41464

Документальное оформление и учет поступления основных средств

Реферат

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Для приемки основных средств в организации создается специальная комиссия, которая оформляет акт о приеме-передаче объекта основных средств либо акт о приеме-передаче групп объектов основных средств

Русский

2014-03-31

25.05 KB

1 чел.

  1.  Документальное оформление и учет поступления основных средств
  2.  Учет кассовых операций и денежных документов

1. Основные средства могут поступать в организацию из следующих источников:

1.в результате их производства либо сооружения;

2.в результате приобретения у сторонних организаций за плату;

3.в результате безвозмездной передаче по договору (дарения);

4.в качестве вклада в уставный фонд организации от учредителя;

5. в виде излишков, обнаруженных при инвентаризации.

Для приемки основных средств в организации создается специальная комиссия, которая оформляет акт о приеме-передаче объекта основных средств либо акт о приеме-передаче групп объектов основных средств. При перемещении основных средств из одного подразделения в другое оформляется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств.

Эти Акты составляется в 2-х экз.

В акте указывается: полное наименование, первоначальная стоимость на дату принятия к учету, содержание драгоценных металлов, срок полезного использования, способ начисления амортизации и т.д.

К акту прилагается техническая документация (инструкции, паспорта и т.д.). Акт вместе с приложенными документами предается в бухгалтерию, где на вновь принятый объект открывается инвентарная карточка или производятся записи в инвентарную книгу.

Учет поступления ОС

Синтетический учет поступления ОС ведется на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» По Дт счёта 08 отражаются расходы, связанные с приобретением и установкой ОС, а также сооружением объектов ОС. А по Кт счёта 08 списывается первоначальная стоимость при вводе в эксплуатацию ОС.

В первоначальную стоимость включаются следующие расходы:

1.услуги сторонних организаций (поставщикам, подрядчикам, транспортной организации и т.п.)

2.таможенные платежи

3.расходы по страхованию

4.проценты за кредит

5.погрузочно-разгрузочные работы и др.

1.Поступление ОС в результате приобретения от поставщиков

1

Акцептован счет поставщика за ОС

Сумма без НДС

08/4

60

2

Отражается НДС по поступившему ОС

18/11

60

3

Начислено транспортной организации за доставку ОС

Сумма без НДС

08/4

60

4

Отражается НДС, подлежащий уплате транспортной организации

18/31

60

5

Начислена без НДС

08/4

70

6

Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения (ФСЗН)34% от зарплаты

08/4

69

7

Начислено Белгосстраху

08/4

76

8

Начислено сторонней организации за установку ОС

Сумма без НДС

08/4

60

9

Отражается НДС, подлежащий уплатесторонней организации

18/31

60

10

Согласно акта приема-передачи объект ОС введен в эксплуатацию

Сумма дебета счета 08

01

08/4

11

Оплачено поставщикам за ОС

Сумма с НДС

60

51

12

Отражается уплаченный НДС, подлежащий к зачету

18/12

18/11

13

Отражается НДС к вычету

68

18/12

2.Поступление ОС в результате строительства подрядным способом

1

Начислено подрядной организации за выполнение комплекса работ ОС

Сумма без НДС

08/3

60

2

Отражается НДС, подлежащий уплате подрядчику

18/31

60

3

Оплачено подрядчику за услуги

сумма с НДС

60

51

4.

Отражается уплаченный НДС

18/32

18/31

5.

Отражается НДС к вычету

68

18/32

6.

Согласно акта приема-передачи ОС введено в эксплуатацию

Сумма дебета счета 08/3

01

08/3

3.Приобретено оборудование, требующее монтажа

При поступлении оборудования, требующего монтажа учитывается на акт.сч.07 «Оборудование к установке»,поДт 07 отражаются все расходы, связанные с приобретением такого оборудования, а по Кт 07 отражается передача в монтаж

1

Приобретено оборудование, требующее монтажа

Сумма без НДС

07

60

2

Отражается НДС, относящийся к стоимости оборудования

18/11

60

3

Начислена зарплата грузчикам за разгрузку ОС

07

70

4

Произведены отчисления ФСЗН 35% от зарплаты

07

69

5

Начислено Белгосстраху

07

76/2

6

Оборудование передано в монтаж

Сумма дебета счета 07

08/4

07

7

Согласно акта приема-передачи оборудование принято в состав основных средств

Сумма дебета счета 08/4

01

08/4

4.Поступление ОС в качестве вклада в уставный фонд учредителей

1

Поступило ОС от учредителей

Оценочная стоимость

08

75

2

Отражается увеличение уставного фонда на сумму поступившего ОС

75

80

7

Согласно акта приема-передачи объект ОС введен в эксплуатацию

Сумма дебета счета 08

01

08

5.Поступил объект ОС в результате безвозмездной передачи

1

Поступил объект ОС, полученный безвозмездно

Сумма без НДС

01

92/1

6.Поступило ОС в результате обнаруженных излишков

1

Обнаружен излишек ОС

01

92/1

2.Учет кассовых операций и денежных документов

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира". В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

41679. Возможности текстового редактора WORD для работы с документами 193.87 KB
  Создание электронной подписи документа и проверка ее подлинности В разделе справка текстового редактора в окне поиск наберите ключевые слова цифровая подпись документа и найдите статью Цифровые подписи и сертификаты в которой вы сможете узнать что такое цифровая подпись что собой представляет сертификат подписи и центр сертификации что обеспечивает цифровая подпись. Для дополнительного чтения Получение цифрового сертификата от центра сертификации или партнера Майкрософт Если предполагается обмениваться документами...
41680. Режимы течения 43.45 KB
  Изменение уровня воды в баке м h 003 002 003 003 2. Температура воды С Т 23 23 23 23 4. Кинематический коэффициент вязкости воды см с v = 17. Объем воды поступившей в бак за время t см3 W = Bh 0000252 0000168 0000252 0000168 6.
41681. Цифровой осциллограф, генераторы сигналов, блок питания и вольтметр универсальный 5.65 MB
  Осциллограф конструктивно выполнен в виде платы расширения ПЭВМ и вставляется в любой из свободных слотов PCIшины материнской платы. Внешний вид осциллографа представлен на рисунке 1.1 Внешний вид осциллографа BORDO На внешней панели осциллографа имеются три стандартных разъема типа СР50. ПЗВМ управляет всеми режимами работы осциллографа осуществляет считывание информации из буферного ОЗУ ее обработку и передачу в видеопамять ПЭВМ для наблюдения на экране монитора.
41682. Основные приемы работы в Microsoft Excel 2007. Создание таблиц 8.21 MB
  Выделить ячейки с А1 по F1 и выполнить объединение ячеек Главная Выравнивание Объединение ячеек. Произвести форматирование набранных заголовков для этого необходимо выделить их и выполнить команду Главная Выравнивание Выравнивание в соответствии и рисунком. Задать внутренние и внешние границы созданной таблицы Главная Выравнивание Граница. Оформить внешние границы двойной линией Главная Выравнивание Граница.
41683. ИССЛЕДОВАНИЕ РЕЖИМА НАПРЯЖЕНИЯ СЕЛЬСКОЙ РАДИАЛЬНОЙ СЕТИ И ВЫБОР НАДБАВОК У ТРАНСФОРМАТОРОВ 82.16 KB
  Регулирование напряжения в сельских электрических сетях улучшает режим напряжений у потребителей, повышая качество поставляемой электрической энергии. С другой стороны, регулирование напряжения увеличивает допустимую потерю напряжения до предела, определяемого экономической целесообразностью, и благодаря этому уменьшает расход металла проводов.
41684. Работа с файлами и каталогами в операционной системе MS-Dos 890.07 KB
  Просмотр каталогов.Создание каталогов Задача Просмотр дерева каталогов научиться работать с файлами и каталогами в ОС MS-DOS
41686. ОЗНАКОМЛЕНИЕ СО СРЕДСТВАМИ МОДЕЛИРОВАНИЯ И ИССЛЕДОВАНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ СХЕМ В ПРОГРАММЕ EWB 41.97 KB
  Высокой точностью отличается табличный метод но он наиболее трудоемкий и требует наличие полной принципиальной схемы электронного устройства знание интенсивностей отказов и коэффициента электрической нагрузки каждого элемента схемы. Поэтому последовательность лабораторных работ согласована с этапами расчета надежности а именно: изучение принципиальной схемы усилителя; назначение элементов схемы и их влияние на надежность; настройка схемы и измерение токов и напряжений на каждом элементе схемы; расчет коэффициентов нагрузки и...
41687. Знакомство с Си++. Выполнение программы простой структуры 70.21 KB
  Выполнение программы простой структуры Цель: Знакомство со средой программирования создание отладка и выполнение простой программы содержащей ввод вывод информации и простейшие вычисления. Структура программы Программа на языке Си имеет следующую структуру: директивы препроцессора . директивы препроцессора функция а операторы функция в операторы void min функция с которой начинается выполнение программы операторы описания присваивания функция пустой оператор составной выбора циклов...