33311

Элементы акцизного налогообложения и их характеристика

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

Основными объектами налогообложения признаются операции по реализация на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате реализация алкогольной продукции с акцизных складов ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. При этом к производству подакцизных товаров приравнивается их розлив а также любые виды смешения товаров в...

Русский

2013-09-05

33 KB

31 чел.

31. Элементы акцизного налогообложения и их характеристика.

Акцизы: плательщики, объекты, налоговая база, ставки.

Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье через таможенную границу РФ. Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла; прямогонный бензин; подакцизным минеральным сырьем признается природный газ, а также отбензиненный сухой газ и нефтяной (попутный) газ после их переработки.  Основными объектами налогообложения признаются операции по реализация на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. При этом к производству подакцизных товаров приравнивается их розлив, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в зависимости от применяемых в отношении этих товаров и сырья налоговых ставок. Налоговые ставки определены статьей 193 НК РФ по каждому виду подакцизного товара и подакцизного минерального сырья. Преимущественно ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения (специфические ставки). При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. При реализации (передаче) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья без учета налога с продаж, НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. При определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату реализации. В налоговую базу не включаются полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, в виде финансовой помощи, авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения дохода в виде процента или дисконта по векселям, процента по товарному кредиту, а также иначе связанные с оплатой за подакцизные товары или подакцизное минеральное сырье. При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические налоговые ставки, на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном измерении. По подакцизным товарам с адвалорными налоговыми ставками в налоговую базу следует включать таможенную стоимость и подлежащую уплате таможенную пошлину. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров и в отношении каждой из групп товаров, облагаемых по разным ставкам.

Порядок исчисления и сроки уплата акцизов. Ставки акцизов являются едиными для всех товаров на всей территории РФ. Существует 2 основных групп ставок: 1) адвалорные – это процентные ставки к стоимости товара по отпускным ценам без учета акцизов. 2)специфические ставки – устанавливаются в рублях и копейках за единицу товара (вина натуральные некрепленые – 4руб. за 1л.) 3) адвалорно-специфические - ставка устанавливается одновременно и руб. и в процентах (папиросы – 19 руб. за 100шт+5% со стоимости 100шт.), так же существует 0-ая процентная ставка – для автомобилей легковых мощностью двигателя меньше 90 лошадиных сил. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара и зависит от налоговых ставок. Если для подакцизного товара действует специфическая ставка, то налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Если действуют адвалорные ставки, то налоговая база равняется стоимости реализованных подакцизных товаров исходя из рыночных цен, без акциза, НДС и налога с продаж. При определении налоговой базы, если выручка получена в валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату реализации подакцизного товара. Срок уплаты: 1) Для минерального сырья (газ) – если дата реализации – день оплаты, то акциз оплачивается исходя из фактической реализации за истекший налоговый период (месяц) не позднее последнего числа месяца следующим за отчетным; 2) для нефтепродуктов – срок оплаты не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим месяцем; 3) для спирта, алкогольной продукции, пива, автомобилей, табака – срок оплаты устанавливается 2-мя частями равными долями. 1-й срок – не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным, 2-й срок – не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным Уплата акцизов при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем порядке: 1) не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца 2) не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливается таможенным законодательством.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

57638. INFINITIVE 91 KB
  Use the correct form of the Infinitive: Speak louder if you want... (to hear, to be heard) Don’t talk too much if you want people...(to listen, to be listened) to you. Ask yourself always: how can this... (do, be done). I am glad... (to take, to be taken) your advice.
57639. Travelling. The Visit to Kyiv 55.5 KB
  What is it? Railway station. Imagine that we will go to a trip to Kyiv. This is the map of the centre of Kyiv. So, the topic of our lesson is “The Visit to Kyiv”. Children, who helps us to know more about interesting places?
57640. Kyiv is the capital of Ukraine. Main cities 11.79 MB
  Good morning! I`m glad to see you Come here, make a circle and say a compliment. Choose a card and choose your team. They are: Tulips, Roses, Daffodils. We shall compete in some tasks and I will give you the scores. I wish you good luck.
57641. Languages of the world 128.5 KB
  You see that the first language in the list is Mandarin (Chinese) and the second is English. 6-й слайд Teacher: What do we know about languages? The oldest written language is Egyptian Mandarin Chinese is spoken by 700 million people. India has 845 languages.
57643. Health and Healthy Living 60 KB
  It’s great when we are well. But sometimes we have problems with our health. What do we feel? Call some symptoms: a headache, a backache, a toothache, a stomach ache, a burn, a bee sting, a cough, a running nose...
57644. Мистецтво робити покупки 35 KB
  Опрацювати лексику – назви магазинів та товарів, які там продаються; вчити переглядовому читанню тексту; вчити складати діалоги; повторити вживання структур у пасивному стані.
57645. Mass Media 79 KB
  Teacher’s objectives: to perfect students’ cognitive and creative skills; to define the problematic areas in students’ speaking, reading, listening of the giving topics; to develop students’ speaking and listening comprehension skills...
57646. Роль грошей у житті людства 44.5 KB
  Good morning my students and our guests! Sit down,please. It’s so nice to see you. How are you? Thank you. I’m fine too. So prepare everything required for the lesson. Make yourself comfortable and be attentive.