31765

Специальные режимы налогообложения

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

3 НК РФ Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД Элемент системы Характеристика Основание Порядок установления ЕНВД ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов городских округов городов применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.28 НК РФ Налоги которые заменяет ЕНВД налог на прибыль организаций в части прибыли полученной от деятельности облагаемой ЕНВД налог на имущество организаций в...

Русский

2013-09-01

39.5 KB

0 чел.

Специальные режимы налогообложения

Система налогообложения

Какие налоги уплачиваются* (в общем случае, однако есть и исключения)

Объект налогообложения

Основные ставки налога

Срок уплаты авансовых платежей и/или налога

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением ЕСХН

Доходы, уменьшенные на величину расходов

6%

до 25 июля текущего и до 31 марта следующего года

НДФЛ,  удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам

Вознаграждение сотрудников

13% - для налоговых резидентов РФ;   30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

В день получения доходы (для заработной платы - последний день месяца, за который начислена заработная плата)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Единый налог, уплачиваемый в связи  с применением УСН

Доходы

6%

До 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и до 31 марта следующего года

Доходы, уменьшенные на величину расходов

15%

На основании патента (законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности)

6%

В течении 25 дней  момента начала деятельности (не менее 1/3 полной стоимости)  в течении 25 дней с момента окончания рока патента

НДФЛ,  удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам

Вознаграждение сотрудников

13% - для налоговых резидентов РФ;          30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

В день получения доходы (для заработной платы - последний день месяца, за который начислена заработная плата)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог, уплачиваемый в связи  с применением ЕНВД

Законодательно установленный размер дохода для определенного вида деятельности

15%

До 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и до 25 января следующего года

НДФЛ,  удерживаемый из вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам

Вознаграждение сотрудников

13% - для налоговых резидентов РФ;          30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

В день получения доходы (для заработной платы - последний день месяца, за который начислена заработная плата)

Глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)"Элемент системы Характеристика Основание

Порядок установления ЕНВД ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов,  городов,  применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:

среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.  346.26 НК РФ

Налогоплательщики Организации Индивидуальные предприниматели 346.28 НК РФ

Налоги, которые заменяет ЕНВД налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)

налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)  НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)  346.26 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..

Обязательные виды учета и отчетности 1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам

2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов

3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности  346.26 НК РФ

Раздельный учет Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.

Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения  346.26 НК РФ

Объект налогообложения и налоговая база Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2.

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.  346.29 НК РФ

Налоговый период Квартал  346.30 НК РФ

Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода  346.31 НК РФ

Порядок и сроки уплаты налога Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,

страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.  346.32 НК РФ

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

бытовые и ветеринарные услуги;

услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

автотранспортные услуги;

розничная торговля;

услуги общественного питания;

размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

услуги временного размещения и проживания;

передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Раздел обновлен: 07.02.12г.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

43323. Страви з круп 152 KB
  Страви з крупів найкалорійніші вони містять вітаміни В і РР. Для приготування страв і гарнірів із крупів використовують казани на плитні каструлі різної місткості котломір грохот друшляк сита лопатки кухарські виделки шумівки черпаки та інший посуд і інвентар. Перед варінням каші крупу просіюють перебивають і промивають.
43324. АНАЛІЗ КРЕДИТОСПРОМОЖНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА НА ПРИКЛАДІ ВАТ «НІКОПОЛЬСЬКИЙ ЗАВОД ФЕРОСПЛАВІВ» 464.5 KB
  Поняття та суть кредитоспроможності підприємства. АНАЛІЗ КРЕДИТОСПРОМОЖНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА НА ПРИКЛАДІ ВАТ НІКОПОЛЬСЬКИЙ ЗАВОД ФЕРОСПЛАВІВ. Аналіз кредитоспроможності підприємства та дослідження шляхів покращення його кредитоспроможності. Діяльність підприємства в системі ринкової економіки неможлива без періодичного використання різноманітних форм залучення кредитів.
43325. Розрахунок фінансового стану підприємства 638 KB
  Акціонерне товариство провело деномінацію акцій шляхом дроблення у співвідношенні 1:6 витрати по операції склали 750 грн. Показник Статутний капітал грн. Номінальна вартість грн. Відбудеться зменшення нерозподіленого прибутку на суму 750 грн.
43326. Дослідження та аналіз прямих податків в Україні 586 KB
  Світовий досвід у сфері прямого оподаткування Необхідність вдосконалення системи прямого оподаткування Вступ податок прямий фінансовий Являючи собою неперевершений інструмент вилучення частини приватних доходів на користь суспільних союзів податки вважаються однією з основних рис сучасної цивілізації. Для досягнення поставленої мети вирішувалися такі задачі: дослідження історичних передумов виникнення і розвитку податків; дослідження теоретичних основ...
43327. Розробка програми виведення системного і реального часу на платі IBM PC 1.19 MB
  Розробка програми виведення системного і реального часу на платі IBM PC полягає в тому що розробка програми має велике значення як для навчального процесу так і для створення складних систем оскільки будьяка потужна система базується саме на більш простих системах і розуміння цих процесів значно полегшує роботу зі складними системами дії яких приховані від користувача. Крім цього на сьогодні існує проблема що стосується корекції системного часу а точніше багато компютерів які беруть участь у процесі виробництва і керують ним...
43328. Використання електронних підручників на уроках хімії 143.5 KB
  Використання комп'ютерних моделей дозволяє розкрити істотні зв'язки досліджуваного об'єкта, глибше виявити його закономірності, що, у кінцевому рахунку, веде до кращого засвоєння матеріалу. Учень може досліджувати явище, змінюючи параметри, порівнювати отримані результати, аналізувати їх, робити висновки. Наприклад, задаючи різні значення концентрації реагуючих речовин (у програмі, що моделює залежність швидкості хімічної реакції від різних факторів), учень може простежити за зміною обсягу газу, що виділяється, і т.д.
43329. Оборотні кошти підприємства 516 KB
  Висока інфляція неплатежі й інші кризові явища змушують підприємства змінювати свою політику стосовно оборотних коштів шукати нові джерела поповнення вивчати проблему ефективності їхнього використання. Тема визначення потреби в оборотних коштах є досить актуальною бо правильна організація збереження і ефективність використання оборотних коштів мають велике значення для забезпечення безперервного процесу суспільного відтворення стійкого фінансового стану всіх суб'єктів господарювання нормального грошового звернення реального накопичення...
43330. Вузол черв’ячного редуктора 5.02 MB
  Пустотілий вал 1 черв’ячного колеса розміщений у корпусі редуктора на конічних роликових підшипниках 0-го класу точності. На вал 1 діє нерухома радіальна сила – 8 кН. Вінець черв’ячного колеса не розбирається і повинен передавати Мкр=2000 кН мм на маточину. В деталі 2 є шліцевий отвір, в який заходить шліцевий вал, непоказаний на кресленні. Даний вал може вільно переміщатись в осьовому напрямку.