37345

Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции

Курсовая

Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

На предприятии принято решение о прекращении с нового (первого) года производства продукции А. Рассматривается вопрос целесообразности освоения выпуска изделия Б. В базовом году были проведены маркетинговые исследования по изделию Б, выполнены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Русский

2013-09-24

568.5 KB

4 чел.

Минобрнауки России

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный технологический институт

(технический университет)»

УГС (код, наименование)________________________________________

Специальность (специализация)

Факультет  Механический

Кафедра Машины и аппараты химических производств

Учебная дисциплина Основы менеджмента

Курс 5                                                                                  Группа 3375

КУРСОВАЯ РАБОТА (КУРСОВОЙ ПРОЕКТ)

Тема Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции

Студент                        _________________            Швечкова Д.М.

                                        (подпись, дата)                 

Руководитель,                                                                                                                                                  

должность                    _________________             Сарычева О.В  

                                        (подпись, дата)                 

 

Оценка  за курсовую работу

        (курсовой проект)              ___________         ____________________

                                                                                   (подпись руководителя)

Санкт-Петербург

2012

Минобрнауки России

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный технологический институт

(технический университет)»

УГС (код, наименование)________________________________________

Специальность (специализация)

Факультет  Механический

Кафедра Машины и аппараты химических производств

Учебная дисциплина Основы менеджмента

Курс 5                                                                    Группа 3375

КУРСОВАЯ РАБОТА (КУРСОВОЙ ПРОЕКТ)

Вариант №13

Тема Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции

Студент                        _________________            

                                        (подпись, дата)                 (Швечкова Д.М.)

Руководитель,                                                                                                                                                  

должность                    _________________            

                                        (подпись, дата)                 (Сарычева О.В.)                    

 

Оценка  за курсовую работу

        (курсовой проект)              ___________         ____________________

                                                                                   (подпись руководителя)

Санкт-Петербург

2012

Оглавление

Задание и исходные данные……………………………………………………………….3

Расчёт производственной мощности по изделию Б……………………………………...6

Формирование плана производства и реализации продукции…………………………. 9

Определение потребности в капитальных вложениях…………………………………..11

Расчёт себестоимости и рентабельности товарной продукции………………………   14

Расчёт чистой прибыли и денежного потока…………………………………………….19

Основные технико-экономические показатели предприятия…………………………. 24

Заключение…………………………………………………………………………………28

 Задание и исходные данные

Необходимо определить экономическую целесообразность перехода на выпуск нового вида продукции, ориентируясь на показатели рентабельности продукции и производства. Для этого необходимо разработать план работы предприятия на ближайшие 3 года, определить инвестиционные потребности, доходы и расходы, связанные с выпуском и реализацией новой продукции, выявить потребность в заемных источниках финансирования (кредитах), определить чистую прибыль предприятия и показатели эффективности.

Машиностроительное предприятие в течение нескольких лет выпускало изделие А, используя при этом свои производственные мощности на уровне нормативной загрузки. В последние годы в связи с появлением на рынке продукции аналогичного назначения, но с большими возможностями и лучшего качества, спрос на это изделие стал резко сокращаться. Так как объем производства за эти годы не изменился, несмотря на снижение цен, на складе накопились запасы нереализованной продукции. Это привело к сокращению оборачиваемости оборотных средств, уменьшению свободных денежных средств на счетах предприятия, к потребности в дополнительных складских помещениях, снижению конкурентных преимуществ предприятия.

На предприятии принято решение о прекращении с нового (первого) года производства продукции А. Рассматривается вопрос целесообразности освоения выпуска изделия Б. В базовом году были проведены маркетинговые исследования по изделию Б, выполнены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. В процессе проведенных исследований выявлен устойчиво растущий спрос на продукцию и соответствие её технического, качественного уровня и цены аналогичным товарам конкурентов.

Дополнительным преимуществом для предприятия является возможность при изготовлении нового изделия максимально полно использовать имеющийся парк оборудования (станков), который использовался для выпуска продукции А. Это существенно уменьшит инвестиционные потребности предприятия, связанные с освоением выпуска новой продукции. Анализ технических и организационных возможностей производства показал, что уже через год после начала выпуска изделия Б возможен выход на нормативный уровень использования производственной мощности по выпуску нового изделия.

. Исходные данные, необходимые для выполнения курсового проекта сгруппированы в приложении.

Исходные данные:

Характеристика действующего производства в базовом периоде:

Количество станков по группам оборудования

Производственная площадь, м2

1

2

3

4

цеха

станка

80

70

77

31

6500

23

Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б:

Трудоёмкость по группам оборудования, нормо-час/шт.

1

2

3

4

100

90

85

37

Результаты маркетингового исследования спроса на изделие Б:

Плановая цена изделия Б, тыс. Р

Прогнозируемый спрос на изделие Б, шт.

1 год

2 год

3 год

100

2200

3400

3500

Продажи А за предыдущие годы и свободные денежные средства предприятия на начало базового года:

Цена изделия А, тыс. Р/шт.

Реализация изделия А по годам, шт.

Свободные денежные средства на начало базового года, тыс. Р

-2

-1

0 (базовый)

68

3744

3560

2998

3000

Расход ресурсов на изготовление одного изделия:

Изделие

Общая по предприятию трудоёмкость изготовления 1 изделия, нормо-час

Норма расхода материалов на 1 изделие, т/шт.

Средняя цена на тонну материала, Р

Удельные затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие, тыс. Р/шт.

А

600

4

4750

13

Б

635

4

4000

23

Стоимостные показатели по группам оборудования:

Показатели

Группы оборудования

1

2

3

4

Полная первоначальная стоимость одного установленного станка, тыс. Р

250

200

180

220

Цена реализации высвобождаемого станка, тыс. Р

100

70

90

100

Цена нового станка, тыс. Р

260

190

170

210

Наименования показателя

Значение

Годовой действительный фонд времени работы 1-го станка, час

3800

Коэффициент выполнения норм рабочими-сдельщиками

1,1

Нормативный коэффициент использования производственной мощности

0,9

Среднечасовая тарифная ставка основных рабочих, Р/час

6

Затраты на НИОКР и маркетинговые исследования, тыс. Р

5000

Фактический коэффициент оборачиваемости в базовом году

2,75

Плановый коэффициент оборачиваемости во 2 и 3 годах

2,95

Затраты на транспортировку нового оборудования, его монтаж и пусконаладочные работы в процентах от цены

10

Длительность транспортировки нового оборудования, его монтажа и пусконаладочные работы, Вс.

3

Затраты на демонтаж оборудования, % от полной стоимости

1,5

Длительность демонтажа, Вс.

1

Средний срок службы высвобождаемых станков, лет

8

Транспортно-заготовительные расходы, % от стоимости материалов и полуфабрикатов

2,5

Стимулирующие выплаты (премия по положению), %

30

Компенсирующие выплаты, %

5

Дополнительная заработная плата, % от основной зарплаты

12

Отчисления на социальные нужды, %

22

Постоянные затраты (без амортизации и % по кредиту) % от основной заработной платы основных рабочих в базовом году

200

Стоимость прочих основных фондов (зданий, сооружений и т. д.) в процентах от стоимости оборудования базового года

400

Норма годовых амортизационных отчислений оборудования, %

7,7

Средняя норма годовых амортизационных отчислений прочих основных фондов, %

3

Коммерческие расходы, % от производственной себестоимости

3,5

Коэффициент износа основных фондов на начало базового года

0,5

Ставка налога на имущество, %

2,2

Ставка налога на прибыль, %

20

Проценты по кредиту, %

14

Доля нормируемых оборотных средств в их общей величине

0,7


Расчёт производственной мощности цеха по изделию Б

Для разработки плана производства по изделию Б необходимо рассчитать производственную мощность предприятия по выпуску данной продукции. Она определяется производственной мощностью механообрабатывающего цеха. В цехе производственная мощность принимается на уровне пропускной способности ведущего звена, в качестве которого выступает оборудование 1-ой группы (критерием выбора ведущего звена на предприятии является максимальная величина упущенной выгоды при неполной загрузке группы оборудования).

Для того чтобы план производства был выполним, необходимо выявить и расшить (ликвидировать) узкие места (группы оборудования, пропускная способность которых меньше мощности ведущего звена). Для этого определяется дополнительная потребность в оборудовании. С другой стороны, наличие неиспользуемого в производственном процессе оборудования, приводит к непроизводительным затратам и уменьшает прибыль предприятия. Поэтому необходимо выявить оборудование, которое не используется при изготовлении других видов продукции и предусмотреть его последующую реализацию.

Пропускная способность каждой группы оборудования рассчитывается по формуле (2.1), при этом дробные значения округляются до меньшего целого:

Здесь ПСi — пропускная способность i-й группы оборудования, шт.; FД — годовой действительный фонд времени станка, час; ni — количество станков i-й группы, шт.; КВН  — коэффициент выполнения норм; ti — нормативная удельная трудоемкость работ, выполняемых на i-й группе оборудования (станкоемкость), нормо-час./шт.

Здесь и далее приведены примеры расчёта формул при i = 1.

шт

В качестве производственной мощности принимается пропускная способность оборудования 1-ой группы (разные группы оборудования — не взаимозаменяемы). Расчетная потребность в изменении парка оборудования определяется по формуле (2.2) с точностью до десятых долей:

Здесь ПМ — производственная мощность

 

Дополнительная потребность в оборудовании возникает если ni > 0, если ni < 0, то оборудование излишнее. Плановая (принятая) потребность в изменении парка оборудования определяется округлением расчетного значения ni до большего целого. После определения планового количества оборудования каждой группы (с учетом его дополнительной потребности и/или излишков) проводится повторный расчет пропускной способности по группам оборудования.

Коэффициент использования оборудования по группам определяется как отношение принятой производственной мощности и пропускной способности станков соответствующей группы:

В данном случае коэффициент выполняет контрольную функцию и не должен быть больше единицы.

Для удобства расчеты пропускной способности до и после расшивки узких мест выполнены в виде таблицы 1.

Таблица 1. Расчет пропускной способности оборудования цеха по выпуску изделия Б.

Показатели

Группы оборудования

Итого

1

2

3

4

Парк оборудования в базовом году, шт.

80

70

77

31

258

Годовой действительный фонд времени парка оборудования, станко-час

304000

266000

292600

117800

980400

Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б, нормо-час/шт.

100

90

85

37

312

Пропускная  способность наличного оборудования, шт./год

3344

3251

3787

3502

13884

Потребность в изменении парка оборудования расчётная, шт.

0

2,0

-9,0

-1,4

-8,4

Потребность в изменении парка оборудования принятая, шт.

0

2

-9

-1

-8

Парк оборудования плановый, шт.

80

72

68

30

250

Пропускная способность после «расшивки» узких мест, шт.

3344

3344

3344

3389

Коэффициент использования оборудования

1,00

1,00

1,00

0,99

Так как количество станков уменьшилось, то основным назначением расчета таблицы 2 является определение свободных производственных площадей в цехе.

Таблица 2. Расчет производственных площадей в цехе.

Показатели

Значение

Общая производственная площадь цеха,

В.м.

6500

Нормы производственной площади на 1

станок, В.м.

23

Количество оборудования, максимально возможное к размещению, шт.

283

Наличный парк оборудования, шт.

258

Возможность дополнительного размещения оборудования, шт.

25

Расчеты производственной мощности, производственной программы и дополнительной потребности в оборудовании выполняются только для механического цеха предприятия, так как предполагается, что по другим подразделениям, участвующим в производстве изделия, технологических изменений при переходе с выпуска изделия А на выпуск изделия Б не происходит и пропорциональность мощностей соблюдена. Расчеты по остальным разделам проекта выполняются для предприятия в целом.

Формирование плана производства и реализации продукции

План реализации (продаж) определяется на основе анализа спроса на продукцию и производственных возможностей предприятия. При разработке плана реализации необходимо учитывать максимально возможное удовлетворение спроса. Планы производства и реализации продукции разрабатываются в два этапа. На первом этапе определяется проект плана производства (таблица 3.), исходя из условия 70% загрузки производственной мощности на этапе освоения новой продукции (1-й год) и нормативной загрузки производственной мощности (90%) в последующие годы. Резерв мощности (10%) предусматривается в связи разным уровнем производительности по операциям технологического процесса.

Таблица 3. Расчет плана производства изделия Б

Показатели

Годы

1

2

3

Проект плана производства изделия Б, шт.

2341

3010

3010

План производства изделия Б, шт.

     2200

3400

3500

План по товарной продукции, тыс. де

220000

301000

301000

При технологической специализации цехов резерв производственной мощности существенно больше. На практике при проверке выполнимости плана производства может закладываться большее значение резерва мощности в связи с возможностью возникновения непредвиденных ситуаций (нарушение графика поставок материалов, полуфабрикатов, выход из строя устаревшего оборудования и т.п.).

На втором этапе сопоставляются проект плана производства и прогнозируемый спрос на продукцию. В течение всего планируемого периода (3 года) спрос меньше проекта плана производства, тогда план реализации равен прогнозируемому спросу, а план производства равен плану реализации.

Таблица 4. Движение готовой продукции на складе, шт.

Показатели

Изделие

Годы

базовый

1

2

3

Остатки готовой продукции на складе на начало года

А

184

930

0

0

Б

0

0

160

120

Произведено за год

А

3744

0

0

0

Б

0

2200

3010

3010

Реализовано за год

А

2998

930

0

0

Б

0

2040

3050

3130

Остатки готовой продукции на складе на конец года

А

930

0

0

0

Б

0

160

120

0

После определения плана в натуральном выражении, рассчитываются показатели товарной продукции и выручки от реализации продукции — таблица 5.

Таблица 5 . План реализации.

Плановые показатели

Годы

1

2

3

Продажи изделия А, шт.

930

0

0

Выручка от реализации изделия А, тыс. де

56916

0

0

Продажи изделия Б, шт.

2040

3050

3130

Выручка от реализации изделия Б, тыс. де

204000

305000

313000

Итого выручка от реализации продукции, тыс. де

260916

305000

313000

Для обеспечения продажи морально устаревшего изделия А была сделана скидка с цены в размере 10 процентов.

Определение потребности в капитальных вложениях

Капитальные вложения (реальные инвестиции), связанные с освоением выпуска продукции Б включают затраты на:

  1.  выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР);
  2.  маркетинговые исследования по новой продукции;
  3.  приобретение оборудования, его транспортировку, монтаж и пусконаладочные работы;
  4.  пополнение оборотных средств.

Расчет капвложений в технологическое оборудование начинается с уточнения количества станков, необходимых для выполнения производственной программы в разные периоды времени (таблица 6).

Таблица 6. Расчет оборудования, необходимого для выпуска годовой программы.

Показатели

Группы оборудования

Итого

1

2

3

4

Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б, нормо-час/шт.

100

90

85

37

312

Парк оборудования в базовом году, шт.

80

70

77

31

258

Парк оборудования плановый, шт.

80

72

68

30

250

1 год

Станкоёмкость программы, нормо-час

220000

198000

187000

81400

686400

Необходимое количество оборудования, шт.

58

53

50

22

183

Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.

-22

-17

-27

-9

-75

Коэффициент загрузки станков

0,97

0,97

0,95

0,93

2 и 3 годы

Станкоёмкость программы, нормо-час

301000

270900

255850

111370

939120

Необходимое количество оборудования, шт.

80

72

68

30

250

Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.

0

2

-9

-1

-8

Коэффициент загрузки станков

0,99

0,99

0,99

1,00

Расчет количества оборудования необходимого по годам на объем выпуска изделий ведется с использованием исходных данных, по формуле (2.4):

Здесь Ti — трудоемкость годовой программы по i-ой группе оборудования, нормо-час; КПМ — коэффициент использования производственной мощности.

Недостающее («+») или излишнее («-«) оборудование определяется как разность между необходимым количеством оборудования на программу изделия Б и количеством установленного оборудования в цехе.

Коэффициент загрузки оборудования определяется по формуле:

Здесь nСгi — среднегодовое количество оборудования io вида, шт.

Среднегодовое количество оборудования (станков) определяется по формуле (2.6):

Здесь nСгi — количество станков i-й группы на начало года, шт.; nВвij — количество станков i-й группы, введенных в j-м случае течении года, шт.; mВвij — количество полных месяцев в j-м случае с момента ввода в эксплуатацию станков i-й группы до конца года, шт.; nВij — количество станков i-й группы, выведенных из эксплуатации в j-м случае в течении года, шт.; mВij — количество полных месяцев в j-м случае с момента выведения из эксплуатации станков i-й группы до конца года, шт.

Решение о продаже излишнего и покупке недостающего оборудования принимается на основе расчетов необходимого количества оборудования для выпуска изделия Б во 2-м году, когда предприятие должно выйти на полную производственную мощность. Чтобы определить среднегодовое количество оборудования в первом году, необходимо принять решение не только о количестве продаваемого и дополнительно приобретаемого оборудования, но и о сроках вывода на демонтаж и сдачи в эксплуатацию. Средняя продолжительность демонтажа — 1 месяц, монтажа и пусконаладочных работ — 2 месяца.

Количество установленного оборудования во втором году соответствует плановому парку оборудования, необходимому для выпуска изделия Б во 2-м году. На основании количества недостающего оборудования определяются затраты на его приобретение, транспортировку, монтаж и пусконаладочные работы, то есть определяется полная первоначальная стоимость вводимого оборудования.

Как отмечалось ранее, капвложения включают затраты на пополнение оборотных средств, количество которых определяется следующим образом:

Здесь Обt — величина (средний остаток) оборотных средств в t-м году, тыс.де ; ВРпi — выручка от реализации продукции в t-м году, тыс.де ; КОБt — коэффициент оборачиваемости оборотных средств в t-м году.

Результаты расчетов занесены в таблицу 7.

Таблица 7 Потребность в дополнительных капитальных вложениях, тыс. Р.

Капвложения

Годы

базовый

1

2

3

Затраты на НИОКР и исследование рынка

5000

0

0

0

Полная первоначальная стоимость нового оборудования

0

0

418

0

Пополнение оборотных средств

74132

94878

103390

106101

Итого

79132

94878

103808

106101

Расчет себестоимости и рентабельности товарной продукции

Расчет себестоимости товарной продукции начинается с определения прямых материальных затрат. Затраты на основные материалы определяются на основании норм расхода материалов, цен на материалы и планового объема производства продукции. Затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия в общем случае определяются на основе норм их применяемости на изделие, цен на эти ресурсы и планового выпуска продукции. Информация об удельных (на одно изделие) нормах расхода покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий в стоимостном выражении приведена в исходных данных. Расходы на доставку материальных ресурсов определяют укрупнено, в процентах от их стоимости.

Прямая (тарифная) заработная плата основных производственных рабочих равна произведению нормативной трудоемкости производственной программы и среднечасовой тарифной ставки основных рабочих. Основная заработная плата помимо прямой оплаты включает:

  1.  компенсирующие выплаты (доплата за работу в ночные часы, за работу во вредных условиях, за многостаночное обслуживание, расширение зон обслуживания и т.п.), которые начисляются напрямую заработную плату;
  2.  стимулирующие выплаты (премии по положению), начисляемые как на тарифную зарплату, так и на компенсирующие выплаты.

Основная заработная плата определяется по формуле (2.9):

где 3осн – основная заработная плата, тыс. де; Зпрям – прямая заработная плата, тыс. де; Кпрем — коэффициент, учитывающий премии по положению; Ккомп – коэффициент, учитывающий компенсирующие выплаты; Крк — коэффициент, учитывающий выплаты по районному коэффициенту.

Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих определяется в процентах от основной заработной платы. Фонд оплаты складывается из основной и дополнительной заработной платы.

Отчисления на социальные нужды включают единый социальный налог (ЕСН) и расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и начисляются на весь фонд оплаты труда.

Для расчета фонда оплаты труда основных производственных рабочих используется таблица 8.

Таблица 8. Расчет годового фонда оплаты труда основных производственных рабочих с учетом отчислений на социальные нужды, тыс. Р.

Показатели

Изделие

Годы

базовый

1

2

3

Трудоёмкость производственной программы, тыс. нормо-час

А

2246

0

0

0

Б

0

1397

1911

1911

Основная заработная плата, тыс.де

А

18395

0

0

0

Б

0

11441

15651

15651

Дополнительная заработная плата, тыс.де

А

22074

0

0

0

Б

0

1373

1878

1878

Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, тыс.де

А

40469

0

0

0

Б

0

12814

17529

17529

Годовой фонд оплаты труда и отчислений на соцнужды, тыс.де

А

49372

0

0

0

Б

0

15633

21385

21385

Постоянные затраты предприятия (без амортизационных отчислений и процентов за кредит) определяются с использованием исходных данных. Необходимо предусмотреть соответствующее изменение суммы постоянных затрат на 4 % при изменении товарной продукции на каждые 10%. Возможное изменение суммы постоянных затрат связано с изменением величины производственной мощности и уровнем ее загрузки (то есть выходом из зоны релевантности).

Сумма амортизационных отчислений включает амортизационные отчисления по технологическому оборудованию и прочим основным фондам (зданиям, сооружениям, силовому оборудованию и т.д.). Амортизация начисляется линейным методом. По каждой группе основных фондов с одинаковым сроком полезного использования (одинаковой нормой амортизации) сумма годовых амортизационных отчислений определяется по формуле (2.10):

Здесь АОГ — сумма годовых амортизационных отчислений, тыс.де; ОФСГ — среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.де; НАО — норма годовых амортизационных отчислений, %.

Амортизационные отчисления станков по годам изменяются в связи с изменением их количества, структуры парка оборудования и несовпадением первоначальной стоимости имеющихся (старых) и вводимых (новых) станков одинаковой модели. Так как станки всех моделей имеют одинаковую годовую норму амортизации, сумму годовых амортизационных отчислений можно рассчитывать по показателю стоимости оборудования.

Если в течение года не происходит движения по группе основных средств, то их стоимость равна стоимости на начало года. Если в течение года основные средства изменяются, то стоимость определяется с использованием формулы (6), при этом станки одинаковой модели, имеющие разную первоначальную стоимость, учитываются отдельно. Расчет сведён в таблицу 9.

Таблица 9. Расчет среднегодовой полной стоимости оборудования года.

Год

Показатели

Группы(модели)станков

Итого

1

2

     3

4

все

Полная первоначальная стоимость старого станка, тыс.де /шт.

250

200

180

220

850

1, 2, 3, 4

Полная первоначальная стоимость нового станка, тыс. де /шт.

260

190

170

210

830

базовый

Количество старых станков, шт.

80

70

77

31

258

Полная стоимость старых станков, тыс. де

20000

14000

13860

6820

54680

1

Количество старых станков, шт.

58

53

50

22

183

Полная стоимость старых станков, тыс. де

14500

10600

9000

4840

38940

Количество новых станков, шт.

0

0

0

0

0

Полная стоимость новых станков, тыс. де

0

0

0

0

0

2, 3

Количество старых станков, шт.

80

70

77

31

258

Полная стоимость старых станков, тыс. де

20000

14000

13860

6820

54680

Количество новых станков, шт.

0

2

0

0

2

Полная стоимость новых станков, тыс. де

0

380

0

0

380

Полная первоначальная стоимость прочих основных фондов (основных средств) по годам не изменяется, поэтому годовые амортизационные отчисления по ним так же не изменяются.

Затем определяется общая сумма амортизационных отчислений по годам. Для упрощения последующих расчетов себестоимости товарной продукции и налога на имущество составлена таблица 10.

Таблица 10. Расчет амортизационных отчислений, тыс. Р.

Показатели

Годы

базовый

1

2

3

Полная стоимость станков

54680

38940

55060

55060

Полная стоимость прочих основных фондов

218720

218720

218720

218720

Амортизационные отчисления станков

4210

2998

4240

4240

Амортизационные отчисления прочих основных фондов

6562

6562

6562

6562

Итого амортизационных отчислений

10772

9560

10802

10802

Производственная себестоимость продукции равна сумме вышеперечисленных переменных и постоянных затрат (таблица 11). Удельная производственная себестоимость (производственная себестоимость единицы продукции) необходима для стоимостной оценки запасов готовой продукции на складе и последующего расчета себестоимости реализованной продукции и прибыли от реализации продукции.

Таблица 11. Расчет себестоимости товарной продукции и её рентабельности.

Показатели

Изделие

На программу года

базовый

1

2

3

1. Объём производства

Штуки

А

3744

0

0

0

Б

0

2200

3010

3010

Товарная продукция, тыс.де

А

254592

0

0

0

Б

0

220000

301000

301000

2. Переменные затраты, тыс.де, в т. ч.

172175

103578

141710

141710

Материалы

А

71136

0

0

0

Б

0

35200

48160

48160

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

А

48672

0

0

0

Б

0

50600

69230

69230

Транспортные расходы

А

2995

0

0

0

Б

0

2145

2935

2935

Фонд оплаты труда основных рабочих с отчислениями

А

49372

0

0

0

Б

0

15633

21385

21385

3. Постоянные затраты (без % за кредит и аморт. отчислений), тыс.де

А

36790

0

0

0

Б

0

22882

31302

31302

4. Годовые амортизационные отчисления, тыс.де

А

10772

0

0

0

Б

0

9560

10802

10802

5.Производственная себестоимость, тыс.де

А

196323

0

0

0

Б

0

144977

184515

184515

6. Удельная производственная себестоимость, тыс.де/шт.

А

58,7

0

0

0

Б

0

61,9

61,0

61,0

7. Коммерческие расходы, тыс.де

А

7691

0

0

0

Б

0

4771

6433

6433

8. Итого полная себестоимость товарного выпуска, тыс.де

А

227428

0

0

0

Б

0

141091

190247

190247

9. Полная себестоимость единицы изделия, тыс.де

А

60,7

0

0

0

Б

0

64,1

63,2

63,2

10. Цена единицы изделия, тыс.де /шт.

А

68

0

0

0

Б

0

100

100

100

11. Рентабельность продукции, %

А

12

0

0

0

Б

0

56,01

58,2

58,2

Расчет полной себестоимости товарной продукции, включающей коммерческие расходы, необходим для определения:

  •  плановой рентабельности продукции при использовании маркетинговых методов ценообразования (метода среднерыночных цен, метода следования за лидером);
  •  базовой цены на продукцию при использовании ценообразования по методу полных затрат;
  •  наиболее оптимального портфеля заказов, особенно при использовании взаимозаменяемых производственных мощностей.

Рентабельность продукции, основанная на сопоставлении прибыли и затрат, может рассчитываться как по всей товарной продукции, так и по изделиям конкретного вида

Здесь Цi — цена единицы изделия, Р; Ci — себестоимость единицы изделия, Р

Расчеты производственной и полной себестоимости товарной продукции, удельной себестоимости по видам продукции сведены в таблицу 11.

Расчет чистой прибыли и денежного потока

Прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции и сальдо (разницы) прочих операционных доходов и расходов. При расчете прибыли от реализации продукции учитываются производственная себестоимость реализованной продукции и коммерческие расходы за период. Производственная себестоимость реализованной продукции равна разнице производственной себестоимости товарной продукции и изменения остатков готовой продукции на складе (по производственной себестоимости). На данные показатели влияет так же используемый на предприятии метод учета себестоимости запасов:

  •  по себестоимости каждой единицы;
  •  по средней себестоимости;
  •  по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).

Таблица 12. Расчет прибыли от реализации продукции, тыс. Р.

Показатели

Годы

базовый

1

2

3

Выручка от реализации продукции

203864

260916

305000

313000

Производственная себестоимость товарного выпуска

219737

14091

190247

190247

Изменение остатков готовой продукции на складе

54591

10256

7584

0

Себестоимость реализованной продукции

165146

130835

192663

190247

Прибыль от реализации продукции

38718

130081

122337

122753

Примечания

  1.  Изменение остатков готовой продукции на складе определяется по производственной себестоимости (с учетом номенклатуры)
  2.  Положительное значение изменения остатков готовой продукции на складе свидетельствует об их увеличении, отрицательное — об уменьшении

Прочим операционным доходом является выручка (доход) от реализации имущества (излишних станков).

Прочие расходы, уменьшающие общую прибыль фирмы, включают:

  1.  расходы, связанные с реализацией имущества (демонтаж);
  2.  остаточную стоимость реализуемого амортизируемого имущества;
  3.  налог на имущество;
  4.  проценты по кредиту.

Таблица 13. Расчет доходов и расходов, связанных с реализацией имущества.

Показатели

Группы станков

Итого

1

3

4

Количество продаваемых станков, шт.

0

9

1

10

Полная стоимость продаваемого станка, тыс.де/шт.

92,7

113,3

206

Цена продаваемого станка, тыс.де

      90

100

190

Выручка от реализации станков, тыс.де

810

100

910

Процент износа продаваемых станков, %

50

50

Остаточная стоимость продаваемых станков, тыс.де

90

110

200

Затраты на демонтаж продаваемых станков, тыс.де

2,7

3,3

6

Налог на имущество определяется произведением ставки налога и среднегодовой остаточной стоимости основных фондов (средств). На начало базового года коэффициент износа основных фондов равен 0,5.

В общем случае среднегодовая остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению по налогу на имущества (амортизируемых основных фондов) определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости этого имущества на 1 –е число каждого месяца года и 1 –е января следующего года на 13.

Если в течение года основные фонды вводились в эксплуатацию и (или) выбывали, то при определении остаточной стоимости на дату и среднегодовой остаточной стоимости этого года необходимо учесть:

  1.  остаточную стоимость выбывающего оборудования;
  2.  месяц (месяцы) выбытия (вывода на демонтаж) излишнего оборудования;
  3.  полную стоимость вводимого (дополнительного) оборудования;
  4.  месяц (месяцы) ввода нового оборудования.

Таблицу 14 можно составить на все четыре года или только на те годы, в которых осуществляется ввод и/или выбытие оборудования. В первом случае по каждому году заполняются приведенные строки, и дополнительно первой вводится графа с указанием года.


Таблица 14. Остаточная стоимость основных фондов на начало месяца года, тыс.де.

1-й год

Остаточная стоимость

Месяцы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Σ

Прочих основных фондов

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

1421680

Станков

27340

27550

27539

27528

27517

27506

27495

27484

27473

27462

27451

27440

27440

357225

Итого

136700

136910

136899

136888

13877

136866

136855

136844

136833

136822

136811

136800

136800

1778905

 

2-й год

Остаточная стоимость

Месяцы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1’

Σ

Прочих основных фондов

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

1421680

Станков

27440

27620

27250

26880

26510

26140

25770

25400

25030

24660

24290

23920

23920

334830

Итого

136800

136980

136610

136240

135870

135500

135130

134760

134390

134020

133650

133280

133280

1756510

3-й год

Остаточная стоимость

Месяцы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Σ

Прочих основных фондов

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

109360

1421680

Станков

23920

23920

23886

23869

23852

23835

23818

23801

23784

23767

23750

23733

23733

309651

Итого

133280

133263

133246

133229

133212

133195

133178

133161

133144

133127

133110

133093

133093

1731331


Налог на имущество по годам рассчитывается в таблице 15.

Таблица 15. Расчет налога на имущество, тыс. Р.

Показатели

Годы

Базовый

1

2

3

Остаточная стоимость основных фондов на начало года

136700

128830

137264

137033

Среднегодовая остаточная стоимость

136700

136839

135116

133179

Налог на имущество

3007

3010

2973

2930

Без предварительных расчетов невозможно определить потребность в заемных средствах и их стоимость, поэтому чистая прибыль предприятия рассчитывается в два этапа. На первом этапе определяется потребность в кредите. Для определения суммы возможного налога на прибыль используется таблица 16, но строка «проценты по кредиту» не заполняется.

Таблица 16. Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. Р.

Показатели

Годы

Базовый

1

2

3

Прибыль от реализации продукции

38718

130081

122337

122753

Доходы от реализации имущества

0

0

810

0

Затраты на демонтаж

0

0

24

0

Остаточная стоимость реализованного имущества

0

0

810

0

Налог на имущество

3007

3010

2973

2930

Проценты по кредиту

5880

5880

0

0

Прибыль

29831

121191

119364

119823

Налог на прибыль

6563

26662

26260

26361

Чистая прибыль

23268

94529

93104

93462

Затем определяется движение денежных средств. Денежный поток (разница притока и оттока денежных средств) не равен чистой прибыли по нескольким причинам:

  •  поступление (приток) денежных средств помимо выручки включает суммы полученных кредитов;
  •  денежные выплаты (отток денежных средств) включают оплату инвестиционных ресурсов (капвложения);
  •  денежные выплаты не включают амортизационные отчисления и остаточную стоимость реализованного имущества;
  •  материальные и прочие затраты в составе себестоимости учитываются без НДС (в курсовом проекте такой информации нет) и т.п.

При заполнении таблицы 17 необходимо учесть следующее:

  1.  остаток денежных средств на начало базового года приведен в исходных данных;
  2.  затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции учитываются без амортизационных отчислений;
  3.  прирост денежной наличности определяется как разность между поступлением и выплатами денежных средств;
  4.  остаток денежных средств на конец года равен сумме остатка денежных средств на начало года и прироста денежных средств за год;
  5.  остаток денежных средств на начало года равен остатку денежных средств на конец предыдущего года.

Таблица 17. Движение денежных средств, тыс. Р.

Показатели

Годы

базовый

1

2

3

1 Остаток денежных средств на начало года

3000

986

43259

71247

2 Поступление денежных средств, всего, в том числе

245864

260916

305810

313000

2.1 Выручка от реализации продукции

203864

260916

305000

313000

2.2 Выручка от реализации имущества

0

0

810

0

2.3 Получение кредита

42000

0

0

0

3 Выплаты денежных средств, всего, в том числе

247878

218643

277822

219538

3.1 Капвложения

5000

0

481

0

3.2 Затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции

219737

136320

183814

183814

3.3 Коммерческие расходы

7691

4771

6433

6433

3.4 Затраты, связанные с реализацией оборудования (демонтаж)

0

0

24

0

3.5 Налог на имущество

3007

3010

2973

2930

3.6 Налог на прибыль

6563

26662

26260

26361

3.7 Проценты по кредиту

5880

5880

0

0

3.8 Погашение (возврат) кредита

0

42000

0

0

4 Прирост денежных средств за год

0

42273

27988

93462

5 Остаток денежных средств на конец года

986

43259

71247

164709

Основные технико-экономические показатели предприятия

В данном разделе осуществляется расчет основных технико-экономических показателей предприятия, анализ динамики которых позволит сделать аргументированный вывод о целесообразности (или нецелесообразности) выпуска новой продукции.

Рентабельность продаж характеризует долю прибыли от реализации продукции в величине выручки от реализации продукции и определяется по формуле (2.12):

Здесь ПРП — прибыль от реализации продукции, тыс.де

Точка безубыточности (критический объем) может определяться как в натуральном выражении по формуле (2.13), так и стоимостном выражении, используя формулу (2.14). Причем, при использовании калькулирования по методу полных затрат, точка безубыточности определяется для стадии производства и затем пролонгируется на стадию реализации. При расчете необходимо учесть все виды постоянных затрат. Если продажи многономенклатурные, то прежде чем определить критический объем по каждому виду продукции, необходимо распределить постоянные расходы по видам продукции, в этом случае в данные формулы подставляется часть постоянных затрат, приходящаяся на данный вид продукции.

Здесь VКР — точка безубыточности (критический объем), шт.; CCONST — постоянные затраты за период, де; CVi — удельные (на одно изделие) переменные расходы, де/шт.

Здесь ВКР — точка безубыточности, тыс.де ; СVAR — переменные затраты по проданной продукции, тыс.де.

Выбираем определение точки безубыточности в стоимостном выражении

Запас финансовой прочности характеризует процент максимально возможного снижения объема продаж от достигнутого или планового уровня и определяется по формуле (2.15):

При расчете рентабельности производства (формула (2.16)) прибыль от реализации сопоставляется с суммой среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств.

Здесь RПРОИЗВ — рентабельность производства, %; ОбИ — нормируемые оборотные средства, тыс.де.

Фондоотдача отражает товарную продукцию, приходящуюся на каждую денежную единицу, вложенную в основные фонды (формула (2.17)).

Здесь ТП — товарная продукция, тыс.де.

При определении фондоотдачи активной части в расчет берется среднегодовая стоимость только активных основных фондов (машины, оборудование, транспортные средства). Результаты расчетов занесены в таблицу 18.

Таблица 18. Технико-экономические показатели работы предприятия.

Показатели

Годы

базовый

1

2

3

1 Товарная продукция, тыс.де

254592

220000

301000

301000

2 Рентабельность товарной продукции, %

12

56

58,2

58,2

3 Выручка от реализации продукции, тыс.де

203864

  260916

305000

313000

4 Прибыль от реализации продукции, тыс.де

38718

130081

122337

122753

5 Рентабельность продаж, %

18,9

49,8

40,1

39,2

6 Чистая прибыль, тыс.де

23268

94529

93104

93462

7 Рентабельность продаж по чистой прибыли

11,4

36,2

30,5

29,8

8 Точка безубыточности (аналит. и граф.)

236680,1

37945,5

58467,2

57198,4

9 Запас финансовой прочности, %

16,1

64,8

80,8

81,7

10 Инвестиции в производство всего, тыс. Р, в том числе в основные фонды

5000

0

418

0

11 Полная стоимость основных фондов всего, тыс.де

273400

257660

273780

273780

в том числе активной части (оборудования)

54680

38940

55060

55060

12 Рентабельность производства, %

11,14

36,89

32,43

32,31

13 Фондоотдача активной части основных фондов

4,65

5,64

5,46

5,46

14 Средняя загрузка оборудования, % по видам оборудования

0,99

0,95

0,99

0,99

15 Производственные площади, задействованные в производственном процессе

5934

4209

5934

5934

Заключение

В результате выполнения курсовой работы были проведены расчёты, необходимые для анализа по возможности и целесообразности перехода машиностроительного предприятия на выпуск нового вида продукции. Все технико-экономические характеристики предприятия для удобства сведены в таблицу 18, основываясь на которых можно сделать следующий вывод.

Наблюдается резкий скачок в росте рентабельности товарной продукции уже на первый год выпуска изделия Б (на 78,57%). Далее по сравнению с предыдущим годом рентабельность возрастает незначительно – всего на 3,7%. На третий год производства рентабельность товарной продукции остаётся постоянной. Прибыль от реализации товара после перехода предприятия на выпуск изделия Б также резко возрастает более, чем в три раза (с 38 718 тыс. де до 130 081 тыс. де). Рентабельность продаж ведёт себя следующим образом: сначала резкий рост на 62%, затем снижение на 19% и после снижение, но уже на 2%. Динамика роста рентабельности производства исключительно положительная: резкий скачок вверх на 69,9%, после скачок вниз на 12% и затем снижение на 0,3%.

Также по изделию Б по сравнению с изделием А увеличивается запас финансовой прочности: с 16% (выпуск изделия А) до 82% (третий год выпуска изделия Б). Показатели фондоотдачи по изделию Б также улучшаются по сравнению с изделие А. Также наблюдается снижение общей загруженности оборудования, что тоже является положительным моментом.

Таким образом переход предприятия с производства изделия А на производство изделия Б поможет не только сохранить свою конкурентоспособность, но и значительно улучшить своё финансовое состояние. Кроме того, не исключается тот факт, что именно благодаря этому переходу предприятие сможет обеспечить себе уверенный и динамичный рост в ближайшем будущем, а также выход на более крупный рынок сбыта.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

8801. Принципы построения компьютерных сетей 207.84 KB
  Топология сети - это классификационный признак сети, который определяет принцип соединения компьютеров (рабочих станций, машин) в единую сеть. Существует несколько топологий: линия, каждый с каждым (многосвязная), звезда, шина, кольцо (двойное...
8802. Основные компоненты компьютерной сети 16.62 KB
  Компьютерная сеть - это сложный комплекс взаимосвязанных и согласованно функционирующих программных и аппаратных компонентов. Изучение сети в целом предполагает знание принципов работы ее отдельных элементов: компьютеров коммуникационно...
8803. Модем. Типы модемов для ПК 176.5 KB
  Немного истории Вы, очевидно, знаете, что модем - это устройство, предназначенное для работы компьютера во Всемирной компьютерной сети Интернет. Появление модемов стало следствием появления глобальных компьютерных сетей. Когда были созданы перв...
8804. Валюта, валютні системи, валютні курси 148 KB
  Валюта, валютні системи, валютні курси 1.1. Поняття валюти, види валют, валютні системи Валюта (італ. valuta - ціна, вартість) - грошова одиниця країни. Валютна система - сукупність валютно-економічних відносин, що історично склались на засадах інте...
8805. Еволюція світової та вітчизняної валютних систем 70.5 KB
  Еволюція світової та вітчизняної валютних систем. Становлення світової валютної системи Першою формою організації міжнародних грошово-валютних відносин був золотий стандарт, що базувався на використанні золота як грошового товару. У більш...
8806. Особливості правового регулювання валютних операцій 66.5 KB
  Особливості правового регулювання валютних операцій План 1. Сутність, особливості та механізм правового регулювання валютних відносин 2. Операції з іноземною валютою, які дозволені чинним законодавством України 1. Сутність, особливості та механізм п...
8807. Валютне регулювання і валютний контроль 96.5 KB
  Валютне регулювання і валютний контроль ПЛАН Зміст і форми валютної політики Інструментивалютної політики Тема для реферату. Зі світового досвіду валютного регулювання і контролю Політик має вміти передрікати, що відбудеться завтра...
8808. Міжнародний ринок обміну валют 192.5 KB
  Міжнародний ринок обміну валют. Сутність валютних операцій На світовому ринку торгівля валютою в основному зосереджена на міжбанківському валютному ринку (Forex) торгівля строковими угодами здійснюється на біржі (Chicago Mercantile Ex...
8809. Міжнародні розрахунки за допомогою акредитива 462 KB
  Міжнародні розрахунки за допомогою акредитива План Сутність та особливості міжнародного акредитива Види акредитивів Сторони-учасники, фази документарного акредитива Витрати за акредитивними операціями Проблеми, переваги...