43344
Облік статутного капіталу підприємства
Курсовая
Бухгалтерский учет и финансовый аудит
Вона має постійний характер та відрізняється, по-перше, свободою у виборі напрямів та методів діяльності, самостійністю у прийнятті рішень, по-друге, відповідальністю за прийняття рішень та їх виконання; по-третє цей вид діяльності не виключає ризику, збитків, й банкрутств
Украинкский
2013-11-06
1.74 MB
8 чел.
Міністерство освіти та науки України
Харківський національний економічний університет
Кафедра: Бухгалтерського обліку
Курсова робота
по курсу: ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК
Виконала: студентка
Спеціальність 106-2
«Облік та аудит»
Шутко В.В.
Підпис ____________
Перевірив к.е:н.,доцент
Фартушняк О.В.
Харків 2011
Зміст
1.Вступ
Ринкова економіка являє собою розвиток підприємств різних організаційно-правових форм, що засновані на різних видах приватної власності, поява нових власників - як окремих громадян, так й трудових колективів підприємств.
З’явився такий вид економічної діяльності, як підприємництво - це господарська діяльність, тобто діяльність, пов’язана з виробництвом та реалізацією продукції, виконанням робіт, послуг або продажем товарів, необхідних споживачу. Вона має постійний характер та відрізняється, по-перше, свободою у виборі напрямів та методів діяльності, самостійністю у прийнятті рішень, по-друге, відповідальністю за прийняття рішень та їх виконання; по-третє цей вид діяльності не виключає ризику, збитків, й банкрутств. На кінець, підприємництво чітко орієнтовано на отримання прибутку, чим в умовах розвиненої конкуренції досягається й задоволення суспільних потреб. Це важливіша причина зацікавленості в результатах фінансово-господарської діяльності. Реалізація цього принципу на ділі залежить не тільки від наданої підприємствам самостійності але й необхідності фінансувати особисті витрати бездержавної підтримки, але й від тієї долі прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків. Крім того, необхідно створити таке економічне середовище, в умовах якої вигідно виробляти товари, отримувати прибуток,знижати витрати.
Статутний капітал — це сукупність в грошовому еквіваленті внесків засновників в майно при створенні підприємства для забезпечення його діяльності в розмірах, визначеними засновницькими документами.
Для написання дипломної роботи використовувалася різноманітна література: підручники, навчальні посібники та періодичні видання.
2.Статутний капітал – джерело фінансування підприємств
Суб’єкти господарювання починають свою підприємницьку діяльність при первинному накопиченні власного капіталу для забезпечення господарської діяльності.
Власний капітал — це загальна вартість активів підприємства (матеріальних цінностей, грошових коштів, фінансових інвестицій тощо), які належать йому на правах власності і використовуються в процесі виробничої та іншої підприємницької діяльності.
Власний капітал має складну структуру, яка залежить від організаційно - правового статусу суб’єкта господарювання.
Фінансово-господарська діяльність підприємства будь-якої організаційно-правової форми і власності розпочинається з формування статутного капіталу.
Статутний капітал (інколи вживають ще термін – статутний фонд) це виділені підприємству або залучені ним на засадах, визначеним законодавством, фінансові ресурси у вигляді грошових коштів або вкладень у майно, матеріальні цінності, нематеріальні активи, цінні папери, що закріплені за підприємством на праві власності або повного господарського відання. За рахунок статутного капіталу підприємство формує свої власні (основні та оборотні) кошти.
Порядок і джерела формування статутних капіталів залежить від типу підприємства і форми власності, на базі якого воно функціонує. В Україні права підприємств різних форм власності та типів закріплені у чинному законодавстві, зокрема в законах України “Про власність”, “Про підприємство в Україні”, “Про господарські товариства”.
Розмір статутного капіталу підприємства в значній мірі визначає масштаби його виробничо-господарської діяльності, хоч, природно, не існує прямого зв’язку між розмірами статутних капіталів підприємств різних галузей і обсягом виробництва товарів та послуг на них, бо останнє визначається ще й такими факторами, як попит, пропозиція і ціна на товари та послуги, розмір залучених кредитів та інших позикових фінансових ресурсів. У певній мірі розмір статутного капіталу впливає на можливості зовнішнього фінансування, ділову репутацію підприємства.
Початковий розмір статутного капіталу підприємства фіксується в статуті або установчому договорі, які в обов’язковому порядку подаються до органів влади під час державної реєстрації підприємства. Контролюючі державні органи (фінансові, податкові), а також банки у взаємовідносинах постійно слідкують за розміром статутного капіталу кожного підприємства і за тим, щоб він був відповідним чином оплачений: адже замало лише задекларувати в статуті певний розмір статутного капіталу, треба вжити заходи до того, щоб кошти (або майно, нематеріальні активи) надійшли в розпорядження підприємства реально від усіх юридичних і фізичних осіб, що мають частки в статутному капіталі та є його власниками.
3.Форми і розміри статутного капіталу
Статутний капітал — це сума внесків учасників (власників) в майно підприємства. Статутний капітал відображає двоїстість відносин власності та характеризує як фонд власних коштів підприємства як юридичної особи, так і фонд вкладів акціонерів, інших учасників у майно підприємства, тобто їх власність. Кожен учасник несе відповідальність за результати господарської та фінансової діяльності лише в межах свого внеску в колективну власність підприємства.
Порядок формування та зміни статутного капіталу залежить від форми та виду діяльності підприємства. Найбільш розповсюдженою формою підприємницької діяльності є господарські товариства, які утворюються та діють відповідно до Закону України „Про господарські товариства” № 1577-12 від 19.09.91р., зі змінами та доповненнями.
Всі зміни статутного капталу повинні бути документально оформлені (табл.2.1).
Таблиця 3.1
Документування операцій з руху статутного капіталу
|
№ п/п |
Рух статутного капіталу |
Документи, що підтверджують рух |
|
1 |
Створення статутного капіталу |
Інвентаризаційні описи, накладні, ПКО, акти приймання-передачі та оцінки |
|
2 |
Збільшення статутного капіталу |
Рішення власника, розрахунок бухгалтерії |
|
3 |
Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткових внесків учасників |
Статут підприємства, накладні, акти передачі та оцінки, ПКО |
|
4 |
Повернення часток учасників у випадку їх виходу зі складу товариства |
Рішення власника, накладні, акти передачі, ВКО |
|
5 |
Покриття збитків за рішенням власників за рахунок статутного капіталу |
Рішення власника, розрахунок бухгалтерії |
|
6 |
Повернення часток учасникам при ліквідації товариства |
Рішення ліквідаційної комісії, накладні, акти передачі, ВКО |
Важливим елементом статутних документів є інформація про розмір та порядок утворення статутного капіталу. Розмір статутного капіталу підприємства визначається його зареєстрованим статутом та складається з внесків його учасників.
Оцінка внесків в статутний капітал здійснюється в грошовому еквіваленті за сумісною згодою учасників відповідно до статутних документів.
Внески засновників можуть бути в таких формах:
Матеріальні цінності, що вносяться до статутного капіталу, оцінюються за первинними документами, що підтверджують їх вартість.
Майно, що вноситься до статутного капталу без підтвердження первинними документами, оцінюються на підставі протоколу зборів засновників.
Якщо внеском до статутного капіталу виступає майно в натуральній формі, воно відображається в бухгалтерському обліку сумою, що включає його вартість, визначену в зазначеному вище порядку, та всі витрати на доставку, монтаж, установку та державну реєстрацію.
Права на користування природними ресурсами, а також майнові права, внесені засновниками до статутного капіталу, відображаються в бухгалтерському обліку та балансі за первинною вартістю, розрахованою у визначеному порядку.
Засновницькі внески до статутного капіталу відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до їх надходження. В засновницьких документах повинні бути обумовлені строки формування статутного капіталу. Як правило, строк формування статутного капіталу — один рік.
Статутний капітал відображається на рахунку 40 „Статутний капітал”, де обліковується стан та рух статутного капіталу підприємства. При перевірці треба мати на увазі, що величина статутного капіталу відповідає розміру, зареєстрованому в статутних документах як вартість вкладів (часток, акцій за номінальною вартістю, пайових внесків) засновників (учасників) підприємства. Повнота внесення вкладів засновників контролюється шляхом порівняння його розміру (по кредиту рахунку 40) з величиною заборгованості власників (учасників) по внесках до статутного капіталу (рахунок 46 „Несплачений капітал”).
Відповідно до порядку, після державної реєстрації статутний капітал в сумі, зафіксованій в Статуті, відображається по кредиту рахунку 40 в кореспонденції з рахунком 46. Порівняння даних відбувається за схемою (табл. 3.2).
|
Баланс - стаття "Статутний капітал" |
|
|
Статут - розмір статутного капіталу |
|
|
Головна книга — |
|
|
Регістр синтетичного обліку по рахунку 40 |
Кредитове сальдо по рахунку 40 |
|
Регістр аналітичного обліку по рахунку 40 |
Кредитове сальдо по рахунку 40 |
Табл. 3.2 Порядок порівняння показників статутного капіталу.
Законодавство України передбачає мінімальні розміри статутних капіталів, нижче яких державна реєстрація підприємства не допускається. Ці мінімальні розміри не є сталими. У зв’язку з інфляційними явищами в економіці нерідко змінюються в законодавчому порядку.
Розмір статутного капіталу підприємства в процесі його господарської діяльності також змінюється, при цьому всі зміни розміру статутних капіталів на державних підприємствах у бухгалтерському обліку знаходять відображення безпосередньо на однойменному рахунку, в той час як на малих підприємствах, у господарських товариствах, підприємствах з іноземними інвестиціями вони знаходять відображення лише після відповідної державної перереєстрації зміни розміру статутного капіталу. змінюються в законодавчому порядку.
Додаткові кошти державному підприємництву на збільшення обсягу виробництва можуть бути виділені з держ. Бюджету або за рахунок перерозподілу коштів інш. підприємств даної галузі. Акціонерне підприємство може випустити акції, товариство з обмеженою відповідальністю і інші господарські товариства – збільшити суми внесків усіх учасників до статутного капіталу підприємства. Незалежно від типу підприємства і форми власності статутний капітал може зрости за рахунок:
На державних підприємствах сума статутного капіталу може зменшуватися при реалізації об’єктів 2-ї і 3-ї груп основних засобів.
Табл.(3.3)
Розмір статутного капіталу господарських товариств
|
Суб’єкти господарської діяльності. |
Розмір статутного капіталу. |
|
Акціонерне товариство |
Статутний капітал не може бути менше 1250 мінімальних заробітних плат (виходячи з розміру заробітної плати на момент створення товариства). Засновники акціонерного товариства можуть мати акції товариства на суму не менше 25% і строком не менше двох років. |
|
Товариство з обмеженою відповідальністю. |
Розмір статутного капіталу не може бути менший суми, еквівалентній 625 мінімальним заробітним платам (виходячи з розміру заробітної плати на момент створення товариства). |
|
Товариство з додатковою відповідальністю. |
Статутний капітал розділено на частки, передбачені статутними документами. |
|
Повне товариство. |
Конкретний розмір статутного капіталу не встановлено. |
|
Інвестиційна компанія. |
Статутний капітал повинен бути не менше 50 тис. мінімальних заробітних плат (виходячи з розміру заробітної плати на момент створення компанії). |
|
Підприємства з іноземними інвестиціями. |
Іноземна інвестиція в статутному капіталі повинна складати не менше 10%. |
4.Формування статутного капіталу державного підприємства
Статутний капітал державного підприємства, що перебуває у загальнодержавній або комунальній державній власності, - це сума коштів і вартість матеріальних ресурсів, що безоплатно виділені державою в постійне розпорядження трудового колективу підприємства на правах повного господарчого відання. Чинним законодавством встановлено, що здійснюючи право повного господарчого відання, підприємство володіє, користується, розпоряджається цими ресурсами, чинить по відношенню до них будь-які дії, що не суперечать закону і цілям діяльності підприємства. Розмір статутного капіталу державного підприємства визначається обсягом виробництва товарів і послуг на ньому.
Джерелом формування статутного капіталу державного підприємства є кошти, які належать державі. Вони виділяються або з державного бюджету, або за рахунок інших державних підприємств – у порядку внутрішньогалузевого і міжгалузевого перерозподілу фінансових ресурсів – за розпорядженням державних органів, що виконують функції по управлінню держ. майном (Капітал державного майна, міністерства і відомства України).
Зміна величини статутного капіталу можлива лише у випадках, регламентованих законодавством. Статутний капітал може збільшитися при:
Зменшується статутний капітал за рахунок щомісячного нарахування зносу по основним засобам або в результаті ліквідації та вибуття основних злитті підприємств або їх ліквідації. Статутний капітал приватизованого підприємства визначається в процесі інвентаризації та оцінки майна державного підприємства згідно з положенням, яке затверджене спеціально урядовою постановою.
Синтетичний облік статутного капіталу ведеться на рахунку 40 „Статутний капітал”; рахунок пасивний, фондовий. Сальдо цього рахунка повинно відповідати розміру статутного капіталу.
По дебету рахунка 40 відображаються:
По кредиту рахунка 40 зміни статутного капіталу відображаються:
5.Облік статутного капіталу на державних підприємствах
|
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
|
Сформовано статутний капітал за рахунок коштів державного бюджету: |
||
|
20, 22 |
40 |
|
10 |
40 |
|
11 |
40 |
|
12 |
40 |
|
31 |
40 |
|
Збільшення статутного капіталу за рахунок чистого прибутку |
44 |
40 |
|
Збільшення статутного капіталу за рахунок безоплатного отримання ТМЦ |
20, 22, 28 |
40 |
|
Збільшення статутного капіталу за рахунок безоплатного отримання основних засобів від інших підприємств |
10 37 |
37 40 |
|
Введення в дію або придбання основних засобів |
10 |
40 |
|
Знос ліквідованих основних засобів |
131 |
40 |
|
Відображення фінансового результату від ліквідації основних засобів |
44 |
40 |
|
Збільшення статутного капіталу за рахунок індексації основних засобів |
423 |
40 |
|
Відображення матеріалів, отриманих від ліквідації основних засобів |
20 |
40 |
Таблиця (продовження)
|
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
|
Нарахований знос основних засобів |
40 |
131 |
|
Списання основних засобів |
40 |
10 |
|
Витрати, пов’язані з ліквідацією основних засобів |
40 |
20, 22, 26, 28,37, 66, 65 |
|
Безоплатно передані основні засоби іншим підприємствам |
40 37 |
37 10 |
|
Безоплатно передані виробничі запаси іншим підприємствам |
40 37 |
37,20,22, 26,28 |
6.Формування статутного капіталу акціонерного товариства
У відповідності з Законом України “Про господарські товариства” акціонерні товариства формують свої статутні капітали за рахунок реалізації акцій шляхом відкритої підписки на них чи куплі-продіжу на капіталовій біржі (це стосується відкритих акціонерних товариств) або шляхом розподілу всіх акцій між засновниками без права розповсюдження акцій через відкриту підписку і купівлю-продіж на біржі (у закритих акціонерних товариствах).
Основною особливістю, за якою товариство відрізняється від суб'єктів права (не товариств), є об'єднання на підставі угоди майна та зусиль учасників для спільної господарської діяльності. Товариство являє собою об'єднання на засадах угоди майна та підприємницької діяльності фізичних осіб та юридичних осіб у формі підприємства (установи, організації) для спільної діяльності з метою одержання прибутку. Всі товариства згідно з законом є юридичними особами. діють на підставі установчих документів, затверджених учасниками, мають власні назви із зазначенням організаційно-правової форми товариства (акціонерне тощо).
Існують акціонерні товариства відкритого та закритого типів, в залежності від того, як і між ким розповсюджуються акції.
Акціонерне товариство випускає цінні папери відповідно до вимог Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку. Закрите акціонерне товариство випускає лише іменні акції. Акціонерне товариство не пізніше, ніж через 6 місяців після реєстрації випуску акцій повинно видати акції акціонерам.
Акціонерне товариство в процесі створення може розповсюджувати свої акції шляхом відкритої підписи. Засновники відкритого акціонерного товариства повинні в цьому випадку тримати акцій на суму не менше 25% статутного капіталу і строком не менше 2 років. Строк відкритої підписки на акції не може перевищувати 6 місяців. Особи, що підписалися на акції, повинні внести на рахунок засновників не менше 10% вартості акцій, на які вони підписалися. Акціонер в строки, встановлені засновницькими зборами, але не пізніше року після реєстрації товариства, повинен оплатити повну вартість акцій.
Відповідно до діючого законодавства (ст.13 Закону України „Про господарські товариства”) засновники акціонерного товариства самостійно проводять оцінку внесків до статутного капіталу.
Акціонерне товариство, яке відповідно то постанови Кабінету Міністрів України провело індексацію балансової вартості основних засобів, має право збільшити статутний капітал на суму, що не перевищує суму індексації балансової вартості основних засобів, зменшену на суму індексації по ним, шляхом емісії акцій нової номінальної вартості або додаткової кількості акцій існуючої номінальної вартості. При випуску акцій в зв’язку зі збільшенням статутного капіталу продаж акцій не здійснюється.
При збільшенні статутного капіталу шляхом емісії додаткової кількості акцій здійснюється випуск акцій тієї ж номінальної вартості, яка визначена раніше випущеними акціями. Додаткова кількість акцій розподіляється між акціонерами пропорційно їх частці в статутному капіталі акціонерного товариства. Обмеження строку отримання акціонерами додаткової кількості акцій не допускається.
При збільшенні статутного капіталу шляхом емісії акцій нової номінальної вартості акції попередніх випусків обмінюються на акції нової номінальної вартості відповідно до кількості акцій, якими володіє акціонер. Обмеження строку обміну акцій не допускається.
Після державної реєстрації підприємства його статутний капітал в сумі внесків учасників, передбачених засновницькими документами, відображається по кредиту рахунка 40 „Статутний капітал” в кореспонденції з рахунками: 10 „Основні засоби”, 11 „Інші необоротні активи”, 12 „Нематеріальні активи”, 20 „Виробничі запаси”, 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”, 28 „Товари”, 30 „Каса”, 31 „Рахунки в банках”. Вартість акцій, не оплачена акціонерами, відображається в бухгалтерському обліку по дебету рахунка 46 „Несплачений капітал” та кредиту рахунка 40 „Статутний капітал”. Таким чином, на рахунку 40 буде відображена фактична сума підписки на акції.
У випадку, якщо акції розповсюджувалися за ціною, яка перевищує їх номінальну вартість, різниця між емісією та номінальною вартістю випущених акцій обліковується окремо на рахунку 42 „Додатковий капітал”. Ця сума не підлягає використанню або розподілу, крім випадку реалізації акцій за ціною, нижчою від номінальної вартості.
Для обліку розрахунків із засновниками в бухгалтерському обліку використовується синтетичний рахунок 46 „Несплачений капітал”. По дебету цього рахунка відображаються суми заборгованості засновників по внескам до статутного капіталу, а по кредиту — погашення заборгованості по внескам.
Статутний капітал акціонерне товариство може збільшувати за умови, що всі акції, випущені раніше, повністю оплачені за ціною, не нижче їх номінальної вартості. Якщо у встановлений строк акції не оплачені, то підписка на акції анулюється або сума зменшується до внесеної величини.
Відповідно до ст.38 Закону України „Про господарські товариства” збільшення статутного капіталу акціонерного товариства здійснюється шляхом випуску нових акцій, обміну облігацій на акції або збільшення номінальної вартості акцій. зменшення статутного капіталу здійснюється шляхом зменшення номінальної вартості акцій або зменшення числа акцій у їх власників з метою анулювання.
При приватизації державних підприємств статутний капітал створюється на основі оцінки вартості майна. За результатами оцінки майна складається заключний баланс. Після реєстрації акціонерного товариства комісія з приватизації проводить закриту підписку на акції.
Збільшення або зменшення статутного капіталу здійснюється тільки після внесення змін до статутних документів. При цьому збільшення можливе лише при повному викупі статутного капіталу попереднього розміру.
7.Облік статутного капіталу акціонерного товариства
|
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
|
Формування статутного капіталу при створенні акціонерного товариства |
||
|
Сума підписки на акції за номінальною вартістю відповідно до засновницьких документів |
46 |
40 |
|
Одночасно на суму емісійного доходу |
46 |
421 |
|
Кошти від акціонерів у вигляді ТМЦ |
20,22 |
46 |
|
Кошти від акціонерів у вигляді основних засобів |
10 |
46 |
|
Кошти, внесені акціонерами через касу |
30 |
46 |
|
Кошти, внесені акціонерами через банк |
31 |
46 |
|
Сума незавершених об’єктів капітальних вкладень, внесених акціонерами |
151 |
46 |
|
Вартість товарів, внесених акціонерами |
28 |
46 |
|
Вартість готової продукції, внесеної акціонерами |
26 |
46 |
|
Вартість цінних паперів інших підприємств, внесених акціонерами |
14 |
46 |
|
Вартість нематеріальних активів, внесених акціонерами |
12 |
46 |
|
Відображення статутного капіталу на момент реєстрації акціонерного товариства |
46 |
40 |
|
Збільшення і зменшення статутного капіталу |
||
|
Додаткові внески засновників до реєстрації рішення про збільшення статутного капіталу |
10,11,12, 20,22,26, 28,30,31 |
46 |
|
Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткової емісії акцій |
46 |
40 |
|
Збільшення статутного капіталу шляхом збільшення номінальної вартості акцій |
443 |
40 |
|
Зменшення статутного капіталу шляхом зменшення номінальної вартості акцій |
40 |
672 |
|
Збільшення статутного капіталу в зв’язку з індексацією основних засобів |
423 |
40 |
|
Викуплені акції у акціонерів |
451 |
31 |
|
Анульовано акції, раніше викуплені у акціонерів за номінальною вартістю |
40 |
451 |
|
Анульовано акції, викуплені у акціонерів за ціною, вищою за номінальну вартість |
421 |
451 |
|
Збільшено статутний капітал за рахунок обміну облігацій на акції |
52 |
40 |
|
Збільшено статутний капітал за рахунок резервного капіталу |
43 |
40 |
|
Збільшено статутний капітал за рахунок нерозподілених прибутків минулих років |
44 |
40 |
|
Зменшення статутного капіталу в зв’язку з відрахуванням частини сум акцій до резервного капіталу |
40 |
43 |
|
Збільшена вартість акцій за рахунок дочірніх підприємств |
682 |
40 |
|
Зменшення номінальної вартості акцій за рахунок дочірніх підприємств |
40 |
682 |
Світовий бізнес відпрацював кілька видів товариств, які різняться способами формування та функціонування статутного капіталу, межами відповідальності учасників за зобов'язаннями товариства. Закон “Про господарські товариства” розрізняє акціонерні та неакціонерні (інші) товариства; класичний поділ товариства капіталів - акціонерні товариства, особові та інші. Відповідно до межі відповідальності розрізняють товариства:
1)з обмеженою відповідальністю;
2)з додатковою відповідальністю;
3)повні;
4)командитні.
Товариство з обмеженою відповідальністю формує статутний капітал, розділений на частини, розмір якого визначається засновницькими документами. мінімальний розмір статутного капіталу повинен бути не менше 625 мінімальних заробітних плат. Під час реєстрації засновники повинні внести не менше 30% суми, вказаної в засновницьких документах. Повністю внесок повинен бути сплаченим протягом року після реєстрації товариства.
Статутний капітал збільшується за рахунок:
Зменшується статутний капітал внаслідок:
Рішення товариства про зменшення статутного капіталу набирає чинності не раніше, ніж через 3 місяці після державної реєстрації та публікації про це у встановленому законодавством порядку. Не допускається зменшення статутного капіталу при явній незгоді кредитора.
|
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
|
Формування статутного капіталу при створенні товариства |
||
|
Кошти від засновників до реєстрації ТОВ у вигляді ТМЦ |
20,22 |
46 |
|
Кошти від засновників до реєстрації ТОВ у вигляді основних засобів |
10 |
46 |
|
Кошти, внесені засновниками через касу |
30 |
46 |
|
Кошти, внесені засновниками до реєстрації ТОВ через банк |
31 |
46 |
|
Вартість незавершених об’єктів капітальних вкладень, внесених засновниками до реєстрації ТОВ |
151 |
46 |
|
Вартість товарів, внесених засновниками |
28 |
46 |
|
Вартість готової продукції, внесеної засновниками |
26 |
46 |
|
Вартість цінних паперів інших підприємств, внесених засновниками |
14 |
46 |
|
Вартість нематеріальних активів, внесених засновниками |
12 |
46 |
|
Відображення статутного капіталу на момент реєстрації ТОВ |
46 |
40 |
|
Внески засновників протягом року після реєстрації ТОВ:
|
152 12 28 20,22 14 30,31 |
46 46 46 46 46 46 |
|
Повернення внеску засновнику |
40 |
67 |
|
Збільшення і зменшення статутного капіталу |
||
|
Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткових внесків учасників |
10,11,12, 20,22,26, 28,30,31 |
40 |
|
Збільшення статутного капіталу за рахунок прибутку |
44 |
40 |
|
Сума, відшкодована засновнику у зв’язку з виходом з товариства |
40 46 |
46 10,11,12, 20,22,28, 30, 31 |
|
Нарахована частка прибутку засновнику, що виходить з ТОВ |
40 |
44 |
|
Виплачені дивіденди засновнику, що виходить з ТОВ |
40 |
671 |
9.Формування статутного капіталу приватного підприємства
Приватні підприємства формують майно відповідно до засновницьких документів. При цьому законодавство України не вимагає обов’язкового формування статутного капіталу — власник сам встановлює його розмір. Джерелом формування статутного капіталу є грошові кошти та майно, що знаходиться у власності засновника.
Статутний капітал приватного підприємства обліковується на рахунку 40 „Статутний капітал”.
Зміни в статутному капіталі відбуваються за рахунок прибутку підприємства або додаткового внеску засновника.
10.Облік статутного капіталу приватного підприємства
|
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
|
Кошти, отримані від засновника у вигляді матеріальних цінностей |
20,22 |
40 |
|
Кошти, отримані від засновника у вигляді основних засобів |
10 |
40 |
|
Кошти, внесені засновником через касу |
30 |
40 |
|
Кошти, внесені засновником через банк |
31 |
40 |
|
Вартість товарів, внесених засновником |
28 |
40 |
|
Вартість нематеріальних активів, внесених засновником |
12 |
40 |
|
Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткових внесків |
10,11,12, 20,22,28, 30,31 |
40 |
|
Збільшення статутного капіталу за рахунок прибутку |
44 |
40 |
11.Формування статутного капіталу товариства з додатковою відповідальністю і повного товариства
Товариства з додатковою відповідальністю і повні товариства формують статутні капітали з внесків учасників. В товариствах з додатковою відповідальністю і повних товариствах учасники відповідають за їхні борги сумою своїх внесків у статутний капітал, а якщо сума статутного капіталу недостатня для покриття боргів товариства, то додатково ще й майном, що належить кожному учаснику.
Ці внески оцінені в національній валюті, визначають частку учасників у статутному капіталі.
12.Командитне товариство
Командитне товариство включає учасників, які формують статутний капітал на засадах повного товариства, а також вкладників, які відповідають за зобов’язаннями товариства лише у межах свого вкладу до його статутного капіталу.
Визначений установчими документами розмір статутного капіталу чи то акціонерного товариства, чи то будь-якого іншого господарського товариства у пасиві бухгалтерського балансу знаходить відображення у повній сумі незалежно від розміру коштів, що фактично надійшли від продажу акцій. Заборгованість акціонерів і учасників по внесках у статутний капітал обраховується на окремому бухгалтерському рахунку в активі балансу. Фінансова служба підприємства повинна слідкувати, щоб кошти надходили до статутного капіталу своєчасно і в повному обсязі. Законом передбачено, що протягом одного року з дня проголошення і реєстрації статутного капіталу він повинен бути сплачений повністю.
Викуп акцій, а також внески часток у статутні капітали акціонери і учасники товариств можуть здійснювати не лише перерахуванням грошей чи готівкою, але й за рахунок натуральних внесків (майно, матеріальні активи).
При створенні статутного капіталу акціонерного товариства, тобто в процесі продажу емітованих ним акцій, товариство може отримувати кошти, які являють собою різницю між продажною (ринковою), і номінальною вартістю акцій. Зростання обсягу виробництва товарів і послуг потребує нарощування статутних капіталів господарських товариств.
Акціонерне товариство збільшує свій статутний капітал за рахунок:
Частина статутного капіталу підприємства будь-якої організаційно-правової форми може формуватися за рахунок інвестицій іноземних юридичних або фізичних осіб.
13.Висновки
В умовах становлення та розвитку ринкових відносин підприємства можуть самостійно формувати свої фінансові ресурси, основними джерелами яких можуть виступати прибуток, кошти, отримані від продажу цінних паперів, пайові та інші внески акціонерів, юридичних та фізичних осіб, а також кредити та інші надходження, що не суперечать законодавству.
Основним джерелом формування власного власних коштів підприємства є статутний капітал — це сукупність коштів, вкладених у підприємство його власником (власниками). Порядок формування статутного капіталу регулюється законодавством та засновницькими документами.
Статутний капітал виступає невід’ємною складовою частиною будь-якого товариства або підприємства.
Так, статутний капітал державних підприємств відображає суму коштів, виділену державою з бюджету на момент введення підприємства в експлуатацію для здійснення його діяльності (вартість всіх витрат на будівництво, монтаж, наладку, вартість обладнання, оборотних засобів та грошові кошти).
Статутний капітал недержавних комерційних структур формується за рахунок коштів (матеріальних, грошових), внесених акціонерами (учасниками), і тому уявляє собою колективну власність декількох юридичних або фізичних осіб — засновників акціонерного товариства або підприємства іншої організаційно-правової форми.
При ознайомленні з формуванням статутного капіталу необхідно враховувати організаційно-правову форму підприємства. Тому вивчення операцій з капіталом доцільно починати з ознайомлення юридичного статусу та права здійснення статутних видів діяльності, складу засновників (учасників), структури і управління підприємства, а також фінансових можливостей для досягнення поставлених цілей діяльності.
14.Список використаної літератури:
Таблица 1.
|
№ счета |
Название счета |
Сумма, грн. |
|
104 |
Машины и оборудование |
310752 |
|
131 |
Износ основных средств |
44640 |
|
127 |
Нематериальные активы * |
27000 |
|
201 |
Сырье и материалы |
281160 |
|
202 |
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия |
197820 |
|
22 |
МБП |
720 |
|
23 |
Производство |
236844 |
|
26 |
Готовая продукция |
111600 |
|
301 |
Касса в национальной валюте |
396 |
|
311 |
Текущие счета в национальной валюте |
225900 |
|
39 |
Расходы будущих периодов |
864 |
|
40 |
Уставный капитал |
1080000 |
|
43 |
Резервный капитал |
18900 |
|
441 |
Нераспределенная прибыль |
26820 |
|
631 |
Расчеты с отечественными поставщиками |
22392 |
|
641-2 |
Расчеты по НДС |
9000 |
|
641-3 |
Расчеты по налогу с доходов физических лиц |
19944 |
|
651 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
37440 |
|
653 |
Расчеты по страхованию на случай безработицы |
3600 |
|
661 |
Расчеты по заработной плате |
130320 |
*- нематериальные активы введены в эксплуатацию в ноябре на сумму 27 000 грн. Срок полезного использования 5 лет.
Таблица 2
|
№ оп. |
Первичный документ |
Содержание операции |
Сумма, грн. |
Регистры учета |
Корреспонден- ция счетов |
Валовые |
|||
|
№ жур-нала |
№ ведо-мости |
дебет |
кредит |
доходы (грн.) |
расходы (грн.) |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1. |
Платежное поручение |
Перечислено с текущего счета АО «Арсенал» за ранее полученные материалы, в т. ч. НДС |
22392 |
1 |
3,3 |
631 |
311 |
||
|
2. |
Приходный ордер |
Оприходованы на склад поступившие от ООО «Стройдеталь» комплектующие изделия |
315000 |
3 |
3,3 |
202 |
631 |
252000 |
|
|
3. |
Налоговая накладная |
Отражен НДС по полученным комплектующим изделиям (сумму определить) |
63000 |
3 |
3,3; 3,6 |
641-2 |
631 |
||
|
4. |
Лимитно-заборная карта |
Отпущено в производство: а) материалы б) комплектующие изделия |
192870 122220 |
5 5 |
23 23 |
201 202 |
|||
|
5. |
Счет-фактура, накладная |
Получено от ЗАО «Вымпел» деревообрабатывающее оборудование |
43200 |
3 |
3,3; 4,1 |
152 |
631 |
||
|
6. |
Налоговая накладная |
Отражен НДС по оборудованию (сумму определить) |
8640 |
3 |
3,3; 3,6 |
641-2 |
631 |
||
|
7. |
Счет-фактура |
Отражены расходы по транспортировке оборудования, выполненные АТП |
1800 |
3 |
3,3; 4,1 |
152 |
631 |
||
|
8. |
Налоговая накладная |
Отражен НДС по транспортным расходам (сумму определить) |
360 |
3 |
3,3; 3,6 |
641-2 |
631 |
||
|
9. |
Платежное поручение |
Перечислено с текущего счета: а) ЗАО «Вымпел» за оборудование б) АТП за транспортные услуги |
51840 2160 |
1 1 |
3,3 3,3 |
631 631 |
311 311 |
||
|
10. |
Акт приема-передачи ОС |
Установлено и введено в эксплуатацию оборудование (сумму определить) |
45000 |
4 |
4,1 |
104 |
152 |
||
|
11. |
Кредитный договор, |
За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность перед ООО «Стройдеталь» |
378000 |
2 |
3,3 |
631 |
601 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
платежное поручение |
за полученные комплектующие (без зачисления кредита на текущий счет) |
||||||||
|
12. |
Чек, приход-ный кассовый ордер |
Получено в кассу с текущего счета: а) на хозяйственные нужды б) на командировочные расходы |
21600 5400 |
1 1 |
1,1 1,1 |
301 301 |
311 311 |
||
|
13. |
Расходный кассовый ордер |
Выдано из кассы завхозу Смирновой В. И. под отчет на хозяйственные расходы |
21600 |
1 |
3,2 |
372 |
301 |
||
|
14. |
Расходный кассовый ордер |
Выдан из кассы зам. директора Гончарову А.В. под отчет аванс на командировочные расходы |
5400 |
1 |
3,2 |
372 |
301 |
||
|
15. |
Авансовый отчет, приходный ордер, налоговая накладная |
Представлен, проверен и принят авансовый отчет завхоза Смирновой В. И, согласно которого приобретены: а) МБП сроком использования более одного года б) МБП сроком использования до одного года в) отражен НДС (сумму определить) |
14400 2880 3456 |
3 3 3 |
3,2 3,2 3,2;3,6 |
153 22 641-2 |
372 372 372 |
2880 |
|
|
16. |
Приходный кассовый ордер |
Возвращен в кассу Смирновой В.И. остаток неиспользованной подотчетной суммы (сумму определить) |
864 |
3 |
3,2;1,1 |
301 |
372 |
||
|
17. |
Приходный кассовый ордер накладная на отпуск ТМЦ |
Поступила в кассу выручка от реализации за наличный расчет готовой продукции, в т. ч. НДС |
21600 21600 |
6 |
3,1;1,1 3,1 |
301 361 |
361 701 |
18000 |
|
|
18. |
Налоговая накладная |
Начислен НДС от реализации готовой продукции (сумму определить) |
3600 |
3 |
3,6 |
701 |
641-2 |
||
|
19. |
Расчет бухгалтера |
Определена себестоимость реализованной готовой продукции |
13680 |
5 |
901 |
26 |
|||
|
20. |
Расходный кассовый ордер |
Сдано из кассы в банк на текущий счет: а) остаток неиспользованной подотчетной суммы (сумму определить) б) выручка от реализации за наличный расчет |
864 21600 |
1 1 |
1,2 1,2 |
311 311 |
301 301 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
21. |
Счет-фактура |
С текущего счета произведена предоплата рекламы продукции в газете «Бизнес», в т. ч. НДС |
4320 |
1 |
3,2 |
377 |
311 |
3600 |
|
|
22. |
Налоговая накладная |
Отражен налоговый кредит по НДС по рекламным услугам (сумму определить) |
720 |
3 |
3,6 |
641-2 |
644 |
||
|
23. |
Акт выполненных работ |
Списаны на расходы на сбыт рекламные услуги Отражен НДС, включенный ранее в налоговый кредит (сумму определить) |
3600 720 |
3 3 |
3,2 3,2 |
93 644 |
377 377 |
||
|
24. |
Акты приема-передачи, на-кладная-требо-вание на отпуск материалов |
Переданы в эксплуатацию: а) в производство малоценные необоротные материальные активы б) в офисе: МБП сроком использования до одного года |
14400 2880 |
4 5 |
4,1 |
112 22 |
153 22 |
||
|
25. |
Ведомость начисления амортизации |
Начислен износ основных средств: а) используемых в производстве продукции б) административного назначения |
4320 1890 |
4 4 |
23 92 |
131 131 |
|||
|
26. |
Ведомость начисления амортизации |
Начислен износ нематериальных активов, используемых в управлении предприятием с ноября отчетного года (сумму определить) |
5400 |
4 |
92 |
133 |
5400 |
||
|
27. |
Ведомость начисления амортизации |
Начислен износ малоценных необоротных материальных активов в размере 100% стоимости при передаче в эксплуатацию, используемых в общепроизводственных целях (сумму определить) |
14400 |
4 |
91 |
132 |
14400 |
||
|
28. |
Договор аренды, счет-фактура |
Начислена арендная плата за месяц за аренду: а) производственных помещений б) помещения, используемого под офис |
11160 5040 |
3 3 |
3,5 3,5 |
91 92 |
685 685 |
11160 5040 |
|
|
29. |
Налоговая накладная |
Отражен НДС по арендной плате (сумму определить) |
3240 |
3 |
3,5;3,6 |
641-2 |
685 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
30. |
Договор, счет-фактура |
Отгружено ООО «Зенит» неиспользуемое оборудование по продажной стоимости |
10800 |
6 |
3,2 |
377 |
742 |
||
|
31. |
Налоговая накладная |
Начислен НДС (сумму определить) |
1800 |
3 |
742 |
641-2 |
|||
|
32. |
Акт приема-передачи ОС |
Отражено в учете: а) списание остаточной стоимости реализованного оборудования б) списание износа оборудование в) доход от реализации основного средства (сумму определить) г) себестоимость реализации основного средства (сумму определить) |
9000 13500 9000 9000 |
4 4 6 5 |
972 131 742 79 |
104 104 79 972 |
|||
|
33. |
Выписка банка |
Поступила на текущий счет от ООО «Зенит» оплата за оборудование |
10800 |
3 |
1,2; 3,2 |
311 |
377 |
||
|
34. |
Платежное поручение |
Перечислена арендная плата РСУ-25 за аренду производственных помещений и помещения под офис, в т.ч. НДС |
19440 |
1 |
3,5 |
685 |
311 |
||
|
35. |
Платежное поручение |
Перечислена отделению связи предоплата за подписку на периодическую литературу на 1-й квартал следующего года |
7020 |
1 |
3,2 3,5 |
685 |
311 |
7020 |
|
|
36. |
Счет-фактура |
Расходы по оплате прессы включены в расходы будущих периодов |
7020 |
3 |
3,5 |
39 |
685 |
||
|
37. |
Расчет бухгалтера |
Списаны в состав административных расходов расходы по подписке на периодическую печать, относящиеся к отчетному месяцу |
864 |
5 |
92 |
39 |
864 |
||
|
38. |
Платежное поручение |
Перечислена «Укртелекому» предоплата за услуги связи, в т. ч. НДС |
17280 |
1 |
3,2 |
377 |
311 |
14400 |
|
|
39. |
Налоговая накладная |
Отражен налоговый кредит по НДС (сумму определить) |
2880 |
3 |
3,6 |
641-2 |
644 |
||
|
40. |
Счет-фактура, |
Отражены расходы по электроэнергии, использованной: |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
налоговая накладная |
а) на общепроизводственные нужды б) на административные нужды в) НДС (сумму определить) |
2430 324 810 |
3 3 3 |
3,3 3,3 3,5; 3,6 |
91 92 641-2 |
631 631 631 |
2430 1620 810 |
||
|
41. |
Расчет бухгалтера |
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом |
4725 |
3 |
3,5 |
951 |
685 |
4720 |
|
|
42. |
Акт выполнен-ных работ, налоговая накладная |
Списаны на административные расходы ауди-торские услуги, выполненные АО «Консульт» Отражен НДС |
10800 2160 |
3 |
3,3 3,3;3,6 |
92 641-2 |
631 631 |
10800 |
|
|
43. |
Платежное поручение |
Перечислено с текущего счета: а) «Харьковоблэнерго» за потребленную электроэнергию б) АО «Консульт» за услуги по аудиту |
4860 12960 |
1 1 |
3,3 3,3 |
631 631 |
311 311 |
||
|
44. |
Выписка банка |
На текущий счет поступила предоплата за продукцию от ООО «Лотос», в т. ч. НДС |
329400 |
1,2; 3,5 |
311 |
681 |
274500 |
||
|
45. |
Налоговая накладная |
Начислено налоговое обязательство по НДС (сумму определить) |
54900 |
3 |
3,6 |
643 |
641-2 |
||
|
46 |
Платежное поручение |
Перечислено с текущего счета в погашение задолженности на начало месяца: а) в бюджет по налогу с доходов физических лиц б) отчисления в Пенсионный фонд в) отчисления на социальное страхование на случай безработицы |
19944 37440 3600 |
1 1 1 |
3,6 |
641-3 651 653 |
311 311 311 |
||
|
47. |
Платежное поручение |
Перечислена заработная плата за ноябрь на счета работников в банке |
130320 |
1 |
661 |
311 |
|||
|
48. |
Табель, наряды |
Начислена заработная плата: а) рабочим производства б) общепроизводственному персоналу в) работникам администрации |
170640 21600 43200 |
5 5 5 |
23 91 92 |
661 661 661 |
170640 21600 43200 |
||
|
49. |
Расчет бухгалтера |
Произведены отчисления в Пенсионный фонд от Фонда оплаты труда (суммы определить): |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
а) рабочих производства б) общепроизводственного персонала в) работников администрации предприятия |
56655 7173 14346 |
5 5 5 |
23 91 92 |
651 651 651 |
56655 7173 14346 |
||||
|
50. |
Расчет бухгалтера |
Произведены отчисления в Фонд социального страхования на случай временной потери трудоспособности от ФОТ (суммы определить): а) рабочих производства б) общепроизводственного персонала в) работников администрации предприятия |
2556 324 648 |
5 5 5 |
23 91 92 |
652 652 652 |
2556 324 648 |
||
|
51. |
Расчет бухгалтера |
Произведены отчисления в Фонд социального страхования на случай безработицы от ФОТ (суммы определить): а) рабочих производства б) общепроизводственного персонала в) работников администрации предприятия |
2214 279 558 |
5 5 5 |
23 91 92 |
653 653 653 |
2214 279 558 |
||
|
52. |
Расчет бухгалтера |
Произведены отчисления в Фонд социального страхования от несчастного случая от ФОТ 1,2% (суммы определить): а) рабочих производства б) общепроизводственного персонала в) работников администрации предприятия |
2052 261 522 |
5 5 5 |
23 91 92 |
656 656 656 |
2052 261 522 |
||
|
53. |
Расчетно-платежная ведомость |
Произведено удержание из заработной платы: а) налога с доходов физических лиц б) взносов в Пенсионный фонд (2%) (сумму определить) в) взносов в Фонд страхования на случай временной потери трудоспособности (1%) (сумму определить) г) взносов в Фонд страхования на случай безработицы (0,5%) (сумму определить) |
26550 4709 2354 1177 |
3 5 5 5 |
3,6 |
661 661 661 661 |
641-3 651 652 653 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
54 |
Счет-фактура |
Отражены расходы по услугам связи, полученные от «Укртелекома» |
11700 |
3 |
3,2 |
92 |
377 |
||
|
55. |
Налоговая накладная |
Отражен НДС, учтенный в налоговом кредите по предоплате услуг связи |
2340 |
3 |
3,2 3,6 |
644 |
377 |
||
|
56. |
Платежное поручение |
Перечислена предоплата ООО «Восток» за материалы |
43200 |
1 |
3,3 |
377 |
311 |
36000 |
|
|
57. |
Налоговая накладная |
Начислен налоговый кредит по НДС (сумму определить) |
7200 |
3 |
3,6 |
641-2 |
644 |
||
|
58. |
Приходный ордер |
Получены материалы от ООО «Восток», оприходовано на склад фактически поступившее количество |
33750 |
3 |
3,2 3,3 |
201 |
377 |
||
|
59. |
Налоговая накладная |
Отражен НДС, учтенный в налоговом кредите по дате оплаты (на фактически поступивший груз), сумму определить |
6750 |
3 |
3,2 3,6 |
644 |
377 |
||
|
60. |
Акт приемки материалов |
Отражена недостача, выявленная при оприходовании материалов на сумму 300 грн в т.ч. НДС 50 грн. Составлен акт. Предъявлена претензия поставщику |
2700 2700 |
3 |
3,2 3,3 |
374 374 |
631 377 |
||
|
61. |
Расчет бухгалтера |
Списаны общепроизводственные расходы на производство (сумму определить) |
57627 |
5 |
23 |
91 |
|||
|
62. |
Расчет бухгалтера |
Начислен и включен в административные расходы коммунальный налог |
450 |
5 |
3,6 |
92 |
641-4 |
450 |
|
|
63. |
Платежное поручение |
Перечислено с текущего счета в бюджет: а) коммунальный налог б) НДС |
450 9000 |
1 1 |
3,6 3,6 |
641-4 641-2 |
311 311 |
||
|
64. |
Сдаточные накладные |
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости |
650700 |
5 |
26 |
23 |
|||
|
65. |
Приходный ордер |
Поступили из производства и оприходованы на складе отходы (прочие материалы) по цене возможного использования |
621 |
5 |
209 |
23 |
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
66. |
Авансовый отчет, налоговая накладная |
Согласно авансовому отчету зам. директора Гончарова А. В. командировочные расходы включены в состав административных расходов отражен НДС |
5850 1170 |
3 3 |
3,2 3,2;3,6 |
92 641-2 |
372 372 |
5850 |
|
|
67. |
Приходный кассовый ордер |
Получено в кассу с текущего счета на командировочные расходы |
1620 |
1 |
1,1 |
301 |
311 |
||
|
68. |
Расходный кассовый срдер |
Выдано из кассы Гончарову А. В. в возмещение командировочных расходов |
1620 |
1 |
3,2 |
372 |
301 |
||
|
69. |
Накладная на отпуск ТМЦ |
Отгружена готовая продукция ООО «Лотос» по продажной стоимости Отражен НДС, учтенный по предоплате в налоговом обязательстве (сумму определить) |
329400 54900 |
6 3 |
3,1 |
361 701 |
701 643 |
||
|
70. |
Расчет бухгалтера |
Определена себестоимость реализованной готовой продукции |
192645 |
5 |
901 |
26 |
|||
|
71. |
Накладная на отпуск ТМЦ |
Отгружена фирме «Заря» готовая продукция по продажной стоимости |
35100 |
6 |
3,1 |
361 |
701 |
292500 |
|
|
72. |
Налоговая накладная |
Начислен НДС от реализации готовой продукции (сумму определить) |
58500 |
3 |
3,6 |
701 |
641-2 |
||
|
73. |
Расчет бухгалтера |
Списывается себестоимость реализованной фирме «Заря» готовой продукции |
210600 |
5 |
901 |
26 |
|||
|
74. |
Счет-фактура |
Отражены расходы по доставке продукции покупателю, выполненной АТП |
2700 |
3 |
3,3 |
93 |
631 |
2700 |
|
|
75. |
Налоговая накладная |
Отражен НДС по транспортным услугам (сумму определить) |
540 |
3 |
3,3;3,6 |
641-2 |
631 |
||
|
76. |
Платежное поручение |
Перечислено с текущего счета АТП за выполненную перевозку грузов |
3240 |
1 |
3,3 |
631 |
311 |
||
|
77. |
Выписка банка |
Поступила на текущий счет предоплата за продукцию от АО «Факел», в т. ч. НДС |
364500 |
3 |
1,2;3,5 |
311 |
681 |
30375 |
|
|
78. |
Налоговая накладная |
Начислено налоговое обязательство по НДС (сумму определить) |
60750 |
3 |
3,6 |
643 |
641-2 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
79. |
Платежное поручение |
Перечислено с текущего счета «Укрсоцбанку» а) за расчетно-кассовое обслуживание б) проценты за пользование кредитом |
2520 4725 |
1 1 |
92 685 |
311 311 |
2520 |
||
|
80. |
Выписка банка |
На текущий счет получены денежные средства от ООО «Восток» по удовлетворенной претензии |
2700 |
3 |
1,2 3,2 |
311 |
374 |
||
|
81. |
Расчет корректировки |
Произведена корректировка НДС методом сторно (сумму определить) |
450 |
3 |
3,6 |
641-2 |
644 |
||
|
82. |
Расчет бухгалтера |
Списаны на финансовые результаты: а) административные расходы (сумму определить) б) расходы на сбыт (сумму определить) |
103338 6300 |
5 5 |
79 79 |
92 93 |
|||
|
83. |
Расчет бухгалтера |
Списываются расходы по процентам за кредит на финансовый результат |
4725 |
5 |
79 |
95 |
|||
|
84. |
Расчет бухгалтера |
Списан на финансовые результаты доход от реализации продукции (сумму определить) |
585000 |
6 |
701 |
79 |
|||
|
85. |
Расчет бухгалтера |
Списана на финансовые результаты себестои-мость реализации продукции (сумму определить) |
416925 |
5 |
79 |
901 |
|||
|
86. |
Расчет бухгалтера |
Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета (сумму определить) |
12915 |
3 |
3,6 |
981 |
901 |
||
|
87. |
Расчет бухгалтера |
Списаны на финансовые результаты расходы по налогу на прибыль (сумму определить) |
12915 |
5 |
79 |
981 |
|||
|
88. |
Декларация о прибыли предприятия |
Произведено доначисление налога на прибыль по данным налогового учета (сумму определить) |
77121 |
3 |
3,6 |
17 |
641-1 |
||
|
89. |
Расчет бухгалтера |
Произведены отчисления в резервный капитал в сумме 5% от чистой прибыли (сумму определить) |
1935 |
7 |
443 |
43 |
|||
|
90. |
Расчет бухгалтера |
Финансовые результаты списаны на нерас-пределенную прибыль (сумму определить) |
38727 |
7 |
79 |
441 |
|||
|
91. |
Расчет бухгалтера |
Списывается использованная прибыль за счет нераспределенной прибыли (сумму определить) |
1935 |
7 |
441 |
443 |
|||
|
Всего |
Таблица 3
Журнал 1
С кредита счета 301 “Касса” в дебет счетов
|
№ опер. |
311 |
372 |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
Всего |
|
13 |
21600 |
21600 |
||||||||
|
14 |
5400 |
5400 |
||||||||
|
20 |
22464 |
22464 |
||||||||
|
68 |
1620 |
1620 |
||||||||
|
Всего |
22464 |
28620 |
51084 |
Таблица 4
Ведомость 1.1
II. В дебет счета 301 “Касса” с кредита счетов Сальдо на начало месяца ______396________
|
№ опер. |
311 |
372 |
361 |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
Всего |
|
12 |
27000 |
27000 |
||||||||
|
16 |
864 |
864 |
||||||||
|
17 |
21600 |
21600 |
||||||||
|
67 |
1620 |
1620 |
||||||||
|
Всего |
28620 |
864 |
21600 |
51084 |
Всего по кредиту ___51084______ по дебету ___51084_____ Сальдо на конец месяца ____396___
Таблица 5
Журнал 1
С кредита счета 311 “Текущие счета в национальной валюте” в дебет счетов
|
№ опер. |
301 |
377 |
601 |
631 |
641-2 |
641-3 |
641-4 |
651 |
652 |
653 |
656 |
661 |
685 |
92 |
Всего |
|
1 |
22392 |
22392 |
|||||||||||||
|
9 |
54000 |
54000 |
|||||||||||||
|
12 |
27000 |
27000 |
|||||||||||||
|
21 |
4320 |
4320 |
|||||||||||||
|
34 |
19440 |
19440 |
|||||||||||||
|
35 |
7020 |
7020 |
|||||||||||||
|
38 |
17280 |
17280 |
|||||||||||||
|
43 |
17820 |
17820 |
|||||||||||||
|
46 |
19944 |
37440 |
3600 |
60984 |
|||||||||||
|
56 |
43200 |
43200 |
|||||||||||||
|
63 |
9000 |
450 |
9450 |
||||||||||||
|
67 |
1620 |
1620 |
|||||||||||||
|
76 |
3240 |
3240 |
|||||||||||||
|
79 |
4725 |
2520 |
7245 |
||||||||||||
|
47 |
130320 |
130320 |
|||||||||||||
|
Всего |
28620 |
64800 |
- |
97452 |
9000 |
19944 |
450 |
37440 |
- |
3600 |
- |
130320 |
31185 |
2520 |
425331 |
Ведомость 1.2
В дебет счета 311 “Текущие счета в национальной валюте” с кредита счетов
Сальдо на начало месяца __225900__
|
№ опер. |
301 |
333 |
341 |
361 |
374 |
377 |
601 |
681 |
№ |
Всего |
|
20 |
22464 |
22464 |
||||||||
|
33 |
10800 |
10800 |
||||||||
|
44 |
329400 |
329400 |
||||||||
|
77 |
364500 |
364500 |
||||||||
|
80 |
2700 |
2700 |
||||||||
|
Всего |
22464 |
- |
- |
- |
2700 |
10800 |
- |
693900 |
- |
729864 |
Всего по кредиту __729864_ по дебету __729864____ Сальдо на конец месяца ___225900___
Таблица 7
Журнал 2
|
№ опер. |
311 |
631 |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
Всего |
|
11 |
378000 |
378000 |
||||||||
|
Всего |
- |
378000 |
378000 |
Журнал 3
|
Дебет счетов |
Кредит счетов |
Всего |
|||||||||||
|
341 |
361 |
362 |
371 |
372 |
373 |
374 |
375 |
377 |
631 |
681 |
685 |
||
|
301 |
21600 |
864 |
22464 |
||||||||||
|
153 |
14400 |
14400 |
|||||||||||
|
22 |
2880 |
2880 |
|||||||||||
|
641-2 |
4626 |
75510 |
3240 |
83376 |
|||||||||
|
202 |
315000 |
315000 |
|||||||||||
|
152 |
45000 |
45000 |
|||||||||||
|
93 |
3600 |
2700 |
6300 |
||||||||||
|
644 |
9810 |
9810 |
|||||||||||
|
91 |
2430 |
11160 |
13590 |
||||||||||
|
92 |
5850 |
11700 |
11124 |
5040 |
33714 |
||||||||
|
311 |
2700 |
10800 |
693900 |
707400 |
|||||||||
|
39 |
7020 |
7020 |
|||||||||||
|
951 |
4725 |
4725 |
|||||||||||
|
201 |
33750 |
33750 |
|||||||||||
|
374 |
2700 |
2700 |
5400 |
||||||||||
|
Всего |
21600 |
28620 |
2700 |
72360 |
454464 |
693900 |
31185 |
975429 |
|||||
|
2. С кредита счетов 641, 643, 644 в дебет счетов |
|||||||||||||
Дебетсчетов |
Кредит счетов |
Всего |
|||||||||||
|
641-1 |
641-2 |
641-3 |
641-4 |
643 |
644 |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
||
|
701 |
62100 |
54900 |
117000 |
||||||||||
|
641-2 |
10350 |
10350 |
|||||||||||
|
742 |
1800 |
1800 |
|||||||||||
|
643 |
115650 |
115650 |
|||||||||||
|
661 |
26550 |
26550 |
|||||||||||
|
92 |
450 |
450 |
|||||||||||
|
17 |
77121 |
77121 |
|||||||||||
|
Всего |
77121 |
179550 |
26550 |
450 |
54900 |
10350 |
348921 |
||||||
Таблица 9
Ведомость 3.1
аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками
|
Наименование покупателя (заказчика) |
Сальдо на начало м-ца |
В Д-т сч. 361 с К-та сч. |
С К-та сч. 361 в Д-т сч. |
Сальдо на конец м-ца |
|||||||
|
№ опер. |
701 |
итого по дебету |
№ опер. |
301 |
311 |
№ |
№ |
итого по кредиту |
|||
|
- |
- |
17 |
21600 |
21600 |
17 |
21600 |
21600 |
680400 |
|||
|
«Лотос» |
- |
69 |
329400 |
329400 |
|||||||
|
«Заря» |
- |
71 |
351000 |
351000 |
|||||||
|
Всего |
- |
702000 |
702000 |
21600 |
|||||||
Таблица 10
Ведомость 3.2
аналитического учета расчетов с разными дебиторами
|
Наимено-вание дебитора |
Сальдо на начало м-ца |
В Д-т сч. 372 с К-та сч. |
С К-та сч. 372 в Д-т сч. |
Сальдо на конец м-ца |
|||||||||||
|
Д-т |
К-т |
№ оп. |
301 |
пере-расход 301 |
итого |
№ оп. |
301 |
153 |
22 |
641 |
92 |
итого |
Д-т |
К-т |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
|
Смирнова |
- |
- |
13 |
21600 |
21600 |
15,16 |
864 |
14400 |
2880 |
3456 |
21600 |
||||
|
Гончаров |
- |
- |
14 |
5400 |
5400 |
66 |
1170 |
5850 |
7020 |
||||||
|
Гончаров |
68 |
1620 |
1620 |
||||||||||||
|
Всего |
28620 |
28620 |
- |
- |
|||||||||||
Окончание таблицы 10
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
|||
|
В Д-т сч. 374 с К-та сч. |
С К-та сч. 374 в Д-т сч. |
|||||||||||||||||
|
№ оп. |
631 |
№ |
итого |
№ оп. |
311 |
№ |
итого |
|||||||||||
|
ТОВ «Восток» |
- |
- |
60 |
2700 |
2700 |
80 |
2700 |
2700 |
||||||||||
|
Всего |
2700 |
2700 |
2700 |
2700 |
- |
- |
||||||||||||
|
В Д-т сч. 377 с К-та сч. |
С К-та сч. 377 в Д-т сч. |
|||||||||||||||||
|
№ оп. |
742 |
311 |
итого |
№ оп. |
311 |
201 |
644 |
92 |
93 |
374 |
итого |
|||||||
|
«Бизнес» |
- |
- |
21 |
4320 |
4320 |
23 |
720 |
3600 |
4320 |
|||||||||
|
«Зенит» |
- |
- |
30 |
10800 |
10800 |
33 |
10800 |
10800 |
||||||||||
|
Укртелеком |
- |
- |
38 |
17280 |
17280 |
54 |
11700 |
11700 |
||||||||||
|
«Восток» |
- |
- |
56 |
43200 |
43200 |
55 |
2340 |
2340 |
||||||||||
|
58 |
33750 |
6750 |
40500 |
|||||||||||||||
|
59 |
- |
|||||||||||||||||
|
60 |
2700 |
2700 |
||||||||||||||||
|
Всего |
10800 |
64800 |
75600 |
10800 |
33750 |
9810 |
11700 |
3600 |
2700 |
72360 |
3240 |
- |
||||||
Ведомость 3.3
аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
Наимено-вание поставщика |
Сальдо на начало м-ца |
В Д-т сч. 631 с К-та сч. |
Итого |
С К-та сч. 631 в Д-т сч. |
Итого |
Сальдо на конец м-ца |
||||||||
|
№ оп. |
311 |
601 |
№ оп. |
93 |
202 |
91 |
641-2 |
152 |
92 |
|||||
|
22392 |
1 |
22392 |
22392 |
2 |
315000 |
315000 |
||||||||
|
9 |
54000 |
54000 |
3 |
63000 |
63000 |
|||||||||
|
11 |
378000 |
378000 |
5 |
43200 |
43200 |
|||||||||
|
43 |
17820 |
17820 |
6 |
8640 |
8640 |
|||||||||
|
76 |
3240 |
3240 |
7 |
1800 |
1800 |
|||||||||
|
8 |
360 |
360 |
||||||||||||
|
42 |
2160 |
10800 |
12960 |
|||||||||||
|
40 |
2430 |
810 |
1620 |
4860 |
||||||||||
|
74 |
2700 |
2700 |
||||||||||||
|
75 |
540 |
540 |
||||||||||||
|
Всего |
97452 |
378000 |
475452 |
2700 |
2430 |
75510 |
45000 |
12420 |
453060 |
- |
||||
Таблица 12
Ведомость 3.5
аналитического учета с разными кредиторами
|
Наимено-вание кредитора |
Сальдо на начало м-ца |
В Д-т сч. 681 с К-та сч. |
С К-та сч. 681 в Д-т сч. |
Сальдо на конец м-ца |
|||||||||||||||||
|
Д-т |
К-т |
№ оп. |
№ |
итого |
№ оп. |
311 |
№ |
итого |
Д-т |
К-т |
|||||||||||
|
ООО «Лотос» |
- |
- |
44 |
329400 |
329400 |
- |
329400 |
||||||||||||||
|
АО «Факел» |
- |
- |
77 |
364500 |
364500 |
- |
364500 |
||||||||||||||
|
Всего |
693900 |
693900 |
- |
693900 |
|||||||||||||||||
|
В Д-т сч. 685 с К-та сч. |
С К-та сч. 685 в Д-т сч. |
||||||||||||||||||||
|
№ оп. |
311 |
итого |
№ оп. |
152 |
311 |
91 |
92 |
39 |
951 |
641-2 |
итого |
||||||||||
|
- |
- |
34 |
19440 |
19440 |
28 |
11160 |
5040 |
16200 |
|||||||||||||
|
35 |
7020 |
7020 |
29 |
3240 |
3240 |
||||||||||||||||
|
79 |
4725 |
4725 |
36 |
7020 |
7020 |
||||||||||||||||
|
41 |
4725 |
4725 |
|||||||||||||||||||
|
Всего |
31185 |
31185 |
11160 |
5040 |
7020 |
4725 |
3240 |
31185 |
- |
- |
|||||||||||
Таблица 13
аналитического учета расчетов с бюджетом
|
Показатели |
Сальдона началом-ца |
В Д-т сч. 641 с К-та сч. |
С К-та сч. 641 в Д-т сч. |
Сальдо на конец м-ца |
|||||||||||||||
|
Д-т |
К-т |
311 |
372 |
631 |
644 |
685 |
итого |
643 |
661 |
701 |
742 |
92 |
98 |
17 |
итого |
Д-т |
К-т |
||
|
Н Д С |
9000 |
9000 |
5166 |
74970 |
10350 |
3240 |
102726 |
115650 |
62100 |
1800 |
179550 |
85824 |
|||||||
|
Налог на прибыль |
12915 |
77121 |
90036 |
90036 |
|||||||||||||||
|
Налог с доходов физических лиц |
19944 |
19944 |
19944 |
26550 |
26550 |
26550 |
|||||||||||||
|
Коммуналь-ный налог |
450 |
450 |
450 |
450 |
|||||||||||||||
|
Всего |
28944 |
29394 |
5166 |
74970 |
10350 |
3240 |
123120 |
115650 |
26550 |
62100 |
1800 |
450 |
12915 |
77121 |
296586 |
- |
202410 |
||
|
В Д-т сч. 643, 644 с К-та сч. |
С К-та сч. 643, 644 в Д-т сч. |
||||||||||||||||||
|
377 |
631 |
641-2 |
итого |
641 |
701 |
итого |
|||||||||||||
|
Нологовые обязатель-ства |
54900 60750 |
54900 60750 |
54900 |
54900 |
60750 |
||||||||||||||
|
Налоговый кредит |
720 2340 6750 |
720 2340 6750 |
720 2880 7200 -450 |
720 2880 7200 -450 |
540 |
||||||||||||||
|
Всего |
9810 |
115650 |
125460 |
10350 |
54900 |
65250 |
60750 |
540 |
|||||||||||
Журнал 4
|
Дебет счетов |
Кредит счетов |
Всего |
|||||||||
|
код |
наименование |
104 |
105 |
106 |
112 |
131 |
132 |
133 |
|||
|
131 |
Износ основных средств |
13500 |
13500 |
||||||||
|
23 |
Производство |
4320 |
4320 |
||||||||
|
91 |
Общепроизводственные расходы |
14400 |
14400 |
||||||||
|
92 |
Административные расходы |
1890 |
5400 |
7290 |
|||||||
|
93 |
Расходы на сбыт |
- |
|||||||||
|
972 |
Себестоимость реализованных необоротных активов |
9000 |
9000 |
||||||||
|
Всего |
22500 |
6210 |
14400 |
5400 |
48510 |
||||||
|
2. С кредита счетов 151, 152, 153, 154 |
|||||||||||
|
код |
наименование |
152 |
153 |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
Всего |
||
|
104 |
Машины и оборудование |
45000 |
45000 |
||||||||
|
112 |
Малоценные необоротные материальные активы |
14400 |
14400 |
||||||||
|
Всего |
45000 |
14400 |
59400 |
||||||||
Таблица 15
Ведомость 4.1
аналитического учета капитальных инвестиций
Дебет счетов |
В Д-т сч. с К-та сч. |
Всего по Д-ту |
Всего по К-ту |
Сальдо на конец м-ца |
Всего с нач. года |
||
|
631 |
685 |
372 |
|||||
|
Приобретение (изготовление) основных средств (152) |
45000 |
45000 |
45000 |
||||
|
Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов (153) |
14400 |
14400 |
14400 |
||||
|
Всего |
59400 |
59400 |
- |
- |
|||
Таблица 16
Журнал 5
|
Дебет счетов |
Кредит счетов |
Всего |
|||||||||
|
901 |
92 |
93 |
94 |
951 |
972 |
98 |
№ |
№ |
№ |
||
|
79 |
|||||||||||