32606

Вспомогательными производства

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Учёт затрет во вспомогательных производствах ведется на счете 23 Вспомогательные производства. Он имеет следующие субсчета: 23 1 Ремонтные мастерские; 23 2 Ремонт зданий и сооружений; 23 3 Машиннотракторный парк; 23 4 Автомобильный транспорт; 23 5 Энергетические производства хозяйства; 23 6 Водоснабжение; 23 7 Гужевой транспорт; 23 8 Прочие вспомогательные производства. Аналитический учёт по счёту 23 ведут в производственных отчётах по вспомогательным производствам форма № 83АПК который открывается на...

Русский

2013-09-04

42 KB

25 чел.

Вспомогательными производства считаются такие производства, которые обслуживают основные отрасли путём выполнения для них определенных работ или услуг.

Учёт затрет во вспомогательных производствах ведется на счете 23 -«Вспомогательные производства». Он имеет следующие субсчета:

23/1 - «Ремонтные мастерские»;

23/2 - «Ремонт зданий и сооружений»;

23/3 - «Машинно-тракторный парк»;

23/4 - «Автомобильный транспорт;

23/5 - «Энергетические производства (хозяйства)»;

23/6 - «Водоснабжение));

23/7 - «Гужевой транспорт;

23/8 - «Прочие вспомогательные производства».

На каждый объект калькулирования открывают отдельный аналитический счёт. Аналитический учёт по счёту 23 ведут в производственных отчётах по вспомогательным производствам (форма № 83-АПК), который открывается на каждый субсчёт. Основанием для записи шляются первичные документы, которые группируются в соответствующих отчетах о движении материальных ценностей (форма № 165-АПК), журналах и накопительных ведомостях (формы № 301-АПК, 302-АПК, 303-АПК). Например: по 23/1 субсчёту ведут журнал учёта затрат в ремонтной мастерской (форма 302-АПК), по 23/4 субсчёту ведут накопительную ведомость учёта затрат (форма № 301-АПК). Синтетический учёт ведут в журнале-ордере № 10-АПК. Из журнала-ордера № 10-АПК данные переносятся в главную книгу, а затем в баланс. Схема учета затрат во вспомогательных производствах представлена на рисунке 2.1.

Счёт 23 активный, калькуляционный. По дебету счёта 23 собирают все затраты, относящиеся к вспомогательным производствам. По кредиту эти затраты списывают по назначению. Как правило, затраты списывают ежемесячно в размере плановой себестоимости выполненных работ с доведением в конце года до фактической. Разница между плановой и фактической себестоимостью называется калькуляционной разницей. Она списывается туда, куда были списаны услуги по плановой себестоимости. Списание калькуляционной разницы производится дополнительной проводкой, если фактическая себестоимость выше плановой, или методом «красное сторно», если фактическая себестоимость ниже плановой. После списания калькуляционной разницы счет 23 закрывается и, если нет незавершенного производства, то сальдо не имеет. По производствам с равномерным характером работ и затрат в течение года, ежемесячно по кредиту счёта списываются фактические затраты.

В связи с тем, что вспомогательные производства выполняют работы и услуги для всех отраслей организации, счёт 23 закрывается в первую очередь. Известно, что при закрытии счетов наибольшее число условностей приходится на долю счетов, которые закрываются первыми. Это связано с тем, что они не принимают на себя суммы корректировки последующих счетов. Счета, закрываемые в последнюю очередь, наоборот, учитывают калькуляционные разницы, списываемые со всех ранее закрытых счетов. Поэтому в первую очередь закрываются те счета, на которые не должны учитываться калькуляционные разницы с других счетов.

Аналитические счета внутри 23 счета тоже закрываются в определенной последовательности. Сначала закрываются счета, которые не имеют встречных услуг. Затем - которые имеют их минимум, а затем остальные.

По каждому виду вспомогательного производства также существует определённая последовательность учета затрат и калькуляции себестоимости услуг.

1. Сначала учитываются фактические затраты.

2. Отдельно учитываются цеховые расходы, которые распределяются в течение года на конкретные аналитические счета по плановому проценту,

3. Определяются и списываются отклонения фактических цеховых расходов от расходов списанных в течение года по плановому проценту.

4. Калькулируется фактическая себестоимость единицы работ и услуг.

5. Определяется калькуляционная разница на единицу работы.

6. Списывается калькуляционная разница на счета потребителей услуг.

После закрытия аналитического счета он на себя калькуляционную разницу с других счетов не принимает. Также при калькуляции не учитывается внутренний оборот. Исходя из этих особенностей, себестоимость калькуляционной единицы определяется по следующей формуле:

                              Фс =

Фз-Пз-Пс Кф-Кз-Кс

где: Фс - фактическая себестоимость единицы услуг,

Фз - фактические затраты за год;

Пз — плановая оценка услуг по закрытым счетам;

Пс — плановая оценка услуг по самообслуживанию;

Кф — фактический объем услуг за год;

Кз - фактический объем услуг по закрытым счетам;

Кс - фактический объем услуг по самообслуживанию.

Корреспонденции счетов по учету затрат и услуг вспомогательных производств

1. Приобретены электро- теплоэнергия и газ у поставщиков -Д 23/5 К 60 на сумму без НДС; Д 19 К 60 на сумму НДС.

2. Списаны корма на кормление рабочего скота -Д 23/7 К 10/1

3. Израсходовано топливо на работу дизельгенератора, теплогенератора -Д 23/5 К 10/4.

4. Израсходован бензин на заправку автомобилей -Д 23/4 К 10/4.

5. Израсходовано дизтопливо на заправку тракторов на сельхозработах -Д 20/1 К 10/4.

6. Израсходовано дизтопливо на заправку тракторов на транспортных работах -Д 23/3 К 10/4.

7. Списана изношенная резина автомобиля -Д 23/4 К 10/1.

8. Израсходованы запчасти на ремонт техники -Д23/1 К 10/6.

9. Израсходованы стройматериалы на ремонт здания -Д 23/2 К 10/10.

10. Оказаны услуги подрядчиком по ремонту здания -Д 23/2 К 60, на сумму без НДС; Д 19 К 60, на сумму НДС.

11. Оказаны услуги организациями по ремонту электро- и газосетей -Д 23/5 К 60, на сумму без НДС; Д 19 К 60, на сумму НДС.

12. Оказаны услуги по ветеринарному обслуживанию рабочего скота -Д 23/7 К 60, на сумму без НДС; Д 19 К 60, на сумму НДС.

13. Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства, кроме работников машинно-тракторного парка на сельскохозяйственных работах -Д 23 К 70.

14. Начислена оплата труда работникам машинно-тракторного парка на сельскохозяйственных работах -Д 20/1 К 70.

15. Начислены страховые взносы по социальному страхованию от фонда on латы труда (ФОТ) работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/1.

16. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд от ФОТ работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/2.

17. Начислены страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию от ФОТ работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/3.

18. Начислены страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от ФОТ работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/4.

19. Начислена амортизация оборудования вспомогательного производства -Д 23/1,2,3,4,5,6,7 К 02/1.

20. Начислена амортизация рабочего скота -Д 23/7 К 02/1.

21. Распределены общецеховые расходы ремонтных мастерских -Д 23/1 К 23/1.

22. Оказаны услуги по знерго- тепло- газоснабжению животноводству -Д 20/2 К 23/5.

23. Оказаны услуги теплоснабжения ремонтной мастерской -Д 23/1 К 23/5.

24. Оказаны услуги по ремонту автомобиля -Д23/4 К23/1.

25. Оказаны услуги по ремонту конюшни -Д 23/7 К 23/2.

26. Оказаны транспортные услуги растениеводству –Д 20/1 К 23/3, 23/4, 23/7.

27. Распределены затраты по эксплуатации комбайнов -Д20/1 К 23/3.

28. Получен приплод от рабочих лошадей -Д 11 К 23/7.

29. Получен привес молодняка лошадей -Д 11 К 20/2.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

43192. Розробка структури і технології управління об’єктом на прикладі ТОВ „Альтаір” 1.2 MB
  Товариство з обмеженою відповідальністю «Альтаір» було створене, не маючи в своєму розпорядженні зовсім ніякої бази, крім початкового капіталу, що склав 897 тисяч гривень. Така ситуація має свої як переваги, так і недоліки. Їх дуже гарно можна виявити, порівнявши нашу фірму з багатьма сучасними підприємствами автомобільного транспорту, які були створені зовсім недавно на базі старих нерентабельних державних АТП.
43193. Проблемы внешней торговли России 538 KB
  Особенности внешней торговли России. Проблемы внешней торговли России. Внешнеторговая политика современной России. Направления развития внешней торговли России. Список использованной литературы Введение Активный рост внешней торговли нашей страны начался в 70е годы когда и разрядка международной напряженности и оживление всей мировой торговли способствовали вовлечению отечественной экономики в расширяющийся международный товарообмен.
43194. Совершенствование социальной политики в России 549.5 KB
  Это прежде всего решение задач занятости и обеспечения реального уровня прожиточного минимума адресности социальной поддержки достижения оптимального соотношения уровней жизни активной занятой части населения и нетрудоспособных граждан. Налоговая политика использует механизм прогрессивного налогообложения в качестве источника формирования финансовых ресурсов для осуществления социальной поддержки малообеспеченных в социальном плане слоев населения. Реализация социальной защиты населения осуществляется в двух формах: активной и...
43195. СУДОВАЯ ЭНЕРГЕТИЧЕСКАЯ УСТАНОВКА 1.54 MB
  Для судовой энергетической установки характерна сложная структура. В ее состав в основном входит оборудование энергетических систем и трубопроводов. Между которыми существуют сложные физические, параметрические и технико-экономические связи. Для процессов, протекающих в энергетическом оборудовании, характерны значительные изменения параметров – температуры, давления, скорости, сил и моментов, напряжений и деформаций, турбулентности, шума и вибрации, теплопередачи и др.
43196. Проект ПТБ автопредприятия среднего бизнеса в г.Михайловске 365 KB
  Указанные расчеты выполняются с использованием следующих исходных данных (задание из разделов коммерческой эксплуатации):- тип подвижного состава –ВАЗ-2114 среднесписочное количество автомобилей – 200 шт.; реднесуточный пробег автомобилей – 312 км; время в наряде – 24,0 ч; количество дней работы АТП в году – 365; категория условий эксплуатации – III; природно-климатическая зона эксплуатации – умеренно холодный средний пробег автомобиля в долях пробега с начала эксплуатации до капитального ремонта – 0,8; способ хранения: на закрытой площадке.
43197. Решение многомодульных уравнений методом Гаусса 723 KB
  Метод Гаусса — классический метод решения системы линейных алгебраических уравнений (СЛАУ). Это метод последовательного исключения переменных, когда с помощью элементарных преобразований система уравнений приводится к равносильной системе ступенчатого (или треугольного) вида, из которого последовательно, начиная с последних (по номеру) переменных, находятся все остальные переменные.
43198. Рентабельность производства продукции, пути ее роста 322.5 KB
  Прибыль характеризует конечные экономические показатели не только в сфере производства сельскохозяйственной продукции, но и в сфере обращения, реализации. Она является как бы фокусом, в котором находят отражение все слагаемые эффективности производства. С ростом прибыли неразрывно связан рост рентабельности производства. В свою очередь когда идёт речь о том, что то или иное хозяйство рентабельно, это означает, что в этом хозяйстве не только возмещают затраты, связанные с производством и реализацией продукции, но и получают определённую прибыль, позволяющую вести хозяйство на расширенной основе.
43199. ЭКОНОМИКО-СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ЗЕРНОВЫХ В СПК «ТАТАРСКОЕ» ЧЕРЛАКСКОГО РАЙОНА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ 674 KB
  Целью работы является углубление теоретических знаний в области статистики и приобретение практических навыков сбора и анализа статистической информации, для проведения экономико-статистического анализа. Для достижения данной цели поставим перед собой последовательный ряд задач, которые более полно и наглядно охарактеризуют производственную деятельность предприятия: сбор статистических данных; обработка собранных данных статистическими методами (представление данных в табличном и графическом виде, расчет относительных величин структуры, показателей интенсивности и средних показателей динамики, выравнивание рядов динамики, корреляционно-регрессионный анализ связи, анализ вариации, факторный анализ с помощью индексов); проведение экономико-статистического анализа результатов обработки данных.
43200. Монтаж одноэтажного промышленного здания 148.5 KB
  Перемещение и монтаж элементов и конструкций над перекрытиями, под которыми находятся люди, допускаются в исключительных случаях по письменному распоряжению I главного инженера генподрядной строительно-монтажной организации при возведении зданий, имеющих более пяти этажей, после разработки мероприятии, обеспечивающих безопасное производство работ. При монтажных работах на высоте должна быть определена и хорошо обозначена видимыми предупредительными знаками опасная зона для нахождения и перемещения людей. В необходимых случаях, кроме этого, подают предупредительные звуковые сигналы.