работника производиться на равнее с годными изделиями. Если брак допущен по вине работника, то оплата производиться в следующем порядке:

- частичный брак – оплачивается по пониженным расценкам

- полный брак – оплате не подлежит.

Время простоев по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки. Время простоев по вине работника оплате не подлежит.

В соответствии с ТК работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 28 календарных дней. Отдельным категориям работников могут предоставляться дополнительные отпуска сверх 28 календарных дней.

Оплата отпуска производиться на основании приказа, в котором указывается: дата начала отпуска, количество дней отпуска и период за который он предоставляется.

При расчете сумм отпуска среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.

Расчет среднедневного заработка регламентируется постановлением РФ правительства «Об особенностях порядка исчисления средней зарплаты» №922 от 24.12.07.

Среднедневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев перед наступлением отпускного периода.

При исчислении среднего заработка из ОТ за предшествующие 12 месяцев исключаются суммы начисленного пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы), суммы оплаты в связи с простоем по вине работодателя и суммы начисленные работнику в связи с полным или частичным сохранением зарплаты в соответствии с законодательством РФ.

Так же для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты не относящиеся к ОТ (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и др.).

Среднедневной заработок начисляется путем деления суммы зарплаты фактически начисленной за расчетный период (12 месяцев) на 12 и на среднемесячное число календарных дней – 29,4.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной зарплаты за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4) умноженного на количество полных календарных месяцев и количество календарных дней в неполных календарных месяцев.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) умноженного на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней приходящихся на время отработанное в данном месяце.

При определении среднего заработка, премии и вознаграждения учитывается в следующем порядке: ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисляются в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Премии и вознаграждения по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, либо иные вознаграждения по итогам работы за год начисленные за предшествующие события календарных годов и не зависимо от времени начисления вознаграждения.

В соответствии с действующим законом, работники имеют право получать пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, в связи с материнством при соблюдении условий предусмотренных федеральным законом №255 от 27.12.06 «Об обеспечении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

Пособия по временной нетрудоспособности назначаются на основании предоставленного листа временной нетрудоспособности. Расчет пособия производиться исходя из среднедневного заработка и количества календарных дней временной нетрудоспособности.

Расчетным периодом для исчисления среднедневного заработка является 12 месяцев перед наступлением страхового случая. Законом установлен предельный размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, который рассчитывается следующим образом: 415000/365 – предельная величина среднедневного заработка составит 1136,99 руб.

При наступлении временной нетрудоспособности работника первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя. Начиная с третьего дня – за счет средств фонда социального страхования.

Данное правило не распространяется на выплату пособий по уходу за больным ребенком, при получении производственной травмы и при назначении пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, а так же при оплате больничного листа по беременности и родам. При назначении пособия по временной нетрудоспособности учитывается страховой стаж и оплата производиться в следующем порядке: стаж до 5 лет – 60% среднего заработка; 5 – 8 лет – 80%; свыше 8 лет – 100%.

Ежемесячное пособие за ребенком до 1,5 лет выплачивается в размере 40% среднего заработка. С 01.01.10 максимальный размер ежемесячного пособия не должен превышать 13833,33 руб.

Для обобщения данных по каждому цеху, отделу и организации в целом о начислении ОТ, произведенных удержаниях, вычетах и выплатах, состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерия ведет следующие регистры: лицевой счет, который заполняется на каждого работника, в нем отражаются все расчеты по ОТ и другим начислениям в пользу работника. Указываются: ФИО работника, количество детей, табельный номер, структурное подразделение, год рождения и другие сведения необходимые для начисления ОТ.

По окончании месяца в лицевом счете проводятся сведения по начислению суммы оплаты, по их видам (оклад, премия, отпуск), а так же сведения о предоставленных вычетах, произведенных удержаниях и причитающихся на руки сумм.

Лицевые счета открываются на год, по окончании года он закрывается и на следующий год открывается новый. При заполнении лицевых счетов используются следующие первичные документы: наряды на сдельную работу, табели учета использования рабочего времени, приказы, листки временной нетрудоспособности, решения судебных органов на удержания по исполнительным листам, заявления работников о перечислении зарплаты (в счет погашения задолженности по кредитам), налоговая карточка по учету доходов для исчисления НДФЛ. На основании лицевых счетов формируется расчетно-платежная ведомость или платежная ведомость. Лицевые счета хранятся на предприятии в течении 75 лет.

В расчетной ведомости отражаются расчеты по ОТ по структурным подразделениям и в целом по предприятию. Заполняется на основании данных лицевых счетов.

Платежная ведомость используется для выплаты зарплаты. Указываются: табельный номер, ФИО, суммы причитающиеся к выдаче.

По окончании платежного периода (3 дня) платежная ведомость закрывается и в ней указываются суммы выданной и депонированной зарплаты (зарплата не полученная в установленные сроки). Суммы указываются цифрами и прописью.

В небольших организациях рекомендуется формировать расчетно-платежную ведомость, которая совмещает расчетную и платежную ведомость.

Сводная ведомость по расчетам по ОТ обобщает все данные расчетных платежных ведомостей составленных за отчетный месяц в целом по предприятию.

На основании сводной ведомости в бухгалтерском учете делаются проводки по расчетам по ОТ. Данные сводной ведомости в последствии сопоставляются с записями в главной книге по счету 70 и т.о. производиться сверка данных синтетического и аналитического учета.

Зарплата выплачивается работнику не реже двух раз в месяц. За первую половину – аванс, в размере не превышающем 40% среднего заработка.

Зарплата может перечисляться на банковские счета работника на основании личного заявления.

Отпуск оплачивается не позднее чем за 3 дня до его начала.

При прекращении трудового договора все суммы причитающиеся работнику выплачиваются в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующая сумма должна быть ему выплачена не позднее следующего дня после предъявления увольненным работником требования о выплате.

В соответствии с действующим законом , из зарплаты работника производится обязательное удержание – НДФЛ – 13%. Согласно 23 главе НКРФ работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты на основании письменного заявления. Стандартные налоговые вычеты уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении НДФЛ. Налоговые вычеты предоставляют на себя в размере 400 руб ежемесячно при условии что налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года не превышает 40000. при достижении указанной суммы утрачивается право на предоставление этих льгот, так же работнику могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты на детей в возрасте до 18 лет или студентам очной формы обучения в возрасте до 23 лет при наличии подтверждающих документов, в размере 1000 руб при условии если зарплата нарастающим итогом с начала года не превышает 280000.

Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня получения денежных средств на выплату зарплаты.

Регистром аналитического учета для исчисления и удержания НДФЛ является налоговая карточка, которая ведется бухгалтерией предприятия. Плательщиком НДФЛ является работник, а предприятие – налоговый агент.

Из суммы начисленной зарплаты могут производиться удержания по инициативе администрации (долг по невозвращенным суммам аванса под отчет, за причиненный материальный ущерб, за неотработанные дни отпуска). С согласия работника могут производиться удержания в счет излишне начисленной и выплаченной зарплаты. По инициативе работника из начисленной зарплаты могут удержать профсоюзные взносы, а так же производятся перечисления в счет погашения займа. Из зарплаты производятся удержания по исполнительным листам судебных органов в пользу других лиц.

На суммы ОТ предприятие производит начисление страховых взносов в гос бюджетные фонды. Федеральным законом №212 ФЗ от 24.07.09 установлены следующие тарифы страховых взносов:

- В пенсионный фонд РФ – 20%

- В фонд социального страхования – 2,9%

- В фонд обязательного медицинского страхования (федеральный) – 1,1%

- В фонд обязательного медицинского страхования (территориальный) – 2%

Работодатели производящие выплаты физическим лицам должны помимо выплаты зарплаты производить отчисления страховых взносов. Плательщиком страховых взносов является работодатель – предприятие, производящий выплаты физическим лицам

База для исчисления страховых взносов не должна превышать 415000 руб исчисленных нарастающим итогом с начала календарного года. При превышении этого предела страховые взносы не начисляются.

Синтетический учет расчета по ОТ ведется на счете 70: по К – начисление сумм причитающихся работнику, по Д – удержание из зарплаты и выплата.

20, 23 – 70 Начислена ОТ работникам основного производства, вспомогательного производства

28 – 70 Начислена зарплата работникам занятым исправлением брака

44 – 70 Начислена зарплата работникам занятым реализацией продукции

69 – 70 Отражается начисление пособий за счет фонда соц страхования

91/2 – 70 Начислена зарплата работникам по операциям не относящимся к основной деятельности предприятия

50 – 70 Отражается возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты

08 – 70 Отражается задолженность по ОТ работникам занятым непосредственно созданием основного средства

84 – 70 Отражается начисленные работникам дивиденды за счет нераспределенной прибыли предприятия

70 – 50 Отражается выплата зарплаты работнику из кассы

70 – 51 Перечислена сумма зарплаты на банковские карты работникам

70 – 68 Удержан из зарплаты НДФЛ

70 – 76 Произведено удержание по исполнительным листам

70 – 94 Произведено удержание из зарплаты в счет погашения недостачи материальных ценностей или причиненного ущерба

70 – 71 Произведено удержание из зарплаты займа выданного работнику предприятия

70 – 76 Депонированная зарплата

76 – 50 Выдана депонированная зарплата из кассы

08, 20, 23, 25, 26 – 69 Произведены начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с суммы ОТ


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

3723. Экономика предприятия. Предприятие как хозяйствующий субъект 605.5 KB
  Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг. Понятие предприятие в широком смысл...
3724. Рынок как экономическая система 314.5 KB
  Понятие рынка в общих чертах известно любому человеку, осуществляющему какие-либо покупки. В тоже время понятие рынка многопланово. Происходящие здесь изменения интересуют и затрагивают огромные количества людей, в том числе и таких, кому...
3725. Формы международного перемещения капитала 55 KB
  Назовите основные формы международного перемещения капитала. Что такое прямые инвестиции, портфельные инвестиции. Международное движение капитала - это помещение и функционирование капитала за рубежом, прежде всего с целью его самовозрастания. Вклад...
3726. Системный кризис в СССР ( 70-е -первая половина 80-х гг.) 35.5 KB
  Системный кризис в СССР ( 70-е -первая половина 80-х гг.) Уже в 70-е годы поиски теоретической мысли были направлены на оправдание просчетов в коммунистическом строительстве. Если поначалу появлялись робкие упреки в адрес авторов Программы коммунист...
3727. Эволюция представлений о строении атома. Есть ли предел системе элементов Менделеева. 375.5 KB
  Возникновение атомистики Вопрос о строении окружающего мира всегда волновал человека. Начало современной науке о строении вещества было положено в античном мире, работами древнегреческих ученых разных школ – ионийской, элеатской, пифагорейской....
3728. Эволюция вселенной 79 KB
  Введение Мир, Земля, Космос, Вселенная… Тысячелетиями пытливое человечество обращало свои взгляды на окружающий мир, стремилось постигнуть его, вырваться за пределы микромира в макромир. Величественная картина небесного купола, усеянного мириадами з...
3729. Управление обслуживание судов в порту 385.5 KB
  Введение В мировой практике торгового мореплавания под стивидорным сервисом (стивидорным обслуживанием) подразумевают комплекс услуг, представляемых судам в период пребывания их в порту. При этом понятие «обслуживание» используется в широком смысле ...
3730. Штукатурные работы и материалы для штукатурки 93.5 KB
  Введение Общее назначение штукатурок – заполнение стыков, швов на поверхности основания, обеспечение защитного или декоративного защитного покрытия на нем. Штукатурки могут применяться в порядке исключения при отделке помещения в местах, где пр...
3731. Основы экологии 191.5 KB
  Основы экологии Что такое экология? Наука об условиях жизни организмов и их взаимных связях со средой. Экология - это наука об организмах , наука о взаимоотношениях между живыми организмами и их сообществами, с окружающей их живой и неживой средой о...