32606

Вспомогательными производства

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Учёт затрет во вспомогательных производствах ведется на счете 23 Вспомогательные производства. Он имеет следующие субсчета: 23 1 Ремонтные мастерские; 23 2 Ремонт зданий и сооружений; 23 3 Машиннотракторный парк; 23 4 Автомобильный транспорт; 23 5 Энергетические производства хозяйства; 23 6 Водоснабжение; 23 7 Гужевой транспорт; 23 8 Прочие вспомогательные производства. Аналитический учёт по счёту 23 ведут в производственных отчётах по вспомогательным производствам форма № 83АПК который открывается на...

Русский

2013-09-04

42 KB

25 чел.

Вспомогательными производства считаются такие производства, которые обслуживают основные отрасли путём выполнения для них определенных работ или услуг.

Учёт затрет во вспомогательных производствах ведется на счете 23 -«Вспомогательные производства». Он имеет следующие субсчета:

23/1 - «Ремонтные мастерские»;

23/2 - «Ремонт зданий и сооружений»;

23/3 - «Машинно-тракторный парк»;

23/4 - «Автомобильный транспорт;

23/5 - «Энергетические производства (хозяйства)»;

23/6 - «Водоснабжение));

23/7 - «Гужевой транспорт;

23/8 - «Прочие вспомогательные производства».

На каждый объект калькулирования открывают отдельный аналитический счёт. Аналитический учёт по счёту 23 ведут в производственных отчётах по вспомогательным производствам (форма № 83-АПК), который открывается на каждый субсчёт. Основанием для записи шляются первичные документы, которые группируются в соответствующих отчетах о движении материальных ценностей (форма № 165-АПК), журналах и накопительных ведомостях (формы № 301-АПК, 302-АПК, 303-АПК). Например: по 23/1 субсчёту ведут журнал учёта затрат в ремонтной мастерской (форма 302-АПК), по 23/4 субсчёту ведут накопительную ведомость учёта затрат (форма № 301-АПК). Синтетический учёт ведут в журнале-ордере № 10-АПК. Из журнала-ордера № 10-АПК данные переносятся в главную книгу, а затем в баланс. Схема учета затрат во вспомогательных производствах представлена на рисунке 2.1.

Счёт 23 активный, калькуляционный. По дебету счёта 23 собирают все затраты, относящиеся к вспомогательным производствам. По кредиту эти затраты списывают по назначению. Как правило, затраты списывают ежемесячно в размере плановой себестоимости выполненных работ с доведением в конце года до фактической. Разница между плановой и фактической себестоимостью называется калькуляционной разницей. Она списывается туда, куда были списаны услуги по плановой себестоимости. Списание калькуляционной разницы производится дополнительной проводкой, если фактическая себестоимость выше плановой, или методом «красное сторно», если фактическая себестоимость ниже плановой. После списания калькуляционной разницы счет 23 закрывается и, если нет незавершенного производства, то сальдо не имеет. По производствам с равномерным характером работ и затрат в течение года, ежемесячно по кредиту счёта списываются фактические затраты.

В связи с тем, что вспомогательные производства выполняют работы и услуги для всех отраслей организации, счёт 23 закрывается в первую очередь. Известно, что при закрытии счетов наибольшее число условностей приходится на долю счетов, которые закрываются первыми. Это связано с тем, что они не принимают на себя суммы корректировки последующих счетов. Счета, закрываемые в последнюю очередь, наоборот, учитывают калькуляционные разницы, списываемые со всех ранее закрытых счетов. Поэтому в первую очередь закрываются те счета, на которые не должны учитываться калькуляционные разницы с других счетов.

Аналитические счета внутри 23 счета тоже закрываются в определенной последовательности. Сначала закрываются счета, которые не имеют встречных услуг. Затем - которые имеют их минимум, а затем остальные.

По каждому виду вспомогательного производства также существует определённая последовательность учета затрат и калькуляции себестоимости услуг.

1. Сначала учитываются фактические затраты.

2. Отдельно учитываются цеховые расходы, которые распределяются в течение года на конкретные аналитические счета по плановому проценту,

3. Определяются и списываются отклонения фактических цеховых расходов от расходов списанных в течение года по плановому проценту.

4. Калькулируется фактическая себестоимость единицы работ и услуг.

5. Определяется калькуляционная разница на единицу работы.

6. Списывается калькуляционная разница на счета потребителей услуг.

После закрытия аналитического счета он на себя калькуляционную разницу с других счетов не принимает. Также при калькуляции не учитывается внутренний оборот. Исходя из этих особенностей, себестоимость калькуляционной единицы определяется по следующей формуле:

                              Фс =

Фз-Пз-Пс Кф-Кз-Кс

где: Фс - фактическая себестоимость единицы услуг,

Фз - фактические затраты за год;

Пз — плановая оценка услуг по закрытым счетам;

Пс — плановая оценка услуг по самообслуживанию;

Кф — фактический объем услуг за год;

Кз - фактический объем услуг по закрытым счетам;

Кс - фактический объем услуг по самообслуживанию.

Корреспонденции счетов по учету затрат и услуг вспомогательных производств

1. Приобретены электро- теплоэнергия и газ у поставщиков -Д 23/5 К 60 на сумму без НДС; Д 19 К 60 на сумму НДС.

2. Списаны корма на кормление рабочего скота -Д 23/7 К 10/1

3. Израсходовано топливо на работу дизельгенератора, теплогенератора -Д 23/5 К 10/4.

4. Израсходован бензин на заправку автомобилей -Д 23/4 К 10/4.

5. Израсходовано дизтопливо на заправку тракторов на сельхозработах -Д 20/1 К 10/4.

6. Израсходовано дизтопливо на заправку тракторов на транспортных работах -Д 23/3 К 10/4.

7. Списана изношенная резина автомобиля -Д 23/4 К 10/1.

8. Израсходованы запчасти на ремонт техники -Д23/1 К 10/6.

9. Израсходованы стройматериалы на ремонт здания -Д 23/2 К 10/10.

10. Оказаны услуги подрядчиком по ремонту здания -Д 23/2 К 60, на сумму без НДС; Д 19 К 60, на сумму НДС.

11. Оказаны услуги организациями по ремонту электро- и газосетей -Д 23/5 К 60, на сумму без НДС; Д 19 К 60, на сумму НДС.

12. Оказаны услуги по ветеринарному обслуживанию рабочего скота -Д 23/7 К 60, на сумму без НДС; Д 19 К 60, на сумму НДС.

13. Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства, кроме работников машинно-тракторного парка на сельскохозяйственных работах -Д 23 К 70.

14. Начислена оплата труда работникам машинно-тракторного парка на сельскохозяйственных работах -Д 20/1 К 70.

15. Начислены страховые взносы по социальному страхованию от фонда on латы труда (ФОТ) работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/1.

16. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд от ФОТ работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/2.

17. Начислены страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию от ФОТ работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/3.

18. Начислены страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от ФОТ работников вспомогательного производства -Д 23 К 69/4.

19. Начислена амортизация оборудования вспомогательного производства -Д 23/1,2,3,4,5,6,7 К 02/1.

20. Начислена амортизация рабочего скота -Д 23/7 К 02/1.

21. Распределены общецеховые расходы ремонтных мастерских -Д 23/1 К 23/1.

22. Оказаны услуги по знерго- тепло- газоснабжению животноводству -Д 20/2 К 23/5.

23. Оказаны услуги теплоснабжения ремонтной мастерской -Д 23/1 К 23/5.

24. Оказаны услуги по ремонту автомобиля -Д23/4 К23/1.

25. Оказаны услуги по ремонту конюшни -Д 23/7 К 23/2.

26. Оказаны транспортные услуги растениеводству –Д 20/1 К 23/3, 23/4, 23/7.

27. Распределены затраты по эксплуатации комбайнов -Д20/1 К 23/3.

28. Получен приплод от рабочих лошадей -Д 11 К 23/7.

29. Получен привес молодняка лошадей -Д 11 К 20/2.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

9781. Індивідуально-виховна робота, її роль та місце 109 KB
  Індивідуально-виховна робота, її роль та місце. ЗМІСТ Вступна частина Система індивідуально-виховної роботи. Планування та організація індивідуально-виховної роботи. 3.Методи вивчення особистості воїнів. Заключна частина...
9782. Морально-психологічна підготовка особового складу підрозділу в умовах переводу їх у підвищенні ступені готовності і проведення бойового злагодження 102 KB
  Морально-психологічна підготовка особового складу підрозділу в умовах переводу їх у підвищенні ступені готовності і проведення бойового злагодження Навчальна та виховна мета. Поглибити знання студентів з морально-психологічного забезпечення особо...
9783. Морально-психологічна підготовка особового складу підрозділів в бойових умовах 191 KB
  Морально-психологічна підготовка особового складу підрозділів в бойових умовах ЗМІСТ Вступна частина Сутність і зміст морально-психологічного забезпечення бойових дій. Робота командира підрозділу щодо вирішення завдань морально-психологі...
9784. Понятие договора, общие положения о договорах 28.5 KB
  Понятие договора, общие положения о договорах. В соответствии с положениями ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договор, наряду с законо...
9785. Порядок изменения и расторжения договора 42.5 KB
  Порядок изменения и расторжения договора. Заключенные договоры должны исполняться на тех условиях, на которых было достигнуто соглашение сторон, и не должны изменяться. Такое общее правило придает устойчивость гражданскому обороту. Это правило приме...
9786. Предварительный договор 23.5 KB
  Предварительный договор. По предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором. Предварительный ...
9787. Публичный договор 27.5 KB
  Публичный договор. Публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности долж...
9789. Комбинированные типы (записи) 79.5 KB
  Комбинированные типы (записи) Записи и селекторы Комбинированные типы, как и регулярные типы, представляют собой правило формирования составных типов. В отличие от массивов, записи позволяют объединять значения РАЗЛИЧНЫХ типов и поэтому являются, ви...