40249

Понятие‚ классификация и учет финансовых вложений

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

государственные м муниципальные ценные бумаги ценные бумаги других организаций в том числе долговые ценные бумаги в которых дата и стоимость погашения определена облигации векселя; 2. Это инвестиции в ценные бумаги. По видам финансовые вложения подразделяются на: взносы в уставные капиталы других организаций доли паи и приобретение акций акционерных обществ пакеты ценных бумаг; инвестиции в долговые ценные бумаги; займы предоставленные другим юридическим и физическим лицам; вклады в общее имущество по договору простого...

Русский

2013-10-16

56 KB

8 чел.

Понятие‚ классификация и учет финансовых вложений

Финансовые вложения – это активы‚ которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом‚ удостоверяющим это право‚ при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

1. государственные м муниципальные ценные бумаги‚ ценные бумаги других организаций‚ в том числе долговые ценные бумаги‚ в которых дата и стоимость погашения определена (облигации‚ векселя);

2. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

3. вклады организации – товарища по договору простого товарищества;

4. предоставленные другим организациям займы‚ депозитные вклады в кредитные организации‚ дебиторская задолженность‚ приобретенная на основании уступки права требования и Преподаватель.

Финансовые вложения классифицируются по срочности вложений и  их  видам.

К долгосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования более 1 года. К ним относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций, которые используются, в основном, для получения дохода и прироста капитала.

К краткосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования менее 1 года. Это инвестиции в ценные бумаги.  К ним относятся:  государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя и другие.

По видам финансовые вложения подразделяются на:

  •  взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретение акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);
  •  инвестиции в долговые ценные бумаги;
  •  займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;
  •  вклады в общее имущество по договору простого товарищества.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; информационные и консультационные  услуги; вознаграждения, уплачиваемым посредническим организациям; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Операции (сделки)  по финансовым вложениям совершаются на основании: учредительного договора; договора купли-продажи ценных бумаг; договора займа; договора на депозитный вклад; договора залога ценных бумаг; договора простого товарищества;

К первичным документам, на основании которых учитываются финансовые вложения, относят:

  1.  акт приема-передачи ценных бумаг - при покупке (продаже) ценных бумаг;
  2.  акт приема-передачи вклада  в совместную деятельность;
  3.  авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела - при вкладе капитала  по договору простого товарищества;
  4.  выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме - при внесении вклада в форме безналичных расчетов;
  5.  Расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру - при внесении вклада денежной наличностью непосредственно в кассу предприятия;
  6.  накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги;
  7.  инвентарная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16)

В документах, на основании которых объекты финансовых вложений принимаются к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать этот объект.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является данная организация, организациям-заемщикам и т.п.).       

Синтетический учет по счету 58 ведется в разрезе следующих субсчетов:

58/1 "Паи и акции";

58/2 "Долговые ценные бумаги";

58/3 "Предоставленные займы";

58/4 "Вклады по договору простого товарищества".

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 5 по  и ведомости № 28.

  Д 58  К  50,51,52 – осуществление финансовых вложений

Доходы по финансовым вложениям начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» Д 76 К91; зачисление сумм доходов  Д 50, 51,52 К 76.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Содержание операции

Дебет

Кредит

Паи и акции

1.

Перечислены денежные средства в оплату паев и акций

58

51,52

2.

Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации

58

76

3.

Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные средства, нематериальные активы) в счет вклада в уставные капитал других организаций

76

10 (41, 43, 01, 04)

4.

Отражена положительная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества

76

91

5.

Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества

91

76

6.

Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

91

59

7.

Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги включена в состав операционных доходов

59

91

8.

Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

76

91

9.

Получены дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

51

76

Долговые ценные бумаги

10.

Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг

58

51

11.

Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью

58

51

12.

Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения

58

91

13.

Начислены проценты по облигациям

76

91

Кредиты и займы

14.

Предоставлены в займы денежные средства

58

50,51,52

15.

Начислены проценты по выданному займу

76

91

16.

Возвращены предоставленные ранее заемные средства

50,51,52

58

17.

Оплачены проценты заемщиком

51

76

Вклады по договору простого товарищества

18.

Передано имущество в качестве вклада в уставный капитал по договору простого товарищества (основные средства, нематериальные активы, материалы, товары и др.)

58

01,04,10,41 и др.

19.

В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства

58

51

20.

Возвращено имущество при прекращении договора простого товарищества

01,04,10,41 и др.

58

21.

Отражена причитающаяся участнику договора простого товарищества доля прибыли

76

91


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

55284. Економічний район. Типи економічних районів. Сучасне економічне районування України 25.79 KB
  Ефективність регіональної політики залежить від чіткого визначення території регіону, його меж, природно-ресурсного та соціально-економічного стану. Регіон – це обєкт регіональної політики, – тому велике значення має економічне районування країни, тобто виокремлення на її території самостійних регіонів, які представляють економічні райони
55285. Сільське господарство України, його галузева структура. Сучасний стан та проблеми інтенсифікації сільськогосподарського виробництва 26.05 KB
  Сільське господарство складається з взаємопов’язаних комплексів – рослинництва та тваринництва. У рослинництві зосереджене виробництво зерна, буряку, соняшнику, льону-довгунця, картоплі, овочів, плодів, ягід, винограду тощо. У тваринництві переважають скотарство, свинарство, вівчарство, бджільництво, рибоводство, звіроводство. З 1991 року частка тваринницької продукції знизилася з 54 до 44%.
55287. Разработка стратегии интенсивного селективного роста компании ОАО «ТМК» в наиболее привлекательных сегментах для достижения кратного отраслевого лидерства 1.51 MB
  ОАО «ТМК» является одним из лидеров мирового трубного бизнеса и крупнейшим в России производителем и экспортером стальных труб. Компания объединяет производственные предприятия, расположенные в России, США, Румынии и Казахстане. ТМК производит весь спектр трубной продукции – откапилярных
55288. Метание мяча в цель 51.5 KB
  Задачи.1.Совершенствовать метание малого мяча в горизонтальную и вертикальную цель с места. 2. Развивать дозирование силы удара мяча об пол с таким условием, чтобы он отскочил на заданную высоту. 4.Воспитывать товарищеские взаимоотношения, чувства сопереживания.
55290. Электродуговая сварка 45 KB
  Цель урока: Научить учащихся пользоваться электродуговой сваркой, настраивать трансформатор, показать примеры швов, способов сварки. Научить учащихся зажигать дугу, настраивать трансформатор в зависимости от сечения электрода; объяснить основные понятия; определять качество шва.
55291. Values of life in the tale «The happy prince» 51.5 KB
  As you know, books are wisdom and collection of experience of many generations. That’s why tell me, please, Are you fond of reading? P1: Yes, I am. Reading is my hobby T: Can you imagine your life without books? P2: Of course not. I can’t imagine my life without books.
55292. Реализация принципа систематичности и последовательности при формировании умения решать простые задачи 822.5 KB
  Принципы обучения возникли из потребностей педагогической практики как результат её обобщения например принципы наглядности прочности последовательности обучения. Современные принципы обучения учитывают особенности массового школьного обучения.