41635

ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Книга

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Наименование хозяйственных средств Сумма руб. Наименование источников хозяйственных средств Сумма руб. № п п Наименование хозяйственных средств Сумма руб. № п п Наименование источника хозяйственных средств Сумма руб.

Русский

2013-10-24

707.68 KB

441 чел.

МИНИСТЕРСВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывкарский лесной институт (филиал)

ФГ БОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный

лесотехнический  университет им. С. М. Кирова»

Факультет экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения

ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Учебное пособие

СЫКТЫВКАР 2012


УДК 657

ББК 65.05

М80

Автор:  

Морозова Елена Владимировна, к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения СЛИ

Ответственный редактор:

Сластихина Любовь Васильевна, к.э.н., доцент, заведующая кафедрой бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения СЛИ

Практикум является пособием по изучению порядка отражения в бухгалтерском учете объектов учета экономического субъекта: фактов хозяйственной жизни, активов, обязательств, источников финансирования деятельности, доходов и расходов. Пособие содержит практические задачи. Данные задач и методика их решения соответствует требованиям законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет в Российской Федерации.

Каждая задача имеет название, отражающее определенный объект (объекты) бухгалтерского учета, задание для выполнения и исходные данные. В ряде задач приведены методические рекомендации, поясняющие порядок расчета отдельных экономических показателей; таблицы для группировки объектов бухгалтерского учета. В конце каждой темы приводится перечень контрольных вопросов для самостоятельной проверки уровня усвоения материала.

Учебное пособие предназначено для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, бакалавров экономики и менеджмента.


ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 9

Тема 1. Хозяйственные средства экономического субъекта 10

Задача 1.1. Группировка хозяйственных средств экономического субъекта 10

Задача 1.2. Группировка хозяйственных средств экономического субъекта 12

Задача 1.3. Группировка хозяйственных средств экономического субъекта 13

Контрольные вопросы к теме 1. 14

Тема 2. Бухгалтерский баланс 15

Задача 2.1. Составление бухгалтерского баланса 15

Задача 2.2. Составление бухгалтерского баланса 15

Задача 2.3. Составление бухгалтерского баланса 16

Задача 2.4. Составление бухгалтерского баланса 17

Задача 2.5. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс 18

Задача 2.6. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс 19

Задача 2.7. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс 20

Задача 2.8. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс 20

Контрольные вопросы к теме 2. 21

Тема 3. Бухгалтерские счета и двойная запись. 22

Хронологическая и систематическая запись 22

Задача 3.1. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности 22

Задача 3.2. Регистрация и группировка фактов хозяйственной жизни 23

Задача 3.3. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности 24

Задача 3.4. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности 26

Задача 3.5. Синтетический и аналитический учёт 27

Задача 3.6. Синтетический и аналитический учёт 29

Задача 3.7. Определения содержания фактов хозяйственной деятельности 30

Задача 3.8. Определения содержания фактов хозяйственной деятельности 32

Контрольные вопросы к теме 3. 32

Тема 4. Документация и инвентаризация 33

Задача 4.1. Документальное оформление кассовых документов 33

Задача 4.2. Документальное оформление поступления материалов 33

Задача 4.3. Документальное оформление выбытия материалов 33

Задача 4.4. Учет результатов инвентаризации 34

Контрольные вопросы к теме 4. 34

Тема 5. Учет основных хозяйственных процессов 35

Задача 5.1. Учет процессов снабжения, производства и реализации 35

Задача 5.2. Учет процессов снабжения, производства и реализации 37

Задача 5.3. Учет процессов снабжения, производства и реализации 38

Контрольные вопросы к теме 5. 40

Тема 6. Учет денежных средств 42

Задача 6.1. Оформление чека на получение денежных средств 42

Задача 6.2. Документальное оформление кассовых операций 42

Задача 6.3. Документальное оформление кассовых операций 42

Задача 6.4. Оформление объявления на взнос наличными 42

Задача 6.5. Учет кассовых операций 43

Задача 6.6. Учет кассовых операций 44

Задача 6.7. Учет кассовых операций 45

Задача 6.8. Учет кассовых операций 45

Задание 6.9. Учет операций по расчетному счету 46

Задача 6.10. Учет операций по расчетному счету 48

Задача 6.11. Учет операций по специальным счетам в банке 49

Задача 6.12. Учет операций по специальным счетам в банке 49

Задача 6.13. Учет операций по специальным счетам в банке 49

Контрольные вопросы к теме 6. 49

Тема 7. Учет основных средств 50

Задача 7.1. Документальное оформление поступления основных средств 50

Задача 7.2. Документальное оформление поступления основных средств 50

Задача 7.3. Документальное оформление восстановления основных средств 50

Задача 7.4. Документальное оформление выбытия основных средств 51

Задача 7.5. Документальное оформление выбытия основных средств 51

Задача 7.6. Учет поступления основных средств 52

Задача 7.7. Учет поступления основных средств 53

Задача 7.8. Учет поступления основных средств 54

Задача 7.9. Учет поступления основных средств 54

Задача 7.10. Учет поступления основных средств 55

Задача 7.11. Расчет амортизации основных средств 56

Задача 7.12. Учет приобретения и амортизации основных средств 56

Задача 7.13. Учет приобретения и амортизации основных средств 57

Задача 7.14. Учет приобретения и амортизации основных средств 57

Задача 7.15. Расчет и учет амортизации основных средств 58

Задача 7.16. Учет восстановления основных средств 59

Задача 7.17. Учет восстановления основных средств 59

Задача 7.18. Учет восстановления основных средств 60

Задача 7.19. Учет модернизации основных средств 60

Задача 7.20. Учет выбытия основных средств 61

Задача 7.21. Учет выбытия основных средств 62

Задача 7.22. Учет выбытия основных средств 63

Задача 7.23. Учет выбытия основных средств 63

Задача 7.24. Учет продажи основных средств 64

Задача 7.25. Учет результатов инвентаризации основных средств 64

Задача 7.26. Учет результатов инвентаризации основных средств 65

Задача 7.27. Учет аренды  основных средств 66

Задача 7.28. Учет аренды  основных средств 66

Задача 7.29. Учет приобретения основных средств 67

Задача 7.30. Учет строительства объектов основных средств 68

Задача 7.31. Учет оборудования, требующего монтаж 68

Задача 7.32. Учет продажи основных средств 69

Задача 7.33. Учет выбытия основных средств 69

Задача 7.34. Учет инвентаризации основных средств 69

Задача 7.35. Учет выбытия основных средств 69

Задача 7.36. Учет аренды основных средств 69

Задача 7.37. Учет поступления, использования и выбытия основных средств 70

Контрольные вопросы к теме 7. 71

Тема 8. Учет нематериальных активов и расходов на НИОКР 72

Задача 8.1. Учет приобретения за плату нематериальных активов 72

Задача 8.2. Учет нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал 72

Задача 8.3. Учет создания нематериальных активов 73

Задача 8.4. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов 74

Задача 8.5. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов 74

Задача 8.6. Учет поступления и продажи нематериальных активов 75

Задача 8.7. Учет деловой репутации 76

Задача 8.8. Учет выбытия нематериальных активов 77

Задача 8.9. Учет продажи нематериальных активов 77

Задача 8.10. Учет расходов на НИОКР 78

Задача 8.11. Учет расходов на НИОКР 78

Контрольные вопросы к теме 8. 79

Тема 9. Учет финансовых вложений 80

Задача 9.1. Учет приобретения акций 80

Задача 9.2. Учет приобретения и продажи акций 80

Задача 9.3. Учет поступления и продажи акций 81

Задача 9.4. Учет приобретения облигаций и дохода по ним 81

Задача 9.5. Учет приобретения и погашения облигаций 82

Задача 9.6. Учет приобретения и продажи облигаций 83

Задача 9.7. Учет беспроцентного векселя 84

Задача 9.8. Учет приобретения и продажи векселя 84

Задача 9.9. Учет предоставления займа 84

Задача 9.10. Учет предоставления займа 85

Задача 9.11. Учет последующей оценки ценных бумаг 85

Задача 9.12. Учет векселей 86

Задача 9.13. Учет облигаций 87

Задача 9.14. Учет акций 87

Задача 9.15. Учет предоставленных займов 87

Контрольные вопросы к теме 9. 87

Тема 10. Учет производственных запасов 89

Задача 10.1. Документальное оформление поступления материалов 89

Задача 10.2. Документальное оформление поступления материалов 89

Задача 10.3. Документальное оформление отпуска материалов 89

Задача 10.4. Документальное оформление отпуска материалов 90

Задача 10.5. Документальное оформление выбытия материалов 90

Задача 10.6. Учет поступления материалов 90

Задача 10.7. Учет поступления материалов 91

Задача 10.8. Оценка материалов при выбытии 92

Задача 10.9. Оценка материалов при выбытии 92

Задача 10.10. Оценка материалов при выбытии 93

Задача 10.11. Оценка материалов при выбытии 93

Задача 10.12. Учет поступления и выбытия материалов 93

Задача 10.13. Учет поступления и выбытия материалов 95

Задача 10.14. Учет продажи материалов 96

Задача 10.15. Учет неотфактурованных поставок 97

Задача 10.16. Учет результатов инвентаризации материалов 97

Задача 10.17. Учет результатов инвентаризации материалов 98

Задача 10.18. Учет спецодежды 98

Задача 10.19. Учет спецодежды 99

Задача 10.20. Учет специальной оснастки 100

Задача 10.21. Учет поступления материалов в качестве вклада в уставный капитал 101

Задача 10.22. Учет приобретения материалов за плату 101

Задача 10.23. Учет приобретения материалов за плату 101

Задача 10.24. Учет порчи материалов 102

Задача 10.25. Учет результатов инвентаризации материалов 102

Задача 10.26. Учет продажи материалов 102

Задача 10.27. Учет получения материалов по договору мены 102

Контрольные вопросы к теме 10 103

Тема 11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет отчислений на социальное страхование и обеспечение 104

Задача 11.1. Документальное оформление учета рабочего времени 104

Задача 11.2. Документальное оформление учета рабочего времени 104

Задача 11.3. Расчет повременной заработной платы 105

Задача 11.4. Расчет сдельной заработной платы 105

Задача 11.5. Расчет сдельной заработной платы 105

Задача 11.6. Расчет сдельной заработной платы 106

Задача 11.7. Расчет доплат 106

Задача 11.8. Расчет доплат 106

Задача 11.9. Расчет доплат 107

Задача 11.10. Расчет доплат 107

Задача 11.11. Расчет доплат 107

Задача 11.12. Расчет доплат 107

Задача 11.13. Расчет дополнительной заработной платы 108

Задача 11.14. Расчет пособия по временной нетрудоспособности 109

Задача 11.15. Расчет пособия по временной нетрудоспособности. 109

Задача 11.16. Расчет пособия по временной нетрудоспособности. 109

Задача 11.17. Расчет дополнительной заработной платы 109

Задача 11.18. Расчет дополнительной заработной платы 110

Задача 11.19. Расчет дополнительной заработной платы 111

Задача 11.20. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 112

Задача 11.21. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 112

Задача 11.22. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 112

Задача 11.23. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 113

Задача 11.24. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 113

Задача 11.25. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 114

Задача 11.26. Синтетический учет заработной платы 115

Задача 11.27. Синтетический учет заработной платы 117

Задача 11.28. Учет оценочного обязательства на оплату отпуска 118

Контрольные вопросы к теме 11. 119

Тема 12. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости 120

Задача 12.1. Учет затрат вспомогательных производств 120

Задача 12.2. Учет затрат на производство 121

Задача 12.3. Учет затрат на производство 124

Задача 12.4. Учет затрат на производство 126

Задача 12.5. Учет затрат на производство 129

Задача 12.6. Учет общехозяйственных расходов 131

Задача 12.7. Учет брака в производстве 132

Задача 12.8. Учет брака в производстве 133

Задача 12.9. Учет брака в производстве 133

Задача 12.10. Учет брака в производстве 134

Контрольные вопросы к теме 12. 134

Тема 13. Учет выпуска готовой продукции и её продажи 136

Задача 13.1. Документальное оформление продажи продукции 136

Задача 13.2. Документальное оформление продажи продукции 136

Задача 13.3. Документальное оформление продажи продукции 136

Задача 13.4. Документальное оформление продажи продукции 136

Задача 13.5. Документальное оформление продажи продукции 137

Задача 13.6. Документальное оформление продажи продукции 137

Задача 13.7. Учет выпуска и продажи продукции 137

Задача 13.8. Учет выпуска и продажи продукции 138

Задача 13.9. Учет выпуска и продажи продукции 139

Задача 13.10. Учет выпуска готовой продукции 140

Задача 13.11. Учет выпуска готовой продукции 141

Задача 13.12. Учет выпуска готовой продукции 142

Задача 13.13. Учет выпуска и продажи готовой продукции 142

Задача 13.14. Учет выпуска и продажи готовой продукции 143

Задача 13.15. Учет продажи готовой продукции 145

Задача 13.16. Учет продажи готовой продукции 146

Задача 13.17. Учет продажи выполненных работ 146

Контрольные вопросы к теме 13. 146

Тема 14. Учет расчетов по кредитам и займам 148

Задача 14.1. Учет расчетов по договору кредита 148

Задача 14.2. Учет расчетов по договору кредита 149

Задача 14.3. Учет расчетов по договору кредита 149

Задача 14.4. Учет расчетов по договору займа 150

Задача 14.5. Учет коммерческого кредита 150

Задача 14.6. Учет коммерческого кредита 151

Задача 14.7. Учет коммерческого кредита 151

Задача 14.8. Учет беспроцентного займа 151

Задача 14.8. Учет займа, предоставленного неденежными средствами 152

Задача 14.9. Учет займа, предоставленного неденежными средствами 153

Задача 14.10. Учет займа, предоставленного неденежными средствами 153

Контрольные вопросы к теме 14. 153

Тема 15. Учет собственного капитала 154

Задача 15.1. Учет формирования уставного капитала 154

Задача 15.2. Учет формирования уставного капитала 154

Задача 15.3. Учет формирования уставного капитала 155

Задача 15.4. Учет формирования уставного капитала 155

Задача 15.5. Учет увеличения уставного капитала 156

Задача 15.6. Учет уменьшения уставного капитала 156

Задача 15.7. Учет операций с собственными акциями 156

Задача 15.8. Учет операций с собственными акциями 157

Задача 15.9. Учет выплаты доли участнику ООО 157

Задача 15.10. Учет выплаты доли участнику ООО 157

Задача 15.11. Учет использования прибыли 158

Задача 15.12. Учет использования прибыли 158

Задача 15.13. Учет резервного капитала 159

Задача 15.14. Учет резервного капитала 160

Задача 15.15. Учет добавочного капитала 160

Задача 15.16. Учет добавочного капитала 160

Задача 15.17. Учет добавочного капитала 161

Задача 15.18. Учет добавочного капитала 161

Задача 15.19. Учет добавочного капитала 161

Задача 15.20. Учет добавочного капитала 162

Контрольные вопросы к теме 15. 162

Тема 16. Учет финансовых результатов 163

Задача 16.1. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата 163

Задача 16.2. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата 164

Задача 16.3. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата 165

Задача 16.4. Учет резервов по сомнительным долгам 166

Задача 16.5. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата 166

Задача 16.6. Учет доходов и расходов, реформация бухгалтерского баланса 167

Задача 16.7. Учет доходов и расходов, реформация бухгалтерского баланса 169

Задача 16.8. Учет доходов от участия в уставном капитале другой организации 170

Задача 16.9. Учет доходов и расходов от выбытия объекта основных средств 170

Задача 16.10. Учет доходов по безвозмездно полученным активам 171

Задача 16.11. Учет прочих расходов 171

Контрольные вопросы к теме 16. 171

Тема 17. Учет расчетов 172

Задача 17.1. Учет расчетов с подотчетными лицами 172

Задача 17.2. Учет расчетов с подотчетными лицами 172

Задача 17.3. Учет расчетов с подотчетными лицами 172

Задача 17.4. Учет расчетов с подотчетными лицами 173

Задача 17.5. Учет расчетов с подотчетными лицами 173

Задача 17.6. Учет расчетов с работником по предоставленному займу 173

Задача 17.7. Учет расчетов с работником по предоставленному займу 174

Задача 17.8. Учет расчетов с работником по предоставленному займу 174

Задача 17.9. Учет расчетов с работником по предоставленному займу 174

Задача 17.10. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба 175

Задача 17.11. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба 175

Задача 17.12. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба 175

Задача 17.13. Учет расчетов по имущественному страхованию 175

Задача 17.14. Учет расчетов по имущественному страхованию 176

Задача 17.15. Учет расчетов по претензиям 176

Задача 17.16. Учет расчетов по претензиям 178

Задача 17.17. Учет судебных расходов и расчетов по претензиям 178

Задача 17.18. Учет расчетов по претензиям 179

Задача 17.19. Учет расчетов с учредителями по выплате доходов 179

Контрольные вопросы к теме 17. 180

Тема 18. Учет на забалансовых счетах 181

Задача 18.1. Учет аренды основного средства 181

Задача 18.2. Учет аренды основного средства 181

Задача 18.3. Учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение 182

Задача 18.4. Учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение 182

Задача 18.5. Учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение 183

Задача 18.6. Учет ТМЦ, принятых в переработку 183

Задача 18.7. Учет выполнения работ из материалов заказчика 183

Задача 18.8. Учет товаров, принятых на комиссию 184

Задача 18.9. Учет товаров, принятых на комиссию 184

Задача 18.10. Учет товаров, принятых на комиссию 185

Задача 18.11. Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов 185

Задача 18.12. Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов 185

Задача 18.13. Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов 186

Задача 18.14. Учет полученного обеспечения обязательств и платежей 186

Задача 18.15. Учет выданного обеспечения обязательств и платежей 187

Задача 18.16. Учет полученного обеспечения обязательств и платежей 188

Задача 18.17. Учет выданного обеспечения обязательств и платежей 189

Задача 18.18. Учет полученного обеспечения обязательств и платежей 189

Контрольные вопросы к теме 18. 190

Тема 19. Бухгалтерская финансовая отчетность 191

Задание 19.1. Составление отчета о прибылях и убытках 191

Задание 19.2. Составление бухгалтерского баланса 192

Задание 19.3. Составление отчета о прибылях и убытках 193

Задание 19.4. Составление бухгалтерского баланса 194

Задание 19.5. Составление отчета о прибылях и убытках 195

Контрольные вопросы к теме 19 195

Библиографический список 197

Приложение А. План и классификация счетов бухгалтерского учета 198

финансово-хозяйственной деятельности организаций 198


Введение

Учебное пособие подготовлено в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Государственным образовательным стандартом подготовки бакалавров 080100.62 «Экономика» профиль «Экономика предприятий и организаций» и профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,  Государственным образовательным стандартом подготовки бакалавров 080200.62 «Менеджмент» профиль «Производственный менеджмент» всех форм обучения.

Практикум является пособием по изучению порядка отражения в бухгалтерском учете объектов учета экономического субъекта: фактов хозяйственной жизни, активов, обязательств, источников финансирования деятельности, доходов и расходов. Данные задач и методика их решения соответствует требованиям законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет в Российской Федерации.

Пособие содержит практические задачи для усвоения теоретического материала, пройденного по дисциплинам:

  1.  «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский финансовый учет» – для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»;
  2.  «Бухгалтерский учет и анализ», «Бухгалтерский финансовый учет» – для студентов бакалавров 080100.62 «Экономика» профиль «Экономика предприятий и организаций» и профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»;
  3.  «Финансовый учет», «Бухгалтерский учет» – для студентов бакалавров 080200.62 «Менеджмент» профиль «Производственный менеджмент».

Выполнение задач направлено  на формирования практических навыков по расчету и отражению в бухгалтерском учете различных объектов учета. Все числовые показатели и названия организаций являются условными.

Практикум содержит задачи по следующим темам (главам): активы (имущество) экономического субъекта и источники его образования; бухгалтерский баланс; бухгалтерские счета и двойная запись; хронологическая и систематическая запись; документация и инвентаризация; учет основных хозяйственных процессов; учет денежных средств; учет основных средств; учет нематериальных активов и расходов на НИОКР; учет финансовых вложений; учет производственных запасов; учет расчетов с персоналом по оплате труда, учет отчислений на социальное страхование и обеспечение; учет затрат на производство и калькулирование себестоимости; учет выпуска готовой продукции и её продажи; учет расчетов по кредитам и займам; учет собственного капитала; учет финансовых результатов; учет расчетов; учет на забалансовых счетах; бухгалтерская финансовая отчетность.

Каждая задача имеет название, отражающее определенный объект (объекты) бухгалтерского учета, задание для выполнения и исходные данные. В ряде задач приведены методические рекомендации, поясняющие порядок расчета отдельных экономических показателей; таблицы для группировки объектов бухгалтерского учета.

В конце каждой темы приводится перечень контрольных вопросов для самостоятельной проверки уровня усвоения материала.

Учебное пособие предназначено для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, бакалавров экономики и менеджмента.


Тема 1. Хозяйственные средства экономического субъекта

Задача 1.1. Группировка хозяйственных средств экономического субъекта 

Задание. Сгруппировать хозяйственные средства ОАО «Консервный завод» по составу и размещению, по источникам их образования на 30 апреля 20__ г.

Методические рекомендации.

  1. Хозяйственные средства экономического субъекта имеют двойственный характер. Они представлены, с одной стороны, по составу и назначению (функциональной роли), с другой стороны – по источникам образования (финансирования деятельности экономического субъекта).

Для обозначения хозяйственных средств также используются экономические термины «имущество» и «активы».

  1. Группировку хозяйственных средств по составу и назначению выполнить в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Группировка хозяйственных средств ______ по составу и назначению на «__»_____20__ г.

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

Внеоборотные средства

  1. Нематериальные активы
  2. Основные средства:
  3. Здания
  4. Сооружения
  5. Машины и оборудование
  6. Средства транспортные
  7. Инвентарь производственный и хозяйственный
  8. Вложения во внеоборотные активы
  9. Долгосрочные финансовые вложения

Итого внеоборотных средств

Оборотные активы

  1. Производственные запасы:
  2. Основные материалы
  3. Вспомогательные материалы
  4. Топливо
  5. Прочие материалы  
  6.  Незавершенное производство
  7. Готовая продукция
  8. Краткосрочные финансовые вложения
  9. Расчеты с дебиторами
  10. Расчеты с покупателями
  11. Расчеты с подотчетными лицами
  12. Расчеты с прочими дебиторами
  13. Денежные средства
  14. Расчетные счета
  15. Касса

Итого оборотных средств

Всего хозяйственных средств


Группировку хозяйственных средств по источникам их образования выполнить в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Группировка хозяйственных средств ____________ по источникам их образования на «__»_____20__ г.

Наименование источников хозяйственных средств

Сумма, руб.

Собственные источники

  1. Уставный капитал
  2. Добавочный капитал
  3. Резервный капитал
  4. Нераспределенная прибыль (убыток)
  5. Прибыль (убыток) прошлых лет
  6. Прибыль (убыток) отчетного года
  7. Оценочные обязательства

Итого собственных источников

Заемные (привлеченные) источники

  1. Долгосрочные кредиты и займы
  2. Краткосрочные кредиты и займы
  3. Расчеты с кредиторами:
  4. Расчеты с поставщиками
  5. Расчеты с бюджетом
  6. Расчеты с внебюджетными фондами
  7. Расчеты по оплате труда
  8. Расчеты с прочими кредиторами

Итого источников

Всего источников хозяйственных средств

Исходные данные.

  1. Хозяйственные средства ОАО «Консервный завод» на 31 июля 20__ г.

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

1

Здание консервного цеха

300 000

2

Наличные денежные средства в кассе

500

3

Огурцы свежие

64 300

4

Помидоры свежие

31 000

5

Силовые машины

356 000

6

Денежные средства на расчетном счете

38 500

7

Здание склада

297 000

8

Бензин

18 000

9

Зеленый горошек

42 200

10

Задолженность экспедитора по полученным под отчет суммам

400

11

Огурцы консервированные в банках

92 500

12

Лук зеленый

8 000

13

Здание офиса завода

410 000

14

Задолженность секретаря по полученным под отчет суммам

120

15

Горошек зеленый консервированный в банках

46 500

16

Смазочные материалы

6 400

17

Поваренная соль

4 400

18

Помидоры консервированные в банках

71 200

19

Недостроенное здание производственного цеха

240 000

  1. Источники образования хозяйственных средств ОАО «Консервный завод» на 31 июля 20__ г.

№ п/п

Наименование источника хозяйственных средств

Сумма, руб.

1

Задолженность работникам по заработной плате

19 500

2

Прибыль отчетного года

49 420

3

Уставный капитал

1 480 340

4

Задолженность АКБ «Север» по кредиту, полученному на 5 месяцев

50 000

5

Задолженность тепличному комбинату за овощи

51 260

6

Задолженность пенсионному фонду по страховым взносам

3 800

7

Задолженность работникам по заработной плате

19 500

8

Резервный капитал

80 000

9

Задолженность совхозу № 1 за овощи

39 200

10

Резерв предстоящих расходов на оплату отпуска

20 000

11

Прибыль прошлых лет

200 000

12

Задолженность бюджету по налогу на прибыль

14 000

Задача 1.2. Группировка хозяйственных средств экономического субъекта

Задание. Сгруппировать хозяйственные средства ЗАО «Пивоваренный завод» по составу и назначению и по источникам их образования.

Методические рекомендации.

Группировку выполнить по форме, приведенной в таблицах 1.1 и  1.2 к задаче 1.1.

Исходные данные.

Хозяйственные средства и источники их образования ЗАО «Пивоваренный завод» на 30 сентября 20__ г.

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

и источников их образования

Сумма, руб.

1

Рабочие и силовые машины

582 500

2

Уставный капитал

386 600

3

Ячмень

60 000

4

Наличные денежные средства в кассе

200

5

Хмель

20 000

6

Задолженность перед бюджетом по уплате налогов

19 000

7

Здания производственные

450 000

8

Пиво «Жигулевское»

17 000

9

Денежные средства на расчетном счете

24 500

10

Горюче-смазочные материалы

9 000

11

Задолженность поставщикам за сырье

14 000

12

Запасные части к оборудованию

16 000

13

Электромоторы

250 000

14

Солод покупной

8 400

15

Задолженность работникам по заработной плате

54 500

16

Прибыль текущего года

27 000

17

Пиво «Рижское»

14 300

18

Задолженность акционерам по выплате дивидендов

5 200

19

Задолженность экспедитора по подотчетным суммам

100

20

Задолженность мелькомбинату за зернопродукты

20 400

21

Прибыль прошлых лет

74 000

22

Вычислительная техника

40 000

23

Грузовой автомобиль

110 000

24

Пиво в бродильных чанах

21 700

25

Задолженность АКБ «Север» по кредиту, полученному на 12  месяцев

90 000

26

Экстракт хмелевой

5 000

27

Задолженность универсальной базы за отгруженную продукцию

40 000

28

Бродильные чаны

22 000

Контрольная сумма 1 690 700 руб.

Задача 1.3. Группировка хозяйственных средств экономического субъекта

Задание. Сгруппировать хозяйственные средства ЗАО «Лесмаш» по составу и назначению и по источникам их образования.   

Методические рекомендации

Группировку выполнить по форме, приведенной в таблицах 1.1 и  1.2 к задаче 1.1.

Исходные данные.

Хозяйственные средства и источники их образования ЗАО «Лесмаш» на 30 сентября 20__ г.

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

и источников их образования

Сумма, тыс. руб.

1

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

35

2

Электрооборудование

1 235

3

Задолженность персоналу по оплате труда

750

4

Здания производственных помещений

1 400

5

Задолженность инженера Фролова А. В. по подотчетным суммам

3

6

Фрезерные станки

1 250

7

Масло машинное

10

8

Ящики для упаковки готовой продукции

23

9

Акции другой организации

60

10

Задолженность ООО «Щит» за услуги по охране

45

11

Сталь листовая

520

12

Подъездные пути

634

13

Офисная мебель

60

14

Вычислительная техника

145

15

Строящееся производственное помещение

2 430

16

Краска масляная

13

17

Уставный капитал

7 889

18

Конвейеры сборочные

2 705

19

Комплектующие

66

20

Детали оборудования, выпускаемого заводом, в обработке

54

21

Облигации банка

15

22

Наличные денежные средства в кассе

7

23

Задолженность перед внебюджетными фондами

249

24

Легковой автомобиль

490

25

Задолженность по долгосрочному кредиту

3 500

26

Денежные средства на расчетном счете

400

27

Готовое оборудование, выпускаемое заводом, на складе

313

28

Исключительные права на технологию производства

94

29

Задолженность перед ЗАО «Прокат» за оборудование

840

30

Задолженность перед бюджетом по НДС

60

31

Подшипники для ремонта оборудования

9

32

Нераспределенная прибыль

351

33

Верстаки

640

34

Резервный капитал

120

35

Огнетушители

30

36

Пресс

124

37

Спецодежда

28

38

Задолженность за ОАО «Техпром» за проданное оборудование

270

39

Гвозди

2

40

Трубопровод

1 380

41

Задолженность перед ООО «Ремстрой» за ремонтные работы

41

42

Предоплата, полученная от покупателей

180

43

Задолженность перед поставщиками материалов

350

Контрольные вопросы к теме 1.

  1.  Что является предметом бухгалтерского учета?
  2.  Что такое активы? Какими признаками они обладают?
  3.  Что такое обязательства? По каким основаниям они возникают?
  4.  Что такое собственный капитал? Каково его значение для экономического субъекта?
  5.  Какова классификация активов (имущества) экономического субъекта?
  6.  Какова классификация источников активов (имущества) экономического субъекта?


Тема 2. Бухгалтерский баланс

Задача 2.1. Составление бухгалтерского баланса

Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Консервный завод» на 30 апреля по форме, предложенной в таблице 2.1.

Исходные данные. Используются исходные данные и решение задачи 1.1.

Таблица 2.1 – Бухгалтерский баланс ___________________ на _________ 20___ г.

                   (наименование организации)

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

АКТИВ

  1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

  1. Оборотные активы

Запасы

НДС по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

ПАССИВ

  1. Капитал и резервы

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

  1. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

Оценочные обязательства

Итого по разделу IV

  1. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

БАЛАНС

Задача 2.2. Составление бухгалтерского баланса

Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1.

Методические рекомендации. Показатели бухгалтерского баланса приводятся в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих показателей. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы по сомнительным долгам» и др.

Исходные данные.

Активы и источники их образования ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г.

№ п/п

Наименование активов, капитала и обязательств

Сумма, руб.

1

Основные материалы

40 000

2

Наличные денежные средства в кассе

3 000

3

Задолженность за покупателем

15 000

4

Вспомогательные материалы

4 000

5

Основные средства

1 200 000

6

Нераспределенная прибыль прошлых лет

120 000

7

Незавершенное производство

26 000

8

Задолженность поставщикам за материалы

40 000

9

Денежные средства на расчетном счете

48 000

10

Задолженность по краткосрочному кредиту банка

60 000

11

Готовая продукция

24 000

12

Задолженность бюджету по налогам

35 000

13

Амортизация основных средств

300 000

14

Резервный капитал

20 000

15

Уставный капитал

518 000

16

Задолженность по долгосрочному кредиту банка

140 000

17

Задолженность перед сотрудниками по оплате труда

98 000

18

Специальные инструменты

14 000

19

Задолженность за подотчетными лицами

5 000

20

Задолженность перед внебюджетными фондами

38 000

21

Нематериальные активы

52 000

22

Амортизация нематериальных активов

17 000

23

Задолженность поставщикам за коммунальные услуги

5 000

24

Топливо

59 000

25

Акции других организаций

30 000

26

Оценочные обязательства

49 000

27

Нераспределенная прибыль отчетного года

80 000

Задача 2.3. Составление бухгалтерского баланса 

Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Вектор» на 30 июня 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «уставный капитал».

Методические рекомендации. 

Для расчета суммы уставного капитала использовать балансовое уравнение «Актив = Пассив». Рассмотрим на примере использование балансового уравнения.

 Активы, капитал и обязательства ООО «Древо» на 28 февраля 20__г. (тыс. руб.): основные средства 476; запасы 171; денежные средства в кассе 10; денежные средства в банке 40; уставный капитал 500; нераспределенная прибыль 30; кредиторская задолженность ?

Требуется определить сумму кредиторской задолженности.

Рассуждение. Основные средства, запасы и денежные средства являются активами. Уставный капитал, нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность являются пассивами. Сумма всех активов известна, значит, всего активов (баланс) = 476 + 171 + 10 + 40 = 697 тыс. руб.

Зная балансовое уравнение, получаем Актив = Пассив = 697 тыс. руб.

Чтобы определить сумму кредиторской задолженности, надо из всего пассивов (баланса) вычесть известные значения уставного капитала и нераспределенной прибыли.

Результат (решение). Кредиторская задолженность = 697 – 500 – 30 = 167 тыс. руб.  

Исходные данные. Активы и источники их образования ОАО «Вектор» на 30 июня 20__г.

№ п/п

Наименование активов, капитала и обязательств

Сумма, руб.

1

Незавершенное производство

40 000

2

Денежные средства на расчетном счете

3 000

3

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

15 000

4

Вспомогательные материалы

4 000

5

Основные материалы

12 000

6

Непокрытый убыток отчетного года

60 000

7

Основные средства

737 000

8

Денежные средства в кассе

8 000

9

Задолженность поставщикам за материалы

18 000

10

Задолженность по долгосрочному займу

60 000

11

Готовая продукция

24 000

12

Задолженность бюджету по налогу на имущество

5 000

13

Кредиторская задолженность

20 000

14

Уставный капитал

?

15

Задолженность по краткосрочному кредиту банка

14 000

16

Задолженность за подотчетными лицами

9 000

17

Нематериальные активы

70 000

18

Задолженность перед внебюджетными фондами

26 000

19

Резервный капитал

5 000

20

Авансы, перечисленные поставщикам

8 000

21

Авансы, полученные от заказчиков

59 000

22

НДС по приобретенным основным средствам

30 000

23

Специальная одежда

4 000

24

Арендная плата, полученная от арендаторов за 6 месяцев вперед

20 000

25

Резерв по сомнительным долгам

9 000

26

Готовая продукция

24 000

27

Амортизация основных средств

149 000

28

Амортизация нематериальных активов

10 000

29

Задолженность перед сотрудниками по оплате труда

68 000

30

Незавершенные капитальные вложения

19 000

31

Задолженность перед подотчетными лицами

4 000

Задача 2.4. Составление бухгалтерского баланса

Задание. Составить бухгалтерский баланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «резервный капитал».

Методические рекомендации. 

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.3.

Исходные данные.

Активы и источники их образования ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г.

№ п/п

Наименование активов, капитала и обязательств

Сумма, руб.

1

Фанера

220 000

2

Помещение склада

245 000

3

Задолженность ИП Юрову П. С. за лесоматериалы

150 000

4

Здание производственное

700 000

5

Хозяйственный инвентарь

22 000

6

Денежные средства в кассе

1 000

7

Уставный капитал

1 000 000

8

Клей

7 600

9

Прибыль отчетного года

70 000

10

Задолженность по краткосрочному кредиту банка

160 000

11

Деревообрабатывающие станки

205 000

12

Лесопильная рама

175 000

13

Пиломатериалы  

300 000

14

Задолженность перед внебюджетными фондами

58 000

15

Горюче-смазочные материалы

4 000

16

Инструменты и приспособления  

45 000

17

Лесоматериалы

235 000

18

Денежные средства на расчетном счете

280 000

19

Задолженность перед бюджетом по налогам

80 000

20

Шпон березовый

106 000

21

Автомобили

160 000

22

Задолженность перед сотрудниками по оплате труда

160 000

23

Прибыль прошлых лет

210 000

24

Задолженность подотчетных лиц

1 900

25

Задолженность поставщикам

170 000

26

Резервный капитал

?

27

Задолженность покупателей

330 000

28

Амортизация основных средств

200 000

Задача 2.5. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс

Задание. Отразить влияние на бухгалтерский баланс ЗАО «Гермес» фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Факты хозяйственной деятельности и их влияние на бухгалтерский баланс

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Изменения в бухгалтерском балансе

Тип изменения

Сумма, руб.

актив

пассив

увелич. статьи

уменьш. статьи

увелич. статьи

уменьш. статьи

Методические рекомендации.

Рассмотрим на примере, как определить влияние хозяйственных фактов на бухгалтерский баланс.

Факт хозяйственной деятельности. Переданы материалы со склада для нужд основного производства на сумму 80 000 руб.

Рассуждение. Факт хозяйственной деятельности затрагивает такие объекты учета, как материалы и незавершенное (основное) производство. Оба объекта учета являются запасами и, соответственно, активами. Материалы отпущены со склада, значит, их стоимость стала меньше. Материалы поступили в основное производство для обработки, значит, затраты в незавершенном (основном) производстве выросли. Сумма одного актива (материалов) стала меньше, а другого актива (незавершенного производства) – больше. Математически эти изменения можно выразить так: Актив + Незавершенное (основное) производство 80 000 – Материалы 80 000 = Пассив. Это первый (I) тип операций

Результат (решение) представим в таблице 2.3

Таблица 2.3 – Решение примера 2.1

Содержание факта хозяйственной деятельности

Изменения в бухгалтерском балансе

Тип изменения

Сумма, руб.

актив

пассив

увелич. статьи

уменьш. статьи

увелич. статьи

уменьш. статьи

Переданы материалы со склада для нужд основного производства

Запасы, незавершенное производство

Запасы, материалы

Нет изменений

Нет изменений

I

80 000


Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Гермес» за январь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и сумм на командировочные расходы

521 300

2

Выдано из кассы главному инженеру завода на командировочные расходы

2 400

3

Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата

2 200

4

Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды

3 000

5

Возвращены из производства на склад не использованные основные материалы

10 200

6

Зачислены на расчетный счет авансы покупателей

37 900

7

Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка

80 000

8

Поступили материалы от поставщика

9 800

9

Начислена заработная плата рабочим основного производства

123 200

10

Акцептован (принят к оплате) счет-фактура поставщика за энергию на технологические нужды

17 900

Итого

807 900

Задача 2.6. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс 

Задание. Отразить влияние на бухгалтерский баланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).

Методические рекомендации. 

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности ООО «Деревообрабатывающий комбинат» за ноябрь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Удержаны из заработной платы суммы возмещения материального ущерба, признанные работником

1 300

2

Удержан налог на доходы из заработной платы работников

18 400

3

Отчислено в резервный капитал за счет прибыли отчетного года,
остающейся в распоряжении предприятия

6 700

4

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам

36 000

5

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности
внебюджетным фондам

11 100

6

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности
поставщикам за материалы

9 800

7

Перечислена с расчетного счета заработная плата  работникам

80 000

8

На склад оприходованы  материалы от поставщика

110 000

9

Материалы отпущены в цех основного производства для изготовления продукции

70 200

10

Из цеха основного производства передана на склад готовая продукция

90 000

Итого

433 500


Задача 2.7. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс

Задание. Отразить изменения в бухгалтерском балансе ООО «Фортуна» под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).

Методические рекомендации. 

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности ООО «Фортуна» за февраль 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы

85 000

2

Отпущены со склада в цех материалы для производства продукции

15 000

3

Выдана из кассы заработная плата работникам организации

85 000

4

Поступили материалы от поставщика

30 000

5

Перечислено с расчетного счета поставщикам в оплату за материалы

30 000

6

Начислена заработная плата рабочим основного производства

43 000

7

Удержан налог на доходы из заработной платы работников

4 700

8

Выпущена из производства готовая продукция

35 000

9

Отпущена со склада готовая продукция покупателям

26 100

10

Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка

50 000

Итого

103 800

Задача 2.8. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс

Задание. Отразить изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г. под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Составить бухгалтерский баланс на 28 февраля 20__ г. Решение задачи оформить в таблице 2.4.

Таблица 2.3 – Изменение статей бухгалтерского баланса под влиянием фактов хозяйственной деятельности

Статьи

актива

На 31 января

№ операции

Изменения за февр.

(+, -)

На 28 февраля

Статьи

пассива

На 31 января

№ операции

Изменения за февр.  

(+, -)

На 28 февраля

Основные средства

Запасы

Незавершенное производство

Денежные средства

300000

110000

60000

70000

Уставный капитал

Нераспределенная  прибыль

Заемные средства Задолженность по оплате труда

Задолженность поставщикам

400000

40000

50000

30000

20000

БАЛАНС

540000

БАЛАНС

540000


Исходные данные
.

Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Погашен краткосрочный кредит банка

50 000

2

Отпущены материалы для производства продукции

40 000

3

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

5 000

4

Поступили материалы от поставщика

10 000

5

Начислена заработная плата рабочим основного производства

60 000

6

Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы

6 000

7

Возвращены на склад не израсходованные в производстве материалы

2 000

Итого

173 000

Контрольные вопросы к теме 2.

  1. Что такое бухгалтерский баланс?
  2. Чем обусловлено равенство итогов актива и пассива баланса?
  3. Какова структура баланса?
  4. По какому признаку активы подразделяются на оборотные и внеоборотные?
  5. Какие активы являются низколиквидными? Высоколиквидными?
  6. Каковы четыре типа изменений в бухгалтерском балансе?
  7. В чем заключается значение бухгалтерского баланса?


Тема 3. Бухгалтерские счета и двойная запись.

Хронологическая и систематическая запись

Задача 3.1. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации и подсчитать итог журнала. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
  2. На основании баланса на начало месяца открыть все синтетические счета и записать в них сальдо начальное (Сн).
  3. По данным журнала фактов хозяйственной деятельности записать факты на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
  4. Составить оборотную ведомость по данным счетов.
  5. По данным остатков на счетах на конец месяца составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

1. Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности является регистром хронологического учета, то есть факты регистрируются в хронологическом порядке по мере их совершения (таблица 3.1).  

Таблица 3.1 – Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности за _______ 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

Итого

Рассмотрим на примере порядок заполнения журнала регистрации фактов хозяйственной деятельности.

Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности ООО «Берёзка» за октябрь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Поступили на склад материалы от поставщика

25 000

Материалы

Расчеты с поставщиками

2. По данным актива баланса на начало месяца открывают активные счета, по данным пассива – пассивные счета. Далее записи на счетах выполняют на основании журнала фактов хозяйственной деятельности. По данным журнала по мере необходимости открывают новые синтетические счета. Начальный остаток (Сн) по таким счетам равен нулю, остальные записи и подсчет оборотов производят в общем порядке.

Записи на активных счетах имеют следующий вид (рисунок 3.1).

Дебет

Счет  «Расчетные счета»

Кредит

Сн

100 000

3)

25 000

Оборот

0

Оборот

25 000

Ск

75 000

Ск по активному счету = Сн Дебет + Оборот Дебет – Оборот Кредит = 100 000 + 0 – 25 000 = 75 000.

Рис. 3.1 – Схема записей на активном счете

Записи на пассивных счетах имеют следующий вид (рисунок 3.2).

Дебет

Счет  «Расчеты с поставщиками»

Кредит

3)

25 000

Сн

0

1)

4)

25 000

17 000

Оборот

25 000

Оборот

42 000

Сальдо (Ск)

17 000

Ск по пассивному счету = Сн Кредит + Оборот Кредит – Оборот Дебет = 0 + 42 000 – 25 000 = 17 000.

Рис. 3.2 – Схема записей на пассивном счете

Исходные данные.

  1. Бухгалтерский баланс ООО «Берёзка» на 1 октября 20__ г.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Основные средства

II. Оборотные активы

Денежные средства на расчетном счете

400 000

100 000

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

500 000

БАЛАНС

500 000

БАЛАНС

500 000

  1. Факты хозяйственной деятельности ООО «Берёзка» за октябрь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Поступили на склад материалы от поставщика

25 000

2

Отпущены со склада материалы для нужд основного производства

20 000

3

Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы

25 000

4

Акцептован счет, получены услуги от поставщиков для нужд основного производства

17 000

5

Выпущена готовая продукция из основного производства

42 000

Итого

?

Задача 3.2. Регистрация и группировка фактов хозяйственной жизни

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
  2. На основании баланса на начало месяца открыть все синтетические счета и записать в них сальдо начальное (Сн).
  3. По данным журнала фактов хозяйственной деятельности записать факты на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
  4. По данным остатков на счетах на конец месяца составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 3.1.


Исходные данные.

  1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Сосна» на 1 июня 20__ г.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Основные средства

II. Оборотные активы

Материалы

Расчеты с покупателями

Расчетные счета

670 000

110 000

80 000

75 000

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

IV Долгосрочные обязательства

V Краткосрочные обязательства

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с поставщиками

700 000

100 000

50 000

85 000

БАЛАНС

935 000

БАЛАНС

935 000

  1. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Сосна» за июнь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Оплачено с расчетного счета поставщикам

35 000

2

Поступило на расчетный счет от покупателей

60 000

3

Выплачена с расчетного счета заработная плата

50 000

4

Начислена заработная плата рабочим основного производства

55 000

5

Отпущены со склада материалы для нужд основного производства

30 000

6

Часть прибыли по решению акционеров направлена на увеличение уставного капитала

10 000

Итого

?

Задача 3.3. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
  2. На основании баланса на начало месяца открыть все синтетические счета и записать в них сальдо начальное (Сн).
  3. По данным журнала фактов хозяйственной деятельности записать факты на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
  4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
  5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

  1. Пример выполнения записей на счетах бухгалтерского учета приведен в задаче 3.1.
  2. Оборотно-сальдовая ведомость является регистром систематического учета (таблица 3.2). Заполняется по данным всех счетов, которые были открыты при решении задачи. По каждому счету в ведомость переносится:
  3. сальдо начальное. По активным счетам число заносится в графу 2, по пассивным счетам – в графу 3;  
  4. оборот по дебету счета заносится в графу 4, по кредиту счета – в графу 5;
  5. сальдо конечное. По активным счетам число заносится в графу 6, по пассивным счетам – в графу 7. По данным графы 6 составляется актив баланса, по данным графы  7 – пассив баланса.  

Правила бухгалтерских счетов.

  1. По счетам расчетов сальдо может быть одновременно по дебету и кредиту.
  2. По итоговой строке ведомости должны соблюдаться равенства:

Сальдо начальное (Сн) по Дебету = Сальдо начальное (Сн) по Кредиту;

Оборот по Дебету = Оборот по Кредиту;

Сальдо конечное (Ск) по Дебету = Сальдо конечное (Ск) по Кредиту.

Таблица 3.2 – Оборотно-сальдовая ведомость за ______ 20__ г.

Наименование счета

Сальдо начальное

Оборот за месяц

Сальдо конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

….

….

Итого

Рассмотрим на примере порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости.

ООО «Гамма»

Оборотно-сальдовая за октябрь 20__ г.

Наименование счета

Сальдо начальное

Оборот за месяц

Сальдо конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства

300 000

-

0

0

300 000

-

Материалы

40 000

-

20 000

0

60 000

-

Уставный капитал

-

393 000

0

0

-

393 000

Расчеты с поставщиками

0

137 000

95 000

20 000

0

62 000

Итого

Исходные данные.

  1. Бухгалтерский баланс ООО «Гамма» на 1 октября 20__ г.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Основные средства

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Материалы

Расчеты с покупателями

Расчеты с подотчетными лицами

Касса

Расчетные счета

Итого по разделу II

300 000

300 000

40 000

50 000

7 000

5 000

180 000

282 000

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Итого по разделу III

IV Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками

Расчеты по оплате труда

Расчеты по социальному страхованию

Итого по разделу V

393 000

393 000

-

137 000

40 000

12 000

189 000

БАЛАНС

582 000

БАЛАНС

582 000

  1. Факты хозяйственной деятельности ООО «Гамма» за октябрь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности

40 000

2

Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в банке

30 000

3

Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата за сентябрь

30 000

4

Расходный кассовый ордер. Выдан из кассы аванс на хозяйственные расходы Голубевой И.М.

2 000

5

Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности

45 000

6

Приходный кассовый ордер. Получено в кассу от покупателей

8 000

7

Приходный ордер склад. Поступили материалы от поставщика

20 000

8

Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено внебюджетным  фондам в погашение задолженности

15 000

9

Приходный кассовый ордер. Внесен в кассу Голубевой И.М.  остаток неизрасходованных подотчетных сумм

400

10

Выписка из расчетного счета в банке. Получена оплата от покупателей

7 000

Итого

197 400

Задача 3.4. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
  2. На основании баланса на начало месяца открыть все синтетические счета и записать в них сальдо начальное (Сн).
  3. По данным журнала фактов хозяйственной деятельности записать факты на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
  4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
  5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

Пример выполнения записей на счетах бухгалтерского учета приведен в задаче 3.1. Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости приведен в задаче 3.3.

Исходные данные.

  1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Дубрава» на 1 марта 20__ г.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Основные средства

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Материалы

Готовая продукция

Расчеты с покупателями

Расчетные счета

Итого по разделу II

350 000

350 000

30 000

27 000

68 000

42 000

167 000

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу III

IV Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V Краткосрочные обязательства 

Расчеты по краткосрочному кредиту

Расчеты по оплате труда

Расчеты по социальному страхованию

Итого по разделу V

380 000

50 000

430 000

-

100 000

40 000

12 000

152 000

БАЛАНС

517 000

БАЛАНС

582 000


  1. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Дубрава» за март 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию

45 000

2

Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета заработная плата работникам

40 000

3

Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды

12 000

4

Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита

20 000

5

Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата работникам за производство продукции

44 000

6

Ведомость расчета страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников

13 000

7

Ведомость расчета заработной платы. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

5 000

8

Требование-накладная. Отпущены со склада материалы для производства продукции

10 000

9

Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад

67 000

10

Справка бухгалтера. Прибыль направлена на образование резервного капитала

8 000

Итого

264 000

Задача 3.5. Синтетический и аналитический учёт

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
  2. На основании исходных данных 1 и 2 открыть счета синтетического и аналитического учета по счетам «Материалы» и «Расчеты с подотчетными лицами». По данным журнала отразить на счетах совершенные факты хозяйственной деятельности, вывести обороты и сальдо.
  3. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к синтетическим счету «Материалы» в таблице 3.3, счету «Расчеты с подотчетными лицами» – в таблице 3.4.

Исходные данные.

  1. Ведомость остатков по счету «Материалы» на 01.01.20__ г.

№ п/п

Материалы

Кол-во

Цена, руб.

Сумма, руб.

1

Шпон берёзовый, м3

20

11 360

227 200

2

Пиломатериалы, м3

10

6 700

67 000

3

Фанера, м3

2

18 500

37 000

Итого

-

-

331 200

  1. Ведомость по счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.01.20__ г.

Ф.И.О.

Должность

Сумма, руб.

Дт

Кт

П. М. Суркова

Секретарь

1 800

-

И. В. Савченко

Завхоз

4 100

-

Итого

5 900

-


  1. Факты хозяйственной деятельности ООО «Мебельный комбинат» за январь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы под отчет экспедитору А. П. Иванову

13 000

2

Выписка из расчетного счета. Поступила на расчетный счет от покупателей за продукцию

24 000

3

Приходный ордер склада. Поступили от поставщика и оприходованы на склад:

пиломатериалы 100м3

фанера 40м3

шпон берёзовый 20м3

итого

670 000

740 000

227 200

1 637 200

4

Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы

1 040 000

5

Требования-накладные. Отпущены со склада для производства продукции:

фанера 30м3

шпон берёзовый 15м3

пиломатериалы 80м3

итого

555 000

170 400

536 000

1 261 400

6

Авансовый отчет. И. В. Савченко произведены расходы, связанные с административными нуждами (ремонт офисной техники)

3 900

7

Приходный кассовый ордер. И. В. Савченко сдан в кассу остаток подотчетных сумм

200

8

Приходный кассовый ордер. Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы

5 000

9

Авансовый отчет. П. М. Сурковой приобретены канцелярские товары

1 600

10

Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы завхозу  И. В. Савченко

3 000

Таблица 3.3 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы»  

№ п/п

Наименование аналитических счетов

Остатки на 01.01.20__

Обороты за январь

Остатки на 31.01.20__

приход

расход

кол-во

сумма, руб.

кол-во

сумма, руб.

кол-во

сумма, руб.

кол-во

сумма, руб.

1

Шпон берёзовый, м3

2

Пиломатериалы, м3

3

Фанера, м3

4

Канцтовары

Итого

Таблица 3.4 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами»

Ф.И.О.

Остатки на 01.01.20__

Обороты за январь

Остатки на 31.01.20__

Дт

Кт

приход

расход

Дт

Кт

П. М. Суркова

И. В. Савченко

А. П. Иванов

Итого

Задача 3.6. Синтетический и аналитический учёт

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
  2. На основании исходных данных 1 и 2 открыть счета синтетического и аналитического учета по счетам «Материалы» и «Расчеты с поставщиками». По данным журнала отразить на счетах совершенные факты хозяйственной деятельности, вывести обороты и сальдо.
  3. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» в таблице 3.3 (см. задачу 3.5).
  4. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» в таблице 3.6.

Исходные данные.

  1. Ведомость остатков по счету «Материалы» на 01.04.20__ г.

№ п/п

Материалы

Кол-во

Цена, руб.

Сумма, руб.

1

Шерсть 010200, м

300

130

39 000

2

Шерсть 010300, м

250

150

37 500

3

Трикотаж 020100, м

80

90

7 200

4

Трикотаж 020200, м

140

120

16 800

Итого

-

-

96 500

  1. Ведомость по счету «Расчеты с поставщиками» на 01.04.20__ г.

Наименование

Дт

Кт

ОАО «Текстильный комбинат»

56 000

-

ЗАО «Лебедь»

44 500

-

Итого

100 500

-

  1. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Одежда» за апрель 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Выписка из расчетного счета. Получен на расчетный счет краткосрочный кредит

180 000

2

Приходный ордер склада. Поступили и оприходованы на склад от ООО «Радуга»:

трикотаж 020100 – 200м

трикотаж 020200 – 100м

итого

16 000

14 000

30 000

3

Приходный ордер склада. Поступили и оприходованы на склад от ОАО «Текстильный комбинат»:

шерсть 010200 – 150м

шерсть 010300 – 200м

саржа – 100м

итого

16 500

50 000

4 700

71 200

4

Требования-накладные. Отпущены со склада в основное производство:

шерсть 010200 – 260м

шерсть 010300 – 230м

трикотаж 020100 – 150м

итого

33 800

34 500

13 500

81 800

5

Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура ОАО «Энергетик» за электроэнергию для нужд основного производства

20 000


6

Требования-накладные. Отпущены со склада в основное производство:

саржа – 60м

трикотаж 020200 – 90м

итого

2 820

10 800

13 620

7

Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам:

ОАО «Текстильный комбинат»

ЗАО «Лебедь»

ООО «Радуга» (в том числе аванс под будущую поставку)

итого

56 000

44 500

50 000

150 500

8

Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад:

костюмы мужские 70шт.

костюмы женские 52шт.

итого

224 000

140 400

364 400

Таблица 3.6 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками»

Ф.И.О.

Остатки на 01.04.20__

Обороты за январь

Остатки на 30.04.20__

Дт

Кт

приход

расход

Дт

Кт

ОАО «Текстильный комбинат»

ЗАО «Лебедь»

ООО «Радуга»

ОАО «Энергетик»

Итого

Задача 3.7. Определения содержания фактов хозяйственной деятельности

Задание.

  1. Определить содержание фактов хозяйственной деятельности по приведенным бухгалтерским проводкам.
  2. Установить, к какому виду изменений в балансе относится каждый факт хозяйственной деятельности.

Решение оформить в таблице 3.6.

Методические рекомендации.

Рассмотрим на примере определение содержания фактов хозяйственной деятельности.

Пример 1. Бухгалтерская проводка. Дт сч. «Основные средства» Кт сч. «Расчеты с учредителями» 100 000 руб.

Рассуждение. Счет «Основные средства» является активным. По дебету отражается поступление объектов основных средств. Счет «Расчеты с учредителями» является активно-пассивным. В данной проводке выступает активным счетом, так как на нем учитывается дебиторская задолженность учредителя по взносу в уставный капитал. По кредиту счета отражается уменьшение дебиторской задолженности.

Математически вид изменений в балансе можно выразить так: Актив +  Основные средства – Расчеты с учредителями = Пассив. Это первый (I) тип операций.

Результат (решение). Поступили основные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал. А+ х – х = П (I).

Пример 2. Бухгалтерская проводка. Дт сч. «Материалы» Кт сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 20 000 руб.

Рассуждение. Счет «Материалы» является активным. По дебету отражается поступление материалов. Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является пассивным. По кредиту отражается увеличение кредиторской задолженности перед поставщиком за приобретенные материалы.  

Математически вид изменений в балансе можно выразить так: Актив +  Материалы = Пассив + Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Это третий (III) тип операций.

Результат (решение). Поступили материалы от поставщика. А+ х = П + х (III).

Пример определения содержания фактов хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание  фактов хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Бухгалтерская проводка

Вид изменений в балансе

Дебет

Кредит

1

Поступили основные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал

100 000

Основные средства

Расчеты с учредителями (по взносам в уставный капитал)

А+ х – х = П (I)

2

Поступили материалы от поставщика

20 000

Материалы

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

А+ х = П + х (III)

Исходные данные.

Бухгалтерские проводки по фактам хозяйственной деятельности ЗАО «Деревообрабатывающий комбинат» за май 20__ г.

№ п/п

Сумма, руб.

Бухгалтерская проводка

Дебет

Кредит

1

100 000

Основные средства

Расчеты с учредителями (по взносам в уставный капитал)

2

20 000

Материалы

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

3

20 000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчетные счета

4

53 000

Основное производство

Материалы

5

30 000

Основное производство

Расчеты с персоналом по оплате труда

6

5 000

Расчетные счета

Расчеты с покупателями и заказчиками

7

48 000

Готовая продукция

Основное производство

8

10 000

Расчеты по налогам и сборам

Расчетные счета

9

40 000

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчетные счета

10

6 000

Основное производство

Амортизация основных средств

Таблица 3.6 – Определение содержания фактов хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание  фактов хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Бухгалтерская проводка

Вид изменений в балансе

Дебет

Кредит

Итого


Задача 3.8. Определения содержания фактов хозяйственной деятельности

Задание.

  1. Определить содержание фактов хозяйственной деятельности по приведенным бухгалтерским проводкам.
  2. Установить, к какому виду изменений в балансе относится каждый факт хозяйственной деятельности.

Решение оформить в таблице 3.6 (см. задачу 3.7).

Методические рекомендации.

Пример определения содержания фактов хозяйственной деятельности приведен в задаче 3.7.

Исходные данные.

Бухгалтерские проводки по фактам хозяйственной деятельности ООО «Дубрава» за сентябрь 20__ г.

№ п/п

Сумма, руб.

Бухгалтерская проводка

Дебет

Кредит

1

4 000

Касса

Расчетные счета

2

3 000

Расчеты с подотчетными лицами

Касса

3

2 800

Материалы

Расчеты с подотчетными лицами

4

22 000

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты по налогам и сборам

5

63 000

Основное производство

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

6

110 000

Расчеты с покупателями и заказчиками

Продажи

7

81 000

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчетные счета

8

90 000

Вспомогательные производства

Амортизация основных средств

9

40 000

Расчетные счета

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

10

200

Касса

Расчеты с подотчетными лицами

Контрольные вопросы к теме 3.

  1. Определение бухгалтерского счета.
  2. Каково строение счета?
  3. Чем обусловлено двухстороннее построение счета?
  4. Для чего предназначен счет?
  5. На основании чего выполняется запись по счетам?
  6. Для чего применяют синтетический и аналитический учет? В чем их взаимосвязь?
  7. Что такое субсчета и какова их роль?
  8. Определение двойной записи.
  9. В чем состоит контрольное значение оборотно-сальдовой ведомости?
  10. Приведет ли неправильное отражение в учете факта хозяйственной деятельности к неравенству баланса? Почему?


Тема 4. Документация и инвентаризация

Задача 4.1. Документальное оформление кассовых документов

Задание.

  1. Составить приходный кассовый ордер по форме 0310001.
  2. Составить расходный кассовый ордер по форме 0310002.

Исходные данные.

Организация ООО «Дубрава». Код по ОКПО 44576343. Директор К. А. Дорохов, главный бухгалтер Н. П. Соколова,  кассир Р. И. Павлова.

Приходный кассовый ордер № 1 от 12 января 20__ г. Получено в отделении Сбербанка России по чеку 050601 на хозяйственные нужды 5 000 руб.

Расходный кассовый ордер № 1 от 12 января 20__ г. Выдано под отчет секретарю А. Ю. Николаевой на хозяйственные нужды 5 000 руб.

Задача 4.2. Документальное оформление поступления материалов 

Задание.

Составить два приходных ордера по форме 0315003.

Исходные данные.

Организация ООО «Дубрава». Код по ОКПО 44576343. Материалы принял кладовщик О. Р. Березов.

Приходный ордер № 10 от 24.01.20__ г. Поступили по товарно-транспортной накладной № 36 от 23.01.20__ г. от ООО «Северный лес»:

пиломатериалы хвойных пород, номенклатурный номер 05121, 200м3 по цене (без НДС) 10 600 руб. за 1м3;

пиломатериалы лиственных пород, номенклатурный номер 05122, 300м3 по цене (без НДС) 7 800  руб. за 1м3.

Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

Пиломатериалы приняты у водителя ООО «Удора-лес» Н. Д. Ивушева.

Приходный ордер № 11 от 25.01.20__ г. Поступили по накладной № 18 от 25.01.20__ г. от ЗАО «Техником»:

блок предохранительный ПР 121, номенклатурный номер 060101, 5 шт. по цене (без НДС) 170 руб. за шт.;

шарнир поворотного кулака, номенклатурный номер 060102, 1 шт. по цене (без НДС) 7 100  руб. за шт.;

амортизатор задней подвески, номенклатурный номер 060103, 3 шт. по цене (без НДС) 920  руб. за шт.

Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

Запчасти приняты у водителя ЗАО «Техником» В. А. Прошина.

Задача 4.3. Документальное оформление выбытия материалов

Задание.

Составить два требования-накладные по форме 0315006.

Исходные данные.

Организация ООО «Дубрава». Код по ОКПО 44576343. Материалы отпустил кладовщик О. Р. Берёзов. Отпуск разрешил заведующий производством С. С. Беляков.

Требование-накладная № 17 от 26.01.20__ г. затребовал и получил мастер В. П. Коркин для нужд основного производства:

пиломатериалы хвойных пород, номенклатурный номер 05121, 130м3 по цене 10 600 руб. за 1м3;

пиломатериалы лиственных пород, номенклатурный номер 05122, 200м3 по цене 7 800  руб. за 1м3.

Требование-накладная № 18 от 27.01.20__ г. Затребовал и получил начальник гаража Ф. А. Ануфриев для ремонта автомобилей:

шарнир поворотного кулака, номенклатурный номер 060102, 1 шт. по цене 7 100  руб. за шт.;

амортизатор задней подвески, номенклатурный номер 060103, 2 шт. по цене 920  руб. за шт.

Задача 4.4. Учет результатов инвентаризации

Задание.

Определить результаты инвентаризации и отразить их в журнале учета фактов хозяйственной деятельности. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.

Исходные данные.

  1. Выписка из инвентаризационной описи.

№ п/п

Наименование

Цена, руб.

Количество

по данным инвентаризации

по данным учета

1

Болты, кг

80,00

47,5

50

2

Втулка, шт.

10,30

25

25

3

Заклепки, кг

160,00

3,70

3,70

4

Пружина, шт.

10,08

42

42

5

Уголки 50х50, кг

260,00

17

16

6

Лист медный, кг

190,00

30

30

  1. Решение инвентаризационной комиссии, приказ руководителя: а) излишек уголка металлического оприходовать; б) отразить недостачу болтов; в) материальный ущерб от недостачи болтов отнести на виновное лицо кладовщика О. Р. Берёзова по фактической себестоимости.

Контрольные вопросы к теме 4.

  1. Каково значение первичных учетных документов в бухгалтерском учете?
  2. Что такое реквизиты первичного учетного документа? Какие реквизиты являются обязательными?
  3. В чем заключается проверка первичного учетного документа?
  4. Способы внесения исправлений в первичные учетные документы.
  5. Каково значение инвентаризации?
  6. Каков порядок проведения и оформления инвентаризации?
  7. Кем и как составляются сличительные ведомости при инвентаризации материальных ценностей?
  8. Как проводится инвентаризация расчетов?
  9. Как оформляются и отражаются в бухгалтерском учете результаты инвентаризации? Какие при этом выполняются бухгалтерские записи?
  10. Каковы источники возмещения недостач?


Тема 5. Учет основных хозяйственных процессов

Задача 5.1. Учет процессов снабжения, производства и реализации

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации (форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1), выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
  2. Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство» и «Общехозяйственные расходы»
  3. По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
  4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
  5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.

Методические  рекомендации.

В конце месяца все производственные расходы распределяют между готовой продукцией и незавершенным производством (НЗП). Если незавершенное производство отсутствует, все затраты относятся на готовую продукцию.

В конце месяца после оценки затрат в незавершенном производстве рассчитывается себестоимость выпущенной продукции.

Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции (работ, услуг) = остаток НЗП на начало месяца + произведенные затраты за месяц – возвратные материалы – остаток НЗП на конец месяца = Сн сч. Основное производство + Оборот Дт сч. Основное производство – возвратные материалы (факт хозяйственной жизни по Кредиту сч. Основное производство) – Ск сч. Основное производство.

Для расчета финансового результата (прибыли или убытка) требуется сопоставить доходы и расходы.

Финансовый результат от продаж = доходы – расходы = договорная стоимость отгруженной продукции – НДС – фактическая себестоимость отгруженной продукции – расходы на продажу.

Исходные данные.

  1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Мебельный комбинат» на 1 ноября 20__ г.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Основные средства

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Материалы

Расчетные счета

Итого по разделу II

256 000

256 000

93 000

80 000

173 000

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу III

IV Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV 

V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками

Итого по разделу V

310 000

49 000

359 000

-

70 000

70 000

БАЛАНС

429 000

БАЛАНС

429 000


  1. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Мебельный комбинат» за ноябрь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Основы процесса снабжения

1

Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщиков:

основные материалы

НДС 18%

итого

60 000

10 800

70 800

2

Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов на склад:

стоимость доставки

НДС 18%

итого

3 000

540

3 540

3

Приходный ордер. Оприходованы на склад смазочные материалы (НДС нет)

1 800

4

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам:

за основные материалы

за доставку материалов на склад

70 800

3 540

Основы процесса производства

5

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц:

рабочим основного производства

управленческому персоналу комбината

83 000

29 000

6

Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы:

рабочих основного производства

управленческого персонала комбината

16 600

5 800

7

Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников

11 600

8

Требования-накладные. Отпущены со склада материалы:

в основное производство

на управленческие нужды

170 000

6 300

9

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств:

производственного назначения

управленческого назначения

4 800

3 100

10

Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет «Основное производство»

?

11

Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет)

?

Основы процесса реализации

12

Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости

75 000

13

Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС

НДС 18% включен в договорную стоимость

94 000

16 920

110 920

14

Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции

16 920

15

Акт оказанных услуг. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции до покупателя (НДС нет)

4 000

16

Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу

4 000

17

Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции

?

18

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:

заработная плата работникам

налоги в бюджет

страховые взносы во внебюджетные фонды

96 300

45 000

31 000

19

Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию

80 000

Задача 5.2. Учет процессов снабжения, производства и реализации

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации (форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1), выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
  2. Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство».
  3. По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
  4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
  5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.

Методические  рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 5.1.

Исходные данные.

  1. Бухгалтерский баланс ООО «Молочный завод» на 1 октября 20__ г.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Основные средства

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Материалы

Расчетные счета

Итого по разделу II

560 000

560 000

180 000

160 000

340 000

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу III 

IV Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV 

V Краткосрочные обязательства 

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Итого по разделу V

750 000

51 300

801 300

-

60 000

28 700

10 000

98 700

БАЛАНС

900 000

БАЛАНС

900 000

  1. Факты хозяйственной деятельности ООО «Молочный завод»  за октябрь 20__ г. 

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Основы процесса снабжения

1

Выписка банка. С расчетного счета перечислено под отчет на карточку экспедитору Павлову Н. И. на хозяйственные нужды 

5 000

2

Приходный ордер. Оприходовано на склад от поставщиков:

молоко

НДС 10%

итого

140 000

14 000

154 000

3

Приходный ордер. Оприходовано на склад от поставщиков:

вспомогательные материалы

НДС 18%

итого

15 000

2 700

17 700

4

Авансовый отчет Павлова Н. И. Оплачено за погрузку и разгрузку вспомогательных материалов

1 700

5

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:

поставщикам за молоко

поставщикам за вспомогательные материалы

?

?

Основы процесса производства

6

Требования-накладные. Отпущены со склада сырье и материалы для производства продукции

80 000

7

Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура Водоканала:

за воду, потребленную для нужд производства

НДС 18%

4 000

720

8

Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура Энергосбыта:

за электроэнергию, потребленную для нужд производства

НДС 18%

7 000

1 260

9

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за изготовление продукции

30 000

10

Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы

9 000

11

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств основного производства

5 300

12

Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет)

?

Основы процесса реализации

13

Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция (молоко) покупателям по фактической себестоимости

104 000

14

Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС

НДС 10% включен в договорную стоимость

125 000

12 500

137 500

15

Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции

12 500

16

Авансовый отчет Павлова Н. И. Оплачено за погрузку доставку продукции до покупателя

6 100

17

Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу

3 100

18

Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции

?

19

Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию

137 500

Задача 5.3. Учет процессов снабжения, производства и реализации

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации (форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1), выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
  2. Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство», «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы».
  3. По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
  4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
  5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.

Методические  рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 5.1.

Финансовый результат от продаж = доходы – расходы = договорная стоимость отгруженной продукции – НДС – фактическая себестоимость отгруженной продукции – расходы на продажу – общехозяйственные (управленческие) расходы.

Исходные данные.

  1. Бухгалтерский баланс ООО «Фрегат» на 1 февраля 20__ г.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

Наименование

показателя

Сумма, руб.

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Основные средства

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Материалы

Незавершенное (основное) производство

Готовая продукция

Расчетные счета

Итого по разделу II

347 000

347 000

70 000

4 000

20 000

30 000

124 000

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

Итого по разделу III 

IV Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV 

V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты по налогам и сборам

Итого по разделу V

300 000

44 000

344 000

- 

35 000

64 000

28 000

127 000

БАЛАНС

471 000

БАЛАНС

471 000

  1. Факты хозяйственной деятельности ООО «Фрегат» за февраль 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС

НДС 18% включен в договорную стоимость

216 000

38 880

254 880

2

Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции

38 880

3

Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщика:

основные материалы

НДС 18%

итого

34 000

6 120

40 120

4

Выписка банка. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит

80 000

5

Авансовый отчет. Оплачено за отправку корреспонденции

230

6

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам

27 000

7

Требования-накладные. Отпущены со склада материалы:

для производства продукции

для ремонта производственного оборудования

на управленческие нужды

54 000

3 000

2 000

8

Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщика:

вспомогательные материалы

НДС 18%

итого

6 000

1 080

7 080

9

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:

заработная плата работникам

налоги в бюджет

64 000

28 000

10

Накладная. Возвращены на склад из производства неиспользованные материалы

420

11

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств:

производственного назначения

управленческого назначения

6 600

2 900

12

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц:

рабочим основного производства за изготовление продукции

цеховому персоналу

управленческому персоналу

45 000

12 000

20 000

13

Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы:

рабочих основного производства за изготовление продукции

цехового персонала

управленческого персонала

13 500

3 600

6 000

14

Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников

9 100

15

Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общепроизводственные расходы на счет «Основное производство»

?

16

Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет «Продажи»

?

17

Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало 4 000 руб., на конец месяца нет)

?

18

Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за проданную продукцию

148 000

19

Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции  

152 000

20

Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку продукции до покупателя:

стоимость услуги

НДС 18%

итого

8 000

1 440

9 440

21

Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу

4 000

22

Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции

?

Контрольные вопросы к теме 5.

  1. Назовите хозяйственные процессы производственной организации.
  2. Назовите хозяйственные процессы торговой организации.
  3. В чем заключается хозяйственный процесс снабжения?
  4. В чем заключается хозяйственный процесс производства?
  5. Какие ресурсы используются в процессе производства?
  6. В чем заключается хозяйственный процесс реализации?
  7. Какой бухгалтерский счет позволяет рассчитать финансовый результат от продаж?
  8. Каким образом рассчитывается финансовый результат от продаж?


Тема 6. Учет денежных средств

Задача 6.1. Оформление чека на получение денежных средств

Задание.

Оформить чек на получение денежных средств в кассу с расчетного счета.

Исходные данные.

  1.  ЗАО «Дорлес» г. Сыктывкар, ул. Колхозная, д. 26, ИНН 1101017280, КПП 110101001, ОКПО 87650120, банковские реквизиты в ВТБ расчетный счет 407 028 101 000 010 774 30, корсчет 301 018 101 000 008 202 10.
  2.  По чеку № РМ050630 от 10 января 20__ г. из банка получено на командировочные расходы 40 000 руб., на хозяйственные расходы 5 000 руб.
  3.  Чек подписан директором А. А. Москаленко, главным бухгалтером Т. И. Спиридоновой. Денежные средства получены кассиром О. Л. Агафоновой.

Задача 6.2. Документальное оформление кассовых операций

Задание.

Оформить приходный кассовый ордер формы № КО-1, расходный кассовый ордер формы № КО-2, кассовую книгу и отчет кассира формы № КО-4 от 10 января 20__ г.

Исходные данные.

Для заполнения реквизитов использовать исходные данные из задания 6.1.

  1.  По чеку № РМ050630 от 10 января 20__ г. из банка получено на командировочные расходы 40 000 руб., на хозяйственные расходы 5 000 руб. Оформлен приходный кассовый ордер № 1.
  2.  По расходному кассовому ордеру № 1 выдано под отчет главному  инженеру Н. Н. Петрову 40 000 руб. на командировочные расходы. Основание: приказ о направлении работника в командировку № 112 от 26 декабря прошлого года.   
  3.  По расходному кассовому ордеру № 2 выдано под отчет секретарю А. Ю. Николаевой 6 000 руб. на приобретение канцелярских товаров.  Основание: заявка на получение подотчетной суммы А. Ю. Николаевой с визой директора А. А. Москаленко.
  4.  Остаток денежных средств в кассе на 10 января 12 000 руб.

Задача 6.3. Документальное оформление кассовых операций

Задание.

Оформить приходный кассовый ордер формы КО-1, расходный кассовый ордер формы № КО-2, и кассовую книгу и отчет кассира формы № КО-4 от 12 января 20__ г.

Исходные данные.

Для заполнения реквизитов использовать исходные данные из задания 6.1.

  1.  Юрист  Михеев А. П. возвратил неиспользованную подотчетную сумму по авансовому отчету № 1 – 3 900 руб.  Оформлен приходный кассовый ордер № 2.
  2.  Получена оплата от ООО «Снежок» по счету-фактуре № 139 от 20 декабря прошлого года в сумме 47 200 руб., в т. ч. НДС 18% 7 200 руб. Оформлен приходный кассовый ордер № 3.
  3.  По расходному кассовому ордеру № 3 кассиром сдана на расчетный счет оплата от покупателя 47 200 руб.
  4.  Остаток денежных средств в кассе на 12 января 11 000 руб.

Задача 6.4. Оформление объявления на взнос наличными 

Задание.

Оформить объявление на взнос наличными от 12 января 20__ г.

Исходные данные.

Для заполнения реквизитов использовать исходные данные из задания 6.1.

Кассиром сданы на расчетный счет сверхлимитные денежные средства в сумме 50 000 руб.     

Задача 6.5. Учет кассовых операций 

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
  2. Составить журнал-ордер (таблица 6.1) и ведомость (таблица 6.2) по счету «Касса». Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца.

Исходные данные.

  1. Сальдо по кассе на 10 января 20__ г. 12 000 руб.
  2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20__ г.

Дата

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

10

ПКО № 1. По чеку № РМ050630 из банка на командировочные расходы 40 000 руб., на хозяйственные расходы 5 000 руб.

45 000

10

РКО № 1. Под отчет главному  инженеру Н. Н. Петрову на командировочные расходы

40 000

10

РКО № 2. Под отчет секретарю А. Ю. Николаевой на приобретение  канцелярских  товаров

6 000

12

ПКО № 2. От юриста Михеева А. П. возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 1  

3 900

12

ПКО № 3. От ООО «Снежок» оплата по счету-фактуре № 139 от 20.12.20__ г.

47 200

12

РКО № 3. По объявлению на взнос наличными сдана в банк полученная оплата от покупателя

47 200

15

ПКО № 4. По чеку № РМ050631 из банка на заработную плату за вторую половину декабря

153 100

15-19

РКО № 4. По платежной ведомости № 1 работникам заработная плата за вторую половину декабря

147 600

19

РКО № 5. По объявлению на взнос наличными сдана в банк в банк депонированная заработная плата

5 500

22

ПКО № 5. От главного инженера Н. Н. Петрова возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 2

4 300

22

ПКО № 6. От Балашова И. П. платеж за январь по договору займа № 3 от 04.09.20__ г.

15 000

22

РКО № 6. По объявлению на взнос наличными сданы в банк подотчетные суммы 8 000 руб., возврат займа 15 000 руб.   

23 000

24

ПКО № 7. От секретаря А. Ю. Николаевой возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 3  

170

24

ПКО № 8. От Селиванова А. А. по счету-фактуре № 17 от 16.01.20__ г. за проданные материалы

708

30

ПКО № 9. По чеку № РМ050632 из банка на заработную плату за первую половину января

90 000

30-31

РКО № 7. По платежной ведомости № 2 работникам заработная плата за первую половину января

90 000


Таблица 6.1 – Журнал-ордер по кредиту счета __ «Касса» за _____________ 20__ г.

Дата

В дебет счетов с кредита счета «Касса»

Итого

51

70

71

Итого

Таблица 6.2 – Ведомость по дебету счета __ «Касса» за _____________ 20__ г.

Сальдо на начало месяца ________ руб.

Дата

В дебет счета «Касса» с кредита счетов

Итого

51

71

Итого

Сальдо на конец месяца ________ руб.

Задача 6.6. Учет кассовых операций 

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
  2. Составить журнал-ордер (таблица 6.1) и ведомость (таблица 6.2) по счету «Касса». Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца. Формы регистров приведены в задаче 6.5.

Исходные данные.

  1. Сальдо по кассе на 1 марта 20__ г. 6 000 руб.
  2. Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.

Дата

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

03

РКО № 32. Директору К. И. Хорошкееву возмещение перерасхода по авансовому отчету № 17

3 800

09

ПКО № 20. По чеку № АВ085134 на заработную плату за вторую половину февраля 270 000 руб., на командировочные расходы 20 000 руб.

290 000

09

ПКО № 21. От водителя А. С. Малышева возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 18  

2 400

09

РКО № 33. Под отчет экспедитору С. О. Григорьеву на командировочные расходы

11 000

10

РКО № 34. Под отчет экспедитору А. В. Торлопову  на командировочные расходы

11 000

12

ПКО № 22. От кладовщика Н. А. Широкова в возмещение причиненного материального ущерба

2 500

9-13

РКО № 35. По платежной ведомости № 5 работникам заработная плата за вторую половину февраля

274 000

13

РКО № 36. По объявлению на взнос наличными сдана в банк депонированная заработная плата

16 000

18

ПКО № 23. От ЗАО «Глобус» предоплата по договору № 6 от 4 марта

35 400

18

ПКО № 24. От ООО «Система-М» оплата по счету-фактуре № 51 от 25 февраля

56 640

18

РКО № 37. По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата от покупателей

90 000

24

ПКО № 25. По чеку № АВ085135 из банка для выплаты заработной платы за первую половину марта 265 000 руб. и отпускных 27 800 руб.

292 800

24

РКО № 38. Е. Н. Маркову отпускные

27 800

24-27

РКО № 39. По платежной ведомости № 6 работникам заработная плата за вторую половину февраля

260 000

Задача 6.7. Учет кассовых операций 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца.

Исходные данные.

  1. Сальдо по кассе на 1 мая 20__ г. 15 000 руб.
  2. Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г.

Дата

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

08

ПКО № 33. От ООО «Титрус» проценты по договору займа № 2 от 18 января

2 170

08

ПКО № 34. От ООО «Титрус» погашение суммы основного долга (частично) по договору займа № 2 от 18 января

16 670

08

РКО № 54. По объявлению на взнос наличными возвращенный заем

10 000

15

РКО № 55. Под отчет секретарю В. Л. Соловьевой на хозяйственные нужды

6 000

16

РКО № 56. ЧП Григорьеву О. П. оплата по счету № 86 от 04 мая за услуги по перевозке

5 400

18

ПКО № 35. От сотрудника В. В. Фролова по счету-фактуре № 67 от 15 мая за материалы, проданные за наличный расчет

18 000

18

ПКО № 36. Секретарю В. Л. Соловьевой возмещение перерасхода по авансовому отчету № 15

96

18

РКО № 57. Заместителю директора К. Н. Политову на командировочные расходы

20 000

Сальдо по кассе на 31 мая 20__ г.

Задача 6.8. Учет кассовых операций 

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
  2. Составить журнал-ордер (таблица 6.1) и ведомость (таблица 6.2) по счету «Касса». Рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец месяца. Формы регистров приведены в задаче 6.5.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.

Дата

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Остаток на 1 декабря

26

02

ПКО № 144. По чеку № НН0156201 на заработную плату за вторую половину ноября 118 210 руб., на материальную помощь 13 000 руб.

131 210

02

ПКО № 145. От инженера К. С. Комарова возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 63

1 400

02

ПКО № 146. От работника В. А. Горохова по счету-фактуре № 303 от 28 ноября за запчасти, проданные за наличный расчет

5 150

02

РКО № 106. Выдана материальная помощь рабочему гаража Л. А. Семёнову

13 000

02

РКО № 107. По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата за проданные запчасти

5 150

03

ПКО № 147. По чеку № НН0156202 на выплату депонированной зарплаты 24 400 руб., на хозяйственные расходы  3 000 руб.

27 400

03

РКО № 108. Выдана депонированная заработная плата С. В. Аксёновой

2 400

03

РКО № 109. Под отчет завхозу В. В. Климову на хозяйственные расходы  

3 000

04

ПКО № 148. От работника В. С. Камышова по счету-фактуре № 298 от 26 ноября за оказанные услуги (использование автомашины)

24 000

04

РКО № 110. По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата за оказанные услуги

24 000

02-06

РКО № 111. По платежной ведомости № 24 работникам заработная плата за вторую половину ноября

102 700

06

РКО № 112. По объявлению на взнос наличными сдана в банк депонированная заработная плата

15 510

09

ПКО № 149. От М. Н. Петровичевой в возмещение причиненного материального ущерба

480

10

ПКО № 150. От О. Л. Садового частичная оплата путевки в санаторий

9 350

10

ПКО № 151. От ИП Д. Б. Полозова оплата по счету-фактуре № 302 от 30 ноября арендная плата

28 320

10

РКО № 113. По объявлению на взнос наличными сдана в банк полученная арендная плата

28 320

14

РКО № 114. Выдан сотруднику Р. О. Борисову заем по договору № 3 от 10 декабря

10 000

15

ПКО № 152. По чеку № НН0156203 на выплату расходов по командировкам

17 500

15

РКО № 115. Инженеру А. Ф. Маленкину на командировочные расходы

10 000

15

РКО № 116. Механику В. М. Редькину на командировочные расходы

7 500

18

ПКО № 153. По чеку № НН0156204 на заработную плату за первую половину декабря  115 600 руб., отпускные 19 500 руб.

135 100

18

РКО № 117. Отпускные К. К. Васильеву

19 500

18-24

РКО № 118. По платежной ведомости № 25 работникам заработная плата за первую половину декабря

107 600

24

РКО № 119. По объявлению на взнос наличными сдана в банк депонированная заработная плата

8 000

27

ПКО № 154. От инженера А. Ф. Маленкина возврат подотчетной суммы по авансовому отчету № 64

1 070

27

РКО № 12. Механику В. М. Редькину возмещение перерасхода по авансовому отчету № 65

820

Остаток на 31 декабря

?

Задание 6.9. Учет операций по расчетному счету

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
  2. Составить журнал-ордер (таблица 6.3) и ведомость (таблица 6.4) по счету «Расчетные счета».

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.

Дата

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Остаток на 1 декабря

102 040

01

Получено от ЗАО «Рассвет» за отгруженную продукцию

62 860

01

Уплачены проценты по краткосрочному кредиту

10 000

01

Получено от ООО «Двина-древ» за отгруженную продукцию

3 200

02

Получено от Мебельной фабрики за отгруженную продукцию

49 610

02

Выдано по чеку № 782320 на хозяйственные расходы

12 740

02

Перечислена работникам заработная плата за вторую половину ноября

118 210

03

Перечислен в бюджет НДФЛ

15 384

03

Перечислены страховые взносы:

в ПФР

в ФСС

в ФФОМС

на социальное страхование от несчастных случаев на производстве

29 390

3 874

6 814

668

04

Перечислены алименты В. С. Клейн

7 000

05

Оплачет счет-фактура ОАО «Энергетическая компания»

11 340

05

Получена от ООО «Лессбыт» предоплата за продукцию

58 900

09

Выдано по чеку 782321 на командировочные расходы

6 230

15

Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль

11 000

15

Получено из кассы за реализованную продукцию

15 700

15

Перечислено за ремонт производственного оборудования

10 500

18

Получено от ООО «Двина-древ» за отгруженную продукцию

94 460

18

Оплачет счет-фактура ООО «Топливная компания» за горюче- смазочные материалы

48 000

18

Перечислена работникам заработная плата за первую половину декабря

94 670

20

Получено от Мебельной фабрики за отгруженную продукцию

260 640

20

Погашена задолженность по краткосрочному кредиту

32 860

20

Перечислен в бюджет НДС

35 000

20

Перечислено ООО «Р-групп» за приобретенное оборудование

60 800

25

Перечислено за курсы повышения квалификации работников

16 300

25

Перечислена арендная плата

20 300

30

Уплачено банку за ведение расчетного счета

4 500

Остаток на 31 декабря

?

Таблица 6.3 – Журнал-ордер по кредиту счета «Расчетные счета» за ________ 20__ г.

Дата

В дебет счетов с кредита счета «Расчетные счета»

Итого

50

60

68

Итого


Таблица 6.4 – Ведомость по дебету счета «Расчетные счета» за _____________ 20__ г.

Сальдо на начало месяца ________ руб.

Дата

В дебет счета «Расчетные счета» с кредита счетов

Итого

50

62

Итого

Сальдо на конец месяца ________ руб.

Задача 6.10. Учет операций по расчетному счету 

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
  2. Составить журнал-ордер (таблица 6.3) и ведомость (таблица 6.4) по счету «Расчетные счета». Формы регистров приведены в задаче 6.9.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за январь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Остаток на 1 января

156 300

1

Получено от заказчиков за выполненные работы

125 000

2

Получено от покупателя за проданное оборудование

28 000

3

Перечислено поставщику за материалы

40 000

4

Перечислены штрафы поставщику за нарушение условий договора

3 500

5

Перечислено за оказанные юридические услуги

3 000

6

Перечислено поставщику за жилищно-коммунальные услуги

28 000

7

Уплачены проценты за пользование долгосрочным кредитом

14 000

8

Выдано по чеку на хозяйственные расходы

7 000

9

Уплачен в бюджет НДФЛ

11 000

10

Перечислены страховые взносы:

в ПФР

в ФСС

в ФФОМС

на социальное страхование от несчастных случаев на производстве

23 920

3 160

5 560

654

11

Перечислена заработная плата на пластиковые карты работников

97 900

12

Перечислено на корпоративную банковскую карту

30 000

13

Получены штрафы за нарушение договора от поставщика

2 100

14

Получено от продажи акций

10 000

15

Получено от заказчиков за выполненные работы

55 400

16

По объявлению на взнос наличными сдана в банк оплата от покупателей

6 000

17

Оплачена страховая премия по договору обязательного страхования гражданской ответственности

4 500

18

Получен краткосрочный кредит

1 100 000

19

Уплачено по договору лизинга за оборудование

1 100 000

20

Выдано по чеку на хозяйственные расходы

8 000

21

Уплачено банку за ведение расчетного счета

4 100

Остаток на 31 января

?


Задача 6.11. Учет операций по специальным счетам в банке

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Организация приобретает товары по договору купли-продажи стоимостью 863 760 руб., в том числе НДС 131 760 руб. Расчеты с продавцом производятся с использованием аккредитива после предоставления в банк документов на отгрузку товаров перевозчику.  Комиссия банка за открытие аккредитива в сумме 430 руб. списывается  банком с расчетного счета на дату открытия аккредитива. 9 апреля банком открыт аккредитив за счет собственных средств, 12 апреля с аккредитива перечислены денежные средства продавцу.

Задача 6.12. Учет операций по специальным счетам в банке

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Согласно учетной политике денежные средства под отчет выдаются как в наличной форме, так и безналичной форме путем перечисления на корпоративную банковскую карту. 16 мая с расчетного счета на банковскую карту перечислено 25 000 руб., 18 мая банковская карта выдана работнику. Согласно выписке по счету банковской карты 20 мая снято наличными 12 000 руб., 21 мая оплачено за авиабилет 4 500 руб. 31 мая списана комиссия банка 25 руб.  

Задача 6.13. Учет операций по специальным счетам в банке

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Согласно учетной политике денежные средства под отчет выдаются как в наличной форме, так и безналичной форме путем перечисления на корпоративную банковскую карту. Расчеты банковской картой осуществляются за счет банковского кредита. Согласно выписке по счету банковской карты 3 июня работник снял наличными 18 000 руб. 21 июня организация погасила задолженность перед банком.

Контрольные вопросы к теме 6.

  1. Какими нормативными документами регулируется учет денежных средств в кассе? На счетах в банках?
    1. Назовите счета для учета денежных средств и дайте их характеристику.
      1. На какие цели происходит выдача денежных средств из кассы?
      2. Порядок обработки кассовых документов.
      3. Какие документы используются при осуществлении безналичных расчетах?
      4. Каким образом бухгалтер обрабатывает выписки банка?
      5. Как отражаются в учете операции с корпоративными пластиковыми картами?
      6. Как проводится инвентаризация кассы?
      7. Какими первичными документами оформляется инвентаризация кассы?
      8. Какой документ позволяет сверять расчеты с банком?


Тема 7. Учет основных средств

Задача 7.1. Документальное оформление поступления основных средств

Задание.

  1. Составить акт о приеме-передаче здания (сооружения) формы № ОС-1а.
  2. На основании акта о приеме-передаче здания (сооружения) открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств формы № ОС-6.

Исходные данные.

ЗАО «Дорлес» г. Сыктывкар, ул. Колхозная, д. 26, ИНН 1101017280, КПП 110101001, ОКПО 87650120, банковские реквизиты в ВТБ расчетный счет 407 028 101 000 010 774 30, корсчет 301 018 101 000 008 202 10.

На основании приказа директора № 20 от 10 февраля текущего года комиссия в составе заместителя начальника  В. Н. Иванова, главного механика  Н. П. Старостина и мастера Л. Т. Наумова приняла в эксплуатацию новое производственное здание № 5.  Объекту присвоен инвентарный номер 10012. Срок полезного использования 40 лет.  Десятая амортизационная группа, ОКОФ 11 0000000, государственная регистрация прав на недвижимость НВ 817 137 от 3 февраля. Здание построено подрядчиком ООО «Строй-инвест».

Характеристика помещения: площадь здания  265м2, одноэтажное, фундамент каменный, стены кирпичные, пол бетонный. Внутреннее устройство: центральное отопление, водопровод, канализация, электроосвещение. Первоначальная стоимость 21 084 000 руб. О приемке здания составлен акт № 17 от 10 февраля текущего года. Акт утвержден директором А. А. Москаленко  12 февраля.

Объект принял главный инженер Д. В. Власов, на объект открыта инвентарная карточка № 012.  Отметка об открытии карточки сделана бухгалтером Е. Л. Ерофеевой.  

Задача 7.2. Документальное оформление поступления основных средств

Задание.

Составить акт о приеме-передаче объекта основных средств  формы № ОС-1.

На основании акта о приеме-передаче открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств формы № ОС-6.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 7.1.

На основании приказа директора № 25 от 15 марта текущего года комиссия в составе заместителя начальника  В. Н. Иванова, главного механика  Н. П. Старостина и мастера Л. Т. Наумова приняла в эксплуатацию новый насос компрессорный 1Д315-50.  В момент приемки объект находился в ЗАО «Дорлес». Объекту присвоен инвентарный номер 10013. Срок полезного использования 4 года 6 месяцев, установлен линейный способ амортизации, годовая норма амортизации 21,74%. Третья  амортизационная группа, ОКОФ 14 2912000. Изготовитель ОАО «Компрессорный завод».

Характеристика объекта: подача жидкости 315 м3/час, напор 50.00 м, частота вращения 2 900 об/мин, максимальная потребляемая мощность 68 кВт, масса 190кг. Первоначальная стоимость 65 000 руб. Насос установлен в цехе №2. О приемке объекта составлен акт № 18 от 15 марта текущего года. Акт утвержден директором А. А. Москаленко  16 марта.

Объект принял главный инженер Д. В. Власов. Открыта инвентарная карточка № 013.  Отметка об открытии карточки сделана бухгалтером Е. Л. Ерофеевой.  

Задача 7.3. Документальное оформление восстановления основных средств

Задание.

Составить акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств  формы № ОС-3.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 7.1.

Для ремонта форматно-раскроечного станка WТ-200 (инвентарный номер 10007, остаточная стоимость на 1 марта 80 000 руб., срок эксплуатации 50 месяцев) ЗАО «Дорлес» заключило с ООО «Ремкомбинат» договор на выполнение ремонтных работ № 36 от 14.02.20__ г. Работы выполнены в запланированный срок с 20 по 21 февраля. Стоимость работ по договору 20 000 руб. (без НДС).  Результаты работ 21 февраля принял главный механик  Н. П. Старостин у мастера ООО «Ремкомбинат» К. Е. Шувалова, оформлен акт № 10.

Акт утвержден директором А. А. Москаленко  22 февраля.

Задача 7.4. Документальное оформление выбытия основных средств

Задание.

Составить акт о списании объекта основных средств  формы № ОС-4. Определить результат от списания объекта.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 7.1.

21 мая 20_2 г. комиссия, назначенная приказом директора ЗАО «Дорлес» от 19 мая № 55, в составе главного инженера Н. Н. Петрова, технолога А. М. Михайлова и механика Н. П. Поспелова произвела осмотр электрогенератора постоянного тока мощностью 200 кВт.  Ответственным лицом за объект являлся инженер котельной Р. В. Васильев, табельный номер 1082.

Комиссией составлен акт № 6.  Электрогенератор инвентарный номер № 10002 первоначальной стоимостью 8 240 руб., год выпуска 1984 г., введен в эксплуатацию 19.06.1985 г. Фактический срок использования составил 28 лет 6 месяцев,  объект амортизирован полностью. Комиссия установила, что объект не пригоден к дальнейшей эксплуатации по причине физического износа, восстановлению не подлежит, подлежит списанию и сдаче в металлолом. От списания оприходован металлолом 200 кг по цене 12 руб./кг.

Акт утвержден директором А. А. Москаленко  23 мая.

Задача 7.5. Документальное оформление выбытия основных средств

Задание.

Составить акт о списании автотранспортных  средств  формы № ОС-4а. Определить результат от списания объекта.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 7.1.

30 сентября 20__ г. комиссия, назначенная приказом директора ЗАО «Дорлес» от 29 сентября № 83, в составе главного инженера Н. Н. Петрова, технолога А. М. Михайлова и механика Н. П. Поспелова произвела осмотр грузового автомобиля ГАЗ-3302.  Ответственным лицом за объект являлся водитель И. П. Груздев, табельный номер 1060.

Комиссией составлен акт № 7.  Грузовой автомобиль инвентарный номер 10015 первоначальной стоимостью 567 000 руб., год выпуска 20_8 г., введен в эксплуатацию 03.04.20_8 г. Фактический срок использования составил 58 месяцев,  сумма начисленной амортизации на 30 сентября 456 750 руб.  Пробег с начала эксплуатации составил 355 тыс. км. Номер техпаспорта АВ 856436610, номер двигателя 1С450450, грузоподъемность 3,5 т, масса 2 000 кг. Характеристики по паспорту: мощность 106 л.с., задний привод, модель двигателя УМЗ 4216, трансмиссия механическая, топливный бак 70 л. Автомобиль снят с учета в ГИДД 29 сентября.

Комиссия установила, что объект не пригоден к дальнейшей эксплуатации по причине повреждения в ДТП, восстановлению не подлежит, подлежит списанию и утилизации. Согласно акту № 70/09 от 30 сентября, счету-фактуре № 70/09 от 30 сентября ЗАО «Эвакосервис», стоимость утилизации автомобиля  составила 8 260 руб., в т. ч. НДС 18% 1 260 руб. Материальных ценностей от списания не получено.

Акт утвержден директором А. А. Москаленко  30 сентября.

Задача 7.6. Учет поступления основных средств

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
  2. Определить стоимость незавершенного строительства на 31 марта 20__ г.

Методические рекомендации.

Строительство производственного помещения ведется смешанным способом. Затраты по строительству, выполненные собственным строительным подразделением (бригадой), предварительно учитываются по дебету сч.23 «Вспомогательные производства». По окончанию месяца затраты по строительству списываются со сч.23 «Вспомогательные производства» на счет учета вложений во внеоборотные активы.

Исходные данные.

  1. Остаток на 1 марта по субсчему 08.3 «Строительство объектов основных средств», аналитический счет «Производственное помещение № 5» – 16 920 000 руб.
  2. Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Требования-накладные. Отпущены со склада материалы строительной бригаде

1 540 000

2

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, использованных при строительстве

17 100

3

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам строительной бригады

230 000

4

Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников строительной бригады (по действующему тарифу)

?

5

Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников

27 800

6

Накладная. Счет-фактура. От ЗАО «Техно-гарант» получено оборудование, не требующее монтажа, для установки в строящемся производственном помещении:

стоимость без НДС

НДС 18%

410 000

?

7

Акт выполненных работ. Счет-фактура. ООО «Строй-инвест» выполнены работы по установке системы вентиляции:

стоимость работ

НДС 18%

72 500

?

8

Акт оказанных услуг. Счет. ЧОП «Легионер» оказаны услуги по охране строящегося объекта (НДС нет)

13 000

9

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:

ЗАО «Техно-гарант» за оборудование

ЧОП «Легионер» за услуги по охране

?

?

10

Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Списаны затраты по строительству, выполненные строительной бригадой    

11

Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Начислен НДС 18% со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами

?

12

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС:

со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами

полученный по счетам-фактурам поставщиков и подрядчиков

?

?

Задача 7.7. Учет поступления основных средств

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
  2. Составить регистр бухгалтерского учета (ведомость) по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» (таблица 7.1).

Исходные данные.

  1. Остатки по счетам аналитического учета на 1 апреля 20__ г.

Счет, субсчет

Аналитический счет

Сумма, руб.

08.2 «Приобретение объектов основных средств»

Колбасное оборудование

41 000

07 «Оборудование к установке»

Линия по переработке мяса

32 390 000

19.1 «НДС при приобретении основных средств»

НДС по колбасному оборудованию

7 380

  1. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж. Передана в монтаж линия по переработке мяса

?

2

Требования-накладные. Отпущены материалы для монтажа линия по переработке мяса

284 000

3

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работником за монтаж линии

52 000

4

Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников, выполнивших монтаж

?

5

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Линия по переработке мяса введена в эксплуатацию

?

6

Накладная. Счет-фактура. Приобретена ленточная пила:

стоимость без НДС

НДС 18%

65 000

?

7

Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку ленточной пилы:

стоимость доставки

НДС 18%

4 700

?

8

Акты о приеме-передаче объекта основных средств. Введены в эксплуатацию:

колбасное оборудование

ленточная пила

?

?

9

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:

поставщику колбасного оборудования

транспортной организации (оп. 7)

48 380

?

10

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС

?


Таблица 7.1 – Ведомость по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» за апрель 20__ г.

№ п/п

Наименование объекта

Остаток на 01.04.

В дебет сч.08 с кредита счетов

С кредита сч. 08 в дебет сч.01

Остаток на 30.04.

07

10

60

69

70

Итого

Итого

Задача 7.8. Учет поступления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за апрель-май 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Выписка банка. Перечислена частичная предоплата ООО «Дом-сервис» за помещения

1 700 000

2

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Счет-фактура. Приняты помещения от ООО «Дом-сервис»:

стоимость

НДС 18%

3 500 000

?

3

Выписка банка. Перечислена ООО «Дом-сервис» оставшаяся часть оплаты за приобретенное помещение

?

4

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Принят у ЗАО «Графика» проект выполнения реконструкции помещения:

стоимость работ

НДС 18%

?

5

Требования-накладные. Отпущены материалы для выполнения работ по реконструкции помещения

397 000

6

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты у ООО «Строй-инвест» работы по реконструкции помещения:

стоимость работ

НДС 18%

?

7

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:

госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимость

ЗАО «Графика» за проектные работы

15 000

?

8

Справка бухгалтерии. Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость включена в первоначальную стоимость помещения

15 000

9

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Помещение введено в эксплуатацию

?

10

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС

?

Задача 7.9. Учет поступления основных средств

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
  2. Составить регистр бухгалтерского учета (ведомость) по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы». Форма приведена в таблице 7.1 к задаче 7.7.


Методические рекомендации.

Установка сигнализации на приобретенном автомобиле является его дооборудованием, стоимость установки подлежит включению в первоначальную стоимость автомобиля.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Получен от учредителя автомобиль в качестве вклада в уставный капитал

Отражен НДС, восстановленный учредителем

670 000

120 600

2

Выписка банка. Оплачена с расчетного счета госпошлина за государственную регистрацию прав на транспортное средство

2 000

3

Справка бухгалтерии. Госпошлина за регистрацию прав включена в первоначальную стоимость автомобиля

2 000

4

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты у ЗАО «Сервис» работы по установке охранной сигнализации на автомобиль:

стоимость работ

НДС 18%

30 000

5 400

5

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Автомобиль введен в эксплуатацию

?

6

Накладная. Счет-фактура. Получены от ООО «Авто Юникс»:

кран гаражный

установка для промывки форсунок

НДС 18%

27 500

65 000

?

7

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета ЗАО «Сервис» (оп. 4)

?

8

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Кран гаражный

введен в эксплуатацию

?

9

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС

?

Задача 7.10. Учет поступления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за август 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Накладная. Счет-фактура. Получено от ЗАО «Техно-М»:

оборудование, не требующее монтажа

НДС 18%

412 000

74 160

2

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Оборудование введено в эксплуатацию

?

3

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС со стоимости оборудования

74 160

4

Товарно-транспортная накладная. Акт о приемке оборудования. Получено от ООО «Интех»:

оборудование, требующее монтажа

стоимость доставки

НДС 18%

202 500

4 000

?

5

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж. Передано в монтаж оборудование

?

6

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты у ООО «Интех»:

работы по монтажу оборудования

НДС 18%

18 700

5 400

7

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. После монтажа оборудование введено в эксплуатацию

?

8

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС

?

9

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета ООО «Интех»:

за оборудование и его доставку

за монтаж оборудования

?

?

Задача 7.11. Расчет амортизации основных средств

Задание.

  1. Определить первоначальную стоимость объекта основных средств.
  2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:
  3. линейным;
  4. уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,3;
  5. по сумме чисел лет срока полезного использования.

Результаты расчета свести в таблице 7.2.

Исходные данные.

Организацией приобретен фронтальный погрузчик XZ636-I для обслуживания нужд основного производства за 1 451 400 руб., в т. ч. НДС 18% 221 400 руб. Объект включен в третью амортизационную группу, установлен срок полезного использования 5 лет.   

Таблица 7.2 – Расчет амортизации ___________________

     (объект основных средств)

Год СПИ

Линейный

Уменьшаемого остатка

По  сумме чисел лет СПИ

за год, руб.

за месяц, руб.

за год, руб.

за месяц, руб.

за год, руб.

за месяц, руб.

1

2

3

4

5

Итого

-

-

-

Задача 7.12. Учет приобретения и амортизации основных средств

Задание.

  1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить  корреспонденцию счетов.  
  2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:
  3. линейным;
  4. уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,5;
  5. по сумме чисел лет срока полезного использования;
  6. пропорциональному объему произведенной продукции (оказанных услуг). Планируемый пробег за период эксплуатации: 1-й год 50 000 км, 2-й год 50 000 км, 3-й год 43 000 км, 4-й год 43 000 км, 5-й год 40 000 км, 6-й год 35 000 км.

 


Исходные данные.

20 мая 20__ г. организацией с расчетного счета перечислено ООО «Рус-Авто» 1 000 000 руб. под поставку автомобиля. 6 июня получен грузовой автомобиль КамАЗ 65115, стоимость по договору купли-продажи 2 269 140 руб., в т. ч. НДС 18% 346 140 руб. 8 июня за регистрацию транспортного средства уплачена госпошлина 2 000 руб. 14 июня руководителем утвержден  акт о приеме-передаче объекта основных средств. 16 июня перечислена оставшаяся сумма ООО «Рус-Авто».

Автомобиль используется для нужд основного производства, включен в четвертую амортизационную группу, установлен срок полезного использования 6 лет.   

Результаты расчета свести в таблице 7.3.

Таблица 7.3 – Расчет амортизации ___________________

     (объект основных средств)

Год СПИ

Линейный

Уменьшаемого остатка

По  сумме чисел лет СПИ

Пропорциональному  объему произведенной продукции

за год, руб.

за месяц, руб.

за год, руб.

за месяц, руб.

за год, руб.

за месяц, руб.

за год, руб.

за месяц, руб.

1

2

Итого

-

-

-

-

Задача 7.13. Учет приобретения и амортизации основных средств

Задание.

  1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить  корреспонденцию счетов.  
  2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:
  3. линейным;
  4. уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,3;
  5. по сумме чисел лет срока полезного использования;
  6. пропорциональному объему произведенной продукции. Планируемая производительность: 1-й год 30 000 м3, 2-й год 26 000 м3, 3-й год 26 000 м3, 4-й год 23 000 м3.

Исходные данные.

В апреле по договору купли-продажи с ЗАО «Тайга» организацией приобретена пилорама ленточная «Тайга» Т-4 с за 182 900 руб., в т. ч. НДС 27 900 руб. Доставка до покупателя выполнена ООО «Перевозкин», стоимость услуг по договору 11 800 руб., в т. ч. НДС 18% 1 800 руб.  Оплата поставщикам произведена с расчетного счета. Пилорама введена в эксплуатацию в апреле, используется для нужд вспомогательного производства. Объект включен в третью амортизационную группу, установлен срок полезного использования 4 года.   

Результаты расчета свести в таблице 7.3. (форма таблицы приведена в задаче 7.12).

Задача 7.14. Учет приобретения и амортизации основных средств

Задание.

  1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить  корреспонденцию счетов.  
  2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:
  3. линейным;
  4. уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,6;
  5. по сумме чисел лет срока полезного использования.

Исходные данные.

В сентябре по договору купли-продажи с ООО «Техника-ком» организацией приобретена установка комплексной очистки за 283 200 руб., в т. ч. НДС 43 200 руб. Оплата поставщику произведена с расчетного счета. Установка введена в эксплуатацию в сентябре, используется для общепроизводственных нужд. Объект включен в четвертую амортизационную группу, установлен срок полезного использования 6 лет.   

Результаты расчета свести в таблице 7.3. (форма таблицы приведена в задаче 7.12).

Задача 7.15. Расчет и учет амортизации основных средств

Задание.

Составить расчет амортизации основных средств за февраль 20__ г. по форме, приведенной в таблице 7.4. В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета закреплен линейный способ амортизации.

Исходные данные.

Таблица 7.4 – Расчет амортизации основных средств за февраль 20__ г.

№ п/п

Наименование объекта

Амортиз. группа

СПИ,

мес.

Первоначальная стоимость

Норма амортизации за месяц, %

Амортизация за месяц, руб.

Дебет

Кредит

Объекты административно-хозяйственного (управленческого) назначения

1

Здания

10

600

14 175 000

2

Сооружения

10

600

2 180 000

3

Техника электронно- вычислительная

2

36

310 000

4

Инвентарь хозяйственный

4

70

280 300

5

Автомобиль легковой

3

50

570 000

Итого по объектам управленческого назначения

Объекты основного производства

6

Здание

10

600

56 817 000

7

Конвейеры ленточные

3

50

361 000

8

Станки металлообрабатывающие

3

55

2 839 000

9

Станки металлообрабатывающие

5

85

4 672 000

10

Инвентарь производственный

2

24

430 000

Итого по объектам основного производства

Объекты вспомогательного производства (транспортный цех)

11

Здание

10

480

10 930 000

12

Автомобили грузовые

4

72

2 520 000

13

Оборудование гаражное

4

72

340 000

Итого по объектам вспомогательного производства

Всего за месяц

Задача 7.16. Учет восстановления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

  1. Ремонтные работы выполняются специальным подразделением организации – ремонтной бригадой. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств предварительно учитываются по дебету сч.23 «Вспомогательные производства». По окончанию месяца затраты по ремонту  списываются с кредита сч.23 «Вспомогательные производства» на счета учета затрат подразделений-заказчиков, для которых выполнялся ремонт.
  2. Факты хозяйственной деятельности за ноябрь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Требования-накладные. Отпущены со склада материалы ремонтному цеху

260 520

2

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация производственного инвентаря ремонтного цеха

6 810

3

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам ремонтного цеха

82 900

4

Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников ремонтного цеха

24 870

5

Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников

9 867

6

Бухгалтерская справка-расчет. Распределены и списаны затраты на ремонт основных средств:

  1. основного производства
  2. общехозяйственного назначения
  3. используемых в торговой деятельности

225 060

56 210

93 830

Задача 7.17. Учет восстановления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

  1. Ремонтные работы выполняются хозяйственным и подрядным способами. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств включаются в затраты подразделения, для которого выполнялся ремонт.
  2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для ремонта:

оборудования цеха основного производства № 1

оборудования цеха основного производства № 2

склада

73 000

9 500

19 800

2

Приходный ордер склада. Поступили от поставщика и оприходованы на склад запасные части

НДС 18%

167 300

?

3

Требования-накладные. Отпущены со склада запасные части для ремонта автомобилей транспортного цеха

41 000

4

Акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов. Счет-фактура. Приняты у подрядной организации работы по ремонту оборудования цеха основного производства № 1

НДС 18%

22 000

?

5

Акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов. Счет. Приняты у ИП работы по отделке складских помещений (НДС нет)

35 000

6

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам:

поставщику за запасные части

ИП за ремонт

?

?

7

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС

?

Задача 7.18. Учет восстановления основных средств

Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

  1. Ремонтные работы выполняются хозяйственным и подрядным способами. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств включаются в затраты подразделения, для которого выполнялся ремонт.
  2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20__ г.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для ремонта:

системы отопления цеха основного производства

офисных помещений

96 300

460

2

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам за ремонт:

системы отопления цеха основного производства

офисных помещений

16 000

7 200

3

Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников, ремонтировавших:

систему отопления

офисные помещения

24 870

4

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по техническому обслуживанию оборудования основного производства

НДС 18%

18 500

?

5

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по ремонту офисной техники  

НДС 18%

3 400

?

6

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам:

за техническое обслуживание оборудования

за ремонт офисной техники  

?

?

7

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС

?

Задача 7.19. Учет модернизации основных средств

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
  2. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений после модернизации объекта.  


Методические рекомендации.

С месяца, следующего за месяцем завершения модернизации основного средства, амортизация начисляется исходя из новой остаточной стоимости объекта и нового (увеличенного) срока полезного использования. Новая остаточная стоимость = первоначальная стоимость + затраты на модернизацию – амортизация, начисленная на последнее число месяца, в котором приняты работы по модернизации.

Исходные данные.

  1. Работы по модернизации производственного оборудования выполнялись в течение апреля-мая 20__ г. После модернизации срок полезного использования оборудования увеличился на 18 месяцев. На 30 мая остаточная стоимость оборудования  составила 38 200 руб., оставшийся срок полезного использования 12 месяцев.
  2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Апрель 20__ г.

1

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудования за апрель

3 840

2

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по модернизации производственного оборудования за апрель

НДС 18%

27 000

?

Май 20__ г.

3

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудования за май

3 840

4

Акт о приеме-сдаче формы ОС-3. Счет-фактура. Приняты работы по модернизации производственного оборудования за май

НДС 18%

40 000

?

5

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета подрядчику за работы, выполненные в апреле

?

6

Акт о приеме-сдаче модернизированных объектов основных средств. Увеличена первоначальная стоимость производственного оборудования

?

7

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС

?

8

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета подрядчику за работы, выполненные в мае

?

Июнь 20__ г.

9

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудования за июнь

?

Задача 7.20. Учет выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Акт о списании объекта основных средств. Списан грузовой автомобиль по причине повреждения в ДТП:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

1 389 800

1 191 257

?

2

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по утилизации автомобиля

НДС 18%

15 000

?

3

Приходный ордер. Оприходованы годные запасные части от списанного автомобиля

26 300

4

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от выбытия автомобиля

?

5

Акты о списании объекта основных средств. Списана компьютеры и оргтехника по причине износа:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

136 000

136 000

6

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по утилизации компьютеров и оргтехники

НДС 18%

4 100

?

7

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от выбытия компьютеров и оргтехники

?

8

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС

?

9

Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам:

за утилизацию автомобиля

за утилизацию компьютеров и оргтехники   

?

?

Задача 7.21. Учет выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Методические рекомендации.

Вклады в уставные капиталы других организаций являются финансовыми вложениями. С остаточной стоимости основного средства требуется восстановить НДС в бюджет. Сумма восстановленного НДС относится на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения.

Исходные данные.

  1. Организация передает объект основных средств для оплаты своей доли (274 000 руб.) в уставном капитале вновь созданного ООО. Стоимость основного средства, согласованная участниками и подтвержденная  независимым оценщиком, составила 274 000 руб.
  2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передано оборудование в оплату вклада в уставный капитал:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

469 500

195 500

?

2

Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал

274 000

3

Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточной стоимости оборудования

?

4

Справка бухгалтера. Восстановленный НДС отнесен на стоимость финансовых вложений

?


Задача 7.22. Учет выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Методические рекомендации.

См. задачу 7.21.

Исходные данные.

  1. Организация передает объект основных средств для оплаты своей доли (50 000 руб.) в уставном капитале вновь созданного ЗАО. Стоимость основного средства, согласованная участниками и подтвержденная  независимым оценщиком, составила 50 000 руб.
  2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передана пароконвекционная печь в оплату вклада в уставный капитал:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

70 000

20 000

?

2

Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал

50 000

3

Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточной стоимости оборудования

?

4

Справка бухгалтера. Восстановленный НДС отнесен на стоимость финансовых вложений

?

Задача 7.23. Учет выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан безвозмездно некоммерческой организации объект основных средств:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

96 000

53 340

?

2

Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточной стоимости переданного основного средства

?

3

Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги транспортной компании по доставке основного средства:

стоимость доставки

НДС 18%

1 200

?

4

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от безвозмездной передачи основного средства

?

5

Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства:

стоимость (без НДС)

НДС 18%

200 000

36 000

6

Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства

36 000

7

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

328 400

125 700

?

8

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи основного средства

?

9

Выписка банка. Получено от покупателя по договору

236 000

Задача 7.24. Учет продажи основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Организация продает объект основных средств на условиях частичной предоплаты. По условиям договора купли-продажи продавец оплачивает расходы по доставке до покупателя.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Выписка банка. Получена от покупателя предоплата по договору купли-продажи

82 600

2

Счет-фактура. Начислен НДС 18% с суммы предоплаты

12 600

3

Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства:

стоимость (без НДС)

НДС 18%

165 000

29 700

4

Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства

29 700

5

Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты

12 600

6

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

258 100

76 300

?

7

Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги транспортной компании по доставке основного средства до покупателя:

стоимость доставки

НДС 18%

3 400

?

8

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи основного средства

?

9

Выписка банка. Получена от покупателя оставшаяся сумма оплаты по договору  

?

Задача 7.25. Учет результатов инвентаризации основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

При инвентаризации основных средств установлены расхождения с данными бухгалтерского учета. Материально-ответственное лицо признало себя виновным. Сумма причиненного ущерба взыскивается по рыночной стоимости (25 000 руб.) и вносится в кассу двумя равными частями.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Установлена недостача основного средства, списаны:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

73 200

48 800

24 400

2

Приказ руководителя. Задолженность виновного лица по возмещению причиненного ущерба:

в сумме остаточной стоимости основного средства

разница между рыночной и остаточной стоимостью

24 400

600

3

Приходный кассовый ордер. Внесено работником в погашение причиненного ущерба

12 500

4

Приходный кассовый ордер. Внесено работником в погашение причиненного ущерба

12 500

Задача 7.26. Учет результатов инвентаризации основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

  1. Со склада организации похищено монтажное оборудование. По факту хищения подано заявление в ОВД и возбуждено уголовное дело. Через два месяца следователем вынесено постановления о приостановлении предварительного следствия ввиду отсутствия виновного лица.
  2. В результате пожара пострадало оборудование, его восстановление нецелесообразно. Потери от пожара подтверждены документами Государственной противопожарной службы.
  3. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Установлена недостача монтажного оборудования. Списаны:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

54 240

29 832

?

2

Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Списано испорченное оборудование:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

743 600

520 520

?

3

Требования-накладные. Отпущен со склада порошок огнетушащий для тушения пожара

192

4

Справка Госпожслужбы. Справка бухгалтера. Остаточная  стоимость сгоревшего оборудования признана прочим расходом

?

5

Бухгалтерская справка-расчет. Списан убыток от пожара

?

6

Копия постановления о приостановлении дознания. Справка бухгалтера. Недостача в сумме остаточной стоимости монтажного оборудования признана прочим расходом

?

7

Бухгалтерская справка-расчет. Списан убыток от хищения монтажного оборудования

?

Задача 7.27. Учет аренды  основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации арендатора и арендодателя, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

  1. Предметом договора аренды являются транспортное средство, стоимость автомобиля по договору 880 000 руб. Арендная плата за месяц 19 352 руб., в т. ч. НДС 18% 2 952 руб. Арендатор использует автомобиль для производственных нужд. Для арендодателя сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности.
  2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Учет у арендатора

1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Получен в аренду автомобиль

880 000

2

Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Получены услуги по аренде: арендная плата за месяц

НДС 18%

16 400

2 952

3

Путевые листы автомобиля. Списана стоимость израсходованного бензина

16 000

4

Требования-накладные. Отпущены со склада запчасти для ремонта автомобиля

320

5

Счет-фактура. Принят к вычету НДС

2 520

6

Выписка банка. Перечислена арендная плата за месяц

19 352

Учет у арендодателя

1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Передан в аренду автомобиль:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

1 080 700

210 136

2

Договор аренды. Признан прочий доход от аренды автомобиля:

арендная плата за месяц

НДС 18%

16 400

2 952

3

Счет-фактура.  Начислен НДС с арендной платы

2 952

4

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по автомобилю за месяц

14 604

5

Выписка банка. Получена арендная плата за месяц

19 352

6

Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за месяц

?

Задача 7.28. Учет аренды  основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации арендатора и арендодателя, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

  1. Предметом договора аренды являются офисные помещения, стоимость помещений по договору 13 370 000 руб.  Арендная плата за месяц 52 156 руб., в т. ч. НДС 18% 7 956 руб.

Для арендодателя сдача имущества в аренду является основным видом деятельности. В учетной политике закреплено, что затраты по содержанию переданных в аренду основных средств учитываются по дебету сч.20 «Основное производство». По окончанию месяца затраты списываются с кредита сч.20 «Основное производство» на счет продаж.

  1. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Учет у арендатора

1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Получены в аренду офисные помещения

13 370 000

2

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по отделке офисных помещений (НДС нет)

61 000

3

Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Получены услуги по аренде: арендная плата за месяц

НДС 18%

44 200

7 956

4

Счет-фактура. Принят к вычету НДС

?

5

Выписка банка. Перечислена арендная плата за месяц

52 156

Учет у арендодателя

1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Переданы в аренду помещения:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

16 745 920

4 248 965

2

Договор аренды. Признан доход от аренды помещений:

арендная плата за месяц

НДС 18%

44 200

7 956

3

Счет-фактура.  Начислен НДС с арендной платы

7 956

4

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация помещений за месяц

24 994

5

Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Коммунальные услуги по сдаваемому в аренду помещению

НДС 18%

13 800

2 484

6

Бухгалтерская справка-расчет. Списаны затраты по содержанию переданного в аренду помещения

?

7

Выписка банка. Получена арендная плата за месяц

52 156

8

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж

?

Задача 7.29. Учет приобретения основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

  1. по приобретению и вводу в эксплуатацию объекта основных средств;
  2. начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

В июне ЗАО «Глобал» приобрела по договору купли-продажи производственное оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования 973 500 руб., в т. ч. НДС 148 500 руб. По договору затраты на доставку несет покупатель. Стоимость доставки, выполненная транспортной организацией, составила 17 110 руб., в т. ч. НДС 2 610 руб. Денежные средства за оборудование и его перевозку перечислены после получения оборудования покупателем.

В июне оборудование введено в эксплуатацию, назначение – использование для производства продукции. Объект относится к шестой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 10 лет 6 месяцев.

Задача 7.30. Учет строительства объектов основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

  1. по строительству и вводу в эксплуатацию объекта основных средств;
  2. начислению НДС со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами, вычету НДС;
  3. начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

ОАО «Северлес» выполняет строительство внутрихозяйственной автодороги. На 01.05.20__ г. капитальные вложения на строительство составили 17 693 000 руб. Затраты за май составили:

стоимость материалов – 871 000 руб.;

оплата труда работников строительной бригады – 112 000 руб.;

страховые взносы от зарплаты работников – ?;

стоимость аренды специальной техники (без НДС) – 170 000 руб.;

сумма процентов по кредиту на финансирование строительства – 24 150 руб.;

стоимость работ подрядной организации (без НДС) – 38 900 руб.

По окончанию месяца оформлен счет-фактура и начислен НДС 18% со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами. НДС принят к вычету.

В июне уплачена госпошлина за государственную регистрацию права собственности в сумме 15 000 руб.

В июне автодорога принята приёмочной комиссией и введена в эксплуатацию. Объект относится к пятой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 9 лет.

Задача 7.31. Учет оборудования, требующего монтажа.

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

  1. по приобретению, монтажу и вводу в эксплуатацию оборудования;
  2. начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

В апреле организация на условиях 50% предоплаты приобрела у ООО «Климат-контроль» по договору купли-продажи крышный промышленный кондиционер, требующий монтажа. Стоимость кондиционера 116 230 руб., в т. ч. НДС 17 730 руб. Монтаж и установка оборудования выполнены сервисной компанией ООО «Аякс» в мае, стоимость работ по договору 14 160 руб., в т. ч. НДС 2 160 руб.  Денежные средства за оборудование (оставшаяся сумма) и его монтаж перечислены с расчетного счете после установки кондиционера.

В мае кондиционер введен в эксплуатацию, назначение – кондиционирование складских помещений. Объект относится к пятой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 6 лет 6 месяцев.


Задача 7.32. Учет продажи основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Определить финансовый результат от продажи.

Исходные данные.

Организация по договору купли-продажи продает объект основных средств за  507 400 руб., в т. ч. НДС 77 400 руб. По договору оплата осуществляется после передачи объекта покупателю. Первоначальная стоимость объекта основных средств 620 485 руб., срок полезного использования 96 месяцев. На момент передачи объект эксплуатировался 29 месяцев.

Задача 7.33. Учет выбытия основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Определить финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Исходные данные.

По причине физического износа и нецелесообразности восстановления списывается производственное оборудование первоначальной стоимостью 98 450 руб., объект полностью самортизирован. Демонтаж оборудования выполнен собственными силами, затраты по демонтажу составили: оплата труда рабочего 1 500 руб., страховые взносы от зарплаты 450 руб. От демонтажа оприходованы годные запасные части по текущей рыночной стоимости 970 руб.

Задача 7.34. Учет инвентаризации основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

В результате пожара на складе пострадало имущество организации. При инвентаризации установлено, что испорчены и не подлежат восстановлению объекты основных средств первоначальной стоимостью 321 000 руб., сумма начисленной амортизации 224 700 руб. Потери от пожара подтверждены документами Государственной противопожарной службы.

Задача 7.35. Учет выбытия основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Восстановить НДС, определить финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Исходные данные.

Организация передает по договору дарения некоммерческой организации объект основных средств первоначальной стоимостью 41 800 руб. и сроком полезного использования 34 месяца. На момент передачи объект эксплуатировался 16 месяцев. По договору доставку объекта основных средств  осуществляет даритель. Расходы по доставке собственным транспортом составили 300 руб.

Задача 7.36. Учет аренды основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности у арендатора, арендодателя. Выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

  1. Для строительства производственных помещений, выполняемого хозяйственным способом, организация заключила на 2 месяца договор аренды строительных машин. Стоимость машин по договору 18 100 000 руб. Арендная плата за месяц составляет 200 600 руб., в т. ч. НДС 30 600 руб., уплачивается до 15 числа, следующего за месяцем оказания услуг.
  2. Первоначальная стоимость строительных машин 25 340 000 руб., начисленная амортизация в месяце передачи в аренду 10 256 600 руб. Сумма амортизации за месяц 140 120 руб. Для арендодателя сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности.

Задача 7.37. Учет поступления, использования и выбытия основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Выписка банка. Перечислено:

50% предоплата ЗАО «Техно-гарант» под поставку оборудования

100% предоплата ЗАО «Транспортная компания» за перевозку  

151 040

22 420

2

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты от ООО «Охранные системы» работы по техобслуживаю сигнализации:

стоимость работ

НДС 18%

7 000

?

3

Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты от ЗАО «Аякс» работы по ремонту оборудования котельной:

стоимость работ

НДС 18%

34 000

?

4

Накладная. Счет-фактура. Получено от ЗАО «Техно-гарант» деревообрабатывающее оборудование:

стоимость оборудования

НДС 18%

256 000

?

5

Железнодорожная накладная. Счет-фактура ЗАО «Транспортная компания» за доставку деревообрабатывающего оборудования:

стоимость услуг

НДС 18%

19 000

?

6

Требования-накладные. Отпущены материалы для крепления к полу деревообрабатывающего оборудования

3 360

7

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Введено в эксплуатацию деревообрабатывающее оборудование

?

5

Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства ООО «Глобал»:

стоимость (без НДС)

НДС 18%

588 000

105 840

6

Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства

105 840

7

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

1 816 920

1 211 280

?

8

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи основного средства

?

9

Выписка банка. Получена оплата от ООО «Глобал»

?

10

Выписка банка. Перечислено:

ЗАО «Техно-гарант» оставшаяся часть оплаты

ЗАО «Аякс» за ремонт оборудования котельной

?

?

11

Требования-накладные. Отпущены материалы для ремонта:

ограждения склада

оборудования основного производства

оборудования  транспортного цеха

2 750

4 820

3570

12

Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Списан из-за физического износа подъемник: 

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

74 900

74 900

13

Приходный ордер склада. Оприходован металлолом от демонтажа подъемника

460

14

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от демонтажа подъемника

?

15

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств:

основного производства

транспортного цеха

управленческого назначения

28 350

6 140

10 720

16

Счета-фактуры. Принят к вычету НДС

?

Контрольные вопросы к теме 7.

  1. Что такое основные средства?
  2. Какими нормативными документами регулируется учет основных средств?
  3. Как оцениваются основные средства в текущем учете, в бухгалтерской отчетности?
  4. Какими документами оформляется поступление основных средств?
  5. Какими документами оформляется выбытие основных средств?
  6. Как строится аналитический учет основных средств?
  7. Определение амортизации и износа. Чем они отличаются?
  8. Когда начинает и заканчивает начисляться амортизация основных средств?
  9. Что понимается под сроком полезного использования? Как он определяется?
  10. Как рассчитывается сумма амортизации при линейном способе? При способе уменьшаемого остатка?
  11. Как учитывается ремонт основных средств?
  12. Каков порядок инвентаризации основных средств?
  13. Как оформляются результаты инвентаризации основных средств?
  14. Как учитываются основные средства, полученные в аренду? Сданные в аренду?
    Тема 8. Учет нематериальных активов и расходов на НИОКР

В соответствие со ст. 149 Налогового кодекса РФ, не подлежат обложению НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Статьей 262 Налогового кодекса РФ установлен специальный порядок признания расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли. Расходы на НИОКР для целей налогообложения признаются единовременно после завершения НИОКР (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки. Установленный порядок не зависит от полученного результата – положительного или отрицательного. В налоговом учете расходы на НИОКР включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Задача 8.1. Учет приобретения за плату нематериальных активов  

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Договор об отчуждении исключительного права. Приобретено исключительное право на промышленный образец

54 000

2

Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права

1 200

3

Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость  промышленного образца

1 200

4

Карточка учета нематериальных активов. Промышленный  образец принят к учету в качестве нематериального актива  

?

5

Выписка банка. Перечислено в оплату за промышленный образец

54 000

Ежемесячно с месяца, следующего за принятием актива к учету

6

Расчет амортизации. Начислена амортизация по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного использования 48 мес.)

?

Задача 8.2. Учет нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал  

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

  1. в учете организации-приобретателя исключительных прав;
  2. в учете участника (передающей стороны). Согласно решению об учреждении ООО, участник оплачивает госпошлину за регистрацию договора об отчуждении исключительного права и расходы по независимой оценке передаваемого объекта интеллектуальной собственности.


Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Учет у приобретателя

1

Договор об отчуждении исключительного права. Получено от участника в качестве вклада в уставный капитал исключительное право на полезную модель

90 000

2

Карточка учета нематериальных активов. Полезная модель принята к учету в качестве нематериального актива  

?

Ежемесячно с месяца, следующего за принятием актива к учету

3

Расчет амортизации. Начислена амортизация по полезной модели (линейным способом, срок полезного использования 40 мес.)

?

Учет у участника

1

Договор. Акт оказанных услуг.  Услуги по оценке исключительного права на полезную модель

НДС 18%

8 000

1 440

2

Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права

1 200

3

Справка бухгалтерии. Сумма государственной пошлины признана прочим расходом

1 200

4

Акт о приеме-передаче объекта нематериальных активов. Передано исключительного права на полезную модель в оплату вклада в уставный капитал:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

163 700

72 750

?

5

Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал

90 000

6

Бухгалтерская справка-расчет. Отражен прочий расход в сумме разницы между остаточной стоимостью и стоимостью, согласованной учредителями

?

Задача 8.3. Учет создания нематериальных активов  

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Январь-март

1

Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для создания промышленного образца

310 000

2

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работнику за создание промышленного образца   

75 000

3

Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работника

?

4

Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работника

8 970

5

Договор. Акт оказанных услуг. Приняты от ЗАО «Рост» услуги по патентному поиску и регистрации патента на промышленный образец

17 250

6

Выписка банка. Оплачена патентная пошлина за регистрацию заявки и выдачу охранного документа (патента)

7

Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость  промышленного образца

1 200

8

Карточка учета нематериальных активов. Промышленный  образец принят к учету в качестве нематериального актива  

?

Апрель  

9

Выписка банка. Оплачены услуги ЗАО «Рост»

17 250

10

Расчет амортизации. Начислена амортизация по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного использования 48 мес.)

?

Задача 8.4. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов  

Задание.

  1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить  корреспонденцию счетов.  
  2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:
  3. линейным;
  4. уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,5;
  5. пропорциональному объему произведенной продукции (оказанных услуг). Планируемый объем производства продукции: 1-й год 80 000 ед., 2-й год 80 000 ед., 3-й год 95 000 ед.

Исходные данные.

В октябре организация приобрела по договору об отчуждении исключительного права у ОАО «Газприбор» товарный знак за 82 600 руб., в т. ч. НДС 12 600 руб. Оплата   произведена с расчетного счета. По договору государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права в сумме 13 500 руб. уплачивается приобретателем. В октябре товарный знак принят к учету в качестве нематериального актива. Установлен срок полезного использования 3 года (36 месяцев).

Результаты расчета свести в таблице 8.1.

Таблица 8.1 – Расчет амортизации _______________________

     (объект нематериальных активов)

Год СПИ

Линейный

Уменьшаемого остатка

Пропорциональному  объему произведенной продукции

за год, руб.

за месяц, руб.

за год, руб.

за месяц, руб.

за год, руб.

за месяц, руб.

1

2

3

Итого

-

-

-

Задача 8.5. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов  

Задание.

  1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить  корреспонденцию счетов.  
  2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:
  3. линейным;
  4. уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,2.

Исходные данные.

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на создание компьютерной программы для контроля процесса производства продукции, по которому исключительное право на программу принадлежит заказчику. Стоимость работ 55 000 руб. (НДС нет). В июне индивидуальному предпринимателю перечислена предоплата 20 000 руб.

В июле подписан акт приемки-сдачи выполненных работ и произведена окончательная оплата с расчетного счета. В июле организацией уплачена государственная пошлина за регистрацию программы для ЭВМ в сумме 1 170 руб. В том же месяце начато использование программы в запланированных целях.  Установлен срок полезного использования 4 года.

Задача 8.6. Учет поступления и продажи нематериальных активов  

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Январь 20__ г.

1

Выписка банка. Перечислена предоплата правообладателю за исключительное право на зарегистрированный товарный знак

531 000

2

Договор об отчуждении исключительного права. Приобретено исключительное право на товарный знак

НДС 18%

450 000

?

3

Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права

13 500

4

Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость  товарного знака

13 500

5

Карточка учета нематериальных активов. Товарный  знак принят к учету в качестве нематериального актива  

?

6

Счет-фактура. Принят к вычету НДС

?

7

Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц по изобретению, используемому для производства продукцию

3 170

Февраль 20__ г.

8

Договор на создание web-сайта. Акт выполненных работ.  Приняты работы по созданию web-сайта организации:

стоимость работ

НДС 18%

55 000

9 900

9

Карточка учета нематериальных активов. Web-сайт принят к учету в качестве нематериального актива  

?

10

Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц:

по изобретению

по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного использования 36 мес.)

3 170

?

11

Счет-фактура. Принят к вычету НДС

?

Март 20__ г.

12

Выписка банка. Перечислена оплата за создание Web-сайта

?

13

Договор. Акт оказанных услуг.  Услуги по поддержке web-сайта организации за март

НДС 18%

5 000

900

14

Счет-фактура. Принят к вычету НДС

?

15

Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц:

по изобретению

по промышленному образцу

по web-сайту (линейным способом, срок использования 42 мес.)

3 170

?

?

Апрель 20__ г.

16

Выписка банка. Перечислена оплата за услуги по поддержке Web-сайта за март

?

17

Договор об отчуждении исключительного права. Признан прочий доход от продажи исключительного права на изобретение

160 000

18

Карточка учета нематериальных активов. Списано переданное по договору исключительное право на изобретение:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

180 000

79 250

?

19

Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права

1 200

20

Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в прочие расходы

1 200

21

Договор. Акт оказанных услуг.  Услуги по поддержке web-сайта организации за апрель

НДС 18%

5 000

900

22

Счет-фактура. Принят к вычету НДС

?

23

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи исключительного права на изобретение

?

24

Выписка банка. Получена оплата от приобретателя  исключительного права на изобретение

160 000

25

Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц:

по изобретению

по промышленному образцу

по web-сайту

3 170

?

?

Задача 8.7. Учет деловой репутации  

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

  1. по приобретению предприятия как имущественного комплекса;
  2. отражению деловой репутации как нематериального актива;
  3. начислению амортизации деловой репутации.

Методические рекомендации.

Согласно п. 42 ПБУ 14/2007, стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки.

Деловая репутация = стоимость приобретения – (стоимость активов по балансу – сумма кредиторской задолженности по балансу).


Исходные данные.

По договору продажи предприятия (как имущественного комплекса) организация приобрела ООО «Техноцентр» за 39 000 тыс. руб. Продавец не является плательщиком НДС. В августе продавцу перечислена предоплата в сумме 30 000 тыс. руб. По данным передаточного акта балансовая стоимость активов 47 452 тыс. руб., в т. ч.:

  1. основные средства (остаточная стоимость) – 17 988 тыс. руб.;
  2. материалы – 10 904 тыс. руб.;
  3. готовая продукция – 3 160 тыс. руб.;   
  4. дебиторская задолженность – 15 400 тыс. руб.

Кредиторская задолженность ООО «Техноцентр» перед поставщиками составила 13 520 тыс. руб.  

В сентябре произошла государственная регистрация права на предприятие как имущественный комплекс, за регистрацию уплачена государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

В сентябре положительная деловая репутация учтена в составе нематериальных активов. Установлен срок полезного использования 20 лет. Продавцу перечислена с расчетного счета окончательная оплата в сумме 9 000 тыс. руб.

 

Задача 8.8. Учет выбытия нематериальных активов  

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Акт о списании объекта нематериальных активов. Списан патент на изобретение из-за морального износа:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

481 700

436 540

?

2

Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от списания патента на изобретение

?

3

Договор об отчуждении исключительного права. Признан прочий доход от продажи исключительного права на программу для ЭВМ

30 000

4

Карточка учета нематериальных активов. Списана переданная по договору уступки программа для ЭВМ:

первоначальная стоимость

начисленная амортизация

остаточная стоимость

44 300

16 243

?

5

Выписка банка. Получена оплата от приобретателя  исключительного права на программу для ЭВМ

30 000

6

Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи программы для ЭВМ

?

Задача 8.9. Учет продажи нематериальных активов  

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по уступке исключительного права на изобретение (прочие доходы, расходы, расчеты по договору и финансовый результат).


Исходные данные.

По договору об отчуждении исключительного права организация продала патент на изобретение за 170 000 руб.  По договору расходы на оплату государственной пошлины за регистрацию договора в сумме 1 200 руб. оплачивает правообладатель.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость патента на изобретение 234 100 руб., срок полезного использования 54 мес. В месяце перехода права собственности объект фактически использовался 38 мес.

Оплата от покупателя поступила на расчетный счет.

Задача 8.10. Учет расходов на НИОКР 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Организация собственными силами разработала новое конструкторское решение для производства продукции. Выполненные работы дали положительный результат, организация приняла решение не оформлять патент на промышленный образец. Для списания расходов на НИОКР установлен срок 48 месяцев, используется линейный метод.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Май-июль

1

Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для выполнения конструкторских работ

250 000

2

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам за выполнение конструкторских работ

60 000

3

Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работника

?

4

Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работника

7 280

5

Акт приемки-передачи результатов НИОКР.  Приняты к учету конструкторские работы, давшие положительный результат

?

6

Бухгалтерская справка-расчет. Отражено отложенное налоговое обязательство (расходы на НИОКР × ставка налога на прибыль)

?

Август

7

Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на НИОКР за текущий месяц

?

8

Бухгалтерская справка-расчет. Уменьшено отложенное налоговое обязательство образца за текущий месяц (расходы на НИОКР за текущий месяц × ставка налога на прибыль)

?

Задача 8.11. Учет расходов на НИОКР 

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

  1. по расчетам по договору и принятию к учету расходов на НИОКР;
  2. ежемесячному списанию расходов на НИОКР;
  3. отражению и уменьшению отложенного налогового обязательства;
  4. списанию расходов на НИОКР по причине прекращения использования их результатов.


Исходные данные.

В сентябре организация заключила договор на выполнение НИОКР с ООО «Проектная мастерская». Предмет договора – разработка конструкторской документации для производства нового вида продукции, стоимость работ 380 000 руб. По договору заказчик перечисляет предоплату в сумме 100 000 руб. в сентябре, октябре и ноябре.

В ноябре заказчиком приняты результаты НИОКР. Получен положительный результат, конструкторская документация начала использоваться для производства продукции. Результаты работ не подлежат правовой охране. Для списания расходов на НИОКР установлен срок 36 месяцев, используется линейный метод.

В декабре с расчетного счета перечислено в счет окончательной оплаты ООО «Проектная мастерская».

Через 28 месяцев организацией принято решение о прекращении использования конструкторской документации и списании затрат на НИОКР.

Контрольные вопросы к теме 8.

  1. Что такое нематериальные активы?
  2. Назовите нормативные документы, регулирующие учет нематериальных активов.
  3. Что понимается под исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности?
  4. Каким образом определяется срок полезного использования нематериальных активов?
  5. Что такое деловая репутация?
  6. Каким образом ведется аналитический учет нематериальных активов?
  7. Какими документами оформляется поступления нематериальных активов? Выбытие нематериальных активов?
  8. Какими способами нематериальные активы поступают в организацию?
  9. Какими способами может начисляться амортизация по объектам нематериальных активов?
  10. Что такое НИОКР?
  11. При каких условиях расходы на НИОКР признаются в бухгалтерском учете?


Тема 9. Учет финансовых вложений

Реализация ценных бумаг на территории РФ не подлежит налогообложению НДС. НДС по услугам, связанным с приобретением ценных бумаг, не подлежит вычету и включается в их стоимость, так как эти услуги приобретались для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Задача 9.1. Учет приобретения акций

Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс» на брокерский счет для приобретения акций

200 000

2

Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету акции ОАО «Феникс» 2200 шт. по 45 руб./шт.

99 000

3

Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Вознаграждение брокера

НДС 18%

1 650

297

4

Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс» комиссия брокера

1 947

5

Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету акции ОАО «Алтай-сталь» 4000 шт. по 50,20 руб./шт.

200 800

Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Вознаграждение брокера

НДС 18%

2 900

522

6

Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс»:

в счет окончательной оплаты за акции

оплата вознаграждения брокера

?

3 422

Задача 9.2. Учет приобретения и продажи акций

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
  2. Рассчитать фактическую себестоимость приобретения одной акции. Рассчитать финансовый результат от продажи акций.

Исходные данные.

Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость.

Брокерским договором предусмотрено, что при продаже акций оплата брокерского вознаграждения осуществляется из суммы, поступившей в оплату за проданные акции.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Ноябрь

1

Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс» на брокерский счет для приобретения акций другой организации

60 000

2

Выписка из счета депо. Приняты к учету акции  1000 шт. × 63,18 руб.

63 180

3

Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Комиссия брокера

НДС 18%

1 020

183,60

4

Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс»:

в счет окончательной оплаты за акции

комиссия брокера

?

?

Апрель

5

Выписка из протокола общего собрания акционеров. Дивиденды по акциям признаны прочим доходом

4 300

6

Выписка банка. Получены дивиденды от источника выплаты (ОАО)

4 300

Июнь

7

Выписка из счета депо. Признан прочий доход от продажи акций 700 шт. × 64,80 руб.

45 360

8

Бухгалтерская справка-расчет. Списана первоначальная стоимость проданных акций (700 шт.)

?

9

Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Комиссия брокера

НДС 18%

920

165,60

10

Бухгалтерская справка-расчет. Определен и списан финансовый результат от продажи акций

?

11

Выписка банка. Получено от продажи акций (за минусом оплаты вознаграждения брокера)

44 274,40

Задача 9.3. Учет поступления и продажи акций

Задание.

  1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
  2. Рассчитать фактическую себестоимость приобретения одной акции. Рассчитать финансовый результат от продажи акций.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Май  

1

Выписка из реестра акционеров. Получены акции другой организации от учредителя в качестве вклада в уставный капитал 75шт. × 4000 руб.

300 000

Июнь

2

Выписка из реестра акционеров. Признан прочий доход от продажи акций 70 шт. × 3990 руб.

379 300

3

Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость проданных акций (70 шт.)

?

4

Бухгалтерская справка-расчет. Определен и списан финансовый результат от продажи акций

?

5

Выписка банка. Получено от продажи акций

379 300

Задача 9.4. Учет приобретения облигаций и дохода по ним

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Сумма процентов по долговым ценным бумагам за отчетный период рассчитывается по формуле: номинальная стоимость × ставка процентов за год, %  ÷ 100% ÷ 365 дн. × количество дней владения ценной бумагой за отчетный период.

Например, по исходным данным сумма процентов составит:

за февраль = 508 000 × 9,5 ÷ 100% ÷ 365 × 17 = 2 247,73 руб.

за март = 508 000 × 9,5 ÷ 100% ÷ 365 × 31 = 4 098,79 руб.

за апрель = 508 000 × 9,5 ÷ 100% ÷ 365 × 30 = 3 966,58 руб.

   Исходные данные.

  1. Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Доход в виде процентов по облигациям признается ежемесячно в течение периода их обращения. Проценты начисляются со дня, следующего за днем принятия облигаций к учёту.

По условиям эмиссии проценты по облигации выплачиваются при ее погашении.

  1. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Февраль

1

Договор. Акт оказанных услуг. Приняты консультационные услуги по приобретению ценных бумаг

НДС 18%

900

162

2

Выписка по счету депо от 11 февр. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 508 000 руб., доходность 9,5% годовых)

510 000

3

Выписка банка. Перечислено:

в оплату за консультационные услуги  

в оплату за облигации

1 062

510 000

4

Бухгалтерская справка-расчет от 28 февр. Проценты по облигациям за февраль (17 дн.) признаны прочим доходом

2 247,73

Март

5

Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Проценты по облигациям за март (31 дн.) признаны прочим доходом

4 098,79

Апрель

6

Бухгалтерская справка-расчет от 30 апр. Проценты по облигациям за апрель (30 дн.) признаны прочим доходом

3 966,58

Задача 9.5. Учет приобретения и погашения облигаций 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Порядок расчета процентов по процентным облигациям приведен в задаче 9.4.

Исходные данные.

  1. Организация приобрела на вторичном рынке корпоративные облигации, период обращения 180 дней. По условиям эмиссии сумма процентов выплачивается при погашении облигации. Проценты начисляются со дня, следующего за днем принятия облигаций к учёту.
  2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Выписка по счету депо от 19 марта. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 620 000 руб., доходность 9,0% годовых)

635 280

2

Выписка банка. Перечислено в оплату за облигации

635 280

3

Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Проценты по облигациям за март (12 дн.) признаны прочим доходом

?

4

Бухгалтерская справка-расчет от 30 апреля. Проценты по облигациям за апрель (30 дн.) признаны прочим доходом

?

5

Бухгалтерская справка-расчет от 31 мая. Проценты по облигациям за май (31 дн.) признаны прочим доходом

?

6

Бухгалтерская справка-расчет от 08 июня. Отражен прочий доход от погашения облигаций

647 520


7

Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость облигаций

635 280

8

Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам за март-май

?

9

Выписка банка. Получено от погашения  облигаций

647 518

Задача 9.6. Учет приобретения и продажи облигаций 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

У первого владельца долговой ценной бумаги, размещенной с дисконтом, сумма дисконта (процентов) за отчетный период рассчитывается по формуле: сумма дисконта ÷ период обращения, в днях  × количество дней владения ценной бумагой за отчетный период.

Например, по исходным данным сумма дисконта (процентов) составит:

за январь = [(570 000 –552 900)] ÷ 100 дн. × 16 = 17 100 ÷ 100 дн. × 16 =  2736 руб.

   Исходные данные.

  1. Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Доход в виде процентов (дисконта) по облигациям признается ежемесячно в течение периода их обращения. Проценты начисляются со дня, следующего за принятием облигаций к учёту.
  2. Организация приобрела при первичном размещении дисконтные корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ,  период обращения 100 дней.
  3. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Выписка по счету депо от 15 января. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 570 000 руб.)

552 900

2

Договор. Акт оказанных услуг. Приняты брокерские услуги по приобретению ценных бумаг

НДС 18%

4 000

720

3

Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

в оплату за облигации

комиссия брокера

552 900

?

3

Бухгалтерская справка-расчет от 31 января. Дисконт (проценты) по облигациям за январь (16 дн.) признан прочим доходом

?

4

Бухгалтерская справка-расчет от 29 февр. Дисконт по облигациям за февраль (28 дн.) признан прочим доходом

?

5

Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Дисконт по облигациям за март (31 дн.) признан прочим доходом

?

6

Справка бухгалтера от 25 апр. Отражен прочий доход от погашения облигаций (в сумме номинальной стоимости)

570 000

7

Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость облигаций

?

8

Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам (дисконту) за январь-март

?

9

Выписка банка. Получено от погашения  облигаций

570 000


Задача 9.7. Учет беспроцентного векселя 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

   Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Акт приёмки-передачи векселя. Принят к учету беспроцентный вексель в качестве оплаты за проданную продукцию

200 000

2

Акт приёмки-передачи векселя. Отражен прочий доход от погашения векселя

200 000

3

Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость векселя

200 000

4

Выписка банка. Получено от векселедателя в погашение векселя

200 000

Задача 9.8. Учет приобретения и продажи векселя 

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Порядок расчета процентов по процентным векселям приведен в задаче 9.4.

Исходные данные.

  1. Организация приобрела банковские векселя со сроком платежа «по предъявлении» с доходностью 7,75% годовых. Проценты по векселю начисляются со дня, следующего за принятием векселя к учёту. Вексель продан до наступления срока его погашения.
  2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1

Акт приёмки-передачи векселя от 05 апр. Приняты к учету банковские векселя (номинальная стоимость 375 000 руб.)

375 000