39504

Организация финансовой работы на предприятии и основные направления ее совершенствования (на примере ООО «Компьютеры и периферия»)

Дипломная

Финансы и кредитные отношения

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА на тему: Организация финансовой работы на предприятии и основные направления ее совершенствования на примере ООО Компьютеры и периферия Студент ФФБД 5 курс ЗФФ1 А. Предмет исследования – организация финансовой работы ее составляющие. Цель работы: проанализировать сложившуюся методические подходы к организации финансовой работы на ООО Компьютеры и периферия выявить проблемы организации финансовой работы на современных предприятиях и...

Русский

2013-10-04

897.5 KB

242 чел.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫй ЭКОНОМИЧЕСКИй УНИВЕРСИТЕТ»

 

         Кафедра финансов и финансового менеджмента

         Специальность – финансы и кредит

                                                                          Допущена к защите

                                                   Заведующий кафедрой

                                                           ______     Г.Е. Кобринский

                                                           «____»    _______     2013 г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Организация финансовой работы на предприятии и основные направления ее совершенствования (на примере ООО «Компьютеры и периферия»)

         

         Студент

         ФФБД, 5 курс, ЗФФ-1                                                       А.Э. Лешева                           

         Руководитель

         канд. экон. наук,

         доцент                                                                                 Т.Е. Бондарь                              

                                  

         Нормоконтролер

МИНСК 2013


РЕФЕРАт

Дипломная работа:  77 с., 9 рис., 5 табл., 42 источника, 2  прил.

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ, ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ФИНАНСОВАЯ СЛУЖБА, БЮДЖЕТИРОВАНИЕ, КОНТРОЛЛИНГ

Объект исследования – финансовая работа на предприятиях.  

Предмет исследования –  организация финансовой работы, ее составляющие.

Цель работы: проанализировать сложившуюся методические подходы к организации финансовой работы на ООО «Компьютеры и периферия», выявить проблемы  организации финансовой работы на современных предприятиях и определить пути их решения.

Методы исследования: систематизации и логического обобщения, сравнительного анализа, группировок, табличный и  графический метод.

Исследования и разработки: изучены методические подходы к организации финансовой работы на ООО «Компьютеры и периферия», дана оценка их места в организации финансовой  работы ООО «Компьютеры и периферия», предложены пути решения проблем организации финансовой работы на современных предприятиях.

Элементы научной новизны: разработана поэтапная схема совершенствования финансовой работы на предприятиях, включающая внедрение на предприятиях международных стандартов финансовой отчетности, систем бюджетирования и контроллинга, что позволит разрешить определенные проблемы в организации финансовой работы на современных предприятиях.

Область возможного практического применения: система финансового механизма  современных  предприятий.

Автор работы подтверждает, что приведённый в дипломной работе расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положение и концепции сопровождаются ссылками на их авторов                                                                         ________________   


REPORT

Diploma: 77 pages, 9 illustration, 5 tables, 42 sources, 2 applications.

FINANCIAL PLANNING, FINANCIAL ANALYSIS, FINANCIAL CONTROL, FINANCIAL SERVICE, BUDGETING, CONTROLLING

Object of research is financial work at the enterprises.

Object of research is the organization of financial work, its components. 

The purpose of work is to analyse developed methodical approaches to the organization of financial work on JSC «Computers and periphery», to reveal problems of the organization of financial work at the modern enterprises and to define ways of their decision.

Research methods are systematization and logical generalization, comparative analysis, groups, tabular and graphic method.

Researches and development: methodical approaches to the organization of financial work on JSC «Computers and periphery» are studied, the assessment of their place in the organization of financial work of JSC «Computers and periphery» is given, solutions of problems of the organization of financial work at the modern enterprises are offered.

Elements of scientific novelty is the stage-by-stage scheme of improvement of financial work at the enterprises, including introduction at the enterprises of International Financial Reporting Standards, budgeting and controlling systems that will allow to resolve certain problems in the organization of financial work at the modern enterprises.

Area of possible practical application is the system of financial mechanism of modern enterprises.

The author of the work confirms that the recounting-analytical material in it reflects a condition of researched process correctly and objectively, and all theoretical and methodological concepts from literary and others sources are accompanied by references to their authors                                                                          ________________   


СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………….........

6

1 Теоретические основы понимания и организации финансовой работы на предприятии………………………………........................................................

9

1.1 Понятие финансовой работы и ее основные виды……………………...…

9

1.2 Финансовая служба как субъект выполнения финансовой работы……..

14

1.3 Основные направления организации финансовой работы на предприятии…………………………………………………………………....

20

2 Анализ методических подходов к организации финансовой работы на ООО «Компьютеры и периферия»……………………………………………...

28

2.1 Финансовое планирование на ООО «Компьютеры и периферия»……….

28

2.2 Финансовый анализ на ООО «Компьютеры и периферия» ………………

39

2.3 Финансовый контроль на ООО «Компьютеры и периферия» …………...

46

3 Проблемы организации финансовой работы на современных предприятиях и пути их решения……………………………………………….

51

3.1 Проблемы организации финансовой работы на современных предприятиях………………………………………...........................................

51

3.2 Пути решения проблем организации финансовой работы на современных предприятиях……………………………………………………..

56

Заключение………………………………………………………………….........

70

Список использованных источников…………………………………………...

73

Приложение А. Структура финансово-экономической службы….……………….

76

Приложение Б.  Система планов предприятия…………….………………………..

77


ВВЕДЕНИЕ

Финансовая работа, или управление финансовыми ресурсами, охватывает систему принципов, методов, форм и приемов регулирования рыночного механизма в области финансов с целью повышения конкурентоспособности хозяйствующего субъекта. При малом бизнесе для управления финансами достаточна квалификация бухгалтера или экономиста, так как финансовые операции не выходят за рамки обычных безналичных расчетов, основа которых — денежный оборот.

До недавнего времени финансовая работа на предприятии сводилась к чисто оперативным задачам: оформлению расчетов, и платежных документов, организации расчетов с другими предприятиями, бюджетом, банком, рабочими и служащими. Типовым положением об организации финансовой работы, которое определяло задачи и функции финансовых служб на государственном предприятии, на финансовые отделы возлагались разработка финансовых показателей в пятилетнем финансовом плане предприятия, оценка проектов перспективного плана в целях принятия более напряженных финансовых заданий и увеличения внутренних финансовых ресурсов предприятия, составление годовых финансовых планов предприятия. Но права предприятий в области финансового планирования были формальными в условиях отраслевой системы управления народным хозяйством.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что в современных условиях хозяйствования финансовая работа приобретает качественно новое содержание, что объективно связано с изменением отношений собственности и становлением предприятий различных организационно-правовых форм, основанных на негосударственных формах собственности, приватизацией государственных и муниципальных предприятий, самостоятельностью предприятий как хозяйствующих субъектов, в том числе и в области внешнеэкономической деятельности. В рыночных условиях хозяйствования важнейшими задачами финансовых служб выступают не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, работниками предприятия, всех остальных финансовых обязательств, организация расчетов, контроль за использованием собственных и заемных средств, но и организация финансового менеджмента, который включает все перечисленные задачи и содержит качественно новые.

Основными задачами управления финансами предприятия можно считать:

1) обеспечение источниками финансирования, поиск внутренних и внешних кратко- и долгосрочных источников финансирования, выбор наиболее оптимального их сочетания;

2) эффективное использование финансовых ресурсов для достижения стратегических и тактических целей предприятия.

Доходы от грамотно и эффективно ведущегося бизнеса, как правило, превышают расходы, но основная проблема финансирования любого предприятия заключается, как известно, в запаздывании доходов относительно расходов. Расходы необходимо произвести сейчас, а доходы, ради извлечения которых эти расходы производятся, будут получены только в будущем, часто весьма неопределенном. Кроме того, предприятию просто может не хватать собственных доходов. Это происходит, например, при растущем бизнесе, и для финансирования роста необходимо непрерывное привлечение и обслуживание заемных средств. Анализ прогнозной отчетности позволяет рассчитать ликвидность, плечо финансового рычага, размер собственных оборотных средств и, исходя из этого, оценить удовлетворительность прогнозного финансового состояния с различных точек зрения.

Решение комплекса поставленных задач приводит к необходимости финансового планирования и формирования системы бюджетирования на предприятии, которая включает составление бюджета по балансовому методу.

Цель настоящей дипломной работы – проанализировать сложившуюся методические подходы к организации финансовой работы на ООО «Компьютеры и периферия», выявить проблемы  организации финансовой работы на современных предприятиях и определить пути их решения.

Объект исследования – финансовая работа на предприятиях. Предмет исследования – организация финансовой работы, ее составляющие.

Для достижения поставленной цели в работе решались задачи: раскрывались теоретические основы понимания и организации работы на предприятии, включая изучение понятия финансовой работы и ее основных видов, рассмотрения финансовой службы как субъекта выполнения финансовой работы, были установлены основные направления организации финансовой работы на предприятии, был проведен анализ методических подходов к организации финансовой работы на ООО «Компьютеры и периферия», а именно: финансовое планирование, финансовый анализ и финансовый контроль ООО «Компьютеры и периферия», выявлялись проблемы организации финансовой работы на современных предприятиях и предлагались пути их.

Теоретическую и методологическую основу работы составили теоретические и методические разработки ученых и специалистов, посвященных финансовому менеджменту, финансовому управлению, финансово-экономическому анализу. Были рассмотрены различные взгляды таким специалистов, как Ю. Бригхэм, М. Эрхардт, Е.Н. Станиславчик, А.Ф. Ионова, Л.Н.  Павлова, И.М. Карасева и других.

Информационной базой для исследования послужили официальные данные предприятия ОАО «Компьютеры и периферия», материалы периодических изданий, собственные наблюдения автора.

Основными исследованиями и разработками являются методические подходы к организации финансовой работы на ООО «Компьютеры и периферия», оценка их места в организации финансовой  работы ООО «Компьютеры и периферия», пути решения проблем организации финансовой работы на современных предприятиях.

В качестве элемента научной новизны  разработана поэтапная схема совершенствования финансовой работы на предприятиях, включающая внедрение на предприятиях международных стандартов финансовой отчетности, систем бюджетирования и контроллинга, что позволит разрешить определенные проблемы в организации финансовой работы на современных предприятиях.

Область возможного практического применения - в системе финансового механизма  современных  предприятий.

Методологической основой написания дипломной работы являются основные методы исследования такие, как систематизации и логического обобщения, табличный и графический метод, сравнительного анализа, группировок.


1
 Теоретические основы понимания и организации финансовой работы на предприятии

1.1 Понятие финансовой работы и ее основные виды

Финансовая работа на предприятии – это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед государством, банками, другими предприятиями и собственными работниками [13, с.180].

Другими словами, сущность финансовой работы состоит в обеспечении оптимального кругооборота основного и оборотного капитала и в поддержании эффективных финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Общим для всех финансовых отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств, а также то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием. Поэтому правильная, рациональная организация финансов предприятия является определяющим, главным фактором его успешной производственно-хозяйственной деятельности [30, с. 90].

Содержание финансовой работы многогранно и включает следующие основные направления:

1. разработку оптимальной концепции управления финансовыми (денежными) потоками организации, обеспечивающую сочетание высокой доходности и защиты от коммерческих рисков;

2. выявление основных направлений использования финансовых ресурсов на текущий период (декаду, месяц, квартал) и на перспективу (год и более длительный период). При этом учитываются возможности развития производственно-торговой деятельности, состояние макроэкономической конъюнктуры (налогообложение, учетная ставка, ставки банковского процента, нормы амортизационных отчислений по основным фондам и другое);

3. осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей (финансовый анализ и контроль, выбор способов финансирования организации, оценка реальных инвестиционных проектов и финансовых активов и другое);

Единство трех ключевых направлений определяет содержание финансовой работы, стратегическими задачами которой являются:

а) максимизация прибыли как источника экономического роста;

б) оптимизация структуры и стоимости капитала, обеспечение финансовой устойчивости и деловой активности организации;

в) достижение финансовой открытости организации для инвесторов и кредиторов;

г) использование рыночных механизмов привлечения капитала с помощью финансового лизинга, проектного финансирования;

д) разработка эффективного механизма управления финансами на основе диагностики финансового состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности организации, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения.

При разработке эффективной системы управления финансами постоянно возникают проблемы гармонизации развития интересов организации, наличия достаточного объема денежных ресурсов и сохранения высокой платежеспособности.

Исходя из продолжительности периода и характера решаемых задач финансовая работа включает в себя финансовую стратегию и тактику.

Финансовая стратегия разрабатывается в соответствии с глобальными задачами социально-экономической стратегии организации. Она представляет собой долгосрочную финансовую политику. В процессе ее разработки прогнозируются основные тенденции развития финансов, формируется концепция использования, намечаются принципы финансовых отношений с государством (налоговая политика) и партнерами (поставщиками, покупателями, кредиторами, инвесторами, страховщиками и др.).

Стратегия предполагает выбор альтернативных путей развития организации. При этом используются прогнозы, опыт и интуиция специалистов (менеджеров) для мобилизации финансовых ресурсов на достижение поставленных целей. С позиции стратегии формируются конкретные цели и задачи производственной и финансовой деятельности и принимаются оперативные управленческие решения.

К важнейшим направлениям разработки финансовой стратегии организации относятся:

- анализ и оценка финансово-экономического состояния;

- разработка учетной и налоговой политики;

- выработка кредитной политики;

- управление основным капиталом и амортизационная политика;

- управление оборотными активами и кредиторской задолженностью;

- управление заемными средствами;

- управление текущими издержками, сбытом продукции и прибылью;

- ценовая политика;

- выбор дивидендной и инвестиционной политики;

- оценка достижений организации и ее рыночной стоимости.

Однако выбор той или иной стратегии не гарантирует получение прогнозируемого дохода из-за влияния внешних факторов, в частности состояния финансового рынка, налоговой, таможенной, бюджетной и денежно-кредитной политики государства.

Составной частью финансовой стратегии являются перспективное финансовое планирование, ориентированное на достижение основных параметров деятельности организации: объем и себестоимость продаж, прибыль, рентабельность, финансовая устойчивость и платежеспособность.

Финансовая тактика направлена на решение более частных задач конкретного этапа развития организации путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, перераспределения денежных ресурсов между видами расходов и структурными подразделениями. При относительно стабильной финансовой стратегии финансовая тактика должна отличаться гибкостью, что вызывается изменением рыночной конъюнктуры (спроса и предложения на ресурсы, товары, услуги и капитал).

Стратегия и тактика финансовой работы тесно взаимосвязаны. Правильно выбранная стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач. Для принятия управленческих решений используется информация бухгалтерской и статистической отчетности оперативного финансового учета, которая служит главным источником данных для определения показателей, применяемых в финансовом анализе и внутрифирменном планировании денежных потоков.

Внутрифирменное финансовое планирование включает разработку следующих оперативных документов (на месяц, квартал, год): бюджета доходов и расходов по организации в целом и по ее филиалам, если они имеются; бюджета по балансовому листу (прогноза баланса активов и пассивов по важнейшим статьям).

Финансовый анализ включает следующие звенья: оценку финансовых возможностей для определения стратегических целей; распределение и оценку эффективности движения денежных потоков по сферам деятельности (текущая, инвестиционная и финансовая) исходя из стратегии производства и продаж; определение дополнительной потребности в финансовых ресурсах и каналов их поступления (банковский кредит, лизинг, товарный кредит и т.д.); трансформацию денежных ресурсов в форму, которая наглядно показывает финансовые возможности организации, что отражается в отчетности; оценку эффективности принятых финансовых и инвестиционных решений через показатели финансовой устойчивости, платежеспособности, доходности деловой и рыночной активности организации.

Роль финансовой работы в управлении организацией определяется тем, что она затрагивает все стороны ее деятельности: производственную, материального обеспечения, сбытовую, финансовую - и отражает в концентрированном виде влияние многочисленных внутренних и внешних факторов. Главная особенность финансовой работы организаций в современных условиях состоит в комплексном использовании инструментов, причем в зависимости от конкретных условий преобладающее значение в отдельные периоды может придаваться тому или иному инструменту. Эффективность финансовой работы организации определяется как уровень достижения наилучшего результата при наименьших затратах, измеряется соответствующими показателями эффективности направления и использования финансовых потоков, материальных и трудовых ресурсов.

Решения, определяющие финансовую работу, подразделяют на краткосрочные и долгосрочные. Мероприятия по организации и использованию финансов представляются как краткосрочные, если рассчитаны на период не более 12 месяцев или период продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Они нацелены на принятие текущих решений и на управление в режиме реального времени. Финансовые решения и мероприятия, преследующие цель достичь определенных результатов за период более 12 месяцев и превышающие операционный цикл, относят к долгосрочной политике.

Принципы формирования краткосрочной и долгосрочной работы взаимозависимы. Краткосрочные решения в области финансов должны соотноситься с долгосрочными целями и способствовать их достижению. Такие соотношения тесно связаны с вопросами стратегии и тактики в финансовой работе [23, с.13-15].

Список видов финансовой деятельности, которые осуществляются предприятиями или отдельными профессионалами, не являющимися финансовыми учреждениями:

1.  Прием вкладов и других подлежащих возмещению средств от членов общества.

2.  Кредитование (включая среди прочих: потребительский кредит; ипотечный кредит; факторинг при наличии и отсутствии права оборота; финансирование коммерческих операций (в том числе в форфэ).

3.  Финансовая аренда.

4.  Услуга по переводу денег.

5.   Выпуск  и  обслуживание  платежа  (например,   кредитные и банковские карточки, чеки, дорожные чеки, банковские векселя и т.д.).

6.  Финансовые гарантии и обязательства.

7.  Торговые операции по счетам клиентов (спот, форвардные контракты, свопы, фьючерсы, опционы, и т.д.) с использованием:

а)  инструментов денежного рынка (чеков, счетов, депозитных сертификатов и пр.);

б)  иностранных валют;

в)  валютного обмена, процентной ставки и индекса ценных бумаг;

г) передаваемых ценных бумаг;

д)  торговли товарными фьючерсами.

8.  Участие в эмиссии ценных бумаг и организация финансовых услуг, связанных с такого рода эмиссией.

9.   Индивидуальное   и   коллективное   управление   портфелем ценных бумаг.

10.  Хранение ценностей в банковском сейфе и управление наличными деньгами или ликвидными ценными бумагами по поручению клиентов.

11.   Страхование жизни и прочие виды страхования, связанные с капиталовложениями.

12.  Обмен денег [42, с.161].

Правильная экономическая стратегия, рациональная политика в области финансов позволяют предприятию сохранять в течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию надежного партнера. В условиях рыночной экономики ведущая роль принадлежит именно финансовому анализу, благодаря которому можно эффективно управлять финансовыми ресурсами. Финансовый анализ – многоцелевой инструмент. С его помощью принимаются обоснованные финансовые решения, оцениваются имеющиеся у предприятия ресурсы, выявляются тенденции в их использовании, вырабатываются прогнозы развития предприятия на ближайшую и отдаленную перспективу [22, с.110].

1.2. Финансовая служба как субъект выполнения финансовой работы

Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием. Обычно таким подразделением выступает финансовый отдел. Его структура и численность зависят от организационно-правовой формы предприятия, характера хозяйственной деятельности, объема производства и общего количества работающих на предприятии [16, с.207].

Роль финансовой службы на предприятии существенно изменилась за последнее десятилетие. Сегодня ее основные функции таковы:

1) предоставление собственникам оперативной и достоверной информации;

2) обеспечение эффективности функционирования и развития.

В условиях перехода к рынку перед предприятиями встала задача обеспечения эффективной текущей деятельности финансовыми ресурсами. Целевые установки предприятий на выживание, развитие или процветание имеют под собой четкую финансовую подоплеку в виде наличия (или недостатка) финансовых потоков и прибыли, реализованной в свободных денежных средствах.

В связи с этим в настоящее время наблюдается значительное усиление роли финансово-экономических служб. На многих предприятиях финансовый директор становится вторым лицом после генерального. Типичными для предприятий стали следующие организационные изменения:

• усиление штатного состава финансово-экономических служб, значительное повышение его квалификации;

• централизация процессов финансового планирования и оперативного управления;

• сокращение сроков обеспечения информацией (отчетности) и принятия решений;

• сосредоточение различных подразделений финансово-экономических служб под началом финансового директора;

• фактическое оперативное подчинение бухгалтерии финансовому директору, хотя по закону главные бухгалтеры в организации подчиняются руководителю организации;

• введение новых финансовых подразделений (контроллинга, анализа и управления капиталом).

На рисунке 1.1 приведены результаты обследований более 50 промышленных предприятий, проведенных авторами в 2000—2002 гг. Оценки решаемости задач управления финансами выставлены по 10-балльной шкале (10 — идеальное решение, 0 — не решается).

Рисунок 1.1 – Оценка качества решения задач управления финансами

Примечание ¾ Источник: [10, с.12].

Наиболее успешно выполняются задачи, связанные с оперативным принятием решений по выпуску продукции, управлению денежными потоками и сопутствующим вопросам (управлению дебиторами/кредиторами). Не вполне эффективно решаются вопросы оценки инвестиционных проектов, особенно с использованием методов дисконтирования, формирования управленческого баланса и управленческого учета.

В последние годы изменились функции финансово-экономических служб. В ее деятельности обозначились новые задачи по анализу текущей экономической ситуации, выявлению резервов и подготовке бизнес-планов, управлению движением денежных средств, контролю потоков капитала, оперативному представлению информации. Особое место отводится задаче управления капиталом. Эта задача еще достаточно новая и не получила массового распространения. Однако в связи с интеграционными процессами в промышленности, образованием холдингов и отстранением собственников от оперативного управления она становится все более актуальной.

В то же время в перспективе будет возрастать роль таких задач, как:

• организация системного управленческого учета;

• обоснование инвестиционных проектов;

• постановка налогового учета;

• переход на международные стандарты отчетности.

Уже сейчас данные задачи решаются в отдельных, наиболее успешных компаниях и на тех предприятиях, которые заинтересованы в работе на фондовом рынке, повышении капитализации, привлечении заемных средств [10, с. 12-13].

Осуществление финансовых отношений - это основная часть работы финансовой службы. Важно обеспечить в установленные сроки платежи в бюджет, выплаты процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам банков, выдачу заработной платы работникам, оплату счетов поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работу. Финансовая служба призвана обеспечить финансирование затрат плана, оформлять кредиты в соответствии с договорами, вести ежедневно оперативный учет: реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана; составлять сведения о поступлении средств и справок о ходе выполнения показателей финансового плана и финансового состояния [21, с.67].

Структура финансово-экономической службы, наиболее характерная для предприятий, представлена на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 – Структура финансово-экономической службы

Примечание ¾ Источник: [10, с.13].

 Помимо перечисленных подразделений в составе финансово-экономической службы предприятия структурно могут быть выделены аналитический отдел, отдел налогового планирования, отдел труда и заработной платы и др.

Следует сделать оговорку, что указанная структура характерна для многих, но не для всех предприятий, поэтому на конкретном предприятии она может быть иной. Важны не подразделения сами по себе, а выполняемые ими функции [10, с. 12-13].

На малых предприятиях (индивидуальных частных или товариществах с ограниченной ответственностью) с небольшими оборотами и незначительной численностью работающих функции финансиста могут быть объединены с функциями бухгалтера, но на более крупных предприятиях, особенно в форме акционерных обществ открытого или закрытого типа, наличие финансовой службы в системе управления предприятием необходимо [Карасева, с.210].

В большом бизнесе действует закон перехода количества в качество. В большом бизнесе требуется большой поток капитала и соответственно большой поток потребителей продукции (работ, услуг). При среднем и большом бизнесе, объем и размах деятельности которого измеряются значительными суммами, преобладают финансовые операции, связанные с инвестициями, движением и преумноженном капитала. Для управления финансами большого бизнеса уже необходимы профессионалы со специальной подготовкой в области финансового бизнеса — финансовые менеджеры (финансовые директора).

Зная теорию финансов, основы менеджмента, финансовый менеджер, приобретая опыт, вырабатывая у себя интуицию и чутье рынка, становится ключевой фигурой бизнеса [16, с.208].

В общем комплексе задач финансового менеджера можно выделить пять основных блоков:

1) финансовое планирование;

2) управление ресурсами;

3) управление структурой капитала;

4) инвестиционную деятельность;

5) контроль и анализ результатов.

Каждый из этих блоков представляет отдельный сегмент финансового управления, направленный на достижение общего результата, — тактических и стратегических целей развития предприятия. Финансовое планирование обеспечивает составление различных смет и бюджетов, определяет количество необходимых ресурсов. Управление финансовыми ресурсами определяет направление движения денежных потоков с момента формирования товарно-материальных [37, с.17].

Финансовая служба разрабатывает и реализует план движения денежных и других платежных средств, анализирует его исполнение, сводит (планирует) на базе данных отдела маркетинга и других подразделений денежные поступления и платежи.

Любая из основных функции, выполняемых финансово-экономической службой, будь то управление прибылью, движением денежных средств  или управление капиталом, требует значительных временных и интеллектуальных затрат. В связи с этим в составе финансово-экономической службы целесообразно выделение структурно обособленных подразделений, специализирующихся на выполнении той или иной основной функции управления финансами предприятия.

Возможная структура финансово-экономической службы предприятия, рациональная с точки зрения разделения функциональных обязанностей, представлена в приложении А. Естественно, это всего лишь один из возможных вариантов, который следует увязывать с другими функциями, выполняемыми финансово-экономической службой, ее подразделениями и персоналом. [10, с. 13-14].

Отдел труда и заработной платы целесообразнее подчинить службе управления персоналом. Обычно главный бухгалтер подчиняется генеральному директору, но на практике целесообразнее оперативное подчинение одному лицу — финансовому директору.

При формировании финансовой службы в организационной структуре рекомендуется соблюдать ряд принципов.

Принцип экономической эффективности. Поскольку создание и функционирование некоторой системы управления финансами предприятия с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами. Поскольку далеко не всегда можно дать однозначные количественные оценки, аргументирующие эту целесообразность, оптимизация оргструктуры осуществляется на основе экспертных оценок в динамике; иными словами, она формируется постепенно и всегда субъективна.

Принцип финансового контроля. Деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных работников должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В частности, одним из важнейших способов контроля за конгруэнтностью целевых установок собственников компании и ее управленческого персонала является проведение аудиторских проверок. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг (бухгалтерский учет, оценка, налоговое планирование, управление корпоративными финансами и др.). Внутренний финансовый контроль осуществляется системой внутреннего аудита, а вопросы вписывания данной системы во внутрифирменную оргструктуру управления (т. е. ее относительная самостоятельность, подчиненность, полномочия в осуществлении контрольных функций, допуск к информации и др.) в различных фирмах решаются по-разному [19, с.43-44].

Принцип финансового стимулирования (поощрение/наказание). Этот принцип по сути тесно корреспондирует с предыдущим, а смысл его заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и оргструктуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания (речь, естественно, идет о мерах финансового характера). Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации так называемых центров ответственности, когда руководство соответствующего центра наделяется определенными ресурсами и неформальными правами в плане их использования. В зависимости от размера предприятия совокупность центров ответственности может представлять собой весьма разветвленную древовидную структуру.

Принцип материальной ответственности. В любом предприятии складывается система мер поощрения и критериев оценки деятельности структурных единиц и отдельных работников. Составным элементом такой системы является идея материальной ответственности, суть которой состоит в том, что отдельные лица, имеющие отношение к управлению материальными ценностями, отвечают рублем за неоправданные результаты своей деятельности. Формы организации материальной ответственности могут быть различными, однако основные из них две: индивидуальная и коллективная. Индивидуальная материальная ответственность означает, что конкретное материально ответственное лицо (кладовщик, руководитель подразделения, продавец, кассир) заключает договор с руководством предприятия, согласно которому любая недостача товарно-материальных ценностей, т. е. их выбытие, не сопровождающееся оправдательными документами, должна быть возмещена этим лицом. В некоторых ситуациях устанавливаются нормативы, в пределах которых может иметь место отклонение учетных оценок от фактических; в этом случае материально ответственное лицо должно возместить лишь сверхнормативные потери (в частности, в торговле за счет прибыли до налогообложения делаются резервы на забывчивость покупателей, на усушку и утруску товаров). Перечень материально ответственных лиц определяется предприятием. В случае коллективной материальной ответственности за возможные недостачи отвечает уже не конкретное лицо, а коллектив — например, бригада продавцов, сменяющих друг друга в отделе магазина, когда рабочая смена меньше общей продолжительности рабочего дня магазина в целом. Эта форма ответственности помогает избежать неоправданно частых инвентаризаций.

Поскольку никакая оргструктура не может быть создана раз и навсегда в неизменной форме, процесс ее формирования и оптимизации довольно длителен [18, с.245].

1.3 Основные направления организации финансовой работы на предприятии

Финансовой работе на предприятии в условиях рыночных отношений должно уделяться большое внимание как главному звену деятельности, посредством которой можно поднять эффективность всей экономики. Поэтому финансовая работа призвана способствовать решению главных стратегических задач: обеспечению хозяйственной деятельности предприятия необходимыми денежными средствами, его ликвидности и платежеспособности; получению достаточной прибыли и необходимой рентабельности его деятельности, распределению полученных доходов и удовлетворению материальных и социальных потребностей работников предприятия и его собственников (пайщиков, акционеров).

В состав финансовой работы включают: 

  •  финансовое планирование и бюджетирование; 
  •  финансовый анализ;
  •  управление финансовыми отношениями предприятия;
  •  управление денежными фондами;
  •  управление денежными потоками: управление долгосрочными и краткосрочными активами;
  •  управление процессом реализации продукции, работ, услуг;
  •  анализ и организацию взаимосвязи "затраты - выручка - прибыль", управление ценами, управление стимулированием экономического развития;
  •  организацию отношений с бюджетами, обеспечение своевременности расчетов с ними; 
  •  организацию отношений с банками, выбор наиболее эффективных форм безналичных расчетов и кредитной политики;
  •  внедрение системы внутренних финансовых отношений; 
  •  организацию финансовых отношений с поставщиками;
  •  определение и реализацию политики долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и др [21, с.66-67].

Система хозяйствования, основанная на рыночных отношениях, предполагает создание условий для предпринимательской активности, обеспечивающих рост объемов производства, качества товаров и услуг. Возникающие экономические отношения между хозяйствующими субъектами, властными структурами, кредитными, страховыми и фондовыми институтами, а также между работниками данного предприятия опосредуются движением денег, отражая движение стоимости в общественном воспроизводстве. Таким образом, финансы хозяйствующего субъекта охватывают денежные отношения между другими субъектами хозяйствования (предприятиями, организациями), бюджетной системой по платежам в бюджеты различных уровней, внебюджетными фондами по взносам и отчислениям, кредитными учреждениями при оплате процентов по ссудам.

Управление финансами предприятия в условиях рынка является одним из основных направлений управленческой деятельности, обеспечивающих решение текущих вопросов финансирования производства и реализации продукции, а также задач выживания в конкурентной борьбе, стабилизации финансового положения, минимизации расходов и максимизации прибыли, рентабельной деятельности и увеличения объема продаж. Все это повышает стоимость самого предприятия с точки прения инвестиционной привлекательности и перспектив развития.

В рыночных условиях предприятие вправе наращивать собственные доходы как за счет основной деятельности, так и в результате участия в работе других предприятий и организаций, освоения смежных сфер, других не запрещенных законом возможностей увеличения совокупного финансового результата.

Денежные потоки и величина денежного оборота определяются характером деятельности предприятия и объемами производства, размерами операций с поставщиками и покупателями, бюджетными и внебюджетными фондами, банками и страховыми организациями и т.п. Эффективное управление этими процессами требует соответствующей организации самой финансовой деятельности, включающей финансовое планирование, оперативную и контрольно-аналитическую работу.

Анализ производственных и экономических процессов на предприятии и за его пределами позволяет прогнозировать развитие ситуаций и на этой основе составлять производственные и финансовые планы. Моделирование ситуаций обеспечивает многовариантность планов, снижая уровень принимаемых рисков. Взаимодействие служб и подразделений предприятия, координация усилий со стороны финансистов при проведении и оценке расчетов производственных и финансовых показателей плана обеспечивают взаимообусловленность и взаимозависимость результатов деятельности всех структур предприятия.

Эффективное взаимодействие отдельных структур в процессе управления финансами может быть обеспечено благодаря использованию системы бюджетирования. Сводные функциональные бюджеты оплаты труда, материальных затрат, амортизации, налогов, погашения кредитов, прочих расходов позволяют не только организовать движение денежных потоков, но и осуществлять эффективное управление ими.

Особое место в плановой работе предприятия занимает ценовая политика, обеспечивающая максимизацию рентабельности продаж и чистого собственного капитала, скорость продвижения товаров на рынке, устойчивость рыночных позиций, эффективную кредитную политику и расширение сегмента рынка. Гибкая ценовая политика способствует упрочению конкурентных позиций и росту объемов прибыли предприятия.

Оперативная деятельность финансовой службы предприятия включает расчеты с покупателями и поставщиками, претензионную работу с контрагентами в случае возникновения разногласий, ведение кассовых и других банковских операций, операции с ценными бумагами, финансово-кредитное планирование, контроль исполнения ранее принятых решений, анализ полученных результатов и складывающейся конъюнктуры рынка.

Оперативная работа должна обеспечить устойчивое финансовое положение, получение средств за отгруженную продукцию, выполненные работы и предоставленные услуги, контролируя процессы выпуска и отгрузки, своевременное выставление счетов покупателям и качественное оформление платежно-расчетных документов, а также выбор форм расчетов, обеспечивающих надежность оплаты. В условиях рынка, когда значительная часть средств функционирует в сфере обращения, управление притоком денежных средств становится наиболее значимым в финансовой деятельности.

Систематический и оперативный контроль за ранее принятыми управленческими решениями обеспечивает достижение запланированных результатов, эффективную работу предприятия. На крупных предприятиях с этой целью организуется специальная служба внутреннего контроля (аудита), отслеживающая хозяйственные и финансовые процессы. В качестве основных объектов анализа выступают финансовое состояние, выполнение планов продаж, прибыли и рентабельности, эффективность использования основных фондов и оборотных средств, кредитная и налоговая политика. Аналитическая работа финансовых служб на предприятии направлена на выявление и мобилизацию резервов, экономию затрат и повышение эффективности использования всех имеющихся ресурсов. Особого внимания при этом требуют вопросы организации продаж (сбыта) продукции, поскольку именно они формируют финансовый результат. Сопоставление достижений с показателями бизнес-плана, анализ процессов и ситуаций, сформировавших полученные результаты, позволяют разрабатывать комплекс мероприятий по корректировке ранее намеченных показателей, обеспечивают устойчивое финансовое положение предприятия и сохранение позиций на рынке.

Особое направление представляет инвестиционная деятельность предприятия. Выступая в качестве инвестора, предприятие финансирует вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды и оборотные средства (капитальные вложения), осуществляет вложения в ценные бумаги, различные производные инструменты фондового рынка, целевые денежные вклады, приобретает имущественные права и права на интеллектуальную собственность, научно-техническую продукцию и другие объекты собственности. Предприятие-инвестор самостоятельно определяет направления, объемы, размеры и эффективность инвестиций. Принятие инвестиционных решений ведется с учетом таких факторов, как конъюнктура рынка (прежде всего изменение цен), инфляционные ожидания, политическая обстановка и т.п. В некоторых случаях инвестиции подлежат обязательному страхованию с целью снижения рисков и обеспечения гарантий инвестору.

Управление финансами, денежным оборотом предприятия означает умение финансистов определять объем и интенсивность поступления и расходования денежных средств как на ближайшую, так и на длительную перспективу. Денежные потоки в процессе оборота обеспечивают кругооборот всего капитала, формирование и использование финансовых ресурсов [37, с.14-18].

Основное содержание финансовой работы заключается: в организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой, другими хозяйствующими субъектами и в обеспечении своевременности платежей по обязательствам предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам; в обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности; в сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала.

Другими словами, сущность финансовой работы состоит в обеспечении оптимального кругооборота основного и оборотного капитала в поддержании эффективных финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Общим для всех финансовых отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств. К внешним финансовым отношениям относятся отношения с другими предприятиями и организациями, и отношения с финансово-кредитной системой. К внутренним финансовым отношениям относятся отношения внутри фирмы и отношения внутри объединений фирм.

Отношения с другими предприятиями и организациями являются самой большой по объему денежных платежей группой. Отношения предприятий друг с другом связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации и соответственно прибыль. Правильная организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.
Отношения с 
финансово-кредитной системой многообразны. Прежде всего это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений, а также отношения с учреждениями инфраструктуры финансового рынка кредитными организациями, страховыми компаниями, фондовыми и валютными биржами, инвестиционными фондами и компаниями и т.п.).

Финансовые отношения внутри фирмы - это отношения между различными структурными подразделениями фирмы: филиалами, цехами, отделами, бригадами, а также отношения с персоналом фирмы - рабочими и служащими, отношения с собственниками (акционерами, пайщиками).

Финансовые отношения внутри объединений фирм, союзов потребительских обществ подразделяются на отношения с вышестоящими организациями, отношения внутри ФПГ союза, отношения между фирмами в условиях холдинга.

В процессе осуществления финансовой работы используются финансовые инструменты, которые подразделяются на первичные и вторичные (производные). К первичным относятся: денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям и др.
К вторичным, производным от первичных базовых инструментов, относятся фьючерсные контракты, 
финансовые опционы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы, которые применяются при активизации финансовых рынков, включая рынок ссудных капиталов, ценных бумаг, валютный рынок, рынок драгоценных металлов, а также финансовые институты (банки, финансовые и инвестиционные компании, страхование и др.).

Важным финансовым инструментарием финансовой работы является финансовая математика, которая дает возможность при сравнительно небольших затратах времени получить решение многопараметрических финансовых задач. Наряду с оперативной работой важными направлениями финансовой работы является финансовое планирование и контрольно-аналитическая работа.

Финансовое планирование - один из элементов управления финансами, объектом которого является распределительный процесс. Оно охватывает формирование и распределение финансовых ресурсов, образование и использование на их основе различных денежных фондов и осуществляется на основе производственных и финансовых показателей.

Финансовый прогноз - оценка ожидаемых изменений тех или иных финансовых показателей в будущем.

Финансовый план - задание на изменения в желаемом направлении тех или иных финансовых показателей распределительных процессов.

Финансовые прогнозы и финансовые планы тесно связаны между собой (финансовые прогнозы предшествуют составлению финансового плана).
Основными задачами финансового планирования является:

  1.  Обеспечение производственного и социального развития предприятия за счет собственных средств или ресурсов.
  2.  Увеличение прибыли за счет роста объемов производства и оптимизации системы государственного регулирования, то есть увеличение реальной прибыли и минимизация (оптимизация) налогообложения.
  3.  Обеспечение финансовой устойчивости предприятия, то есть обеспечение своевременности расчетов по всем своим обязательствам, включая расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами, кредиторами и т.д.

Объектами финансового планирования являются:

  •  выручка от реализации продукции, работ, услуг при всех системах расчетов (наличный, безналичный, бартер, валюта);
  •  прибыль, ее формирование, распределение и использование;
  •  фонды специального назначения: потребления, накопления, резервный, страховой;
  •  их формирование, распределение и использование;
  •  объемы платежей в бюджет, внебюджетные фонды и другие отчисления.

В процессе планирования  применяются различные методы, наиболее применяемыми из которых являются:

  •  метод коэффициентов (экстраполяции);
  •  нормативный метод;
  •  балансовый метод.

Планируемый показатель финансового плана рассчитывается на основе показателя текущего года, измененного на величину коэффициента. Этот коэффициент рассчитывается либо на основе динамики предыдущих лет, либо спускается планирующим финансовым органом, как задание. Достоинства: простота. Недостатки: не учитывает в полной мере изменяющиеся потребности в финансовых ресурсах по тем или иным видам расходов, возможны резервы роста показателей, связанных с доходами.

Финансовый показатель определяется на основе нормы или норматива и величины хозяйственного показателя, к которому установлены эти нормативы - более точное определение финансового показателя по отношению к потребностям. Достоинства: более точная оценка величины планируемых финансовых показателей с точки зрения конкретных покупателей и с точки зрения более полного выявления резервов роста дохода. Недостатки: а) более сложный и большой объем вычислений; б) много потерь; в) нормативный метод, используемый к расходной части финансового плана, не учитывает изменений доходной базы финансового плана.

Финансовый план должен быть сбалансирован. Даже если имеет место дефицит, то должны быть разработаны источники покрытия этого дефицита [21, с.67-69].

В подтверждение теоретических выкладок следует провести анализ методологических подходов к организации финансовой работы на выбранном предприятии, который будет реализован во второй главе.

Таким образом, исследование, проведенное в первой главе дипломной работы позволяет сделать следующие выводы:

  1.  по п.1.1: содержание финансовой работы многогранно и включает в себя разработку оптимальной концепции управления финансовыми; выявление основных направлений использования финансовых ресурсов на текущий период (декаду, месяц, квартал) и на перспективу (год и более длительный период); осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей (финансовый анализ и контроль, выбор способов финансирования организации, оценка реальных инвестиционных проектов и финансовых активов и другое);
  2.  по п.1.2: финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления финансами предприятия. Финансовая служба разрабатывает и реализует план движения денежных и других платежных средств, анализирует его исполнение, сводит (планирует) на базе данных отдела маркетинга и других подразделений денежные поступления и платежи;
  3.  по п.1.3: в состав финансовой работы включают: финансовое планирование и бюджетирование; финансовый анализ; управление финансовыми отношениями предприятия; управление денежными фондами; управление денежными потоками: управление долгосрочными и краткосрочными активами; управление процессом реализации продукции, работ, услуг; анализ и организацию взаимосвязи "затраты - выручка - прибыль", управление ценами, управление стимулированием экономического развития; организацию отношений с бюджетами, обеспечение своевременности расчетов с ними;  организацию отношений с банками, выбор наиболее эффективных форм безналичных расчетов и кредитной политики; внедрение системы внутренних финансовых отношений;  организацию финансовых отношений с поставщиками; определение и реализацию политики долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и другие.


2
 Анализ методических подходов к организации финансовой работы на ООО «Компьютеры и периферия»

  1.   Финансовое планирование на ООО «Компьютеры и периферия»

ООО «Компьютеры и периферия» - международная  дистрибьюторская компания, работающая на компьютерном рынке с 1995 года.

ООО «Компьютеры и периферия» действует на основании Устава, зарегистрированного решением Минского областного исполнительного комитета 16 сентября 1995 г. № 349.

Общество является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, иметь печать, штампы и иные реквизиты со своим наименованием.

Целью деятельности ООО «Компьютеры и периферия» является извлечение прибыли и удовлетворение социальных и материальных потребностей участников трудового коллектива.

В миссию ООО «Компьютеры и периферия»  входит задача определения основных потребностей потребителей и их эффективного удовлетворения для создания клиентуры в поддержку фирмы в будущем.

В своей деятельности предприятие руководствуется Уставом и действующим законодательством.

Организация по своему усмотрению осуществляет принадлежащие ему гражданские и иные предоставленные законодательством права, в том числе действует на условиях полной хозяйственной самостоятельности и самоуправления, хозрасчета и самоокупаемости.

Основные направления развития, поставленные перед предприятием:

1. Укрепление материально-технической базы предприятия, в том числе покупка собственных административных и складских помещений.

Расширение ассортимента продукции.

Повышение уровня сервисного обслуживания.

ООО «Компьютеры и периферия» имеет хорошую техническую базу, обладает штатом высококвалифицированных специалистов и располагает устойчивыми деловыми связями с местными потребителями.

ООО «Компьютеры и периферия»  арендует административные и складские помещения в г. Минск 1 – й пер. Измайловский.

На предприятии применяются современные компьютерные технологии в областях бухгалтерского учета и материально-технического обеспечения, что позволяет оперативно и точно формировать необходимую информацию для рассмотрения и  принятия управленческих решений.

Задачи ООО «Компьютеры и периферия» формируются и устанавливаются на основе общей миссии предприятия и определенных ценностей и целей, на которые ориентируется руководство:

-обеспечение максимальной рентабельности при имеющемся наборе видов деятельности, определяемом следующими показателями: объем продаж, уровень и норма прибыли, темпы ежегодного прироста объема продаж и прибыли, доля на рынке, структура капитала, сумма выплаченной зарплаты, уровень качества продукции;

-обеспечение устойчивости положения ООО «Компьютеры и периферия» как цели глобальной политики по следующим направлениям: расходы на исследование и разработку новых продуктов; потенциал конкурентоспособности; инвестиционная политика; кадровая политика; решение социальных вопросов;

-разработка новых направлений развития, новых видов деятельности предприятия, что предполагает разработку структурной политики, включая диверсификацию продукции, вертикальную интеграцию, приобретения и слияния; развитие информационных систем.

В ООО «Компьютеры и периферия» выполнение всех видов финансовой работы возложено на их финансовую службу (финансовый отдел).

В состав финансово-экономических служб ООО «Компьютеры и периферия» входят следующие отделения:

- финансовый отдел;

- бухгалтерия.

Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющие свои определенные функции в системе организации деятельности предприятия. Цель деятельности финансовых служб предприятий – обеспечение финансовой стабильности, создание устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Финансовая служба ООО «Компьютеры и периферия» призвана:

- быстро подготавливать финансовые документы, качественно по содержанию и в объеме, необходимом для принятия руководством предприятия эффективных управленческих решений;

- координировать и направлять деятельность всех подразделений для достижения главной цели предприятия;

- обеспечивать высокоэффективное функционирование предприятия в рыночных условиях хозяйствования;

- нести ответственность за высококачественное составление финансовых планов и осуществление финансового анализа предприятия.

Функции финансовой службы обусловлены самим содержанием финансовой работы на ООО «Компьютеры и периферия»:

- планирование;

- финансирование;

- инвестирование;

- организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями;

- организация материального стимулирования, разработка систем премирования;

- выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения.

Предметом финансовой работы в ООО «Компьютеры и периферия» являются:

- финансовые отношения, а именно – построение рациональных схем отношений предприятия с партнерами по бизнесу и со всеми финансовыми институтами государства, как обязательной предпосылки формирования его первичных доходов;

- финансовые потоки, а именно – обеспечение их достаточности, своевременности и синхронизации, как обязательных предпосылок финансового равновесия предприятия, его финансового благополучия.

В процессе реализации своей главной цели финансовая работа ООО «Компьютеры и периферия» направлена на решение следующих основных задач:

- обеспечение формирования необходимого объема финансовых ресурсов в соответствии с задачами развития фирмы в предстоящем периоде;

- обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов фирмы по всем основным направлениям ее деятельности;

- обеспечение эффективного управления денежным оборотом фирмы;

- обеспечение необходимого уровня ликвидности оборотных активов фирмы;

- обеспечение максимизации прибыли фирмы в предстоящем периоде;

- обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости и платежеспособности фирмы на всех этапах ее развития.

Основное содержание финансовой работы ООО «Компьютеры и периферия» заключается:

  •  в организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой, другими хозяйствующими субъектами и в обеспечении своевременности платежей по обязательствам предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам;
  •  в обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности;
  •  в сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала.

Важнейшим направлением финансовой работы ООО «Компьютеры и периферия» является осуществление финансовых отношений с внешней инфраструктурой и внутрихозяйственных финансовых отношений.

Основными принципами организации финансов в ООО «Компьютеры и периферия» являются: коммерческий расчет, плановость, равенство всех форм собственности, наличие финансовых резервов.

1. Коммерческий расчет – основополагающий принцип и главный метод ведения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Принцип коммерческого расчета означает, что предприятию выделяются в постоянное пользование необходимые для его деятельности основные и оборотные средства (капитал), составляющие его уставный фонд. Как метод ведения хозяйства коммерческий расчет предполагает соизмерение затрат с доходами от хозяйственной деятельности и рентабельную работу.

2. Принцип плановости означает, что финансовая деятельность предприятия предусматривается заранее путем расчетов ее параметров исходя из целей, задач производства, намеченных методов их достижения, последовательности и сроков достижения. На основе расчетов и с использованием установленных финансовых нормативов определяются финансовые показатели, которые отражаются в специальном документе – финансовом плане. В случае неопределенности факторов предполагаемой деятельности предприятия вместо детальной проработки финансовых показателей – планирования, применяется прогнозирование, когда на основе изучения имеющихся данных, научной обработки (моделирования, экстраполяции) и обобщения переменных факторов составляется прогноз финансового развития предприятия. Прогноз служит для оценки и последующего принятия решений по вариантам хозяйственной деятельности предприятий.

3. Принцип равенства всех форм собственности предприятий и организаций реализуется в гарантии государства стабильности отношений и развития разных форм собственности: государственной, частной, иностранных государств и их юридических лиц и граждан, международных организаций. Собственник по своему усмотрению владеет, пользуется и распоряжается своим имуществом, совершает в отношении его любые действия, не противоречащие закону, используют имущество для любой хозяйственной или иной деятельности, не запрещенной законом.

4. Необходимым принципом организации финансов предприятий является наличие финансовых резервов (резервный фонд, фонд риска) на всех уровнях управления – как  в первичном производственном звене, так и в вышестоящем звене. Финансовые резервы могут образовываться разными способами – в процентах к величине фондов производственного и социального развития, по стабильным нормативам от прибыли или дохода путем отчислений от последних.

Воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки ООО «Компьютеры и периферия» представим тремя укрупненными группами:

  1.  Финансовое планирование;
  2.  Оперативно-управленческая работа;
  3.  Контрольно- аналитическая работа.

Взаимосвязь трех названных направлений финансовой работы в ООО «Компьютеры и периферия» и их общую нацеленность на финансовые отношения и финансовые потоки показана на рисунке 2.1.

Финансовая работа в ООО «Компьютеры и периферия»

Направления финансовой работы

Финансовое планирование

Операционно-управленческая работа

Контрольно-аналитическая работа

Финансовая работа на предприятии

Финансовые отношения

Финансовые потоки

Рисунок 2.1 – Направления и предмет финансовой работы в ООО «Компьютеры и периферия»

Примечание ¾ Источник: собственная разработка.

Сущность финансовой работы ООО «Компьютеры и периферия»  состоит в обеспечении оптимального кругооборота основного и оборотного капитала в поддержании эффективных финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Финансовые отношения предприятия охватывают:

- отношения с другими предприятиями и организациями по поставкам компьютерной техники;

- отношения с банковской системой по расчетам за банковские услуги, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и другие операции;

- отношения с инвестиционными институтами по размещению инвестиций, поскольку к 2012 г. компания увеличивает направление средств в инвестиции;

- отношения с персоналом предприятия;

- отношения с налоговой службой.

Общим для всех финансовых отношений ООО «Компьютеры и периферия» является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств.

К внешним финансовым отношениям относятся отношения с другими предприятиями, а именно компаниями-производителями продукции, и отношения с финансово-кредитной системой.

Отношения с другими предприятиями (HP, LG, Canon и др.) являются самой большой по объему денежных платежей группой, поскольку основная деятельность ООО «Компьютеры и периферия» заключается в продаже товаров. Правильная организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты торговой деятельности компании.

Отношения ООО «Компьютеры и периферия» с финансово-кредитной системой многообразны. Прежде всего, это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений, а также отношения с учреждениями инфраструктуры финансового рынка кредитными организациями.

Финансовые отношения внутри компании ООО «Компьютеры и периферия» – это отношения между различными структурными подразделениями фирмы: отдел сбыта и внешнеэкономических связей, отдел маркетинга, бухгалтерия и т.д., а также отношения с персоналом фирмы.

Общим для финансовых отношений ООО «Компьютеры и периферия» является то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием.

Финансовая работа ООО «Компьютеры и периферия» организуется и выполняется финансовой службой. Начальник финансового управления (отдела) подчиняется руководителю предприятия и вместе с ними несет ответственность за финансовое состояние предприятия, сохранность собственных оборотных средств, за выполнение плана реализации, обеспечение денежными средствами финансирования предусмотренных планами затрат.

Основными задачами финансовой службы ООО «Компьютеры и периферия»  являются:

- обеспечение денежными средствами текущих затрат и инвестиций;

- выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими субъектами хозяйствования и занятыми работниками;

- определяет способы и методы финансирования затрат;

- для своевременного выполнения денежных обязательств финансовые службы создают оперативные денежные фонды, формируют резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия;

- содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей;

- осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов;

- контроль за правильностью организации финансовых отношений.

Функции финансового отдела (службы) и бухгалтерии тесно переплетаются и могут иногда совпадать. Тем не менее, между ними есть существенные различия. Бухгалтерия фиксирует и отражает уже свершившиеся факты, а финансовая служба анализирует информацию, занимается планированием и прогнозированием финансовой деятельности, представляет руководству ООО «Компьютеры и периферия» заключения, обоснования, расчеты для принятия управленческих решений, разрабатывает и реализует финансовую политику.

Главной целью финансового планирования в ООО «Компьютеры и периферия» является своевременное и полное финансовое обеспечение реализации намеченных предприятием экономических программ, а также – максимизация объемов, получаемой прибыли.

В ходе финансового планирования ООО «Компьютеры и периферия» оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования.

Финансовое планирование ООО «Компьютеры и периферия» включает:

  •  разработку проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами;
  •  определение потребности в собственном оборотном капитале;
  •  выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;
  •  разработка плана капитальных вложений с необходимыми расчетами;
  •  составление кассовых планов для представления в учреждения банка;
  •  участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам, и показателей рентабельности.

В зависимости от целей, задач и содержания деятельности по планированию выделяют следующие формы планирования на ООО «Компьютеры и периферия»:

1) перспективное планирование (концепция перспективного развития, долгосрочный стратегический план),

2) среднесрочное планирование (среднесрочный стратегический план и среднесрочный бюджет),

3) краткосрочное планирование (текущее, оперативное планирование и краткосрочный бюджет).

Стыковка оперативного финансового планирования с бизнес-планированием происходит в ООО «Компьютеры и периферия» в двух направлениях:

- все оперативные планы составляются на основе стратегического бизнес-плана развития предприятия;

- по итогам фактического выполнения оперативных планов анализируются отклонения «план-факт» стратегического бизнес-плана.

План продаж в оперативных планах ориентирован, прежде всего, на план продаж стратегического бизнес-плана.

План инвестиций оперативного плана детализируется на основе инвестиционного плана в стратегическом бизнес-плане.

Особое внимание необходимо уделить составлению финансового плана предприятия.

Для четкой работы менеджеров ООО «Компьютеры и периферия» необходимы и четкие финансовые ориентиры, например: размер чистой прибыли на планируемый период, выручки от реализации, роста капитализации, общих расходов, маржинальной прибыли, накладных расходов, капитальных затрат, дебиторской и кредиторской задолженности, соотношения между собственными активами и привлеченными, достижение заданного уровня финансовых коэффициентов (ликвидности, платежеспособности, рентабельности активов, рентабельности продаж, оборачиваемости активов и т.д.).

Использование бюджетирования привело к несомненным выгодам и для собственников, и для менеджеров, и для персонала ООО «Компьютеры и периферия»:

- собственник получил не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации);

- руководители всех уровней приобрели эффективный инструмент управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную информацию и отчетность о направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений финансов;

- персонал получил четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.

При составлении графика поступления денежных средств учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70 %, оставшаяся часть (30%) поступает в следующем периоде.

Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели графика. В соответствии с этим бюджетом ООО «Компьютеры и периферия» не получит в плановом периоде 30% выручки четвертого квартала. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.

Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег. Предприятие планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года в первом квартале.

Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентом соотношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.

Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период: комиссионные - 1,2%; доставка собственным транспортом - 1%; премиальные выплаты - 0,5%. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.

Результаты разработанного операционного бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

В данном отчете валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции.

Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы. Ставка налога на прибыль равна 18%.

Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.

Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования ООО «Компьютеры и периферия». В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета.

Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов ООО «Компьютеры и периферия» признают рост валовой выручки от продаж (объема реализации).

Основой системы планов ООО «Компьютеры и периферия» является долгосрочная целевая программа, содержащая главные установочные показатели деятельности структурных единиц и предприятия в целом.

Отдаленные долгосрочные цели в ООО «Компьютеры и периферия» дважды подвергаются планированию – в долгосрочных и в оперативно управляемых планах. Вначале отдаленные цели включаются в план как предмет их разработки, т.е. в оперативном и текущем планах определяются задания разработчикам, сроки начала работ по этапам и даты их завершения. Далее из наличных ресурсов для обеспечения начатых работ выделяются необходимые средства, которые также подвергаются текущему планированию.

Оперативное планирование в ООО «Компьютеры и периферия» является развернутым продолжением текущего планирования сбыта и включает детализацию текущего плана предприятия и доведение его заданий до каждого цеха, отдела, участка, бригады, рабочего. Планы и графики при этом составляются на квартал, месяц, декаду, сутки, а иногда на каждый час.

Финансовая политика ООО «Компьютеры и периферия» - это совокупность обеспечивающих выполнение его стоимостных целей и задач (максимизация ценности предприятия, максимизация рентабельности капитала, максимизация прибыли при приемлемом уровне ликвидности и др.) экономических отношений (решений и процедур) по поводу: образования, распределения и использования (расходования) хозяйственных средств в результате его деятельности (а точнее, на всех стадиях создания, деятельности, реорганизации и ликвидации предприятия); формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов.

В ООО «Компьютеры и периферия» разрабатываются следующие планы:

    - НИОКР,

    - продаж (план сбыта),

    - финансовый план,

    - план материально-технического обеспечения (поставок компьютерной техники),

    - план капитальных вложений (план инвестиций),

    - план технического перевооружения и др.

В целом долгосрочное, текущее и оперативное планирование взаимосвязаны и представляют собой систему планирования, которая объединяет в комплекс весь механизм управления ООО «Компьютеры и периферия» в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Организационно-иерархическая схема соподчиненности и кооперации финансового планирования ООО «Компьютеры и периферия»

Периодичность плана

Форма заказа

Структура показателей планирования

Ответственные исполнители плана

Оперативно –календарный

Заказы потребителей

Подетально-натуральные нормы и нормативы

отделы: финансовый

Текущий

Преимущественно заказы потребителей

Натуральные - по видам, стоимостные - подробно, нормы и нормативы, трудовые –подробно

отделы: финансовый

Среднесрочный

Заказы потребителей, прогнозы

Укрупненные, стоимостные, натуральные, трудовые, нормы и нормативы

отделы:  финансовый

Долгосрочный

В основном прогнозы, частично заказы

Объемы финансирования,

ДОХОД

отделы: финансовый

Стратегический

Прогнозы

Важнейшие виды продукции, объемы финансирования, эффективность

Отделы: маркетинга, финансовый

Примечание – Источник: собственная разработка.

Бизнес-планирование в ООО «Компьютеры и периферия» - основополагающая часть всего планирования в организации, начиная от постановки стратегических целей и заканчивая планированием и контролем исполнения квартальных месячных и декадных бюджетов.

Данная процедура включает разработку и ежеквартальную корректировку бизнес-плана, который корректирует вариант реализации выбранной стратегии и играет роль инструмента среднесрочного планирования, ежеквартального контроля и оценки результатов достижения целевых установок.

Основой эффективного планирования ООО «Компьютеры и периферия» является непрерывность планирования, т.е. взаимосвязь стратегического, средне- и краткосрочного планирования, анализа и контроля за исполнением запланированного.

Взаимоувязка и взаимная корректировка при расхождении планов различных служб ООО «Компьютеры и периферия» оперативно осуществляются на протяжении всего периода разработки и выполнения долгосрочного плана. Полное совмещение планов, а также методов учета и контроля, применяемых руководством компьютерной компании и бухгалтерией, достигается, как правило, лишь на завершающем этапе.

  1.  Финансовый анализ на ООО «Компьютеры и периферия»

 

Анализ финансовой устойчивости ООО «Компьютеры и периферия» рекомендуют начинать с общего ознакомления с активами и источниками их образования. Основным источником данных является бухгалтерский баланс. Изменение валюты бухгалтерского баланса и итогов его разделов представлено в таблице 2.2.

В 2009 г. валюта баланса ООО «Компьютеры и периферия» составляла 5876 млн. руб. В 2011 году наблюдается увеличение величины валюты баланса на 1505 млн. руб., составляет 7381 млн. руб.

Соотношение внеоборотных активов к оборотным в общей структуре имущества предприятия на 2009 г. составляло – 52,3% и 47,7%. К концу рассматриваемого периода данное соотношение составило – 51,3% и 48,7% соответственно.

Таблица 2.2 – Общий анализ валюты бухгалтерского баланса ООО «Компьютеры и периферия» за период 2009 – 2011 гг.

Разделы баланса

2009

2010

2011

Отклонение  
(гр. 4 – гр. 2)

Темп     
изменения, %
(гр. 4 / гр.
2 x 100%)

I. Внеоборотные активы

3071

3537

3787

716

123,3

II. Оборотные активы  

2805

3123

3594

789

128,1

III. Капитал и резервы

2912

3655

4273

1361

146,7

IV.Долгосрочные обязательства

87

224

240

153

275,9

V. Краткосрочные обязательства

2878

2781

2868

- 10

99,7

Итого валюта баланса: (стр. I + стр. II или стр. III + стр. IV +  
+ стр. V)  

5876

6600

7381

1505

125,6

Примечание – Источник: собственная разработка.

В рассматриваемом периоде также наблюдается увеличение статьи баланса «Долгосрочные обязательства» на 153 млн р. и снижение статьи баланса «Краткосрочные обязательства» на 10 млн р. На 2011 г. статья баланса «Обязательства» составила 3180 млн р., т.е. увеличилась на 215 млн р. в сравнении с 2009 г., в основном за счет увеличения долгосрочных обязательств.

Далее рассчитаем основные общефинансовые коэффициенты  на основе анализа баланса предприятия за 2009 – 2011 гг. (таблица 2.3).

Таблица 2.3 – Основные финансовые коэффициенты деятельности  ООО «Компьютеры и периферия»  за 2009 – 2011 года

Наименование показателя

2009

2010

2011

Норматив коэффициента

1

2

3

4

5

Коэффициент текущей ликвидности

К 1 = Текущие активы/ Текущие обязательства = Б стр.290/ (Б стр.690 – Б.стр.640)

0,98

1,12

1,25

К1 >= 1,5

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

К2 = (Собств.капитал – Внеоб.активы)/ Оборотные активы = (Б.стр.490 – Б.стр.190 + Б.стр.640)/ Б.стр.290

- 0,06

0,04

0,14

К2 >= 0,2

Окончание таблицы 2.3.

1

2

3

4

5

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами

К3 = (Обязательства – резервы предстоящих расх.)/ Валюта баланса

=( Б.стр.590 + Б. стр.690 – Б.стр.640)/ Б.стр.300

0,51

0,46

0,43

К3 <= 0,85

Примечание – Источник: собственная разработка.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия статьи баланса объединяют в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Судя по значениям коэффициента текущей ликвидности,  ООО «Компьютеры и периферия» испытывает недостаток свободных денежных средств для финансирования текущей производственной деятельности на конец отчетного периода. При нормативе 1,5  этот показатель равен 1,25. Необходимо отметить, на протяжении последующих периодов наблюдалась положительная тенденция, увеличение показателя составило 0,27 (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 – Коэффициент текущей ликвидности

Примечание – Источник: собственная разработка.

Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами за 2011 год составил 0,14. Это свидетельствует об увеличении  собственных оборотных средств ООО «Компьютеры и периферия», необходимых для финансовой устойчивости. За исследуемый период значение данного показателя, увеличившись погасило свое отрицательное значение, которое составляло минус 0,04 в 2009 г. (рисунок 2.3).

Рисунок 2.3 – Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Примечание – Источник: собственная разработка.

Коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами в ООО «Компьютеры и периферия»  за 2011 год составил 0,43.В данном случае наблюдается снижение значения данного коэффициента, который на начало года составлял 0,51 (рисунок 2.4).

Рисунок 2.4 – Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами

Примечание – Источник: собственная разработка.

Результаты анализа показывают, что платежеспособность и финансовая устойчивость  в текущем периоде в целом удовлетворительны.

Значение финансовых показателей свидетельствует об отсутствии кризисной ситуации, также к концу исследуемого периода наблюдается положительная динамика коэффициентов, следовательно, руководству ООО «Компьютеры и периферия» нет необходимости применять комплекс мероприятий направленный на стабилизацию сложившейся финансово-экономической ситуации.

Финансовая устойчивость характеризует стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемого высоко долей собственного капитала в общей сумме используемых финансовых средств. Тем самым финансовая устойчивость дает возможность оценить уровень риска деятельности предприятия с позиции сбалансированности или превышения доход над расходами.

Расчетные значения показателей финансовой устойчивости сформируем в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Расчетные значения показателей финансовой устойчивости

Показатель

2010

2011

Изменение (+;-)

в млн руб.

в %

Общая величина запасов и затрат

2118

2282

164

107,7

Наличие собственных оборотных средств

118

486

368

411,9

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников

342

726

384

212,3

Общая величина источников

342

757

415

221,3

  •  2000

- 1796

204

89,8

  •  1776

- 1556

220

87,6

  •  1776

- 1525

251

85,9

Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

0;0;0

0;0;0

-

-

Тип финансовой устойчивости

Не устойчивое финансовое состояние

Не устойчивое финансовое состояние

-

-

Зона предпринимательского риска

Критический риск

Критический риск

-

-

Примечание – Источник: собственная разработка

Таким образом, ООО «Компьютеры и периферия» находится в зоне критического риска при неустойчивом финансовом положении, зона предпринимательского риска – критическая. Учитывая структуру пассива баланса ООО «Компьютеры и периферия» можно сказать, что эта ситуация сопряжена с нарушением платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия в результате пополнения собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств за счет привлечения займов и кредитов, сокращении дебиторской задолженности.

Финансовая неустойчивость считается допустимой, если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции – наиболее ликвидной части запасов и затрат.

Следовательно, основными финансовыми решениями для выхода из зон критического рисков являются увеличение собственных оборотных средств и снижение текущих финансовых потребностей, а именно потребность в краткосрочном кредите.

Увеличение собственных оборотных средств достигается:

- наращиванием собственного капитала (увеличение уставного капитала, снижение дивидендов и увеличение нераспределенной прибыли и резервов, подъем показателей рентабельности);

- увеличение долгосрочных заимствований, если долгосрочных кредитов в структуре пассивов относительно немного;

- уменьшение иммобилизационных средств во внеоборотных активах (но не в ущерб производству) за счет реализации используемых товарно-материальных ценностей.

В свою очередь, для снижения текущих финансовых потребностей необходимо:

- уменьшить оборотные активы за счет обоснованного снижения уровня запасов;

- снизить дебиторскую задолженность и уменьшить удельный вес сомнительных клиентов;

- увеличить кредиторскую задолженность, удлиняя сроки расчетов с поставщиками крупных партий товаров.

От того, насколько оптимально соотношение источников собственных и заемных средств, во многом зависит финансовое положение предприятия. Для удобства и наглядности расчетные данные сведем в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Показатели эффективности использования капитала ООО «Компьютеры и периферия»

Показатель

Расчет показателя

Уровень показателя

Изменения (+,-)

2009

2010

2011

Коэффициент финансовой автономии, %

0,5

0,55

0,58

0,08

Коэффициент финансовой зависимости, %

0,5

0,45

0,42

- 0,08

Коэффициент текущей задолженности

0,49

0,42

0,39

- 0,1

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости

0,51

0,58

0,61

0,1

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом

0,98

1,22

1,34

0,36

Коэффициент финансового левериджа (плечо финансово рычага)

1,02

0,82

0,73

- 0,29

Примечание – Источник: собственная разработка.

Отразим на рисунке 2.5 значение показателей, характеризующих в наибольшей степени финансовое состояние ООО «Компьютеры и периферия».

Рисунок 2.5 – Соотношение коэффициентов финансового состояния ООО «Компьютеры и периферия»  по состоянию на 2011 год

Примечание – Источник: собственная разработка.

Значение коэффициента финансовой автономии показывает, какая часть имущества сформирована за счет собственного капитала ООО «Компьютеры и периферия», т.е. принадлежит владельцам. Увеличение показателя на 0,08 за отчетный период является положительным фактором, также необходимо отметить, что на протяжении исследуемого периода фактическое значение соответствует норме (0,5). Снижение коэффициента финансовой зависимости за отчетный период является положительным фактором, свидетельствует о снижении уровня зависимости от внешних инвесторов.

Значение коэффициента текущей задолженности к концу отчетного периода снизилось на 10 %, что положительно влияет на финансовое состояние предприятия.

Значение показателя финансовой устойчивости отражает, какая часть активов предприятия покрывается за счет устойчивых долгосрочных источников финансирования. Значение коэффициента к концу отчетного периода увеличилось на 10 %, что положительно влияет на уровень качества структуры источников покрытия.

Увеличение показателя платежеспособности на 0,36, за отчетный период является положительным фактором, поскольку финансовое состояние ООО «Компьютеры и периферия» тем устойчивее, чем выше уровень коэффициента платежеспособности.

Нормативное значение коэффициента финансового рычага – 0,2 – 1. Чем ниже уровень этого показателя, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. Фактическое значение коэффициента на начало и конец отчетного периода ниже  нормативного уровня.

Таким образом, проанализировав показатели финансовой устойчивости ООО «Компьютеры и периферия» можно сделать вывод, что наблюдается значительное увеличение показателей  финансовой автономии, долгосрочной финансовой зависимости и платежеспособности, что характеризует предприятие с положительной стороны, также необходимо отметить, что числовое значение показателей остается на достаточно высоком уровне.

  1.  Финансовый контроль на ООО «Компьютеры и периферия»

 

Финансовый контроль осуществятся в рамках финансовой политики и призван обеспечить достаточный уровень обеспеченности финансовыми ресурсами всех подразделений предприятия.

Отметим, что финансовый контроль в ООО «Компьютеры и периферия» осуществляет финансовый отдел.

Объектами финансового контроля в ООО «Компьютеры и периферия» являются: 1) уровень и динамика финансовых результатов деятельности предприятия; 2) имущественное и финансовое состояние предприятия; 3) деловая активность и эффективность деятельности предприятия; 4) управление структурой капитала предприятия; 5) политика привлечения новых финансовых ресурсов; 6) управление капиталом, вложенным в основные средства (основным капиталом); 7) управление оборотными средствами; 8) управление финансовыми рисками; 9) системы бюджетирования и бизнес – планирования; 10) система безналичных расчетов (на предприятии).

В целом можно отметить, что осуществление процедур контроля за выполнением плана сбыта, затрат в ООО «Компьютеры и периферия» осуществляется достаточно эффективно. Лица, ответственные за выполнение плана продаж ведут оперативный учет и составляют оперативную отчетность. В них указываются плановые и фактические данные по установленным предметам объектов отчетности (продажи); продажи в разрезе видов продукции, марки компьютерной техники.).

Оперативный учет в ООО «Компьютеры и периферия» ведется методом документальной сверки, в ходе которого осуществляется контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями.

Ниже будет рассмотрены основные направления финансового контроля за процессом поставки товаров и оплаты готовой продукции. Процедуры оперативного контроля выполнения планов сбыта (планов продаж) в ООО «Компьютеры и периферия» осуществляются по нижеописанной схеме.

Специалист отдела сбыта (экономист по сбыту) - лицо, осуществляющее первичный контроль за выполнением планов сбыта, - на основе еженедельных рапортов о продажах и данных по расчетам за продукцию составляется отчет о выполнении запланированных нормативов по объему продаж, который предоставляется генеральному директору компании.

В отчетах о выполнении запланированных нормативов по объему продаж указываются плановые и фактические данные по видам товаров, марка, стоимость, покупатель (физическое лицо или юридическое). Отчеты представляются по установленной форме, то есть являться системно построенными и в установленном порядке утвержденными формулярами внутренней отчетности. В них указываются плановые и фактические данные по установленным предметам объектов отчетности (например, объект отчетности - продажи (объемы продаж).

Специалист отдела сбыта также проводит анализ полученных отчетов (рапорты), устанавливает причины отклонений, принимает меры в пределах своей компетенции и еженедельно по установленному порядку передает сведения о ходе выполнения планов сбыта с приложением необходимых подтверждающих документов (материалов), указанием причин отклонений, и принятых мер по их устранению, генеральному директору.

Получив данные о ходе выполнения планов сбыта, в том числе данные по отклонениям, генеральный директор в ООО «Компьютеры и периферия» анализирует выявленные специалистом отдела сбыта причины отклонений, оценивает принятые в пределах компетенции последнего меры, принимает решения относительно стратегического планирования.

Таким образом, методом первичной отчетности осуществляется действенный оперативный контроль сбыта продукции.

Далее рассмотрим процедуру контролирования уровня дебиторской задолженности. Один из наиболее действенных методов внутреннего контроля за дебиторской задолженностью - метод первичной отчетности.

Оперативный учет в ООО «Компьютеры и периферия» ведется методом документальной сверки, в ходе которого осуществляется контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями (юридические лица), данную функцию осуществляет экономист предприятия. На основании банковских выписок и оправдательных документов указанный работник делает соответствующие отметки об оплате в регистрах (файлах) расчетов с покупателями. Также им ведется учет отказов (полный отказ или частичный отказ) от оплаты (т.е. уведомлений об отказе в оплате или отказов от акцепта платежных требований-поручений) с указанием даты поступления отказа, его суммы и причин.

Также экономист финансового отдела представляет генеральному директору еженедельные отчеты по выполнению плана поступления денежных средств за день и с начала отчетного периода в разрезе покупателей и заключенных с ними договоров; к данным отчетам прилагаются расшифровки по отклонениям, где отклонения разбиваются по календарным датам их возникновения.

Данные по оплате из финансового отдела передаются также и в бухгалтерию. Работник бухгалтерии делает соответствующие отметки об оплате в регистрах (файлах) аналитического учета покупателей.

Аналитический учет расчетов с покупателями ведется по каждому покупателю и каждому договору с учетом каждого предъявляемого к оплате счета и обеспечивает получение данных по возникновению задолженности, срокам и способам ее погашения (в том числе по задолженности, обеспеченной векселями).

Одновременно с занесением данных по оплате работником группы учета расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется бухгалтерский контроль методом сверки оплаченных сумм и числящейся задолженности. Такой контроль позволяет выявить: уложился ли покупатель в срок, на который ему была предоставлена скидка (при ее предоставлении); полноту и своевременность погашения задолженности; неверные записи по статьям дебиторов (ошибки при вводе данных по дебиторской задолженности покупателей); неучтенную ранее дебиторскую задолженность покупателей (и, соответственно, неучтенные поставки).

Периодический контроль регистров аналитического учета покупателей (дебиторов), проводимый бухгалтером ООО «Компьютеры и периферия» методами документальной проверки (сверки), позволяет выявить превышение критического уровня дебиторской задолженности покупателя, а также просроченную задолженность, по которой не приняты меры к взысканию.

В целом можно отметить, что осуществление процедур контроля за выполнением плана сбыта, затрат в ООО «Компьютеры и периферия» осуществляется достаточно эффективно.

Таким образом, исследование, проведенное во второй главе дипломной работы позволяет сделать следующие выводы:

  1.  по п.2.1: в ходе финансового планирования ООО «Компьютеры и периферия» оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. В ООО «Компьютеры и периферия» разрабатываются следующие планы: бизнес-план (является основополагающим), НИОКР, продаж (план сбыта), финансовый план, план материально-технического обеспечения (поставок компьютерной техники), план капитальных вложений (план инвестиций), план технического перевооружения и другие, при этом взаимоувязка и взаимная корректировка при расхождении планов различных служб ООО «Компьютеры и периферия» оперативно осуществляются на протяжении всего периода разработки и выполнения долгосрочного плана.
  2.  по п.2.2: значение финансовых показателей свидетельствует об отсутствии кризисной ситуации, также к концу исследуемого периода наблюдается положительная динамика коэффициентов, следовательно, руководству ООО «Компьютеры и периферия» нет необходимости применять комплекс мероприятий направленный на стабилизацию сложившейся финансово-экономической ситуации;
  3.  по п.2.3: осуществление процедур контроля за выполнением плана сбыта, затрат в ООО «Компьютеры и периферия» осуществляется достаточно эффективно. Лица, ответственные за выполнение плана продаж ведут оперативный учет и составляют оперативную отчетность. В них указываются плановые и фактические данные по установленным предметам объектов отчетности (продажи); продажи в разрезе видов продукции, марки компьютерной техник).


3
Проблемы организации финансовой работы на современных предприятиях и пути их решения

3.1 Проблемы организации финансовой работы на современных предприятиях

В настоящее время современные организации претерпели серьезные изменения. Они проявились, во-первых, в системе взаимодействия между организацией и другими экономическими субъектами, во-вторых, во внутренних принципах функционирования самих организаций. Сегодня существенно изменился и состав непосредственного окружения: крупные организации оплетены сетью мелких фирм, через которые проходят основные финансовые потоки. В виду этого в процессе организации финансовой работы на современных предприятиях выделяют различные проблемы на различных стадиях ее организации: планирования, анализа финансовой деятельности, контроля. Для того, чтобы разработать механизм совершенствования организации финансовой работы на отечественных предприятиях, необходимо, прежде всего, выделить основные проблемы. Рассмотрим более подробно проблемы на каждом этапе организации финансовой деятельности.

  Планирование как одна из функций управления служит основой для принятия управленческих решений. Оно предусматривает разработку целей и задач управления производством и определение путей реализации планов для достижения поставленных целей.

Для того чтобы разработать механизм совершенствования организации финансового планирования на отечественных предприятиях, необходимо, прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных отечественных предприятиях в этой области, и объекты совершенствования.

На основании опыта работы специалистов консалтинговых фирм по постановке автоматизированных систем финансового планирования  был выявлен целый ряд проблем, с которыми сталкиваются отечественные предприятия в области организации финансового планирования: 

  1.  нереальность формируемых финансовых планов, что связано с необоснованными плановыми данными по сбыту, планируемой долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной причиной такого положения дел является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;
  2.  низкая оперативность составления планов. Это связано с отсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, длительностью процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;
  3.  отсутствие четких внутренних стандартов составления планов;
  4.  «оторванность» стратегического планирования от текущего;
  5.  слабая выполнимость планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.

Многие причины возникновения проблем в области финансового планирования связаны с отсутствием организации самого процесса планирования. Причинами этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, чрезмерная длительность процедур согласования решений, дублирование функций.

Вместе с тем, понятие «планирование» многогранно и включает в себя сеть связанных между собой планов. Взаимосвязь между планами можно представить в виде схемы, представленной в приложении Б. Как видно на схеме, система планов предприятия представляет собой достаточно разветвленную сеть. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами, что в свою очередь показывает несоответствие различных планов на определенных уровнях.

Правильная экономическая стратегия, рациональная политика в области финансов позволяют предприятию сохранять в течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию надежного партнера. В условиях рыночной экономики ведущая роль принадлежит именно финансовому анализу, благодаря которому можно эффективно управлять финансовыми ресурсами. Финансовый анализ – многоцелевой инструмент. С его помощью принимаются обоснованные финансовые решения, оцениваются имеющиеся у предприятия ресурсы, выявляются тенденции в их использовании, вырабатываются прогнозы развития предприятия на ближайшую и отдаленную перспективу.

Предприятие, на котором серьезно поставлена аналитическая работа, способно раньше распознать надвигающийся кризис, оперативно реагировать на него и с большей вероятностью избежать «неприятностей» или уменьшить степень риска. Это помогает предприятию оставаться на рынке конкурентоспособным, не отставать от мировых тенденций развития.

Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа. При этом они рассчитывают получить конкретное заключение о достаточности платежных средств, нормальных соотношениях собственного и заемного капитала, скорости оборота капитала и причинах ее изменения, типах финансирования тех или иных видов деятельности.

Основным источником информации при проведении финансового анализа служит финансовая отчетность. Важнейшим требованием к финансовой отчетности в Республике Беларусь является то, что в нее «должны включать данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении».

Вместе с тем, как показывают результаты аудиторских проверок, а также изучение практики составления финансовой отчетности белорусскими и зарубежными организациями, качество информации их финансовой отчетности, как правило, не отвечает требованиям, предъявляемым к уровню ее достоверности и надежности, что является основной глобальной проблемой на уровне организации работы по финансовому анализу на современном предприятии.

Причин такого положения дел несколько. Во-первых, недостоверность информации финансовой отчетности может быть результатом искажения данных со стороны учетных работников. Побудительные мотивы таких искажений могут»быть как умышленными, так и несознательными. Результатами таких действий являются так называемые случаи вуалирования и фальсификации финансовой отчетности.

При этом к первой группе ошибок относятся те, которые не затрагивают налогооблагаемые базы для исчисления налогов с юридических лиц. Это может быть, например, «свертывание» или взаимное компенсирование дебиторской и кредиторской задолженностей, отражение крупных сумм по статьям прочих активов и обязательств, непредоставление сопоставимой информации за предыдущий отчетный период в случае смены учетной политики. К вуалированию информации финансовой отчетности следует отнести и искажение сведений о движении денежных средств; о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Вторая группа ошибок представляет собой фальсификацию финансовой отчетности, то есть искажение данных, затрагивающее налогооблагаемую базу хозяйствующих субъектов. К такому роду искажений можно причислить неправильный порядок формирования себестоимости проданной продукции, когда ее величина искусственно завышается путем неправомочного списания затрат со счетов незавершенного производства и готовой про дукции на счет продаж. Фальсификацией данных бухгалтерского баланса является и неправильное отражение расходов будущих периодов путем их необоснованного отнесения на расходы отчетного периода. К сожалению, на практике не редки и другие случаи грубого искажения данных финансовой отчетности.

Следует отметить, что помимо сознательных и корыстных причин вуалирования и фальсификации показателей финансовой отчетности, существует целый ряд причин объективного характера, искажающих их надежность и достоверность.

Так, во-первых, до настоящего времени бухгалтерский учет в Республике Беларусь ориентирован, главным образом, на вопросы налогового характера. В силу этого большинство усилий бухгалтерских и экономических служб организаций направлено не на решение проблем формирования объективной, пригодной для управления информации, а на минимизацию или так называемую оптимизацию налогообложения. К сожалению, на практике при проведении аудиторских проверок независимые аудиторы часто ограничиваются рамками налогового аудита, то есть подтверждением правильности исчисления налоговых сумм, заполнения соответствующих форм. Вопрос о достоверности информации финансовой отчетности организации остается во многом открытым, поскольку в ходе таких аудиторских проверок отсутствует объективная оценка качества финансовой отчетности, и большинство аналитических расчетов выполняется чисто формально.

Во-вторых, причиной ошибок в составлении финансовой отчетности является невысокий уровень квалификации финансовых работников. Процессы активного внедрения и развития рыночных отношений в экономике Республики Беларусь,  резко повысили спрос на работников финансово-экономических профессий, что в свою очередь явилось мощным стимулом к развитию системы их ускоренной и некачественной подготовки на различных курсах с использованием краткосрочных программ, заочной формы образования. Результатом такого подхода явилась нынешняя ситуация, при которой, несмотря на огромное количество финансистов, экономистов, бухгалтеров на рынке труда отсутствует качественное профессиональное образование и достаточные практические навыки. Большая же загруженность текущей работой не позволяет, а практическая ориентация на чисто налоговые вопросы в узкой сфере конкретной хозяйственной деятельности не стимулирует стремление повысить реализовать и повысить профессиональный уровень. Следствием этого являются нарушения порядка бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, непонимание задач раскрытия информации партнерам компании, слабое знание основных методических подходов к анализу финансовой отчетности.

Кроме того, само динамичное развитие форм бухгалтерской отчетности, имеющее место в последние годы, требует от учетных работников большей степени понимания происходящих реформ в области бухгалтерского учета. В условиях же недостаточно высокой квалификации работников бухгалтерских служб и отсутствия в течение длительного периода реформ рекомендаций по подготовке и публикации отчетных данных, частая смена форм бухгалтерской отчетности и нестабильность фактического наполнения отдельных ее статей становились объективной почвой для различного рода ошибок и искажений.

Вторая причина, оказывающая влияние на достоверность и полноту информации финансовой отчетности, связана с самой спецификой учетной работы, предполагающей необходимость использования ряда допущений (принципов) и требований. Искажающее воздействие применения учетных принципов на показатели финансовой отчетности усиливается в условиях неблагоприятной макроэкономической ситуации, характеризующейся нестабильностью и сильно выраженными инфляционными процессами. В силу этой причины даже правильно, в соответствии с требованиями законодательства, заполненные формы бухгалтерской отчетности не всегда могут быть полноценно использованы специалистом-аналитиком, поскольку содержат информацию, непригодную для работы и подготовки достоверных выводов.

Таким образом, искажающее воздействие на показатели финансовой отчетности производят принципы бухгалтерского учета, утвержденные законодательно. Вследствие этого сформированные на основе таких принципов показатели финансовой отчетности не могут быть признаны достоверными, реально отражающими состояние активов, обязательств и капитала предприятия, и не могут служить базой для принятия научно обоснованных управленческих решений. К числу таких законодательно утвержденных принципов бухгалтерского учета следует отнести те, которые затрагивают правила оценки показателей финансовой отчетности.

При изучении системы финансового планирования нельзя не отметить ее тесную связь с системой финансового контроля на предприятии. 

Наряду с выявлением проблем в области финансового планирования не был выявлен и ряд проблем в области финансового контроля. Так, было признано, что финансовый план только тогда будет являться эффективным инструментом управления, когда его выполнение можно оперативно контролировать на основе фактической информации, получаемой из управленческого учета. С другой стороны, организация самого финансового контроля на предприятии полностью зависит от порядка составления документов и всей схемы документооборота. Кроме того, проблемами  для организации финансового контроля являются: территориальная удаленность подразделений предприятия; несоответствие системы аналитического учета задачам управления; нехватка человеческих и материальных ресурсов, проведение финансового контроля не на должном уровне, несистемность и нескоординированность.

Что же касается автоматизации финансового планирования, анализа и контроля, то данный процесс осуществляется в рамках уже разработанной системы бухгалтерского и управленческого учета, хотя очень часто учетные процедуры и регистры бухгалтерского и управленческого учета не совпадают.

3.2 Пути решения проблем организации финансовой работы на современных предприятиях

Для решения указанных проблем в области финансового планирования необходимо определить, с какими элементами системы финансового планирования они в наибольшей степени связаны и какие инструменты могут быть использованы для их решения.

Результаты корпоративного семинара, проведенного в июле 2012 г. консультационной группой «Воронов и Максимов» при участии руководителей финансовых служб крупнейших предприятий г. Санкт-Петербурга и области показывают, что зачастую проблемы лежат в области определения основных функций финансового планирования на предприятии. Участники семинара также пришли к выводу, что организация финансового планирования может быть успешной только тогда, когда: 

  1.  происходит координация интересов различных служб в процессе разработки плана и его реализации;
  2.  создается единый порядок действий для всех работников предприятия;
  3.  действует система мотивации, направленная на эффективное использование материального и интеллектуального потенциала предприятия;
  4.  весь процесс планирования разбивается на отдельные модули, что существенно упрощает процесс разработки и реализации плана, а также контроль за его выполнением;
  5.  разработана система документооборота, смысл которой заключается в том, что на ее основе можно получить объективное представление о производственно-хозяйственной деятельности на предприятии;
  6.  существует взаимосвязь между долгосрочными и краткосрочными планами в целях нахождения оптимального решения в условиях ограниченного альтернатив использования ресурсов;
  7.  составляемые на предприятии планы сбалансированы между собой.

Таким образом, только в результате реализации этих функций на практике можно говорить о постановке и организации финансового планирования на предприятии.

Для построения эффективной системы финансового планирования на предприятии важно определить не только функции, но и методы планирования. С точки зрения автора дипломной работы, методы планирования  относятся к внешней стороне финансового планирования и непосредственно связаны с организацией этого процесса на предприятии. Здесь необходимо иметь четкое представление о том, что и каким образом организовывать.

К внутренней стороне финансового планирования относятся средства обоснования плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.

Следующим элементом системы финансового планирования, требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.

Как уже отмечалось, существует очень тесная связь между финансовым планированием и финансовым контролем. Поэтому, реформирование определенных элементов системы финансового контроля приводит к реформированию соответствующих составляющих системы финансового планирования, а поэтому имеет смысл эти две системы объединить в одну (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 – Предлагаемая система финансового планирования и контроля

Примечание – Источник: собственная разработка.

С помощью рисунка 3.1 автор дипломной работы сделал попытку осуществить переход от традиционной схемы организации финансового планирования и контроля к использованию процессного подхода. С точки зрения автора, при совершенствовании системы финансового планирования на предприятии нужно идти от содержания к организации, а не наоборот. Поэтому перед предприятием должна прежде всего ставиться задача реформирования внутренней стороны системы.

Еще одним важным элементом системы финансовой работы выступают автоматизированные средства. Они позволяют автоматизировать технологический процесс финансовой работы предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное обеспечение. Комплексное использование этих средств позволяет создать автоматизированную систему плановых расчетов.

На основании  предложенной системы финансового планирования и контроля можно разработать поэтапную схему совершенствования финансовой работы на предприятиях. Разработка данной схемы представляет собой процесс рассмотрения возможных способов достижения стратегических целей и выбора наиболее эффективных из них для практической реализации. Таким образом, процесс принятия стратегических финансовых решений по преодолению проблем организации финансовой работы на современных предприятиях может осуществляться по указанным на рисунке 3.2 этапам.

Рисунок 3.2 – Этапы улучшения финансовой работы предприятия

Примечание – Источник: собственная разработка.

1-й этап: «Стратегический анализ финансового состояния». Основными объектами такого анализа являются приоритетные направления развития предприятия:

— потенциал формирования финансовых ресурсов;

— эффективность распределения и использования финансовых ресурсов;

— уровень финансовой безопасности;

— уровень качества управления деятельностью.

Основу проведения анализа составляет изучение влияния на хозяйственную деятельность организации отдельных факторов и условий среды ее функционирования. С учетом содержания направлений и объектов стратегического финансового анализа предметом его изучения является среда функционирования предприятия. Под средой функционирования организации понимается система условий и факторов, влияющих на организацию, формы и результаты ее деятельности.

В зависимости от характера влияния отдельных условий и факторов, а также возможностей их контроля со стороны организации, в составе общей финансовой среды ее функционирования, следует выделять следующие виды:

— внешнюю финансовую среду непрямого влияния;

— внешнюю финансовую среду непосредственного влияния;

— внутреннюю финансовую среду.

Внутренний анализ финансового состояния — это процесс сбора информации, расчета финансовых показателей, их интерпретацию и оценку степени их влияния на различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цель проведения подобного рода анализа — получение информации, необходимой для обоснования и принятия эффективных управленческих решений. Основные задачи, решаемые при проведении анализа финансового состояния:

— определение финансового состояния предприятия на момент исследования;

— оценка сложившейся динамики в развитии КС за анализируемый период;

— выявление факторов, негативно влияющих на финансовое состояние организации.

При этом проблему получения достоверных данных в процессе финансового анализа предлагается решить с помощью использования международных стандартов финансовой отчетности. Они устанавливают определённые ограничения, связанные с основными качественными характеристиками информации. К числу таких ограничений относится и принцип денежного (стоимостного) измерителя (monetary measurement), означающий, что вся хозяйственная деятельность оценивается с помощью единого денежного измерителя. Сам по себе принцип стоимостного измерителя при формировании показателей финансовой отчетности не является каким-либо искажением уровня этих показателей, однако его использование в условиях нестабильной экономической ситуации служит благодатной почвой для возникновения ситуации некорректности и ненадежности данных финансовой отчетности.

Международные стандарты финансовой отчетности определяют понятие справедливой стоимости как суммы денежных средств, достаточной для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами. Таким образом, в общем виде под справедливой стоимостью понимается сумма, на которую актив может быть обменен или обязательство исполнено при сделке между осведомленными, заинтересованными, независимыми сторонами. Это определение основывается на предположении, что компания будет продолжать свою деятельность и не имеет никаких намерений или необходимости ликвидироваться, существенно сокращать масштаб своей деятельности или совершать какие-либо операции на не выгодных для себя условиях. Таким образом, справедливая стоимость не имеет ничего общего с суммой, которую организация получила или уплатила бы в случае вынужденной сделки или своей ликвидации.

Исходя из определения справедливой стоимости следует, что для практической возможности определения справедливой стоимости необходима информация о сделке или сделках с аналогичным активом, в которой обеспечивалось бы соблюдение следующих условий:

• сделка совершается между независимыми (несвязанными) сторонами;

• стороны хорошо осведомлены об условиях сделки и среднерыночных условиях сделок с аналогичными активами;

• стороны совершают сделку без принуждения, иными словами, сделка не является вынужденной.

Следует отметить, что при расчете справедливой стоимости необходимо принимать во внимание текущие условия деятельности хозяйствующего субъекта. Так, например, справедливая стоимость какого-либо финансового актива предприятия, намеченного к продаже за деньги в ближайшем будущем, определяется суммой, которую данный хозяйствующий субъект ожидает получить от этой продажи. В свою очередь фактически вырученная сумма денежных средств зависит от таких факторов, как текущая ликвидность и состояние рынка данных активов.

Наилучшим образом все перечисленные условия соблюдаются при наличии так называемого активного рынка, то есть рынка, на котором сделки производятся достаточно часто, без принуждения, а участвующие в них стороны являются независимыми друг от друга. Именно таким образом складываются отношения купли-продажи финансовых активов на фондовой бирже, дилерском рынке, которые скупают и продают ценные бумаги или иные финансовые инструменты по заранее объявленным ценам. В случае фондовой биржи или дилерского рынка равно доступными являются как цены предложения (продажи), так и цены спроса (скупки) финансовых инструментов. Таким образом, рыночная цена (или котировка — в случае, когда речь идет о финансовых инструментах) является наиболее объективным и обоснованным показателем справедливой стоимости.

В более широком смысле справедливая стоимость — это рыночная стоимость при условии, что под рынком понимается не только активный рынок (биржевой, дилерский или иной рынок с участием посредников), но и неактивный, сделки на котором совершаются нерегулярно, но при этом выполняются условия независимости сторон друг от друга, их осведомленности и добровольности сделок. Например, если рассматривается оценка недвижимости по справедливой стоимости, может отсутствовать активный рынок, однако существуют сделки с объектами недвижимости, обладающими аналогичными характеристиками, и они совершаются при наличии всех необходимых условий, рассмотренных выше.

Несмотря на определенные практические трудности применения справедливой стоимости при составлении финансовой отчетности, большинство специалистов уже не сомневается, что именно этот метод оценки имеет ряд неоспоримых преимуществ и обеспечивает большую полезность информации для пользователей. Более того, оценке по справедливой стоимости отдается предпочтение не только в странах с инфляционной экономикой, поскольку даже в экономике с низким уровнем- инфляции цены на отдельные активы могут резко меняться, например, на товарных рынках. В результате встает вопрос о необходимости учета по справедливой стоимости даже в условиях стабильной экономики.

Вопросам оценки по справедливой стоимости все больше уделяется внимания и  в других рыночно ориентированных системах бухгалтерских стандартов, например, стандартах США — US GAAP.

В целом следует подчеркнуть, что МСФО и стандарты США (US GAAP) рекомендуют и предусматривают все более широкое использование оценки по справедливой стоимости как категории оценки бухгалтерского учета, а не только раскрытия учетной информации. При этом учет по справедливой стоимости и раскрытие информации о справедливой стоимости представляют собой различные методические подходы к оценке объектов бухгалтерского учета. Так, отражение активов по справедливой стоимости приводит к изменению фактических оценок данных в бухгалтерском балансе, величины финансовых результатов деятельности предприятия в отчете о прибылях и убытках, а также других показателей форм финансовой отчетности. В то же время раскрытие информации о справедливой стоимости лишь предоставляет пользователю дополнительные данные для анализа деятельности предприятия, не изменяя при этом фактической стоимости показателей данных финансовой отчетности.

Анализ публикаций по вопросам учета на основе формирования оценок по справедливой стоимости позволяет выделить следующие основные преимущества такого метода учета.

Во-первых, оценка по справедливой стоимости предоставляет более объективную основу для оценки будущих денежных потоков по сравнению с методом фактических затрат, поскольку отражает текущую рыночную оценку этих денежных потоков с использованием всей имеющейся информации.

Во-вторых, справедливая стоимость предоставляет наилучшую основу для сопоставимой информации об активах. Сопоставимость стоимостных показателей является одним из важнейших условий обеспечения должного уровня достоверности и объективности выводов анализа финансовой информации, что особенно важно в условиях нестабильной экономической ситуации, характеризующейся инфляционными процессами. В случае, если в бухгалтерском учете и финансовой отчетности используются фактические затраты, одни и те же активы, приобретенные в разное время, могут учитываться по различным ценам, что не соответствует их действительной стоимости. Если же используется справедливая стоимость, эти активы независимо от времени и условий приобретения будут учитываться на каждую отчетную дату по одинаковой стоимости, отражающей их реальную стоимость на данный момент времени.

В-третьих, учет по справедливой стоимости наилучшим образом сочетается с принципами управления деятельностью хозяйствующего субъекта, поскольку в процессе управления обычно в качестве ориентира и базы для принятия управленческих решений выступают не фактические затраты, а справедливая стоимость активов и пассивов на конкретный момент времени. Таким моментом времени, как правило, является текущая отчетная дата.

В-четвертых, справедливая стоимость предоставляет лучшую основу для оценки результатов работы хозяйствующего субъекта в отчетном периоде, поскольку своевременно отражает результаты всех экономических изменений, относящихся к активам и пассивам предприятия, в отличие от учета по фактическим затратам, который позволяет отразить эти изменения, например, только на момент продажи или иного выбытия актива. Так, при учете по фактическим затратам невозможно оценить реальное изменение стоимости акций (и, следовательно, результаты инвестиционной политики компании) до момента продажи акций, в то время как учет по справедливой стоимости показывает эти результаты на конец каждого отчетного периода.

2-й этап: « Выбор главной финансовой стратегии». Главная финансовая стратегия организации представляет собой направление финансового развития. Оно касается всех важнейших аспектов финансовой деятельности и финансовых отношений, обеспечивающее реализацию основных стратегических финансовых целей организации.

Выделим три наиболее характерные финансовые стратегии:

— Стратегия финансовой поддержки ускоренного роста. Она направлена на обеспечение высоких темпов его операционной деятельности, на увеличение объемов производства и на реализацию продукции. В этих условиях существенно увеличивается потребность в финансовых ресурсах, направляемых на прирост оборотных и внеоборотных активов предприятия. Приоритетной доминантной сферой стратегического финансового развития предприятия является возрастание потенциала формирования финансовых ресурсов.

— Стратегия финансового обеспечения устойчивого роста. Она направлена на сбалансирование параметров ограниченного роста операционной деятельности и на достижение необходимого уровня финансовой безопасности предприятия. Стабильная поддержка таких параметров в процессе стратегического финансового развития организации выдвигает в качестве приоритетной доминантную сферу обеспечения эффективного распределения и использования его финансовых ресурсов.

— Антикризисная финансовая стратегия. Она призвана обеспечить финансовую стабилизацию организации в процессе выхода из кризиса. Приоритетной доминантной сферой стратегического финансового развития становится формирование достаточного уровня финансовой безопасности организации.

3-й этап: Формулировка финансовой политики организации. Финансовая политика представляет собой механизм реализации финансовой философии в разрезе наиболее важных аспектов деятельности.

Выделяют три типа финансовой политики предприятия.

— Агрессивный тип финансовой политики, которая ориентирована на достижение наиболее высоких результатов в финансовой деятельности вне зависимости от уровня сопровождающих ее финансовых рисков.

— Умеренный тип финансовой политики, который ориентирован на достижение среднеотраслевых результатов в финансовой деятельности при средних уровнях финансовых рисков.

— Консервативный тип финансовой политики, который ориентирован на минимизацию финансовых рисков.

4-й этап: «Формирование портфеля возможных стратегических альтернатив». На этом этапе формируется перечень всех возможных путей достижения цели предприятия. Например, для достижения увеличения прибыли могут быть использованы следующие пути: увеличение доходов от реализации продукции, снижение издержек предприятия, оптимизация налоговой политики. Совокупность выбранных путей (альтернатив) составляет портфель возможных финансовых альтернатив.

5-й этап: «Оценка и отбор стратегических альтернатив». Портфель финансовых альтернатив формируется благодаря отбору финансовых альтернатив и их ранжированию. Критериями являются улучшение финансового результата и снижение финансового риска, которые могут быть проанализированы с помощью:

— анализа сценариев;

— анализа чувствительности;

— метода построения дерева решений;

— метода линейного программирования;

— метода имитационного моделирования;

— метода экспертных оценок и других методик анализа.

6-й этап: «Составление программы стратегического финансового развития». Такая программа служит для координации действий, предпринимаемых с целью улучшения финансового состояния предприятия.

Примерный состав программы может быть следующий:

— наименование доминантных сфер стратегического финансового развития предприятия;

— стратегические цели финансового развития в рамках соответствующей доминантной сферы;

— система целевых стратегических финансовых нормативов и заданий;

— финансовая политика по отдельным аспектам деятельности в перспективном периоде;

— система основных направлений действий по реализации стратегических целей финансового развития предприятия (внедрение системы бюджетирования и контроллинга);

— срок завершения предусматриваемых стратегических действий;

— финансовое подразделение, ответственное за осуществление предусматриваемых решений.

В условиях современной быстроразвивающейся экономики предприятиям становится все сложнее удерживать стабильные позиции, оставаться платежеспособными, рентабельными и конкурентоспособными. С другой стороны, сам бизнес становится все более стабильным. Уже нельзя принимать решения, основываясь только на интуиции и личном представлении о положении дел. Чтобы удержать достигнутые позиции, руководители предприятий вынуждены использовать новые технологии управления. Особенно это касается повышения эффективности управления материальными и финансовыми ресурсами. Опыт экономически развитых стран показывает, что для оптимизации процесса принятия управленческих решений, для оценки возможных последствий этих решений на предприятиях постепенно стали внедрять системы бюджетирования и контроллинга, которые в значительной мере стали заменять финансовое планирование и финансовый анализ в прежнем их понимании.

Бюджетирование и контроллинг позволяют получить конкурентные преимущества через создание эффективной системы управления ресурсами и благодаря использованию возможности предотвращения нежелательных для предприятия последствий, предугадывать возможные проблемы и соответствующим образом планировать будущие действия.

Очень важным является и то, что создание систем бюджетирования и контроллинга требует интеграции управленческих и информационных технологий, что приводит к повышению эффективности управления.

Рассмотрим подробнее каждую систему.

Бюджетирование (планирование, budgeting) представляет собой процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Внедрение бюджетирования помогает создать целостную и достаточно эффективную систему управления. Причем грамотно поставленная система бюджетирования должна помогать не только решать задачи оперативного управления, но и достигать стратегических целей, которые ставит руководство предприятия.

Бюджетирование поможет оптимизировать финансовые потоки, заранее определив критические периоды в деятельности предприятия и необходимость внешнего финансирования. С помощью бюджетирования можно обнаруживать слабые места в управлении и вовремя принимать необходимые управленческие решения.

Таким образом, бюджетирование – это технология управления бизнесом на всех уровнях предприятия, обеспечивающая достижение его стратегических целей с помощью бюджетов, на основе сбалансированных финансовых показателей. 

Контроллинг - система эффективного управления предприятием,
ориентированная на его долгосрочное функционирование и основанная на внедрении в практику методов и средств современного менеджмента.
Контроллинг интегрирует в единую систему учет, контроль и анализ на основе целей функционирования. Основой контроллинга является текущее сопоставление плановых и фактических показателей.

Контроллинг, как система, позволяет, оптимизировать решение проблемы ограниченности ресурсов - безграничности потребностей.  Другими словами эта система взаимосвязи управленческих воздействий, посредствам различных инструментов, на объекты управления с целью достижения максимальной эффективности деятельности.

Под контроллингом понимается система учета, планирования, контроля, анализа данных о затратах и результатах хозяйственной деятельности в разрезе необходимых для управления объектов и оперативного принятия на этой основе управленческих решений в целях оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия.

Практика контроллинга получила распространение во всем мире, в частности, странах Европы. Вопросам контроллинга уделено большое внимание в литературе, посвященной управлению предприятием. В недалеком будущем контроллинг найдет себе применение и на предприятиях нашей страны. Уже сейчас во многих фирмах успешно функционируют отделы и службы контроллинга, создаются специализированные организации, осуществляющие разработку и внедрение систем контроллинга по заказам фирм. Главным достоинством контроллинга является способность на любые изменения, поэтому его внедрение особенно актуально в нашей стране.

В настоящее время  под контроллингом понимается система управления процессом достижения  конечных целей и результатов  деятельности предприятия.

Контроллинг как целостная концепция экономического управления предприятием в условиях рынка опирается на действующую систему экономических расчетов. Она включает четыре подсистемы: финансовая бухгалтерия, расчеты производственных затрат и результатов, плановые расчеты, статистические расчеты.

Каждая из подсистем решает свои задачи, оперирует собственными методами и инструментами. Кроме выполнения собственных задач каждая подсистема предоставляет информацию для других подсистем, поэтому все подсистемы должны быть организационно согласованы.

В Республике Беларусь сегодня, как, впрочем, и в 50-60-х годах в Европе, утверждение идеи необходимости становления системы контроллинга - это вопрос авторитета, опыта, интересов и личного склада ума тех, кто занимается внедрением контроллинга. Контроллинг в РБ успешно внедряется во всех производственных сферах, промышленности и кредитной сфере, но в торговых организациях пока не нашел должного утверждения.

На многих зарубежных предприятиях, вероятно, приемлема структура, имеющая широкое  распространение в США, где не существует такой отдельной штатной единицы, как контроллер, а обязанности по руководству системой контроллинга  возложены на коммерческого директора предприятия, который и является главным контроллером предприятия. Главный бухгалтер и руководители других функциональных подразделений непосредственно ему не подчиняются, хотя контроллер по рангу выше и имеет право давать рекомендации и принимать решения  по более широкому кругу вопросов, чем каждый из них. Он несет ответственность за успешное функционирование всей системы и обязан с помощью системы внутрипроизводственной отчетности  снабжать информацией отдельные подразделения предприятия, выявлять причины отклонений от плановых величин и  предлагать соответствующие меры для их регулирования.

7-й этап: «Составление прогноза развития». Основным способом оптимизации финансового состояния предприятия является управление финансовыми потоками.

Методы прогнозирования. Каждый метод имеет свои преимущества и недостатки. Наиболее простым является метод экстраполяции. С его помощью можно спрогнозировать показатели, имеющие наибольшее влияние на финансовую устойчивость организации. Для этого должен быть разработан план мероприятий по достижению поставленных целей. Строится прогнозный баланс организации и определяются способы достижения таких показателей как: собственный капитал, заемный капитал, дебиторская задолженность и запасы.

8-й этап: Контроль за реализацией прогнозных показателей. Включает в себя контроль за исполнением плана и корректировку прогнозных показателей.

Только при последовательной реализации данных этапов и выбора оптимального направления совершенствования финансовой работы из предложенных альтернатив даст возможность предприятиям выйти на новый уровень и  преодолеть проблемы организации финансовой работы. Следует отметить, что внедрение на предприятиях международных стандартов финансовой отчетности, систем бюджетирования и контроллинга, как показал зарубежный опыт стран Европейского Союза и США, ведет к более эффективной форме осуществления финансовой работы, чем используемые в данный момент на многих отечественных предприятиях виды финансовой работы.

Таким образом, исследование, проведенное во третьей главе дипломной работы позволяет сделать следующие выводы:

  1.  по п.3.1: основными проблемами, существующими на современных отечественных предприятиях в организации финансовой работы на отечественных предприятиях являются в области финансового планирования: нереальность формируемых финансовых планов, низкая оперативность составления планов, отсутствие четких внутренних стандартов составления планов, «оторванность» стратегического планирования от текущего; в области финансового анализа: качество информации финансовой отчетности, как правило, не отвечает требованиям, предъявляемым к уровню ее достоверности и надежности и соответственно не может быть использована для принятия качественных управленческих решений; в области финансового контроля:   невозможность оперативного контроля, территориальная удаленность подразделений предприятия; несоответствие системы аналитического учета задачам управления; нехватка человеческих и материальных ресурсов.
  2.  по п.3.2: в результате предложенной системы финансового планирования и контроля была разработана поэтапная схема совершенствования финансовой работы на предприятиях, включающая внедрение на предприятиях международных стандартов финансовой отчетности, систем бюджетирования и контроллинга. 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведенного научного исследования по теме «Организация финансовой работы на предприятии и основные направления ее совершенствования» нами были детально изучены теоретические основы понимания и организации финансовой работы, проведён анализ финансовой работы на ООО «Компьютеры и периферия», рассмотрены проблемы организации финансовой работы на современных предприятиях.  Результаты дипломного исследования позволяют сделать следующие выводы и оценки:

  1.  Финансовая работа на предприятии – это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед государством, банками, другими предприятиями и собственными работниками. Содержание финансовой работы многогранно и включает в себя разработку оптимальной концепции управления финансовыми; выявление основных направлений использования финансовых ресурсов на текущий период (декаду, месяц, квартал) и на перспективу (год и более длительный период); осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей (финансовый анализ и контроль, выбор способов финансирования организации, оценка реальных инвестиционных проектов и финансовых активов и другое).
  2.  Финансовая служба предприятия – самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления финансами предприятия. Финансовая служба разрабатывает и реализует план движения денежных и других платежных средств, анализирует его исполнение, сводит (планирует) на базе данных отдела маркетинга и других подразделений денежные поступления и платежи.
  3.  Основными направлениями финансовой работы являются: финансовое планирование и бюджетирование; финансовый анализ; управление финансовыми отношениями предприятия; управление денежными фондами; управление денежными потоками: управление долгосрочными и краткосрочными активами; управление процессом реализации продукции, работ, услуг; анализ и организацию взаимосвязи "затраты - выручка - прибыль", управление ценами, управление стимулированием экономического развития; организацию отношений с бюджетами, обеспечение своевременности расчетов с ними;  организацию отношений с банками, выбор наиболее эффективных форм безналичных расчетов и кредитной политики; внедрение системы внутренних финансовых отношений;  организацию финансовых отношений с поставщиками; определение и реализацию политики долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и другие.
  4.  ООО «Компьютеры и периферия» - международная  дистрибьюторская компания, работающая на компьютерном рынке с 1995 года. В ходе анализа финансового планирования ООО «Компьютеры и периферия» можно сделать вывод, что предприятие оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. В ООО «Компьютеры и периферия» разрабатываются следующие планы: бизнес-план (является основополагающим), НИОКР, продаж (план сбыта), финансовый план, план материально-технического обеспечения (поставок компьютерной техники), план капитальных вложений (план инвестиций), план технического перевооружения и другие, при этом взаимоувязка и взаимная корректировка при расхождении планов различных служб ООО «Компьютеры и периферия» оперативно осуществляются на протяжении всего периода разработки и выполнения долгосрочного плана.
  5.  Значение финансовых показателей ООО «Компьютеры и периферия» свидетельствует об отсутствии кризисной ситуации, также к концу исследуемого периода наблюдается положительная динамика коэффициентов, следовательно, руководству ООО «Компьютеры и периферия» нет необходимости применять комплекс мероприятий направленный на стабилизацию сложившейся финансово-экономической ситуации.
  6.  Объектами финансового контроля в ООО «Компьютеры и периферия» являются: 1) уровень и динамика финансовых результатов деятельности предприятия; 2) имущественное и финансовое состояние предприятия; 3) деловая активность и эффективность деятельности предприятия; 4) управление структурой капитала предприятия; 5) политика привлечения новых финансовых ресурсов; 6) управление капиталом, вложенным в основные средства (основным капиталом); 7) управление оборотными средствами; 8) управление финансовыми рисками; 9) системы бюджетирования и бизнес – планирования; 10) система безналичных расчетов (на предприятии). Осуществление процедур контроля за выполнением плана сбыта, затрат в ООО «Компьютеры и периферия» осуществляется достаточно эффективно. Лица, ответственные за выполнение плана продаж ведут оперативный учет и составляют оперативную отчетность. В них указываются плановые и фактические данные по установленным предметам объектов отчетности (продажи); продажи в разрезе видов продукции, марки компьютерной техник).
  7.  Основными проблемами, существующими на современных отечественных предприятиях в организации финансовой работы на отечественных предприятиях являются в области финансового планирования: нереальность формируемых финансовых планов, низкая оперативность составления планов, отсутствие четких внутренних стандартов составления планов, «оторванность» стратегического планирования от текущего; в области финансового анализа: качество информации финансовой отчетности, как правило, не отвечает требованиям, предъявляемым к уровню ее достоверности и надежности и соответственно не может быть использована для принятия качественных управленческих решений; в области финансового контроля:   невозможность оперативного контроля, территориальная удаленность подразделений предприятия; несоответствие системы аналитического учета задачам управления; нехватка человеческих и материальных ресурсов.
  8.  В результате предложенной системы финансового планирования и контроля была разработана поэтапная схема совершенствования финансовой работы на предприятиях, включающая внедрение на предприятиях международных стандартов финансовой отчетности, систем бюджетирования и контроллинга. Только при последовательной реализации этапов и выбора оптимального направления совершенствования финансовой работы из предложенных альтернатив даст возможность предприятиям выйти на новый уровень и  преодолеть проблемы организации финансовой работы. Следует отметить, что внедрение на предприятиях международных стандартов финансовой отчетности, систем бюджетирования и контроллинга, как показал зарубежный опыт стран Европейского Союза и США, ведет к более эффективной форме осуществления финансовой работы, чем используемые в данный момент на многих отечественных предприятиях виды финансовой работы.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1.        Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко. М.: ДИС. – 2008. – 689с.
  2.        Бобылева, А.С. Теоретико-методологические аспекты сущности финансовой устойчивости предприятия и критерии ее оценки / А.С. Бобылева  // Экономические науки. – 2010. – № 1. – С.374-379.
  3.        Борисова, Е. Р. Финансы организаций: учебное пособие для кооперативных вузов / Е. Р. Борисова ; отв. ред. В. И. Елагин ; Рос. ун-т кооп., Чебоксар. кооп. ин-т . – Чебоксары : [б. и.] , 2007. – 235 с.
  4.         Бочаров, В.В. Финансовый менеджмент / В.В Бочаров. – СПб.: Питер, 2007. – 224 с.
  5.         Бригхэм, Ю., Эрхардт, М.   Финансовый менеджмент / Ю.Бригхэм, М. Эрхардт. — СПб.: Питер, 2009. — 960 с.
  6.         Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий) / Л.М. Бурмистрова. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 240 с.
  7.          Волков, О.И., Скляренко, В.К. Экономика (организации) предприятия / О.И. Волков, В.К.Скляренко. – М.: ИНФРА-М. – 2007. – 280 с.
  8.          Гаврилова, А. Н. Финансы организаций (предприятий): пособие для вузов / А. Н. Гаврилова; А. А. Попов. – М.:КноРус . – 2008. – 597 с.
  9.         Давыденко, Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятия / Е.А. Давыденко // Финансовый менеджмент. – 2005. – №2. – С. 35-38.
  10.  Дранко, О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия / О.И. Дранко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2004. — 351 с.
  11.  Елисеева, Т.П. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие /Т.П. Елисеева. – Минск: Совр. Школа. – 2008. – 944 с.
  12.  Жариков, В. В., Жариков, В. Д.   Управление финансами / В.В. Жариков, В.Д. Жариков. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та. – 2002. – 80 с.
  13.  Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Л.Л. Ермолович. – Минск.: Изд-во Интер-прессервис. – 2009. – 330 с.
  14.  Илясов, Г. Оценка финансового состояния предприятия / Г.Илясов // Экономист. - 2010. - № 6. - С.49-54
  15.  Ионова ,А. Ф., Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. – 2006. — 624 с.
  16.  Карасева, И.М. Финансовый менеджмент : учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. — Москва: Омега-Л, 2006. — 335 с.
  17.  Киршин, И.А. Финансовый менеджмент / И.А. Киршин. - Казань.: Казань. - 2007. - 155 с.
  18.  Ковалев, В.В. Управление денежными потоками, прибылью  и рентабельностью / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2008. – 333 с.
  19.  Ковалев, В. В.      Финансовый менеджмент; теория и практика / В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. – 2007. – 1024 с.
  20.  Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Б. Колас. - М.: Юнити, 2009. - 382 с.
  21.  Левин, Д.Н. Финансы и кредит / Д.Н. Левин. – Пенза: Пенз. гос. ун-т. – 2005. - 169 с.
  22.  Мажар, С.Н. Организация финансовой работы на предприятии в современных условиях / С.Н. Мажар, К.В. Каптур // Человек, психология, экономика, право, управление: проблемы и перспективы: материалы XIV междунар. науч. конф., Минск, 19 мая 2011 г. – Минск : Изд-во МИУ, 2011. – С. 110-111.
  23.  Морозко, Н.И. Финансовый менеджмент: учеб.пособие / Н.И. Морозко. – М.: Гарнитура «Таймс». – 2009. –198 с.
  24.  Николаева, Т.П. Финансы предприятий / Т.П. Николаева. – М. – 2003. – 158 с.
  25.  Остапенко, В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения / В. Остапенко // Экономист. - 2009. - № 7.- С. 37-42
  26.  Павлова, Л.Н. Финансы предприятий / Л.Н. Павлова. – М.: Финансы: Юнити. – 2002. – 639 с.
  27.  Пешкова, А.А. Современные проблемы управления финансовой деятельностью предприятий / А.А. Пешкова // Финансовые исследования. – 2007.– №14. – C.63-68.
  28.   Поляк, Г.Б. Финансовый менеджмент / Г.Б. Поляк. – М.: Юнити. – 2004. – 452 с.
  29.  Приходько, Е.А. Финансово-кредитная система. Бюджетное, валютное и кредитное регулирование экономики, инвестиционные ресурсы / Е.А. Приходько // Проблемы современной экономики. – 2009. – №2. – С. 44-46.
  30.  Русак, Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/ Н.А. Русак. – Минск: Выш. шк., 2008. – 398 с.
  31.   Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая.– М.: Юнити, 2009. - 686 с.
  32.  Савчук, В. П.       Управление финансами предприятия / В. П. Савчук. — М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. — 450 с.
  33.  Санду, И. Оценка финансового состояния предприятия / И.Санду // АПК: экономика, управление. - 2011. - № 2. - С.34-40
  34.  Соколова, Г.Н. Информационные технологии экономического анализа / Г.Н. Соколова. — М.: «Экзамен». – 2002 г. — 320 с.
  35.  Финансовый анализ / В.Р. Банк В. Р и другие. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект. – 2006. - 344 с.
  36.  Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стояновой. М.: Изд-во «Перспектива». – 2003. — 656 с.
  37.  Финансовый менеджмент: Учебное пособие/Под ред. проф. Е.И. Шохина.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС. – 2004.– 408 с.
  38.  Финансы организаций (предприятий) : учебник для вузов / ред. Н. В. Колчина . – М. : ЮНИТИ-ДАНА. – 2009. - 382 с.
  39.  Швецов, Ю.Г. К вопросу о соотношении понятий «ликвидность» и «платежеспособность» предприятия / Ю.Г. Швецов // Финансы. - 2009. - №7 -С.59-61
  40.  Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА. – М. – 2008. - 208 с
  41.  Шим, Д.К. Финансовый менеджмент / Д.К. Шим, Д.Г. Сигел. - М.: Филинъ.– 2008. - 805 с.
  42.  Экономическая преступность в финансово-кредитной системе / Р.С. Сатуев и другие. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 2000. – 272 с.


ПРИЛОЖЕНИЕ А

Структура финансово-экономической службы

 

Примечание ¾ Источник: [10, с.13].


ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Система планов предприятия

Примечание ¾ Источник: [9, с.13].


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

9435. Исследования больных с заболеванием печени и желчевыводящих путей 27.65 KB
  Исследования больных с заболеванием печени и желчевыводящих путей Субъективное исследование жалобы: Симптом печеночной диспепсии (жировая диспепсия) Симптомокомплекс печеночной лени Желтуха Кожный зуд Чувство тяже...
9436. Основные симптомы и синдромы при заболевании почек 29.47 KB
  Основные симптомы и синдромы при заболевании почек Основная морфологическаяи функциональная единица почки нефрон, состоящий из сосудистого клубочка, капсулы и почечных канальцев. В каждой почке содержится около 1.2-1.5 млн. нефронов. Основные ...
9437. Семиотика заболеваний эндокринной системы 29.73 KB
  Семиотика заболеваний эндокринной системы Вилочковая железа, поджелудочная, надпочечники, половые. Гипоталамо-гипофизарная система. Гипоталамус занимает часть промежуточного мозга, и представляет собой скопление нервных клеток. Он принимает участие ...
9438. Симптомы и синдромы при заболеваниях системы крови 25.78 KB
  Симптомы и синдромы при заболеваниях системы крови Введение: 1829г - описание пурпуры Шенлейном 1855г - описание злокачественной анемии Аддисона Жалобы: Слабость, головокружение, одышка, анемия Язвы, афты, стоматит ...
9439. Бронхит (острый; хронический) 29.74 KB
  Бронхиты Бронхит (острый хронический) - воспалительное заболевание ВДП с поражение слизистой оболочки бронхов. Основными причинами являются: инфекции, курение, профессиональные факторы, переохлаждение. Основные проявления: кашель с мокротой, п...
9440. Пневмония. Крупозная пневмония 29.26 KB
  Пневмония Пневмонии - группа различных по этиологии, патогенезу и морфологической характеристике очаговых инфекционно-воспалительных заболеваний легких с преимущественным вовлечением в патологический процесс респираторных отделов я обязательным...
9443. Плеврит (Pleuritis). Абсцесс легкого 27.81 KB
  Плеврит Плеврит (Pleuritis) - воспаление плевральных листков (инфекционное или неифекционное) с образованием выпота - выпотной экссудативный плеврит. Или - реже - с отложением фибрина - сухой, фибринозный плеврит. Этиология:...