27042

Аудит кассовых операций

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Аудит кассовых операций. Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существен. № 129ФЗ Письмо ЦБ РФ О ведение кассовых операций утвержденного решением Совета директоров от 22. Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями...

Русский

2013-08-19

15.58 KB

0 чел.

Аудит 3. Аудит кассовых операций.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существен.аспектах.

Источниками информации для проверки: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром ДС (ф. № КО-5), журнал регистрации ПКО и РКО(ф. № КО-3), , отчеты кассира, расчетно-платеж-ми ведомостями (ф № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др., чековые денежные

книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, , баланс предприятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

НОРМАТИВНАЯ БАЗА:ПБУ 23/2011

  1.  Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
  2.  Письмо ЦБ РФ "О ведение  кассовых   операций ", утвержденного решением Совета директоров от 22.09.93г.№40 и обобщенный письмом ЦБ РФ от 4.10.93 г. №18.
  3.  Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями " Порядка ведения  кассовых   операций  в РФ", утвержденный Письмом ЦБ РФ 29.09.1994 г.№ 113.
  4.  Постановление СМ-Правительства РФ от 30.06.93 г. № 626 " Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами".
  5.  Постановление Правительства РФ от 17 11. 94 г. № 1258 " Об установлении предельного расчетов наличными деньгами между юридическими лицами" и всеми дополнениями и изменениями.
  6.  Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ №49 от 13.06.95 г.
  7.  Закон РФ от 18.06.93 г.№5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".
  8.  Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах - приложение к Приказу ГНС РФ от 22.06.95 г.№ ВГ-3-14/36.
  9.  Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением - приложение к Письму ГНС от 5.05.94 г.№ НИ-6-07/152.
  10.  Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Постановление МФ РФ от 30.08.93 г.№104.
  11.  Об утверждении форм документов строгой отчетности. Письмо МФ РФ от 20.04.95 г.№16-00-30-35.
  12.  Разъяснения по отдельным вопросам Порядка ведения  кассовых   операций  в РФ и условий работ с денежной наличностью. Письмо ЦБ РФ от 16.03.95 г. №14-4/95
  13.  Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
  14.  Указ президента от 22.12.93 г.№2263 " Об аудиторской деятельности в РФ. Временные
  15.  Постановление Правительства Р.Ф. от 6.05.94 г. № 482 " Об утверждении  нормативных  документов по регулированию аудиторской деятельности в Р.Ф.
  16.  Указ Президента Р.Ф. от 23.05.94 г.№ 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций организуется в последовательности: — инвентаризация кассы и обследование условий хранения ДС; — проверка правильности документального оформления операций; — проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; — аудиторская проверка правильности списания денег в расход; — проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; — проверка правильности отражения операций на счетах бухг-го учета; — оформление результатов проверки.

Прибыв на место проверки, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе в присутствии кассира и гл. бухгалтер.

При составлении программы аудита кассовых операций особое внимание следует уделить оценке эффект-ти внутр-го контроля за движением и сохранностью денеж-х средств и др ценностей в кассе.

При аудите кассовых операций необх-мо проверить:

тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;

правил-ть оформ-ия первичных учетных документов;

соблюдение размера лимита остатка денежных средств в кассе;

наличие перечня лиц, имеющих право подписи ПКО и РКО;ведение журналов регист-ии ПКО и РКО;наличие приказа руков-ля, определяющего периодич-ть внезапной ревизии кассы и состав ревизионной комиссии;   происходила ли в проверяемом периоде смена кассира;  заключен ли договор с кассиром о полной матер-ой ответ-ти; ведется ли журнал выданных доверенностей; ведется ли на предпр-ии журнал регист-ии платеж-х ведомостей.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

18813. Биосфера – глобальная экосистема 72.5 KB
  Лекция 5 Тема: Биосфера – глобальная экосистема. План 1. Общие закономерности организации биосферы. Структура и границы. 2. Закон В.И. Вернадского о биогенной миграции атомов в биосфере. 3. Основные функции живого вещества. 4. Место человека в биосфере. Концепция и кри...
18814. Биогеохимические циклы. Круговорот веществ в природе 53 KB
  Тема: Биогеохимические циклы. План лекции Круговорот веществ в природе Биогеохимические циклы наиболее жизненно важных биогенных веществ Весь лик Земли: все ее ландшафты атмосфера химический состав вод – все это обязано своим происхождением прежд
18815. Глобальные проблемы современности, Парниковый эффект, озоновые «дыры», кислотные дожди 90.5 KB
  Глобальные проблемы современности. Понятие загрязняющего вещества. Классификация загрязнений. Краткая характеристика загрязнения сред биосферы. Парниковый эффект озоновые дыры кислотные дожди Понятие загрязняющего вещества...
18816. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ 93 KB
  Лекция 7. Тема: ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ План лекции 1. Общие положения охраны природной среды при хозяйственной деятельности. Концепция управления природными ресурсами по законам экологии. Инженерные природоохранные мероприятия 1. Общ
18817. Экологическая защита и охрана ОПС 77.5 KB
  Экологическая защита и охрана ОПС Примечание: Материал воспроизведен по Маковику. В этом источнике он хорошо систематизирован. Жирным курсивом выделена информация кот. будет использована во время третьего тестового контроля федеральные тестовые вопросы ...
18818. Основы экологического права. Ответственность за экологические нарушения 107.5 KB
  Лекция №9. Тема: Основы экологического права. План 1.Источники экологического права. 2.Государственные органы охраны окружающей среды. 3.Экологическая экспертиза. 4.Экологический мониторинг. 5. Экологический вред и экологический риск 6. Ответственность за ...
18819. Основы защиты водных объектов от загрязнения 89 KB
  Лекция №12 Тема: Основы защиты водных объектов от загрязнения. План Запасы природных вод. Основы классификации природных вод. Характеристика водопользования и водопотребления. Критерии качества воды. Промышленная классификация вод и систем водоснабжен...
18820. Нормирование качества окружающей среды 215.5 KB
  Лекция №11 Тема: Нормирование качества окружающей среды План Понятие качества окружающей среды Санитарногигиеническое и экологическое нормирование Экологическая стандартизация Экологическая паспортизация Экологический сертификат и экологиче
18821. Экология. Курс лекций 285 KB
  Экология. Введение курс экология. План лекции: Экология как наука. Об основных законов и принципах функционирования системы общества природы. Современная структура основные направления развития экологии. Цели и задачи и общее содержание курса Эк