39564

Разработка модели анализа структуры затрат на услуги ООО «Противо Пожарная защита»

Дипломная

Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

В экономической литературе можно найти множество вариантов снижения затрат на предприятии, однако комплексного подхода для разработки модели анализа структуры затрат на услуги предприятия нет. В связи с этим разработка такой модели является важным и актуальным шагом в изучении экономики предприятия.

Русский

2013-10-07

2.68 MB

89 чел.

2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 2

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ Анализа затрат В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЛИТЕРАТУРЕ 5

1.1. Содержание, формы, принципы анализа затрат предприятия. 5

1.2. Особенности проблемы анализа затрат на услуги 21

1.3. Выбор альтернативной методики расчета показателей затрат в ООО «ПротивоПожарная защита» 32

2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА ПО АНАЛИЗУ ЗАТРАТ В СФЕРЕ УСЛУГ 37

2.1 Расчет показателей по анализу затрат на услуги. 37

2.2 Анализ тенденций показателей затрат на услуги. 54

3. Принятие управленческого решения по оптимизации затрат в ООО «Противопожарная защита» 63

3.1 Технология разработки управленческого решения по оптимизации затрат 63

3.2. Прогноз результатов реализации решения по оптимизации затрат на 2012-13 годы 86

4. Программа модернизации 90

5. Экономическая и финансовая безопасность 101

Заключение 114

Список использованных источников 120

Глоссарий 126

ПРИЛОЖЕНИЕ 128

Введение

Актуальность темы.

В настоящее время все предприятия в России существуют в условиях жесткой конкуренции, в рамках которой необходимо постоянно искать варианты оптимального развития компании. Некоторые компании обращаются к постоянному совершенствованию своей продукции или услуг. Другие компании ищут новые рынки сбыта, однако для компаний, предоставляющих услуги данная альтернатива затруднительна, потому как услуги имею специфические черты, например несохраняемость и невозможность транспортировки. Третьи компании разрабатывают активную программу продвижения и захвата рынка. Таких альтернатив множество. Однако тема данной ВКР касается оптимизации затрат.

Оптимизация затрат позволяет компании снизить издержки на 1 рубль выручки, что делает деятельность предприятия более рентабельной при минимальных вложениях. Оптимизация и сокращение затрат является важной составляющей в деятельности любого предприятия.

В экономической литературе можно найти множество вариантов снижения затрат на предприятии, однако комплексного подхода для разработки модели анализа структуры затрат на услуги предприятия нет. В связи с этим разработка такой модели является важным и актуальным шагом в изучении экономики предприятия.

На основе полученной в ходе исследования модели любое предприятие может не только оптимизировать свои затраты, но и получить алгоритм разработки управленческого решения в любой области деятельности предприятия, что также является очень важным для современной отрасли предоставления услуг.

Еще один аспект, который делает тему оптимизации затрат на предприятии сферы услуг, заключается в  том, что все экономисты основной упор в исследовании экономики предприятий делают на производственную сферу, а не третичный сектор экономики.

Объект исследования – модель оптимизации затрат на предприятии.

Предмет исследования –модель анализа структуры затрат на предприятии по предоставлению услуг.

Цель и задачи выпускной квалификационной работы. Целью является разработка модели анализа структуры затрат на услуги ООО «ПротивоПожарная защита».

Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:

  1.  раскрыть содержание, формы, принципы и факторы затрат фирмы;
  2.  выявить общие и специфические особенности управления затратами фирмы;
  3.  разработать альтернативный алгоритм расчета затрат на услуги фирмы;
  4.  произвести расчет показателей затрат на услуги фирмы;
  5.  проанализировать динамику показателей затрат на услуги за четыре года;
  6.  предложить стратегию оптимизации затрат на услуги фирмы;
  7.  произвести растет прогнозных значений показателей затрат на услуги фирмы;
  8.  проанализировать элементы финансовой и экономической безопасности фирмы.

В теоретической части дипломного проекта раскрыты следующие положения: содержание, формы затрат предприятия, факторы, влияющие на затраты фирмы, общие и специфические особенности управления затратами фирмы. Проанализированы существующие методики оценки затрат фирмы, выбран альтернативный алгоритм расчета показателей затрат на услуги.

В практической части проведен расчет показателей затрат на услуги ООО «ПротивоПожарная защита» по выбранному алгоритму, рассчитаны такие показатели как: коэффициент материальных затрат, коэффициент амортизационных затрат, коэффициент затрат на оплату труда, коэффициент отчислений во внебюджетные фонды, а также показатели выручки и рентабельности. Проанализированы тенденции показателей затрат ООО «ПротивоПожарная защита» за рассматриваемый период. Предложена стратегия, а также рассчитаны прогнозные значения показателей финансовой устойчивости фирмы. Исследованы мероприятия и проанализирована система экономической и финансовой безопасности фирмы.

Предметом защиты является прогноз оптимизации затрат фирмы. Предложенная прогнозная стратегия, разработанная на основе концептуальных основ оптимизации затрат фирмы, включает комплекс мер, направленных на оптимизацию затрат. Прогнозные значения показателей финансовой устойчивости на 2012-2013 годы подтверждает эффективность предложенных мер по оптимизации финансовой устойчивости.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области теории анализа и оценки затрат фирмы, стратегического и финансового менеджмента. Нормативно-правовая и статистическая основа исследования - федеральные законы РФ, приказы Министерства финансов РФ, аналитические обзоры по проблеме исследования, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках, данные финансовой, бухгалтерской отчетности ООО «ПротивоПожарная защита», прочие документы открытого доступа.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ Анализа затрат В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЛИТЕРАТУРЕ

  1.  Содержание, формы, принципы анализа затрат предприятия.

Затраты живого овеществленного труда принято называть издержками производства. В практике работы отдельных субъектов хозяйствования издержки производства называют затратами на производство.

Следует различать категории «затраты» и «расходы». Затраты на производство связаны[5]:

  1.  с приобретением сырья и материалов для производства;
  2.  с использованием приобретенного сырья и материалов.

После признания выручки часть затрат становится расходами. Расходы организации должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными, а также они должны соответствовать обычаям делового оборота. Расходами могут быть затраты, в результате которых не может быть получен доход (связанные с участием в уставном капитале других организаций, например, с выплатой штрафных санкций за невыполнение договорных обязательств и т. д.). Затраты, не признанные расходами организации, в бухгалтерском балансе отражаются как «Незавершенное производство» или «Остатки готовой продукции и товаров».

Информация о расходах организации и ее затратах необходима[9]:

  1.  для планирования финансового результата;
  2.  для определения цены производителя;
  3.  для нормирования затрат.

Источниками информации для анализа являются:

  1.  управленческие отчеты структурных подразделений организации;
  2.  форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
  3.  форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
  4.  бизнес-план и план экономического и социального развития.

Понятие себестоимости фигурирует во многих нормативных актах Российской Федерации. При этом следует различать по меньшей мере два аспекта данного термина – экономический и налоговый.

Традиционно категория себестоимости рассматривается в качестве экономического показателя и является предметом изучения преимущественно экономической науки и практики. С данной точки зрения себестоимость продукции (работ, услуг) определяется как стоимостное выражение используемых в процессе производства материальных ресурсов, сырья, услуг, рабочей силы и др.

Вместе с тем существующий порядок налогообложения прибыли предприятий и организаций, в котором себестоимости для целей налогообложения уделено первостепенное значение, регулируется в первую очередь законодательными и правовыми актами, на основании которых налогоплательщик исчисляет и уплачивает в бюджет налог на прибыль. Именно поэтому экономическое понятие себестоимости, закрепленное на правовом уровне, перестает быть чисто экономическим и приобретает юридический смысл, при этом недооценка как экономического, так и юридического аспекта может вызвать те или иные нарушения.

В ст. 313 гл. 25 Налогового кодекса РФ указывается, что главная задача налогового учета – сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая операция.

Из данных налогового учета должно быть ясно[8]:

  1.  как определяются доходы и расходы предприятия;
  2.  как определяется доля расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном периоде;
  3.  какова сумма остатка расходов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных периодах;
  4.  как формируется сумма резервов;
  5.  каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Согласно Кодексу, расходы организации делятся на затраты, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В статье 252 Налогового кодекса РФ сформулированы принципы признания расходов: они должны быть обоснованы и документально подтверждены.

В ст. 254 Налогового кодекса РФ приведен перечень материальных расходов. Перечень прямых расходов, приведенный в п. 1 ст. 318 Налогового кодекса, носит рекомендательный характер. Конкретный же список организация вправе определить самостоятельно и зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения. Формируется такой список исходя из специфики деятельности организации и сути самих затрат.

Понятие незавершенного производства, которое следует применять в целях налогообложения прибыли, дано в п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ. Так, под незавершенным производством понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности. То есть продукция, не прошедшая всех стадий обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом.

Себестоимость продукции представляет собой объективный показатель, который зависит от содержания тех или иных нормативных актов и сущность которого определяется рядом экономических принципов[18]:

  1.  Связь с осуществляемой организацией предпринимательской деятельностью.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с процессом производства и реализации. Затраты, не связанные с предпринимательской деятельностью, относятся к категории непроизводственных расходов. Этот принцип вытекает из формулировки себестоимости и из анализа перечня расходов, подлежащих включению в себестоимость, и расходов, не относимых к ним.

  1.  Разделение текущих и капитальных затрат.

В бухгалтерском учете должен вестись раздельный учет текущих затрат организации и ее капитальных вложений. К текущим относятся расходы производственных ресурсов, потребляемые, как правило, в одном хозяйственном цикле. К капитальным относятся инвестиции во внеоборотные активы, используемые в нескольких циклах производства, стоимость которых включается в текущие издержки производства посредством начисления амортизации. К таким активам могут относиться объекты основных средств (производственные помещения, склады, промышленное и торговое оборудование и т. д.), нематериальные активы или долгосрочные финансовые вложения инвестиционного характера. Разделение затрат на текущие и затраты капитальных вложений позволяют исследовать текущую и инвестиционную деятельность.

  1.  Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности – принцип начисления.

Факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду (отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Например, расходы по оплате труда включаются в себестоимость не в момент выдачи денег из кассы, а на дату возникновения задолженности организации перед своими работниками.

  1.  Допущение имущественной обособленности организации.

Согласно данному принципу, имущество и обязательства самого предприятия существуют обособленно от имущества и обязательств собственников организации и других юридических лиц.

Роль себестоимости, текущих затрат производства как одного из важнейших финансово-экономических показателей деятельности организаций неизмеримо возрастает в системе управления предприятиями по мере осознания ими неизбежной необходимости получения достоверной информации о формировании этого показателя, имеющего различные виды группировок и классификаций.

Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции – четкое определение состава производственных затрат (расходов).

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» все расходы делятся на две большие группы[19]:

  1.  Расходы по обычным видам деятельности.
  2.  Прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Прочие расходы, связанные с прочей деятельностью организации:

  1.  Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации и др.
  2.  Штрафы, пени, курсовые разницы и др.

Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок оформления документов предусмотрен нормативными актами соответствующих органов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции.

Расходы организации классифицируются по различным признакам:

По экономическим элементам. Расходы нормируются законодательно Налоговым кодексом Российской федерации и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Под экономическим элементом понимают однородный вид затрат, формирующий как себестоимость всей продукции, так и себестоимость единицы продукции. Все субъекты хозяйствования независимо от формы собственности и организационно-правовой формы должны группировать свои расходы по следующим экономическим элементам[29]:

  1.  Материальные расходы.
  2.  Расходы на оплату труда.
  3.  Отчисления на социальные нужды.
  4.  Амортизация.
  5.  Прочие расходы.

На рис. 1.1 приведена классификация расходов по экономическим элементам.

  Рис. 1.1. Классификация расходов по экономическим элементам

В элементе «Материальные расходы» отражается стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии всех видов, транспортных услуг сторонних организаций, работ и услуг производственного характера, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

В элемент «Расходы на оплату труда» включаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия.

В элементе «Амортизация основных фондов» содержатся все амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части.

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда РФ, фондов медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются). В частности, страховые взносы не начисляются на[34]:

  1.  пособия по временной нетрудоспособности;
  2.  компенсации за неиспользуемый отпуск при увольнении работника;
  3.  оплату проезда сотрудникам, должностные обязанности которых имеют разъездной характер (в связи с отсутствием в организации служебного транспорта);
  4.  расходы на повышение профессионального уровня работников.

К элементу «Прочие расходы» относятся все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат: налоги, сборы, отчисления в бюджетные фонды, относимые на себестоимость продукции; платежи по обязательному страхованию имущества предприятия; плата по процентам за краткосрочные ссуды банков в пределах законодательно установленных ставок, а также оплата услуг связи, подготовки кадров, рекламы, пожарной охраны и другие затраты в пределах законодательно установленных норм.

Каждый из этих элементов состоит из экономических статей. Их состав не регламентируется законодательно, а лишь рекомендуется отраслевыми министерствами. Организации имеют право, в силу своей специфики, устанавливать свой перечень расходов, указав это в своей учетной политике. Так, в промышленности рекомендуют следующие статьи расходов[17]:

  1.  Сырье и материалы.
  2.  Возвратные отходы (их стоимость вычитают из общей суммы затрат для удешевления производства основной продукции).
  3.  Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций.
  4.  Топливо и энергия на технологические нужды.
  5.  Заработная плата производственных рабочих.
  6.  Отчисления на социальные нужды.
  7.  Расходы на подготовку и освоение производства.
  8.  Общепроизводственные расходы.
  9.  Общехозяйственные расходы.
  10.  Прочие расходы.
  11.  Потери от брака.
  12.  Коммерческие расходы.

Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость.

Итог всех 12 статей образует полную себестоимость.

Под себестоимостью понимают стоимостную оценку использованных в процессе производства материальных и трудовых ресурсов, услуг сторонних организаций и затрат, связанных с организацией и управлением.

По отношению к объему производства расходы организации делят на[27]:

  1.  постоянные (не зависят от объемов производства: заработная плата управленческого персонала, аренда; амортизация);
  2.  переменные (зависят от объемов производства и следуют за ними: сырье и материалы, заработная плата производственных рабочих, услуги сторонних организаций и т. д.).

Деление расходов на постоянные и переменные необходимо для определения следующих показателей:

  1.  критического объема продаж (точки безубыточности);
  2.  порога рентабельности (выручки, соответствующей критическому объему продаж);
  3.  запаса финансовой прочности (разницы между фактической выручкой и порогом рентабельности. Чем выше запас финансовой прочности, тем более финансово устойчива организация).

Например, организация производит и продает телефонные аппараты. Постоянные расходы составляют 300 тыс. руб. Цена 1 телефонного аппарата равна 2500 руб., переменные расходы на 1 аппарат = 1500 руб. Следовательно, критический объем продаж будет равен[31]:

,

где Vкр – критический объем продаж;

C – постоянные расходы;

MD – маржинальный доход.

Порог рентабельности будет равен:

,

где ПР – порог рентабельности;

Vкр – критический объем продаж;

р – цена 1 телефонного аппарата.

Если предприятие за год произвело и продало 700 телефонных аппаратов, то фактическая выручка составила[39]:

.

Следовательно, запас финансовой прочности будет равен[39]:

(57 % от выручки).

По отношению к технологическому процессу расходы организации делят на:

  1.  основные (к ним относят расходы, которые непосредственно связаны с технологическим процессом и которые в момент совершения сразу можно отнести на себестоимость продукции);
  2.  накладные (расходы, которые нельзя сразу отнести на себестоимость продукции, поэтому их учитывают отдельно, а затем распределяют в соответствии с принятой базой, указанной в учетной политике).

Далее обратимся к анализу состава и структуры затрат.

Исследование себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости отдельных видов продукции, состава и структуры затрат.

Как правило, наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты.

Таблица 1.1

Состав и структура затрат на производство в 2008 г.

Элементы затрат

Тыс. руб.

Структура, %

Отклонение (+,-) 

План

факт

План

факт

тыс. руб.

%

1. Материальные затраты

28 168

31 746

36,14

37,72

+3578

+1,58

2. Затраты на оплату труда

20 500

21 465

26,30

25,50

+965

-0,8

3. Отчисления на соц.нужды

6150

6440

7,89

7,65

+290

-0,24

4. Амортизация

3150

3500

4,4

4,16

+350

+0,12

5. Прочие

15 564

15 967

19,96

18,97

+403

-0,99

Итого производств. себестоимость

73 532

79 118

94,33

94

+5 586

-0,33

6. Коммерческие расходы

4420

5050

5,67

6,00

+630

+0,33

Полная себестоимость

77 952

84 168

100

100

+6 216

-

В том числе

 

 

 

 

 

 

Переменные расходы

54 567

59 338

70,00

70,5

+4 771

+0,50

Постоянные расходы

23 385

24 830

30,00

29,5

+1 445

-0,50

 Как показывают данные табл. 1.1, в 2008 г. фактические затраты оказались выше плана на 6216 тыс. руб. Перерасход затрат наблюдается по всем экономическим элементам. Наибольший удельный вес в затратах занимают материальные затраты, затраты на оплату труда и амортизация. По материальным затратам и амортизации наблюдается увеличение их удельного веса на 1,58 и 0,12 процентных пункта соответственно. Переменные расходы занимают наибольший удельный вес по полной себестоимости, а в ее структуре наблюдается их рост.

Для принятия эффективных управленческих решений необходимо детализировать элементы затрат на отдельные статьи, а по комплексным статьям необходима их расшифровка.

После проведения анализа состава и структуры затрат логично будет провести анализ влияния факторов на изменение основных статей затрат.

На изменение отдельных статей затрат влияют изменения в количестве ресурса и изменения в цене (оценке) ресурса. Так, на изменение статьи «Оплата труда» влияют изменения в количестве затрат живого труда (чел.-часов) и изменения в уровне оплаты 1 чел.-часа. На изменение статей «Нефтепродукты», «Топливо и энергия на технологические нужды», «Работы и услуги сторонних организаций» влияют изменения в количестве нефтепродуктов, топлива, единицы работ или услуг и изменения в цене единицы ресурса[13].

Влияние каждого из этих факторов можно определить, используя как прием цепных подстановок, так и прием абсолютных разниц.

Таблица 1.2

Влияние факторов на изменение затрат по статье «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды» в себестоимости изделий

Показатели

На 1 изделие 

2006 г.

2008 г.

изменение(+,-)

Затраты труда, чел.-час

50

55

5

Уровень оплаты 1 чел.-часа, руб.

200

300

100

Затраты на оплату труда, руб.

10

16,5

6,5

Расчетные (условные) затраты на оплату труда, тыс. руб.

х

х

11

Изменение в затратах на оплату труда, руб. за счет изменений:

 

 

 

количества чел.-часов

х

х

1

уровня оплаты 1 чел.-часа

х

х

5,5

 

Данные табл. 1.2 указывают на рост затрат на оплату труда за счет роста трудоемкости производства изделий и уровня оплаты труда.

Макетом аналитической таблицы предусматривается использование приема цепных подстановок, так как определяется расчетный показатель. Расчетные затраты определяются умножением фактических затрат живого труда за отчетный период на базисный уровень оплаты труда.

Разница между фактическими затратами на оплату труда за отчетный период и расчетными показывает изменение в затратах за счет изменений в уровне оплаты 1 чел.-часа, а влияние трудоемкости производства, т. е. затрат живого труда в расчете на 1 изделие определяется разницей между расчетными затратами и базисными.

Используя прием абсолютных разниц, для определения влияния изменений в трудоемкости производства необходимо разницу в трудоемкости умножить на базисный уровень оплаты труда, а умножая разницу в уровне оплаты на фактическую трудоемкость получим отклонение в затратах за счет влияния изменений в уровне оплаты 1 чел.-часа.

Для управленческого анализа важно сравнить фактические затраты с бюджетными (плановыми). Но при этом необходимо учитывать объемы производства.

Таблица 1.3

Влияние факторов на изменение затрат на материалы в 2008 г.

Показатели

Бюджет 

Фактически

Отклонение (+,-) 

1. Произведено изделий, ед.

125

130

5

2. Затраты материалов:

«А» – 25 кг по 12 руб./кг = 300

«А» – 26 кг по 15 руб./кг=390

90

 

«В» – 45 кг по цене 24 руб./кг = 1080

«В» – 43 кг по цене 26 руб./кг=1118

38

3. Итого

1380

1508

128

4. Затраты труда на 1 изделие, чел.-час.

50

55

5

5. Уровень оплаты 1 чел.-часа, руб.

200

300

100

6. Затраты на оплату труда, тыс. руб.

1250

2145

895

  Относительное изменение затрат на материалы составит[49]:

руб. (относительная экономия);

в том числе за счет изменений:

а) затрат на материалы «А»:

руб. (относительный перерасход);

б) затрат на материалы «В»:

руб. (относительная экономия).

Относительный перерасход затрат на материалы «А» был допущен за счет изменений:

а) количества материала «А»:

;

б) цены материала «А»:

руб.

Следовательно, относительный перерасход затрат на материалы «А» был допущен за счет увеличения цены на данный вид материалов.

Относительная экономия затрат на материалы «В» была достигнута за счет изменений[49]:

а) количества материала «В»:

руб. (относительная экономия);

б) цены материала «В»;

руб. (относительный перерасход).

Следовательно, относительная экономия затрат на материалы «В» была достигнута за счет снижения количества материала «В». С одной стороны «хорошо», так как наблюдается экономное использования материала «В», а с другой – не пострадало бы за счет этой экономии качество изделий.

Выводы 

Затраты живого овеществленного труда принято называть издержками производства. В практике работы отдельных субъектов хозяйствования издержки производства называют затратами на производство.

Следует различать категории «затраты» и «расходы». Затраты на производство связаны:

  1.  с приобретением сырья и материалов для производства;
  2.  с использованием приобретенного сырья и материалов.

После признания выручки часть затрат становится расходами. Расходы организации должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными, а также они должны соответствовать обычаям делового оборота. Расходами могут быть затраты, в результате которых не может быть получен доход (связанные с участием в уставном капитале других организаций, например, с выплатой штрафных санкций за невыполнение договорных обязательств и т. д.). Затраты, не признанные расходами организации, в бухгалтерском балансе отражаются как «Незавершенное производство» или «Остатки готовой продукции и товаров».

Все субъекты хозяйствования независимо от формы собственности и организационно-правовой формы должны группировать свои расходы по следующим экономическим элементам:

  1.  материальные расходы;
  2.  расходы на оплату труда;
  3.  отчисления на социальные нужды;
  4.  амортизация;
  5.  прочие расходы.

Под экономическим элементом понимают однородный вид затрат, формирующий как себестоимость всей продукции, так и себестоимость единицы продукции.

Каждый из этих элементов состоит из экономических статей. Их состав не регламентируется законодательно, а лишь рекомендуется отраслевыми министерствами. Организации имеют право, в силу своей специфики, устанавливать свой перечень затрат, указав это в своей учетной политике. Так, в промышленности рекомендуют следующие статьи расходов:

  1.  Сырье и материалы.
  2.  Возвратные отходы (их стоимость вычитают из общей суммы затрат для удешевления производства основной продукции).
  3.  Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций.
  4.  Топливо и энергия на технологические нужды.
  5.  Заработная плата производственных рабочих.
  6.  Отчисления на социальные нужды.
  7.  Расходы на подготовку и освоение производства.
  8.  Общепроизводственные расходы.
  9.  Общехозяйственные расходы.
  10.  Прочие расходы.
  11.  Потери от брака.
  12.  Коммерческие расходы.

Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость.

Итог всех 12 статей образует полную себестоимость. 

Под себестоимостью понимают стоимостную оценку использованных в процессе производства материальных и трудовых ресурсов, услуг сторонних организаций и затрат, связанных с организацией и управлением.

На изменение отдельных статей затрат влияют изменения в количестве ресурса и изменения в цене (оценке) ресурса. Так, на изменение статьи «Оплата труда» влияют изменения в количестве затрат живого труда (чел.-часов) и изменения в уровне оплаты 1 чел.-часа. На изменение статей «Нефтепродукты», «Топливо и энергия на технологические нужды», «Работы и услуги сторонних организаций» влияют изменения в количестве нефтепродуктов, топлива, единицы работ или услуг и изменения в цене единицы ресурса.

Влияние каждого из этих факторов можно определить, используя как прием цепных подстановок, так и прием абсолютных разниц.

Разница в цене ресурса, умноженная на фактический объем используемого ресурса отражает изменение в затратах за счет изменений в количестве ресурса.

Разница в количестве ресурса, умноженная на планируемую цену ресурса показывает изменение в затратах за счет изменений в количестве ресурса.

Относительное изменение в затратах определяется с учетом объемов производства, т. е. бюджетные расходы корректируются, учитывая коэффициент выполнения плана производства.

Исходя из проведенного анализа затрат, можно выявить некоторые проблемы реализации исследования. Об этих проблемах пойдет речь в следующем параграфе.

  1.  Особенности проблемы анализа затрат на услуги

Методика расчета затрат на  услуги  подготавливается в целях определения расчетно-нормативных затрат на оказание услуги в сфере пожарной безопасности, а именно[31]:

- по исследованиям всеми разрешенными методами, позволяющими обеспечить своевременную диагностику и профилактику пожарной безопасности;

- по проведению мероприятий, направленных на выявление проблем в сфере пожарной безопасности;

- по методическому обеспечению территориальных управлений пожарной безопасности информацией;

- по проведению необходимых исследований по определению пожарной безопасности различных объектов;

- по проведению плановых и текущих диагностических исследований промышленных и гражданских объектов на уровень пожарной безопасности;

- по проведению исследований объектов на степень пожарной безопасности;

- по проведению исследований по показателям безопасности (наличие датчиков огня и дыма, наличие схем эвакуации и т.д.);

- по проведению исследований с целью диагностики нарушений в области пожарной безопасности;

- по проведению исследований уровня техногенного загрязнения окружающей среды вследствие нарушения пожарной безопасности;

- по проведению исследований с целью  определения новейших разработок в области пожарной безопасности;

- по проведению демонстрационных производственных испытаний новых средств защиты от пожаров;

- по проведению исследований новых средств защиты от пожара на уровень их защиты;

- по проведению идентификации пожароопасных веществ в работе промышленных предприятий и других объектов, где располагаются средства защиты от пожара;

- по проведению полевых  испытаний по определению качественных схем защиты от пожара;

- по рассмотрению документации в области пожарной безопасности: стандартов пожаробезопасности в зависимости от вида учреждения;

- по экспертизе новых разработок в области пожарозащиты и пожаротушения;

- по организации, проведению и осуществлению работы по государственному мониторингу качества обеспечения предприятий средствами пожаротушения и предупреждения пожаров;

- по   проведение лабораторных исследований, анализов и экспертиз в порядке установленном законодательством Российской Федерации в интересах органов следствия и дознания в случаях, когда такая обязанность возложена на Учреждение и расходы на такие исследования, анализы и экспертизы должны быть покрыты за счет средств федерального бюджета, предусмотренных Учреждению;

по участию в[31]:

- разработке планов мероприятий по предупреждению и ликвидации пожаров;

- проведении анализа и прогнозировании эпизоотической ситуации на закрепленной территории;

-  методическом обеспечении, организации и проведении комплекса работ в соответствии с Положением о сети наблюдения и лабораторного контроля гражданской обороны Российской Федерации (СНЛК), в части, относящейся к компетенции Учреждения;

- разработке мероприятий по борьбе с нарушениями в правилах пожарной безопасности;

- при осуществлении по поручению МЧС или его территориальных органов в целях обеспечения их контрольно-надзорных полномочий экспертизу технических условий пожаробезопасности на предприятиях и в учреждениях;

- при приобретении, содержании и эксплуатации приборов пожаробезопасности;

- по выдаче МЧС и его территориальным органам заключения, протоколы, рекомендации по результатам:

- проведенных испытаний приборов, оборудования, методик, диагностических наборов, препаратов и средств, о возможности их использования в деятельности пожарных служб;

- проведенных работ, направленных на подтверждение компетентности организаций, юридических лиц и граждан, осуществляющих защиту от пожаров;

- проведения исследований работы приборов по пожаротушению для подтверждения полученных результатов лабораторных исследований;

- государственного мониторинга соблюдения правил пожаротушения и пожарной безопасности;

-  проверки соответствия технических условий приборов пожаротушения стандартам качества, предъявляемых компетентными государственными органами;

- при выдаче МЧС и его территориальным органам заключений в области соблюдения правил пожарной безопасности различными предприятиями и учреждениями;

- по подготовке заключений:

- по аккредитации органов сертификации и испытательных центров в закрепленной сфере деятельности;

- при подтверждении соответствия приборов пожаротушения стандартам качества и требованиям, предъявляемым к оснащению промышленных и других предприятий таковыми (далее — затраты).

Методика исчисления затрат разработана в соответствии с[51]:

Гражданским кодексом Российской Федерации (Собрание Законодательства Российской Федерации, 1994, № 32, ст. 3301; 2009 , № 26,     ст. 3130);

Бюджетным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3823; 2004, № 34, ст.3535; № 52, ст.5278; 2005, № 52, ст.5589; 2007, № 18, ст.2117);

Законом Российской Федерации от 14 мая 1993 г. № 4979-1 «О ветеринарии» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 24, ст. 857; Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1, ст. 2; 2004, № 27, ст. 2711; № 35, ст. 3607; 2005, № 19, ст. 1752; 2006, № 1, ст. 10; № 52, ст. 5498; 2007, № 1, ст. 29; № 30, ст. 3805; 2008, № 24, ст. 2801; 2009, № 1, ст. 1721);

постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 2008 г. № 583 «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, № 33, ст. 3852; № 40, ст. 4544) (далее — постановление Правительства Российской Федерации № 583);

приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2009 г. № 105н «Об утверждении Методических рекомендаций по определению расчетно-нормативных затрат на оказание федеральными органами исполнительной власти и (или) находящимися в их ведении федеральными государственными бюджетными учреждениями государственных услуг (выполнение работ), а также расчетно-нормативных затрат на содержание имущества федеральных государственных бюджетных учреждений» (в соответствии с письмом Минюста России от 11.03.2010 № 01/3574-ДК признан не нуждающимся в государственной регистрации);

другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

В расчет затрат на услугу включаются затраты на её выполнение. В основе расчёта платы за услугу лежит калькуляция её себестоимости.

Себестоимость услуги складывается из затрат, связанных с использованием в процессе работы основных производственных фондов, материальных, трудовых и других ресурсов, и выражается величиной затрат на проведение услуги для определенного вида продукта.

Величина затрат трудовых и материальных ресурсов зависит также от видов работ, мероприятий по разработке систем пожарной безопасности, результатов исследований в сфере новых разработок (положительных или отрицательных),  с учетом исследуемых видов продукции, показателей, на которые проводятся исследования, и методов исследований.

Для расчёта затрат на оказание платной услуги (далее по тексту  – расчёт затрат) используется метод прямого счёта.

Метод  прямого счёта - это метод, применяемый в случаях, когда  оказание платной услуги требует использования отдельных специалистов Учреждения и специфических материальных ресурсов, включая материальные запасы и оборудование.

В основе расчёта затрат лежит прямой учёт всех элементов затрат.

Затраты на оказание единицы платной услуги рассчитываются по следующим формулам[12]:

За  одно мероприятие:

Зусл=

где,

Зусл  - затраты на оказание единицы платной услуги (руб.);

Зп - прямые затраты (руб.);

Зн - накладные затраты, относимые на  платную услугу (руб.);

Р    - рентабельность (%);

П   - количество потребителей услуги (чел).

За  один час:

Зусл =

где,

Тусл год -  норма рабочего времени, затрачиваемая основным персоналом на оказание платной услуги (количество учебных часов за год) (час).

За  один месяц:

Зусл=  * Тусл. мес

где,

Тусл мес -  норма рабочего времени, затрачиваемая основным персоналом на оказание платной услуги (количество учебных часов за месяц) (час).

Прямые затраты рассчитываются за весь период оказания платной услуги  по следующей формуле:

Зп = Зоп + Змз + Аусл,

где,

Зп - прямые затраты (руб.);

Зоп - затраты на основной персонал, оказывающий платную услугу, (руб.);

Змз - затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания платной услуги (руб.);

Аусл - сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании платной услуги (руб.).

Затраты на основной персонал, оказывающий платную услугу, включают в себя:

- затраты на оплату труда и страховые взносы на оплату труда основного персонала, оказывающего платную услугу;

- суммы вознаграждения лицам, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.

Затраты на основной персонал, оказывающий платную услугу, рассчитываются как произведение стоимости единицы рабочего времени на количество единиц времени, необходимое для оказания платной услуги.

Данный расчёт производится по каждому сотруднику, участвующему в оказании соответствующей платной услуги, и определяются по формуле:

Зоп = ∑ОТч х Тусл,

Где[19]:

Зоп - затраты на основной персонал, оказывающий платную услугу (руб.);

ОТч - повременная (часовая) ставка по штатному расписанию и по гражданско-правовым договорам лиц из числа основного персонала, оказывающего платную услугу (включая страховые взносы на оплату труда);

Тусл -  норма рабочего времени, затрачиваемого основным персоналом.

Повременная (часовая) ставка по штатному расписанию и по гражданско-правовым договорам лиц из числа основного персонала (включая страховые взносы на оплату труда) определяются по формуле:

ОТч = ,

где,

ОТч - повременная (часовая) ставка по штатному расписанию и по гражданско-правовым договорам лиц из числа основного персонала (включая страховые взносы на оплату труда);

ФОТосн мес - фонд оплаты труда в месяц основного персонала, оказывающего платную услугу (руб.),

k - коэффициент, учитывающий размер страховых взносов на оплату труда, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  (в соответствии с законодательством).

Нчас мес - среднемесячное количество рабочих часов (час.).

Фонд оплаты труда рассчитывается исходя из действующей системы оплаты труда Исполнителя с учётом надбавок, доплат, повышающих коэффициентов, выплат стимулирующего, компенсационного характера, районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается по формуле[23]:

Нчас мес =   ,

где,

Нчас мес - среднемесячное количество рабочих часов (час.),

Нчас нед  - норма часов педагогической работы в неделю, установленной за ставку заработной платы педагогического работника (час),

Крд - количество рабочих дней в году по пятидневной рабочей неделе (дн),

5 - количество рабочих дней в неделе (дн),

12 - количество месяцев в году (мес).

Затраты на приобретение материальных запасов, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги, включают в себя:

- затраты на канцелярские товары;

- затраты на сопутствующие приборы;

- затраты на инвентарь;

- затраты на другие материальные запасы.

Затраты на приобретение материальных запасов рассчитываются как произведение средних цен на материальные запасы на их объём потребления в процессе оказания платной услуги и определяются по формуле:

Змз=∑ Ni  x Цi,

где,

Змз - затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания платной услуги (руб.);

Ni - расход i-го материала (расхода), используемого при оказании платной услуги в натуральных единицах измерения;

Цi  -  цена  за единицу i-го материала (расхода), используемого при оказании платной услуги (руб.).

Расчёт затрат на приобретение материальных запасов, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги, производится по форме согласно Таблице 1.4[23]:

Таблица 1.4

Расчёт затрат на материальные запасы

№ п/п

Наименование материальных запасов

Единица измерения

Расход   на оказание платной услуги

Цена, руб.

Всего затрат на материальные запасы, руб.

( гр. 4 х гр. 5)

1

2

3

4

5

6

1

2

Итого

X

X

X

 Сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании платной услуги, учитывается пропорционально времени оказания услуги. Годовая сумма амортизации каждого вида оборудования исчисляется исходя из балансовой стоимости оборудования и нормы амортизации.

Сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании платной услуги, определяется по формуле:

Аусл = ∑  x Вi,

где,

Аусл - сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании платной услуги (руб.),

Аi - годовая  амортизация i-го вида оборудования, используемого при оказании платной услуги (руб.),

Тi – годовая норма времени работы i-го  вида оборудования (час.),

Вi - время работы i-го  вида оборудования в процессе оказания услуги (час.).

Годовая амортизация i-го оборудования, используемого при оказании платной услуги, определяется по формуле:

Аi = БСi x Наi,

где,

Аi - годовая амортизация i-го оборудования, используемого при оказании платной услуги (руб.),

БСi - балансовая стоимость i-го оборудования (руб.),

Наi – годовая норма амортизации i-го оборудования (%).

Расчёт суммы начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании платной услуги, производится по форме согласно Таблице 1.5[18]:

Таблица 1.5

Расчёт суммы начисленной амортизации оборудования

№ п/п

Наименование оборудования

Балансовая стоимость

Годовая норма амортизации, %

Годовая норма времени работы оборудования, час.

Время работы

оборудования в

процессе

оказания

платной услуги,

час.

Сумма начисленной

амортизации

оборудования, руб.

(гр.3хгр.4:100:гр.5хгр. 6)

1

2

3

4

5

6

7

1

2

Итого

X

X

X

Накладные затраты относятся на стоимость платной услуги пропорционально затратам на оплату труда и страховым взносам на оплату труда основного персонала данной услуги:

Зн = К х Зоп,

где:

Зн - накладные затраты, относимые на  платную услугу (руб.);

К - коэффициент накладных затрат, отражающий нагрузку на единицу оплаты труда основного персонала учреждения;

Зоп - затраты на основной персонал, оказывающий платную услугу (руб.).

Коэффициент накладных затрат определяется по формуле:

К =  ,

где,

К - коэффициент накладных затрат,

Зу - сумма затрат Учреждения (руб.),

Зоп у - затраты на основной персонал Учреждения (включая страховые взносы на оплату труда) (руб.);

Сумма затрат Учреждения определяется по формуле:

Зу = Зауп + Зохн + Аохн,

где,

Зу - сумма затрат Учреждения (руб.),

Зауп – затраты на административно-управленческий персонал Учреждения (руб.),

Зохн - затраты общехозяйственного назначения Учреждения (руб.),

Аохн - сумма начисленной амортизации имущества общехозяйственного назначения Учреждения.

  1.  Выбор альтернативной методики расчета показателей затрат в ООО «ПротивоПожарная защита»

В связи с проведенным анализом деятельности компании обратимся к выбору альтернативной методики расчета показателей затрат в деятельности ООО «Противопожарная Защита».

Для того, чтобы выбрать альтернативную методику расчета затрат в компании ООО «ПротивоПожарная защита», необходимо определить стратегически важные показатели.

Для удобства проведения расчетов, все показатели были сведены в тематические блоки.

Блок 1. Структура и динамика затрат предприятия.

Таблица 1.6

Структура затрат предприятия

№ п/п

Показатели

Период

2009     

2010

2011

2012

2013

Тыс.

руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

1.

Материалы

2.

Заработная плата

3.

Налог

4.

Услуги производства

5.

Амортизация

6.

Прочие расходы

7.

Итого:

100%

100%

100%

100%

100%

                                                                                                       Таблица 1.7

Динамика затрат предприятия

Показатели

Период

За весь рассматриваемый период

2009

2010

2011

2012

2013

+-∆

Темп роста

+-∆

Темп роста

+-∆

Темп роста

+-∆

Темп роста

+-∆

Темп роста

+-∆

Темп роста

1.

Материалы

2.

Заработная плата

3.

Налог

4.

Услуги производства

5.

Амортизация

6.

Прочие расходы

7.

Итого:

Блок 2. Коэффициентный анализ структуры затрат ООО «ПротивоПожарная защита»

Где Кп - Коэффициент затрат на 1 рубль выручки (нетто) от продаж, коп. (%)

Кме - Коэффициент материалоемкости

Кзот - коэффициент затрат на оплату труда

Ксн – коэффициент отчислений во внебюджетные фонды

Ка – коэффициент амортизационных отчислений

Кпр – коэффициент прочих затрат

В – выручка

                                                                                                   Таблица1.8

Показатели структуры затрат на услуги                             

%  п/п

Показатели структуры затрат на услуги

Период

За весь рассматриваемый период

Рекомендуемое значение

2009

2010

2011

2012

2013

min

среднее

max

1.

Коэффициент затрат на услуги

2.

Коэффициент з/п

3.

Коэффициент материалы

4.

Коэффициент амортизации

5.

Рентабельность затрат

6.

Рентабельность затрат на услуги

Блок 3. Коэффициентный анализ рентабельности на услуги

Где, П – прибыль(убыток) до налогообложения,

Нпр – налог на прибыль

В – выручка нетто от продажи услуг

Дпр – прочие внереализационные доходы

Пч – чистая прибыль

Ак – актив

Кап – капитал и резервы

Фц – целевые финансирование и поступление

Дбп – доходы будущих периодов

Таким образом, исходя из представленного в данной главе анализа, можно сделать вывод о том, что система затрат на предприятии, предоставляющем услуги очень сложна и многогранна, но при этом имеет особенность. Данная особенность заключается в отсутствии некоторых статей расходов, которые предусматривает стандартная система затрат, используемая в промышленности и товарном производстве.

ООО «ПротивоПожарная Защита» предоставляет услуги по проектированию и монтажу систем защиты от пожара. Затраты на предоставление услуг имеет свою специфику, потому как не включают в себя статьи расходов на покупку  сырья, средств производства и т.д. В конечном итоге затраты на предоставление услуг сводятся к оплате труда сотрудникам и оплате аренды офисного помещения, в котором происходит оформление заказов. Все остальное компания приобретает согласно заказам у производителей противопожарной техники.

На основе представленных в параграфе 1.3 системы в параграфе 2.1 будут выполнены расчеты затрат в ООО «Противопожарная защита». Результаты данных расчетов лягут в основу разработки управленческого решения по оптимизации затрат. Стоит отметить, что анализ затрат производится на любом предприятии именно с этой целью. Оптимизация затрат позволяет сократить слишком большие статьи расходов и вывести предприятие на высокий уровень рентабельности. В связи с этим даже предприятие, оказывающее услуги, должно проводить анализ собственных затрат по представленному в данной главе алгоритму.

2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА ПО АНАЛИЗУ ЗАТРАТ В СФЕРЕ УСЛУГ

2.1 Расчет показателей по анализу затрат на услуги.

Проблемы анализа затрат являются индивидуальными для каждого предприятия. В связи с этим стоит обратиться к характеристике ООО «ПротивоПожарная защита».

Общество с ограниченной ответственностью «ПротивоПожарная Защита» образовалось в 2005 г. как проектно-монтажная организация, действующая в области противопожарной безопасности. На сегодняшний день, организация накопила большой опыт и положительно зарекомендовала себя в этой сфере деятельности. Нами сформирован квалифицированный штат сотрудников, выполнено немало нестандартных задач. В своей работе компания использует самое современное оборудование, отвечающее действующим нормам и требованиям.

В процессе развития организации освоены и успешно выполняются следующие виды работ:

-расчёт пожарных рисков;

-проектировании и монтаже систем охранно-пожарной сигнализации и установок пожаротушения;

-монтаж систем автоматизации дымоудаления;

-обработка строительных конструкций огнезащитными составами;

-техническое обслуживание систем пожарной автоматики;

-экспертиза проектных решений на соответствие нормам пожарной безопасности;

-расчёт категорий помещений по пожарной и взрывопожарной опасности;

-разработка планов эвакуации;

-разработка инструкций и приказов о мерах пожарной безопасности;

-монтаж систем вентиляции и кондиционирования;

-монтаж систем видеонаблюдения;

-монтаж систем контроля и управления доступом;

-монтаж систем управления рабочим временем.

Компанией проектировались, монтировались и обслуживаются системы пожарной автоматики на объектах Новосибирска, Кемерово, Омска, Новокузнецка.

Как показывает практика, в современных условиях стремительного развития общества и частых изменениях законодательства в области пожарной безопасности, на каждом объекте, к сожалению, в той или иной степени существуют нерешенные проблемы.

ООО «ПротивоПожарная Защита» готова принять на техническое обслуживание Ваши объекты, при этом мы гарантируем высокое качество обслуживания и деловой подход к решению любых возникающих вопросов.

На данном этапе, в связи с расширением, организация абсолютно бесплатно предлагает заказчикам такие услуги, как:

- БЕСПЛАТНОЕ проведение экспертизы объекта и анализа проектных решений;

- БЕСПЛАТНОЕ комплексное обследование всех установок пожарной автоматики (УПА);

- БЕСПЛАТНЫЕ рекомендации по приведению всех установок в соответствие с нормами и требованиями пожарной безопасности;

- БЕСПЛАТНУЮ всестороннюю помощь при вводе УПА объектов в эксплуатацию;

- БЕСПЛАТНЫЕ консалтинговые услуги в сфере пожарного мониторинга.

 Кроме того, по итогам проведенных мероприятий компания готова выполнить комплекс ремонтно-восстановительных работ, в случае необходимости специалисты компании помогут решить вопросы, связанные с заполнением пожарной декларации объекта, восстановлением проектной и паспортной документации, а также техническим обслуживанием и планово-предупредительным ремонтом (ТО и ППР) следующих систем:

  1.  Автоматическая пожарная сигнализация (АПС)
  2.  Охранная сигнализация (ОС)
  3.  Система оповещения и управления эвакуацией при пожаре (СОУЭ) всех типов
  4.  Автоматизация дымоудаления (АДУ)
  5.  Автоматическая установка порошкового пожаротушения (АУПТ)
  6.  Автоматическая установка водяного пожаротушения (АУВПТ)
  7.  Автоматическая установка газового пожаротушения (АУГПТ)

а также:

  1.  Видеонаблюдение
  2.  Система контроля и управления доступом (СКУД)

В штате компании трудится более шестидесяти квалифицированных специалистов, из них 10 человек занимаются непосредственным обслуживанием установок пожарной автоматики на закреплённых объектах.

Время реагирования по вызову – не более трёх часов.

Фирма обслуживает более двухсот объектов в Новосибирске, Черепановском и Чулымском районах, Мариинске, Кемерово и Новокузнецке. Нашими услугами пользуются: ООО «Кварсис - Строитель»; ООО «СУ-9»; ООО УК «СУ-9 Эксплуатация»; ООО УК «Персонал»; ЗАО «Сибирьэнерго-Комфорт»; ООО «ВО Сибирская ярмарка»; сеть магазинов «Быстроном»; ОАО «Санаторий-профилакторий «Сибиряк»; ОАО «Сибиар»; ОАО «Универмаг «Октябрьский»; сеть мебельных магазинов «Панорама»; Магазины «Практик» и «Домоцентр»; ТЦ «Мозаика»; ООО «Сибтрансавто - Новосибирск»; сеть магазинов «Сибвез»; ООО «Сибавтостройсервис»; ТСЖ «Чертог»; ТСЖ «Два капитана»; ТСЖ «Идиллия»; ТСЖ «Академ - 1»; ФГУП «Госкорпорация по ОрВД»; Управление ФСТЭК по СФО; ОАО «МДМ Банк»; ОАО НПО «ЭЛСИБ»; ОАО «Транссибнефть».

Кроме того, организация предоставляет услуги в сфере пожарного мониторинга.

Далее обратимся к более подробной характеристике основных услуг компании с тем, чтобы потом определить  затраты на их реализацию.

Проектирование и монтаж пожарной и охранной сигнализации.

Тема пожарной и охранной безопасности с каждым годом всё плотнее входит в нашу жизнь. На государственном уровне совершенствуются требования, нормы пожарной безопасности. Хозяйствующие субъекты и просто владельцы частного имущества задумываются и решают вопросы по сохранности своих активов. Именно технические системы пожарной и охранной сигнализации способствуют своевременному устранению нежелательных событий, таких как пожар и покушение преступников на нашу собственность.

Автоматические системы пожарной сигнализации требуются и устанавливаются в зданиях всех типов: жилых, офисных, общественных, производственных, складских, согласно общероссийским, региональным, ведомственным нормативным документам.

Охранная сигнализация не является обязательной в зданиях, помещениях. Возможны следующие варианты автоматических установок охранной сигнализации:

Автономные. Сигнализация фиксирует факт вторжения, создаёт громкий звуковой сигнал для привлечения внимания возможных находящихся людей рядом с охраняемым объектом. Так же возможна передача сообщения о сработке сигнализации на телефон хозяина охраняемого объекта.

С выводом на вневедомственную охрану (ОВО) или частное охранное предприятие (ЧОП). В этом случае, охраняемые предприятия берут на себя обязательства оперативно принимать меры по предотвращению преступления. И в этом случае, при проектировании и монтаже системы сигнализации действуют нормы или требования, исходящие от ведомства или частного предприятия, которые в последующем будут обслуживать охраняемый объект.

Проектирование раздела и мероприятия по противопожарной безопасности

Проектирование автоматических систем пожарной безопасности, а так же разработка иных мер пожарной безопасности на объектах капитального строительства и их частях, строящихся, реконструируемых, ремонтируемых, начинается с выполнения раздела проектной документации «Мероприятия по обеспечению пожарной безопасности» (Постановление №87 РФ от 16 февраля 2008г. 9 раздел). Данный раздел, является стадией проектирования «П» и в составе Проектной документации проходит государственную экспертизу.

Проектирование и монтаж систем пожаротушения

Так же как и системы пожарной сигнализации, установки автоматического пожаротушения применяются в зданиях, помещениях, сооружениях, на оборудовании, в соответствии с общероссийскими, региональными и ведомственными нормативными документами.

Установки пожаротушения подразделяются на:

- водяные и пенные;

- высокократной пеной;

- газовые;

- порошковые модульного типа;

- аэрозольные;

- автономные.

Вид пожаротушения выбирается организацией-проектировщиком в зависимости от пожарнойопасности и физико-химических свойств производимых, хранимых и применяемых веществ и материалов, а также особенностей защищаемого оборудования.

Выбор водяных и пенных установок пожаротушения обычно обуславливается экономической целесообразностью. Данный вид пожаротушения экологичен, эффективен и допустим к применению в любых помещениях. Но, применяя этот вид пожаротушения важно учесть автоматическое отключение электроэнергии, до момента подачи огнетушащего вещества на очаг пожара, в помещениях с оборудованием с открытыми неизолированными токоведущими частями, находящимися под напряжением.

Установки локально-объемного пожаротушения высокократной пеной применяются для тушения пожаров отдельных агрегатов или оборудования в тех случаях, когда применение установок для защиты помещения в целом технически невозможно или экономически нецелесообразно. Установки пожаротушения высокократной пеной применяются для объемного и локально-объемного тушения пожаров классов А2, В по ГОСТ 27331.

Автоматические установки газового пожаротушения (АУГП) применяются для ликвидации пожаров классов А, В, С по ГОСТ 27331 и электрооборудования (электроустановок под напряжением).

При этом установки не должны применяться для тушения пожаров:

- волокнистых, сыпучих, пористых и других горючих материалов, склонных к самовозгоранию и тлению внутри объема вещества (древесные опилки, хлопок, травяная мука и др.);

- химических веществ и их смесей, полимерных материалов, склонных к тлению и горению бездоступа воздуха;

- гидридов металлов и пирофорных веществ;

- порошков металлов (натрий, калий, магний, титан и др.)

Автоматические установки порошкового пожаротушения (АУПП) применяются для ликвидации пожаров классов А, В, С и электрооборудования (электроустановок под напряжением).

Установки газового и порошкового пожаротушения не применимы в помещениях с одновременным пребыванием более 50и человек.

Автоматические установки аэрозольного пожаротушения (АУАП) применяются для тушения (ликвидации) пожаров подкласса А2 и класса В по ГОСТ 27331 объемным способом в помещениях объемом до 10 000 м3, высотой не более 10 м и с параметром негерметичности, не превышающим указанный в нормативах. При этом допускается наличие в указанных помещениях горючих материалов, горение которыхотносится к пожарам подкласса А1 по ГОСТ 27331, в количествах, тушение пожара которых может быть осуществлено штатными ручными средствами, предусмотренными ГОСТ Р 51057–2001.

Автономные установки пожаротушения подразделяются по виду огнетушащего вещества (ОТВ) наводяные, пенные, газовые, порошковые, аэрозольные и комбинированные.

Автономные установки пожаротушения могут применяться для защиты отдельных пожароопасных участков в соответствии с пунктом 8 приложения АСП5.13130.2009.

Проектирование и монтаж систем дымоудаления

Система автоматического дымоудаления из помещений при пожаре – комплекс оборудования вытяжной противодымной вентиляции: воздуховодов, вентиляторов и клапанов. Системы вытяжной противодымной вентиляции предусматривается в следующих случаях:

а) из коридоров и холлов жилых, общественных, административно-бытовых и многофункциональных зданий высотой более 28 м. Высота здания определяется разностью отметок поверхности проезда для пожарных автомашин и нижней отметки открывающегося окна (проема) в наружной стеневерхнего этажа (не считая верхнего технического);

б) из коридоров (туннелей) подвальных и цокольных этажей жилых, общественных, административно-бытовых, производственных и многофункциональных зданий при выходах в эти коридоры из помещений, предназначенных для постоянного пребывания людей (независимо от количества людей в этих помещениях);

в) из коридоров длиной более 15 м без естественного освещения зданий с числом этажей два и более: производственных и складских категорий А, Б и В1 — В4; общественных и многофункциональных;

г) из общих коридоров и холлов зданий различного назначения с незадымляемыми лестничными клетками;

д) из атриумов зданий высотой более 28 м, а также из атриумов высотой более 15 м и пассажей с дверными проемами или балконами, галереями, выходящими в пространство атриумов и пассажей;

е) из каждого производственного или складского помещения с постоянными рабочими местами без естественного освещения или с естественным освещением через окна и фонари, не имеющие механизированных (автоматически и дистанционно управляемых) приводов для открывания фрамуг в окнах (на уровне 2,2 м и выше от пола до низа фрамуг) и проемов в фонарях (в обоих случаях площадью, достаточной для удаления дыма при пожаре), если помещения отнесены к категориям А, Б, В1 — В3 в зданиях I — IV степени огнестойкости, а также В4, Г или Д в зданиях IV степени огнестойкости;

ж) гардеробных площадью 200 м2 и более;

и) из каждого помещения без естественного освещения или с естественным освещением через окна или фонари, не имеющие механизированных (автоматически и дистанционно управляемых) приводов для открывания фрамуг окон и проемов в фонарях, в обоих случаях с площадью, достаточной для удаления дыма при пожаре:

- общественного, предназначенного для массового пребывания людей;

- площадью 50 м2и более с постоянными рабочими местами, предназначенного для хранения или использования горючих веществ и материалов, а также библиотек, книгохранилищ, архивов, складов бумаги;

- торговых залов магазинов;

к) из помещений для хранения автомобилей закрытых надземных и подземных автостоянок, а также из изолированных рамп этих автостоянок.

Система дымоудаления запускается от сигнала пожарной сигнализации.

Огнезащитная обработка поверхностей

При проектировании и строительстве зданий, сооружений, необходимо учитывать огнестойкость строительных конструкций, которые, в случае возникновения пожара должны сохранять свою несущую, теплоизолирующую способность и целостность. Значения требуемых пределов огнестойкости определяются Федеральным законом «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности».

Сохранение несущей, теплоизолирующей способности и целостности строительных конструкций позволяют эвакуироваться людям при пожаре. Таким образом, пределы огнестойкости напрямую связаны с безопасностью жизни и здоровья людей в чрезвычайных ситуациях.

Противопожарные нормы устанавливают время (15, 30, 45, 60, 90, 120, 150, 180, 240, 360 минут), в течение которого те или иные конструкции должны сохранять свои несущие свойства.

Добиться определённого уровня огнестойкости конструкций возможно с помощью специальных, сертифицированных по пожарной безопасности и разрешённых санитарными нормами, материалов. Огнезащита может быть выполнена нанесением на поверхность красок, оштукатуриванием или покрытием негорючими теплоизолирующими материалами.

Техническое обслуживание систем охранно-пожарной автоматики

Техническое обслуживание систем охранно-пожарной автоматики является необходимым условием её эксплуатации. Пожарные автоматические установки должны пребывать в рабочем состоянии («дежурный режим») круглосуточно и безостановочно, за исключением моментов техобслуживания. Поэтому, состояние оборудования, устройств пожарных установок должны чётко контролироваться и содержаться в рабочем состоянии. С этой целью, НОРМАТИВНЫМ ДОКУМЕНТОМ установлены регламенты технического обслуживания, согласно которым осуществляются профилактические работы связанные с:

- контролем технического состояния установок,

- проверкой соответствия электрических и иных параметров требованиям технической документации,

- ликвидацией последствий воздействия на установку производственных и иных условий,

- выявлением и устранением причин ложных срабатываний установки,

- определением предельного состояния установки, при котором её дальнейшая эксплуатация становится невозможной или нецелесообразной, путем проведения технического освидетельствования,
- разработкой мероприятий по совершенствованию форм и методов технического обслуживания и ремонта.

Работы по техническому обслуживанию охранно-пожарной автоматики выполняется не реже раза в месяц.

Проектирование и монтаж систем контроля и управления доступом СКУД

Система контроля и управления доступа (СКУД) – это программно- технический комплекс, который интегрирует в себе целый ряд оборудования различного назначения: турникеты, шлагбаумы, электронно-магнитные замки со считывателями магнитных карт, ключей и иных индивидуальных идентификаторов, видеокамеры, датчики движения... СКУД предназначено для решения следующих задач:

- Управление доступом как на объект в целом, так и в пределах объекта.

Например, дежурный сотрудник охраны имеет доступ во все помещения, а сотрудник бухгалтерии не имеет доступ в определённые помещения. Электронный ключ охранника позволит открыть замок этого помещения, а ключ бухгалтера нет.

Для каждого сотрудника организации создаётся идентификатор (самый распространённый – магнитная карта). Электромагнитные замки, турникеты оснащены считывателями карт. Необходимо поднести к считывателю свою карту, чтоб разблокировать замок, турникет. Кроме технических средств СКУД, используются программные пакеты, которые позволяют на рабочем месте, оснащённом компьютером, контролировать события системы: время, когда тот или иной замок, турникет, был открыт конкретным человеком.

- Контроль и учет рабочего времени.

Система контролирует время выхода (ухода, перемещение) сотрудников на предприятии.

Такой контроль возможен при использовании, индивидуальных идентификаторов) путём фиксации электронных чипов, находящихся в магнитных картах сотрудников. Поднося карту к считывателю на турникете проходной, сотрудник не только получает возможность пройти через турникет, но и оставляет в системе информацию о том, что именно он и именно в это время пришёл на работу. Так же будет известно о уходе сотрудника с работы, когда он будет повторно проходить через турникет в конце рабочего дня.

Некоторые организации контролируют свободное перемещение персонала не только в определённые зоны, но и по времени. Например, система будет настроена так, что карточки сотрудников бухгалтерии не смогут разблокировать турникет в рабочее время. Таким образом, эти работники смогут покинуть территорию предприятия в рабочее время J.

- Система может работать совместно с охранно–пожарной сигнализацией системами видео наблюдения.

Каждое событие системы может сопровождаться видеозаписью. Например, охранные извещатели, сработают в момент появления человека на складе и подадут сигнал включения видеокамер, расположенных в этом помещении. Таким образом, охранник на своём мониторе будет видеть человека посетившего склад. А в момент пожара, все двери, замки турникеты должны быть открыты. Для этой цели, создаются такие системные настройки, при которых, в момент срабатывания пожарной сигнализации, откроются все замки.

Алгоритмов работы СКУД множество и они полностью зависят, от режима рабочего времени, организационных, технологических особенностей работы предприятия, от поставленных задач.

Разработка планов эвакуации

В зданиях и сооружениях (кроме жилых домов) при единовременном нахождении на этаже более 10 человек должны быть разработаны и на видных местах вывешены планы (схемы) эвакуации людей в случае пожара.
На объектах с массовым пребыванием людей (50 и более человек) в дополнение к схематическому плану эвакуации людей при пожаре должна быть разработана инструкция, определяющая действия персонала по обеспечению безопасной и быстрой эвакуации людей, по которой не реже одного раза в полугодие должны проводиться практические тренировки всех задействованных для эвакуации работников. (Правила пожарной безопасности в Российской Федерации ППБ 01-03).

Планы эвакуации должны быть во всех зданиях, сооружениях и объектах, он необходим в каждом учреждении, ведь это залог не только Вашей безопасности, но и безопасности людей, находящихся в здании, возможность вовремя сориентироваться и покинуть опасное для жизни помещение.
Нашей компанией разрабатываются и изготавливаются планы эвакуации в полном соответствии с требованиями ГОСТ Р 12.2.143-2009 и ГОСТ Р 12.4.026-2001.

Компания изготавливает планы эвакуации из специальной фотолюминесцентной бумаги, имеющей необходимый сертификат соответствия требованиям ГОСТ Р 12.2.143-2009 «Системы фотолюминесцентные эвакуационные».

Очень важно знать, что использование нефотолюминесцентных материалов для изготовления элементов ФЭС не допускается.

Стоимость разработки и изготовления плана эвакуации для каждого объекта, в зависимости от площади и количества помещений, рассчитывается индивидуально.

Далее проведем факторный анализ затрат ООО «ПротивоПожарная защита» в разрезе экономических элементов (см. таблицу 2.1)[54].

Таблица 2.1

Факторный анализ затрат ООО «ПротивоПожарная защита» в разрезе экономических элементов в динамике за 2009-2012гг.

№ п/п

Элементы затрат и другие показатели

За 2009

За 2010

За 2011

За 2012

сумма, тыс. руб.

% к итогу

сумма, тыс. руб.

% к итогу

сумма, тыс. руб.

% к итогу

сумма, тыс. руб.

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1.

Материальные затраты

60025

30,45

67128

31,16

75084

29,91

97947

29,52

2.

Затраты на оплату труда

50574

25,66

57321

26,61

60628

24,15

86039

25,93

3.

Отчисления в государственные внебюджетные фонды

18314

9,29

20063

9,31

23024

9,17

32695

9,85

4.

Амортизационные отчисления

18499

9,39

20074

9,32

22522

8,97

25443

7,67

5.

Прочие затраты

32089

16,28

32987

15,31

33242

13,24

33924

10,22

6.

Итого затрат

179501

91,07

197573

91,72

214500

85,46

276048

83,20

7.

Выручка (нетто) от продаж

197100

Х

215400

Х

251000

Х

331800

Х

8.

Рентабельность продаж, коп.

Х

8,93

Х

8,28

X

14,54

X

16,80

Исходя из таблицы 2.1, можно сделать вывод о том, что в течение 2009-2010 годов рост выручки не покрывал в должной мере рост затрат. В связи с этим наблюдался рост затрат на 1 копейку выручки, а также снижение рентабельности продаж услуг компании.

Далее рассчитаем темпы роста затрат по основными статьям, используя данные таблицы 2.1, и проследим их динамику в период с 2009 по 2012 годы (см. таблицу 2.2)[54].

Таблица 2.2

Динамика темпов роста затрат по статьям в период с 2009 по 2012 годы

№ п/п

Элементы затрат и другие показатели

За 2009

За 2010

За 2011

За 2012

За весь рассматриваемый период

+-Δ (в тыс. руб)

Темп роста

+-Δ (в тыс. руб)

Темп роста

+-Δ (в тыс. руб)

Темп роста

+-Δ (в тыс. руб)  

Темп роста

+-Δ (в тыс. руб)

Темп роста

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1.

Материальные затраты

6980

1,08

7103

1,12

7956

1,12

22863

1,30

44902

4,62

2.

Затраты на оплату труда

6540

1,07

6747

1,13

3307

1,06

25411

1,42

42005

4,68

3.

Отчисления в государственные внебюджетные фонды

1587

1,02

1749

1,10

2961

1,15

9671

1,42

15968

4,69

4.

Амортизационные отчисления

1470

1,01

1575

1,09

2448

1,12

2921

1,13

8414

4,35

5.

Прочие затраты

847

1,01

898

1,03

255

1,01

682

1,02

2682

4,07

6.

Итого затрат

17424

1,06

18072

1,10

16927

1,09

61548

1,29

113971

4,54

7.

Выручка (нетто) от продаж

10530

1,01

18300

1,09

35600

1,17

80800

1,32

145230

4,59

Таким образом, в динамике темпов роста всех показателей наблюдается постоянный рост. Такой рост говорит в пользу выбранной руководством предприятия стратегии оптимизации затрат на формирование услуг.

Далее проведем коэффициентный анализ структуры затрат ООО «ПротивоПожарная защита», по представленным в параграфе 1.3 исследования формулам.

Где Кп - Коэффициент затрат на 1 рубль выручки (нетто) от продаж, коп. (%)

Кме - Коэффициент материалоемкости

Кзот - коэффициент затрат на оплату труда

Ксн – коэффициент отчислений во внебюджетные фонды

Ка – коэффициент амортизационных отчислений

Кпр – коэффициент прочих затрат

В – выручка

Все полученные в ходе расчетов данные сведем в таблицу для их дальнейшего анализа (см. таблицу 2.3).

Таблица 2.3

Оценка затрат ООО «ПротивоПожарная защита» в 2009-2012 гг

Показатели

Период

За весь рассматриваемый период

2009

2010

2011

2012

min

Сред.

max

Коэффициент затрат на 1 рубль выручки (нетто) от продаж, коп. (%)

91,07

91,72

85,46

83,2

83,2

87,86

91,72

Коэффициент материалоемкости

30,45

31,16

29,91

29,52

29,52

30,26

31,16

коэффициент затрат на оплату труда

25,66

26,61

24,15

25,93

24,15

25,59

26,61

коэффициент отчислений во внебюджетные фонды

9,29

9,31

9,17

9,85

9,17

9,41

9,85

коэффициент амортизационных отчислений

9,39

9,32

8,97

7,67

7,67

8,84

9,39

коэффициент прочих затрат

16,28

15,31

13,24

10,22

10,22

13,76

16,28

Таким образом, минимальный коэффициент затрат на 1 рубль выручки составил 83,2 и был достигнут в 2012 году. Минимальный коэффициент материалоемкости был достигнут в 2012 и составил 29,52. Минимальный коэффициент затрат на оплату труда составил в 2011 году  24,15. Минимальный коэффициент отчислений во внебюджетные фонды в 2011 году 9,17. Минимальный коэффициент амортизационных отчислений наблюдался в 2012 году и составил 7,67. Минимальный коэффициент прочих затрат составил 10,22 и наблюдался в 2012 году. Исходя из всех рассчитанных коэффициентов, наиболее продуктивными у компании  были 2011-2012 годы. Руководству компании необходимо развивать имеющуюся тенденцию и постепенно сокращать затраты при увеличении выручки от реализации  услуг.

Далее проведем коэффициентный анализ рентабельности на услуги, основываясь также на представленных в параграфе 1.3 исследования формулах.

Где, П – прибыль(убыток) до налогообложения,

Нпр – налог на прибыль

В – выручка нетто от продажи услуг

Дпр – прочие внереализационные доходы

Пч – чистая прибыль

Ак – актив

Кап – капитал и резервы

Фц – целевые финансирование и поступление

Дбп – доходы будущих периодов

Для расчета рентабельности и проведения коэффициентного анализа рентабельности представим все показатели экономической деятельности ООО «ПротивоПожарная защита» в динамике с 2009 по 2012 годы в таблице 2.4 (данные взяты из балансовых отчетов предприятия, представленных в приложении).

Таблица 2.4

Динамика экономических показателей ООО «ПротивоПожарная защита» в 2009-2012 годах (в тыс. руб)

Показатели

Период

2009

2010

2011

2012

Прибыль до налогообложения

17599

17827

36500

55752

Налог на прибыль

3519,8

3565,4

7300

11150

Выручка

197100

215400

251000

331800

Прочие внереализационные доходы

120

137

141

167

Чистая прибыль

14079,2

14261,6

29200

44601,6

Актив

3141,598

3349,248

3697,156

3947,721

Капитал и резервы

651,5

703,3

759,4

801,2

целевые финансирование и поступление

684,2

710,4

764,8

816,1

доходы будущих периодов

97

101

104

110

Исходя из представленных экономических показателей, рассчитаем разные виды рентабельности в работе ООО «ПротивоПожарная защита» и для удобства сведем полученные результаты в таблицу (см. таблицу 2.5) с тем, чтобы было удобнее отслеживать динамику.

Таблица 2.5

Динамика рентабельности деятельности ООО «ПротивоПожарная защита» в 2009-2012 гг (в %)

Показатели

Период

За весь рассматриваемый период

2009

2010

2011

2012

min

Сред.

max

Коэффициент общей рентабельности (R1)

7,14

6,62

11,63

13,44

6,62

9,7

13,44

 Коэффициент рентабельности активов (R2)

4,48

4,26

7,9

11,3

4,26

6,98

11,3

Коэффициент рентабельности собственного капитала (R3)

218,96

151,88

296,15

469,0

151,88

284,0

469,0

Коэффициент рентабельности продаж (R4).

8,93

8,28

14,54

16,8

8,28

12,14

16,8

Таким образом, исходя из полученных данных, можно сделать вывод о том, что все виды рентабельности в компании растут, что говорит в пользу рациональной политики руководства в сфере регулирования затрат и ценообразования. Пик рентабельности по всем рассмотренным направлениям приходится на 2012 отчетный год. В связи с этим, можно предложить руководству продолжать следовать выбранной стратегии развития предприятия.

Таким образом, данные для выявления тенденций показателей по анализу затрат в ООО «ПротивоПожарная защита»

2.2 Анализ тенденций показателей затрат на услуги.

Для выявления тенденций развития показателей затрат  на услуги ООО «ПротивоПожарная защита» построим графики, используя данные таблиц параграфа 2.1.

Первый график будет отражать динамику  элементов затрат и других показателей экономического развития ООО «ПротивоПожарная защита» в 2009-2012 гг (см. рис. 2.1)

Рис. 2.1 – Динамика  элементов затрат и других показателей экономического развития ООО «ПротивоПожарная защита» в 2009-2012 гг (в тыс. руб.)

Таким образом, на графике четко виден рост всех показателей, кроме амортизационных отчислений. При этом данный рост вполне логичен: рост выручки, связанный с увеличение количества продаж услуг компании влечет за собой рост издержек на реализацию услуг, т.е. росту затрат. Еще одним фактором роста выручки и затрат может стать инфляция в стране, на основе которой происходит подорожание как всех услуг, так и затрат на их формирование. Снижение роста амортизационных отчислений связан с модернизацией оборудования на предприятии.

Далее построим график динамики затрат ООО «ПротивоПожарная защита» в 2009-2012 гг в % к итогу (см. рис. 2.2)

Рис. 2.2 – Динамика затрат ООО «ПротивоПожарная защита» в 2009-2012 гг (в % к итогу)

Таким образом, структура затрат по всем показателям выявляет снижение всех показателей. Наиболее затратным был 2010 год. Это скорее всего связано с выходом предприятия из условий мирового финансового кризиса. Пик кризиса пришелся на 2009 год, однако впоследствии на многих предприятиях наблюдалось инерционное снижение экономических показателей. Именно инерционное снижение экономических показателей и отражают данные 2009-2010 годов. Начиная с 2011 года заметно снижение доли затрат в выручке.

Для более наглядной картины сведем все показатели в графики (см. рис. 2.3, 2.4).

Рис. 2.3 – Динамика роста показателей затрат ООО «ПротивоПожарная защита» в 2009-2012 гг (в тыс. руб.)

И снова показатели 2012 года говорят в пользу верно выбранной политики управления затратами на предприятии. Такое распределение затрат помогает правильно сформировать себестоимость услуги, а в дальнейшем и ее цену с тем, чтобы не только покрыть расходы на е реализацию, но и получить максимально возможную прибыль.

Рис. 2.4 – Динамика темпов роста показателей затрат ООО «ПротивоПожарная защита» в 2009-2012 гг (к предыдущему году)

Исходя из всех диаграмм можно сделать вывод о том, что по всем показателям затрат наблюдается рост. Однако этот рост вполне покрывается ростом выручки, т.е. происходит обоюдное развитие всех экономических показателей компании. Такое развитие является логичным и закономерным, потому как рост продаж услуг, который приводит к росту выручки, также приводит к необходимости увеличивать затраты. Учитывая, что на 1 рубль выручки приходилось в 2012 году 83,2 копейки затрат и этот показатель продолжал падать, то общая динамика может считаться благоприятной.

Рис. 2.5 – Динамика коэффициентов затрат по статьям за 2009-2012 годы (в %)

Исходя из представленного на рисунке 2.5 графика, динамика коэффициентов затрат положительная, т.е. наблюдается снижение всех коэффициентов затрат. Снижение коэффициентов затрат говорит в пользу оптимизации статей расходов на предприятии и грамотного регулирования затрат согласно требованиям по формированию услуг пожарной безопасности. Снижение затрат в долевом значении может быть вызвано значительных увеличением выручки (это наблюдалось в ООО «ПротивоПожарная защита»), а также снижением затрат (например, за счет использования более дешевого по цене оборудования, снижением цены арендной платы за офис и т.д.) на один затраченный на услугу рубль.

Далее рассмотрим комплекс коэффициентов затрат в динамике за 2009-2012 годы (см. рис. 2.6, 2.7, 2.8, 2.9).

Рис. 2.6 – Коэффициентный анализ общей рентабельности ООО «ПротивоПожарная защита» за 2009-2012 годы

Рис. 2.7 – Коэффициентный анализ рентабельности активов ООО «ПротивоПожарная защита» за 2009-2012 годы

Рис. 2.8 – Коэффициентный анализ рентабельности собственного капитала ООО «ПротивоПожарная защита» за 2009-2012 годы

Рис. 2.9 – Коэффициентный анализ рентабельности продаж ООО «ПротивоПожарная защита» за 2009-2012 годы

Исходя из представленных на рисунках 2.6-2.9 графиках, можно сделать вывод о том, что рентабельность предприятия по всем указанным параметрам растет.  Средние показатели были достигнуты в период с 2010 по 2011 год (наиболее низкие показатели были в 2010 году). Рентабельность показывает, насколько эффективно используются те или иные ресурсы предприятия. Учитывая, что в динамике виден рост рентабельности, явно видно, что предприятие использует свои материальные ресурсы эффективно и эта эффективность  продолжает расти.

Исходя из проведенного в главе 2 анализа, можно сделать вывод о положении ООО «Противопожарная защита».

Основная проблема предприятия была в нерациональном использовании собственных материальных средств, о чем говорят показатели 2009-2010 годов. Однако стоит отметить, что высокие показатели затрат на 1 рубль выручки в этот период могли стать результатом малой разницы между выручкой предприятия и общей суммой затрат. Также причиной высокого уровня затрат мог стать мировой финансовый кризис, в условиях которого снизился уровень продаж во многих отраслях, особенно в сфере услуг. 2009-2010 годы ознаменовались продолжительным спадом экономического развития после пика финансового кризиса, который пришелся на 2008 год. Однако показатели 2011-2012 годов говорят в пользу роста экономического положения предприятия и сокращения затрат на фоне роста выручки. Также виден большой рост рентабельности услуг предприятия. В связи с этим, можно сделать вывод о том, что руководство правильно разработало программу оптимизации затрат и в настоящее время требуется только следовать данной программе.

Однако можно внести несколько изменений с тем, чтобы в еще большей мере сократить затраты. Об этих мерах речь пойдет в третьей главе исследования.

 

 

3. Принятие управленческого решения по оптимизации затрат в ООО «Противопожарная защита»

3.1 Технология разработки управленческого решения по оптимизации затрат

Разработка управленческого решения по оптимизации затрат в ООО «ПротивоПожарная защита» должна пройти 5 этапов:

  1.  Идентификация проблемной ситуации;
    1.  Целевая ориентация решения;
      1.  Разработка альтернатив управленческого решения;
      2.  Принятие решения;
      3.  Организация и контроль исполнения решения.

На основе данного плана разработаем управленческое решение для ООО «ПротивоПожарная защита».

Анализ проблемы затрат на услуги ООО «ПротивоПожарная защита»

Для начала определим тип решаемой проблемы (см. рис. 3.1).

Проблема реализовать потенциальную возможность сокращения затрат на 1 рубль выручки

Проблема несоответствия желаемого уровня затрат действительным показателям

Проблема развития

Проблема функционирования

Рис. 3.1 – Тип решаемой проблемы

Таким образом, на предприятии можно выделить два типа проблемы: проблему функционирования и проблему развития. Обе проблемы вполне могут быть решены посредством разработки программы оптимизации затрат.

Далее определим симптомы проблемы в ООО «ПротивоПожарная защита» (см. рис. 3.2).

Рис. 3.2 – Симптомы проблемы в ООО «ПротивоПожарная защита»

Таким образом, исход из представленной диаграммы можно сделать вывод о том, что предприятию необходимо сократить издержки. Издержки же, в свою очередь, связаны с затратами. При этом стоит отметить, что выход показателя издержек в компании за пределы зоны комфорта минимален, в связи с этим необходимо разработать корректирующую программу по оптимизации затрат, а не пересматривать всю систему затрат предприятия в целом.

Все проблемы имею свои причины возникновения, в связи с этим стоит рассмотреть причины несоответствия уровня затрат в ООО «ПротивоПожарная защита» расчетам руководства компании. В связи с этим построим дерево причин возникновения проблем (см. рис. 3.3).

Причины первого уровня

Нерациональная система затрат

Высокий уровень инфляции

Мировой финансовый кризис

Превалирование затрат над объемом выручки

Влияние инфляции на ценообразование

Влияние мировой экономики на внутреннюю экономику страны

Причины второго уровня

Непокрытие затрат полученной выручкой

Повышение цен на товары и услуги

Формирование спроса на определенные категории товаров и услуг

Причины третьего уровня

Рис. 3.3 – Дерево причин возникновения проблемы

Исходя из полученного дерева причин, можно выявить управляемые и неуправляемые факторы влияния на затраты.

К управляемым можно отнести только внутренние факторы, среди которых:

  1.  Нерациональная система затрат;
  2.  Превалирование затрат над объемом выручки;
  3.  непокрытие затрат полученной выручкой.

К неуправляемым можно отнести внешние факторы:

  1.  Мировой финансовый кризис
  2.  Влияние мировой экономики на внутреннюю экономику страны
  3.  Формирование спроса на определенные товары и услуги
  4.  Высокий уровень инфляции
  5.  Влияние инфляции на ценообразование
  6.  Повышение цен на товары и услуги.

Условия, в которых менеджеры принимают решения

Далее необходимо определить тип внешней среды, в рамках которой формируются условия для принятия управленческого решения (см. рис. 3.4).

Условия риска

Неблагоприятное развитие мировой и государственной экономической политики в области регулирования услуг пожаробезопасности

Условия неопределенности

Политика государства в отношении управления инфляцией и налогами

Условия определенности

Сформированная программа по управлению затратами на предприятии

Рис. 3.4 – Определение типа внешней среды решения

Таким образом, основное влияние на развитие затрат предприятия оказывает руководство предприятия, однако на процесс разработки программы развития затрат оказывает значительное влияние внешняя среда, в виде государственной политики в сфере экономического регулирования. Государственная политика в сфере экономического регулирования, в свою очередь, во многом зависит от мировой конъюнктуры.

Далее перейдем ко второму этапу разработки управленческого решения – целевой ориентации решения.

Любая проблема имеет решение. Необходимо поставить правильную цель, достижение которой и приведет к решению проблемы. В связи с этим необходимо разработать цель для решения проблемы оптимизации затрат ООО «ПротивоПожарная защита». Цель управленческого решения должна обладать следующими критериями:

- однозначность формулировки, понятная исполнителям;

- согласованность цели решения с миссией и целью организации;

- количественно измеряемая степень достижения;

- определенность по срокам достижения;

- мотивация исполнителей;

- наличие иерархии.

На основе этих требований разработаем цель предприятия в сфере оптимизации затрат:

- максимально снизить затраты производства услуг;

- сохранить качество услуг при сокращении затрат;

- достичь снижения затрат на 10% в течение 2013-2014 годов;

-  обеспечить продвижение по карьерной лестнице сотрудников, способствующих выполнению поставленной цели.

Исходя из представленных положений, можно сформулировать одну цель: Снизить затраты на 10 до 2014 года с сохранением качества предоставления услуг и повышением по службе сотрудников, способствующих реализации данного проекта. На основе разработанной цели построим дерево целей (см. рис. 3.5)

Рис. 3.5 – Дерево целей по оптимизации затрат

Далее определим сравнительную значимость целей и показателей, согласно представленному дереву целей (см. таблицу 3.1). Для этого определим все цели:

Цель 1 – сократить затраты

Цель 2 – сохранение качества услуг

Цель 3 –увеличить выручку предприятия

Цель 1 значимее цели 2. Цель 3 значимее цели 2. Цель два ненамного значимее цели 1 и 3.

Таблица 3.1

Определение сравнительной значимости целей и показателей

цели

Оценки целей

Нормирование целей

сумма

вес

Цель1

Цель 2

Цель 3

Цель1

Цель 2

Цель 3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Цель 1

1

3/2

3/2

0,34

0,47

0,52

1,34

0,43

Цель 2

2/5

1

2/5

0,14

0,32

0,23

0,68

0,22

Цель 3

3/2

2/3

1

0,52

0,21

0,34

1,07

0,35

Сумма

2,9

3,17

2,9

1,00

1,00

1,09

3,09

1,0

Таким образом, 44% решений должно быть направлено на сокращение затрат предприятия, 35% - на увеличение выручки предприятия и 22% - на сохранение качества услуг. Стоит отметить, что в процессе реализации плана оптимизации затрат данное процентное соотношение может быть пересмотрено, в частности в момент снижения качества услуг. Если качество услуг будет снижаться, как следствие станет снижаться и уровень выручки, что приведет к увеличению доли затрат в общем доходе предприятия.

Распределение долей по показателям можно принять следующее: снижение затрат – 30%, увеличение продаж – 35%, рост количества клиентов – 25%, рост рентабельности – 10%.

Таким образом, второй этап разработки управленческого решения показал цель, достижение которой будет способствовать решению проблему, а также определил приоритет в достижении цели – снижение затрат.

Далее обратимся к третьему этапу – разработке альтернатив действия. Альтернативные решения могут приниматься как индивидуально, так и коллективно. Для принятия решений применяются различные методики, представленные на рисунке 3.6.

Рис. 3.6 – Множество методов принятия альтернативного решения

Для разработки управленческого решения по оптимизации затрат в ООО «ПротивоПожарная защита» можно использовать следующие альтернативные методы:

- метод рационального решения проблем на основе расчетов и выявления потенциала компании;

- метод Делфи;

- метод мозгового штурма среди сотрудников управляющего состава компании.

Далее проверим представленные альтернативы на требования (см. таблицу 3.2).

Таблица 3.2

Анализ соответствия выбранных альтернатив требованиям

Альтернативы

Выполнимость

Приемлемость

Уязвимость

метод рационального решения проблем

Индивидуальная. Доступна руководству компании в любое время

Решение, принятое таким образом, имеет право на использование на практике

Решение, принятое одним человеком, имеет риск не охватить все аспекты проблемы

метод Делфи

Требует больше времени, чем предыдущая альтернатива. Но является также доступной для компании

При условии наличия времени, данная альтернатива приемлема

Реализация данной альтернативы имеет риск не прийти к единому мнению при равенстве мнения всех участников

метод мозгового штурма

Может потребовать несколько этапов проведения, но при этом его организация доступнее, чем метод Делфи

При условии наличия времени и возможности привлечь весь руководящий состав, метод приемлем

Как и  в случае с методом Делфи, имеется риск не прийти к единому мнению при равенстве мнения всех участников

Таким образом, наиболее оптимальными по соотношению затрат времени и полученного результата, являются две альтернативы – рациональное решение проблем на основе расчетов и выявления потенциала компании и мозговой штурм. Для получения адекватного и наиболее точного результата можно использовать обе методики.

Выполнимость альтернатив также является актуальным вопросом, в связи с этим остановимся на нем более подробно.

Для использования альтернативы рационального решения на основе расчетов и выявления потенциала предприятия необходимо использовать анализ статистики предприятия. Статистика ведется каждым отделом предприятия и сводится в единую базу. Для того, чтобы получить необходимую информацию не требуется много времени (достаточно несколько часов). Если руководство решит разрабатывать управленческое решение на основе данного метода, то ему не потребуется привлекать дополнительные мощности, трудовые ресурсы и т.д. Достаточно будет обратиться к начальнику отдела (например, к главному бухгалтеру) и запросить статистические данные.

В случае проведения мозгового штурма необходимо будет выбрать день, в который будет назначено совещание высшего руководства компании с тем, чтобы разработать управленческое решение. В связи с этим необходимо будет  только потратить время. Дополнительных производственных мощностей и трудовых ресурсов также не потребуется.

Использование данных методик приведет к получению одного или нескольких результатов. Один результат может в полной мере не удовлетворить требования поставленной задачи, несколько вариантов потребуют доработки  и интеграции в одну ведущую идею. В связи с этим обратимся к последствиям, которые повлекут за собой выбранные альтернативные методики.

Индивидуальное принятие решения на основе метода рационального решения проблемы приведет к необходимости сбора и анализа информации по работе предприятия. Как уже упоминалось выше сбор этих данных не затруднителен в ООО «ПротивоПожарная защита», однако, тем не менее требует времени. Также времени требует обработка отобранных данных для получения ясной картины тенденций в области затрат компании.

На основе всех данных и полученной информации о тенденциях в сфере затрат, руководитель (а именно ему необходимо будет разрабатывать решение) будет анализировать их и искать пути снижения затрат всеми известными ему способами. Однако стоит отметить, что даже при наличии многосторонней информации, руководитель не всегда знает тонкости работы своих отделов. Это связано с отсутствием данного аспекта в его компетенции. Работа руководителя заключается в организации рабочего процесса, а тонкости работы каждого отдела он знать не обязан.

В связи с этим разработка управленческого решения единолично руководителем приведет к снижению его эффективности по причине узкой направленности и отсутствия альтернатив. Как вариант разработанное руководителем решение может быть обсуждено на совещании руководящего состава предприятия с целью корректировки и внесения дополнений с учетом специфики работы отделов.

При проведении мозгового штурма необходимо следовать плану.

1. Сформулировать текущее состояние и цели

В первую очередь сформулировать текущее состояние, из которого необходимо найти выход, или описать проблему, которая должна быть решена. Каждый участвующий должен знать конечную цель обсуждения. Задать временные рамки и сформулировать правила сессии, которые включают отсутствие критики и каких бы то ни было суждений относительно предлагаемых идей. Назначить человека, который будет записывать все генерируемые идеи на бумаге или на доске.

Начало формы

Конец формы

2. Генерация идей

Вовлечь каждого участника в процесс через поочерёдные выступления. Поощрять их вбрасывать столько идей, сколько возможно. Участники должны высказать свои предложения и идеи, которые нужно записать без какого-либо цензурирования. Координатор мозгового штурма должен пресекать любые попытки оценок жизнеспособности сгенерированных участниками идей, прежде чем мозговой штурм будет закончен.

Сконцентрироваться  на ситуации и высказывать свои предположения без страха быть высмеянным или раскритикованным. Стимулировать собственное творческое мышление и воображение. Подумать о любых возможных решениях, которые можно было бы принять. Также можно предпринять мозговой штурм по поводу идеи любого другого участника группы и расширить представления о его изначальном предложении.

3. Анализ

Когда отведенное на мозговой штурм время закончится, собрать все предложения и проанализировать их вместе с группой. Опросить всех участников, чтобы выбрать из списка всех полученных идей 5 лучших. Сделав это, можно продолжить более узконаправленный мозговой штурм для развития этого перечня идей.

Чтобы получить окончательный результат или идею, стоит оценить полученную идею по 10-балльной шкале.

Для наглядности  эти идеи можно свести в таблицу (см. таблицу 3.3)

Таблица 3.3

Анализ идей, полученных в ходе мозгового штурма

Идеи

Оценка

Совместимость идей

Идея 1

Идея 2

Идея 3

Идея 4

Идея 5

Идея 1

7

Х

Идея 2

5

Х

Идея 3

3

Х

Идея 4

8

Х

Идея 5

10

Х

Конечное решение может потребовать ещё одной или более сессий мозгового штурма. Если возникла такая ситуация, необходимо раздать список участникам для ознакомления, чтобы они могли дальше анализировать его и предлагать новые решения. Сформулировать критерии оценки конечного результата, так чтобы каждый мог понять, что он должен предложить на следующей сессии.

4. Выполнение

Как только группа пришла к согласию и сформировала окончательное решение, необходимо выполнить его. Обеспечить обратную связь, чтобы можно было увидеть, есть ли результат. При отсутствии результата, стоит посмотреть на проблему под другим углом и организовать дополнительную сессию обсуждения.

Лучше, если мозговой штурм осуществляется небольшой группой порядка 5 человек. Если группа большая, лучше разделить её на части. Большая группа потребует большего времени и нескольких сессий, прежде чем можно будет сформулировать окончательное решение.

Чем больше участники отличаются друг от друга, тем больше преимуществ вы имеете, поскольку это позволит получить более разнообразные мнения.

Для сравнения альтернатив был применен метод попарного сопоставления. В основе этого метода лежит система сопоставления каждой выбранной альтернативы по ее элементам: затраты времени, финансов, ресурсов, итоги реализации альтернативы и возможности дальнейшего применения полученных итогов.

Далее обратимся к 4 шагу разработки управленческого решения – расчет прогнозных значений выбранных показателей для каждой альтернативы.

Прогноз показателей для альтернативы строится на стандартах, представленных на рисунке 3.7.

Рис. 3.7 – Стандарты показателей для альтернатив сокращения затрат

Для ООО «ПротивоПожарная защита» можно выбрать следующие из представленных стандартов (выбранные стандарты актуальны как для альтернативы сокращения затрат, так и для альтернативы увеличения выручки и сохранения уровня качества услуг):

- стандарт абсолютный;

- стандарт внешний, который базируется на стремлении стать лучшими в отрасли;

- по времени – выбранные стандарты относятся к группе ожидаемого уровня.

На рисунке 3.8 показана связь альтернатив предприятия с указанным стандартом.

Рис. 3.8 – Связь альтернативы предприятия со стандартом альтернатив

Рассчитаем данные для трех вариантов: первый оптимистический, второй реальный, третий пессимистический (пассивный) (см. таблицу 3.4).

Таблица 3.4

Расчет вариантов альтернатив (в %)

План

Выручка

Затраты

Вариант А

70

90

Вариант В

60

70

Вариант «ничего не делать»

45

40

Далее представим рассчитанные показатели для каждой альтернативы и представим их на графике (см. рис. 3.9). Увеличение выручки на 40% составит 447930 тыс. руб. (в 2012 году рост выручки составил 32,2%). Снижение затрат на 15% составит – 317455,2 (в 2012 году рост затрат составил 22,3%).

Рис. 3.9 – Динамика реализации альтернатив, согласно трем вариантам планов

Далее проведем балльную оценку каждой альтернативы. Для этого сведем все данные в таблицы (см. таблицу 3.5, 3.6, 3.7, 3.8).

Таблица 3.5

Рост выручки (в % в год)

Количественная оценка

Качественная оценка

Балльная оценка

5%

Плохо

2

10%

Удовлетворительно

4

15%

Хорошо

6

20%

Очень хорошо

8

25%

Отлично

10

Таблица 3.6

Снижение затрат (в % в год)

Количественная оценка

Качественная оценка

Балльная оценка

3%

Плохо

2

6%

Удовлетворительно

4

9%

Хорошо

6

12%

Очень хорошо

8

15%

Отлично

10

Таблица 3.7

Рост количества клиентов (в % в год)

Количественная оценка

Качественная оценка

Балльная оценка

5%

Плохо

2

10%

Удовлетворительно

4

15%

Хорошо

6

20%

Очень хорошо

8

25%

Отлично

10

Таблица 3.8

Рост рентабельности(в % в год)

Количественная оценка

Качественная оценка

Балльная оценка

1%

Плохо

2

2%

Удовлетворительно

4

3%

Хорошо

6

4%

Очень хорошо

8

5%

Отлично

10

Для проведения анализа сведем все представленные в таблицах данные в единую таблицу (см. таблицу 3.9, 3.10).

Таблица 3.9

Анализ показателей альтернатив (в %)

Альтернативы

показатели

ΣBijqi

1

2

3

4

А

20

15

20

3

16,8

В

15

10

15

2

12,2

С

10

5

10

1

7,6

Вес показателя

(qi)

35

30

25

10

Таблица 3.10

Анализ показателей альтернатив (в баллах)

Альтернативы

показатели

ΣBijqi

1

2

3

4

А

8

10

8

6

8,4

В

6

6

6

4

5,8

С

4

2

4

2

3,2

Вес показателя

(qi)

35

30

25

10

Таким образом, наиболее оптимальной является первая альтернатива, т.е. достижение максимальных результатов. Данная альтернатива является самой лучшей, потому как позволяет максимально использовать потенциал предприятия, основанный на положительной тенденции, которая наметилась в 2011-2012 годах.

После определения цели предприятия следует утвердить ее у руководства, а также согласовать ее с исполнителями и руководителями отделов предприятия. Учитывая, что выбранная стратегия касается регулирования уровня затрат, то она касается всех подразделений предприятия, потому как они все касаются расходов на деятельность предприятия. После утверждения стратегии с руководством необходимо издать приказ, который утвердит ответственных за ее реализацию, а также провести производственное совещание с руководителями отделов с тем, чтобы ознакомить их с поставленной задачей. Перед проведением производственного совещания необходимо подготовить проект стратегии в письменном виде с тем, чтобы затем раздать его участникам совещания. Стоит также отметить, что помимо основных положений, необходимо разработать специфические для каждого отдела проекты и раздать их соответствующим руководителям. Разработка специфических проектов необходима для корректировки данных, потому как у каждого отдела в ООО «ПротивоПожарная защита» свои показатели затрат и выручки.

В таблице 3.11 представлен план реализации решения и распределения ответственности.

Таблица 3.11

План реализации принятого управленческого решения в сфере сокращения затрат в ООО «ПротивоПожарная защита»

   

№п/п

Мероприятие

Срок исполнения

Ответственный

1

Выявить основные статьи затрат по каждому отделу

Август 2012

Главный бухгалтер

2

Выявить резервы роста выручки от реализации услуг

Август 2012

Начальник отдела маркетинга

3

Выявить резервы сокращения внереализационных затрат

Сентябрь 2012

Финансовый директор

4

Выявить резервы сокращения материальных затрат

Сентябрь 2012

Финансовый директор

5

Выявить резервы сокращения амортизационных затрат

Сентябрь 2012

Финансовый директор

6

Выявить резервы сокращения прочих затрат

Сентябрь 2012

Финансовый директор

7

Разработать план сокращения затрат по статьям и отделам

Октябрь 2012

Финансовый директор, главный бухгалтер

8

Утвердить разработанный план

Последняя декада октября 2012

директор

9

Ознакомить начальников отделов с разработанной программой

Первая декада ноября 2012

Директор, финансовый директор, главный бухгалтер

10

Реализация программы оптимизации затрат

Ноябрь – декабрь 2012 и далее

Начальники отделов

Для того, чтобы отдача от сотрудников была максимальной, необходимо провести мотивационные мероприятия. Наиболее распространенной формой мотивации сотрудников является денежная, в связи с этим обратимся к таблице 3.12.

Таблица 3.12

Система мотивации сотрудников, ответственных за реализацию управленческого решения

№п/п

Характеристика мотивационного механизма

Ориентировочная сумма затрат, тыс. руб.

1

Премирование за достижение плановых показателей.

При достижении предприятием установленных планом сокращения затрат показателей необходимо будет премировать как руководителей отделов, так и выдать премию на отдел, которую руководитель отдела распределит между сотрудниками по своему усмотрению.

Каждый квартал.

Сумма за квартал: 150 тыс. руб.

2

Повышения оплаты труда наиболее активным сотрудникам, которые выполняют управленческое решение

Исполнение управленческого решения зависит именно от сотрудников разного уровня, в связи с чем важно обеспечить их материальной мотивацией

Ежегодно на 10% к окладу

Реализация проекта должна постоянно контролироваться. При этом контроль необходимо проводить согласно установленным показателям. В связи с этим обратимся к таблице 3.13.

Таблица 3.13

Контролируемые индикаторы исполнения решения и периодичность контроля

№п/п

Показатель

Минимальное значение

Оптимальное значение

Максимально допустимое значение

Периодичность контроля

1

Выручка (в тыс. руб. в месяц)

30000

33200

40000

ежемесячно

2

Затраты (в тыс. руб. в месяц)

28000

30500

31000

ежемесячно

3

Количество клиентов

1500

2000

2500

ежеквартально

4

Рентабельность, в %

1

1,5

2,0

ежеквартально

Далее сведем все представленные в параграфе 3.1 показатели в единую таблицу (см. таблицу 3.14).

Таблица 3.14

Технология разработки управленческого решения

№п/п

Этапы и шаги разработки управленческого решения

Реализация шага для разрабатываемого управленческого решения

1

2

3

1.

Идентификация проблемной ситуации

Потребность в снижении затрат на услуги ООО «ПротивоПожарная защита»

1.1

Определить тип решаемой проблемы

Проблема снижения затрат относится к двум типам: проблеме функционирования и проблеме развития

1.1.1

Проблема функционирования

Проблема несоответствия желаемого уровня затрат действительным показателям

1.1.2

Проблема развития

Проблема реализовать потенциальную возможность сокращения затрат на 1 рубль выручки

1.2

Определить симптомы проблемы

Основными симптомами, которые рассматривались, были затраты, выручка, количество клиентов, рентабельность

1.2.1

Большие затраты

Динамика показателей затрат на 1 рубль выручки в последние 2011-2012 годы показывает значительное снижение – порядка 22% в год

1.2.2

Низкая выручка

Уровень выручки растет. Данный показатель в 2011-2012 годах вырос на 32,2%

1.2.3

Малое количество клиентов

Количество клиентов также растет, данный показатель вырос на 10%

1.2.4

Низкая рентабельность

Рентабельность растет: рост на 2,5%

1.3

Дерево причин проблемы

Дерево причин  представлено на рисунке 3.3

1.3.1

Причины первого уровня

Мировой финансовый кризис, высокий уровень инфляции, нерациональная система затрат

1.3.2

Причины второго уровня

Влияние мировой экономики на внутреннюю экономику страны; Влияние инфляции на ценообразование; Превалирование затрат над объемом выручки

1.3.3

Причины третьего уровня

Формирование спроса на определенные категории товаров и услуг; Повышение цен на товары и услуги; Непокрытие затрат полученной выручкой

1.4

Управляемые факторы

Нерациональная система затрат;

Превалирование затрат над объемом выручки;

непокрытие затрат полученной выручкой.

1.5

Неуправляемые факторы

Мировой финансовый кризис; Влияние мировой экономики на внутреннюю экономику страны; Формирование спроса на определенные товары и услуги; Высокий уровень инфляции; Влияние инфляции на ценообразование; Повышение цен на товары и услуги.

1.6

Определить тип внешней среды

1.6.1

Условия определенности

Сформированная программа по управлению затратами на предприятии

1.6.2

Условия риска

Неблагоприятное развитие мировой и государственной экономической политики в области регулирования услуг пожаробезопасности

1.6.3.

Условия неопределенности

Политика государства в отношении управления инфляцией и налогами

2

Целевая ориентация решения

2.1

Сформулировать цель решения

Снизить затраты на 10 до 2014 года с сохранением качества предоставления услуг и повышением по службе сотрудников, способствующих реализации данного проекта

2.2

Построить дерево целей

Дерево целей представлено на рис. 3.5

2.2.1

Цель 1

Снизить затраты

2.2.1.1

Показатель 1.1

Снижение затрат на 10%

2.2.1.2

Показатель 1.2

Достижение снижения затрат к 2014 году

2.2.2

Цель 2

Увеличить выручку

2.2.2.1

Показатель 1

Увеличить выручку на 25%

2.2.2.2.

Показатель 2

Увеличение уровня продаж на 25% к 2014году

2.2.3

Цель 3

Увеличить количество клиентов

2.2.3.1

Показатель

Увеличить количество клиентов на 10% к 2014 году

2.2.4

Цель 4

Увеличить рентабельность продаж

2.2.4.1

Показатель 1

Увеличить рентабельность продаж на 2,5% к 2014 году

2.3

Определить сравнительную значимость целей по показателям

2.3.1

Определение сравнительной значимости (веса) целей в долях единицы

См. таблицу 3.1

2.3.2

Определение сравнительной значимости показателей, характеризующих достижение 1 цели

0,3

2.3.3

Определение сравнительной значимости показателей, характеризующих достижение 2 цели

0,35

2.3.4

Определение сравнительной значимости показателей, характеризующих достижение 3 цели

0,25

2.3.5

Определение сравнительной значимости показателей, характеризующих достижение 4 цели

0,1

2.3.6

Определение сравнительной значимости показателей в общей системе оценки решения в %

№п/п

Показатель

Результат расчета веса

Результат соответствующей цели

Сравнительная начимость

1

Показатель 1

35

43

1505

2

Показатель 2

45

22

990

3

Показатель 3

25

35

875

5

ИТОГО

100

100

3370

3

Разработка альтернатив

3.1

Формулировка исходного множества альтернатив

3.1.1

Альтернатива 1

Увеличить выручку и за счет ее роста снизить уровень затрат  на 1 рубль выручки

3.1.2

Альтернатива 2

Увеличить выручку и одновременно снижать статьи затрат

3.1.3

Альтернатива 3

Снизить уровень затрат при снижении количества клиентов

3.1.4

Альтернатива 4

Увеличить уровень рентабельности за счет снижения затрат  и увеличения выручки

3.2

Выбор допустимых решений

3.2.1

Исключенная альтернатива 1

Снизить уровень затрат при снижении количества клиентов

3.2.2

Исключенная альтернатива 2

Увеличить уровень рентабельности за счет снижения затрат  и увеличения выручки

3.3

Определение прогнозных значений ключевых показателей, характеризующих каждую альтернативу

3.3.1

Показатель 1

3.3.1.1.

Значение для альтернативы 1

317455,2

3.3.1.2

Значение для альтернативы 2

303652,8

3.3.2

Показатель 2

3.3.2.1

Значение для альтернативы 1

447930

3.3.2.2

Значение для альтернативы 2

398160

3.3.3

Показатель 3

3.3.3.1

Значение для альтернативы 1

1500

3.3.3.2

Значение для альтернативы 2

1150

3.3.4

Показатель 4

3.3.4.1

Значение для альтернативы 1

19,3

3.3.4.2

Значение для альтернативы 2

18,3

4

Принятие решения

4.1

Расчет интегрального показателя для каждой альтернативы

4.1.1

Таблица для перевода показателя 1 в баллы

См. таблицу 3.5

4.1.2

Таблица для перевода показателя 2  в баллы

См. таблицу 3.6

4.1.3

Таблица для перевода показателя 3 в баллы

См. таблицу 3.7

4.1.4

Таблица для перевода показателя 4 в баллы

См. таблицу 3.8

4.1.5

Получение интегральной оценки альтернативы на основе суммирования с учетом весов

См. таблицу 3.9

4.2

Сравнение альтернатив и выбор наилучшей

наиболее оптимальной является первая альтернатива, т.е. достижение максимальных результатов. Данная альтернатива является самой лучшей, потому как позволяет максимально использовать потенциал предприятия, основанный на положительной тенденции, которая наметилась в 2011-2012 годах.

5.

Организация и контроль выполнения решения

5.1

Утверждение и согласование решения

После утверждения стратегии с руководством необходимо издать приказ, который утвердит ответственных за ее реализацию, а также провести производственное совещание с руководителями отделов с тем, чтобы ознакомить их с поставленной задачей. Перед проведением производственного совещания необходимо подготовить проект стратегии в письменном виде с тем, чтобы затем раздать его участникам совещания. Стоит также отметить, что помимо основных положений, необходимо разработать специфические для каждого отдела проекты и раздать их соответствующим руководителям. Разработка специфических проектов необходима для корректировки данных, потому как у каждого отдела в ООО «ПротивоПожарная защита» свои показатели затрат и выручки.

5.1.1

Утверждение и согласование решения

После определения цели предприятия следует утвердить ее у руководства, а также согласовать ее с исполнителями и руководителями отделов предприятия.

5.1.2

Субъекты, с которыми необходимо согласовать решение

Учитывая, что выбранная стратегия касается регулирования уровня затрат, то она касается всех подразделений предприятия, потому как они все касаются расходов на деятельность предприятия.

5.1.2.1

Финансовый директор

5.1.2.2

Главный бухгалтер

5.1.2.3

Начальники отделов по работе с клиентами по разным направлениям деятельности предприятия

5.1.2.4

Начальник кадровой службы

5.1.3

Разработка плана реализации решения и распределения ответственности

См. таблицу 3.11

5.1.4

Создание системы мотивации исполнителей

См. таблицу 3.12

5.2

Контроль исполнения решения

Контроль исполнения решения будет проводиться на основе мониторинга показателей выручки, затрат, количества клиентов и уровня рентабельности

5.2.1

Контролируемые индикаторы исполнения решения и периодичность контроля

См. таблицу 3.13

3.2. Прогноз результатов реализации решения по оптимизации затрат на 2012-13 годы

В данном разделе представим анализ экономических показателей, к которым придет предприятия при реализации выбранного альтернативы управленческого решения. Для начала рассчитаем все показатели в сравнении с предыдущими периодами (см. таблицу 3.15)

Таблица 3.15

Факторный анализ затрат ООО «ПротивоПожарная защита» в разрезе экономических элементов в динамике за 2009-2012гг.

№ п/п

Элементы затрат и другие показатели

За 2010

За 2011

За 2012

За 2013 (прогноз)

сумма, тыс. руб.

% к итогу

сумма, тыс. руб.

% к итогу

сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма тыс. руб

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1.

Материальные затраты

67128

31,16

75084

29,91

97947

29,52

112639,1

35,48

2.

Затраты на оплату труда

57321

26,61

60628

24,15

86039

25,93

98944,85

31,17

3.

Отчисления в государственные внебюджетные фонды

20063

9,31

23024

9,17

32695

9,85

37599,25

11,84

4.

Амортизационные отчисления

20074

9,32

22522

8,97

25443

7,67

29259,45

9,22

5.

Прочие затраты

32987

15,31

33242

13,24

33924

10,22

39012,6

12,29

6.

Итого затрат

197573

91,72

214500

85,46

276048

83,20

317455,2

79,73

7.

Выручка (нетто) от продаж

215400

Х

251000

Х

331800

Х

398160

Х

8.

Рентабельность продаж, коп.

Х

8,28

X

14,54

X

16,80

Х

20,3

Построим график изменения статей затрат с учетом прогнозируемой ставки повышения общего уровня затрат на 15% в год, а уровня повышения выручки на 20% в год (см. рис. 3.10).

Рис. 3.10 – График динамики статей затрат при реализации управленческого решения

Таким образом, график демонстрирует рост всех стратегически важных показателей, которые влияют на реализацию разработанного управленческого решения. Далее обратимся к динамике темпов роста всех рассматриваемых показателей (см. таблицу 3.16)

Таблица 3.16

Динамика темпов роста затрат по статьям в период с 2009 по 2012 годы

№ п/п

Элементы затрат и другие показатели

За 2010

За 2011

За 2012

За 2013 (прогноз)

За весь рассматриваемый период

+-Δ (в тыс. руб)

Темп роста

+-Δ (в тыс. руб)

Темп роста

+-Δ (в тыс. руб)  

Темп роста

+-Δ (в тыс. руб)  

Темп роста

+-Δ (в тыс. руб)

Темп роста

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1.

Материальные затраты

7103

1,12

7956

1,12

22863

1,30

14692,05

1,15

52614,05

4,69

2.

Затраты на оплату труда

6747

1,13

3307

1,06

25411

1,42

12905,85

1,15

48370,85

4,76

3.

Отчисления в государственные внебюджетные фонды

1749

1,10

2961

1,15

9671

1,42

4904,25

1,15

19285,25

4,82

4.

Амортизационные отчисления

1575

1,09

2448

1,12

2921

1,13

3816,45

1,15

10760,45

4,49

5.

Прочие затраты

898

1,03

255

1,01

682

1,02

5088,6

1,15

6923,6

4,21

6.

Итого затрат

18072

1,10

16927

1,09

61548

1,29

41407,2

1,15

137954,2

4,63

7

Выручка

18300

1,09

35600

1,17

80800

1,32

66360

1,2

50265

4,78

На  рисунке 3.11 представлен график динамики темпов роста всех экономических показателей ООО «ПротивоПожарная защита» с учетом реализации управленческого решения.

Рис. 3.11 – динамика темпов роста показателей с учетом реализации управленческого решения

Исходя из представленного графика видно, что общий уровень затрат снижается, при этом уровень рентабельности растет, что говорит в пользу достижения запланированных  показателей. Такой анализ показывает, что разработанное управленческое решение актуально и достижимо. В результате реализации разработанного управленческого решения ООО «ПРотивоПожарная защита» сумеет снизить уровень затрат на 1 рубль выручки до 79,73 (т.е. на 3,47 коп)

4. Программа модернизации

Модернизация предприятий по оказанию услуг – неотъемлемая часть многостороннего процесса глобализации, один из реальных факторов роста российской экономики, безальтернативный способ обеспечения их конкурентоспособности и, следовательно, необходимое условие продолжения их деятельности. Сокращение объемов производства в условиях экономического спада усугубили существовавшие уже в дореформенный период проблемы технологической отсталости, высокой изношенности оборудования, неэффективности систем управления. Результат – потеря конкурентоспособности, прежде всего в цене, которая несет в себе слишком высокий уровень издержек.

В настоящий момент в российской экономике сложилась ситуация, благоприятствующая оздоровлению и перестройке основных ее секторов, включая сферу услуг.

Модернизация в классическом понимании – это изменение и обновление технологий и технологических процессов в соответствии с духом времени и современными требованиями качества и экономики. При этом, рассматривая процессы модернизации в российской экономике, необходимо различать модернизацию «сверху» и модернизацию «снизу».

Модернизация «сверху» – это скорее имиджевый, политический процесс, желание государства продемонстрировать ускорение развития экономики и общественных отношений. Однако предлагаемые модели модернизации противоречивы, подразумевают развитие бизнеса под чиновничьим патронажем в строго определенных рамках, заданных бюрократической системой. При этом сама система, как известно, выстроена так, что не способствует процессам развития. Ресурсы, которые должны ложиться в основу модернизации, изымаются в значительных объемах либо налогами и сборами в пользу государства, либо чиновниками в форме бюрократической ренты. Например, условия приватизации и модернизации энергетического комплекса привели к установлению для производственных предприятий заградительных тарифов на подключение к электроэнергии. В общем случае толкование нормативных актов и деятельность надзорных органов и судебной системы нередко ориентированы на интересы держателей административного ресурса или олигархических групп. Власть призывает западных инвесторов вкладывать в российскую экономику, но при этом стимулирует людей, которые в ней работают, применять свои способности в других странах. Следует также отметить, что, несмотря на громкие заявления властей о строительстве международного финансового центра, в России практически нет внутренних инвесторов, а возможности компаний по привлечению капитала крайне скудны.

В результате возникает парадокс между природой модернизационных процессов, которые развиваются естественным образом снизу, самостоятельно находя направления, ресурсы и потенциал модернизации, и государством, которое пытается удерживать их в безопасном и исключительно прибыльном для себя русле. Так получается потому, что модернизация «снизу» – объективный, жизненно необходимый для предприятий процесс. Он развивается диалектически вопреки административным, институциональным, экономическим преградам, присущим российской экономике.

Российский бизнес, решая проблему выживания, ориентирует свое стратегическое развитие на повышение эффективности работы. Так, в 2008–2009 гг, объем импорта услуг пожарной безопасности составил 16 млрд долл., или 5,2 % от общего объема импорта РФ. В 2007г., до кризиса и объявления курса на модернизацию страны, этот показатель составлял более 20 млрд долл. Иными словами, реальная модернизация рабочих инструментов сферы услуг происходит главным образом под влиянием объективной экономической необходимости, вне зависимости от политической воли руководства страны.

После падения в 2009 г. почти на 10 % показатели ООО «Противопожарная защита» восстановились лишь частично и в основном в объемных показателях. Особенно хорошо эта тенденция заметна на примере предоставления услуг по монтажу пожарозащитного оборудования компании. В результате, хотя выручка и достигла докризисной величины, прибыли компании значительно снизились, лишив их возможности развиваться.

Вместе с тем, решение системных проблем «сверху» может существенно ускорить этот процесс и стимулировать комплексную модернизацию страны на всех уровнях. С учетом позиции [4] взаимодополняющее развитие модернизации «сверху» и «снизу» можно схематично представить в следующем виде – рис. 4.1.

Рис. 4.1 – Схема управления модернизацией

Рассмотренная ситуация отражает две основные проблемы современного положения ООО «ПротивоПожарная Защита»:

–низкую конкурентоспособность компании вследствие недостаточного технологического уровня и высоких издержек;

–зависимость компании от крупных потребителей, при которой небольшим компаниям в условиях обострения ценовой конкуренции выжить практически невозможно.

Эти проблемы формируют тенденции, которые создают угрозу существованию компании на рынке:

– увеличение доли западных вертикально интегрированных компаний за счет технологических преимуществ;

– консолидация предприятий и сервисных компаний в сфере предоставления услуг по пожарной безопасности крупными капиталами, которые в основной массе не являются российскими резидентами.

–вытеснение продукции российских предприятий китайскими за счет ценовых преимуществ.

Эти реалии учитываются большинством компаний-производителей при разработке долгосрочных планов и находят отражение в стратегиях. Таким образом, в условиях неблагоприятной внешней среды двигателем развития компаний и источником модернизации «снизу» становится борьба за выживание.

Как известно, стратегия – это план компании по достижению ее целей и повышению уровня результативности деятельности для получения конкурентных преимуществ. По существу, цели, которые ставит стратегия, совпадают с целью модернизации – обеспечить конкурентоспособность продукта или компании в условиях современной экономики. Постановка задачи модернизации в форме «по направлениям» – технологическому, организационному, кадровому – аналогична процессу выстраивания стратегии. Задачи стратегии и инструменты модернизации без увязки в общую модель противоречат их природе комплексного процесса, в котором одно направление вытекает из другого, задает требования и ограничения в цепочке взаимодополняющих этапов. По сути дела, в нынешних российских реалиях стратегия и модернизация стали двумя взаимодополняющими понятиями. Ресурсы модернизации во многом совпадают с областями реализации стратегии (рис. 4.2).

Рис. 5.2 – Ресурсы и области реализации модернизации в ООО «ПротивоПожарная защита»

Этапы стратегического планирования, с использованием инструментария и возможностей модернизации компании, можно выразить следующей схемой – рис. 4.3.

Рис. 4.3 – Этапы разработки плана модернизации в ООО «ПротивоПожарная защита»

Модернизация как инструмент реализации стратегии наглядно проявляет себя в деятельности ООО «ПротивоПожарная защита»

.

Основными продуктами компании являются услуги по реализации и монтажу систем пожарной безопасности, а также обслуживание установленных систем. В кризисных условиях компания оказалась в ситуации, когда цены на рынке услуг пожарной безопасности значительно опустились, а компании по реализации приборов пожарной защиты увеличили отсрочки платежей за поставленную продукцию в среднем до 50–60 дней. Кроме того, цена на основную массу приборов пожарной защиты в 2010 году выросла на 38%, а его поставщики стали требовать минимальную предоплату за поставку в размере 50 % от суммы заказа. Таким образом, деятельность компании  потребовала резкого увеличения объема оборотных средств при сокращении рентабельности практически до нуля.

В результате компания столкнулась с необходимостью перестроить свою рыночную стратегию с целью занять более выгодную позицию на довольно ограниченных и медленнорастущих рынках. Менеджмент и акционеры компании пришли к выводу, что существует несколько возможностей выйти из сложившейся ситуации:

1. Диверсификация продукции (услуг) в рамках сферы услуг пожарной безопасности или смежные отрасли, такие как обеспечение общей безопасности объекта.

2. Так называемая интеграция «вперед-назад» путем усиления контактов с потребителями или поставщиками. В данном случае это означало либо альянс, либо продажу доли бизнеса структурам, близким к крупным нефтяным компаниям и способным обеспечить сбыт продукции ООО «ПротивоПожарная защита».

На этапе стратегического моделирования, с использованием стандартных инструментов стратегического планирования (SWOT-анализ, дерево целей, маркетинговый анализ и анализ [5] сил Портера, анализ внутренней и внешней среды), в основе стратегии были поставлены долгосрочные финансовые цели развития компании до 2015 года:

–выйти на объем производства услуг в 1300 млн. руб.

–обеспечить рентабельность производства услуг по чистой прибыли в 15 %.

В процессе анализа внешней среды, менеджментом компании были изучены возможности интеграции ООО «ПротивоПожарная защита» в состав крупных потребителей или игроков сферы услуг противопожарной безопасности. По итогам детальной проработки проблемы стало очевидно, что для небольшой компании подобный сценарий трудно реализовать оперативно. Компанию к продаже или слиянию необходимо готовить и ориентировать работу в русле такого сценария развития с горизонтом планирования 1–2 года. В противном случае в процессе переговоров и согласований позиции компании рискуют ослабнуть настолько, что ее покупка перестанет иметь смысл.

Единственным реально эффективным выходом для компании осталась стратегия диверсификации. Ключевой вопрос – за счет каких продуктов эффективнее всего достигнуть необходимых финансовых показателей. На этом этапе существенную роль играет субъективный фактор стратегического видения и ожиданий менеджеров компании. Чтобы сбалансировать влияние первых лиц и мажоритарных акционеров, в компании использовали системный подход к конкурентоспособности продуктов. Цель – ориентация на максимальный спрос при повышении эффективности работы. Подразумевалась ориентация не только на те продукты, которые, по мнению менеджеров компании, могут быть востребованы на рынке, но и на те, которые технологически наиболее соответствуют потенциалу компании и которые способны обеспечить выгоду заказчику от эксплуатации сразу нескольких типов продуктов и услуг, производимых компанией. Такой подход можно представить в виде схемы (рис. 4.4).

Рис. 4.4 – Системный подход к обеспечению конкурентоспособности продукта

В итоге компания определила наиболее благоприятные направления развития бизнеса. Помимо существующих направлений деятельности, наиболее конкурентоспособными продуктами компании были определены монтаж систем предупреждения от пожара, монтаж систем пожаротушения (в том числе импортного и отечественного производства). С учетом этого была конкретизирована стратегическая цель компании –обеспечить долю на рынке услуг по пожаробезопасности в размере 8 %, услуг по разработке систем предупреждения пожаров в размере 5 %, на рынке сервиса создать не менее трех сервисных центров мощностью 20 000 шт. в год каждый.

Для ее достижения предполагалось решить следующие задачи:

–обеспечить финансирование расширения производства,

–выйти на объемы производства услуг по монтажу систем пожаротушения 12 000 шт. в год,

–выйти на объемы реализации  услуг по монтажу систем предупреждения пожаров в размере 60 000 шт. в год,

–выйти на объемы по производству услуг по разработке общей системы пожарной безопасности 12 000 шт. в год,

–сократить производственные издержки за счет увеличения производительности ориентировочно на 15%.

Единственным инструментом решения поставленных задач для ООО «ПротивоПожарная защита» была определена модернизация.

Анализ внутренней среды предприятия дает возможность проанализировать потенциал модернизации, выделить ее основные ресурсы. Среди них – технологические ресурсы, производственный капитал, человеческие ресурсы, финансовые и организационно управленческие. Стратегический план предприятия положен в основу изучения возможностей и ограничений для проведения модернизации, в результате которого могут быть сформированы предпосылки и факторы, определяющие интенсивность и целесообразность процесса модернизации.

Первым этапом построения стратегии стали продуктовая модернизация и выбор оптимальной продуктовой линейки для достижения наибольшей эффективности производства. Решение этой задачи сформировало начальные условия для проведения технологической и технической модернизации. На этом этапе компания натолкнулась на системные ограничения. Стало понятно, что, хотя объемы производства в натуральном выражении значительно превзошли даже докризисные, ресурсов компании недостаточно для того, чтобы перестроить свою деятельность «в одиночку». Обслуживание существующего долга, низкая рентабельность и консервативные подходы к риску со стороны банков, как последствия кризиса, практически свели на нет возможности компании для самостоятельного развития.

Препятствием на пути реализации правильной стратегии встало отсутствие источника финансирования вследствие системных проблем отрасли. В такой ситуации выходом мог стать компромисс между определенной модернизацией «снизу» и инструментами, созданными в рамках модернизации «сверху». Государство уже направило значительные средства для стимулирования создания коммерчески жизнеспособных инноваций и создало институты и инструменты их распределения. Например, научно-исследовательские университеты сегодня определены как центры, образующие инновационные кластеры, наделены значительными финансовыми ресурсами, что в результате формирует основу построения новых схем кооперации бизнеса и высшей школы. С другой стороны, правительством созданы венчурные фонды, какими, по сути, являются ОАО «Роснано» или Региональные фонды поддержки предпринимательства. Министерства промышленности субъектов федерации сегодня также распределяют различные гранты на реализацию проектов в рамках модернизационных инициатив компаний.

На сегодняшний день ООО «ПротивоПожарная защита» единственным вариантом реализации своей стратегии видит сотрудничество с ОАО «Роснано» в рамках проекта по разработке новых систем предупреждения и тушения пожаров. Одобрение этого проекта находится на финальной стадии. В компании надеются, что, это позволит провести технологическую модернизацию производства, а затем организационную и продуктовую, что, в конечном итоге позволит ООО «ПротивоПожарная защита» вновь стать эффективной и жизнеспособной в долгосрочной перспективе.

5. Экономическая и финансовая безопасность

С точки зрения системного подхода, предприятие представляет собой сложную открытую динамическую систему, находящуюся в процессе постоянного ресурсного обмена с внешней средой (см. рис.5.1).

Рис. 5.1. Модель взаимодействия предприятия с внешней средой

Отдельные факторы внешней среды могут оказывать благоприятное или неблагоприятное влияние на функционирование системы предприятия, либо иметь так называемый «нулевой результат» (безубыточность и бесприбыльности в результате того или иного внешнего воздействия). Предприятие, как любая система, стремящаяся к сохранению целостности и продолжению развития, реагирует на позитив и негатив, идущий извне и вызываемый сознательными или неосознанными действиями противника (во втором случае называемом «природой»). Системы, не способные адаптивно изменяться и демонстрировать адекватную реакцию на поток опасностей и угроз, как правило, не выживают (см. рис.5.2).

Опасность для системы представляет не только прямая угроза, но и неопределенность внешней среды, лишающая систему возможности мобилизовать свои силы для противостояния удару - или открыться для новых возможностей при наступлении благоприятного события.

Рисунок 5.2 -  Угрозы безопасности предприятия

Предприятие, существующее в условиях жесткой конкуренции рынка, а с учетом российских реалий - и при высокой степени выраженности политических, инвестиционных, валютных, технологических и прочих средовых рисков, вынуждено заботиться о создании надежной системы экономической безопасности.

Сравнение принятых в российской академической литературе определений экономической безопасности представлено в Таблице 5.1.

Таблица 5.1.

Понятие экономической безопасности

Автор

Определение

Ключевые структурные элементы

В.И. Ярочкин

Организованная совокупность специальных органов, служб, средств, методов, и мероприятий, обеспечивающих защиту жизненно важных интересов личности, предприятия, государства от внутренних и внешних угроз.

Организованность в систему; защита от внутренних и внешних угроз.

Г.Б. Клейнер

Состояние данного хозяйственного субъекта, при котором жизненно важные компоненты структуры и деятельности предприятия характеризуются высокой степенью защищенности от нежелательных изменений.

Состояние субъекта; защита от нежелательных изменений.

В. Забродский

Количественная и качественная характеристика свойств фирмы, отражающая способность «самовыживания» и развития в условиях возникновения внешней и внутренней экономической угрозы. Определяется совокупностью факторов, отражающих независимость, устойчивость, возможности роста, обеспечения экономических интересов и т.д.

Характеристика свойств; выживание, стабильность, возможность достижения целей системы.

В. Шлыков

Состояние защищенности жизненно важных интересов предприятия от реальных и потенциальных источников опасности или экономических угроз.

Состояние системы; защищенность интересов; реальные и потенциальные угрозы.

В.Л. Тамбовцев

«Под экономической безопасностью той или иной системы нужно понимать совокупность свойств состояния ее производственной подсистемы, обеспечивающую возможность достижения целей всей системы».

Организованность в систему; возможность достижения целей системы.

Е. Олейников

Состояние наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов для предотвращения угроз и обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящее время и в будущем.

Состояние системы; эффективное использование ресурсов; стабильность.

В рамках современных научных концепций под экономической безопасностью предприятия понимают такое состояние хозяйствующего субъекта, которое характеризуется организованной совокупностью концептуальных и прагматических факторов (теорию, методологию, последовательность конкретных мер), обеспечивающих данной системе:

1)    защиту от нежелательных воздействий;

2)    динамичное развитие;

3)    эффективность жизненно важных процессов;

4)    независимость;

5)    возможность достижения целей.

По видам объектов, т.е. входящих и исходящих ресурсов и основных потоков ресурсов внутри системы, а также по локализации источника угрозы и/или субъекта системы безопасности, экономическую безопасность можно классифицировать следующим образом (см. Рис.5.3).

Рис 5.3 - Виды экономической безопасности

Безопасность в зависимости от локализации источника угрозы и/или субъекта системы безопасности.

1.1.          Внешняя (институциональная). К внешним субъектам системы экономической безопасности относятся институты власти, правозащитные органы, органы таможенного и налогового контроля. Внешние институты обеспечивают регулирующее воздействие макроэкономического и социально-политического контекста осуществления хозяйственной деятельности, задают рамки возможных вариантов взаимодействия хозяйствующих субъектов, снимают некоторую часть потенциальных угроз. Институты исполнительной и законодательной власти ограничивают конкурентные позиции импортируемых в страну иностранных товаров за счет таможенных пошлин и систем квотирования; стимулируют отдельные виды деловой активности – обеспечивают ссудами сельхозпроизводителей, снижают налоговое бремя в отношении малого бизнеса и пр. К действующим на территории Российской Федерации внешним субъектам обеспечения экономической безопасности следует отнести РНСЭБ (Российскую национальную службу экономической безопасности), ИБП (институт безопасности предпринимательства), РСПБ (Российский союз предприятий безопасности), Межведомственный центр экономической безопасности, Союз по безопасности предпринимательства РФ, а также Торгово-промышленную палату Российской Федерации, которая инициировала выпуск Реестра надежных партнеров России. Цели Реестра следующие:

  1.  «создание базы данных организаций и индивидуальных предпринимателей, участвующих в экономическом обороте товаров, услуг и результатов интеллектуальной деятельности и заявивших о себе как о надежных партнерах для предпринимательской деятельности;
  2.  содействие предпринимательской деятельности, в том числе внешнеэкономическому сотрудничеству, путем предоставления российским и иностранным организациям и предпринимателям необходимой информации для выбора партнеров из числа российских организаций и предпринимателей;
  3.  содействие повышению конкурентоспособности производимых отечественных товаров, услуг и результатов интеллектуальной деятельности;
  4.  повышение доверия к российским предпринимателям на внутреннем рынке и за рубежом» [1].

Наряду с регулирующим и защитным воздействием внешние субъекты могут оказывать (и оказывают) многоплановое негативное влияние, становясь, таким образом, источниками угроз экономической безопасности фирмы. Институты власти – источники политической нестабильности, непоследовательности государственной политики, что затрудняет нормальное ведение бизнеса и ставит под вопрос целесообразность инвестирования в наиболее перспективные, инновационные, проекты, по определению являющиеся венчурными. Как отмечают исследователи, активность инноваций находится в обратной связи от политической нестабильности государственной политики и незначительно зависит от макроэкономического состояния страны (в пример можно привести появление таких фирм, как «Ревлон», «Полароид» в годы «Великой Депрессии») [7]. Институциональные факторы благоприятствуют процветанию теневой экономики и мошенничества в силу несовершенства законодательства, недостаточного уровня общей правовой культуры.

1.2. Внутренняя (организационная). Внутренними субъектами обеспечения экономической безопасности являются специалисты специально организованной службы безопасности, специалисты других отделов, выполняющие отдельные функции по обеспечению безопасности, руководители организации (лица, принимающие решения). Фирма может привлекать помощь внешних субъектов обеспечения экономической безопасности. При внутрифирменной организации системы экономической безопасности, субъектами могут быть сотрудники отдела исследований и разработок, отдела продаж, стратегического планирования, маркетинга, IT-отдела. В крупных корпорациях вопросами экономической безопасности могут заниматься сотрудники разных отделов одновременно при наличии контролирующего центра (службы безопасности).

Внутренние субъекты осуществляют контроль над рисками, мониторинг рыночных изменений, которые могут благоприятно или неблагоприятно сказаться на результатах хозяйственной деятельности предприятия, выполняют весь комплекс профилактических и реакционных мер, связанных с рисками и новыми возможностями для повышения уровня экономической безопасности. Внутренняя безопасность – объект многочисленных исследования в рамках различных направлений теории и методологии: теории риска, теории принятия решений, исследования операций, управления конкурентной позицией фирмы и пр. Внутренняя безопасность предполагает, помимо прочего, отлаженную управленческую систему, скоординированность и эффективное взаимодействие структурных подразделений для достижения общекорпоративных целей.

2.  Безопасность ресурсов.

2.1.          Кадровая. Включает защиту качества человеческих ресурсов (по параметрам здоровья, профессионализма и пр.) посредством комплекса мер, направленных на повышение образовательного уровня персонала, поощрение здорового образа жизни, работа по укреплению «корпоративного духа» для создания комфортных психологических условий. В связи с человеческим фактором рассматривается и безопасность, связанная с защитой от мошенничества (воровства, шпионажа в пользу конкурентов, использования собственности компании в личных целях). В западной литературе разработаны мероприятия плановой защиты от мошенничества, тщательно изучены сигналы, предупреждающие о наступлении возможной «кадровой угрозы», такие как определенные изменения типичных поведенческих моделей. В качестве профилактических мер традиционными считаются четкое формулирование должностных инструкций с очерченным кругом прав и обязанностей, периодическое объединение работников разных служб в команды для выполнения отдельных проектов, организация контроля изменений в межличностном общении сотрудников и пр.

2.2.         Технико-технологическая. Связана с защитой технических и технологических ресурсов предприятия от потенциального ущерба, аварийных состояний и отказов оборудования, повреждений (преднамеренных и случайных), пожаров и прочих обстоятельств форс-мажора, а также от угрозы морального износа. Эта категория ущерба, как правило, может привести к наиболее ощутимым финансовым потерям.

2.3.         Сырьевая. Подразумевает обеспечение надежных, стабильных поставок, контроль качества получаемого от поставщиков сырья. Помимо тактической работы обеспечение сырьевой безопасности предполагает также постоянный стратегический поиск возможностей удешевления сырьевой статьи расходов, поскольку она оказывает непосредственное влияние на себестоимость (и прибыль) предприятия. В данном случае большое значение приобретает инновационная деятельность, направленная, в частности, на повышении экономичности используемых энергетических ресурсов.

2.4.         Товарная. Направлена на то, чтобы произведенная предприятием продукция была своевременно и эффективно реализована на рынке или должным образом сохранена (защита от потери качества, краж, мошенничества). Непосредственно взаимосвязана с эффективностью работы отделами реализации, маркетинговых исследований, предполагает постоянную верификацию ассортиментной линейки и повышение качественных характеристик. При наличии товаров-субститутов в интересах обеспечения товарной безопасности фирма может предпринимать такие меры, как ведение активного лоббирования факторов, препятствующих выпуску заменяющих товаров (например, выставление исков и претензий производителю, поддержка его конкурентов и пр.). Другой распространенный вариант – наращивание производства тех позиций ассортиментной линейки, которые менее других подвержены фактору заменяемости.

3.   Безопасность потоков.

3.1.         Финансовая. Один из ключевых видов безопасности, поскольку именно финансовые потоки первыми попадают под влияние негативных факторов. Финансовая безопасность включает обеспечение своевременности расчетов с поставщиками и клиентами, погашение кредиторских задолженностей, планирование и контроль финансирования производственных процессов. Наиболее распространенные примеры мошенничества также лежат в сфере финансов предприятий. Анализ, количественная и качественная оценка всех видов финансовых рисков, включая инвестиционный, валютный, кредитный (неполучения, непогашения займов и пр.), в зависимости от специфики сферы хозяйствования субъекта, являются неотъемлемыми условиями формирования надежной системы защиты финансовой безопасности.

3.2.         Транспортная. Транспортная безопасность подразумевает не только защиту перевозимого сырья и продукции, но и безопасность всех транспортных потоков в компании, их надежность, защиту от мошенничества и повреждений.

3.3.         Информационная. Этот вид безопасности послужил основой для формирования целого направления в исследованиях западных ученых и формирования концепций управления знаниями («knowledge management»), исследования рынков («market research») и пр. Наиболее активно в последнее время разрабатывается идея так называемой «конкурентной разведки» («competitive intelligence»). Конкурентная разведка, по сути, представляет собой систему обеспечения экономической безопасности и конкурентоспособности предприятия.

Около 500 г. до н.э. китайский военный стратег Сан Цзу [6] сформулировал постулаты, созвучные современным концепциям экономической информационной безопасности:

Если вы не знаете врага и не знаете своих возможностей, вы проиграете любое сражение.

Если вы знаете свои возможности и ничего не знаете о врагах, вы обречены на поражение.

Чтобы выигрывать в борьбе, необходимо знать все о себе и о своих врагах.

Современный бизнес характеризуется условиями нарастающей конкуренции, что требует постоянного мониторинга изменений среды, проведения сопоставления позиции фирмы с позициями других участников рынка. Необходимо иметь возможность своевременно реагировать на благоприятные перемены и предупреждать угрозы. Экономическая информационная безопасность, в современном понимании, - это, по мнению зарубежных исследователей, искусство опережать на шаг своих конкурентов.

В отличие от разрозненных рыночных обзоров, финансовых отчетов, отдельных данных периодики система экономической информационной безопасности имеет своей целью создание четкой методологии сбора и обработки информации, отвечающей стратегическим и тактическим целям компании и способствующей повышению конкурентоспособности.

Система обеспечения экономической информационной безопасности не синонимична «промышленному шпионажу» или слежке за сотрудниками. В отличие от шпионажа деятельность по обеспечению экономической безопасности, в первую очередь,  этична и легальна. Цель системы обеспечения экономической информационной безопасности состоит в формировании комплексного подхода, основанного на знании конкурентной среды и рыночного статуса предприятия, что необходимо в процессе принятия управленческих решений в условиях конкурентной борьбы. К задачам такой системы следует отнести оценку всех факторов, влияющих на конкурентоспособность компании. В частности, функцией информационной системы является «бенчмаркинг» - сравнение уровня устойчивости предприятия на рынке с конкурентными компаниями, или сравнение отдельных показателей хозяйственной деятельности с уровнями, принимаемыми в качестве ориентира.  В этом смысле система обеспечения экономической безопасности не ставит своей задачей только анализ конкурентов: анализируется вся внешняя среда, включая клиентов, конкурентов, дилерские сети, технологическое и макроэкономическое информационное поле.

Разработка системы экономической безопасности не только предполагает получение наиболее полной информации о конкурентах, но и защиту от потенциальных утечек информации.

В общем виде задачами информационной системы безопасности являются:

Бенчмаркинг (сравнение с другими организациями).

Идентификация рисков и возможностей в рыночной среде.

Обеспечение процесса принятия решений информацией (уверенное участие в позиционной войне).

Составление адекватного представления о профиле самой компании, ее сильных и слабых сторон.

Защита конфиденциальности.

Система информационной безопасности – важнейшая часть обеспечения экономической безопасности предприятия в целом.

Как правило, организация системы экономической безопасности связана с определенными затратами. Руководство компании должно адекватно оценивать целесообразность создания на предприятии собственной службы.

Дополнительные сложности возникают при создании такой службы в связи с необходимостью тщательного выбора сотрудников: только надежные, высокомотивированные специалисты, обладающие надлежащей квалификацией, могут привлекаться к обеспечению безопасности работы предприятия. По словам американских исследователей Аржана Снгха и Эндрю Буршгенса [6], служба экономической безопасности на предприятии, начиная с момента формирования, проходит четыре стадии: от примитивного реагирования на команду «фас» до полной интеграции в процесс принятия решений. Профессиональная служба экономической безопасности предполагает наличие таких ресурсов, как:

  1.  квалифицированный персонал,
  2.  компьютерные системы для работы с базами данных (Oracle, Access), поддержки принятия решений, анализа факторов угроз и расчета сценариев,
  3.  доступ к платным источникам данных (исследованиям, аналитике и пр.),
  4.  обучение (семинары и тренинги) персонала,
  5.  услуги внешних специалистов.

Как показывает практика, сотрудник службы безопасности должен обладать, в первую очередь, способностью стратегически мыслить и формировать целостное представление о ситуации, а также умением анализировать факты, работать в коллективе, устанавливать связи между специалистами разных подразделений на предприятии. Требуется и умение аргументировано излагать свою точку зрения: служба безопасности занимается не только и не столько сбором экономической информации, сколько ее обработкой и выдачей рекомендаций для руководства.

К 10 факторам успеха службы экономической безопасности можно отнести следующие (см. Рис.5.4):

Руководство должно выступать в роли субъекта, задающего вектор в деятельности службы.

Работа службы должна быть основана на тщательно продуманных и удобных для применения методиках, позволяющих оперативно обрабатывать поступающую информацию.

Сбор информации – процесс непрерывный и начинается с систематизации уже имеющихся в распоряжении компании данных.

Работа службы должна носить систематический и хорошо структурированный характер.

Должен быть обеспечен доступ всех сотрудников к единой базе данных (системе «корпоративного знания»).

Наиболее эффективный принцип практической работы – разбивка целей на подзадачи и легко выполнимые операции, что обуславливает достижение наилучших результатов в кратчайшие сроки.

В процессе выполнения отдельных задач службы безопасности должна следовать стратегической цели.

С первого дня работы службы безопасности необходимо обеспечить ее взаимодействие с отделом реализации продукции предприятия.

Необходимо четко определить круг прав и обязанностей сотрудников службы безопасности (составить четкие должностные инструкции).

Служба экономической безопасности не должна находиться во враждебной оппозиции к остальному персоналу компании (хотя одной из функций и должна быть проверка лояльности сотрудников).

Рис. 5.4 - Факторы успеха службы экономической безопасности

В идеале, система обеспечения экономической безопасности, подающая своевременные сигналы о возможных угрозах, должна быть не реактивной, реагирующей на события post factum, а предупреждающей. Снимающая, по крайней мере, отчасти, неопределенность и риск, система обеспечения экономической безопасности может позволить сконцентрировать максимум усилий на инновационных процессах и стратегическом развитии предприятия.

Заключение

Затраты живого овеществленного труда принято называть издержками производства. В практике работы отдельных субъектов хозяйствования издержки производства называют затратами на производство.

Следует различать категории «затраты» и «расходы». Затраты на производство связаны:

  1.  с приобретением сырья и материалов для производства;
  2.  с использованием приобретенного сырья и материалов.

После признания выручки часть затрат становится расходами. Расходы организации должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными, а также они должны соответствовать обычаям делового оборота. Расходами могут быть затраты, в результате которых не может быть получен доход (связанные с участием в уставном капитале других организаций, например, с выплатой штрафных санкций за невыполнение договорных обязательств и т. д.). Затраты, не признанные расходами организации, в бухгалтерском балансе отражаются как «Незавершенное производство» или «Остатки готовой продукции и товаров».

Все субъекты хозяйствования независимо от формы собственности и организационно-правовой формы должны группировать свои расходы по следующим экономическим элементам:

  1.  материальные расходы;
  2.  расходы на оплату труда;
  3.  отчисления на социальные нужды;
  4.  амортизация;
  5.  прочие расходы.

Под экономическим элементом понимают однородный вид затрат, формирующий как себестоимость всей продукции, так и себестоимость единицы продукции.

Каждый из этих элементов состоит из экономических статей. Их состав не регламентируется законодательно, а лишь рекомендуется отраслевыми министерствами. Организации имеют право, в силу своей специфики, устанавливать свой перечень затрат, указав это в своей учетной политике. Так, в промышленности рекомендуют следующие статьи расходов:

  1.  Сырье и материалы.
  2.  Возвратные отходы (их стоимость вычитают из общей суммы затрат для удешевления производства основной продукции).
  3.  Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций.
  4.  Топливо и энергия на технологические нужды.
  5.  Заработная плата производственных рабочих.
  6.  Отчисления на социальные нужды.
  7.  Расходы на подготовку и освоение производства.
  8.  Общепроизводственные расходы.
  9.  Общехозяйственные расходы.
  10.  Прочие расходы.
  11.  Потери от брака.
  12.  Коммерческие расходы.

Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость.

Итог всех 12 статей образует полную себестоимость. 

Под себестоимостью понимают стоимостную оценку использованных в процессе производства материальных и трудовых ресурсов, услуг сторонних организаций и затрат, связанных с организацией и управлением.

На изменение отдельных статей затрат влияют изменения в количестве ресурса и изменения в цене (оценке) ресурса. Так, на изменение статьи «Оплата труда» влияют изменения в количестве затрат живого труда (чел.-часов) и изменения в уровне оплаты 1 чел.-часа. На изменение статей «Нефтепродукты», «Топливо и энергия на технологические нужды», «Работы и услуги сторонних организаций» влияют изменения в количестве нефтепродуктов, топлива, единицы работ или услуг и изменения в цене единицы ресурса.

Влияние каждого из этих факторов можно определить, используя как прием цепных подстановок, так и прием абсолютных разниц.

Разница в цене ресурса, умноженная на фактический объем используемого ресурса отражает изменение в затратах за счет изменений в количестве ресурса.

Разница в количестве ресурса, умноженная на планируемую цену ресурса показывает изменение в затратах за счет изменений в количестве ресурса.

Относительное изменение в затратах определяется с учетом объемов производства, т. е. бюджетные расходы корректируются, учитывая коэффициент выполнения плана производства.

Затраты на услуги имеют свои специфические особенности. В расчет затрат на услугу включаются затраты на её выполнение. В основе расчёта платы за услугу лежит калькуляция её себестоимости.

Себестоимость услуги складывается из затрат, связанных с использованием в процессе работы основных производственных фондов, материальных, трудовых и других ресурсов, и выражается величиной затрат на проведение услуги для определенного вида продукта.

При определении себестоимости услуги учитываются различные виды работ по проведению отбора проб биоматериала, продукции животного и растительного происхождения и кормов для лабораторных исследований и лабораторные исследования (гистологические, микроскопические, бактериологические, серологические, гематологические, биохимические, химико-токсикологические, органолептические, радиологические и др.). При этом затраты исчисляются на единицу работы (отбор одной пробы, одно лабораторное исследование, обработка 1м2 площади помещения, взятия смыва с оборудования и т.д.).

Величина затрат трудовых и материальных ресурсов зависит также от видов работ, мероприятий по разработке систем пожарной безопасности, результатов исследований в сфере новых разработок (положительных или отрицательных),  с учетом исследуемых видов продукции, показателей, на которые проводятся исследования, и методов исследований.

ООО «ПротивоПожарная Защита» предоставляет услуги по проектированию и монтажу систем защиты от пожара. Затраты на предоставление услуг имеет свою специфику, потому как не включают в себя статьи расходов на покупку  сырья, средств производства и т.д. В конечном итоге затраты на предоставление услуг сводятся к оплате труда сотрудникам и оплате аренды офисного помещения, в котором происходит оформление заказов. Все остальное компания приобретает согласно заказам у производителей противопожарной техники. Для расчёта затрат в ООО «ПротивоПожарная Защита» на оказание платной услуги  используется метод прямого счёта.

Факторный анализ затрат в ООО «ПротивоПожарная Защита» показал, что в течение 2009-2010 годов рост выручки не покрывал в должной мере рост затрат. В связи с этим наблюдался рост затрат на 1 копейку выручки, а также снижение рентабельности продаж услуг компании. В динамике темпов роста всех показателей наблюдается постоянный рост. Такой рост говорит в пользу выбранной руководством предприятия стратегии оптимизации затрат на формирование услуг. Коэффициентный анализ затрат компании показал, что минимальный коэффициент затрат на 1 рубль выручки составил 83,2 и был достигнут в 2012 году. Минимальный коэффициент материалоемкости был достигнут в 2012 и составил 29,52. Минимальный коэффициент затрат на оплату труда составил в 2011 году  24,15. Минимальный коэффициент отчислений во внебюджетные фонды в 2011 году 9,17. Минимальный коэффициент амортизационных отчислений наблюдался в 2012 году и составил 7,67. Минимальный коэффициент прочих затрат составил 10,22 и наблюдался в 2012 году. Исходя из всех рассчитанных коэффициентов, наиболее продуктивными у компании  были 2011-2012 годы. Руководству компании необходимо развивать имеющуюся тенденцию и постепенно сокращать затраты при увеличении выручки от реализации  услуг. Также в работе был проведен анализ рентабельности предприятия, который выявил, что все виды рентабельности в компании растут, что говорит в пользу рациональной политики руководства в сфере регулирования затрат и ценообразования. Пик рентабельности по всем рассмотренным направлениям приходится на 2012 отчетный год. В связи с этим, можно предложить руководству продолжать следовать выбранной стратегии развития предприятия.

Исходя из проведенного в главе 2 анализа, можно сделать вывод о положении ООО «Противопожарная защита».

Основная проблема предприятия была в нерациональном использовании собственных материальных средств, о чем говорят показатели 2009-2010 годов. Однако стоит отметить, что высокие показатели затрат на 1 рубль выручки в этот период могли стать результатом малой разницы между выручкой предприятия и общей суммой затрат. Также причиной высокого уровня затрат мог стать мировой финансовый кризис, в условиях которого снизился уровень продаж во многих отраслях, особенно в сфере услуг. 2009-2010 годы ознаменовались продолжительным спадом экономического развития после пика финансового кризиса, который пришелся на 2008 год. Однако показатели 2011-2012 годов говорят в пользу роста экономического положения предприятия и сокращения затрат на фоне роста выручки. Также виден большой рост рентабельности услуг предприятия. В связи с этим, можно сделать вывод о том, что руководство правильно разработало программу оптимизации затрат и в настоящее время требуется только следовать данной программе.

Однако можно внести несколько изменений с тем, чтобы в еще большей мере сократить затраты. Эти изменения были разработаны в третьей главе исследования. На основе проведенной работы по разработке управленческого решения в сфере снижения затрат была разработана программа по плановому повышению выручки на 20% и одновременному снижению затрат на 15%. Проведенный прогнозный анализ показал жизнеспособность данного решения. Прогноз реализации данного решения показал, что общий уровень затрат снижается, при этом уровень рентабельности растет, что говорит в пользу достижения запланированных  показателей. Такой анализ показывает, что разработанное управленческое решение актуально и достижимо. В результате реализации разработанного управленческого решения ООО «ПротивоПожарная защита» сумеет снизить уровень затрат на 1 рубль выручки до 79,73 (т.е. на 3,47 коп).

В стратегии модернизации, на основании проведенных исследований, компания решила придерживаться курса диверсификации, как наиболее доступного и достижимого варианта при имеющихся мощностях и ресурсах.

Для усиления экономической и финансовой безопасности предприятия необходимо создать службу экономической безопасности и создать финансовый резерв, так называемый «стабилизационный фонд», который сможет стабилизировать положение компании в критический момент.

Список использованных источников

  1.  Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. –256с.
  2.  Анташов В.А., Уварова Г.В. Экономический советник менеджера. – Минск: Финансы, учет, аудит, 2000. –312с.
  3.  Баланов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. – М.: Экономика, 1990. – 352 с.
  4.  Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006.
  5.  Бенвенисте Г. Овладение политикой планирования / Пер. с англ. – М.: Прогресс, Универс, 1994. – 304 с.
  6.  Бланк И.А. Управление прибылью. – К.: Ника-Центр, 2002.-198с.
  7.  Бланк И.А. Управление финансовой безопасностью предприятия: учеб.пособие. К.: Эльга, Ника-Центр, 2010. — 367 с.
  8.  Бочкарев А., Кондратьев В., Краснова В. идр. Семь нот менеджмента.– 5-е изд., доп.//Эксперт, М.: ЭКСМО, 2002.
  9.  Бухгалтерский учет / Под ред. Н.Д. Врублевский. – 2002. -208с.
  10.  Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия. – Минск: Высшая школа, 2000.-169с.
  11.  Веснин В.Р. Менеджмент для предпринимателей. – М.: Антиква, 1993.-315с.
  12.  Веснин В.Р. Основы менеджмента: Учебник. – Институт международного права и экономики, «Триада лтд», 2000.-190с.
  13.  Гиляровская Л.Т, Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: Проспект: [Велби], 2008.
  14.  Гинзбург А.И. Экономический анализ для руководителей малых предприятий / А.И. Гинзбург. СПб.: Питер, 2007.
  15.  Гончаренко Л.П., Куценко Е.С. Управление безопасностью: учебник. М.: Кнорус, 2011. — 156 с.
  16.  Гусев В.С. и др. Экономика и организация безопасности хозяйствующих субъектов: учебник. СПб.: ИД Очарованный странник, 2009. — 342 с.
  17.  Деловое планирование (методы, организация, современная практика) / Под ред. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 2001.
  18.  Дихтель Е., Хершген Х. Практический маркетинг. – М.: Высшая школа, ИНФРА-М, 2000.-356с.
  19.  Зайцев Д.А. Отнесение затрат на себестоимость по договорам, оказания услуг / «Главбух», № 7, 2001 г.
  20.  Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран: Учебное пособие. – М., 1999. – 224 с.
  21.  Изменения и дополнения № 2 Инструкции Государственной Налоговой Службы РФ от 10 августа 1999 г. № 37 «О порядке исчисления и уплат в бюджет налога на прибыль предприятий» // Экономика и жизнь. – 2000. - № 15. – с. 26 – 27.
  22.  Иноземцев В. Modernizatsya.ru: Издержавшаяся страна//«Ведомости». № 97 от 31.05.2010.
  23.  Как добиться успеха. Практические советы деловым людям. / Под ред. Хруцкого В.Е. – М.: Республика, 1992.-413с.
  24.  Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2007.
  25.  Ковелло Дж. А., Хейзелгрен Б. Дж. Бизнес-планы: Полное справочное руководство / Пер. с англ. – М.: Бином, 2002. – 352 с.
  26.  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Войталовского Н.В., Калининой А.П., Мазуровой И.И. СПб.: Питер, 2009.
  27.  Коростелева А.И. Практический журнал для бухгалтера // Главбух. – 2003. - №21.
  28.  Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – Минск: Высшая школа, 1999.-197с.
  29.  Кузнецов И.Н. Бизнес-безопасность: учеб.пособие. М.: Дашков и К, 2010. — 452 с.
  30.  Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ, 2007.
  31.  Макарова И. В. Потенциал модернизации машиностроительного комплекса региона. Екатеринбург: ИЭ УрО РАН, 2010.
  32.  Максимов А. Д., Максимов Т. А., Молодчик А. В. Проблемы интеграции инновационных предприятий и исследовательского университета// Экономика региона. 2010. № 4. С. 64–71.
  33.  Маркетинг / Под ред. Романова А.Н. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000.-543с.
  34.  Марков В.Д., Кравченко Н.А. Бизнес-планирование. – Новосибирск.: Экор, 1994. – 152 с.
  35.  Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ, 2007.
  36.  Менеджмент процессов: пер. с нем. / Под ред. Й Беккера, Л.Вилкова, В. Таратухина, М. Куглера, М. Роземанна. – М.:ЭКСМО, 2010. С. 90–110.
  37.  Молибог Т.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учеб. пособие. М.: Владос, 2007.
  38.  Новая индустриализация // Аргументы недели. № 35 от 9.09.2010. С. 5.
  39.  Одинцов А.А. Экономическая и информационная безопасность: учеб.пособие. М.: Экзамен, 2011. — 210 с.
  40.  Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности. М.: КНОРУС, 2010.
  41.  Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник.- М.: Финансы, Юнити – М., 2002. – 639 с.                    
  42.  Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности // Экономика и жизнь. – 2000. - № 13. – с. 24 – 26.
  43.  Постановление Правительства РФ № 273 от 11.03.97 «О внесении изменений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» // Кадастр, 2001, № 13.
  44.  Раицкий К.А. Экономика предприятия. – М.: Информационно-внедренческий центр и маркетинг, 2003.-498с.
  45.  Рубченко М. Модернизация– это творческий процесс// Эксперт. 2010. № 26. С. 42.
  46.  Рукина С.Н. Финансы коммерческих предприятий и организаций: Учебное пособие. – М.: Экспертное бюро. – М., 2001. – 176 с.
  47.  Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2003.-456с.
  48.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006.
  49.  Самоскин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. – М.: Дело, 2003. – 336 с.
  50.  Сборник нормативных документов для торговых предприятий различных форм собственности. – М.: Финансы и статистика, 1999.
  51.  Семенов В.М., Баев И.А., Терехова С.А. Экономика предприятия / Под ред. Семенова В.М. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.-200с.
  52.  Сербник Б.В. Экономика торговли и сферы услуг. – М., 1989.-211с.
  53.  Состав затрат (включаемых в себестоимость). – М.: Бухгалтерский бюллетень, 2001.-267с.
  54.  Состав затрат в торговых организациях в 2003 г. – М.: Главбух, 2003.-309с.
  55.  Справочник директора предприятия / Под ред. М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2002.-287с.
  56.  Справочник предпринимателя: розничная торговля, оптовая торговля, грузовой транспорт, общественное питание и гостиничное хозяйство. – М.: Наука, 1994. - 389с.
  57.  Справочник финансиста / Под ред Уткина Э.А. – М.: Тандем, Экмос, 2002. – 496 с.
  58.  Указание по ведению бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства // Экономика и жизнь. – 2000. - № 10. – с. 28 – 31.
  59.  Управленческий учет / Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.-387с.
  60.  Уткин Э.А. Бизнес-план. Организация и планирование предпринимательской деятельности. – М.: Тандем, 2001. – 96 с.
  61.  Учет товаров на производство. – М.: Главбух, 2003.-234с.
  62.  Учет товаров. – М.: Главбух, 2002.-356с.
  63.  Финансы и денежное обращение. Кредит. / Под ред. Дробозиной Л.А.: Учебник. – М.: Финансы, Юнити, 2001. - 439 с.
  64.  Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: Дашков, 2006.
  65.  Шастько.А.П.   Издержки./ Вопросы экономики №7,2001.
  66.  Шеремет А.Д., Ниашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2003.-387с.
  67.  Экономика и статистика фирм: Учебник. / Адамов В.Е. и др. – М.: Финансы и статистика, 2000.-399с.
  68.  Экономика предприятия / Под ред. Семенова В.М. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2002.-456с.
  69.  Экономика предприятия. Толковый словарь. – М.: Весь мир, 2001.-309с.
  70.  Экономика торговли / Соловьев Б.А., Алькевич Л.А. – М.: Экономика, 1990.- 389с.
  71.  Экономический анализ: Учебник / Под ред. Войталовского Н.В., Калининой А.П. и Мазуровой И.И. М.: Высшее образование, 2007.
  72.  Ясин Е. Модернизация без шоковой терапии // Vedomosti.ru. от 14.10.2011. 

Глоссарий

Затраты - совокупные расходы на реальные товары и услуги; затраты на потребление, инвестиции и государственные расходы. Поглощение означает потребление продукции; при оценке поглощения учитывается импорт, но исключается экспорт. Этим оно отличается от производства (production), оценка которого включает экспорт, но исключает импорт. Анализ проблемы девальвации (devaluation) с точки зрения концепции поглощения, означает анализ ее влияния на различные виды расходов; он позволяет сделать вывод, что если объем производства растет быстрее, чем поглощение то девальвация может лишь улучшить состояние текущего платежного баланса.

Издержки производства - Затраты живого овеществленного труда.

Общие затраты - или валовые издержки — экономическая категория, являющая собой необходимые издержки для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ, состоящая из суммы переменных затрат (англ. variable costs, часто обозначается как VC) и постоянных затрат (англ. fixed costs, часто обозначается как FC или TFC (total fixed costs)), необходимых для определенного объема выпуска продукции.

Полные затраты - суммарные затраты на производство и реализацию продукции. Полные затраты включают: все производственные затраты, расходы на маркетинг, содержание администрации, выплату процентов и другие централизованные корпоративные расходы. Полные затраты могут рассчитываться на единицу продукции.

Приведенные затраты - показатель сравнительной экономии, эффективности Капитальных вложений. З. п. в стоимостной форме выражают затраты обществ, труда на произ-во продукции и рассчитываются в виде суммы текущих (себестоимость) C и единоврем. K (капитальные вложения) затрат, приведённых к годовой размерности c помощью нормативного коэфф. сравнит. эффективности Eн: З. п. = (C+Eн * K).

Себестоимость продукции - объективный показатель, который зависит от содержания тех или иных нормативных актов и сущность которого определяется рядом экономических принципов.

Себестоимость продукции - стоимостная оценка использованных в процессе производства материальных и трудовых ресурсов, услуг сторонних организаций и затрат, связанных с организацией и управлением.

Средние общие затраты - общие издержки предприятия, приходящиеся на единицу выпускаемой продукции. Средние общие затраты равны сумме средних постоянных и средних переменных затрат.

Средние переменные затраты - переменные издержки предприятия, приходящиеся на единицу выпускаемой продукции.

Средние постоянные затраты - постоянные издержки предприятия, приходящиеся на единицу выпускаемой продукции. Средние постоянные затраты определяются делением постоянных затрат на количество произведенной продукции.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бухгалтерский баланс

на

4 квартал

20

11

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «ПротивоПожарная защита»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

Услуги по монтажу и реализации противопожарного оборудования

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) тыс. руб

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)  Челябинск, ул. Ленина, 32, оф. 318

Руководитель

Корнеев В.А.

Главный
бухгалтер

Чекотун И,В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

15.

января

20

12

г.

Отчет о прибылях и убытках

за

4 квартал

20

12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «ПротивоПожарная  защита»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

Услуги по реализации и монтажу противопожарного оборудования

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

За

31.12

За

31.12

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

12

г.3

20

11

г.4

Выручка 5

331800

251000

Себестоимость продаж

(

276048

)

(

214500

)

Валовая прибыль (убыток)

55752

36500

Коммерческие расходы

(

5000

)

(

4500

)

Управленческие расходы

(

2000

)

(

1570

)

Прибыль (убыток) от продаж

55752

36500

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

(

)

(

)

Прочие доходы

167

141

Прочие расходы

(

)

(

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

55752

36500

Текущий налог на прибыль

(

11150

)

(

7300

)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

3947,721

3697,156

Изменение отложенных налоговых обязательств

-----

-----

Изменение отложенных налоговых активов

-----

-----

Прочее

Чистая прибыль (убыток)


Форма 0710002 с. 2

За

31,12

За

31,12

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

12

г.3

20

11

г.4

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-----------

------------

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

------------

------------

Совокупный финансовый результат периода 6

----------

-----------

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-----------

-----------

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-----------

-----------

Руководитель

Корнеев В.А.

Главный
бухгалтер

Чекотун И.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

15

января

20

13

г.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

30050. ВЫЧИСЛИТЕЛЬНАЯ ТЕХНИКА 203.5 KB
  Торопова ВЫЧИСЛИТЕЛЬНАЯ ТЕХНИКА Методические указания по выполнению курсовой работы для специальностей 210406. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине Вычислительная техника предназначены для студентов специальностей 210406. Методические указания содержат организацию выполнения курсовой работы индивидуальные задания курсовой работы методические указания по выполнению курсовой работы и литературу. Рекомендовано НМС УрТИСИ ГОУ ВПО СибГУТИ в качестве методических указаний по выполнению курсовой работы студентами...
30051. Решить задачу Коши для дифференциального уравнения 1-ого порядка 332.5 KB
  В работе необходимо решить задачу Коши для дифференциального уравнения 1-ого порядка на отрезке [x0, xk] с шагом h и начальным условием y (x0 )=y0 Дано дифференциальное уравнение:
30052. Визуализация численных методов 588 KB
  Поэтому численные методы решения дифференциальных уравнений играют важную роль в практике инженерных расчетов. Курсовая работа должно состоять из: программы написанной в Visual Basic которая решает дифференциальное уравнение и выводит решения уравнения полученные методом Эйлера модифицированного и методом РунгеКутта четвёртого порядка точности. И визуализирует их на графике в виде линий кривой прямой; пояснительной записки которая описывает методы решения и программу. Результаты решения предоставить в виде таблицы.
30053. Инвестиции в Российской экономике 285.88 KB
  Объектом данной работы являются инвестиции и инвестиционная деятельность, а конкретно инвестирование в основной капитал, а субъектом - инвестиции и инвестиционный климат в РФ, главным образом инвестиции в основной капитал
30054. Создать базу данных с полями 94 KB
  Заполняем базу данных: номер лицевого счёта номер документа текущий остаток d346123 R67 186 d346123 R67 86 d346123 R678 186 d346123 R678 186 d346123 R678 186 d346123 R678 186 ttyujh78 D47 87 При работе с интерфейсом создаём кнопку Работа с лицевыми счетами Разработчик Вставка Элементы управления формы Кнопка которая будет вызывать макрос для работы с базой данных C помощью Visial Basic for Excel организовываем запрос очередной записи подсчет документов одного лицевого счёта в базе данных исключение записей и их редактирование Коды...
30055. Аппроксимация функций. Вычислительная математика 161.5 KB
  Целью курсовой работы является комплексное применение основных вычислительных методов, изученных и апробированных на лабораторных занятиях. На первом этапе выполнения задания решается нелинейное уравнение одним из методов (по вариантам): метод половинного деления (бисекции); метод касательных; метод Вегстейна
30056. Решить методами Эйлера и Эйлера модифицированного задачу Коши для дифференциального уравнения 1-го порядка 312.5 KB
  Чтобы решить обыкновенное дифференциальное уравнение, необходимо знать значения зависимой переменной и (или) её производных при некоторых значениях независимой переменной. Если эти дополнительные условия задаются при одном значении независимой переменной, то такая задача называется задачей с начальными условиями, или задачей Коши. Часто в задаче Коши в роли независимой переменной выступает время.
30058. ВИЗУАЛИЗАЦИЯ ЧИСЛЕННЫХ МЕТОДОВ. РЕШЕНИЕ ОБЫКНОВЕННЫХ ДИФФЕРЕНЦИАЛЬНЫХ УРАВНЕНИЙ 182.5 KB
  1 Метод Эйлера [9.3] Метод Эйлера модифицированный [10] Код программы. Постановка задачи В данной курсовой работе требуется вычислить дифференциальное уравнение способами Эйлера и Эйлера модифицированный: Результаты вычислений должны содержать: точное значение уравнения приближенные значения графики 1. Одношаговыми являются метод Эйлера и методы Рунге – Кутта.