41415

Учет прочих доходов и расходов. Методы учета заготовления и приобретения материалов

Реферат

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Для учета прочих доходов и расходов предназначен счет 91 Прочие доходы и расходы.По кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы в течение отчетного периода находят отражение:· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование)

Русский

2014-03-31

25.11 KB

2 чел.

  1.  Учет прочих доходов и расходов.
  2.  Методы учета заготовления и приобретения материалов.

1.Для учета прочих доходов и расходов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;· поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;· прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");· поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;· поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;· проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;· поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;· поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;· суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;· курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;· прочие доходы. По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;· остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;· расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;· расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;· возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;· отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;· суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;· курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;· расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;· прочие расходы. К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:1. 91-1 "Прочие доходы";2. 91-2 "Прочие расходы";3. 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы.

При выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных фондов и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы». Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу). При выбытии материалов и другого неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91. При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций и по вкладам участников простого товарищества в общее имущество товарищей не денежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 «финансовые вложения» и кредиту счета 91; обратное соотношение - по дебету счета 91 и кредиту счета 58). Доходы от участия в других организациях можно учитывать:- по фактическому поступлению денежных средств;- по предварительному начислению доходов и записи на счетах. При первом варианте по мере поступления денежных средств дебетуют счета 50, 51, 52, 55 и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». При втором варианте начисленные доходы оформляют следующей бухгалтерской записью: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму доходов от вкладов в уставный капитал других организаций, арендной платы и дивидендов);кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на всю сумму начисленных доходов).Поступившие платежи по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 76.Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств. Отчисления в оценочные резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, под обеспечение вложений и ценные бумаги, по сомнительным долгам) отражают по дебету счета 91 и кредиту счетов 14 «Резервы на снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Неиспользованные резервы в периоде, следующем за периодом их создания, списывают в дебет счетов 14, 59 и 63 с кредита счета 91.Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

2. Право выбора способов аналитического учета материально-производственных запасов и транспортно-заготовительных расходов предоставляется руководителю и бухгалтеру, исходя из конкретных условий работы организации, им необходимо закрепить в учетной политике организации. Выбранные способы аналитического учета предусматривают порядок и последовательность учета материалов, виды учетных регистров, взаимную сверку показателей складского и бухгалтерского учета. Наиболее распространенными способами аналитического учета МПЗ являются количественно-стоимостной и оперативно-бухгалтерский (сальдовый). При количественно-стоимостном способе учет на складах и в бухгалтерии осуществляется как в количественном, так и в денежном выражении. При этом в бухгалтерии и на складах на каждый вид запасов оформляются карточки аналитического учета, на основании которых составляются оборотные ведомости по каждому складу. Возможен вариант, когда карточки аналитического учета не ведутся, все приходные и расходные документы группируются по номенклатурным номерам, и их итоговые данные по приходу и расходу заносятся в оборотные ведомости. При этом проводят ежемесячные сверки данных карточек, составленных в бухгалтерии, с карточками аналитического учета склада. Учет транспортно-заготовительных расходов осуществляется отдельно. При сальдовом методе в бухгалтерии учет движения материалов осуществляют по группам МПЗ только в денежном выражении и, как правило, в учетных ценах, а учет на складе ведут по номенклатурному номеру и количеству. В этом случае остатки МПЗ в натуральном выражении на 1-е число каждого месяца по каждому номенклатурному номеру передаются в бухгалтерию для составления сальдовой ведомости. В сальдовой ведомости путем таксировки остатков МПЗ по каждому номенклатурному номеру и цен за единицу получают суммовые остатки по видам МПЗ и в целом по складу. Синтетический учет материально-производственных запасов ведется с применением счетов:10 «Материалы» (обобщает информацию о наличии и движении материалов в разрезе субсчетов, предусмотренных Планом счетов);15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (обобщает информацию о расходах на заготовление и приобретение материальных запасов);16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (обобщает информацию о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы);14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (обобщает информацию о резервах под отклонение стоимости ценностей по учетным данным от их рыночной стоимости);Планом счетов к счету 10 «Материалы» предусмотрено 11 субсчетов:10.1 «Сырье и материалы» - для учета наличия и движения: сырья; основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образующих ее основу или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу и т.п.10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» - для учета наличия и движения покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их обработке и сборке.10.3 «Топливо» - для учета наличия и движения: нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.); смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления; твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива;10.4 «Тара и тарные материалы» - для учета наличия и движения: всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь); материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта.10.5 «Запасные части» - для учета наличия и движения: приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.; автомобильных шин в запасе и обороте.10.6 «Прочие материалы» - для учета наличия и движения отходов производства , неисправимого брака, материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации и т.п.10.7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» - для учета материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.10.8 «Строительные материалы» - для учета наличия и движения: материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений; строительных конструкций и деталей, а также других материальных ценностей, необходимых для нужд строительства. 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» - для учета наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» - для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» - учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию. Заготовление материалов отражается в бухгалтерском учете либо с использованием специальных синтетических счетов (1-й вариант): Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материалов. Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - предназначен для обобщения информации о разнице в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах. Либо без использования вышеназванных счетов (2-й вариант). Различие между двумя вариантами заключается в порядке формирования фактической себестоимости материалов. При первом варианте она формируется исключительно на счете 10 «Материалы», при втором – на двух синтетических счетах: 10 «Материалы» (по учетным ценам) и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (на сумму разницы между фактической себестоимостью материалов и их стоимостью по учетным ценам). Таким образом, учет материалов на счете 10 «Материалы» возможен: по фактической себестоимости приобретения (заготовления);по учетным ценам.

При использовании организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в течение отчетного месяца запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту разных счетов (20, 23, 60, 71, 76 и др.) в зависимости от того, откуда поступили материалы, и от характера расходов по их заготовке и доставке. При этом запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию – до или после расчетного документа поставщика. Исключение составляет неотфактурованная поставка, при которой запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» делается в момент фактического прихода материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по учетным ценам. При сопоставлении кредитового оборота счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» с дебетовым выявляются отклонения в стоимости фактически поступивших материалов1, которые в конце месяца списываются в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Таким образом, на конец отчетного месяца остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» показывает наличие материалов в пути. Если организация выбирает схему отражения процесса заготовления материалов без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то принятие к учету материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту различных счетов в зависимости от способа поступления ценностей и от характера расходов по заготовке и доставке материалов (счета 20, 23, 29, 60, 71, 91 и т.п.), при этом материалы, поступающие от поставщиков, принимаются к учету независимо от того, когда они поступили, - до или после получения расчетных документов поставщика.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

77810. Пифагор и его теорема 326 KB
  Целью нашего исследования было: узнать, кто такой был Пифагор и какое отношение он имеет к этой теореме. Изучая историю теоремы, мы решили выяснить: Существуют ли другие доказательства этой теоремы? Каково значение этой теоремы в жизни людей?
77812. Дезинфекция. Предстерилизационная очистка. Стерилизация. Виды и методы 227.5 KB
  Дезинфекция — это комплекс мероприятий, направленных на уничтожение возбудителей инфекционных заболеваний и разрушение токсинов на объектах внешней среды. Для её проведения обычно используются химические вещества, например, формальдегид или гипохлорит натрия...
77817. Методы продвижения туристического продукта в Интернете 1.71 MB
  Целью настоящего исследования является изучение методов продвижения туристического продукта в Интернете и анализ путей активизации их использования белорусскими туристическими предприятиями.
77818. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ С ПРИМЕНЕНИЕМ МЕТОДА РЕАЛЬНЫХ ОПЦИОНОВ 596.5 KB
  Исследования инновационного потенциала базируются во многом на анализе инновационных проектов. Научный центр наукоград кластер или высшее учебное заведение аккумулируют вокруг себя достаточно много инновационных проектов. Основную сложность составляет большое количество проектов.