ID: 3492

Название работы: Учет кассовых операций банка

Категория: Контрольная

Предметная область: Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Описание: Учет кассовых операций банка Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит: Приходные кассы...

Язык: Русский

Дата добавления: 2012-11-02

Размер файла: 35.24 KB

Работу скачали: 72 чел.

Учет кассовых операций банка

Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит:

1.  Приходные кассы
2.  Расходные кассы
3.  Приходно-расходные кассы
4.  Кассы по пересчету денежной наличности
5.  Вечерние кассы
6.  Кассы для выдачи денежных книжек

Учет денежных средств в кассе ведется на счете 20202. По дебиту, которого отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту выбытие.

Для обеспечения непрерывного функционирования работы кассы рассчитывается лимит остатка кассы – минимально возможная денежная сумма, которая может оставаться в кассе банка на конец рабочего дня. Если денег не хватает, то банк обязан заказать подкрепление кассы со своего корреспондентского счета открытого в Банке России.

Лимит остатка кассы 200 тыс руб. На начало рабочего дня в кассе находилось 240 тыс руб. В течение дня банком были совершены следующие операции.

1)Поступили денежные средства для зачисления на депозитный счет физ лица сроков на 3 года 27 тыс

Д20202 К42307 – 27 000

2)Выданы из кассы юр лицу с его расчетного счета денежные средства для выплаты з.п – 150 000

Д 40702 К20202

3)заказано подкрепление кассы 83 000

Д20202 К30102

Прием денежной наличности от юридических лиц.

40906 – инкассированная денежная выручка.

Инкассация денежной выручки от организации.

Учет инкассированной денежной выручки ведется на пассивной счете 40906, по кредиту счета отражаются суммы денежной наличности высланной из организации в корреспонденции со счетом 20209, по дебиту счета отражаются суммы зачисленные на счета клиента.

Остатков по счету 40906 быть не должно.

Выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.

Выслана денежная выручка для зачисления на расчетный счет юр лица – 50 000

Д20209 К40906 -50 000

2)при пересчете выявленной излишки денежной наличности -1000

Д20209 К40906

3)полученные денежные средства зачислены в кассу

Д 20202 К 20209 – 51 000

4)инкассированная денежная выручка зачислена на счет клиента юр.лиц

Д 40906 К 40702.

Выявление недостачи в инкассаторских сумках.

Было выслано 60 000 руб при пересчете обнаружена недостача 500 руб.

Д 20209К40906 -60 000

Д 40906К20209 – 500

Д20202К20209 – 59500

Д40906К40702

Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещения банка, 20207 , по кредиту выдача

Основное назначение –расчётное кассовое обслуживание , прием и выдача вкладов, валютно – обменные операции. Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207, по дебиту которого отражаются наличные деньги, поступающие в кассу, по кредиту суммы выданные из кассы.

Для таких касс также устанавливается лимит остатка кассы, который согласовывается с главным офисом банка, подкрепление операционной кассы осуществляется из головного офиса.

Учет наличных операций с платежными картами.

20208 счет активный, по дебету суммы заложены в банкомат, по кредиту суммы во время разгрузки банкомата.

1.  Клиенты банка вправе осуществлять след операции с использованием банковской карты:
2.  Получать наличные в рублях или в иностранной валюте на территории РФ
3.  Получать наличные деньги за пределами РФ
4.  Оплачивать товары в рублях и на территории РФ за ее пределами
5.  Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты, возможно как в кассе банка так и через банкомат
6.  Учет наличных денежных средств в банкоматах ведется на счете 20208.по дебиту отражаются средства вложенные в банкомат , по кредиту выданные из банкомата.

Подкрепление банкомата наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за обслуживание кассового работника.

Лимит остатка кассы 200 000 рублей. На начало дня в кассе находилось 182 000 рублей. В течение дня банком были совершены следующие операции.

Зачислены деньги на счет ком орг находящиеся в федеральной собственности 100 тыс рублей.

Высланы деньги для подкрепления кассы находящие не в помещения банка 50 000 руб.

Зачислены деньги на депозитный счет физ лица сроком на 1 год. – 500 000

Высланы денежные средства доставлены в операционную кассу вне помещении банка .-

Осуществлена загрузка банкомата -200 000

Из банкомата выданы денежные средства физ лицу с его текущего счета 10 000

Превышение лимита сдано на корреспондентский счет банка России.

Тема 4. Учет и аудит депозитных операций.

Для осуществления своей деятельности банку необходимо сформировать достаточную ресурсную базу, которая отражается в пассиве бухгалтерского баланса. К пассивным операциям банка относят:

1.  Формирование собственных средств (УК, РК, ДК, НП);
2.  Получение кредитов у других юридических лиц;
3.  Привлечение депозитов ото физических и юридических лиц;

Учет депозитов ведется на счетах первого порядка 410-426, в котором открываются счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита. Счета являются пассивными, по кредиту счетов отражаются суммы, внесенные в депозит и суммы начисленных процентов, если они присоединяются ко вкладу (капитализируются), по дебету счетов отражаются суммы, выданные из депозитного счета клиента, как правило, депозиты выдаются на определенный срок, указанный в договоре, перехода права собственности на денежные средства, внесенные в депозит от клиента к банку не происходит, т.е. клиент может забрать свои денежные средства в любой момент.

Учет процентов по депозитам

Учет процентов ведется на счете 47426 в корреспонденции со счетом 70606 (расходы), если договором предусмотрена капитализация вклада, то этот счет (47426) закрывается в момент присоединения процентов к основной сумме депозита.

Пример:

Физическое лицо открывает депозит сроком на 1 год под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально. По истечению срока действия договора, вклад закрывается.

А. Простой процент

Д20202 К42305 – 200 000 р. (открыт депозит)

1 квартал

Д70606К47426 – 6000 р. (начислены проценты)

2 квартал

200000 * 3% = 6000 р.

Д70606К47426 – 6000 р. (начислены проценты)

3 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

4 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

Выданы из кассы начисленные проценты – Д47426 К20202 – 24000 р.

Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 200 000 р.

Б. Капитализация вклада

Д20202 К42305 – 200000 р.

1 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

Д47426 К42305 – 6000 р. (капитализация вклада)

2 квартал

206000 * 3% = 6180 р.

Д70606 К47426 – 6180 р.

Д47426 К42305 – 6180 р.

3 квартал

212180 *3% = 6365,4 р.

Д70606 К47426 – 6365,4 р.

Д47426 К42305 – 6365,4 р.

4 квартал

218545,4 * 3% = 6556,4 р.

Д70606 К47426 – 6556,4 р.

Д47426 К42305 – 6556,4 р.

Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 225101,8 р.

Страхование вкладов

С 2004 года начала работать государственная организация «Агентство по страхованию вкладов», целью деятельности которой является защита имущественных интересов физических лиц, открывающих вклады в коммерческих банках РФ. Банк, имеющий лицензию на работу с физическими лицами, то он имеет право застраховать вклады физических лиц в АСВ.

Размер страховой премии, уплачиваемой банком определяется как:

Спр=СС*Ст(%)/100

Страховая сумма – остаток по счетам 423 и 426 на конец года.

Ст=0,15%

Если сумма отчислений организаций в АСВ превышает 10%, то страховой тариф снижается до 0,05%. Если доля отчислений превышает 20%, то уплата страховых премий прекращается до того момента, пока соотношение уплаченных премий и суммы депозитов не вернется в прежние рамки.

Максимальная выплата по страхованию вкладов – 700 000 р.

Страховой случай – отзыв лицензии у банка.

АСВ обязано возместить ущерб в течении 2-х недель с момента обращения клиента банка.

Пример:

На 1 декабря 2011 года остаток по счету 423 составлял 73 720 000 р. По счету 426 составлял 26 000 000 р.

Размер страховой премии, уплаченной к этому моменту банком составил 80 000 р. В течении декабря были привлечены следующие депозиты:

1.  До востребования на сумму 10 000 000 р. под 0,1% годовых;
2.  Сроком до 30 дней на сумму 2 000 000 р. под 2% годовых с ежемесячной капитализацией вклада;
3.  На срок от 90-180 дней 12 372 000 р. с ежеквартальной капитализацией под 4% годовых;
4.  Сроком свыше 3-х лет на сумму 4 230 000 р. под 9% годовых, проценты начисляются каждое полугодие, вклад капитализируется.

Определить размер страховой премии в АСВ на 31 декабря 2011 года и на 31 декабря 2012 г.?

Решение:

До востребования:

1.  Д20202 К42301 – 10 000 000 р.;
2.  Д70606 К47426 – 10 000 р.;
3.  Д47426 К20202 – 10 000 р.;
4.  Д42301 К20202 – 10 000 000 р.;

Сроком до 30 дней:

1.  Д20202 К42302 – 2 000 000 р.;
2.  Д70606 К47426 – 3 333, 4 р.;
3.  Д47426 К20202 – 3 333, 4 р.;
4.  Д42302 К20202 – 2 000 000 р.;

Сроком на пол года:

1.  Д20202 К42304 – 12 372 000 р.;
2.  Д70606 К47426 – 123 720 р.;
3.  Д47426 К42304 – 123 720 р.;
4.  Д70606 К47426 – 124 957,2 р.;
5.  Д47426 К42304 – 124 957,2 р.;
6.  Д42304 К20202 – 12 620 677, 2 р.;

Сроком свыше 3-х лет:

1.  Д20202 К42307 – 4 230 000 р.;
2.  Д70606 К47426 – 190 350 р.;
3.  Д47426 К42307 – 190 350 р.;
4.  Д70606 К47426 – 198 915,75 р.;
5.  Д47426 К42307 – 198 915,75 р.;

Страховая премия на 31 декабря 2011 г. = 128 322 000 *0,15/100 = 192 483 р.

Страховая премия на 31 декабря 2012 г. = 4 619 265,75*0,15/100=6 928,9 р.

Тема 5. Учет и аудит кредитных операций банка.

По значимости кредитные операции банка являются наиболее важными, т.к. за счет кредитного портфеля формируется доходная часть баланса банка. Проведение кредитных операций за частую связано с риском значительных потерь, которые за частую составляют до 80% всех потерь банка. Для минимизации своих рисков банки создают в бухгалтерском учете резервы на возможные потери по ссудам.

Отношения между банками и заемщиками регулируются ГК РФ, согласно которому коммерческий банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть полученную сумму и уплатить проценты за неё. Кредитный договор является консенсуальным, т.е. вступает в силу с момента подписания до реальной передачи денег заемщику. Предметом кредитного договора могут быть только деньги. До заключения кредитного договора с заемщиком (физическим лицом), банк обязан предоставить полную информацию о кредите, а также перечень и размеры платежей заемщика, связанных с несоблюдением условий кредитного договора. В стоимость процентов по кредиту включается ставка рефинансирования и вознаграждения банка. В расчет полной стоимости кредита должны включаться платежи заемщика (физического лица) по кредиту, связанные с заключением и исполнением кредитного договора.

В расчет полной стоимости кредита не включаются:

1.  Платежи заемщика, связанные с неисполнением условий договора.

Выдача кредитов отражается на выдаваемом банком ссудном счете.

Согласно законодательным требованиям, для оформления кредитного договора и отражения его в учете необходимо заявление клиента о предоставлении кредита.

После получения документов от заемщика, специалистами банка составляется экспертное заключение, выписка из решения кредитного комитета банка о выдаче кредита, затем заключается кредитный договор, договор о залоге, гарантии или поручительстве, страховые полюсы. Последний, заключительный этап – это распоряжение кредитного отдела о перечислении денег.

Кредит может выдаваться следующими способами:

1.  Ссуда зачисляется на расчетный счет клиента;
2.  Ссуда, минуя расчетный счет представляется на оплату платежный документов по товарным и не товарным операциям;
3.  Ссуда поступает в погашении других, ранее выданных кредитов;
4.  Ссуда выдается наличными деньгами.

Ссудные счета активные, выдача кредита отражается по дебету в корреспонденции с расчетными счетами, кассой.

Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Счета первого порядка в плане счетов соответствуют видам предприятий заемщиков, получивших средства во временное пользование:

1.  Межбанковские кредиты и депозиты;
2.  Кредиты юридическим лицам;
3.  Кредиты физическим лицам;
4.  Активные счета для учета просроченной ссудной задолженности.

Счета второго порядка 1-3 групп открываются в зависимости от срока размещения. Счета второго порядка 4 группы формируются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность, по дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными/текущими счетами клиентов, счетом кассы, счетами депозитов физических лиц, корреспондентскими счетами. По кредиту отражаются суммы:

1.  Погашенной задолженности;
2.  Задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
3.  Задолженности в оплату имущества, если в соответствии с договором банк покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

Бухгалтерские проводки:

1.  Зачислено на расчетный счет клиента негосударственной коммерческой организации сумма кредита сроком на 7 месяцев – Д45206 К40702
2.  Выдан потребительский кредит физическому лицу сроком на 5 лет, путем зачисления денежных средств на его депозитный счет, открытый до востребования – Д45507 К42301
3.  Выдан наличными деньгами из кассы банка потребительский кредит, предоставленный физическому лицу сроком на 1 год – Д45505 К20202
4.  Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика физического лица по потребительскому кредиту (основной долг), выданного сроком на 3 месяца путем списания денежный средств с депозитного счета физического лица, открытого сроком на 2 года – Д42306 К45504
5.  Погашен основной долг по кредиту сроком на 5 месяцев, путем внесения денег в кассу банка – Д20202 К45504
6.  Погашены суммы просроченной задолженности заемщика по основному долгу, путем зачисления на корреспондентский счет банка открытого в другом банке – Д30110 К45813
7.  Учтены проценты по кредиту, отнесенному к 1 категории качества – Д47427 К70601
8.  Начислены штрафные санкции за неуплаченные в срок проценты по кредиту, путем списания денежных средств с расчетного счета клиента – Д40702 К70601
9.  Создан резерв на возможные потери по ссудам по кредиту, предоставленному физическому лицу – Д70606 К45515
10.  Восстановлены суммы неизрасходованного резерва по кредиту, предоставленному физическому лицу – Д45515 К70601

Учет резервов на возможные потери по ссудам

Резервы формируются по конкретной ссуде, либо портфелю однородных ссуд. Для определения размера расчетного резерва, ссуды классифицируется по категориям качества:

1.  1 категория (стандартные ссуды) – вероятность невозврата равна 0;
2.  2 категория (нестандартные ссуды) – вероятность невозврата от 1-20%;
3.  3 категория (сомнительные ссуды) – вероятность невозврата от 21-50%;
4.  4 категория (проблемные ссуды) – вероятность невозврата от 51-100%;
5.  5 категория (безнадежные ссуды) – это ссуды нереальные к взысканию;

Ссуды отнесенные ко 2-5 категориям качества являются обесцененными. Резерв формируется в валюте РФ, независимо от валюты ссуды, в пределах суммы основного долга.

Порядок формирования резерва

Определяется величина рисков в %-ах согласно группам кредитных рисков, затем определяется величина резерва, которую относят на счета по учету резервов на возможные потери, за счет расходов кредитной организации (в т.ч. и на счета расходов для целей налогообложения прибыли организации). Если к концу отчетного периода, клиент погасил задолженность по кредиту, то резерв должен быть восстановлен в доходы кредитной организации.

Задача:

Физическому лицу из кассы банка был выдан кредит в сумме 250 000 р. под 20% годовых сроком на пол года. Через 2 месяца, категория качества ссуды была снижена до 3, с вероятностью невозврата 30%, основная сумма долга и начисленные проценты были погашены клиентом в срок, установленный договором. Отразить в бухгалтерском учете совершенные операции.

1 месяц:

1.  Д45505 К20202 – 250 000 р.
2.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
3.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
4.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

2 месяц:

1.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
2.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
3.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

3 месяц:

1.  Д70606 К45515 – 75 000 р.
2.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
3.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
4.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

4 месяц:

1.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
2.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
3.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

5 месяц:

1.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
2.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
3.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

6 месяц:

1.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
2.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
3.  Д20202 К45505 – 41 666 р.
4.  Д45515 К70601 – 75 000 р.