35288

Организационно-экономическая характеристика организации

Книга

Экономическая теория и математическое моделирование

Основная цель анализа – выявление и оценка тенденций развития финансовых процессов на предприятии. Менеджеру эта информация необходима для разработки адекватных управленческих решений по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической

Русский

2014-10-18

720 KB

2 чел.

Организационно-экономическая характеристика организации

Введение

Современный этап развития экономических отношений обусловил следующие приоритетные направления реформирования предприятий:

  •  обеспечение;
  •  инвестиционной привлекательности предприятия;
  •  защита прав акционеров (для акционерных обществ);
  •  развитие механизмов корпоративного управления, т. е. четкое разграничение ответственности участников (учредителей) и управляющих;
  •  обеспечение учредителей, акционеров, участников, инвесторов и кредиторов достоверной информацией о финансово-экономическом положении предприятия;
  •  создание эффективного механизма управления предприятием;
  •  повышение квалификации персонала.

В условиях рыночной экономики залогом выживания предприятия является его конкурентоспособность. В связи с этим от предприятия требуется повышение эффективности производства, внедрение новых форм хозяйствования и управления, которое должно сопровождаться укреплением его финансового положения. При этом резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.

В условиях рыночных отношений в значительной степени усиливаются ограничения финансирования хозяйственной деятельности предприятий. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия. Отчетность – один из основных приемов методологии бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.

С изменением условий хозяйствования происходят и изменения форм отчетности предприятия в сторону их совершенствования. В частности, отчетность стала в большей степени соответствовать требованиям международных стандартов. В настоящее время продолжаются научные поиски в направлениях дальнейшего совершенствования и сокращения показателей отчетных форм, ускорения сроков составления отчетности и широкого использования средств вычислительной техники для формирования отчетных показателей.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности предприятия.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Практически все пользователи финансовой отчетности используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, а также учредители с целью изучения эффективного использования ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Собственники анализируют отчетность для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, поставщики – для своевременного получения платежей, налоговые инспекции – для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества их аналитической обоснованности.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.

Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности хозяйствующего субъекта как объекта по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. Хорошее финансовое состояние – это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в положенные сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы для получения прибыли и др. Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежеспособности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом плохого финансового состояния предприятия является состояние банкротства, т. е. неспособность предприятия отвечать по своим обязательствам.

Основная цель анализа – выявление и оценка тенденций развития финансовых процессов на предприятии. Менеджеру эта информация необходима для разработки адекватных управленческих решений по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия, инвестору – для решения вопроса целесообразности инвестирования, банкам – для определения условий кредитования предприятия.

Как видно, роль отчетных показателей для управления, определения положения предприятия на рынке значительно возрастает.

В современных условиях хозяйствования с переходом на единый международный бухгалтерский учёт, всем самостоятельным предприятиям и организациям предоставляется право осуществлять собственную бухгалтерскую политику.

Анализ финансового положения предприятия – это комплексная оценка его «здоровья и жизнеспособности», характеризуемая рядом показателей. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия (организации), под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Рассмотрев значение бухгалтерского баланса, как важнейший источник о финансовом состоянии можно сказать, что избранная тема дипломной работы весьма актуальна.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Кранэкс».

Предмет исследования - финансово-хозяйственные аспекты деятельности и система управления указанного предприятия.

Цель – проведение анализа финансового состояния ООО «Кранэкс» и разработка рекомендаций по его улучшению. Основная цель анализа финансового состояния - получение наибольшего числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Для достижения цели в отчете поставлены следующие задачи:

  •  Рассмотрение теоретических аспектов по вопросам, связанным с анализом финансового состояния предприятия;
  •  Определение финансовой деятельности ООО «Кранэкс» и проведение анализа финансового состояния предприятия;

1.Организационно-правовая форма и виды деятельности организации.

Организационно-правовая форма деятельности компании - общество с ограниченной ответственностью.

Юридический и почтовый адрес: 153428, Ивановская область, г.Иваново, ул. К.Маркса д. 21

Веб-адрес: www.кранэкс.рф

Регистрационный номер: 50:16:00382

ИНН: 7721700192

Дата основания : 15.05.2003

ОКАТО: 45290586000

ОКТМО: 45394000

ОКПО: 67938342

Регистрирующий орган: : Инспекция Федеральной Налоговой Службы по г. Иваново Ивановской обл.

ОКОГУ:49013

ОКОПФ: Общество с ограниченной ответственностью.

Основные виды деятельности

  •  Производство строительного оборудования;
  •  Оптовая торговля;
  •  Организация перевозок грузов;
  •  Хранение и складирование.


Система управления ООО «Кранэкс»,2014

2. Историческая справка о деятельности организации.

История компании КРАНЭКС начинается с 1930 года, когда ЦК ВКП(б) принял решение о возведении в Иваново машиностроительного завода по производству техники для добычи торфа. Первого июля 1932 года состоялся пуск завода.

Первыми моделями выпускаемой техники были многоковшовые баггеры-экскаваторы для добычи торфа, пеньевые краны для гидроторфа. Со временем завод увеличивал производственные мощности, изготавливал и внедрял все новые виды торфоуборочной техники: фрезоуборочные машины УМФ-4, лотковые торфособиратели, корчевальные машины. В первые годы после войны был налажен серийный выпуск нового для завода экскаватора ТЭ-2, ТЭ-3.

Постепенно, начиная с 60-х годов, возрос выпуск экскаваторов. Появились новые машины ПМТ-1, ПМТ-2, ПМТ-3. Этот период работы (1959-1965) стал вторым рождением завода. За это время завод был реконструирован и упрочил за собой репутацию передового предприятия города и отрасли.

В 1970 году предприятие освоило выпуск нового гидравлического экскаватора МТП-71. В дальнейшем именно гидравлические экскаваторы прочно заняли место тросовых.

Первого декабря 1992 года в результате реорганизации Ивановского завода кранов и экскаваторов было создано акционерное общество открытого типа "Машиностроительная компания КРАНЭКС", главной продукцией которого продолжали оставаться экскаваторы. Были созданы гидравлические экскаваторы EU-423 и EU-520, разработан проект и испытан образец экскаватора EU-423 с гидрооборудованием фирмы "Mannesmann Rexroth" (Германия). Разрабатывали и внедрялись новые виды сменного рабочего оборудования. В то же время была разработана новая модель экскаватора для работ на слабонесущих и болотистых грунтах - EU-423LC, который стал единственным в России экскаватором с удельным давлением на грунт 0,21 кгс/см².

С 1998 года в составе компании работает совместное предприятие "КРАНЭКС-KOMATSU" по производству деталей к экскаваторам, оборудование которого полностью соответствует уровню ведущих мировых производителей.

В этом же году компания полностью перешла на выпуск экскаваторов принципиально новой серии ЕК. Основными стали модели ЕК 270, ЕК 400. Экскаваторы новой серии ЕК оснащались полным комплектом гидрооборудования фирм "Bosch Rexroth" и "Parker Hydraulics" (Германия).

В 2002 году компания начала выпуск экскаваторов новой серии "03": ЕК 270-03, ЕК 400-03, при разработке которых были учтены все пожелания потребителей с целью повышения надежности, производительности и комфорта экскаваторов КРАНЭКС.

В 2003 году компания КРАНЭКС совместно со специалистами фирм "Deutz", "Bosch Rexroth", "Hydrauto", "Italtractor" разработала новую модель экскаватора - ЕК 220-06 (масса 23 т). Новый экскаватор характеризуется повышенной надежностью, долговечностью и экономичностью и по своим технико-эксплуатационным показателям полностью соответствует лучшим иностранным аналогам.

В конце 2003 года компания перешла на выпуск экскаваторов новой серии "05"  ЕК 270LC и ЕК 400. Экскаваторы новой серии "05" отличаются более просторной и комфортабельной кабиной, более надежной работой силовой установки и гидросистемы, более высокими технико-эксплуатационными показателями.

В 2004 году компания КРАНЭКС разработала новую модель экскаватора - ЕК 300-06 (масса 32т). В разработке конструкции новой модели принимали участие специалисты фирм Deutz (силовая установка), Bosch Rexroth и Hydrauto (гидравлическая система) иBerco (гусеничный ход). По своей надежности и технико-эксплуатационным показателям ЕК 300-06 полностью соответствует лучшим иностранным аналогам.

С 2006 года компания КРАНЭКС перешла на выпуск экскаваторов серии 06 - ЕК 230 и ЕК 330. Новые модели были разработаны на базе экскаваторов предыдущей серии и стали результатом их модернизации, проведенной одновременно по нескольким направлениям. Для достижения новых, улучшенных показателей надежности и производительности была проведена оптимизация настроек двигателя и гидросистемы, усовершенствовано электрооборудование и установлен новый бортовой компьютер, усилены комплектующие гусеничного хода и рабочее оборудование.

В мае 2006 года специалисты компании разработали новую модель экскаватора - ЕК 450FS с рабочим оборудованием "ПРЯМАЯ ЛОПАТА", предназначенную для работы в песчаных и гравийных карьерах, для проведения «вскрышных» работ в горной промышленности, для погрузки различных грунтов и материалов в автотранспорт и ж/д вагоны и т.п. ЕК 450FS по всем своим параметрам полностью соответствует иностранным аналогам, но при этом имеет более низкую цену приобретения и последующей эксплуатации.

Главная задача, которая стоит сегодня перед КРАНЭКС - сделать российский экскаватор, не уступающий по качеству иностранным, а компанию конкурентоспособной по всем элементам: от производства до сбыта и сервиса. Это сложная задача, но день за днем, год за годом компания приближается к поставленной цели.

3.Анализ финансового состояния организации и финансовых результатов деятельности организации.

Пользователи бухгалтерской информации

Основным источником информации об устойчивости финансового состояния партнера является бухгалтерская отчетность [3]. В рыночной экономике отчетность предприятия базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и выступает информационным звеном, связывающим предприятия с обществом и их партнерами, которые являются пользователями информации о деятельности предприятия.

При вступлении в рынок неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если раньше она предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, банку и территориальному органу статистики), то в настоящее время ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений:

  •  лица, непосредственно связанные с предпринимательством, т.е. менеджеры и различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров;
  •  лица, непосредственно не работающие на предприятиях, но имеющие прямой финансовый интерес - акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и т.д.;
  •  лица, имеющие косвенный финансовый интерес, - различные финансовые институты (биржи, ассоциации), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и др.

Все пользователи бухгалтерской информации, прежде всего, ставят себе задачу провести анализ бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать выводы о направлениях деятельности.

Цель анализа бухгалтерского отчета — возможно глубже заглянуть во внутренние и внешние отношения хозяйственного субъекта, выявить его финансовое положение, его платежеспособность и доходность. Анализ должен показать руководству предприятия картину его действительного состояния.

1.1.2 Источники информации для анализа финансового состояния

Это официальные формы годовой бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (ф. № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2), «Отчет о движении капитала» (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5).[2]

Баланс предприятия, знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта[10, стр.543]. Из баланса ясно, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами — акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими, или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытка — в активе.

Бухгалтерский баланс представлен в таблице 1.

Табл. 1.Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс предприятия Форма № 1 (тыс. руб.)

 

 

 

 

2012 год

2013 год

Актив

Код строки

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

1

2

3

4

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

 

Нематериальные активы (04,05)

110

 

40

 

40

в том числе:

 

 

 

 

 

организационные расходы

111

 

 

 

 

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки

 

 

 

 

 

обслуживания), иные аналогичные с пере

 

 

 

 

 

численными права и активы

112

 

40

 

40

Основные средства (01,02,03)

120

1 620

1 600

1 620

1 600

в том числе:

 

 

 

 

 

земельные участки и объекты природопользования

 

 

 

 

 

121

 

 

 

 

здания, сооружения, машины и оборудование

 

 

 

 

 

122

 

1 600

 

1 600

Незавершенное строительство (07,08,61)

130

 

 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

инвестиции в дочерние общества

141

 

 

 

 

инвестиции в зависимые общества

142

 

 

 

 

инвестиции в другие общества

143

 

 

 

 

займы, предоставленные организациям на

 

 

 

 

 

срок более 12 месяцев

144

 

 

 

 

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

 

 

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

 

 

ИТОГО по разделу I

190

1 620

1 640

1 620

1 640

 

 

 

 

 

 

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

 

Запасы

210

554

497

185

157

в том числе:

 

 

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные

 

 

 

 

 

ценности (10,15,16)

211

450

420

150

120

животные на выращивании и откорме (11)

212

 

 

 

 

малоценные и быстроизнашивающиеся

 

 

 

 

 

предметы (12,13,16)

213

45

40

10

7

затраты в незавершенном производстве

 

 

 

 

 

издержках обращения (20,21,23, 30, 36,44)

214

 

 

 

 

готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)

215

4

9

3

5

товары отгруженные (45)

216

 

 

 

 

расходы будущих периодов (31)

217

 

 

 

 

прочие запасы и затраты

218

55

28

22

25

Налог на добавленную стоимость по приобре-

 

 

 

 

 

тенным ценностям (19)

220

 

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой

 

 

 

 

 

ожидаются более чем через 12 месяцев после

 

 

 

 

 

отчетной даты)

230

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики (62,76, 82)

231

 

 

 

 

векселя к получению (62)

232

 

 

 

 

задолженность дочерних и зависимых

 

 

 

 

 

обществ (78)

233

 

 

 

 

авансы выданные (61)

234

 

 

 

 

прочие дебиторы

235

 

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой

 

 

 

 

 

ожидаются в течение 12 месяцев после

 

 

 

 

 

отчетной даты)

240

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики (62,76, 82)

241

 

 

 

 

векселя к получению (62)

242

 

 

 

 

задолженность дочерних и зависимых обществ(78)

243

 

 

 

 

задолженность участников (учредителей) по взносам

 

 

 

 

 

в уставный капитал (75)

244

 

 

 

 

авансы выданные (61)

245

 

 

 

 

прочие дебиторы

246

 

 

 

 

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58,82)

250

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

инвестиции в зависимые общества

251

 

 

 

 

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

 

 

 

 

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

 

 

 

 

Денежные средства

260

365

296

204

167

в том числе:

 

 

 

 

 

касса (50)

261

5

6

4

7

расчетные счета (51)

262

360

290

200

160

валютные счета (52)

263

 

 

 

 

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

 

 

 

 

Прочие оборотные активы

270

 

 

 

 

ИТОГО по разделу II.

290

919

793

389

324

 

 

 

 

 

 

III. УБЫТКИ

 

 

 

 

 

Непокрытые убытки прошлых лет (38)

310

 

 

 

 

Непокрытый убыток отчетного года

320

 

 

 

 

ИТОГО по разделу III

390

 

 

 

 

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 +390)

399

2 539

2 433

2 009

1 964

 

 

 

 

 

 

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

 

Уставный капитал (85)

410

1 000

1 000

1 000

1 000

Добавочный капитал (87)

420

850

970

850

970

Резервный капитал (86)

430

80

 

80

 

в том числе:

 

 

 

 

 

резервные фонды, образованные в соответствии с

 

 

 

 

 

законодательством

431

 

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

 

 

 

 

 

432

80

 

80

 

Фонды накопления (88)

440

45

90

45

90

Фонд социальной сферы (88)

450

55

60

55

60

Целевые финансирования и поступления (96)

460

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль отчетного года

480

 

 

 

 

ИТОГО по разделу IV.

490

2110

2120

2110

2120

 

 

 

 

 

 

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

 

 

 

 

 

Заемные средства (92,95)

510

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

кредиты банков, подлежащие погашению более чем

 

 

 

 

 

через 12 месяцев после отчетной даты

511

 

 

 

 

прочие займы, подлежащие погашению более чем

 

 

 

 

 

через 12 месяцев после отчетной даты

512

 

 

 

 

ИТОГО по разделу V

590

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

 

 

 

 

 

Заемные средства (90,94)

610

300

480

100

130

в том числе:

 

 

 

 

 

кредиты банков

611

300

450

100

130

прочие займы

612

 

30

 

 

Кредиторская задолженность

620

123

129

79

92

в том числе:

 

 

 

 

 

поставщики и подрядчики (60,76)

621

55

67

30

42

векселя к уплате (60)

622

 

 

 

 

задолженность перед дочерними и зависимыми

 

 

 

 

 

обществами

623

 

 

 

 

по оплате труда(70)

624

20

25

12

22

по социальному страхованию и обеспечению (69)

625

8

9

7

8

задолженность перед бюджетом (68)

626

4

5

4

5

авансы полученные (64)

627

35

21

25

13

прочие дебиторы

628

1

2

1

2

Расчеты по дивидендам (75)

630

 

 

 

 

Доходы будущих периодов (83)

640

 

 

 

 

Фонды потребления (88)

650

3

9

2

6

Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660

1

2

1

2

Прочие краткосрочные пассивы

670

 

 

 

 

ИТОГО по разделу VI

690

427

620

182

230

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690)

699

2 537

2 740

2 292

2 350

 

 

 

 

 

Главный бухгалтер Иванова С.В.

Руководитель Бондарь И.С.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Платежеспособность предприятия

Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим внешним обязательствам. Следовательно, предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).

Внешняя задолженность предприятия определяется по данным V и VI разделов пассива баланса. К ней относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и вся кредиторская задолженность.

В нашем примере (табл. 1, табл. 2) оборотные активы составили: на начало 2012 г. 919 000 р. и на конец 2012 г. 793 000 р. На начало 2013 г. 389 000 р. и на конец 2013 г. 324 000 р.

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Актив

Код строки

2013 год

2012 год

1

2

3

4

Выручка (нетто) от реализации товаров,

 

 

 

продукции, работ, услуг ( за минусом налога

 

 

 

на добавленную стоимость, акцизов и

 

 

 

аналогичных обязательств платежей)

010

6000

5000

Себестоимость реализации товаров,

 

 

 

продукции, работ, услуг

020

3500

3000

Коммерческие расходы

030

600

550

Управленческие расходы

040

100

120

Прибыль (убыток) от реализации (стр.010-

 

 

 

020 - 030 - 040)

050

1800

1330

Проценты к уплате

070

 

 

Доходы от участия в других организациях

080

 

 

Прочие операционные доходы

090

150

100

Прочие операционные расходы

100

 

 

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйст-

 

 

 

венной деятельности (стр. 050 + 060 - 070 +

 

 

 

080 + 090 - 100)

110

1950

1430

Прочие внереализационные доходы

120

 

 

Прочие внереализационные расходы

130

 

 

Прибыль (убыток) отчетного периода (стр.

 

 

 

110 + 120 - 130)

140

1950

1430

Налог на прибыль

150

1000

900

Отвлеченные средства

160

950

530

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140 - 150 - 160)

170 

 

 

Руководитель Бондарь И.С.

Главный бухгалтер

Иванова С.В.

Следует иметь в виду, что в составе раздела VI пассива баланса «Краткосрочные пассивы» присутствуют отдельные статьи («Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей»), не имеющие отношения к заемным средствам предприятия. Так, источником образования фондов потребления является балансовая прибыль предприятия; резервы предстоящих расходов и платежей формируются за счет себестоимости продукции. Поэтому для получения обоснованной информации о величине внешних обязательств предприятия указанные статьи баланса должны быть исключены из общего итога раздела VI пассива. В данном примере она равна на начало 2012 года 423 000 руб. (427 000 - 3 000 - 1 000), на конец 2012 года 609 000 руб. (620 000 – 9 000 – 2 000). На начало 2013 года 179 000 руб. (182 000 – 2 000 – 1 000), на конец 2013 года 222 000 руб. (230 000 – 6 000 –2 000).

Сравнивая текущие активы с внешними обязательствами, отметим, что анализируемый р-н Эль Ранчо и в 2012 и 2013 году был платежеспособен, поскольку на начало и на конец этих 2-х лет оборотные активы больше обязательств. Однако наличие запасов на предприятиях не означает реальной платежеспособности, так как запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве предприятия могут оказаться труднореализуемыми или вообще неликвидными для погашения внешних долгов.

Чистый оборотный капитал предприятия

Динамика платежеспособности предприятия устанавливается по изменению показателя чистого оборотного капитала, который определяется как разница между всеми оборотными активами и краткосрочными обязательствами.

Источниками образования чистого оборотного капитала является увеличение чистого дохода, акционерного капитала, долгосрочных обязательств и др. Наиболее надежным партнером считается предприятие со значительным размером оборотного капитала, поскольку оно может отвечать по своим обязательствам, расширять масштабы своей деятельности.

При значительном превышении оборотных активов над краткосрочными обязательствами можно сделать вывод, что предприятие располагает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых из собственных источников.

В рассматриваемом примере:

На начало 2012 года: 919 000 – 423 000 = 496 000 руб.;

На конец 2012 года: 793 000 – 609 000 = 184 000 руб.

Сравнение показывает рост чистого оборотного капитала в 2012 году:

496 000 – 184 000 = 312 000 .

На начало 2013 года: 389 000 – 179 000 = 210 000 руб.;

На конец 2013 года: 324 000 – 222 000 = 102 000 руб.

Сравнение показывает рост чистого оборотного капитала в 2013 году:

210 000 – 102 000 = 108000.

Ликвидность предприятия

Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью[10]. Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя оборотные активы. Основные средства, если они не приобретаются с целью дальнейшей перепродажи, в большинстве случаев не могут быть источниками погашения текущей задолженности предприятия.

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени в зависимости от структуры оборотных активов, от соотношения легко- и труднореализуемых оборотных средств для погашения внешней задолженности.

Краткосрочные пассивы могут быть сгруппированы также по степени срочности.

В практике аналитической работы используют систему показателей ликвидности.

1. Коэффициент текущей ликвидности К рассчитывается как отношение фактической суммы текущих активов предприятия к сумме срочных обязательств по следующей формуле:

                                                                    ПА                                                            (1)

                 К =

                                                VIП - (стр.640 + стр.650 + стр.660)

где      ПА - итог раздела II актива баланса;

           VIП - итог раздела VI пассива баланса.

Этот коэффициент согласно Методическим положениям должен иметь значение не менее 2, хотя ряд экономистов считает это явно завышенным.

В рассматриваемом примере коэффициент текущей ликвидности:

    На начало  2012 года:

                                           919 000

                 К =  =  2,2

                                 427 000 - 1 000 - 3 000

На конец 2012 года:

                                      745 000

                 К =  =  1,2

                                 620 000 – 2 000 – 9 000

На начало 2013 года:

                                           389 000

                 К =  =  2,2

                                 182 000 – 2 000 – 1 000

На конец 2013 года:

                                     324 000

                 К =  =  1,5

                                 230 000 – 6 000 – 2 000

Такое значение показателей свидетельствует об удовлетворительной структуре баланса предприятия. На начало  2012 и 2013 года коэффициент даже превышает норму. Но вот на конец 2012 и 2013 года коэффициент значительно падает. Поэтому необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности.

2. Коэффициент восстановления платежеспособности (Квос) рассчитывается по формуле:

= (2)

где Кк - коэффициент текущей ликвидности на конец анализируемого  периода;

Т - число месяцев в анализируемом периоде (12);

Кн - коэффициент текущей ликвидности на начало периода;

  1.  - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

В анализируемом предприятии:

2012 год:  ===

2013год:   ===

В данном случае коэффициент меньше единицы, т.е. за шесть месяцев довести значение коэффициента текущей ликвидности до нормативного значения (2) предприятие ни в 2012, ни 2013 году не может. Тем более что за отчетные периоды этот показатель снизился.

3. Коэффициент срочной ликвидности 

В нашем примере коэффициент срочной ликвидности:

На начало 2012 года:

На конец 2012 года:

На начало 2013 года:

На конец 2013 года:

Полученные коэффициенты еще раз подтверждают неблагополучное финансовое положение нашего предприятия в течение 2-х лет, так как оно не в состоянии своевременно оплатить свои счета.

4. Коэффициент абсолютной ликвидности. 

По данным баланса сумма денежных средств на начало 2012 года составила 365 000 руб., на конец  2012 года 296 000 руб.; на начало 2013 года составила 204 000 руб., на конец  2013 года 167 000 руб.

Величина краткосрочной задолженности на начало  2012 года составляла 300 000 руб., а на конец 2012 года 480 000 руб.; на начало  2013 года составляла 100 000 руб., а на конец 2013 года 130 000 руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

на начало 2012 года составил:  ;

на конец 2012 года:

на начало 2013года составил:  ;

на конец 2013 года:

Нормальным значением для этого коэффициента считается 0,2. Как видно только на конец 2013 года коэффициент абсолютной ликвидности был приближен к нормальному значению.

Оценка структуры источников средств

Собственные источники

В рыночных условиях хозяйствования оценка структуры источников средств проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации.

Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой различных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных средств, их «цена», степень риска, возможные направления использования и т.д. Источниками формирования имущества любого предприятия, вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности, служат собственные и заемные средства.

Информация о величине собственных источников (собственного капитала) представлена в разделе IV пассива баланса. К ним в первую очередь относятся:

  •  уставный капитал - стоимостное отражение совокупного вклада учредителей в имущество предприятия при его создании;
  •  резервный капитал - источник собственных средств, создаваемый предприятием в соответствии с законодательством путем отчислений от прибыли;
  •  добавочный капитал - возникает в результате прироста стоимости при переоценке, от безвозмездно полученных ценностей, эмиссионного дохода;
  •  фонды накопления и фонд социальной сферы - образуются за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
  •  нераспределенная прибыль – часть чистой прибыли, которая осталась в распоряжении предприятия и не была распределена на дату составления баланса.

Заемные источники

Данные о составе и динамике заемных средств отражаются в разделах V и VI пассива баланса. К ним относятся:

  •  долгосрочные кредиты банков — ссуды банков, полученные на срок более одного года;
  •  долгосрочные займы — ссуды заимодавцев (кроме банков), полученные на срок более года;
  •  краткосрочные кредиты банков - ссуды банков, находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок не более одного года;
  •  краткосрочные займы - ссуды заимодавцев (кроме банков), полученные на срок не более одного года;
  •  кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, образовавшаяся в результате разрыва между временем получения товарно-материальных ценностей или потреблением услуг и датой фактической оплаты;
  •  задолженность по расчетам с бюджетом, возникающая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа;
  •  долговые обязательства предприятия перед своими работниками по оплате их труда;
  •  задолженность органам социального страхования и обеспечения, образовавшаяся между временем возникновения обязательства и датой платежа;
  •  задолженность предприятия прочим хозяйственным контрагентам.

К числу основных показателей, характеризующих структуру источников средств, относятся коэффициент независимости, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент финансирования, коэффициент обеспеченности.

  •  Коэффициент независимости[10]:

(3)

В приведенном примере коэффициент независимости

На начало 2012 года:

На конец 2012 года:

На начало 2013 года:

На конец 2013 года:

Данные бухгалтерского баланса анализируемого предприятия свидетельствуют о достаточно высоком значении коэффициента независимости: в начале 2012 года 77,1% и в конце 2012 года 77,4%; в начале 2013 года 89,8% и в конце 2013 года 90,2%. Можно сделать вывод, что большая часть имущества предприятия формируется из собственных источников.

Этот коэффициент важен как для инвесторов, так и для кредиторов предприятия, поскольку характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества предприятия.

В большинстве стран с развитыми рыночными отношениями считается, что если этот коэффициент больше или равен 50%, то риск кредиторов минимален: реализовав половину имущества, сформированного из собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства.

  •  Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) [10]:

(4)

Этот коэффициент показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.

Поскольку по данным бухгалтерского баланса анализируемое предприятие не имело долгосрочных кредитов, значение коэффициента финансовой устойчивости будет совпадать с рассчитанным ранее коэффициентом независимости.

  •  Коэффициент финансирования[10]:

(5)

Этот коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется из собственных средств, а какая - из заемных. Чем выше этот коэффициент, тем надежнее для банков и кредиторов финансирование.

Если величина коэффициента финансирования меньше единицы (большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств), то это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита.

Однако соотношение собственных и заемных средств зависит от многих факторов. В ряде случаев доля собственных средств в их общем объеме может быть менее половины, и тем не менее, такие предприятия будут сохранять достаточно высокую финансовую устойчивость.

Особое внимание при оценке структуры источников имущества предприятия должно быть уделено способу их размещения в активе. Считается оптимальным, если за счет собственных источников (собственного капитала) сформированы основные средства и часть оборотных (необходимо иметь в виду, что в странах с рыночной экономикой к собственным источникам приравниваются и долгосрочные пассивы).

С этой целью рассчитывается показатель инвестирования - отношение собственного капитала к основному.

Способность предприятия выполнить свои обязательства анализируется и через структуру собственного капитала.

В данном примере:

На начало 2012 года 2 110 000 / 427 000 = 4,9

На конец 2012 года 2 120 000 / 620 000 = 3,4

На начало 2013 года 2 110 000 / 182 000 = 11,6

На конец 2013 года 2 120 000 / 230 000 = 9,2

Рассчитаем показатель инвестирования — отношение собственного капитала к основному. В рассматриваемом примере коэффициенты инвестирования в 2012 и 2013 году равны:

На начало года 2 110 000 : 1 620 000 = 1,3

На конец года 2 120 000 : 1 640 000 = 1,3.

Такое положение считается идеальным, так как собственные средства покрывают весь основной капитал и небольшую часть оборотных средств.

Способность предприятия выполнить свои обязательства анализируется и через структуру собственного капитала. По данным баланса построим аналитическую таблицу 3. Данные для анализа (тыс. руб.)

Табл. 3

Показатель

На начало2012 года

На конец 2012года

На начало2013 года

На конец 2013года

Уставный, добавочный, резервный капиталы, фонды накопления и др.

2 110

2 120

2 110

2 120

Нераспределенная прибыль

Итого собственный капитал

2 110

2 120

2 110

2 120

Собственный капитал в процентах к валюте баланса

77,1

77,4

89,8

90,2

Основной капитал

1620

1640

1620

1640

Основной капитал в процентах, к валюте баланса

63,8

59,8

70,7

71,6

Вложение собственного капитала в оборотные средства

+ 490

+ 480

+ 490

+ 480

Оборотные средства (текущие активы)

919

793

389

324

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,53

0,61

1,26 

1,48 

Как видно по данным таблицы, собственный капитал рассматриваемого предприятия не только полностью покрывает фактическую стоимость основных средств и прочих внеоборотных активов (итог раздела I актива баланса), но и направлен на формирование оборотных средств, т.е. предприятие располагает собственными оборотными средствами. Согласно методическим положениям, значение коэффициента обеспеченности является одним из критериев оценки финансового состояния предприятий и установления неудовлетворительной структуры баланса.

  •  Коэффициент обеспеченности собственными средствами[10]

Характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Этот коэффициент определяется как отношение разности между источниками собственных средств, т.е. собственным капиталом (итог раздела IV пассива баланса), и фактической стоимостью внеоборотных активов (итог раздела I актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог раздела II актива баланса).

, (6)

где IVП - итог раздела IV пассива баланса;

IА - итог раздела I актива баланса;

II А - итог раздела II актива баланса.

На начало 2012 года:  ,

На конец 2012 года:

На начало 2013 года:  ,

На конец 2013 года:

По данному показателю 0,53 - на начало 2012 года и 0,61 - на конец 2012 года предприятие вполне укладывается в установленный норматив, равный 0,1. В 2013 году и на начало и на конец периода коэффициент обеспеченности собственными средствами завышен, и не укладывается в установленный норматив.

  •  Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности):

Поскольку по данным бухгалтерского баланса анализируемое предприятие не имело долгосрочных кредитов, значение коэффициента финансовой устойчивости будет совпадать с рассчитанным ранее коэффициентом независимости.

Анализ оборачиваемости активов

Факторы, влияющие на оборачиваемость активов

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего характера. К числу внешних следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.), отраслевую принадлежность, размеры предприятия. Решающее воздействие на оборачиваемость активов предприятия оказывает экономическая ситуация в стране. Разрыв хозяйственных связей, инфляционные процессы ведут к накоплению запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.

К факторам внутреннего характера относятся ценовая политика предприятия, формирование структуры активов, выбор методики оценки товарно-материальных запасов.

Оборачиваемость активов

  •  В общем виде скорость оборота активов предприятия определяется с помощью формулы:

(7)

  •  Оборачиваемость оборотных активов определяется по формуле:

(8)

Источником информации о величине выручки является Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).

  •  Средняя величина активов по данным баланса определяется по формуле:

, (9)

где Он и Ок - величина активов соответственно на начало и конец периода.

  •  После этого определяется продолжительность одного оборота в днях:

, (10)

Чем выше объем реализации, тем эффективнее используются активы, тем быстрее оборачиваются.

Приведем расчет оборачиваемости активов на анализируемом предприятии (руб.)

2012 год 2013год

Объем реализации продукции за вычетом НДС 5 000 000 6 000 000

Сумма активов:

а) на начало года:

всей совокупности активов 2 539 000 2 009 000

оборотных активов 919 000 389 000

б) на конец года:

всей совокупности активов 2 433 000 1 964 000

оборотных активов 793 000 324 000

в) средней величины

всей совокупности активов 2 486 000 1 986 500

оборотных активов 856 000 356 500

г) оборачиваемость

всей совокупности активов 2,01 раза 3,02 раза

оборотных активов 5,8 раза 16,8 раза

д) продолжительность оборота, дней

всей совокупности активов 179 119

оборотных активов 62 21

Чем выше объем реализации, тем эффективнее используются активы, тем быстрее оборачиваются. Можно сказать, что все активы «обернулись» в ходе реализации 2,01 раза, а оборотные 5,8 раза в 2012 году; в 2013 году все активы «обернулись» в ходе реализации 3,02 раза, а оборотные 16,8 раза.

Продолжительность оборота всех активов составила 179 дней, а оборотных - 62 дня в 2012 году; в 2013 году продолжительность оборота всех активов составила 119 дней, а оборотных - 21 день.

Оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей

Пополнение наличных средств у предприятия зависит от оборачиваемости запасов товарно-материальных ценностей. Оценка оборачиваемости запасов проводится по каждому их виду (производственные запасы, готовая продукция, товары и т.д.). Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их заготовления (приобретения), то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции. Для оценки скорости оборота запасов используется формула[10]: (11)

При этом (12)

Срок хранения запасов определяется по формуле: (13)

В рассматриваемом примере запасы на начало 2012 года составляли 554 000 руб., а на конец 2012 года 497 000 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции – 3 670 000 руб. Следовательно, оборачиваемость товарно-материальных ценностей составила 6,98 раза, а срок хранения запасов около 52 дня. Запасы на начало 2013 года составляли 185 000 руб., а на конец 2013 года 157 000 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции – 4 200 000 руб. Следовательно, оборачиваемость товарно-материальных ценностей составила 24,5 раза, а срок хранения запасов около 15 дней.

Для нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Наличие меньших по размеру, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных средств предприятия находится в запасах. Накопление запасов является свидетельством спада активности предприятия по производству и реализации продукции.

Анализ доходности предприятия

Рентабельность активов

Устойчивое функционирование предприятия зависит от его способности приносить достаточный объем дохода (прибыли). Эта способность оказывает влияние на платежеспособность предприятия.

В целом результативность деятельности любого предприятия можно оценивать с помощью абсолютных и относительных показателей. Так, с помощью показателей первой группы можно проанализировать динамику различных показателей прибыли (балансовой, реализации продукции, работ, услуг, оставшейся в распоряжении предприятия) за ряд лет. Такие расчеты будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл (если при этом не используются соответствующие способы пересчета в сопоставимые цены).

Относительные показатели практически не подвержены влиянию инфляции, поскольку представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т.д.). Экономический смысл значений указанных показателей (их принято называть показателями рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Используется и система показателей эффективности деятельности, среди них остановимся на следующих[10]: (14)

Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. (15)

Если предприятие ориентирует свою деятельность на перспективу, ему необходимо разработать инвестиционную политику (при этом под инвестированием понимается постоянное и долгосрочное финансирование). Информация о средствах, инвестированных в предприятие, может быть получена по данным баланса как сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств или как разность общей суммы активов и краткосрочных обязательств: (16)

Показатель рентабельности инвестиций рассматривается в зарубежной практике финансового анализа как способ оценки «мастерства» управления инвестициями. При этом, поскольку руководство компанией не может влиять на величину уплачиваемого налога на прибыль, для более точного расчета показателя в числителе используется величина прибыли до уплаты налога.

Акционеры вкладывают в предприятие свои средства в целях получения прибыли от этих инвестиций, поэтому, с их точки зрения, наилучшей оценкой результатов хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал: (17)

Этот коэффициент показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Он может быть ориентиром в оценке конкурентоспособности продукции, так как снижение рентабельности реализованной продукции может означать и падение спроса на нее.

Существующая взаимосвязь между показателями рентабельности активов (имущества), оборачиваемостью активов и рентабельностью реализованной продукции может быть предоставлена в следующем виде:

Рентабельность активов = Оборачиваемость активов  Рентабельность реализованной продукции.

Иначе говоря, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и доли чистой прибыли в выручке от объема реализации и средней величины активов. Замедление оборачиваемости может быть вызвано как объективными причинами (инфляция, разрыв хозяйственных связей), так и субъективными (неумелое управление запасами товарно-материальных ценностей и состояние расчетов с покупателями, а также отсутствие их надлежащего учета).

Рассчитаем показатели доходности на анализируемом предприятии за 2012 год, полученные данные представим в таблице.

Табл. 4 Показатели эффективности использования имущества

Показатель

Расчетная формула и источник информации

Цифровые данные

Рентабельность активов (имущества)

Прибыль в распоряжении

предприятия (ф.№2) *100%

Средняя величина активов

(расчет)

1430000 – 900000

*100 = 20,1%

(2537000 +2740000) / 2

Рентабельность оборотных активов

Прибыль в распоряжении

предприятия (ф.№2) *100%

Средняя величина оборотных

активов (расчет)

530000

*100 = 61,9%

(919000 +793000 ) / 2

Рентабельность инвестиций

Прибыль до уплаты налога

(ф.№2) *100%

Валюта баланса –

краткосрочные обязательства

1430000

*100 = 67,5%

2740000 – 620000

Рентабельность собственного катала

Прибыль в распоряжении

предприятия *100%

Источники собственных

средств (итог IV пассива

баланса)

530000

*100 = 25%

2120000

Рентабельность реализованной продукции

Прибыль в распоряжении

предприятия *100%

Выручка от реализации

(ф.№2)

530000

*100 = 10,6%

5000000

Рассчитаем показатели доходности на анализируемом предприятии за 2013 год, полученные данные представим в таблице

Табл. 5 Показатели эффективности использования имущества

Показатель

Расчетная формула и источник информации

Цифровые данные

Рентабельность активов (имущества)

Прибыль в распоряжении

предприятия (ф.№2) *100%

Средняя величина активов

(расчет)

1950000 – 1000000

*100=40,9%

(2292000 +2350000) / 2

Рентабельность оборотных активов

Прибыль в распоряжении

предприятия (ф.№2) *100%

Средняя величина оборотных

активов (расчет)

950000

*100=26,6%

(389000 +324000 ) / 2

Рентабельность инвестиций

Прибыль до уплаты налога

(ф.№2) *100%

Валюта баланса –

краткосрочные обязательства

1950000

*100=91,9%

2350000 – 230000

Рентабельность собственного катала

Прибыль в распоряжении

предприятия *100%

Источники собственных

средств (итог IV пассива

баланса)

950000

*100=45,1%

2120000

Рентабельность реализованной продукции

Прибыль в распоряжении

предприятия *100%

Выручка от реализации

(ф.№2)

950000

*100=15,8%

6000000

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В конечном результате анализ финансового положения предприятия ООО "Кранэкс" должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1.  Закон РФ от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий»
  2.  Закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ.
  3.  Положение о бухгалтерском учете отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 в редакции изменений и дополнений, сообщенных приказом Минфина РФ от 19 декабря 1995 г. № 130.
  4.  Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятий”, утвержденное приказом Минфина РФ от 28 июля 1994 г. № 100 (ПБУ 1/94).
  5.  Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств”, утвержденное приказом Минфина России от 3 сентября 1997 г. № 65 (ПБУ 6/97).
  6.  Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учеб. для вузов. – М.: Информ., 2011г. 365с.
  7.  Швандар В.А., Прасолова З.П. «Экономика предприятия». – М.:Финансы, ЮНИТИ, 2010г. 265с.
  8.  Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. – М.:Инфа-М, 2010г. 355с.
  9.  Экономический анализ. Г.В. Савицкая учебник - 9-е изд.,- М. 2012 г.
  10.  Экономика предприятия: Учеб./Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009г. 542с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс предприятия Форма № 1 (тыс. руб.)

 

 

 

 

2012 год

2013 год

Актив

Код строки

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

1

2

3

4

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

 

Нематериальные активы (04,05)

110

 

40

 

40

в том числе:

 

 

 

 

 

организационные расходы

111

 

 

 

 

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки

 

 

 

 

 

обслуживания), иные аналогичные с пере

 

 

 

 

 

численными права и активы

112

 

40

 

40

Основные средства (01,02,03)

120

1 620

1 600

1 620

1 600

в том числе:

 

 

 

 

 

земельные участки и объекты природопользования

 

 

 

 

 

121

 

 

 

 

здания, сооружения, машины и оборудование

 

 

 

 

 

122

 

1 600

 

1 600

Незавершенное строительство (07,08,61)

130

 

 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

инвестиции в дочерние общества

141

 

 

 

 

инвестиции в зависимые общества

142

 

 

 

 

инвестиции в другие общества

143

 

 

 

 

займы, предоставленные организациям на

 

 

 

 

 

срок более 12 месяцев

144

 

 

 

 

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

 

 

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

 

 

ИТОГО по разделу I

190

1 620

1 640

1 620

1 640

 

 

 

 

 

 

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

 

Запасы

210

554

497

185

157

в том числе:

 

 

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные

 

 

 

 

 

ценности (10,15,16)

211

450

420

150

120

животные на выращивании и откорме (11)

212

 

 

 

 

малоценные и быстроизнашивающиеся

 

 

 

 

 

предметы (12,13,16)

213

45

40

10

7

затраты в незавершенном производстве

 

 

 

 

 

издержках обращения (20,21,23, 30, 36,44)

214

 

 

 

 

готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)

215

4

9

3

5

товары отгруженные (45)

216

 

 

 

 

расходы будущих периодов (31)

217

 

 

 

 

прочие запасы и затраты

218

55

28

22

25

Налог на добавленную стоимость по приобре-

 

 

 

 

 

тенным ценностям (19)

220

 

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой

 

 

 

 

 

ожидаются более чем через 12 месяцев после

 

 

 

 

 

отчетной даты)

230

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики (62,76, 82)

231

 

 

 

 

векселя к получению (62)

232

 

 

 

 

задолженность дочерних и зависимых

 

 

 

 

 

обществ (78)

233

 

 

 

 

авансы выданные (61)

234

 

 

 

 

прочие дебиторы

235

 

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой

 

 

 

 

 

ожидаются в течение 12 месяцев после

 

 

 

 

 

отчетной даты)

240

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики (62,76, 82)

241

 

 

 

 

векселя к получению (62)

242

 

 

 

 

задолженность дочерних и зависимых обществ(78)

243

 

 

 

 

задолженность участников (учредителей) по взносам

 

 

 

 

 

в уставный капитал (75)

244

 

 

 

 

авансы выданные (61)

245

 

 

 

 

прочие дебиторы

246

 

 

 

 

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58,82)

250

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

инвестиции в зависимые общества

251

 

 

 

 

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

 

 

 

 

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

 

 

 

 

Денежные средства

260

365

296

204

167

в том числе:

 

 

 

 

 

касса (50)

261

5

6

4

7

расчетные счета (51)

262

360

290

200

160

валютные счета (52)

263

 

 

 

 

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

 

 

 

 

Прочие оборотные активы

270

 

 

 

 

ИТОГО по разделу II.

290

919

793

389

324

 

 

 

 

 

 

III. УБЫТКИ

 

 

 

 

 

Непокрытые убытки прошлых лет (38)

310

 

 

 

 

Непокрытый убыток отчетного года

320

 

 

 

 

ИТОГО по разделу III

390

 

 

 

 

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 +390)

399

2 539

2 433

2 009

1 964

 

 

 

 

 

 

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

 

Уставный капитал (85)

410

1 000

1 000

1 000

1 000

Добавочный капитал (87)

420

850

970

850

970

Резервный капитал (86)

430

80

 

80

 

в том числе:

 

 

 

 

 

резервные фонды, образованные в соответствии с

 

 

 

 

 

законодательством

431

 

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

 

 

 

 

 

432

80

 

80

 

Фонды накопления (88)

440

45

90

45

90

Фонд социальной сферы (88)

450

55

60

55

60

Целевые финансирования и поступления (96)

460

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль отчетного года

480

 

 

 

 

ИТОГО по разделу IV.

490

2110

2120

2110

2120

 

 

 

 

 

 

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

 

 

 

 

 

Заемные средства (92,95)

510

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

кредиты банков, подлежащие погашению более чем

 

 

 

 

 

через 12 месяцев после отчетной даты

511

 

 

 

 

прочие займы, подлежащие погашению более чем

 

 

 

 

 

через 12 месяцев после отчетной даты

512

 

 

 

 

ИТОГО по разделу V

590

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

 

 

 

 

 

Заемные средства (90,94)

610

300

480

100

130

в том числе:

 

 

 

 

 

кредиты банков

611

300

450

100

130

прочие займы

612

 

30

 

 

Кредиторская задолженность

620

123

129

79

92

в том числе:

 

 

 

 

 

поставщики и подрядчики (60,76)

621

55

67

30

42

векселя к уплате (60)

622

 

 

 

 

задолженность перед дочерними и зависимыми

 

 

 

 

 

обществами

623

 

 

 

 

по оплате труда(70)

624

20

25

12

22

по социальному страхованию и обеспечению (69)

625

8

9

7

8

задолженность перед бюджетом (68)

626

4

5

4

5

авансы полученные (64)

627

35

21

25

13

прочие дебиторы

628

1

2

1

2

Расчеты по дивидендам (75)

630

 

 

 

 

Доходы будущих периодов (83)

640

 

 

 

 

Фонды потребления (88)

650

3

9

2

6

Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660

1

2

1

2

Прочие краткосрочные пассивы

670

 

 

 

 

ИТОГО по разделу VI

690

427

620

182

230

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690)

699

2 537

2 740

2 292

2 350

 

 

 

 

 

Главный бухгалтер Иванова С.В.

Руководитель Бондарь И.С.

PAGE  33


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

27777. Воспитание 20.32 KB
  Методы воспитания – способы взаимосвязанной деятельности воспитателей и воспитанников направленной на решение задач воспитания. Характеризуя методы воспитания нельзя не упомянуть прием воспитания. главный признак основание по которому методы группируются и обособляются В педагогике существует многообразная классификация методов воспитания. Бабанского в основу классификации положена концепция деятельности: Методы формирования сознания: рассказ беседа лекция дискуссия диспут метод примера; Методы организации деятельности и...
27778. Механизмы социализации 18.95 KB
  Существуют различные подходы к рассмотрению механизмов социализации. Американский ученый Ури Бронфенбренер механизмом социализации считает прогрессивную взаимную аккомодацию приспособляемость между активным растущим человеческим существом и изменяющимися условиями в которых оно живет. Мухина рассматривает в качестве механизмов социализации идентификацию и обособление личности а А.
27779. Социальное воспитание 16.66 KB
  Эти условия создаются в ходе взаимодействия индивидуальных и групповых коллективов субъектов в трех взаимосвязанных и в то же время относительно автономных по содержанию формам способам и стилю взаимодействия процессах: организации социального опыта детей подростков юношей их образования и индивидуальной помощи им. Организация социального опыта осуществляется через организацию быта и жизнедеятельности формализованных групп коллективов; организацию взаимодействия членов организации а также обучение ему; стимулирование самодеятельности...
27780. Антон Семенович Макаренко. Воспитание в коллективе и через коллектив 32.2 KB
  Макаренко воспитал в духе идей коммунизма более 3000 молодых граждан Советской страны. Макаренко особенно €œПедагогическая поэма€ и €œФлаги на башнях€ переведены на многие языки. Велико число последователей Макаренко среди прогрессивных педагогов всего мира.
27781. Господарські првовідносини 106 KB
  Юридичний зміст господарських відносин — це права та обов’язки суб’єктів господарювання, які виникають у них у процесі здійснення зазначеної діяльності.
27782. Педагогика сотрудничества 19.18 KB
  в советской педагогике получает развитие новое направление педагогика сотрудничества система методов приемов обучения и воспитания основанных на принципе гуманизма и творческого подхода к развитию личности. Педагогика сотрудничества базировалась на следующих принципах: обучение как творческое взаимодействие учителя и учащихся; обучение без принуждения; идея трудной цели; идея крупных блоков объединение несколько уроков в блоки; использование опор опорные сигналы схемы детали; самоанализ деятельности коллективный...
27783. И.И. Бецкой (1704–1795) 23.11 KB
  Бецкой 1704–1795 является заметной личностью в России XVIII в. Для этого дела был привлечен Иван Иванович Бецкой. В Генеральном учреждении о воспитании обоего пола юношества 1764 получившем силу закона Бецкой сформулировал понятие воспитания которое по его словам должно придать известное направление воле и сердцу выработать характер внушить согласное с природой человека здравое чувство нравы и правила искоренить предрассудки. Бецкой перечисляет добродетели и качества принадлежащие к доброму воспитанию: утверждать сердце в...
27784. Социализирующие функции религиозных организаций 18.38 KB
  В социализации человека религия и религиозные организации общности верующих при молитвенных центрах были важнейшим после семьи фактором. Кроме того различные конфессии ведут активную работу по привлечению в свои ряды новых верующих. В процессе социализации верующих религиозные организации реализуют ряд функций. Это осуществляется в процессе коллективных культовых действий и всей жизнедеятельности организаций а также через различные формы контроля в одних конфессиях более в других менее жесткого за соответствием жизни верующих...
27785. Личностно-ориентированные педагогические технологии 15.04 KB
  В педагогике и педагогической психологии до настоящего момента были предприняты различные попытки определить сущность личностноориентированного обучения. Якиманской признание ученика главной действующей фигурой всего образовательного процесса и есть личностноориентированная педагогика. Для выстраивания модели личностноориентированного обучения она считает необходимым различать следующие понятия.