33314

Элементы единого социального налога и их характеристика

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

3 Суммы единовременной материальной помощи физическим лицам в результате стихийных и других чрезвычайных бедствий в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; материальная помощь оказываемая организациями финансируемыми из бюджета своим работникам если они не превышают в налоговом периоде 2000 рублей. Освобождаются от уплаты ЕСН: 1 организации любых ОПФ с сумм выплат и иных вознаграждений не превышающих в течение налогового периода 100000...

Русский

2013-09-05

43.5 KB

1 чел.

34. Элементы единого социального налога и их характеристика.

ЕСН введен в действие с 01.01.01, заменил собой отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды -  ПФ, СС, ФОМС. Замена не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать в указанные фонды. Основное предназначение этого налога в том, чтобы обеспечить аккумуляцию финансовых ресурсов для реализации права граждан России на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Субъект обложения (статья 235). Первой категорией плательщиков этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (налогоплательщики-работодатели). Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели и адвокаты. В отличие от первой группы, эти налогоплательщики выступают как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской деятельности или другой профессиональной деятельности (налогоплательщики-предприниматели). Одновременно с этим организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с действующим законодательством на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не являются налогоплательщиками ЕСН в части доходов, которые они получают от осуществления этих видов деятельности. Объект обложения (статья 236). Объект обложения для исчисления ЕСН зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики. Для налогоплательщиков-работодателей объектом налогообложения определены начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, и по авторским договорам. Все перечисленные выше выплаты не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, а у налогоплательщиков-предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде. Объектом налогообложения для налогоплательщиков-предпринимателей являются доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих установленную законом упрощенную систему налогообложения, объект обложения представляет собой валовую выручку, определяемую в соответствии с ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Налоговая база (статья 237). Исходя из установленного законодательством объекта обложения, соответственно определяется налоговая база. Для налогоплательщиков - работодателей, которые выплачивают вознаграждения или по трудовому договору, или по договорам гражданско-правового характера за выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам, она определяется как сумма выплат, являющихся объектом обложения, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работника. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты, начисленные работодателями работникам независимо от их формы. В отличие от ранее существовавшего порядка, налогоплательщики-работодатели при исчислении ЕСН должны определять налоговую базу отдельно по каждому работнику в течение всего налогового периода с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При определении налоговой базы не должны учитываться доходы, полученные работниками от других работодателей. Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей определяется как сумма доходов, являющихся объектом обложения, которые ими получены за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или другой профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группы налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. Выплаты, полученные работниками в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг, должны быть учтены в составе налогооблагаемых доходы в стоимостном выражении. Их стоимость определяется на день получения данных доходов исходя из их рыночных цен или тарифов, а при государственном регулировании цен или тарифов на эти товары, работы и услуги – исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров, работ, услуг должна быть включена соответствующая сумма НДС, налога с продаж, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акцизов. Суммы, не подлежащие налогообложению (статья 238). 1) Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, пособие по безработице, беременности и родам. 2) Все виды компенсационных выплат, установленных федеральным законодательством: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;  бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия, стоимость питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; связанные с увольнением работника, включая компенсации за неиспользованный отпуск, их трудоустройством в связи с сокращением штата  и т.д. (статья 238 п.1 пп.2). 3) Суммы единовременной материальной помощи (физическим лицам в результате стихийных и других чрезвычайных бедствий в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; материальная помощь, оказываемая организациями, финансируемыми из бюджета, своим работникам, если они не превышают в налоговом периоде 2000 рублей). 4) Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу…. 5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемые налогоплательщиком. Налоговые льготы (статья 239). Освобождаются от уплаты ЕСН: 1) организации любых ОПФ – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом 1, 2 или 3 группы. 2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника: общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. 3) фонды поддержки образования и науки – с сумм выплат в виде грантов (безвозмездной помощи) учителям, преподавателям, школьникам и т.д. Налоговый и отчетный периоды (статья 240). Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года. Ставка налога (статья 241). Для налогоплательщиков-работодателей, за исключением организаций, занятых в производстве с/х продукции, родовых, семейных общин и крестьянских хозяйств, применяются следующие ставки на налоговую базу каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года: 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 35,6%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 35600 руб. + 20% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 75600 руб. + 10% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 105600 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Для работодателей организаций, занятых в производстве с/х продукции, родовых и семейных общин и крестьянских хозяйств, применяются следующие ставки на налоговую базу каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года: 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 26,1%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 26100 руб. + 20% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 66100 руб. + 10% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 96100 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Все вышеперечисленные ставки налога применяются при условии, что на момент уплаты авансовых платежей накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек включительно – выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Для налогоплательщиков-предпринимателей применяются следующие ставки налога (для налоговой базы нарастающим итогом): 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 13,2%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 13200 руб. + 7,4% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 28000 руб. + 3,65% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 38950 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Для адвокатов применяются следующие ставки налога (для налоговой базы нарастающим итогом): 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 10,6%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 10600 руб. + 7,3% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 25200 руб. + 3,6% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 37500 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Порядок исчисления и сроки уплаты налога (статья 243). Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, уплачиваемая в ФСС, уменьшается налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога, уплачиваемая в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательной пенсионное страхование в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов согласно ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Уплата авансовых платежей производятся не позднее 15-го числа следующего месяца. Исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу производят, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

65263. ЕКСПРЕСИВНИЙ ПОТЕНЦІАЛ ЗАСОБІВ ВТОРИННОЇ НОМІНАЦІЇ В МОВІ НОВІТНЬОЇ УКРАЇНСЬКОЇ ПУБЛІЦИСТИКИ 151 KB
  Проблема вторинної номінації є однією з найважливіших та найскладніших проблем сучасної лінгвістики а функціональні засоби вторинної номінації обєктом уваги вчених різних філологічних шкіл і напрямків...
65264. ОПТИМІЗАЦІЯ ЕЛЕМЕНТІВ ТЕХНОЛОГІЇ ВИРОЩУВАННЯ ПІЗНЬОСТИГЛИХ СОРТІВ КАПУСТИ БІЛОГОЛОВОЇ В УМОВАХ ПІВДЕННО-ЗАХІДНОЇ ЧАСТИНИ ЛІСОСТЕПУ УКРАЇНИ 515.98 KB
  На сучасному етапі розвитку овочівництва у звязку з постійним дорожчанням ресурсів і посиленням вимог до якості товарної продукції капусти білоголової широкого розвитку набуває науково обґрунтоване застосування мінеральних добрив...
65265. ПОКРАЩЕННЯ ДИСПЕРСНОСТІ РОЗПИЛЕННЯ ПЕСТИЦИДІВ 248 KB
  Актуальною є вимога енергозбереження: високодисперсне розпилення за умови низького тиску та осаджування краплин з мінімальними втратами через випаровування знесення і зісковзування з обєктів обприскування.
65266. Комплексна оцінка економічної безпеки підприємства (на прикладі підприємств гірничодобувної промисловості) 566 KB
  Теоретичні аспекти економічної безпеки підприємства та методики її оцінки розглянуто в наукових працях багатьох вітчизняних і зарубіжних учених зокрема Л. Разом з тим питання класифікації загроз і формування...
65267. Оптимізація основних елементів технології вирощування сучасних сортів пшениці м’якої озимої в умовах східної частини Лісостепу України 342 KB
  Основна задача рослинництва це стійке підвищення урожайності і якості зерна в конкретних агроекологічних умовах окремої зони сівозміни чи поля. Збільшення нестабільності погодних умов постійні зміни конюнктури ринку зерна поява нових засобів виробництва нових сортів пшениці...
65268. ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ЕЛЕМЕНТІВ ЗАЛІЗНИЧНИХ ТРАНСПОРТНИХ СИСТЕМ ПРИ ОРГАНІЗАЦІЇ ВАНТАЖНИХ ПЕРЕВЕЗЕНЬ 524.5 KB
  Поставлені задачі в умовах обмежених ресурсів крім реформування управління перевізним процесом вимагають розробки раціональних рішень щодо удосконалення технологій та конструкції вирішальних вантажних станцій де зароджуються та погашаються...
65269. Оптимальне автоматизоване управління технологічним процесом залізорудного комбінату на основі прогнозу технологічних показників для підвищення прибутку підприємства 17.29 MB
  Причини такого стану полягають у тому що у практиці аналізу процесів управління досить поширене припущення про детермінованість технологічних процесів гірничорудного виробництва їх ергодичність але таке припущення досить обмежене.
65270. НОВІТНІ БІОТЕХНОЛОГІЧНІ ПРАКТИКИ: ФІЛОСОФСЬКО-МЕТОДОЛОГІЧНИЙ АНАЛІЗ 135 KB
  Виникає потреба осмислити потужні можливості та ризики які повязані з такими практиками. В їх системі особлива роль належить новітнім біотехнологічним практикам які виникли в галузі сучасної фундаментальної науки досить широко використовуються в житті людини змінюючи його.
65271. Ефективність використання селену і марганцю в складі преміксів для молодняку свиней у зоні Вінницького Прибужжя Лісостепу України 257.5 KB
  Маючи в адміністративному районі області регіоні підприємство або лінію з виробництва преміксів потужність якої становитиме 1 від загального виготовлення комбікормів можна за рахунок місцевих сировинних ресурсів забезпечити повноцінну і збалансовану годівлю сільськогосподарських тварин у тому числі свиней.