33313

Элементы налога на прибыль и их характеристика

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

Для иных иностранных организаций – доход полученный от источников в РФ в том числе: дивиденды выплаченные иноорганизациями; процентный доход от долговых обязательств; доходы от реализации акций и др. Доходы делятся на две группы: 1. Доходы от реализации товаров – выручка от реализации товаров как собственного производства так и ранее приобретенных выручка от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественных прав. Внереализационные доходы – доходы не связанные с основной производственной деятельностью по производству и...

Русский

2013-09-05

32 KB

25 чел.

33. Элементы налога на прибыль и их характеристика.

Налог на прибыль – с 1 января 1992 года был введен вместо налога с доходов корпораций и нормативных отчислений в бюджет с доходов государственных предприятий. Налог на прибыль имеет фискальное и регулирующее значение. Налог на прибыль имеет и регулирующее значение – его ставка, сроки взимания оказывают влияние на экономическое состояние предприятий. В настоящее время этот налог регулируется 25 главой НК РФ. Налогоплательщики (ст. 246): юридические лица – российские организации, которые имеют прибыль от осуществления своей деятельности; иностранные организации - которые имеют представительства в РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль: 1). ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; 2). Организации по прибыли, полученной от игорного бизнеса; 3). Организации, применяющие упрощенную систему учета и отчетности; 4). Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. Объект налогообложения (ст. 247): объектом на прибыль предприятий и организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Налогооблагаемая прибыль: 1). Для российских организаций -  полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; 2). Для иностранных организаций – доход, полученный через постоянные представительства, уменьшенный на величину их расходов; 3). Для иных иностранных организаций – доход, полученный от источников в РФ, в том числе: - дивиденды, выплаченные иноорганизациями; - процентный доход от долговых обязательств; - доходы от реализации акций и др. Доходы делятся на две группы: 1. Доходы от реализации товаров – выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.  2. Внереализационные доходы – доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров, работ, услуг. К ним относятся доходы: от долевого участия в других организациях; от операций по купле-продаже инвалюты, когда курс инвалюты при продаже выше официального курса инвалюты к рублю; в виде штрафов, пеней, иных санкций при нарушении договорных обязательств и др. Доходы, которые не подлежат обложению: имущество и имущественные права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка; имущество и имущественные права в виде взносов в уставный капитал организации; сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней и др. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на две группы: 1. Расходы, связанные с производством и реализацией; 2. Внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы; на оплату труда; амортизационные отчисления; прочие расходы. Внереализационные расходы: расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; расходы на организацию выпуска ценных бумаг и др. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы: суммы, выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов; пеня, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет; взнос в уставный капитал, вклад в простое товарищество; расходы АО на приобретение и создание амортизируемого имущества; средства, переданные по договорам кредита и займа и др.  Всего ст. 270 НК предусматривает 49 групп таких расходов. Налоговая база (ст. 274) – признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходы из цены сделки. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик получил убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база равна нулю. Налоговой базой признается: денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению; доходы и расходы налогоплательщика в целя настоящей главы учитываются в денежной форме; доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего кодекса; внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей главой; в случае если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю и т.д.  При определении налоговой базы прибыли необходимо в учетной политике указать, какие будут использоваться методы налогового учета – это особый порядок учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы. Существуют два метода налогового учета: метод начисления и кассовый метод. Метод начисления – доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества и имущественных прав. Кассовый метод – используется предприятиями, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации за товары, работы и услуги не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. При чем, в сумму выручки не включены НДС, налог с продаж и акцизы. Ставка налога (ст. 284)предусмотрены 6 налоговых ставок. Основная ставка – 24%: 7,5% - зачисляются в федеральный бюджет; 14,5% - зачисляются в бюджеты субъектов РФ; 2% - зачисляются в местные бюджеты. На доходы, полученные в виде дивидендов, установлены еще 2 налоговых ставки: 6% - если получен доход от российских организаций и эти доходы получают те, у кого акции – юридические и физические лица; 15% - в этом случае получатели дивидендов иностранные организации.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

19007. Интегралы движения. Однородность времени и закон сохранения энергии. Однородность пространства и закон сохранения импульса 328.5 KB
  Лекция 5. Интегралы движения. Однородность времени и закон сохранения энергии. Однородность пространства и закон сохранения импульса. Изотропность пространства и закон сохранения момента импульса Величины и меняются со временем. Однако существуют такие их комбина
19008. Общие свойства одномерного движения. Интегрирование уравнения одномерного движения. Период финитного движения в произвольном потенциале 301 KB
  Лекция 6. Общие свойства одномерного движения. Интегрирование уравнения одномерного движения. Период финитного движения в произвольном потенциале Одномерным называется движение системы с одной степенью свободы: . в самом общем виде функция Лагранжа выглядит так:
19009. Движение двух взаимодействующих частиц. Приведение к задаче о движении в цен-тральном поле. Общие закономерности движения в центральном поле 268 KB
  Лекция 7. Движение двух взаимодействующих частиц. Приведение к задаче о движении в центральном поле. Общие закономерности движения в центральном поле Полное аналитическое решение в общем виде допускает чрезвычайно важная задача о движении системы из взаимодействую
19010. Движение в центральном поле. Финитное и инфинитное движение. Падение на центр 828 KB
  Лекция 8. Движение в центральном поле. Финитное и инфинитное движение. Падение на центр Выберем начло координат в центре поля См. рисунок. В начальный момент времени частица находилась в какото точке имела импульс и следовательно имела относительно центра поля м...
19011. Общие закономерности движения частицы в кулоновском поле притяжения. Эффективный потенциал. Минимальное и максимальное расстояние до центра поля 1.28 MB
  Лекция 9. Общие закономерности движения частицы в кулоновском поле притяжения. Эффективный потенциал. Минимальное и максимальное расстояние до центра поля Рассмотрим движение частицы массы во внешнем поле ; 1 когда Это соответствует полю притяж...
19012. Движение в кулоновском поле притяжения (задача Кеплера). Классификация орбит при финитном и инфинитном движении 281 KB
  Лекция 10. Движение в кулоновском поле притяжения задача Кеплера. Классификация орбит при финитном и инфинитном движении В предыдущей лекции мы выяснили при каких значениях энергии движение будет инфинитным финитным а так же определили условия при которых траект
19013. Кинематика и динамика упругого столкновения частиц. Переход в Ц-систему. Импульсные диаграммы. Связь углов рассеяния в Л- и Ц-системах 1.06 MB
  Лекция 11. Кинематика и динамика упругого столкновения частиц. Переход в Цсистему. Импульсные диаграммы. Связь углов рассеяния в Л и Цсистемах Столкновение двух частиц называется упругим если оно не сопровождается изменением их внутреннего состояния в том числе не ...
19014. Дифференциальное сечение рассеяния частиц. Формула Резерфорда 2.55 MB
  Лекция 12. Дифференциальное сечение рассеяния частиц. Формула Резерфорда Для изучения характера взаимодействия частиц друг с другом обычно проводятся эксперименты по рассеянию целого пучка одинаковых частиц которые падают из бесконечности с одинаковой начальной с...
19015. Малые одномерные колебания (свободные и вынужденные). Вынужденные колебания под действием произвольной силы 2.55 MB
  Лекция 13. Малые одномерные колебания свободные и вынужденные. Вынужденные колебания под действием произвольной силы. Вынужденные колебания под действием гармонической силы. Резонанс. Затухающие колебания Распространенным движением в природе являются колебания те