3491

Бухгалтерский учёт и аудит в банке

Контрольная

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Бухгалтерский учёт и аудит в банке Тема 1. Организация бухгалтерского учета в банках. Кредитная организация – это юридическое лицо, которое для получения прибыли как основной цели своей деятельности на основании лицензии Банка России имеет прав...

Русский

2012-11-02

25.6 KB

10 чел.

Бухгалтерский учёт и аудит в банке

Тема 1. Организация бухгалтерского учета в банках.

Кредитная организация – это юридическое лицо, которое для получения прибыли как основной цели своей деятельности на основании лицензии Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Объектами бухгалтерского учета в банках являются:

  1.  Хозяйственные средства (имущества) – деньги, материальные ценности и выданные кредиты;
  2.  Источники образования хозяйственных средств (имущества) классифицируется на: собственные средства (УК, ДК, РК и нераспределенная прибыль) и заемные средства (полученные кредиты и депозиты);
  3.  Финансовые результаты деятельности банка и их анализ.

В отличии от организаций, которые составляют ежеквартальные и годовые балансы, банки составляют ежедневный баланс, который предоставляется руководству банка до 12 часов следующего рабочего дня. Баланс формируется на момент окончания операционного дня банка.

Пользователи бухгалтерской отчетности

Пользователи с прямым финансовым интересом

Пользователи с косвенным финансовым интересом

Пользователи, не имеющие финансового интереса

Отношение к организации

Интерес в организации

Отношение к организации

Интерес в организации

Отношение к организации

Интерес в организации

Собственники

Получение дивидендов и доли прибыли

Регулирующие органы

Стабильность банковской ситуации в стране

Органы статистики

Достоверность статистических данных

Инвесторы

Доход по вложенным средствам

Налоговые органы

Количество собранных налогов

Аудиторские организации

Кредиторы

Возврат кредитов+%

Общественность

Общая стабильность банковской системы

Судебные органы

Соблюдение законодательства

Клиенты

Платежеспособность банка

Руководители

З/п

Поставщики услуг

Оплата услуг

Принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях

  1.  Принцип стоимости (материальные ценности, приобретаемые банком, учитываются по первоначальной стоимости, которая включает в себя все затраты, связанные с приобретением этих материальных ценностей минус налог на добавленную стоимость).
  2.  Принцип денежного выражения (бухгалтерский учет ведется только в денежном выражении).
  3.  Принцип непрерывности деятельности (в бухгалтерском учете считается, что образуемая организация будет работать неопределенно длительный период времени).
  4.  Принцип имущественной обособленности (этот принцип предполагает имущественную обособленность организации от имущества собственников этой организации).
  5.  Принцип двойной записи (одна и та же хозяйственная операция отражается по дебету одного счета и кредиту другого).
  6.  Принцип существенности (информация считается существенной, если её значение важно в процессе выработки и принятия решения. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%).
  7.  Принцип постоянства (если организация выбирает метод бухгалтерского учета и закрепляет его в учетной политике, то она должна придерживаться именно этого метода при совершении всех хозяйственных операций).
  8.  Принцип своевременности (данные в бухгалтерском учете должны быть представлены без задержки для того, чтобы пользователь мог принять необходимые решения).
  9.  Принцип полноты (бухгалтерская информация не должна содержать пропусков).
  10.  Принцип достоверности.
  11.  Принцип сопоставимости (показатели, содержащиеся в финансовой отчетности текущего года должны быть сопоставимы с показателями предыдущих лет).

Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках

Система нормативного регулирования включает в себя документы четырех уровней:

  1.  Федеральное законодательство;
  2.  Положение по бухгалтерскому учету в кредитных организациях;
  3.  Указания, рекомендации и инструкции;
  4.  Рабочие документы банка.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Счета - для учета движения каждого вида имущества капитала финансовых обязательств. На каждом счете отражаются экономически похожие операции. Счет представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется дебит, а правая кредит. Счета номенклатура баланса, подразделяются на балансовые и внебалансовые. Учет на балансовых и внебалансовых счетах ведется методом двойной записи.

Баланс банка имеет двухуровневую систему построения номеров счетов. Сначала открываются счета первого порядка, которые имеют три знака, а затем к ним открываются счета второго порядка, которые имеют 5 знаков.

Счета второго порядка состоят из 5 знаков и строятся путем прибавления 2-х цифр к номеру первого порядка, например к счету 422 «Депозиты негосударственных не коммерческих организаций» счета второго порядка открываются в зависимости от сроков привлечения депозита.

В бухгалтерский баланс заносятся остатки по счетам второго порядка.

Все счета бухгалтерского учета являются либо активными, либо пассивными.

На активных балансовых счетах учитывается денежная наличность, выданные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность и т.д. На пассивных счетах отражаются фонды банка, средства организации и граждан, депозиты, прибыль банка, кредиторская задолженность и т.д. Внебалансовые счета предназначены для учета ценностей и документов, не влияющих на активы и пассивы банка, поступающие в банк на хранение, инкассо или комиссию.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на пассивные и активные. Операции по этим счетам отражаются методом двойной записи. Активные внебалансовые счета всегда корреспондируют со счетом 99999. Пассивные внебалансовые счета всегда корреспондируют со счетом 99998. Учет на этих счетах ведется только в валюте РФ. Внебалансовые счета так же подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. В плане счетов не выделено отдельных счетов для учета иностранной валюты. Учет операций в валюте ведется на тех же счетах что и операции в рублях. В номер счета включается код валюты, в которой была совершенна операция.

Тема 2. Учет и аудит капитала банка.

Учет уставного капитала банка ведется на счете первого порядка 102, к которому открываются счет второго порядка в зависимости от организационно – правовой формы, в которой создается банк: 10207 – в форме акционерного общества, 10208 – если банк создается в форме ООО. По кредиту счетов отражаются суммы поступлений уставного капитала, в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными, текущими счетами клиентов, счетами по учету кассы, имущества и т.д. По дебету счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала.

Для формирования уставного капитала, законодательство отводит для организаций один месяц, в течении которого вся сумма уставного капитала должна поступить на счета или в кассу банка. С момента объявления уставного капитала и до момента его фактического внесения, уставный капитал считается не оплаченным и учитывается на счета 90601 (если УК создан в форме АО) и 90202 (если УК создан в форме ООО), счета активные, внебалансовые, по дебету отражаются суммы объявленного УК капитала в корреспонденции со счетом 99999. По кредиту счетов отражаются суммы УК в момент его полного формирования.

Хозяйственные операции:

  1.  Объявлен УК банка, создаваемого в форме АО – 700 000 000 руб. (Д90601К99999);
  2.  Поступили денежные средства в счет оплаты УК банка на корреспондентский счет Банка России – 100 000 000 руб. (Д30102К10207);
  3.  Поступили денежные средства на корреспондентский счет банка, открытый в другом банке в счет оплаты УК – 50 000 000 руб. (Д30110К10207);
  4.  Списаны с корреспондентского счета банка, открытого в нашем банке денежные средства в счет оплаты УК – 10 000 000 руб. (Д30109К10207);
  5.  На корреспондентский счет банка, открытый в другом банке, поступили валютные средства (евро) в счет оплаты УК – 40 000 000 руб. (Д30110.978К10207);
  6.  Списаны денежные средства с текущего счета физического лица в счет оплаты УК – 10 000 000 руб. (Д40817К10207);
  7.  Списаны денежные средства со счета негосударственной коммерческой организации в счет оплаты УК – 300 000 000 руб. (Д40702К10207);
  8.  Получено здание в счет оплаты УК – 190 000 000 руб. (Д60401К10207);
  9.  Сформирован УК, закрыт счет 90601 – 700 000 000 руб. (Д99999К90601);

Увеличение и уменьшение УК банка

УК может быть увеличен за счет:

  1.  Внесения денежных средств и имущества в УК;
  2.  Направление средств ДК и РК в УК;
  3.  Чистой прибыли;
  4.  Дополнительной эмиссии акций.

УК увеличивается на номинальную стоимость выпущенных акций.

УК банка увеличивается после формирования отчета об итогах эмиссии акций. Учет денежных средств, полученных от потенциальных акционеров ведется на счет 60322 (расчеты с прочими кредиторами), который закрывается после публикации отчета.

Задача:

Осуществлена дополнительная эмиссия акций – 700 шт. по цене 20 руб. за акцию.

  1.  В кассу организации зачислены денежные средства в счет оплаты дополнительно размещенных акций – 5 000 руб. (Д20202К60322);
  2.  С депозитного счета физического лица, открытого сроком на год списаны денежные средства в счет оплаты дополнительного размещенных акций – 20 000 руб. (Д42306К60322);
  3.  Сформирован отчет об итогах эмиссии. Увеличен УК – 14 000 руб. (Д60322К10207).
  4.  Определен эмиссионный доход – 11 000 руб. (Д60322К10602).

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал банка формируется в следующих случаях:

  1.  Переоценка основных средств банка;
  2.  Эмиссионного дохода, который возникает из-за разницы между рыночной ценой и номинальной стоимостью акций, и в результате возникновения курсовой разницы, в случая реализации акций в валюте.

Курсовая разница возникает из-за разницы в датах признания доходов и фактического получения денежных средств на счета организации.

Для учета добавочного капитала используются счета:

  1.  10601 – прирост стоимости имущества при переоценке. По кредиту счета отражается увеличение стоимости имущества в корреспонденции со счета по учету имущества и амортизации;
  2.  10602 – эмиссионный доход. По кредиту счета отражаются суммы эмиссионного дохода, возникающие , когда рыночная цена акций превышает их номинальную стоимость. Счет корреспондирует со счетом 60322.

Хозяйственные операции:

  1.  Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке – 10 000 руб. (Д60401К10601);
  2.  Учтен эмиссионный доход – 223 000 руб. (Д60322К10602).

Учет резервного капитала

Кредитные организации, в соответствии с учредительными документами, образуют за счет прибыли резервный капитал, который учитывается на счете 10701. По кредиту счета проводятся суммы, поступающие из прибыли и других источников, по дебету отражаются суммы уменьшения резервного капитала в момент его использования.

Хозяйственные операции:

  1.  Сформирован РК из чистой прибыли – 20 000 руб. (Д10801К10701);
  2.  Средства РК направлены на увеличение УК банка – 20 000 руб. (Д10701К10207).

Синтетические и аналитический учет

Аналитический учет в банках ведется по лицевым счетам клиентов, которые помогают идентифицировать клиента банка или вид совершенной операции. Лицевые счета имеют разрядность 20 знаков и составляются следующим образом: с 1 по 5 разряд – это балансовый счет второго порядка, с 6 по 8 разряд – это код валюты, в которой совершается операция, 9 разряд – это защитный ключ, с 10 по13 разряд – это номер филиала банка, с 14 по 20 разряд – это порядковый номер совершенной операции.

Пример:

Открыт лицевой счет негосударственной коммерческой организации в евро, защитный ключ 5, банк не имеет филиалов, порядковый номер совершенной операции 370.

40702978500000000370


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

21577. Развитие личности: психосексуальные стадии по З. Фрейду 21.44 KB
  Ключевые слова: Стадии: оральной анальной фаллической и генитальной. В акте сосания эротический компонент получавший удовлетворение при кормлении грудью становится самостоятельным отказываясь от постороннего объекта и замещая его какимнибудь органом собственного тела [7;163] В течение второй половины первого года жизни начинается вторая фаза оральной стадии оральноагрессивная или оральносадистическая фаза. Фрейд утверждал что все будущие формы самоконтроля и саморегуляции берут начало в анальной стадии.
21578. КАРСТ И КАРСТОВЫЕ ФОРМЫ РЕЛЬЕФА 42 KB
  КАРСТ И КАРСТОВЫЕ ФОРМЫ РЕЛЬЕФА 6. Поверхностные карстовые формы 6. Подземные карстовые формы 6. КАРСТ И КАРСТОВЫЕ ФОРМЫ РЕЛЬЕФА Карст совокупность специфических форм рельефа и особенностей наземной и подземной гидрографии свойственной областям сложенным растворимыми горными породами каменная соль гипс известняк доломит и др.
21579. АБРАЗИЯ И АБРАЗИОННЫЕ ФОРМЫ РЕЛЬЕФА 174.5 KB
  Абразионный тип берегов 7. Аккумулятивные формы береговой зоны 7. Полезные ископаемые морских берегов 7. Различают три вида абразии: а механическая разрушение пород под действием ударов волн и бомбардировки обломочным материалом; б химическая разрушение коренных пород берегов и берегового склона в результате растворения их морской водой; в термическая разрушение берегов сложенных мёрзлыми породами или льдом в результате отщепляющего действия морской воды на лёд.
21580. ЛЕДНИКОВЫЙ РЕЛЬЕФ И ЛЕДНИКОВЫЕ ОТЛОЖЕНИЯ 94.5 KB
  Обломочный материал переносимый и откладываемый льдом образует морены. Различают: подвижные морены переносимые льдом; отложенные морены различные типы ледниковых отложений; морены как формы аккумулятивного ледникового рельефа. Основные морены состоят из самых разнообразных по размеру частиц от глинистых до валунных. С удалением от области ледниковой денудации в составе морены увеличивается количество пылеватого материала и заметно уменьшается величина валунов.
21581. РЕЛЬЕФ И ЭНДОГЕННЫЕ ПРОЦЕССЫ 104.5 KB
  Планетарные и тектонические формы рельефа 9. Вулканические формы рельефа 9. Псевдовулканические формы рельефа 9. Планетарные и тектонические формы рельефа Наболее крупными величайшими формами рельефа планеты являются материковые выступы и океанические впадины.
21582. НЕОТЕКТОНИКА И РЕЛЬЕФ 52.5 KB
  Геоморфологические методы исследования новейших структур и движений 10. Геофизичекие аэрокосмические и другие методы изучения неотектоники 10. Геоморфологические методы исследования новейших структур и движений Выражение структур в облике земной поверхности обуславливается следующими факторами: спецификой геометрии структур размерности морфологии плановых очертаний; спецификой проявления экзогенных процессов изменениями морфологии и строения экзогенных форм рельефа под влиянием растущей структуры; составом свойствами и...
21583. МЕТОДЫ ГЕОМОРФОЛОГИЧЕСКИХ ИССЛЕДОВАНИЙ 44.5 KB
  Морфографические методы основаны на непосредственном наблюдении внешнего облика форм и элементов рельефа выявлении их особенностей и типических черт с целью морфологической классификации и описания а также изучения их пространственных взаимосвязей. Морфометрические методы основаны на применении количественных критериев к анализу форм рельефа и соответствующего генетического истолкования получаемого результата. Стратиграфический метод предназначен для установления геологического возраста отложений и форм рельефа....
21584. ОСНОВЫ ЧЕТВЕРТИЧНОЙ ГЕОЛОГИИ 44 KB
  Особенности антропогеновых отложений 12. Практическое и теоретическое значение изучения антропогеновых отложений 12. ОСНОВЫ ЧЕТВЕРТИЧНОЙ ГЕОЛОГИИ Последний период геологического развития Земли именуется по разному: четвертичный период по бытовавшему в 18 веке делению всех отложений на четыре формации ледниковый период новейший период плейстоцен антропоген. Ляйелем для отложений содержащих в составе морской фауны до 90 современных видов.
21585. МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ ЧЕТВЕРТИЧНЫХ ОТЛОЖЕНИЙ 33 KB
  МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ ЧЕТВЕРТИЧНЫХ ОТЛОЖЕНИЙ 13. Геологические методы 13. Геоморфологические методы 13. Геофизические методы 13.