33322

Общая характеристика федеральных налогов

Шпаргалка

Налоговое регулирование и страхование

Общая харка федеральных налогов. Федеральные налоги это налоги устанавмые федер. налоги и сборы: налог на прибыль или доход оргций – ставка для всех 24.; налог на доходы от капитала налог по операциям с цен.

Русский

2013-09-05

282.5 KB

24 чел.

1.Общая хар-ка федеральных налогов.

Федеральные налоги - это налоги, устанав-мые федер. законами. Прямые федер. налоги и сборы: налог на прибыль или доход орг-ций – ставка для всех 24%.; налог на доходы от капитала - налог по операциям с цен. бумагами, при реализации проспекта эмиссии цен. бумаг = 0,8 от ст-ти выпущ-ных бумаг, при покупке гос. цен. бумаг = 0,1% от ст-ти покупки, при заключении договора покупки-продажи цен. бумаг в равной мере уплачиваемый и покупателем и продавцом по ставке = 0,3% от суммы договора.; НДФЛ - уплачивают все граждане получающие доходы, базой для определения платежей кажд. гражданина явл. сумма совокуп. дохода полученного в прошлом году из всех источников; взносы в гос. социал. ВБФ; налоги на пользование недрами; налог на воспр-во минерально-сырьевой базы; налог на допол. доход от добычи углеводородов; сбор за пользование объектами живот. мира и водно-биологич. ресурсами; лесной налог; водный налог; экологич. налог; гос. пошлина - обязат. взнос взимаемый судеб. и др органами с юр. и физ. лиц, в интересах кот-х эти органы совершают действия.; федерал. лицензион. сборы. Косвенные федер. налоги и сборы: НДС - форма изъятия в бюджет части доб. ст-ти, созданной на всех стадиях процесса пр-ва товара и внос. В бюджет по мере их реализации, ставки установлены в %, min 10% по продовольст. товарам, также детским товарам и лекарствам, 18% по остальн. товарам, работам и услугам; акцизы на отд. виды товаров, услуг и отд. виды минерал. сырья; тамож. пошлины и тамож. сборы - обязат. взнос при ввозе товара на тамож тер-рию России или вывозе товаров с этой тер-рии. Тамож. ставки уст. в % от тамож. ст-ти товаров (min 20%, max 70% устанав. по продовол. товарам, или в руб за 1 тонну товара). Кроме пошлины на импорт. товары начисляется НДС 18% и акцизы 25%.; налог на покупку инос. денеж. знаков и платеж. док-тов, выраженных в инос. валюте.

2.Налоговый механизм, его инструменты.

Налог. политика осущ-ся через налог. механизм – это совок-ть организационно-правовых норм и методов управления налогообложения. Гос-во регулирует и придает ему юр. форму посредством налог. закон-ва. В налог. механизм входят: 1.Налог. регулирование – система эк. мер, с помощью кот-х происходит оператив. вмешательство в ход исполнения налог. части бюджета, в том числе налог. доходы, регулируется собираемость налогов, регулируется воспроизводственный процесс, следовательно, создаются оптимальные условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала. 2.Налог. планирование – правовые действия, направленные для гос-ва на повышение налог. платежей, а для налогоплательщиков на минимизацию. В процессе налог. планирования происходит: а) оценка хоз. ситуации и перспектив развития, б) выработка концепций и схем налогообложения. Налог. планирование на макроуровне - составление бюджета. Налог. планирование на микроуровне – это часть финансово-хоз. деят-ти орг-ции на текущий период и на перспективу, учитываются: а) применение налог. законов и налог. льгот, б) понимание финан. и инвестицион. политики гос-ва, в) выбор оптимал. формы обложения, г) безупречное ведение бухучета. Цель налог. планирования – обеспечит стабильность финансово-хоз. деят-ти в рамках стратегического и текущего планирования. В основе лежат: 1. учет требований рын. конкуренции; 2. стремление к сбережению доходов и сокращению расходов; 3. желание расширить деят-ть без привлечения внеш. источников финан-ния. Этапы налог. планирования: I. выбор вида предпринимат. деят-ти и ее организационно-правовой формы с учетом оптимал. налог. режима (стратегическое планирование); II. выбор местонахождения орг-ции и ее структур. подразделений (стратегич. планирование); III. изучение возможности максимального использования налог. льгот в условиях привлечения фин. рес-ов и амортизационной политики (тактическое планирование); IV. анализ возможностей размещения фин. ср-в и активов (стратегич. планирование). 3.Налоговый контроль – соблюдение правил бухучета и отчетности, законодат. основ налогообложения. Контролироваться могут: налогоплательщики и поступление налоговых санкций (т.е. контроль за санкциями). Принципы: 1. нейтральность к объекту и субъекту обложения; 2. одно правонарушение – одно взыскание; 3. поглощение взысканий а не их сложение; 4. обоснованность и действенность налог. санкций; 5. ясность состава налог. правонарушения для всех сторон налог. отношений. Формы: 1. получение объяснений налогоплательщиков, налог. агентов и плательщиков сборов; 2. осмотр помещений и территорий, используемых ля извлечения доходов; 3. налоговые проверки осущ-ся уполномоченными лицами налог. органов. Сущ-ют налог. проверки: 1. камеральные – проверяются 3 месяца все док-ты для исчисления и уплаты налогов, 2. выездные – длятся до 2-х месяцев. Могут быть а) комплексными – проверяются все налоги, б) тематическими – проверяется отд. налог, или однотипные хоз. операции (н-р НДС по экспорту). По рез-там проверки выписывается справка, а в случае нарушения – акт.

8.Транспортный налог.

Порядок введения, исчисления и ставки регламентируются законодат. актами субъектов РФ. Налогоплательщики – орг-ции, инд предприниматели, физлица, на кот-х зарегистрировано транспортное ср-во. Для физ лиц – налог рассчитывает налоговой орган, орг-ции – самостоятельно. Уплата – до 1 июня текущего года. Налоговый период – календарный год. Налоговая база м.б.: 1. единица транспортного ср-ва; 2. валовая вместимость; 3. мощность двигателя или лошадиная сила. Ставка – в рублях за единицу объекта обложения. Субъекты могут увеличивать или уменьшать ставки более чем в 5 раз. Не облагаются: 1. весельные лодки; 2. промысловые морские и речные суда; 3. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медслужбы; 4. транспортные ср-ва, находящиеся в розыске; 5. пассажирские, морские, речные и водные суда, принадлежащие организации, основным видом деятельности которых явл. перевозка грузов или пассажиров. Пример (для Москвы): авто с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – 7355 кВт – 5 руб. за 1 л.с.; до 150 – в налоговом кодексе – 7 руб за 1 л.с., в Москве – 15 руб. за 1 л.с.

9.Возникн., необх-ть, источник налогов. Признаки налогов.

Налог – обязат. индивид. безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-сти, хозяйского владения и оператив. управления ден. ср-в, в целях финан-ния деят-сти гос-ва и муниципальных образований. Возникли с разделением общ-ва на социал. группы и возникновением гос-ва, общественная категория, отражают историко-эк. условия жизни людей и гос-ва. Необходимы для осуществления след. задач гос-ва: 1)экономических - с их помощью достигается ослабление цикличности пр-ва; ликвидируются диспропорции развития; преодоляются инфляционные процессы; 2)социальных - с их помощью происходит перераспределение национал. дохода в интересах определенных социал. групп; 3)фискальных – связаны с повышением доходов гос-ва; 4. международных – отношение гос-ва с др. странами. Особенности налогов: 1)тесная связь с госвластью; 2)принудит. хар-р платежей; 3)участие в эк. процессах об-ва. Признаки налогов: 1)явл. участником перераспределительного процесса в ст-ти НВП и НД; 2)важнейший инструмент воздействия на эк. деят-ть; 3)обязат. безвозмездный платеж; 4)специфич. форма производ-х отношений; 5)не порождают встречного обяз-ва гос-ва; 6)сочетают в себе две осн. ф-ции: фискальную и регулирующую; 7)обеспечивают смену собственности, когда часть ее переходит из индивидуальной и корпоративной в государственную.

3.Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.

Ставки акцизов явл. едиными для всех товаров на всей тер-рии РФ. Сущ-ет 2 осн. групп ставок: 1) адвалорные – это %-ые ставки к ст-ти товара по отпускным ценам без учета акцизов. 2)специфические ставки – устанавливаются в рублях и копейках за единицу товара (вина натуральные некрепленые – 4руб. за 1л.) 3)адвалорно-специфические - ставка устанавливается одновременно и руб. и в %-ах (папиросы – 19 руб. за 100шт+5% со ст-ти 100шт.), так же сущ-ет 0-ая %-ая ставка – для автомобилей легковых мощностью двигателя меньше 90 лошадиных сил. Налог. база опред-тся по кажд. виду подакцизного товара и зависит от налог. ставок. Если для подакцизного товара действует специфич. ставка, то налог. база опред-ся как объем реализованных подакцизных товаров в натур. выражении. Если действуют адвалорные ставки, то налоговая база равняется ст-ти реализованных подакцизных товаров исходя из рын. цен, без акциза, НДС и налога с продаж. При определении налог. базы, если выручка получена в валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату реализации подакцизного товара. Срок уплаты: 1) Для минер. сырья (газ) – если дата реализации – день оплаты, то акциз оплачивается исходя из фактич. реализации за истекший налог. период (месяц) не позднее послед. числа месяца след. за отчетным; 2) для нефтепродуктов – срок оплаты не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим месяцем; 3) для спирта, алкогольной продукции, пива, автомобилей, табака – срок оплаты устанавливается 2-мя частями равными долями. 1-й срок – не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным, 2-й срок – не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным Уплата акцизов при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых орг-ций производится исходя из фактич. реализации за истекший налог. период в след. порядке: 1) не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца 2) не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную тер-рию РФ устанавливается тамож. закон-вом.

4.Порядок исчисления в бюджет налога на прибыль.

1)метод начисления: доходы (расходы) признаются в том отчетном периоде, в котором имели место независимо от фактич. поступления (уплаты) ден. ср-в, иного имущ-ва, имущественных прав; 2)кассовый метод: дата получения доходов (произведения расходов) – это день фактич. поступления (фактич. оплаты) ден. ср-в на р/с или в кассу, или иного имущ-ва. Налоговая база: ден. выражение прибыли, подлежащей налогообложению, исчисляется нарастающим итогом с начала года; если в ин. валюте, то в пересчете в рубли по курсу ЦБ. Порядок исчисления и уплаты: ∑ налога на прибыль = налог. база Х ставку налога. По итогам каждого отчет. периода налогоплательщик самостоятельно определяет ∑ авансового платежа, кот-й исчисляется исходя из налог. ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налог. периода (начала календарного года) до окончания отчет. периода. В течение отчет. периода налогоплательщик исчисляет ∑ ежемесячного авансового платежа. В I квартале ∑ ежемесяч. авансового платежа = ∑ ежемесяч. авансового платежа за последний квартал предыдущего налог. периода (за IV квартал); Во II квартале ∑ ежемесяч. авансового платежа = 1/3 ∑ авансового платежа за I квартал; В III квартале ∑ ежемесяч. авансового платежа = 1/3 ∑ авансового платежа за полугодие – авансовый платеж за I квартал; В IV квартале ∑ ежемесяч. авансового платежа = 1/3 ∑ авансового платежа за 9 месяцев – авансовый платеж за полгода. Авансовые платежи и подача налог. декларации - не позднее 28 дней со дня окончания отчет. периода (за год – непозднее 28 марта). Налогоплательщик имеет право перейти на исчисление ежемесяч. авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли: авансовые платежи = ставка налога Х ∑ фактически полученной прибыли (с учетом ранее уплаченных платежей). Ежеквартальные авансовые платежи уплачивают бюджет. учреждения, ин. орг-ции имеющие постпредства; орг-ции, чья сумма выручки в квартал не превышает 3 млн. руб.

 5.НДФЛ: плат-ки, объект обложения, льготы и ставки.

Плательщики – налог. резиденты РФ (облагаются все полученные доходы), нерезиденты (только по доходам, полученным от источников в РФ). Объект обложения – осн. виды доходов, кот-е получены в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страховых выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от использования авторских прав; 5. от реализации недвиж. имущ-ва; 5. ценных бумаг; 6. пенсии; 7. пособия; 8. стипендии; 9. вознаграждения от выполнения труд. обяз-в; 10. доходы, полученные от использования трансп. ср-в. Не облагаются: в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности); 3. командировочные расходы подтвержденные; 4. алименты, полученные плательщиком; 5. сумма единовременной матер. помощи, оказанной в связи со стих бедствием, смертью члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные ст-ти путевок, кроме туристических, выплачиваемых работнику и членам их семей в находящиеся на тер-рии РФ санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль или за счет ср-в фонда соцстраха. в определенных пределах: 1. компенсационные выплаты работникам (бесплатное представление жилых помещений, суточные в пределах норм, все, что связано с увольнением, кроме компенсации за неиспользованный отпуск); 2. доходы до 2 тыс. руб. полученные – с подарков орг-ций, ст-ть призов с конкурсов и соревнований, проводимых по решению госорганов власти, суммы матер. помощи работникам, или бывшим работникам – пенсионерам; ст-ть медикаментов, назначенных лечащим врачом (лицензия, док-ты подтверждающие) – для работника, супруга, детей, родителей, бывших работников-пенсионеров; стоимость выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах с целью рекламы товаров, работ, услуг. Налог. база: учитываются доходы, полученные: 1. в ден. форме; 2. в натур. форме; 3. оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг; 4. в виде матер. выгоды: экономия на % за пользование заемными и (или) кредит. ср-ми, полученными от орг-ций или от предпринимателей, в том числе в ин. валюте. Определение налог. базы по пункту 4 – производится не реже 1 раза в год, и как правило, налог уплачивается самим налогоплательщиком. Налог. период – календар. год. Дата фактич. получения дохода: 1. доходы в виде оплаты труда – последний день месяца, за кот-й начислен доход; 2. в остальных случаях, когда доход получен в ден. форме – день выплаты или перечисления на р/с; 3. доход получен в натур. форме – день получения дохода; 4. доходы в виде материальной выгоды – день уплаты плательщиком %, но не реже 1 раза в год. Налог. ставки: 30% - доходы нерезидентов; 6% - доходы, полученные в виде дивидендов (от долевого участия); 35% - а) со стоимости любых выигрышей, превышающих 2000 руб., б) матер. выгода – по банк. вкладам % ставка превышает ставку рефинан-ния; 9% - матер. выгода по валют. вкладам; 3/4 ставки рефинан-ния (по рублевым) или 15% по валюте (ставка рефинансирования 14%) - матер. выгода по заемным ср-ам. Виды налог. вычетов:стандартные: а) 3000 руб. – чернобыльцы, инвалиды ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами при защите СССР и РФ; б) 500 руб. – герои СССР и РФ, инвалиды 1, 2 групп и с детства, блокадники; в) 400 руб. – на каждого работника; г) 300 руб. – на детей, в возрасте до 18 лет или учащихся дневной формы обучения до 24 лет; д) 600 руб. – разведенные родители, вдовцы, опекуны на каждого ребенка. Если работник имеет право на несколько налог. вычетов, то выбирается 1 по желанию (обычно максимальный). А и Б – предоставляются в течение 1 года, В и Г – предоставляются до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 20000 руб. социальные (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, но не более): а) благотворительность – 25% от дохода; б) обучение 38000 руб. – свое и детей до 24 лет только на дневной форме (на каждого ребенка); в) лечение, включая приобретение медикаментов (на каждого больного) (лицензия) – 38000 руб. – свое, дети до 18 лет, родители; дорогостоящие виды – нет ограничений. Расходы д.б. произведены непосредственно налогоплательщиком. Док-ты по оплате д.б. оформлены на того, кто хочет получить вычет. имущественные: (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, но не более): А) продажа (на следующий год вычет не переносится): а1) жилые дома, квартиры, садовые домики, участки – в собственности менее 5 лет – 1 млн. руб.; 5 лет и более – нет; а2) иное имущество – в собственности менее 3 лет – 125 тыс. руб., 3 года и более – нет. Б) покупка: б1) новое строит-во, или приобретение на тер-рии РФ квартиры, или жилого дома – 1 млн. руб. (неиспользованный остаток переносится на след. налог. период); б2) суммы, направленные на погашение % по ипотечным кредитам, полученным в Российских банках на цели приобретения или строит-ва квартиры или жилого дома – ограничений нет. профессиональные: из суммы дохода предусматривается вычет расходов, фактически произведенных и документально подтвержденных по доходам: а) предпринимателей, или лиц, занимающиеся частной практикой (если в этой группе доходы не подтверждены документально – то вычет = только 20% от дохода): б) доходам от выполненных работ по договорам гражданско-правового характера; в) от авторских и прочих вознаграждений(гонораров) – или по нормативам.

30. Фискальная и экон. роль налога на прибыль

Фиск. роль налога на прибыль.Налог явл. важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления составляют около 10% всех доходов гос-ого бюджета. В федерал. Бюджете РФ налог на прибыль составил: в 1992г.-22%, 1994г.-17,7%, 1996г.- 33,6% - 1998г.-около 37%, в 2000г.-9,4%, 2001г.-15,5% всех налоговых поступлений. В консолидиров-ном бюджете 1996гю- 33,6%, 1998г.-36,7%, 200г.-34,8%. Некоторое снижение удельного веса налога на прибыль в федерал. Бюджете РФ обусловлено повышением значения косвенных налогов (НДС, акцизов, таможен. пошлин), а также широким масштабом уклонения юр. лиц от уплаты налога. Величина данного налога зависит от стадии экон. цикла. При экон. подъеме возрастет реал-ция, а значит, налог на прибыль.

6.Общая хар-ка НК РФ (ч.1,2).

НК РФ явл. законодат. актом прямого действия, в соот-вии с кот-м должны приниматься федер. законы о налогах и сборах. 1ч. НК РФ устанавливает: виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязан-тей по уплате налогов и сборов; принципы и порядок установления, ведения в действие и прекращения действия ранее введен. налогов и сборов субъектов РФ и мест. налогов и сборов; права и обяз-ти налогоплат-ков, налог. органов и др. участников отношений, регулируемых закон-вом о налогах и сборах; формы и методы налог. контроля; от-ть за совершение налог. правонарушений; порядок обжалования актов налог. органов и действий их должност. лиц. Налог – обязат., индивидуально безвозмезд. платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб-сти, хоз. ведения или оператив. управления ден. ср-в, в целях финан. обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муницип. образований. Под сбором – поним. обязат. взнос, взимаемый с орг-ций и физ. лиц, уплата кот-го явл. одним из условий совершения в отношении плат-ков сборов гос. органами, органами мест. самоуправл-ния, иными уполномочен. органами и должност. лицами юридически значим. действий, включая предоставление опред. прав или выдачу разрешений (лицензий). В соот-вии со 2 ч. НК РФ в наст. время установлен порядок взимания след. налогов: НДС, акцизов; НДФЛ; ЕСН; налога на прибыль орг-ций; налога на добычу полез. ископаемых; един. с/х налога; налога с продаж.

13.НДС: налогоплательщик, объект, налог. база.

Налогоплат-ками НДС явл.: орг-ции, индивид. предприниматели; лица, признаваемые налогоплат-ми НДС в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ, кот-е опред-ся в соот-вии с тамож. кодексом РФ. Объект: 1.реализация товаров (работ, услуг) на тер-рии РФ, т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Налог. база опред. как ст-ть этих товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж и НДС. При реализации подакциз товаров и подакциз. минерал. сырья в налог. базу следует включать вел-ну акциза. 2. Передача на тер-рии РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собст. нужд, расходы на кот-е не приним. к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций (содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объекты культуры и спорта). При передаче товаров налогоплат-ков товаров для собст. нужд, расходы на кот-е не приним-ся к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций, налог. база опред-ся по ценам реализации идентич. или однород. товаров, действующих в предыдущ. налог. периоде, а при их отсутствии – исходя из рын. цен без учета налога с продаж и НДС, но с включением акцизов. 3. Выполнение строительно-монтаж. работ для собст. потребления. Налог. база опред-ся как ст-ть выполнен. работ, исчисленная исходя из всех фактич. расходов налогоплат-ка на их выполнение. 4. Ввоз товаров на тамож. тер-рию РФ. В налог. базу следует включать тамож. ст-ть ввозим. товаров, а также подлежащие уплате тамож. пошлину и акцизы. При определении налог. базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из всех доходов налогоплат-ка, связанных с расчетами по оплате как в ден., так и натур. формах, включая оплату цен. бумагами. При вексел. форме оплаты налог. база возникает на дату либо денеж. покрытия векселя, либо передачи векселя в инос. валюте, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации независимо от курса рубля на дату поступления валют. выручки на р/с продавца. При применении налогоплат-ком разл. налог. ставок налог. база устанав. раздельно по кажд. виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разн. ставкам. При применении одинаков. ставок налог. база рассчит. суммарно по всем видам операций.

11. Таможенные пошлины, их виды, таможенный тариф.

Тамож. пошлина – ден. сбор (обязат. платеж), взимаемый таможнями с провозимых через границу данной страны товаров по ставкам, предусмотренным тамож. тарифом. Бывают ввозные, вывозные и транзитные. Это сборы за тамож. оформление, хранение, сопровождение товаров. Поступают только в федеральный бюджет. Их доля составляет 16-17%. Их правила регулируются Законом о Тамож. тарифе (21.05.93) и Тамож. кодексом. Налогоплательщики – декларанты, или иные лица, определяемые Тамож. кодексом. Объект налогообложения – ввозимые и вывозимые товары. Тамож. пошлина рассчитывается на основе тамож. ст-ти и ставок тамож. пошлин. Тамож. ст-ть товара – опред-ся в соот-вии с Законом о тамож. тарифе и используется для начисления тамож. пошлин и сборов. Методы определения тамож. ст-ти: а) по цене сделки с ввозимыми товарами; б) по цене сделки с идентичными товарами; в) по цене сделки с однород. товарами; г) вычитания или сложения ст-ти; д) резервным методом. Тамож. тариф РФ – свод ставок тамож. пошлин, систематизированный в соот-вии с товарной номенклатурой ВЭД. Содержит: наименование облагаемых товаров; ставки на единицу обложения; перечень беспошлинных товаров; товаров запрещенных к ввозу, вывозу, транзиту. Простой тамож. тариф – основан на единой ставке, применяемой к каждому товару; Сложный тамож. тариф – включает несколько ставок обложения (максимальная, минимальная, преференциальная) в завис-сти от сложившихся эк. отношений. Ставки тамож. пошлин – устанавливаются Правит-вом РФ, едины, не подлежат изменению в завис-сти от лиц, перемещающих товары через границу и видов сделок, за исключением случаев, предусмотренных закон-вом. Применяются на день принятия тамож. декларации тамож. органом. Виды ставок: 1. адвалорные – устанавливаются в % к тамож. ст-ти товаров; 2. специфические – устанавливаются в опред. сумме к количественной или весовой единице измерения товаров (н-р: в евро за 1 единицу товара); 3. комбинированные – сочетают элементы первых двух видов.

12. Налог на им-во физ. лиц, его фискал. и регулир. значение.

Плательщики – граждане РФ, иностранные, без гражданства, кот-е имеют на тер-рии РФ в собст-сти им-во (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи). Налог. база: суммарная инвентаризац. ст-ть объекта определяемая органами технич. инвен-ции. Инвентаризац. ст-ть – восстанов-ная ст-ть объекта с учетом износа и динамики цены на строит. пр-цию. Налог. период – 1 год. Налог исчисляют налог. органы на основании данных об инвентаризац. ст-ти. Уведомления вручаются не позднее 1 августа и уплата в 2 равных срока – до 15 сентября и до 15 ноября. Ставки местные в завис-сти от ст-ти и типа использования: до 0,1% - если ст-ть им-ва до 300 тыс. руб.; 0,1-0,3% - ст-ть до 500 тыс. руб.; 0,3 – 2% - более 500 тыс. руб. Льготы:1)герои СССР и РФ; 2)инвалиды 1 и 2 групп; 3)инвалиды с детства; 4)члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; 5)пенсионеры; 6)расположенные на участках жилые строения жилой площадью до 50 м2 и хоз. строения общей площадью до 50м2.

10. Налоговые органы РФ, права и обязанности.

Организационная сис-ма управления налогами: 1)общее управление – а) определение осн. принципов налогообложения; б) разработка налог. политики – осн. органы, кот-й ее разрабатывают – Мин-во по налогам и сборам, Госдума, Федер. собрание, Президент. Нормат. док-ты – Налог. кодекс, ФЗ «Об основах налог. сис-мы». 2)оперативное управление – непосредственно осущ-ют налоговые, финансовые, тамож. органы. Ф-ции ИМНС(инспекция мин-ва по налогам и сборам): 1)подготовка предложений по совершенствованию налог. закон-ва; 2)контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет; 3)участие совместно с Минфином в разработке налог. политики и налог. закон-ва; 4)разработка форм налог. расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Сущ-ют территориальные налог. органы. ИМНС – инспекция МНС. Права ИМНС:1)проводить плановые и контрольные проверки в орг-циях по мере необходимости, но не реже 1 раза в 2 года; 2)проверять все док-ты, связанные с исчислением и уплатой налогов (денеж. док-ты, бух. книги, сметы, декларации); 3)получать от налогоплательщика необходимые объяснения и справки по вопросам проверок; 4)изымать при проведении проверок у налогоплательщиков по акту док-ты, свидетельствующие о сокрытии прибыли или др. объектов обложения, если есть основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены или заменены; 5)вызывать в налог. органы налогоплательщиков в связи с проведением проверок; 6)обследовать складские, торговые помещения орг-ции в соот-вии с принятым решением; 7)требовать от налогоплательщиков исправления выявленных налог. нарушений и контролировать выполнение указанных требований. Обязанности ИМНС: 1)вести учет налогоплательщиков; 2)соблюдать налог. закон-во; 3)проводить разъяснит. работу с налогоплательщиками; 4)соблюдать налог. тайну. От-ть должностных лиц налог. органов за неправомерные решения и действия или бездействие, причиненный ущерб, включая упущенную выгоду, опред-ся в соот-вии с Налоговым Кодексом.

7. Социальное и эк. значение налогов, льготы и их виды.

Эк.я сущность налогов выражается во взаимоотношениях хоз. субъектов и граждан с одной стороны, гос-ва с другой, по поводу формирования гос. финансов. Как эк. категория налоги имеют отличительные внутр. св-ва, закономерности развития и отличит. форму проявления (проявляется в легальном изъятии ден. ср-в для удовлетворения гос. потребностей). Материальная основа налогов - реальная сумма денеж. ср-в об-ва, мобилизованная гос-вом в централизованный фонд. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соот-вии с действующим закон-вом. По фед. налогам устанавливаются налог. кодексом, по региональным – законодат. органами субъектов РФ, по местным субъектам – органами местного самоуправления. В завис-ти от сферы применения различают налог. льготы: а) общие – для всех плательщиков, б) специальные – отд. группам плательщиков. Льготы по Налоговому Кодексу: 1. необлагаемый минимум объекта налога; 2. снижение налог. ставок (НДФЛ); 3. целевые налог. льготы (отсрочка, рассрочка); 4. освобождение от уплаты отд. категорий плательщиков (инвалиды 1, 2 групп); 5. изъятие из обложения отд. элементов объекта. Налог. льготы могут предоставляться отд. хоз. субъектам или гражданам. Регулирующая ф-ция налогов – налоги, как активный участник перераспределительного процесса, оказывают серьезное влияние на пр-во, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. С помощью регулир. ф-ции обеспечиваются: а) регулируемый спрос и предложение; б) стимулирование сбережений граждан; в) развитие предпринимательства и инициативы. Применение налоговых законов и налоговых льгот учитывается, например, в налоговое планирование на микроуровне (это часть финансово-хозяйственной деятельности организации на текущий период и на перспективу), при выборе местонахождения организации и ее структурных подразделений (стратегическое планирование).

29. Ф-ии налогов.

Налог – обяз-ный индив-ный безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадл-щих им на праве собс-ти, хозяйского владения и оперативного упр-ния денеж. ср-в, в целях финанс-ния деят-ти гос-ва и муниц-ных образований.Ф-ции налогов:1. фискальная – отражает отношение налогоплат-ка к гос-ву, обеспечивают гос-во финан-ми рес-сами, необх-мыми для выполнения общенац-ных потреб-тей, образуется центр-ый денеж. фонд (бюджет) и обеспеч-ся матер-ные условия для функц-ния гос-ва. С помощью фис-ой ф-ии обеспеч-ся а) достижение баланса между доходами и расходами гос-ва, б) равномерное распред-ние налог-ых доходов по звеньям бюджетной сис-мы; 2.регулир-щая – налоги, как активный участник перераспр-ного процесса, оказывают серьезное влияние на произ-во, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление кап-ла, расширяя или уменьшая платежесп-ый спрос населения. С помощ. регул-щей ф-ции обеспеч-ся: а) регулир-ый спрос и предл-ние; б) стимулир-ние сбережений граждан; в) развитие предприн-ва и инициативы. Самая большая проблема – установ-ние оптимал-го уровня обложения.

36.Упрощенная система налогообложения.

В соот-вии с НК РФ Упрощ. сис-ма налогообл-ния (УСН) явл. специальным налог. режимом и применяется налогоплат-ком на добровол. основе. Следует иметь в виду, что перевод налогоплательщиков на УСН осущ-ся в заявительном порядке. В период с 1 окт. по 30 нояб. года, предшествующего году, с кот-го налогоплат-щик изъявил желание перейти на УСН, им подается в налог. орган по месту своего нахождения заявление. По рез-там рассмотрения налог. орган в месячный срок со дня регистрации заявления в письм. форме уведомляет налогоплат-ков о возможности либо невозможности применения УСН. В соот-вии со ст. 55 ГК РФ представительством явл. обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения, кот-е представляет интересы юр. лица и осущ-ет их защиту. В то же время филиалом явл. обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его ф-ции или их часть, в том числе ф-ции представительства. Представительства и филиалы наделяются имуществом и д.б. указаны в учредит. док-тах. Таким образом, следует особо подчеркнуть, что право перехода на УСН не представляется только тем орг-циям, кот-е имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами или представительствами и указанные в кач-ве таковых в учредит. док-тах создавших их орг-ций. Орг-ции, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять УСН на общих основаниях. Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деят-ти не вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимат. деят-ти, подлежащих налогообложению в общеустанов. порядке. Если совокуп. доля участия федер. собст-сти, собст-сти субъектов РФ, или муниципальных образований в орг-циях составляет более 25%, такие орг-ции не вправе применять УСН.

34.Министерство по налогам и сборам, его ф-ции.

Ф-ции ИМНС(инспекция мин-ва по налогам и сборам): 1)подготовка предложений по совершенствованию налог. закон-ва; 2)контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет; 3)участие совместно с Минфином в разработке налог. политики и налог. закон-ва; 4)разработка форм налог. расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Сущ-ют территориальные налог. органы. ИМНС – инспекция МНС. Права ИМНС:1)проводить плановые и контрольные проверки в орг-циях по мере необходимости, но не реже 1 раза в 2 года; 2)проверять все док-ты, связанные с исчислением и уплатой налогов (денеж. док-ты, бух. книги, сметы, декларации); 3)получать от налогоплательщика необходимые объяснения и справки по вопросам проверок; 4)изымать при проведении проверок у налогоплательщиков по акту док-ты, свидетельствующие о сокрытии прибыли или др. объектов обложения, если есть основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены или заменены; 5)вызывать в налог. органы налогоплательщиков в связи с проведением проверок; 6)обследовать складские, торговые помещения орг-ции в соот-вии с принятым решением; 7)требовать от налогоплательщиков исправления выявленных налог. нарушений и контролировать выполнение указанных требований. Обязанности ИМНС: 1)вести учет налогоплательщиков; 2)соблюдать налог. закон-во; 3)проводить разъяснит. работу с налогоплательщиками; 4)соблюдать налог. тайну. От-ть должностных лиц налог. органов за неправомерные решения и действия или бездействие, причиненный ущерб, включая упущенную выгоду, опред-ся в соот-вии с Налоговым Кодексом.

14. Регион. налоги, их хар-ка

В соотв-вии с п. 3 ст. 12 НК РФ – Рег-ные налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и зак-ми субъектов РФ, вводимые в действие в соотв-вии с наст-м Кодексом зак-ми субъектов РФ и обязат-ные к уплате на террит. соотв-щих субъектов РФ. При установлении рег-ного налога законодат-ми органами субъектов РФ опред-ся след. элементы налогообл-я: 1.нал. ставки в пределах, устан-х наст. Кодексом; 2.порядок и сроки уплаты налога; 3.формы отчетности по данному рег. налогу. Иные элементы налогообл-я устан-ся наст. Кодексом. Законодат-ми органами субъектов РФ могут также предусм-ся налоговые льготы и основания для их исп-ния налогопл-ком. К рег. налогам и сборам относ-ся: 1.налог на им-во орг-ции; 2.налог на недвиж-ть; 3.дорожный налог; 4.транспортный налог; 5.налог с продаж; 6.налог на игорный бизнес; 7.рег. лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвиж-ть прекращается действие на территории соотв-го субъекта РФ налога на им-во орг-ций, налога на им-во физ. лиц и земельного налога. Не могут устан-ся рег. налоги и сборы, не предусм-е наст. Кодексом.

35.Порядок уплаты в бюджет налога на доходы физ. лиц.

Исчисление НДФЛ осущ-ся по совокуп. доходу бух-рией, того юр. лица, где плат-щик выполняет свои труд. обяз-ти. В совокуп. доход за год включ. все начислен. и выплачен. доходы, того налогооблаг. периода, за кот-й они выданы. НДФЛ подлежащ. перечислению в бюджет, рассчит. по фор-ле: Н=[(С-Л)хК]/100-Н’. Н – сумма НДФЛ за опред. период, С – совокуп. доход, полученный физ. лицом за тот же период, Н’ – НДФЛ, удержанный в предыдущем периоде, Л – сумма закон-во установленных льгот, К – ставка НДФЛ в %. По окончании года производится перерасчет исходя из сумм совокуп. дохода физ. лица. Не явл-щиеся юр. лицами пред-тия, учреждения, орг-ции и иные работодатели обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удеражнного с физ. лиц налога не позднее дня фактич. получения в банке наличных денег на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указан. орг-ций в банке по поручениям работников причитающихся сумм. Пред-тия, орг-ции и иные работодатели, не имеющие счетов в банках, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации пр-ции, выполнен. работ и оказания услуг, перечисляют исчислен. суммы налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты ср-в на оплату труда. НДФЛ должен перечислятся в бюджет во всех случаях, независимо от того, производится ли выплата в виде аванс. платежей, натур. оплаты или в какой-либо др. форме. Если у пред-тий, орг-ций недостаточно ден. ср-в для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанного НДФЛ, то налог вносится в бюджет в сумме, пропорциональной размеру выплачив. физ. лицам ср-в на оплату труда.

 28. Изменение срока уплаты налога и сбора.

Это перенос уплаты налога на более поздний срок. Срок измен-я не допускается, если: а) возбуждено уголовное дело, б) проводится произ-во по делу о налог-ом или админ-ном правонаруш-ии, в) есть основание полагать, что налогоплат-щик воспольз-ся таким изменением для сокрытия денеж. ср-в или имущ-ва от налогооб-ния. В налог. кодеке предусм-но 4 варианта изменения срока: 1. Отсрочка (1-6 мес., поряд. Уплаты единоврем-но); 2.Рассрочка (1-6 мес, поряд. уплаты поэтапно); 3. Налог-ый кредит (3 мес-1 год, поряд. уплаты единоврем-но); 4. Инвестиц-но-налог-ый кредит (1-5 лет, поряд. уплаты поэтапно). Основания: Для отсрочки, рассрочки, налог-го кредита (отсрочка и рассрочка – это заявление, налог-ый кредит – договор: 1.угроза банкр-ва лица в случае единовр-ной выплаты налога; 2.невозмож-ть единовр-ной уплаты вследствие имущ-го положения лица; 3.причинение лицу ущерба в рез-те стихийных бедствий, техногенной катастрофы и личных обстоят-тв непреодолимой силы; 4.задержка лицу финан-ния из бюджета или оплаты выполненного госзаказа. Для инвестиц-но-налог-го кредита:1.проведение научно-исслед-ких и опытно-конст-ких работ; 2.осущ-ние внедренческой или инновационной деят-ти; 3.выполнение особо важных работ, услуг для населения, особо важного заказа по соц-но-экон-ому развитию региона.

32. Налог на наследование и дарение.

Плат-щики: граж-не РФ, иност-ные, без граж-ва, кот-ые становятся собств-ками имущ-ва, переходящего к ним на терр. РФ (жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, авто, мотоциклы и др. трансп-ые ср-ва, предметы искусства и антиквариата, ювел. изделия, валют. ценности и цб, паенакопления ЖСК, ГСК, ДСК). Налог взимается при условии выдачи нотариусами или иными должностными лицами, уполном-ными совершать нотариальные действия: 1.Свидет-во о праве на наслед-ие - если общая ст-ть имущ-ва превыш. 850 МРОТ (100 руб.) на день открытия наследства. В случае наличия в составе имущ-ва жилых домов, дач и садовых домиков, из суммы налога вычитается налог на имущ-во физ лиц. 2.Удостов-ние дог-ра дарения - если общая ст-ть имущ-ва превыш. 80 МРОТ (100 руб.) на день удостоверения дог-ра дарения. Оценка имущ-ва произ-ся: 1.по жилью - органами коммун-го хоз-ва (БТИ) или страховыми орг-циями; 2.по транспор-ым ср-вам – орг-циями, связанными с техобслуживанием, или страховыми орг-циями; 3.другое имущ-во – экспертами. Исчисление налога произ-ся налог-ми органами а) по наследству – в теч. 15 дней со дня поступления сведений от нотариуса, уплата – не позднее 3 мес. со дня вручения налог-го уведом-ия; б) по дарению – уплата до получения док-та, удостов-щего право собств-ти на имущ-во. Операции с имущ-вом могут произв-ся только после уплаты налога. Не уплачивается налог (и с наследства и с дарения): 1.со ст-ти жилых домов или квартир при совместном проживании на день открытия наследства или оформ-ия дог-ра дарения; 2.все имущ-во, кот-е получено супругом, даже если не проживают совместно. Льготы по наслед-нию: 1.если имущ-во получено от лиц, погибших при защите СССР или РФ в связи с выполнение обяз-тей или граж-го долга по спасению челов-ких жизней или охране госсобств-ти или правопорядка. 2.ст-ть трансп-ных ср-в – не облагаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, имеющих право на получение пенсии по потере кормильца; 3.ст-ть жилых домов, квартир и трансп-ных ср-в у инвалидов 1 и 2 групп. Ставки налога прогрессивные, устанав-ся в завис-ти от ст-ти имущ-ва; в завис-ти от того, как переходит имущ-во (в порядке наслед-ния или дарения); степени родства. Необлагаемый минимум – 850 МРОТ (наследование) и 80 МРОТ (дарение).

33. Акцизы: плательщики, объекты, ставки, налоговая база.

Налогопл-щики: 1.орг-ции; 2.индивид-ые предп-тели; 3.лица, признаваемые налогоплат-ками в связи с перемещением товаров через тамож-ую границу РФ. Налог-й период – кален-ый месяц. Подакц-ые товары: 1.алког. продукция (пищевая продукция) с объемной долей этил-го спирта более 1,5%; 2.спиртосодер-щая прод-ция (растворы, эмульсии.), с объемной долей этилового спирта более 9%; 3.спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного; 4.табач. прод-ция; 5.автомобили легк-ые и мотоциклы, с мощн-ю двигат. более 112,5 кВт = 150 л.с.; 6.нефтепрод-ты. Не рассматр-ся как подакц-ые товары: 1.спиртосод-щая прод-ция (товары быт. химии) в металлич. аэрозольной упаковке; 2.лекарс-ные, лечебно-профилак-кие, диагност-кие ср-ва. Объект обложения: 1.три осн-ые операции с нефтепрод-тами: а) оприход-ние нефтепрод-тов (принятие к учету ); б) получение нефтепрод-тов плат-щиками не имеющими свидет-ва в собственность в счет оплаты услуг по произ-ву нефтепрод-тов из давальческого сырья и матер-лов; получение плат-щиками, имеющими свидет-ва (т.е. приобретение в собств-ть; оприход-ние самостоя-но произв-ных; получение в собств-ть собств-ком сырья и матер-лов по дог-ру переработки); в) передача нефтепрод-тов, произв-ных из давальческого сырья и матер-лов их собств-ку, не имеющему свидет-ва. Свидет-во о регистрации лица, соверш-го операции с нефтепрод-тами - выдается налог-ми органами. 2.операции, кот-е не учитывают нефтепрод-ты: а) реализация на терр. РФ произв-ных подакцизных товаров; б) ввоз подакц-ых товаров на таможню РФ; в) передача внутри орг-ции подакц-ных товаров для дальнейш. произ-ва не подакцизных товаров; г) передача на терр. РФ произв-ных подакц-ых товаров в устав. капитал орг-ции. Нало-ая база опред-ся отдельно по кажд. виду подакц-ых товаров. Налог-ые ставки (в основном твердые ставки): 1.этил. спирт из всех видов сырья – 18 руб. за литр безводного этил-го спирта; 2.алког. прод-ция с объемной долей этил. спирта более 25% (кроме вин) и спиртосод-щая прод-ция – 135 руб. за 1 литр; 3.пиво с нормативным содерж-ем объемной доли этил. спирта не более 0,5 - 8,6%,1,12 руб. за литр; 4.табач. изд-ия: а) сигары – 14 руб. за шт., сигареты с фильт. – 60 руб. за 1 тыс. штук + 5% от общ. ст-ти ; б) сигареты без фильт. или папиросы – 23 руб. за 1 тыс. штук + 5% от общ. ст-ти; 5.автобензин – октановое число до 80 включ-но – 2460 руб. за тонну, более 80 – 3360 руб. за тонну; 6.легк. автом-ли свыше 150 л.с. – 142 р. за 1 л.с. Особен-ть исчисления: размер авансового платежа по акцизам, кот-й уплач-ся при приобр-ии спец-ых марок по подакц-ным товарам, подлежащих обяз-ной маркировке, устанав-ся правит-вом РФ, но не более 1% ставки акциза на алког. прод-цию с объемной долей этил. спирта более 25% (135 руб. за 1 литр).

37. Налог на добычу полез. ископ-ых.

Налогопл-щики – орг-ции, индивид-ные предпр-тели, явл-щиеся польз-лями недр в соотв-вии с россий. законодат-вом. Налогопл-щики подлежат постановке на учет и уплачивают налог. 2 варианта постановки на учет: 1.по месту нахожд. участка недр (терр. субъекта РФ); 2.по месту нахожд. орг-ции или по месту жител-ва физлица (добыча пол. ископ-ых на континент-ном шельфе, за пределами РФ в соотв-ии с междунар. дог-ром). Налоговый период – квартал. Уплата платежей: аванс-ых платежей – не позднее посл-го дня каждого месяца налог-го периода. По дача налог-ой деклар-ии и уплата самого налога – не позднее посл-го дня месяца, следующего за налог-ым периодом. Налог-я база – опред-ся налогопл-щиком самост-но, это ст-ть и кол-во добытых пол. иск-мых. Объект налогооб-ния: пол. иск-мые, добытые из недр на участке, предоставленном в польз-ние на терр. РФ или за ее пределами, а также извлеченные из отходов добывающего произ-ва. Не признаются объектом налогооб-ния: добытые минералогич. и др. геологич. коллекционные матер-лы, общераспростр-ные пол. иск-мые и подземные воды, не числящиеся на гос-ном балансе и запасы пол. иск-мых, добытые индивид-ными предпр-телями и использ-ные для личных целей. Кол-во добытого пол. иск-мого опред-ся налогопл-щиком самост-но 2-мя методами: 1.посредством применения измерит-ных ср-в и устр-тв (прямой метод); 2.расчетным путем (косв-й метод). Ставки: 0% - при добыче минер-х вод, испол-мых исключ-но в лечеб. и курорт. целях без непосредст-ной реализации; при добыче подземных вод, испол-мых исключ-но в с/х целях; 3,8% - каменные соли; 4% - уголь (каменный, бурый, антрацит); 7,5% - минер. воды; 16,5% - углеводород. сырье (нефть, газ горючий природный); 17,5% - газовый конденсат из всех видов месторожд-й углеводородного сырья; 107 руб. за 1 тыс. м3 (единст-ная твердая ставка) – газ горючий природный из всех видов месторожд-й углеводород. сырья.

17. Общая хар-ка прямых и косвенных налогов

В завис-ти от механизма уплаты налогов, они делятся на: 1.Прямые – это нал., кот. устан-ся на доход (приб.) и различное им-во физ. и юрлиц. Пр-наки: между гос-вом и налогопл-ком устан-ся прямая связь (нет посредника); плат-к точно знает велич. налога, ему известна ставка, объект налогообл-я и льготы; имеют сложный порядок расчета; налогопл-к может уклониться от их уплаты; характ. для развитых стран (в России 20% - прямые, 80% - косв.). 2.Косвенные – нал. на товары и услуги, кот. входят в цену или тариф. Оплач-ся пок-лем, гос-ву перечисл-ся владельцем товара. Отличит. черты: не учитывают доходность плат-ка, его семейное положение; регрессивные – с увелич. дохода налогопл-ка доля косвенных нал. в его бюджете уменьш-ся (но при этом, чем богаче плат-к, тем большую дою своего дохода он отдает казне); просты при обложении, по существу искл-т уклонение от уплаты; явл-ся ценообразующим фактором, усиливают инфляцию; продуктивны для бюджета, дают быстрый доход; регулируют спрос и предложение на рынке, влияют на процесс пр-ва (тамож. пошлины).

31. Налог. декларация и ее значение (на примере НДФЛ).

Налог. декл-ция (ст. 80) – письменное заяв-ние налогопл-щика о получ-ных доходах и произвед-ных расходах, источниках доходов, налог-ых льготах и исчисл-ной сумме налога и (или) др. данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налог. дек-ция предс-ся каждым налогопл-щиком по каждому налогу, подлежащему уплате им, если иное не предусм-но законодат-вом, по месту учета на бумаж. носителе или в электрон. виде. Бланки предостав-ся налог-ми органами бесплатно. Дек-ции предостав-ся лично, заказным письмом или по телекоммуник-ным каналам связи. При обнаружении налогопл-щиком ошибок в поданной дек-ции, приводящих к занижению суммы налога, он обязан внести изменения в налоговую дек-цию и освобож-ся от ответств-ти в случаях, если заяв-ние об изменении налог-ой дек-ции делается: 1. до истеч. срока подачи налог. дек-ции; 2. после истеч. срока подачи, но до истеч. срока уплаты налога. На примере налоговой дек-ции по НДФЛ: 1.срок подачи - до 30 апреля; 2.подается: а) добровольно (чтобы получить вычеты); б) обяз-но (индивид-ные предпр-тели, лица, занимающиеся частной практикой); лица, у кот. были дог-ры граж-ко-правового хар-ра, продажа имущ-ва, выигрыши, матер-ная выгода, доходы, получ-ные за пределами РФ). уплата – не позд. 15 июля равными платежами (1 платеж – 30 дней после получения налог. уведом-ния, 2 платеж – через 30 дней после 1 платежа). Налог уплач-ся не позднее фактич-го получения дохода, а для индивид-ных предпр-телей – уплач-ся авансовые платежи на основании суммы предполаг-го дохода, указанного в дек-ции, или по фактич-им доходам за прошлый год. Аванс-е платежи уплач-ся на основании налог. уведомлений – за янв.-июнь 1/2 суммы аванс-х платежей до 15 июля; за июль-сент. – 1/4 аванс-х платежей до 15 окт.; окт.-дек. – 1/4 аванс-х платежей не позднее 15 янв.. Затем делается перерасчет и НДФЛ должен быть уплачен до 15 июля следующего за отчетным года.

27. Налог на имущ-во орг-ций.

Налогопл-щики: 1.россий-ие орг-ции; 2.иностр. орг-ции, имеющие постоянное представит-во; 3.иностр. орг-ции, не имеющие постоянного представит-ва.

Объект налогообл-ния: для 1 и 2 – движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам ОС;для 3 – находящееся в собств-ти недвиж-ое имущ-во на терр. РФ, на континент-ном шельфе и в исключ-ной экологич. зоне РФ. Налог. период – календ-ый год. Отч-ый период – 1-ый квартал, полугодие, 9 мес. Налог. ставка до 2,2%, может дифференциров-ся по объектам налогообл-ния и категориям пл-щика. Налог. база: сред. годовая ст-ть имущ-ва, признаваемого объектом обложения. Имущ-во учитыв-ся по остаточной ст-ти. Сред. годовая ст-ть = ∑ ст-ть имущ-ва на 1-е число каждого мес. отч-го периода и 1-е число месяца, следующего за отч-ым / кол-во месяцев в отч. периоде + 1(за 1-ый квартал в знаменателе 4/3+1). Аванс-ые платежи уплачив-ся в теч. года не позд. 30 дней с даты окончания отч. периода и равны 1/4 остаточной ст-ти имущ-ва. Годовой платеж и дек-ция не позднее 30 марта (регионы устанавливают сами). Не признаются объектами налогообл-ния: земельные участи и иные объекты природопольз-ния, не облагается имущ-во, кот-е принадлежит федер-ым органам исполнит-ной власти, в кот-х законодательно предусм-на военная служба, кот-е использ-ся для нужд обороны и гражд-кой обороны. Налог. база: будет опред-ся отдельно в отношении имущ-ва обособл-го подразд-ния по месту нахожд-ия орг-ции (по месту постановки на учет), по каждому объекту вне места нахожд-ия и по каждому объекту, облагаемому по разным ставкам. Освобожд-ся от налогообл-ния: имущ-во гос-ных научных центров; если орг-ция имеет ледокол, он не облагается; имущ-во религиозных орг-ций, испол-мое для осущ-ния религиозных целей. Аванс-ый платеж: 1/4 х налог. ставка х налог. база. I кв. = 1/4 х 2,2% (I кв.); полугодие = 1/4 х 2,2% (за полугодие); 9 мес. = 1/4 х 2,2% (9 мес.) – не учитыв-ся ранее оплаченные авансы; за год платеж = налог за год – аванс-ые платежи за год.

20. Единый нал. на вменен-ый доход для отд. видов деят-ти.

Эта сис-ма вводится решением субъекта фед-ции. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогопл-ка, рассчит. с учетом совокупности факторов, влияющих на его получ.. Базовая доходность – условная месячная доходность в ст-тном выраж. на ед-цу физ. пок-ля. Плат-ки – орг-ции и индивидуальные предпр-ли, осущ-щие виды предпр-кой деят-ти: оказание бытовых, ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техобслуж. и мойке автотрансп. ср-в; оказание автотрансп-х услуг при усл., что эксплуатируется не более 20 трансп. ср-в; общественное питание (зал не более 150м2); розничная торговля через магазины-павильоны (не более 150 м2 по кажд. объекту); палатки, лотки и др. объекты, в т.ч. не имеющие стационарной торговой площади. Налоговый период – квартал. Срок уплаты – до 25 числа след-го за отчетным периодом. Ставка – 15%. Корректирующие коэфф-ты базовой доходности: К1 – опред-ся в завис-ти от кадастровой ст-ти земли. К2 – опред-ся в завис-ти от ассортимента, сезонности, времени работы, величины дохода, наличия инфраструктуры, особ-ти оборудования, места ведения деят-ти; его могут устанавливать рег-ные органы власти. К3 – коэфф-т-дефлятор – соотв-ет индексу потребит-ких цен на товары, работы, услуги; ежегодное значение публикуется. Рассчит-ся ЕНВД = 15% * (ВД * Базовая доходность * Физ-й показатель * К1 * К2 * К3).


39. НДС: ставки, льготы, порядок уплаты.

Налогопл-щики – орг-ции и индивид-ные предпр-тели. Освобожд-ся от исполнения обяз-тв плат-щика при условии: 1.операции не связаны с ввозом товара; 2.за 3 предшест-щих последов-ных календ-ых месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб.; 3.за 3 предшеств-щих последов-ных календ-ых месяца не были реализованы подакцизные товары. Право на освобож-ние сохран-ся в теч. 12 календ-ых месяцев. Налог. период м.б. календ-ный месяц или квартал. Объект налогообл-ния – это операция по реализации на терр. РФ товаров, работ, услуг. В том числе передача, выполнение строит-но-монтажных работ для собствен-го потреб-ния, и ввоз товаров на таможню РФ. Место реализации: а) для товаров – терр. РФ; б) при реализации работ или услуг – терр. РФ. Покуп-ль работ или услуг должен осущ-ть свою деят-ть на терр. РФ. Не облагается НДС: 1.реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреж-ниях;

2.реал-ция услуг по перевозке пассажиров (город. пассаж-ий транспорт общего польз-ния, морской, речной, ж/д и т.д. при условиях: а) чтобы предоставлялись льготы на проезд, б) должны быть установ-ны тарифы; 3. реал-ция доли в уставном капитале; 4.услуги в сфере образования, кот-е осущ-ся некоммерч. образоват-ными учрежд-ями, кроме консультацион-х услуг или сдачи в аренду; 5.ремонтно-реставрационные работы памятников истории и культуры, охраняемых гос-вом, а также строит-ные материалы, приобретенные в этих целях (должна быть лицензия); 6.следующие операции (налогопл-щик может отказаться от освобож-ния по уплате НДС): а) реал-ция с/х продукции собственного произ-ва орг-цией-произ-телем с/х продукции (объем реал-ции с/х продукции не менее 70% от всего объема реал-ции); б) реал-ция изделий народных промыслов, зарегист-ных правител-вом РФ, кроме подакцизных товаров; в) реал-ция товаров, произв-мых и реал-емых обществ-ми орг-циями инвалидов (инвалиды должны составлять не менее 80% от общего кол-ва работников). Налог. база опред-ся в завис-ти от особен-тей реал-ции отдельно по каждому виду товаров, работ, услуг, облагаемых по различным ставкам. Ставки НДС основные: 0% - реал-ция товаров (кроме нефти), вывезенных в таможенном режиме экспорта. Подтверждают обоснованность применения ставки: а) контракт с иностр. лицом; б) платежные док-ты; в) грузовая таможенная декл-ция; г) копии трансп-ных и товаросопроводит-ных док-тов. 10% - реал-ция продовольст-ных товаров 18% - не указанные в п. 1 и 2. Налог-е вычеты по НДС – это суммы НДС, предъявленные налогопл-щику. Основания для предостав-ния налог-х вычетов: 1.счет-фактура, 2.док-т, подтверж-щий фактич-ую уплату; 3.док-ты, подтверж-щие уплату НДС, удержанного налог-ми агентами (м.б. орг-ция когда она имеет дело с орг-цией, кот-я не стоит на учете в налог-х органах); Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, исчисл-ся по итогам каждого налог. периода и уменьш-ся на сумму налог-х вычетов. Если налог. вычеты больше суммы НДС, то происходит возмещение: 1 вариант – зачет; 2 вариант – возврат НДС.

38. Харак-ка современной налоговой сис-мы РФ.

В соотв. с п. 2 статьи 12 НК РФ Федер-ми признаются налоги и сборы устанав-мые НК РФ и обяз-ные к уплате на всей терр. РФ. К ним относятся: НДС; акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минер-го сырья; налог на прибыль (доход) орг-ций; налог на доходы от капитала; подоходн. налог с физ. лиц; взносы в гос-ные внебюдж-ые фонды; госпошлина; тамож-ая пошлина и тамож-ные сборы; налог на польз-ние недрами; налог на воспроиз-во минер-но-сырьевой базы; налог на дополн-ный доход от добычи углеводородов; сбор за право польз-ния объектами животного мира и водными биологич. рес-сами; лесной налог; водный налог; экологич. налог; Федер-ые лиценз-ные сборы. В соотв. с п. 3 статьи 12 НК РФ - Региональные – налоги и сборы, устанав-мые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соотв. с настоящим Кодексом законами субъектов РФ и обяз-ные к уплате на терр. соотв-щих субъектов РФ. При установ-нии регион-го налога законодат-ными органами субъектов РФ опред-ся след-ие элементы налогообл-ния: налог. ставки в пределах, установ-ных настоящим Кодексом; порядок и сроки уплаты налога; формы отчет-ти по данному регион-му налогу. Иные элементы налогообл-ния устанав-ся наст-щим Кодексом. Законодат-ми орг-ми субъектов РФ могут также предусмат-ся налог. льготы и основания для их испол-ния налогопл-щиком. К регион-ным налогам и сборам относятся: налог на имущ-во орг-ции; налог на недвиж-ть; дорожный налог; транспор-ый налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; регион-ные лиценз-ные сборы. При введении в действие налога на недвиж-ть прекращается действие на терр. соотв-щего субъекта РФ налога на имущ-во орг-ций, налога на имущ-во физ. лиц и земельного налога. Не могут устанав-ся регион-ные налоги и сборы, не предусмот-ные наст-щим Кодексом. В соотв. с п. 3 статьи 12 НК РФ – местными признаются налоги и сборы, устанав-мые наст-щим Кодексом и норматив-ми правовыми актами представительных органов местного самоупр-ния, вводимые в действие в соотв. с наст-щим Кодексом нормат-ми правовыми актами представит-ных органов местного самоупр-ния и обяз-ные к уплате на терр-ях соотв-щих муницип-ных образований. Местные налоги и сборы в городах федер-го значения Москве и С.-Пет. Устанав-ся и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ. При установ-нии местного налога и сбора представит-ными органами местного самоупр-ния в нормат-ных правовых актах опред-ся след-щие элементы налогообл-ния: налог. ставки в пределах, установ-ных наст-щим Кодексом; порядок и сроки уплаты налога; формы отч-ти по данному местному налогу. Иные элементы налогообл-ния устанав-ся наст-щим Кодексом. Представит-ными органами местного самоупр-ния могут также предусматр-ся налог. льготы и основания для их испол-ния налогопл-щиком. Не могут устанав-ся местные налоги и сборы, не предусмот-ные наст-щим Кодексом. К местным налогам и сборам относятся: земельн. налог; налог на имущ-во физ. лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.

16.От-ть за нарушение нал-го законод-ва

Нал-е правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законод-ва о нал. и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопл-ка, нал-го агента или иных лиц, за кот. НК РФ установлена ответств-ть (ст. 106 НК РФ). При выявлении правонар. нал. органами примен-ся меры ответств-ти: 1.штрафные санкции: уклонение от постановки на учет наруш. сроков постановки на учет в нал. органе; наруш. срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке; непредставл. налоговой декларации; наруш. правил учета дох. и расх. и объектов налогооблож.; неуплата или неполная уплата сумм нал-в; несобл-е порядка владения, пользования или распоряжения арестованным им-вом; непредставление нал. органу сведений, необх. для осущ-ния нал. контроля; невыполнение нал. агентом обязанностей по удержанию и перечисл. налогов, сокрытие налогопл-ком своего им-ва и т.д. Предусм-на 2.фин. ответст-ть - обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансирования (14%); б) невыполн. обязанности по удержанию или перечисл. суммы нал-в – 20% от суммы нал-в; в) непредставление в нал. орган док-тов: а) если нал-й объект не подает сведения о доходах физ лиц – взимается 50 руб. за кажд. не представленный док-т; б) если нал. орган запрашивает сведения, а орг-ция не предст-т или умышленно искажает их – штраф 5000 руб. 3.административные штрафы – наклад-ся на должностных лиц орг-ции, виновных в непредставлении, несвоеврем. или некорр. представлении, умышленном искажении бух. отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ, повторно – 5-10 МРОТ. 4.уголовная ответств-ть за нал-е преступления устан-на ст. УК РФ статьи 198, 199 – правонаруш., совершенные неоднократно, и (или) группой лиц, и (или) в крупных и особо крупных размерах (сумма неуплач-го налога превыш. 200-500 МРОТ) – по решению суда – штраф до 1000 МРОТ, или лишение свободы от 2 до 7 лет с лишением послед-го права занимать административные долж-ти до 3 лет. Ответств-ть должностных лиц нал. органов за убытки, прич. налогопл-ку вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий), прич. ущерб, вкл. упущенную выгоду, опред-ся в соотв-вии с НК и законод-вом РФ (ФЗ от 09.07.99 № 154-ФЗ) и подлежат возмещ. за счет ср-в федерального (или соотв-го) бюджета или соотв-го внебюджетного фонда.

21. Права, обяз-ти, ответств-ть налогопл-ков

Права налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве; 2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки; 5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обяз-ть предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. – срок исковой давности). Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. нал. из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в нал-е органы о невозм-ти удержать нал. у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах, удерж-х и перечисл-х нал.; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го контроля. Обяз-ти орг-ций и индивид-х предпр-лей: 1.сообщать в нал-е органы: а) об открытии и закрытии счета; б)обо всех случ. участия в российских и ин-ных орг-циях и обособленных подразд-ях, созд-х на террит. РФ в теч. 1 мес.; в)об изменении своего места нахождения в теч. 10 дн; г)о прекращении деят-ти или ликвидации не позднее 3-х дн. со дня принятия решения. Ответств-ть за нарушение нал-го законод-ва: 1.Административная – должностные лица; 2.Финансовая – обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансир. (14%); б) невыполнение обязанности по удержанию или перечислению суммы нал. – 20% от суммы нал.; в) непредставление в нал. орган док-тов: а) если нал. объект не подает сведения о доходах физ лиц – взимается 50 руб. за каждый не представленный док-т; б) если нал. орган запраш-т сведения, а орг-ция не предст-т или умышленно искажает их – штраф 5000 руб. 3.Уголовная.

19. Земел. нал.: плат-ки, объекты, ставки, льготы, сроки уплаты

Форма платы за землю: 1.арендная плата – уплач. арендатор в соотв-вии с арендным дог-ром; 2.нормативная цена земли – устан-ся при передаче земли в собств-ть и хар-зует ст-ть участка; 3.земельный налог – уплач. собств-ки земли, землевлад-цы и землепольз-ли. Объект обложения: нал. взимается за земли с/х назнач. и за земли не с/х назнач.. Нал. период: календарный год. Ставки: дифференцир-ся по регионам и видам земли. Нал.база = ставка * 1 ед. земельной площади в расчете на 1 год. Уплата нал. – в 2 срока – до 15 сентября, до 15 ноября. Для физлиц – налог рассчит-т нал. органы, высылают до 1 августа. Для юрлиц – орг-ции должны предъявить расчет в нал. органы не поздн. 1 июля. Льготы, ставки ежегодно пересматр-ся, не уплачивают: заповедники; ботан. сады; инвалиды 1 и 2 гр.; учрежд. культуры, физкульт., спорта, туризма; земли, исп-мые службами пожарной охраны; герои СССР и РФ; чернобыльцы. Когда возникает право на льготу, с этого же мес. наступает освобождение от уплаты нал.. Если право на льготу утеряно – со след-го начинаем платить.

15. Фискальная и регулирующая роль НДФЛ

Плат-ки – налоговые резиденты РФ (облаг-ся все получ-е доходы), нерезиденты (только по доходам, получ-м от ист-ков в РФ). Объект обложения – осн. виды доходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страховых выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от исп-ния авторских прав; 5. от реализации недвиж. им-ва; 5. цен. б.; 6. пенсии; 7. пособия; 8. стипендии; 9. вознаграждения от выполнения трудовых обязат-в; 10. доходы, получ. от исп-ния трансп. ср-в. Не облаг-ся: в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3. командировочные расходы подтвержд.; 4. алименты, получ. плат-ком; 5. сумма единоврем. мат-ной помощи, оказ. в связи со стих бедствием, смертью члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные ст-ти путевок, кроме тур-ких, выплач-х раб-ку и членам их семей в наход-ся на террит. РФ санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работод-ля, оставшихся после уплаты нал. на приб. или за счет ср-в фонда соцстраха. Нал-я база: учит-ся доходы, получ.: 1. в ден. форме; 2. в натур. форме; 3. оплата за налогопл-ка товаров, работ, услуг; 4. в виде мат-ной выгоды: экономия на % за пользование заемными и (или) кредитными ср-вами, получ. от орг-ций или инд предпр-лей, в т.ч. в ин. валюте. Определение нал. базы по пункту 4 – произв-ся не реже 1 раза в год, и как правило, налог уплач-ся самим налогопл-ком. Нал-й период – календарный год. Нал. ставки: 30% - доходы нерезидентов; 6% - доходы, получ. в виде дивидендов (от долевого участия); 35% - а) со ст-ти любых выигрышей, превыш. 2000 руб., б) мат--ная выгода – по банк-м вкладам % ставка превыш. ставку рефинансир-я; 9% - мат-ная выгода по валют. вкладам; 3/4 ставки рефинансир-я (по руб.) или 15% по валюте (ставка рефинансир-я 14%) - мат-ная выгода по заемным ср-вам. Виды нал. вычетов:стандартные: а) 3000 руб. – чернобыльцы, инвалиды ВОВ и военнослуж., ставшие инвалидами при защите СССР и РФ; б) 500 руб. – герои СССР и РФ, инвалиды 1, 2 групп и с детства, блокадники; в) 400 руб. – на кажд. раб-ка; г) 300 руб. – на детей, в возр. до 18 лет или учащихся дневной формы обуч. до 24 лет; д) 600 руб. – разведенные родители, вдовцы, опекуны на кажд. ребенка. Если раб-к имеет право на неск. нал-х вычетов, то выбирается 1 по желанию (обычно макс-й). А и Б – предост-ся в теч. 1 года, В и Г – предост-ся до того мес., в кот. доход, исчисл. нарастающим итогом с начала года не превысит 20000 руб.; социальные (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но не более): а) благотв-ть – 25% от дох.; б) обучение 38000 руб. – свое и детей до 24 лет только на дн. форме (на кажд. ребенка); в) лечение, вкл. приобр-ние медикам-в (на кажд. больного) (лицензия) – 38000 руб. – свое, дети до 18 лет, родители; дорогостоящие виды – нет огранич.. Расходы д.б. произведены непоср-венно налогопл-ком. Док-ты по оплате д. б. оформлены на того, кто хочет получить вычет. им-венные: (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но не более): А) продажа (на след. год вычет не перенос-ся): а1) жилые дома, квартиры, садовые домики, участки – в собств-ти < 5 лет – 1 млн. руб.; 5 лет и > – нет; а2) иное им-во – в собств-ти < 3 лет – 125 тыс. руб., 3 года и > – нет. Б) покупка: б1) новое строит-во, или приобретение на террит. РФ квартиры, или жилого дома – 1 млн. руб. (неисп-й остаток перенос-ся на след. нал. период); б2) суммы, направл. на погашение % по ипотечным кредитам, получ-м в Российских банках на цели приобретения или строит-ва квартиры или жилого дома – ограничений нет. профессиональные: из суммы дохода предусм-ся вычет расх., фактич. произведенных и док-тально подтвержд. по дох.: а) предпр-лей, или лиц, занимающиеся частной практикой (если в этой группе доходы не подтвержд. док-тально – то вычет = только 20% от дохода): б) доходам от выполненных работ по дог-рам гражданско-правового хар-ра; в) от авторских и проч. вознагражд. (гонораров) – или по нормативам. Фискальная (бюджетная) роль – вытекает из самой природы нал-в. С ее пом-ю произв-ся изъятие части доходов ФЛ и ЮЛ для содержания гос. аппарата, обороны страны и той части непр-венной части страны, кот. не имеет возм-тей для обеспечения должного уровня развития. Ее значение особ. возросло в наше время, с повыш-ем уровня эк-кого развития об-ва, с ростом нал-х доходов гос-ва, что связано с расширением ф-ий гос-ва. Длит. время эта ф-я считалась самодостаточной для определения сути налога. Но с развитием товарно-денежных отношений появляется потребность сдерживать или развивать пр-во, стимулировать его, оказывать воздействие на платежеспос-ть населения, что предопределяет появление регулирующей ф-ии.

18. Осн. пр-пы налогообл-я

Обознач. в ст. 3 НК РФ. 1.Каждое лицо должно уплачивать законно установленные нал. и сборы. Законод-во д.б. всеобщим равным. При установлении нал-в учит-ся фактич. способность налогопл-ка к уплате нал.. Нал. и сборы не могут иметь дискриминационный хар-р и различно примен-ся исходя из соц., расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Не допуск-ся устан-ть дифференцированные ставки нал. и сборов, нал-е льготы в завис-ти от формы собств-ти, гражданства физлиц или места происхожд. капитала. Допуск-ся установление особых видов пошлин, либо дифференцированных ставок ввозных тамож. пошлин в завис-ти от страны происхождения товара в соотв-вии с наст. Кодексом и тамож. законод-вом РФ. 2.нал. и сборы должны иметь эк-кое обоснование и не м.б. произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гр-нами своих конституционных прав. 3. не допускается устанавливать нал. и сборы, наруш-е эк-кое пространство РФ и, в частн., прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах террит. РФ товаров (работ. Услуг) или фин. ср-в, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом эк-кой деят-ти физлиц и орг-ций. 4. Федер. нал. и сборы устан-ся, измен-ся или отмен-ся наст. Кодексом. Нал. и сборы субъектов РФ, местные нал. и сборы устан-ся, измен-ся или отмен-ся соотв-но з-нами субъектов РФ о нал. и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоупр-я о нал. и сборах в соотв-вии с наст. Кодексом. Ни на кого не м.б. возложена обяз-ть уплачивать нал. и сборы, не предусм.е наст. Кодексом. 5.При установлении нал. д.б. определены все элементы налогообл-я. Акты законод-ва о нал. и сборах д.б. сформулированы таким обр., чтобы кажд. точно знал, какие нал. и сборы, когда и в каком порядке платить. 6.все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законод-ва о нал. и сборах толкуются в пользу налогопл-ка. Правила, сформулир. Адамом Смитом: 1. равномерность – все гр-не принимают участие в мат-ной поддержке правит-ва; 2. справедливость – обложение по уровню дохода слоев населения; 3. определенность – точно известно время, способ и сумма платежа; 4. удобство для плат-ка (н-р уплата нал. приурочена ко времени получ. дохода); 5. экономность – расх. по сбору нал-в д.б. мин-ми.

 22. Налог на приб.: субъект, объект, нал. база, ставки

Плат-ки: 1.российские орг-ции; 2.иностр. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постоянное представит-во и (или) получ-щие доходы от ист-ков в РФ. Не плат-ки: 1.ЦБ РФ по прибыли от деят-ти, связ. с регулир-ем ден. обращения; орг-ции-плат-ки налога на а) игорный бизнес, в) единого нал. на вмененный доход, г) единый сельскохоз. налог, д) единый нал. по упрощенной сис-ме налогообл.. Объект: приб., получ. налогопл-ком. Для 1 – это получ-й доход, уменьш. на величину расхода. Для 2 – получ. через постпредство доходы, уменьш. на понесенные этим постпредством расх. и (или) дох., получ. от ист-ков в РФ. Нал. база: денежное выражение приб., подлежащей налогообл., исчисл-ся нарастающим итогом с начала года; если в ин. валюте, то в пересчете в руб. по курсу ЦБ. Дох., подлеж. налогообл.: 1.дох. от реализации: а) товаров, работ, услуг собств-го пр-ва, или ранее приобретенных; б) им-венных прав, выраж. в ден. или натур. формах; 2.внереализац-е доходы: а) от долевого участия в др. орг-циях; б) от сдачи им-ва в аренду; в) прошлых лет, выявл. в отч. периоде; г) в виде безвозмездно получ-го им-ва; д) %%, получ. по дог-рам займа, кредита, банк-го вклада, по цен. б.; е) в виде положит-ной или отрицат-ной курсовой разницы и т.д., (ст. 250). Дох., не облагаемые: а) им-во или им-венные права, получ. в виде задатка или залога; б) ср-ва, получ. в виде безвозм-й помощи; в) им-во, получ. в рамках целевого финансир-я и т.д. Расходы, они д.б.: а) обоснованы, т.е. это эк-ки оправданные затраты в ден. форме; б) подтверждены док-тами, оформл-ми в соотв-вии с законод-вом РФ. Делятся на: 1.расх., связ. с пр-вом и реализацией, (ст. 253): а) мат-ные расх. (приобр-е сырья, топлива, мат-лов); б) расх. на оплату труда (премия не вкл-ся, т.к. нельзя обосновать); в) суммы начисл-й ам-ции; г) прочие расх.; 2.внереализац. расх., (ст. 265): а) расх. на оплату услуг банков; б) расх. в виде % по долговым обязат-вам; в) расх. на содержание переданного по дог-ру аренды им-ва и т.д.; 3.расх., не учитываемые при налогообл-и (налогообл-ю базу не уменьш.): а) взносы в уст. кап-л; суммы пени и штрафов по нал-м; в) ст-ть безвозмездно переданного им-ва. Ставки (ст. 284): 24%, из них: 5% в фед. бюдж.; 17% в бюдж. субъекта фед-ции, 2% в местные бюдж.; 0%: по доходу в виде %% по гос-венным и муницип-м облигациям выпущ. до 20.01.1997; 6%: по дивидендам от российских орг-ций российскими орг-циями; 15%: а) по дох. в виде %% по гос-венным и цен. б.; в) дивидендов, получ. российскими орг-циями от иностр-х; нал-е ставки на дох. иностр-х орг-ций: 10%: от использования, содержания, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, и др. подвижных трансп-х ср-в; 15% - дивидендов, получ. от российских орг-ций; 20% - все остальн. дох.. Общий % налога на приб. в Москве – 19%. Нал. период: календарный год. Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 мес.

23. Зачетный механизм нал. на НДС. Нал. вычеты.

Нал. вычеты по НДС – это суммы НДС, предъявленные налогопл-ку (факт-ки уплач-е суммы НДС). Основания для предост. нал. выч.: 1.сч.-фактура, 2.док-т, подтв-щий факт-кую уплату; 3.док-ты, подтв-щие уплату НДС, удержанного нал-ми агентами (м.б. орг-ция когда она имеет дело с орг-цией, кот. не стоит на учете в нал. органах); при реализации пр-ции, налогопл-к обязан предъявить к оплате пок-лю сумму НДС (выд-ся отд. строкой в сч.-фактуре, платежном док-те; при реализации населению по розничным ценам сумма НДС не выд-ся, но вкл-ся в цену товара; в кассовом чеке НДС не выд-ся). В некот. случ. суммы НДС относят на затраты по пр-ву и реализации и уменьш. нал-ю базу нал. на прибыль, н-р: если товары исп-ся для пр-ва и реализации товаров, местом реализации кот-х не явл. территория РФ, а также кот. не облаг-ся НДС. Необх. раздельный учет. Суммы НДС, подлеж. уплате в бюджет, исчисл-ся по итогам каждого нал-го периода и уменьш-ся на сумму нал-х вычетов. Если нал-е вычеты › суммы НДС, то происходит возмещение: 1 вариант – зачет; 2 вариант – возврат НДС. При ввозе товаров на таможню РФ, соотв-щие док-ты предст-ся в нал-й орган в теч. 3 мес., кот. принимает решение о возврате или зачете НДС. Возврат НДС осущ-ют органы фед-го казначейства в теч. 2-х недель со дня получ. решения. Нал. вычеты по акцизам – фактич. уплаченные суммы акцизов: а) суммы акцизов, уплач. плат-ком и предъявленные продавцом (указаны в сч.-фактуре); б) суммы акцизов, относ-ся к части товаров в пределах норм естественной убыли – в случ. утери товаров в процессе хранения или переработки.; в) суммы авансового платежа при приобр. марок; г) нал-е вычеты по операциям с нефтепрод-ми - это суммы акцизов в случ. дальнейшего исп-ния подакцизных товаров при пр-ве др. подакцизных товаров. К вычету приним-ся суммы, факт-ки уплач-е налогопл-ком при усл. наличия подтвержд-щих расчетных док-тов и сч.-фактур, выставленных продавцами подакцизной пр-ции если сумма нал-х вычетов в каком-либо нал-м периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплач-ся. Сумма превышения нал-х вычетов подлежит зачету в след. нал-м периоде по истеч. 3-х нал-х периодов, сумма, кот. не была зачтена, подлежит возврату налогопл-ку по его заявлению.

25. Формирование нал-й сис-мы России в 90-е годы

Нал. право – комплекс нал-х з-нов, кот. регламентируют сферу перераспределит-х отношений, деят-ть фин. и нал. органов, права и обяз-ти субъектов нал-х отношений, т.е. управление всей сис-мой налогообл-я. Нал. право строится в соотв-вии с Констит. РФ. Осн. з-ны были выпущены в 1991 году («Об основах нал. сис-мы РФ» – 27.12.1991; «О гос-венной нал. службе РСФМР» - 21.03.91 – новая редакция – 1995 г.) – регулируют вопросы орг-ции сбора и контроля, а также целый ряд з-нов о порядке исчисления и уплаты конкретных нал. (НДС, НП). 1998 год – принята 1 часть НК РФ - касается общих вопросов налогообл.: а) дан перечень нал. (фед-ный, рег-ный, местный); 2. даны пр-пы налогообл-я; 3. опред-ся участники нал-х отношений, порядок исполнения нал-х обязанностей, виды правонаруш. и ответств-ть за них. 2001 год – 2 часть НК РФ вкл. описание конкретных нал. (фед-ных – НДС, акцизы, нал. на приб., НДФЛ и т.д.; рег-ных – нал. с продаж, трансп. налог, налог на вмененный доход и т.д.) с порядком определения налогопл-ков, объектов обложения, нал-х баз, ставок, льгот, порядка исчисления и уплаты в бюджет. С 01.01.99 года правовое обеспечение нал-го процесса в России обеспеч-ся НК РФ. В соотв-вии с положениями НК РФ законод-во РФ о нал. и сборах сост. из самого НК РФ и принятого в соотв-вии с ним пакета фед-ных з-нов о нал. и сборах. Нал-ая сис-ма РФ построена на отношениях подчинения налогопл-ка гос-ву, по стр-ре и пр-пам явл-ся общераспространенной в мировой практике нал. сис-мой. Разрабатывалась с учетом практики 20-х годов и практики зарубежных стран. Базируется на треб-ях рыночной эк-ки – призвана а) обеспечить более полную и своеврем. мобилизацию доходов бюджета; б) создать условия для регулир. пр-ва и потребления в целом и по отдельным сферам хоз-ва с учетом их особ-тей. Перспективы: ЕДС будет снижаться приблиз-но до 16% (общая ставка как во всем мире); акцизы возможно повыс-ся, но точно не уменьш.). Множ-во нал. и сборов позволяют решать задачи и реализовывать разл. ф-ии гос-ва, но в тоже время ведут к росту расх. по взиманию нал. и расширяют возм-ти уклонения от их уплаты.

26. ЕСН

Плат-ки – работодатели (юрлица и инд предпр-ли) и лица, не явл-ся работод-ми – уплач.т ЕСН по своим доходам. Объект обложения – осн. виды доходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от исп-ния авторских прав; 5. от реализации недвиж. им-ва; 5. цен. б.; 6. пенсии; 7. пособия; 8. стипендии; 9. вознагражд. от выполнения трудовых обязат-в; 10. доходы, получ. от исп-ния трансп-х ср-в. Не облаг-ся: 1. в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3. командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, получ. плат-ком; 5. сумма единоврем. мат-ной помощи, оказ-й в связи со стих бедствием, смертью члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные ст-ти путевок, кроме туристич., выплач-мых раб-ку и членам их семей в находящ. на террит. РФ санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работод-ля, оставш. после уплаты нал. на приб. или за счет ср-в фонда соцстраха. 2. в опред. пределах: 1. компенсационные выплаты раб-кам (бесплатное представление жилых помещений, суточные в пределах норм, все, что связано с увольнением, кроме компенсации за неисп-ный отпуск); 2. дох. до 2 тыс. руб. получ. – с подарков орг-ций, ст-ть призов с конкурсов и соревнований, проводимых по решению госорганов власти, суммы мат-ной помощи раб-кам, или бывшим раб-кам – пенсионерам; ст-ть медикам., назнач-х лечащим врачом (лицензия, док-ты подтвержд.) – для раб-ка, супруга, детей, родителей, бывших раб-ков-пенсионеров; ст-ть выигрышей и призов, получ. в проводимых конкурсах с целью рекламы товаров. Нал. период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес. Работод-ли рассчит-т ЕСН по кажд. раб-ку ежемес., нарастающим итогом. Авансовые платежи – до 15 числа след. мес.. Предпр-ли – не работод-ли, ЕСН рассчит-т нал. органы при подаче нал-й декларации за год. Авансовые платежи – до 30 апреля. Ставки: 1. до 100 000 руб.: 35,6% (фед-ный бюджет – 28%, фонд соцстраха РФ – 4,0%, ФОМС фед-ный – 0,2%, ФОМС террит-ный – 3,4%); 2. от 100001 руб.: итого 35600+20% с суммы, превыш. 100000 руб. (ФБ – 28000 + 15,8%, ФСС – 4000 + 2,2%; ФОМСф – 200 + 0,1%; ФОМСт – 3400 + 1,9%). И т.д.

24. НДФЛ: объект, ставки и вычеты

Плат-ки – нал-е резиденты РФ (облагаются все получ. доходы), нерезиденты (только по дох., получ. от ист-ков в РФ). Объект обложения – осн. виды доходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от исп-ния авторских прав; 5. от реализации недвиж. им-ва; 5. цен. б.; 6. пенсии; 7. пособия; 8. стипендии; 9. вознаграждения от выполнения трудовых обязат-в; 10. дох., получ. от исп-ния трансп. ср-в. Не облаг-ся: в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3. командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, получ. плат-ком; 5. сумма единовременной мат-ной помощи, оказанной в связи со стих бедствием, смертью члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные ст-ти путевок, кроме туристических, выплач-х раб-ку и членам их семей в наход-ся на террит. РФ санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работодат., оставшихся после уплаты нал. на прибыль или за счет ср-в фонда соцстраха. в опред-х пределах: 1. компенсационные выплаты раб-кам (бесплатное представление жилых помещений, суточные в пределах норм, все, что связ. с увольнением, кроме компенсации за неисп-ный отпуск); 2. доходы до 2 тыс. руб. получ-е – с подарков орг-ций, ст-ть призов с конкурсов и соревнований, проводимых по решению госорганов власти, суммы мат-ной помощи раб-кам, или бывшим раб-кам – пенсионерам; ст-ть медикаментов, назнач-х лечащим врачом (лицензия, док-ты подтверждающие) – для раб-ка, супруга, детей, родителей, бывших раб-ков-пенсионеров; ст-ть выигрышей и призов, получ-х в проводимых конкурсах с целью рекламы товаров. Нал-я база: учитываются дох., получ.: 1. в ден. форме; 2. в натур. форме; 3. оплата за налогопл-ка товаров, работ, услуг; 4. в виде мат-ной выгоды: экономия на % за пользование заемными и (или) кредитными ср-вами, получ. от орг-ций или инд предпр-лей, в т.ч. в ин. валюте. Определение нал. базы по пункту 4 – произв-ся не реже 1 раза в год, и как прав., налог уплач-ся самим налогопл-ком. Нал. период – календарный год. Дата факт-го получ. дохода: 1. дох. в виде оплаты труда – последний день мес., за кот. начислен доход; 2. в остальных случ., когда доход получен в ден. форме – день выплаты или перечисл. на р/с; 3. доход получен в натур. форме – день получ. дохода; 4. доходы в виде мат-ной выгоды – день уплаты плат-ком %, но не реже 1 раза в год. Нал. ставки: 30% - дох. нерезидентов; 6% - дох., получ. в виде дивидендов (от долевого участия); 35% - а) со ст-ти любых выигрышей, превыш. 2000 руб., б) мат-ная выгода – по банковским вкладам % ставка превыш. ставку рефинансир-я; 9% - мат-ная выгода по валютным вкладам; 3/4 ставки рефинансир-я (по руб.) или 15% по валюте (ставка рефинансир-я 14%) - мат-ная выгода по заемным ср-вам. Виды нал. вычетов:стандартные: а) 3000 руб. – чернобыльцы, инвалиды ВОВ и военнослуж., ставшие инвалидами при защите СССР и РФ; б) 500 руб. – герои СССР и РФ, инвалиды 1, 2 групп и с детства, блокадники; в) 400 руб. – на кажд. раб-ка; г) 300 руб. – на детей, в возр. до 18 лет или учащихся дневной формы обуч. до 24 лет; д) 600 руб. – разведенные родители, вдовцы, опекуны на кажд. ребенка. Если раб-к имеет право на неск. нал-х вычетов, то выбирается 1 по желанию (обычно макс-й). А и Б – предост-ся в теч. 1 года, В и Г – предост-ся до того мес., в кот. доход, исчисл. нарастающим итогом с начала года не превысит 20000 руб.; социальные (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но не более): а) благотв-ть – 25% от дох.; б) обучение 38000 руб. – свое и детей до 24 лет только на дн. форме (на кажд. ребенка); в) лечение, вкл. приобр-ние медикам-в (на кажд. больного) (лицензия) – 38000 руб. – свое, дети до 18 лет, родители; дорогостоящие виды – нет огранич.. Расходы д.б. произведены непоср-венно налогопл-ком. Док-ты по оплате д. б. оформлены на того, кто хочет получить вычет. им-венные: (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но не более): А) продажа (на след. год вычет не перенос-ся): а1) жилые дома, квартиры, садовые домики, участки – в собств-ти < 5 лет – 1 млн. руб.; 5 лет и > – нет; а2) иное им-во – в собств-ти < 3 лет – 125 тыс. руб., 3 года и > – нет. Б) покупка: б1) новое строит-во, или приобретение на террит. РФ квартиры, или жилого дома – 1 млн. руб. (неисп-й остаток перенос-ся на след. нал. период); б2) суммы, направл. на погашение % по ипотечным кредитам, получ-м в Российских банках на цели приобретения или строит-ва квартиры или жилого дома – ограничений нет. профессиональные: из суммы дохода предусм-ся вычет расх., фактич. произведенных и док-тально подтвержд. по дох.: а) предпр-лей, или лиц, занимающиеся частной практикой (если в этой группе доходы не подтвержд. док-тально – то вычет = только 20% от дохода): б) доходам от выполненных работ по дог-рам гражданско-правового хар-ра; в) от авторских и проч. вознагражд. (гонораров) – или по нормативам.

44.Лесной налог

Лесные платежи взимаются на основании Лесного кодекса РФ утвержденного ФЗ №322-ФЗ от 29.01.97г. Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется инструкцией ГНС от 19.04.94 №25. Система платежей за пользование лесным фондом вкл.: арендную плату; лесные подати (плата за право пользования лесным фондом). Размер аренд. платы и сроки ее внесения устанавл-ся органами власти по согласованию с органами местного самоуправл-я. Лесные подати вкл.: плату за древесину, отпускаемую на корню; заготовку живицы, второстепенных лесных материалов; сенокошение; пастьбу скота; промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов; лекарствен. растений; технич. сырья; размещения ульев и пасек и др. виды побочных лесных пользований, в т.ч. польз-е для нужд охотничьего хоз-ва, в культурно-оздоровит-ых, туристич. и спортивных целях. Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавл-ся Федер. законод-вом, а лесных податей при пользовании иными лесными ресурсами устанавл-ся региональными или местными органами власти. Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, явл. лесопользователи, осущ-щие заготовку древесины в лесном фонде РФ, а так же в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Исключ-я сост-ют субъекты малого предприн-ва, перешедшие на упрощенную систему налогообл-я. Объектом обложения лесными податями за древесину, отпускаемую на корню, является древесина, отпускаемая лесопользователям. Р-ры лесных податей опред-ся по ставкам, установленным за ед-цу прод-ции, получ. при польз-нии лесным фондом, а по отд. видам пользования — по гектарным ставкам эксплуатируемой площади лесного фонда. Миним. ставки (таксы и рентные надбавки) лесных податей за 1 м3 отпускаемой древесины и арендной платы устанавл-ся по лесотаксовым районам, кот. дифференцированы по: 1) видам основных пород леса (самые высокие на бук, кедр, сосну, а низкие на осину, ольху) 2) кач-ву древесины (деловая, дровяная) 3) ассортименту деловой древесины (крупная, средняя, мелкая). Миним. ставки для сплошных рубок рассчит-ся как миним. ставка, скорректированная на коэффициент 0,9-1,05. При несплошных рубках (выборочных) прим-ся миним. ставка, умнож-ая на 20%, по рубке на участках поврежденных пожарами – 40%. Лесопользователи вносят лесные подати в виде разовых (при малых объемах вырубки) или регулярных платежей в течение всего срока действия док-та, разрешающего пользоваться лесом. Сроки уплаты за древесину, отпускаемую на корню: 15 февраля, 15 сентября, 15 ноября, 15 декабря по 15%, 15марта, 15 апреля, 15 июня, 15 июля – по 10%. Плата полностью вносится в доход бюджета в том календарном году, на кот. выделен лесосечный фонд. Арендная плата взимается на основании арендного договора. В аренду участки лесного фонда передаются на основании лицензии для следующих видов лесных пользований: заготовка древесины, живицы, второстепенных лесных материалов, пользование лесным фондом для нужд охотничьего хоз-ва, в турист., спорт. целях.

51.Налог на игорный бизнес

Налог на иг.бизнес введен ФЗ №142 от 31.07.98, кот. регламентирует общие принципы налогооблож., порядок формир-ния налогооблаг.базы, ставки и состав плателищиков. Иг.бизнес – предприним-ая деят-ть, не являющ. реализацией прод-ции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением иг. заведением от участия в азартн. играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Плательщики – орг-ции и физ.лица, осущ. предприним. деят-ть в области иг. бизнеса. Объект налогооблож.: 1.игровые столы, предназнач. для провед. азартных игр, в кот. иг. заведение участвует через своих представителей как сторона; 2.иг.столы, предназнач. для провед. азартных игр, в кот. иг. заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель; 3.игровые автоматы; 4.кассы тотализаторов; 5.кассы букмекерских контор. Каждый объект иг. бизнеса подлежит обязат-ой регистрации в налог. службе до их установки с обязат-ой выдачей свид-ва о регистрации. Ставки налога: 1. за каждый игр. стол, предназнач. для проведения азартных игр, в кот. иг. заведение участвует как сторона – 1200 ММОТ; 2. за кажд. игр. стол, предназнач. для проведения азартных игр, в кот. иг. завед. участвует, как организатор и (или) наблюдатель –100 ММОТ; 3. за каждый иг. автомат – 45 ММОТ; 4. за каждую кассу тотализатора – 1200 ММОТ; за каждую кассу букмекерской конторы – 600 ММОТ. Ставка налога в год на каждый объект налогооблож-я сверх указанного кол-ва уменьшается на 20%, если в игор. заведении общее кол-во объектов налогообложения каждого вида будет: игр. столов – более 30; игр. автоматов – более 40. Порядок исчисления и уплаты сумм налога. Суммы налога в федер. бюджет и бюджеты субъектов РФ опред-ся плательщиками самост-но исходя из кол-ва зарегистр-ых объектов налогооблож-я и ставок налога. Расчет сумм налога предоставляется плательщиком в орган Гос. налог. службы по месту регистрации ежемес. не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата сумм налога в федер. Бюджет и бюджеты субъектов РФ производ. плательщиком в течении 5 рабочих дней со дня предоставления расчета сумм налога в Гос. налог. службу. Она осущ-ся равными долями в размере 1/12 годовой суммы установленного налога с учетом изменения кол-ва и (или) видов налогообложения.

52.Налоговый контроль

Налоговый контроль (НК) провод-ся должностн. лицами налог. органов (НО) в след. формах: 1. налог.проверки; 2. получение пояснений налогоплат-ков, налог. агентов, плательщиков сбора; 3. проверки данных учета и отч-ти; 4. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода; 5. др. формы. Для проведения НК налогопл-щики подлежат постановке на учет в НО по месту нахождения орг-ции, месту жит-ва физич. лица, а также по месту нахождения принадлежащего им имущ-ва и транспорт. ср-в, подлежащих налогообложению. Заявление о постановке на учет подается в НО в течение 10 дней после госрегистрации. Постановка на учет физ.лиц, не явл-ся индивид. предприним-ми осущ-ся НО по месту жит-ва. Постановка на учет в НО осущ. в течение 5 дней со дня подачи всех необходимых докум-ов. В тот же срок НО должен выдать соотв-ющее свид-во по установленной МНС форме. Постановка на учет и снятие с учета осущ-ся бесплатно. Каждому налогопл-ку присваивается по всем видам налогов и сборов идентификац. номер, кот. указ-ся налогоплат-ом во всех докум-тах, подаваемых в НО. НО проводят 2 вида проверок: камеральные, выездные. Камеральная – проводится по месту нахождения НО при проверке отчетных докум-ов. Длительность проверки – 3 мес. со дня предоставления налогоплат-ом налог. декларации и др. докум., необходимых для расчета налогов. При выявлении ошибок – налогоплат-ку предлаг-ся внести исправления. Если выявлены недоплаты по налогам, то НО направляет требование об уплате соотв-щей суммы и пени. Выездная – осущ-ся на основании решения руководит-ля НО. Проводится по одному или нескольким налогам. НО не вправе проводить в течение года 2 выездные проверки. Длит-ть проверки – не более 2 мес. (в исключ. случаях–3 мес.). Проверкой охватываются филиалы и представит-ва налогопл-ка независимо от провед. проверок самого налогопл-ка. Проверяется период – 3 календарных года до года проведения налог. проверки и текущий период. В процессе выездной проверки должностные лица могут проводить: инвентариз-ю имущ-ва налогопл-ка; осмотр производств-ных складских, торговых и иных помещений и территорий, использ-мых для извлеч-я дохода; экспертизу и др. Если у лиц, осущ. проверку, есть сомнения в сохранности докум-ов, свидетельст-щих о правонаруш., производится их выемка. Эти док-ты заносятся в акт, кот. составл-ся по результ. проверки. В завис-ти от предусмотренных вопросов различают проверки: 1)комплексные – правильность начисления и уплаты налогов; 2)тематические – по трем направлениям: а)проверка конкретного налога; б)проверка одного показ-ля по расчету какого-либо налога; в)проверка отражения в учете исчисления налогов с однотипных хоз. операций (н-р, переоценка основных фондов). По результ. выездной налог. проверки сост. акт. Он должен быть подписан руковод-лем орг-ции.

41.Налоги в системе финансовых отношений

Налог. отнош-я (НО) явл-ся частью финанс. отнош-й, но отлич-ся от них опред. особен-ми. НО предст. собой отнош-я гос-ва в лице уполномоченных органов с неогранич-ым кругом налогоплательщиков – физ. и юр. лиц - и регулируются налог. законод-вом. В НО участв-т 2 субъекта – гос-во и налогоплат-к, между кот. возникает движение денег от налогоплат-ка к гос-ву. НО наиболее конфликтная сфера финанс-х отнош-ий, в них сталкиваются интересы разных соц. групп. Налогопл-щик передает часть своего дохода, имущ-ва, капитала безвозвратно в принудит. порядке гос-ву. Налогопл-к стремится как можно меньше отдать своей собственности, гос-во - как можно больше получить. Сейчас НО строятся на правовой основе и должны оставлять у плательщиков капитал для расширенного пр-ва. НО имеют две стороны: 1. Формируют общественное содержание налогов, т.к. явл-ся специфической сферой производственных отношений, частью перераспределительных отношений; 2. Явл-ся материальной основой, т.к. представляют собой реальную ст-ть денежных средств об-ва, мобилизованную гос-вом. Эта мобилизация осущ-ся принудительно в форме налог. платежей со всего населения страны гос-вом. Присвоенная посредством политического принуждения часть новой ст-ти превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов гос-ва. Образ-е гос. денежного фонда выступает как материальное содержание налогов. Большая часть налог. платежей не возвращается плательщику как члену об-ва, а тратится властью на управление, военные цели и др. непроизводительные мероприятия. Лишь небольшая часть поступлений налогов может способствовать росту доходов опред-ых групп населения. При перераспределении НД гос-во вначале лишает с помощью налогов основных участников процесса пр-ва - владельцев капитала и владельцев трудовых навыков - части ст-ти, принадлежащей им на правах собственности. Владельцы капитала при оплате налогов в принудительном порядке утрачивают часть капитала, в рез-те чего возникает вероятность ограниченного развития пр-ва. Предприниматель, отдав часть своих средств гос-ву, испытывает определенные фин. трудности. При значительном обложении этой группы может появиться тяжелая эк. ситуация в об-ве. Владельцы трудовых навыков - наемные работники, заплатив налоги гос-ву, сокращают свои потребительские расходы и сбережения. Гос-во, забрав у них часть заработанного дохода, при опред-ых условиях лишает большинство трудового населения возможности увеличить потребление, а для отдельных групп - сокращает жизненные блага. Отсюда вытекает важная для гос-ва задача: установить такой уровень налогообложения в стране, кот., с одной стороны, является достаточным для выполнения гос. ф-ций, а с др. стороны — не оказывает отриц. влияния на эк-ку и население.

46.Элементы налога, виды налоговых ставок

Эл-ты налога: субъект; объект; источник; ед-ца обложения; налог. льготы; налог. база; ставка; налог. оклад; налог. период; срок оплаты. Субъект налога - налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юр. или физич. лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Объект налога – обстоят-во, с которым законод-во о налогах связывает возникновение обязанностей уплаты налога. Источник налога - это доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), за счет кот. оплачивается налог. Единица обложенияединица измерения объекта. Налог. льготы - полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соотв-вии с действующим законод-вом. Налог. льготыэто вычеты, скидки при определении налогооблаг. базы. Налог. база – это стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогооблож-я. Налог. база и порядок ее определения устанавл-ся НК. Налог. период - это календ. год или иной период времени применительно к отдел. налогам, по окончании кот. опред-ся налог. база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (в России – это месяц, квартал или год). Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект за опред. период времени, подлежащая внесению в бюджет. фонд. Налог. ставка – р-р налога на ед-цу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают: 1. Твердые ставки опред-ся в абсолютной (твердой) сумме; 2. Долевые ставки выраж-ся в опред-ых долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, кот. подраздел-ся на: 1) прогрессивные - ставки, увелич-щиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. Сущ. 2 шкалы прогрессии: простая (возрастная ставка налога применяется ко всему объекту обложения) и сложная (объект обложения делится на части, каждая из кот. облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к его части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, т.к. она обеспечивает более низкое обложение дохода, чем простая прогрессия, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой) (н-р, налог на наследование и дарение); 2) пропорциональные - ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения (налог на имущество физич. лиц взимается в размере 0,1 % от ст-ти); 3) регрессивные ставки пониж-ся по мере роста объекта налога (н-р, ЕСН). Сроки уплаты налогов – это опред. числа, не позднее кот. налоги д.б. оплачены в бюджет. Порядок уплаты налогов: 1) налог платится самост-но (примен-ся к большинству налогов); 2) налог взыскивается налог. органом; 3) налог взыскивается сборщиком налогов.

41.Налоги в системе финансовых отношений

Налог. отнош-я (НО) явл-ся частью финанс. отнош-й, но отлич-ся от них опред. особен-ми. НО предст. собой отнош-я гос-ва в лице уполномоченных органов с неогранич-ым кругом налогоплательщиков – физ. и юр. лиц - и регулируются налог. законод-вом. В НО участв-т 2 субъекта – гос-во и налогоплат-к, между кот. возникает движение денег от налогоплат-ка к гос-ву. НО наиболее конфликтная сфера финанс-х отнош-ий, в них сталкиваются интересы разных соц. групп. Налогопл-щик передает часть своего дохода, имущ-ва, капитала безвозвратно в принудит. порядке гос-ву. Налогопл-к стремится как можно меньше отдать своей собственности, гос-во - как можно больше получить. Сейчас НО строятся на правовой основе и должны оставлять у плательщиков капитал для расширенного пр-ва. НО имеют две стороны: 1. Формируют общественное содержание налогов, т.к. явл-ся специфической сферой производственных отношений, частью перераспределительных отношений; 2. Явл-ся материальной основой, т.к. представляют собой реальную ст-ть денежных средств об-ва, мобилизованную гос-вом. Эта мобилизация осущ-ся принудительно в форме налог. платежей со всего населения страны гос-вом. Присвоенная посредством политического принуждения часть новой ст-ти превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов гос-ва. Образ-е гос. денежного фонда выступает как материальное содержание налогов. Большая часть налог. платежей не возвращается плательщику как члену об-ва, а тратится властью на управление, военные цели и др. непроизводительные мероприятия. Лишь небольшая часть поступлений налогов может способствовать росту доходов опред-ых групп населения. При перераспределении НД гос-во вначале лишает с помощью налогов основных участников процесса пр-ва - владельцев капитала и владельцев трудовых навыков - части ст-ти, принадлежащей им на правах собственности. Владельцы капитала при оплате налогов в принудительном порядке утрачивают часть капитала, в рез-те чего возникает вероятность ограниченного развития пр-ва. Предприниматель, отдав часть своих средств гос-ву, испытывает определенные фин. трудности. При значительном обложении этой группы может появиться тяжелая эк. ситуация в об-ве. Владельцы трудовых навыков - наемные работники, заплатив налоги гос-ву, сокращают свои потребительские расходы и сбережения. Гос-во, забрав у них часть заработанного дохода, при опред-ых условиях лишает большинство трудового населения возможности увеличить потребление, а для отдельных групп - сокращает жизненные блага. Отсюда вытекает важная для гос-ва задача: установить такой уровень налогообложения в стране, кот., с одной стороны, является достаточным для выполнения гос. ф-ций, а с др. стороны — не оказывает отриц. влияния на эк-ку и население.

42.Налоговая политика, основные задачи налоговой политики РФ на современном этапе

Налоговая политика (НП) – комплекс мероприятий гос-ва в области налогов, осущ-мых органами власти и управления в соотв-вии с нормами наолог. права. НП явл. частью финансовой политики. Ее цели и содержание обусловлены строем об-ва и соц. группами, стоящими у власти. НП использ-ся гос-вом для перераспред-я НД в целях изменения стр-ры пр-ва, территориально-экономич-ко развития, повышения ур-ня доходности отдельных групп населения. Задачи НП: 1.обеспечить гос-во финанс-ми ресурсами; 2.создать условия для регулир-я хоз-ва страны в целом; 3.сгладить возникающее в процессе рыночных отношений неравенство в ур-не доходов населения. Цель НП – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Она м.б. достигнута объединением эк. процессов для достижения развития общ-го пр-ва. Цель НП м.б. рассчитана на перспективу и на относительно короткий период. В связи с этим различают налог. стратегию и налог. тактику. Налог. стратегия – метод налог. предвидения с расчетами на перспективу, т.е. выделяются «+» и «-» исполнения налог. части бюджета, а также важные тенденции обществ-го развития. При разработке налог. стратегии гос-во руководствуется следующ. задачами: 1. экономич-ми – обеспечение динамического эк. роста, ослабление цикличности пр-ва, ликвидация диспропорций развития, преодоление инфляц-ных процессов; 2. соц-ми – перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулир-я роста прибыли и недопущения падения доходов населения; 3. фискальными – повышение доходов гос-ва; 4. междунар-ми – укрепление эк-ких связей с др. странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса. Налог. тактика – совок-ть практических действий соотв-щих органов власти и управл-я при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год. При разработке налог. тактики решаются конкретные задачи, при этом учитывается политика сегодняшнего дня. Стратегия и тактика неразделимы. Налог. стратегия предусматривает тактические мероприятия на короткий период. Реализация тактики обеспечивает выполнение стратегич. плана. НП осущ-ся через налог. механизм.

45.Содержание и задачи управления налогообложения. Организационная система налогообложения.

Орг-ция управл-я налогообложением играет важную роль в проведении эф-ной финанс. политики. Управл-е налогообложением (УН) – комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как инструмент. Оно охватывает управление налог. отношениями в об-ве, управление контролем за сбором налогов и управление финансово-налог. аппаратом (Минфин, МНС, Департамент налоговой полиции, Гос. таможенный комитет). Деят-ть финансово-налог. аппарата, связанная с УН, направлена на решение общенац. задач на макроуровне и специфич. задач – на микроуровне. Общенац. задачи управл-я: 1) образ-е централизованных бюджет. и внебюджет. фондов путем мобилизации налог. поступлений; 2) установл-е наиболее оптим-го соотнош-я налог. ресурсов в бюджет. системе; 3) составл. краткосрочных и долгосроч. программ и планов поступления налогов с использ. данных учетной и статист. отчет-ти, а также инф-ции для принятия решений; 4) опред-е участия юр. и физ. лиц в налог. доходах бюджета; 5) разработку научно обоснованных ставок налогов, систем оценочных показателей налогооблагаемой базы; 6) осущ. контроля за налог. поступлениями физ. и юр. лиц, а также проведение жестких мер против лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. Одним из важных объектов управления налогообложения явл. налоговое право, т.е. совок-ть законов, регулирующих налог. отнош-я. Источником налог. права выступает Конституция, з-ны, а также др. нормат. акты, в кот. определены виды налогов, порядок их взимания, права, обязан-ти и ответст-ть налогоплат-ков и налог. служб. Общее управление налогами в России возложено на высшие органы гос. власти – парламент, аппарат Президента, Прав-во. Они опред-ют осн. принципы налогооблож., разраб-ют налог. политику. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание РФ, как законодательный орган, рассматривает Законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Оперативное управление осущ. фин. аппаратом. С его помощью гос-во руководит налогооблож-ем во всех структурных подразделениях народного хоз-ва. Минфин обеспеч. проведение единой бюджетной, фин., налог. и валют. политики РФ и координирует деят-ть в этой сфере иных федер-ых органов исполнит. власти. Фин. органы на местах занимаются конкрет. вопросами налогооблож.: совместно с налог. инспекциями осущ. ревизии юр. лиц; принимают меры к укреплению налог. дисциплины; осущ. контроль за нижестоящими фин. органами по выполнению ими своих налог. обязат-ств; предоставляют налогоплат-кам отсрочки платежей по налогам с уведомлением о принятых решениях налог. органов; решают вопрос совместно с налог. органами о неприменении фин. санкций с налогоплат-кам в случае задержки ими уплаты налогов и др. Органы гос. казначейства (главное управление и его территориальные органы на местах) имеют право: совместно с налог. органами участвовать в решении вопроса о неприменении фин. санкций к налогоплат-кам в случае задержки или неуплаты налогов в бюджет, если это связано с несвоевременным финансир-ем из этого бюджета или с задержкой оплаты гос. заказов; получать сведения от налог. органов, необх-мые для регулир-я бюджет. процессов; пользоваться др. правами, предоставл-ми по закону.

49.Налоговое планирование в орг-циях

Субъектами планирования явл. физ. и юр. лица, кот. могут оказать воздействия на некот. элементы налогов (например, на налогооблагаемую базу) с целью регулир-я своих корпоративных или индивидуальных обязат-в. Налог. планир-ние (НП) в орг-ции - это целенаправленные правовые действия налогопл-ка, направленные на миним-цию налог. платежей. Для налогопл-ка НП явл. частью его финансово-хоз. деят-ти на текущий период и перспективу. При НП учит-ся: полное и правильное применение всех налог. законов; понимание финанс. и инвестиционной политики гос-ва; выбор наиболее приемлемой формы обложения; использ-е всех предоставл-ных законод-вом льгот, освобождений; грамотное и безупреч. ведение бух.учета. Цель НП - обеспечить стабильность финансово-хоз. деят-ти предпринимателей в рамках стратегич-го и текучего планир-я. В основе НП лежат: 1) стремление орг-ции к сбережению доходов, сокращению расходов, увеличению прибыли; 2) желание орг-ции расширить производ-ную и коммерч. деят-ть без применения внешних источников финансир-я; 3) учет требований рыноч. конкуренции. Гос-во заинтересовано в предоставлении опред-ных преимуществ налогоплат-кам в целях стимули-я опред. отраслей, сфер пр-ва, групп налогоплат-ков. НП в орг-ции осущ-ся в 4 этапа: Iэтап. Выбирается вид предприним-кой деят-ти, организационно-правовая форма, кот. имеет более благоприятный налог. режим. II этап. Решается вопрос о месте нахождения предприятия его структурных подразделений, причем расположение предполагает не только льготное обложение, но и беспошлинный перевод доходов, лучшие условия получ-я налог. кредита и т.д. III этап. Основной. Изуч-ся возможности максим-го использ-я налог. льгот, снижения объемов налог. платежей, выгодные с налог. точки зрения условия заключ-я сделки, условия привлеч-я авансовых ресурсов, применения ускоренной амортизации и др. IV этап. Анализир-ся возможности размещения финанс. ср-в и активов предпр-я. В НП в завис-ти от длит-ти периода и хар-ра решаемых задач разл-ют: 1) Стратегическое НП предполагает долговременный курс на снижение налог. расходов и предусматривает решение масштабных задач 1, 2 и 4 этапов; 2) Тактическое НП призвано решать текущие задачи 3 этапа. НП предпр-я, направленное на минимиз-ю налогов, нельзя путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение - это умышленное незаконное сокращение налогооблож-я: искажением инф-ции в первую очередь путем фальсификации бух. док-ов; сокрытием объектов налогооблож-я; преувеличением сумм налог. льгот; выведением части своего оборота из-под контроля гос-ва.

50.Налоговый федерализм как основа взаимоотношений бюджетов разных уровней в РФ

Федеративные гос-ва - это союзные гос-ва, в состав кот. входят члены федерации. Перед ними постоянно стоит сложная проблема распредел-я налог. доходов между бюджетами разного ур-ня и закрепления за ними необходимых фин. ср-в в соответствии с федер. законод-вом. В 90-91 гг. закладывались основы налог. федерализма (НФ), кот. предполагает разделение налог. полномочий между федеральной (центральной) властью и властями регионов, входящих в состав РФ (субъектов Федерации, а также местными органами самоуправления). Решение вопроса о НФ зависит от оптим-го распредел-я налог. доходов между в бюджет. системе. Конституция РФ закрепила общие права и взаимные обяз-ва федеральной и региональных властей в области налогооблож-я. В то же время отсутствует четкость в данном вопросе, поэтому при утверждении федерального бюджета РФ на предстоящий год постоянно возникают дискуссии между отдельными субъектами РФ о величине налог. доходов, поступающих из центра. Основные принципы распределения налог. доходов между бюджетами разного уровня: 1) налог. равенство прав и полномочий всех членов федерации; 2) сбалансир-сть бюджетов кажд. ур-ня; 3) заинтерес-ность всех органов власти в наращив. собствен. доходов; 4) равномерность поступлений налог. платежей в течение года, недопущение кассовых разрывов; 5) отказ от сепаратных соглашений центра с отдельн. членами федерации, ущемляющих интересы единого гос-ва, а также др. членов федерации. Методы налог. регулирования: 1. закрепление различ. видов налогов за опред. бюджетами разного уровня; 2. установление твердой доли конкретного налога, отчисляемого в нижестоящий бюджет. Вариантом этого метода является расчленение ставки федер. налога между центром и регионом (квотирование); 3. распределение налог. доходов между бюджетами разного уровня в форме трансфертных платежей. Трансфертные платежи - это суммы, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему в безвозвратной и бесплатной формах (дотации - субсидия, выделяемая на покрытие дефицита бюджета без заранее оговоренных условий; субвенция - это целевая субсидия). Созданы спец. фонды для оказания поддержки субъектам РФ: Фонд фин. поддержки регионам, фонд регионального развития; фонд компенсации; фонд развития региональных финансов. Более половины налог. поступлений концентрируется в Федеральном бюджете. Прямые налоги аккумулируются на региональном уровне. Для каждого региона РФ прежде всего стоит задача улучшения собираемости налогов и усиления налог. контроля. Для решения проблемы улучшения распределения доходов между бюджетами разного уровня необх-мо пересмотреть группировки территорий при распред-нии ср-в Фонда финансовой поддержки субъектов РФ с учетом эк. потенциала, географич. положения, природ. условий. Также, необх-мо отказаться от регулярного уточнения сумм каждого региона в фондах помощи субъектам РФ. Это обеспечит определенную устойчивость их доходов. Решение проблемы НФ означает в конечном итоге укрепление финансов России.

40.Единый с/х налог

Налогоплательщики - орг-ции, крестьянские (фермерские) хоз-ва и индивид. предприн-ли, явл-ся с/х товаропроизводителями, т.е. производящие с/х прод-цию на с/х угодьях и реализующие эту прод-цию, в т. ч. продукты ее переработки, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля выручки от реализации этой прод-ции сост. не менее 70%. Не признаются с/х товаропроизводителями с/х орг-ции индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты и др. комплексы). Перевод орг-ций, крестьянских (фермерских) хоз-в на уплату налога произв-ся независимо от числен-ти работников. Налогопл-щики переводятся на уплату налога при условии, что за предшествующий календ. год доля выручки от реализации с/х прод-ции, произведенной ими на с/х угодьях, в т.ч. от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70%. Уплата налога орг-ции, крестьянскими (фермерскими) хоз-вами и индивид. предприним-ми предусматривает замену для них совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды, за исключением: НДС, акцизов, платы за загрязнение окруж. среды, налога на покупку иностр. денежных знаков и платежных док-тах выраженных в ин. валюте, гос. пошлины, тамож. пошлины, налога на имущество физ. лиц (жилые строения, помещения и сооружения находящиеся в собственности индивид. предприним-лей), налога с имущества переходящего в порядке наследования или дарения, лицензионных сборов. Орг-ции, крестьянские (фермерские) хозяйства, переведенные на уплату налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогооблож-я явл. с/х угодья, находящиеся в собственности, во владении или в пользовании. Налог. база - сопоставимая по кадастровой ст-ти площадь с/х угодий. Налог. период - квартал. Налог. ставка устанавл-ся законод-ми органами субъектов РФ с одного сопоставимого по кадастровой ст-ти гектара с/х угодий. Р-р налог. ставки опред-ся как отношение суммы налогов и сборов, подлежащих уплате с/х товаропроизводителями в бюджеты всех уровней за предшествующий календарный год. Р-р налог. ставки для налогоплат-ков, у кот. сумма полученных доходов за 1га с/х угодий более чем в 10 раз превышает ее кадастровую ст-ть, увеличивается на 35%. Законод. органы субъектов РФ вправе повышать (понижать) налог. ставку, но не более чем на 25%. Сумма налога исчисляется как произведение налог. ставки и налоговой базы. Налог уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения с/х угодий не позднее 20-го числа месяца, следующим за истекшим налог. периодом. Налог зачисляется на счета Федерального казначейства и распределяется: в Федеральный бюджет – 10%, в бюджеты субъектов РФ – 80%, в ФФОМС – 0,2%, в ТФОМС – 3,4%, в Соц.страх – 3,4%. По данному налогу предусмотрено заполнение налог. декларации. Она представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождений с/х угодий не позднее 10-го числа месяца следующего за истекшим налог. периодом.

47.Государственные пошлины

ГП - обязательный платеж в гос. бюджет, взимаемый за совершение юридически значимых для налогоплательщиков действий: 1) прием и рассмотрение заявлений и жалоб, подаваемых в суды различ. инстанций; 2) совершение нотариальных действий гос-ми нотариусами или уполномоч-ми должност. лицами; 3) гос. регистрацию актов гражданского состояния; 4) рассмотрение и выдачу док-тов в связи с приобретением или выходом из гражданства РФ; 5) др. юридически значимые действия либо выдачу док-тов гос. органами, органами местного самоуправления или др. уполномоч-ми органами и должн. лицами. НК РФ относит ГП к федер. налогам и сборам, обязательным к уплате на всей территории РФ. Плательщики – юр. и физ. лица. Объект обложения - юридически значимые действия, с оказанием кот. у граждан и орг-ций появл-ся обязанность уплачивать ГП. Объект классифицируется по след. признакам: в завис-ти от органа, оказ-щего юр. значимые действия, в завис-ти от вида оказываемых юр. значимых действий, в завис-ти от формы док-та, с кот. совершаются юр. знач. действия. Налоговая база опред-ся по кажд. элем-ту объекта налогооблож-я в соотв-вии с порядком, предусмотренным действующим законодательством. Налоговые ставки дифференцированы по элементам объекта налогообл-я – пропорциональные (по МРОТ, в % от МРОТ, в % к сумме сделки), регрессивные (или адвалорные, в %) и твердые. Порядок исчисления опред-ся видом применяемой налог. ставки. При расчете р-ра ГП в некот. случаях необх-мо опред-ть ст-ть объектов, явл-ся предметом юр. значимых действий (оценка осущ. органами технич. инвентаризации, местного самоуправления или страх. орг-циями, судебно-экспертными учрежд.). Порядок уплаты в наличной и безнал. формах в руб. в банки. Зачисляется ГП в федер. бюджет по делам, рассматриваемым арбитраж. Конституц. и Верховным Судами РФ; в остальных случаях - в доход местного бюджета. Сроки уплаты опред-ся в завис-ти от вида юр. значимых действий. ГП уплачивается: до подачи заявлений (др. обращений) по делам, рассматр. судами; до выдачи соотв. док-тов при регистрации граждан по месту жит-ва; по делам, связанным с приобретением (выходом) гражданства РФ, и т.п.; при совершении нотариал. действий; при выдаче копий док-тов судами или нотариал. конторами; повторных свидетельств, справок – органами регистрации актов гражданского состояния.

43.Местные налоги, их виды

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативно-правовых актах налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, утвержденных НК, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по местному налогу. В соответствии с НК к местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физ. лиц; налог на рекламу; местные лицензионные сборы. Земельный налог. Сущ. несколько форм платы за землю: земельный налог (облаг-ся собствен-ки земли, землевладельцы и землеполь-ли), арендная плата (взим-ся за земли, переданные в аренду), нормативная цена земли (устан-ся для покупки и выкупа земельных участков). Размер устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Плательщики - предприятия и орг-ции, кот. земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории РФ. Ставки – устанавл-ся с учетом состава, кач-ва, площади и местоположения угодий. Сроки и порядок уплаты - Юр. лица - не позднее 1 июля предоставляют в налог. орган расчет налога. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога производится в течение 1 месяца с момента их предоставления. Физ. лица – начисление производится органами налог. службы, кот. не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. Учет плательщиков и начисления налогов производятся ежегодно состоянию на 1 июля. Налог на мущество физических лиц. Плательщики - граждане РФ, иностр. граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности движимое и недвижимое им-во. Объект обложения - находящиеся в собственности физ. лица недвижимое и движимое им-во:1) строения, помещения и сооружения; 2) водно-воздушные транспортные средства. Налогооблагаемая база - оценочная ст-ть им-ва, кот. может быть инвентаризационной (остаточной), страховой (опред-ся страх. орг-цией), экспертной (опред-ся независ. экспертом). Ставка налога устанавливается органами местного самоуправл. в р-ре, не превышающем 0,1 % от оценочной ст-ти до 100 000 руб., при ст-ти им-ва от 300 000 до 500 000 руб.- 0,1 до 0,3 %, свыше 500 000 руб.- от 0,3 до 2 %. Налог на движимое им-во уплач-ся в % МРОТ и зависит от вида трансп. ср-ва и мощности двигателя. Сроки и порядок уплаты - исчисляется на 1 января того года, за кот. исчисляется платеж. Работники налог. инспекций сост. расчеты сумм налога и выписывают платежные извещения, кот. направляются налогоплателыцикам не позднее 1 августа отчетного года. Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налог на рекламу введен для регулирования коммерч. деят-ти. Плательщики - предприятия и граждане, осущ-щие расходы по рекламе собственной прод-ции (работ, услуг). Объект обложения – ст-ть работ и услуг по изгот-нию и распространению рекламы собственной прод-ции. Ставка - не выше 5 % величины фактич. затрат на рекламу. Расчет налога предоставляется в налоговые инспекции юр. лицами - ежеквартально, а физ. — ежегодно. Местные лицензионные сборы введены с целью регулир-я эк. деят-ти. К ним относ-ся: Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом, лицензионный сбор за право торговли, регистрационный сбор с физ. лиц, занимающихся предприним-кой деят-ностью, лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

48.Водный налог

В 95г. - Водный кодекс РФ (с изм. и доп. От 30.12.2001 г.). В 98г.принят ФЗ №71 «О плате за пользование водными объектами». Плательщики – организ-ции и предприниматели, непосредственно осуществл. пользование водными объектами (ВО) с помощью сооружений, технич. ср-в и получившие соотв. лицензию. Объект платы – пользование ВО с применением сооружений, техн. ср-в. Пользование ВО осущ-ся на основе лицензий, выдаваемых в соответствии с постановлением Правит-ва РФ. В лицензии опред-ся цели, способы и лимиты водопользования. При ее получении устанав-ся предельно допустим. объемы (лимит) водопользования в течении опред. времени (год, месяц – в завис-ти от хар-ра деят-ти). Налог. декларация заполняется ежемесячно, где отраж-ся месячные показ-ли налог. базы. Плата за воду опред-ся в завис-ти от вида польз-ния ВО: 1.забор воды из поверхностных ВО; 2.для целей гидроэнергетики; 3.для лесосплава без применения судовой тяги, добычи полезн.ископаемых, размещения сооружений; 4.сброс сточных вод в ВО. Плата не взимается, если ВО использ-ся для ликвидаций стихийных бедствий, орошения земель с/х назначения, рыболовства, воспр-ва водных биологич. ресурсов, для осущ. природоохран. деят-ти, спорт. охоты и др. Налог.база и ставка налога в завис-ти от вида польз-ния ВО рассчит-ся как: 1.объем забранной воды (ставка налога – в руб./тыс.м³); 2.объем сброшенной воды (ст. налога – в руб./тыс.м³); 3.объем выработанной электроэнергии (ст. налога – в руб./тыс.кВтч); 4.площадь занимаемой акватории (ст. налога – в руб./тыс.км²); 5.объем сплавляемой древесины (ст. налога – в руб./тыс. м³ на каждые 100 км сплава). Отчетный период по плате за пользование ВО устанавлив-ся в завсим-ти от категорий налогоплат.: 1)для предприн-лей, малых предпр. и налоогоплат., использующих акваторию ВО, - ежекварт-но; 2)для всех остальных – ежемес.

 

Вопросы по налогам к экзамену

  1.  Общая характеристика федеральных налогов
  2.  Налоговый механизм, его инструменты
  3.  Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
  4.  Порядок исчисления в бюджет налога на прибыль
  5.  Налог с дохода физических лиц: плательщики, объект обложения, льготы и ставки
  6.  Общая хар-ка налогового кодекса РФ (ч.1, 2)
  7.  Соц. и эк. значение налогов, льготы и их виды
  8.  Транспортный налог
  9.  Возник. необх-ти, источник налогов, признаки налогов
  10.  Налоговые органы РФ, права и обязанности
  11.  Таможенные пошлины, их виды, таможенный тариф
  12.  Налог на имущество физических лиц, его фискальное и регулирующее значение
  13.  НДС: налогоплательщик, объект, налоговая база
  14.  Региональные налоги, их характеристика
  15.  Фискальная и регулирующая роль налога на доходы физических лиц
  16.  Ответственность за нарушение налогового законодательства
  17.  Общая характеристика прямых и косвенных налогов
  18.  Основные принципы налогообложения
  19.  Земельный налог: плательщики, объекты, ставки, льготы, сроки уплаты
  20.  Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  21.  Права, обязанности, ответственность налогоплательщиков
  22.  Налог на прибыль: субъект, объект, налоговая база, ставки
  23.  Зачетный механизм налога на НДС. Налоговые вычеты.
  24.  Налог на доходы физических лиц: объект , ставки и вычеты
  25.  Формирование налоговой системы России в 90-е годы
  26.  Единый социальный налог

  1.  Налог на имущество орг-ций
  2.  Изменение срока уплаты налога и сбора
  3.  Ф-ции налогов
  4.  Фискальная и экономическая роль налога на прибыль
  5.  Налоговая декларация и ее значение
  6.  Налог на наследование и дарение
  7.  Акцизы: плательщик, объекты, налоговые базы и ставки
  8.  Министерство по налогам и сборам, его ф-ции
  9.  Порядок уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц
  10.  Упрощенная система налогообложения
  11.  Налог на добычу полезных ископаемых
  12.  Характеристика современной налоговой системы РФ
  13.  НДС, ставки, льготы, порядок уплаты в бюджет
  14.  Единый с/х налог
  15.  Налоги в системе финансовых отношений
  16.  Налоговая политика, основные задачи налоговой политики РФ на современном этапе
  17.  Местные налоги, их виды
  18.  Лесной налог
  19.  Содержание и задачи управления налогообложения. Организационная система налогообложения
  20.  Элементы налога, виды налоговых ставок
  21.  Государственные пошлины
  22.  Водный налог
  23.  Налоговое планирование в орг-циях
  24.  Налоговый федерализм как основа взаимоотношений бюджетов разных уровней в РФ
  25.  Налог на игорный бизнес
  26.  Налоговый контроль


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

15767. СТАТИСТИКА СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 111 KB
  Тема 8. СТАТИСТИКА СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Разные стороны хозяйственной деятельности предприятий фирм компаний отражаются в себестоимости продукции. Себестоимость продукции работ услуг представляет собой стоимостную оценку используе...
15768. Статистические методы оценки финансовых, страховых и бизнес рисков 35.5 KB
  Тема 9. Статистические методы оценки финансовых страховых и бизнес рисков Современные предприятия организации функционируют в условиях неопределенности и нестабильности внешней среды. Результаты деятельности хозяйствующих субъектов зависят от международной обста...
15769. Абсолютные величины и их классификация 14.21 KB
  Абсолютные величины и их классификация. Абсолютные величины это результаты статистических наблюдений. В статистике в отличие от математики все абсолютные величины имеют размерность единицу измерения а также могут быть положительными и отрицательными. Единицы из...
15770. Агрегатная форма общих индексов 28.55 KB
  Агрегатная форма общих индексов. Общие индексы вычисляют для сложных совокупностей состоящих из различных по натуральновещественной форме единиц. Общие индексы строятся различно для количественных качественных и результативных показателей. Исходной формой любого
15771. Взаимосвязь общих индексов и условия её осуществления 22.36 KB
  Взаимосвязь общих индексов и условия её осуществления. Между качественными количественными и результативными общими индексами существует взаимосвязь. Произ
15772. Взаимосвязь относительных величин 10.22 KB
  Взаимосвязь относительных величин. Между относительными показателями существует взаимосвязь. УплУ0=У1У0УплУ1 Основываясь на взаимосвязи по любым двум известным величинам при необходимости всегда можно определить третью неизвестную величину....
15773. Виды группировок. Определение числа групп, величины интервалов 20.26 KB
  Виды группировок. Определение числа групп величины интервалов В зависимости от решаемых задач выделяют следующие виды группировок: 1 типологическая 2 структурная 3 аналитическая. Типологическая группировка – это разделение исследуемой качественно разнородной со
15774. Виды дисперсий и правило их сложения 24.79 KB
  Виды дисперсий и правило их сложения. Наряду с вариацией признака по всей совокупности в целом часто бывает необходимо проследить количественные изменения признака по группам на которые разделяются совокупность а также и между группами. Выделяют дисперсию общую ме
15775. Виды и способы отбора единиц из генеральной совокупности 21.31 KB
  Виды и способы отбора единиц из генеральной совокупности. Случайный отбор единиц в выборочную совокупность характеризуется следующим: отбор единиц производится из всей генеральной совокупности в целом; отбор единиц носит случайный характер и производится либ...