37326

Учет резервов и кассовых операций предприятий

Курсовая

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

В повседневной деятельности организаций может возникать необходимость создания резерва для покрытия предстоящих расходов и платежей. Он создается за счет внутренних ресурсов путем включения в затраты производства или в расходы на продажу в отчетном году.

Русский

2013-09-24

141.43 KB

6 чел.

22

Содержание:

1. Теоретическая часть

  1.  Учет резервов предстоящих расходов……………………………………...3
  2.  Учет кассовых операций ……………………………………………………5
  3.  Учет недостач и потерь от порчи ценностей ………………………............7

    Практическая часть……………………………………………..………….....9

Библиографический список……………………………………………………..39

1.1 Учет резервов предстоящих расходов

В повседневной деятельности организаций может возникать необходимость создания резерва для покрытия предстоящих расходов и платежей. Он создается за счет внутренних ресурсов путем включения в затраты производства или в расходы на продажу в отчетном году.

Организации могут создавать резервы на:

·предстоящую оплату отпусков, включая платежи на социальное страхование и обеспечение;

·выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

· ремонт основных средств;

·производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

·предстоящие затраты на культивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

·гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.;

·другие цели, предусмотренные законодательными нормативными правовыми актами Минфина РФ.

Для учета резервов предназначен пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов», на котором отражаются суммы, зарезервированные в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты на производство и в расходы на продажу.

По кредиту этого счета ежемесячными отчислениями накапливаются источники средств для определенных целей, разрешенных соответствующими законодательными и другими нормативными актами. При этом делаются записи: К-т 96 Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. По дебету счета 96 отражаются фактические расходы и платежи при наступлении срока на соответствующие цели. При этом делаются проводки: Д-т 96 К-т 10 «Материалы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 51 «Расчетные счета» и др. Сальдо 96-го счета показывает начисленный резерв в предыдущих периодах, который будет расходоваться в будущих отчетных периодах. Как правило, большинство резервов не имеют сальдо на конец года. Однако некоторые из них - резервы на оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств, на культивацию земель, осуществление иных природоохранных мероприятий и др. - могут иметь переходящие остатки. Поэтому в конце года проверяется правильность использования этих резервов и при необходимости корректируется. В частности, сумма остатка резерва по ремонту основных средств используется следующим образом:

суммы экономии или излишне образованный резерв в связи с сокращением объема работы относятся на доходы -

Д-т 96 К-т 91;

если ремонт основных средств незавершен, то резерв переносится на следующий год.

При недостаточности суммы резерва на ремонт основных средств затраты по нему относятся на текущие затраты на производство и расходы на продажу -

Д-т 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»

К-т 96 «Резервы предстоящих расходов».

Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.

1.2 Учет кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.

Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге. Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр  – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Учет операций по расчетному счету

Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:

1) при наличных расчетах:

а) чек денежный;

б) объявление на взнос наличными;

2) при безналичных расчетах:

а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);

б) расчеты платежными поручениями;

в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;

г) заявление об отказе от акцепта;

д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.

Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.

Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).

1.3 Учет недостач и потерь от порчи ценностей

    Причинами недостачи могут быть: естественная убыль, ошибки при приеме и отпуске ценностей, злоупотребления материально ответственных лиц, чрезвычайные ситуации (аварии, стихийные бедствия). При этом если недостача выявлена при плановой инвентаризации, то такие суммы отражаются в учете по дебету счета 94. Если недостачи и потери выявлены при инвентаризации после чрезвычайных событий, то они учитываются по дебету счета 99. Если же недостача выявлена при приемке товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков, в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки и сверх предусмотренных договором величин, то учет ведется соответственно по дебету счета 94 и по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

Документальное оформление

Выявленные суммы недостач или излишков должны быть зафиксированы в соответствующем первичном документе.

Если организация выявила недостачу материалов, то для ее документального оформления используют Акт о приемке материалов.

В частности, указанный акт применяется в следующих случаях:

– для оформления приемки материальных ценностей, имеющих расхождение по количеству и качеству;

– для оформления приемки материальных ценностей, имеющих расхождение по ассортименту, указанному в сопроводительных документах поставщика;

– для оформления приемки материалов, поступивших без документов.

Акт составляется в двух экземплярах. Один экземпляр с приложенными документами передается в бухгалтерию, а другой – в отдел снабжения или в бухгалтерию для направления претензионного письма поставщику.

Если выявляются недостачи и излишки товара, то данные о выявленных при приемке товаров расхождениях по количеству и качеству фиксируются в Акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2), а также в Акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (форма N ТОРГ-3).

Акты, составленные по этим формам, являются юридическим основанием для предъявления претензий поставщику или грузоотправителю.

Составляют и подписывают эти бланки члены комиссии, представители поставщика или грузоотправителя, эксперт. Вместо эксперта можно пригласить просто компетентного представителя незаинтересованной организации.

Акты оформляют по каждому поставщику, на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу.

Те товары, по которым комиссия расхождений не выявила, в актах не перечисляют. Достаточно сделать в конце документа отметку «По остальным товарно-материальным ценностям расхождений нет».

После того как руководитель утвердит акт, его вместе с сопроводительными документами передают в бухгалтерию под расписку. Бухгалтер рассчитает суммы претензий. А юрист торговой организации составит и направит претензионное письмо поставщику, грузоотправителю или транспортной организации, перевозившей товары.

Независимо от причин возникновения и применения мер воздействия сумма недостачи сначала учитывается на специальном синтетическом счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого списывается после окончательного установления причин возникновения.

Таблица 4.1.

    Журнал учета хозяйственных операций

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Керреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств (оборудование):

        покупная цена (без НДС)

249194

08

60

        НДС

44855

19

60

Итого

294049

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

        покупная цена (без НДС)

27233

08

60

        НДС

4902

19

60

Итого

32135

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов основных средств:

    основных средств (оборудования) (без НДС)

20003

08

60

        НДС

3601

19

60

      нематериальных активов (без НДС)

2651

08

60

        НДС

477

19

60

Итого

26732

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

327186

08

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных  организаций  за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

        по тарифу

10363

08

60

        НДС

1865

19

60

Итого

12228

6

Приняты по окончательному акту выполненные  строительно-монтажные  работы по договору подряда:

сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания, тыс. руб. 

12001,8

08

60

        НДС

2160

19

60

Итого

14161,8

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на   основании договора подряда:

        стоимость оборудования, требующего монтажа

147492

08

60

        сметная стоимость работ (без НДС)

9640

08

60

        НДС

1735

19

60

Итого (сметная стоимость с НДС)

11375

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

        стоимость услуг (без НДС)

60732

08

60

        НДС

10932

19

60

Итого

71664

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, из них предназначены для:

      эксплуатации в основном производстве (здание) (т.4.6)

15424756

01

08

      предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)

1224711

03

08

      эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) (Табл. 4.6)

436692

01

08

Итого

17086159

10

Произведена уценка имущества производственного назначения, предназначенного для лизинга

171616

91

03

11

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

        оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве

123392

20

02

        объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах

43621

23

02

        объектов административно-хозяйственной сферы

44103

26

02

Итого

211116

Для целей налогообложения, тыс. руб.

216,9

12

Списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

110306

01.выб

01

13

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

22052

02

01.выб

14

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (определить р)

88254

91

01.выб

15

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

162381

62

91

16

Начислен НДС за проданные объекты основных средств

24770

91

68

17

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

        стоимость услуг (без НДС)

1326

91

76.1

        НДС

239

19

76.1

Итого

1565

18

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

        цехах основного производства

152601

20

96

        цехах вспомогательных производств

175930

23

96

        общехозяйственных подразделениях

52008

26

96

Итого

380539

19

Приняты к учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости(определить с)

29884

04

08

20

Начислена амортизация по нематериальным активам:

        применяемым в основном производстве

25064

20

05

        используемым в административно-хозяйственной сфере

17955

26

05

Итого

43019

21

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым  отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

22100

20

04

22

Справочно: первоначальная стоимость реализованных НМА (без записи в бухгалтерском учете)

146167

23

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

29233

05

04

24

Списаны:

        остаточная стоимость НМА (сумму определить р)

116934

91

04

        расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от уплаты НДС

1639

91

76.2

        стоимость проданных НМА (включая НДС)

155840

62

91

         НДС (сумму определить)

23772

91

68

25

Поступили на расчетный счет суммы за:

         проданные НМА

155840

51

62

         проданные объекты основных средств

162381

51

62

Итого

318221

26

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

604910

51

66

27

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

     приобретенные объекты основных средств

294049

60

51

     приобретенные нематериальные активы

32135

60

51

     консультационные услуги

26732

60

51

     транспортные услуги

12228

60

51

     строительно-монтажные работы

14162124

60

51

     монтажные работы

11375

60

51

     регистрацию прав

71664

60

51

Итого

14610307

28

Акцептованы и оплачены счета поставщиков за приобретенные материалы:

      по оптовым ценам (без НДС)

2581110

15

60

      НДС (сумму определить)

464600

19

60

Итого

3045710

29

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к учету запасов

12628

15

66

30

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам поставщиков, возникших в процессе заготовления материалов:

      по тарифам

129056

15

60

      НДС (сумму определить)

23230

19

60

Итого

152286

31

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

2364246

10

15

32

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен (сумму определить ср)

358548

16

15

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Керреспонденция счетов

Дебет

Кредит

33

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

     основного производства

1233727

20

10

     вспомогательных производств

447952

23

10

     общепроизводственных подразделений

709393

25

10

     общехозяйственных подразделений

352761

26

10

     операций, связанных с продажей продукции

198536

44

10

Итого

2942369

34

Списаны  суммы  отклонений  фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат(определить в табл.4.7) :

    основного производства

164612

20

16

    вспомогательных производств

94652

23

16

    общепроизводственных подразделений

59769

25

16

    общехозяйственных подразделений

47068

26

16

    по продаже продукции

26490

44

16

Итого

392591

35

Отражены:

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

192933

62

91

 стоимость проданных материалов по учетным ценам

141949

91

10

 отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить в табл. 4.7)

18940

91

16

36

Начислен НДС по проданным материалам (сумму определить)

29430

91

68

37

Поступили на расчетный счет средства за проданные материалы

192933

51

62

38

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

14412

91

14

39

Начислены суммы заработной платы персоналу по оплате труда:

    рабочим основного производства

1188612

20

70

    рабочим вспомогательных производств

431872

23

70

    персоналу, занятому обслуживанием производства

683717

25

70

    административно-хозяйственному персоналу

417412

26

70

    сотрудникам, занятым сбытом продукции

191113

44

70

    пособия по временной нетрудоспособности

64010

69

70

Итого

2976736

40

Произведены  удержания   из   заработной платы персонала:

    НДФЛ

257219

70

68

    налог на дивиденды

289200

70

68

    по исполнительным документам

36598

70

76.2

    в возмещение материального ущерба

3374

70

73

    за окончательный брак

4750

70

73

Итого

591141

41

Отражена сумма страховых взносов от заработной платы труда работников, занятых (сумму определить):

   производством продукции

404128

20

69

   во вспомогательных производствах

146836

23

69

   в сфере обслуживания цехов основного производства

232464

25

69

   в сфере управления и обслуживания организации

141920

26

69

   в процессе сбыта (продаж) продукции

64978

44

69

Итого

990326

42

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

     заработной платы персоналу

1397800

50

51

     под отчет на хозяйственные нужды

48200

50

51

Итого

1446000

43

Выдана персоналу предприятия заработная плата

1261570

70

50

44

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить р)

136230

70

76.2

45

Выдано под отчет работникам сферы управления

55430

71

50

46

Получены наличные денежные средства в виде авансов от покупателей и заказчиков

1889295

50

62

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

    выручка от продаж

3335440

51

50

    депонентские суммы (сумму определить)

136230

51

50

Итого

3471670

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):

     общепроизводственного назначения

4434

25

71

     общехозяйственного назначения

37938

26

71

     по продаже продукции

17251

44

71

Итого

59623

(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения)

7230

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в текущем месяце текущего года

3760

50

71

50

Отражены и списаны за счет виновных лиц подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

2410

73

71

2410

70

73

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные воду, энергию всех видов, использованные в процессе обслуживания:

цехов основного производства

110378

20

60

вспомогательных производств

75045

23

60

общехозяйственных подразделений

44604

26

60

служб, связанных со сбытом продукции

69565

44

60

НДС по потребленным услугам

53926

19

60

Итого

353518

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

26510

44

60

(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения)

4820

53

На расчетный счет зачислена выручка от покупателей

10877872

51

62

54

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за услуги, воду, энергию (операции 51, 52) (сумму определить с)

380028

60

51

55

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

   стоимость  работ (без НДС)

30125

23

60

   НДС (сумму определить)

5423

19

60

Итого

35548

56

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

цехами основного производства

915205

20

23

службами общехозяйственного назначения

48627

26

23

Итого

963832

57

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить с)

1689777

20

25

58

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике)

7163

28

20

в том числе прямые расходы (справочно)

4750

59

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

   виновных лиц

4750

73

28

   основного производства (сумму определить р)

2413

20

28

60

Оприходованы на склад отходы основного производства по текущим рыночным ценам

8435

10

20

61

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму определить в табл. 4.9)

8570942

40

20

62

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам, тыс. руб.

10122

43

40

63

Списана   сумма   выявленных отклонений фактической  ограниченной  себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам(табл 4.10)

-1551058

90

40

64

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

19537190

62

90

65

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

14397340

90

43

66

Начислен НДС на проданную продукцию (сумму определить)

2980249

90

68

67

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить с)

1204396

90

26

68

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить с)

594443

90

44

69

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный  оборот  продаж  отчетного  месяца (сумму определить)

1911820

90

99

70

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить см)

4239391

60

51

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить с)

172828

76.2

51

разным кредиторам по расчетам прошлых периодов

74710

76.2

51

банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

45790

66

51

 по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами

363336

67

51

Итого

4896055

71

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в табл. 4.11)

2776109

68

19

72

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

    по ранее полученному беспроцентному векселю

2843318

51

62

   за отгруженную продукцию

6760291

51

62

Итого

9603609

73

Выкуплены у акционеров — юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции АО

2024400

81

51

74

Отражена задолженность за проданные работникам собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

2169000

73

81

75

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работникам предприятия (сумму определить р)

144600

81

91

Задолженность полностью погашена наличным расчетом (сумму определить)

2169000

50

73

76

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от прочих операций (сумму определить в табл. 4.12)

22712

91

99

77

Начислены дивиденды учредителям — физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого года

1928000

84

75

78

Участникам договора простого товарищества выделена сумма прибыли, подлежащая перечислению "товарищам"

1446000

84

76.2

79

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

723000

51

50

80

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (суммы определить в табл. 4.13):

    постоянное налоговое обязательство

2410

99

68

    отложенное налоговое обязательство

1157

68

77

    отложенный налоговый актив

-

09

68

81

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) (опер. 69, 76 * 0,20)

386906

99

68

Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности), (сумму определить в табл. 4.13)

349460

82

Списан отраженный ранее отложенный налоговый актив

10334

68

09

83

Списано отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете

10334

77

68

84

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

   бюджету по НДС

282115

68

51

   бюджету по НДФЛ

592330

68

51

   бюджету по налогу на прибыль

502750

68

51

   внебюджетным гос. фондам по страх. взносам

208100

69

51

    Итого

1585295

ИТОГО ПО ОПЕРАЦИЯМ ЗА МЕСЯЦ

Таблица 4.3

Остатки по счетам бухгалтерского учета акционерного общества  на 1 марта т.г.

Актив

Пассив

01   

03    

04  

07    

08    

09

10   

16   

19   

20

43

50

51  

58

62  

73  

76.1

81

97    

71   

итого

17 176 809

470 301

637 500

17180

4 543 217

25 600

896 910

76 576

161 445

4756157

4275340

9 800

3475544

1 980 000

1 245 813

54 544

36598

1 113 000

193 890

10363

41156587

02    

05    

14    

59   

60   

66    

67    

68   

69   

70   

76.2  

77    

80    

82    

83    

84   

96

98  

итого

10 623 700

191 250

10 870

336 000

858 355

579 600

8 129 500

618 300

208 610

579 473

581 100

13 800

9808803

2 385 000

2 650 600

3374000

101 256

106 370

41156587


Таблица 4.4.

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»

Названия статей

Вариант

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

20

НЗП на начало

Материалы

1082185

1194732

2086453

1515059

1272650

1592976

986953

1341909

1861358

2147055

Основная и доп. зар. плата

468625

517362

903509

656075

551102

689817

427385

581096

806034

929751

Отчисления на соц нужды

168705

186250

325263

236187

198397

248334

153859

209194

290173

334711

Общепроизв. расходы

747371

825098

1440932

1046320

878909

1100130

681603

926740

1285479

1482785

Итого

2466886

2723442

4756157

3453641

2901058

3631257

2249800

3058939

4243044

4894302

НЗП на конец

Материалы

565968

624828

1091185

792355

665578

833104

516162

701800

973464

1122880

Основная и доп. зар. плата

213000

235152

410664

298200

250488

313536

194256

264120

366360

422592

Отчисления на соц. нужды

76680

84655

147839

107352

90176

112873

69932

95083

131890

152133

Общепроизв. расходы

289990

320149

559101

405986

341028

426865

264471

359588

498783

575340

Итого

1145638

1264784

2208789

1603893

1347270

1686378

1044821

1420591

1970497

2272945

Брак

Материалы

1313

1449

2531

1838

1544

1932

1197

1628

2258

2604

Основная и доп. зар. плата

838

925

1651

1173

985

1233

764

1039

1441

1662

Отчисления на соц нужды

314

346

605

439

369

462

286

389

540

622

Общепроизв. расходы

1251

1381

2412

1752

1471

1842

1141

1552

2152

2482

 

Остатки по некоторым счетам

80

Уставный капитал

6395590

6654678

9808803

7392088

6834047

7661316

6176893

6993487

8829384

10072492

43

Готовая продукция

3174000

3174000

4275340

3174000

3174000

3264160

3174000

3174000

3814100

4399520

51

Расчетный счет

2081544

2081544

3475544

2551544

2159544

2677544

2081544

2271544

3111544

3573544

71

Расчет с подотчетными лицами

5376

5934

10363

7526

6321

7612

4902

6665

9245

10664

76,1

Расчеты с разными дебеторами

18983

20957

36598

26576

22323

27942

17846

23538

32650

37661

84

Нераспределенная прибыль

1980000

1980000

3374000

2450000

2058000

2576000

1980000

2170000

3010000

3472000


                       4.4.       Счета схематической формы

01 Основные средства

дт

кт

Cн  17176809

9) 15424756

12) 110306

9) 436692

13) 22052

12) 110306

 14) 88254

 

 

Од  15971754

Ок   220612

Ск  32927951

 

02 Амортизация основных средств

дт

кт

03 Доходные вложения в матер.ценности

 

Сн 10623700

дт

кт

 

Сн 470301

13) 22052

11) 123392

 

 

11) 43621

9) 1224711

10) 171616

 

11) 44103

 

 

 

 

Од 1224711

Ок 171616

Од 22052

Ок 211116

Ск 1523396

 

Ск 10812764

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

дт

кт

дт

кт

Сн 637500

 

Сн 191250

19) 29884

21) 22100

 

 

23) 29233

23) 29233

20) 25064

 

24) 116934

 

20) 17955

Од 29884

Ок 168267

 

Ск 499117

 

 

Од 29233

Ок 43019

 

Ск 205036

08 Вложения во внеоборотные активы

09 Отложенные налоговые активы

дт

кт

дт

кт

Сн 4543217

Сн 25600

1) 249194

9) 15424756

 

82) 10334

2) 27233

9) 1224711

 

3) 20003

9) 436692

 

 

3) 2651

19) 29884

Од

Ок 10334

4) 327186

Ск 15266

5) 10363

6) 12001800

7) 147492

7) 9640

 8) 60732

 

Од  12856294

Ок  17116043

Ск 283468

10 Материалы

дт

кт

14 Резервы под снижение стоимости матер ценностей

Сн 896910

дт

кт

31)2364246

33)1233727

 

Сн 10870

60) 8435

33) 447952

 

 

33) 709393

 

38) 14412

 

33) 352761

 

 

 

33) 198536

Од

Ок 14412

 

35) 141949

 

Ск 25282

Од 2372681

Ок3084318

Ск 185273

15 Заготовление и приобретение матер-х ценностей

16 Отклонение в стоимости матер-х ценностей

дт

кт

дт

кт

Сн

Сн 76576

28) 2581110

31) 2364246

32)358548

34)164612

29) 12628

32) 358548

 

34) 94652

30) 129056

 

 

34) 59769

Од  2722794

Ок 2722794

 

34) 47068

Ск

 

34) 26490

 

35) 18940

 

 

Од 358548

Ок 411531

Ск 23593

19 НДС по приобретенным ценностям

20 Основное производство

дт

кт

дт

кт

Сн 161445

Сн 4756157

1) 44855

71) 2776109

11) 123392

58) 7163

2) 4902

18) 152601

60) 8435

3) 3601

3) 477

20) 25064

61) 8570942

5) 1865

21) 22100

6) 2160324

33) 1233727

7) 1735

34) 164612

8) 10932

39) 1188612

17) 239

41) 404128

28) 464600

51) 110378

30) 23230

 

56) 915205

 

51) 53926

 

57) 1689777

 

55) 5423

 

59) 2413

 

 

 

 

 

Од 2776109

Ок 2776109

Од  6032009

Ок 8586540

Ск 161445

Ск 2201626

25 Общепроизводственные расходы

23 Вспомогательное производство

дт

кт

дт

кт

Сн

Сн

33) 709393

57) 1689777

11) 43621

56) 915205

34) 59769

18) 175930

56) 48627

39) 683717

33) 447952

41) 232464

34) 94652

48) 4434

39) 431872

 

41) 146836

 

 

51) 75045

Од 1689777

Ок 1689777

55) 30125

 

Од 1446033

Ок 963832

Ск  482201

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

дт

кт

дт

кт

Сн

Сн

11) 44103

67) 1204396

58) 7163

59) 4750

18) 52008

 

59) 2413

20) 17955

 

 

33) 352761

Од 7163

Ок 7163

34) 47068

39) 417412

41) 141920

48) 37938

51) 44604

56) 48627

 

Од  1204396

Ок 1204396

Ск

44 Расходы на продажу

40 Выпуск продукции(работ,услуг)

дт

кт

дт

кт

Сн

Сн

33) 198536

61) 8570942

62) 10122000

34) 26490

68) 594443

 

63)- 1551058

39) 191113

Од 8570942

Ок  8570942

41) 64978

Ск

48) 17251

51) 69565

52) 26510

 

Од 594443

Ок 594443

Ск

43 Готовая продукция

дт

кт

Сн 4275340

62)10122000

65)14397340

 

 

Од10122000

Ок14397340

Ск

68 Расчеты по налогам и сборам

дт

кт

 

Сн 618300

 

71) 2776109

16) 24770

80) 1157

24) 23772

82) 10334

36) 29430

84) 282115

40) 257219

84) 592330

40) 289200

84) 502750

80) 2410

 

81) 386906

 

83) 10334

 

66) 2980249

Од 4164795

Ок 4004290

 

457795

 

51 Расчетные счета

дт

кт

Сн 3475544

25) 155840

27) 294049

25) 162381

27) 32135

26) 604910

27) 26732

37) 192933

27) 12228

47)3335440

27)14162124

47) 136230

27) 11375

53)10877872

27) 71664

72) 2843318

42)1397800

72) 6760291

42) 48200

79) 723000

54) 380028

 

70)4239391

 

70) 172828

 

70) 74710

 

70) 45790

 

70) 363336

 

73)2024400

 

84) 282115

 

84) 592330

 

84) 502750

 

84) 208100

Од25792215

Ок24942085

Ск 4325674

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

дт

кт

дт

кт

дт

кт

 

Сн 579600

 

Сн 579473

 

Сн 208610

 

84)208100

41)404128

70)45790

26)604910

40)257219

39)1188612

39)64010

41)146836

 

29)12628

40)289200

39)431872

 

41)232464

 

40)36598

39)683717

 

41)141920

 

 

40)3374

39)417412

 

41)64978

Од  45790

Ок 617538

40)4750

39)191113

Од272110

Ок990326

 

Ск1151348

43)1261570

39)64010

 

Ск926826

44)136230

50)2410

 

Од1991351

Ок 2976736

 

Ск1564858

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

62  Расчеты с покупателями и заказчиками

91 Прочие расходы и доходы

дт

кт

дт

кт

дт

кт

 

Сн 8129500

Сн 1245813

 

 

 

15) 162381

25) 155840

10)171616

15)162381

70) 363336

4) 327186

24) 155840

25) 162381

14) 88254

24)155840

 

35) 192933

37) 192933

16) 24770

35)192933

 

64)19537190

46) 1889295

17) 1326

75)144600

 

 

 

53)10877872

24)116934

Од   363336

Ок 327186

 

72) 2843318

24) 1639

 

Ск 8093350

 

72) 6760291

24) 23772

Од 20048344

Ок22881930

35)141949

 Ск (1587773)

35) 18940

36) 29430

38) 14412

76) 22712

 

Од655754

655754

 

60 Расчеты с поставщикими  и подрядчиками

дт

кт

 

Сн 858355

27) 294049

1) 249194

27) 32135

1) 44855

27) 26732

2) 27233

27) 12228

2) 4902

27)14162124

3) 20003

27) 11375

3) 3601

27) 71664

3) 2651

54)380028

3) 477

 

5) 10363

 

5) 1865

 

6)12001800

 

6) 2160324

 

7) 147492

 

7) 9640

 

7) 1735

 

8) 60732

 

8) 10932

 

28)2581110

 

28) 464600

 

30) 129056

 

30) 23230

 

51) 110378

 

51) 75045

 

51) 44604

 

51) 69565

 

51) 53926

 

52) 26510

 

55) 30125

 

55) 5423

Од14990335

Ок 18371371

 

Ск 4239391

96 Резервы предстоящих расходов

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

50 Касса

дт

кт

дт

кт

дт

кт

 

Сн 101256

Сн 54544

Сн 9800

 

18) 152601

50) 2410

40) 3374

42)1397800

43)1261570

 

18) 175930

59) 4750

40) 4750

42) 48200

45) 55430

 

18) 52008

74) 2169000

50) 2410

46)1889295

47)3335440

 

 

75) 2169000

49) 3760

47) 136230

 

 

 

75)2169000

79) 723000

Од

Ок  380539

 

 

 

 

 

Ск 481795

Од 2176160

Ок 2179534

Од5508055

5511670

Ск 51170

Ск  6185

90 Продажи

дт

кт

71  Расчеты с подотчетными лицами

81 Уставный капитал

 

 

дт

кт

дт

кт

63)(1551058)

64)19537190

Сн 10363

Сн 1113000

65)14397340

45)55430

48)4434

73)2024400

74)2169000

66)2980249

 

48)37938

75)144600

67)1204396

 

 

48)17251

 

 

68)594443

 

 

49)3760

Од2169000

Ок2169000

69) 1911820

 

 

50)2410

Ск  1113000

Од19537190

Ок19537190

 

 

 

Од 55430

Ок  65793

 

Ск

84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

75 Расчеты с учредителями

99 Прибыли  и убытки

дт

кт

дт

кт

дт

кт

 

Сн

80)2410

Сн

 

Сн 3374000

 

1928000

69)1911820

 

Од

Ок 1928000

81) 386906

76) 22712

77)1928000

 

Од 389316

Ок1934532

78)1446000

 

Ск 1545216

 

 

 

Од3374000

Ок

Ск

76.1 Расчеты с разными дебиторами

77 отложенные налоговые обязательства

дт

кт

дт

кт

76.2 Расчеты с разными кредиторами

Сн 36598

 

Сн 13800

дт

кт

 

17)1326

83)10334

80)1157

 

Сн 581100

 

17)239

Од10334

Ок 1157

70)172828

24) 1639

Од

Ок 1565

 

Ск 4623

70)74710

40)36598

Ск 35033

 

44)136230

 

78)1446000

Од247538

Ок1620467

 

Ск 1954029

                                                                                                      Таблица 4.6

Бухгалтерская справка «Расчёт первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта т.г.», руб.

№ п/п

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Сумма

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2005 г. (табл. 4.3)

3035038

2

Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

• стоимость строительно-монтажных работ (операция 6)

12001800

• затраты  по   обслуживанию  долгосрочного кредита (операция 4)

327186

• расходы на регистрацию права собственности (операция 8)

60732

Итого затрат за месяц

12389718

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения (оп.9с)

15424756

Оборудование, предназначенное для использования во вспомогательном производстве

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)

249194

2

Стоимость монтажных работ (операция 7 с)

157132

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)

20003

4

Суммы,   уплаченные   транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)

10363

5

Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (оп. 9  с)

436692

Таблица 4.7

Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март т.г.», руб.

№ п/п

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)

1

Остатки на начало месяца (табл 4.3)

896910

76576

2

Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 28—31)

2364246

358548

3

Итого с остатком

3261156

435124

4

Процент отклонений в стоимости материалов

0.1334263

5

Расход материалов за месяц (операции 33, 35 с) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34, 35с), всего

3084318

411529

6

В том числе:

7

на основное производство

1233727

164612

8

на  обслуживание  основного производства

447952

59769

9

во   вспомогательных   производствах

709393

94652

10

на нужды управления

на упаковку и транспортировку продукции

352761

198536

47068

26490

11

продажи материалов

141949

18940

12

Остатки на конец месяца

176838

23595

13

Итого расхода вместе с остатком на конец месяца

3261156

435124


Таблица 4.8

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе, руб.

Номер счета

В дебет счетов

С кредита счетов

Элементы затрат на производство

Итого затрат на производство

Распределение затрат вспомогательных производств

Итого

Материальные затраты (10, 16)

Затраты на оплату труда (70)

Отчисления на социальные нужды (69)

Амортизационные отчисления (02,05)

Прочие затраты (60, 71, 76, 96,04)

Внутренний оборот

20

Основное производство

1398339

1188612

404128

148456

285079

-

3424614

915205

4339819

23

Вспомогательные производства

804045

431872

146836

43621

281100

-

1707474

-

1707474

25

Общепроизводственные расходы

507721

683717

232464

-

4434

-

1428336

-

1428336

26

Общехозяйственные расходы

399829

417412

141920

62058

134550

-

1155769

48627

1204396

28

Брак в производстве

-

-

-

-

7163

-

7163

-

7163

44

Расходы на продажу

225026

191113

64978

-

113326

-

594443

-

594443

96

Резервы предстоящих расходов

-

-

-

-

-

-

-

-

-

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

-

-

-

-

2171410

-

2171410

-

2171410

Итого по экономическим элементам

3334960

2912726

990326

254135

2997062

-

10489209

963832

11453041

Стоимость возвратных отходов

8435

-

-

--

-

-

8435

-

8435

Всего

3326525

2912726

990326

254135

2997062

-

10480774

963832

11444606


Таблица 4.9

Часть 2. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции, руб.

Показатели расчета

Статьи расхода

Материалы

Основная и дополнительная з/п

Отчисления на социальные нужды

Вспомогательное производство (распределенное на 20-ый счет)

Вспомогательное проивзодство (не распредленное,остаток по 23)

Общепроизводственные

Потери от брака

Амортизационные отчисления

Прочие

Итого

Затраты за месяц

1398339

1188612

404128

915205

482201

1689777

2413

148456

285079

6514210

Исключаются:

стоимость возвратных расходов

 8435

 -

 -

-

-

 -

-

 

-

8435

Остатки НЗП:

На начало месяца

 2086453

 903509

 325263

-

-

 1440932

-

 

-

4756157

На конец включая остаток по 23 счету

 1091185

 410664

 147839

-

482201

 559101

-

 

-

2690990

Итого

2385172

1681457

581552

915205

0

2571608

2413

148456

285079

8570942


Таблица 4.10

Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции, руб.

№ п/п

Показатели расчета

Сумма

1

Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 61)

8570942

2

Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 62)

10122000

3

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 63)

-1551058

4

Учетная стоимость проданной продукции (операция 65)

14397340

5

Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 67)

1204396

6

расходы на продажу (операция 68)

594443

Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции Ст4-3+5+6

14645121

Таблица 4.11

Бухгалтерская справка «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога», руб.

№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма

1

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:

• по приобретенным материалам

487830

• по потребленным услугам

53926

• по приобретенным основным средствам

2228974

• по приобретенным нематериальным активам

5379

2

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

2776109


Таблица 4.12

Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности», руб.

№ п/п

Показатели расчета

Доходы

Расходы

Результат

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: нематериальных активов (операция 24)

132068

118573

13495

материалов (операции 35, 36)

163503

160889

2614

2

Сумма уценки имущества производственного назначения (операция 10)

-

171616

-171616

3

Отчисления в оценочные резервы (операция 38)

-

14412

-14412

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке

(операция 75)

144600

-

144600

5

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей основных средств (операции 14-17)

137611

89580

48031

6

Итого финансовый результат (операция 76 с)

577782

555070

22712

Таблица 4.13

Бухгалтерская справка «Расчет налога на прибыль», руб.

№ п/п

Показатели расчета

Для целей бухгалтерского учета

Для определения налогооблагаемой базы

Разницы отчетного периода

1

Превышение фактических расходов над расходами, принятыми для целей налогообложения (операции 48, 52)

86133

74083

12050

2

Применение разных способов расчета амортизации (опер.11)

211116

216900

5784

3

Излишне уплаченный налог, принятый к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли (табл. 4.2)

-

-

38700

4

Прибыль от продаж (операция 69)

1911820

-

-

5

Прибыль от прочих видов деятельности (табл. 4.12)

22712

-

-

6

Финансовый результат от продажи основных средств (табл. 4.12 справочно)

48031

-

-

7

Бухгалтерская прибыль до налогообложения

1934532

8

Увеличение прибыли, всего

в том числе: постоянные разницы

                     налогооблагаемые разницы

12050

5784

-

-

9

Списан отраженный ранее ОНА

10334

10

Списано ОНО

10334

11

Постоянное налоговое обязательство

2410

12

Отложенное налоговое обязательство

1157

13

Условный расход по налогу на прибыль

386906

14

Текущий налог на прибыль

388160

15

Налог на прибыль к оплате(операция 81)

349460

                                                                                                             

Таблица 4.15

Оборотно-сальдовая ведомость.

                                     

Номер счета

Начальное сальдо

Обороты

Конечное сальдо

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

17176809

15971754

220612

32927951

02

10623700

22052

211116

10812764

03

470 301

1224711

171616

1523396

04

637 500

29884

168267

499117

05

191 250

29233

43019

205036

07

17 180

17180

08

4 543 217

12856294

17116043

283468

09

25 600

10334

15266

10

896 910

2372681

3084318

185273

14

10 870

14412

25282

15

-

2722794

2722794

16

76 576

358548

411531

23593

19

161445

2776109

2776109

161445

20

4756157

6032009

8586540

2201626

23

-

1446033

963832

482201

25

-

1689777

1689777

26

-

1204396

1204396

28

-

7163

7163

40

-

8570942

8570942

43

4275340

10122000

14397340

44

-

594443

594443

50

9 800

5508055

5511670

6185

51

3475544

25792215

24942085

4325674

58

1 980 000

1980000

59

336 000

336000

60

858 355

19229726

18371371

62

1245813

20048344

22881930

1587773

66

579 600

45790

617538

1151348

67

8 129 500

363336

327186

8093350

68

618 300

4164795

4004290

457795

69

208 610

272110

990326

926826

70

579 473

1991351

2976736

1564858

71

10363

55430

65793

73

54 544

2176160

2179534

51170

75

-

-

1928000

1928000

76.1

36598

1565

35033

76.2

581 100

247538

1620467

1954029

77

13 800

10334

1157

4623

80

9808803

9808803

81

1 113 000

2169000

2169000

1113000

82

2 385 000

2385000

83

2 650 600

2650600

84

3374000

3374000

90

19537190

19537190

91

655754

655754

96

101 256

380539

481795

97

193 890

193890

98

106 370

106370

99

389316

1934532

1545216

Итого

41156587

41156587

174061267

174061267

46025468

46025468

                                                                                                            Таблица 4.15

Бухгалтерский баланс ______________________на _____________200_г.

Актив

Номер строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

446250

294081

Основные средства

11

6553109

22115187

Незавершенное строительство

120

4560397

300648

Доходные вложения в материальные ценности

130

470301

1523396

Долгосрочные финансовые вложения

140

1644000

1644000

Отложенные налоговые активы

145

25600

15266

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

13699657

25892578

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

10188003

3061301

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

962616

183584

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

4756157

2683827

готовая продукция и товары для перепродажи

214

4275340

-

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

193890

193890

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

161445

161445

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

1347318

86203


в том числе покупатели и заказчики

231

1245813

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

-

-

в том числе покупатели и заказчики

241

-

-

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

3485344

4331859

Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

15182110

7640808

БАЛАНС

300

28881767

33533386


Продолжение табл. 4.15

Пассив

Номер строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

9808803

9808803

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

(1113000)

(1113000)

Добавочный капитал

420

2650600

2650600

Резервный капитал

430

2385000

2385000

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

3374000

1545216

Итого по разделу III

490

17105403

15276619

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

8129500

8093350

Отложенные налоговые обязательства

515

13800

4623

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

8143300

8097973

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

579600

1151348

Кредиторская задолженность

620

2845838

6491281

в том числе: поставщики и подрядчики

621

858355

-

задолженность перед персоналом организации

622

579473

1564858

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

208610

926826

задолженность по налогам и сборам

624

618300

457795

прочие кредиторы

625

581100

3541802

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

-

1928000

Доходы будущих периодов

640

106370

106370

Резервы предстоящих расходов

650

101256

481795

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

3633064

10158794

БАЛАНС

700

28881767

33533386

Библиографический список.

  1.  Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2006.-157, 276, 382 с.
  2.  Пономарева Г. А. Самоучитель по бухгалтерскому учету.- М.: “”Приор-издат””, 2005.-26 с.
  3.  Усатова Л. В., Мухартова Н. В.  Бухгалтерская(финансовая) отчетность: учебное пособие.-М.: “Дашков и Ко”, ь2006.-28с.
  4.  Ростовцев А. В., Холоденко Е. М. Составление бухгалтерских проводок.- М.:Экономик Пресс, 2008.-64, 134 с.
  5.  Задание на курсовую работу и методические указания по ее выполнению по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ составители М. А. Жунина, М. Ю. Карышев.-Самара: СамГУПС, 2007.
  6.  Лекции по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет».


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

80502. Особливості господарського розвитку та економічної думки періоду формування світових цивілізацій (VІІІ ст. до н.е. – V ст. н.е.) 57 KB
  Особливості господарського розвитку та економічної думки періоду формування світових цивілізацій VІІІ ст. Це виявилося в економічному розвитку Греції і Риму. прогрес у землеробстві привів до відокремлення ремесла від сільського господарства й розвитку торгівлі між окремими районами Греції. Господарство Спарти було відсталим грошовий обмін не набув розвитку.
80503. Розроблення інвестиційної стратегії підприємства 199 KB
  Поняття інвестиційної стратегії її зв’язок із загальною стратегією економічного розвитку підприємства порядок розроблення. Принципи і послідовність розробки інвестиційної стратегії підприємств. Основні підходи до обґрунтування стратегічних цілей напрямів та форм інвестиційної діяльності.
80504. Управління фінансовими інвестиціями підприємства 140.5 KB
  Учасники ринку цінних паперів та їх функції. Ринок цінних паперів. Порядок формування портфеля цінних паперів. Боргові цінні папери формують кредитнопозикові відносини власника та емітента цінних паперів і характеризуються чіткою прогнозованістю інвестиційного доходу розмір якого можна визначити в будьякий момент їх обертання.
80505. Управління інноваційними інвестиціями підприємства 181 KB
  Управління інноваційними інвестиціями підприємства План лекції: Економічна сутність інновацій та інноваційного процесу Інструменти державної підтримки інноваційної діяльності в Україні. Економічна сутність інновацій та інноваційного процесу Основною формою реальних інвестицій є інноваційні інвестиції які реалізуються в процесі інноваційної діяльності підприємства.
80506. СУТНІСТЬ, МЕТА ТА ФУНКЦІЇ ІНВЕСТИЦІЙНОГО МЕНЕДЖМЕНТУ В УМОВАХ РИНКУ 249 KB
  Економічна сутність інвестицій та інвестиційної діяльності підприємств Поняття інвестиція виступає первинною категорією яка є базою побудови ієрархії решти категорій що відображають відтворення основного та оборотного капіталів. В різних розділах науки і різних галузях практичної діяльності зміст поняття інвестиції має свої особливості а саме: в макроекономіці інвестиції є частиною сукупних витрат що складаються з витрат на нові засоби виробництва інвестицій в житло і приросту товарних запасів. Категорія інвестиції входить...
80507. УПРАВЛІННЯ РЕАЛЬНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ ПІДПРИЄМСТВА 99 KB
  На більшості підприємств реальне інвестування є основною формою інвестиційної діяльності. Реальне інвестування має ряд особливостей які обумовлені економічною потребою їх здійснення а саме: Процес стратегічного розвитку підприємства є сукупністю реалізованих інвестиційних проектів які пов’язані з успішним проникненням на товарні і регіональні ринки збільшенням операційних активів і зростання ефективності їх використання підвищенням ринкової вартості підприємств; Тісний зв’язок з операційною діяльністю через необхідність забезпечення...
80508. Політика управління портфелем фінансових інвестицій підприємства 106 KB
  Оцінка ефективності інвестування в окремі фінансові інструменти. Оцінка ефективності інвестування в облігації. Оцінка ефективності інвестування в акції. Оцінка ризиків окремих фінансових інструментів інвестування.
80509. Стратегія управління формуванням інвестиційного капіталу підприємства 99.5 KB
  Поняття інвестиційних ресурсів підприємства принципи передумови та порядок розроблення стратегії їх формування. Політика формування інвестиційних ресурсів підприємства. Поняття інвестиційних ресурсів підприємства принципи передумови та порядок розроблення стратегії їх формування. Політика формування інвестиційних ресурсів підприємства.
80510. Автоматизація процесів оцінювання транспортних засобів 483.43 KB
  Шаблони і створені акти можуть редагуватися в Word rtf формат так само можуть створюватися власні і змінюватися наявні в програмі друковані форми: калькуляція страхове відшкодування і т. Програма дозволяє в автоматичному режимі здійснювати: пошук двигуна за маркою транспортного засобу та отримати вичерпну інформацію про модель транспортного засобу на яку він був встановлений його об’єм тип потужність характеристики та період випуску моделі транспортного засобу;  пошук моделі транспортного засобу за кодом...