33314

Элементы единого социального налога и их характеристика

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

3 Суммы единовременной материальной помощи физическим лицам в результате стихийных и других чрезвычайных бедствий в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; материальная помощь оказываемая организациями финансируемыми из бюджета своим работникам если они не превышают в налоговом периоде 2000 рублей. Освобождаются от уплаты ЕСН: 1 организации любых ОПФ – с сумм выплат и иных вознаграждений не превышающих в течение налогового периода 100000...

Русский

2013-09-05

43.5 KB

1 чел.

34. Элементы единого социального налога и их характеристика.

ЕСН введен в действие с 01.01.01, заменил собой отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды -  ПФ, СС, ФОМС. Замена не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать в указанные фонды. Основное предназначение этого налога в том, чтобы обеспечить аккумуляцию финансовых ресурсов для реализации права граждан России на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Субъект обложения (статья 235). Первой категорией плательщиков этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (налогоплательщики-работодатели). Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели и адвокаты. В отличие от первой группы, эти налогоплательщики выступают как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской деятельности или другой профессиональной деятельности (налогоплательщики-предприниматели). Одновременно с этим организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с действующим законодательством на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не являются налогоплательщиками ЕСН в части доходов, которые они получают от осуществления этих видов деятельности. Объект обложения (статья 236). Объект обложения для исчисления ЕСН зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики. Для налогоплательщиков-работодателей объектом налогообложения определены начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, и по авторским договорам. Все перечисленные выше выплаты не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, а у налогоплательщиков-предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде. Объектом налогообложения для налогоплательщиков-предпринимателей являются доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих установленную законом упрощенную систему налогообложения, объект обложения представляет собой валовую выручку, определяемую в соответствии с ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Налоговая база (статья 237). Исходя из установленного законодательством объекта обложения, соответственно определяется налоговая база. Для налогоплательщиков - работодателей, которые выплачивают вознаграждения или по трудовому договору, или по договорам гражданско-правового характера за выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам, она определяется как сумма выплат, являющихся объектом обложения, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работника. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты, начисленные работодателями работникам независимо от их формы. В отличие от ранее существовавшего порядка, налогоплательщики-работодатели при исчислении ЕСН должны определять налоговую базу отдельно по каждому работнику в течение всего налогового периода с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При определении налоговой базы не должны учитываться доходы, полученные работниками от других работодателей. Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей определяется как сумма доходов, являющихся объектом обложения, которые ими получены за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или другой профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группы налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. Выплаты, полученные работниками в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг, должны быть учтены в составе налогооблагаемых доходы в стоимостном выражении. Их стоимость определяется на день получения данных доходов исходя из их рыночных цен или тарифов, а при государственном регулировании цен или тарифов на эти товары, работы и услуги – исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров, работ, услуг должна быть включена соответствующая сумма НДС, налога с продаж, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акцизов. Суммы, не подлежащие налогообложению (статья 238). 1) Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, пособие по безработице, беременности и родам. 2) Все виды компенсационных выплат, установленных федеральным законодательством: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;  бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия, стоимость питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; связанные с увольнением работника, включая компенсации за неиспользованный отпуск, их трудоустройством в связи с сокращением штата  и т.д. (статья 238 п.1 пп.2). 3) Суммы единовременной материальной помощи (физическим лицам в результате стихийных и других чрезвычайных бедствий в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; материальная помощь, оказываемая организациями, финансируемыми из бюджета, своим работникам, если они не превышают в налоговом периоде 2000 рублей). 4) Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу…. 5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемые налогоплательщиком. Налоговые льготы (статья 239). Освобождаются от уплаты ЕСН: 1) организации любых ОПФ – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом 1, 2 или 3 группы. 2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника: общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. 3) фонды поддержки образования и науки – с сумм выплат в виде грантов (безвозмездной помощи) учителям, преподавателям, школьникам и т.д. Налоговый и отчетный периоды (статья 240). Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года. Ставка налога (статья 241). Для налогоплательщиков-работодателей, за исключением организаций, занятых в производстве с/х продукции, родовых, семейных общин и крестьянских хозяйств, применяются следующие ставки на налоговую базу каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года: 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 35,6%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 35600 руб. + 20% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 75600 руб. + 10% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 105600 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Для работодателей организаций, занятых в производстве с/х продукции, родовых и семейных общин и крестьянских хозяйств, применяются следующие ставки на налоговую базу каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года: 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 26,1%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 26100 руб. + 20% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 66100 руб. + 10% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 96100 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Все вышеперечисленные ставки налога применяются при условии, что на момент уплаты авансовых платежей накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек включительно – выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Для налогоплательщиков-предпринимателей применяются следующие ставки налога (для налоговой базы нарастающим итогом): 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 13,2%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 13200 руб. + 7,4% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 28000 руб. + 3,65% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 38950 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Для адвокатов применяются следующие ставки налога (для налоговой базы нарастающим итогом): 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 10,6%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 10600 руб. + 7,3% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 25200 руб. + 3,6% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 37500 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Порядок исчисления и сроки уплаты налога (статья 243). Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, уплачиваемая в ФСС, уменьшается налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога, уплачиваемая в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательной пенсионное страхование в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов согласно ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Уплата авансовых платежей производятся не позднее 15-го числа следующего месяца. Исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу производят, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

41532. РАЗВИТИЕ ФОНЕТИЧЕСКОГО СТРОЯ АНГЛИЙСКОГО ЯЗЫКА 150 KB
  Систему согласных древнеанглийского периода составляли шумные согласные смычные и щелевые и сонанты носовые и плавные. Рассмотрим соотношение согласных звуков и букв в древнеанглийском языке. Некоторые из согласных букв были многозначными т. В позиции между гласными заднего ряда а также после согласных r и l буква ჳ обозначала заднеязычный звонкий щелевой согласный [γ] например: dჳs дни sorჳ забота folჳin следовать.
41533. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ГЕРМАНСКИХ ЯЗЫКАХ 113 KB
  Синхроническому подходу противостоит диахронический когда каждый лингвистический факт представляется как исторический этап в процессе постоянной и бесконечной эволюции языка. Невозможно правильно понять современное состояние языка его грамматические формы фонетический строй и структуру его лексического состава если не принимать во внимание тот очевидный факт что любое явление современного языка является итогом целого ряда изменений и превращений имевших место в течение более или менее длительных промежутков времени т. Таким образом...
41534. Организация деятельность коммерческого предприятия 258.5 KB
  Приемка и хранение товаров в магазине Организация и технология подготовки товаров к продаже Организация и технология продажи товаров Составные части торгово-технологического процесса в розничном торговом предприятии и принципы его организации Розничные торговые предприятия завершают процесс доведения товаров от производства до потребителя и осуществляют непосредственное обслуживание потребителей которое включает комплекс торговых и дополнительных услуг.
41535. Инновационная деятельность коммерческого предприятия 225 KB
  Оценка экономической эффективности инноваций При оценке научного и технического уровня проекта возможностей его выполнения и эффективности принимаются решения о целесообразности и объеме финансирования. В этом методе обращается внимание на сравнимость потенциальных результатов осуществляемого проекта что составляет одно из требований проверки экономической обоснованности конкретных решений по финансированию краткосрочных и быстроокупаемых проектов. Оценка дается на основе анализа научного содержания проекта и научного потенциала автора или...
41536. Планирование на коммерческом предприятии 74.5 KB
  Например закон стоимости требует чтобы цена товара устанавливалась исходя из общественно необходимых затрат на производство и реализацию продукции. При административнокомандной модели планирование осуществляется сверху вниз в виде директивных плановых заданий по выпуску продукции и поставке ее потребителям которые заранее указаны вышестоящими ведомствами. При рыночной модели экономики производитель самостоятельно ищет покупателя своей продукции. Под производственной программой предприятия понимается научно обоснованное плановое задание по...
41537. Инвестиционная деятельность коммерческого предприятия 129.5 KB
  Почему следует исключать ситуацию когда рискуя: опираясь на положительный баланс факторов риска мы получим прибыль. Эффект риска можно сравнить с аффектом синергии когда при благоприятном однонаправленном воздействии большинства факторов мы получаем дополнительный рисковый или синергический эффект. Таким образом риск – вероятность достижения положительного или отрицательного проектного результата в зависимости от действий внешних и внутренних факторов определяющих степень неопределенности объекта и субъекта риска или процесса по их...
41538. Производственные ресурсы коммерческого предприятия: основные средства, материальные, трудовые ресурсы и показатели их использования 308 KB
  Организация труда на предприятии Производительность труда: показатели и методы измерения Основные средства – это средства труда которые неоднократно участвуют в производственном процессе сохраняя при этом свою натуральную форму а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере их снашивания. Закон воспроизводства основного капитала выражается в том что в нормальных экономических условиях его стоимость введенная в производство полностью восстанавливается обеспечивая возможность для постоянного технического...
41539. Ведение в коммерческую деятельность. Место и роль фирмы (организации) в обществе 167.5 KB
  Место и роль фирмы организации в обществе Роль фирмы организации в современном обществе. Понятие фирмы. Производственный процесс – основа деятельности фирмы.
41540. Производственная структура коммерческого предприятия его инфраструктура 122 KB
  Организационное взаимодействие это формальные отношения между отдельными позициями управления в рамках структуры. Организационная структура – это состав перечень отделов служб и подразделений в аппарате управления системная их организация характер соподчиненности и подотчетности друг другу и высшему органу управления фирмы а также набор координационных и информационных связей порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям управленческой иерархии. Базой для построения организационной структуры управления...