361

Выполнение работ по профессии Контролер (Сберегательного банка)

Отчет о прохождении практики

Деньги и денежные системы

Порядок совершения операций по приему денежной наличности в кассу кредитной организации от юридических и физических лиц. Выполнение и оформление кассовых операций. Операции с поврежденными и сомнительными денежными знаками иностранных государств.

Русский

2012-12-07

660.5 KB

431 чел.

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  

«ОРЛОВСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ОТЧЕТ

по производственной практике (по профилю специальности) по профессиональному модулю «Выполнение работ по профессии «Контролер (Сберегательного банка)»

Студента   АННЫ ВЛАДИМИРОВНЫ ЛУНЕВОЙ

Группа___110__

Специальность 080110 «Банковское дело» базовой подготовки

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ БАНКА РОССИИ ПО ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

(место прохождения практики, наименование учреждения банка)

Общий руководитель практики от учреждения банка  начальник отдела по работе с персоналом - АЛЕКСАНДР ГЕРГИЕВИЧ РОДИОНОВ

(должность, имя, отчество, фамилия)

г. Воронеж

           2012

Информационная справка об учреждении ГУ БАНКА РОССИИ ПО ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Общие сведения о банке.

Главное управление Банка России по Воронежской области располагается в г. Воронеже, самом крупном административно-хозяйственном центре Центрально-Черноземного региона, в котором проживает 928,5 тыс. человек. Население Воронежской области составляет 2,251 млн. человек, что составляет 31,5% населения всего Центрально-Черноземного региона.

Организационная структура Главного управления на 1.01.2012г. включала 15 управлений и самостоятельных отделов, 5 расчетно-кассовых центров, в том числе Головной расчетно-кассовый центр в г. Воронеже и 4 расчетно-кассовых центров в сельских районах области.

Штатная численность персонала Главного управления на 1 января 2011 года составила 456,5 человек, списочный состав - 471 человек, в том числе 455 человек работали на постоянной основе, 14 человек - по срочным трудовым договорам и 2 человека - на условиях внешнего совместительства.

Деятельность Главного управления определялась выполнением функций, предусмотренных Положением Банка России от 29 июля 1998 года №46-П «О территориальных учреждениях Банка России», и характеризовалась особенностями, возникшими как под влиянием процессов, происходящих в Банке России, так и в результате воздействия внешних институционально-экономических факторов.

По состоянию на 1 января 2011 года в Воронежской области были представлены 89 кредитных организаций, в том числе 1 банк и 1 небанковская организация, зарегистрированные в области, 43 филиала и 8 представительств кредитных организаций других регионов, а также 641 внутреннее структурное подразделение зарегистрированных в других регионах кредитных организаций. На территории области функционирует головное подразделение Центрально-Черноземного банка Сбербанка России, который осуществляет свою деятельность в Воронежской, Белгородской, Курской, Липецкой, Орловской и Тамбовкой областях.

В целом (с учетом банков других регионов) количество кредитных организаций, работающих в области, увеличилось на 1 единицу, а общее количество подразделений кредитных организаций – на 26 единиц или на 3,9%.

На территории области сформировался достаточно широкий круг филиалов инорегиональных банков, имеющих межрегиональный статус – к концу отчетного года на территории области функционировало 13 межрегиональных филиалов с сетью в 16 регионах Российской Федерации.

Среднесписочная численность персонала банковского сектора области за 2011 год увеличилась на 3,4%. По имеющейся в Главном управлении информации среднесписочная численность работников кредитных организаций к концу 2011 года составляла порядка 9,0 тысяч человек.

В Центральном федеральном округе банковский сектор Воронежской области занимает 3 место по всем ключевым показателям, вслед за г. Москвой и Московской областью.

Раздел ПМ 1,2 Выполнение и оформление кассовых операций.

МДК.1 Организация кассовой работы в банке.

Тема 1.1. Общие вопросы организации кассовой работы в кредитных организациях.

Согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации» на Банк России возложена функция определения порядка ведения кассовых операций. Банк России регламентирует: общий порядок использования наличных денег, ведение кассовых операций в национальной валюте, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежности, порядок замены поврежденных банкнот и монет.

Для осуществления кассового обслуживания кредитные организации по месту своего расположения создают кассовый узел, который должен располагаться компактно и изолировано от других помещений,  на первом этаже здания рядом с бухгалтерским подразделением кредитной организации. Размещение помещений кассового узла должно исключать возможность нахождения в них, лиц, не являющихся сотрудниками кассового подразделения. Кассовый узел кредитной организации включает: кладовая ценностей; операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные и др.); другие помещения кассового узла (кассы пересчета, предкладовая - помещение по приему-выдаче денег инкассаторам, кабинеты руководителей кассовых подразделений, кладовые упаковочных материалов, помещения для ремонта кассовой техники и архива кассовых документов, и другие) необходимость которых в составе кассового узла определяется руководителем кредитной организации.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег клиентам банка  каждая кредитная организация распорядительным документом определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег.  

В распорядительном документе  банка указываются суммы минимального остатка хранения наличных денег  отдельно для кредитной организации, каждого ее внутреннего структурного подразделения (ВСП) расположенного на территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России.

Кредитная организация направляет в территориальное учреждение Банка России  письменное сообщение о суммах минимального остатка хранения наличных денег. Письменное сообщение о суммах минимального остатка хранения наличных денег направляется филиалом также в открывшую его кредитную организацию. Если ВСП располагается вне пределов территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, сумма минимального остатка хранения наличных денег  в ВСП не включается в общую сумму минимального остатка хранения наличных денег и устанавливается отдельным распорядительным документом.

Минимальный остаток хранения наличных денег в кредитной организации устанавливается исходя из особенности организации кассовой работы, объема среднедневных оборотов наличных денег, проходящих через кассы кредитной организации и ее ВСП, порядка  обработки денежной наличности. Сумма фактического остатка наличных денег на конец рабочего дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег в банке.

При проверке соблюдения кредитными организациями минимально остатка  наличных денег в кассе берутся остатки по балансовым счетам: 20202,  20207, 20208, 20209.

За организацию кассовой работы отвечают руководитель банка и начальник ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ по Воронежской области, с которыми, заключается договор о материальной ответственности (приложение 1). Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой.  

Руководитель, заведующий кассой являются должностными лицами,   которые отвечают  за сохранность  денежных ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

Должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, кассовым, инкассаторским работникам  запрещается: выполнять работу, не предусмотренную их должностными инструкциями; передоверять осуществление операций с наличными деньгами, выполнение работы по перевозке инкассации наличных денег другим лицам; хранить личные деньги вместе с наличными деньгами кредитной организации. Должностная инструкция кассира-бухгалтера операционного офиса представлена в приложении 2.

Операции, совершаемые кредитной организацией с денежной наличностью:

  1.  порядок приема денежной наличности от  юридических и физических лиц;
  2.  порядок пересчета проинкассированных сумок с денежной наличностью;
  3.  порядок выдачи денежной наличности юридическим и физическим лицам;
  4.  порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения;
  5.  организация работы операционной кассы вне кассового узла кредитной организации;
  6.  организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов.

В ГУ БАНКА РОССИИ по Воронежской области все операции с денежной наличностью совершаются в соответствии с  Положением ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций  и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской федерации» содержание которого представлено в приложении 3. Настоящее Положение в целях организации на  территории РФ наличного денежного обращения  в соответствии с требованиями Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банка России)» и решением совета директоров  Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 18 апреля 2008 года № 8) определяет порядок ведения кассовых операций с валютой Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнениями в платежности денежными знаками Банка России, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России , денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации.

1.2. Порядок приема и выдачи наличных денег.

Порядок приема и выдачи наличных денег в Главном Управлении Центрального Банка России по Воронежской Федерации осуществляется в соответствии с Положением от 12 октября 2011 года № 373-П « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». (Приложение № 4).

1.2.1. Порядок совершения операций по приему  денежной наличности в   кассу кредитной организации от юридических и физических лиц:

1. Юридическое лицо заполняет объявление на взнос наличными, физическое лицо заполняет приходный кассовый ордер (по поручению клиента объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер  могут заполняться операционным работником) и передает его операционному работнику.

2. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными/приходного кассового ордера, подписывает все три части объявления или все три экземпляра приходного кассового ордера.  Затем отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными/приходный кассовый ордер  в кассу внутренним порядком.

3. Кассир приходной кассы, получив объявление на взнос наличными/приходный кассовый ордер, проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника по имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью. После этого вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету по кружкам. На столе кассира находятся только деньги лица, их вносящего. Вся ранее принятая кассиром денежная наличность  хранится в индивидуальных средствах хранения. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными/приходном кассовом ордере  с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер/все три экземпляра приходного кассового ордера, ставит печать кассы  на квитанции от объявления и втором экземпляре приходного кассового ордера  и выдает их  вносителю денег. Объявление или первый экземпляр приходного кассового ордера  кассир оставляет у себя, ордер от объявления/третий экземпляр приходного кассового ордера  передает операционному работнику, который  делает условную отметку о внесении денег в кассу в кассовом журнале, проводит операцию в учете и прикладывает  документы к выписке по лицевому счету клиента.

4. После того, как деньги были внесены в кассу банка операционный работник по ордеру от объявления/по третьему экземпляру приходного кассового ордера проверяет тождественность подписи кассового работника по образцам подписей, после чего ордер от объявления/третий экземпляр приходного кассового ордера   прикладывается в выписке по лицевому счету клиента.

Операция отражается в учете бухгалтерской проводкой:

Дт 20202

Кт  расчетный счет клиента

Описание ситуации

(приложение 7)

Корреспонденция

Поступление денежных средств

от физического лица

Дт 20202810806200000001

Кт 40911810006200003014

Поступление денежных средств

от юридического лица

Дт 20202810806200000001

Кт 40702810606200000024

1.2.2. Порядок совершения операций по выдаче денежной наличности из кассы кредитной организации юридическим и физическим лицам.

1. Юридическое лицо предъявляет денежный чек операционному работнику. Физическое лицо оформляет расходный кассовый ордер (по поручению клиента расходный кассовый ордер может оформляться операционным работником).

2. Операционный работник принимает от юридического лица денежный  чек, от физического лица расходный кассовый ордер; сверяет данные паспорта с данными, проставленными на оборотной стороне денежного чека и на расходном кассовом ордере; отрывает контрольную марку от денежного чека или талон от расходного кассового ордера  и выдает их клиенту. После чего проверяет наличие средств на счете клиента; правильность и полноту заполнения денежного чека и расходного кассового ордера; срок действия денежного чека. По карточке образцов подписи и оттиска печати проверяет соответствие подписей и оттиска печати и действительно ли данная чековая книжка была раннее выдана юридическому лицу. Затем подписывает чек/расходный кассовый ордер и передает чек/расходный кассовый ордер  контролеру.

3. Контролер по кассовым операциям проверяет наличие подписи ответственного исполнителя и соответствие ее образцу, производит повторную проверку правильности и полноты заполнения денежного чека/расходного кассового ордера, после чего повторно по карточке образцов подписи и оттиска печати проверяет соответствие подписей и оттиска печати, действительно ли данная чековая книжка была раннее выдана юридическому лицу. После этого подписывает чек/расходный кассовый ордер, регистрирует кассовые документы в кассовом журнале по расходу и передает денежный чек/расходный кассовый ордер  в кассу внутренним порядком под расписку в специальной книге или в кассовом журнале.

Операция отражается в учете бухгалтерской проводкой:

Дт расчётный счёт клиента

Кт  20202

4. Кассир расходной кассы проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек/расходный кассовый ордер, и тождественность этих подписей имеющимся образцам; сличает сумму, проставленную в денежном чеке/расходном кассовом ордере  цифрами, с суммой, указанной прописью; проверяет наличие на денежном чеке, расходном кассовом ордере  данных предъявленного клиентом паспорта  или другого документа, удостоверяющего личность и подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче. Затем вызывает получателя денег по номеру чека, расходного кассового ордера  и уточняет у него сумму получаемых денег, сверяет номер контрольной марки с номером на чеке/номера  талона с номером на расходном кассовом ордере  и приклеивает контрольную марку к чеку/талон к расходному кассовому ордеру. После этого передает клиенту чек/расходный кассовый ордер  для их подписания, повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента, сверяет подпись клиента на денежном чеке, расходном кассовом ордере  с подписью, проставленной в паспорте, подписывает чек/расходный кассовый ордер  и проставляет печать кассы и выдает деньги получателю.

Описание ситуации

(приложение 7)

Корреспонденция

Выдача денежных средств

по чеку юр. лица

Дт 40702810806200000086

Кт 20202810806200000001

Выдача денежных средств с

депозитного счета физ. лица

Дт 20202810806200000001

Кт 40702810606200000024

               Тема 1.3. Порядок инкассации, обработки, формирования и упаковки наличных денег.

Порядок инкассации, обработки, формирования и упаковки наличных денег в ГУ ЦБ России по Воронежской области  осуществляется в соответствии с Положением ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П « О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

1.3.1. Порядок инкассации наличных денег.

Схема документооборота  по приему кассой  сумок с денежной наличностью и другими  ценностями от инкассаторов

                         клиент                                                     кассир                          кассиры кассы пересчета

 

 

                                                инкассатор                                                                        бухгалтер         

 

Клиент формирует инкассаторскую сумку, инкассатор принимает  инкассаторскую сумку  от клиента. Кассовый работник в свою очередь принимает сумки с денежной наличностью  от старшего бригады инкассаторов в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов. При этом кассовый работник при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

- наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам;

- соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам;

- соответствие общей суммы принимаемых денег или ценностей записям в накладной.

Бухгалтер принимает от старшего бригады инкассаторов вторые экземпляры препроводительных ведомостей - накладные к сумкам, явочные карточки  и служебные удостоверения. После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

После приема сумок от инкассаторов операционный и кассовый работники сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и вместе с одним или несколькими членами бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала. Второй экземпляр журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок передается старшему бригады инкассаторов.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка.

Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану.

Операция отражается в учете  бухгалтерской проводкой:

Дт 20209

Кт 40906

Счёт 20209 «А» «Денежные средства в пути»

Дебет

Кредит

Проводятся суммы высланных наличных денежных средств филиалам своего банка, операционным кассам, находящимся вне помещений банка, а также сданных в РКЦ  до зачисления их на корреспондентский счет, и проводятся суммы денежной  наличности проинкасси-рованной накануне и не пересчитанной.

 Проводится списание сумм при поступлении             денежных средств по назначению и после                    пересчета проинкассированная выручка приходуется в кассу.

             Счёт 40906 «П» «Инкассированная денежная выручка»

Дебет

Кредит

Проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу  после пересчета

Проводятся суммы выручки, проинкасси-

 рованной накануне и не пересчитанной.

Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и другими ценностями и накладные к ним, порожние сумки в кассу пересчета. Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции – контролера.

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня и накладные к ним, контролер кассы пересчета принимает от  других работников кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. После этого расписывается в справке о принятых кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.  Ему также  передаются порожние сумки, журналы учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках. Контролер проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Учет сумок, выданных на пересчет кассовым работникам, и результатов пересчета ведется контролером в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности.

Контролер  выдает кассовому работнику для пересчета сумку, предварительно отражая ее номер в контрольной ведомости. Кассовый работник вскрывает сумку, вынимает из нее деньги и передает порожнюю сумку, пломбу и препроводительную ведомость к ней контролеру.

После пересчета вложенной в сумку денежной наличности кассовый и контролирующий работники сверяют фактически оказавшиеся в сумке суммы денег с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождестве сумм кассир и контролер подписывают препроводительную ведомость. Контролирующий работник фиксирует сумму просчитанной денежной наличности в контрольной ведомости (приложение 8).

Операция отражается в учете  бухгалтерскими  проводками:

1) Дт 20202                  2)  Дт 40906

   Кт 20209                        Кт расчетный счет клиента

Если в кассе пересчета выявлены недостаток или излишек, то составляется акт  ф. 145. На основании акта  в бухгалтерии составляется  бухгалтерская проводка на сумму недостачи:

Дт 40906

Кт 20209

После пересчета выручка приходуется в кассу и зачисляется на счет клиента:

1) Дт 20202                         2)  Дт 40906

   Кт 20209                               Кт расчетный счет клиента

На сумму излишка дополнительно составляется бухгалтерская проводка:

Дт 20202

Кт расчетный счет клиента

1.3.2. Порядок формирования и упаковки наличных денег.

Пересчет банкнот осуществляется полистно, а монет поштучно.  Сортировка наличных денег, изъятых из сумок осуществляется таким образом, чтобы была обеспечена возможность идентификации Клиента, кассового работника, сформировавшего и отправившего сумку, пересчет и сортировку наличных денег, которого осуществляется.

Предварительно подготовленные наличные деньги, вкладываются кассовым работником в сумку, кассету, которая опломбировывается указанным работником с прикреплением ярлыка, на котором проставляются:

- дата вложения;

- общая сумма вложенных наличных денег;

- наименование организации или фирменное наименование Банка (фирменное наименование Банка и наименование филиала), для выдачи которым производилась предварительная подготовка наличных денег;

- фамилия, инициалы и подпись кассового работника.

В Банке применяется единый порядок формирования и упаковки рублевой наличности. Годные к обращению и ветхие банкноты Банка России, а также годная к обращению и дефектная монета Банка России, рассортированные по номиналам, формируются и упаковываются кассовыми работниками отдельно.

Каждые 100 листов банкнот Банка России одного номинала формируются в корешки и обандероливаются в зависимости от способа упаковки пачки банкнот крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью.

На бандероли указываются:

- слова "Банкноты Банка России";

- сумма цифрами;

- количество и номинал банкнот Банка России;

- год образца;

- слова "Без гарантии. При получении пересчитывать";

- фирменное наименование Банка, можно сокращенное (фирменное наименование Банка и наименование филиала);

- банковский идентификационный код учреждения Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание Банка (филиала),  ВСП Банка (филиала);

- дата;

- фамилия, инициалы, подпись кассового работника, осуществлявшего формирование корешка (приложение 8).

Каждые десять полных корешков одного номинала формируются и упаковываются в полную пачку банкнот по 1000 листов. Полные корешки одного номинала, из которых нельзя сформировать полные пачки банкнот, формируются и упаковываются в неполные пачки банкнот. Каждая полная и неполная пачка банкнот снабжается верхней и нижней накладками из картона.

На верхней накладке полной, неполной пачки банкнот проставляются:

-  слова "Банкноты Банка России";

-   сумма цифрами и прописью;

-   количество и номинал банкнот Банка России;

-   год образца;

- фирменное наименование Банка, можно сокращенное (фирменное наименование Банка и наименование филиала; фирменное наименование Банка и наименование ВСП Банка; фирменное наименование Банка, наименования филиала и ВСП филиала);

- банковский идентификационный код учреждения Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание Банка (филиала), ВСП Банка (филиала);

- дата;

- фамилия, инициалы, подпись кассового работника, осуществлявшего формирование и упаковку пачки банкнот (приложение 8).

Полные и неполные корешки банкнот Банка России одного номинала или один неполный корешок одного номинала формируются и упаковываются в неполно-сборные пачки банкнот, которые не могут содержать более 1000 листов. Неполно - сборные пачки банкнот снабжаются верхней и нижней накладками из картона.

На верхних накладках неполно-сборных пачек банкнот указываются:

- надпись "Неполно-сборная";

- фирменное наименование Банка, можно сокращенное (фирменное наименование Банка и наименование филиала; фирменное наименование Банка и наименование ВСП Банка; фирменное наименование Банка, наименования филиала и ВСП филиала);

- год образца;

- количество и номинал банкнот Банка России;

- сумма цифрами и прописью;

- дата;

- фамилия, инициалы, подпись кассового работника, осуществлявшего формирование и упаковку пачки банкнот.

Полные и неполные корешки разных номиналов формируются и упаковываются в сборные пачки банкнот, которые не могут содержать более 1000 листов. Сборные пачки банкнот снабжаются верхней и нижней накладками из картона.

На верхних накладках сборных пачек банкнот указываются:

- надпись "Сборная";

- фирменное наименование Банка, можно сокращенное (фирменное наименование Банка и наименование филиала; фирменное наименование Банка и наименование ВСП Банка; фирменное наименование Банка, наименования филиала и ВСП филиала);

- год образца;

- количество и сумма цифрами банкнот Банка России каждого номинала;

- общая сумма цифрами и прописью;

- дата;

- фамилия, инициалы, подпись кассового работника, осуществлявшего формирование и упаковку пачки банкнот.

Пачка банкнот из корешков, обандероленных крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью, упаковывается в полиэтиленовую упаковку. На сварочном шве полиэтиленовой упаковки проставляется оттиск (оттиски) клише со следующими реквизитами: сокращенное фирменное наименование Банка (сокращенное фирменное наименование Банка и наименование филиала), банковский идентификационный код Банка (филиала), номер пломбы (код) кассового работника.

Пачка банкнот из корешков, обандероленных крестообразно, может обвязываться без узлов и надрывов крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла и снабжаться пломбой. Пломба должна иметь следующие реквизиты: сокращенное фирменное наименование Банка (сокращенное фирменное наименование Банка и наименование филиала), банковский идентификационный код Банка (филиала), номер пломбы кассового работника.

Монета Банка России формируется и упаковывается кассовыми работниками по номиналам в полные и неполные мешки без наружных швов. Максимальная сумма вложения в 1 мешок составляет для монет Банка России номиналом:

1 копейка - 40 рублей, 5 копеек - 100 рублей, 10 копеек - 250 рублей, 50 копеек - 1000 рублей, 1 рубль - 1500 рублей, 2 рубля - 2000 рублей, 5 рублей - 5000 рублей, 10 рублей - 10000 рублей.

Монета Банка России разных номиналов может формироваться и упаковываться в сборные мешки весом не более 7 кг.

При частичном изъятии монеты или дополнительном вложении ее в мешок остаток монеты пересчитывается кассовым работником по кружкам, а сам мешок заново пломбируется. Монета Банка России может формироваться предварительно в пакеты или тюбики. Максимальная сумма вложения монеты Банка России в пакет, тюбик 100 штук. На пакетах или тюбиках проставляются количество и номинал монеты Банка России, сумма цифрами.

На ярлыках к мешкам с монетой проставляются:

- фирменное наименование Банка (фирменное наименование Банка и наименование филиала);

-  банковский идентификационный код учреждения Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание Банка (филиала), ВСП Банка (филиала);

- номинал монеты Банка России;

- сумма цифрами и прописью;

- дата;

- фамилия, инициалы, подпись кассового работника,  осуществлявшего пересчет, формирование и упаковку мешка с монетой.

На ярлыках к сборным мешкам с монетой дополнительно проставляются:

- надпись "Сборный"

- суммы цифрами монеты Банка России по каждому номиналу.

Мешок с монетой снабжается пломбой, содержащей реквизиты: сокращенное фирменное наименование Банка (сокращенное фирменное наименование Банка и наименование филиала), банковский идентификационный код Банка (филиала), номер пломбы кассового работника.

На бандеролях корешков и верхних накладках пачек банкнот с ветхими банкнотами Банка России проставляется надпись "Ветхие", на ярлыках к мешкам с дефектной монетой Банка России - надпись "Дефектные".

Полные, неполные, неполно-сборные и сборные пачки банкнот, предназначенные для выдачи клиентам в день формирования и упаковки указанных пачек банкнот, а также полные, неполные, неполно-сборные и сборные пачки банкнот, предназначенные для перевозки между Банком (филиалом) и ВСП Банка (филиала), могут обвязываться крестообразно обвязкой без наложения пломбы или упаковываться в полиэтиленовую упаковку без проставления оттиска (оттисков) клише, полные и неполные мешки с монетой могут обвязываться с прикреплением ярлыка, на котором проставляются реквизиты:

- фирменное наименование Банка (фирменное наименование Банка и наименование филиала);

-  банковский идентификационный код учреждения Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание Банка (филиала), ВСП Банка (филиала);

- номинал монеты Банка России;

- сумма цифрами и прописью;

- дата;

- фамилия, инициалы, подпись кассового работника,  осуществлявшего пересчет, формирование и упаковку мешка с монетой.

На ярлыках к сборным мешкам с монетой дополнительно проставляются:

- надпись "Сборный"

- суммы цифрами монеты Банка России по каждому номиналу.

Банк (филиал), ВСП Банка (филиала) могут упаковывать полные пачки банкнот в кассеты с пачками банкнот, применяемые учреждениями Банка России в качестве упаковки наличных денег, обеспечивающей сохранность наличных денег и не позволяющей осуществить вскрытие кассеты без видимых следов нарушения её целости.

Десять полных пачек банкнот одного номинала формируются и упаковываются в полную кассету. Меньшее количество полных пачек банкнот одного номинала формируется и упаковывается в неполную кассету.

Кассета снабжается ярлыком, на котором указываются:

- фирменное наименование Банка (фирменное наименование Банка и наименование филиала);

- банковский идентификационный код учреждения Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание Банка (филиала), ВСП Банка (филиала);

- условное обозначение принадлежности упаковки,  слова "Банкноты Банка России", "Годные" или "Ветхие";

- номинал банкнот Банка России;

- год образца;

- количество вложенных пачек в кассету;

- сумма вложения цифрами и прописью;

- дата упаковки кассеты;

- номера пломб, фамилия, инициалы, подпись кассового работника, осуществлявшего формирование и упаковку кассеты.

Сомнительные банкноты, имеющие признаки подделки банкноты, поврежденные банкноты хранятся отдельно от платежеспособных банкнот.

Тема 1.4. Организация работы с наличными деньгами при использовании программно-технических средств.

Для подкрепления банкомата и изъятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя кредитной организации назначаются ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за указанными работниками.

Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств, контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата.

Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

На основании распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по счетам клиентов для расчетов с использованием банковских карт (приложение 9).

Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере. Отражение в учете денежной наличностью при использовании банкоматов:

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, на балансе кредитной организации открывается счет N 20208 «А» "Денежные средства в банкоматах".

Дебет

Кредит

Загрузка банкомата

Дт 20208

Кт 20202, 20207, 20209

Разгрузка банкомата

Дт 20202, 20207, 20209

Кт20208

 

Выдача наличных денег со счетов

для расчетов с использованием

банковских карт

Дт 40903

Кт 20202, 20207

Наличные деньги, иностранная валюта, загруженные в банкомат, находящийся в помещении Банка (филиала),  ВСП Банка (филиала) отражается по дебету этого счета в корреспонденции со счетом кассы:

Дт  20208 «Денежные средства в банкоматах» по лицевому счету банкомата

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму, вложенную в банкомат (символ кассового плана 75).

Наличные денежные средства, выданные из банкомата по банковским карточкам Клиентов, проводятся по кредиту счета 20208 в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт:

Дт 30232 Незавершенные расчеты с использованием банковских карт - общая сумма денежных средств, выданных банкоматом.

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах» - на сумму средств, выданных из банкомата Клиенту - держателю банковской карты.

Выгрузка банкомата:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах» - по лицевому счету банкомата - на сумму, изымаемую из банкомата (символ кассового плана 33).

При возникновении излишка:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах» по лицевому счету банкомата

Кт 60322 «Прочие кредиторы».

При возникновении недостачи:

Дт 60323 «Прочие кредиторы»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах» по лицевому счету банкомата.

Создается резерв на возможные потери проводкой:

Дт 70606 «Расходы» символ 25302  «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 60324 «Резерв на возможные потери».

1.5. Порядок кассового обслуживания кредитных организаций в учреждениях Банка России.

1.5.1. Порядок кассового обслуживания кредитных организаций, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в расчетно-кассовых центрах.

Кредитная организация

Расчётно-кассовый центр

Получение подкрепления операционной кассы в РКЦ 

Кассовый приходный ордер

Дт 20202    Кт 30102   

Денежный чек

 Дт30101 Кт20201 

Сдача денежной  наличности в кассу РКЦ

Кассовый расходный ордер

 Дт 20209   Кт 20202

Объявление на взнос наличными

 Дт20201   Кт30101 

Мемориальный ордер на основании выписки по корреспондентскому счету

Дт 30102   Кт 20209 

 

1.5.2. Порядок кассового обслуживания кредитных организаций, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в расчетно-кассовых центрах.

Денежная наличность, поступившая в кассу РКЦ, должна быть пересчитана не позднее трех рабочих дней, не считая день их поступления. При пересчете денежной наличности в РКЦ  могут быть выявлены суммы недостач, сомнительных денежных знаков, излишка. В РКЦ составляется акт формы 04820145, на основании которого составляются бухгалтерские проводки.

Кредитная организация

Расчётно-кассовый центр

Недостача

На основании акта формы №145 оформляются

Мемориальный ордер

Дт 60308 лиц. счёт виновного кассира

Кт 30102

Приходный кассовый ордер

Дт20202

Кт60308 лиц.сч. виновного кассира

На основании акта формы №145 оформляются

Расходный кассовый ордер

Дт47423

Кт 20201  

Платежное требование без акцепта

Дт 30101 Кт 47423

Кредитная организация

Расчётно-кассовый центр

Излишек

На основании акта формы №145 оформляется

Мемориальный ордер

Дт 30102          Кт 70601

На основании акта формы №145 оформляется

Приходный кассовый ордер

Дт 20201       Кт 30101

Кредитная организация

Расчётно-кассовый центр

Плата за повторный пересчёт денежной наличности

Если пересчет осуществляется на счетно-денежных и монет-счетных машинах

(платежное требование без акцепта)

Дт 70606       Кт 30102

Дт 30101     Кт 70107

Организация работы с сомнительными денежными знаками, отражение в учете операций

По сомнительным денежным знакам выявленным в кассе пересчета экспертиза  в РКЦ проводиться не позднее чем на следующий день . Результаты экспертизы оформляются актом формы № 04820156.

Кредитная организация

Расчётно-кассовый центр

Неплатежи, поддельные

На основании акта формы №156 оформляются

Мемориальный ордер 

Дт60308 лиц.сч. виновного кассира

Кт30102

При возмещении виновным кассиром суммы недостачи

Приходный кассовый ордер

Дт20202

Кт60308 лиц.сч. виновного кассира

На основании акта формы №145 оформляются

Расходный кассовый ордер

Дт47423  Кт20201

Мемориальный ордер

Дт91208(1) Кт99999 – номинальной стоимости

После проведения экспертизы

На основании акта формы №156

Мемориальный ордер

(неплатежные- возвращаются КО)

Дт91208(2) Кт91208(1) -номинальная стоимость

(поддельные- передаются ОВД)

Дт99999        Кт91208(1)

Дт 91208(3)   Кт 99999  -номинальная стоимость 1 руб (за каждую банкноту)

Платежное требование без акцепта

Дт30101

Кт47423

1.5.3. Порядок кассового обслуживания филиалов кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовых центрах.

Расчетно-кассовые центры могут принимать на кассовое обслуживание филиалы, не имеющие корреспондентских субсчетов в РКЦ, или дополнительные офисы кредитной организации. Таким филиалам в РКЦ открывается счет 30209 «П» «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию их подразделений».

На балансе  кредитной организации этому счету соответствует счет 30210 «А» «Счета кредитных организаций( филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений». Операции по данному счету отражаются следующим порядком:

- по дебету счета проводятся суммы, направленные структурным подразделениям кредитной организации для подкрепления операционной кассы.

- по кредиту счета отражаются суммы подтверждения о получение структурными подразделениями наличных  денег.

На балансе РКЦ для подразделений ( филиалов) кредитных организаций открывается счет 30205 « П» « Наличные денежные средства , принятые от подразделений кредитных организаций( филиалов)».

На балансе кредитной организации этому счету соответствует счет 30206 « А» « Наличные денежные средства, принятые в учреждения Банка России от подразделений кредитных организаций (филиалов)». Схема документооборота по подкреплению денежной наличностью филиала (ВСП) кредитной организации  через подразделения Банка и  схема документооборота по сдачи выручки филиалом (ВСП) кредитной организации в  кассу подразделения Банка России представлены в приложении 9.

Приложение 9.

Схема документооборота по подкреплению денежной наличностью филиала (ВСП) кредитной организации  через подразделения Банка.

Головная кредитная организация

РКЦ(Ф) А

РКЦ(Ф) Б

Филиал КО

I. По платежному поручению направлено для кассового  обслуживание филиала

1.Дт 30210

  Кт 30102

2.Дт 30101

Кт 30901,30701

3.Дт 30902,30706

   Кт 30209

 

 

 

II.Не позднее чем на следующий день , после  поступления  денежная наличность должна  быть  выдана филиалу( ВСП) по денежному чеку 

3.   Поступило подтверждение о получении денежной наличности

Дт 30302

Кт 30210

 

1.Дт 30209

  Кт 20201

2.    Приходный кассовый   ордер

Дт 20207

Кт 30301

Схема документооборота по сдачи выручки филиалом ( ВСП) кредитной организации в  кассу подразделения Банка России.

Головная кредитная организация

РКЦ(Ф) А

РКЦ(Ф) Б

Филиал КО

III.Филиал (ВСП) сдает выручку в кассу РКЦ для подкрепления кор. счета КО 

 

 

2.Объявление на взнос наличными

Дт 20201

Кт 30205

1.Расходный кассовый ордер

Дт20209

Кт20207

Мемориальный ордер

Дт30206

Кт20209  

IV. Не позднее чем на следующий день денежная наличность поступившая от филиала(ВСП)  должна быть пересчитана и деньги должны быть перечислены на корсчет головной кредитной организации

5.Дт30102  

  Кт30206

4.Дт 30902,30904

  Кт 30101

3. Дт 30205

   Кт 30901,30906

 

Раздел ПМ 2. Организация работы с сомнительными, неплатежеспособными имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России.

 МДК 1. Организация кассовой работы в банке.

 Тема 2.1. Подлинность и платежеспособность денежных знаков.

Подлинными считаются денежные знаки если:

1. На банкноте подушечками пальцев воспринимаются рельефные изображения текста «БИЛЕТ БАНКА РОССИИ» (надпись находится в верхней правой части лицевой стороны банкноты) и метка для людей с ослабленным зрением.

2. Бумага, из которой сделана банкнота, специфична –  это высококачественная плотная бумага, имеющая «гремящий» хруст, ее трудно спутать с какой-либо другой бумагой.

3. На  банкноте на просвет видны водяные знаки, расположенные на белых «купонных» полях банкноты. На узком поле банкноты цифровое обозначение номинала, на широком - фрагмент сюжета ее лицевой стороны. Водяной знак, расположенный на широком поле, имеет плавные переходы тона от светлых участков к темным, а  защитная нить  ныряющая. Т.е. в зависимости от года модификации на просвет может быть видна прозрачная полимерная полоса, содержащая текст, состоящий из букв «ЦБР» и числового обозначения номинала банкноты в прямом и перевернутом изображении. В бумагу модифицированных банкнот 2004 года введена ныряющая металлизированная защитная нить, которая выходит на оборотной стороне в виде блестящих прямоугольников, образующих пунктирную линию. При рассматривании на просвет защитная нить выглядит сплошной темной полосой.

4. Равномерная микроперфорация, т.е. на банкнотах Банка России модификации 2004 года номиналом 100, 500, 1000 рублей просматривается цифровое обозначение номинала, сформированное микроотверстиями. Бумага в месте расположения микроотверстий должна быть гладкой.

5. Наличие микротекста, расположенного на оборотной стороне банкнот и состоящего из букв «ЦБР» и числовых номиналов банкнот, видимого только при помощи лупы.

6. На оборотной стороне присутствуют защитные волокна и УФ-защита.

7. На лицевой стороне банкнот на орнаментальной ленте есть скрытое изображение, которое видно при горизонтальном расположении на уровне глаз под острым углом падающего света, т.е. становятся видны буквы «РР»;

8. Есть скрытые радужные полосы - на лицевой стороне модифицированных банкнот 2004 года всех номиналов расположено однотонное поле. При рассматривании этого поля под острым углом на нем «появляются» радужные полосы. Цветопеременная краска – краска, которая меняет свой цвет при наклоне банкноты. На банкнотах номиналом 500 и 1000 рублей - это эмблема Банка России, меняющая свой цвет с желто-зеленого на красно-коричневый. На банкноте Банка России модификации 2004 года номиналом 1000 рублей  и  банкноте Банка России образца 1997 года номиналом 5000 рублей цветопеременной краской выполнены герб города Ярославля и герб города Хабаровска, цвет меняется при рассматривании банкнот под разными углами с малинового на золотисто-зеленый.

Платежеспособными являются банкноты:

- утратившие значительный фрагмент, но сохранившие не менее 55% от своей первоначальной площади (в т.ч. обожженные);

- склеенные из фрагментов, если  один или несколько фрагментов, безусловно принадлежат одной  банкноте, занимают не менее 55% от первоначальной площади;

- составленные из двух фрагментов, принадлежащих разным банкнотам  одного и того же номинала, если каждый из фрагментов  занимает не менее 50% от первоначальной  площади банкноты;

- изменившие окраску, если на  них просматривается изображение  (за исключением банкнот, окрашенных веществами, предназначенными для предотвращения хищений при транспортировке банкнот);

- имеющие признаки производственного  брака;

Монеты:  

- изменившие первоначальную форму;

- имеющие следы механического  воздействия (в т.ч. сквозные отверстия), если они не мешают однозначно определить номинал и тип монеты;

- изменившие первоначальный цвет;

- имеющие следы воздействия высокой  температуры;

- имеющие следы воздействия агрессивных  сред;

- утратившие часть изображения,  если она не мешает однозначно определить номинал и тип монеты.

Денежные  знаки, имеющие перечисленные повреждения, обмениваются только в банковских учреждениях, плата за обмен не берется.

Тема 2.2. Приборы и оборудование для проверки подлинности денежных знаков.

Современные детекторы банкнот валют подразделяются на автоматические детекторы, которые считывают и проверяют на подлинность машиночитаемые признаки защиты банкнот и делают соответствующее заключение, и на просмотровые, визуальные детекторы, позволяющие человеку достаточно быстро распознать фальшивую купюру установлением наличия или отсутствия ультрафиолетовых, инфракрасных и магнитных меток. Для повышения надежности операций с проверками, рекомендуется ультрафиолетовый детектор валют, или другой тип прибора, комплектовать дополнительным оборудованием - лупы, комбинированные ИК и магнитные датчики.

Каждый детектор ультрафиолетовый или инфракрасный подходит для проверки банкнот, принадлежащих различным странам. Автоматические детекторы запрограммированы на проверку денежных знаков определенной страны, поскольку такие признаки отличны от валюты к валюте. Но, вместе с этим, автоматические детекторы на текущий момент - это наиболее эффективный и достоверный способ выявления подделки, поскольку машиночитаемые признаки защиты денежных знаков не разглашаются национальными банками и монетными дворами.

В зависимости от методики проверки подлинности, просмотровые приборы можно разделить на ультрафиолетовые детекторы банкнот, магнитные, инфракрасные и универсальные, которые позволяют осуществлять комплексную оценку. Признано, что наиболее надежным способом проверки является инфракрасная защита. Имитация ИК-меток без специального оборудования невозможна, да и производство фальшивок даже при наличии средств экономически невыгодно.

Поддельные банкноты чаще всего производятся по упрощенным технологиям. В связи с простотой и доступностью оборудования используются способы плоской офсетной печати, струйной печати и электрофотографии. Этим обусловлены отличия подлинных и поддельных денежных знаков.
Для повышения качества экспертизы подлинности банкнот используются технические средства. К ним относятся:

-приборы для осмотра банкнот в видимой части спектра;

-приборы для исследования банкнот в отраженном и проходящем свете;

-приборы для наблюдения изображений в ультрафиолетовой части спектра;

-приборы для просмотра изображений, видимых при инфракрасном освещении;

-приборы для анализа магнитных меток.
Это оборудование позволяет произвести экспертизу графических средств защиты банкнотной бумаги, красок, способов печати.
Для исследования банкнот видимой части спектра используются приборы типа "Эксперт", ППН, "Ультрамаг", "Регула" и другие, позволяющие проанализировать наличие защитных признаков банкнот, как в отраженном, так и в проходящем свете. Возможности визуального осмотра банкнот увеличиваются при использовании увеличительных систем. При исследовании банкнот в ультрафиолетовой части спектра проверяются:

-наличие свечения бумаги;

-наличие, расположение, цвет и яркость защитных волокон в бумажном полотне банкноты"

-видимые и скрытые изображения, выполненные флуоресцентными красками.

Эти исследования могут быть проведены с помощью приборов для комплексной проверки "Регула", "Ультрамаг", "Эксперт". Экспертиза банкнот в инфракрасной области спектра может осуществляться с помощью приборов типа ТКМ, "Регула", "Ультрамаг 225", "Пойнтер".

Для обнаружения и анализа изображений, выполненных магнитной краской, используются магнитоскопы, позволяющие видеть такое изображение. Проверка только наличия магнитного изображения производится тестерами, издающими звуковой и световой сигнал при обнаружении такого изображения.
Комплексный анализ банкнот, включающий контроль банкноты при увеличении, исследование визуальных, инфракрасных, ультрафиолетовых и магнитных признаков защиты банкнот производится с помощью экспертных видеокомплексов, таких как "Докуцентр", "Комби", ТСС-3Ц.

Комплект определения подлинности - это набор портативных автономных приборов, предназначенных для всесторонней комплексной проверки подлинности специальных и акцизных марок, банкнот, ценных бумаг, документов. Состав приборов, входящих в экспертный набор КОП, определяется потребностями заказчика.

В комплект КОП-3 входят детекторы: "Ульт-рамаг-А45УК", "Ультрамаг-А11Б" и "Ультра-маг-А16ИЛ" (оптический прибор для визуального контроля антистоксовских люминофоров, а также контроля микроизображений), а также портативный УФ-фонарь.

В комплекте КОП-3Г вместо детектора "Ультрамаг-А11Б" имеется прибор для проверки скрытых голографических изображений "Ультрамаг-А27Г".

Комплект КОП-4В состоит из приборов, обеспечивающих визуализацию скрытых защитных признаков: "Ультрамаг-А36И", "Ультрамаг-А45УК", "Маг-2", "Гном-СВ" (ИК-визуализатор).

В комплект КОП-5 входят приборы: "Ультрамаг-А45УК", "Ультрамаг-А11Б" и "Ультрамаг-А36И".

Комплект размещается в небольшом пластмассовом чемодане (320 х 55 х 75 мм, рис. 28). Масса комплекта - не более 1,5 кг. На внутренней стороне крышки чемодана имеются краткое описание приборов и инструкция по проверке акцизных и специальных марок.

Тема 2.3. Порядок работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России.

В случае выявления при приеме наличных денег от Клиента сомнительных, неплатежных, или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России переоформление приходных кассовых документов в ГУ ЦБ РФ по Воронежской области осуществляется в порядке, предусмотренном разделом III  Положения по кассе ГУ ЦБ РФ по Воронежской области, в соответствии с которым:

1. На выявленной неплатежной банкноте Банка России кассовый работник проставляет оттиск штампа "В обмене отказано", фирменное наименование Банка (фирменное наименование Банка и наименование филиала); дату, фамилию, инициалы и подпись. Неплатежные банкноты Банка России передаются Клиенту.

2. На сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки кассовый работник составляет Справку ОКУД 0402159 в двух экземплярах, где отражаются реквизиты каждого сомнительного или имеющего признаки подделки денежного знака Банка России: номинал, год образца, серия и номер, для монеты Банка России в графе "дополнительные реквизиты" указывается наименование монетного двора. После чего в Банке (филиале), оформляется мемориальный ордер ОКУД 0401108.

Второй экземпляр Справки ОКУД 0402159 с оттиском штампа (печати) кассы выдается Клиенту. При выдаче клиенту справки ОКУД 0402159 кассовый работник обязан предъявить ему (не выдавая на руки) сомнительные, имеющие признаки подделки денежные знаки, для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке ОКУД 0402159. Сомнительные денежные знаки Банка России принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России - в условной оценке 1 рубль за денежный знак. Кассовый работник Банка (филиала) ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков Банка России территориальный орган внутренних дел. Денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки, Банком (филиалом), передаются сотрудникам территориального органа внутренних дел с оформлением мемориального ордера ОКУД 0401108 в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

4. Банк (филиал), принимает сомнительные денежные знаки Банка России по Заявлению на прием сомнительных денежных знаков, составленному Клиентом или кассовым работником в одном экземпляре, и Описи сомнительных денежных знаков – в 2-х экземплярах.

В Заявлении на прием сомнительных денежных знаков указываются наименование организации и ее местонахождение или фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) физического лица и его местожительство, дата составления заявления, общая сумма сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России, способ получения суммы сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России в случае их обмена, а также проставляется подпись Клиента  (физическим лицом, являющимся инвалидом по зрению, при наличии у него документа, подтверждающего факт установления инвалидности по зрению, – факсимиле).

В Описи сомнительных денежных знаков указываются наименование организации или фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) физического лица, дата составления описи, общая сумма сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России, и их реквизиты (номинал, год образца, серия и номер для банкнот, для монеты Банка России указывается наименование монетного двора), а также проставляется подпись Клиента (физическим лицом, являющимся инвалидом по зрению, при наличии у него документа, подтверждающего факт установления инвалидности по зрению, – факсимиле).

5. Прием на экспертизу имеющих существенные повреждения сомнительных денежных знаков Банка России осуществляется Банком (филиалом), в условной оценке 1 рубль за упаковку, по отдельному заявлению на прием сомнительных денежных знаков, в котором проставляются наименование организации и ее местонахождение или фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) физического лица и его местожительство, дата составления заявления, слова "Денежные знаки Банка России", условная оценка имеющих существенные повреждения сомнительных денежных знаков Банка России и подпись Клиента (физическим лицом, являющимся инвалидом по зрению, при наличии у него документа, подтверждающего факт установления инвалидности по зрению, – факсимиле).

В описи сомнительных денежных знаков вместо реквизитов,  проставляется надпись "Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль". При наличии документа, подтверждающего причину повреждения денежных знаков (справок о пожаре, о стихийном бедствии, протокола дорожно-транспортного происшествия и других подтверждающих документов), Клиент прилагает его копию к заявлению на прием сомнительных денежных знаков.

При приеме от клиента сомнительных денежных знаков Банка России, в том числе имеющих существенные повреждения, бухгалтерский работник на основании составленных Клиентом Заявления на прием сомнительных денежных знаков и Описи сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер ОКУД 0401108 в двух экземплярах на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков Банка России и передает его вместе с Заявлением на прием сомнительных денежных знаков и Описью сомнительных денежных знаков кассовому работнику, осуществлявшему прием указанных денежных знаков.

При приеме сомнительных денежных знаков Банка России, в том числе имеющих существенные повреждения, кассовый работник сверяет по описи сомнительных денежных знаков реквизиты денежных знаков Банка России, их количество и сумму (для имеющих существенные повреждения сомнительных денежных знаков Банка России - условную оценку), подписывает два экземпляра Описи сомнительных денежных знаков и мемориального ордера ОКУД 0401108, проставляет на вторых экземплярах мемориального ордера ОКУД 0401108 и описи сомнительных денежных знаков оттиск штампа кассы и выдает их Клиенту, сдавшему на экспертизу сомнительные денежные знаки Банка России, в том числе имеющие существенные повреждения.

6. Сомнительные денежные знаки, признанные в результате экспертизы, проведенной учреждением Банка России, имеющими признаки подделки, Банку (филиалу), не возвращаются, а подлежат передаче в территориальные органы внутренних дел.

Копия акта экспертизы денежных знаков ОКУД 0402156  передается Банком (филиалом) Клиенту, от которого поступил, или в упаковке которого был выявлен указанный денежный знак Банка России в течение пяти рабочих дней со дня получения Банком (филиалом).

Кассовый работник Банка (филиала), сообщает Клиенту, по его просьбе в день обращения, наименование территориального органа внутренних дел, которому переданы имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России.

Сомнительные денежные знаки Банка России, признанные по результатам экспертизы, проведенной в учреждении Банка России, неплатежными денежными знаками Банка России, возвращаются учреждением Банка России в Банк (филиал) для передачи Клиенту. Не востребованные Клиентом неплатежеспособные денежные знаки Банка России хранятся в Банке (филиале) в течение одного года со дня их выявления в Банке (филиале), или поступления от учреждения Банка России после проведения экспертизы. По истечении указанного срока неплатежные банкноты Банка России уничтожаются путем сжигания или измельчения на машине для уничтожения бумаг. Для этого неплатежные банкноты Банка России передаются один раз в год из ВСП Банка в Управление кассовых операций Банка с оформлением Описи неплатежеспособных банкнот, из ВСП филиала в филиал, Приказом по Банку (филиалу) создается комиссия, в состав которой входят должностные лица, ответственные за сохранность ценностей. По результатам уничтожения неплатежных денежных знаков Банка России составляется Акт уничтожения неплатежных банкнот в одном экземпляре. В Акте указываются фирменное наименование Банка (фирменное наименование Банка и наименование филиала); дата составления акта, номиналы, годы образца, серии, номера, количество уничтоженных неплатежных банкнот Банка России и их сумма цифрами и прописью, наименование организации или фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) физического лица, от которого они поступили, даты поступления, фамилии, инициалы лиц, производивших уничтожение неплатежных денежных знаков Банка России, а также проставляются подписи указанных лиц. Акты уничтожения хранятся подшитыми в хронологическом порядке в отдельном сшиве в течение 5 лет у главного бухгалтера Банка (филиала). Документы, используемые при работе с сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками банка России представлены в приложении 10.

Бухгалтерский учёт операций передачи денежных знаков на экспертизу или в органы внутренних дел:

а) Принятые на экспертизу или задержанные денежные знаки Банка России:

Дт 91202810 «Разные ценности и документы», лицевой счет «Принятые на экспертизу денежные знаки» - по номиналу

Кт 99999

б) Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств (группы государств):

Дт 91104 (код валюты) «Операции с валютными ценностями», лицевой счет «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» - по номиналу

Кт 99999

в) Задержанные денежные знаки иностранных государств (группы государств)

Дт 91202810 «Разные ценности и документы», лицевой счет «Задержанные денежные знаки иностранных государств» - в условной оценке 1 рубль за каждую купюру

Кт 99999

г) Принятые   на экспертизу или задержанные денежные  знаки Банка России, передаваемые на экспертизу:

Дт 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет», лицевой счет « Отосланные на экспертизу денежные знаки» - по номиналу

Кт 91202810 «Разные ценности   и документы» Лицевой счет «Принятые на экспертизу денежные знаки»

д) Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств (группы государств) при передаче на экспертизу:

Дт 91104(код валюты) «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой    счет «отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта».

Кт 91104(код валюты) «Иностранная валюта, принятая на экспертизу».

е) Задержанные денежные знаки иностранных государств (группы государств) при передаче на экспертизу

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет», лицевой счет « Отосланные на экспертизу задержанные денежные знаки иностранных государств»  

Кт 91202 «Разные ценности и документы», лицевой счет «Задержанные денежные знаки иностранных государств» - в условной оценке 1 рубль за каждую купюру

ж) Задержанные   денежные   знаки Банка России и иностранных государств (группы государств), передаваемые  сотрудникам  органов  внутренних дел, списываются  на основании   ордера на передачу ценностей ОКУД 0402102:

Дт 99999

Кт 91202 «Разные ценности и документы», лицевой счет «Задержанные денежные знаки иностранных государств» - в условной оценке 1 рубль за каждую купюру

Кт 91202810 «Разные ценности и документы», лицевой счет «Принятые на экспертизу денежные знаки» - по номиналу

з) передача денежных знаков Банка России владельцу после прохождения экспертизы.

Дт 99999

Кт 91202810 « Разные ценности и документы» Лицевой счет « отосланные на экспертизу денежные знаки»

Раздел ПМ 3. Выполнение и оформление операций с драгоценными металлами и памятными монетами.

МДК 1. Организация кассовой работы в банке.

3.1. Порядок совершения и документального оформления операций с драгоценными металлами.

Длительное время операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями находились исключительно в руках государства, их имели право совершать лишь Центральный банк РФ, Внешторгбанк и Роскомдрагмет. В настоящее время такие лицензии имеют несколько десятков российских банков.

Правовой основой совершения банками операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями служат следующие основные документы:

Федеральный Закон РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” от 9 октября 1992 г. № 3615-1,

Федеральный закон “О драгоценных металлах и драгоценных камнях” от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ,

Положение ЦБ РФ “О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами” от 1 ноября 1996 г. № 50,

Письмо ЦБ РФ ” О совершении банками сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации” от 11 февраля 1997г. № 410.

Согласно этим документам коммерческие банки России имеют право осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями при условии наличия у них лицензии или разрешения на совершение операций с драгоценными металлами, выданных ЦБ РФ. Порядок выдачи банкам лицензий на осуществление операций с драгоценными металлами установлен в Письме Банка России от 3 декабря 1996 г. № 367.

Лицензия выдается без ограничения сроков ее действия, в ней указаны операции, на осуществление которых имеет право кредитная организация. Разница между лицензией и разрешением заключается в том, что разрешение ограничивает банк операциями только с золотом и серебром и исключает возможность привлечения и размещения во вклады драгоценных металлов в физической форме. Банк России проводит планомерную работу по замене ранее выданных разрешений на лицензии.

Федеральным законом “О драгоценных металлах и драгоценных камнях” определено, что к драгоценным относятся:

  •  металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осьмий);
  •  природные камни: алмазы, изумруды, александриты, жемчуг, уникальные природные янтарные образования.

Закон РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” относит к валютным ценностям драгоценные металлы в самородках и аффинированные (очищенные) в виде слитков, проката, порошка, лома, за исключением ювелирных и бытовых изделий из этих металлов, а также деталей промышленных и лабораторных аппаратов и агрегатов из этих металлов. В состав валютных ценностей включаются и природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде (в том числе рекуперированные, т.е. извлеченные из отработанного или неисправного промышленного инструмента или ювелирных изделий), за исключением ювелирных и бытовых изделий, а также промышленного инструмента из драгоценных камней или с их использованием.

Операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы металла, операции с серебром, платиной и другими драгоценными металлами – в единицах лигатурной массы металла. Под лигатурой (лигатурной массой) понимается вес металлического объекта (слитка, проката, порошка и т.д.) с учетом имеющихся в металле объекта химических примесей. Химическая чистота металла определяется его пробой, т.е. числом долей химически чистого металла в лигатурной массе, например, проба “четыре девятки” – 0,9999% примесей в 100% лигатуры.

Для ведения учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма.

К основным операциям коммерческих банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями относятся:

  •  операции по покупке и продаже драгоценных металлов и драгоценных камней;
  •  операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов;

• операции по хранению и перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней;

• операции по предоставлению кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов и драгоценных камней.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. Счет N 203 "Драгоценные металлы" - учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета, а N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другое).  Счета N 20302 "Золото", N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)". Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути", учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах"

N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах"

N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)"

N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)"

N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах"

N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"

N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях"

N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах"

N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами"

N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами" по нерезидентам"

N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами"

N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"

N 20321 "Резервы на возможные потери"

Назначение счетов: учет операций по счетам N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.

3.2. Порядок совершения и документального оформления операций с памятными и инвестиционными монетами.

Монеты бывают памятными и инвестиционными.

Памятные монеты представляют мало интереса для инвесторов, желающих выгодно вложить деньги в драгметаллы по двум основным причинам: высокой стоимости, которая определяется нумизматической ценностью, а не количеством драгоценного металла в монете и обложению НДС при покупке. Таким образом, памятные монеты - это не для инвесторов, а для грамотных коллекционеров, которые в будущем за свою коллекцию рискуют получить хорошие деньги.

Выпуском в обращение памятных монет занимается Банк России. Выпускались монеты спортивных, исторических, географических серий и другие («Красная книга России», «Архитектурные памятники России», «Выдающиеся личности России», «Сохраним наш мир», «Выдающиеся полководцы и флотоводцы России», «Знаки зодиака» и «Лунный календарь»).

Инвестиционные монеты - инструмент, предназначенный и пригодный для инвестиций. Первыми инвестиционными монетами были золотой червонец, содержащий 7,742 г чистого золота, и серебряная монета «Соболь» достоинством 3 руб., содержащая 31,1 г чистого серебра, потом были выпущены «Знаки зодиака» и др. Эти монеты обладают статусом и техническими характеристиками монет из драгоценных металлов, операции с которыми в соответствии с положениями ст.149 ч.2 НК РФ не подлежат обложению НДС.

Операции с инвестиционными монетами совершаются по курсовой стоимости, устанавливаемой банком, разница между ценами покупки и продажи составляет до 10%. При покупке партий монет существуют и действуют скидки.

Каталог драгоценных монет, выпущенных Центральным Банком Российской Федерации можно посмотреть по ссылке: www.cbr.ru/bank-notes_coins/memorable_coins/. Монеты, реализуемые АКБ МОСОБЛБАНК ОАО -  Монеты «Георгий Победоносец», изготовленные из золота и серебра.

1. ЗОЛОТЫЕ МОНЕТЫ «ГЕОРГИЙ ПОБЕДОНОСЕЦ».

Золотые монеты «Георгий Победоносец» изготовлены из золота 999 пробы, весом 7,78 г и диаметром 22,6 мм.

Номинал,
рублей

Наименование,
каталожный номер
ЦБ РФ

Металл,
проба

Масса
чистого
металла,
грамм

Кол-во,
штук

Цена продажи
за одну
монету (руб.)

50 рублей

Георгий Победоносец, 5216 0060

Золото, Au-999

7,78

1

15400

50 рублей

Георгий Победоносец, 5216 0060

Золото, Au-999

7,78

10

15300

2. СЕРЕБРЯНЫЕ МОНЕТЫ «ГЕОРГИЙ ПОБЕДОНОСЕЦ».

Серебряные монеты «Георгий Победоносец» изготовлены из серебра 999 пробы, весом 31,10 г и диаметром 39,0 мм.

Номинал,
рублей

Наименование,
каталожный номер
ЦБ РФ

Металл,
проба

Масса
чистого
металла,
грамм

Кол-во,
штук

Цена продажи
за одну
монету (руб.)

3 рублей

Георгий Победоносец 5111-0178

Серебро, Ag 999/1000

31,10

1

2100

3 рублей

Георгий Победоносец 5111-0178

Серебро, Ag 999/1000

31,10

10

2000

Порядок совершения и документального оформления операций с памятными и инвестиционными монетами представлен в приложении 11.

 

Раздел ПМ 4. Контроль кассовых операций.

МДК 1. Организация кассовой работы в банке.

Тема 4.1. Организация текущего контроля кассовых операций.

Общие требования о необходимости внутреннего контроля в кредитной организации определены федеральными законами: «О Центральном банке Российской Федерации» (Закон 86-ФЗ), «О банках и банковской деятельности» (Закон 395-1). Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций, правилах перевозки, инкассации и хранения банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" содержит прямое указание на необходимость осуществления банком проверок организации кассовой работы в своих подразделениях и определения банком порядка проведения этих проверок.  

Текущий банковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетно-операционного аппарата. Так, при организации документооборота основное предназначение текущего контроля состоит в проверке законности операций, соблюдении установленных правил их совершения и правильности оформления документов. Значительное внимание при организации текущего контроля отводится проведению проверки регистров аналитического и синтетического учета при закрытии операционного дня. Этим занимаются ответственные исполнители, бухгалтеры операционного отдела, работники, контролирующие их работу, а также начальники подразделений банка. В процессе осуществления текущего внутрибанковского контроля они руководствуются действующими нормативными документами и правилами проведения тех или иных банковских операций.

Ответственные исполнители при приеме от клиентов денежно-расчетных документов осуществляют контроль правильности заполнения всех необходимых реквизитов, проверяют наличие средств на расчетном счете организации. Представленные к оплате документы проверяются и с точки зрения законности совершаемой операции. По существу, на этом этапе работник банка определяет целевое назначение использования средств  клиента. Большая ответственность ложится на бухгалтерского работника при осуществлении различных форм безналичных расчетов, выбор которых клиент делает самостоятельно вместе со своим контрагентом. Задача ответственного исполнителя и контролера банка состоит в проверке соблюдения принципов организации безналичных расчетов. Например, при использовании в расчетах платежных требований работник банка проверяет наличие товарно-транспортных документов, подтверждающих отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг. При отказе клиента от акцепта того же платежного требования необходимо удостовериться в его правомерности, правильности оформления и соблюдении срока, установленного для этой процедуры. Такой же тщательной проверке подвергаются и другие формы расчетов, которые применяет клиент в своем платежном обороте. Особого внимания требует проверка соблюдения всех требований при аккредитивной, чековой и вексельной формах расчетов. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете клиента на работника банка ложится ответственность за своевременное оприходование расчетных документов в картотеку № 2 и их оплату по мере поступления средств в соответствии с установленной законодательством очередностью платежей.

При зачислении денежных средств, поступающих в адрес клиента, ответственный исполнитель должен убедиться в наличии на копии поступившего от плательщика документа подписи работника банка-плательщика, т.е. проверить подлинность документа. Особому контролю подвергаются операции, связанные с безналичными перечислениями средств физических лиц во вклады. Это необходимо во избежание ошибок в зачислении средств владельцам счетов. При открытии и ведении ссудного счета клиента проверяется правильность составления срочных обязательств на погашение кредита и осуществляется повседневный контроль за своевременностью его погашения.

Отдельные виды банковских операций подвергаются двойному текущему контролю. Так, заявления на выдачу чеков и чековых книжек, акцепт платежных поручений помимо ответственного исполнителя заверяются подписью контролера. Проверяются и подписываются контролирующими работниками все денежно-расчетные документы и записи в аналитическом учете по счетам военнослужащих и граждан, основным средствам банка, прочим материальным ценностям, взысканию штрафов с клиентов за нарушение правил проведения расчетных операций, по расчетам с хозрасчетными предприятиями банка, по формированию операционных доходов и расходов банка и т.д. Двойного контроля требуют и операции по транзитам и текущим субсчетам, по лицевым пенсионным счетам, по счетам государственного бюджета, по ссудным счетам индивидуальных заемщиков. В отдельных случаях по решению банка контролируются в аналогичном порядке и другие операции.

Особое внимание обращается на организацию текущего контроля в процессе проведения операций с наличностью. Значительное место здесь отводится предварительному контролю при совершении расходных кассовых операций. В этом случае проведение контроля возлагается на трех работников кредитной организации, участвующих в этой операции: ответственного исполнителя, контролера и кассира. Задача организации контроля на этом участке сводится к тому, чтобы предупредить оплату неправильно оформленных документов без предварительной проверки их ответственным исполнителем. Задача контролера заключается в проведении проверки правильности оформления каждого расходного кассового документа.

При получении клиентом наличных денег по именному денежному чеку контролирующий работник должен удостовериться в наличия на чеке отметки о предъявлении получателем средств паспорта или другого документа, удостоверяющего его личность. Кроме того, в чеке или расходном ордере должна быть его расписка в получения средств. При поступлении денежного чека происходит сличение подписи лиц, правомочных подписывать его, оттиска печати клиенте с имеющимися у ответственного исполнителя и контролера образцами, указанными в соответствующей карточке. Контролер и кассир сопоставляют также подпись ответственного исполнителя с имеющимся образцом. Тщательному контролю подвергаются все расходные кассовые документы и со стороны кассового работника.

За организацию текущего контроля несет ответственность главный бухгалтер банка. Он непосредственно контролирует правильность оформления операций по открытию расчетных и текущих счетов клиентов, организует текущий контроль и ежедневное наблюдение за его проведением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы банка. В обязанности главного бухгалтера и его заместителя входит: осуществление контроля за внесением исправлений в лицевые счета, открытием и закрытием счетов, начислением процентов по ним, движением бланков строгой отчетности и квитанций о приеме наличных денег. Главный бухгалтер банка ежедневно проводит проверку заключения кассовых операций; полноту оприходования денег как инкассированных, так и поступивших в вечернюю кассу; правильность формирования и хранения всех денежно-расчетных документов и другой учетной документации. Ежедневно им контролируется своевременность и качество составления сводки оборотов банковского баланса за день.

Тема 4.2. Последующий контроль кассовых операций.

В процессе проведения внутрибанковского контроля в банке важное место отводится правильной организации последующего контроля, целью которого является систематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в период после совершения банковских операций. Можно выделить следующие задачи организации последующего контроля:

- проверка постановки учета и документооборота;

- подтверждение правильности выполнения работниками учетно-операционного аппарата возложенных на них обязанностей

- проверка законности и правильности оформления выполненных операций.

В кредитной организации работу по проведению последующего контроля возглавляют главный бухгалтер, его заместители, а в крупных банках этим занимаются специальные инспекторы последующего контроля. Последующие проверки проводятся по планам, которые носят тематический характер и составляются ежеквартально. Могут проводиться как комплексные проверки, так и проверки, затрагивающие лишь отдельные участки учетно-операционной работы. Примером может служить проведение проверки только кассовых или только мемориальных документов за определенный период деятельности банка. В процессе проведения комплексной проверки обследованию подвергается весь объем работы тех или иных ответственных исполнителей. Обычно планы последующих проверок составляются таким образом, чтобы в течение квартала в последующем порядке были проконтролированы все участки учетно-операционной работы.

В ходе осуществления последующего контроля в выборочном порядке изучаются документы, которые не подвергались контролю со стороны главного бухгалтера и его заместителя. В процессе проверки устанавливается законность операции, правильность их оформления и отражения в учете. После установления законности операции проверяется правильность оформления документов: соблюдение формы бланка, наличие всех необходимых реквизитов, бухгалтерские проводки, а также соответствие имеющимся образцам подписей и оттиска печати на документе. Обращается пристальное внимание на наличие в платежных поручениях, платежных требованиях расчетных чеках ссылки на номера и даты отгрузочных документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг. При этом в выборочном порядке может быть проведено сличение первых экземпляров платежных документов с копиями, на основании которых делались записи по корреспондентским счетам.

В порядке последующего контроля проводится ревизия. Участки учетно-операционной работы банка, которые подвергались ревизии или обследованию, в течение последующих трех месяцев разрешено не проверять.

Итоги проведенных проверок и ревизий рассматриваются руководством коммерческого банка, результатом чего является выработка и реализация мероприятий по устранению выявленных недостатков предотвращению их появления в дальнейшем. Как правило, контроль по устранению недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, непосредственно осуществляет главный бухгалтер банка.

Общую ответственность за состояние учета, организацию документооборота и контроля в коммерческом банке несет президент банка. В его обязанности включается проверка своевременности составления ежедневного банковского баланса, который представляется ему на подпись.

Тема 4.3. Ревизия наличных денег и ценностей.

Банк (филиал) проводят ревизии наличных денег с оформлением  актов по форме ИНВ-15 (Приложение №10  к Регламенту проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств, Приложение №3 Учетной политике банка»):

-  не реже одного раза  в квартал, и по состоянию на 1 января;

- при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника ВСП;

- по требованию руководителя, членов рабочей группы, осуществляющих проверку Банка (филиала), в соответствии с Инструкцией Банка России от 25.08.03г. №105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации".

Наряду с ревизией наличных денег Банк (филиал) и его ВСП могут проводить проверки порядка ведения кассовых операций, правил хранения, перевозки наличных денег, инкассации наличных денег.

Ревизия не проводится при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника ВСП при организации посменной работы указанных работников, при временном отсутствии (по болезни, на период отпуска, по иным основаниям), Управляющий издает Распоряжение о временном назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Передача наличных денег, кассовых документов в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, сдающего и принимающего, осуществляется по Акту приема-передачи ценностей (Приложение №29), если прием ценностей осуществляется в присутствии комиссии, при отсутствии должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, передающего ценности (Приложение №54). В акте приема – передачи указываются: фирменное наименование банка (фирменное наименование банка и наименование филиала), дата составления, количество кассовых документов, фактическая сумма наличных денег,  иностранной валюты, иных ценностей, ключей, штампов, фамилия и инициалы работников осуществляющих передачу наличных денег, а также проставляются подписи  указанных работников.   Акт приема - передачи  подшивается в конец сшива кассовых документов дня, в котором произошла передача наличных денег. Копия акта приема – передачи хранится в отдельном деле вместе с копией Распоряжения (за исключением посменной работы должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей).

Порядок и периодичность проведения ревизий наличных денег,  проверок порядка ведения кассовых операций определяются Приказом по Банку (филиалу) и «Регламентом проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приложение №3 Учетной политике банка»).

Состав комиссии, создаваемой для проведения ревизии наличных денег, проверки порядка ведения кассовых операций, устанавливается Приказом по Банку (филиалу). В состав указанной комиссии не должны привлекаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми, проверяемыми наличными деньгами, иностранной валютой.

Ревизия наличных денег, проверка порядка ведения кассовых операций должны проводиться таким образом, чтобы не нарушать порядок осуществления операций с наличными деньгами и исключить возможность сокрытия излишков или недостач наличных денег. Результаты проведенной ревизии наличных денег, проверки порядка ведения кассовых операций оформляются актами  по форме ИНВ-15.

В акте ревизии наличных денег указываются фирменное наименование Банка (фирменное наименование Банка и наименование филиала), дата составления акта, фактическое наличие наличных денег, иностранной валюты и иных ценностей, находящихся в хранилище ценностей, сейфе ВСП, соответствие (несоответствие) фактического наличия наличных денег, иностранной валюты, иных ценностей данным бухгалтерского учета и книги ОКУД 0402118, выявленные расхождения суммы фактического остатка наличных денег, иностранной валюты и иных ценностей с данными бухгалтерского учета и книги ОКУД 0402118, иная информация о проведении ревизии наличных денег, иностранной валюты и иных ценностей и ее результатах, необходимая Банку. В случае выявления расхождения суммы фактического остатка наличных денег, иностранной валюты с данными бухгалтерского учета и книги ОКУД 0402118 Председателем Правления, Директором филиала, (его заместителем), управляющим ВСП и главным бухгалтером (его заместителем) Банка (филиала) принимаются меры по выявлению и устранению причин их несоответствия. Объяснительные документы в оправдание суммы остатка кассы не принимаются.

Акты ревизии наличных денег и иных ценностей, в том числе по форме ИНВ-15, проверки порядка ведения кассовых операций, подписываются работниками, участвовавшими в ревизии, проверке, а также присутствовавшими при проведении ревизии наличных денег, иностранной валюты, иных ценностей проверки порядка ведения кассовых операций должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовым работником ВСП.

По результатам проведенной ревизии наличных денег, проверки порядка ведения кассовых операций Председателем Правления Банка, управляющим филиала (его заместителем) принимаются меры по устранению выявленных недостатков. Хранение материалов ревизий наличных денег, проверок ведения кассовых операций осуществляется в отдельном сшиве главным бухгалтером Банка (Директором филиала), Управляющим  ВСП.

Раздел ПМ 5. Организация работы с наличной иностранной валютой и чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

МДК 2. Операции с наличной иностранной валютой.

Тема 5.1. Общие вопросы организации работы с наличной иностранной валютой и чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

В ГУ ЦБ РФ по Воронежской области операции с наличной иностранной валютой совершаются в соответствии с:

1. « ПОЛОЖЕНИЕМ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПРАВИЛАХ ХРАНЕНИЯ, ИНКАССАЦИИ БАНКНОТ И МОНЕТЫ БАНКА РОССИИ, НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ И ИНЫХ ЦЕННОСТЕЙ» введенным Приказом № 1367 от 18.10.2011г. содержание которого представлено в приложении 4.

2. « Положение о порядке осуществления операций с наличной иностранной валютой с участием физических лиц» введенное Приказом № 535 от 29.10.2010г. Настоящее Положение разработано в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и следующими нормативными документами Банка России:

- Федеральным законом от 10.07.2002г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

- Федеральным законом от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности»);

- Федеральным законом от 07.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»;

- Федеральным законом от 10.12.2003г. № 173- ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле»;

- Положения Банка России от 26.03.2007г. №302-П «О правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

- Положения Банка России от 24.04.2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;

- Положения Банка России от 24.12.2004г.№266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;

- Положения Банка России № 168-П от 18.12.2001г. « О порядке совершения уполномоченными банками операций с денежными знаками стран – участниц экономического и валютного союза и банкнотами и монетой, номинированными в евро»;

- Инструкции Банка России от 16.09.2010г. №136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

- Инструкции Банка России от 02.04.2010г. №135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»;

- Указанием Банка России от 14.08.2008г. №2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации;

- Указание Банка России от 28.03.2011г. №2603-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 14.08.2008г. №2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации;

- Указанием Банка России от 11.06.2004г. № 1446-У « О порядке бухгалтерского учета  уполномоченными банками отдельных видов  банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

ОАО Банк ВТБ осуществляет операции с иностранной валютой в соответствии с лицензией № 1751 от 09.10.2010г. Банк осуществляет следующие операции иностранными валютами: Доллары США, Единая европейская валюта (евро):

- покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации;

- продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств);

- прием и выдача наличной иностранной валюты по банковским счетам физических лиц с использованием платежных карт;

- прием и выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию и из нее, без открытия банковских счетов физических лиц;

- прием и выдача наличной иностранной валюты при работе с банковскими счетами и счетами по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

Операции с монетами, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте иностранных государств, а также размен денежного знака иностранного государства и прием денежного знака иностранного государства на инкассо в ОАО Банк ВТБ не осуществляется.

В помещениях Банка (филиала), в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой, в доступном для обозрения месте, на стенде, или в ином оформленном виде, в том числе на электронных носителях информации размещаются следующие документы и информация (приложение 12):

1. Информация об уполномоченном банке.

2. Перечень осуществляемых операций с наличной иностранной валютой.

3. Курсы иностранных валют к валюте Российской Федерации и кросс-курсы иностранных валют.

4. Информация о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого Банком за осуществление операции с наличной иностранной валютой.

Обработка иностранной валюты осуществляется кассовыми работниками в присутствии контролирующего работника, за исключением пересчета иностранной валюты, осуществляемого кассовым работником в присутствии Клиента.

Тема 5.2. Операции с поврежденными и сомнительными денежными знаками иностранных государств.

Для осуществления кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые работники обязаны знать отличительные признаки видов печати, применяемых при изготовлении банкнот, элементы защиты банкнот от подделки, способы имитации элементов защиты банкнот, основные отличительные характеристики имеющих признаки подделки банкнот, а также иметь документ, свидетельствующий о прохождении ими специальной подготовки по способам определения подлинности банкнот иностранных государств (группы иностранных государств).

В Банке (филиале), при приеме и пересчете наличной иностранной валюты кассовый работник на основании справочных материалов осуществляет проверку внешнего вида денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), определяет, является ли принимаемая наличная иностранная валюта законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), и проводит проверку подлинности банкнот.

В случае выявления в Банке (филиале), сомнительной банкноты, имеющей признаки подделки банкноты приходный кассовый ордер оформляется на фактически принимаемую сумму иностранной валюты, за исключением сомнительной банкноты, имеющей признаки подделки банкноты. На сомнительные банкноты, имеющие признаки подделки банкноты, кассовый работник составляет Справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании имеющих признаки подделки денежных знаков) (приложение 13).

Если при пересчете наличной иностранной валюты в Банке (филиале),  выявлена сомнительная банкнота, составляется Акт об излишках, недостачах, сомнительных банкнотах ОКУД 0402145, в котором дополнительно указываются: сумма сомнительных банкнот; номинал, год выпуска, серия и номер сомнительной банкноты; реквизиты, предусмотренные в абзаце втором настоящего пункта. Кассовый работник ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня извещает о факте обнаружения указанных банкнот территориальный орган внутренних дел.

Банк (филиал), передает имеющие признаки подделки банкноты сотрудникам территориального органа внутренних дел в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. В Банке (филиале), на имеющие признаки подделки банкноты, переданные в территориальный орган внутренних дел, оформляется ордер  по передаче ценностей ОКУД  0402102.

На имеющие признаки подделки денежные знаки, переданные территориальным органам внутренних дел составляется отчетность по форме 0409207 «Сведения об имеющих признаки подделки денежных знаках, переданных территориальным органам внутренних дел», которая в течение 5 рабочих дней со дня выявления денежных знаков, имеющих признаки подделки, передается Банком (филиалом) в территориальное учреждение Банка России по месту  нахождения Банка (филиала).

Прием в Банке (филиале), сомнительных банкнот производится по Заявлению на экспертизу сомнительных банкнот и по Описи сомнительных банкнот, составленных Клиентом (приложение 13).

Направление Банком (филиалом) на экспертизу в головной расчетно-кассовый центр территориального учреждения Банка России сомнительных банкнот иностранных валют, официальный курс которых по отношению к рублю устанавливается Банком России ежедневно (по рабочим дням), производится в течение десяти рабочих дней со дня их приема (выявления) в Банке (филиале), ВСП Банка (филиала) в порядке, установленном Инструкцией Банка России от 26.08.2003 года N 106-И "О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями (филиалами) для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России".

Банк (филиал), по просьбе Клиента может проводить проверку внешнего вида банкнот, определять, являются ли банкноты законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), проводить проверку подлинности банкнот. Проверка подлинности банкнот проводится кассовым работником, на которого возложена функция дополнительной проверки сомнительных банкнот, под визуальным наблюдением Клиента на основании Заявления на проверку подлинности банкнот (Приложение №47, №47.1), составленного Клиентом в одном экземпляре (приложение 13).

Проверка подлинности банкнот проводится с помощью технических средств контроля подлинности денежных знаков, указанных в Положении 318-П для наличных денег. В качестве вспомогательных технических средств, при проведении проверки подлинности банкнот могут использоваться автоматические (полуавтоматические) устройства для проверки подлинности банкнот.

Банкноты, подлинность которых подтверждена кассовым работником, на которого возложена функция дополнительной проверки сомнительных банкнот, выдаются Клиенту полистным пересчетом. Банкноты, подлинность которых не может быть подтверждена кассовым работником, на которого возложена функция дополнительной проверки сомнительных банкнот, принимаются от Клиента для направления на экспертизу. Заявление на прием банкнот для проверки их подлинности подшивается в кассовые документы дня под приходный кассовый ордер на взимание комиссии за проверку подлинности банкнот. Правила приема ОАО Банк ВТБ  поврежденных денежных знаков иностранных государств представлены в приложении 13.

Банкноты, признанные не имеющими признаков подделки по результатам экспертизы, проведенной в головном расчетно-кассовом центре территориального учреждения Банка России, возвращаются Банком (филиалом), Клиенту, либо по его просьбе их сумма может быть выплачена в рублях по курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю на дату выплаты, установленному уполномоченным банком, либо зачислена (перечислена) на банковский счет, счет по вкладу (депозиту) клиента в иностранной валюте или в рублях по курсу соответствующей иностранной валюты на дату зачисления (перечисления), установленному уполномоченным банком.

Прием   на экспертизу или задержание денежных знаков иностранных государств (группы государств), имеющих признаки подделки, для направления на экспертизу или в органы внутренних дел.

Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств (группы государств):

Дт 91104 (код валюты) «Операции с валютными ценностями», лицевой счет «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» - по номиналу

Кт 99999

Задержанные денежные знаки иностранных государств (группы государств)

Дт 91202810 «Разные ценности и документы», лицевой счет «Задержанные денежные знаки иностранных государств» - в условной оценке 1 рубль за каждую купюру

Кт 99999

Передача денежных знаков на экспертизу или в органы внутренних дел производится на основании акта.

Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств (группы государств) при передаче на экспертизу:

Дт 91104(код валюты) «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой    счет «отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта».

Кт 91104(код валюты) «Иностранная валюта, принятая на экспертизу».

Задержанные денежные знаки иностранных государств (группы государств) при передаче на экспертизу

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет», лицевой счет « Отосланные на экспертизу задержанные денежные знаки иностранных государств»  

Кт 91202 «Разные ценности и документы», лицевой счет «Задержанные денежные знаки иностранных государств» - в условной оценке 1 рубль за каждую купюру

Задержанные   денежные   знаки Банка России и иностранных государств (группы государств), передаваемые  сотрудникам  органов  внутренних дел, списываются  на основании   ордера на передачу ценностей ОКУД 0402102:

Дт 99999

Кт 91202 «Разные ценности и документы», лицевой счет «Задержанные денежные знаки иностранных государств» - в условной оценке 1 рубль за каждую купюру

Кт 91202810 «Разные ценности и документы», лицевой счет «Принятые на экспертизу денежные знаки» - по номиналу

Передача денежных знаков владельцу после прохождения экспертизы.

Денежные знаки иностранных государств (группы государств):

Дт 99999

Кт 91104 (код валюты) «Иностранная валюта, принятая   на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на   экспертизу наличная иностранная валюта»;

Тема 5.3. Порядок осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками.

При осуществлении операций с наличной иностранной валютой идентификация физического лица проводится в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и Правилами внутреннего контроля ОАО Банк ВТБ в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Идентификация физического лица производится в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона 115-ФЗ.

При осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками передача физическим лицом кассовому работнику наличной иностранной валюты, наличной валюты Российской Федерации, чеков, платежных карт рассматривается как согласие физического лица с условиями осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками, доведенными до физического лица в порядке, установленном пунктом 2.1 Инструкции 136-И, если иное не предусмотрено договорами при осуществлении операций по банковскому счету, счету по вкладу физического лица.

В случае выявления кассовым работником дефектов и повреждений у принятых денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств) или чеков возможность осуществления операций с такими денежными знаками иностранных государств (группы иностранных государств) или чеками, определяется в соответствии с правилами приема поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств) или в соответствии с правилами приема чеков, разработанными уполномоченным банком (филиалом).

Во время осуществления операции с наличной иностранной валютой и чеками кассовый работник открывает и заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и чеками (приложение 14).

Кассовый работник ведет единый Реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной иностранной валютой и чеками, осуществляемым в течение рабочего дня. В конце рабочего дня по завершении осуществления кассовым работником операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает и указывает в Реестре операций с наличной валютой и чеками итоговые данные по суммам принятой и выданной наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации, чеков в разрезе видов операций, наименований валют, использованных курсов иностранных валют, закрывает текущий Реестр операций с наличной валютой и чеками, затем, в случае продолжения осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками, открывает новый Реестр операций с наличной валютой и чеками.
В случае если в течение рабочего дня не осуществлялись операции с наличной иностранной валютой и чеками, подлежащие
включению в Реестр операций с наличной валютой и чеками, кассовый работник в произвольной форме составляет справку об отсутствии в течение рабочего дня операций с наличной иностранной валютой и чеками (приложение 14).
Реестр операций с наличной валютой и чеками, распечатанный на бумажном носителе, направляется в кассовые документы.

Окончанием осуществления операции с наличной иностранной валютой и чеками считается передача кассовым работником физическому лицу наличной иностранной валюты, наличной валюты Российской Федерации, чеков, а также представленных для ее осуществления и подлежащих возврату физическому лицу платежных карт, иных документов, в том числе документов, на основании которых проведена идентификация физического лица в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и документов, указанных в пунктах 4.9 и 4.15 Инструкции 136-И.

Кассовый работник по окончании осуществления операции с наличной иностранной валютой и чеками обязан выдать физическому лицу документ, подтверждающий проведение операции с наличной иностранной валютой и чеками. Подтверждающий документ формируется на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной иностранной валютой и чеками по форме, установленной уполномоченным банком (филиалом), распечатывается на бумажном носителе и подписывается кассовым работником. Исправления в распечатанном подтверждающем документе не допускаются.

Уполномоченный банк (филиал), осуществляющий операции по приему денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств) для направления на инкассо, принимает на инкассо выводимые из обращения денежные знаки иностранных государств (группы иностранных государств) в соответствии с условиями их приема эмитентами. Прием осуществляется на основании составленного в произвольной форме письменного заявления физического лица о приеме на инкассо и иных документов в соответствии с условиями их приема эмитентами. В заявлении физического лица указываются полностью его фамилия, имя и отчество (при его наличии), адрес места жительства (места пребывания) физического лица, наименование, серия и номер (при их наличии) предъявленного физическим лицом документа, удостоверяющего его личность, а также: наименование валюты каждого денежного знака иностранного государства (группы иностранных государств), его номинал, серия, номер, год выпуска, дополнительные реквизиты (для банкнот США - буквенно-цифровое обозначение учреждения эмитента, чековая буква, номер квадранта, номер клише лицевой и оборотной сторон; для банкнот стран - членов Европейского союза - буквенно-цифровая метка), наименование эмитента денежного знака иностранного государства (группы иностранных государств), (при возможности его указания);
наименование каждого чека, его номер и дата, сумма с
указанием наименования валюты, наименование эмитента чека и наименование лица, выдавшего чек (при возможности их указания).

При приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств) или чеков кассовый работник составляет в двух экземплярах квитанцию по форме, приведенной в приложении 4 к настоящей Инструкции. Один экземпляр квитанции выдается физическому лицу, другой экземпляр квитанции направляется в кассовые документы. Принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств (группы иностранных государств) или чеки направляются в иностранный банк, принимающий на инкассо денежные знаки иностранных государств (группы иностранных государств) или чеки, либо в уполномоченный банк (филиал), привлекаемый для их направления на инкассо в иностранный банк (далее - инкассирующий банк). При получении от инкассирующего банка возмещения за принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств (группы иностранных государств) или чеки уполномоченный банк (филиал) направляет физическому лицу письменное уведомление о решении инкассирующего банка.

При получении от инкассирующего банка возмещения за принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств (группы иностранных государств) или чеки физическому лицу, по его выбору, выплачивается сумма в наличной иностранной валюте или в наличной валюте Российской Федерации либо зачисляется сумма в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации на банковский счет физического лица. Сумма в валюте Российской Федерации рассчитывается по курсу полученной от инкассирующего банка иностранной валюты, установленному уполномоченным банком (филиалом) на дату выплаты указанной суммы физическому лицу либо на дату ее зачисления на банковский счет физического лица.

При получении уполномоченным банком (филиалом) от инкассирующего банка официального ответа об отказе от покупки направленных на инкассо денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств) или чеков уполномоченный банк (филиал) направляет физическому лицу письменное уведомление о решении инкассирующего банка с приложением к нему копии официального ответа (выписки из официального ответа) инкассирующего банка. Принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств (группы иностранных государств) или чеки возвращаются физическому лицу в случае их возврата инкассирующим банком. Оригинал официального ответа инкассирующего банка об отказе от покупки принятых на инкассо денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств) или чеков направляется в документы дня.

Тема 5.4. Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой и чеками.

  Отражение    операций    уполномоченным    банком    по соответствующим  счетам  баланса осуществляется  в  соответствии  с Указанием Банка России от 11.06.2004г. № 1446-У « О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и  чеками  ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент   иностранной  валюты  рассчитывается  по   действующему официальному курсу Банка России (действие курса с 00  часов  до  24 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и  чеками  ведется на лицевых счетах, открываемых по  каждому  виду наличной  иностранной валюты, чеков, неповрежденных и  поврежденных денежных  знаков  иностранных  государств  (группы  государств),  а также в разрезе внутренних структурных подразделений.

Лицевые  счета  ведутся на основании  приходных  кассовых ордеров,  расходных кассовых ордеров и Реестров операций с наличной валютой  и чеками.

Учет  наличной  валюты  Российской  Федерации,  наличной иностранной  валюты  и  чеков,  находящихся  в  обменных   пунктах, осуществляется в уполномоченном банке на балансовом счете  N  20206 "Касса обменных пунктов".

В   операционных   кассах,  расположенных   в   кассовом подразделении  кредитной  организации,  в  дополнительных   офисах, кредитно-кассовых  офисах,  осуществляющих  операции   с   наличной валютой  и чеками, наличная валюта Российской Федерации и  наличная иностранная  валюта учитываются на балансовом счете N 20202  "Касса кредитных  организаций", чеки учитываются  на  балансовом  счете  N 20203  "Чеки  (в  том  числе дорожные чеки), номинальная  стоимость которых указана в иностранной валюте".

В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной валютой  и  чеками, наличная  валюта Российской Федерации, наличная иностранная  валюта и  чеки  учитываются в уполномоченном банке на балансовом  счете  N 20207  "Денежные  средства в операционных кассах,  находящихся  вне помещений кредитных организаций".

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для  совершения  операций  в операционной  кассе,  расположенной  в кассовом  подразделении  кредитной  организации,  производится   по книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для    обслуживания    населения    в    послеоперационное    время уполномоченного  банка, в выходные и праздничные дни  и  совершения операций  с  наличной  валютой  и  чеками  в  операционной   кассе, расположенной  в  кассовом  подразделении  кредитной   организации, осуществляется бухгалтерскими проводками:

На сумму аванса в наличной иностранной валюте:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Операционная  касса, расположенная в кассовом  подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет "Иностранная валюта".

На сумму аванса бланков чеков:

Дт  - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и  выданные  под  отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки  чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кт  -  счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки  чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

Получение   аванса   кассовым   работником   внутреннего структурного  подразделения  уполномоченного  банка  отражается  по балансу следующими бухгалтерскими проводками:

На сумму аванса в наличной иностранной валюте:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  или  Дебет  -  счета  N  20206  "Касса обменных  пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет "Иностранная валюта".

На сумму аванса бланков чеков:

Дт  - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и  выданные  под  отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки  чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кт  -  счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки  чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

Операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по  мере  совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании указанного реестра и мемориального ордера.

Покупка наличной иностранной валюты за наличную  валюту Российской  Федерации отражается по счетам бухгалтерского  учета  в следующем порядке:

а) по курсу покупки, установленному уполномоченным банком:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  «Иностранная  валюта»

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет   «Рубли».

Одновременно  на сумму разницы между курсом  уполномоченного банка  и  официальным  курсом Банка России (реализованная курсовая разница):

б)  если  курс  покупки уполномоченного банка  установлен  ниже официального курса Банка России:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  

Кт  -  счета  N  70103 "Доходы, полученные  от  операций  с иностранной  валютой,  чеками  (в  том  числе  дорожными   чеками), номинальная  стоимость,  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой  счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с  иностранной  валютой,  чеками (в том  числе  дорожными  чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

в)  если  курс  покупки уполномоченного банка  установлен  выше официального курса Банка России:

Дт  -  счета  N  70205 "Расходы по операциям  с  иностранной валютой,   чеками  (в  том  числе  дорожными  чеками),  номинальная стоимость  которых  указана  в иностранной  валюте",  лицевой  счет "Рубли",  символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками  (в  том  числе  дорожными  чеками),  номинальная  стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  или Кредит  -  счета  N  20202  "Касса кредитных   организаций",   лицевой   счет   "Операционная   касса, расположенная  в  кассовом  подразделении  кредитной  организации", лицевой  счет  "Иностранная валюта".

Продажа наличной иностранной валюты за наличную  валюту Российской  Федерации отражается по счетам бухгалтерского  учета  в следующем порядке:

а) по курсу продажи, установленному уполномоченным банком:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет   "Рубли"   или  Дебет  -  счета  N  20202  "Касса   кредитных организаций",  лицевой  счет "Операционная касса,  расположенная  в кассовом   подразделении  кредитной  организации",   лицевой   счет "Рубли;

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  или Кредит  -  счета  N  20202  "Касса кредитных   организаций",   лицевой   счет   "Операционная   касса, расположенная  в  кассовом  подразделении  кредитной  организации", лицевой  счет  "Иностранная валюта"

И одновременно на сумму реализованной курсовой разницы:

б)  если  курс  продажи уполномоченного банка  установлен  выше официального курса Банка России:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  или  Дебет  -  счета  N  20202  "Касса кредитных   организаций",   лицевой   счет   "Операционная   касса, расположенная  в  кассовом  подразделении  кредитной  организации", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт  -  счета  N  70103 "Доходы, полученные  от  операций  с иностранной  валютой,  чеками  (в  том  числе  дорожными   чеками), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой  счет "Рубли", символ 13101 "Доходы, полученные от операций с  иностранной  валютой,  чеками (в том  числе  дорожными  чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

в)  если  курс  продажи уполномоченного банка  установлен  ниже курса Банка России:

Дт  -  счета  N  70205 "Расходы по операциям  с  иностранной валютой,   чеками  (в  том  числе  дорожными  чеками),  номинальная стоимость  которых  указана  в иностранной  валюте",  лицевой  счет "Рубли",  символ 25101 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками  (в  том  числе  дорожными  чеками),  номинальная  стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  или Кредит  -  счета  N  20202  "Касса кредитных   организаций",   лицевой   счет   "Операционная   касса, расположенная  в  кассовом  подразделении  кредитной  организации", лицевой  счет  "Иностранная валюта"

Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства  (группы  государств) за  наличную  иностранную  валюту другого  иностранного  государства (группы государств)  (конверсия) отражается  по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке  (на сумму  принятой  кассовым  работником наличной  иностранной  валюты умноженной   на  кросс-курс  конверсии  и  равной  сумме   выданной иностранной валюты):

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  

Размен  денежного знака (денежных знаков)  иностранного государства  (группы государств) на денежные знаки (денежный  знак) того    же    иностранного    государства    (группы    государств) бухгалтерскими проводками не оформляется.

Замена поврежденного денежного знака (денежных  знаков) иностранного  государства  (группы  государств)  на  неповрежденный денежный  знак  (денежные  знаки) того же иностранного  государства (группы государств) осуществляется следующим образом.

Прием   кассовым   работником  поврежденного  денежного   знака (денежных  знаков) иностранного государства (группы  государств)  и выдача  неповрежденного денежного знака (денежных знаков)  того  же иностранного государства отражается по счетам бухгалтерского  учета в следующем порядке:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Поврежденные  денежные знаки иностранных государств  (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта".

Направление уполномоченным банком принятого по операциям замены поврежденного   денежного  знака  (денежных  знаков)   иностранного государства  (группы  государств) на инкассо в  инкассирующий  банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой  счет "Поврежденные   денежные  знаки  иностранных   государств   (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Поврежденные  денежные знаки иностранных государств  (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".

Получение  возмещения от инкассирующего банка за отосланные  на инкассо    денежные   знаки   иностранного   государства    (группы государств)  отражается по счетам бухгалтерского учета в  следующем порядке:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет   "Иностранная   валюта"   

Кт - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Поврежденные   денежные  знаки  иностранных   государств   (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".

На  основании акта экспертизы сумма поддельного денежного знака мемориальным    ордером    списывается   следующей    бухгалтерской проводкой:

Дт - счета N 99999;

Кт  -  счета  N  91104  "Иностранная  валюта,  принятая  на экспертизу",  лицевой  счет  "Отосланная  на  экспертизу   наличная иностранная валюта".

Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и  возвращенные  уполномоченному банку, учитываются  на  балансовом счете  N  20202  "Касса кредитных организаций" и на основании  акта экспертизы     списываются    мемориальным    ордером     следующей бухгалтерской проводкой:

Дт - счета N 99999;

Кт  -  счета  N  91104  "Иностранная  валюта,  принятая  на экспертизу",  лицевой  счет  "Отосланная  на  экспертизу   наличная иностранная валюта".

Покупка  чеков за наличную валюту Российской  Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт  -  счета  N  20203  "Чеки (в том числе  дорожные  чеки), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет   "Рубли"  или  Кредит  -  счета  N  20202  "Касса   кредитных организаций",  лицевой  счет "Операционная касса,  расположенная  в кассовом   подразделении  кредитной  организации",   лицевой   счет "Рубли"  

Покупка чеков за наличную иностранную валюту отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт  -  счета  N  20203  "Чеки (в том числе  дорожные  чеки), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  

Продажа чеков за наличную валюту Российской  Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) на сумму заполненных чеков:

Дт  -  счета  N  20203  "Чеки (в том числе  дорожные  чеки), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт  -  счета  N 47422 "Обязательства по прочим  операциям", лицевой  счет  "Расчеты  с банком-эмитентом по  чекам,  номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" или Кт -  счета N  47423  "Требования по прочим операциям" лицевой счет "Расчеты  с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана  в иностранной валюте".

б)  одновременно  списываются бланки чеков, выданные  кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:

Дт - счета N 99999;

Кт - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и  выданные  под  отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки  чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

в) на сумму проданных чеков:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет   "Рубли"   

Кт  -  счета  N  20203 "Чеки (в том числе  дорожные  чеки), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой  счет  "Иностранная валюта"

Продажа чеков за наличную иностранную валюту отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) на сумму заполненных чеков:

Дт  -  счета  N  20203  "Чеки (в том числе  дорожные  чеки), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт  -  счета  N 47422 "Обязательства по прочим  операциям", лицевой  счет  "Расчеты  с банком-эмитентом по  чекам,  номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" или Кредит -  счета N  47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты  с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана  в иностранной валюте".

б)  одновременно  списываются бланки чеков, выданные  кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:

Дт - счета N 99999;

Кт - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и  выданные  под  отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки  чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

в) на сумму проданных чеков:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  

Кт  -  счета  N  20203 "Чеки (в том числе  дорожные  чеки), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой  счет  "Иностранная валюта"

Оплата  чеков  наличной валютой  Российской  Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт  -  счета  N  20203  "Чеки (в том числе  дорожные  чеки), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет   "Рубли"  

Оплата чеков наличной иностранной валютой отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт  -  счета  N  20203  "Чеки (в том числе  дорожные  чеки), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  

Прием для направления на инкассо наличной  иностранной валюты   и  чеков  отражается  на  внебалансовом  счете   N   91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки),  номинальная стоимость  которых  указана  в  иностранной  валюте,  принятые   от клиентов   для   отсылки  на  инкассо"  в  порядке,   установленном нормативными  актами  Банка  России,  и  оформляется  в   учете   в следующем порядке:

Дт  -  счета N 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том  числе дорожные   чеки),   номинальная   стоимость   которых   указана   в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо", лицевой  счет "Иностранная валюта";

Кт - счета N 99999.

Направление   уполномоченным   банком   на   инкассо   наличной иностранной  валюты  и  чеков в инкассирующий  банк  отражается  по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт  -  счета N 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том  числе дорожные   чеки),   номинальная   стоимость   которых   указана   в иностранной   валюте,   отосланные  на   инкассо",   лицевой   счет "Иностранная валюта";

Кт  - счета N 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том  числе дорожные   чеки),   номинальная   стоимость   которых   указана   в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо", лицевой  счет "Иностранная валюта".

Полученное возмещение от инкассирующего банка за отосланные  на инкассо    денежные   знаки   иностранного   государства    (группы государств)  и  чеки  отражается по счетам бухгалтерского  учета  в следующем порядке:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет   "Иностранная   валюта"   или   Дебет   -   счета   N   30110 "Корреспондентские    счета    в    кредитных    организациях     - корреспондентах",  лицевой счет "Иностранная валюта"  

Кт - счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям".

Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета N 91102  "Иностранная  валюта,  чеки (в  том  числе  дорожные  чеки), номинальная   стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте, отосланные   на   инкассо",  лицевой  счет   "Иностранная   валюта" следующей бухгалтерской проводкой:

Дт - счета N 99999;

Кт  - счета N 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том  числе дорожные   чеки),   номинальная   стоимость   которых   указана   в иностранной   валюте,   отосланные  на   инкассо",   лицевой   счет "Иностранная валюта".

Отражение  по  счетам  бухгалтерского  учета   приема наличной валюты Российской Федерации и наличной иностранной  валюты для  зачисления  на счета физических лиц и выдачи  наличной  валюты Российской  Федерации  и  наличной  иностранной  валюты  со  счетов физических  лиц  с  использованием платежных карт осуществляется  в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Прием  наличной  иностранной валюты  для  осуществления перевода из Российской Федерации по поручению физического лица  без открытия  банковского  счета  (за исключением  почтовых  переводов) отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  

Кт  -  счета  N  40912 "Переводы из Российской  Федерации", лицевой  счет  "Иностранная валюта" или  Кредит  -  счета  N  40913 "Переводы  из  Российской  Федерации нерезидентами",  лицевой  счет "Иностранная валюта".

Выплаты  наличной иностранной  валюты  по  переводам  в Российскую  Федерацию  без  открытия  банковского  счета  в  пользу физического лица отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Дт  -  счета  N  40909  "Переводы в  Российскую  Федерацию", лицевой  счет  "Иностранная  валюта" или  Дебет  -  счета  N  40910 "Переводы  в  Российскую  Федерацию  нерезидентам",  лицевой   счет "Иностранная валюта";

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта".

Прием  наличной иностранной валюты для  зачисления  на счета  физических  лиц  в иностранной валюте отражается  по  счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  

Кт - счетов N 42301 - 42307 "Депозиты и прочие привлеченные средства  физических  лиц", лицевой счет "Иностранная  валюта"  

Прием  наличной иностранной валюты для  зачисления  на счета  физических лиц в валюте Российской Федерации  отражается  по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта"  

Кт  - счета N 40817 "Физические лица", лицевой счет "Рубли"

Прием   наличной  валюты  Российской  Федерации   для зачисления  на счета физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет   "Рубли"   

Кт - счетов N 42301 - 42307 "Депозиты и прочие привлеченные средства  физических  лиц", лицевой счет "Иностранная  валюта".  

Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц  в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дт  - счетов N 42301 - 42307 "Депозиты и прочие привлеченные средства  физических  лиц", лицевой счет "Иностранная  валюта"

Кт  - счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная  валюта".

Взимание  комиссионного вознаграждения в наличной  валюте Российской  Федерации или в наличной иностранной валюте  отражается по счетам бухгалтерского учета следующей проводкой:

Дт  -  счета N 20202 "Касса кредитных организаций",  лицевой счет  "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли"

Кт  -  счета  N  70103 "Доходы, полученные  от  операций  с иностранной  валютой,  чеками  (в  том  числе  дорожными   чеками), номинальная  стоимость  которых  указана  в  иностранной   валюте", лицевой счет "Рубли", символ 13103 "Прочие".

Раздел ПМ 6. Оформление и выполнение операций по вкладам (депозитных операций).

МДК.3 Организация работы с банковскими вкладами (депозитами).

Тема 6.1. Организация работы по привлечению денежных средств во вклады (депозиты).

Открытие клиентам банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) производится банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности). Операции по банковским счетам, счетам по вкладу (депозиту) соответствующего вида регулируются законодательством Российской Федерации и производятся в установленном им порядке. В ОАО Банк ВТБ организация работы с банковскими вкладами (депозитами) происходит в соответствии с «Правилами открытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)». Перечень документов в соответствии с которыми разработаны данные правила представлен в приложении 16.

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Открытие клиенту банковского счета, счета по вкладу (депозиту) производится только в том случае, если банком получены все документы, а также проведена идентификация клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень документов и сведений, необходимых для идентификации клиентов, устанавливается законодательством Российской Федерации. Клиенту может быть отказано в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада (депозита).

В целях организации работы по открытию и закрытию банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) кредитная организация принимает банковские правила в соответствии с главой 11 Инструкции № 28-И. Из числа своих работников банк определяет должностных лиц, ответственных за работу с клиентами по открытию и закрытию счетов клиентам, установив им соответствующие должностные права и обязанности, с которыми они должны быть ознакомлены под роспись.

Должностные лица банка осуществляют прием документов, необходимых для открытия счета соответствующего вида, проверку надлежащего оформления документов, полноты представленных сведений и их достоверности в случаях и в порядке, установленных Инструкцией №28-И, на основании полученных документов проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности), а также выполняют другие функции, предусмотренные банковскими правилами и должностной инструкцией. В указанных целях должностные лица банка взаимодействуют с клиентами и их представителями, запрашивают и получают необходимую информацию.

Должностные лица банка могут быть уполномочены проводить идентификацию клиента в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, могут быть уполномочены оформлять карточку с образцами подписей и оттиска печати. Банк обязан располагать копиями документов (либо сведениями об их реквизитах), удостоверяющих личность клиента или лица, личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту).
Для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В случаях и в порядке, предусмотренных в банковских правилах, карточка может не представляться при открытии физическому лицу банковского счета, счета по вкладу при условии, что:

  •  договором предусмотрено, что перечисление денежных средств со счета осуществляется исключительно на основании заявления клиента - физического лица, а расчетные документы, необходимые для проведения указанной банковской операции, составляются и подписываются банком;
  •  договором предусмотрено, что распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, осуществляется исключительно с использованием аналога собственноручной подписи;
  •  открытие физическому лицу текущего счета производится для осуществления расчетов исключительно с использованием платежных карт.

Документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Документы (их копии), собранные банком при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) помещаются в юридическое дело.

Банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы.

Бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Корреспондентские счета открываются кредитным организациям. Банку России открываются корреспондентские счета в иностранных валютах.

Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Тема 6.2. Оформление и выполнение операций по вкладам физических лиц. Тема 6.3. Оформление и выполнение депозитных операций с юридическими лицами.

Субъектами  при выполнении операций по вкладам являются физические и юридические лица. Основными субъектами при депозитных операциях юридических лиц выступают:

- предприятия частной и государственной собственности;

- кооперативные предприятия;

- различные фонды;

- компании, занимающиеся финансовой, страховой и инвестиционной деятельностью;

- другие коммерческие банки.

В соответствии с ГК РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ, ст. 26, п. несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя вносить вклада в кредитные учреждения и распоряжаться ими. Также допускается внесение денежных средств на счет вкладчика третьими лицами в соответствии со ст.841 ГК РФ от 26.01.1996 № 14-ФЗ части второй. При этом вкладчик выражает согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу.

Для открытия физическому лицу - гражданину Российской Федерации счета по вкладу в банк представляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Если договором банковского вклада предусмотрена возможность осуществления расчетов с использованием счета по вкладу, представляется карточка. Одновременно представляются документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (если такие полномочия передаются третьим лицам). В случае если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, представляются документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи.

Для открытия счета по вкладу физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства представляются документы, указанные в пункте 5.1 Инструкции 28-И, а также миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации.

Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором. Депозитный договор, заключаемый юридическими лицами, не обладает свойством публичности. Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам. Договор банковского вклада заключается в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчикую Он содержит: сведения о его участниках, изложение предмета, сущность сделки, обязательства договаривающихся сторон, условия осуществления договора, способы оплаты за предоставленные друг другу услуги, формы ответственности участников за невыполнение принятых обязательств, условия расторжения или продления договора, юридические адреса сторон (приложение 20). В договоре должны быть указаны и согласованы порядок выплаты процентов по вкладу (с капитализацией, без капитализации), интервал выплаты процентов (день, месяц, квартал, год). Если эти условия отсутствуют, то уплата процентов осуществляется ежеквартально, а невыплаченные проценты увеличивают сумму вклада (капитализация), на которую потом начисляются проценты. В зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий их возврата банк может дифференцировать свои процентные ставки.

Денежные средства во вклад или депозит могут приниматься на следующих условиях: выдача вклада по первому требованию (вклад до востребования); на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Договор скрепляется подписями полномочных представителей договаривающихся сторон и печатями (если это юридическое лицо). При оформлении депозитного договора юридического лица следует учитывать следующие моменты:

- долгосрочные депозиты (более 3 месяцев) с большой суммой вклада имеет смысл разбить на 2-3 счета. В этом случае при необходимости может быть закрыт лишь один из них, что позволит избежать потери доходов;

-  при отказе от пролонгации при изменении процентных ставок, подписание нового договора позволит обеспечить более высокий доход.

Соглашение об изменении или расторжении договора совершается в той же форме, что и договор в соответствии с ФЗ № 395-1 « О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990г.

Банк в подтверждение внесения вклада физическим лицом выдает сберегательную книжку или сберегательный сертификат, а юридическому лицу – депозитный сертификат.

Вклад может быть внесен в банк на имя определенного третьего лица, как физического, так и юридического. По договору с физическим лицом банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Юридическое лицо не имеет права потребовать возврата вклада до его наступления, если это не предусмотрено договором.

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям. Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.

В бухгалтерском учете банковских учреждений вкладчики учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах (учет их на одном лицевом счете не допускается).

Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они были начислены. Порядок начисления процентов по депозитным вкладам регулируется "Положением о порядке начисления процентов и отражения их в бухгалтерском учете в учреждениях банка".

Открытие депозитных счетов юридическим лицам возможно только при наличии справки налоговой инспекции.

Проценты в установленных случаях начисляются по расчетным, текущим (кроме бюджетных), ссудным, депозитным счетам, счетам по вкладам граждан и военнослужащих.

Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета: по депозитам - по срокам хранения и размеру процентных ставок. Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки, сроки начисления процентов, порядок их взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента. Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал. При закрытии счетов, передаче лицевых счетов из одного учреждения банка в другое или ликвидации учреждения банка проценты начисляются по день фактического закрытия счета. Списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на него начисленных процентов в пользу владельца счета и списания, причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами. При переносе остатков счетов с одного балансового счета на другой в этом же учреждении банка проценты по данному лицевому счету начисляются по обоим балансовым счетам - прежнему и новому, начисленные проценты проводятся по новому балансовому счету.

Начисленные проценты должны быть проведены по балансу учреждения банка в том же периоде, за который они начислены. Проценты, начисленные на кредитовые остатки по счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет соответствующего лицевого балансового счета N 970 "Операционные и разные расходы".

Юридические лица могут иметь расчетные (текущие), бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные, по капитальным вложениям и другие счета в банках. Расчетные, текущие счета предназначаются и используются юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненных к ним платежам, с рабочими и служащими, по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентов по ним, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решение о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке. Формирование средств на депозитных счетах юридических лиц осуществляется, как правило, путем перечисления соответствующих сумм с их расчетных, текущих счетов. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации депозиты и вклады отражаются в пассиве баланса коммерческого банка на счетах бухгалтерского учета (приложение 20).

Тема 6.4. Обязательные резервы кредитных организаций и контроль депозитных операций.

Все учреждения банков должны производить отчисления в фонд обязательных резервов Банка России по срочным счетам и счетам до востребования в соответствии с письмом Банка России "О введении в действие Положения о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков и кредитных учреждений в ЦБ РФ".

Размер обязательных резервов, депонируемых в Банке России, устанавливается в процентном отношении к общей сумме денежных средств, привлеченных коммерческим банком. В составе привлеченных коммерческими банками ресурсов учитываются средства на расчетных, текущих, депозитных и других счетах. Нормы отчислений в фонд:

- по счетам до востребования и срочным обязательствам до 30 дней - 20 процентов;

- по срочным обязательствам свыше 30 дней до 90 дней - 14 процентов;

- свыше 90 дней - 10 процентов;

- по средствам на счетах в иностранной валюте - 1,5 процентов.

Учет движения средств по операциям фонда обязательных резервов коммерческого банка в Банке России ведется в коммерческом банке на балансовых счетах № 816 и 681. В учреждениях Банка России учет поступающих и возвращаемых сумм фонда обязательных резервов ведется на балансовых счетах № 815 и 680 в разрезе лицевых счетов по каждому банку в отдельности.

При проверке депозитных (вкладных) операций следует обратить внимание на выполнение кредитной организацией установленных экономических нормативов: нормативов ликвидности, максимального размера риска на одного вкладчика и максимального размера привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения.

Норматив "максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика)" определяется как соотношение величины вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств данной кредитной организации, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организации.

Если кредитная организация производит операции по привлечению вкладов граждан, необходимо выяснить величину норматива, который определяется как отношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственных средств (капитала) банка. Указанной Инструкцией установлено максимальное значение этого норматива в размере 100 процентов.

Для кредитных организаций, превышающих данное соотношение, Главные управления (Национальные банки) ЦБ РФ устанавливают квартальные значения этого норматива таким образом, чтобы довести его до 100% по балансу.

Наиболее распространенными нарушениями при оформлении депозитных договоров являются:

- отсутствие печатей в договорах;

- отсутствие номеров и дат;

- подписи в договорах лиц, не имеющих соответствующих полномочий;

- не указаны сроки возврата депозита и выплаты процентов;

- неоговоренные исправления, существенно меняющие условия договора;

- отсутствие данных о размере процентных ставок в случае досрочного изъятия или задержки возврата денежных средств депозитору, а также досрочном возврате денежных средств по инициативе банка;

- включение в договор условий, противоречащих действующим законам;

- отсутствие четких условий продления депозитного договора. Данное нарушение приводит к тому, что депозиты возвращаются их владельцам с задержкой, за которую банк не выплачивает повышенных процентов;

- в договорах на предоставление депозита оговаривается не срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, а предусматривается беспрепятственное расходование банком зачисленных по распоряжению клиента средств. В результате юридические лица имеют возможность использовать депозитный счет как расчетный;

- отсутствие договора пролонгации, заявления клиента на продление депозитного договора;

- несоответствие суммы договора размеру внесенной сумме;

- изменение в одностороннем порядке процентных ставок при отсутствии в договорах такого условия;

- наличие депозитных договоров, которые не относятся к таковым.

При проверке операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами банк, выпускающий сертификаты, утверждает условия выпуска и обращения своих сертификатов в Главном территориальном управлении (Национальном банке) Банка России.

Наиболее часто встречающиеся нарушения при совершении депозитных операций следующие:

- отсутствие в банке по каждому открытому депозитному счету документов, удостоверяющих постановку данного юридического лица на учет в органах Госналогслужбы РФ (справка от депозитора, удостоверяющая об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке депозитный счет, а также копия уведомления банка налоговому органу об открытии этому налогоплательщику указанного счета);

- юридическому лицу, имеющему расчетный счет в другом банке, одновременно открывается ссудный и депозитный счет, на который зачисляется выданная ссуда;

- формирование средств на депозитных счетах осуществляется без предварительного зачисления соответствующих сумм на расчетные и текущие счета.  

Факты, изложенные в двух последних пунктах, могут свидетельствовать о наличии у юридического лица картотеки и о нарушении им порядка очередности платежей;

-отсутствие в банке, привлекающем средства граждан, внутренних положений, регламентирующих порядок приема вкладов и выплату процентов по ним;

- внесение (выдача) депозита наличными, минуя расчетный счет, выплата процентов за депозит наличными, минуя расчетный счет (это может привести к уклонению от уплаты налогов или хищению средств);

- по окончании срока действия депозитного договора деньги перечисляются для покупки векселей или депозитных сертификатов, минуя расчетный счет (возможен уход от выполнения обязательств по картотеке);

- зачисление средств в уставный фонд с депозитных счетов акционеров (пайщиков), а не с расчетных (корреспондентских) счетов;

- в нарушение постановления Правительства о предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами депозиты и плата за них вносится и возвращается наличными деньгами;

- наличие депозитного счета без депозитного договора;

- несвоевременно и не полностью выплачиваются проценты по депозитному договору. Неначисление банком процентов по срокам, предусмотренным в договоре (когда у банка проблемы с корсчетом), и неотражение начисленных по депозитам процентов на б/с, за счет чего искусственно завышается его финансовый результат;

- внесение депозитов, возврат и перечисление платы за них происходит лицам, не имеющим отношения к данным депозитам;

- при расчете обязательных резервов, депонируемых в Банке России, не учитываются средства на депозитных счетах банка;

- неправильное использование счетов бухгалтерского учета с целью уменьшения отчислений в обязательные резервы;

- неправильное исчисление и несвоевременное перечисление процентов по депозитам;

- процентные ставки по депозитным договорам или дополнительным соглашениям не соответствуют процентным ставкам согласно внутреннему положению банка, утвержденному Советом банка;

- по окончании срока действия депозитного договора (от 31 до 90 дней или свыше 90 дней) и отсутствии дополнительного соглашения, привлеченные денежные средства, не изъятые депозитором, продолжают отражаться банком на прежних балансовых счетах, а не переносятся на счета "до востребования" (это занижает отчисления банка в фонд обязательных резервов);

- прием новых вкладов от населения и юридических лиц в период действия предписаний ГУ ЦБ РФ о временном приостановлении банковских операций по привлечению денежных средств;

- открытие депозитных счетов (выдача депозитных сертификатов) внебюджетным социальным фондам (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонды медицинского страхования).

При проверке коммерческого банка необходимо выяснить размещение кредитных ресурсов, образованных с помощью привлеченных депозитов (должна быть взаимосвязь между депозитными операциями и операциями по выдаче за счет этих ресурсов ссуд по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений). Необходимо также иметь в виду, что значительный прирост срочных депозитов меньше способствует росту доходности операций банка, но повышает уровень ликвидности его баланса.

Для снижения кредитных рисков банк привлекает средства различных групп клиентов по секторам экономики, размерам вкладов и срокам вложений. Недостатками в такой работе являются: наличие большого удельного веса межбанковских, следовательно, дорогих кредитов, большого удельного веса краткосрочных депозитов и небольшого удельного веса мелких вкладчиков.

Следует также обратить внимание на слишком высокие и слишком низкие процентные ставки платы за депозиты (вклады) и сравнить их с процентными ставками за выданные в то же время кредиты, выяснить причины завышения и занижения платы за депозиты. При этом необходимо иметь в виду, что низкие процентные ставки могут быть не признаком надежности банка, а вызваны его большими накладными расходами. В то же время высокие процентные ставки могут быть вызваны срочной необходимостью банка в ресурсах, например, для выполнения своих обязательств перед предыдущими вкладчиками.

Размер процентных ставок как по пассивным, так и по активным операциям, порядок, перевод, сроки начисления процентов и другие условия определяются в договорах банка и клиента. Конкретные правила определения процентных ставок по привлеченным вкладам физических и юридических лиц должны регламентироваться в каждом банке его внутренним положением, утвержденным Советом банка. Величина процента, устанавливаемая по этим вкладам, должна быть реальной, т.е. учитывать уровень процентов по активным операциям и маржу.

Начисление чрезмерно завышенных процентов по вкладам работникам и учредителям банка, а также других депозиторов, в которых заинтересован банк, не является нарушением, однако, следует иметь в виду, что это наносит ущерб финансовому положению банка, увеличивая его расходы.

С целью ограничения случаев начисления работникам и учредителям банка необоснованно высоких процентов по вкладам результаты проверок банков, в которых обнаружены указанные факты, необходимо рассматривать в Главном территориальном управлении ЦБ РФ с приглашением руководителей таких банков, а при необходимости - с вынесением вопроса на собрание акционеров банка с указанием лиц, которым начислены завышенные проценты.

Раздел ПМ 7. Оформление и выполнение операций с драгоценными металлами.

МДК.3 Организация работы с банковскими вкладами (депозитами).

Тема 7.1. Организация работы по привлечению во вклады драгоценных металлов.

Операции по открытию и ведению обезличенных металлических счетов осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Лицензией на совершение операций с драгоценными металлами, выданной Банком России, банковскими правилами и Инструкцией

«О проведении операций по счетам физических лиц в драгоценных металлах без сохранения индивидуальных признаков (обезличенным металлическим счетам) и их бухгалтерском учете», которая разработана на основании следующих нормативных актов:

Положения Банка России от 01.11.1996 № 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами";

Инструкции Банка России от 15.07.2005 №124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями";

Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Инструкции Банка России от 06.12.1996 № 52 "О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях";

Инструкции Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях»;

Инструкции ОАО Внешторгбанк «О порядке приема, хранения, выдачи и учете драгоценных металлов в хранилищах ценностей Внешторгбанка», введенной в действие приказом от 15.08.2002 № 537;

Инструкции ОАО Внешторгбанк «О порядке проведения и бухгалтерском учете операций купли-продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами», введенной в действие приказом от 15.08.2002 № 536;

Инструкции ОАО Внешторгбанк "О порядке проведения операций по вкладам физических лиц", введенной в действие приказом от 16.06.2005 №522.

Операции по обезличенным металлическим счетам (ОМС):

зачисление (прием) драгоценных металлов на ОМС (в физической форме или в обезличенном виде), в т.ч. с операциями покупки-продажи драгоценных металлов,

списание (выдача) драгоценных металлов с ОМС (в физической форме или в обезличенном виде), в т.ч. с операциями покупки-продажи драгоценных металлов, находящихся на ОМС.

Зачисление средств на ОМС физическими лицами производится путем:

внесения на счет физического металла, предоставляемого клиентом;

приобретения клиентом у Банка обезличенного металла для последующего его внесения на счет.

Открытие и ведение ОМС осуществляется со следующими особенностями:

1. Минимальный остаток металла на ОМС физических лиц не устанавливается.

2. Овердрафт по ОМС физических лиц не допускается.

3. Проценты на остатки по ОМС не начисляются.

4. Открытие счета (внесение, зачисление драгоценных металлов на счет), в т.ч. поставка Клиентом драгоценных металлов в физической форме; закрытие счета (выдача, списание драгоценных металлов со счета), в т.ч. получение Клиентом драгоценных металлов в физической форме, определяется местом ведения ОМС. Смена места ведения ОМС (в т.ч. перевод по филиальной сети и в другие кредитные организации) не допускается.

Осуществляются операции купли-продажи драгоценных металлов с физическими лицами по ОМС в порядке, установленном Инструкцией «О порядке проведения и бухгалтерском учете операций  купли-продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами». Подкрепление дополнительных офисов Головной организации/дополнительных офисов филиалов/филиалов, а также прием и выдача металла в физической форме осуществляется в соответствии с общими правилами, установленными Инструкцией. Для внесения на ОМС физического металла принимаются слитки отличного состояния в порядке, также установленном Инструкцией.

Операции с металлом в физической форме по ОМС сопровождаются составлением Акта приема-передачи мерных слитков по форме (приложение 20). При внесении (зачислении) металла в физической форме на основании Заявления Клиента на внесение металла в физической форме операционный работник составляет расшифровку номенклатуры внесенных слитков к массе прихода путем составления спецификации - приложения к Акту приема - передачи мерных слитков. Копии Акта приема - передачи мерных слитков и спецификации подшивается в досье Клиента для последующего учета при возможной выдаче металла в физической форме.

Операции с драгоценными металлами по ОМС проводятся филиалами самостоятельно в пределах внутренних лимитов открытой валютной позиции, установленных соответствующему филиалу Комитетом по управлению активами и пассивами Банка на основании заявок филиалов, согласованных с Управлением рыночных и операционных рисков Департамента рисков и Управлением операций на глобальных товарно-сырьевых рынках Департамента инвестиционных продуктов Инвестиционного блока.

В целях регулирования собственной открытой валютной позиции филиалы осуществляют операцию перераспределения с Головной организацией в соответствии с Инструкцией "Об оперативном управлении открытой валютной позицией", которые проводятся через счета межфилиальных расчетов в соответствующих драгоценных металлах, ведущиеся в Управлении поддержки бизнеса Инвестиционного блока (УПБ), и счета межфилиальных расчетов в рублях, ведущиеся в Управлении корреспондентских счетов Операционного департамента. В этих целях филиалы не позднее 17.00 по московскому времени дня проведения Операций направляют в Головную организацию (УПБ) сообщение СВИФТ МТ 202 сроком «сегодня». Проведение операции перераспределения производится по Учетной цене соответствующего драгоценного металла, установленной Банком России на дату операции перераспределения.

УПБ осуществляет проверку соответствия цены, примененной филиалом при расчете суммы перераспределения, действующей Учетной цене. В случае если цена, примененная филиалом при расчете суммы перераспределения, совпадает с действующей Учетной ценой, в дату валютирования полученного сообщения СВИФТ в УПБ Головной организации и в филиалах совершаются бухгалтерские записи, предусмотренные Инструкцией "О порядке бухгалтерского учета операций покупки-продажи иностранной валюты". Бухгалтерские записи по счетам межфилиальных расчетов в рублях осуществляются только после авторизации в установленном порядке Управлением корреспондентских счетов соответствующих сообщений СВИФТ, направляемых УПБ. В случае если цена, использованная филиалом при расчете, отличается от соответствующей Учетной цены, УПБ не осуществляет бухгалтерские записи и направляет извещение в филиал с указанием причины отказа от проведения операции перераспределения.

После осуществления бухгалтерских записей по счетам МФРДМ, УПБ направляет в филиалы подтверждающие сообщения СВИФТ МТ 900/МТ 910.

Не позднее 13.30 и 17.30 московского времени УПБ направляет в Управление операций на глобальных товарно-сырьевых рынках Департамента инвестиционных продуктов Инвестиционного блока сводную информацию об операциях перераспределения по счетам МФРДМ по состоянию соответственно на 13.00 и 17.00 московского времени. Кроме того, в случае проведения каким-либо филиалом единовременной операции перераспределения на сумму более 1 миллиона рублей УПБ незамедлительно информирует об этом Управление операций на глобальных товарно-сырьевых рынках Департамента инвестиционных продуктов Инвестиционного блока (приложение 20).

Для целей анализа деятельности филиалов и расчета скорректированного финансового результата в соответствии с Методикой расчета скорректированного финансового результата филиалов Банка, рассчитываются суммы условных доходов/расходов филиалов от операций перераспределения драгоценных металлов, проводимых филиалами с Головной организацией Банка. Величина указанных условных доходов/расходов определяется как произведение количества перераспределенного драгоценного металла на разницу между устанавливаемыми Управлением операций на глобальных товарно-сырьевых рынках Департамента инвестиционных продуктов Инвестиционного блока ценами покупки/продажи соответствующего драгоценного металла по обезличенным металлическим счетам физических лиц на день проведения операции перераспределения и Учетной ценой соответствующего драгоценного металла, действующей на тот же день. При этом в случае перераспределения металла в пользу филиала для целей корректировки используется цена продажи, а в случае перераспределения металла в пользу Головной организации - цена покупки.

Тема 7.2. Оформление и выполнение операций по металлическим счетам физических лиц.

Тема 7.3. Оформление и выполнение операций по металлическим счетам юридических лиц.

Операции по зачислению металла на ОМС Клиента производятся при предъявлении Клиентом документа, удостоверяющего личность путем:

внесения на счет физического металла,

продажи обезличенного металла Банком.

1. Операции по внесению металла в физической форме на ОМС Клиента производятся на основании приходных кассовых ордеров, оформленных на основании Заявления Клиента, при предъявлении Клиентом документа, удостоверяющего личность и Заявления на внесение металла в физической форме. Получив от клиента вышеуказанные документы, а также сертификаты (паспорта) завода-изготовителя слитков, операционный работник:

1) идентифицирует Клиента по предъявленному им документу;

2) предлагает Клиенту заполнить и подписать два экземпляра Договора ОМС физического лица (в случае открытия счета, Приложение 21);

3) предлагает Клиенту заполнить Заявление на внесение металла в физической форме, устанавливает отсутствие внешних повреждений на сертификате завода-изготовителя;

4) проверяет правильность заполнения документов Клиентом и производит их дооформление в порядке, установленном банковскими правилами;

5) оформляет приходный кассовый ордер на слитки драгоценных металлов в двух экземплярах, который предлагает подписать Клиенту. По окончании операционного дня приходный кассовый ордер в установленном порядке помещается в кассовые документы дня;

6) заполняет Акт приема - передачи мерных слитков в 3-х экземплярах с приложением спецификации на мерные слитки, принимаемые на ОМС, (один экземпляр Акта приема - передачи мерных слитков - Клиенту, другой - в кассовые документы дня, третий - в досье Клиента для последующего учета при возможной выдаче металла в физической форме), который предлагает подписать Клиенту;

7) выдает ему номерной талон, вторую часть которого прикрепляет к пакету документов и передает контролеру сформированный пакет документов. (допускается применение жетонов, а также других способов идентификации);

8) контролер проверяет правильность оформления всех документов, что подтверждает своей подписью, регистрирует операцию в приходном Кассовом журнале учета операций с драгоценными металлами в части зачисления (прихода) физического металла на ОМС и возвращает документы операционному работнику.

9) Операционный работник возвращает Клиенту документ, удостоверяющий личность, один экземпляр Договора и внутренним порядком передает пакет документов кассовому работнику.

После этого кассовый работник:

приглашает клиента по номеру талона и получает у него талон, документ, удостоверяющий личность и мерные слитки;

удостоверяется в личности клиента, соответствии сведений, указанных в приходном кассовом ордере, с данными сертификатов на слитки;

сверяет идентификационные номера мерных слитков с номерами, указанными в сертификатах, производит проверку слитков на предмет их соответствия государственному стандарту Российской Федерации;

в случае соответствия всех параметров мерных слитков установленным требованиям подписывает приходный кассовый ордер;

расписывается в Акте приема - передачи мерных слитков и спецификации на мерные слитки, принимаемые на ОМС;

выдает клиенту один экземпляр Акта приема - передачи мерных слитков, приходного кассового ордера, а также возвращает документ, удостоверяющий личность.

Клиенту отказывается в зачислении слитков на ОМС в случаях:

- подлинность слитков не вызывает у кассового работника сомнений, но им установлены: несоответствие лигатурной массы (при контрольном взвешивании в соответствии с принятой в банке процедурой), расхождения между данными маркировки слитков и сертификатов к ним;

- в случае выявления кассовый работником слитков, имеющих признаки попытки фальсификации;

- в случае отнесения слитка и/или сертификата (паспорта) к удовлетворительному состоянию сохранности.

При этом кассовый работник возвращает клиенту слитки и сертификаты (паспорта) к ним. Подготовленные документы (Акты приема - передачи мерных слитков, а также приходные кассовые ордера, оформленные на данные слитки), перечеркиваются, на оборотной стороне ордера указываются причины отказа в зачислении с приложением копии контрольной карты. Затем приходные кассовые ордера и все экземпляры Акта приема - передачи мерных слитков внутренним порядком возвращаются операционному работнику для аннулирования записей об этой операции в соответствующих документах.

2. При открытии ОМС путем приобретения у Банка обезличенного металла операционный работник:

идентифицирует Клиента по предъявленному им документу;

просит Клиента сообщить на какую сумму он предполагает приобрести металл (или количество приобретаемого металла). Расчет производится исходя из цены продажи, установленной на соответствующий драгоценный металл и количества приобретаемого клиентом металла по формуле:

X = К*М, где

X - стоимость драгоценного металла, приобретаемого Клиентом,

К - цены продажи (стоимость единицы массы) на соответствующий драгоценный металл

М - количество драгоценного металла в учетных единицах массы;

предлагает Клиенту заполнить Заявление на покупку-продажу металла и подписать два экземпляра Договора ОМС для физического лица (Приложение 21). Копия Заявления на покупку-продажу металла хранится в досье клиента для последующего учета при возможной выдаче металла в физической форме;

проверяет правильность заполнения документов Клиентом и производит их дооформление в установленном порядке;

оформляет приходный кассовый ордер на денежные средства в двух экземплярах, который предлагает подписать Клиенту, а также мемориальный ордер на сумму реализованной курсовой разницы в двух экземплярах по операции купли - продажи драгоценных металлов. По окончании операционного дня приходный кассовый ордер в установленном порядке помещается в кассовые документы дня, мемориальный ордер - в бухгалтерские документы дня;

выдает ему номерной талон, вторую часть которого прикрепляет к пакету документов и передает контролеру сформированный пакет документов.

Контролер проверяет правильность оформления всех документов, что подтверждает своей подписью, регистрирует операцию в Кассовом журнале по приходу в части наличных денежных средств, уплачиваемых Клиентом за покупку у Банка обезличенного металла и возвращает документы операционному работнику. Операционный работник возвращает Клиенту документ, удостоверяющий личность, один экземпляр Договора и внутренним порядком передает пакет документов кассовому работнику. Затем кассовый работник:

приглашает клиента по номеру талона и получает у него талон, документ, удостоверяющий личность;

идентифицирует Клиента по предъявленному им документу;

принимает от Клиента наличные денежные средства и проверяет соответствие полученной денежной суммы записям в приходном кассовом ордере;

подписывает приходный кассовый ордер и выдает Клиенту экземпляры приходного кассового ордера и мемориального ордера, а также возвращает документ, удостоверяющий личность.

3. Денежные средства за приобретаемый Клиентом металл могут быть перечислены им в безналичном порядке с текущего счета физического/юридического лица в рублях/вклада до востребования в рублях, при наличии в договоре счета по вкладу соответствующего условия о возможности проведения по нему расчетных операций. В этом случае операционный работник проводит операцию продажи металла в порядке, с учетом следующего:

проверяет отметку в Заявлении на покупку-продажу металла о перечислении средств на покупку металла с рублевого счета Клиента;

рассчитывает количество металла, которое может быть приобретено Клиентом за счет его рублевых средств (или рассчитывает сумму средств, которая необходима для приобретения определенного количества металла), проверяет суммы в Заявлении Клиента на покупку-продажу металла (Приложение 21);

оформляет платежное поручение в двух экземплярах (один экземпляр - Клиенту, другой - Банку, подшивается в бухгалтерские документы дня) на списание средств со счета Клиента, указав, что средства списываются на покупку металла, и номер ОМС, на который зачисляется металл, а также мемориальный ордер в двух экземплярах (один экземпляр - Клиенту, другой - Банку, подшивается в бухгалтерские документы дня) на сумму реализованной курсовой разницы; передает документы Контролеру. Контролер проверяет правильность оформления всех документов, что подтверждает своей подписью и возвращает документы операционному работнику.

Списание металла с ОМС производится при предъявлении клиентом документа, удостоверяющего личность путем:

продажи обезличенного металла Банку;

выдачи со счета физического металла.

4. При продаже Клиентом обезличенного металла Банку операционный работник:

идентифицирует Клиента по предъявленному им документу;

просит Клиента сообщить на какую сумму он предполагает продать металл (или количество продаваемого металла). Расчет производится исходя из цены покупки, установленной на соответствующий драгоценный металл и количества приобретаемого у клиента металла по формуле:

X - К*М, где

X - стоимость драгоценного металла, продаваемого Клиентом,

К - цена покупки (стоимость единицы массы) на соответствующий драгоценный металл

М - количество драгоценного металла в учетных единицах массы;

предлагает Клиенту заполнить Заявление на покупку-продажу металла (Приложение 21);

проверяет соответствие остатка металла на ОМС количеству, указанному в Заявлении на покупку-продажу металла;

оформляет расходный кассовый ордер на наличные денежные средства (указываются: фамилия, имя, отчество, сумма, подлежащая выплате Клиенту, номер счета с которого списан металл) в двух экземплярах, который предлагает подписать Клиенту, а также мемориальный ордер на сумму реализованной курсовой разницы в двух экземплярах. По окончании операционного дня расходный кассовый ордер в установленном порядке помещается в кассовые документы дня, мемориальный ордер - в бухгалтерские документы дня;

выдает ему номерной талон, вторую часть которого прикрепляет к пакету документов и передает контролеру сформированный пакет документов.

Контролер проверяет правильность оформления всех документов, что подтверждает своей подписью, регистрирует операцию в Кассовом журнале по расходу в части наличных денежных средств, уплачиваемых Клиенту за покупку у него обезличенного металла, и возвращает документ операционному работнику.

Операционный работник возвращает Клиенту документ, удостоверяющий личность, и внутренним порядком передает пакет документов кассовому работнику. Кассовый работник:

приглашает Клиента по номеру талона, получает от него талон и документ, удостоверяющий личность;

идентифицирует Клиента по предъявленному им документу, проверяет соответствие сведений, указанных в Заявлении на покупку-продажу металла и расходном кассовом ордере;

проверяет правильность оформления кассовых ордеров, расписывается в расходном кассовом ордере;

выдает Клиенту наличные деньги, экземпляры расходного кассового ордера и мемориального ордера, а также возвращает документ, удостоверяющий личность.

Денежные средства в рублях Российской Федерации за проданный Клиентом металл могут быть зачислены в безналичном порядке на счет Клиента. При этом операционный работник проводит операцию покупки металла в порядке, с учетом следующего:

проверяет отметку в Заявлении на покупку-продажу металла о перечислении средств на счет Клиента;

рассчитывает сумму средств за продаваемый металл;

оформляет и проводит операцию по списанию металла с ОМС и зачислению денежных средств на счет Клиента с оформлением платежного поручения в двух экземплярах (один экземпляр - Клиенту, другой - Банку, подшивается в бухгалтерские документы дня), в котором указывается, что средства зачислены на счет Клиента за проданный металл с ОМС; и мемориального ордера в двух экземплярах (один экземпляр - Клиенту, другой - Банку, подшивается в бухгалтерские документы дня) на сумму реализованной курсовой разницы; передает документы Контролеру. Контролер проверяет правильность оформления всех документов, что подтверждает своей подписью и возвращает документы операционному работнику.

Операционный работник выдает Клиенту экземпляры платежного поручения и мемориального ордера, а также возвращает документ, удостоверяющий личность.

5. Выдача металла в физической форме с ОМС производится на основании Заявления на выдачу металла в физической форме, предоставляемого Клиентом не позднее дня, предшествующего совершению данной операции (при наличии испрашиваемой номенклатуры мерных слитков заявка Клиента может быть удовлетворена в день ее подачи). При невозможности заполнения всех параметров в Заявлении на выдачу металла в физической форме в момент обращения (отсутствие установленных учетных цен), его дооформление производится в день выдачи слитков с заверением внесенных дополнений проставлением вторых подписей сторонами.

При отсутствии необходимой номенклатуры слитков операционный работник информирует Клиента о номенклатуре и количестве слитков, находящихся в наличии и (при необходимости) предлагает ему продать соответствующее количество металла Банку. В этом случае Банк на основании Заявления на покупку-продажу металла совершает сделку купли-продажи части или всего объема драгоценного металла со счета Клиента по цене покупки Банка, действующей на дату совершения операции, с выдачей наличных денежных средств или их зачислением на рублевый счет клиента в установленном порядке.

При выдаче слитков в физической форме операционный работник:

убеждается по предъявленному документу в личности клиента;

предлагает Клиенту заполнить Заявление на выдачу металла в физической форме с указанием количества и номенклатуры слитков;

проверяет правильность заполнения документа Клиентом и производит его дооформление в установленном порядке;

проверяет соответствие остатка металла на ОМС количеству, указанному в Заявлении на выдачу металла в физической форме, а также наличие в хранилище слитков в номенклатуре, указанной Клиентом;

проверяет на основе Заявления и Акта приема - передачи мерных слитков, хранящихся в досье Клиента соответствие внесенных на ОМС и снимаемых с ОМС объемов драгоценных металлов в физической форме, а также отметку в Заявлении в части получения металла за счет внесенного ранее в физической форме или приобретенного в банке. Очередность и количество получения металла в физической форме определяется Клиентом при заполнении Заявления;

в случае необходимости рассчитывает сумму доплаты, сопутствующей выдаче металла в физической форме. Доплата определяется исходя из: суммы НДС, рассчитанной по ставке установленной налоговым законодательством Российской Федерации на дату физического изъятия металла из хранилища Банка от стоимости металла, исчисленной из учетных цен, действующих на дату физического изъятия металла из хранилища Банка по формуле:

НДС = (Y*M)*C, где

НДС - рассчитываемая сумма налога на добавленную стоимость,

Y  - учетная цена (стоимость единицы массы) на соответствующий драгоценный металл, действующая на дату физического изъятия металла из хранилища Банка,

М - количество драгоценного металла в учетных единицах массы изымаемого Клиентом из хранилища Банка,

С -ставка налога (в %), установленная законодательством по налогам и сборам Российской Федерации на дату физического изъятия металла из хранилища Банка;

А также суммы вознаграждения за выдачу мерных слитков, согласно тарифам Банка. Взимание доплаты возможно либо наличными денежными средствами, либо в безналичном порядке со счета Клиента;

при необходимости оформляет приходный кассовый ордер на сумму НДС, вознаграждения в двух экземплярах (один экземпляр - Клиенту, другой - Банку, подшивается в кассовые документы дня), который предлагает подписать Клиенту при внесении наличных денежных средств; либо платежное поручение в двух экземплярах (один экземпляр - Клиенту, другой - Банку, подшивается в бухгалтерские документы дня) при списании суммы средств со счета Клиента и выдает экземпляр Клиенту;

заполняет Акт приема - передачи мерных слитков в 2-х экземплярах с приложением спецификации на  мерные слитки, выдаваемые с ОМС оформляет расходный кассовый ордер на слитки драгоценных металлов в двух экземплярах, который предлагает подписать Клиенту. По окончании операционного дня расходный кассовый ордер в установленном порядке помещается в кассовые документы дня;

предупреждает клиента о том, что после передачи слитков в руки Клиента их возврат кассовому работнику не производится;

выдает ему номерной талон, вторую часть которого прикрепляет к пакету документов и передает контролеру сформированный пакет документов;

Контролер проверяет правильность оформления всех документов, что подтверждает своей подписью, регистрирует операцию в расходном Кассовом журнале учета операций с драгоценными металлами в части списания (выдачи) металла в физической форме с ОМС и, при необходимости, в Кассовом журнале по приходу в части наличных денежных средств, полученных от Клиента в качестве доплаты и возвращает документы операционному работнику.

Операционный работник возвращает Клиенту документ, удостоверяющий личность и внутренним порядком передает пакет документов кассовому работнику. Кассовый работник:

приглашает Клиента по номеру талона, получает от него талон, документ, удостоверяющий личность и, при необходимости, наличные деньги;

удостоверяется в личности клиента, соответствии сведений, указанных в Заявлении на выдачу металла в физической форме и расходном кассовом ордере;

проверяет наличие сертификатов на выдаваемые слитки, соответствие сертификатов сведениям, указанным в Акте приема - передачи мерных слитков;

проводит визуальный осмотр слитков, обращая внимание Клиента на отсутствие царапин, загрязнения, дефектов, а также производит контрольное взвешивание каждого слитка, обеспечивая Клиенту доступность считывания информации;

расписывается в Акте приема - передачи мерных слитков и спецификации на выдаваемые мерные слитки, а также в расходном кассовом ордере;

при внесении Клиентом суммы доплаты наличными денежными средствами проверяет соответствие фактически внесенных Клиентом денежных средств, с данными ордера, расписывается в приходных кассовых ордерах;

выдает клиенту слитки, сертификаты к ним, один экземпляр Акта приема - передачи мерных слитков, расходного кассового ордера, при необходимости - приходного кассового ордера, а также возвращает документ, удостоверяющий личность.

6. Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами осуществляется с использованием балансовых счетов № 20302 «Золото»/20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)». Аналитический учет ведется по видам (кодам) драгоценных металлов в рублях и учетных единицах чистой (лигатурной) массы металла, а также в разрезе хранилищ, в которых находятся слитки драгоценных металлов. Счета активные.

Бухгалтерский учет по ОМС осуществляется с использованием балансового счета № 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах». Аналитический учет ведется по видам (кодам) драгоценных металлов в рублях и учетных единицах чистой (лигатурной) массы, а также в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору. Счет пассивный.

Учет выбытия драгоценных металлов и выведение результата этих операций осуществляется с использованием балансового счета № 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов». Аналитический учет ведется в разрезе владельцев ОМС по каждому заключенному договору. Счет без указания признака счета. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по данному счету быть не должно.

Операции, осуществляемые по ОМС, отражаются в учете в учетных единицах чистой (лигатурной) массы и в рублях (исходя из учетной цены Банка России, установленной на дату совершения операции) с указанием в бухгалтерской записи способа зачисления/списания драгоценных металлов (в физической форме/в обезличенной форме). Остатки по ОМС имеют количественную характеристику массы металла (в учетных единицах массы) и стоимостную балансовую оценку (в рублях РФ).

Под счетом Клиента следует понимать текущие счета физических/юридических лиц-резидентов в рублях/счета по вкладам до востребования в рублях, при наличии в договоре счета по вкладу соответствующего условия о возможности проведения по нему расчетных операций. Бухгалтерские проводки при зачислении и списании металла на ОМС представлены в приложении 21.

Приложение № 21

Бухгалтерские проводки при зачислении и списании металла на ОМС.

1. Внесение физического металла на ОМС физического лица:

На основании Заявления Клиента на внесение металла в физической форме, сертификата (паспорта) завода-изготовителя, Договора ОМС, Акта приема-передачи мерных слитков операционным работником выполняется бухгалтерская проводка с оформлением приходного кассового ордера:

Дт 20302, 20303

Кт 20309 - в граммах и на  сумму  рублевого  эквивалента стоимости драгоценного металла, исходя из учетной цены Банка России на дату его внесения на счет.

Внесение обезличенного металла на ОМС физического лица (при открытии/пополнении ОМС путем приобретения у Банка обезличенного металла):

а) при внесении Клиентом наличных денежных средств операционным работником на основании Заявления Клиента на покупку-продажу металла, Договора ОМС выполняются бухгалтерские проводки:

- с оформлением приходного кассового ордера:

Дт 20202

Кт 61213 - на сумму рублевого эквивалента стоимости драгоценного металла по цене продажи,

- с оформлением мемориального ордера:

         Дт 61213

         Кт 20309 - в граммах и на  сумму рублевого эквивалента стоимости драгоценного металла, исходя из учетной цены Банка России на дату его внесения на ОМС,

- с оформлением мемориального ордера:

          Дт 61213

          Кт 70601810...1240321 «Доходы от операций покупки/продажи драгоценных металлов, не облагаемые НДС» - на сумму положительной курсовой разницы между ценой продажи и учетной ценой Банка России.

б) при безналичном перечислении денежных средств со счета Клиента операционным работником на основании Заявления Клиента на покупку-продажу металла, Договора ОМС выполняются бухгалтерские проводки:

- с оформлением платежного поручения:

         Дт счет Клиента

         Кт 61213 - на сумму рублевого эквивалента стоимости драгоценного металла по цене продажи,

- с оформлением мемориального ордера:

          Дт 61213

          Кт 20309 - в граммах и на сумму рублевого эквивалента стоимости драгоценного металла, исходя из учетной цены Банка России на дату его внесения на ОМС,

- с оформлением мемориального ордера:

           Дт 61213

           Кт 70601810...1240321 «Доходы от операций покупки/продажи драгоценных металлов, не облагаемые НДС» - на сумму положительной курсовой разницы между ценой продажи и учетной ценой Банка России.

2. Списание (выдача) металла с ОМС

Выдача физического металла с ОМС физического лица:

а) при наличии испрашиваемой Клиентом номенклатуры мерных слитков

- если выдаваемый Клиенту физический металл ранее поступил на ОМС в физической форме, операционным работником на основании Заявления Клиента на выдачу металла в физической форме, Акта приема - передачи мерных слитков выполняется бухгалтерская проводка с оформлением расходного кассового ордера:

         Дт 20309

         Кт 20302, 20303 - в граммах и на сумму рублевого эквивалента стоимости драгоценного металла, исходя из учетной цены Банка России на дату его выдачи со счета.

При выдаче с ОМС физического металла с Клиента взимается вознаграждение за выдачу мерных слитков (в случае если это предусмотрено действующими Тарифами):

Дт 20202/счет Клиента

Кт 70601810...1240323 «Другие доходы по операциям с драгоценными металлами, не облагаемые НДС» - на сумму вознаграждения за выдачу мерных слитков согласно действующим Тарифам;

- если выдаваемый Клиенту физический металл ранее поступил на ОМС в обезличенной форме (после покупки его Клиентом у Банка), операционным работником на основании Заявления Клиента на выдачу металла в физической форме, Акта приема – передачи мерных слитков выполняется бухгалтерская проводка с оформлением расходного кассового ордера:

Дт 20309

       Кт 20302, 20303 - в граммах и на сумму рублевого эквивалента стоимости драгоценного металла, исходя из учетной цены Банка России на дату его выдачи со счета.

Одновременно выполняются бухгалтерские проводки с оформлением приходного кассового ордера/платежного поручения:

         Дт 20202/счет Клиента

         Кт 60309 - на сумму НДС, рассчитанную от стоимости металла, исчисленной из учетных цен, действующих на дату его физического изъятия из хранилища Банка (по ставке, установленной законодательством по налогам и сборам Российской Федерации на дату физического изъятия металла из хранилища Банка)

         При выдаче с ОМС физического металла с Клиента взимается вознаграждение за выдачу мерных слитков (в случае если это предусмотрено действующими Тарифами):

          Дт 20202/счет Клиента

          Кт 70601810...1240312 «Другие доходы по операциям с драгоценными металлами, облагаемые НДС» - на сумму вознаграждения за выдачу мерных слитков согласно действующим Тарифам

          Кт 60309 - на сумму НДС

б) при отсутствии испрашиваемой Клиентом номенклатуры мерных слитков совершается сделка купли/продажи соответствующей части драгоценного металла.

Списание обезличенного металла с ОМС физического лица (при продаже Клиентом Банку обезличенного металла):

а) при выдаче Клиенту наличных денежных средств операционным работником на основании Заявления Клиента на покупку-продажу металла выполняется бухгалтерская проводка с оформлением расходного кассового ордера:

          Дт 20309

          Кт 20202 - в граммах и на сумму рублевого эквивалента стоимости драгоценного металла по цене покупки и одновременно (с оформлением мемориального ордера):

           Дт/Кт 20309

           Кт 70601810...1240321 «Доходы от операций покупки/продажи драгоценных металлов, не облагаемые НДС» - на сумму положительной курсовой разницы между ценой покупки и учетной ценой Банка России/ Дт 70606810...2220302 «Расходы от операций покупки/продажи драгоценных металлов» - на сумму отрицательной курсовой разницы между ценой покупки и учетной ценой Банка России;

б) при зачислении денежных средств на счет Клиента в безналичном порядке операционным работником выполняется бухгалтерская проводка с оформлением платежного поручения:

             Дт 20309

             Кт счет Клиента - в граммах и на сумму рублевого эквивалента стоимости драгоценного металла по цене покупки

и одновременно (с оформлением мемориального ордера):

             Дт/Кт 20309

             Кт 70601810...1240321 «Доходы от операций покупки/продажи драгоценных металлов, не облагаемые НДС» - на сумму положительной курсовой разницы между ценой покупки и учетной ценой Банка России/ Дт 70606810...2220302 «Расходы от операций покупки/продажи драгоценных металлов» - на сумму отрицательной курсовой разницы между ценой покупки и учетной ценой Банка России.

Ежедневно осуществляется переоценка ОМС физических лиц с отражением операции переоценки следующими бухгалтерскими проводками:

а) положительная переоценка

          Дт 20309

          Кт 70604810...15103ХХ «Доходы от переоценки драгоценных металлов»

б) отрицательная переоценка

          Дт 70609810...24103ХХ «Расходы от переоценки драгоценных металлов»*

         Кт 20309

Привлечение драгоценных металлов от юридических и физических лиц во вклады на определенный срок.

Условия привлечения Банком вкладов в драгоценных металлах:

Наименование драгоценных металлов, принимаемых во вклад

золото, серебро

Минимальный размер вклада:

- для вклада в золоте

- для вклада в серебре

20 грамм химически чистого металла

1000 грамм лигатурной массы металла

Порядок внесения вклада

переводом с обезличенного металлического счета

Процентные ставки по вкладу:

- при сроке вклада от 90 до 180 дней включительно

- при сроке вклада от 181 до 365 дней включительно

- при сроке вклада от 366 до 730 дней включительно

2,0 процентов годовых

2,5 процентов годовых

3,0 процентов годовых

Периодичность выплаты процентов

по истечении срока действия договора вклада

Порядок выплаты процентов

в соответствии с условиями договора вклада

Порядок возврата вклада

переводом на обезличенный металлический счет

Условия пополнения / частичного изъятия вклада

по дополнительному соглашению

Условия досрочного расторжения договора вклада

по дополнительному соглашению


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

58544. Організація навчання математики у початкових класах 239.5 KB
  Цій роботі відводять більшу частину уроку при цьому інші частини уроку також підпорядковані вивченню нового. Структура згаданого типу уроку може бути така: 1. Завдання до дому; Послідовність структури елементів може бути і іншою але основна частина уроку присвячена вивченню нового матеріалу. Структура цього уроку схожа на структуру уроку закріплення знань.
58545. Закрепление сложения и вычитания связанных с нумерацией чисел прямой угол. Задачи на нахождение третьего неизвестного слагаемого 60.5 KB
  Пропишем цифры 1 и 3 Какие числа можно составить из этих цифр 13 и 31 Сколько десятков в числе 13 один А единиц три сколько всего единиц тринадцать сколько десятков в числе 31 три а единиц одна Сколько всего едиництридцать одна Это чётные или не четные числа не чётные Открываем тетради....
58546. Числа от 20 до 100 79 KB
  Цели урока. Закрепить навык счета в пределах 100, формировать вычислительные навыки, упражняться в решении простых задач, в нахождении периметра геометрических фигур, в решении логических задач; воспитывать чувство взаимопомощи; развивать интерес к математике...
58547. Урок - основная форма организации обучения математики 64 KB
  Поэтому это влияет на построение урока математики и методики его проведения. Специфика уроков математики обуславливается особенностями освоения детьми материала: абстрактный характер материала требует тщательного отбора наглядных средств методов...
58549. Повторення усного віднімання двоцифрових чисел без переходу через десяток. Закріплення письмового додавання і віднімання 62 KB
  Мотивація навчальної діяльності Була у діда внучка дуже велика чомучка. Куди лізе комашка А як росте ромашка Куди заходить сонце Хто заглянув у віконце І ось одного разу коли Чомучка дуже надокучила діду своїми запитаннями він не витримав...
58550. Випадки додавання і віднімання, пов’язані з нумерацією чисел. Кути многокутника. Творча робота над задачею 35 KB
  Мета: Пригадати з учнями з прийомами додавання і віднімання, пов’язаними зі знанням нумерації чисел в межах 100; поглибити знання про многокутники; формування уміння творчо працювати над задачею; розвивати кмітливість.
58551. Умножение и деления на 2 36.5 KB
  Задачи: Закрепление действия умножения и деления на 2. Выбирать действие умножения для решения задач. Развивать навыки устного счёта, умение рассуждать, познавательный интерес. Воспитывать умение сотрудничать, работая в паре с соседом.
58552. Урок математики і вимоги до нього 92 KB
  Підготовка вчителя до уроку вибір методів засобів і форм організації діяльності учнів. Особливості уроку математики в початковій школі Основною формою організації навчальної роботи з математики як і з інших предметів є урок. Особливості уроку математики обумовлені перш за все особливостями самого навчального предмета.