38254

Счета бухгалтерского учета

Шпаргалка

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Простейшая форма счёта – самолётик. № счёта Дебет Дт Кредит Кт Для любого счёта приемлемы следующие понятия: Дебет – это левая часть счёта в переводе с латыни – должен; Кредит – это правая часть счёта в переводе с латыни – верит; Сальдо Сдо – это остаток; Сальдо начальное Сдо нач. операций записанных по дебету счёта за отчётный месяц; Обороты по кредиту ОКт – это общая сумма всех хоз. операций записанных по кредиту счёта за отчётный месяц;...

Русский

2013-09-28

191.5 KB

3 чел.

                            Счета бухгалтерского учета.

Для того чтобы бухгалтер имел возможность наблюдать за каждым объектом учёта, т.е. узнавать его начальный остаток, на сколько он увеличился за месяц, и на сколько уменьшился а так же определить конечный остаток, в бух. учёте применяется специальный приём – счёт. Счет показывает движение отдельного объекта учёта за месяц. План счетов – это законодательно утверждённая инструкция бухгалтеру, где за каждым объектом учёта закреплён свой счёт. Счёт имеет название – это название объекта учёта, счет имеет номер (код), предназначенный для быстроты бухгалтерских записей. По своей форме любой счёт представляет собой двухстороннюю таблицу, одна часть которой предназначена для записей сумм хоз. операций по увеличению объектов учёта, а другая часть – по уменьшению объектов. Простейшая форма счёта – самолётик. 

                   № счёта

      Дебет (Дт)          Кредит (Кт)

Для любого счёта приемлемы следующие понятия:

  1.  Дебет – это левая часть счёта, в переводе с латыни – «должен»;
  2.  Кредит – это правая часть счёта, в переводе с латыни – «верит»;
  3.  Сальдо (С-до) – это остаток;
  4.  Сальдо начальное (С-до нач.) – это остаток по счёту на начало отчётного периода;
  5.  Сальдо конечное (С-до кон.) – это остаток по счёту на конец отчётного периода;
  6.  Обороты по дебету (ОДт) – это общая сумма всех хоз. операций, записанных по дебету счёта за отчётный месяц;
  7.  Обороты по кредиту (ОКт) – это общая сумма всех хоз. операций, записанных по кредиту счёта за отчётный месяц;
  8.  Открыть счёт – это, значит, записать на нём начальное сальдо;
  9.  Закрыть счёт – это, значит, подсчитать и записать конечное сальдо.

Сальдо конечное выводится по правилу выведения конечных остатков:

        Конечный  =  Начальный  +  Приход  –  Расход

          остаток            остаток

        (с-до кон.)       (с-до нач)

В связи с тем, что хоз ср-ства предпр., т.е. его объекты учёта классифицируются по двум признакам (средства и источники) фактическое наличие, которых на определённую дату отражаются в балансе и для каждого объекта предназначен свой счёт, то применительно к балансу счета бывают активные и пассивные.

Активные счета предназначены для ведения учёта хоз. ср-ств по их размещению в хоз. процессе. Суммы хоз. операций, приводящие к увеличению ср-ств записываются по дебету счёта. Суммы хоз. операций, приводящие к уменьшению ср-ств записываются по кредиту счёта. Следовательно, С-до нач. и С-до кон. активного счёта может быть только по дебету, т.е. записывается по дебету счёта и отражается в активе баланса.

Формула определения С-до кон. для активного счёта:

       С-до кон.Дт   =   С-до нач.Дт   +   ОДт    –    ОКт   

                                                               приход     расход

Дт                  № А. счёта              Кт

С-до нач.

уменьшение –

увеличение +

ОДт

ОКт

С-до кон

Например: у предпр. по состоянию на 01.08 имелось в наличии в кассе 90,00грн., в течение месяца произошли следующие операции по кассе:

  1.  сдана выручка от реализации магазином в кассу на сумму 1 000,00грн.;
  2.  часть наличных денег из кассы зачислена на тек. счёт – 500,00грн.;
  3.  выдан аванс работнику на командировку – 120,00грн.;
  4.  с тек. счёта получены ср-ства в кассу для выдачи з/платы – 900,00грн.;
  5.  выдана з/плата из кассы – 900,00грн.

Задание: отразить суммы хоз. операций на счёте № 301 «Касса в национальной валюте» и вывести С-до кон.

 

  Дт                     № 301                   Кт

С-до на  01.08

         90,00

2)  500,00

3)  120,00

5)  900,00

1)  1000,00

4)  900,00

ОДт  1 900,00

ОКт 1 520,00

С-до на 31.08

         470,00

С-до кон. по дебету (470,00) = С-до нач.(90) + ОДт (1 900,00) – ОКт (1 520,00)

Пассивные счета предназначены для ведения учёта хоз. ср-ств по источнику их образования. Суммы хоз. операций, приводящие к увеличению источников записываются по кредиту счёта. Суммы хоз. операций, приводящие к уменьшению источников записываются по дебету счёта. С-до нач. и С-до кон. на пассивном счёте может быть только по кредиту, т.е. записывается в кредит счёта и отражается в пассиве баланса.

Формула выведения С-до кон. на пассивном счёте:

        С-до кон.Кт   =   С-до нач.Кт   +   ОКт    –    ОДт

                                                                приход     расход       

Дт                 № П. счёта               Кт

уменьшение –

С-до нач.

увеличение +

ОДт

ОКт

      

С-до кон.

. Например: в течение отчётного месяца предпр. оформило договор с банком на получение краткосрочного кредита на сумму 15 000,00грн., деньги поступили на тек. счёт. В этом же месяце предпр. погасило часть кредита в сумме 2 500,00грн.

Задание: отразить суммы хоз. операций по учёту краткосрочных кредитов на счёте № 601 «Краткосрочные кредиты банков».

Дт                     № 601                   Кт

2)  2 500,00

С-до нач.

           0,00

1)  15 000,00

ОДт 2 500,00

ОКт 15 000,00

      

С-до кон.

       12 500,00

Если хоз. операция приводит к изменению двух объектов, следовательно, она затрагивает два счёта. После того как хоз. операции зарегистрированы в журнале, суммы хоз. операций разносятся по затронутым счетам, на которых С-до нач. проставляется из начального баланса. Например: по состоянию на 01.04. баланс предпр. был следующим (1 000,00грн.):

                    АКТИВ

 №

счёта

НАЧ.

остат.

                     ПАССИВ

 №

счёта

НАЧ.

остат.

I.Основные ср-ва

103

80,0

I.Уставный капитал

нераспределённая прибыль

40

441

85,2

7,0

II.материалы

топливо

касса в нац. валюте

тек. счёт в нац. валюте

201

203

301

311

10,0

1,0

0,1

8,9

Всего I. раздел

IV.Текущие обяз-ва

по оплате труда

с поставщиками

661

631

4,2

3,6

Всего II. раздел

20,0

Всего IV. раздел

7,8

Баланс

100,0

Баланс

100,0

В течение месяца произошли следующие хоз. операции (1 000,00грн.):

Журнал хоз. операций за апрель 2005г.

п/п

     НАЗВАНИЕ ХОЗ. ОПЕРАЦИЙ

                СОДЕРЖАНИЕ

СУММА

 тыс. грн.

1.

на тек. счёт зачислен долгосрочный

кредит банка

1)увеличился тек. счёт Дт 311 (А)

2)увеличился долг банку по кредиту Кт 501 (П)

20,0

2.

перечислено с тек. счёта погашение

задолженности поставщику

1)уменьшился тек. счёт Кт 311 (А)

2)уменьшилась кредиторская задолженность в

расчётах с поставщиками Дт 631 (П)

3,0

3.

в кассу с тек. счёта поступили деньги

на выдачу з/платы и командировочных

1)уменьшился тек. счёт Кт 311 (А)

2)увеличились наличные в кассе Дт 301 (А)

4,5

4.

из кассы выдана з/плата работникам

1)уменьшились наличные в кассе Кт 301 (А)

2)уменьшились текущие обяз-ва в расчётах по

оплате труда Дт 661 (П)

4,2

5.

выданы со склада материалы на

производство готовой продукции

1)уменьшились производств. запасы Кт 201 (А)

2)увеличились затраты на производс. Дт 23 (А)

4,0

6.

покупатель перечислил аванс под

поставку готовой продукции

1)увеличился тек. счёт Дт 311 (А)

2)увеличились текущие обяз-ва по авансам

полученным Кт 681 (П)

5,1

7.

получены материалы от поставщика

1)увеличились производственные запасы на

складе Дт 201 (А)

2)увеличились текущие обяз-ва в расчётах с

поставщиками Кт 631 (П)

2,2

Итого обороты: 43,0

Задание:

  1.  открыть счета;
  2.  разнести суммы хоз. операций на затронутые счета с Журнала хоз. операций;
  3.  подсчитать обороты и вывести С-до кон. на каждом счёте.

Решение:

Дт                 № 103                   Кт

С-до на 1.04

                   80,0

        –

         –

ОДт  0

ОКт  0

С-до на 31.04

                   80,0   

                                                          Дт                № 40                     Кт

        –

С-до на 1.04

                  85,2

          –

ОДт  0

ОКт  0

С-до на 31.04

                  85,2

Дт                 № 201                   Кт

С-до на 1.04

                  10,0

5)  4,0

7)  2,2

ОДт  2,2

ОКт  4,0

С-до на 31.04

                    8,2   

                                                          Дт               № 441                    Кт

    

        –

С-до на 1.04

                    7,0

          –

ОДт  0

ОКт  0

С-до на 31.04

                    7,0

Дт                 № 203                   Кт

С-до на 1.04

                    1,0

        –

        –

ОДт  0

ОКт  0

С-до на 31.04

                    1,0

                                                          Дт               № 661                   Кт

4)  4,2

С-до на 1.04

                    4,2

ОДт  4,2

ОКт  0

С-до на 31.04

                    0,0

Дт                 № 301                   Кт

С-до на 1.04

                     0,1

4)  4,2

3)  4,5

ОДт  4,5

ОКт  4,2

С-до на 31.04

                    0,4

                                                           Дт               № 631                    Кт

2)  3,0

С-до на 1.04

                    3,6

7)  2,2

ОДт  3,0

ОКт  2,2

С-до на 31.04

                    2,8

Дт                 № 311                   Кт

С-до на 1.04

                     8,9

2)  3,0

3)  4,5

1)  20,0

2)  5,1

ОДт  25,1

ОКт  7,5

С-до на 31.04

                   26,5       

                                                          Дт               № 501                    Кт

С-до на 1.04

                    0,0

1)  20,0

ОДт  0

ОКт  20,0

С-до на 31.04

                  20,0

Дт                 № 23                     Кт

С-до на 1.04

                     0,0

5)  4,0

ОДт  4,0

ОКт

С-до на 31.04

                     4,0  

                                                             Дт               № 681                   Кт

С-до на 1.04

                    0,0

6)  5,1

ОДт  0

ОКт  5,1

С-до на 31.04

                    5,1

В конце каждого отчётного месяца после того, как на всех затронутых счетах подсчитаны обороты и выведено С-до кон., составляется оборотно – сальдовая ведомость. В этой ведомости обобщаются и сводятся обороты и остатки по всем открытым счетам.

Оборотно – сальдовая ведомость за апрель 2005г.

   №

СЧЁТА

С-ДО НА 1.04.05

ОБОРОТЫ ЗА МЕСЯЦ

С-ДО НА 31.04.05

 Дт

  Кт

  ОДт

   ОКт

   Дт

  Кт

    1

  2

   3

    4

      5

    6

   7

103

 80,0

   –

    –

     –

  80,0

    –

201

 10,0

   –

  2,2

   4,0

  8,2

    –

  203

 1,0

   –

    –

     –

  1,0

    –

   23

 

   –

  4,0

     –

  4,0

    –

  301

 0,1

   –

  4,5

   4,2

  0,4

    –

  311

 8,9

   –

  25,1

   7,5

  26,5

    –

   40

  –

  85,2

    –

     –

    –

  85,2

  441

  –

  7,0

    –

     –

    –

  7,0

  501

  –

   –

    –

   20,0

    –

  20,0

  631

  –

  3,6

  3,0

   2,2

    –

  2,8

  661

  –

  4,2

  4,2

     –

    –

    –

  681

  –

   –

    –

   5,1

    –

  5,1

ИТОГО

100,0

100,0

  43,0

  43,0

 120,1

 120,1

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должны быть обеспечены три равенства:

  1.  равенство итогов С-до нач. по Дт и Кт, гр.2 = гр.3;
  2.  равенство итогов оборотов по Дт и Кт, гр.4 = гр.5;
  3.  равенство итогов С-до кон. по Дт и Кт, гр.6 = гр.7.

Эта оборотная ведомость содержит всю необходимую информацию для заполнения формы баланса: гр. № счёта – это статьи баланса, гр. С-до по Дт – это актив, гр. С-до по Кт – это пассив.

Задание: составить баланс на начало и конец отчётного периода.

 


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

83075. Правовые механизмы деятельности российских и зарубежных профсоюзных организаций 60.06 KB
  Для профсоюзов основной задачей является защита трудовых и иных социальных прав граждан во взаимоотношениях с теми или иными государственными органами работодателями и их объединениями. В силу указанного для профсоюзов очень важное значение будет иметь завершение процесса обретения полной...
83076. Решение задач по закону нормального распределения при помощи редактора электронных таблиц MS Excel 422.04 KB
  Курсовая работа на тему экспериментальный метод в методологии исследования. Данная работа включает в себя: 4 задачи по теории вероятности, 2 задачи по закону нормального распределения, задачу по системам массового обслуживания.
83077. ИЗМЕРЕНИЕ ТЕПЛОЕМКОСТИ ТЕЛ 101 KB
  При нагревании на датчике 3 установки через каждые 4 с выводятся значения напряжения и силы тока нагревателя, что позволяет определить мощность и количество теплоты, выделившейся на нагревателе. Установка запоминает значения температуры стакана и цилиндра через каждые 4 с, строит графики зависимости...
83078. Технологический процесс построения модели в MatLab 564.5 KB
  Задачи управления: стабилизация на заданном уровне, наблюдение (определение траектории движения, перемещения объекта), настройка параметров или экспериментальное управление (достижение минимальных и максимальных параметров, постоянных во времени), программное управление (обеспечение наперед заданного поведения объекта).
83079. Анализ доходной и расходной частей федерального бюджета РФ за 2012-2014 года 341 KB
  Социально-экономические преобразования происходящие в современной России заставляют критически подойти к постулатам и стереотипам лежащим в основе экономической теории и заново осмыслить законы общественного воспроизводства отражающие связи и зависимости между различными элементами экономической системы.
83080. Розрахунок постійного та синусоїдального струму 6.57 MB
  Для отриманої схеми вибрати та вказати позитивні напрями струмів у вітках. Скласти у загальному вигляді систему рівнянь, використовуючи перший та другий закони Кірхгофа. Знайти струми в одній з віток методом еквівалентних перетворень для кожного з джерел, що діють окремо.
83082. Аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Меблі» 115.5 KB
  У процесі господарської діяльності у підприємства виникає необхідність видачі з каси готівки працівникам підприємства під звіт на господарські потреби та службові відрядження. Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства установи та організації...
83083. ПРОБЛЕМИ ТА ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ ІННОВАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ 207.5 KB
  Очевидним і зрозумілим є те, що вирішення проблем активізації інноваційної діяльності головна запорука здійснення успішних ринкових реформ. Крім того, досвід розвинутих країн свідчить, що вихід з економічної кризи неможливий без активізації інноваційної діяльності.