40249

Понятие‚ классификация и учет финансовых вложений

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

государственные м муниципальные ценные бумаги ценные бумаги других организаций в том числе долговые ценные бумаги в которых дата и стоимость погашения определена облигации векселя; 2. Это инвестиции в ценные бумаги. По видам финансовые вложения подразделяются на: взносы в уставные капиталы других организаций доли паи и приобретение акций акционерных обществ пакеты ценных бумаг; инвестиции в долговые ценные бумаги; займы предоставленные другим юридическим и физическим лицам; вклады в общее имущество по договору простого...

Русский

2013-10-16

56 KB

6 чел.

Понятие‚ классификация и учет финансовых вложений

Финансовые вложения – это активы‚ которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом‚ удостоверяющим это право‚ при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

1. государственные м муниципальные ценные бумаги‚ ценные бумаги других организаций‚ в том числе долговые ценные бумаги‚ в которых дата и стоимость погашения определена (облигации‚ векселя);

2. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

3. вклады организации – товарища по договору простого товарищества;

4. предоставленные другим организациям займы‚ депозитные вклады в кредитные организации‚ дебиторская задолженность‚ приобретенная на основании уступки права требования и Преподаватель.

Финансовые вложения классифицируются по срочности вложений и  их  видам.

К долгосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования более 1 года. К ним относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций, которые используются, в основном, для получения дохода и прироста капитала.

К краткосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования менее 1 года. Это инвестиции в ценные бумаги.  К ним относятся:  государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя и другие.

По видам финансовые вложения подразделяются на:

  •  взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретение акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);
  •  инвестиции в долговые ценные бумаги;
  •  займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;
  •  вклады в общее имущество по договору простого товарищества.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; информационные и консультационные  услуги; вознаграждения, уплачиваемым посредническим организациям; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Операции (сделки)  по финансовым вложениям совершаются на основании: учредительного договора; договора купли-продажи ценных бумаг; договора займа; договора на депозитный вклад; договора залога ценных бумаг; договора простого товарищества;

К первичным документам, на основании которых учитываются финансовые вложения, относят:

  1.  акт приема-передачи ценных бумаг - при покупке (продаже) ценных бумаг;
  2.  акт приема-передачи вклада  в совместную деятельность;
  3.  авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела - при вкладе капитала  по договору простого товарищества;
  4.  выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме - при внесении вклада в форме безналичных расчетов;
  5.  Расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру - при внесении вклада денежной наличностью непосредственно в кассу предприятия;
  6.  накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги;
  7.  инвентарная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16)

В документах, на основании которых объекты финансовых вложений принимаются к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать этот объект.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является данная организация, организациям-заемщикам и т.п.).       

Синтетический учет по счету 58 ведется в разрезе следующих субсчетов:

58/1 "Паи и акции";

58/2 "Долговые ценные бумаги";

58/3 "Предоставленные займы";

58/4 "Вклады по договору простого товарищества".

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 5 по  и ведомости № 28.

  Д 58  К  50,51,52 – осуществление финансовых вложений

Доходы по финансовым вложениям начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» Д 76 К91; зачисление сумм доходов  Д 50, 51,52 К 76.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Содержание операции

Дебет

Кредит

Паи и акции

1.

Перечислены денежные средства в оплату паев и акций

58

51,52

2.

Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации

58

76

3.

Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные средства, нематериальные активы) в счет вклада в уставные капитал других организаций

76

10 (41, 43, 01, 04)

4.

Отражена положительная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества

76

91

5.

Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества

91

76

6.

Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

91

59

7.

Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги включена в состав операционных доходов

59

91

8.

Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

76

91

9.

Получены дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

51

76

Долговые ценные бумаги

10.

Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг

58

51

11.

Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью

58

51

12.

Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения

58

91

13.

Начислены проценты по облигациям

76

91

Кредиты и займы

14.

Предоставлены в займы денежные средства

58

50,51,52

15.

Начислены проценты по выданному займу

76

91

16.

Возвращены предоставленные ранее заемные средства

50,51,52

58

17.

Оплачены проценты заемщиком

51

76

Вклады по договору простого товарищества

18.

Передано имущество в качестве вклада в уставный капитал по договору простого товарищества (основные средства, нематериальные активы, материалы, товары и др.)

58

01,04,10,41 и др.

19.

В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства

58

51

20.

Возвращено имущество при прекращении договора простого товарищества

01,04,10,41 и др.

58

21.

Отражена причитающаяся участнику договора простого товарищества доля прибыли

76

91


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

83472. Поняття правонаступництва в міжнародному праві. Види і форми правонаступництва. Підстави правонаступництва 37.07 KB
  Види і форми правонаступництва. Підстави правонаступництва. Таким чином правонаступництво являє собою правовідносини у яких беруть участь дві сторони: державапопередниця яка була змінена іншою державою в процесі правонаступництва; державаспадкоємниця яка замінила іншу державу в процесі правонаступництва.
83473. Міжнародне правонаступництво держав щодо міжнародних договорів 38.6 KB
  Відносно усних договорів і договорів між державами й іншими суб’єктами міжнародного права діють звичаєві норми міжнародного права. встановлює наступні правила правонаступництва щодо міжнародних договорів: а у разі створення в результаті деколонізації нової незалежної держави діє принцип tbul rs чистої дошки: нова держава не зв’язана договорами укладеними колишніми державамиметрополіями і не зобов’язана зберігати чинність будьякого договору або ставати його учасницею в силу виключно того факту...
83474. Міжнародно-правове регулювання правонаступництва держав відносно міжнародних договорів, державної власності, державних архівів та боргів 37.84 KB
  Однією з найважливіших проблем правонаступництва щодо державної власності є проблема компенсації за власність що переходить до державинаступниці. передбачається що в принципі такий перехід власності повинен відбуватися без компенсації якщо інше не узгоджено зацікавленими державам або не передано на вирішення відповідного міжнародного органу Державапопередниця зобов’язана вжити всі заходи для запобігання пошкодження або знищення власності що переходить до державинаступниці. Правонаступництво не стосується власності яка знаходиться на...
83475. Правонаступництво України в зв’язку з розпадом СРСР 39.9 KB
  Правонаступництво України щодо Союзу PCP регулюється комплексом домовленостей з питань правонаступництва що були досягнуті між країнами які увійшли після розпаду СРСР у Співдружність Незалежних Держав серед них: Меморандум про взаємопорозуміння з питань правонаступництва щодо договорів колишнього Союзу PCP що становлять взаємний інтерес 1992 p. Україна є правонаступницею прав і обов’язків СРСР які не суперечать Конституції України. було закріплено що кожна держава СНД має право підтвердити чинність для себе міжнародних договорів СРСР.
83476. Поняття і види територій в міжнародному праві 35.51 KB
  За правовим режимом територія поділяється на три основні види: 1 державна територія; 2 міжнародна територія; 3 територія із змішаним режимом. Державна територія це частина простору земної кулі що знаходиться під суверенітетом держави яка здійснює відносно неї і в її межах своє територіальне верховенство. Територія із змішаним режимом територія на якій одночасно діють норми міжнародного та національного права. До територій зі змішаним режимом також відноситься державна територія міжнародного користування що включає міжнародні річки...
83477. Демілітаризовані і нейтралізовані території 36.41 KB
  Демілітаризована територія - це територія, відносно якої держава прийняли міжнародне зобовязання скоротити або взагалі не розташовувати в її межах військові укріплення і споруди, певні види озброєнь збройних сил. Такі території створюються на основі міжнародних угод з метою забезпечення міжнародної безпеки.
83478. Поняття та склад державної території 35.77 KB
  До складу державної території входять: сухопутна територія поверхня суші включаючи острови; водна територія акваторія що включає внутрішні води і територіальне море; земні надра; повітряний простір розташований над вищевказаними просторами. До внутрішніх вод відносяться: води портів; води заток бухт лиманів ширина входу в які не перевищує 24 морські милі; води заток бухт лиманів і проток ширина входу в які перевищує 24 морські милі але які історично належать даній державі; води річок озер і інших водоймищ що...
83479. Способи придбання території 37.79 KB
  Способи придбання державної території поділяються на первини і похідні. Сьогодні до первинних способів придбання державної території відноситься прирощення території який полягає у встановленні державою суверенітету над утворюваними новими ділянками суші поява яких повязана як з природними процесами наприклад землетрусом так і з діяльністю людини спрямованою на збільшення території держави наприклад намивання нових ділянок території в морі. Похідні способи полягають у переході території однієї держав до складу території іншої як на...
83480. Державні кордони 38.17 KB
  Міжнародне право зобовязує утримуватися від будьяких посягань на кордони інших держав від будьяких вимог або дій спрямованих на захоплення частини або всієї території будьякої держави. Кордони можуть змінюватися відповідно до міжнародного права мирним шляхом. Відомі також випадки коли традиційні кордони визнаються без договірного оформлення спираючись на норми звичаєвого права.