33314

Элементы единого социального налога и их характеристика

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

3 Суммы единовременной материальной помощи физическим лицам в результате стихийных и других чрезвычайных бедствий в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; материальная помощь оказываемая организациями финансируемыми из бюджета своим работникам если они не превышают в налоговом периоде 2000 рублей. Освобождаются от уплаты ЕСН: 1 организации любых ОПФ с сумм выплат и иных вознаграждений не превышающих в течение налогового периода 100000...

Русский

2013-09-05

43.5 KB

1 чел.

34. Элементы единого социального налога и их характеристика.

ЕСН введен в действие с 01.01.01, заменил собой отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды -  ПФ, СС, ФОМС. Замена не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать в указанные фонды. Основное предназначение этого налога в том, чтобы обеспечить аккумуляцию финансовых ресурсов для реализации права граждан России на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Субъект обложения (статья 235). Первой категорией плательщиков этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (налогоплательщики-работодатели). Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели и адвокаты. В отличие от первой группы, эти налогоплательщики выступают как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской деятельности или другой профессиональной деятельности (налогоплательщики-предприниматели). Одновременно с этим организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с действующим законодательством на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не являются налогоплательщиками ЕСН в части доходов, которые они получают от осуществления этих видов деятельности. Объект обложения (статья 236). Объект обложения для исчисления ЕСН зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики. Для налогоплательщиков-работодателей объектом налогообложения определены начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, и по авторским договорам. Все перечисленные выше выплаты не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, а у налогоплательщиков-предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде. Объектом налогообложения для налогоплательщиков-предпринимателей являются доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих установленную законом упрощенную систему налогообложения, объект обложения представляет собой валовую выручку, определяемую в соответствии с ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Налоговая база (статья 237). Исходя из установленного законодательством объекта обложения, соответственно определяется налоговая база. Для налогоплательщиков - работодателей, которые выплачивают вознаграждения или по трудовому договору, или по договорам гражданско-правового характера за выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам, она определяется как сумма выплат, являющихся объектом обложения, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работника. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты, начисленные работодателями работникам независимо от их формы. В отличие от ранее существовавшего порядка, налогоплательщики-работодатели при исчислении ЕСН должны определять налоговую базу отдельно по каждому работнику в течение всего налогового периода с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При определении налоговой базы не должны учитываться доходы, полученные работниками от других работодателей. Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей определяется как сумма доходов, являющихся объектом обложения, которые ими получены за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или другой профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группы налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. Выплаты, полученные работниками в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг, должны быть учтены в составе налогооблагаемых доходы в стоимостном выражении. Их стоимость определяется на день получения данных доходов исходя из их рыночных цен или тарифов, а при государственном регулировании цен или тарифов на эти товары, работы и услуги – исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров, работ, услуг должна быть включена соответствующая сумма НДС, налога с продаж, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акцизов. Суммы, не подлежащие налогообложению (статья 238). 1) Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, пособие по безработице, беременности и родам. 2) Все виды компенсационных выплат, установленных федеральным законодательством: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;  бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия, стоимость питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; связанные с увольнением работника, включая компенсации за неиспользованный отпуск, их трудоустройством в связи с сокращением штата  и т.д. (статья 238 п.1 пп.2). 3) Суммы единовременной материальной помощи (физическим лицам в результате стихийных и других чрезвычайных бедствий в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; материальная помощь, оказываемая организациями, финансируемыми из бюджета, своим работникам, если они не превышают в налоговом периоде 2000 рублей). 4) Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу…. 5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемые налогоплательщиком. Налоговые льготы (статья 239). Освобождаются от уплаты ЕСН: 1) организации любых ОПФ – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом 1, 2 или 3 группы. 2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника: общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. 3) фонды поддержки образования и науки – с сумм выплат в виде грантов (безвозмездной помощи) учителям, преподавателям, школьникам и т.д. Налоговый и отчетный периоды (статья 240). Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года. Ставка налога (статья 241). Для налогоплательщиков-работодателей, за исключением организаций, занятых в производстве с/х продукции, родовых, семейных общин и крестьянских хозяйств, применяются следующие ставки на налоговую базу каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года: 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 35,6%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 35600 руб. + 20% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 75600 руб. + 10% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 105600 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Для работодателей организаций, занятых в производстве с/х продукции, родовых и семейных общин и крестьянских хозяйств, применяются следующие ставки на налоговую базу каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года: 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 26,1%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 26100 руб. + 20% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 66100 руб. + 10% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 96100 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Все вышеперечисленные ставки налога применяются при условии, что на момент уплаты авансовых платежей накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек включительно – выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Для налогоплательщиков-предпринимателей применяются следующие ставки налога (для налоговой базы нарастающим итогом): 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 13,2%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 13200 руб. + 7,4% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 28000 руб. + 3,65% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 38950 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Для адвокатов применяются следующие ставки налога (для налоговой базы нарастающим итогом): 1) налоговая база до 100000 руб. – ставка налога 10,6%; 2) налоговая база от 100001 до 300000 руб. – ставка налога 10600 руб. + 7,3% от суммы, превышающей 100000 руб.; 3) налоговая база от 300001 до 600000 руб. – ставка налога 25200 руб. + 3,6% от суммы, превышающей 300000 руб.; 4) налоговая база свыше 600000 руб. – ставка налога 37500 руб. + 2% от суммы, превышающей 600000 руб. Порядок исчисления и сроки уплаты налога (статья 243). Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, уплачиваемая в ФСС, уменьшается налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога, уплачиваемая в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательной пенсионное страхование в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов согласно ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Уплата авансовых платежей производятся не позднее 15-го числа следующего месяца. Исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу производят, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

20978. Присоединённые процедуры. Организация сетей фреймов 25.93 KB
  deframeq flat1 Street value Prospect_Mira house value 8 flat value 10 floor value 2 square value 85 roomsnumber value 2 priceclass value 1 price value GetPrice status: eval deframeq flat2 Street value Gagarina house value 1 flat value 123 floor value 18 square value 78 roomsnumber value 3 priceclass value 2 price value GetPrice status: eval deframeq flat3 Street value Lesnaya house value 6 flat...
20979. Рекурсивная обработка числовой информации 18.16 KB
  DEFUN F1_1 M N COND = M N M M T M M F1_1 M 1 N DEFUN F1 M N COND OR = TYPE M INT = TYPE N INT WRONG_ARGUMENT_TYPE = N M F1_1 M N T F1_1 N M Определить наибольший общий делитель двух заданных чисел. Используем формулу DEFUN F2 A B A B F3 A B Определить наименьшее общее кратное двух заданных чисел. DEFUN F3 A B COND = B 0 A = A 0 B = A B F3 A B B T F3 A B A Вычислить квадратный корень из заданного числа....
20980. Рекурсивная обработка списковой информации 23.34 KB
  DEFUN F7_1 L COND NULL L 0 LISTP CAR L F7_1 CAR L F7_1 CDR L T IF NUMBERP CAR L CAR L F7_1 CDR L F7_1 CDR L DEFUN F7 L COND NOT LISTP L Error_Not_list T F7_1 L Определить максимальную глубину списка произвольной структуры. DEFUN F8_1 L COND NULL L 1 ATOM CAR L F8_1 CDR L T MAX 1 F8_1 CAR L F8_1 CDR L DEFUN F8 L COND NOT LIST L Error_Not_list T F8_1 L 1 Найти максимальный элемент в числовом списке...
20981. Конструирующая рекурсия 20.47 KB
  DEFUN F11_2 X L COND NULL L T = 0 REM X CAR L NIL T F11_2 X CDR L DEFUN F11_1 X Y S IF = 2 Y SETQ S NIL SETQ S F11_1 N Y 1 COND AND = 0 REM X Y F11_2 Y S CONS Y S T REVERSE S DEFUN F11 N COND OR NOT INTEGERP N NOT PLUSP N Error_Not_Integer = N 1 NIL T F11_1 N N Реверсировать элементы списка произвольной структуры на всех уровнях. DEFUN F12_1 L COND NULL L ' ATOM CAR L APPEND F12_1 CDR L LIST CAR L LISTP CAR L APPEND...
20982. Последовательные, циклические и итерационные вычисления. 20.74 KB
  DEFUN F16_2 X COND = X 0 1 T X F16_2 X 1 DEFUN F16_3 X K COND = K 0 1 T X F16_2 X K 1 DEFUN F16_1 X K F16_3 X K F16_2 K DEFUN F16 X EPS SETQ X1 F16_1 X 1 SETQ P X1 SETQ K 1 LOOP SETQ K K 1 SETQ X2 F16_1 X K ABS X2 X1 EPS P SETQ P P X2 SETQ X1 X2 Найти последний элемент линейного списка. DEFUN F17 L COND NULL L NIL T LOOP NULL CDR L CAR L SETQ L CDR L Реализовать с помощью LOOP задание № 12. DEFUN F18 L P...
20983. Функционалы 20.7 KB
  DEFUN SORT FileName File1 File2 File3 File4 SETQ F OPENINPUTFILE FileName SETQ F1 OPENOUTPUTFILE File1 SETQ F2 OPENOUTPUTFILE File2 SETQ F3 OPENOUTPUTFILE File3 SETQ F4 OPENOUTPUTFILE File4 IF NOT EQ NIL F LOOP EQ NIL SETQ X READ F SORT_IS_FINISHED COND NUMBERP X WRITE X F1 LISTP X WRITE X F2 ;EQ SYM TYPE X WRITE X F3 T WRITE X F4 ERROR_WRONG_FILE_NAME .
20985. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ПРИКЛАДНЫХ ПРОГРАММ С ПОМОЩЬЮ ТРАНСПОРТНЫХ ПРОТОКОЛОВ СЕТИ ИНТЕРНЕТ 74 KB
  dfm AnsiString NIK_server; TForm1 Form1; __fastcall TForm1::TForm1TComponent Owner : TFormOwner { ServerSocket1 Active=true; Memo1 Clear; Memo2 Clear; } void __fastcall TForm1::ServerSocket1ClientConnectTObject Sender TCustomWinSocket Socket { Memo1 Lines Add Клиент присоединился ; } ...
20986. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ПРИКЛАДНЫХ ПРОГРАММ С ПОМОЩЬЮ ПРОТОКОЛОВ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЫ И ПРОТОКОЛОВ ПРИКЛАДНОГО УРОВНЯ 353.5 KB
  None; } } ФУНКЦИИ ПРИЕМА ОТВЕТА ОТ СЕРВЕРА protected string Receive { string reply = ; byte[] buffer = new byte[1024]; int ret = socket.Receivebuffer; while ret 0 { reply = Encoding.GetStringbuffer 0 ret; if IsCompletereply break; ret = socket.Receivebuffer; } return reply; } protected bool IsCompletestring reply { string[] parts = reply.