36631

Лекции по финансам

Конспект

Финансы и кредитные отношения

А В Воздействует на ставка налога Социальная При помощи Д бюджета Достигается Военная Геополитика Национальная Экономическая Бюджетная Ценовая Таможенная Финансовая Денежная Кредитная Термин финансы возник в XV в. В последнее время стал применяться метод получивший название бюджета ориентированного на результат БОР. Сущность и содержание бюджета определяется функцией государства. Сущность бюджета проявляется в его функциях: Образование общегосударственного фонда денежных средств; Использование общегосударственного фонда денежных...

Русский

2013-09-23

399.5 KB

7 чел.

екции по финансам – Жилюк Д.А., кафедра финансов.


А

В

Воздействует на

% ставка налога

Социальная

При помощи

Д бюджета

Достигается

Военная

Геополитика

Национальная

Экономическая

Бюджетная

Ценовая

Таможенная

Финансовая

Денежная

Кредитная

Термин «финансы» возник в XV в. от слова finas – конец, окончательный расчет. С развитием государства термин стал применим к платежам, участником которых было государство. Сущность финансов, закономерность развития, сфера их применения определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства. Финансы, как историческая категория, появляются одновременно с возникновением государства. Государство служит для удовлетворения групповых потребностей (защита и пр.), это в свою очередь связано с затратами. Государство создало некоторую систему денежных отношений.

Финансы – это система денежных отношений по поводу формирования и использования государством фондов, необходимых для выполнения своих функций.

Финансы – это всегда денежные отношения. Все финансовые отношения – это денежные отношения, но не все денежные отношения являются финансовыми. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Признаки финансов:

  •  финансы  –  всегда денежные отношения
  •  финансы – отношения одним из субъектов которых выступает государство
  •  финансы носят императивный (неэквивалентный) характер
  •  финансы носят фондовый характер (фонды либо создаются, либо расходуются) (т.о. зарплата не финансы, а подоходный налог – финансы)

Следует различать понятия финансовой системы и системы финансов.

Финансовая система – совокупность конкретных финансовых учреждений (например, министерство финансов).

Система финансов – совокупность сфер финансов, имеющих свою специфику. Система финансов состоит из звеньев финансов.


Финансы в широком смысле

Государственные финансы

Кредитные системы

Финансы отраслей воспроизводственного процесса

Вторичный финансовый рынок воспроизводст-венного процесса

Международные финансы

Государственный бюджет

Операции центрального и других государственных банков

Финансы предприятий производственной сферы

Операции с векселями и залоговыми документами

Международные финансовые организации

Налоги

Операции коммерческих банков

Финансы предприятий непроизводственной сферы

Операции с акциями

Международные кредитные организации

Государственный кредит

Эмиссия денег

Финансы прочих субъектов воспроизводственного процесса

Операции с драгоценными металлами и камнями

Международные инвестиционные операции

Внебюджетные фонды

Негосударственное страхование

Биржевые операции с товарными массами

Валютные операции

Финансы государственных предприятий

Негосударственные пенсионные фонды

Операции с недвижимостью

Государственное страхование

Инвестиционные фонды, ломбарды

Функции финансов:

  1.  Образование денежных фондов  функции, с точки зрения ленинградской
  2.  Расходование денежных фондов  школы
  3.  Регулирующая  
  4.  Контрольная   роли, с точки зрения ленинградской школы

Через функции проявляется общественное назначение экономической категории, а роль выражается в результатах ее практического использования.


Финансы и государство

Общественно-экономические формации отличаются друг от друга производственными отношениями. Производственные отношения зависят от уровня развития производительных сил. Каждой общественно-экономической формации соответствует определенное финансовое устройство. Это обусловлено следующими причинами:

  1.  Каждой общественно-экономической формации соответствует своя классовая структура общества. Финансы определяются перераспределением национального дохода с учетом господствующего класса.
  2.  Каждый новый способ производства порождает новую систему хозяйственных отношений. Новая система хозяйственных отношений порождает новую финансовую систему (например, рабовладению соответствует зачаточное состояние финансов, капитализму – товарно-денежные отношения)
  3.  Если государство служит задаче воспроизводства сложившихся производственных отношений, этим же задачам служат и финансы.

В условиях преобладания натурального хозяйства деньги не выполняли всех своих функций, следовательно, и финансы не носили всеобщего характера. (В Др. Греции (Афины) налоги были заменены добровольными пожертвованиями. Граждане Др. Рима были освобождены от налогов благодаря успешным военным кампаниям.) Финансы являются одним из важнейших факторов, определяющих в т.ч. и военные действия.

История развития финансов свидетельствует о том, что государство создает такую систему финансов, которая позволяла бы ему наиболее полно удовлетворять свои потребности в денежных средствах однако потребности государства могут быть безграничны. Свидетельство тому: возрастающая доля перераспределяемого национального дохода через систему финансов. Источники доходов у государства ограничены, но государство постоянно пытается увеличить их долю. Для контроля  над этим процессом существуют институты общественного контроля через всенародно избираемые органы власти.

С увеличением потребностей государства придумывались и новые источники дохода. Так на ряду с прямыми налогами появляются косвенные. Широкую практику получили чрезвычайные налоги, вводимые, как правило, для проведения военной кампании.

Для сбора налогов применялась откупная система. Система откупов позволила сформировать первоначальный капитал, послуживший развитию промышленности. Развитие промышленности породило класс буржуазии, этот класс окреп экономически, и ему потребовалась политическая власть. Результатом этого стали буржуазные революции.


История развития теории финансов.

Теория финансов появляется в связи с необходимостью объяснения права монарха на взимание подати со своих подданных. Теория финансов зародилась достаточно давно. Одним из первых авторов считается Ксенофон (430-355 гг. до н.э.), который написал труд: «О законах афинской республики». Аристотель также посвятил финансам не мало времени («Афинское государственное устройство»). Индийский философ Вашногупко. В арабском мире в 1948 г. до н.э. Кадам написал сочинение «О налогах».

Ф. Аквинский – родоначальник современной теории финансов. В своих трудах он впервые пытался обосновать право монарха на сбор налогов. Он определял налоги как дозволенную форму грабежа.

В. Петти: «Трактат о налоговых сборах» (в нем были определены принципы финансов).

4 основных принципа финансов представителей классической школы (Петти, Тюрго, Рикардо и Смит):

  1.  Государство необходимо для охраны «естественного порядка» от зависти и покушений;
  2.  Содержание правительства должно быть дешевым, т.к. эти расходы непроизводительны;
  3.  Государство не должно нарушать  «естественного порядка» путем установления ограничительных таможенных пошлин и монополий;
  4.  Государство должно соблюдать следующие принципы налогообложения:
    •  принцип справедливости – подтверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходу;
    •  принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику;
    •  принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые предоставляют наибольшие удобства для плательщика;
    •  принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налогов и рационализации системы налогообложения.

Эти принципы известны как 4 принципа налогообложения А. Смита.

И.С. Пересветов (при Иване Грозном) выступал за перестройку финансовой системы, за централизацию государственной власти, за отмену откупной системы. Ю. Крижанич использовал европейский опыт: разделил доход государства на 2 категории: правильные (от развития земледелия и ремесел) и неправильные (доходы от кабаков, от порчи монет, от репрессий, от государственных монополий и пр.). Выступал за сокращение числа государственных служащих с одновременным увеличением оклада действующих служащих. Утверждал: невозможно изобрести новые источники доходов государства.

И.Т. Посошков (XVIII в.) написал труд «О скудности и богатстве». В этом труде есть глава «О царском интересе». При взимании недоимок надобно не разорять плательщика, а взять с него письменное обязательство о сроках платежа. Если он попросит отсрочку, необходимо ее предоставить, взимая с него проценты. Расходы по содержанию судебных органов необходимо отнести за счет граждан, установив твердые тарифы и запрещения всяческих прочих поборов. Установить льготные пошлины для русских купцов и высокие пошлины и низкие цены для зарубежных. Царские поборы с крестьян необходимо взимать с количества обрабатываемой земли в удобное для крестьян время. Крестьяне должны платить налоги по единому тарифу в зависимости от целевого назначения земель. Своя система налогообложения предлагается и для городской местности. Сокращение государственных расходов и увеличение их эффективности. Большинство идей Посошкова были реализованы на практике при Петре I.

Н.И. Тургенев: «Опыт теории налогов» (1818 г.). Налоги непосредственно вязаны с возникновением государства и являются необходимым условием для его существования. В области налогообложения его взгляды заключались в следующем: 1. государство должно заботиться не о получении максимальных доходов, а о том, чтобы они были необременительны для народы; 2. налоги должны распределяться между гражданами соразмерно их доходу; 3. налоги должны платить все, поскольку все пользуются выгодами общества; 4. несмотря на принцип равенства, государство должно облегчать налоговое бремя простого народа; 5. количество налогов, время и образ платежа должны быть определены и известны плательщику; 6. сбор налогов должен обходиться как можно дешевле; 7. налог должен взиматься всегда с дохода, притом с чистого, а не с самого капитала, дабы не истощать источники доходов государства; 8. общая сумма налогов не должна превышать потребностей государства.

Академик Янжул считал, что финансовая наука является составной частью науки о финансовых доходах. А предметом науки является исследование способов наилучшего материального удовлетворения государства.

И.Х. Озеров определил финансы не как средство, а как отношения. Профессор Ходский впервые попытался расширить финансовую науку и включить в нее не только деньги/денежные отношения, но и кредиты/кредитные отношения. В своих трудах он указывает некоторые отрицательные стороны налогообложения. Выступал против развития косвенного налогообложения.

Профессор Лебедев: «Финансовое право». Широко использовал накопленное отечественной финансовой наукой, но и перенимал опыт США. С.Ю. Витте: «Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве». Боговехов, Виднохлебов, Александров, Вознесенский и пр. экономисты внесли свой вклад.


Роль финансов в процессе общественного воспроизводства.

Воспроизводственный процесс представляет собой совокупность различных общественных потребностей, степень удовлетворения которых зависит от финансовых ресурсов государства. Воспроизводственный процесс включает в себя 4 стадии:

Производство => Распределение => Обмен => Потребление

или:

Производство => Обмен => Распределение => Перераспределение => Потребление

Национальный доход делится на 2 части: фонд потребления и фонд накопления. В свою очередь, фонд накопления можно разделить на средства, предназначенные для расширенного производства, и средства, предназначенные для формирования резервных фондов. Фонд потребления разделяется на фонд общественного потребления и фонд личного потребления.

Фонды общественного потребления в основном реализуются через государственный бюджет. Государство получает свою долю национального дохода через систему налогообложения.


Управление финансами

Управление финансами – сложный процесс, представляющий единство управляемой и управляющей системы.

Субъект управления и объект управления присущи этому определению. Объектом управления выступает система финансов, а субъект – финансовая система.

Система управления государственными финансами

Субъект управления

Инструмент воздействия

Объект управления

Конечная цель

Финансовая Система

Финансовая

Политика

Система

Финансов

Финансовая

Устойчивость

  •  Президент
  •  Парламент
  •  Правительство
  •  Министерство финансов
  •  Министерство по налогам и сборам
  •  Центральный Банк
  •  Счетная палата
  •  Министерство государственного имущества
  •  Федеральная комиссия по ценным бумагам
  •  Принципы управления
  •  Финансовое прогнозирование
  •  Финансовое программирование
  •  Финансовое планирование
  •  Финансовое регулирование
  •  Финансовый контроль
  •  Финансовое законодательство
  •  Финансовый анализ
  •  Отношения по образованию и использованию бюджетных фондов
  •  Отношения по образованию и использованию внебюджетных фондов
  •  Отношения по образованию и использованию страховых фондов
  •  Макроэкономическая сбалансированность
  •  Бездиффицитность бюджетного плана
  •  Отсутствие государственного долга
  •  Твердая национальная валюта

Финансовая политика – совокупность практических форм организации и методов использования финансов.


Политика

Цель управления финансами зависит от многих факторов, однако общепринятыми можно считать финансовую устойчивость и финансовую независимость государства. Вся система управления финансами базируется на финансовой политике, в разработке которой принимают участие исполнительные и законодательные органы власти.

Инструменты финансовой политики

Одним из основных инструментов финансовой политики является финансовое планирование.

 Финансовое планирование – это деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов.

Сбалансированность означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, остающимися у хозяйствующих субъектов.

Пропорциональность  − это рациональное соотношение между величиной дохода у хозяйствующих субъектов до и после уплаты налогов в различных отраслях народного хозяйства или различных регионах. Увеличивая или уменьшая эти соотношения можно стимулировать или ограничивать развитие определенной отрасли или региона.

Финансовое планирование основывается на показателях плана социально-экономического развития государства. Объектом финансового планирования являются звенья финансов, получающие в плане количественное выражение.

Движение средств конкретного денежного фонда выражается и закрепляется в соответственных финансовых планах. Эти планы объединяются в единую систему, называемую сводным финансовым балансам. Центральным звеном в этой системе выступает бюджетный план.


Финансовое прогнозирование

Финансовое прогнозирование – это предвидение возможного финансового положения государства, необходимое для обоснования финансовых планов.

Прогнозы делятся на среднесрочные (5-10 лет) и долгосрочные (свыше 10 лет).

Методы финансового прогнозирования:

  1.  Построение экономических моделей, описывающих динамику показателей финансовых планов;
  2.  Метод корреляционно-регрессивного анализа;
  3.  Метод экспертной оценки.

Метод финансового программирования.

Финансовое программирование использует программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения. Программно-целевой подход предполагает:

  1.  определение приоритетов государственных расходов по направлениям;
  2.  повышение эффективности расходования государственных средств;
  3.  прекращение финансирования в случае выбора альтернативного варианта программы.

Выбор варианта программы зависит от имеющихся ресурсов. В последнее время стал применяться метод, получивший название «бюджета, ориентированного на результат» (БОР).

Финансовый контроль

Финансовый контроль – это контроль законодательных и исполнительных органов власти, а также специально созданных учреждений, за финансовой деятельностью всех экономических субъектов. 

Объект финансового контроля – это денежные отношения при формировании и использовании фондов.


ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

Государственный бюджет представляет собой центральное звено системы финансов. Именно с момента, когда государство начинает составлять бюджет регулярно, считается, что финансы приобретают всеобщий характер. Через государственный бюджет организуется перераспределение средств между производственной и непроизводственной сферой народного хозяйства. Государственный бюджет отражает формирование и использование общегосударственного централизованного фонда денежных средств. Государственный бюджет выражает экономические отношения в обществе между социальными группами и классами.

Государственный бюджет система денежных отношений, имеющих императивную форму, и выражающих движение национального дохода, в процессе которого образуются и используются централизованные фонды государства в целях выполнения им своих функций.

По форме государственный бюджет выступает как роспись доходов и расходов на определенный период и утверждаемая в законодательном порядке утвержденный бюджет имеет силу закона.

Сущность и содержание бюджета определяется функцией государства. Государственный бюджет появляется одновременно с государством, однако только при переходе власти от монархии буржуазии, он принимает форму документа, утверждаемого законодательным органом.

Родоначальницей бюджетного процесса является Англия. После революции 1686-1689 гг. король был вынужден отказаться от права устанавливать налоги без согласия парламента. Расходы делились на 2 части: гражданские и военные. Военные расходы утверждались ежегодно. Гражданские расходы утверждались лишь в случае внесения в них изменений.

В России первая роспись доходов и расходов была составлена в 1722 г. (на 1723 г. соответственно), но регулярное составление росписи доходов и расходов относится к 1811 г. В 1862 г. велась разработка принципов бюджетного устройства, одним из которых стало единство кассы.

Государственный бюджет является одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Концентрация огромной части национального дохода в руках государства позволяет ему развивать перспективные отрасли экономики, финансировать развитие энергетики, инфраструктуры, социальной сферы, фундаментальной и прикладной науки. Расширение государственного потребления и государственных капиталовооружений позволяет поддерживать стабильность в отдельных отраслях экономики и обеспечивать повышение нормы накопления.

В системе государственного потребления, отражаемой в государственном бюджете, важное место занимают военные расходы. Эти расходы позволяют развивать такие отрасли как приборостроение, авиа- и ракетостроение, нефтеперерабатывающие отрасли, машиностроение и т.д. Государственный бюджет является основным орудием внешнеэкономической экспансии.

Сущность бюджета проявляется в его функциях:

  1.  Образование общегосударственного фонда денежных средств;
  2.  Использование общегосударственного фонда денежных средств;
  3.  Контроль за движением бюджетных ресурсов.

Бюджет как специфический финансовый план представляет собой юридически оформленный документ, в котором в количественном выражении отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения своих функций. В процессе становления бюджетных отношений были выработаны основные принципы, которым должен соответствовать государственный бюджет.

Принципы государственного бюджета:

  1.  Полнота бюджета – включение в него всех доходов и расходов правительственных органов;
  2.  Единство бюджета подразумевает, с одной стороны, единообразие порядка составления бюджета, а с другой стороны, наличие одного бюджетного документа. Для реализации принципа единообразия составления бюджета применяется бюджетная классификация;
  3.  Реальность или правдивость бюджета, т.е. все суммы доходов и расходов должны быть обоснованы;
  4.  Гласность бюджета предполагает открытое обсуждение бюджета и утверждение его законодательным органом страны.

Бюджетная классификация – это группировка доходов и расходов по однородным признакам. В основном применяются 4 вида бюджетной классификации:

  1.  Ведомственная классификация (группирует доходы и расходы по министерствам и ведомствам);
  2.  Предметная классификация (группирует расходы по отраслям государственного управления (например, расходы на просвещение, расходы на здравоохранение, военные расходы));
  3.  Экономическая классификация (группирует расходы по хозяйственным признакам (например, зарплата, капиталовложения, канцелярские расходы));
  4.  Смешанная классификация  (сводится к группировке расходов по двум видам бюджетной классификации в шахматном порядке).

Для реализации бюджетной классификации в РФ применяется бюджетный классификатор, в котором каждому виду дохода или расхода бюджета присваивается определенный числовой код. Бюджетное устройство включает в себя понятие организации и принципов построения бюджетной системы и определяет взаимоотношение звеньев бюджетной системы.

Бюджетное устройство устанавливается и регламентируется законодательными актами, в которых определяются права центральных и местных органов власти по составлению, утверждению и исполнению бюджета. Кроме того, бюджетное устройство определяет распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета. Бюджетное устройство определяется государственным устройством.

В унитарных государствах существуют 2 звена бюджетной системы. Это государственный бюджет и местный бюджет. В федеративном государстве присутствуют 3 звена бюджетной системы: федеральный бюджет, региональные бюджеты (или бюджеты субъектов федерации), местные бюджеты. В федеративном государстве суверенитет членов федерации ограничен центральной властью при сохранении определенных прав у членов федерации.

В начале формирования федеративных государств основными доходами федеральной власти выступали пошлины, акцизы, а в последствии и федеральные налоги. Расходные полномочия заключались в охране внешних границ и выполнении общих государственных функций.

Бюджет самой федерации изначально был меньше, чем совокупный бюджет членов федерации. Особое значение для социальной стабильности государства и его территориальной целостности имеет система местных бюджетов (бюджет и субъектов федерации и местные бюджеты). Местные бюджеты действуют на территории административных единиц государства, в зависимости от административного устройства, это могут быть: земли, штаты, провинции, округа и т.д. Основу доходов местных бюджетов должны составлять местные налоги и займы.

Расходы местных бюджетов, как правило, приходятся на экономическую и социальную инфраструктуру, образование, здравоохранение, ЖКХ (хозяйство), реконструкцию городов, содержание местных органов власти. Местные налоги вводятся с разрешения центральных органов власти. Как правило, их недостаточно для осуществления всех местных расходов.

Для покрытия дефицита местных бюджетов применяются система регулирующих налогов и трансфертов. Важное значение в бюджетном устройстве имеет бюджетное право.

 Бюджетное право – это совокупность юридических норм, определяющих бюджетную систему государства, компетенции центральных и местных органов власти по составлению бюджета, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджета, а также порядок утверждения и исполнения бюджета.

Принципы, на основе которых функционируют федеративные бюджетные системы, называются принципами бюджетного федерализма.

В России принципы бюджетного федерализма заключаются в следующем:

  1.  Распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы;
  2.  Разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы;
  3.  Равенство бюджетных прав субъектов федерации и равенство бюджетных прав муниципальных образований;
  4.  Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов федерации и муниципальных образований.
  5.  Равенство всех бюджетов федерации и местных бюджетов во взаимоотношении с федеральным бюджетом;

Особое значение в федеративных бюджетных системах имеют межбюджетные отношения. Система межбюджетных отношений должна обеспечивать:

  •  Экономическую эффективность (создание долгосрочных стимулов для местных органов власти, направленных на экономическое развитие соответствующей территории);
  •  Бюджетную ответственность (управление общественными финансами от имени и в интересах населения, а также ответственность органов власти при формировании и реализации бюджетной политики);
  •  Социальную справедливость (обеспечение равных прав граждан на получение основных общественных услуг и социальных гарантий вне зависимости от места проживания);
  •  Территориальную интеграцию (обеспечение единства налоговой и бюджетной системы и предотвращение или смещение диспропорций регионального развития для упрочнения территориальной целостности страны);

Разграничение расходных полномочий – это разграничение полномочий и ответственности между органами власти разных уровней по осуществлению бюджетных расходов. Основной проблемой является сбалансированности между возлагаемыми расходными полномочиями и предоставляемыми доходными источниками.

Для решения этих вопросов служат количественный анализ и применение единых принципов формирования расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. Разграничение налоговых полномочий и доходных источников – это разграничение полномочий между органами власти разных уровней по формированию и реализации налоговой политики и закреплению доходных источников за соответствующими бюджетами.

Принцип разграничения доходных источников между органами власти разных уровней должен базироваться на следующих понятиях:

  1.  Стабильность разделения дохода на основе единых принципов;
  2.  Самостоятельность, т.е. собственные доходы бюджета каждого уровня должны стать основным ресурсом для реализации своих расходных полномочий;
  3.  Налоговые полномочия органов власти, субъектов федерации и местных органов власти не должно ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы;
  4.  Часть доходов вышестоящего бюджета (регулирующих налоги) должна распределяться на основе формализованных методик (по численности населения, минимальной бюджетной обеспеченности и т.д.) и с учетом региональных особенностей.

При разделении конкретных видов налогов между бюджетами различных уровней должны соблюдаться следующие принципы:

  •  Стабильность (чем в большей степени налог зависит от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которой он закрепляется);
  •  Экономическая эффективность означает, что за каждым уровнем бюджетной системы закрепляются те налоги, база которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;
  •  Территориальная мобильность налоговой базы, которая означает, что чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог;
  •  Равномерность размещения налоговой базы означает, что чем выше неравномерность размещения налоговой базы, тем более высокому уровню бюджетной системы должен поступать соответствующий налог;
  •  Социальная справедливость означает, что налоги, носящие перераспределительный характер, должны закрепляться за высшим уровнем бюджетной системы;
  •  Бюджетная ответственность означает, что сборы за бюджетные услуги должны поступать в бюджет их финансирующий.

Бюджетный процесс – это регламентированная деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и использованию бюджета. Бюджетный период – срок, на который составляется бюджет (по правилам 1 год, но может быть более и более длительным). Кроме бюджетного периода существует льготный срок времени для завершения финансирования отдельных объектов и закрытия финансовых отчетов (3 месяца). Как правило, бюджетный год совпадает с календарным, но не во всех странах (например, в США: с 1.10, в Японии: с 1.04, в Италии: с 1.07).

Этапы прохождения бюджета:

  1.  составление бюджета;
  2.  рассмотрение бюджета;
  3.  утверждение бюджета;
  4.  исполнение бюджета;
  5.  принятие отчета об исполнении бюджета.

Как правило, составлением бюджета занимается министерство финансов. Работа по составлению проекта бюджета начинается задолго до начала бюджетного периода (например, в США за 18 месяцев, в РФ за 8 месяцев). В РФ основание для начала работы по составлению бюджета на специальный бюджетный период – ежемесячное послание президента РФ Федеральному Собранию. Отличительная особенность бюджета большинства стран – их ориентированный характер.

Для исчисления бюджета могут применяться следующие методы:

  •  автоматический: итоги бюджета по доходам и расходам за прошлый период переносятся в бюджет на новый период. Метод применяется к отдельным статьям бюджета.
  •  метод мажорации и минорации: основан на обработке динамического ряда показателей бюджета за 10-15 лет, в результате обработки выявляются тенденции динамического ряда, в соответствии с которыми происходит корректировка отдельных статей бюджета на бюджетный период. Тенденция роста называется мажорацией, тенденция убывания – минорацией.
  •  метод непосредственной оценки: основан на изучении реальной конъюнктуры рынка. При использовании этого метода требуется определить ожидаемые поступления в бюджет, изменение доходов в бюджет. Одна из форм метода непосредственной оценки – проведение различных форм экономического анализа, проводимого государственными и негосударственными институтами.

Методы постоянно совершенствуются, но бюджетное планирование до сих пор остается одной из трудных задач государственной политики. В практике большинства государств применяется долгосрочное бюджетное прогнозирование и программирование, находящие свое выражение в составлении цепных и скользящих бюджетов.

Цепной бюджет составляется на несколько лет вперед, как правило, по правительственным программам, и представляет собой долгосрочный бюджетный план с разбивкой на бюджетный периоды. Расходы, предусмотренные цепным бюджетом, как правило, автоматически включаются в бюджетные планы соответствующих периодов.

Скользящий бюджет составляется по принципу пятилетнего плана и по мере составления годовых бюджетов пятилетний бюджет передвигается на одни бюджетный период вперед с внесением корректировок в годовые разбивки на все года. В основе скользящих бюджетов лежит метод ППБ (планирование, прогнозирование, разработка бюджета).

Бюджет, ориентированный на результат – это метод, который предусматривает сопоставление ожидаемого результата с предполагаемыми суммами затрат для достижения их оптимального соотношения. Несмотря на всю прогрессивность методов планирования, большинство бюджетов носят дефицитный характер. Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в процессе воспроизводства.

Дефицит может быть хроническим (в случае превышения расходов над доходами на протяжении ряда лет). Ежегодно балансируемый бюджет считается одной из задач финансовой политики. Однако практика доказала невозможность этого, в связи с чем стали появляться различные теории, объясняющие наличие бюджетного дефицита и его воздействия на экономику.

Концепция сбалансированности бюджета в ходе экономического цикла: предполагает, что в случае экономических спадов государство должно увеличивать свои расходы, тем самым сознательно увеличивая бюджетный дефицит. В результате этого и под влиянием прочих факторов должен возникнуть экономический рост, который покроет накопившийся дефицит. Кроме того, снижается налоговая нагрузка, следовательно, увеличивается платежеспособность, что приводит к экономическому росту. К экономическому росту также приводит уменьшение изъятий. Недостатки концепции: эта теория не учитывает возможности различий между глубиной и продолжительностью экономических спадов и уровнем и продолжительностью экономического роста.

Концепция функциональных финансов: предполагает, что сбалансированным должен быть не бюджет, экономика в целом. НА практике государство пытается сократить дефицит бюджета, но не в ущерб интересам развития экономики.

Основные направления этой борьбы:

  1.  увеличение доходов (имеет искусственные ограничения);
  2.  уменьшение расходов (имеет определенные ограничения);
  3.  государство может решать проблемы бюджетного дефицита при помощи займа;
  4.  денежная эмиссия.

Важное значение имеет процесс бюджетного регулирования, заключающийся в сбалансировании нижестоящих бюджетов за счет средств вышестоящих. Это регулирование осуществляется специальными методами:

  1.  Зачисление части дохода вышестоящего бюджета в доход нижестоящего (посредством регулирующих налогов, например, в РФ: налог на прибыль);
  2.  Субсидии: а) в форме дотации (выделение средств вышестоящего бюджета нижестоящему для покрытия бюджетного дефицита, дотация не носит целевого характера); б) в форме субвенции (долевое участие вышестоящего бюджета в целевом мероприятии нижестоящего бюджета, субвенция применяется чаще дотации).

Этапы бюджетного процесса

Рассмотрение: составленный проект бюджета передается на рассмотрение законодательному органу. Права законодательного органа в отношении бюджета различаются в зависимости от принятого законодательства.

Эти права могут быть следующими:

  •  Право вносить изменения в проект бюджета;
  •  Право утвердить проект бюджета;
  •  Право истребовать отчет об исполнении бюджета.

Право вносить изменения в проект бюджета и в действующее финансовое законодательство называется «бюджетной инициативой». Существуют 3 вида бюджетных инициатив:

  •  Правительственная (означает, что парламент имеет право принять бюджет, отклонить его, не имеет права вносить изменения);
  •  Парламентская (означает, что парламент имеет право вносить изменения в проект бюджета по своему усмотрению);
  •  Смешанная (означает, что и правительство, и парламент имеют право вносить изменения в проект бюджета).

При несовпадении точек зрения и невозможности единого подхода, правительство обязано подать в отставку. Рассмотренный и одобренный законодательным органом проект бюджета передается на утверждение главе государства. Он имеет право отклонить проект бюджета, но это право имеет ограниченный характер и называется «суспензивным». Если законодательный орган вторично принимает проект бюджета без изменений, утверждение главы государства не требуется, и проект бюджета принимает форму закона.

Проект бюджета должен быть внесен на рассмотрение государственной думой до 24 часов 15 августа года предшествующего периода. В течение 15 дней с момента внесения: проект либо принимается к рассмотрению, либо высылается на доработку.

Первое чтение – срок 30 дней. Рассматриваются общие параметры бюджета: сумма доходов, сумма расходов, дефицит и источники его покрытия. В результате: либо утверждение в первом чтении, либо отклонение: 1) передать законопроект в согласительную комиссию (до 10 дней); 2) вернуть проект в правительство на доработку (20 дней на доработку + 10 дней на утверждение государственной думой); 3) постановить вопрос о доверии правительству (если в первом чтении проект отклонен повторно).

Второе чтение: не позднее 15 дней с момента принятия в первом чтении. Рассматриваются все статьи о доходах и расходах в отдельности. В результате: либо утверждают, либо отклоняют (согласительная комиссия из представителей государственной думы).

Третье чтение: 25 дней. Комитет по бюджету рассматривает поправки, предложенные фракциями.

Четвертое чтение: проект принимается в целом. Внесение поправок не принимается.

После утверждения государственной думой в течение 5 дней проект передается в совет федерации. В совете федерации в течение 14 дней он либо одобряется (в течение последних 5 дней проект передается президенту), либо отклоняется (создается согласительная комиссия из представителей государственной думы и совета федерации, которая должна придти к соглашению в течение 10 дней). В случае несогласия с советом федерации проект бюджета может быть одобрен, если в государственной думе за него повторно проголосовало 2/3 голосов.

Утверждение президентом: проект либо утверждается (проект приобретает силу закона), либо отклоняется (создается согласительная комиссия). После вступления бюджета в законную силу он передается на исполнение правительству. Как правило, по доходам бюджет используется министерством финансов, по расходам – соответствующими министерствами и ведомствами.

Существует 2 метода кассового исполнения бюджета:

  1.  Казначейский (реализуется в РФ, США, Германии, Швеции, Австралии). Исполнение бюджета: создается специальный государственный орган – казначейство –, который осуществляет прием доходов бюджета и производит расходы.
  2.  Банковский (реализуется в Швейцарии, Бельгии, Финляндии). Казначейство не создается. Функции казначейства выполняет Центральный Банк.

Структура казначейской системы РФ

I уровень. Главное управление федерального казначейства. Осуществляет общее руководство, стандартизацию учета и оперативное управление движением средств на счетах казначейства.

II уровень. Управление федерального казначейства субъектов федерации. Обеспечивает исполнение бюджета по доходам и расходам через нижестоящие органы казначейства.

III уровень. Отделение федеративного казначейства. Осуществляет формирование дохода части бюджета на местах и обеспечивает целевое финансирование по бюджетополучателям на местах.

Все органы федерального казначейства – юридические лица и относятся к органам исполнительной власти. Использование бюджета федеральным казначейством осуществляется с использованием счетов в Центральном Банке и его учреждениях или коммерческими банками по согласованию с Министерством Финансов.

Развитие бюджетной системы в 1930-1990 гг.

Бюджетное устройство СССР было зафиксировано в первой конституции СССР (1924 г.) и было коренным образом изменено в 1991 г. с распадом СССР. Особое значение отводилось взаимоотношениям между тремя уровнями бюджетной системы (союзный бюджет, бюджет союзных республик, местный бюджет).

Налоговая реформа 1930 г. сформировала двухканальную систему изъятия прибыли у предприятий: напы с прибыли и напы с оборота. В 1938 г. в бюджете впервые выделяются расходы социального характера. Окончательное формирование бюджета СССР произошло в перед Великой Отечественной Войной.

1950 г. ознаменовался увеличением расходов бюджета на народное хозяйство. В 1955 г. произошло расширение прав союзных республик в отношении собственных бюджетных средств.

В 1965 г. произошла хозяйственная реформа: усиление стимулирующего воздействия прибыли на развитие производства; получили развитие социальная среда для работников и предприятий. Эта реформа предусматривала 2 этапа. На втором планировался переход к хозяйственному расчету в некоторых отраслях, но к его организации не приступили по причине расстройства финансовой системы.

  1.  Материальные затраты росли быстрее, чем национальный доход.
  2.  Снизились темы роста промышленности.
  3.  Возросли остатки НЗП.
  4.  Перераспределение через государственный бюджет снизилось с 71% до 65%.
  5.  К концу 70-х годов были разработаны модели хозяйственного расчета и самоокупаемости для создания эффективных стимулов развития производства. Стал появляться дефицит государственного бюджета. Для его покрытия  активно использовались ресурсы Сбербанка и резервы Госстраха.


ГОСУДАРСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ

Структура государственных расходов может зависеть от:

  1.  этапа общественного развития;
  2.  государственного устройства;
  3.  занимаемой территории;
  4.  плотности населения;
  5.  проводимой внутренней политики.

Общей тенденцией государственных расходов является распределение по целевому назначению. По экономическому содержанию расходы государства можно разделить на 5 групп:

  •  на оборону;
    •  на управление;
    •  на социальные нужды;
    •  на здравоохранение, науку, культуру, просвещение;
    •  на народное хозяйство.

Соотношение между этими группами расходов в бюджете государства называются структурой государственных расходов. Государственные расходы можно классифицировать по следующим признакам:

  1.  по роли в воспроизводственном процессе:
    •  расходы на сферу материального производства;
    •  расходы на непроизводственную сферу;
    •  расходы на содержание государственных резервов.
  2.  по целевому назначению:
  •  на расширенное воспроизводство (на инфраструктуру, новые технологии и т.д.);
  •  текущие затраты государства;
  •  затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов.
  1.  по назначению:
  •  на зарплату;
  •  на стипендии;
  •  на питание;
  •  канцелярские расходы.
  1.  по территориальному признаку:
  •  общегосударственные расходы;
  •  расходы субъектов федерации;
  •  местные расходы.
  1.  по источникам финансирования:
  •  за счет бюджетных ассигнований;
  •  за счет резервных и страховых фондов;
  •  кредитные источники финансирования.

Расходы на социальные нужды

Расходы на социальные нужды можно разделить на две группы:

  •  расходы на социальное страхование;
  •  расходы на социальное обеспечение.

Они отличаются в первую очередь по источникам финансирования.

Социальное обеспечение охватывает 3 группы граждан: еще не работающие (дети, школьники, студенты, аспиранты – от части); уже не работающие (пенсионеры); не имеющие возможности работать временно или постоянно по состоянию здоровья. Расходы на социальное обеспечение всегда финансируются за счет государственного бюджета.

К расходам на социальное обеспечение можно отнести:

  1.  пособие многодетным семьям;
  2.  пособие по случаю рождения ребенка;
  3.  пособие одиноким матерям;
  4.  пособие семьям, воспитывающим приемных детей;
  5.  расходы на воспитание детей без участия родителей;
  6.  расходы на содержание домов претарелых;
  7.  расходы на содержание инвалидов от рождения;
  8.  расходы на содержание прочих инвалидов, не получающих пенсии за участие в воспроизводственном процессе;
  9.  расходы, связанные с безработицей в части, возмещаемой из бюджета;
  10.  военные пенсии и пособия, не отнесенные к расходам на оборону.

Расходы на социальное страхование финансируются из нескольких источников, основным из которых являются отчисления участников воспроизводственного процесса. Эти отчисления можно разделить на отчисления от зарплаты и отчисления от прибыли. Соответственно  первые отчисления осуществляются за счет средств работника, а вторые – за счет работодателя. Другим источником могут являться средства бюджета.

Социальное страхование по своей сути есть продолжение воспроизводственного процесса. Все застрахованные граждане получают право на пенсию по достижении определенного возраста или выслуги лет, право на оплачиваемый отпуск и прочие выплаты социального страхования.

Расходы на просвещение, науку, здравоохранение, культуру

Эта группа расходов по своей всеобщности несет определенную социальную нагрузку, однако является либо продолжением воспроизводственного процесса, либо ему предшествует.

Расходы на здравоохранение несмотря на свой непроизводительный характер способствуют сокращению простоев по временной нетрудоспособности, тем самым косвенно экономят затраты общества на их содержание.

Расходы на просвещение необходимы для формирования квалифицированных производственных кадров, что косвенно способствует развитию экономики.

Расходы на науку, в особенности прикладную, способствуют увеличению производительности и повышению конкурентоспособности рейтинга страны и ее престижа в мире.

Расходы на культуру носят полностью непроизводительный характер, однако также способствуют повышению престижа страны и увеличению уровня культуры граждан.

Реализация расходов по этим направлениям осуществляется государством с использованием различных внебюджетных фондов.

Расходы на народное хозяйство

К расходам на народное хозяйство относятся:

  1.  расходы на содержание государственных предприятий;
  2.  покупка государством доли частных предприятий;
  3.  финансирование отраслей инфраструктуры;
  4.  финансирование капиталоемких и нерентабельных отраслей народного хозяйства (сельского хозяйства);
  5.  финансирование научно-исследовательских работ фундаментального характера;
  6.  финансирование внешнеэкономической экспансии.

Государство изначально выступало крупнейшим собственником и несло основные расходы на организацию производств. Становление буржуазных отношений постепенно вытеснило государство из производственной сферы. Государство оставило за собой некоторые предприятия, имеющие стратегически важное значение.

С развитием НТП государство берется за организацию инфраструктуры. Отрасли инфраструктуры продукции не создают, но являются необходимыми для функционирования других отраслей. Они, как правило, мало рентабельны и имеют большой срок самоокупаемости. Аналогично и другие отрасли, имеющие низкую рентабельность, но необходимые для экономики финансируются за счет государства.

В условиях глобализации основное значение приобретают расходы на экспансию. Каждая страна пытается расширить долю своего присутствия на мировом рынке в рамках своей специализации в мировом разделении труда. Государство стимулирует этот процесс различными методами:

  •  налоговые преференции;
  •  прямые дотации экспортерам;
  •  льготное кредитование коммерческими банками под государственные гарантии;
  •  межгосударственное кредитование на условиях закупки продукции у страны кредитора.

Государственные расходы на экономику имеют тенденцию к уменьшению. Исключение составляют расходы на внешнеэкономическую экспансию и финансирование отраслей инфраструктуры.

Расходы на оборону

Расходы на оборону включают в себя следующие группы расходов:

  1.  содержание личного состава;
  2.  закупка вооружения;
  3.  материально-техническое оснащение;
  4.  строительство военных объектов;
  5.  военные исследования и разработки;
  6.  пенсионное обеспечение военнослужащих и их семей;
  7.  подготовка кадров (содержание военных училищ и школ);
  8.  расходы на допризывную подготовку;
  9.  расходы на создание запасов и ресурсов на случай войны;
  10.  расходы на демилитаризацию, сокращение военных объектов.

Кроме прямых военных расходов существуют и косвенные, такие как:

  •  ликвидация последствий войны;
    •  выплата контрибуций и репараций;
    •  платежи по государственному долгу, образовавшемуся в следствии войны и др..

Существуют скрытые военные расходы – расходы, которые фактически можно отнести к военным, но производимые по счетам гражданских министерств. Это могут быть:

  •  расходы на научные исследования;
  •  расходы на подготовку специалистов и пр..

Военные расходы имеют тенденцию к увеличению и в первую очередь за счет повышения степени вооружения.

Расходы на управление

Расходы на управление зависят от:

  •  количества населения;
  •  занимаемой территории;
  •  государственного устройства.

В основном эти расходы носят непроизводственный характер, но являются необходимыми для функционирования государства. Расходы на управление имеют стабильную тенденцию к увеличению.

Они включают в себя:

  •  затраты на содержание законодательных органов власти;
  •  затраты на содержание исполнительных органов власти;
  •  затраты на содержание судопроизводства и прокуратуры;
  •  затраты на содержание правоохранительных органов.

Основное место в расходах на государственное управление занимают расходы на содержание государственных служащих и предоставление им социальных гарантий. Рационализация этих расходов тесно связана с численностью государственных служащих, их составом и факторами, формирующими их социальный статус (уровень получаемых денежных доходов и предоставляемых благ).

Доказано, что государству выгоднее создавать небольшой штат квалифицированных служащих с надлежащим окладом, чем большее количество некомпетентных специалистов с низким окладом, однако на практике государственный аппарат разрастается и непременно требует увеличения зарплаты. Для выработки решений по увеличению их эффективности необходим анализ кадровой ситуации на государственной службе, создание системы стимулов и поддержание престижа государственной службы.

Государственный аппарат следует рассматривать как одно из подразделений экономики, который в рамках определенных институциональных условий трансформирует экономически значимые ресурсы в экономически значимую продукцию, т.е. в координационные и иные услуги общества.

Финансирование государственного аппарата на должно являться содержанием государства ради государства. Затраты на управление могут быть оправданными в случае, если они соответствуют конкретным запросам населения.


ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ

Источники доходов государства ограничены.

  1.  Доход от государственной собственности (исторически является одним из первых, но сегодня потерял сове основное значение вследствие сокращения государственной собственности)
  2.  Налоги (можно считать единственным источником доходов государства)
  3.  Займы (займы необходимо своевременно обслужить и в конечном итоге возвращать, их можно считать доходом лишь в краткосрочном периоде и очень условно)

Налог – часть национального дохода, принудительно взыскаемая государством на содержание своего аппарата и финансирование выполняемых им функций.

Налоги не носят целевого характера в отличие от сборов, которые имеют строго целевую направленность.

Элементы налогов:

  1.   Субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо на которое возложена обязанность по уплате налогов в бюджет
  2.  Носитель налога – лицо на которое ложится бремя фактической уплаты налогов. Этот элемент возникает при рассмотрении теории переложения, например налог с владельца земли обязан уплачивать ее владелец (субъект), однако уплачивать этот налог может арендатор земли (носитель)
  3.  Объект налога – предмет служащий основанием для обложения (прибыль, имущество)
  4.  Единица обложения – часть объекта обложения, принимаемая за основу для налогообложения
  5.  Фонд из которого уплачиваются налоги. Источником налога может служить доход или имущество плательщика или носителя
  6.  Ставка налога – сумма взимаемая с первой единицы обложения
  7.  Оклад налога – сумма налога, начисленная на весь объект налога в целом

Пример. Налог на автотранспорт. 1-лицо на которое зарегистрирована машина 2-лицо фактически использующее автомобиль 3-автомобиль 4-мощность двигателя в лошадиных силах 5-доход носителя налога 6-x руб с одной лошадиной силы в год 7-x руб*количество лошадиных сил

Классификация:

  1.  Прямые (исторически первые, всегда определены и лежат на поверхности)
  2.  Косвенные

Прямые налоги:

  1.  Региональные, объектом которых выступает имущество (налог поземельный, на капитал)
  2.  Личные, объектом которых выступают доходы (подоходный, налог на прибыль предприятия)

Причины появления косвенных налогов:

  1.  Возможность увеличения прямых налогов была ограничена
  2.  Прямые неприятны для плательщика, а их сбор сопряжен с большими расходами
  3.  Косвенные налоги неощутимы для носителей, т.к. включены в стоимость товаров или услуг

Признаки косвенных налогов:

  1.  Косвенные налоги всегда включены в конечную цену товара или услуги
  2.  Носителем косвенных налогов является конечный потребитель
  3.  Механизм переложения косвенных налогов на конечного потребителя определен законодательно

Косвенные налоги: акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии.

Акциз – вид косвенного налога преимущественно на предметы роскоши и товары, потребление которых ограничивается государством (алкоголь, табак). Акцизы взимаются двумя способами: у производителя (импортера) товара или непосредственно при розничной продаже. Акцизы делятся на специфические (облагаются отдельные виды товаров -  алкоголь) и универсальные (облагаются все виды товаров – НДС).

Схема взимания НДС.

1.0-100(20)=120(20) 20 – в бюджет

2.120 в т.ч.(20)-200(40)=240 в т.ч.(40) (40-20)20

3.200(40)-300(60)=360(60) (60-40)20

Таможенные пошлины – денежный сбор с товаров, имущества или ценностей, пропускаемых через границу под контролем таможенников.

Классификация таможенных пошлин:

  1.  По происхождению: внутренние, транзитные, экспортные, импортные
  2.  По целям установления: фискальные, протекционистские, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциональные, статистические
  3.  По характеру взимания: специфические (установлены в твердой ставке на единицу обложения), адвалорные/процентные (в % к цене товара), кумулятивные/смешанные (взимаются в твердой ставке и в % к цене товара)
  4.  По характеру отношений: автономные (вводимые в одностороннем порядке), конвенционные (устанавливаются в соответствии с договоренностями с другими организациями)

Фискальная монополия – монополия государства на производство и продажу определенный видов товаров. В случае фискальной монополии государство получает прибыль в виде разницы себестоимости этой продукции и монопольно высокой ценой на определенный товар. Фискальные монополии делятся на полные (монополия устанавливается либо на производство, либо на продажу) и неполные (монополия устанавливается только на производство или на продажу).

История развития налогов

Налоги появляются как необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. По мере изменения государственного устройства и характера производственных отношений изменялась и система налогообложения.

Древняя Греция 5-7 вв. до н.э. 1/10 от дохода (десятина, превратные сборы (у ворот городов за право прохождения в них). Эти налоги в основном распределялись на содержание наемной армии, строительство и содержание зданий общественных зданий (храмов и крепостей) и инфраструктуры (водоснабжение).

В 4-4 вв. до н.э. Римская империя разрасталась за счет завоевания новых территорий: на завоеванных территориях оставлялась имеющаяся налоговая система с перенаправлением доходов в римскую казну. В мирное время основными расходами были расходы на строительство общественных зданий и незначительные расходы на управление. Эти расходы в основном покрывались за счет сдачи в аренду государственных земель. Лишь с началом новой военной компании граждане Рима облагались налогами в соответствии с имеющимся достатком. Этот достаток определялся на основе декларации о доходах, которые предоставлялись  цензорам каждые 5 лет.

Долгое время Римская империя пользовалась услугами откупщиков, что вело к злоупотреблению и коррупции. Реформирование этой системы было начато Цезарем, который создал в каждой провинции финансовые учреждения для контроля за процессом взимания налогов. Была предпринята попытка создания земельного и имущественного кадастра.

Основные налоги Древнего Рима: поземельный налог, налог на имущество и ценности. Косвенные налоги: таможенные пошлины, акциз на соль.

Многое из налоговой системы Древнего Рима существовало и в Византийской Империи, однако в продолжении их развития широкое распространение получили чрезвычайно налоги и сборы, которые собирались на определенные цели (на оснащение армии).

Основной источник дохода на Руси – княжеская дань. Это была примитивная форма прямого налога, а объектом обложения служили: личная постройки или орудия труда (плуг, соха). Основной источник, во время татаро-монгольского ига был «выход», объектом обложения служили лица мужского пола или голова скота. Налог был отменен только в 1840 г. Основным объектом стало лицо мужского пола. В этот период активно появляются целевые сборы. К этому же периоду можно отнести создание первого земельного кадастра где учитывалось количество и качество земель. Объектом обложения была земля, впоследствии замененная на двор. С развитием промышленности стали появляться и новые налоги, облагающие либо оборот, либо прибыть промышленных предприятий.

Кроме прямых налогов существовали и косвенные, какие как таможенные пошлины и акцизы. Методикой взимания налогов в основном была откупная сделка, борьбу с которой начали лишь в 16 в. Политическое объединение русских земель в конце 15 в. характеризовалось отсутствием единой системы управления государственными финансами. Лишь в 1655 г. был создан счетный приказ для контроля за финансовой деятельностью других приказов. К этому же периоду относится и попытка увеличения налогового бремени. Но эта попытка закончилась соляным бунтом, так как основное повышение приходилось на акциз на соль.

Крупномасштабные государственные преобразования в России связаны с именем Петра I. Он учредил наземные фабрики и заводы и предоставлял значительные ссуды для местных промышленников.  Таким образом создалась система для индустриализации России. Петр I вводил новые налоги для удовлетворения потребностей в осуществлении масштабных государственных расходов. Он учредил особую должность – прибыльщиков, которые должны были «сидеть и считать государственную прибыль. Таким образом появились: гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, арбузов, ледокольный налог.

В 1679 г. произошел переход от  обложения двора к обложению единицы мужского населения.  В 1718 г. началась подушная перепись населения, которая закончилась в 1724 г. 1802 г. – манифест Александра I об учреждении министерств в которых значилось Министерство Финансов. В 1811 г. финансами занимались: Министерство Финансов (всеми источниками дохода), Государственное Казначейство (расходы), Государственный контролер (ревизия финансов).

В 1821 г. казначейство было включено в Министерство Финансов на правах департамента, однако сами финансы к этому периоду не выполняли в полной мере своих функций. В 1809 г. расходы бюджета в два раза превышали доходы.

План финансов Сперанского. 1818 г. – «Опыт теории налогов» Тургенева. Эта книга свидетельствует о хорошей осведомленности в западной теории налогообложения и делает попытку их переложения на отечественный опыт. Тургенев призывает к осторожному обесцеливанию с налогами, так как  они уменьшают народное благосостояние, отнимают у промышленности часть капитала, сдерживают ее развитие.

Налоги на потребление болезненно сказываются на семьях со средним достатком. Таким образом предметы первой необходимость должны быть освобождены от налогов.

Теория налогообложения развивалась вслед за практикой. Наиболее известными теоретическими принципами налогообложения являются принципы, сформулированный А.Смитом. Однако эти принципы пытались сформулировать и другие исследователи. Например 9 принципов разделенные на 4 категории сформировала Вагнер.

  1.  Финансово-технические:
    1.  Достаточности (подразумевает, что финансы должны полностью удовлетворять потребность государства в денежных средствах)
    2.  Подвижности (заключаются в способности налога адаптироваться и потребностей бюджета)
  2.  Народо-хозяйственные:
    1.  Выбор надлежащего источника обложения
    2.  Выбор налога с учетом его воздействия на плательщика и носителя
  3.  Справедливости:
    1.  Всеобщности обложения
    2.  Равномерности обложения
  4.  Податного управления:
    1.  Определенность налога
    2.  Удобство налога
    3.  Дешевизна взимания

+ Принцип развития производительных сил: «налоги должны содействовать или по-крайней мере не противодействовать абсолютному и относительному росту чистого национального продукта». Понимание того что налоги не должны препятствовать росту национального дохода, который является базой налогообложения, существовал всегда, однако теоретическое обоснование максимального уровня изъятия был найден в середине 1970-х гг. американским экономистом Лаффером. Он установил математическую зависимость доходов бюджета от налоговых ставок. Он доказал, что увеличение налогов за счет повышения их ставок не определенном этапе не компенсирует сокращение поступлений в бюджет из-за быстрого сужения налогооблагаемой базы.

Точка А на кривой показывает предела налогового изъятия у хозяйствующего субъекта, превышение которого ведет к спаду налоговых поступлений. В точке В хозяйствующий субъект может быть либо разорен, либо близок к этому, поскольку остающиеся в его распоряжении средства после уплаты налога являются недостаточными для осуществления расширенного воспроизводства.

Принципы налогообложения находят свое отражение в налоговых системах. Основным принципом сегодня является принцип платежной способности, однако и у него нет четкого определения. Принцип платежной способности – эволюция группы принципов справедливости, который впоследствии получил продолжение в принципе равномерности обложения.  Платежная способность подразумевает с одной стороны пропорциональность обложения (дохода и имущества) и ее прогрессивность (богатые должны платить больше).

Существует 2 подхода к пониманию природы налогов.

  1.  Теория Обмена («услуги возмездия»). Базовое положение теории заключается в том что при уплате налогов имеет место обыкновенный акт купли-продажи услуг государства. Если считать налоги возмездием за услуги государства частным лицам, то следовало бы платить эти налоги в соответствии с теми выгодами, которые каждый из них получает от государства.  Таким образом следовало бы облагать большими налогами людей малоимущих, так как они в большей степени нуждаются в государственной помощи. Развитием этой теории является теория коллективной потребности, которая в смягченной форме признает налоги вознаграждением со стороны граждан за оказываемые государством услуги.
  2.  Теория жертв (абсолютная теория) . При уплате налога имеет место жертва в пользу государства вследствие невозможности оценки эквивалентности предоставляемых государством услуг.  Право государства взимать налоги основывается на необходимости удовлетворения коллективных потребностей. Однако теория жертв отрицает возможность оценки эквивалентности получаемых благ и уплачиваемых налогов конкретных индивидуумов.

ОБМЕН: Сьюли, Монтесье, Гоббс, Вольтер, Рикардо.

ЖЕРТВА: Кене, Тургенев, Вагнер, Витте, Янджул, Самуэльсон, Марфонем и Брю.

Встречное движение стоимости при уплате налога непременно имеет место, однако возможность его измерения как правило ограничена.

Типы налоговых систем

С развитием производственных отношений расширились функции государства. Одна из таких функций – регулирование экономики.  Налоговая система – один из эффективных способов регулирования экономики. Это регулирование осуществляется через налоговый механизм.

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением и включает широкий арсенал различных инструментов (налоговые ставки, льготы, способы обложения).

В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства, при ее формировании учитывается множество факторов, таких как прогнозы,  тенденции экономического развития, состояние социальной сферы текущей действительности.

При разработке налоговой политики государство может руководствоваться следующими задачами:

  1.  
    Экономическая (обеспечение экономического роста, ослабление цикличности, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов)
  2.  Социальная (перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения реальных доходов населения)
  3.  Международная (укрепление экономических связей с другими странами и преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса)

Изменяя налоговую систему, манипулируя налоговым механизмом государство может стимулировать или сдерживать экономическое развитие. Налоговое регулирование охватывает  хозяйственную жизнь страны в целом и поэтому  является универсальным инструментом воздействия на экономику. В общих чертах целью такого регулирования является создание налогового климата, способствующего стимулированию приоритетных отраслей и региональных направлений развития экономики. Теоретически налоговое регулирование может иметь широкий масштаб, однако на практике экономика не всегда следует за налоговым стимулами. Каждый этап в развитии общества ставит  свои задачи перед налоговой системой.  Попытки анализа налоговой системы начинаются с 16 в. Но объективной классификации не существует до сих пор. Причина – постоянное изменения объекта изучения и принципов налогообложения.

Исходя из накопленного теоретического опыта можно предположить наличие 3-х основных типов налоговых систем:

  1.  Политика максимальных налогов. Характеризуется принципом «взять все что можно». При последовательной реализации этого типа политики, государству уготована «налоговая ловушка».
  2.  Политика разумных налогов. Все доходы максимально выводятся из-под налогообложения. В этом случае обеспечивается максимально благоприятный налоговый климат, что способствует деловой активности. Однако государство будет вынуждено сокращать свои функции из-за недостаточности средств на их реализацию.
  3.  Политика с высоким уровнем налогообложения при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на социальные нужды. Недостаток такой политики – ослабление стимулов к повышению дохода и раскручиванию интеграционной спирали.

Ни один из этих типов налоговой политики не применяется в чистом виде на практике. Как правило выбор налоговой политики зависит не только от экономических целесообразностей, но и исторических особенностей, приоритетных отраслей экономики, расстановке политических сил внутри страны и за рубежом.  Можно лишь относить к определенному типу налоговую политику, политику конкретного государства с большим уровнем обобщения.

Налоги Великобритании

Система налогообложения Великобритании была сформирована в 19 в. после чего реформировалась трижды.

Налоговая система – 2-х ступенчатая (существуют общегосударственные и местные налоги). Общегосударственные – подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, НДС, пошлины, акцизы. Составляют более 90% всех налоговых поступлений. Местные налоги – налоги на имущество.

Подоходный налог взимается по медуллярной форме, в соответствии с которой доход разделяется на части (медулы) в зависимости от источника дохода. Каждая медула облагается в особом порядке. Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, который является разницей совокупного дохода и разрешенных законом скидок и льгот. Взносы на социальные нужды служат для формирования социальных фондов, основной из которых – пенсионный. Эти взносы уплачиваются по первому из 4-х классов: 1.наемные работники; 2.самозанятые; 3.группа добровольно-перечисляющих взносы на социальное страхование, не работающие, не относящиеся к первым двум классам; 4.лица 2-го класса, у которых доход превышает определенную сумму. Существует необлагаемый минимум.

НДС. Основной косвенный налог в Великобритании. Составляет 17% от дохода бюджета и занимает 2 место после подоходного. Так же важный косвенный налог – акцизы на алкоголь, табачные изделия, горюче-смазочные материалы, транспортные средства.  Ставки от 10 до 30%.

Местные налоги в Великобритании.

Налог на имущество ( с собственников или с арендаторов недвижимого имущества). Основа для обложения – оценочная стоимость, определяется раз в 10 лет. Ставка обложения устанавливается самостоятельным муниципалитетом с учетом в потребностях финансовых ресурсов.

Перечень прочих местных сборов зависит от конкретного графства и имеет существенные различия.

Налоги Германии

В 1918 г. в Германии введен налог с оборота, который лег в основу налога на добавленную стоимость.  До 1918 г. основная часть – налоги на основе подоходного налогообложения.  Экономическое развитие послевоенной Германии во многом связано с именем видного экономиста и государственного деятеля Людвига Эрханда. Выступал за свободные рыночные отношения и децентрализацию финансового управления. Законодательно были распределены финансовые ресурсы и выполняемые ими функции между федерацией и землями, входящими в ее состав. Принцип независимого ведения бюджетного хозяйства соотносится с учетом общегосударственных задач. Ключевые общегосударственные функции были возложены на федерацию. Налоговая система формировалась таким образом, чтобы наиболее крупные источники дохода поступали в несколько уровней бюджетной системы.  Соотношение распределений этих налогов могут меняться в течении времени.

Важнейшие принципы построения налоговой системы:

  1.  Налоги по возможности должны быть минимальны.
  2.  Минимальны должны быть затраты на их взимание.
  3.  Налоги не могут препятствовать конкуренции, изменяя чьи-либо шансы.
  4.  Налоги соответствуют структурной политике. ва
  5.  Налоги нацелены на более справедливое распределение доходов.
  6.  Система налогообложения должна минимально вторгаться в частную жизнь граждан.
  7.  Налоговая система исключает двойное налогообложение.
  8.  Величина налогов соответствует размеру государственных услуг.

Прямые налоги: подоходный с физических лиц; на прибыль корпораций; на имущество; поземельный; на авто.

Косвенные налоги: НДС; таможенные пошлины; акцизы.

НДС занимает 28% доходов бюджета. Действует основная ставка – 19% и пониженная – 7% на продовольствие, книги, журналы. Предприятия с оборотом менее 50 тыс.евро в год освобождаются от НДС. Налог на прибыль корпораций – усредненная ставка 42%. При исчислении налога на прибыль имеет место ускоренная амортизация. Кроме того, существует большой перечень необлагаемых вычетов. Акцизы направляются в федеральный бюджет, доля менее 5%. Налог на имущество уплачивается предпринимателями и физическими лицами. Существует необлагаемый минимум. Переоценка имущества раз в 3 года. Средняя ставка – 6,8%, делится в разных пропорциях между работниками и работодателями. Подоходный налог прогрессивен, существует необлагаемый минимум и многочисленные вычеты. Минимальная ставка 19%, максимальная 42%.

Налоги США

Основная доля дохода бюджета – налог на доходы. Подоходный налог (45%), социальный налог (37%), налог на прибыль корпораций (9%), акцизы (4%).

Подоходный налог имеет прогрессивную шкалу. Существует необлагаемый минимум. Может уплачиваться как индивидуально, так и семьей. Существуют различные льготы.

Социальны отчисления. 2 системы социального страхования: федеральная система и система штатов. Отчисления производятся в равных долях работникам и работодателям. Ставки изменяются ежегодно при формировании бюджета. Имеют тенденцию к росту. Существует необлагаемый минимум.

Налог на прибыль корпораций. Основная ставка 34%. Взимается ступенчато: первые 50 тыс.долл – 15%, 25 тыс. долл – 25%, оставшиеся – 34%. Ускоренные темпы амортизации. Помимо федерального анлога на прибыль корпораций, в каждом штате есть своя система обложения прибыли. Она как правило стабильна, но встречается и исключения. Например высокий уровень обложения в штатах Ойова, Колумбия. Пониженный в штатах Юта и Миссисипи. Налог на прибыль корпораций имеет существенные вычеты: при выплате дивидентов, в форме ускоренной амортизации, льготы на инвестиции в НИОКР, стимулирующие льготы на использование альтернативных источников энергии. В особых случаях применяется налог на сверхприбыль. Этим налогом облагались нефтяные компании в период войны с Вьетнамом.

Федеральные акцизы. Подакцизные товары: алкоголь, табак, бензин, предметы роскоши. Существует и акциз штатов. Налог на имущество, наследуемое или даримое от 18-25%, необлагаемый минимум 10 тыс.долл.

Отдельно от федеральной налоговой системы, существует  своя система в каждом штате. Основной доход приносит налог на прибыль, как граждан, так и корпораций. Каждый штат самостоятельно устанавливает ставку этого налога. Второй по значимости налог – налог с продаж 3-8,5% (исключение Аляска, Нью-Джерси). Некоторые штаты вводят собственные налоги, руководствуясь собственными интересами как в экономике, так и в других сферах.

Муниципальные налоги. Основной источник – налог на имущество, который обеспечивает 40% всех расходов муниципалитета. Объекты обложения: недвижимость, имущество; материальное личное имущество, которое подразделяется на используемое для получения личного дохода и товары лично пользования; нематериальные активы. Есть льготы: собственное производство, нематериальные активы в 36 штатах, налог на личное имущество в 4 штатах. Несмотря на обеспеченность местных бюджетов налоговыми доходами, федеральное правительство может активно влиять на социально-экономическое развитие штатов и городов, через систему субсидий.


Межправительственные займы

Межправительственные займы получили широкое распространение в годы Первой Мировой войны в связи с поставками из США в Европу (11 млрд $).

После Второй Мировой войны единственным кредитором по международным займам стал США (30,2 млрд $).

Льготный условия межправительственных займов сопровождались определенными требованиями выгодными для США. Наиболее известным межправительственным займом в этот период является план Маршалла, по которому в период с 1950 по 1955 гг. сумма помощи странам западной Европы составила около 17 млрд $.

После 1955 предоставлением  межправительственных займов в основном занимались международные валютно-кредитные организаций, как правило займы предоставлялись более развитым государствам для достижения различных экономико-политических целей.

Основные кредиторы – США, Германия, Франция, Япония.  

Основной объем международного кредитования происходит в форме кредитов международный кредитных организаций.

Государство в роли гаранта

Государство в роли гаранта выступает в заемных операциях, либо через правительство, либо через специально созданные государством структуры. Гарантия обязывает выплатить долг если заемщик не может это сделать самостоятельно. Заемщиком могут выступать предприятия, коммерческие банки и само государство. Государственная гарантия получила широкое распространение поскольку государству не требуется иметь всю сумму выданных гарантий. В то же время государственные гарантии обеспечивают доступность кредитных ресурсов для приоритетных отраслей экономики и отдельных предприятий.  

Управление государственным долгом

Управление государственным долгом – комплекс мер предпринимаемых государством по определению места, условий размещения и погашения государственных займов и обеспечению гармонизации интересов заемщика и кредитора. Цель: оптимизация затрат на обслуживание государственных займов.

Управление государственным долгом должно осуществляться в соответствии с определенными принципами:

Безусловность выполнения государством своих долговых обязательств.

Единство учета всех видов государственных обязательств вне зависимости от эмитента.

Снижение рисков связанных с колебаниями рынка капитала и спекулятивных тенденция на рынке ценных бумаг.

Оптимизация структуры долговых обязательств по срокам обращения.

Сохранение финансовой независимости путем поддержания оптимального соотношения между внутренними и внешними займами.

Прозрачность при выпуске займов для поддержания высокой кредитной репутации и рейтинга страны-заемщика.

В связи с хроническим дефицитом государственных бюджетов, государственных долг большинства стран имеет тенденцию к увеличению. Для обслуживания и своевременного погашения ранее выпущенных обязательств государство применяет рефинансирование, то есть погашение ранее выпущенных займов за счет размещения новых.

Для успешного применения рефинансирования как метода управления госдолгом государство должно иметь высокий рейтинг страны-заемщика. Эти рейтинги присваиваются специальными агентствами в соответствии с международными правилами.


ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ

Гос кредит – система эк отношений, в  кот гос-во выступает одной из сторон кредитной операции. В этих отношениях гос-во может выступать в 3х ролях: - в роли заемщика, в роли кредитора, в роли гаранта.

Гос-во в роли заемщика.

Исторически гос кредит появился в форме займов, иногда имевших принудительных характер. В них переплетались эл-ты налога и займа, как правило, эти средства направлялись на покрытие военных и до чрезвычайных расходов.

Гос заимствования получили широкое распространение с развитием капитализма в 16-18в. Наиболее развитые страны - Великобритания и Голландия.

В России гос заимствования появились в начале 18 в. Основными внутренними кредиторами были монастыри и церкви и лишь в последствии с развитием капитализма их заменили купцы, промышленники и землевладельцы. Широко применялись заимствования у др гос-в. В основном Голландия.

С развитием рыночных отношений гос кредит становится важным инструментом эк политики и обязательным элементом гос финансов.

Существует множество причин по которым гос-во не может существовать без системы гос кредита. 1. Кассовый разрыв во времени м/у получением доходов и осуществлением расходов гос-ва. 2. Дефицит гос бюджета во многих странах носит постоянный характер. Некоторые теории доказывают его необходимость. 3. Гос кредит явл эффективным инструментом проведения как внутренней так и внешней эк политики.

Несмотря на всеобщность гос кредита его воздействие на экономику может быть как положительным, так и отрицательным. Основной фактор, определяющий эту направленность явл хар-р использования заемных средств.

В отличие от коммерческого кредита, связанного с процессом пр-ва, гос-й кредит служит средством привлечения денег в непроизводственные сферы (военные расходы, сод гос аппарата, соц нужны и т.д.) Непроизводительный характер использования заемных средств может обернуться потерей нац богатств, возникновением эк зав-ти от др гос-в и необходимостью расплачиваться последующим поколениям.

Функционирование мех-ма гос кредита приводит к появлению гос долга.

Гос долг- вся сумма задолженности по обязат-м гос-ва, % по ним и неисполненные финн обязательства гос-ва перед субъектами экономики.

Мат воплощением гос долга явл гос займы. Наиболее распространенной формой гос займов явл гос ценные бумаги.

Классификации гос займов:

ПО СРОКАМ ОБРАЩЕНИЯ:

Текущие (до 1го года)

Краткосрочные (до 2-3 лет)

Среднесрочные (5-10 лет)

Долгосрочные (от 5 -50 лет)

Бессрочные(рентные)

Держатели рентных ц/б имеют право получать проценты и не имеют право требовать уплаты первоначально вложенных средств. Гос-во оставляет за собой право выкупа таких ц/б.

ПО МЕСТУ РАЗМЕЩЕНИЯ:

Внешние

Внутренние

Внутренние займы могут выступать в 3х формах:

Займы предоставляются под запись в долговую книгу

Облигационные займы

Казначейские займы

ПО ВАЛЮТЕ:

Натуральные

Денежные

а) номинированные в нац валюте

б) номинированные в иностр валюте

ПО ФОРМАМ ВЫПЛАТЫ ДОХОДА:

Процентный

Выигрышный

ПО МЕТОДАМ РАЗМЕЩЕНИЯ:

Добровольные

Принудительный

ПО ФОРМЕ ОБРАЩЕНИЯ:

Рыночные – свободно обращаются на рынке и не могут быть предъявл к досрочному погашению

Нерыночные ц/б – могут быть предъявлены к досрочному погашению в определенный по договору срок (как правило 1 год) Нерыночными ц/б, как правило, можно осуществлять оплату налогов.

Специальные займы – размещаются среди финансовых институтов и не обращаются на рынке. Они могут  быть предъявлены к досрочному погашению.

ПО УРОВНЮ ЭМИССИИ

Центральные

Местные

Курс ц/б – цена, выраженная в % к её номиналу. Курсы бывают 3х типов:

Альпари- курс равен 100%, цена совпадает с номиналом

Ажио – цена выше номинала.

Дизажио – цена ниже номинала

Эмиссионный курс ц/б – курс в момент первичного размещения на рынке.

Реальный курс или рыночный курс – курс после размещения.

Условия, определяемые при выпуске ц/б:

Срок обращения

Общая сумма эмиссии

Условия погашения

Валюта

Эмиссионный курс

Гос займы представляют собой форму фиктивного капитала. Источник погашения займа и уплаты % по нему явл гос-е доходы. Осн из которых явл налоги, т.о. займ это  налоги отстроченные во времени.

В случае коммерческого кредита хоз-м субъектам источником погашения и уплаты % явл добавленная стоимость.

Гос-во в роли кредитора может действовать как внутри страны, так и за ее пределами. Целью внутреннего кредитования может явл поддержка приоритетных отраслей эк-ки, поддержка нац проектов и т.д.

Кредитование за пределами страны получило название международного кредита.

Международный кредит представляет собой предоставление валютных и тов рес-ов предприятиями и финн институтами одного гос-ва, предприятиям и финансовым институтами или правительствам др гос-ва на условиях возвратности, срочности и платности.

Источником финансирования международного кредита, как правило, выступает нац рынок капиталов.

В совр условиях помимо нац рынков капитала, источником может выступать и междунар рынок капиталов, не имеющий определенной национальной принадлежности.

Традиционно первой формой междунар кредита явл  внешнеторговый кредит. Условия этого кредита (%, срок предоставления, условия погашения, методы страхования рисков и др) существенно влияют на конкурентоспособность нац товара.

Отличительной особенностью международного кредита явл возможность получения и погашения в различных валютах.

Гос-во стремиться создать условия для развития экспорта, для этого во многих странах создаются специализированные институты по рефинансированию сделок промышленных компаний и банков, вовлеченных в экспортное кредитование.

Такие институты создаются в различных формах: банковские институты внешнеторг кредитования, банковский консорциум и др.

Одним из первых банковских институтов явл экспортно-импортный банк США. Он был основан в 1934г.  для предоставления прямых кредитов иностранным покупателям американских товаров. Помимо участия в кредитовании экспорта гос-во проводит активную политику по страхованию внешнеторговых кредитов от различных рисков (изменение валютных курсов, полит нестабильность)

Возрастающую роль в сфере междунар кредита играют междунар и региональные финансово-кредитные институты: - МБРР; - ЕБРР (Европейский); межамериканский банк развития ; -азиатский и африканский банки развития.

Целью этих банковских институтов явл кредитование развивающихся стран региона, за счет средств более развитых государств участниц. Каждый из этих институтов имеет свои отличительные особенности.

Например: МБРР осуществляет кредитование под конкретные проекты, имеющие технико-экономич обоснование и  экспертное заключение специалистов банка. Др. банковский институт: междунар ассоциация развития отличается тем, что осуществляет кредитование только частных предприятий.


Международные финансовые институты

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ФОНД

МВФ – международная организация, созданная для регулирования валютно-кредитных отношений между государствами-участниками и оказание им финансовой помощи при валютных затруднениях вызываемых дефицитом платежного баланса путем предоставления кратко- и долгосрочных кредитов в иностранной валюте.

Имеет статус специализированного учреждения ООН. Практически, МВФ служит институциональной основой мировой валютной системы.

1944 – образование МВФ. 1947 – начало деятельности.

Управляющий орган расположен в Нью-Йорке. Высший орган – Совет Управляющих, в котором каждая страна представлена управляющим. Как правило, эти посты занимают Министры финансов или руководители ЦБ. Совет Управляющих собирается раз в год, но заседания могут проводиться и удаленно. Совет Управляющих решает ключевые вопросы деятельности фонда: изменение статей соглашения, прием и исключение стран, определение и пересмотр долей, выбор исполнительных директоров.

Директорат – исполнительный орган. Включает 6 представителей от стран с наибольшей долей в капитале и 16 от остальных стран, избираемых по географическому признаку.

Основной документ, регулирующий деятельности МВФ – устав.
Поправки: 1968-69 – введение СДР, 1977-78 – замена Бреттон-Вудской валютной системы на Ямайскую.

Капитал МВФ формировался в соответствии с установленными квотами, величина которых зависит от экономического потенциала и активности международной торговли.

1947 – 49 стран участниц (7,7 млрд.$). 1991 – 155 стран (108 млрд.$). 2/3 квот принадлежат развитым странам (1/5 – США) и 1/3 – 80% стран-участниц. Исходя из размеров квот распределяются голоса в руководящих органах МВФ.

Каждое государство имеет 250 голосов + 1 голос на каждые 100 тыс. СДР ее квоты. 19% голосов – США, 30% - страны ЕС. Для принятие решений требуется 70% голосов, по некоторым – 85%.

Кредиты МВФ:

  1.  Кредиты,  предоставляемые в пределах резервной позиции страны в МВФ (в размерах ее доли). Цель такого кредитования –  покрытие платежного баланса. Выдается в иностранной валюте, погашается в национальной валюте. Объем такого кредитования может колебаться от 25% до 200% квоты страны.
  2.  Кредиты, предоставляемые сверх резервной доли. Выдаются после анализа специалистами МВФ на проведение стабилизационных мер по рекомендации МВФ.

Наиболее распространенные рекомендации МВФ – сокращение внутренних кредитов, бюджетных расходов и других видов расходов государства.  Кредиты МВФ являются ориентиром для частных инвесторов и открывают доступ к международному кредитному рынку. МВФ играет важную роль в регулировании валютных отношений. Без санкций фонда страны-участницы не имели права изменять курс более чем на 10%, а при проведении операций не более чем на 2,25%. Страны-участницы МВФ предоставляют информацию о золотовалютных запасах, состоянии экономики, платежного баланса, денежного обращения, зарубежных инвестиций и т.д.  Эта информация широко используется для определения платежеспособности и рейтинга страны-заемщика. С момента создания до 70-х гг. МВФ играл скромную роль в кредитовании. В середине 70-х гг. произошло существенное расширение его кредитной деятельности Кредиты МВФ служили способом завоевания сферы влияния.  Членство в МВФ является обязательным условием для вступления в МБРР и международной ассоциации развития.

Цели МВФ:

  1.  Поощрение международного сотрудничества в области валютной политики.
  2.  Способствование сбалансированному росту мировой торговли для поддержки высокого уровня занятости реальных доходов.
  3.  Поддержание стабильности валют  и недопущение девальвации из соображений конкуренции.
  4.  Участие в создании многосторонней системы платежей.

5.Предоставление средств для ликвидации несбалансированных обязательств стран-участниц МВФ.

Функции МВФ:

  1.  Соблюдение согласованного кодекса поведения в области международной валютной политики и межгосударственного платежного оборота.
  2.  Помощь в преодолении дефицита платежного баланса.
  3.  Консультирование и сотрудничество.

Принципы МВФ:

  1.  Запрет на манипуляции валютным курсом.
  2.  Проведение валютных интервенций для предотвращения валютного кризиса.
  3.  Обязательства стран-участниц учитывать в своей политике интересы других стран-участниц МВФ.

БАНК МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТОВ

МБР  – первый межгосударственный банк, организованный в 1930 г. в городе Базель, как международный банк центральных банков. Его организатор – эмиссионные банки (ЦБ) Великобритании, Франции, Италии, Германии, Бельгии и Японии и группа американских банков во главе с банкирским домом Моргана.  

Задачей МБР являлось способствование расчетам по репарационным платежам и военным долгам после Первой мировой войны. Сегодня выполняет роль координатора ЦБ европейских стран, содействует переходу к единой европейской валюте.

Функции МБР:

  1.  Осуществляет депозитарно-ссудные, валютные, фондовые операции.
  2.  Осуществляет куплю-продажу и хранение золота.
  3.  Выступает агентом ЦБ.
  4.  Осуществляет межгосударственное регулирование валютно-кредитных отношений.
  5.  Организует (в случае необходимости) коллективную валютную интервенцию для поддержания курса валют.
  6.  Выступает попечителем по межправительственным кредитам.
  7.  Наблюдает за состояние европейских рынков.

МБР является ведущим информационно-исследовательским центром. Страны-участницы одновременно являются и клиентами этого банка.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНК РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ

МБРР основан в 1944 г. одновременно с МВФ.

Основная цель МБРР: развитие экономики стран-участниц посредством предоставления долгосрочных займов и гарантирования частных инвестиций.

Высший орган - совет управляющих; исполнительный орган – директорат во главе с президентом. Членами банка могут быть только члены МВФ, голоса в совете определяются квотой, квоты определяются как в МВФ. Директорат состоит из 24 исполнительных директоров. США, Великобритания, Франция, Германия и Япония назначают собственных исполнительных директоров, остальные избираются по географическому признаку.  С середины 90-х гг. Россия, Китай и Саудовская Аравия получили право назначать исполнительных директоров.

Источники ресурсов банка: капитал стран-участниц, привлеченные средства от продажи облигаций (в основном на американских рынках).

Кредиты МБРР выдаются на срок до 20 лет под гарантии правительства странам-участницам, как правило, для расширения производства. Обязательное условие – раскрытие финансовой информации страны-заемщика и присутствие представителей банка на кредитуемых объектах. Объемы кредитования – до 30% от стоимости объекта. В основном направляются в отрасли инфраструктуры, энергетики, транспорт, связи, с/х, здравоохранение и образование. В промышленность направляется менее 15% всех кредитов.

В последнее время МБРР активно занимается урегулированием внешних долгов развивающихся стран. Ставка по кредитам устанавливается на уровне средних ставок финансового рынка.


ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Внебюджетные фонды государства -  совокупность финансовых ресурсов государства,  находящихся в распоряжении органов власти и имеющее непосредственное целевое назначение.

Внебюджетные фонды в РФ решают 3 важные задачи:

  1.  обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики
  2.  резервирование денежных средств помимо государственного бюджета на определенные цели
  3.  расширение услуг социального характера для населения

Классификация внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды  бывают социальные и экономические. Экономические: федеральный дорожный фонд, фонд поддержки предпринимательства. Социальные: ПФ, фонд ОМС, фонд социального страхования, фонд занятости населения.

Материальных источников внебюджетных фондов является часть национального дохода мобилизованная в форме специальных целевых налогов и сборов, займов и средств государственного бюджета.

Доходы внебюджетных фондов могут формироваться за сет следующих источников:

  1.  специальные налоги и сборы с юридических и физических лиц
  2.  отчисления от прибыли предприятия
  3.  дотации из бюджета
  4.  займы у коммерческих банков и ЦБ
  5.  прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемая самим фондом как юридическим лицом

Социальные внебюджетные фонды РФ

Основной источник формирования с 2002 г. – ЕСН. Плательщики ЕСН: работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Суммы ЕСН, уплачиваемые работодателем относятся на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).

ПФ РФ – самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность в целях эффективного государственного управления пенсионным обеспечением в РФ.

ПФ формируется за счет следующих источников: ЕСН, отчисления из федерального бюджета, кредиты ЦБ и коммерческих банков.

Возможные источники формирования ПФ:

  1.  страховые взносы работающих
  2.  страховые взносы работодателей
  3.  ассигнование из государственного бюджета

Для контроля за уплатой ЕСН и персонификацией учета пенсионных накоплений каждый работодатель обязан зарегистрироваться в ПФ в трехдневный срок с момента государственной регистрации.

Программа персонифицированного учета, реализуемая с 2000 г. предусматривает персонифицированный учет получаемых доходов и уплачиваемых  страховых взносов на цели пенсионного обеспечения.  Каждый наемных работник обязан иметь страховое свидетельство государственного ПФ, которое предъявляется при трудоустройстве.

Функции персонифицированного учета:

  1.  Создание условий для назначений пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного
  2.  Обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке, определяющих размер пенсии при ее назначение
  3.  Развитие заинтересованности застрахованного в уплате страховых взносов
  4.  Упрощение порядка и ускорение процедуры назначения трудовой пенсии
  5.  Создание условий для контроля за уплатой страховых взносов
  6.  Информационная поддержка прогнозирования расходов на выплату пенсии для расчетов макроэкономических показателей
  7.  Создание информационной базы для совершенствования пенсионного законодательства

Расходы ПФ: государственные пенсии по старости и инвалидности  и компенсации пенсионерам.

Бюджет ПФ - смета расходов и отчет об исполнении расходов составляются правлением ПФ. Бюджет утверждается законодательным органом, а так же федеральным собранием РФ. Руководство ПФ осуществляет правление и его постоянно-действующий исполнительный орган – исполнительная дирекция. Ей подчиняются отделения в субъектах РФ. Отделения обеспечивают организационную работу по контролю за уплатой ЕСН в ПФ и финансирование расходов на местах.

В  современных условиях особое значение приобретают негосударственные ПФ, создаваемые как корпоративными так и частыми структурами для обеспечения дополнительных социальных гарантий своим сотрудникам. Практика межгосударственных ПФ широко распространена а в развитых странах.

Опыт зарубежных стран в пенсионном обеспечении.

Германия. Германия занимает второе место в Европе по количеству людей старше 60 лет. 25% населения Германии – пенсионеры. Бюджет ПФ составляет 240 млн.евро.  Государственная пенсия имеет распределительный характер и зависит от уровня зарплаты и трудового стажа. Работник и работодатель отчисляют в равной доли около 20% от фонда оплаты. Кроме того существуют ПФ предприятий, управляемые профсоюзами и администрацией предприятия, которые формируются за счет отчислений работника и прибыли предприятия. Право на пенсию в этом случае работник получает при десятилетнем стаже работ. Такие пенсии получают более половины пенсионеров Германии.  Существует специальная система пенсионного обеспечения государственных служащих. Услугами частных ПФ в Германии пользуются около 10% пенсионеров. В случае смерти пенсионера его пенсию в уменьшенном размере получают супруг(а) и несовершеннолетние дети. Работодатель выплачивает пенсию из корпоративного фонда в полном объеме. Частную пенсию можно завещать.

Скандинавские страны. Помимо пенсии существуют льготы для пенсионеров: бесплатный проезд в общественном транспорте. В Скандинавских странах существует система местного пенсионного обеспечения управляемая местными властями, которые предоставляют дополнительные пенсии наиболее нуждающимся. Особенность – бесплатное медицинское обслуживание с предоставлением льгот по  дорогостоящему лечению.

Великобритания. Пенсионный возраст для женщин – 60, для мужчин – 65 лет. Получают право на базовую пенсию в независимости от стажа и зарплаты.  Следовательно широко распространены негосударственные ПФ.

США. Существует базовая государственная пенсия, выплачиваемая по достижении 65 лет – 1/3 от всех пенсионных выплат. 1/3 – средства негосударственных ПФ. 1/3 – корпоративных ПФ. Доходы пенсионеров остаются на уровне 90% от их зарплаты.

Фонд обязательного медицинского страхования – самостоятельное государственное финансово-кредитное учреждение созданное для реализации государственной политики в области ОМС как составной части социального страхования.

В рамках ОМС медицинские услуги предоставляются в соответствии с базовой и территориальными программами ОМС, разрабатываемые на уровне федеральном и уровне субъектов федераций. В них содержатся основные гарантии в предоставлении медицинских услуг населению.

Базовая программа содержит перечень медицинских услуг, предоставляемых населению по полисам ОМС. На основе базовой программы разрабатываются территориальные программы, которые могут быть шире по количеству предоставляемых услуг в зависимости от возможностей региона. На основе территориальной программы каждая страховая компания участвующая в системе ОМС разрабатывает собственную программу которая может быть шире территориальной.

Общие задачи ОМС:

  1.  Достижение социальной справедливости и равенства граждан в получении медицинских услуг определенного объема и качества.
  2.  Обеспечение финансовой устойчивости системы ОМС.
  3.  Участие в разработке и осуществлении государственной политики в области ОМС.

Доходы ОМС: ЕСН (67% от всех доходов), дотации бюджетов различных уровней (24%), штрафы, пени(4%), прочие поступления (5%).

2007 г. Платежи по ЕСН на одного человека – 449 руб., из бюджета – 131 руб.

Фонд ОМС разделен на федеральный и территориальный.

Расходы ФФ ОМС:

  1.  Финансирование целевых медицинских программ.
  2.  Подготовка и переподготовка специалистов.
  3.  Развитие медицинской науки.
  4.  Содержание медицинских учреждений федерального назначения.
  5.  Дотации в территориальный фонд.

Расходы TФ ОМС:

  1.  Финансирование региональных программ ОМС (80%)
  2.  Финансирование отдельных мероприятий по здравоохранению (8%)
  3.  Содержание органов ТФ ОМС (3%)
  4.  Прочее (3%)

За счет средств региональных программ ОМС осуществляется содержание территориальных медицинских объединений (ТМО), в которые входят больницы и поликлиники. Структура расходов медицинских учреждений:

  1.  Оплата труда (46%)
  2.  Закупки медикаментов (24%)
  3.  Закупки продовольствия (8%)
  4.  Приобретение оборудования (7%)
  5.  Прочие расходы (15%)

Каждая организация-работодатель обязана заключить договор с медицинской страховой компанией, допущенной к системе ОМС. Страховая компания выдает каждому сотруднику организации страховой полис, дающий право на получение бесплатного медицинского обслуживания в соответствии с прилагаемым годовым перечнем. Необходимый минимум медицинских услуг:

  •  выбор пациентом поликлиники и участкового врача;
    •  госпитализация в палату в стационаре на 4-8 мест;
    •  прикрепление лечащего врача;
    •  предоставление поста индивидуального ухода по медицинским показателям;
    •  перевод в лечебное учреждение более высокого уровня;
    •  обследование и лечение родителей, госпитализированных с детьми;
    •  услуги по обслуживанию беременных и проведению родов;

Оплата медикаментов производится за счет средств ОМС в случае нахождения в стационаре или оказания всех видов неотложной помощи. В амбулаторно-поликлинических условиях закупка медикаментов осуществляется за счет личных средств граждан.

Фонд социального страхования

Фонд социального страхования – это специализированное финансово-кредитное учреждение при правительстве РФ. Денежные средства и имущество фонда социального страхования являются федеральной собственностью. Не входит в состав государственного бюджета и иных фондов и не подлежат изъятию. Бюджет фонда социального страхования и отчет об исполнении утверждается федеральным законом. Бюджеты региональных отделений утверждаются председателем ФСС. 

Основные задачи ФСС:

  1.  Обеспечение гарантированных государственных пособий;
  2.  Участие в разработке и реализации государственной программы охраны здоровья и мер по совершенствованию государственного страхования;
  3.  Государственное программирование охраны здоровья и мер по совершенствованию социального страхования;
  4.  Разработка совместно с другими министерствами предложений о размерах страховых взносов на социальное страхование;
  5.  Осуществление мер по обеспечению финансовой устойчивости фонда;
  6.  Организация подготовки по повышению квалификации специалистов системы социального страхования;
  7.  Проведение разъяснительной работы среди населения;
  8.  Сотрудничество с аналогичными фондами других государств.

Средства ФСС образуются за счет:

  1.  ЕСН (проценты от фонда оплаты труда);
  2.  Страховые взносы, отчисляемые на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тариф устанавливается индивидуально для каждого предприятия в соответствии с установленным классом профессионального риска;
  3.  Ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с выплатами пособий в установленных законом случаях;
  4.  Добровольные взносы граждан и юридических лиц;
  5.  Поступление иных средств, на закрепленных законом.

Контроль за поступлением средств осуществляют налоговые органы.

Средства ФСС направляются на выплаты:

  1.  Пособий по временной нетрудоспособности;
  2.  Пособий по беременности и родам и пособий на ребенка до полутора лет;
  3.  Осуществление выплаты пособий на погребение;
  4.  Оплата санаторно-курортного лечения и оздоровления работников и членов их семей;
  5.  Частичное содержание оздоровительных учреждений для детей и юношества;
  6.  Финансирование мероприятий по организации досуга детей и юношества;
  7.  Оплата проезда к месту лечения или отдыха и обратно;
  8.  Проведение исследований по вопросам социального страхования и оплате труда. Контроль за расходом средств ФСС на предприятии осуществляется профсоюзами.

Государственный фонд занятости населения

Государственный фонд занятости населения был создан в начале 90-х гг. для решения вопросов, связанных с нарастающей безработицей. Источниками дохода являются отчисления работодателей от заработной платы и бюджетные ассигнования. Основными задачами фонда являлось:

  •  учет безработных;
  •  содействие в подборе подходящего рода работы;
  •  выплата пособий по безработице.

В последствии государственный фонд занятости населения был реформирован в центры содействия занятости населения. Центры занятости осуществляют следующие услуги для населения:

  1.  консультации по вопросам поиска работы и трудоустройства;
    1.  направление на повышение квалификации или обучение новой специальности, востребованной на рынке;
    2.  направление на оплачиваемые общественные работы;
    3.  содействие в организации собственного дела;
    4.  консультация по вопросам трудового права;

Услуги, предоставляемые центрами занятости для работодателей:

  1.  содействие в подборе персонала;
  2.  осуществление юридических консультаций по вопросам трудового права;
  3.  определение потребности в привлечении иностранной рабочей силы и предоставление разрешения на ее привлечение для каждого конкретного мероприятия;

Финансирование центров занятости осуществляется за счет бюджетных ассигнований.

Страхование в системе финансов

По формам страхование можно разделить на обязательное и добровольное. В свою очередь обязательное можно разделить на собственно обязательное (т.е. страхование, осуществляемое на коммерческой основе в обязательном порядке) и обязательное государственное страхование (которое представляет собой некоммерческую форму, имеющее целью обеспечение социальных процессов всего населения и осуществляемое государственными организациями).

Страхование служит эффективным средством в реализации социальной политики государства. Страховые фонды, сформированные как частными, так и государственными организациями могут служить источником долгосрочных инвестиций в приоритетной отрасли экономики.

Помимо коммерческой страхование выполняет и социальную функцию компенсации возможных убытков населения в результате стихийных бедствий. Т.о. деятельность страховых компаний, поддерживаемая государством, путем предоставления налоговых льгот и гарантирования инвестиций, способствует развитию страхования.

В странах ЕС средства страховых компаний, инвестируемые в экономику, составляют около 40% от национального дохода. Основной проблемой страхования является эффективность инвестирования страховых фондов. С одной стороны, государство в целях их сохранности регламентирует возможные направления инвестирования, с другой стороны, такие инвестиции являются низко-рентабельными.

Развитие страхования в России, начавшееся недавно при поддержке государства, должно способствовать расширению видов страхования, увеличению страховых фондов и переложению некоторых функций государства на страховые компании по обязательным видам страхования. Основной проблемой страхового рынка остается государственное регулирование инвестиционной деятельности страховых компаний.

Финансы хозяйствующих субъектов

Финансы хозяйствующих субъектов – это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе обращения этих средств на предприятиях в виде различных денежных потоков.

В этой сфере финансов формируется национальный доход, который в последствии подлежит перераспределению и служит основным источником доходов государства. Понятие финансов хозяйствующих субъектов тождественно понятию финансов предприятий. 

Финансовые ресурсы предприятия

Собственные

Собственные целевого назначения

Заемные

Поступления

Уставный капитал в денежной форме

Резервы предстоящих расходов и платежей

Долгосрочные

Кредиты

Добавочный капитал в денежной форме

Безвозмездные поступления

Целевые финансовые поступления

Прочие займы

Эмиссионный доход

Страховые возмещения

Кредитная задолженность

Сформированные за счет прибыли прошлых лет

Резервный капитал

Краткосрочные

Кредиты

Специальные фонды

Прочие займы

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Чистая прибыль отчетного периода

Прибыль от текущей деятельности

Прибыль от реализации товаров, работ, услуг

Кредиторская задолженность

Прочая операционная прибыль

Разница внереализационных доходов и расходов

Доходы от инвестиционной деятельности

Расчеты по дивидендам

Доходы от финансовой деятельности

Доходы от участия в других организациях

Невыплаченная зарплата

Разница процентов полученных и уплаченных

Прочие доходы за вычетом расходов

Доходы от прочей хозяйственной деятельности

Прочие финансовые ресурсы

Амортизационные отчисления

Доходы будущих периодов

Все доходы хозяйствующих субъектов можно разделить на первичные и вторичные (соответственно: до перераспределений и после перераспределений). Вторичные доходы образуются:

  1.  У предприятия в форме прибыли после уплаты налогов и вычета амортизационных отчислений (чистый денежный поток);
  2.  У работников в форме оплаты труда после оплаты всех налогов;
  3.  У домашних хозяйств в форме чистой оплаты труда, выплаты дивидендов, оплаты труда работникам бюджетной сферы, выплат из внебюджетных фондов и прочих выплат, скорректированных на уплату налогов.

Валовая прибыль = Выручка минус Затраты плюс-минус Проценты плюс-минус Прочие Операционные Доходы.

Валовая прибыль – это прибыль от финансово-хозяйственной деятельности; Выручка – это выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и акцизов; Затраты – это переменные и постоянные затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции. Проценты – это доход, получаемый в виде процентов от участия в других организациях. Прочие операционные доходы – это положительная разница от прочих операционных доходов за минусом расходов.

Прибыль отчетного периода = валовая прибыль плюс Внереализационные Доходы

Внереализационные доходы = Внереализационные Доходы минус Внереализационные Расходы

Чистая Прибыль = Прибыль Отчетного Периода минус Налог на Прибыль минус Отвлеченные Средства

Государство вмешивается в процесс формирования прибыли предприятия путем регулирования следующих значений:

  •  Состав затрат, относимых на себестоимость продукции;
  •  Размер некоторых видов затрат, относимых на себестоимость для целей налогообложения (норма командировочных, представительских расходов, процент по банковских кредитам);
  •  Нормы отчислений во внебюджетные фонды;
  •  Методы применения и нормативы амортизационных отчислений;
  •  Объекты и ставки налогообложения;
  •  Сроки и порядок списания обязательств предприятия;
  •  Состав внереализационных доходов и расходов для целей налогообложения.

Помимо этих законодательно устанавливаемых нормативов, влияющих на формирование прибыли, государство регламентирует и процесс создания и функционирования предприятия посредством установления минимального уставного капитала и порядка его формирования для предприятий различных организационно-правовых форм, установление нормативов уставного капитала в зависимости от сферы деятельности предприятия, установление порядка очередности списания денежных средств с расчетного счета предприятия и т.д..

Определенные денежные доходы на предприятии образуются на стадии распределения (амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость продукции и предназначенные для обновления оборудования, на практике могут находиться в обороте предприятия; за счет выручки могут формироваться различные резервные фонды).

Основная прибыль на предприятии сопровождается процессом перераспределения. В составе выручки предприятие получает прибыль, часть из которой направляется на уплату налогов, а часть поступает в распоряжение предприятия и может накапливаться. Накопленная чистая прибыль может направляться в фонд накопления (и служить источником финансирования капитальных вложений) и в фонд потребления (который может расходоваться для материального поощрения, выплаты дивидендов и удовлетворения социальных потребностей предприятия.

В процессе перераспределения на предприятии формируется ряд денежных фондов: уставный капитал; целевое бюджетное финансирование; целевое внебюджетное финансирование.

Финансовые отношения могут возникать на предприятии между:

  •  предприятием и инвесторами (по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала и выплаты дивидендов);
  •  предприятием поставщиками и покупателями (по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательства (пени, штраф));
  •  предприятием и финансовыми институтами (по поводу привлечения заемных средств или размещения собственных, временно свободных средств);
  •  предприятиями: материнским и дочерним;
  •  между предприятием и его доверительными управляющими;
  •  между предприятием и государством (по поводу формирования налогооблагаемой базы и уплаты налогов);
  •  предприятием и его работниками (по поводу удержания и уплаты подоходного налога);
  •  предприятием и государством (при бюджетном финансировании).

В современных условиях на предприятии развиваются новые группы отношений, связанные с несостоятельностью, банкротством, и группы отношений, связанные со слиянием, поглощением и разделением предприятий.

Финансовые ресурсы предприятия – это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования, необходимых ему, активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, так и за счет прочих поступлений.

Международные финансы

Активизация внешнеэкономической деятельности, усиление ее роли в формировании национального дохода и наполняемости бюджета всех уровней, укрепление международных отношений, развитие других процессов, связанных с глобализацией экономики, определяет важность изучения и понимания международных финансовых отношений. Цель международных финансовых отношений – обеспечение денежными средствами, процесс обмена результатами хозяйственной деятельности различных государств.

Международная организация – это юридическое лицо, одной из функциональных задач которого является международная деятельность по реализации внешнеэкономических связей государства. Специфика финансовых организаций, действующих в международном масштабе, проявляется не в сущности или функциях (они аналогичны и другим хозяйствующим субъектам), а в особенностях их функционирования, которые отражаются в ряде экономических показателей:

  1.  издержки производства и обращения;
  2.  налоговая система;
  3.  курс национальной валюты.

Кроме объективных особенностей национальных экономик на различных экономических показателях влияют международные правила, конвенции и прочие договоренности, регламентируемые экономические отношение между государствами. Исходя из особенностей функционирования международных организаций, их можно классифицировать по сфере распространения и по структурным признакам.

Международные финансовые операции

Международные финансовые операции можно разделить на:

  1.  конверсионные операции;
  2.  операции по переводу денег (трансферты, транзакции и т.д.);
  3.  инвестиционные операции (перемещение капитала для его максимального прироста);
  4.  спекулятивные операции (краткосрочные операции по получению прибыли в виде разницы в ценах, курсах валют и процентных ставок);
  5.  операции по сохранению способности капитала приносить высокий доход (управление капиталом в условиях риска).

Т.о. к категории международных финансовых операций можно отнести лизинг и франчайзинг в случае участия в таких операциях различных государств.

Под конверсией принято понимать все механизмы, обеспечивающие замещение внешнего долга другими видами обязательств менее обременительными для экономики государства-должника. Механизм конверсии заключается в ликвидации части долга путем их обмена (свопа) в национальные актива, такие как: национальная валюта, национальные облигации, национальные акции, национальные товары и пр. активы. Схема такого обмена предусматривает различные формы:

  •  конверсия долга в инвестиции;
  •  погашение долга товарными поставками;
  •  обратный выкуп долга самим заемщиком на особых условиях;
  •  обмен на долговые обязательства третьих стран;
  •  обмен на собственность и ценные бумаги.

Конверсионные операции помимо облегчения долгового бремени могут способствовать притоку иностранных инвестиций, приостановить отток капитала из страны и стимулировать его возвращение.

Операции своп – это операции по обмену активами или обязательствами с целью улучшения их структуры, снижения риска и величины затрат. Операции своп можно классифицировать по разным признакам:

  •  валютные свопы (сделки по обмену фиксированных валютных курсов на плавающие). При валютном свопе стороны договариваются обменять определенную сумму валюты с последующим обменом этой же суммы в другой валюте по заранее определенной дате;
  •  процентные свопы (сделки по обмену обязательств по фиксированной процентной ставке на плавающую);
  •  валютно-процентный (комбинированный) своп (любая комбинация из вышеназванных разновидностей)..

По мере развития своп операций начал формироваться вторичный рынок своп, участники которого могут входить и выходить из свопа, пользуясь услугами последних. Участники своп операций могут самостоятельно искать друг друга, а могут передать эту функцию специализированному посреднику, в роли которого могут выступать коммерческие банки, инвестиционные компании и т.д.. Иногда могут формироваться сложные цепочки своп операций, предоставляя наибольшей выгодой для их участников. Основные риски своп операций связаны с возможностью изменения процентных ставок и валютных курсов, а также с возможностью не возврата кредита одной из сторон. Большинство процентных свопов проводится через посредников, которые могут выступать гарантами и обеспечивать конфиденциальность.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

68558. МІСЦЕ ПЕДАГОГІЧНОЇ ДІАГНОСТИКИ В УДОСКОНАЛЕННІ ВНУТРІШКІЛЬНОГО КОНТРОЛЮ ТА В УПРАВЛІННІ РОЗВИТКОМ ПЕДКОЛЕКТИВА 75 KB
  Деякі підходи до діагностування підсистем навчальновиховного процесу додатки 110. Педагогічна діагностика як частина педагогічної діяльності і науки вивчає передумови процес і результати навчальновиховного процесу для його оптимізації не може стояти осторонь від сучасних перетворень у суспільстві.
68559. Диференційований підхід до підвищення професійної компетентності педагогів в інноваційній школі 88.5 KB
  Специфіка сучасного етапу розвитку школи зумовлена новими завданнями які стоять перед освітніми установами: гуманізація і гуманітаризація освітнього процесу; створення умов для вільного розвитку особистості; висунення на перший план загальнолюдських цінностей і в першу чергу особистості...
68560. Инновации в менеджменте современного образовательного учреждения 81.5 KB
  Предлагаемое заседание методического совета которое проходило в компьютерном классе с использованием информационных технологий наглядно показывает роль методической службы УВК во внедрении инновационной деятельности в процессе управления.
68561. Проект - составная имиджа учебного заведения 49 KB
  Используя этот опыт мы отобрали творчески освоили откорректировали и разработали свою модель матрицу алгоритм учебного проекта которая может изменяться варьироваться: Формулирование идей замыслов тем. Коллективное обсуждение идей будущего проекта в группе распределение ролей и утверждение этапов деятельности.
68562. Шкільна кваліметрична лабораторія: моніторинг ключових життєвих компетентностей 187 KB
  Реформування освіти у відповідності із Законом України «Про загальну середню освіту» передбачає реалізацію принципів гуманізації освіти, її демократизації, методологічної переорієнтації процесу навчання на розвиток особистості учня, формування його життєвих компетентностей.
68563. Новый статус – новая страница в образовательном процессе 141 KB
  Исходя из целей была определена проблема школы-гимназии: Личностно ориентированный подход в обеспечении формирования компетентностной творческой личности в условиях модернизации образования и гуманизации учебно-воспитательного процесса в рамках УВК.
68565. Педагогічна вітальня «Творчий портрет учителя» 74.5 KB
  Мета заходу: презентувати педагогічний досвід вчителів, які атестуються; розвивати в них уміння об’єктивно оцінювати результати своєї праці; стимулювати безперервну фахову та загальну освіту педагогів школи, активізувати їхню творчу професійну діяльність.
68566. Моніторинг професійної педагогічної майстерності 93 KB
  Поняття моніторингу багатогранне і являє собою цілісний управлінський інструмент. Які ж методи використовуємо для забезпечення якісного об'єктивного надійного результату моніторингу Метод спостереження найдоступніший спосіб збору інформації. Проте варто пам’ятати: щоб уникнути суб’єктивності й однобічності...