3492

Учет кассовых операций банка

Контрольная

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Учет кассовых операций банка Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит: Приходные кассы...

Русский

2012-11-02

35.24 KB

63 чел.

Учет кассовых операций банка

Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит:

  1.  Приходные кассы
  2.  Расходные кассы
  3.  Приходно-расходные кассы
  4.  Кассы по пересчету денежной наличности
  5.  Вечерние кассы
  6.  Кассы для выдачи денежных книжек

Учет денежных средств в кассе ведется на счете 20202. По дебиту, которого отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту выбытие.

Для обеспечения непрерывного функционирования работы кассы рассчитывается лимит остатка кассы – минимально возможная денежная сумма, которая может оставаться в кассе банка на конец рабочего дня. Если денег не хватает, то банк обязан заказать подкрепление кассы со своего корреспондентского счета открытого в Банке России.

Лимит остатка кассы 200 тыс руб. На начало рабочего дня в кассе находилось 240 тыс руб. В течение дня банком были совершены следующие операции.

1)Поступили денежные средства для зачисления на депозитный счет физ лица сроков на 3 года 27 тыс

Д20202 К42307 – 27 000

2)Выданы из кассы юр лицу с его расчетного счета денежные средства для выплаты з.п – 150 000

Д 40702 К20202

3)заказано подкрепление кассы 83 000

Д20202 К30102

Прием денежной наличности от юридических лиц.

40906 – инкассированная денежная выручка.

Инкассация денежной выручки от организации.

Учет инкассированной денежной выручки ведется на пассивной счете 40906, по кредиту счета отражаются суммы денежной наличности высланной из организации в корреспонденции со счетом 20209, по дебиту счета отражаются суммы зачисленные на счета клиента.

Остатков по счету 40906 быть не должно.

Выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.

Выслана денежная выручка для зачисления на расчетный счет юр лица – 50 000

Д20209 К40906 -50 000

2)при пересчете выявленной излишки денежной наличности -1000

Д20209 К40906

3)полученные денежные средства зачислены в кассу

Д 20202 К 20209 – 51 000

4)инкассированная денежная выручка зачислена на счет клиента юр.лиц

Д 40906 К 40702.

Выявление недостачи в инкассаторских сумках.

Было выслано 60 000 руб при пересчете обнаружена недостача 500 руб.

Д 20209К40906 -60 000

Д 40906К20209 – 500

Д20202К20209 – 59500

Д40906К40702

Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещения банка, 20207 , по кредиту выдача

Основное назначение –расчётное кассовое обслуживание , прием и выдача вкладов, валютно – обменные операции. Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207, по дебиту которого отражаются наличные деньги, поступающие в кассу, по кредиту суммы выданные из кассы.

Для таких касс также устанавливается лимит остатка кассы, который согласовывается с главным офисом банка, подкрепление операционной кассы осуществляется из головного офиса.

Учет наличных операций с платежными картами.

20208 счет активный, по дебету суммы заложены в банкомат, по кредиту суммы во время разгрузки банкомата.

  1.  Клиенты банка вправе осуществлять след операции с использованием банковской карты:
  2.  Получать наличные в рублях или в иностранной валюте на территории РФ
  3.  Получать наличные деньги за пределами РФ
  4.  Оплачивать товары в рублях и на территории РФ за ее пределами
  5.  Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты, возможно как в кассе банка так и через банкомат
  6.  Учет наличных денежных средств в банкоматах ведется на счете 20208.по дебиту отражаются средства вложенные в банкомат , по кредиту выданные из банкомата.

Подкрепление банкомата наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за обслуживание кассового работника.

Лимит остатка кассы 200 000 рублей. На начало дня в кассе находилось 182 000 рублей. В течение дня банком были совершены следующие операции.

Зачислены деньги на счет ком орг находящиеся в федеральной собственности 100 тыс рублей.

Высланы деньги для подкрепления кассы находящие не в помещения банка 50 000 руб.

Зачислены деньги на депозитный счет физ лица сроком на 1 год. – 500 000

Высланы денежные средства доставлены в операционную кассу вне помещении банка .-

Осуществлена загрузка банкомата -200 000

Из банкомата выданы денежные средства физ лицу с его текущего счета 10 000

Превышение лимита сдано на корреспондентский счет банка России.

Тема 4. Учет и аудит депозитных операций.

Для осуществления своей деятельности банку необходимо сформировать достаточную ресурсную базу, которая отражается в пассиве бухгалтерского баланса. К пассивным операциям банка относят:

  1.  Формирование собственных средств (УК, РК, ДК, НП);
  2.  Получение кредитов у других юридических лиц;
  3.  Привлечение депозитов ото физических и юридических лиц;

Учет депозитов ведется на счетах первого порядка 410-426, в котором открываются счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита. Счета являются пассивными, по кредиту счетов отражаются суммы, внесенные в депозит и суммы начисленных процентов, если они присоединяются ко вкладу (капитализируются), по дебету счетов отражаются суммы, выданные из депозитного счета клиента, как правило, депозиты выдаются на определенный срок, указанный в договоре, перехода права собственности на денежные средства, внесенные в депозит от клиента к банку не происходит, т.е. клиент может забрать свои денежные средства в любой момент.

Учет процентов по депозитам

Учет процентов ведется на счете 47426 в корреспонденции со счетом 70606 (расходы), если договором предусмотрена капитализация вклада, то этот счет (47426) закрывается в момент присоединения процентов к основной сумме депозита.

Пример:

Физическое лицо открывает депозит сроком на 1 год под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально. По истечению срока действия договора, вклад закрывается.

А. Простой процент

Д20202 К42305 – 200 000 р. (открыт депозит)

1 квартал

Д70606К47426 – 6000 р. (начислены проценты)

2 квартал

200000 * 3% = 6000 р.

Д70606К47426 – 6000 р. (начислены проценты)

3 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

4 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

Выданы из кассы начисленные проценты – Д47426 К20202 – 24000 р.

Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 200 000 р.

Б. Капитализация вклада

Д20202 К42305 – 200000 р.

1 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

Д47426 К42305 – 6000 р. (капитализация вклада)

2 квартал

206000 * 3% = 6180 р.

Д70606 К47426 – 6180 р.

Д47426 К42305 – 6180 р.

3 квартал

212180 *3% = 6365,4 р.

Д70606 К47426 – 6365,4 р.

Д47426 К42305 – 6365,4 р.

4 квартал

218545,4 * 3% = 6556,4 р.

Д70606 К47426 – 6556,4 р.

Д47426 К42305 – 6556,4 р.

Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 225101,8 р.

Страхование вкладов

С 2004 года начала работать государственная организация «Агентство по страхованию вкладов», целью деятельности которой является защита имущественных интересов физических лиц, открывающих вклады в коммерческих банках РФ. Банк, имеющий лицензию на работу с физическими лицами, то он имеет право застраховать вклады физических лиц в АСВ.

Размер страховой премии, уплачиваемой банком определяется как:

Спр=СС*Ст(%)/100

Страховая сумма – остаток по счетам 423 и 426 на конец года.

Ст=0,15%

Если сумма отчислений организаций в АСВ превышает 10%, то страховой тариф снижается до 0,05%. Если доля отчислений превышает 20%, то уплата страховых премий прекращается до того момента, пока соотношение уплаченных премий и суммы депозитов не вернется в прежние рамки.

Максимальная выплата по страхованию вкладов – 700 000 р.

Страховой случай – отзыв лицензии у банка.

АСВ обязано возместить ущерб в течении 2-х недель с момента обращения клиента банка.

Пример:

На 1 декабря 2011 года остаток по счету 423 составлял 73 720 000 р. По счету 426 составлял 26 000 000 р.

Размер страховой премии, уплаченной к этому моменту банком составил 80 000 р. В течении декабря были привлечены следующие депозиты:

  1.  До востребования на сумму 10 000 000 р. под 0,1% годовых;
  2.  Сроком до 30 дней на сумму 2 000 000 р. под 2% годовых с ежемесячной капитализацией вклада;
  3.  На срок от 90-180 дней 12 372 000 р. с ежеквартальной капитализацией под 4% годовых;
  4.  Сроком свыше 3-х лет на сумму 4 230 000 р. под 9% годовых, проценты начисляются каждое полугодие, вклад капитализируется.

Определить размер страховой премии в АСВ на 31 декабря 2011 года и на 31 декабря 2012 г.?

Решение:

До востребования:

  1.  Д20202 К42301 – 10 000 000 р.;
  2.  Д70606 К47426 – 10 000 р.;
  3.  Д47426 К20202 – 10 000 р.;
  4.  Д42301 К20202 – 10 000 000 р.;

Сроком до 30 дней:

  1.  Д20202 К42302 – 2 000 000 р.;
  2.  Д70606 К47426 – 3 333, 4 р.;
  3.  Д47426 К20202 – 3 333, 4 р.;
  4.  Д42302 К20202 – 2 000 000 р.;

Сроком на пол года:

  1.  Д20202 К42304 – 12 372 000 р.;
  2.  Д70606 К47426 – 123 720 р.;
  3.  Д47426 К42304 – 123 720 р.;
  4.  Д70606 К47426 – 124 957,2 р.;
  5.  Д47426 К42304 – 124 957,2 р.;
  6.  Д42304 К20202 – 12 620 677, 2 р.;

Сроком свыше 3-х лет:

  1.  Д20202 К42307 – 4 230 000 р.;
  2.  Д70606 К47426 – 190 350 р.;
  3.  Д47426 К42307 – 190 350 р.;
  4.  Д70606 К47426 – 198 915,75 р.;
  5.  Д47426 К42307 – 198 915,75 р.;

Страховая премия на 31 декабря 2011 г. = 128 322 000 *0,15/100 = 192 483 р.

Страховая премия на 31 декабря 2012 г. = 4 619 265,75*0,15/100=6 928,9 р.

Тема 5. Учет и аудит кредитных операций банка.

По значимости кредитные операции банка являются наиболее важными, т.к. за счет кредитного портфеля формируется доходная часть баланса банка. Проведение кредитных операций за частую связано с риском значительных потерь, которые за частую составляют до 80% всех потерь банка. Для минимизации своих рисков банки создают в бухгалтерском учете резервы на возможные потери по ссудам.

Отношения между банками и заемщиками регулируются ГК РФ, согласно которому коммерческий банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть полученную сумму и уплатить проценты за неё. Кредитный договор является консенсуальным, т.е. вступает в силу с момента подписания до реальной передачи денег заемщику. Предметом кредитного договора могут быть только деньги. До заключения кредитного договора с заемщиком (физическим лицом), банк обязан предоставить полную информацию о кредите, а также перечень и размеры платежей заемщика, связанных с несоблюдением условий кредитного договора. В стоимость процентов по кредиту включается ставка рефинансирования и вознаграждения банка. В расчет полной стоимости кредита должны включаться платежи заемщика (физического лица) по кредиту, связанные с заключением и исполнением кредитного договора.

В расчет полной стоимости кредита не включаются:

  1.  Платежи заемщика, связанные с неисполнением условий договора.

Выдача кредитов отражается на выдаваемом банком ссудном счете.

Согласно законодательным требованиям, для оформления кредитного договора и отражения его в учете необходимо заявление клиента о предоставлении кредита.

После получения документов от заемщика, специалистами банка составляется экспертное заключение, выписка из решения кредитного комитета банка о выдаче кредита, затем заключается кредитный договор, договор о залоге, гарантии или поручительстве, страховые полюсы. Последний, заключительный этап – это распоряжение кредитного отдела о перечислении денег.

Кредит может выдаваться следующими способами:

  1.  Ссуда зачисляется на расчетный счет клиента;
  2.  Ссуда, минуя расчетный счет представляется на оплату платежный документов по товарным и не товарным операциям;
  3.  Ссуда поступает в погашении других, ранее выданных кредитов;
  4.  Ссуда выдается наличными деньгами.

Ссудные счета активные, выдача кредита отражается по дебету в корреспонденции с расчетными счетами, кассой.

Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Счета первого порядка в плане счетов соответствуют видам предприятий заемщиков, получивших средства во временное пользование:

  1.  Межбанковские кредиты и депозиты;
  2.  Кредиты юридическим лицам;
  3.  Кредиты физическим лицам;
  4.  Активные счета для учета просроченной ссудной задолженности.

Счета второго порядка 1-3 групп открываются в зависимости от срока размещения. Счета второго порядка 4 группы формируются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность, по дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными/текущими счетами клиентов, счетом кассы, счетами депозитов физических лиц, корреспондентскими счетами. По кредиту отражаются суммы:

  1.  Погашенной задолженности;
  2.  Задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
  3.  Задолженности в оплату имущества, если в соответствии с договором банк покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

Бухгалтерские проводки:

  1.  Зачислено на расчетный счет клиента негосударственной коммерческой организации сумма кредита сроком на 7 месяцев – Д45206 К40702
  2.  Выдан потребительский кредит физическому лицу сроком на 5 лет, путем зачисления денежных средств на его депозитный счет, открытый до востребования – Д45507 К42301
  3.  Выдан наличными деньгами из кассы банка потребительский кредит, предоставленный физическому лицу сроком на 1 год – Д45505 К20202
  4.  Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика физического лица по потребительскому кредиту (основной долг), выданного сроком на 3 месяца путем списания денежный средств с депозитного счета физического лица, открытого сроком на 2 года – Д42306 К45504
  5.  Погашен основной долг по кредиту сроком на 5 месяцев, путем внесения денег в кассу банка – Д20202 К45504
  6.  Погашены суммы просроченной задолженности заемщика по основному долгу, путем зачисления на корреспондентский счет банка открытого в другом банке – Д30110 К45813
  7.  Учтены проценты по кредиту, отнесенному к 1 категории качества – Д47427 К70601
  8.  Начислены штрафные санкции за неуплаченные в срок проценты по кредиту, путем списания денежных средств с расчетного счета клиента – Д40702 К70601
  9.  Создан резерв на возможные потери по ссудам по кредиту, предоставленному физическому лицу – Д70606 К45515
  10.  Восстановлены суммы неизрасходованного резерва по кредиту, предоставленному физическому лицу – Д45515 К70601

Учет резервов на возможные потери по ссудам

Резервы формируются по конкретной ссуде, либо портфелю однородных ссуд. Для определения размера расчетного резерва, ссуды классифицируется по категориям качества:

  1.  1 категория (стандартные ссуды) – вероятность невозврата равна 0;
  2.  2 категория (нестандартные ссуды) – вероятность невозврата от 1-20%;
  3.  3 категория (сомнительные ссуды) – вероятность невозврата от 21-50%;
  4.  4 категория (проблемные ссуды) – вероятность невозврата от 51-100%;
  5.  5 категория (безнадежные ссуды) – это ссуды нереальные к взысканию;

Ссуды отнесенные ко 2-5 категориям качества являются обесцененными. Резерв формируется в валюте РФ, независимо от валюты ссуды, в пределах суммы основного долга.

Порядок формирования резерва

Определяется величина рисков в %-ах согласно группам кредитных рисков, затем определяется величина резерва, которую относят на счета по учету резервов на возможные потери, за счет расходов кредитной организации (в т.ч. и на счета расходов для целей налогообложения прибыли организации). Если к концу отчетного периода, клиент погасил задолженность по кредиту, то резерв должен быть восстановлен в доходы кредитной организации.

Задача:

Физическому лицу из кассы банка был выдан кредит в сумме 250 000 р. под 20% годовых сроком на пол года. Через 2 месяца, категория качества ссуды была снижена до 3, с вероятностью невозврата 30%, основная сумма долга и начисленные проценты были погашены клиентом в срок, установленный договором. Отразить в бухгалтерском учете совершенные операции.

1 месяц:

  1.  Д45505 К20202 – 250 000 р.
  2.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
  3.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
  4.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

2 месяц:

  1.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
  2.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
  3.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

3 месяц:

  1.  Д70606 К45515 – 75 000 р.
  2.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
  3.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
  4.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

4 месяц:

  1.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
  2.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
  3.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

5 месяц:

  1.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
  2.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
  3.  Д20202 К45505 – 41 666 р.

6 месяц:

  1.  Д47427 К70601 – 4 166 р.
  2.  Д20202 К47427 – 4 166 р.
  3.  Д20202 К45505 – 41 666 р.
  4.  Д45515 К70601 – 75 000 р.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

55455. ПСИХОЛОГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ УРОКА 85.5 KB
  Важнейшей составляющей учительского профессионализма как и вообще уровня развития личности является высокий уровень развития педагогической рефлексии то есть умения по ходу урока анализировать конкретную обстановку...
55457. Психологический анализ урока. Методическое пособие 212.5 KB
  Целенаправленная организация учителем деятельности учащихся на уроке обеспечивает значимые изменения всех сфер их психической жизни. Опираясь на общую структуру деятельности А. Леонтьев и на структуру учебной деятельности...
55461. Политическая система США 52.5 KB
  Учитель применил небольшое количество методов словесного воздействия на учеников, что свидетельствует о том, что урок был проведен на высоком уровне. Уровень дисциплины на уроке был очень высоким, учитель ни разу не повысил интонацию.