40249

Понятие‚ классификация и учет финансовых вложений

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

государственные м муниципальные ценные бумаги ценные бумаги других организаций в том числе долговые ценные бумаги в которых дата и стоимость погашения определена облигации векселя; 2. Это инвестиции в ценные бумаги. По видам финансовые вложения подразделяются на: взносы в уставные капиталы других организаций доли паи и приобретение акций акционерных обществ пакеты ценных бумаг; инвестиции в долговые ценные бумаги; займы предоставленные другим юридическим и физическим лицам; вклады в общее имущество по договору простого...

Русский

2013-10-16

56 KB

6 чел.

Понятие‚ классификация и учет финансовых вложений

Финансовые вложения – это активы‚ которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом‚ удостоверяющим это право‚ при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

1. государственные м муниципальные ценные бумаги‚ ценные бумаги других организаций‚ в том числе долговые ценные бумаги‚ в которых дата и стоимость погашения определена (облигации‚ векселя);

2. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

3. вклады организации – товарища по договору простого товарищества;

4. предоставленные другим организациям займы‚ депозитные вклады в кредитные организации‚ дебиторская задолженность‚ приобретенная на основании уступки права требования и Преподаватель.

Финансовые вложения классифицируются по срочности вложений и  их  видам.

К долгосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования более 1 года. К ним относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций, которые используются, в основном, для получения дохода и прироста капитала.

К краткосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования менее 1 года. Это инвестиции в ценные бумаги.  К ним относятся:  государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя и другие.

По видам финансовые вложения подразделяются на:

  •  взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретение акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);
  •  инвестиции в долговые ценные бумаги;
  •  займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;
  •  вклады в общее имущество по договору простого товарищества.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; информационные и консультационные  услуги; вознаграждения, уплачиваемым посредническим организациям; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Операции (сделки)  по финансовым вложениям совершаются на основании: учредительного договора; договора купли-продажи ценных бумаг; договора займа; договора на депозитный вклад; договора залога ценных бумаг; договора простого товарищества;

К первичным документам, на основании которых учитываются финансовые вложения, относят:

  1.  акт приема-передачи ценных бумаг - при покупке (продаже) ценных бумаг;
  2.  акт приема-передачи вклада  в совместную деятельность;
  3.  авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела - при вкладе капитала  по договору простого товарищества;
  4.  выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме - при внесении вклада в форме безналичных расчетов;
  5.  Расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру - при внесении вклада денежной наличностью непосредственно в кассу предприятия;
  6.  накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги;
  7.  инвентарная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16)

В документах, на основании которых объекты финансовых вложений принимаются к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать этот объект.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является данная организация, организациям-заемщикам и т.п.).       

Синтетический учет по счету 58 ведется в разрезе следующих субсчетов:

58/1 "Паи и акции";

58/2 "Долговые ценные бумаги";

58/3 "Предоставленные займы";

58/4 "Вклады по договору простого товарищества".

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 5 по  и ведомости № 28.

  Д 58  К  50,51,52 – осуществление финансовых вложений

Доходы по финансовым вложениям начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» Д 76 К91; зачисление сумм доходов  Д 50, 51,52 К 76.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Содержание операции

Дебет

Кредит

Паи и акции

1.

Перечислены денежные средства в оплату паев и акций

58

51,52

2.

Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации

58

76

3.

Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные средства, нематериальные активы) в счет вклада в уставные капитал других организаций

76

10 (41, 43, 01, 04)

4.

Отражена положительная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества

76

91

5.

Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества

91

76

6.

Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

91

59

7.

Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги включена в состав операционных доходов

59

91

8.

Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

76

91

9.

Получены дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

51

76

Долговые ценные бумаги

10.

Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг

58

51

11.

Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью

58

51

12.

Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения

58

91

13.

Начислены проценты по облигациям

76

91

Кредиты и займы

14.

Предоставлены в займы денежные средства

58

50,51,52

15.

Начислены проценты по выданному займу

76

91

16.

Возвращены предоставленные ранее заемные средства

50,51,52

58

17.

Оплачены проценты заемщиком

51

76

Вклады по договору простого товарищества

18.

Передано имущество в качестве вклада в уставный капитал по договору простого товарищества (основные средства, нематериальные активы, материалы, товары и др.)

58

01,04,10,41 и др.

19.

В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства

58

51

20.

Возвращено имущество при прекращении договора простого товарищества

01,04,10,41 и др.

58

21.

Отражена причитающаяся участнику договора простого товарищества доля прибыли

76

91


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

22612. ОСЦИЛОГРАФ. Включення осцилографа 41.5 KB
  Включення осцилографа. Дочекайтесь появлення на екрані осцилографа лінії розгортки або електронної плямияка створюється електронним променем. Якщо на екрані осцилографа нема нічого установіть тумблер РАЗВЕР. Калібровка осцилографа.
22613. Вивчення коливань фізичного маятника 210.5 KB
  Вивчення коливань фізичного маятника. Експериментальне вивчення коливального руху маятникастержня у гравітаційному полі Землі. Маятникстержень макетна установка для здійснення коливального руху маятника та вимірювання періоду його коливань. У випадку фізичного маятника мал.
22614. Визначення густини твердого тіла. Особливі методи зважування 93.5 KB
  Конструкція аналітичних терезів. Коромисло головний елемент терезів це рівноплечий важіль з опорною призмою посередині та шальками терезів 2 на кінцях. Точність терезів у значній мірі залежить від якості опор коромисла тому що тертя між призмою та опорною площиною впливає на результати вимірювань. З метою зменшення тертя шальки терезів на кінцях коромисла навішують через системи вантажепід\'ємних призм та подушок.
22615. Методичні вказівки до роботи з комп'ютерними програмами обрахунку даних лабораторних робіт з механіки та вимірювального циклу 414.5 KB
  Значна кількість студентів має ускладнення з застосуванням методу найменших квадратів частинного диференціювання при обробці непрямих вимірюваньз вибором та застосуванням відповідної методики визначення похибок вимірювання. У роботі треба зробити прямі ввимірювання маси та лінійних розмірів тіл правильної геометричної форми і обрахувати густину речовиниз якої зроблене тіло. Вона зкомпонована з програми безпосередніх обчислень та програми Обробка прямих вимірювань яка використовується для обробки результатів спостереженьпов'язаних з...
22616. ВИВЧЕННЯ ПРУЖНОГО УДАРУ ДВОХ КУЛЬ 23.5 KB
  Користуючись методом найменших квадратів МНК визначити модуль пружності сталі E модуль Юнга. Дати оцінку похибки визначення модуля Юнга E за методом НК. Дати оцінку E для одного окремо взятого вимірювання вивести формулу середнього квадратичного відхилення модуля Юнга SЕ . Модуль Юнга сталі E = 20  1010 Н м2 .
22617. Вивчення коливань струни 63 KB
  Якщо у iдеально гнучкої однорiдної струни що має нескiнчену довжину i знаходиться у станi рiвноваги вiдтягнути маленьку дiлянку та потiм вiдпустити її то виникає збурення яке пересувається вздовж струни у двох протилежних напрямках утворюючи двi бiжучi поперечнi хвилi. Якщо довжина струни скiнчена то бiжучi хвилi вiдбиваються вiд її кiнцiв. Фази та амплiтуди вiдбитих хвиль залежатимуть при цьому вiд положення та засобу закрiплення кiнцiв струни.
22618. Прямі вимірювання 929.5 KB
  Щоб отримати наближені значення похибки у формулу підставляють не істинне а так зване дійсне значення вимірюваної величини. Коли мова йде про похибки то їх звичайно підрозділяють на 3 категорії: промахи систематичні похибки та випадкові похибки. Промахи або грубі похибки виникають як результат неуважності експериментатора несправності приладів різких відхилень в умовах проведення експерименту стрибок напруги в електричній мережі та таке інше. Систематичні похибки відзначаються тим що не змінюються протягом часу.
22619. Вимірювальний практикум. Механіка 23 KB
  Вступні лекції Перша лекція Друга лекція Третя лекція Вимірювальний практикум Визначення густини твердого тіла Вимірювання струмів та напруг у колах постійного струму Вимірювання опорів за допомогою мостової схеми постійного струму Вимірювання електрорушійної сили ЕРС та напруг компенсаційним методом Градуювання напівпровідникового датчика температури Методичні вказівки до лабораторної роботи €œЕлектронний осцилограф€ Завдання до лабораторної роботи €œВизначення питомого опору провідника€ Механіка Вивчення коливань струни Вивчення...
22620. Вимірювання опорів за допомогою мостової схеми постійного струму 57.5 KB
  Вимірювання опорів за допомогою мостової схеми постійного струму. Вимірювання невідомих опорів за допомогою мосту Уітстона. Вимірювальні магазини опорів блок гальванометрів джерело живлення набір невідомих опорівз'єднувальні провідники.1 Вона складається з чотирьох опорів R1 R2 R3 R4 утворюючих плечі мосту гальванометра G та джерела живлення U підключених відповідно до діагоналей мосту ВД та АС.