32606

Вспомогательными производства

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Учёт затрет во вспомогательных производствах ведется на счете 23 Вспомогательные производства. Он имеет следующие субсчета: 23 1 Ремонтные мастерские; 23 2 Ремонт зданий и сооружений; 23 3 Машиннотракторный парк; 23 4 Автомобильный транспорт; 23 5 Энергетические производства хозяйства; 23 6 Водоснабжение; 23 7 Гужевой транспорт; 23 8 Прочие вспомогательные производства. Аналитический учёт по счёту 23 ведут в производственных отчётах по вспомогательным производствам форма № 83АПК который открывается на...

Русский

2013-09-04

42 KB

25 чел.

Вспомогательными производства считаются такие производства, которые обслуживают основные отрасли путём выполнения для них определенных работ или услуг.

Учёт затрет во вспомогательных производствах ведется на счете 23 -«Вспомогательные производства». Он имеет следующие субсчета:

23/1 - «Ремонтные мастерские»;

23/2 - «Ремонт зданий и сооружений»;

23/3 - «Машинно-тракторный парк»;

23/4 - «Автомобильный транспорт;

23/5 - «Энергетические производства (хозяйства)»;

23/6 - «Водоснабжение));

23/7 - «Гужевой транспорт;

23/8 - «Прочие вспомогательные производства».

На каждый объект калькулирования открывают отдельный аналитический счёт. Аналитический учёт по счёту 23 ведут в производственных отчётах по вспомогательным производствам (форма № 83-АПК), который открывается на каждый субсчёт. Основанием для записи шляются первичные документы, которые группируются в соответствующих отчетах о движении материальных ценностей (форма № 165-АПК), журналах и накопительных ведомостях (формы № 301-АПК, 302-АПК, 303-АПК). Например: по 23/1 субсчёту ведут журнал учёта затрат в ремонтной мастерской (форма 302-АПК), по 23/4 субсчёту ведут накопительную ведомость учёта затрат (форма № 301-АПК). Синтетический учёт ведут в журнале-ордере № 10-АПК. Из журнала-ордера № 10-АПК данные переносятся в главную книгу, а затем в баланс. Схема учета затрат во вспомогательных производствах представлена на рисунке 2.1.

Счёт 23 активный, калькуляционный. По дебету счёта 23 собирают все затраты, относящиеся к вспомогательным производствам. По кредиту эти затраты списывают по назначению. Как правило, затраты списывают ежемесячно в размере плановой себестоимости выполненных работ с доведением в конце года до фактической. Разница между плановой и фактической себестоимостью называется калькуляционной разницей. Она списывается туда, куда были списаны услуги по плановой себестоимости. Списание калькуляционной разницы производится дополнительной проводкой, если фактическая себестоимость выше плановой, или методом «красное сторно», если фактическая себестоимость ниже плановой. После списания калькуляционной разницы счет 23 закрывается и, если нет незавершенного производства, то сальдо не имеет. По производствам с равномерным характером работ и затрат в течение года, ежемесячно по кредиту счёта списываются фактические затраты.

В связи с тем, что вспомогательные производства выполняют работы и услуги для всех отраслей организации, счёт 23 закрывается в первую очередь. Известно, что при закрытии счетов наибольшее число условностей приходится на долю счетов, которые закрываются первыми. Это связано с тем, что они не принимают на себя суммы корректировки последующих счетов. Счета, закрываемые в последнюю очередь, наоборот, учитывают калькуляционные разницы, списываемые со всех ранее закрытых счетов. Поэтому в первую очередь закрываются те счета, на которые не должны учитываться калькуляционные разницы с других счетов.

Аналитические счета внутри 23 счета тоже закрываются в определенной последовательности. Сначала закрываются счета, которые не имеют встречных услуг. Затем - которые имеют их минимум, а затем остальные.

По каждому виду вспомогательного производства также существует определённая последовательность учета затрат и калькуляции себестоимости услуг.

1. Сначала учитываются фактические затраты.

2. Отдельно учитываются цеховые расходы, которые распределяются в течение года на конкретные аналитические счета по плановому проценту,

3. Определяются и списываются отклонения фактических цеховых расходов от расходов списанных в течение года по плановому проценту.

4. Калькулируется фактическая себестоимость единицы работ и услуг.

5. Определяется калькуляционная разница на единицу работы.

6. Списывается калькуляционная разница на счета потребителей услуг.

После закрытия аналитического счета он на себя калькуляционную разницу с других счетов не принимает. Также при калькуляции не учитывается внутренний оборот. Исходя из этих особенностей, себестоимость калькуляционной единицы определяется по следующей формуле:

                              Фс =

Фз-Пз-Пс Кф-Кз-Кс

где: Фс - фактическая себестоимость единицы услуг,

Фз - фактические затраты за год;

Пз — плановая оценка услуг по закрытым счетам;

Пс — плановая оценка услуг по самообслуживанию;

Кф — фактический объем услуг за год;

Кз - фактический объем услуг по закрытым счетам;

Кс - фактический объем услуг по самообслуживанию.

Корреспонденции счетов по учету затрат и услуг вспомогательных производств

1. Приобретены электро- теплоэнергия и газ у поставщиков -Д 23/5 К 60 на сумму без НДС; Д 19 К 60 на сумму НДС.

2. Списаны корма на кормление рабочего скота -Д 23/7 К 10/1

3. Израсходовано топливо на работу дизельгенератора, теплогенератора -Д 23/5 К 10/4.

4. Израсходован бензин на заправку автомобилей -Д 23/4 К 10/4.

5. Израсходовано дизтопливо на заправку тракторов на сельхозработах -Д 20/1 К 10/4.

6. Израсходовано дизтопливо на заправку тракторов на транспортных работах -Д 23/3 К 10/4.

7. Списана изношенная резина автомобиля -Д 23/4 К 10/1.

8. Израсходованы запчасти на ремонт техники -Д23/1 К 10/6.

9. Израсходованы стройматериалы на ремонт здания -Д 23/2 К 10/10.

10. Оказаны услуги подрядчиком по ремонту здания -Д 23/2 К 60, на сумму без НДС; Д 19 К 60, на сумму НДС.

11. Оказаны услуги организациями по ремонту электро- и газосетей -Д 23/5 К 60, на сумму без НДС; Д 19 К 60, на сумму НДС.

12. Оказаны услуги по ветеринарному обслуживанию рабочего скота -Д 23/7 К 60, на сумму без НДС; Д 19 К 60, на сумму НДС.

13. Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства, кроме работников машинно-тракторного парка на сельскохозяйственных работах -Д 23 К 70.

14. Начислена оплата труда работникам машинно-тракторного парка на сельскохозяйственных работах -Д 20/1 К 70.

15. Начислены страховые взносы по социальному страхованию от фонда on латы труда (ФОТ) работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/1.

16. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд от ФОТ работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/2.

17. Начислены страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию от ФОТ работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/3.

18. Начислены страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от ФОТ работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/4.

19. Начислена амортизация оборудования вспомогательного производства -Д 23/1,2,3,4,5,6,7 К 02/1.

20. Начислена амортизация рабочего скота -Д 23/7 К 02/1.

21. Распределены общецеховые расходы ремонтных мастерских -Д 23/1 К 23/1.

22. Оказаны услуги по знерго- тепло- газоснабжению животноводству -Д 20/2 К 23/5.

23. Оказаны услуги теплоснабжения ремонтной мастерской -Д 23/1 К 23/5.

24. Оказаны услуги по ремонту автомобиля -Д23/4 К23/1.

25. Оказаны услуги по ремонту конюшни -Д 23/7 К 23/2.

26. Оказаны транспортные услуги растениеводству –Д 20/1 К 23/3, 23/4, 23/7.

27. Распределены затраты по эксплуатации комбайнов -Д20/1 К 23/3.

28. Получен приплод от рабочих лошадей -Д 11 К 23/7.

29. Получен привес молодняка лошадей -Д 11 К 20/2.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

67555. СООТНОШЕНИЯ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТЕЙ 611.5 KB
  Зависимость от времени можно ввести в квантовую механику разными способами. До сих пор мы пользовались картиной Шредингера в которой считается что всю зависимость от времени несут векторы состояния волновые функции а в операторы наблюдаемых она может входить лишь в исключительных...
67556. ЗАКОНЫ СОХРАНЕНИЯ 488.5 KB
  В картине Шредингера затруднительно сразу сказать, что такое сохраняющаяся физическая величина, так как операторы наблюдаемых обычно вообще от времени не зависят. Приходится исхитряться (см. ниже). А в картине Гейзенберга все ясно.
67557. НОРМИРОВКА В НЕПРЕРЫВНОМ СПЕКТРЕ 299 KB
  Классическому инфинитному движению отвечают состояния с обобщенными волновыми функциями которые нельзя нормировать а энергетический спектр является непрерывным. Возникает проблема нормировки волновых функций непрерывного спектра. Реально же на самом деле спектр всегда является дискретным так как...
67558. ГАРМОНИЧЕСКИЙ ОСЦИЛЛЯТОР 773 KB
  Мы получили, что волновые функции стационарных состояний осциллятора являются или четными или нечетными. Оказывается, этот результат можно было предсказать заранее, не решая задачу. Сделаем в этой связи отступление, которое представляет и значительный самостоятельный интерес.
67559. КОГЕРЕНТНЫЕ СОСТОЯНИЯ 390.5 KB
  Доказательство основывается на математическом результате, что всякий эрмитов оператор с конечным следом (такие операторы называются ядерными) имеет чисто дискретный спектр. Ставим задачу на собственные значения...
67560. ОРБИТАЛЬНЫЙ МОМЕНТ ИМПУЛЬСА 637 KB
  Дальше мы намерены перейти к анализу движения частицы в центральном поле. Как и в классической физике, здесь очень важную роль играет момент импульса. Но в квантовой механике бывает два момента импульса - связанный с движением частицы и имеющий классический аналог, и не связанный с движением частицы...
67561. МАТРИЦЫ ОПЕРАТОРОВ МОМЕНТА ИМПУЛЬСА 738 KB
  Мы хотим найти матрицы спиновых операторов в явном виде. Для этого решим сначала более общую задачу - найдем матрицы операторов момента и, которые удовлетворяют коммутационным соотношениям...
67562. КВАЗИКЛАССИЧЕСКОЕ ПРИБЛИЖЕНИЕ 363 KB
  В квантовой механике уравнение Шредингера для сколько-нибудь реалистических систем невозможно решить точно, в квадратурах. Поэтому здесь создано большое количество приближенных методов исследования. Мощнейший из них - теорию возмущений - мы рассмотрим позже.
67563. ТЕОРИЯ ВОЗМУЩЕНИЙ 295.5 KB
  Значительный интерес представляет как бы промежуточный случай. Уровни не вырождены (это не случай 2), но они очень близко расположены, так что не выполняется необходимое условие применимости теории возмущений (т.е. это и не случай 1).