37600

Издержки производства: экономическая природа, региональные особенности и резервы снижения (на примере отраслей нефтедобычи Республики Татарстан)

Диссертация

Экономическая теория и математическое моделирование

Экономическое содержание издержек производства. Классификация издержек производства. Региональные особенности издержек производства в нефтедобыче.

Украинкский

2013-09-24

957 KB

35 чел.

PAGE 180

Издержки производства: экономическая природа, региональные особенности
и резервы снижения

(на примере отраслей нефтедобычи Республики Татарстан)

Содержание.

[1] Введение.

[2] Глава 1. Экономическое содержание издержек производства.

[2.1] 1.1. Теория вопроса.

[2.2]  1.2. Классификация издержек производства.

[2.3] 1.3. Региональные особенности издержек производства в нефтедобыче. Состав затрат нефтедобывающего предприятия.

[2.4] 1.4. Издержки производства и доход.

[3] Глава 2. Издержки производства в нефтедобыче и резервы их снижения.

[3.1] 2.1. Экономический анализ сложившихся издержек производства продукции.

[3.2] 2.2. Основные пути снижения издержек производства в нефтедобыче.

[3.3] 2.3. Выводы.

[4] ЛИТЕРАТУРА

ПРИЛОЖЕНИЯ 180


Введение.

Нефтедобыча — основная бюджетообразующая Республики Татарстан, а также всего Поволжского региона. Именно от эффективности нефтедобычи зависит то, насколько реально будут осуществляться республиканские программы экономического и социального развития.

Основой всякой хозяйственной деятельности является стремление к получению наибольшего дохода с наименьшими затратами. В условиях рыночных отношений любому предпринимателю становится объективно необходимым устраивать свое хозяйство как экономически выгодное предприятие, с оптимальными размерами и соотношением объемов и элементов издержек производства. Поэтому очень важно и актуально с этой точки зрения познание закономерностей спроса и предложения, а, следовательно, определение целевой установки что производить, в каком количестве, по каким ценам реализовывать продукцию.

Активную стратегию цен осуществляют предприятия, которые более или менее автономно устанавливают свою цену с учетом действия других продавцов, но не в полном соответствии с ними. При этом стратегия может быть ориентирована либо на покрытие издержек и получение прибыли (покрывающие суммы), либо на рыночные отношения. Однако допустима и измененная стратегия максимальной цены. Это возможно при высоком уровне качества. Кроме того, стратегия максимальной цены может просуществовать долгое время при ограждении защитными правами (патенты) и рациональной протекционистской политике.

Низкая цена на продвигаемое на рынок изделие встречает очень гибкий спрос, что вызывает опасность появления на рынке конкурентов. Благодаря уже имеющимся производственным мощностям могут быть выпущены большие количества изделий, при этом используются преимущества снижения издержек в расчете на одно изделие.

Определение стратегии цен является трудоемкой задачей, так как следует учитывать как динамику цикла жизни изделия, его конкурентоспособность, спрос, так и собственные затраты (эффект сбыта) с самого начала производства.

Но для производства любого товара фирма должна приобрести производственные ресурсы. Для фирмы цены на ресурсы являются издержками производства, и чтобы получить максимум прибыли, фирма должна производить наиболее выгодную доходную продукцию с наиболее эффективным сочетанием наименее дорогостоящих экономических ресурсов (факторов производства). Именно цены факторов производства определяют то количество земли, труда, капитала и предпринимательских способностей, которые можно использовать в производственном процессе.

Наконец, существует множество этических аспектов и проблемы экономической политики. В частности, безнравственный подход к установлению цен на факторы производства приводит к значительному неравенству в распределении личных доходов. Ситуация осложняется тем, что на рыночные силы спроса и предложения может воздействовать (или даже вытеснять, чему есть примеры в настоящей работе) политика и практические меры воздействия государства и других институтов.

Цель исследования состоит в обосновании региональных закономерностей особенностей издержек производства на этапе становления рыночных отношений.

В соответствии с поставленной целью в задачи исследования входили:

—  изучение и обобщение теоретических вопросов издержек производства в отечественной и зарубежной литературе, формулирование выводов об экономическом содержании издержек производства, как важнейшей экономической категории;

—  углубление отдельных теоретических аспектов издержек производства и установление взаимосвязей издержек с другими экономическими категориями в условиях рынка, такими как доход и прибыль;

—  определение и анализ динамики себестоимости добычи нефти и ее структуры на примере АО «Татнефть», определение тенденций, которые лежат в основе резервов снижения издержек в нефтедобыче, на основе которых обоснование путей стабилизации экономической ситуации в нефтедобывающей отрасли Республики Татарстан;

Объектом исследования являются издержки производства как важнейшая экономическая категория, характеризующая процесс формирования цены, с конкретным анализом на примере подразделений АО «Татнефть». Источником информации явились отчеты АО «Татнефть» по себестоимости добычи нефти за период с 1985 по 1998 гг.,  специальная экономическая литература, личные наблюдения.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды основоположников австрийской школы в политэкономии, классиков экономической теории, существующие законодательные акты по вопросам топливно-энергетического комплекса Российской Федерации и Республики Татарстан, работы современных отечественных и зарубежных экономистов по исследуемой проблеме.

В работе использованы монографический, экономико-статистический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный и социологический методы исследования.

Обработка отчетных данных и анализ динамики издержек производства осуществлялись на IBM-совместимом компьютере, используя операционную систему Windows 98.

Научная новизна результатов исследований состоит в следующем:

  •  исследована теоретическая трактовка издержек производства и практика их определения в нефтедобывающих компаниях нашей страны;
  •  углублены отдельные теоретические и методические вопросы издержек производства применительно к современной форме производства в нефтедобыче — акционерному обществу — с обоснованием новых подходов к некоторым элементам, включаемым в издержки (налоги и т. д.);
  •  рекомендованы для практического применения в деятельности предприятий нефтедобывающей отрасли новые показатели, необходимые для объективной экономической оценки результатов их работы (коэффициент использования норматива издержек, индекс средних издержек);
  •  исследована классификация издержек производства с разделением их на постоянные, переменные, что позволяет решать ряд практических задач, а именно: при рассмотрении динамики доли постоянных затрат можно принимать управленческие решения в отношении целесообразности снижения объемов добычи, а также выявлять возможные резервы снижения издержек производства;
  •  собраны и изучены первые результаты работы нефтедобывающей компании в форме акционерного общества и на этой основе намечены основные направления стабилизации и снижения издержек производства в регионе;
  •  введено понятие общественных издержек, связанных с работой нефтедобывающих предприятий в регионе, предложена методика их определения;
  •  предложена схема трех уровней воздействия факторов, влияющих на величину издержек производства в нефтедобыче в регионе, согласно которой введено понятие издержек, связанных с отраслевой структурой управления;
  •  изучены регулирующие меры со стороны государства на издержки в нефтедобыче, проведены расчеты, доказывающие выгоды от действия Закона о СРП для конкретного месторождения.

Во время написания данной работы были изданы семь печатных статей по данной проблематике, а также принималось участие в Международной научно-практической конференции «Стратегия кадровой политики в условиях трансформационной экономики» и в 53-й Межвузовской студенческой научной конференции в г. Москве.

В работе представлены 23 аналитические таблицы, 3 диаграммы, а также имеются 7 графических приложений.

Использование разработанных рекомендаций на практике позволяет проводить объективную экономическую оценку производственно-коммерческой деятельности для принятия обоснованных, реальных мер по повышению эффективности  нефтедобычи в Республике Татарстан.


 Глава 1. Экономическое содержание издержек производства.

Экономическая теория не есть набор уже готовых рекомендаций, применимых непосредственно в хозяйственной политике. Она является скорее методом, чем учением, интеллектуальным инструментом, техникой мышления (помогая тому, кто владеет ею) приходить к правильным заключениям.

Джон Мейнард Кейнс

Прежде чем начать говорить об экономическом содержании издержек производства, на мой взгляд, необходимо уяснить, какую экономическую категорию мы в последующем будем называть издержками производства. На протяжении всего существования экономической теории как науки все теоретики с различной степенью принципиальности и упорства доказывали состоятельность либо несостоятельность того или иного трактования издержек. Эти споры неизбежны и в дальнейшем.  И это вполне справедливо, поскольку экономическая мысль находится в непосредственной связи с постоянно меняющейся экономической ситуацией. Поэтому многие понятия и термины приобретают новую окраску.

Нередко конкретный товар является лишь одним из элементов, необходимых покупателю для достижения желаемого конечного результата. В таких ситуациях мы сталкиваемся с эффектом оценки товара через конечный результат (6), причем проявляется этот эффект двояко: через степень детерминированности производственного спроса и через зависимость покупок от затрат на товар промежуточной ценности в общей сумме затрат на получение конечного результата.

Можно рассмотреть зависимость степени ценочувствительности покупателя промежуточного товара от доли затрат на этот товар в общей сумме затрат на получение конечного результата. Если сделать следующий шаг в рассуждениях, то он приведет к тому, что на удорожание любого промежуточного товара (скажем, сырья) покупатель отреагирует тем большим сокращением объемов закупок, чем больше доля затрат на этот товар в общей их величине и соответственно — чем существеннее это удорожание скажется на величине затрат на производство, на прибыли и объемах продаж конечного товара. Этот эффект Липсиц И.В. назвал (70) эффектом оценки товара через конечный результат, Который он определил следующим образом: «. . . чем покупатель более чувствителен к общей величине затрат на достижение некоего конечного результата и чем большую долю в ней составляет какой-то промежуточный товар, который ему надо приобрести для достижения конечного результата, тем он будет более чувствителен к цене такого промежуточного товара.» (70) Уже это обстоятельство доказывает непреходящую актуальность заниматься вопросами издержек производства

Следует сразу же оговориться, что в данной работе под издержками производства в самом общем виде и широком смысле мы будем понимать затраты, непосредственно связанные с производством продукции и обусловленные им.

Понятие затрат обычно ассоциируется с определенными потерями, жертвами, которые приходится нести для получения некоторых полезных результатов.

 1.1. Теория вопроса.

Чем же определяется цена товара? Это самый сложный вопрос экономической теории, который, как уже отмечалось, до сих пор вызывает ожесточенное столкновение двух диаметрально противоположных подходов к его решению.

Речь о первом из них и пойдет в этом разделе. Он представлен «стоимостной» концепцией ценообразования.

Основоположником классической школы в экономической науке вполне справедливо считается Адам Смит. В 1776 году написан его основной труд «Исследование о природе и причинах богатства народов». В шестой и седьмой главах этого сочинения рассматривается традиционная проблема теории ценности: чем объясняются реальные соотношения цен? Автор считает, что по мере движения спроса и предложения дневные и даже часовые колебания цен постоянно сужаются, стремясь к некоему «нормальному», или, как пишет Смит, «естественному», уровню. Так чем же определяются «естественные» цены? Чтобы обосновать свой конечный вывод, Смит начинает с построения простенькой модели, в которой в производстве товаров участвует только один фактор: дело происходит в «раннем и примитивном» обществе, где земля ничья и капитала не существует. В этом однофакторном мире соотношение цен определяется соотношением трудовых затрат и даже надбавка за квалифицированный труд по сравнению с оплатой неквалифицированного труда — это не более чем плата за усилия, связанные с дополнительным обучением: в обществе, состоящем из охотников, — «а охотятся они, видимо, голыми руками»(1), — уж если убить одного бобра вдвое труднее, чем одного, то за одного бобра дадут двух оленей. Но такого рода довод говорит только о том, что в реальном мире (отнюдь не «естественном» и свободном) меновая стоимость товара не может просто определяться тем трудом, который затрачен на его производство. Ценность товара — сумма нормальных возмещений, уплачиваемых всем факторам, участвовавшим в производстве данного товара. Следовательно, в реальном мире «естественная цена» вещи определяется денежными затратами на ее производство, складывающимися из заработной платы, ренты и прибыли — «каковые сами суть «естественные» цены труда, земли и капитала».

Как заметил Марк Блауг, «сказать, что нормальная цена вещи — это цена, только покрывающая денежные издержки на ее изготовление, — значит, объяснить цены ценами»(11).Поэтому рассматривать рыночное ценообразование, используя теорию ценности товара, основанную на издержках производства, сегодня, когда на величину и изменение цены оказывают влияние бесчисленное множество более или менее взаимосвязанных факторов, отличных от «нормальных», было бы, по меньшей мере, неразумно. И это несмотря на то, что экономическая политика многих стран через столетия испытала на практике теорию А.Смита, добившись экономического возрождения,

Отличительной чертой научной системы Давида Рикардо стало признание закона стоимости фундаментом, на основе которого выстраивается в единое целое экономическая теория. В фундаментальном труде «Начала политической экономии»(1815) Д.Рикардо впервые определил проблему теории ценности. Адам Смит свел применение трудовой теории относительных цен к предположительному «грубому и примитивному состоянию общества». Рикардо сделал следующий шаг и показал, что однофакторная теория ценности может, пусть не вполне совершенно, объяснить, как формируются цены в реальном мире. Он продолжал придерживаться трудовой теории ценности А.Смита только потому, что она была грубым приближением и к тому же была удобна для его изложения модели. Он ввел понятие «различные скорости оборота капитала», и проблему издержек рассматривал с этих позиции. Действительно, товары, произведенные с одинаковыми удельными издержками, продаются по одинаковым ценам. Но на самом деле проблема намного сложнее, чем представлял ее Д.Рикардо.

Следующая эпоха развития трудовой теории стоимости пришлась на работы Карла Маркса и Фридриха Энгельса. Марксизм воспринял, переработал и дал свою интерпретацию теоретического наследия классической экономической теории. Именно эта марксистская теория стоимости до недавнего времени бралась за основу многими авторами работ по экономической теории при рассмотрении вопросов издержек производства (36). Основоположники марксизма утверждают, что на рынке одинаковые потребительные стоимости будут иметь одну и ту же стоимость — на уровне тех затрат, которые считаются общественно необходимыми, то есть средними в данных общественных условиях. «Общественно необходимое рабочее время (36) — есть то рабочее время, которое требуется для изготовления какой-либо потребительной стоимости при наличных общественно нормальных условиях производства и при среднем в данном обществе уровне умелости и интенсивности труда». Итак, согласно трудовой теории стоимости, ее величина определяется временем, общественно необходимым для производства данного товара. Эта же теория объясняет и стихийное действие закона стоимости как такового. Если зададим вопрос: какова стоимость любого из известных нам товаров, то, видимо, никто точно не сможет на него ответить, поскольку величина стоимости измеряется затратами труда, которые выражаются рабочим временем. Поэтому полезно знать, какое количество времени в среднем общество тратит на производство центнера хлеба, мяса и других продуктов. И все-таки оно не будет определять действительную стоимость того или иного конкретного продукта, ибо рабочее время, затраченное в различных производственных условиях на изготовление единицы продукта, не одно и то же. Видимо, затраты труда, образующие стоимость товара, всегда остаются в какой-то мере неуловимой величиной.

Во второй половине Х1Х века была сформулирована теория предельной полезности и предельной производительности, получившая название маржинализма. Это экономический анализ преимущественно с точки зрения психологии отдельного субъекта, вовлеченного в хозяйственные отношения, данный субъект руководствуется, прежде всего, собственными оценками предельных выгод и предельных потерь от участия или неучастия в экономическом процессе. На базе таких оценок в теории объясняются и издержки производства.

С точки зрения марксистской теории трудовой стоимости последняя создается в производстве, а проявляется на рынке. И вот здесь-то возникают возражения теоретиков предельной полезности. В чем их суть? Если товар приобретается на рынке, то это происходит не потому, что кто-то расценил затраты труда (как подчеркивал Карл Менгер, происхождение многих товаров вообще может быть не связанным с трудовыми затратами) на производство товара как общественно необходимые, а потому, что данный товар для покупателя обладает определенным полезным эффектом; покупатель ценит этот товар. Следовательно, согласно учению австрийской школы, стоимость (ценность) никоим образом не может быть свойством, объективно присущим вещи. Ценность имеет лишь то, что ценно в глазах покупателя, чьи субъективные оценки и придают произведенному благу свойства стоимости. Таким образом (38), трудовая стоимость — лишь фантом, а действительная стоимость (ценность) конституируется лишь на рынке и вне него просто не существует.

Один из представителей школы маржинализма Ойген фон Бем-Баверк опубликовал свою работу «Основы теории ценности хозяйственных благ» в 1886 году. В этом труде автором поставлена одна главная задача — обосновать «закон величины ценности вещи», и для ее решения обозначена нематематическая «простейшая формула» в следующей трактовке автора: «Ценность вещи измеряется величиной предельной пользы этой вещи». Поэтому, по мнению автора, можно предположить, что величина ценности материального блага определяется важностью конкретной (или частичной) потребности, занимающей последнее место в ряду потребностей, удовлетворяемых имеющимся запасом материальных благ данного рода. В соответствии с этим основой ценности, заключает О.Бем-Баверк, служит не наибольшая или средняя, а наименьшая польза, позволяющая в конкретных хозяйственных условиях употреблять эту вещь рациональным образом, и «мы принимаем за мерило ценности наименьшую пользу, ради получения которой представляется еще выгодным с хозяйственной точки зрения употреблять данную вещь».

Е.Бем-Баверк (10) выделяет два вида полезности: а) абстрактную, то есть способность блага удовлетворять какую-либо потребность людей; б) конкретную полезность, которая зависит от имеющегося запаса данного блага и от степени насыщения потребности в нем. Далее делается вывод о том, что ценность блага данного рода определяется полезностью предельного экземпляра, удовлетворяющего наименее настоятельную потребность.

В 1871 году Карл Менгер готовит и издает фундаментальный труд под названием «Основания политической экономии». В третьей главе «Оснований» (38), разрабатывая теорию стоимости (ценности), определяемую предельной полезностью, К.Менгер как бы заново открыл «законы Госсена». Он убежден, что ценность экономических благ выявляется человеком в процессе удовлетворения потребностей, т.е. тогда, когда он сознает зависимость от их наличия в своем распоряжении; соответственно не имеют для человека никакой ценности, в том числе потребительной, только неэкономические блага. В итоге возникает менгеровская субъективистская трактовка ценности, ставшая впоследствии общей исходной позицией «австрийской школы», а именно: «Ценность — это суждение, которое хозяйствующие люди имеют о значении находящихся в их распоряжении благ для поддержания их жизни и их благосостояния, и поэтому вне их сознания не существует».

Родоначальником нового направления в теории ценности и цен явился выдающийся английский экономист Альфред Маршалл. Он соединил теорию предельной полезности с теорией спроса и предложения, а также с теорией издержек, хотя предположения на этот счет, как мы видим, высказывались и до него.

Исследования в рамках теории «предельных издержек производства» позволили А.Маршаллу выявить закономерности изменения удельных издержек производства при увеличении объемов производства на предприятии. По мнению А.Маршалла, в условиях конкуренции удельные издержки с укрупнением производства либо снижаются, либо развиваются параллельно, но только не опережают темп роста объема продукции. Впоследствии на основе этих суждений микроэкономическая теория выдвинула более достоверные методические решения проблемы оптимизации производства и размеров предприятий. С другой стороны, подразделяя издержки производства на постоянные и переменные, А.Маршалл убедительно показал, что в длительном периоде постоянные издержки становятся переменными. На его взгляд, основной мотив, вынуждающий фирму покинуть рынок, это превышение ее издержек уровня рыночной цены.

Вот почему мы такое большое внимание уделили экскурсу в поэтапное и не всегда однозначное развитие теории стоимости. Ведь для того, чтобы изучать и объективно рассматривать какой бы то ни было элемент системы, нужно четко и однозначно определить саму систему.

А.Маршалл, прежде всего, делает различия между «рыночным периодом», когда предложение постоянно, «краткосрочным периодом», в котором предлагаемые количества благ могут увеличиваться, но производственные мощности постоянны и «долгосрочным периодом», при котором  производственные мощности переменны, но ресурсы, потенциально доступные отрасли, постоянны.

В данной работе все последующие главы будем рассматривать с позиции маршаллианской экономической теории.

Не успев в полной мере сформироваться в качестве науки об основных принципах создания, распределения и увеличения богатства, экономическая теория сделала своей центральной теоретической задачей адекватное определение ценности производимых и обмениваемых благ. Своеобразие ситуации последних десятилетий ХХ века заключается не в появлении долгожданной возможности предпочесть одну столетиями развивавшуюся концепцию другой, а в открывшемся понимании того, что противостоящие друг другу теории основывались фактически на одном и том же, причем правильном, подходе к оценке проблемы. Однако до сих пор подход этот отрицался в безудержном стремлении изучать формы явлений в ущерб проникновению в природу вещей. Ниже мы попытаемся рассмотреть перспективы эволюции форм стоимости.

Рассматривая современную сферу производства, мы сталкиваемся как с материальными, так и с нематериальными предпосылками преодоления стоимостных отношений. Основная из материальных предпосылок связана с утратой возможности расчленения издержек на отдельные элементы в результате распространения деятельности, совсем отличной от простого традиционного труда. Нематериальные предпосылки проявляются в мотивации деятельности человека, стирающей грань между свободным и рабочим временем, между активностью по необходимости и деятельностью, порождаемой стремлением к самосовершенствованию. Мир человека как субъекта производства уже не противостоит его самосознанию как потребителя или как свободно развивающейся личности. Такая трансформация обусловлена в первую очередь структурой общественного хозяйства, сочетанием прежних и новых, ранее неизвестных факторов производства.

С  конца ХIХ века в экономике наиболее развитых стран стала проявляться тенденция сокращения доли материального производства в целом и его наиболее примитивных форм в частности. Так, если в США в 1869 году около 40% ВНП создавалось в сельском хозяйстве, то в 1918 году этот показатель снизился до 14, а сегодня составляет не более 1,4% (5). Однако подобные тенденции наблюдались лишь во взаимной динамике первичных секторов хозяйства и сферы услуг.

В то же время развитие сферы услуг, которое имело место до середины 70-х годов, не дает, на наш взгляд, оснований говорить о нем как о непосредственной предпосылке преодоления стоимостных отношений. В тот период третичный сектор развивался не столько за счет новых факторов производства, сколько в связи с сокращением спроса на продукцию первичных отраслей. В таких условиях начался быстрый переток труда и капитала в сферу торговли, обслуживания, общественного питания и другие подотрасли сферы услуг, где могли быть использованы не отличавшиеся высокой квалификацией бывшие работники традиционных отраслей промышленности и сельские жители.

Затем начался принципиально иной этап, в котором проявился целый ряд очевидных признаков кризиса традиционных стоимостных оценок. Основными чертами этого периода стали, с одной стороны, абсолютное сокращение занятости во всех отраслях промышленности и, с другой стороны, быстрое ускорение роста тех секторов сферы услуг, которые могут быть отнесены к так называемой «информационной» составляющей общественного хозяйства.

Один из этих процессов непосредственно связан с развитием «информационной экономики». Это понятие возникло в конце 50-х годов, и уже в начале следующего десятилетия некоторые авторы оценивали долю «knowledge industries» в ВВП США в пределах от 29 до 34,5%. При всей условности подобных расчетов нельзя не видеть двух тенденций, меняющих лицо современного производства.

Во-первых, в течение последних 25 лет наиболее «знаниеемкие» отрасли сферы услуг (часто выделяемые в так называемые «четвертичный» и «пятиричный» сектора и включающие в себя здравоохранение, образование, исследовательские разработки, финансы и страхование и так далее) обнаруживали самые высокие темпы роста занятости(2).

Во-вторых, началось формирование отраслей, специфические образом сочетающих формы материального производства и услуги на базе использования высоких технологий. Речь идет, прежде всего, о производстве программных продуктов и телекоммуникационных услугах. В 1994 году информационные услуги обеспечили около 10% внешнеторгового оборота развитых стран.

Этот этап модернизации структуры общественного производства существенно отличается от предшествующего. На этот раз источник развития сферы услуг связан не столько с изменяющимися приоритетами потребителей, сколько с перестраивающимися потребностями производства. Сдвиги последних десятилетий отражают радикальные изменения не только в соотношении факторов производства, но и в характере деятельности и мотивации его субъектов.

Таким образом, мы наблюдаем две ступени совершенствования структуры общественного хозяйства и соответственно развития стоимостных отношений. Первая знаменует собой достижение экономикой, основанной на стоимостных оценках, предела ее внутренних возможностей: с распространением принципов воспроизводимости и массовости на большинство потребительских услуг индустриальный тип хозяйства доказал свою способность ответить и на этот вызов со стороны потребителей. Вторая ступень, сменившая первую без серьезных внешних потрясений, знаменует преодоление индустриальной модели, которая продемонстрировала здесь всю иллюзорность своих возможностей: будучи способной отвечать на запросы человека-потребителя, она не в состоянии столь же адекватно удовлетворять потребности человека как творческого субъекта.

Издержки производства традиционно рассматривались как важнейший компонент, узаконивающий денежные оценки благ со стороны производства. В соответствии с этим экономисты никогда не пренебрегали анализом соотношения и взаимодействия факторов производства, определяющих уровень развитости хозяйственной системы. Между тем любая беспристрастная оценка современного положения дел неизбежно имеет своим результатом не столько обнаружение новой композиции естественных ресурсов, труда и капитала, сколько признание того, что все они не могут оцениваться сегодня иначе как второстепенные.

Сокращение роли первичного сектора в современной экономике свидетельствует о том, в какой степени использование земель и спрос на естественные ресурсы испытали на себе технологические изменения последних десятилетий.

Информация и знания, понимаемые сегодня не как субстанция, воплощенная в производственных процессах или средствах производства, а уже как непосредственная производительная сила, становятся, по мнению некоторых ученых, важнейшим фактором современного хозяйства. Производящие знания и информационные продукты отрасли, традиционно относимые к «четвертичному» или «пятиричному» секторам экономики, ныне становятся первичным сектором, дающим производству наиболее существенный и важный ресурс.

Говоря о важности этого ресурса, сегодня следует иметь в виду не только сугубо качественную характеристику. Информационные издержки, как ранее затраты труда или капитала, становятся основными и в чисто количественном аспекте. В 1991 году в США расходы на приобретение информации и информационных технологий (112 млрд. долл.) впервые превысили затраты на приобретение производственных технологий и основных фондов (107 млрд. долл.). Рост значения информации настолько стремителен, что к началу 1995 года в американской экономике «при помощи информации производилось около 3/4 добавленной стоимости, создаваемой в промышленности» (23).

По мнению американского исследователя Т.Стюарта, экспансия информации и знаний в качестве основного производственного ресурса является первым направлением преодоления стоимостных отношений (58). С этим высказыванием можно согласиться абсолютно смело, так как знания имеют свойства, резко выделяющие их из других факторов производства: в них противоречиво сочетаются подлинная безграничность с редкостью высшего порядка, объективный характер с беспрецедентным субъективизмом, невоспроизводимость с тиражируемостью; неэкономическая мотивация их обретения вызывает очевидные и вполне экономические по своей сути последствия.

Как утверждают многие зарубежные экономисты сегодня, для экономического анализа актуально сосредоточиться не только на объективных характеристиках факторов производства, но и на субъективных качествах участвующих в этом процессе людей. Именно на этом уровне впервые можно говорить о том, что человек перестает быть субъектом труда как рациональной деятельности, затраты которой прямо пропорциональны ее результатам, и становятся субъектом творческих процессов, значимость которых не может быть оценена в экономических категориях.

Итак, возрастание роли и значения информации как фактора производства радикально модернизирует процесс образования издержек производства. Несмотря на то, что материальные носители информации легко тиражируемы, обладающие ею люди остаются уникальными и невоспроизводимыми. С этим трудно не согласиться. Издержки по распространению материализованной информации весьма невелики и ими в некоторых случаях можно было бы пренебречь. В то же время ценность заключенного в носителях кодифицированного знания не может быть определена даже приблизительно. Но в такой ситуации мы имеем дело с радикальным подрывом фундаментальных основ традиционных стоимостных оценок. К такому выводу можно прийти, рассуждая с позиций, как неоклассической теории факторов производства, так и трудовой теории стоимости.

Поскольку продукт в производстве информации из информации имеет ту же специфическую природу, что и сам фактор, и фиксирование складывающейся в результате взаимодействия спроса и предложения рыночной цены заключенного в информации знания невозможно, то и неоклассическое определение вклада единицы фактора в издержки производства через его предельный продукт в денежном выражении теряет всякий смысл.

С точки зрения трудовой теории стоимости существенными становятся два факта. С одной стороны, издержки производства информации и знания становятся неисчислимыми, ибо деятельность по их созданию уже не может рассматриваться как один из видов труда. С другой стороны, процесс тиражирования информации не является воспроизводственным процессом в собственном смысле слова, следовательно, затраты труда на воспроизводство блага, выступающие объективной стороной стоимостного отношения, становятся, с точки зрения некоторых современных исследователей, в условиях информационной экономики совершенно иррациональным понятием, не только не способным получить количественную оценку, но и внутренне противоречивым. С того момента, как тиражируемый объект перестает быть аналогом первоначального блага, неисчислимость издержек производства дополняется утратой процессом воспроизводства своей традиционной экономической формы.

Радикальные перемены произошли не только в соотношении, но и в характере взаимодействия факторов производства. Если одно из его условий не характеризуется теперь традиционно понимаемой редкостью, издержки не коррелируют с результатами производства столь же непосредственно, как это имело место ранее. Все осталось по-старому лишь в отраслях массового производства и добывающем секторе, роль которых, пусть не совсем явно, но снижается.

Периодом зарождения экономической теории информации (economics of information) считают начало 60-х годов, когда ее основы были заложены в статье Д.Стиглера. В течение 60-80-х годов это направление отмечено большим количеством работ, среди которых особенно заметны публикации Д.Стиглера и К.Эрроу, а также фундаментальные труды Ф.Махлупа . Выдвинутые в русле этого направления положения сводятся в большинстве к анализу факторов, влияющих на цену информации. При этом современные экономисты осознанно уходят от констатации того, что их наука, «основанная на концепции редкости.., где стоимость соотносит редкость с полезностью» (3), не дает ответа на вопрос о стоимостной оценке нелимитированных благ. Попытки определить цену информации, связывая ее с ценами товаров, производство которых основано на использовании этой информации, все чаще приводят к выводу, что исчислимость цен товаров мало, что дает для понимания цены и стоимости информации (3).

Таким образом, рассматривая материальную сторону производства, мы сталкиваемся с невозможностью исчисления издержек при производстве продукта и с устранением необходимости воспроизводства как с двумя основными факторами, препятствующими определению и исчислению стоимостных оценок.

Понятие стоимости, обусловленное соотнесением полезностей и усилий, то есть актуальной потребности и средств, необходимых для ее удовлетворения, по мнению сторонников экономической теории информации, имеет смысл только в ситуации, когда человек считает преодоление внешних материальных обстоятельств в качестве своей основной задачи. Рассматривая формирующийся новый тип деятельности как не определяемый стремлением к удовлетворению материальных потребностей, они приходят к пониманию того, что он не создает и не может создавать стоимость. Объективные основы стоимостного отношения преодолеваются только вместе с преодолением материально мотивированной деятельности.

Исследователи выделяют два уровня (формальный и сущностный) и два этапа процесса отмирания (деструкции) объективной составляющей стоимостного отношения. Когда речь идет о формальном уровне, это означает, что нарастание технологических изменений, формирующиеся новые предпочтения потребителей и становление знания и информационных ресурсов в качестве основного фактора современного производства обусловливают технологическую (задаваемую чисто объективными факторами), либо консумационную (вызываемую искусственной ограниченностью спроса) невоспроизводимость того или иного блага. Результатом становится невозможность определения стоимости как воспроизводственных затрат.

Существенно также, что утрачивается возможность исчислять не только издержки воспроизводства аналогичного блага, но и затраты, требующие для создания его самого. Это обусловлено в первую очередь несводимостью интеллектуального труда, воплощающегося в создании нового знания, к другим видам деятельности.

Говоря о сущностном уровне подрыва стоимостного отношения, экономисты имеют в виду более сложную совокупность явлений, базирующихся на меняющейся мотивации человеческой деятельности.

Роль полезных оценок в формировании стоимостного отношения не менее важна и существенна, чем роль производственных факторов. При этом один из самых показательных парадоксов состоит в том, что именно сегодня, когда производство имеет статус несомненной доминанты хозяйственного развития, полезность не только не утрачивает свое прежнее значение, но занимает особое место в ряду факторов, определяющих социальные процессы.

Причина этого заключена в характере деятельности современного человека. В условиях экономического общества, когда основной задачей людей оставалось материальное обеспечение своего существования, производство не только противостояло потреблению как автономная сфера, но и происходило в условиях, когда фактически любое материальное благо имело полезность и могло быть потреблено если не его создателем, то другими членами общества. В этой ситуации оставалась как бы фоном, а количественная величина стоимости определялась, прежде всего, издержками производства. В постэкономическом обществе положение меняется: безграничная экспансия производства, предполагающая возможность его увеличения без пропорционального роста затрат труда и ресурсов, делает малозначимой квантификацию издержек, тем самым передавая полезностным факторам роль прерогативы в количественном измерении стоимостных пропорций. Таким образом, когда издержки по созданию того или иного блага перестают быть значимым фактором, способным ограничить масштабы его производства, главная роль в определении величины стоимости продукта закрепляется за его полезностными оценками.

Попытки определить стоимость со стороны потребления неизбежно приводят к вопросу об основных характеристиках потребностей современного человека в тех или иных благах.

Разделение потребительной стоимости и символической ценности широко признано среди исследователей, но не получило должной поддержки среди экономистов. Это вполне объяснимо: современные философы рассматривают мотивы и цели человека как во все большей мере определяющие и потребление, и производство, а экономисты стремятся, как и ранее, объяснять складывающиеся на рынке уровни цен исходя из взаимодействия традиционных факторов и, полагая, что изменения этих факторов ведут лишь к модификации стоимостных отношений, но не к их полному преодолению (27).

Такой подход представляется безнадежно устаревшим. Современная структура мотивов человеческой деятельности такова, что некая определенная полезность имеет неизмеримо большую ценность для одного конкретного человека, чем для большинства других, другие же полезности вообще не подвержены объективации вне конкретного человека. Такие полезности не могут быть учтены в теории стоимости; их формирование происходит в условиях, когда человеческая деятельность уже не соизмеряется с активностью других людей не столько по формам и результатам, сколько по мотивам и предпосылкам.

Начальный этап развития стоимостного отношения мы рассмотрели достаточно подробно в предыдущих разделах данной работы. При индустриальном строе, как отмечалось ранее, издержки могут радикально отличаться от издержек по созданию оригинального блага. Как издержки, так и полезности утрачивают свой универсальный общественный характер, становясь индивидуальными потребностями и издержками. Стоимостные характеристики не получают прежней четкой квантификации, хотя еще сохраняют значение как регуляторы производства.

На современном этапе становления постиндустриального общества определяющее значение имеют снижение роли материальной мотивации и качественно новый характер результата деятельности. Основным мотивом деятельности становится самосовершенствование, а ее непосредственным результатом — характеристики личности. Таким образом, можно говорить уже не столько о субъективных издержках и субъективной полезности продукта. Объектом потребления действительно становится система знаков.

Анализ модификации категории полезности дает возможность по-новому осмыслить преодоление стоимостных оценок. Уместно еще раз подчеркнуть единство протекания процессов деструкции стоимости, как со стороны производственных факторов, так и со стороны развития системы потребностей. По мере того, как уменьшается количество видов конкретного труда, сводимого к абстрактным затратам рабочей силы, увеличивается количество полезностей, которые уже не конституируют потребительных стоимостей, воплощавших в себе универсальные общественные полезности времен индустриального строя. Понятие стоимости социологизируется сегодня не только в том смысле, что люди производят то, что они более всего ценят (27), но и в том, что именно признание за каким-то благом определенной ценности делает его действительно ценным (27). В результате этого иррациональные оценки начинают распространяться на все более широкую номенклатуру материальных и нематериальных благ, но также и на человеческие качества, на самих субъектов производства и на составляющие общество организации и институты.

Проблема оценки современных компаний в связи с анализом человеческого, или интеллектуального, капитала как фактора повышения их рыночной цены имеет, на наш взгляд, и иную сторону, которая рассматривается гораздо реже. Речь идет об отклонении оценок той или иной компании от ее реальных активов исключительно из-за субъективных ожиданий участников рынка.

Американцы Д. Питерсон и Т. Паркинсон предложили свой вариант определения стоимости невидимых активов через подсчет превышения прибыли компании, имеющей человеческий капитал, над прибылью компании, которая применяет те же осязаемые активы, но не использует неосязаемых факторов. К примеру, при прочих равных условиях, прибыль фирмы, обладающей торговой маркой, создающей соответствующий имидж, выше, чем у ее конкурентов.

Лауреат Нобелевской премии Дж. Тобин предложил рассчитывать показатель использования интеллектуального капитала в целом как отношение рыночной стоимости актива к его восстановительной стоимости. Для интеллектуального капитала этот коэффициент больше единицы. Когда «коэффициент Тобина» очень высок, компания получает сверхприбыли от использования этого вида активов, что является неплохим доказательством очевидных преимуществ интеллектуального капитала: вы и ваши конкуренты используете примерно одинаковые постоянные активы, но один из вас имеет нечто отличное — людей, системы, покупателей — и это приносит больше денег.

Эти отмеченные и многие другие разрабатываемые подходы к определению стоимости интеллектуального и, в частности, человеческого капитала несовершенны, на наш взгляд, ибо ориентированы на суждение о субъективных предпочтениях по динамике денежных показателей. Это напоминает порочный круг, в который в прошлом веке впали представители австрийской школы в экономической теории, определявшие субъективную ценность благ через объективно сложившиеся на рынке цены. Если тот тупик был преодолен теоретиками неоклассического направления путем синтеза теории предельной полезности и теории издержек, то для нахождения методов оценки интеллектуального капитала в балансе фирм потребуется обратный ход, нацеленный на поиск сочетания хорошо известных объективных стоимостных показателей и субъективных индивидуальных оценок.

Острота поставленной проблемы оказывается еще более очевидной при переходе от микроэкономического анализа к макроэкономическому, поскольку неадекватность показателей микроуровня ведет к снижению счетов национальной статистики и объективных представлений о динамике экономического развития.

Таким образом, популярные в экономической теории представления, отождествляющие стоимость и цену, и сводящие их к результату взаимодействия множества отчасти чисто количественных факторов, должны сегодня, накануне нового тысячелетия, уступить место новым, чтобы не противоречить важнейшим закономерностям развития человеческого знания.

Пытаясь в данной работе восстановить некое подобие адекватного методологического подхода к исследованию проблемы стоимости и издержек, мы основывались на том, что стоимость как экономическая категория представляет собой частный случай ценности, признаваемой человеком за каждым предметом, отношением или институтом. Ограничительным фактором в данном случае является понимание человеком объекта, получающего стоимостную оценку, либо как условия удовлетворения своих материальных потребностей, либо как продукта усилий, прямо или косвенно порожденных соответствующими стремлениями. Стоимость представляется нам сложным социопсихическим феноменом, отражающим как мотивационную, так и продуктивную сторону человеческой деятельности в условиях экономического общества.

Рассматривая стоимость как отношение затрат материально мотивированной деятельности человека к полезности продукта, определяемой через ее соответствие материальным же потребностям человека, мы исходим из того, что историческим пределом развития стоимости является не формирование нетоварного типа производства, а преодоление материального мотива в качестве основного стимула человеческой деятельности. В этой связи можно наряду с ранее охактеризованными этапами становления стоимостного отношения выделить и периоды его регресса, исследование которых сегодня представляется актуальной и важной задачей как экономической, так и других гуманитарных наук.

Анализ эволюции стоимостных отношений показывает, что формирующаяся постиндустриальная система не базируется на некой комплексной социальной структуре или на каком-то конкретном основополагающем отношении или принципе. Источником, как дальнейшего прогресса человечества, так и новых общественных противоречий будут служить возможности и стремления личности. Поэтому уже сейчас важно сконцентрировать внимание ученых-обществоведов на малоизученных закономерностях становления постэкономического общества. Иначе, переходя от труда к творческой деятельности, от экономической оценки благ к индивидуализированной, от относительно привычных социальных отношений к совсем неизвестным их формам, мы рискуем потерять основные ориентиры, определявшие развитие на протяжении предшествующей истории.

Среди факторов, определяющих чувствительность покупателей к уровням цен, можно выделить два любопытных эффекта: эффект затрат на переключение и эффект разделения затрат.

Уникализация товара позволяет снизить чувствительность покупателей к уровню цены за счет такого фактора, который проявляется в том случае, если переход от одной марки товара к другой приводит к дополнительным издержкам для покупателя, поскольку иначе использовать новую марку столь же эффективно, как старую, не удается.

Это хорошо прослеживается на рынках сложнотехнической продукции, использование которой требует дорогостоящего обучения персонала. Даже если иная марка такого рода товаров предлагается дешевле, то покупатель может этим и не соблазниться, поскольку не захочет тратить средства и усилия на переобучение персонала. Соответственно — если взглянуть на эту ситуацию с другой стороны — фирма, желающая переманить покупателей у конкурентов, в таком случае должна предлагать столь существенные, столь драматичные скидки с цены, чтобы их величина смогла преодолеть не просто безразличие, но экономическую привычку покупателей.

«Такую ситуацию принято называть эффектом затрат на переключение (70). Суть его в том, что покупатель оценивает новый товар на основе не только его полезности и цены, но и с учетом затрат, которые ему придется понести при переключении на этот новый товар».

Таким образом, эффект затрат на переключение состоит в том, что чем существеннее издержки, связанные с организацией использования специфической марки данного товара, тем менее покупатели будут чувствительны к ценам, когда станут решать, какую из альтернативных марок приобрести.

Эффект разделения затрат — чем большую часть затрат на покупку несут третьи лица, тем меньше чувствительность покупателя к цене.

Учет этого явления может быть весьма эффективным шагом на рынках тех товаров, где оно прослеживается.  

  1.2. Классификация издержек производства.

Рассматриваемая в данной работе тема издержек производства — одна из наиболее актуальных на сегодняшний день, и именно поэтому этот вопрос заслуживает детального рассмотрения. Постараемся рассмотреть этот вопрос, как с теоретической, так и с практической точки зрения, делая акцент на сегодняшней ситуации в экономике России.

Сейчас, в условиях небывалого падения производства как никогда актуальна оценка столь немаловажного фактора, влияющего на политику производителя, так и на ориентацию покупателя. Именно издержки производства лежат в основе производственного процесса. И именно о них в первую очередь думает производитель. А разве проблема максимизации прибыли не затрагивает проблему издержек производства, и не вечный ли это вопрос: «Как увеличить число покупателей, спрос на свою продукцию?». Все это говорит о том, что издержки производства  — одна из основных слагаемых успеха деятельности любого предприятия.

Научный опыт ученых, превративших закономерности рыночной экономики в экономические законы, в соответствии с которыми работает на протяжении многих лет не одно поколение товаропроизводителей. Основываясь на опыте предыдущих поколении и руководствуясь экономическими законами, спроецированными на сегодняшнюю экономическую реальность, можно прийти к выводу о необходимости комплексного изучения фактора издержек производства как детерминанты положенной в основу прогрессивного развития экономики России.

Итак, в главе 1 настоящей работы мы уже оговорили ту экономическую категорию, которую в дальнейшем будем называть «издержками производства». Издержки — это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и реализационной деятельности.

Роль издержек в определении ценовой политики фирмы неоспорима. Логика коммерческой деятельности состоит в том, что цены прямо связаны с определением объемов продаж. Между тем сумма, которую покупатели готовы уплатить за товар, никак не связана с издержками, которые необходимы для его изготовления. Эти издержки прямо влияют лишь на решения изготовителей о том, какие товары и в каком количестве стоит выпускать. И теоретически эти две логики обретают компромиссное согласование лишь на рынке.

Липсиц И.В. отмечает (70), что в коммерческой практике такой подход неприемлем — фирма должна управлять своими рыночными результатами. И с этих позиций ценовиков, устанавливающих цены на основе затратного метода, состоит не в том, что они принимают во внимание издержки производства и сбыта. Беда в другом — фирмы, придерживающиеся такого подхода, определяют желаемые объемы продаж и покупателей, которым эти объемы будут предложены, до того, как станет ясно, какую, собственно цену фирма может реально получить за свой товар. И, соответственно, когда такая фирма пытается навязать покупателям свои цены и объемы продаж, результат оказывается непредсказуемым — цены могут оказаться как выше, так и ниже тех, на которые согласны покупатели. А значит, ошибочными окажутся и прогнозы продаж, и все финансовые расчеты фирмы, которые с этим связаны.

Напротив, специалисты по ценообразованию, которые придерживаются более рациональных методик, прежде всего анализируют, какие цены они могут получить за свои товары, а уж затем определяют, какое количество товаров производить и на какие рынки с ними выходить.

Таким образом, эффективный подход к ценообразованию состоит в том, чтобы сначала сопоставить цены, которые можно получить за свои товары, с издержками, которых потребует производство этих товаров, а уж затем решать, — что именно стоит производить и кому продавать. Нетрудно заметить, что и в такой логике издержки существенно влияют на цены и коммерческую политику фирмы.

Гальперин В.М., Игнатьев С.М., Моргунов В.И. (19) несколько шире рассматривают понятие издержек производства. Понятие «издержек» они ассоциируют с определенными потерями, жертвами, которые приходится нести для получения некоторых полезных результатов. Эти потери могут быть весьма разнообразны. Они могут быть осязаемыми и неосязаемыми, Объективными и субъективными, денежными и не денежными. Кроме того, полезные результаты и понесенные во имя их достижения издержки могут распределяться между субъектами экономических отношений по-разному. Полезный результат может оказаться в руках одних, тогда как потери, которые связаны с его получением, или хотя бы часть их, выпадут на долю других.

Поэтому, как  считают вышеуказанные авторы, нет единого и в то же время достаточно простого метода определения издержек. Существует несколько подходов к их определению, каждый из которых имеет свою область применения.

Частные и общественные издержки. Издержки могут рассматриваться с точки зрения либо отдельного товаропроизводителя, либо общества в целом. В одних случаях оба подхода дают одинаковый результат, в других — разный. Это объясняется тем, что не все результаты производства имеют товарную форму (в том числе и продукция добывающих отраслей, в частности — сырая нефть), некоторые из них «реализуются» непосредственно, минуя отношения купли-продажи, и оказывают прямое влияние на благосостояние общества или отдельных людей. Это влияние может быть как положительным, так и отрицательным. В первом случае имеет смысл говорить о внешней экономичности или внешнем эффекте, во втором — о внешней неэкономичности, или внешних издержках.

Так, общественные издержки, связанные с работой нефтедобывающего предприятия, будут превышать частные затраты этого предприятия на величину дополнительных, внешних для самого завода, издержек на компенсацию социально-экономических последствии загрязнения окружающей среды, независимо от того, будут ли они осуществляться за счет государства, местных органов власти или самих жителей близлежащих районов. В этом примере загрязнение окружающей среды представляет один из случаев внешней неэкономичности, при которой общественные издержки оказываются выше частных.

Общественные издержки, связанные с работой нефтедобывающего предприятия можно определить:

ОИ = ЧЗ + ДИ1 + ДИ2 + ДИ3 + ДИ4,

где ЧЗ — частные затраты нефтедобывающего предприятия;

ДИ1 ДИ2, ДИ3, ДИ4 — дополнительные издержки, которые будут возмещаться государством, республикой, местными органами власти и населением близлежащих районов соответственно вследствие загрязнения окружающей среды в связи с производственной деятельностью нефтедобывающего предприятия.

Доля дополнительных издержек, возмещаемых республикой определяется:

ди2 = ДИ2 / (ДИ1 + ДИ3 + ДИ4).

Наоборот, в случае внешней экономичности общественные издержки ниже частных на величину внешнего эффекта.

Лишь при отсутствии внешних издержек и эффектов (или их случайном равенстве) общественные и частные издержки совпадают.

И.Я.Петренко, П.И.Чужинов, С.Б.Исмуратов (47) предлагают своеобразную классификацию издержек производства при добыче нефти по различным признакам, в которой также имеется очевидное рациональное зерно.

По роли в процессе производства издержки делят на основные и накладные. К основным издержкам относят те, которые непосредственно связаны с процессом производства продукции, принимают в нем главное участие и являются преобладающими в общей величине издержек. Так, при исчислении издержек при добыче нефти к основным затратам относят затраты на содержание и эксплуатацию основных фондов, заработную плату. К накладным относят затраты по организации производства и управлению производством.

По способу отнесения на производимую продукцию и включения в издержки производства затраты подразделяют на прямые и косвенные. Прямые издержки непосредственно связаны с производством отдельных видов продукции и их относят на издержки прямым путем на соответствующие виды продукции. Косвенные (распределяемые) издержки связаны с производством нескольких видов продукции, в силу чего распределение их между отдельными видами продукции осуществляется косвенным путем, пропорционально какой-либо условной базе.

Эта классификация не находит своего прямого применения в нефтедобыче.

Издержки производства и альтернативные издержки. И общественные, и частные издержки могут быть представлены двумя способами. Во-первых, как ценность израсходованных ресурсов в фактических ценах их приобретения. И, во-вторых, как ценность других благ, которые можно было бы получить при наиболее выгодном из всех возможных альтернативных направлении использования тех же ресурсов. Первый подход подразумевает затратный метод, и поэтому издержки такого рода принято называть «бухгалтерскими». Второй подход — «экономический» в чистом виде. Если в первом случае говорят об издержках производства, то во втором — об издержках благоприятных возможностей, или ценности наилучшей из отвергнутых альтернатив, или, наконец, просто об альтернативных издержках.

По мнению Гальперина В.М., Игнатьева С.М. и Моргунова В.И. (19) издержки производства могут совпадать с альтернативными издержками, а могут и не совпадать.

Чтобы приобрести единицу какого-либо ресурса на свободном и совершенном рынке, предприятие должно оплатить ее по единой рыночной цене, уравнивающей объемы спроса и предложения, то есть по цене лучшей альтернативы. В противном случае эта единица ресурса найдет, по выражению авторов, «более лучшее» применение. Таким образом, фактическая цена приобретения этой единицы ресурса будет отражать ценность наилучшей из отвергнутых альтернатив и, значит, издержки производства совпадут с альтернативными издержками.

Если же цены ресурсов отклоняются от равновесных — будь то следствием государственного вмешательства или несовершенства самого рынка, — то фактические цены их приобретения могут и не отражать ценности наилучшей из отвергнутых альтернатив и, следовательно, издержки производства могут оказаться выше или ниже альтернативных издержек.

При анализе издержек производства кажется, вполне разумным особое внимание уделить именно альтернативным издержкам. Как будет показано далее на примере крупнейшего гиганта, специализирующегося на добыче нефти и газа, существующий вариант формирования затрат при добыче нефти на сегодняшний день нерационален, поскольку не учитывает именно эту категорию издержек. Но об этом — чуть позже.

Новожилов В.В. (42) предложил еще одну градацию издержек производства, которая, на наш взгляд, имеет место быть: явные и неявные издержки. Явные издержки определяются суммой расходов предприятия на оплату покупаемых ресурсов (сырья, материалов, топлива, рабочей силы и т.д.). Неявные издержки определяются стоимостью ресурсов, находящихся в собственности данного предприятия. Для собственника капитала неявными издержками является прибыль, которую он мог бы получить, вложив свой капитал не в данное, а в какое-то иное дело.

В собственности предприятия обычно имеются объекты длительного пользования — машины и оборудование, здания и сооружения. Понятно, что ранее сделанные расходы по их приобретению или сооружению не могут быть отнесены к издержкам данного периода. Поэтому предприятие не несет явных издержек в связи с их использованием, помимо тех, которые необходимы для поддержания их в работоспособном состоянии. Однако оно несет неявные издержки, которые определяются как издержки упущенных возможностей.

Первоначально доктрину альтернативных издержек предложил Уикстид в доказательство ошибочности теории ценности, основанной на «реальных издержках». Теория альтернативных издержек  представила как спрос, так и предложение зависящими от полезности, сведя все издержки к отказу от полезности. Уикстид отмечал (44) , что «отсюда производственные издержки могут повлиять на ценность чего-либо только потому, что они сами представляют собой ценность другой вещи». Для того чтобы каким-то образом разрешить основное противоречие между подходами А.Маршалла и австрийской школой, Уикстид применил теорию альтернативных издержек к доходам и труду как таковому. Удалось ли ему этого достичь — вопрос спорный. Тем не менее, теория существует до сих пор, и многие современные экономисты трудятся над проблемами, достаточно часто прибегая к доктрине альтернативных издержек.

На стадии планирования хозяйственной деятельности любой компании часто возникает проблема выбора между двумя или большим количеством возможностей. В этом случае приходится планировать те издержки, которые повлечет за собой отдача предпочтения каждому из этих способов осуществления хозяйственной деятельности, то есть речь идет о будущих издержках. Отдавая предпочтение одному из возможных способов, компания будет нести не только издержки, связанные с этим способом, но также и утратит (откажется, потеряет) кое-что, отказавшись от альтернативной возможности. Поэтому при подсчете издержек в результате осуществления хозяйственной деятельности соответствующим способом необходимо оценивать их с точки зрения утраты других возможностей.

Рассмотрим пример:

Руководство компании запланировало на 1998 год следующие результаты:

Бюджет (план) на 1998 г., руб.

Валовая выручка  5000000

Издержки по затратному методу 4600000

Собственный капитал 1500000

Руководству предстоит решить, будет ли он продолжать свою хозяйственную деятельность или продаст предприятие и высвободит собственный капитал и свою личную рабочую силу. Если мы рассмотрим издержки при продолжении компанией хозяйственной деятельности, то в соответствии с затратным методом их величина будет 4600000 руб.

С точки зрения же метода альтернативных издержек (утраченных возможностей) издержки на продолжение фирмой хозяйственной деятельности составят, руб.:

Издержки в соответствии с бюджетом 4600000

+Потери дохода (прогноз) в связи с утратой владельцами

возможности работать в другой фирме 300000

+Потери возможных получении выплат по процентам в

связи с утратой возможности разместить собственный

капитал 1500000 руб. каким-либо иным образом

(из расчета 12% годовых ЦБ) 180000

Итого 5080000

Ранее определенная прибыль (400000 руб.) на деле — при расчете издержек с точки зрения утраченных возможностей — оборачивается не прибылью, а убытками в 80000 руб.: валовая выручка 5000000 руб. — издержки 5080000 руб.

Значительная часть решений, принимаемых на предприятиях, состоит в выборе из альтернативных возможностей. Как следует из приведенного примера, необходимо принимать во внимание утраченные возможности,  которые становятся определяющим фактором при прочих равных условиях. В этом заключается буквальный смысл таких терминов, как «упущенная выгода», «с точки зрения упущенных возможностей», «издержки утраченных возможностей», «альтернативные издержки».

В общем случае издержки производства в нефтедобыче в отечественной литературе трактуются как фактические расходы нефтедобывающего предприятия с учетом элементов дохода. Речь об альтернативных издержках в данном случае не ведется в силу отраслевых особенностей, поскольку речь идет о сырьевых ресурсах, а также в силу экономико-политических особенностей, так как ситуация складывается таким образом, что «особо выбирать» не приходится. Частный случай будет рассмотрен чуть позже.

И.В.Липсиц (70) предложил модель идентификации издержек, существенных для анализа цен.

Он указывает, на первый взгляд задача определения издержек достаточно проста, но здесь же отмечает, важно не столько уметь точно определять сумму затрат, сколько хорошо представлять, как она будет изменяться при изменении объемов продаж.

Задача усложняется тем, что далеко не все виды издержек необходимо принимать во внимание при обосновании ценовых решений, считает автор. Такого внимания заслуживают, во-первых, только предельные, или приростные, затраты (а вовсе не средние величины), а во-вторых, только те издержки, которых можно избежать (не являющиеся невозвратными). На практике, однако, выделить именно такие существенно важные издержки не всегда просто. Чтобы разобраться в связанных с этим проблемах И.В.Липсиц предлагает обратиться вначале к предельным (приростным) издержкам.

В соответствии с законом спроса при более высокой цене компания будет иметь возможность продать товаров меньше, чем при более низкой. Обычно — если речь идет о нормальных товарах — дело именно так и обстоит.

Однако столь же однозначной зависимости издержек от объемов продаж не существует. При достаточно существенных колебаниях объемов производства (продаж) некоторые элементы издержек останутся теми же по абсолютной величине. Поэтому соответственно и изменение прибыльности при изменении цен совсем не линейно. Это побуждает нас при анализе различных ценовых политик фирмы придавать первостепенное значение только тем издержкам, которые действительно меняются при изменении цен, и связанным с этим изменениям в объемах продаж.

Эти издержки, полагает автор (70), удобнее всего называть приростными, поскольку в их состав мы будем включать только те затраты, величина которых реально меняется при изменении цен и объемов продаж.

Таким образом, И.В.Липсиц предлагает все виды затрат, которые изменяются при изменениях цен и объемов продаж называть приростными издержками производства.

Как мы увидим далее, разделение издержек на приростные и неприростные достаточно близко к традиционной классификации затрат на постоянные и переменные, но все же не вполне совпадает с ней по существу. И именно этим фактором объясняется тот факт, что классификацию издержек по И.В.Липсицу мы рассматриваем, прежде всего.

По своей экономической природе переменные издержки — это затраты на реальное осуществление целевой деятельности, ради которой была создана фирма. Соответственно, если фирма была создана для производства товаров, то, например, затраты на материалы, без которых эти товары не изготовить, и есть издержки на осуществление целевой деятельности. Вообще же к переменным относятся затраты на сырье и материалы, комплектующие и детали, заработную плату производственного персонала.

Постоянные издержки, напротив, по своей экономической природе являются затратами на создание условий для осуществления целевой деятельности. Важнейшими их элементами являются затраты на аренду помещений, оплату труда административного персонала, налоги на заработную плату, страховые платежи и т.д. И поскольку величина этих издержек не меняется в прямой связи с изменениями объемов производства, то, решая задачу о рациональности того или иного изменения цены на конкретный продукт фирмы, мы не можем полностью отнести эти издержки к категории приростных.

Однако некоторые из фиксированных затрат в состав приростных могут и должны быть включены, и не сделать этого — значит допустить ошибку в рассуждениях. Какие же издержки следует классифицировать как постоянные, но не приростные издержки производства? К этой группе И.В.Липсиц относит те постоянные издержки, осуществление которых оказывается необходимым как прямой результат изменения цены.

Проблема осложняется, как отмечает автор (70), тем, что часть затрат не может быть строго отнесена к постоянным или переменным. И поэтому было введено понятие условно-постоянных издержек, под которыми понимаются те виды постоянных затрат, которые остаются неизменными лишь в определенном диапазоне колебаний объемов выпуска.

Есть в методике обоснования коммерческих решений один принцип, который обычно усваивается практикующими менеджерами достаточно тяжело. Он состоит в том, что при обосновании цен (равно как и вариантов инвестиций в реальные активы) следует учитывать только предотвратимые затраты. Предотвратимые издержки — затраты, которые еще не были осуществлены или могут быть аннулированы без потерь. Например, затраты, связанные с осуществлением рекламной кампании нового товара, являются предотвратимыми — фирма может их осуществлять или не осуществлять в зависимости от того, какое решение она примет. Но вот затраты на аренду помещения, в котором размещается отдел рекламы, если они обусловлены долгосрочным договором аренды, — это уже затраты невозвратные. Их фирма должна осуществить в любом случае и при любом варианте выбранной ею рекламной политики.

Таким образом, противоположностью предотвратимых издержек являются невозвратные издержки (иногда их еще называют утраченной стоимостью). Именно к этой категории следует относить затраты на НИР и ОКР, а также маркетинговые исследования. То есть невозвратные издержки — затраты, которые фирма будет вынуждена осуществить при любом выбранном ею варианте коммерческой политики.

Постоянные издержки.  

Вопрос, в котором практически все экономисты единодушны, так это в классификации издержек производства в зависимости от влияния на их величину объемов производства.

Кэмпбелл Р.Макконнелл и Стэнли Л.Брю (34) дают следующее определение: «Постоянными называются такие издержки, величина которых не меняется в зависимости от изменения объема производства». О.Ю.Мамедов добавляет (22): «Постоянные издержки фирмы имеют место даже в том случае, если фирма ничего не производит».  Постоянные издержки связаны с самим существованием производственного оборудования предприятия. К постоянным издержкам, как правило, относится оплата обязательств по облигационным займам, рентные платежи, часть отчислении на амортизацию здании и оборудования, страховые взносы, а также оплата труда высшего управленческого персонала и будущих специалистов предприятия.

Рассмотрим пример:

Предприятие, производящее и реализующее лишь один вид продукции, планирует на предстоящий период следующие постоянные издержки, руб.:

Оклады сотрудников 600000

Аренда помещений 75000

Разное 125000

Амортизация 200000

Итого 1000000

В указанный период запланировано произвести и реализовать 10000 единиц данного товара.

Соотношение между объемом произведенной и реализованной продукции, с одной стороны, и постоянными издержками предприятия — с другой, может быть описано, как показано в таблице 1. Средние постоянные издержки (на единицу продукции) вычисляются путем деления постоянных издержек на соответствующий им объем произведенной и реализованной продукции.

Таблица 1

Производство и реализация, единиц

Постоянные издержки (ПОИ), руб.

Средние постоянные издержки (СПОИ), руб.

0

1000000

-

1000

1000000

1000

2000

1000000

500

3000

1000000

333

4000

1000000

250

5000

1000000

200

6000

1000000

167

7000

1000000

143

8000

1000000

125

9000

1000000

111

10000

1000000

100

 Таким образом, постоянные издержки на производство и реализацию продукции в интервале от 0 до 10000 единиц не зависят от величины и структуры производства и реализации. По-иному обстоит дело со средними постоянными издержками (СПОИ), они уменьшаются с ростом производства и реализации.

В этом примере величина постоянных издержек в рассматриваемый период была принята равной 1000000 руб. Важно отметить, что постоянные издержки в различные периоды могут составлять разные величины. К примеру, вполне возможно, что арендная плата за помещения и оклады сотрудников в более поздний период будут выше, несмотря на прежний производственный потенциал. Решающим фактором при определении, относить ли данный вид издержек к постоянным, или нет, является то, остаются ли они неизменными в случае увеличения или уменьшения производства и реализации.

Л.М.Зальцман (22) рассматривал принцип деления затрат на пропорциональные (переменные) и постоянные или неизменяемые затраты. К группе пропорциональных затрат автор относил расходы, которые находятся в прямой зависимости от объема производства (заработная плата производственных рабочих, стоимость сырья, части вспомогательных материалов). Постоянными расходами он считает затраты, которые не изменяются при увеличении или уменьшении объема производства в пределах установленной производственной мощности предприятия (амортизация производственных мощностей, оборудования и накладные расходы). Такое деление затрат следует считать рациональным. Вместе с тем Л.М.Зальцман допускал и противоречивость в суждениях по вопросу накладных расходов. В одном случае он (22) относил их к постоянным расходам «... к ним относятся амортизация и накладные расходы», в другом случае — к переменным «... накладные расходы не остаются абсолютно неизменными при сокращении или увеличении объема производства». Требуется более четкое толкование этого вопроса.

Постоянные издержки имеют особенно важное значение при выработке решений, касающихся многих основных средств. Значение постоянных издержек производства в использовании основных средств обусловлено тем, что предприятию, стремящемуся сохранить в своей собственности средства производства длительного пользования, необходимо своевременно вводить в действие имеющийся у него оборотный капитал.

С.Н.Абдуллина и Н.И.Вишневская (6) предложили постоянные издержки разделить на две группы: остаточные и стартовые. На наш взгляд, это не лишено смысла.

К остаточным издержкам относится та часть постоянных издержек, которые продолжает нести предприятие, несмотря на то, что производство и реализация на какое-то время полностью остановлены.

К стартовым издержкам относится та часть постоянных издержек, которые возникают с возобновлением производства и реализации.

Между остаточными и стартовыми, как считают авторы, не существует четкого разграничения. И с этим нельзя не согласится. Но то, относить ли данный вид издержек к тои или иной группе, в основном влияет срок, на который остановлены производство и реализация. Чем длительнее период остановки хозяйственной деятельности предприятия, тем меньше будут остаточные издержки, поскольку возрастают возможности освободиться от различных договоров (например, договоров о найме на работу и контрактов по аренде помещении).

Так постоянные издержки величиной 1500000 руб. делятся на остаточные — 1100000 и стартовые — 400000 руб.

Разделение издержек на остаточные и стартовые может представлять интерес лишь в случае, когда рассматривается вопрос о целесообразности полного прекращения хозяйственной деятельности.

Как уже упоминалось, определенная величина постоянных издержек является выражением того, что создан определенный потенциал, позволяющий достичь определенного объема производства и реализации. Если хозяйственная деятельность осуществляется в рамках данного объема, постоянные издержки будут неизменными. Расширение потенциала, например, в форме увеличения машинного парка, увеличения числа штатных сотрудников и расширения помещении, повлечет за собой рост постоянных издержек (на амортизацию, оклады и арендную плату). Этот рост произойдет в форме скачков, ибо перечисленные производственные факторы могут приобретаться лишь в определенных неделимых количествах.

Вернемся к примеру, приведенному выше. Предположим, что данное предприятие получило возможность расширить свои потенциал с 10001 единицы продукции до 15000 с соответствующим ростом постоянных издержек на 400000 руб. и с 15001 до 20000 единиц с соответствующим ростом постоянных издержек еще на 500000 руб.

Таблица 2

Производство и реализация, ед.

Постоянные издержки, руб.

Средние постоянные издержки, руб.

5000

1000000

200

7500

1000000

133

10000

1000000

100

10001

1400000

140

12500

1400000

112

15000

1400000

93

15001

1900000

127

17500

1900000

109

20000

1900000

95

 

В этом примере мы привели ситуацию, когда потенциал предприятия возрастал. Можно представить также ситуацию, когда возникает потребность уменьшить потенциал с соответствующим уменьшением постоянных издержек производства. Если речь идет, к примеру, о сокращении штатов в связи со сворачиванием производства, то осуществить это будет возможно по прошествии определенного времени, соответствующего в числе прочего сроку выдачи уведомлении об увольнении. Такие издержки (в нашем случае по выплате окладов) будут называться обратимыми по определению С.Н.Абдуллиной и Н.И.Вишневской.

По-иному обстоит дело с уменьшением тои части постоянных издержек, которая связана с основными фондами предприятия, например, амортизацией машин и оборудования. Разумеется, можно продать часть машинного парка. Однако часто бывает так, что, когда у одного предприятия данной отрасли имеются лишние производственные мощности, такие же мощности есть и у других предприятии, которые в противном случае явились бы их потенциальными покупателями. Подобная ситуация приводит к тому, что цены оказываются весьма невысокими, и это влечет за собой большие потери для предприятия, продающего их, в форме экстраординарных списании (амортизации). Такие издержки (в данном случае амортизация машин и пр.) называются необратимыми.

Если расширение потенциала предприятия приводит к росту необратимых издержек, то это гораздо более рискованно, чем в том случае, если бы эти издержки были обратимыми.

Переменные издержки.

Кэмпбелл Р.Макконнелл и Стэнли Л.Брю предложили следующее определение переменных издержек: «Переменными называются такие издержки, величина которых меняется в зависимости от изменения объема производства». Примем его за основу и рассмотрим вопрос переменных издержек более детально.

Примерами переменных издержек на производственном предприятии являются издержки на приобретение сырья, рабочей силы и энергии, необходимых в процессе производства.

На торговых предприятиях наиболее значительными переменными издержками являются издержки на приобретение товаров. К прочим переменным издержкам могут относиться издержки на упаковку и комиссионное вознаграждение продавцам.

С.Н.Абдуллина и Н.И.Вишневская (6) рассмотрели подробно пропорциональные переменные издержки, под которыми понимаются переменные издержки, которые изменяются относительно в тои же пропорции, что и производство и реализация продукции.

Рассмотрим пример.

Предположим, что фирма может производить и реализовывать в неделю до 500 единиц определенной продукции при переменных издержках, равных 2000 руб. на 100 единиц продукции.

В таблице 3 показана динамика переменных издержек (на единицу продукции) при различных объемах производства и реализации. Средние переменные издержки для различных объемов производства и реализации определяются путем деления величины переменных издержек на величину производства и реализации.

Таблица 3

Пропорциональные переменные издержки

Производство и реализация, ед.

Переменные издержки (ПИ), руб.

Средние переменные издержки (СПИ), руб.

0

0

-

100

2000

20.00

200

4000

20.00

300

6000

20.00

400

8000

20.00

500

10000

20.00

Линия переменных издержек начинается в нулевой точке системы координат: переменные издержки равны 0, ибо ничего не производится и не реализуется. Графическое изображение переменных издержек представляет собой восходящую прямую линию, поскольку величина переменных издержек с увеличением производства и реализации на единицу продукции постоянно возрастает на одну и ту же сумму, равную 20 руб.

Графическое изображение средних переменных издержек представляет собой прямую, параллельную оси абсцисс, поскольку средние переменные издержки остаются неизменными вне зависимости от изменения объемов производства и реализации. Заметим, что в таблице 3 и на рис. 6 при показателях производства и реализации, равных 0, СПИ не рассчитаны (не отмечены), ибо нет никакого смысла говорить о средних переменных издержках при отсутствии (нулевых) показателей производства и реализации.

Те же авторы, нужно отдать им должное, немалое внимание уделяют дигрессивным переменным издержкам и прогрессивным переменным издержкам.

Под дигрессивными переменными издержками понимают переменные издержки, которые изменяются относительно в меньшей пропорции, чем производство и реализация.

Опять же наглядный пример.

Предположим, что предприятие, речь о котором шла выше, при росте объемов производства и реализации сумела добиться лучшего использования сырья, что повлекло за собой соответствующее изменение переменных издержек, как это показано в таблице 4.

                                                                  Таблица 4

Производство и реализация, ед.

Переменные издержки (ПИ), руб.

Средние переменные издержки (СПИ), руб.

0

0

-

100

2000

20.00

200

3000

15.00

300

3800

12.67

400

4500

11.25

500

5000

10.00

 

Кривая переменных издержек — восходящая, но подъем ее замедляется, а ростом объемов производства и реализации — переменные издержки дигрессивные. Средние переменные издержки  снижаются по мере роста экономической активности.

Под прогрессивными переменными издержками понимают переменные издержки, которые изменяются относительно в большей пропорции, чем производство и реализация.

Дополним наш пример некоторыми данными. Предположим, что расширение производства и реализации повлечет за собой такие показатели переменных издержек, какие приведены в таблице 5. Средние переменные издержки здесь рассчитываются по известной уже схеме.

                                                                 Таблица 5

Производство и реализация, ед.

Переменные издержки (ПИ), руб.

Средние переменные издержки (СПИ), руб.

0

0

-

100

2000

20.00

200

4500

22.50

300

7500

25.00

400

11000

27.50

500

15000

30.00

 

Кривая переменных издержек восходящая, темп их роста увеличивается с ростом производства и реализации. Таким образом, речь идет здесь о прогрессивной динамике. С ростом объемов производства и реализации растут и средние переменные издержки.

Валовые издержки (общие издержки). Они представляют собой сумму постоянных и переменных издержек при каждом конкретном уровне производства.

Предположим, что постоянные издержки предприятия за данный период составляют 300000 руб., а динамика переменных издержек такова, как это показано в таблице 6. Далее вычислим валовые издержки, суммировав постоянные и переменные издержки (на единицу продукции) (СВИ) рассчитываются путем деления значении валовых издержек на соответствующие величины объемов производства и реализации.

                                                             Таблица 6

Производство и реализация, ед.

Постоянные издержки, тыс. руб.

Переменные издержки, тыс. руб.

Валовые издержки (ВИ), тыс. руб.

Средние валовые издержки (СВИ), руб.

0

300

0

300

-

1000

300

200

500

500

2000

300

350

650

325

3000

300

550

850

283

4000

300

900

1200

300

5000

300

1300

1600

Надо отметить, что определяющим моментом для того, как поведут себя валовые издержки при росте объемов производства и реализации, является динамика переменных издержек, ибо постоянные издержки — величина постоянная.

Предельные издержки. Многие экономисты, в том числе и американский экономист П.Самуэльсон (54), кроме постоянных и переменных дает характеристику так называемых предельных издержек. По его представлению — это дополнительные издержки, связанные с производством дополнительной единицы продукции наиболее дешевым способом. Например, предельные издержки производства в добыче нефти — это разница между валовыми (общими) издержками производства, скажем, 1000 и 999 тонн добытой нефти (у П.Самуэльсона — 1000 и 999 бочек рыбы). Предельные издержки автор определяет как дополнительные издержки на единицу дополнительной продукции.

Значения предельных издержек представляют собой разность между соседними значениями общих издержек и определяют предельные издержки производства добавочной единицы продукта. Для каждого уровня производства существует особое, отличное от других, значение предельных издержек. Общие же издержки, естественно, должны расти вследствие хотя бы одного того, что нельзя получать прироста продукции без определенных положительных предельных издержек.

Если на единицу продукта общие издержки снижаются, то мы имеем дело, по П.Самуэльсону, с тенденцией повышающейся предельной полезности. Если же по мере роста издержек при возрастании объема производства общие издержки на единицу продукции или ее стоимости начинают возрастать, то, следовательно, мы имеем дело с тенденцией понижающейся предельной полезности, то есть дополнительные издержки окупаются меньшим количеством продукта.

П.Самуэльсон подчеркивал (54): «Производители могут выстоять в конкуренции цен и повысить до максимума свои прибыли, только снижая до минимума издержки, что в свою очередь достигается внедрением наиболее эффективных методов производства».

Предельным издержкам уделили большое внимание американские авторы Кэмпбелл Р.Макконнелл и Стэнли Л.Брю (34).

Понятие «предельные издержки» связано с понятием о предельном использовании всякого фактора производства, подразумевающего, как указывает А.Маршалл (37) «... возможность тенденции убывающей отдачи от увеличения его использования. Чрезмерное применение любого средства для достижения какой-либо цели должно, конечно, давать убывающую отдачу во всех отраслях хозяйства, а можно сказать, что и во всех жизненных обстоятельствах». Он указывал, что для устранения действия закона убывающей отдачи необходимо совершенствование средств труда и разумное распределение своих ресурсов. Но когда предприниматель плохо распределяет свои ресурсы между различными категориями работ, то элементы его издержек, которые превышают целесообразные, дают явно убывающую отдачу.

Теперь вернемся к нашим наглядным примерам.

Известно, что ожидаемая величина постоянных издержек предприятия в будущем году составит 5 млн. руб. при таких величинах переменных издержек, которые приведены в таблице 7. В таблице также проставлены вычисленные значения валовых издержек и тех изменении, которые они претерпевают: собственно предельных издержек (см. таб.7).

Собственно предельные издержки на производство и реализацию первой единицы продукции, таким образом, составляют 2 млн. руб. (7 млн. руб. — 5 млн. руб.). Если производство и реализация далее расширятся с 1 до 2 единиц продукции, то  валовые (общие) издержки возрастут с 7 млн. до 8.7 млн. руб., или на величину, равную 1.7 млн. руб., которую составляют собственно предельные издержки (СПРИЗ) на вторую единицу.

Таблица 7

Производство и реализация, ед.

Постоянные издержки, тыс. руб.

Переменные издержки, тыс. руб.

Валовые издержки, тыс. руб.

Собственно предельные издержки, тыс. руб.

0

5000

0

5000

-

1

5000

2000

7000

2000

2

5000

3700

8700

1700

3

5000

5200

10200

1500

4

5000

6200

11200

1000

5

5000

9000

14000

2800

                                                     

Заметим, что величина собственно предельных издержек может также рассчитываться как разница величин переменных издержек, если постоянные издержки остаются без изменения. Однако следует обратить внимание на то, что при росте издержек в величину собственно предельных издержек может включаться и вероятный скачок постоянных издержек. Кроме того, в величину собственно предельных издержек на первую единицу могут включаться и вероятные стартовые издержки.

В приведенном примере речь шла о больших и «дорогих» единицах продукции с переменными издержками, исчисляемыми миллионами «постденоминационных» рублей, что вполне соизмеримо с затратами в нефтедобыче. Поэтому в данной ситуации наиболее целесообразно и удобно производить расчеты, соответствующие самым минимальным изменениям в производстве и реализации — на 1 единицу.

Однако часто изменения издержек планируются в соответствии с гораздо большими изменениями объемов производства и реализации. В таких случаях вычислить собственно предельные издержки не представляется возможным. Тем не менее, можно рассчитать величину, приближающуюся по значению к собственно предельным издержкам, — так называемые усредненные предельные издержки.

Под усредненными предельными издержками понимается средняя величина издержек прироста или издержек сокращения на единицу продукции, возникших как следствие изменения объемов производства и реализации более чем на 1 единицу.

Поясним понятие предельных издержек на примере.

Так, общие (валовые издержки) предприятия планируются в соответствии с цифрами, приведенными в таблице 8. Рассчитанные величины предельных издержек в рамках указанных изменении объемов производства и реализации приведены в крайней правой колонке.

Таблица 8

Производство и реализация, ед.

Валовые издержки, руб.

Предельные издержки (ПРИЗ). Расчет, руб.

0

10000

20000-10000

100

100

20000

100-0

25000-20000

30

200

25000

200-100

28000-25000

30

300

28000

300-200

30000-28000

20

400

30000

400-300

34000-30000

40

500

34000

500-400

42000-34000

80

600

42000

600-500

Из этой таблицы следует, что предельные издержки на все единицы продукции, лежащие в интервале от 0 до 100 штук составят в среднем величину, равную 100 руб. на единицу продукции.

Здесь проиллюстрированы усредненные предельные издержки, изобразив изменение их величин сплошной кривой. Сами же предельные издержки в том интервале, в котором рассчитывается их величина, располагаются в виде точек. Полученная кривая, отражающая динамику средних предельных издержек, может быть названа кривой предельных издержек (ПРИЗ), которая приближается к кривой собственно предельных издержек (если бы имелась достаточная информация для точного ее расчета и графического отображения).

Многие авторы обращались (34, 37) к вопросу о том, как поведут себя издержки при изменении объемов производства и реализации от нулевого значения до полного использования предприятия всего своего потенциала. Предполагается, что все постоянные издержки являются остаточными, то есть стартовые издержки отсутствуют.

Таблица 9

Производство и реализация, ед.

Постоянные издержки (ПОИ), руб.

Переменные издержки (ПИ), руб.

Валовые издержки (ВИ), руб.

Предельные издержки (ПРИЗ), руб.

Средние постоянные издержки (СПОИ), руб.

Средние переменные издержки (СПИ), руб.

Средние валовые издержки (СВИ), руб.

0

10000

0

10000

-

-

-

-

10

10000

2000

12000

200

1000

200

1200

20

10000

3600

13600

160

500

180

680

30

10000

4000

14000

40

334

133

467

40

10000

4500

14500

50

250

113

363

50

10000

5100

15100

60

200

102

302

60

10000

5800

15800

70

166

97

263

70

10000

7000

17000

120

143

100

243

80

10000

9000

19000

200

125

113

238

90

10000

12000

22000

300

111

133

244

100

10000

16000

26000

400

100

160

260

По мере роста объемов производства и реализации появляются переменные издержки. Поначалу они обычно растут медленнее объема производства (дигрессивные). Причиной этого может служить, кроме всего прочего, как считают С.Н.Абдуллина и Н.И.Вишневская (6), и то обстоятельство, что с расширением экономической деятельности улучшается использование рабочей силы. И нам это кажется бесспорным. Нанимаются новые работники, вследствие чего достигается лучшее разделение труда и специализации. Кроме того, иногда возникает возможность закупать по более дешевым ценам сырье и материалы. Но в определенный момент хозяйственная деятельность достигает такого уровня, когда упомянутые возможности рационализации оказываются исчерпанными. Когда предприятие приближается к уровню полного использования своего потенциала, переменные издержки начинают расти быстрее объема производства (прогрессивные). Объяснить это можно тем, что рабочая сила становится более дорогой по причине сверхурочных работ, а затраты сырья и прочего на единицу продукции возрастают, поскольку сверхурочные работы и форсированные темпы работ влекут за собой повышение процента брака.

Объем производства и реализации, при котором средние валовые издержки минимальны (в нашем примере 238 руб. при производстве и реализации 80 единиц продукции), называется оптимумом по издержкам (6). Если иметь в виду исключительно издержки, то такой объем производства и реализации является наиболее выгодным для предприятия. Но это вовсе не означает, что следует производить и реализовывать именно такое количество продукции, ибо большое значение имеет то, какой цены реализации своей продукции предприятию удается достичь.

1.3. Региональные особенности издержек производства в нефтедобыче. Состав затрат нефтедобывающего предприятия.

Одним из фактических результатов череды перестроечных и постперестроечных реформ, вроде бы продиктованный необходимостью резко повысить эффективность народного хозяйства, было перемещение России из первого во второй — низший эшелоны индустриально развитых стран мира, громадный отрыв России от стран «большой семерки», куда она по инерции была приглашена занять восьмое, приставное место.

Среди разноплановых факторов, определяющих конкурентоспособность товаров-аналогов, первостепенное значение имеют издержки производства. По расчетам специалистов (43) в большинстве отраслей российской экономики в середине 90-х годов издержки производства промышленной продукции были выше, чем в Японии в 2,8 раза; США — 2,7 раза; Франции, Германии, Италии — 2,3 раза; Великобритании — 2 раза.

По сравнению с индустриально развитыми странами промышленное производство в России более материало- и энергоемкое. При такой дороговизне материальных факторов производства трудно рассчитывать на использование ценовой конкурентоспособности отечественной промышленной продукции на внешнем рынке.

Значительные издержки на заработную плату в России обусловлены не средним уровнем индивидуальной заработной платы, который значительно ниже, чем в промышленно развитых странах (в 1997 г. почасовая зарплата в обрабатывающей промышленности России была в 15 раз меньше, чем в США), а нерациональным и неэффективным использованием рабочей силы.

Вместе с тем в отдельных отраслях экономики России пока сохраняется более низкий уровень материальных затрат, это относится преимущественно к сырьевым отраслям, ориентированным на внешний рынок. В частности, в 1994 г. издержки производства тонны никеля на РАО «Норильский никель» составляли 3250 долл., в то время как у его основных западных конкурентов: компании «INKO» — 3850 долл., «Western Mining» — 3850 долл., «Falkonbridge» — 4450 долл.

Такое соотношение издержек долгое время сохранялось в отраслях черной и цветной металлургии, химической промышленности и др., что давало производителям и экспортерам определенный запас для ценовой конкуренции на внешнем рынке.

Нефтяной промышленности, как и другим отраслям тяжелой индустрии, принадлежит решающая роль в повышении темпов развития народного хозяйства. Высокие темпы наращивания добычи нефти обусловлены не только потребностью топливного баланса страны. Нефтяная промышленность должна обеспечить все возрастающие потребности страны в бензине, дизельном топливе, авиакеросине, маслах, а также в исходном сырье для производства нефтехимической продукции. От успешной работы нефтедобывающих предприятий, эффективности работ по поддержанию пластовых давлений, увеличения проницаемости призабойных зон, полного использования фонда скважин, роста коэффициента нефтедобычи зависят темпы наращивания добычи нефти, удельный вес фонтанной добычи и, как следствие, экономические показатели добычи нефти. Одна из основных задач в добыче нефти состоит в том, чтобы при минимальных затратах труда и материальных средств значительно увеличить нефтеотдачу пластов и повысить темпы отбора нефти.

С учетом того, что доля валютной выручки от экспорта газа в 1997 году составляла около 27% общих валютных поступлений, получается, что сейчас доля продукции нефтегазодобывающей и перерабатывающей промышленностей занимает в структуре экспорта примерно столько же, сколько в 1985 году (64) занимали ТЭК и электроэнергетика. Иными словами, продукция ТЭКа, прежде всего нефть и газ, является главным источником валютной выручки для страны. А ведь иностранная валюта, исходя из нашей экономической реальности, является основными «живыми деньгами». Поэтому излишне, мы думаем, специально доказывать, что не менее, а гораздо более значительное место занимает нефтегазодобывающая отрасль в формировании, условно говоря, рублевой составляющей государственного бюджета России.

В.С.Медведев, депутат Государственной думы РФ, президент Союза нефтегазопромышленников России, отметил, что «... по любым критериям лучшего «локомотива» для российской экономики, чем нефтегазовый комплекс, сегодня нет (конечно же при эффективном государственном регулировании).» Россия давно работает на мировом рынке нефти и газа, нефтепродуктов и газохимической продукции, ее присутствие там не встречает резких политических действий конкурентов или демпинговых процедур, как при торговле вооружением или экспорте металлов. Другими словами, на мировом рынке энергоносителей Россия — привычный партнер, а, скажем, на мировой рынок продукции машиностроения, будь в стране и конкурентоспособная продукция, ей придется долго и упорно пробиваться. Стоит ли это делать в кризисной ситуации, которая требует немедленного пополнения валютных резервов страны, в том числе для стабилизации рублевого курса и обслуживания сделанных уже в катастрофических размерах внешних долгов?

За годы реформ роль ТЭК в обеспечении деятельности общества еще более возросла:

— доля продукции ТЭК в общем объеме промышленной продукции увеличилась с 24% в 1990 году до 28,5% в 1997 году (и это при резком снижении объемов добычи нефти);

— предприятия ТЭК в 1997 году обеспечили более 42% всех налоговых поступлений в консолидируемый бюджет;

— доля продукции ТЭК в общем объеме экспорта составила около 46%;

— на предприятиях ТЭК занято 3,2 млн. человек, или 5% всех работающих в национальном хозяйстве России (26% численности работников промышленности).

В датируемых октябрем 1996 года «Материалах Минтопэнерго России по среднесрочной программе на 1997 — 2000 годы» содержались, на сегодняшний взгляд, вполне оптимистичные оценки состояния и проблем развития ТЭКа. Отмечалось (42), что ТЭК является важнейшей структурной составляющей экономики России, одним из ключевых факторов обеспечения жизнедеятельности страны. Что за время экономических реформ в стране ТЭК прошел свою часть пути к рыночной экономике: либерализованы цены на энергоресурсы, упразднено директивное распределение продукции, устранены ограничения во внешнеэкономической деятельности, завершено акционирование в отраслях комплекса.

Шла оптимистическая по характеру  выкладок пора, в которую, правда, добыча нефти с газовым конденсатом РФ сократилась с 542 млн. тонн в 1995 году до 305,6 в 1997 году, в конце 1997 года и начале 1998 года (за пять месяцев) (42) средняя экспортная цена российской нефти упала со 120,7 долл. за 1 тонну нефти до 86,7, то есть на целых 34 долл. Это стало продолжением мировой тенденции с октября 1997 года по март 1998 года цена барреля нефти упала в мире в полтора раза. В результате, по расчетам Минтопэнерго, доходы отрасли сократились примерно 30 млрд. деноминированных рублей (42), что пошатнуло и без того не благоденствующие российские нефтяные компании. Даже при удержании нынешнего уровня цен нефтяной комплекс при сохранении негативных тенденций нефтяной комплекс может потерять до 60 млрд. руб. в 1998 году.

Касаясь налоговой системы, возникает вопрос: какими рациональными или иррациональными причинами можно объяснить тот факт, что всю тяжесть драконовских мер правительства несут лишь некоторые из числа ведущих российских нефтяных компаний.

На сегодняшний день с каждой добытой тонны нефти ведущие российские компании платят (в руб.) следующие налоги: «Сиданко» — 146,9; «Лукойл» — 146,4; «Юкос» — 49,2; ТНК — 35,5; «Башнефть» — 29,5; «Сургутнефтегаз» — 14; «Татнефть» — 13,8.

Налоги с нефтедобывающих предприятий являются одной из самых крупных доходных статей бюджета Республики Татарстан. За их счет государство может поддерживать такие убыточные предприятия как ОАО «КАМАЗ», субсидировать сельское хозяйство, выплачивать пенсии. За счет увеличения нефтедобычи в Республике Татарстан в 1997 — 1998 гг. произошел рост «промышленного производства» в целом.

Но, как и все остальные отрасли промышленности, нефтедобывающая промышленность в РТ терпит трудности: большие издержки по извлечению нефти, дебиторская задолженность, бартерные расчеты, чрезмерный налоговый пресс — общероссийские проблемы промышленных предприятий.

Для увеличения добычи нефти и, следовательно, увеличения поступлений в бюджет правительству следует ослабить налоговый пресс. Политические события 17 августа 1998 года послужили плохой рекламой для привлечения иностранных инвесторов. И теперь, чтобы заинтересовать инвесторов необходимо прикладывать больше усилий. Без инвестирования в отрасль объем добычи будет снижаться и под угрозой окажется не только выполнение бюджета-99, но и энергетическая безопасность страны. В этой ситуации необходимость поиска компромисса между нефтеинвесторами и государством очевидна.

Рассмотрим ситуацию на рынке нефти в Республике Татарстан, в АО «Татнефть» и на мировых рынках.

В настоящее время на мировом рынке наблюдается тенденция спада цен на нефть, который начался в конце 1997г. — начале 1998г. Это обусловлено тем, что большинство стран-покупателей нефти обзавелись значительным нефтяным запасом и тем, что цена нефти была несколько завышена в последнее время в связи с политической ситуацией на Ближнем Востоке, в частности, в связи с наложением экономических санкций на Ирак. Глубинная причина, на наш взгляд, всего этого стремительного падения состоит в том, что современный мир может добыть нефти больше, чем купить. На диаграмме 1 представлена динамика изменения мировых цен на нефть (цены на мировых рынках устанавливаются в «долларах за баррель», но для наглядности представления и возможности сравнения с ценами на внутреннем рынке они были приведены к «доллару за тонну»).

На прошедшей в сентябре 1998 года конференции «Мировые цены на нефть», организованной Центром глобальных энергетических исследований (Center for Global Energy Studies) констатировалось, что падение цен на нефть — не кратковременное явление, но долговременная тенденция, т. к. предложение нефти на мировом рынке с учетом возвращения на рынок Ирака, ввода в строй новых богатых месторождений (в частности, в Венесуэле и на Каспии) возрастает. Конкуренция, вызванная все возрастающим превышением предложения над спросом, будет толкать цену вниз. Дополнительным финансовым бременем для нефтяников во всем мире будут постоянно возрастающие экологические требования к производству и транспортировке нефти и нефтепродуктов.

Весна 1999 года стала для нефтяников мира по-настоящему светлой и радостной. И российские компании — не исключение. Впервые за последнее время цена российской экспортной смеси в Европе, преодолев отметку $13 за баррель, смогла на ней удержаться. В последних числах марта зафиксирован даже резкий скачок выше уровня $100 за тонну ($13,7 за баррель). Выручка с каждой экспортной тонны увеличилась за месяц более чем на $30. Сейчас в Россию дополнительно поступает в среднем по $6 млн. (150 млн. рублей) в день.

12 марта в Гааге состоялись конфиденциальные переговоры, в которых приняли участие крупнейшие производители нефти в составе ОПЕК — Саудовская Аравия, Иран и Венесуэла, а также Алжир и не входящая в ОПЕК Мексика. Эти страны, добывающие в общей сложности около 18 млн. баррелей нефти в день, договорились дополнительно к прошлогодним соглашениям урезать объем добычи еще на 2 млн. баррелей. Даже одно сообщение о переговорах в Гааге вызвало рост цен на нефть, а также побудило поддержать инициативу не входящих в ОПЕК основных европейских производителей. 23 марта Мексика, Россия, Оман и страны ОПЕК подписали соглашение о сокращении добычи нефти в течение года начиная с 1 апреля в общем объеме 2,1 млн. баррелей в сутки.

Ключевым фактором, определяющим дальнейшее поведение цен, станет соблюдение (или, наоборот, несоблюдение) вышеуказанных договоренностей. Пока что рынок отреагировал не столько на физическое снижение добычи, сколько на обещанную ему перспективу.

Как будут складываться на ближайшую перспективу цены на нефть и газ? В последние месяцы в экономических публикациях зарубежных стран высказываются взаимно исключающие друг друга два возможных варианта изменения цен на нефть: оптимистический и пессимистический.

В пользу стабилизации и дальнейшего роста цен на ближайшую перспективу оптимисты приводят следующие доводы:

— ОПЕК примет меры по физическому сокращению объемов добычи нефти минимум на 150 млн. тонн в годовом исчислении;

— в ближайшее время ожидаются оживление и экономический рост в странах АТР, что повысит спрос на нефть;

— холодная зима в Северном полушарии вызовет рост потребления нефти.

В отличие от оптимистов пессимисты придерживаются мнения, что оживление экономики стран АТР можно ожидать за пределами 2000 года, и ОПЕК в настоящее время не способен резко сократить объемы добычи нефти. В связи с этим в ближайшее время следует ожидать снижения цен на нефть. По мнению Администрации по информации в области энергетики (ЕIA) Министерства энергетики США экономический кризис в странах АТР будет оказывать влияние на уровень мировых цен на нефть и в следующем десятилетии. В связи с этим EIA считает, что к 2000 году цены на нефть упадут до уровня 5,5 долл. за баррель. Природные условия мало скажутся на изменении уровня цен, так как имеются огромные коммерческие запасы нефти.

Низкие цены на нефть приведут к прекращению добычи нефти на многих нерентабельных месторождениях, к оттоку капиталовложений в нефтяную промышленность, и, в конечном счете, все это приведет к снижению объемов добычи. Последнее вызовет нехватку нефти и соответственно рост цен. Это произойдет не ранее 2005-2007 годов, когда завершится очередной цикл глобального замедления спроса на нефть. Указанный срок выхода из нефтяного кризиса примерно соответствует окончанию полного цикла от начала падения цены на нефть до ее восстановления, протяженность которого обычно находится в пределах 15-20 лет.

Финансовое самочувствие отечественного нефтяного комплекса во многом определяется двумя факторами: конъюнктурой внешнего рынка и наличием компромиссов с исполнительной властью.

Основные налогоплательщики — промышленные предприятия — указывают на необходимость привести уровень налогов в соответствие с реальным уровнем рентабельности производства, то есть формировать бюджет по средствам, а правительство с не меньшим упорством требует срочно поднимать эффективность производства до уровня налогообложения. Преимущества здесь, понятно, на стороне правительства, и результатом конфликта интересов стало сворачивание производства во многих отраслях отечественной промышленности. Одним из редких исключений были отрасли ТЭК. Но к середине нынешнего года, ввиду глобального подешевления нефти и неадекватной налоговой реакции на это со стороны государства, отрасль также встала на путь сокращения производства.

Цены на нефть в России зависят от:

— мировых цен на нефть;

— курса доллара;

— темпов инфляции.

Динамику цен на внутреннем рынке можно видеть на диаграмме 2. Цены приведены в деноминированных рублях.

Татарстан в течение более чем 40 лет остается одним из основных нефтедобывающих районов России. За эти годы объединением «Татнефть» было добыто более 2,6 млрд.т нефти, около 100 млрд.м3 попутного газа, пробурено почти 40 тыс. скважин с общим суммарным метражом более 60 млн.м горных пород. На сегодняшний день «Татнефть» занимает четвертое место в Российской Федерации по объему добычи нефти. Так за 1997 год объединением было добыто 25 млн.т нефти, «Лукойл» — 60 млн.т, «Юкос» — 37 млн.т, «Сургутнефть» — 35 млн.т. Добыча нефти крупнейшими российскими нефтяными компаниями за 1998 год иллюстрируется в Приложении№.

АО «Татнефть» является одним из крупнейших плательщиков налогов в республике, только в1997 году им было выплачено 4,7 млрд. руб. налогов.

В то же время, начиная с 1977 года наблюдается закономерный спад уровня добычи нефти, обусловленный вступлением базисных эксплуатационных объектов Ромашкинского месторождения и других крупных месторождений в завершающую стадию разработки, характеризующуюся истощением ресурсов и ухудшением их структуры.

Доля трудно извлекаемых запасов выросла с 30% до 70%. Повысилась обводненность нефти (доля воды в добытой жидкости). В 1948 году при бурении первой нефтедобывающей скважины недалеко от Лениногорска воды в нефти вообще не было. Сейчас обводненность составляет в среднем по республике 83%. При добыче такой нефти резко возрастают энергетические затраты.

На сегодняшний день из 40 тысяч добывающих скважин в объединении действуют только 17 тысяч. Большинство из них нерентабельно. Средний дебит (объем добычи в сутки) составляет 4 тонны в сутки. Так при обводненности 90% рентабельным дебитом является 6 тонн в сутки, а при обводненности 60% — 4 тонны в сутки. Для сравнения в США рентабельным дебитом является уже 2 — 2,5 тонны в сутки.

В такой ситуации разумным является курс на обоснованное снижение основных групп затрат — налоговых платежей и производственных издержек предприятия. Налоги в цене составляют половину всех затрат на производство и реализацию нефти. И это при том, что создана законодательная база для разработки нерентабельных месторождений и стимулирования добычи нефти.

Таким образом, важнейшей задачей развития нефтедобывающей промышленности республики является наращивание запасов нефти и всемерное сдерживание темпов падения или, при определенных экономических условиях, стабилизация ее добычи за счет ввода в разработку открытых и разведанных мелких месторождений, перспективы открытия которых далеко не исчерпаны.

Ввод этих месторождений требует больших капитальных вложений, а разработка больших эксплуатационных затрат.  

Конечно, безусловно, можно говорить о временном снижении налогов с предприятий нефтедобычи и нефтепереработки; реструктуризации их задолженности федеральному бюджету, предоставлении таможенных льгот на импортное оборудование для нужд отрасли, предоставлении госгарантий под иностранные кредиты на развитие нефтедобычи и переработки, понижении энергетических и железнодорожных тарифов с одновременным понижением цен на нефть и нефтепродукты.

Итак, предварительные подсчеты показывает, что указанные и связанные с ними меры государственной поддержки нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей отраслей позволят в короткие сроки стабилизировать добычу нефти на уровне 300 млн. тонн ежегодно, а к 2001 — 2005 годам увеличить добычу до 350 млн. тонн. Это позволит значительно увеличить налогооблагаемую базу, нарастить поступления в государственную казну и направить средства на развитие других отраслей.

Тем не менее, резкое падение курса рубля после 17 августа 1998 года и последовавшая за этим мощная инфляция явились решающими факторами обвального роста затрат на производство и себестоимости добычи нефти. На всех разрабатываемых месторождениях добыча нефти падает, одновременно снижается средний дебит скважин. Под воздействием этих и ряда других факторов растут затраты и издержки при добыче нефти. Издержки нефтедобычи 1 тонны уже сегодня достигла значительных размеров, а впереди еще более высокие темпы роста затрат. Деятельность в условиях рыночной экономики требует сокращения затрат и увеличения за счет этого прибыли предприятий, столь необходимой для образования фондов развития производства и социального развития.

Издержки производства продукции нефтегазодобывающего предприятия — экономический показатель, характеризующий его денежные и материальные затраты на добычу и реализацию нефти, попутного и природного газа.

Издержки производства — один из основных качественных показателей работы предприятия. В них находят отражение все процессы, связанные с добычей нефти, природного и попутного газа (объем, добыча, средние дебиты, качество нефти и другие), использование материальных ресурсов и основных фондов, уровень производительности труда и организации производства, организация подготовки и сбыта продукции и др.

В зависимости от того, на какой стадии производятся затраты, различают производственные или промысловые издержки (производство — добыча, сбор, подготовка, внутрипромысловый транспорт) и полную себестоимость (производство и реализация — транспорт от товарного парка до пункта сдачи продукции. Производственные (промысловые) издержки исчисляются по отношению к валовой и товарной продукции, полная себестоимость — только по отношению к товарной продукции. При анализе и планировании различают себестоимость (издержки) товарной продукции, реализованной продукции, единицы продукции.

В соответствии с действующей отраслевой инструкцией по планированию издержек в нефтедобыче в калькуляционные статьи включаются следующие виды затрат:

1. Расходы на энергию по извлечению нефти — электроэнергия, расходуемая на приведение в действие станков-качалок, групповых приводов, центробежных электропогружных насосов; сжатый воздух и газ, потребляемые при компрессорном способе добычи; природный газ, используемый при бескомпрессном способе добычи. В большинстве случаев энергия покупная.

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт — амортизация нагнетательных скважин, стоимость воды и газа и других затрат цеха поддержания пластового давления; относятся полностью на себестоимость добычи нефти. Расходы по совершенствованию методов вскрытия пласта в указанную статью не включаются, поскольку проводятся за счет средств на капитальный ремонт основных фондов.

3. Основная заработная плата производственных рабочих — зар. плата операторов, находящихся в ведении инженерно-технической службы, групповых замерных установок и других объектов, а также инженерно-технических работников этой службы. Общие затраты по статье распределяются между нефтью и природным газом пропорционально количеству числящихся скважино-месяцев действующих нефтяных и газовых скважин.

4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих и отчисления на соц. страхование — выплаты и отчисления по категориям работников, зар. плата которых отнесена на статью «Зар. плата производственных рабочих».

5. Амортизация скважин — амортизационные отчисления на полное восстановление и капитальный ремонт по всем видам скважин.

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа — содержание и эксплуатация сети нефтепроводов и конденсатопроводов от устья скважины до товарного парка, насосных станций, замерных установок, сети внутрипромысловых газопроводов, сепараторных установок, дожимных компрессорных станций, стоимость потерь нефти в пределах норм прибыли и др.

7. Расходы по технологической подготовке нефти — стоимость реагентов, используемых в технологическом процессе подготовки нефти, содержание и эксплуатация технологических установок, стоимость технологических потерь в пределах норм убыли, амортизация поглощающих скважин и др.

8. Расходы на подготовку и освоение производства — затраты на подготовительные работы, связанные с организацией новых НГДУ, отчисления в фонд премирования за создание и внедрение новой техники.

9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования — стоимость штанговых насосов, насосно-компрессорных труб; текущий ремонт подземного и наземного оборудования, его амортизация; работы, связанные с консервацией скважин и др.

10. Общепроизводственные расходы — распределяются между нефтью, природным и попутным газом пропорционально общим затратам на производство за вычетом отчислений на НИОКР и геолого-поисковые и геологоразведочные работы.

11. Прочие производственные расходы — относятся на себестоимость нефти, природного и попутного газа в следующем порядке: отчисления на гелого-поисковые и геолого-разведочные работы по прямому признаку, исходя из действующих ставок и объема реализации; отчисления и расходы на НИОКР пропорционально валовой добыче каждого вида продукции в тоннах; оплата нефти, полученной от буровых и геологоразведочных организаций — полностью на нефть.

В издержки производства продукции нефтегазодобывающего предприятия включаются:

а) издержки, непосредственно связанные с добычей и подготовкой нефти, природного и попутного газа, обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы по управлению;

б) издержки, связанные с совершенствованием техники, технологии и организации производства, осуществляемые в процессе производства (кроме издержек, осуществляемых за счет ассигновании на капитальные вложения и капитальный ремонт), и улучшением качества нефти;

в) издержки на улучшение условии труда и техники безопасности, повышение квалификации работников;

г) издержки на приведение высвободившихся земель в состояние, пригодное для хозяйственного использования;

д) нормализованные расходы и отчисления, производимые в соответствии с действующими положениями;

е) отчисления на геологоразведочные работы;

ж) сбытовые издержки, кроме тех, которые по условиям поставки возмещаются покупателями сверх действующей оптовой цены.

В полную себестоимость товарной продукции включаются транспортные расходы на доставку нефти франко - пункт (вагон, станция) реализации.

В издержки производства продукции нефтегазодобывающего предприятия не включаются затраты, которые покрываются за счет прибыли — штрафы, пеня, неустойки, получаемые или уплачиваемые за нарушение договорных условии поставки и других правил, регулирующих хозяйственные взаимоотношения нефтегазодобывающего управления с другими предприятиями и организациями; проценты, выплачиваемые за использование банковских кредитов; расходы по культурно - бытовому обслуживанию работников управления (жилищно - коммунальное хозяйство, детские сады и т.д.); расходы (кроме амортизационных отчислении) по содержанию здании и сооружении культурно - оздоровительной и спортивной работы, баз и пансионатов отдыха; расходы, возмещаемые из фондов экономического стимулирования и других специальных фондов, образуемых путем отчисления части прибыли и выручки, а также за счет целевых ассигновании и других источников; убытки от стихийных бедствии; выявленные в отчетном году убытки прошлых лет и некоторые другие.

При планировании, учете и анализе затрат, образующих издержки производства при добыче нефти, применяется следующая группировка расходов:

по месту возникновения издержек — добыча нефти и газа, вспомогательные производства и другие подразделения нефтегазодобывающего управления;

по видам продукции — нефть (включая газовый конденсат), попутный газ, работы и услуги.

Классификация издержек производства в добыче нефти по элементам затрат сегодня представляет собой следующий перечень:

1. Материальные затраты. Этот элемент включает: нефть, использованную на производственные нужды; запасные части; услуги производственного характера со стороны; услуги специального транспорта; т. д..

2. Затраты на оплату труда включают:

— оплата труда основного списочного состава;

— оплата труда дополнительного списочного состава;

— премии за производственный результат;

— премии к юбилейным датам;

3. Отчисления на социальные нужды включает все выплаты и отчисления по социальному страхованию.

4. В группу «Амортизация — износ основных средств» входят:

— амортизация скважин;

— амортизация прочих основных средств.

5. В группу «Прочие затраты» входят: некоторая часть налогов; плата за землю, за недра; вода для поддержания пластового давления; услуги производственного характера; услуги со стороны по экологии; т. д..

Затраты на обслуживание добывающих скважин определяются в зависимости от количества действующих скважин и включает в себя заработную плату (основную и дополнительную) производственных рабочих, цеховые расходы, общепроизводственные расходы, а также затраты на содержание и эксплуатацию оборудования.

Энергетические затраты рассчитываются в зависимости от объема механизированной добычи жидкости. При расчете этих затрат исходят из средней стоимости электроэнергии и ее удельного расхода.

Расходы на сбор, транспорт нефти, технологическую подготовку нефти рассчитываются в зависимости от объема добываемой жидкости без учета амортизационных отчислений.

Расходы по поддержанию пластового давления складываются из затрат на обслуживание нагнетательных скважин, затрат на закачку воды. При определении затрат на закачку воды исходят из объема закачиваемой в пласт воды, ее стоимости и энергетических затрат. Норматив для определения энергетических затрат при закачке воды пласт устанавливается исходя из дельного расхода электроэнергии и стоимости 1 кВ.ч электроэнергии.

Амортизация основных фондов рассчитывается исходя из балансовой стоимости и действующих норм на их полное восстановление.

Методы начисления амортизации.

Амортизационные отчисления являются одним из источников воспроизводства основных фондов. При их оценке могут быть использованы различные способы начисления амортизации:

— линейный (пропорциональный)

— ускоренный.

Наиболее широкое применение имеет линейный метод. Этот метод предусматривает расчет амортизационных отчислений на реновацию исходя из среднего срока службы основных фондов. за этот срок балансовая стоимость полностью переносится на издержки производства. Как правило, этот норматив в нефтяной промышленности принимается на уровне 10-20%. Если месторождение уже разрабатывается и уже существуют ранее созданные фонды, то при расчете амортизационных отчислений должны быть учтены не только вновь, но и ранее созданные фонды.

Ускоренная амортизация предусматривает полное перенесение балансовой стоимости основных фондов на издержки производства в более короткие сроки, чем это предусмотрено по действующим нормам амортизационных отчислений. Тем самым появляется возможность создания резервного фонда, используемого для новых капитальных вложений и расширения производственных мощностей.

Кроме традиционных статей калькуляции в составе эксплуатационных затрат на добычу нефти учтены расходы на экологию, платежи за кредит, а также налоги, относимые на себестоимость добываемой продукции.

Алгоритм расчета и собственно расчет будут приведены в главе 2.

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» устанавливается, что в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятии нефтедобывающей, газодобывающей отраслей и магистрального трубопроводного транспорта независимо от их организационно - правовых форм, форм собственности и принадлежности включаются:

1. Стоимость услуг сторонних организации по: гидрометеорологическому обслуживанию работ и водолазному обслуживанию объектов в море.

2. Затраты предприятия по содержанию перевалочных баз, создаваемых для подготовки и хранения материальных ресурсов.

3. Затраты по: содержанию аэродромов и вертолетных площадок в местах ведения работ, включая охрану самолетов, вертолетов и другого авиационно - технического имущества;.

4. Затраты по содержанию подразделений предприятия, занятых разработкой и совершенствованием технологических процессов.

5. Затраты, связанные с содержанием пункта для обеспечения горячим питанием работников в полевых условиях и на трассах, включая оплату труда поваров, входящих в штат буровых и нефтегазодобывающих предприятии.

6. Затраты по содержанию находящихся на балансе предприятия учебно - курсовых комбинатов, школ мастеров и других аналогичных подразделении по подготовке и переподготовке работников предприятия.

7. Отчисления на содержание военизированных горноспасательных частей по предупреждению возникновения и по ликвидации открытых нефтяных и газовых фонтанов, противолавинных служб в высокогорных районах.

Кроме того:

8. По нефте -  и газодобывающим предприятиям:

8.1. Стоимость переданных в производство глубинных штанговых насосов, включаемая в состав материальных затрат.

8.2. Затраты, связанные с потреблением нефти и газа на собственные производственные нужды в пределах норм, утверждаемых Минтопэнерго РФ и Минэкономики РФ, определяемые из расчета фактической себестоимости добычи нефти и газа.

8.3. Затраты на содержание общепромысловых дорог, находящихся на балансе предприятия.

9. По предприятиям, занятым в строительстве скважин на нефть и газ в эксплуатационном бурении:

9.1. Отчисления в резерв средств на покрытие расходов, связанных со свертыванием производства. Порядок образования и использования указанного резерва определяется Минтопэнерго России по согласованию с Минэкономики России и Минфином России.

9.2. Затраты по обустройству эксплуатационных площадей буровыми предприятиями при опережающем строительстве скважин.

9.3. Затраты, связанные с устройством в лавиноопасных и селеопасных районах дамб.

9.4. Стоимость радиогеодезических работ по выводу плавучих установок на скважино - точки и их координированию.

9.5. Затраты на аренду квартир и домов в жилом фонде сторонних организации и у частных лиц для размещения работников предприятии, занятых в строительстве скважин на нефть и газ, в местах проведения работ при вахтовом методе их организации.

9.6. Затраты на содержание общепромысловых дорог.

9.7. Стоимость переданных в производство бурильных труб, включаемая в состав материальных затрат.

9.8. Затраты на ликвидацию геологических осложнении, обусловленных непредвиденными обстоятельствами при бурении скважин (карстовые образования, трещиноватость, газопроявления, аномально высокие либо аномально низкие пластовые давления, вызывающие поглощения бурового раствора, обвалы стенок скважин и др.)

9.9. Затраты по доставке воды в безводные и пустынные районы для работников, занятых в строительстве скважин.

10. По предприятиям магистрального трубопроводного транспорта:

10.1. Затраты, связанные с потреблением газа на собственные производственные нужды, определяемые из расчета цены покупки.

10.2. Фактические потери нефти и газа при их хранении и транспортировке в пределах норм, утвержденных Минтопэнерго РФ, исходя из цен покупки.

10.3. Фактические затраты по содержанию служебно - производственной площади домов линейных обходчиков, работников газораспределительных станции, контрольно - распределительных пунктов, насосно - перекачивающих станции магистральных нефте -  и газопроводов в пределах, установленных проектами на их строительство.

10.4. Затраты на перевозку транспортом предприятия либо наемным транспортом школьников — детей линейных обходчиков, работников газораспределительных станции, контрольно - распределительных пунктов, насосно - перекачивающих станции магистральных нефте -  и газопроводов от мест их жительства до общеобразовательных школ и обратно при отсутствии маршрутов транспорта общего пользования.

Надо отметить, что большая часть этих затрат не включается в себестоимость добычи нефти АО «Татнефть» в силу природно-геологических особенностей региона.

Хочется отметить одно очень важное обстоятельство, которое почему-то обходят стороной все исследователи. Дело в том, что особенности издержек производства определяются далеко не только природно-климатическими и геологическими особенностями региона. В сложившейся ситуации очень важен фактор отраслевой структуры управления. В Республике Татарстан сложившуюся структуру управления отраслью можно охарактеризовать следующим образом: головное предприятие основного производителя нефти республики расположен на периферии, а государственное регулирование осуществляется, естественно, из центра республики — столицы (в то время как во многих соседствующих и сходных по различным параметрам регионах центр прибыли нефтяной компании по месторасположению совпадает с центром регулирования, например, главный офис ОАО «Башнефть» расположен в городе Уфа). Искать причину этой категории издержек, которую мы назовем « издержками, связанными с отраслевой структурой управления», следует искать в философском противоречии между «общим» и «частным». Попытки снизить величину этих издержек уже имеются. Подробнее вопрос о вертикально-интегрированных компаниях и управлении затратами в них будет рассмотрен чуть позже.

Примером разногласий является попытка республиканского центра разрушить монополию АО «Татнефть». Это приводит к дополнительным издержкам как на уровне предприятия, так и на республиканском уровне. Монополия «Танефти» на добычу нефти в Татарстане была де-юре разрушена 12 февраля 1997 года — после опубликования указа президента «О мерах по увеличению нефтедобычи РТ», открывшего доступ к недрам республики новым нефтяным компаниям.

Указ «О мерах…» определял и структуру новых НК. В частности, непременным их участником надлежало быть государству. В счет оплаты своей доли уставного капитала государство могло внести права пользования землей; разведочные скважины (пробуренные и те, что предстояло пробурить за счет средств фонда ВМСБ); инвестиции, вложенные или подлежащие вложению, в работы по повышению нефтеотдачи; налоговые льготы при разработке трудноизвлекаемых запасов. Акции первичной эмиссии (за исключением госпакета) предписывалось свободно реализовывать физическим и юридическим лицам. А нефть добывать на условиях раздела продукции.

Ответственность за размещение акций была возложена на Минэкономики и Госкомимущества РТ, а контроль за разработкой месторождений — на АО «Татнефтехиинвест-холдинг».

Сегодня можно констатировать, что указ президента выполнен лишь частично. Новые компании созданы, но государство в них не участвует. Населению их акции тоже не предлагались.

Фактически сегодня 50% акций принадлежат АО «Татнефть» (в лице ЗАО «Нефтеконсорциум»).

По итогам 1998 года объемы добычи нефти независимыми компаниями выросли до 10,5% от общего объема нефтедобычи в РТ. В текущем году, по прогнозам, они должны достигнуть 19% (около 5 млн. тонн).

На балансе независимых компаний и СП в Татарстане числится 53 месторождения.  

Прежде чем приступить к анализу региональных особенностей издержек нефтедобычи, нам представляется необходимым выявить ту теоретическую основу, которая делает необходимым и возможным проявление законов региональной экономики. Кроме того необходимо найти взаимосвязь этой основы с издержками производства.

Почему существует такое явление как региональная экономика? Что составляет основу торговли между регионами? В общем виде региональная экономика является средством, с помощью которого страны могут развивать специализацию, повышать производительность своих ресурсов и таким образом увеличивать общий объем производства. Отдельные регионы, как и отдельные лица, могут выиграть за счет специализации на изделиях, которые они могут производить с наибольшей относительной эффективностью, и последующего их обмена на товары, которые они не в состоянии сами эффективно производить.

Изложенное выше вполне справедливо в отношении региональной экономики, и в определенном смысле этот вопрос можно считать исчерпанным. В основе более углубленного исследования вопроса «Почему существует явление и экономический термин, такой как региональная экономика?» лежат два обстоятельства. Во-первых, экономические ресурсы — природные, человеческие, инвестиционные товары — распределяются на территории одной страны крайне неравномерно; регионы существенно различаются по своей обеспеченности экономическими ресурсами. Во-вторых, эффективное производство различных товаров требует различных технологий или комбинации ресурсов.

Экономическая эффективность, с которой регионы способны производить различные товары, может изменяться и действительно изменяется со временем. По мере эволюции региональных экономик могут изменяться количество и качество рабочей силы, объем и состав капитала, возникать новые технологии. Могут претерпеть изменения даже масштабы и качество земельных и природных ресурсов. По мере того как происходят эти изменения, относительная эффективность, с которой регионы производят различные товары, будет также изменяться.

Введем теперь понятие сравнительных преимуществ и применим его для анализа основ региональной специализации и торговли.

Более 170 лет назад Давид Рикардо создал теорию сравнительных издержек. Можно с высокой степенью приближенности утверждать, что эта теория работает не только на международном рынке, но и на региональном. Это легко проиллюстрировать.

Представим себе два региона, каждый из которых располагает определенным количеством природных богатств, товаров производственного назначения, рабочей силы, технических знаний и навыков. Первым аргументом в пользу обмена между ними будет различие условий производства. Кроме очевидных случаев, когда климатические условия, например, не позволяют в северных регионах нашей страны выращивать большинство южных фруктов или регион обделен теми или иными природными ресурсами, скажем, нефтью, тогда как другой имеет это в избытке, специализация выгодна и тогда, когда производство каких-либо товаров в данном регионе связано с меньшими издержками, чем в другом.

Значение теории сравнительных издержек состоит в том, что она дает базу для понимания сущности регионального разделения труда и регионального обмена. Принцип сравнительных затрат справедлив не только в отношении любых двух регионов одной страны, но и любого числа товаров и регионов.

Представим, что региональный обмен отсутствует. Предположим, что Республика Татарстан производит только два товара: добывает нефть и производит машиностроительную продукцию. Ресурсы Татарстана полностью заняты, а условия производства таковы, что рост производства продукции машиностроения на 1 условную единицу означает сокращение добычи нефти тоже на 1 у. е., т. е. мы предполагаем, что определенный набор ресурсов может произвести 1 у. е. машиностроительной продукции или добыть 1 у. е. нефти. Другими словами, альтернативные издержки одной условной единицы машиностроительной продукции и одной условной единицы добытой нефти равны.

Если возникает возможность региональной торговли, то при ином, чем 1 у. е. продукции машиностроения = 1 у. е. нефти соотношении, Республика Татарстан окажется в выигрыше. Так, предположим, что соотношение на национальном рынке между продукцией машиностроения и нефтью составляет 1/2, а доля Республики Татарстан в машиностроительном  производстве так мала, что не оказывает влияния на цены. Сравнив соотношение издержек внутри Татарстана с общенациональным, мы обнаружим, что она имеет относительное преимущество по продукции машиностроения, т. е. издержки производства в машиностроении, выраженные по отношению к нефти, меньше, чем в целом по стране: 1/1 меньше 2/1. Республика Татарстан может получить благодаря торговле больше нефти, чем если бы она добыла ее сама. Это заставит Татарстан переместить ресурсы с добычи нефти на машиностроительное производство, используя прирост машиностроительного производства на закупку нефти в других регионах (мы абстрагируемся при этом от транспортных издержек). За каждую тонну в потере нефти от сокращения ее добычи Татарстан может получить 2 у. е.  через региональный обмен. Ее выгоды от торговли связаны с возможностью приобрести нефть с меньшими, чем внутренние (республиканские, региональные), издержками. При любом соотношении, превышающем внутреннее (1/1), Республика Татарстан будет выгодно покупать нефть (при обратном соотношении выгодно покупать продукцию машиностроения и продавать нефть).

Рассмотрим теперь ситуацию, когда в отношения вступают два примерно одинаковые по размерам региона (например, Республика Татарстан и Республика Башкортостан), чтобы выяснить, как меняются условия торговли и какие выгоды дает участие в региональном обмене каждой из этих республик.

Предположим, что Башкортостан может добыть 240 у. е. нефти или произвести 80 у. е. машиностроительной продукции, если этот регион будет полностью специализироваться на одном из этих двух товаров. В нашем случае соотношение в издержках имеет постоянный характер (1/3). При отсутствии регионального обмена соотношение спроса и предложения уравновешивается в точке = 120 у. е. нефти и 40 у. е. машиностроительной продукции.

Участие же в региональном обмене выгодно для обеих республик: Татарстану, если в обмен за 1 у. е. машиностроительной продукции он получит больше 1 у. е. нефти, а для Башкортостана — получить 1 у. е. машиностроительной продукции, если отдать в обмен менее 3 у. е. нефти. При вступлении этих республик во взаимный обмен соотношение должно быть где-то между их внутренними (региональными) условиями торговли. Таким соотношением может быть, например, 1/2. Предположив, что Татарстан специализируется на машиностроении, по которому его относительные издержки ниже, мы условимся также, что татарстанские потребители предпочтут вывоз 45 у. е. машиностроительной продукции и ввоз 90 у. е. нефти.

Теперь возникает вопрос, какое количество нефти готова продавать на национальном рынке Республика Башкортостан при соотношении 1/2. При продаже 90 у. е. нефти она может покупать 45 у. е. машиностроительной продукции. В этом случае ее потребление нефти возрастет со 120 до 150 у. е., а машиностроительной продукции — с 40 до 45 у. е.. Республика Татарстан также увеличит свое потребление: нефти — с 60 до 90 у. е. и машиностроительной продукции — с 40 до 55 у. е.. Общие итоги наших рассуждений приведены в таблице 10. Таким образом, в результате обмена между регионами национальное потребление нефти возросло до 60 у. е. и машиностроительной продукции — на 20 у. е.. Причина роста производства и потребления без использования дополнительных ресурсов — региональная специализация, т. е. использование ресурсов каждого из регионов для производства тех товаров, по которым он имеет относительные преимущества.

Таблица 10

Выгоды от региональной специализации, у. е.

Нефть

М/с прод-я

Производство

Продажа

Покупка

Потребление

Производство

Продажа

Покупка

Потребление

До специализации

РБ

120

-

-

120

40

-

-

40

РТ

60

-

-

60

40

-

-

40

Всего

180

-

-

180

80

-

-

80

После специализации

РБ

240

90

-

150

-

-

45

45

РТ

-

-

90

90

100

45

-

55

Всего

240

-

-

240

100

-

-

100

Выгоды от торговли

РБ

120

30

5

РТ

60

30

15

Всего

180

60

20

 

В нашем примере при соотношении 1 МСП = 2 Н Башкортостан готов продавать то же количество нефти, которое намерена покупать Республика Татарстан. Что же произойдет, если эти уровни не совпадут? Тогда изменится соотношение обмена. Так, если Башкортостан намерен продавать только 50 у. е. нефти при соотношении 1 МСП = 1 Н, а Татарстан при этом же соотношении хочет купить 90 у. е., дополнительный спрос на нефть приведет к росту ее цены (выраженной в машиностроительной продукции). В обмен на нефть будет предложено больше продукции машиностроения и соотношение изменится, например, на 1,1 МСП = 2 Н и т. д.. Поскольку для татарстанских покупателей нефть становится дороже, их спрос нее упадет, тогда как башкирские продавцы будут стремиться продать как можно больше нефти по высокой цене. На определенном уровне вновь установится равновесие между спросом и предложением, что и определит новый уровень соотношения.

В реальной жизни в региональном обмене используется не бартерное соотношение, а денежное. Торговцы приобретают товары, производимые другими регионами тогда, когда их цены ниже, чем на региональном рынке. Однако денежное выражение тех пропорций, которые мы рассматривали в наших примерах, не меняет основных принципов и выводов.

На наш взгляд, имеет смысл вести расчет индекса средних издержек производства Iси отрасли в республике:

Iси = ( c1q1/ q1) : ( c0q0/ q0),

где   c0, c1 — себестоимость добычи 1 т нефти (среднегодовая) на конкретных предприятиях республики в базисном и отчетном годах соответственно;

q0, q1 — объемы добычи нефти на всех нефтедобывающих предприятиях в отчетном и базисном годах, тыс. тонн.

Еще до недавнего времени не было необходимости в подобных индексах, так как количество функционирующих нефтедобывающих предприятий было немногочисленно. Сегодня с появлением множества мелких нефтяных компаний дает возможность назвать рынок добычи нефти рынком монополистической конкуренции. По состоянию на 1 апреля 1998 года средние издержки нефтедобычи в некоторых нефтедобывающих регионах, хоть и несущественно, но отличались от издержек в крупных компаниях этих регионов:

Республика Татарстан — 302 руб./ за 1 т;

Республика Башкортостан — 314 руб./ за 1 т;

Республика Удмуртия — 369 руб./ за 1 т.

Если сравнивать издержки нефтедобычи и нефтепереработки в одном регионе, то мы считаем целесообразнее это делать, анализируя структуру затрат.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат. В качестве примера рассмотрим и проанализируем фактические данные 1998 года одного из крупнейших нефтедобывающих предприятий Республики Татарстан НГДУ «Альметьевнефть» и Елховской нефтеперерабатывающей установки.

Производство продукции на Елховской НПУ является материалоемким: удельный вес материальных затрат составляет 85%. Тогда как по НГДУ «Альметьевнефть» — 55%. Это связано прежде всего с тем, что в материальных затратах при нефтепереработке наибольший удельный вес приходится на элемент «Сырье и основные материалы», где основной составляющей является сырая нефть: уже 51%.

В элементе «Вспомогательные материалы» существенной разницы не наблюдается: ЕНПУ — 7%, а НГДУ «Альметьевнефть» — 8,26%.

Дальнейшие наблюдения показывают, что нефтедобыча по сравнению с нефтепереработкой является энергоемкой отраслью: ЕНПУ — 3%, НГДУ «Альметьевнефть» — 12%. Это опять же связано с поздней стадией разработки месторождений данного нефтедобывающего предприятия, глубинным бурением, высоким потреблением энергии насосами скважин.

В связи с тем, что капитальный ремонт оборудования, достаточно устаревшего, обходится недешево для данного нефтедобывающего предприятия, то естественно очевидна разница и в этом элементе затрат: ЕНПУ — 2%, в то время как НГДУ «Альметьевнефть» — 15,4%.

В структуре затрат, пожалуй, имеется лишь один элемент, который по структуре на обоих предприятиях приблизительно равен 5% — «Расходы на заработную плату».

Что касается элемента «Амортизация», то по уже указанным причинам здесь наблюдается значительная разница: ЕНПУ — 5%, НГДУ «Альметьевнефть» — 19%.

Уже по этим данным наглядно видны особенности издержек производства в различных, хоть и смежных отраслях производства.

Производство нефтепродуктов является материалоемким. На долю материальных затрат приходится до трех пятых валовых издержек. Наибольший удельный вес в себестоимости выпускаемой продукции занимают затраты на сырье. И только на одну двадцатую затраты обусловлены оплатой труда.

От качества нефти зависят издержки производства переработки. Чем выше потенциальное содержание светлых нефтепродуктов в нефти, тем ниже их себестоимость. Снижение издержек достигается уменьшением капитальных и эксплуатационных затрат на вторичные процессы переработки нефти. Большие дополнительные затраты требуются при переработке высокосернистой нефти, коей и является сырая нефть, используемая в качестве исходного сырья в ЕНПУ, так как усиливается износ аппаратуры и оборудования, увеличиваются энергетические затраты.

Поэтому безусловно снижение себестоимости продуктов переработки будет обусловлено снижением себестоимости самой нефти.

В современных условиях вполне оправдано организовывать предприятия переработки в местах добычи. Несмотря на то, что наша республика уже многие десятилетия является одним из центров нефтедобычи и к тому же расположена по соседству с крупнейшими промышленными регионами страны, в Татарстане всегда существовал и продолжает существовать огромный дисбаланс между добычей и переработкой нефти. В советские времена это не вызывало особенной головной боли, поскольку директивное распределение объемов сырья позволяло поставлять на различные НПЗ ровно столько нефти, сколько удавалось извлечь из татарстанских недр. Однако в последнее время ситуация по известным причинам изменилась, что заставило АО «Татнефть» искать новые пути для переработки своего сырья. Наилучшим вариантом стало быстрое строительство мини-завода. Высокая стоимость оборудования для крупномасштабной переработки нефти приводит нас к выводу о том, что на сегодняшний день такое производство может быть нерентабельным. Поэтому оптимальным считается создание цехов переработки при нефтедобывающих управлениях.

Возможность создания вертикально-интегрированной компании в Республике Татарстан рассматривается. В силу особенностей близлежащих регионов, а также некоторой специфики РТ это будет не легкой задачей.

Таким образом, все факторы, влияющие непосредственно или косвенно на региональные особенности и величину издержек нефтедобычи, в зависимости от уровня воздействия, можно представить в виде схемы.

1.4. Издержки производства и доход.

Не надо быть экономистом, чтобы предположить, что издержки производства и доход предприятия — это как положительный и отрицательный полюса магнита. Говоря об издержках производства, французский экономист Д.Сэй (4) так сформулировал основное правило управления производством: «Нужно снижать издержки производства с тем, чтобы увеличить прибыль». Совет этот, действительно, является мудрым в тех случаях, когда отрасли производства, ассортимент выпускаемой продукции и рынки остаются стабильными. Но, сегодня, в быстро меняющемся мире, данное правило уже не является столь же разумным как раньше. В эру постиндустриального общества, в условиях информационного взрыва предприятия должны уделять большое внимание и таким сферам, как реализация, сбыт продукции, увеличение доходов (это , разумеется, связано и с издержками, как будет показано далее), улучшение своего финансового состояния. Сегодня нужно заботиться не только о снижении издержек и цен, но и о повышении качества, улучшении потребительских свойств своей продукции, увеличении объемов продаж товара. Если это не будет делать предприятие, его рано или поздно задавят и выживут с рынка наиболее предприимчивые конкуренты. Если хозяйство сегодня ищет путь увеличения прибыли только за счет снижения издержек производства, то оно рано или поздно прекращает свое существование.

Прежде чем пытаться выявлять закономерности взаимодействия, следует провести грань между понятиями «доход» и «прибыль».

Доход — чрезвычайно распространенное, широко применяемое и в то же время крайне многозначное понятие, употребляемое в разнообразных значениях. В широком смысле слова обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью. Доход компании можно характеризовать как увеличение его активов или уменьшение обязательств, приводящие к увеличению собственного капитала. Понятие «доход» применимо к государству в целом, к отдельным регионам, к предприятию, к частным лицам. В валовой доход предприятия принято включать выручку, денежные поступления от продажи товаров и услуг, выполнения работ, от продажи имущественных ценностей, проценты, получаемые за счет предоставления денег в кредит, и другие денежные и материальные поступления. Доход государства или региона образуют в основном налоги, платежи, отчисления, рента, поступающие в бюджеты соответствующих уровней.

Теперь дадим понятие следующей экономической категории, такой как «прибыль». Прибыль — превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров; один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, предпринимателя. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении. Полная, валовая (балансовая), чистая и бухгалтерская прибыль нас в дальнейшем интересовать будет незначительно. Экономическая прибыль же учитывает альтернативные издержки, о которых говорилось выше. Обычно экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину некомпенсированных собственных издержек предпринимателя, не учтенных в себестоимости, в которые иногда включают упущенные возможности.

Главным сегодня для множества предприятий, независимо от организационно-правовой формы и масштабов, является не только забота о снижении издержек производства, но и цен на свою продукцию, с тем, чтобы дать потребителю подешевле товар качества, не ниже прежнего. Важным является способность хозяйства дать потребителю товар высокого качества, или обладающего каким-то новым потребительским свойством.

Издержки производства оказывают влияние на предложение товаров на рынке. Повышение издержек, снижая предложение товаров, приводит к повышению цен на них. Рост цен на товары, в свою очередь, приводит к снижению спроса. А это приводит к снижению цен и предложения товаров, вызывающих последующий рост спроса. Повышение спроса на товары сопровождается повышением цен, увеличением предложения товара и т. д. Таким образом, динамика издержек производства связана как с динамикой цен, так и с изменениями предложения и спроса.

Необходимо еще выяснить, какова же практическая польза от классификации издержек на  переменные и постоянные?  Во-первых, такое деление помогает решить задачу максимизации массы прибыли за счет относительного сокращения тех или иных расходов. Во-вторых, эта классификация позволяет судить об окупаемости затрат и дает возможность определить запас финансовой прочности предприятия на случаи осложнения конъюнктуры и иных затруднении.

При решении этих взаимосвязанных задач С.Н.Абдуллина и Н.И.Вишневская (6) прежде всего, обнаруживают, что любое изменение выручки от реализации порождает еще более сильное изменение прибыли. Этот феномен они называют эффектом производственного рычага.

Решая задачу максимизации темпов прироста прибыли, можно манипулировать увеличением или уменьшением не только переменных, но и постоянных издержек, и в зависимости от этого вычислять, на сколько процентов возрастает прибыль. В практических расчетах для определения силы воздействия производственного рычага применяют результат от реализации после возмещения переменных издержек. Результат от реализации после возмещения переменных издержек представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными издержками. Этот показатель в экономической литературе обозначается также как сумма покрытия. Желательно, чтобы результата от реализации после возмещения переменных издержек хватало не только на покрытие постоянных издержек, но и на формирование прибыли. Иными словами, сила воздействия производственного рычага равна результату от реализации после возмещения переменных издержек, деленному на прибыль.

При формировании затрат на предприятии определение максимально возможной прибыли не обходится без понятия «порога рентабельности». Порог рентабельности — это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Результата от реализации после возмещения переменных издержек в точности хватает на покрытие постоянных издержек, и прибыль равна нулю. По-другому, порог рентабельности равен постоянным издержкам, деленным на результат от реализации после возмещения переменных издержек в относительном выражении.

На практике задача максимизации массы прибыли сводится к определению такой комбинации издержек, при которой прибыль наивысшая из всех возможных вариантов. Вычленив из цены единицы товара затраты на реализацию и умножив результат на количество проданных товаров, получим сумму поступлений предпринимателя для покрытия его затрат на производство и формирование прибыли:

               П = ( Ц - З ) х О,

где:Ц — цена реализации единицы товара, руб.

     З — затраты на реализацию единицы товара, руб.

     О — количество реализованных товаров, ед.

     П — сумма поступлении для покрытия затрат на произ

            водство и формирование прибыли, руб.

Введем в эту формулу переменные и постоянные издержки, но выделим из них расходы на рекламу и на обслуживание компьютерной сети:

    Р = ( Ц - ПИ ) х О - ПОИ - ЗР - ЗК ,

где:Р — прибыль, руб.

     ПИ — переменные издержки на производство единицы

            товара, руб.

     ПОИ — постоянные издержки, руб.

     ЗР — затраты на рекламу, руб.

     ЗК — затраты на обслуживание компьютерной сети, руб.

Данная методика, предложенная С.Н.Абдуллиной и Н.И.Вишневской, показывает связь издержек производства и прибыли, зависящей от их уровня; она позволяет с помощью варьирования соотношении между переменными и постоянными издержками получать максимально возможную прибыль. Применительно к предприятиям, работающим в современных условиях хозяйствования, методика помогает сделать оценку возможного спроса на продукцию, применить маркетинговый подход в планировании издержек производства. Однако, чтобы полнее использовать такой подход, необходимо вести отчетность в этом направлении на предприятии.

Эта методика может применяться и предприятиями нефтедобывающего комплекса. Правда, с большими оговорками.

Скажем, приведенная выше методика может быть использована при условии полного, стопроцентного использования производственных мощностей и полной реализации всей продукции, т. е. характеризуют результаты деятельности компании при всех максимумах: выпуска, продаж, выручки.

На практике такого оптимистического подхода придерживаться просто опасно и все условия надо корректировать в сторону снижения. Следует учесть в расчетах и возможность оседания части продукции в запасах по разнообраным причинам.

Кроме того, планирование объемов добычи зависит не только от чисто экономических факторов. Это можно увидеть в дальнейших рассуждениях.

Тем не менее, подобные расчеты по своей сути являются попыткой комплексно рассмотреть взаимодействие предложения, которым предприятие способно управлять, и спроса, управлять которым невозможно и можно пытаться лишь повлиять на него.


Глава 2. Издержки производства в нефтедобыче и резервы их снижения.

2.1. Экономический анализ сложившихся издержек производства продукции.

Проблема издержек производства — одна из основных проблем для российских промышленников и производителей на сегодняшний день. Ситуация, сложившаяся в экономике России, представляет собой разновидность структурного кризиса, но очень глубокого и всестороннего, особенностью которого является его долговременный характер при отсутствии механизмов саморегуляции и невозможность, как правило, его разрешения без вмешательства государства. Помощь государства может быть, на мои взгляд, в двух направлениях: либо поддерживать, подпитывать кризисные отрасли (если отрасль умрет, то пусть это произойдет с наименьшими социальными издержками), либо попытаться их спасти с помощью массированных инвестиции, направленных на преодоление истоков болезни. Выбор каждого конкретного пути зависит от реальной обстановки в отрасли.

1992 год повсеместно считается годом начала экономической реформы, целью которой является замена сложившейся в стране социалистической системы хозяйствования саморегулирующейся рыночной экономикой. Первоначально предполагалось совершить эту замену, используя тактику «бури и натиска», чтобы провести реформу за один год или, по крайней мере, обеспечить прохождение большей половины пути. В качестве инструмента проведения реформы была использована жесткая монетарная политика, и основное внимание было сосредоточено на макроэкономических показателях. Действительность оказалась значительно более сложной, чем предполагалось в начале реформы. В результате с середины 1992 года попытки проводить жесткую монетарную политику практически прекратились.

Важной особенностью экономического кризиса в Российской Федерации является «инфляция издержек» — опережающий рост затрат на производство при ограниченных возможностях повышения цены на готовую продукцию. Инфляция издержек обычно обусловливается нарушением механизмов предложения и монополизацией рынков, как со стороны производителей, так и со стороны профсоюзов. В России инфляция издержек сменила инфляцию спроса и была обусловлена наследством, оставшимся со времен плановой экономики, в виде сильной монополизации и концентрации промышленности, нарушения механизма предложения. Дополнительным толчком послужил и внешнеэкономический фактор. Десятилетиями замкнутая экономика скачком вырвалась на мировой рынок, в результате чего выявилась базовая не конкурентоспособность обрабатывающих отраслей российской промышленности. Некоторое время Россия этого не чувствовала, имея старые энерго - и материалоемкие технологии, но чрезвычайно дешевое сырье. Однако в определенный момент цены на сырье стали подтягиваться под уровень мировых, и ситуация в корне изменилась.

Как уже отмечалось выше, падение производства, начавшееся на рубеже 80-х и 90-х годов, до сих пор продолжается. Здесь следует отметить и тот факт, что на динамике производства в Российской Федерации сказываются не только ее внутренние проблемы, но и, безусловно, последствия развала СССР, а именно на нарушение хозяйственных связей (нарушение поставок материалов, комплектующих, сокращение спроса бывших союзных республик из-за тяжелого экономического положения и т.д.).

Вследствие падения производства на предприятиях длительное время сохраняется низкий уровень использования производственных мощностей. Явление это далеко не безобидное, как это может показаться на первый взгляд. Наряду с обременительными для предприятий издержками по обслуживанию и поддержанию их в работоспособном состоянии низкая загрузка устаревшего производственного аппарата оказывает мощное инфляционное давление на экономику, а также препятствует его нормальной хозяйственной окупаемости. Последнее обстоятельство вызвано тем, что незагруженность мощностей вплотную приблизила производство к критическому рубежу его технологической окупаемости. Дело в том, что недостаточное использование производственного аппарата вызывает переструктуризацию издержек на единицу выпускаемой продукции, т.е. рост постоянных расходов, при одновременном снижении переменной составляющей. Кстати, именно из-за этого падение выпуска продукции, как правило, не ведет к адекватному сокращению потребления используемых в производстве ресурсов. Независимо от уровня выпуска продукции необходимо отапливать цеха, платить заработную плату не только основному производственному, но и административно - управленческому персоналу, обслуживать технику и т.д.

При этом, как показывает анализ, из-за технологических особенностей отдельные производства характеризуются разной степенью устойчивости хозяйственной деятельности на сокращение загрузки их производственного аппарата. Существует ряд отраслей, где технологии с традиционно высоким удельным весом постоянных расходов напрямую не зависят от объемов выполняемой производственной программы. Это главным образом отрасли добывающего сектора экономики, «стоящие» в самом начале технологических цепочек, такие как нефте- и газодобыча, энергетика, лесозаготовка, а также высокотехнологичные отрасли обрабатывающей промышленности (например, электронная промышленность и др.). Сюда же можно отнести и строительный комплекс, в котором всегда был исключительно высок уровень накладных расходов: ранее они достигали 18-20% от фактической себестоимости строительных работ, а в последнее время — 27% и более.

Снижение уровня загрузки мощностей по мере углубления кризиса оказывало все более усиливающееся влияние на сокращение возможностей самоокупаемости производства. В известной мере картину «скрашивали» быстрые темпы инфляции, создававшие иллюзию роста (по крайней мере, номинального) объемов продаж и получаемой прибыли, а также сравнительно высокой рентабельности производства. Переломным оказался период с ноября 1993г. по март 1994г., когда резко ускорившийся спад выпуска продукции в связи с обострившейся проблемой ее сбыта, вызвал не только дополнительное свертывание производства, но и массовую остановку предприятии. В результате, для многих из них критически низкий уровень загрузки мощностей ведет к исчерпанию естественного предела финансовых возможностей окупаемости текущих издержек. Кстати, именно с простаиванием мощностей и переструктуризацией издержек во многом связано повышение энерго- и топливоемкости производства. Особенно высок рост удельных энергозатрат в отраслях инвестиционного комплекса и в ряде других, наиболее сильно подвергшихся кризису.

Именно поэтому в данной работе такое большое значение придается издержкам в нефте- и газодобыче.

Перед нефтяной промышленностью России сегодня стоят серьезные проблемы, включая продолжающееся падение объемов добычи, низкие внутренние и мировые цены на нефть, высокое налогообложение, отсутствие удовлетворительной правовой и фискальной базы. Как и в других секторах экономики, инвесторы в нефтяной промышленности действовали в условиях политической и экономической неопределенности и финансового кризиса.

Тем не менее, наблюдались некоторые положительные явления. На фоне роста мировых цен на нефть экспорт российской нефти вырос на 2,6% за 9 месяцев 1996 года (43), что повлекло за собой рост цен на нефть на внутреннем рынке. Поскольку экспорт остается одним из немногих надежных источников дохода для нефтяной промышленности, сталкивающейся с неплатежами на внутреннем рынке, то и в перспективе российские нефтяные компании будут стремиться увеличивать экспорт.

С распадом СССР для российской нефтяной промышленности наступили тяжелые времена. Объемы добычи сократились вдвое по сравнению с 1987 годом и на 40% по сравнению с 1990 годом. В 1995 году падение добычи замедлилось, однако перелом в тенденции пока не наступил: за первые 9 месяцев 1997 года добыча нефти в России упала на 4,5% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. Падение добычи вызвано, прежде всего, нехваткой финансирования. Как правило, российские компании не в состоянии обеспечить необходимые капиталовложения из-за низких цен на нефть на мировом и внутреннем рынке, ограничений по экспорту, высоких налогов и огромных неплатежей. Правовая, финансовая и политическая неопределенность и нестабильность сдерживают стремление иностранных инвесторов вкладывать значительные средства в отрасль. В первом полугодии 1996 года на долю совместных предприятий с участием западных компаний пришлось всего 4% добычи нефти в России.

Рост валовых затрат при добыче нефти на предприятиях Юго-Востока Татарстана, с одной стороны, и падение объемов добычи нефти, как было показано выше, с другой, естественным образом влияет на изменение, и не в лучшую сторону, на динамику удельных издержек при добыче 1 тонны нефти.

Издержки в нефтедобыче — это интегральный показатель, который определяется путем деления затрат (З) на добычу нефти (Qн). Затраты и добыча  нефти по НГДУ складывается по затратам и добычи по большому числу объектов разработки площадей и залежей нефти в пределах каждого объекта разработки они складываются из большого количества добывающих, нагнетательных, поглощающих, наблюдательных и других скважин. Нефтедобывающая скважина является основным объектом в нефтедобыче. На добычу нефти и затраты, связанные с ней, существенно влияют продуктивность нефтяных пластов и глубина их залегания, используемое оборудование и возраст скважины, методы применения повышения нефтеотдачи и коэффициент охвата применяемого метода, а также другие составляющие, влияющие на себестоимость добычи нефти, которые существенно отличаются по скважинам в пределах объекта разработки и тем более отличаются по объектам разработки в НГДУ.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам, методика которого приведена в п. 2.2.

Плановые издержки в нефтедобыче на 1 т нефти является показателем норматива этих издержек. Обратным его показателем является нормативный объем добычи на единицу издержек. Он может служить основой для определения коэффициента использования норматива издержек — важнейшего показателя объективной экономической оценки результатов деятельности как каждой нефтяной компании, так и нефтедобывающей отрасли республики в целом, как отношение фактического объема добычи (в стоимостном выражении) к нормативному:

Ки.н.и = Сп.ф.п.н. ,

где Сп.ф. — фактическая стоимость продукции;

Сн.ф. — нормативная стоимость продукции.

Анализ издержек в основном направлен на следующее:

— определение достигнутого уровня себестоимости добычи по сравнению с ее уровнем в предыдущих периодах;

— выявление причин, влияющих на повышение (снижение) издержек в добыче нефти;

— выявление затрат по отдельным слагаемым издержек (статьи калькуляции и элементы сметы), по которым допущен перерасход;

— разработка организационно-технических мероприятий по ликвидации потерь и непроизводственных затрат, по экономии материальных и денежных средств.

В пределах каждого объекта разработки имеют место определенные зависимости и закономерности изменения добычи нефти, затрат и себестоимости в динамике по годам. Зависимости и закономерности эти формируются под воздействием различных факторов:

1. Природные факторы: начальный дебит скважин, продуктивность и глубина залегания пласта, количество продуктивных горизонтов, начальные геологические запасы нефти, размер и удаленность объектов разработки от магистралей и баз НГДУ.

2. Технологические факторы: система, плотность размещения и фонд скважин, темп их разбуривания и ввода в эксплуатацию, технология  вскрытия и воздействия на пласт, способ эксплуатации и ремонта скважин и т.д.

3. Специфические факторы: распределения скважин по дебиту, глубине, возрасту и средние значения этих показателей на каждом уровне анализа.

Факторы п.п.1-3 на сегодняшний день составляют всего 20-30%.

4. Нормативные факторы: уровень удельных капитальных затрат на строительство и оборудование скважин; уровень удельных текущих затрат на обслуживание и ремонт скважин, оборудования и т.д.; уровень цен на электроэнергию, топливо, материалы, реагенты, нормы амортизационных отчислений, отчислений на геолого-разведочные работы, на социальное страхование и др.

5. Общие социально-экономические факторы: организационная структура управления, формы и системы оплаты труда, кадровая политика, наличие инфраструктуры, инновационная стратегия, ценовая и финансовая политика.

На долю факторов, вошедших в п.п. 4, 5 приходится до 80%.

Главной и специфической особенностью нефтяной отрасли в отличие от других отраслей промышленности является то, что некоторые из перечисленных факторов изменяются во времени, а также в процессе разработки нефтяных месторождений. Например, по мере истощения запасов нефти быстро изменяются дебит скважин и обводненность продукции, что приводит к необходимости отключения малодебитных (по нефти) высокообводненных скважин.

Для их анализа были получены фактические отчетные данные по Акционерному Обществу «Татнефть» за последнее десятилетие. Мы получили следующую картину:

Таблица 11

Калькуляция себестоимости добычи 1 тонны нефти

по АО «Татнефть», руб.

наименование статей затрат

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

расходы на энергию по извлечению нефти

0=59

0=73

0=93

0=99

1=09

1=14

2=22

56=36

1013

3866

15007

17164

18461

расходы по искусственному воздействию на пласт

2=06

2=54

3=02

3=41

3=67

4=07

6=97

130=85

1571

7097

29966

40189

47537

основная заработная плата производственных рабочих

0=08

0=10

0=14

0=16

0=20

0=22

0=57

10=46

97

334

1289

1441

1896

дополнительная заработная плата производственных рабочих

0=01

0=01

0=01

0=02

0=07

1=61

5

36

78

126

135

отчисления на социальное страхование

0=01

0=02

0=02

0=03

0=03

0=05

0=23

4=00

37

120

483

547

788

амортизация скважин

2=23

2=75

3=27

3=67

4=03

4=42

3=11

28=36

127

3476

17204

25554

26683

расходы по сбору и транспортировке нефти и газа

0=80

0=98

1=29

1=43

1=57

1=76

2=22

33=87

351

2041

10068

13566

15186

расходы по технологической подготовкенефти

0=55

0=68

0=79

0=85

0=82

0=95

2=64

72=57

746

2617

11090

9701

12711

расходы на подготовку и освоение производства

0=19

0=23

0=18

0=24

0=27

0=27

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

2=00

2=47

2=95

3=33

3=61

4=03

9=73

195=70

1718

6559

28465

46978

60999

цеховые расходы

0=22

0=22

0=23

0=27

0=29

0=35

0=91

22=92

211

750

3568

4768

5123

общепромысловые расходы

1=44

1=78

1=89

2=07

2=29

2=59

6=16

1246=79

7059

12153

37606

49469

56725

прочие производственные расходы

3=30

4=12

3=30

3=30

3=30

3=30

16=09

347=45

3035

9760

51044

59942

61345

внепроизводственные расходы

0=02

0=02

0=02

0=02

0=02

0=02

0=14

67=61

795

2137

полная себестоимость товарной продукции

13=50

16=65

18=04

19=79

21=19

23=17

51=06

2218=55

16765

50947

167580

269445

307589

добыча нефти, т.т.

50174

45716

42279

38968

36457

34314

32524

29748

25614

23610

25022

24779

24536

% к предыдущему году

-

91,1

92,5

92,2

93,6

94,1

94,8

91,5

86,1

92,2

106,0

99,0

99,0

Справочно индексы инфляции, необходимые для дальнейших расчетов:

1) 1991 год — 193;

2) 1992 год — 1626;

3) 1993 год — 973;

4) 1994 год — 407;

5) 1995 год — 297,3;

6) 1996 год — 147,7;

7) 1997 год — 114,8.

Индексы, приведенные в таблицах — статистические цепные или базисные индексы.

Как отмечалось выше, издержки в нефтедобыче представляют собой все затраты предприятия в денежной форме на используемые средства производства, выплачиваемую заработную плату с отчислениями и оплату услуг по производству и реализации продукции. Для выявления путей снижения издержек необходимо изучать ее структуру. Структура затрат — это отношение их отдельных видов к общему итогу (%). Структура себестоимости может быть дана как по экономическим элементам затрат, так и по статьям расходов. Зная структуру издержек производства, можно определить основные, наиболее важные направления поисков резервов ее снижения, т.к. влияние снижения отдельных видов затрат на общий ее уровень различно.

Нефтедобывающая промышленность вследствие значительного удельного веса амортизационных отчислений относится к капиталоемким отраслям. Для нее характерны высокая стоимость нефтяных скважин и сравнительно сжатые сроки их амортизации, отсутствие расхода сырья и основных материалов. Отличие структуры по статьям расходов от структуры по элементам затрат объясняется комплексным характером большинства статей калькуляционных расходов, поэтому затраты по экономическим элементам распределяются по этим комплексным статьям расходов. Наибольший удельный вес приходится на общепромысловые расходы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, расходы по искусственному воздействию на пласт. Наглядно это представлено в таблице 12:

Таблица 12

Структура затрат.

Наименование статей затрат

1993, руб.

Уд. вес, %

1994, руб.

Уд. вес, %

1995, руб.

Уд. вес, %

1996, руб.

Уд. вес, %

1997, руб.

Уд. вес, %

Расходы на энергию по извлечению нефти

1013

6,04

3866

7,59

15007

7,29

17164

6,37

18461

6,00

Расходы по искусственному воздействию на пласт

1571

9,73

7097

13,93

29966

14,56

40189

14,92

47537

15,45

Основная заработная плата производственных рабочих

97

0,58

334

0,66

1289

0,63

1441

0,53

1896

0,62

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

5

0,03

36

0,07

78

0,04

126

0,05

135

0,04

Отчисления на социальное страхование

37

0,22

120

0,24

483

0,23

547

0,20

788

0,26

Амортизация скважин

127

0,76

3476

6,82

17204

8,36

25554

9,48

26683

8,67

Расходы по сбору и транспортировке нефти

351

2,09

2041

4,01

10068

4,89

13566

5,03

15186

4,94

Расходы по технологической подготовке нефти

746

4,45

2617

5,14

11090

5,39

9701

3,60

12711

4,13

Расходы на подготовку и освоение производства

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

1718

10,25

6559

12,87

28465

13,83

46978

17,44

60999

19,83

Цеховые расходы

211

1,26

750

1,47

3568

1,73

4768

1,77

5123

1,67

Общепромысловые расходы

7059

42,11

12153

23,85

37606

18,27

49469

18,36

56725

18,44

Прочие производственные расходы

3035

18,10

9760

19,16

51044

24,79

59942

22,25

61345

19,94

Внепроизводственные расходы

795

4,74

2137

4,19

Полная себестоимость товарной продукции

16765

100

50946

100

205868

100

269445

100

307589

100

Объем добычи нефти, тонны

25614

23610

25022

24779

24536

Объем добычи нефти по отношению к предыдущему году, %

86,1

92,2

106,0

99,0

99,0

 

Нагляднее всего рост издержек при добыче нефти можно пронаблюдать, исследуя динамику себестоимости добычи 1 тонны нефти за последние пять лет, то есть за период с 1993 по 1997 годы, т.к. индексы инфляции были уже не столь велики, как в 1991 и 1992 годах.

Таблица 13

Динамика издержек добычи 1 тонны нефти, руб.

Наименование статей затрат

1993

1994

1995

1996

1997

Расходы на энергию по извлечению нефти

1013

3866

15007

17164

18461

Расходы по искусственному воздействию на пласт

1571

7097

29966

40189

47537

Основная заработная плата производственных рабочих

97

334

1289

1441

1896

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

5

36

78

126

135

Отчисления на социальное страхование

37

120

483

547

788

Амортизация скважин

127

3476

17204

25554

26683

Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа

351

2041

10068

13566

15186

Расходы по технологической подготовке нефти

746

2617

11090

9701

12711

Расходы на подготовку и освоение производства

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

1718

6559

28465

46978

60999

Цеховые расходы

211

750

3568

4768

5123

Общепромысловые расходы

7059

12153

37606

49469

56725

Прочие производственные расходы

3035

9760

51044

59942

61345

Внепроизводственные расходы

795

2137

Полная себестоимость товарной продукции

16765

50946

205868

269445

307589

Объем добычи нефти, тыс. тонн

25614

23610

25022

24779

24536

Объем добычи нефти по отношению к предыдущему году, %

86,1

92,2

106,0

99,0

99,0


Таблица 14

Темпы роста издержек добычи нефти базисные
(за базу приняты данные за 1993 год).

Наименование статей затрат

1993, руб.

1994, руб.

Темп роста по отнош. к 1993 г, %

1995, руб.

Темп роста по отнош. к 1993г.,%

1996, руб.

Темп роста по отнош. к 1993 г., %

1997, руб.

Темп роста по отнош. к 1993 г., %

Расходы на энергию по извлечению нефти

1013

3866

2,82

15007

13,81

17164

15,94

18461

17,22

Расходы по искусственному воздействию на пласт

1571

7097

3,52

29966

18,07

40189

24,58

47537

29,26

Основная заработная плата производственных рабочих

97

334

2,44

1289

12,29

1441

13,86

1896

18,55

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

5

36

6,20

78

14,60

126

24,20

135

26,00

Отчисления на социальное страхование

37

120

2,24

483

12,05

547

13,78

788

20,30

Амортизация скважин

127

3476

26,37

17204

134,46

25554

200,21

26683

209,10

Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа

351

2041

4,81

10068

27,68

13566

37,65

15186

42,26

Расходы по технологической подготовке нефти

746

2617

2,51

11090

13,87

9701

12,00

12711

16,04

Расходы на подготовку и освоение производства

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

1718

6559

2,82

28465

15,57

46978

26,34

60999

34,51

Цеховые расходы

211

750

2,55

3568

15,91

4768

21,60

5123

23,28

Общепромысловые расходы

7059

12153

0,72

37606

4,33

49469

6,01

56725

7,04

Прочие производственные расходы

3035

9760

2,22

51044

15,82

59942

18,75

61345

19,21

Внепроизводственные расходы

795

2137

1,69

-1,00

-1,00

-1,00

Полная себестоимость товарной продукции

16765

50946

2,04

205868

11,28

269445

15,07

307589

17,35

Объем добычи нефти, тыс. тонн

25614

23610

92,2

25022

97,8

24779

96,8

24536

95,8

Объем добычи нефти по отношению к предыдущему году, %

86,1

92,2

106,0

99,0

99,0

Темпы инфляции, коэффициент

1

4,07

12,09

17,9

20,57


Таблица 15

Абсолютные отклонения издержек добычи нефти.

Наименование статей затрат

1993,

руб.

1994,

руб.

+,-

1995,

руб.

+,-

1996,

руб.

+,-

1997,

руб.

+,-

Расходы на энергию по извлечению нефти

1013

3866

2853

15007

11141

17164

2157

18461

1297

Расходы по искусственному воздействию на пласт

1571

7097

5526

29966

22869

40189

10223

47537

7348

Основная заработная плата производственных рабочих

97

334

237

1289

955

1441

152

1896

455

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

5

36

31

78

42

126

48

135

9

Отчисления на социальное страхование

37

120

83

483

363

547

64

788

241

Амортизация скважин

127

3476

3349

17204

13728

25554

8350

26683

1129

Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа

351

2041

1690

10068

8027

13566

3498

15186

1620

Расходы по технологической подготовке нефти

746

2617

1871

11090

8473

9701

-1389

12711

3010

Расходы на подготовку и освоение производства

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

1718

6559

4841

28465

21906

46978

18513

60999

14021

Цеховые расходы

211

750

539

3568

2818

4768

1200

5123

355

Общепромысловые расходы

7059

12153

5094

37606

25453

49469

11863

56725

7256

Прочие производственные расходы

3035

9760

6725

51044

41284

59942

8898

61345

1403

Внепроизводственные расходы

795

2137

1342

-2137

Полная себестоимость товарной продукции

16765

50946

34181

205868

154922

269445

63577

307589

38144

Объем добычи нефти, тыс. тонн

25614

23610

25022

24779

24536

Объем добычи нефти по отношению к предыдущему году, %

86,1

92,2

106,0

99,0

99,0

Характер изменения издержек добычи нефти виден из анализа данных, отражающих изменение затрат по АО «Татнефть» с 1993 по 1997 годы. В таблицах представлена калькуляция себестоимости добычи нефти, то есть отражение затрат по технологическому процессу.

На состав затрат, изменения их удельных весов (таблица 12) влияют два основных фактора — изменение объема добычи и временной фактор, то есть характерные для нашего недавнего времени инфляционные процессы современной российской экономики.

АО «Татнефть» — компания со снижающимися объемами добычи нефти, в то время как условно-постоянные издержки всегда остаются условно-постоянными. Помимо этого, данная нефтяная компания имеет уже стареющие месторождения с трудноизвлекаемыми запасами. В связи с этим, осложнение извлечения нефти, а, соответственно, и рост издержек добычи нефти, влечет дополнительные вложения по поддержанию нефтяных пластов, затрат на мероприятия по эффективности добычи нефти. Кроме того, строительство глубоких и сверхглубоких скважин требует использования дорогостоящего оборудования, в частности, глубинных насосов. Это наряду с эксплуатацией нерентабельных скважин с лихвой покрывает прибыльность эффективной добычи.

Отдельно хотелось бы отметить статью, касающуюся капитального и подземного ремонта скважин, поскольку фонд старых скважин, исчерпавших свой резерв времени, очень высок. А в этом смысле получается дилемма: средств на их ремонт или замену просто нет.

Таким образом, все это меняет структуру затрат: увеличился удельный вес затрат по искусственному воздействию на пласт, содержания и эксплуатации оборудования, расходов по технологической подготовке нефти.

Вышеперечисленные факторы в совокупности с темпами инфляции, характерными для последних лет в 17,35 раз увеличили издержки добычи 1 тонны нефти (таблица 13) в 1997 году по сравнению с 1993 годом.

Пример АО «Татнефть» — типичен для нефтяных компаний с большим удельным весом истощенных месторождений, работающих в условиях инфляции и экономической нестабильности. То есть рост издержек добычи нефти — неизбежный, и, более того, необратимый, процесс.

Рынок диктует цены на нефть. Нефтяные компании России поставляют на экспорт (по АО «Татнефть» — 33% от общих поставок) по ценам рынка, не зависящим от затрат. Сегодня называются различные причины резкого падения цен на сырую нефть на мировом рынке. Это и открытие мощных месторождений в Мексике и Венесуэле, где нефть «фонтаном бьет» из-под земли, и кризис на Ближнем Востоке, в результате которого, якобы, основные импортеры сделали большие запасы сырой нефти «на всякий случай», и совсем уж абсурдная версия о том, что лидеры великих капиталистических держав таким вот образом хотели дать понять российским лидерам, что «нос задирать не следует». Так или иначе, причины практически все называются политические. Это и понятно. Ведь нефть всегда называли «черным золотом». А там, где большие деньги, там и большая политика.

Но перед экономистами сегодня стоит совсем иная задача, ведь рост издержек добычи нефти — вопрос выживания компании, а для нашего региона — вопрос выживания республики. Механизм регулирования затрат в нефтяной промышленности очень сложен, но в то же время, и архиважен. Отрасль энергоемкая, фондоемкая, материалоемкая. И в настоящее время должна вестись наработка практики по оперативному регулированию затрат в зависимости от изменения цен на нефть.

Для более подробного анализа издержек в нефтедобыче приведем краткий анализ динамики себестоимости добычи нефти в одном из крупнейших НГДУ «Альметьевнефть» за последние 3 года.

Таблица 16

Смета затрат на производство, тыс. руб.

Элементы затрат

1996

1997

Индекс 97/96

1998

Индекс 98/97

Уд.вес 1996

Уд.вес 1997

Уд.вес

1998

Сырье и основные материалы

190230

153209

0,81

134431

0,88

18,38

13,96

14,31

в т.ч. ГРР

137686

128732

0,93

115802

0,90

плата за воду

225

299

1,33

610

2,04

Вспомогательные материалы

69401

88928

1,28

77598

0,87

6,71

8,1

8,26

Топливо со стороны

8393

7574

0,9

7524

0,99

0,81

0,69

0,8

Энергия со стороны

117573

130902

1,11

112078

0,93

11,36

11,92

11,93

Капитальный ремонт

138680

225037

1,62

144609

0,64

13,4

20,5

15,4

Прочие

87373

38977

0,45

41465

1,06

8,44

3,55

4,42

Итого материальных затрат

611650

644627

1,05

517705

0,80

59,11

58,72

55,13

Оплата труда

38973

48985

1,26

52199

1,07

3,77

4,46

5,56

Отчисления на социальные нужды

14817

19022

1,28

20948

1,10

1,43

1,73

2,23

Амортизация на восстановление

201112

212086

1,05

175753

0,83

19,44

19,32

18,71

Плата за недра

74219

88629

1,19

77784

0,88

7,17

8,07

8,28

Жилищный фонд

62332

38284

0,61

52280

1,37

6,02

3,49

5,57

Налог на пользователей автодорог

21594

26833

1,24

17839

0,66

2,09

2,44

1,9

Страховой фонд:

Прочие денежные расходы

115341

147276

1,28

112235

0,76

11,15

13,42

11,95

Услуги, оказанные ПЕ

13837

17945

1,3

20450

1,14

1,34

1,63

2,18

Итого затрат на производство

1153875

1243687

1,08

1047193

0,85

Затраты на услуги, не входящие в валовую продукцию

99611

116142

1,17

87070

0,75

9,63

10,58

10,34

в т.ч.: услуги, оказанные ПЕ своего объединения

846

1016

1,2

695

0,68

материальные затраты

87410

59373

0,68

57389

0,97

Расходы на собственные нужды

19518

29714

1,52

21000

0,71

1,87

2,71

2,24

в т.ч. материальные затраты

19518

29714

1,52

21000

0,71

Себестоимость всей товарной продукции

11034746

1097831

1,06

939123

0,86

100

100

100

в т.ч материальные затраты

504722

555540

1,1

449316

0,81

Из себестоимости:

Эксплуатационные расходы

738915

815353

1,1

675418

0,83

Обязятельные отчисления

295831

282478

0,95

263705

0,93

Справочно:

Товарная продукция в действующих оптовых ценах предприятия

1225340

1546738

1,26

1315636

0,85

Затраты на рубль товарной проукции

0,84

0,71

0,84

0,71

1,01

в т.ч. эксплуатационные расходы

0,60

0,53

0,87

0,51

0,97

Фактическая добыча нефти в НГДУ «Альметьевнефть» в 1996 году составила 3732,6 тыс.т, в 1997 году — 3766,3 тыс.т, в 1998 году — 3756 тыс.т. То есть если в 1997 году наблюдался некоторый рост объема добычи нефти, то в 1998 году по сравнению с 1997 годом имело место небольшое снижение, хотя план и был перевыполнен на 5,3% (таблица 16). В период с 1996 г. по 1997 г. имел место рост эксплуатационных затрат, но в 1998 г. их уровень снизился до уровня 1996 г. В результате себестоимость 1 тонны нефти в 1996 г. и 1998 г. составила 266,14 тыс. руб., а в 1997 г. — 312, 33 тыс. руб. Рост затрат был обусловлен увеличением фонда нефтяных и нагнетательных скважин и инфляционным процессом. Снижение среднего дебита скважин по нефти с 5,4 до 4,9 т/сут. в этих условиях привело к резкому росту условно-постоянной части затрат (55,1%) в себестоимости добычи нефти.

Таблица 17

Распределение затрат на добычу нефти на условно-постоянную и переменную части в разрезе статей калькуляции, тыс.руб.

Всего затрат

Условно-переменные

Условно-постоянные

1. Расходы на электроэнергию по извлечению нефти

60952

60952

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт

116008

51555

64453

3. Основная зар. плата производственных рабочих

9055

9055

4. Отчисления на соц. страхование

2565

2565

5. Амортизация скважин

58782

58782

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти

46774

12580

34194

7. Расходы по технологической подготовке нефти

28422

22272

6150

8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

216120

216120

9. Цеховые расходы

19375

7223

12152

10. Общепроизводственные расходы

186140

71825

114315

11. Прочие производственные расходы

193586

193586

12. Производственная себестоимость

935214

419993

515221

13. Полная себестоимость товарной добычи нефти

914214

Доля переменных расходов, %

44,9

Доля постоянных расходов, %

55,1

Структура эксплуатационных затрат на добычу нефти в НГДУ «Альметьевнефть» за рассматриваемый период в разрезе статей калькуляции приведена в таблице 18, а в разрезе элементов сметы — в таблице 19, из которой видно, что фактические затраты на производство товарной продукции за 1997 год возросли по сравнению с 1996 г. в 1,08 раз. Рост был получен по следующим элементам затрат: 1) плата за воду увеличилась с 225 до 299, т.е. в 1,33 раза; 2) затраты на кап ремонт увеличились с 138680 до 225037, т.е. в 1,62 раза; 3) расход вспомогательных материалов увеличился в 1,28 раз.

Таблица 18

Калькуляция себестоимости добычи 1 тонны нефти, руб.

Статьи затрат

1996

1997

1998

Индекс 98/97

1. Расходы на электроэнергию по извлечению нефти

17,01

18,88

17,31

0,92

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт

36,11

36,09

32,94

0,92

3. Основная зар. плата производственных рабочих

1,40

1,70

1,84

1,09

4. Отчисления на соц. страхование

5,51

0,67

0,73

1,08

5. Амортизация скважин

20,55

22,48

16,69

0,74

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти

13,68

15,14

13,28

0,88

7. Расходы по технологической подготовке нефти

7,38

8,82

8,07

0,92

8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

61,28

87,03

61,37

0,71

в т.ч.: расходы по подземному ремонту скважин

11,83

11,18

10,70

0,96

услуги по прокату ЭЦН

6,76

6,04

4,85

0,81

9. Цеховые расходы

6,94

5,21

5,50

1,06

10. Общепроизводственные расходы

45,78

54,17

52,86

0,98

11. Прочие производственные расходы

60,28

61,90

54,97

0,89

в т.ч.: отчисления на ГРР

39,165

36,66

32,89

0,90

отчисления на недра

21,11

25,24

22,09

0,88

12. Производственная себестоимость:

в т.ч.: валовая продукция

270,96

312,09

265,58

0,85

нефть на собственные нужды

0,71

13. Полная себестоимость товарной добычи 1 тонны нефти

272,16

312,33

266,14

0,86

В 1998 году по сравнению с 1997 годом затраты на производство товарной продукции уменьшились в 0,85 раз. Уменьшение было получено по следующим элементам затрат: 1) расходы на кап. ремонт уменьшились в 0,64 раза; 2) прочие денежные расходы уменьшились в 0,76 раз; 3) амортизация на восстановление уменьшилась в 0,83 раза.

Рассмотрим несколько подробнее изменения по элементам затрат:

1. Капитальный ремонт. Рост затрат на кап.ремонт за 1997 г. по сравнению с 1996 г. вызван большим объемом работ по кап. ремонту внутрипромысловых дорог (102,3 км), по замене деревянных опор на железобетонные на линиях электропередач, ремонтом административного здания НГДУ. Увеличилась стоимость 1 отремонтированной скважины хоз. способом с 10346 руб. до 21596 руб. и подрядным способом с 67571 руб. до 143113 руб. Снижение затрат на кап.ремонт в 1998 году по сравнению с 1997 г. составило 80428 тыс.руб. за счет сокращения объемов из-за сложной финансовой ситуации. Количество отремонтированных скважин хоз. способом уменьшилось с 531 скв. до 515, подрядным способом увеличилось с 422 до 439 скважин. Стоимость отремонтированной скважины подрядным способом уменьшилось с 143114 руб. до 126526 руб., хоз. способом — с 21595 руб. до 20025 руб.

2. Прочие денежные расходы. Затраты в 1997 году выросли на 31935 тыс.руб., в основном из-за оплаты услуг банка на 25768 млн.руб. и затрат на экологию 8192 тыс.руб., при уменьшении транспортных расходов на 2218 тыс.руб. В 1998 году по сравнению с 1997 г. прочие денежные расходы уменьшились за счет уменьшения: оплат услуг банков в 0,19 раз, услуг ППУ в 0,7 раз, услуги транспорта в 0,74 раз.

3. Вспомогательные материалы. Затраты в 1997 году по сравнению с 1996 г. увеличились на 19527 тыс.руб., в т.ч.: 1) по ингибиторам коррозии на 3798 тыс.руб. — за счет увеличения расхода на 312,3 т и за счет роста цены на 2030 руб. за 1 т; 2) по закачке воды в пласт на 2170 — увеличилась цена на 108 руб. за 1 тыс.м3; 3) по паросиловому хозяйству на 59 тыс.руб. — увеличилась цена на 302,3 руб. на 1000 тГкал; 4) по подземному ремонту на 485 тыс.руб. — увеличилось количество подземных ремонтов с 2254 до 2300; 5) по расходу нефти на собственные нужды на 4648 тыс.руб. — увеличились потери на 838 т и увеличились затраты в связи с ростом себестоимости добычи 1 т нефти. Затраты в 1998 г. по сравнению с 1997 г. сократились на 11330 тыс.руб., в т.ч.: 1) по хим. реагентам на 101 тыс.руб. за счет сокращения удельного расхода на 1 т жидкости с 118,4 до 112,6 кг; на 1 т нефти — с 124 до 118,6; 2) по ингибиторам коррозии на 2176 тыс.руб. за счет сокращения расхода на 375,4 тонн; 3) по расходу нефти на собственные нужды на 3584 тыс.руб.; 4) по затратам на воду, получаемую от УПТЖ снижение на 1994 тыс.руб.

Таблица 19

Сырье и основные материалы.

1996

1997

Индекс 97/96

1998

Индекс 98/97

1. Сырье — широкая фракция, тыс.т

57,785

64,762

1,12

58,234

0,90

Производственная себестоимость 1 тонны, руб.

275,783

362,48

1,31

309,42

0,85

Сумма, тыс.руб.

15936

23475

1,47

18019

0,77

Сырье — нефть НПЗ (Кременч., Нижнекамск...), сумма, тыс.руб.

27357

703

0,03

2. Товарная продукция, млн.руб.

НДС, относящаяся на издержки производства

926

0

0

3. Отчисления на ГРР, тыс.руб.

137686

128732

0,93

115802

0,90

4. Плата за воду, забираемую промыслами

Сумма, тыс.руб.

225

299

1,33

610

2,04

Итого затрат на сырье и материалы, тыс.руб.

190230

153209

0,81

134431

0,88

4. Амортизация. В 1997 г. амортизация основных фондов и амортизация скважин остались на уровне 1996 г. В 1998 году произошло сокращение отчислений на 17% (36333 тыс.руб.) из-за применения со II-го полугодия замедленной амортизации с коэффициентом 0,65.

Таблица 20

Амортизация основных фондов, тыс.руб.

1996

1997

отклон.

индекс 97/96

1998

отклон.

индекс 98/97

1. Переходящие основные средства

2557108

6735809

4178701

2,6

6500989

-234820

1,0

Дооценка основных средств

3979706

-562914

-4542620

-0,1

-89253

473661

0,2

2. Ввод основных средств

283235

385214

1101979

1,4

283803

-101411

0,7

3. Средняя стоимость вводимых основных средств

90373

124523

34150

1,4

104441

-20082

0,8

4. Выбытие основных фондов

84240

57120

-27120

0,7

88270

31150

1,5

5. Средняя стоимость выбывших основных средств

38616

29022

-9594

0,8

32757

3735

1,1

6. Балансовая стоимость основных средств на конец года

6735809

6500989

-234820

1,0

6607269

106280

1,0

7. Среднегодовая стоимость основных средств

6588571

6268396

-320175

1,0

6483420

215024

1,0

в т.ч. самортизированные

2970537

3135397

164860

1,1

3258724

123327

1,0

8. Средняя стоимость основных средств без самортизированных

3618034

3132999

-485035

0,9

3223696

91697

1,0

9. Сумма амортизации

201112

212086

10974

1,1

175753

-36333

0,8

10. Норма амортизации, %

3,052

3,383

0,331

1,1

2,711

-0,673

0,8

в т.ч. без самортизированных, %

5,559

6,769

1,211

1,2

5,450

-1,319

0,8

5. Энергетические затраты. По затратам на энергию допущен перерасход в сумме 13329 тыс.руб. При экономии расхода в кВт.ч и мощности, затраты увеличились в связи с ростом цены на 0,128 руб. до 0,146 руб. на 1 кВт.ч и стоимости 1 кВт.ч с 57,26 руб. до 66,24 руб. В 1998 году экономия составила 8824 тыс.руб. за счет сокращения удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти с 127 кВт.ч до 123,3. Общий расход энергии сократился на 12447 кВт.ч.

Рассмотрим более подробно изменение затрат на добычу нефти по статьям калькуляции (таблица 18).

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Общие затраты по статье в 1998 году практически совпадают с 1996 г. — 216120 тыс.руб. Но в 1997 году по сравнению с 1996 г. возросли на 90179 тыс.руб. или в 1,42 раза. Если в 1996 г. на вспомогательные материалы для эксплуатации оборудования было затрачено 347 тыс.руб., и в 1998 г. эти расходы снизились до 3200 тыс.руб. В 1996 году на эксплуатацию автомобилей приходилось 958 тыс.руб., в 1997 г. — 8409 тыс.руб., в 1998 г. — 6614 тыс.руб. В 1997 году затраты на 1 скважину составили 132875 руб., в 1998 г. — 92716 руб., что на 40159 руб. меньше, чем в 1997 г. Затраты на кап. ремонт соответственно сократились по сравнению с 1997 г. на 70003 тыс.руб.

2. Амортизация эксплуатационных скважин. В 1998 году по сравнению с 1997 годом амортизация скважин уменьшилась на 20151 тыс.руб. или в 0,7 раза и в 1998 году составила 58782 тыс.руб. Количество старых скважин в 1998 г. возросло на 73, соответственно балансовая стоимость старых скважин возросла на 203143 тыс.руб. и составила в 1998 г. 2727946 тыс.руб. Сумма амортизации уменьшилась на 20680 тыс.руб. и составила 57756 тыс.руб. По скважинам, находящимся в консервации, сумма амортизации уменьшилась на 4710 тыс.руб. и составила в 1998 г. 2303 тыс.руб. Это связано с тем, что в 1998 г. скважин, находящихся в консервации, осталось 43, что на 103 скважины меньше, чем в 1997 г.

3. Расходы на электроэнергию по извлечению нефти (таблица 21). Общие затраты по статье увеличились с 59814 тыс.руб. в 1996 г. до 66308 тыс.руб. в 1997 г.; основной рост обусловлен увеличением затрат за кВт.ч в 1,2 раза; за кВт.ч в 1,1 раза. Удельный расход электроэнергии на 1 т нефти в 1996 г. составил 12,6 кВт.ч/т, в 1997 г. — 13 кВт.ч/т. В 1998 г. произошло уменьшение затрат за кВт на 4880 тыс.руб. и составил 21338 тыс.руб. Расход электроэнергии в 1998 г. уменьшился на 9089 тыс.кВт.ч и составил 237558 тыс.кВт.ч. Объем извлекаемой жидкости также сократился на 545 тыс.т и составил 18396,4 тыс.т. В результате удельный расход электроэнергии на 1 т жидкости уменьшился на 2,4 кВт.ч/т и составил в 1998 г. 63,5 кВт.ч/т.

Таблица 21

Расходы на энергию по извлечению нефти.

Ед.изм.

1996

1997

Индекс 97/96

1998

Индекс 98/97

1. Объем извлекаемой жидкости

тыс.т

19508,1

18941,4

1,0

18396,4

0,97

2. Добыча нефти насосами

тыс.т

3725,0

3744,3

1,0

3739,4

1,0

3. Удельный расход электроэнергии на 1 т нефти

кВт.ч/т

12,6

13

1,0

12,9

0,99

4. Удельный расход электроэнергии на 1 т жидкости

кВт.ч/т

66,1

65,9

1,0

63,5

0,96

5. Расход электроэнергии

т.кВт.ч

246384

246647

1,0

237558

0,96

6. Установленная мощность

кВт

34672

32985

1,0

29378

0,89

7. Затраты — всего

тыс.руб.

59814

66308

1,1

60952

0,92

в т.ч. за кВт.час

тыс.руб.

31621

36834

1,2

36051

0,98

за кВт

тыс.руб.

23824

26218

1,1

21338

0,81

содержание сетей

тыс.руб.

4369

3256

0,7

3563

1,09

8. Стоимость 1 тонны жидкости

руб.

3,5

3,3

0,94

9. Стоимость 1 тонны нефти

руб.

17,7

16,3

0,92

4. Основная и дополнительная заработная плата (таблица 22). Если в 1996 г. фонд зарплаты составил 4936 тыс.руб., в 1997 г. — 5979 тыс.руб., то в 1998 г. — 6490 тыс.руб. При этом отчисления на социальное страхование соответственно тоже возросли: 1937, 2365 и 2565 тыс.руб. Среднедействующий фонд скважин в 1998 г. составил 2331 скв., что на 195 скважин больше, чем в 1996 г., а численность при этом в 1996 г. составила 282 чел., в 1997 г. — 288 чел., а в 1998 г. — 263 чел. В результате удельный расход работающих на 1 скважину в 1998 году составил 0,11 чел./скв., что на 0,02 чел./скв. меньше, чем в 1996г. и 1997г.


Таблица 22

Основная и дополнительная заработная плата, тыс.руб.

1996

1997

Индекс 97/96

1998

Индекс 98/97

1. Численность, чел.

282

288

1,0

263

0,91

2. Фонд заработной платы

4936

5979

1,2

6490

1,09

3. Отчисления на соц. страхование

1937

2365

1,2

2565

1,08

4. Средняя заработная плата 1 работающего

17,504

20,8

1,3

24,7

1,19

5. Средне-действующий фонд скважин

2136

2300

1,1

2331

1,01

6. Удельный расход работающих на 1 скважину

0,13

0,13

1,0

0,11

0,85

5. Расходы по искусственному воздействию на пласт. Общие затраты в 1997г. по статье остались практически на уровне 1996 г. и составили 126725 тыс.руб. В 1998 г. произошло уменьшение на 10717 тыс.руб. Уменьшение произошло главным образом за счет сокращения сумм амортизации основных фондов на 5572 тыс.руб., затрат на кап. ремонт на 4463 тыс.руб., расхода электроэнергии на 2367 тыс.руб., пара и воды на 1469 тыс.руб. При этом плата за воду повышалась во все годы: в 1996 г. она составила 225 тыс.руб., в 1997 г. — 299 тыс.руб., в 1998 г. — 566 тыс.руб. В результате стоимость 1 м3 закачки воды составил: в 1996 г. — 5,96 руб., в 1997 г. — 6,12 руб., в 1998 г. — 5,47 руб. При чем объем закаченной воды в пласт в 1997 г. составил 20723,7 тыс.м3, что на 578,2 тыс.м3 меньше чем в 1996 г. и на 481,4 м3 меньше, чем в 1998 г.

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти. Общие затраты в 1998 г. составили 46774 тыс.руб., что на 6397 тыс.руб. меньше, чем в 1997 г. В 1996 г. они составили 48092 тыс.руб. Увеличение в 1997 г. затрат по данной статье вызвано увеличением расходов на кап. ремонт на 4237 тыс.руб. и расходов на электроэнергию на 2413 тыс.руб. В 1998г. уменьшение затрат вызвано сокращением расходов на кап. ремонт на 5865 тыс.руб. и расходов на транспорт на 1054 тыс.руб. Объем перекачиваемой жидкости уменьшался, а нефти — оставался на одном уровне. Себестоимость перекачки 1 т нефти в 1998 г. составил 12,45 руб., в 1997 г. — 14,11 руб., в 1996 г. — 12,88 руб.

Очень любопытные результаты дало исследование организационной структуры АО «Татнефть». На представленных схемах видно, что 1997 год для АО «Татнефть» ознаменовался серьезными структурными преобразованиями. Были выведены из состава АО «Татнефть» все предприятия, производящие сельхозпродукцию, управления автомобильных дорог, все организации, составляющие социальную инфраструктуру (организации дошкольного образования, жилищно-коммунального хозяйства), оптово-розничная сеть по реализации ТНП. Были ликвидированы некоторые управления технологического транспорта, управления повышения нефтеотдачи пластов и капитального ремонта скважин, управления буровых работ. Из оставшихся функционировать предприятий, а также баз производственного обслуживания сформированы дочерние компании на правах самостоятельных юридических лиц. Уставный капитал этих ООО на 100% принадлежит материнской компании. Заключение сделок и вся документация дочерних компаний теперь ведутся отдельно от материнской компании. Но оказание услуг для АО «Татнефть» производится по обычным тарифным ставкам. К концу 1999 года эти предприятия не получили ни копейки прибыли, соответственно, никакой доли от такой «нулевой» прибыли материнской компании не поступило.

Кроме того, вывод вышеуказанных компаний из состава акционерного общества не повлиял и на величину выплаченных налогов, за исключением величины налоговых льгот. Как известно, АО «Татнефть» имеет так называемые возвратные налоги. Так из начисленной суммы налогов на пользователей автомобильными дорогами 53% возвращаются на целевые нужды акционерного общества. То же самое по фонду НИОКР. При нормативном уровне использовани