41463

Учёт денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках и переводов в пути

Реферат

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Особенность счета 55 – «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью использования всей «замороженной» суммы на эти цели.

Русский

2014-03-31

29.71 KB

2 чел.

  1.  Учёт денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках и переводов в пути.
  2.  Учет расчетов с подотчетными лицами

1. Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории нашей страны и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Особенность счета 55 – «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью использования всей «замороженной» суммы на эти цели.

Аккредитив – письменное свидетельство об открытии специального счета в банке для выплаты любой суммы в пределах аккредитива при расчетах с указанным в договоре поставщиком на указанные цели в течение срока действия данного свидетельства.

При открытии аккредитива оформляется договор, и деньги с расчетного счета переводятся на специальный счет. Неиспользованные суммы в конце срока действия договора возвращаются на расчетный счет.

Бухгалтерские записи по учету аккредитива представлены в табл. 5.3.

Таблица 5.3

Операции по учету аккредитива

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Оценка, руб.

1

Открыт аккредитив

55-1

51

Сумма аккредитива

2

Произведены расчеты с поставщиком за счет средств аккредитива

60

55-1

Сумма расчета

3

Возвращена неиспользованная сумма

51

55-1

Сумма остатка

Чековая книжка – денежный документ с указанием реквизитов организации и суммы, зарегистрированной для оплаты.

Выполнение платежа оформляется выпиской чека на сумму, не превышающую величину резерва. Получатель чека предъявляет его в банк, который переводит указанную в нем сумму с расчетного счета организации-чекодателя на расчетный счет получателя. Остаток суммы отражается в корешке чека. Бухгалтерские записи по учету расчетов по чековой книжке представлены в табл. 5.4.

Таблица 5.4

Операции по учету расчетов по чековой книжке

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Оценка, руб.

1

Открыта чековая книжка

55-2

51

Сумма книжки

2

Произведена оплата чеком

60

55-2

Сумма чека

3

Возвращена неиспользованная сумма

51

55-2

Сумма остатка

Субсчет 55-3 «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, представленных банковскими и другими вкладами (сберегательными сертификатами, депозитными счетами в кредитных организациях и т.п.).

Таблица 5.5

В течение срока действия договора (три месяца, шесть месяцев, 12 месяцев) на «замороженную» сумму начисляется доход в виде процента от суммы вклада, а по окончании этого срока организации возвращаются денежные средства и прибыль в виде начисленного процента. Бухгалтерские записи по учету расчетов на депозитных счетах представлены в табл. 5.5.

Операции по учету расчетов на депозитных счетах

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Оценка, руб.

1

Открыт депозитный счет

55-3

51

Сумма депозита

2

Закрыт депозитный счет

51

55-3

То же

3

Отражены проценты к получению по депозитному счету

51

91-1

Сумма процентов

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в российской и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Этот счет используется для учета денежных средств, находящихся в пути между банком и организацией (инкассаторская служба, почтовые переводы).

Бухгалтерские записи по учету переводов в пути представлены в табл. 5.6.

Таблица 5.6

Операции по учету переводов в пути

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Оценка, руб.

1

Отражены денежные средства, сданные из кассы в кредитную организацию для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленные по назначению

57

51

Сумма денежных средств, переданных инкассаторам

2

Отражено поступление денежных средств на расчетный счет

51

57

То же

Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Служба инкассации при получении денег оставляет в банке документ установленной формы.

2. Подотчетные лица – это работники предприятия, получившие денежные суммы или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, и работники, которые должны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами. На предприятии должен быть утвержден список подотчетных лиц.

Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером или платежным поручением на перечисление денег.

Направления, по которым может осуществляться расходование подотчетных сумм:

– командировочные расходы;

– расходы на хозяйственные нужды;

– расходы на получение и отгрузку продукции.

Независимо от направлений, по которым были получены суммы, подотчетное лицо обязано отчитаться в трехдневный срок после завершения работы с приложением оправдательных документов.

При отчете за командировочные расходы необходимо предъявление командировочного удостоверения, проездных билетов, квитанции об оплате гостиничных услуг, а также письменный отчет о командировке.

При хозяйственных расходах прилагаются счета на покупку товарно-материальных ценностей, квитанции, накладные и т. д.

Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.

В бухгалтерском учете расходы с подотчетными лицами отражаются на основном активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо может быть и кредитовым – отражается кредиторская задолженность организации перед подотчетным лицом в случае перерасхода полученных сумм. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере на основании отчетов кассира и авансовых отчетов.

Схема учета расчетов с подотчетными лицами происходит следующим образом. Оформляются первичные документы на выдачу денег под отчет и списание расходов по подотчетным суммам. Затем данные этих документов применяются в отчете кассира, авансовом отчете и в расчетной ведомости в случае удержания подотчетных сумм. Следующим этапом проходит сводка этих данных в журнале-ордере. Потом эти показатели поступают в Главную книгу, затем отражаются в балансе.

Ставки возмещения командировочных расходов определяются законодательством РФ.

Приведем ряд бухгалтерских проводок по учету расчетов с подотчетными лицами.

1. Бухгалтером получены деньги для командировки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса».

2. По завершении командировки представлен авансовый отчет с оправдательными документами:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

3. Возвращена неиспользованная сумма аванса:

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

4. Если подотчетное лицо не вернуло неиспользованную сумму:

– отражается недостача:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71;

– удержание из заработной платы подотчетного лица: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

– если нет возможности удержать из заработной платы:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 66.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

71204. Определение дефектов и болезней хлебных изделий 19.4 KB
  Теоретическая часть: Наиболее распространенными внешними дефектами хлеба являются: пониженный объем трещины пузыри и пятна на поверхности хлеба отсутствие глянца на корке излишне бледная или слишком темная окраска корки выпуклая или вогнутая верхняя корка боковые притиски расплывчатость.
71205. Изучение строения зелёных водорослей 38.5 KB
  Цель: изучить внешнее и клеточное строение водорослей найти черты низшего растения. Выявите признаки низшего растения в строении водорослей. Какова окраска водорослей Как вы думаете чем она обусловлена Определите разделено ли тело водоросли на органы Какие Как называется тело водорослей...
71206. Гармонический анализ сигналов 68.5 KB
  Цель: Приобрести навыки проведения преобразования Фурье расчета характеристик спектра очистки сигнала от шумов в частотной области. Задачи: Прямое и обратное преобразование Фурье быстрое преобразование Фурье. Краткие теоретические сведения Дискретное преобразование Фурье...
71210. Обработка результатов измерений с многократными наблюдениями 145.5 KB
  Цель работы: ознакомление с методикой обработки результатов измерений с многократными наблюдениями. Аппаратура: персональный компьютер. Лабораторное задание Ознакомиться с методикой выполнения работы на ЭВМ и ввести выборку наблюдений.
71211. Сортировка и фильтрация списков 104.5 KB
  Цель работы: изучение способов сортировки и фильтрации списков в табличном процессоре Excel. Задание Изучить порядок сортировки и фильтрации списков в Excel. В соответствии с заданием, указанным в таблицах вариантов, выполнить сортировку и фильтрацию списка...
71212. Форматирование таблиц и вычисления в Excel 30.5 KB
  Ссылки используются для записи формул. По своим свойствам ссылки могут быть абсолютными и относительными. Относительные ссылки обладают свойством автоматической коррекции координат ячейки при переносе копировании формулы в другую ячейку. Абсолютные ссылки таким свойством не обладают.