33313

Элементы налога на прибыль и их характеристика

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

Для иных иностранных организаций – доход полученный от источников в РФ в том числе: дивиденды выплаченные иноорганизациями; процентный доход от долговых обязательств; доходы от реализации акций и др. Доходы делятся на две группы: 1. Доходы от реализации товаров – выручка от реализации товаров как собственного производства так и ранее приобретенных выручка от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественных прав. Внереализационные доходы – доходы не связанные с основной производственной деятельностью по производству и...

Русский

2013-09-05

32 KB

25 чел.

33. Элементы налога на прибыль и их характеристика.

Налог на прибыль – с 1 января 1992 года был введен вместо налога с доходов корпораций и нормативных отчислений в бюджет с доходов государственных предприятий. Налог на прибыль имеет фискальное и регулирующее значение. Налог на прибыль имеет и регулирующее значение – его ставка, сроки взимания оказывают влияние на экономическое состояние предприятий. В настоящее время этот налог регулируется 25 главой НК РФ. Налогоплательщики (ст. 246): юридические лица – российские организации, которые имеют прибыль от осуществления своей деятельности; иностранные организации - которые имеют представительства в РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль: 1). ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; 2). Организации по прибыли, полученной от игорного бизнеса; 3). Организации, применяющие упрощенную систему учета и отчетности; 4). Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. Объект налогообложения (ст. 247): объектом на прибыль предприятий и организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Налогооблагаемая прибыль: 1). Для российских организаций -  полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; 2). Для иностранных организаций – доход, полученный через постоянные представительства, уменьшенный на величину их расходов; 3). Для иных иностранных организаций – доход, полученный от источников в РФ, в том числе: - дивиденды, выплаченные иноорганизациями; - процентный доход от долговых обязательств; - доходы от реализации акций и др. Доходы делятся на две группы: 1. Доходы от реализации товаров – выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.  2. Внереализационные доходы – доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров, работ, услуг. К ним относятся доходы: от долевого участия в других организациях; от операций по купле-продаже инвалюты, когда курс инвалюты при продаже выше официального курса инвалюты к рублю; в виде штрафов, пеней, иных санкций при нарушении договорных обязательств и др. Доходы, которые не подлежат обложению: имущество и имущественные права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка; имущество и имущественные права в виде взносов в уставный капитал организации; сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней и др. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на две группы: 1. Расходы, связанные с производством и реализацией; 2. Внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы; на оплату труда; амортизационные отчисления; прочие расходы. Внереализационные расходы: расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; расходы на организацию выпуска ценных бумаг и др. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы: суммы, выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов; пеня, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет; взнос в уставный капитал, вклад в простое товарищество; расходы АО на приобретение и создание амортизируемого имущества; средства, переданные по договорам кредита и займа и др.  Всего ст. 270 НК предусматривает 49 групп таких расходов. Налоговая база (ст. 274) – признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходы из цены сделки. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик получил убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база равна нулю. Налоговой базой признается: денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению; доходы и расходы налогоплательщика в целя настоящей главы учитываются в денежной форме; доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего кодекса; внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей главой; в случае если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю и т.д.  При определении налоговой базы прибыли необходимо в учетной политике указать, какие будут использоваться методы налогового учета – это особый порядок учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы. Существуют два метода налогового учета: метод начисления и кассовый метод. Метод начисления – доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества и имущественных прав. Кассовый метод – используется предприятиями, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации за товары, работы и услуги не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. При чем, в сумму выручки не включены НДС, налог с продаж и акцизы. Ставка налога (ст. 284)предусмотрены 6 налоговых ставок. Основная ставка – 24%: 7,5% - зачисляются в федеральный бюджет; 14,5% - зачисляются в бюджеты субъектов РФ; 2% - зачисляются в местные бюджеты. На доходы, полученные в виде дивидендов, установлены еще 2 налоговых ставки: 6% - если получен доход от российских организаций и эти доходы получают те, у кого акции – юридические и физические лица; 15% - в этом случае получатели дивидендов иностранные организации.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

57640. Kyiv is the capital of Ukraine. Main cities 11.79 MB
  Good morning! I`m glad to see you Come here, make a circle and say a compliment. Choose a card and choose your team. They are: Tulips, Roses, Daffodils. We shall compete in some tasks and I will give you the scores. I wish you good luck.
57641. Languages of the world 128.5 KB
  You see that the first language in the list is Mandarin (Chinese) and the second is English. 6-й слайд Teacher: What do we know about languages? The oldest written language is Egyptian Mandarin Chinese is spoken by 700 million people. India has 845 languages.
57643. Health and Healthy Living 60 KB
  It’s great when we are well. But sometimes we have problems with our health. What do we feel? Call some symptoms: a headache, a backache, a toothache, a stomach ache, a burn, a bee sting, a cough, a running nose...
57644. Мистецтво робити покупки 35 KB
  Опрацювати лексику – назви магазинів та товарів, які там продаються; вчити переглядовому читанню тексту; вчити складати діалоги; повторити вживання структур у пасивному стані.
57645. Mass Media 79 KB
  Teacher’s objectives: to perfect students’ cognitive and creative skills; to define the problematic areas in students’ speaking, reading, listening of the giving topics; to develop students’ speaking and listening comprehension skills...
57646. Роль грошей у житті людства 44.5 KB
  Good morning my students and our guests! Sit down,please. It’s so nice to see you. How are you? Thank you. I’m fine too. So prepare everything required for the lesson. Make yourself comfortable and be attentive.
57647. Nature. The Londoners 47 KB
  Objectives: Structures: Preposition of time: in, on, at. Talking about the seasons and the weather. Vocabulary: Seasons: autumn, spring, summer, winter. Months of the year (revision). Weather: cloudy, cold, hot, rainy, snowy, stormy, sunny, windy.
57648. Nature is in danger 110.5 KB
  Objectives: to acquaint students with the problems of nature protection to teach students to express the opinion to practise student’s speaking stills to develop creative thinking to develop positive attitude towards the world around us...