40249

Понятие‚ классификация и учет финансовых вложений

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

государственные м муниципальные ценные бумаги ценные бумаги других организаций в том числе долговые ценные бумаги в которых дата и стоимость погашения определена облигации векселя; 2. Это инвестиции в ценные бумаги. По видам финансовые вложения подразделяются на: взносы в уставные капиталы других организаций доли паи и приобретение акций акционерных обществ пакеты ценных бумаг; инвестиции в долговые ценные бумаги; займы предоставленные другим юридическим и физическим лицам; вклады в общее имущество по договору простого...

Русский

2013-10-16

56 KB

6 чел.

Понятие‚ классификация и учет финансовых вложений

Финансовые вложения – это активы‚ которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом‚ удостоверяющим это право‚ при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

1. государственные м муниципальные ценные бумаги‚ ценные бумаги других организаций‚ в том числе долговые ценные бумаги‚ в которых дата и стоимость погашения определена (облигации‚ векселя);

2. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

3. вклады организации – товарища по договору простого товарищества;

4. предоставленные другим организациям займы‚ депозитные вклады в кредитные организации‚ дебиторская задолженность‚ приобретенная на основании уступки права требования и Преподаватель.

Финансовые вложения классифицируются по срочности вложений и  их  видам.

К долгосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования более 1 года. К ним относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций, которые используются, в основном, для получения дохода и прироста капитала.

К краткосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования менее 1 года. Это инвестиции в ценные бумаги.  К ним относятся:  государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя и другие.

По видам финансовые вложения подразделяются на:

  •  взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретение акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);
  •  инвестиции в долговые ценные бумаги;
  •  займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;
  •  вклады в общее имущество по договору простого товарищества.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; информационные и консультационные  услуги; вознаграждения, уплачиваемым посредническим организациям; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Операции (сделки)  по финансовым вложениям совершаются на основании: учредительного договора; договора купли-продажи ценных бумаг; договора займа; договора на депозитный вклад; договора залога ценных бумаг; договора простого товарищества;

К первичным документам, на основании которых учитываются финансовые вложения, относят:

  1.  акт приема-передачи ценных бумаг - при покупке (продаже) ценных бумаг;
  2.  акт приема-передачи вклада  в совместную деятельность;
  3.  авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела - при вкладе капитала  по договору простого товарищества;
  4.  выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме - при внесении вклада в форме безналичных расчетов;
  5.  Расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру - при внесении вклада денежной наличностью непосредственно в кассу предприятия;
  6.  накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги;
  7.  инвентарная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16)

В документах, на основании которых объекты финансовых вложений принимаются к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать этот объект.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является данная организация, организациям-заемщикам и т.п.).       

Синтетический учет по счету 58 ведется в разрезе следующих субсчетов:

58/1 "Паи и акции";

58/2 "Долговые ценные бумаги";

58/3 "Предоставленные займы";

58/4 "Вклады по договору простого товарищества".

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 5 по  и ведомости № 28.

  Д 58  К  50,51,52 – осуществление финансовых вложений

Доходы по финансовым вложениям начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» Д 76 К91; зачисление сумм доходов  Д 50, 51,52 К 76.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Содержание операции

Дебет

Кредит

Паи и акции

1.

Перечислены денежные средства в оплату паев и акций

58

51,52

2.

Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации

58

76

3.

Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные средства, нематериальные активы) в счет вклада в уставные капитал других организаций

76

10 (41, 43, 01, 04)

4.

Отражена положительная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества

76

91

5.

Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества

91

76

6.

Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

91

59

7.

Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги включена в состав операционных доходов

59

91

8.

Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

76

91

9.

Получены дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

51

76

Долговые ценные бумаги

10.

Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг

58

51

11.

Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью

58

51

12.

Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения

58

91

13.

Начислены проценты по облигациям

76

91

Кредиты и займы

14.

Предоставлены в займы денежные средства

58

50,51,52

15.

Начислены проценты по выданному займу

76

91

16.

Возвращены предоставленные ранее заемные средства

50,51,52

58

17.

Оплачены проценты заемщиком

51

76

Вклады по договору простого товарищества

18.

Передано имущество в качестве вклада в уставный капитал по договору простого товарищества (основные средства, нематериальные активы, материалы, товары и др.)

58

01,04,10,41 и др.

19.

В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства

58

51

20.

Возвращено имущество при прекращении договора простого товарищества

01,04,10,41 и др.

58

21.

Отражена причитающаяся участнику договора простого товарищества доля прибыли

76

91


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

28185. Линза как оптическая система. Аберрации линз 126 KB
  На рисунке 1 введены обозначения: a1 – расстояние от вершины первой преломляющей поверхности до осевой точки A предмета; a´1 – расстояние от вершины первой преломляющей поверхности до изображения A´ получаемого после преломления на ней; a2 – расстояние от вершины второй преломляющей поверхности до точки A´; a´2 – расстояние от вершины второй преломляющей поверхности до изображения A´´ построенного линзой. Для любой центрированной оптической системы выполняется условие Лагранжа – Гельмгольца: ...
28186. Интерференция света. Условия возникновения стационарной интерференции света. Интерференционные схемы с делением волн по фронту (опыт Юнга, зеркало Ллойда, бизеркало Френеля, бипризма Френеля). Влияние размеров источника на интерференционную картину. Усло 159 KB
  Интерференционные схемы с делением волн по фронту опыт Юнга зеркало Ллойда бизеркало Френеля бипризма Френеля. Пусть в точках А и В рисунок 1 находятся два монохроматических источника волны от которых доходят до точки наблюдения С. Взаимное усиление или ослабление двух или большего числа волн при их наложении друг на друга при одновременном распространении в пространстве называется интерференцией волн. Интерференционная картина ИК распределение интенсивностей в области волнового поля где волны налагаются друг на друга.
28187. Интерференционные схемы с делением волн по амплитуде. Интерференция в тонких пленках. Полосы равной толщины и полосы равного наклона. Кольца Ньютона. Применение интерференции света 134 KB
  Пусть на тонкую прозрачную пластинку постоянной толщины рисунок 1 из вакуума падает волна с плоским фронтом ей соответствует пучок параллельных лучей сформированная с помощью точечного источника и линзы в фокусе которой источник находится. Так как условия распространения всех лучей падающих на пластинку в этом опыте одинаковы то для лучей и а также других пар лучей одинаковых с ними по происхождению оптическая разность хода будет одинаковой: 1 где n – показатель преломления материала...
28188. Двухлучевые интерферометры. Интерферометры Рэлея, Жамена, Майкельсона, Линника. Многолучевые интерферометры (интерферометр Фабри-Перо, пластинка Люммера-Герке). Интерференционные фильтры 110 KB
  Если зеркало М1 расположено так что М´1 и М2 параллельны образуются полосы равного наклона локализованные в фокальной плоскости объектива О2 и имеющие форму концентрических колец. Если же М’1 и М2 образуют воздушный клин то возникают полосы равной толщины локализованные в плоскости клина М2 М’1 и представляющие собой параллельные линии. Если поверхность исследуемого образца имеет дефект в виде впадины или выступа высотой l то интерференционные полосы искривляются. Если то интерференционная полоса искривляется так что занимает...
28189. Дифракция света. Принцип Гюйгенса-Френеля. Метод зон Френеля. Дифракция света на круглом отверстии, на круглом препятствии и прямолинейном крае экрана 97.5 KB
  Дифракция света на круглом отверстии на круглом препятствии и прямолинейном крае экрана Дифракция волн от лат. diffractus разломанный преломлённый – в первоначальном узком смысле – огибание волнами препятствий. В современном более широком смысле под дифракцией понимают любое отклонение от законов геометрической оптики при распространении волн. При таком общем толковании дифракция волн переплетается с явлениями распространения и рассеяния волн в неоднородных средах.
28190. Дифракция света на щели. Дифракция света от многих щелей. Дифракционная решетка и ее характеристики 123 KB
  Дифракционная решетка и ее характеристики Дифракция волн от лат. diffractus разломанный преломлённый – в первоначальном узком смысле – огибание волнами препятствий. В современном более широком смысле под дифракцией понимают любое отклонение от законов геометрической оптики при распространении волн. Вследствие дифракции волны могут попадать в область геометрической тени.
28191. Распространение света в анизотропных средах. Двойное лучепреломление. Построение Гюйгенса для одноосных кристаллов 81.5 KB
  Даже если первичный пучок перпендикулярен к естественной грани кристалла преломленный пучок разделяется на два рисунок 2 причем один из них представляет продолжение первичного а второй уклоняется так что угол преломления отличен от нуля. При вращении кристалла необыкновенный луч перемещается вокруг обыкновенного по окружности рисунок 2. Для любого кристалла можно найти три таких направления главные направления кристалла в которых при этом . Направления перпендикулярные таким сечениям называют оптическими осями кристалла...
28192. ЭЛЕКТРИЧЕСТВО И МАГНЕТИЗМ 1.63 MB
  Потенциальность электростатического поля. Потенциал поля точечного заряда системы точечных зарядов и непрерывно распределенного заряда. Молекулярная картина поляризации диэлектриков. Поляризованность вектор поляризации.
28193. Физика атомного ядра и Элементарных частиц 1.51 MB
  Ядерная физика – наука о строении свойствах и превращениях атомного ядра. Во всей области масштабов физики ядра вещество встречаются только в двух формах: в форме атомных ядер и в форме элементарных частиц. В ядерной физике приходится иметь дело с различными по порядку временами так например среднее время жизни нейтрона в свободном состоянии а время жизни ядра урана – .