3492
Учет кассовых операций банка
Контрольная
Бухгалтерский учет и финансовый аудит
Учет кассовых операций банка Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит: Приходные кассы...
Русский
2012-11-02
35.24 KB
72 чел.
Учет кассовых операций банка
Кассовые операции это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит:
Учет денежных средств в кассе ведется на счете 20202. По дебиту, которого отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту выбытие.
Для обеспечения непрерывного функционирования работы кассы рассчитывается лимит остатка кассы минимально возможная денежная сумма, которая может оставаться в кассе банка на конец рабочего дня. Если денег не хватает, то банк обязан заказать подкрепление кассы со своего корреспондентского счета открытого в Банке России.
Лимит остатка кассы 200 тыс руб. На начало рабочего дня в кассе находилось 240 тыс руб. В течение дня банком были совершены следующие операции.
1)Поступили денежные средства для зачисления на депозитный счет физ лица сроков на 3 года 27 тыс
Д20202 К42307 27 000
2)Выданы из кассы юр лицу с его расчетного счета денежные средства для выплаты з.п 150 000
Д 40702 К20202
3)заказано подкрепление кассы 83 000
Д20202 К30102
Прием денежной наличности от юридических лиц.
40906 инкассированная денежная выручка.
Инкассация денежной выручки от организации.
Учет инкассированной денежной выручки ведется на пассивной счете 40906, по кредиту счета отражаются суммы денежной наличности высланной из организации в корреспонденции со счетом 20209, по дебиту счета отражаются суммы зачисленные на счета клиента.
Остатков по счету 40906 быть не должно.
Выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.
Выслана денежная выручка для зачисления на расчетный счет юр лица 50 000
Д20209 К40906 -50 000
2)при пересчете выявленной излишки денежной наличности -1000
Д20209 К40906
3)полученные денежные средства зачислены в кассу
Д 20202 К 20209 51 000
4)инкассированная денежная выручка зачислена на счет клиента юр.лиц
Д 40906 К 40702.
Выявление недостачи в инкассаторских сумках.
Было выслано 60 000 руб при пересчете обнаружена недостача 500 руб.
Д 20209К40906 -60 000
Д 40906К20209 500
Д20202К20209 59500
Д40906К40702
Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещения банка, 20207 , по кредиту выдача
Основное назначение расчётное кассовое обслуживание , прием и выдача вкладов, валютно обменные операции. Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207, по дебиту которого отражаются наличные деньги, поступающие в кассу, по кредиту суммы выданные из кассы.
Для таких касс также устанавливается лимит остатка кассы, который согласовывается с главным офисом банка, подкрепление операционной кассы осуществляется из головного офиса.
Учет наличных операций с платежными картами.
20208 счет активный, по дебету суммы заложены в банкомат, по кредиту суммы во время разгрузки банкомата.
Подкрепление банкомата наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за обслуживание кассового работника.
Лимит остатка кассы 200 000 рублей. На начало дня в кассе находилось 182 000 рублей. В течение дня банком были совершены следующие операции.
Зачислены деньги на счет ком орг находящиеся в федеральной собственности 100 тыс рублей.
Высланы деньги для подкрепления кассы находящие не в помещения банка 50 000 руб.
Зачислены деньги на депозитный счет физ лица сроком на 1 год. 500 000
Высланы денежные средства доставлены в операционную кассу вне помещении банка .-
Осуществлена загрузка банкомата -200 000
Из банкомата выданы денежные средства физ лицу с его текущего счета 10 000
Превышение лимита сдано на корреспондентский счет банка России.
Тема 4. Учет и аудит депозитных операций.
Для осуществления своей деятельности банку необходимо сформировать достаточную ресурсную базу, которая отражается в пассиве бухгалтерского баланса. К пассивным операциям банка относят:
Учет депозитов ведется на счетах первого порядка 410-426, в котором открываются счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита. Счета являются пассивными, по кредиту счетов отражаются суммы, внесенные в депозит и суммы начисленных процентов, если они присоединяются ко вкладу (капитализируются), по дебету счетов отражаются суммы, выданные из депозитного счета клиента, как правило, депозиты выдаются на определенный срок, указанный в договоре, перехода права собственности на денежные средства, внесенные в депозит от клиента к банку не происходит, т.е. клиент может забрать свои денежные средства в любой момент.
Учет процентов по депозитам
Учет процентов ведется на счете 47426 в корреспонденции со счетом 70606 (расходы), если договором предусмотрена капитализация вклада, то этот счет (47426) закрывается в момент присоединения процентов к основной сумме депозита.
Пример:
Физическое лицо открывает депозит сроком на 1 год под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально. По истечению срока действия договора, вклад закрывается.
А. Простой процент
Д20202 К42305 200 000 р. (открыт депозит)
1 квартал
Д70606К47426 6000 р. (начислены проценты)
2 квартал
200000 * 3% = 6000 р.
Д70606К47426 6000 р. (начислены проценты)
3 квартал
Д70606 К47426 6000 р.
4 квартал
Д70606 К47426 6000 р.
Выданы из кассы начисленные проценты Д47426 К20202 24000 р.
Закрыт депозитный счет Д42305 К20202 200 000 р.
Б. Капитализация вклада
Д20202 К42305 200000 р.
1 квартал
Д70606 К47426 6000 р.
Д47426 К42305 6000 р. (капитализация вклада)
2 квартал
206000 * 3% = 6180 р.
Д70606 К47426 6180 р.
Д47426 К42305 6180 р.
3 квартал
212180 *3% = 6365,4 р.
Д70606 К47426 6365,4 р.
Д47426 К42305 6365,4 р.
4 квартал
218545,4 * 3% = 6556,4 р.
Д70606 К47426 6556,4 р.
Д47426 К42305 6556,4 р.
Закрыт депозитный счет Д42305 К20202 225101,8 р.
Страхование вкладов
С 2004 года начала работать государственная организация «Агентство по страхованию вкладов», целью деятельности которой является защита имущественных интересов физических лиц, открывающих вклады в коммерческих банках РФ. Банк, имеющий лицензию на работу с физическими лицами, то он имеет право застраховать вклады физических лиц в АСВ.
Размер страховой премии, уплачиваемой банком определяется как:
Спр=СС*Ст(%)/100
Страховая сумма остаток по счетам 423 и 426 на конец года.
Ст=0,15%
Если сумма отчислений организаций в АСВ превышает 10%, то страховой тариф снижается до 0,05%. Если доля отчислений превышает 20%, то уплата страховых премий прекращается до того момента, пока соотношение уплаченных премий и суммы депозитов не вернется в прежние рамки.
Максимальная выплата по страхованию вкладов 700 000 р.
Страховой случай отзыв лицензии у банка.
АСВ обязано возместить ущерб в течении 2-х недель с момента обращения клиента банка.
Пример:
На 1 декабря 2011 года остаток по счету 423 составлял 73 720 000 р. По счету 426 составлял 26 000 000 р.
Размер страховой премии, уплаченной к этому моменту банком составил 80 000 р. В течении декабря были привлечены следующие депозиты:
Определить размер страховой премии в АСВ на 31 декабря 2011 года и на 31 декабря 2012 г.?
Решение:
До востребования:
Сроком до 30 дней:
Сроком на пол года:
Сроком свыше 3-х лет:
Страховая премия на 31 декабря 2011 г. = 128 322 000 *0,15/100 = 192 483 р.
Страховая премия на 31 декабря 2012 г. = 4 619 265,75*0,15/100=6 928,9 р.
Тема 5. Учет и аудит кредитных операций банка.
По значимости кредитные операции банка являются наиболее важными, т.к. за счет кредитного портфеля формируется доходная часть баланса банка. Проведение кредитных операций за частую связано с риском значительных потерь, которые за частую составляют до 80% всех потерь банка. Для минимизации своих рисков банки создают в бухгалтерском учете резервы на возможные потери по ссудам.
Отношения между банками и заемщиками регулируются ГК РФ, согласно которому коммерческий банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть полученную сумму и уплатить проценты за неё. Кредитный договор является консенсуальным, т.е. вступает в силу с момента подписания до реальной передачи денег заемщику. Предметом кредитного договора могут быть только деньги. До заключения кредитного договора с заемщиком (физическим лицом), банк обязан предоставить полную информацию о кредите, а также перечень и размеры платежей заемщика, связанных с несоблюдением условий кредитного договора. В стоимость процентов по кредиту включается ставка рефинансирования и вознаграждения банка. В расчет полной стоимости кредита должны включаться платежи заемщика (физического лица) по кредиту, связанные с заключением и исполнением кредитного договора.
В расчет полной стоимости кредита не включаются:
Выдача кредитов отражается на выдаваемом банком ссудном счете.
Согласно законодательным требованиям, для оформления кредитного договора и отражения его в учете необходимо заявление клиента о предоставлении кредита.
После получения документов от заемщика, специалистами банка составляется экспертное заключение, выписка из решения кредитного комитета банка о выдаче кредита, затем заключается кредитный договор, договор о залоге, гарантии или поручительстве, страховые полюсы. Последний, заключительный этап это распоряжение кредитного отдела о перечислении денег.
Кредит может выдаваться следующими способами:
Ссудные счета активные, выдача кредита отражается по дебету в корреспонденции с расчетными счетами, кассой.
Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.
Счета первого порядка в плане счетов соответствуют видам предприятий заемщиков, получивших средства во временное пользование:
Счета второго порядка 1-3 групп открываются в зависимости от срока размещения. Счета второго порядка 4 группы формируются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность, по дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными/текущими счетами клиентов, счетом кассы, счетами депозитов физических лиц, корреспондентскими счетами. По кредиту отражаются суммы:
Бухгалтерские проводки:
Учет резервов на возможные потери по ссудам
Резервы формируются по конкретной ссуде, либо портфелю однородных ссуд. Для определения размера расчетного резерва, ссуды классифицируется по категориям качества:
Ссуды отнесенные ко 2-5 категориям качества являются обесцененными. Резерв формируется в валюте РФ, независимо от валюты ссуды, в пределах суммы основного долга.
Порядок формирования резерва
Определяется величина рисков в %-ах согласно группам кредитных рисков, затем определяется величина резерва, которую относят на счета по учету резервов на возможные потери, за счет расходов кредитной организации (в т.ч. и на счета расходов для целей налогообложения прибыли организации). Если к концу отчетного периода, клиент погасил задолженность по кредиту, то резерв должен быть восстановлен в доходы кредитной организации.
Задача:
Физическому лицу из кассы банка был выдан кредит в сумме 250 000 р. под 20% годовых сроком на пол года. Через 2 месяца, категория качества ссуды была снижена до 3, с вероятностью невозврата 30%, основная сумма долга и начисленные проценты были погашены клиентом в срок, установленный договором. Отразить в бухгалтерском учете совершенные операции.
1 месяц:
2 месяц:
3 месяц:
4 месяц:
5 месяц:
6 месяц:
А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать | |||
6612. | Методы графического представления результатов анализа в системе менеджмента качества | 1.36 MB | |
Методы графического представления результатов анализа в системе менеджмента качества Диаграмма ПРИЧИНЫ - РЕЗУЛЬТАТ (Диаграммы Исикавы) Любой этап производственного процесса характеризуется получением какого-либо результата. Результат может ус... | |||
6613. | Статистические методы системы качества | 440.15 KB | |
Статистические методы системы качества. Контрольные карты При организации любого производственного процесса возникает задача установки предельно допустимых характеристик изделия, в рамках которых произведенная продукция удовлетворяет своему предназн... | |||
6614. | Основные этапы сертификации производства авиационных двигателей | 122.22 KB | |
Основные этапы сертификации производства авиационных двигателей Основой эффективной деятельности в современных условиях хозяйствования является сертификация производства, цель которой обеспечение производства и ремонта двигателей заданного качества ... | |||
6617. | Язык и речь. Речевая культура | 67 KB | |
Язык и речь. Речевая культура. План: Педагогическая риторика как наука. Понятие языка в современной лингвистике. Язык и речь. Речевая культура. Педагогическая риторика как наука Возрождение педагогической риторики началось в ... | |||
6618. | Формы существования языка (язык национальный / язык литературный) | 105 KB | |
Формы существования языка (язык национальный / язык литературный) План: Понятие о национальном языке Понятие о литературном языке Устная и письменная формы русского литературного языка. Язык создается народом и обслуживает его из... | |||
6619. | Фонетические и акцентологические нормы и особенности их выполнения в образцовой речи | 87 KB | |
Фонетические и акцентологические нормы и особенности их выполнения в образцовой речи План: Орфоэпия как раздел фонетики Становление орфоэпических норм русского литературного языка Особенности произношения отдельных слов русского ... | |||
6620. | Русская лексика и культура речи | 106.5 KB | |
Русская лексика и культура речи План: Точность и богатство речи как её необходимые качества Изобразительные свойства лексических явлений: многозначности, омонимии, синонимии, антонимии. Речевые ошибки, связанные с нарушением лекси... | |||