44094

Изучение теоретических вопросов по учету и аудиту денежных средств ООО «Эталон – СПб»

Дипломная

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Целью данной дипломной работы является изучение теоретических вопросов по учету и аудиту денежных средств,исследование их практического применения,разработка предложений по улучшению учета на предприятии и совершенствованию деятельности предприятия ООО «Эталон – СПб»

Русский

2013-11-09

802 KB

5 чел.

СОДЕРЖАНИЕ

[1]
ВВЕДНИЕ

[2]
ГЛАВА  1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА

[3] ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

[4] 1.1.Задачи учета денежных средств

[5] 1.2. Понятие и классификация денежных средств и денежных потоков

[6] 1.3. Нормативно правовое регулирование денежных средств

[7] 1.4. Планирование денежных потоков

[8]
ГЛАВА 2.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  

[9] ООО «ЭТАЛОН-СПБ»

[10] 2.1 Размеры и специализация организации

[11] 2.2. Обеспечение основными средствами, трудовыми и материальными ресурсами

[12] 2.3. Оценка финансовой устойчивости

[13] 2.4. Организация бухгалтерского учета

Главу 1 надо сократить стр на 5

Чем занимается предприятие?

Цель сч.запаса?


ВВЕДНИЕ

В современных условиях хозяйствования возрастает необходимость рационального расходования средств предприятия, получения наивысших результатов с оптимально-минимальными затратами.

Предприятия, осуществляя текущую инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Денежные потоки имеют важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Денежные средства выполняют  следующие основные задачи: проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете; обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;  обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации; изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. Все исходит из того, что все предприятия, организации, учреждения вне зависимости от формы собственности должны хранить денежные средства в банке. Для примера, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Наличные деньги, полученные предприятием из банка, расходуются лишь на те цели, на которые они получены.

Актуальность дипломной работы заключается в том, что управление  денежными средствами имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в  эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью данной дипломной работы является изучение теоретических вопросов по учету и аудиту денежных средств,исследование их практического применения,разработка предложений по улучшению учета  на предприятии и совершенствованию деятельности предприятия ООО «Эталон – СПб».

Задачами дипломной работы являются:

- рассмотреть задачи учета денежных средств;

- дать понятие и классификацию денежных средств и денежных потоков;

- изучить нормативно-правовое регулирование денежных средств;

- описать планирование денежных потоков;

- изучить размеры и специализацию организации;

- рассмотреть обеспеченность основными средствами, трудовыми и материальными ресурсами;

- оценить финансовое состояние;

- изучить организацию бухгалтерского учета;

- рассмотреть учет денежных средств в кассе;

- рассмотреть учет денежных средств на расчетном счете;

- описать учет денежных средств на других счетах;

- рассмотреть контроль за поступлением и расходованием денежных средств;

- провести аудит денежных и кассовых операций.

Объектом исследования является ООО «Эталон-СПб».

Предметом исследования является учет и аудит денежных средств.

Информационной основой для написания дипломной работы послужили: нормативные документы; экономические труды отечественных авторов (Н.П. Кондракова [55], О.Г. Лапиной [57], Е.А. Геворкян [49], и др.), материалы периодической печати,  практические материалы  исследуемого предприятия.

Поставленные цель и задачи дипломной работы определили ее структуру, которая сложилась из введения, трех глав и заключения.  


ГЛАВА  1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

24ПТ

1.1.Задачи учета денежных средств

16пт↕

Значение ведения учета денежных средств  имеет огромную важность и является важнейшим разделом бухгалтерского учета на предприятии.

В процессе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них сырье и материалы, с покупателями за проданные им товары, с заказчиками за оказанные услуги или выполненные работы, с бюджетом либо в форме безналичных расчетов, либо наличными деньгами. Для обеспечения сохранности, контроля бухгалтер должен своевременно  и достоверно фиксировать каждый факт проведенной операции, связанной с движением этих средств.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются [17, с. 52]:

  1.  Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
  2.  Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
  3.  Оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
  4.  Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
  5.  Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
  6.  Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Переход к рынку ставит новые задачи перед учетом [16, с. 87]:

  •  улучшение состояния учета денежных средств;
    •  повышение ответственности руководителя за организацию учета на предприятии;
    •  усиление контроля за наличием и за рациональным расходованием финансовых ресурсов, в соответствии с действующими законами РФ, нормативными актами;
    •   формирование оперативной и достоверной информации о финансовых процессах на предприятии;
    •  предоставление бухгалтерской информации пользователю (инвестору и кредитору, поставщику и покупателю, налоговым и финансовым органам) информации, которая позволила бы ему совершенствоваться в сложившейся обстановке и выбрать экономически обоснованные решения, способствующие достижению желаемых результатов.

1.2. Понятие и классификация денежных средств и денежных потоков

Деньги играют исключительно важную роль в рыночной экономике. Рынок не возможен без денег, денежного обращения.

Деньги это экономическая категория, проявляются и при участии которой строятся общественные отношения; деньги выступают в качестве меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления.

К непосредственным предпосылкам появления денег относятся:

Переход от натурального хозяйства к производству товаров и обмену товарами.

Имущественное обособление товаров-собственников изготовляемой продукции.

При сохранении стоимости в деньгах, а не в товарах, уменьшаются издержки хранения и предотвращается порча, т.е. деньги служат средством улучшения условий сохранения стоимости.

Деньги являются всеобщим товарным эквивалентом. Они обладают особенностью обмениваться на товары. Недвижимость и другие ценности.

Деньги могут выполнять функцию мировых денег. Это свойство проявляется во взаимоотношениях между странами или между юридическими и физическими лицами, находящимися в разных странах.

Кроме этого деньги выполняют функции: меры стоимости; средства обращения, средства платежа; средства накопления.

Функции денег могут проявляться только при участии людей. Это означает, что деньги являются инструментом экономических отношений. Именно люди используют возможности денег, определяют оценку стоимости товаров путем установления цен, используют в качестве оплаты за приобретаемые товары, пользуются как средством платежа при взаимоотношениях с экономическими субъектами.

Денежные средства, которые не участвуют в обороте, образуют  денежные накопления и выполняют функцию средства накопления. Сюда входят остатки наличных денег физических лиц, остатки денежных средств, накапливаемых предприятиями и организациями на их счетах в банках.

Денежные средства – это совокупность наличных и безналичных покупательных и платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг в народном хозяйстве, которыми располагают частные лица, предприятия и государство [14, с. 152]. В структуре денежной массы выделяются активная часть, к которой относятся денежные средства, реально обслуживающие хозяйственный оборот, и пассивная часть, включающая денежные накопления, остатки на счетах, которые потенциально могут служить расчетными средствами.

Таким образом, структура денежной массы достаточно сложна и не совпадает со стереотипом, который сложился в сознании рядового потребителя, считающего деньгами, прежде всего наличные средства – бумажные деньги  и мелкую разменную монету.  На деле доля бумажных денег в денежной массе весьма низка (менее 25%), а основная часть сделок между предприятиями и организациями, даже в розничной торговле, совершается в развитой рыночной экономике путем использования банковских счетов. В результате наступила эра банковских денег – чеков, кредитных карточек и т.п. Эти инструменты расчетов позволяют распоряжаться банковскими депозитами, т.е. безналичными деньгами. При оплате товара и услуг покупатель, используя чек или кредитную карточку, приказывает банку перевести сумму покупки со своего депозита на счет продавца или выдать ему наличные.

Вместе с тем в структуре денежной массы включаются и такие компоненты, которые нельзя непосредственно использовать как покупательное или платежное средство. Речь идет о денежных средствах на срочных счетах, сберегательных вкладах в коммерческих банках, других кредитно-финансовых учреждениях, депозитных сертификатах, акциях инвестиционных фондов, которые вкладывают средства только в краткосрочные денежные обязательства и т.п.

Деньги должны находиться в постоянном обороте, совершать непрерывное обращение. Временно свободные денежные средства должны незамедлительно поступать на рынок ссудных капиталов, аккумулироваться в кредитно-финансовых учреждениях, а затем эффективно пускаться в дело, размещаться в тех отраслях экономики, где есть потребность в дополнительных капиталовложениях.

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

Высокая роль эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями:

1. Денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной деятельности предприятия практически во всех ее аспектах.

Образно денежный поток можно представить как систему „финансового кровообращения" хозяйственного организма предприятия. Эффективно организованные денежные потоки предприятия являются важнейшим симптомом его „финансового здоровья", предпосылкой достижения высоких конечных результатов его хозяйственной деятельности в целом.

2. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации стратегических целей развития предприятия.

3. Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса предприятия. Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, реализации  готовой  продукции  и  т.п.   В  то  же  время,  эффективно организованные денежные потоки предприятия, повышая ритмичность осуществления операционного процесса, обеспечивают рост объема производства и реализации его продукции.

4. Эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов. Особую актуальность этот аспект управления денежными потоками приобретает для предприятий, находящихся на ранних стадиях своего жизненного цикла, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен.

5. Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения ускорения оборота капитала предприятия. Этому способствует сокращение продолжительности производственного и финансового циклов, достигаемое в процессе результативного управления денежными потоками, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия. Ускоряя за счет эффективного управления денежными потоками оборот капитала, предприятие обеспечивает рост суммы генерируемой во времени прибыли.

6. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия. Даже у предприятий, успешно осуществляющих хозяйственную деятельность и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени. Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить этот фактор возникновения его неплатежеспособности.

7. Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами. Речь идет в первую очередь об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в осуществлении финансовых инвестиций. Высокий уровень синхронизации поступлений и выплат денежных средств по объему и во времени позволяет снижать реальную потребность предприятия в текущем и страховом остатках денежных активов, обслуживающих операционный процесс, а также резерв инвестиционных ресурсов, формируемый в процессе осуществления реального инвестирования. Таким образом, эффективное управление денежными потоками предприятия способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

Понятие „денежный поток предприятия" является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации. Такую классификацию денежных потоков предлагается осуществлять по следующим основным признакам (рис. 1):

Убрать жирный шрифт

Рис. 1. Классификация денежных потоков предприятия

по основным признакам

1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков:

• денежный поток по предприятию в целом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;

• денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия. Такая дифференциация денежного потока предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения предприятия;

• денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. В системе хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.

2. По видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета выделяют следующие виды денежных потоков:

• денежный поток по операционной деятельности. Он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; заработной платы персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи, предусмотренные международными стандартами учета;

• денежный поток по инвестиционной, деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность предприятия;

• денежный поток по финансовой деятельности. Он характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности предприятия.

3. По направленности движения денежных средств выделяют два основных вида денежных потоков:

• положительный денежный поток, характеризующий совокупность поступлений денежных средств на предприятие от всех видов хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «приток денежных средств»);

• отрицательный денежный поток, характеризующий совокупность выплат денежных средств предприятием в процессе осуществления всех видов его хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «отток денежных средств»).

Характеризуя эти виды денежных потоков, следует обратить внимание на высокую степень их взаимосвязи. Недостаточность объемов во времени одного из этих потоков обусловливает последующее сокращение объемов другого вида этих потоков. Поэтому в системе управления денежными потоками предприятия оба эти вида денежных потоков представляют собой единый (комплексный) объект финансового менеджмента.

4. По методу исчисления объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:

• валовой денежный поток. Он характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов;

• чистый денежный поток. Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов. Чистый денежный поток является важнейшим результатом финансовой деятельности предприятия, во многом определяющим финансовое равновесие и темпы возрастания его рыночной стоимости. Расчет чистого денежного потока по предприятию в целом, отдельным структурным его подразделениям (центрам ответственности), различным видам хозяйственной деятельности или отдельным хозяйственным операциям осуществляется по следующей формуле:

ЧДП = ПДП - ОДП  (1),

где  ЧДП — сумма чистого денежного потока в рассматриваемом периоде времени;

ПДП — сумма положительного денежного потока (поступлений денежных средств) в рассматриваемом периоде времени; ОДП — сумма отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) в рассматриваемом периоде времени. Как видно из этой формулы, в зависимости от соотношения объемов положительного и отрицательного потоков сумма чистого денежного потока может характеризоваться как положительной, так и отрицательной величинами, определяющими конечный результат соответствующей хозяйственной деятельности предприятия и влияющими в конечном итоге на формирование и динамику размера остатка его денежных активов.

5. По уровню достаточности объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:

• избыточный денежный поток. Он характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно превышают реальную потребность предприятия в целенаправленном их расходовании. Свидетельством избыточного денежного потока является высокая положительная величина чистого денежного потока, не используемого в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия;

• дефицитный денежный поток. Он характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно ниже реальных потребностей предприятия в целенаправленном их расходовании. Даже при положительном значении суммы чистого денежного потока он может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не удовлетворяет плановую потребность в расходовании денежных средств по всем предусмотренным направлениям хозяйственной деятельности предприятия. Отрицательное же значение суммы чистого денежного потока автоматически делает этот поток дефицитным.  

6. По методу оценки во времени выделяют следующие виды денежного потока:

• настоящий денежный поток. Он характеризует денежный поток предприятия как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к текущему моменту времени;

• будущий денежный поток. Он характеризует денежный поток предприятия как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени. Понятие будущий денежный поток может использоваться и как номинальная идентифицированная его величина в предстоящем моменте времени (или в разрезе интервалов будущего периода), которая служит базой дисконтирования в целях приведения к настоящей стоимости.

Рассматриваемые виды денежного потока предприятия отражают содержание концепции оценки стоимости денег во времени применительно к хозяйственным операциям предприятия.

7. По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде различают следующие виды денежных потоков предприятия:

•  регулярный денежный поток. Он характеризует поток поступления или расходования денежных средств по отдельным хозяйственным операциям (денежным потокам одного вида), который в рассматриваемом периоде времени осуществляется постоянно по отдельным интервалам этого периода. Характер регулярного носят большинство видов денежных потоков, генерируемых операционной деятельностью предприятия: потоки, связанные с обслуживанием финансового кредита во всех его формах; денежные потоки, обеспечивающие реализацию реальных долгосрочных инвестиционных проектов и т.п.;

• дискретный денежный поток. Он характеризует поступление или расходование денежных средств, связанное с осуществлением хозяйственных единичных операций предприятия в рассматриваемом периоде времени. Характер дискретного денежного потока носит одноразовое расходование денежных средств, связанное с приобретением предприятием целостного имущественного комплекса; покупкой лицензии френчайзинга; поступлением финансовых средств в порядке безвозмездной помощи и т.п.

Рассматривая эти виды денежных потоков предприятия, следует обратить внимание на то, что они различаются лишь в рамках конкретного временного интервала. При определенном минимальном временном интервале все денежные потоки предприятия могут рассматриваться как дискретные. И, наоборот — в рамках жизненного цикла предприятия преимущественная часть его денежных потоков носит регулярный характер.

8. По стабильности временных интервалов формирования регулярные денежные потоки характеризуются следующими видами:

• регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. Такой денежный поток поступления или расходования денежных средств носит характер аннуитента;

• регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. Примером такого денежного потока может служить график лизинговых платежей за арендуемое имущество с согласованными сторонами неравномерными интервалами времени их осуществления на протяжении периода лизингования актива.

Рассмотренная классификация позволяет более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии.

1.3. Нормативно правовое регулирование денежных средств

К настоящему времени в России формально сложилась определенная концепция в регулировании учета и отчетности. Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства Финансов Российской Федерации разработана система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.

Таблица 1

Система регулирования бухгалтерского учета в России

Уровень

Документы

Органы, принимающие

документы

I уровень - зако-

нодательный

Федеральные   законы,   по-

становления, указы

Федеральное        Собрание,

Президент РФ, Правительство РФ

II     уровень     -

нормативный

Положения (стандарты) по

бухгалтерскому учету

Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ

III    уровень    -

методический

Нормативные  акты  (иные,

чем положения), методиче-

ские указания

Министерство финансов РФ,   федеральные органы исполнительной        власти, консультационные фирмы

IV    уровень    -

организационный

Организационно-

распорядительная докумен-

тация (приказ,  распоряже-

ние и т.п.) в рамках учетной

политики   хозяйствующего

субъекта

Организации,  консультационные фирмы

Законодательство первого уровня содержит нормы-принципы, исходя из которых строится содержание нормативных актов других уровней, а также императивные, строго определенные правила поведения при организации ведения бухгалтерского учета и подготовке бухгалтерской отчетности, к нему относятся:

- Гражданский кодекс РФ [2];

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и другие [4].

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит основные понятия бухгалтерского учета, его объекты и основные задачи; требования к ведению бухгалтерского учета; регламентирует состав, адреса, сроки и публичность бухгалтерской отчетности.

Появился новый Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [5]. Этот документ подписан и официально опубликован, но начнет действовать только через год – с 1 января 2013 года.

Одно из самых значительных нововведений касается организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения. После вступления в силу нового закона, они будут вести бухгалтерский учет, а также предоставлять отчетность в полном объеме. Тогда как действующий закон о бухгалтерском учете позволяет компаниям на упрощенной системе налогообложения отражать лишь основные средства и нематериальные активы.

Правда, чиновники из финансового ведомства и сейчас настаивают, что для большинства организаций упрощенная система – не повод отказаться от бухгалтерского учета. В качестве аргумента ссылаются на Гражданский кодекс, который обязывает общее собрание акционеров АО и общее собрание участников ООО заверять ежегодные балансы. Как следствие, все акционерные общества, а также общества с ограниченной ответственностью – в том числе перешедшие на «упрощенку» – должны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность (например, письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-11-06/2/85). Тем не менее, сегодня многие организации на УСН не делают проводок и не составляют балансов.

Начиная с 2013 года, у бухгалтеров, работающих в компаниях на «упрощенке», прибавится работы. В числе прочего, им предстоит заполнять форму баланса, где предусмотрены графы для сведений за два предшествующих года. Получается, что в балансе за 2013 год нужно указать данные за 2011-2012 годы, то есть за период, когда «упрощенщики» еще не вели бухгалтерский учет.

Положения нового закона о бухучете распространяются, в том числе, и на индивидуальных предпринимателей. Но есть одна существенная оговорка: индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, если они отражают доходы (либо доходы и расходы) по нормам налогового законодательства.

Еще одно очень важное изменение – это отмена обязательного использования унифицированных форм первичных учетных документов. В пункте 2 статьи 9 действующего закона говорится: «первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации». В новом законе подобное правило отсутствует.

Эта поправка, вероятно, отразится не только на бухгалтерском, но и на налоговом учете. Действительно, сейчас сотрудники налоговых органов, как правило, отказываются признать расходы, если первичные документы заполнены на бланке свободной формы. В качестве примера можно привести появившуюся недавно транспортную накладную, которая, по мнению чиновников, не подходит для подтверждения расходов на доставку. Причина в том, что существует унифицированная форма № 1-Т, и только она годится для признания транспортных затрат.

После вступления в силу нового закона о бухгалтерском учете, ситуация, похоже, изменится. Инспекторы уже не смогут аннулировать расходы по причине «неправильного» бланка первичного документа, ведь само требование об использовании унифицированных форм останется в прошлом.

Что касается перечня обязательных реквизитов, то он сохранится. В каждом документе по-прежнему должны быть указаны: наименование, дата, название организации или ФИО предпринимателя, величина измерения, количество единиц, должности ответственных лиц и их подписи.

Следующая поправка касается сроков сдачи бухгалтерской отчетности.

Согласно действующему закону о бухгалтерском учете, годовой баланс нужно сдавать в течение 90 дней по окончании года. В новом законе указан иной срок – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Промежуточная отчетность не отменена, однако конкретные сроки для ее предоставления не определены. Более того, в новом законе не уточняется, за какой период времени нужно составлять промежуточную отчетность. Говорится лишь, что таким периодом является отрезок времени с 1 января по отчетную дату.

По нормам действующего закона промежуточную отчетность необходимо сдавать в течение 30 дней по окончании каждого квартала.

Законодатели предусмотрели четкий алгоритм действий на случай, если у руководителя и главного бухгалтера разные мнения относительно отражения в учете операций и объектов.

В такой ситуации главный бухгалтер (или иной человек, на которого возложено ведение бухучета) не вправе принять решение самостоятельно. Вместо этого главный бухгалтер должен получить письменное распоряжение директора с указаниями, как следует поступить, и действовать строго в соответствии с этой инструкцией.

Если руководитель решит, что ту или иную операцию нужно провести, то главному бухгалтеру ничего не останется кроме как сделать проводки. Если же директор распорядится не показывать в учете объект, то бухгалтеру придется отказаться от проводок и т.д.

Важно, что вся ответственность за принятое решение и его последствия целиком и полностью ложится на руководителя.

В рамках нового закона будут разработаны стандарты, регламентирующие ведение бухгалтерского учета. Одни стандарты будут федеральными, другие – отраслевыми, и те и другие обязательны для применения.

В связи с этим система нормативного регулирования будет состоять из:

- 1 уровень Федеральные стандарты;

- 2 уровень Отраслевые стандарты;

- 3 уровень Рекомендации в области бухгалтерского учета;

- 4 уровень Стандарты экономического субъекта.

Федеральные стандарты установят единые для всех отраслей правила, например, план счетов, состав последней и первой отчетности при реорганизации, упрощенные способы бухучета и прочее.

Отраслевые стандарты адаптируют общие правила к особенностям отдельных сфер экономической деятельности.

Разрабатывать стандарты будет Минфин России, а также саморегулируемые организации предпринимателей, аудиторов и прочие объединения людей, заинтересованных в развитии бухгалтерского учета. Проекты всех федеральных стандартов будут в обязательном порядке опубликованы и открыты для публичного обсуждения. Срок такого обсуждения – не менее трех месяцев с даты опубликования проекта. Разработчики проекта учтут все замечания, доработают проект, и только после этого стандарт будет принят.

Документы второго уровня предназначены для  формирования основной терминологии системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и раскрытия принципов и правил формирования полной и достоверной информации применительно к конкретным объектам бухгалтерского учета и представления информации в бухгалтерской отчетности.

Документы третьего уровня подготавливаются и утверждаются федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе  и в развитие документов первого и второго уровней. Документы данного уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней и не должны вступать с ними в противоречие. В случае возникновения  последних действуют обязательные для применения нормы документов первого и второго уровней.

Данный уровень регламентирующих документов включает:

- план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и методические рекомендации по его применению;

- методические рекомендации, подготавливаемые в развитие соответствующих положений по бухгалтерскому учету;

- методические указания, а также иные аналогичные  по характеру документы, содержание которых не носит концептуального характера, а потому они не могут быть отнесены к документам более высоких уровней регулирования.

Документы четвертого уровня утверждаются руководителем, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

  •  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (применяется с 01.01.2009) (утв. приказом Минфина от 6 октября 2008 г. N 106н) [15];
  •  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н [7];
  •  Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н  [19];
  •  Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н [18];
  •  Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н [22];
  •  Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н [23];

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н [16]. В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 «курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, подлежит отнесению на добавочный капитал»;

  •  Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н [17].

Для  обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации осуществляются в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995г. №49.

Новый порядок ведения кассовых операций утвержден Центробанком РФ 12.10.2011 г. N 373-П, который издал Положение "О порядке ведения кассовых операций с банкоматами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

В настоящее время действует Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

Настоящее Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами  и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Заплатить наличными своему партнеру по одной сделке предприятие может лишь в пределах 100000 руб. Именно такой порядок установлен в Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У.

О порядке заключения договоров о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) ответственности письмо ЦБР от 20 мая 2003 г. N 75-Т

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Таким образом, можно сделать вывод, что нормативная база бухгалтерского учета РФ разработана в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета, хотя имеются отдельные противоречия.

В России сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности (табл. 2). Каждый уровень включает определенные виды документов, область регулирования и степень разработанности нормативной документации.

Первый (верхний) уровень включает Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», который относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в системе финансового контроля в качестве ее необходимого равноправного элемента. Для России это особенно важно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля.

К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты), законодательные и подзаконные нормативные акты, определяющие общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.

Не надо разрывать таблицу                                Таблица 2

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

Уровень регулирования

Вид и наименование нормативных документов

Область регулирования и использования

Степень разработанности

1

2

3

4

I

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ

Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе

Закон принят

II

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности

Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг

Федеральные стандарты (разработаны и утверждены).

Законодательные и подзаконные нормативные акты

Устанавливают общие положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Разработаны в соответствии с ФЗ нормативные документы в области аттестации и лицензирования аудиторской деятельности и др.

III

Внутренние правила (стандарты) СРО

Регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности на уровне СРО

Разрабатываются СРО

Нормативные документы министерств и ведомств

Регулирование специфических особенностей аудита по видам: общий, страховой, инвестиционных институтов, банковский

Министерствами принят и разрабатывается ряд документов по направлениям аудита

IV

Внутренние аудиторские стандарты

При проведении обязательного аудита и сопутствующих аудиту услуг

Разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами

Третий  уровень охватывает внутренние стандарты аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств, федеральных служб и агентств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации, и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов — прерогатива аудиторских фирм, их ноу-хау. На основе этих стандартов организуется деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.     

1.4. Планирование денежных потоков

Ни один из видов текущих финансовых планов предприятия, ни одна из крупных хозяйственных его операций не может быть разработана вне связи с планируемыми денежными потоками по ним. Концентрация всех видов планируемых денежных потоков предприятия получает свое отражение в специальном плановом документе — плане поступления и расходования денежных средств, который является одной их основных форм текущего финансового плана.

План по поступлению и расходованию составляется по отдельным видам хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. Учитывая, что ряд исходных предпосылок разработки этого плана носят слабопрогнозируемый характер, он составляется обычно в вариантах — «оптимистическом», «реалистическом» и «пессимистическом». Кроме того, разработка этого плана носит многовариантный характер и по используемым методам расчета отдельных его показателей.

Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности и обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода.

План поступления и расходования денежных средств разрабатывается в такой последовательности:

На первом этапе прогнозируется поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности предприятия, так как ряд результативных показателей этого плана служат исходной предпосылкой разработки других составных его частей.

На втором этапе разрабатываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия (с учетом чистого денежного потока по операционной его деятельности).

На третьем этапе рассчитываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности предприятия, которая призвана обеспечить источники внешнего финансирования операционной и инвестиционной его деятельности в предстоящем периоде.

На четвертом этапе прогнозируются валовой и чистый денежные потоки, а также динамика остатков денежных средств по предприятию в целом.

Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия осуществляется двумя основными способами:

1) исходя из планируемого объема реализации продукции;

2) исходя из планируемой целевой суммы чистой прибыли.

1. При прогнозировании поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности исходя из планируемого объема реализации продукции расчет отдельных показателей плана осуществляется в такой последовательности (рис. 3).

Убрать жирный шрифт  у рисунка

Рис. 3. Последовательность расчета отдельных показателей при прогнозировании поступления и расходования денежных средств исходя из планируемого объема реализации продукции

Определение планового объема реализации продукции базируется на разработанной производственной программе (плане производства продукции), учитывающей потенциал соответствующего товарного рынка. Такой подход позволяет увязывать плановый объем реализации продукции с ресурсным потенциалом предприятия и уровнем его использования, а также емкостью соответствующего товарного рынка. Базовым показателем расчета плановой суммы реализации продукции выступает в этом случае планируемый объем производства товарной продукции. Модель расчета планового объема реализации продукции имеет следующий вид:

ОРП = ЗГПН + ПТП - ЗГПК,                                                                     (17)

где ОРП — плановый объем реализации продукции в рассматриваемом периоде (месяце);

ЗГПН — сумма запасов готовой продукции на начало планируемого периода;

ПТП — суммарный объем производства готовой товарной продукции в рассматриваемом плановом периоде;

ЗГПК — сумма запасов готовой продукции на конец рассматриваемого периода.

Плановый объем реализации продукции дифференцируется в разрезе реализации за наличный расчет и с предоставлением товарного (коммерческого) кредита с учетом сложившейся хозяйственной практики.

Расчет планового коэффициента инкассации дебиторской задолженности осуществляется исходя из фактического его уровня в отчетном периоде с учетом намечаемых мероприятий по изменению политики предоставления товарного (коммерческого) кредита.

Расчет плановой суммы поступления денежных средств от реализации продукции осуществляется по следующей формуле:

ПДСП = 0Рпн + (0Рпк * КИ) + Н0пр ,                                                      (18)

где ПДСП — плановая сумма поступления денежных средств от реализации продукции в рассматриваемом периоде;

ОРпн — плановый объем реализации продукции за наличный расчет в рассматриваемом периоде;

ОРпк — объем реализации продукции в кредит в текущем периоде;

КИ — коэффициент текущей инкассации дебиторской задолженности, выраженный десятичной дробью;

Н0пр — сумма ранее неинкассированного остатка дебиторской задолженности (подлежащего инкассации в плановом порядке).

Рассчитанный показатель плановой суммы поступления денежных средств от реализации продукции характеризует планируемый объем положительного денежного потока предприятия по операционной деятельности.

Определение плановой суммы операционных затрат по производству и реализации продукции является одним из наиболее трудоемких этапов прогнозирования денежных потоков предприятия. В его основе лежит калькулирование себестоимости отдельных видов продукции (производственной и полной). В состав плановой себестоимости конкретного вида продукции включаются все прямые и непрямые затраты на ее производство и реализацию.

Данный расчет к нашему предприятию не подходит, так как предприятие занимается пассажирскими перевозками.

Расчет плановой суммы налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену продукции), осуществляется исходя из планируемого объема реализации отдельных видов продукции и соответствующих ставок налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других аналогичных налогов.

Расчет плановой суммы валовой прибыли предприятия по операционной деятельности производится по следующей формуле:

ВПП = 0Рп – 0Зп — НПД,                                                                         (19)

где   ВПП — плановая сумма валовой прибыли предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

п - плановая сумма операционных затрат по производству и реализации продукции;

НПД - плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену продукции).

Расчет плановой суммы налогов, уплачиваемых за счет прибыли, осуществляется по следующей формуле:

НПп= (ВПпп/100)+Нпп,                                                                     (20)

где   НПП — плановая сумма налогов, уплачиваемых за счет прибыли;

ВПП — плановая сумма валовой прибыли предприятия по операционной деятельности;

Нп — ставка налога на прибыль, в процентах;

Нпп — сумма прочих налогов и сборов, уплачиваемых за счет прибыли.

Расчет плановой суммы чистой прибыли предприятия по операционной деятельности производится по формуле:

ЧПП = ВПП — НПП,                                                                                (21)

Расчет плановой суммы расходования денежных средств по операционной деятельности осуществляется по следующей формуле:

РДСП = 03П + НПд + НПп-А0П,                                                               (22)

где РДСП — плановая сумма расходования денежных средств по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

Рассчитанный показатель плановой суммы расходования денежных средств характеризует планируемый объем отрицательного денежного потока предприятия по операционной деятельности.

Расчет плановой суммы чистого денежного потока может быть осуществлен:

ЧДПП = ЧПП + АОП,                                                                                 (23)   

ЧДПП = ПДСП - РДСП,

2. При прогнозировании поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности исходя из планируемой целевой суммы чистой прибыли расчет отдельных показателей плана осуществляется в такой последовательности (рис.4).

Определение плановой целевой суммы чистой прибыли предприятия представляет собой наиболее сложный этап в системе прогнозных расчетов денежных потоков. Целевая сумма чистой прибыли представляет собой плановую потребность в финансовых ресурсах, формируемых за счет этого источника, обеспечивающую реализацию целей развития предприятия в предстоящем периоде.

Убрать жирный шрифт у рисунка

Рис. 4. Последовательность расчета отдельных показателей при прогнозировании поступления и расходования денежных средств исходя из планируемой целевой суммы чистой прибыли

Расчет целевой суммы чистой прибыли предприятия ведется в разрезе отдельных элементов предстоящей потребности, состав которых представлен на рисунке 5.

Результаты прогнозных расчетов целевой суммы чистой прибыли предприятия в разрезе перечисленных элементов позволяют не только сформировать исходную базу планирования его денежных потоков, но и определить внутренние пропорции предстоящего ее использования.

Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности осуществляется методом прямого счета. Основой осуществления этих расчетов являются:

Программа реального инвестирования, характеризующая объем вложения денежных средств в разрезе отдельных осуществляемых или намечаемых к реализации инвестиционных проектов.  

Убрать жирный шрифт у рисунка

Рис. 5.  Состав основных элементов расчета целевой суммы чистой прибыли предприятия

2.  Проектируемый к формированию портфель долгосрочных финансовых инвестиций. Если такой портфель на предприятии уже сформирован, то определяется необходимая сумма денежных средств для обеспечения его прироста или объем реализации инструментов долгосрочных финансовых инвестиций.

3. Предполагаемая сумма поступления денежных средств от реализации основных средств и нематериальных активов. В основу этого расчета должен быть положен план их обновления.

4.  Прогнозируемый размер инвестиционной прибыли. Так как прибыль от завершенных реальных инвестиционных проектов, вступивших в стадию эксплуатации, показывается в составе операционной прибыли предприятия, в этом разделе прогнозируется размер прибыли только по долгосрочным финансовым инвестициям — дивидендам и процентам к получению.

Расчеты обобщаются в разрезе позиций, предусмотренных стандартом отчета о движении денежных средств предприятия по инвестиционной деятельности.

Где 1 и 2???III. Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности осуществляется методом прямого счета на основе потребности предприятия во внешнем финансировании, определенной по отдельным ее элементам. Основой осуществления этих расчетов являются:

1.  Намечаемый объем дополнительной эмиссии собственных акций или привлечения дополнительного паевого капитала. В план поступления денежных средств включается только та часть дополнительной эмиссии акций, которая может быть реализована в конкретном предстоящем периоде.

2.  Намечаемый объем привлечения долгосрочных и краткосрочных финансовых кредитов и займов во всех их формах (привлечение и обслуживание товарного кредита, а также краткосрочной внутренней кредиторской задолженности отражается денежными потоками по операционной деятельности).

3. Сумма ожидаемого поступления средств в порядке безвозмездного целевого финансирования. Эти показатели включаются в план на основе утвержденных государственного бюджета или соответствующих бюджетов других государственных и негосударственных органов (фондов, ассоциаций и т.п.).

4.  Суммы предусмотренных к выплате в плановом периоде основного долга по долгосрочным и краткосрочным финансовым кредитам и займам. Расчет этих показателей осуществляется на основе конкретных кредитных договоров предприятия с банками или другими финансовыми институтами (в соответствии с условиями амортизации основного долга).

5. Предполагаемый объем дивидендных выплат акционерам (процентов на паевой капитал). В основе этого расчета лежит планируемая сумма чистой прибыли предприятия и осуществляемая им дивидендная политика.

Расчеты обобщаются в разрезе позиций, предусмотренных стандартом отчета о движении денежных средств предприятия по финансовой деятельности.

Показатели разработанного плана поступления и расходования денежных средств служат основой оперативного планирования различных видов денежных потоков предприятия.


ГЛАВА 2.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  

ООО «ЭТАЛОН-СПБ»

2.1 Размеры и специализация организации

Общество с ограниченной ответственностью «Эталон-СПб» создано на основании учредительного договора от 25.08.2006 г. на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами.

Участниками общества являются граждане Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными видами деятельности общества являются:

продажа недвижимого имущества;

коммерческое посредничество при купле-продаже всех видов товаров народного потребления и промышленного назначения;

операции с ценными бумагами;

внешнеэкономическая деятельность.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Уставный капитал общества может быть увеличен или уменьшен по решению общего собрания участников общества в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным.

ООО  «Эталон-СПб»  осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Общество самостоятельно определяет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из конъюнктуры рынка, полностью распоряжается чистой прибылью, оставшейся в обществе после расчетом с бюджетом и кредиторами.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляют налоговые, финансовые и другие государственные органы.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также материальные ценности, стоимость которых отражается на балансе предприятия  и принадлежит ему на праве полного хозяйственного ведения.

Источником формирования имущества ООО  «Эталон-СПб» являются доходы, полученные от продажи, а также от других видов хозяйственной деятельности.

Организационная структура ООО «Эталон-СПб» построена по линейно-функциональному принципу. Такая структура образуется путем создания специализированных служб при каждом линейном управлении.

Предприятие возглавляет директор, он в своей деятельности подотчетен собственнику и учредителю.

Главный бухгалтер ведет:

- точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности МСО в соответствии с установленными правилами;

- полный учет поступающих денежных средств, ЦБ, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

- правильное начисление в госбюджет взносов на государственное социальное страхование;

- контроль за составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, обеспечение своевременного предоставления отчетности в установленные сроки государственным органом;

- сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке архив.

Финансовые результаты деятельности характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. За последние 3 года наблюдается колеблемость показателей (табл. 3.)

Выручка от продаж в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизилось на 3290 тыс.руб.

Нет ответа на поставленный вопрос

Размеры ?

Специализация?
Таблица 3. Финансовые результаты деятельности организации

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Темп изменения,

Уд. вес,%

Отклонение,

(+,-)

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2010 г. к 2009 г.

2011 г. к 2010 г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2010 г. от 2009 г.

2011 г. от 2010 г.

Выручка от  продаж

8645

11859

8569

137,2

72,3

100

100

100

3214

-3290

Себестоимость реализации

3218

4567

2680

141,9

58,7

37,2

38,5

31,3

1349

-1887

Валовая прибыль

5427

7292

5889

134,4

80,8

62,8

61,5

68,7

1865

-1403

Коммерческие расходы

2898

3167

2128

109,3

67,2

33,5

26,7

24,8

269

-1039

Прибыль (убыток) от продаж

2529

4125

3761

163,1

91,2

29,3

34,8

43,9

1596

-364

Прочие доходы

12

28

48

233,3

171,4

0,1

0,2

0,6

16

20

Прочие расходы

3

15

20

500,0

133,3

0,03

0,1

0,2

12

5

Прибыль (убыток) до налогообложения

2538

4138

3789

163,0

91,6

29,4

34,9

44,2

1600

-349

Текущий налог на прибыль

609

993

903

163,1

90,9

7,0

8,4

10,5

384

-90

Чистая прибыль

1929

3145

2880

163,0

91,6

22,3

26,5

33,6

1216

-265

Себестоимость также снизилась за этот период на 1887 тыс. руб. Положительным фактом можно отметить, что темп прироста выручки (72,3%) за этот период выше, чем темп прироста себестоимости (58,7%).

В связи со снижением выручки от продаж, прибыль от продаж также снизилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 364 тыс. руб. Сумма чистой прибыли снизилась на 265 тыс. руб.


Таблица 4. -
Показатели прибыли и рентабельности

Показатели

Годы

Отклонение, +,-)

Темп изменения, %

2009

2010

2011

2010 г. от 2009 г.

2011 г. от 2010 г.

2010 г. к 2009 г.

2011 г. к 2010 г.

Прибыль тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

от продажи

2529

4125

3761

1596

-364

163,1

91,2

до налогообложения

2538

4138

3789

1600

-349

163,0

91,6

чистая

1929

3145

2880

1216

-265

163,0

91,6

Рентабельность, в % к прибыли:

 

 

 

 

 

 

 

от продажи

29,25

34,78

43,89

5,53

9,11

-

-

до налогообложения

29,36

34,89

44,22

5,54

9,32

-

-

чистой

22,31

26,52

33,61

4,21

7,09

-

-

На основе полученных в табл. 4 данных можно говорить о заметном уменьшении сумм полученной в 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыли. В связи с этим и снижение всей рентабельности.

2.2. Обеспечение основными средствами, трудовыми и материальными ресурсами

Совокупные ресурсы предприятия состоят из суммы основных и оборотных средств, а также расходов на оплату труда работников.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. можно отметить снижение показателя ресурсоотдачи предприятия на 1,21 руб(табл.5). Снижение ресурсоотдачи было связано со снижением объема продаж на 3290 тыс. руб.


Таблица 5. –
Состав, структура и эффективность использования ресурсов

Показатели

Годы

Отклонение, (+,-)

Темп изменения, %

Структура ресурсов, %

2009

2010

2011

2010 г. от 2009 г.

2011 г. от 2010 г.

2010 г. к 2009 г.

2011 г. к 2010 г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Ресурсы – всего, тыс.руб.в том числе:

15839,5

4835,5

6889

-11004

2053,5

30,5

142,5

100

100

100

Основные средства;

7662,5

В табл 6 другие

1411,5

В табл 6 другие

2413

В табл 6 другие

-6251

1001,5

18,4

171,0

48,4

29,2

35,0

Оборотные средства;

6383

В табл 8 другие

1414

В табл 8 другие

3026

В табл 8 другие

-4969

1612

22,2

в 2,1 р.

40,3

29,2

43,9

-расходы на оплату труда

1794

2010

1450

216

-560

112,0

72,1

11,3

41,6

21,0

Объем продаж, тыс.руб.

8645

11859

8569

3214

-3290

137,2

72,3

-

-

-

Ресурсоотдача, руб.

0,55

2,45

1,24

1,91

-1,21

-

-

-

-

-

Прибыль до налогообложения, тыс.руб.

2538

4138

3789

1600

-349

163,0

91,6

-

-

-

Ресурсорентабельность, %

16,02

85,58

55,00

69,55

-30,57

-

-

-

-

-

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. можно отметить рост ресурсоотдачи на 1,91 руб. Показатель ресурсорентабельности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизился на 30,57 %. Снижение данных показателей связано со снижением прибыли до налогообложения.  В структуре ресурсов большую часть занимали в 2009 г. основные средства – 48,4 %, в 2010 г. расходы на оплату труда – 41,6 %, а в 2011 г. оборотные средства – 43,9 %.

Основные средства представляют собой совокупность произведенных общественным трудом материальных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода, неоднократно участвующих в процессе производства и утрачивающих свою стоимость по частям по мере снашивания.

             Таблица 6. – Состав и структура основных средств

Показатель

Стоимость основных средств, тыс. руб.

Отклонение, (+,-)

Структура основных средств, в % к итогу

2009 г.

В табл 5

2010 г. В табл 5

2011 г.

В табл 5

2010 г. от 2009г.

2011 г. от 2010г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Основные средства всего в т. ч. по видам:

859

1954

2862

1095

908

100

100

100

- машины и оборудование

859

1954

2862

1095

908

100

100

100

Основные средства в ООО «Эталон-СПб» за 2009-2010 гг. были представлены машинами и оборудованием, а именно кассовые аппараты, компьютеры, pos-терминалы. Это связано с тем, что предприятие занимается торговлей. За 2011 г. по сравнению с 2010 г. сумма основных средств предприятия увеличилась на 908 тыс. руб. Это было связано с приобретением нового pos-терминала.

Степень использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности и фондовооруженности (табл. 7).

Таблица 7. - Эффективность использования основных средств

Показатели

Годы

Отклонение,(+,-)

Темп изменения, %

2009

2010

2011

2010 г. от 2009 г.

2011 г. от 2010 г.

2010 г. к 2009 г.

2011 г. к 2010 г.

Среднесписочная численность, чел.

12

15

10

3

-5

125,0

66,7

Объем реализации, тыс.руб.

8645

11859

8569

3214

-3290

137,2

72,3

Прибыль от продаж, тыс.руб.

2529

4125

3761

1596

-364

163,1

91,2

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.

7662,5

1411,5

2413

-6251

1001,5

18,4

171,0

Фондоотдача (стр.2:стр.4)

1,13

8,40

3,55

7,27

-4,85

-

-

Фондоемкость стр.4:стр.2)

0,89

0,12

0,28

-0,77

0,16

-

-

.Фондовооруженность

638,54

94,10

241,30

-544,44

147,20

-

-

Фондорентабельность

0,33

2,92

1,56

2,59

-1,36

-

-

Показатель фондоотдачи характеризует, сколько приходится продукции в денежном выражении на 1 руб. основных средств. За 2011 г. показатель фондоотдачи составил 3,55 руб., что было меньше аналогичного показателя за 2009 г. на 4,85 руб. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. показатель фондоотдачи увеличился на 7,27 руб.

Показатель фондоемкости, обратный фондоотдаче, характеризует стоимость основных средств, приходящихся на 1 руб. продукции. За  2011 г. он составлял 0,28 руб. и стал больше показателя фондоемкости за 2010 г. на 0,16 руб. В 2010 г. по сравнению с в 2009 г. показатель фондоемкости уменьшился на 0,77 руб.

Показатель фондовооруженности показывает, что на одного работника предприятия за 2011 г. приходилось 241,30 тыс. руб. стоимости основных средств, что больше аналогичного показателя за 2010 г. на 147,20 тыс. руб. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. фондовооруженность уменьшилась на 544,44 тыс. руб.

Рентабельность основных средств ООО «Эталон-СПб»  составила за  2011 г. 1,56, что на 1,36 меньше показателя 2010 г. – снижение данного показателя обусловлено  повышением суммы основных средств. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 2,59.  

Оборотный капитал (оборотные средства) относится к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение торгового процесса. Оборотные средства – это сумма, необходимая и достаточная для организации производства.

Обеспеченность предприятия оборотными средствами за 2011 г. составила 3972 тыс.р. (табл. 8), что на 1892 тыс. руб. больше, чем в 2009 г. На столь значительное повышение суммы оборотных средств оказало влияние увеличение запасов предприятия на 634, а их доля уменьшилась на 5,6 п.п., а  также денежных средств на 457 тыс. руб.

С какой целью имеются Запасы,если Вы ничего не производите а только торгуете???
Таблица 8. - Наличие, состав и структура оборотных средств

Виды активов

Годы

Отклонение суммы,

(+,-)

Изменение уд.веса, п.п.

2009

2010

2011

2010 г. от 2009 г.

2011 г.

от

2010 г.

2010 г. от 2009 г.

2011 г. от 2010 г.

сумма, тыс.

руб.

уд.

вес, %

сумма, тыс.

руб.

уд.

вес, %

сумма, тыс.

руб.

уд.

вес, %

Оборот-ные средства, всего, в том числе:

748

? Не соответсвует табл 5

100

2080

? Не соответсвует табл 5

100

3972

?

Не соответсвует табл 5

100

1332

1892

-

-

-запасы

520

69,5

942

45,3

1576

39,7

422

634

-24,2

-5,6

- НДС

30

4,0

96

4,6

253

6,4

66

157

0,6

1,8

-дебитор-ская задолженность

180

24,1

634

30,5

829

20,9

454

195

6,4

-9,6

-денеж-ные средства

18

2,4

408

19,6

865

21,8

390

457

17,2

2,2

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. оборотные средства увеличились на 1332 тыс. руб. Увеличение оборотных средств произошло по всем статьям.

Таблица 9. - Обеспеченность запасами где она???

Табл не раскрывает название

Показатели

Годы

Отклонение, (+,-)

Темп изменения, %

2009

2010

2011

2010 г. от 2009 г.

2011 г. от 2010 г.

2010 г. к 2009 г.

2011 г. к 2010 г.

Сумма запасов, тыс.руб.

520

942

1576

422

634

181,2

167,3

Объем реализации, тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

-за год

8645

11859

8569

3214

-3290

137,2

72,3

-однодневный

24,01

32,94

23,80

8,93

-9,14

137,2

72,3

Оборачивае-мость, в днях

21,65

28,60

66,21

6,94

37,61

-

-

Сумма оборотных средств (запасов) ООО «Эталон-СПб» изменилась за год в сторону увеличения на 634 тыс.руб. или на 67,3 % и составила  1576 тыс.руб. в 2011 г. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. также сумма оборотных средств (запасов) увеличилась на 422 тыс.руб.

Величина оборачиваемости в днях является одним из показателей ликвидности, так как она выражает скорость, с которой запасы могут быть обращены в наличность. В нашем случае данный показатель достаточно высок. Оборачиваемость составляет 66,21 дня. По сравнению с 2011 г. показатель оборачиваемости замедлился на 37,61 дня, что является отрицательным фактором. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. оборачиваемость замедлилась на 6,94 дня.

От наличия достаточных трудовых ресурсов на предприятии и обеспечения их эффективной работы во многом зависит объем выполненных работ и предоставленных услуг, перечень и качество реализованных работ и услуг, их себестоимость, и, как следствие, финансовая деятельность предприятия в целом.

Таблица 10. - Показатели по труду

Показатели

Годы

Отклонение,

(+; -)

Темп изменения, %

2009

2010

2011

2010 г. от 2009 г.

2011 г. от 2010 г.

2010 г. к 2009 г.

2011 г. к 2010 г.

Среднесписочная численность работников, чел.

12

15

10

3

-5

125,0

66,7

Расходы на оплату труда, тыс.руб.

1794

2010

1450

216

-560

112,0

72,1

Выручка от продаж, тыс.руб.

8645

11859

8569

3214

-3290

137,2

72,3

Себестоимость реализации, тыс.руб.

3218

4567

2680

1349

-1887

141,9

58,7

Прибыль до налогообложения, тыс.руб.

2538

4138

3789

1600

-349

163,0

91,6

Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.

12,46

11,17

12,08

-1,29

0,92

89,6

108,2

Производительность труда, тыс. руб.

149,50

134,00

145,00

-15,50

11,00

-

-

Доля расходов на оплату труда в себестоимости, %

55,75

44,01

54,10

-11,74

10,09

-

-

. Уровень РОТ, в % к объему деятельности

20,75

16,95

16,92

-3,80

-0,03

-

-

Из данных табл. 10 следует, что среднесписочная численность работников предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 понизилась на 5 чел. Это было связано с реорганизацией организационной структуры ООО, произошло сокращение продавцов. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. численность персонала увеличилась на 3 чел. Это было связано с принятием дополнительных продавцов-кассиров.

Расходы на оплату труда персонала в 2011 г. по сравнению с 2010 сократились на 560 тыс. руб., это было связано с сокращением численности работников, а также недовыполнением планового оборота розничной торговли. Расходы на оплату труда персонала в 2010 г. по сравнению с 2009 г. выросли на 216 тыс. руб. Это было связано с ростом среднесписочной численностью работников.

Среднемесячная заработная плата работников ООО «Эталон-СПб»  находится на достаточном уровне и составила в 2011 г. 12,08 тыс. руб., в 2010 г. – 11,17 тыс. руб., в 2009 г. – 12,46 тыс. руб. Производительность труда работников предприятия растет при росте заработной платы, что является положительным фактором в мотивации труда. Производительность труда выросла в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 11 тыс. руб.

Доля расходов на оплату труда работников предприятия в себестоимости за 2011 г. по сравнению с 2010 г. повысилась и составила в 2011 г. 54,1 %.

Таблица 11. - Показатели затрат

Показатели

Годы

Отклонение суммы,

(+,-)

2009

2010

2011

2010 г. от 2009 г.

2011 г. от 2010 г.

сумма, тыс.руб.

уд.

вес, %

сумма, тыс.руб.

уд.

вес, %

сумма, тыс.руб.

уд.

вес, %

Затраты, всего

2998

100

3167

100

2128

100

169

-1039

-материаль-ные

790

26,4

671

21,2

293

13,8

-119

-378

-расходы  на оплату труда

1794

59,8

2010

63,5

1450

68,1

216

-560

- отчисления на социальные нужды

373

12,4

414

13,1

301

14,1

41

-113

- амортизация

41

1,4

72

2,3

84

3,9

31

12

Общие затраты в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизились на 1039 тыс. руб.  Снижение затрат произошло по всем статьям кроме амортизации. Амортизация выросла на 12 тыс.руб.

Снижение расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды было связано со снижением численности работников. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. затраты увеличились на 169 тыс. руб. Рост произошел по всем статьям кроме материальных расходов. В 2011 г. произошло снижение стоимости всех статей затрат.

2.3. Оценка финансовой устойчивости

Ликвидность активов определяется, как способность их превращаться в денежные средства, а платежеспособность – как способность своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. От степени ликвидности баланса, т.е. от степени покрытия долговых обязательств активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств, зависит платежеспособность. Следовательно, ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности предприятия.

Для анализа ликвидности баланса ООО «Эталон-СПб» произведем группировку активов по степени убывающей ликвидности, а пассивов – в порядке возрастания сроков погашения (табл.12).

Наибольший удельный вес в общем объеме активов предприятия за весь рассматриваемый период занимали труднореализуемые активы (от 48,57 % 2009 году до 41,88 % 2010 году). Основные изменения происходили среди наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов(табл.12).

.


Таблица 12.
– Сосотав и структура имущества по степени ликвидности и срочности погашения

Ранжирование активов и пассивов

баланса

Величина на конец года

Изменение суммы, (+;-)

2009 г.

2010 г.

2011 г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

2010г.  к 2009 г.

2010 г. к 2011 г.

Актив

Наиболее ликвидные активы А1

18

1,12

408

10,09

865

12,66

390

457

Быстрореализуемые активы А2

180

11,20

634

15,68

829

12,13

454

195

Медленнореализуемые активы А3

550

34,22

1038

25,67

1829

26,76

488

791

Труднореализуемые активы А4

859

53,45

1964

48,57

2862

41,88

1105

898

Баланс

1607

100

4044

100

6834

100

2437

2790

Пассив

Наиболее срочные обязательства П1

1030

64,09

322

7,96

232

3,39

-708

-90

Постоянные пассивы П4

577

35,90

3722

92,04

6602

96,61

3145

2880

Баланс

1607

100

4044

100

6834

100

2437

2790

За анализируемый период произошло значительное увеличение абсолютных и относительных показателей наиболее срочных обязательств, что позволяет сделать вывод об увеличении предприятием своих обязательств.

Таблица 13 - Оценка ликвидности баланса

(тыс.руб.)

????

2009 г.

2010 г.

2011 г.

А1≥П1

18>1030

Условие выполняется

408 < 322

Условие не выполняется

865 < 232

Условие не выполняется

А2≥П2

180 > 0

Условие  выполняется

634 > 0

Условие  выполняется

829 > 0

Условие  выполняется

А3≥П3

550 > 0

Условие  выполняется

1038 > 0

Условие  выполняется

1829 > 0

Условие  выполняется

А4≤П4

859 < 577

Условие   выполняется

1964 < 3722

Условие   выполняется

2862 < 6602

Условие выполняется

За анализируемый период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Ожидаемые поступления от дебиторской задолженности превысили величину краткосрочных кредитов.

По расчетным данным видно, что ликвидность баланса ООО «Эталон-СПб» в анализируемый период можно охарактеризовать как не достаточную. В 2011 г. баланс наиболее ликвиден за счет наличия собственного оборотного капитала в устойчивых пассивах, формирующего оборотные активы.

На предприятии наблюдается недостаток высоколиквидных средств для погашения обязательств.

Оценка ликвидности предприятия предполагает сопоставление активов с погашением обязательств.

Таблица 14. – Платежеспособность предприятия

Показатель

Рекомендуемые значения

2009 г.

2009 г.

2010 г.

Изменение (+;-)

2010г.  к 2009 г.

2010 г. к 2011 г.

Общий показатель платежеспособности

 1

0,26

3,22

7,88

2,96

4,66

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,1-0,7

0,017

1,27

3,73

1,253

2,46

Коэффициент «критической оценки»

0,7-0,8

0,19

3,24

7,30

3,05

4,07

Коэффициент текущей ликвидности

1,5

0,70

6,46

17,12

5,76

10,66

Коэффициент маневренности функционирующего капитала

0,0

0,59

0,49

0,59

-0,10

Доля оборотных средств в активах

0,5

0,32

0,51

0,58

0,19

0,07

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,1

-0,51

0,85

0,94

1,36

0,10

Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Эталон-СПб»  в 2011 году по сравнению с 2010 вырос и составил 3,73. Это отражает тот факт, что наиболее ликвидные активы занимают значительную долю от текущих активов и доля их участия в покрытии текущих обязательств находится на высоком уровне.

Коэффициент текущей ликвидности на протяжении 2009-2011 гг. имел тенденцию к росту. Этому способствовало увеличение краткосрочных обязательств. Это позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период финансовое положение ООО «Эталон-СПб»  ухудшилось, предприятие неликвидно, т.е. неплатежеспособно. Предприятию необходимо принять меры по снижению запасов, уменьшению дебиторской задолженности и ускорению оборачиваемости оборотных средств.

         Для детального отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используется система показателей  финансовой устойчивости (табл. 15).

Таблица 15. - Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатель

Способ расчета

Годы

2009

2010

2011

Общая величина запасов и затрат (Z)

Формула

550

1038

1829

Наличие собственных оборотных средств(Ec)

Формула

-282

1758

3740

Наличие собственных и долгосрочных заемных средств (Eсд)

Формула

-282

1758

3740

Наличие общей величины источников формирования запасов и затрат (Еоб)

Формула

-282

1758

3740

Излишек (+) или недостаток (-) собственных средств (DЕс)

Ес – Z

-832

720

1911

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств (Есд)

Есд – Z

-832

720

1911

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (Еоб)

Eоб - Z

-832

720

1911

Показатель типа финансовой ситуации

 

(0,0,0)

(1,1,1)

(1,1,1)

Из данных таблицы 15 следует, что ООО «Эталон-СПб»  за анализируемый период находилось в  устойчивом финансовом состоянии, т.к. на предприятии существует недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных источников формирования запасов в начале и в  конце анализируемого периода. Из этого следует, что предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования.

От оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависит финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Поэтому проанализируем структуру источников ООО «Эталон-СПб»  и оценим степень финансовой устойчивости и финансового риска.

Таблица 16. - Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатель

2009 г.

2010г.

2011г.

Изменение (+;-)

2010г.  к 2009 г.

2010 г. к 2011 г.

Показатель финансовой автономии

1,0

0,92

0,97

-0,08

0,05

Показатель финансирования

0,56

11,56

28,46

11

16,90

Показатель маневренности собственного капитала

-0,33

0,92

0,97

1,25

0,05

Финансовой устойчивости

0,36

0,85

0,94

0,49

0,10

Обеспеченности

0,38

0,09

0,04

-0,29

-0,05

Финансового левериджа (плечо финансового рычага

0,78

0,92

0,97

0,14

0,05

Коэффициент финансовой автономии характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. В 2011 г. его значение составляло 0,97 пункта, что показывало 97 % доли участников предприятия, причем за рассматриваемый период с 2010 по 2011 гг. показатель увеличился на 0,05. Не достижение нормативного значения > 0,5 свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних финансовых источников.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансирования) показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. Коэффициент финансирования вырос на 16,90 пункта в 2011 г.

 Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение данного показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в том числе оборотных активов. В данном случае, показатели имели тенденцию к росту с 0,92 пункта в 2010 г. до 0,97 в 2011 г.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю долгосрочных источников финансирования в валюте баланса. В данном случае, значение показателя равно значению коэффициента автономии вследствие отсутствия у предприятия долгосрочных кредитов и займов.

Плечо финансового рычага увеличилось в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 0,05. Это свидетельствует о повышенной финансовой зависимости ООО «Эталон-СПб» от внешних инвесторов.

2.4. Организация бухгалтерского учета

Учетная политика организации является элементом системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, организации самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском Учете»).

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008г. определяет учетную политику организации как принятую ее совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером ООО «Эталон-СПб» утверждается руководителем организации.

При этом утверждается:

  •  рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические  и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  •  формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  •  порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  •  способы оценки активов и обязательств;
  •  правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  •  порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями;
  •  другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией, учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или  нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводится с начала финансового года.

Учетная политика ООО «Эталон-СПб» для целей бухгалтерского учета на 2012 год утверждена приказом № 1 от 31 декабря 2011 года. Оценку соответствия учетной политики ООО  требованиям  нормативных документов по бухгалтерскому учету необходимо провести по двум разделам:

  •  организационно-техническому;
  •  методическому.

Организационно-технический раздел учетной политики должен включать, как минимум, следующие элементы:

  •  организация бухгалтерского учета;
  •  выбор формы бухгалтерского учета;
  •  технологию обработки учетной информации;
  •  формы первичных учетных документов;
  •  рабочий план счетов;
  •  порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, разработка документооборота;
  •  объем, сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности.

Проведем оценку организационно-технического раздела, учетной политики ООО «Эталон-СПб», на наличие и соответствие требованиям нормативных документов вышеуказанных элементов.

а) Организация бухгалтерского учета на предприятии регламентирована статьёй 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ с изменениями  и дополнениями от 28.09.2010 № 243-ФЗ, а так же разделом 1 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями  и дополнениями от 26.03.2007 № 26н.

- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;  

- ввести в штат должность бухгалтера;

- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

- вести бухгалтерский учет лично.

В ООО «Эталон-СПб» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением. Руководит бухгалтерий главный бухгалтер, что отвечает требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Форма ведения бухгалтерского учета организацией выбирается самостоятельно. На основе рекомендуемых форм они могут разрабатывать свои оригинальные формы, совершенствовать учетные регистры и создавать программы  регистрации и обработки, соблюдая общие методологические принципы, а также технологию обработки учетной информации. Учет  в ООО «Эталон-СПб» ведется по журнально-ордерной форме учета.

  1.  Формы первичных учетных документов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 29.05.1998 № 57н, Минфина РФ от 18.06. 1998 № 27н «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации». В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» сказано, что в случае применения первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, их формы необходимо  утвердить приказом об учетной политике организации.

В ООО «Эталон-СПб» применение первичных документов,  по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, не предусмотрено и в учетной политике не отражено. Следовательно, данный пункт требует доработки.  

г) Рабочий план счетов организации разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31октября 2000 г. «План счетов бухгалтерского учета» финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению».

д) Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации регламентирован статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете», а так же разделом 2 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 утверждены Методические указания  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризации основных средства в ООО «Эталон-СПб» проводится один раз в год на 1 октября отчетного года.

е) Объем, сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности представлены в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», в «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

По результатам проведенной оценки установлено, что организационно-технический раздел учетной политики ООО «Эталон-СПб» не содержит следующих элементов:

  •  технологию обработки учетной информации;
  •  уровень существенности показателей, с целью отражения их в бухгалтерской отчетности;
  •  формы бухгалтерской отчетности;
  •  способ представления бухгалтерской отчетности;
  •  объем, сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности.

В методическом разделе учетной политики в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету по материальным запасам должна быть отражена, как минимум, следующая информация:

– методы оценки материальных запасов;

– стоимостный лимит отнесения актива к основным средствам или материальным запасам;

– вариант синтетического учета материальных запасов;

– порядок учета и распределения транспортно-заготовительных расходов;

– порядок списания специального имущества;

– порядок формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

На ООО «Эталон-СПб» согласно учетной политике объекты основных средств стоимостью не более 40 000рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры, издания, спецодежда относятся к материально-производственным запасам и списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию. Канцелярские товары приобретенные, сразу передаются сотрудникам поэтому списываются сразу на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Материалы, приобретенные за наличный расчет, списываются на затраты производства и на хозяйственные нужды: Дт 20 «Основное производство», Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами». ????

С какой целью расписываете 10,14,15,16,43,002,003,004,если ничего не производите

Для учета материалов применяют следующие синтетические счета:

10 «Материалы»;

14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

41 «Товары»;

43 «Готовая продукция»;

забалансовые счета – 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию».

На предприятии не имеется материально- производственных    запасов, полученных безвозмездно, и оно не собирается их получать в отчетном периоде.

При отпуске материально - производственных запасов в   производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости по каждому виду запасов.

Синтетический  учет  материально-производственных  запасов   может осуществляться:

по фактической себестоимости приобретения (заготовления);

по учетным ценам.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов определяется исходя из затрат на их приобретение, расходов на транспортировку, хранение и доставку материальных запасов до места их использования, если они не включены в цену приобретения, затрат по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию в запланированных ценах, иных затрат, непосредственно связанных с приобретением материально-производственных запасов.

Учет материально-производственных запасов на ООО «Эталон-СПб» согласно учетной политике производится на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости, без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,  16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В соответствии с п. 83 Методических указаний по учету МПЗ транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) можно учитывать:

– на отдельном счете 15 «Заготовление и приобретение материалах ценностей» согласно расчетным документам поставщика;

– на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы», а также непосредственно включать в фактическую себестоимость материалов (присоединение к договорной цене материалов, к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов и др.), что целесообразно осуществлять в организация, с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов.

Конкретный вариант учета ТЗР устанавливается организацией самостоятельно и указывается в учетной политике.

Транспортно-заготовительные расходы учитываются по отдельным видам и группам материалов.

При незначительных различиях в удельном весе ТЗР, а также в случаях невозможности их отнесения непосредственно по конкретным видам группам материалов допускается вести учет ТЗР в целом по субсчету к счету 10 «Материалы» или в целом по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (например, по расходам, связанным с содержанием заготовительно-складского аппарата, оплате услуг сторонних организаций и т.п.).

Списание ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов.

На ООО «Эталон-СПб» если транспортно-заготовительные расходы составляют 10 процентов от приобретенных материалов, такие расходы списываются на счета учета затрат (п.88 Методических указаний). К материально-производственным запасам на счет 10/9 относятся: инвентарь, оборудование, стоимостью до 5 тыс. рублей независимо от срока полезного использования. Канцтовары списываются сразу на счет 26 «Общехозяйственные расходы» согласно ПБУ 1/2008 исходя из принципа рациональности ведения бухгалтерского учета.

д) В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 перед составлением бухгалтерского баланса за год фактическая себестоимость материальных ценностей сравнивается с их рыночной стоимостью (стоимостью возможной продажи). При этом, если фактическая себестоимость материальных ценностей оказывается ниже их рыночной стоимости, то указанные ценности отражаются в балансе по фактической себестоимости. Если же, наоборот, фактическая себестоимость материальных ценностей оказывается выше их рыночной стоимости, то материальные ценности должны отражаться в балансе по рыночной стоимости.

Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.

Пунктом 20 Методических указаний по учету МПЗ предусмотрено, что резерв под снижение стоимости материальных ценностей может создаваться:

– по каждой единице материально-производственных запасов, принятой к бухгалтерскому учету;

– по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально-производственных запасов. Не допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по таким укрупненным группам (видам) материально-производственных запасов, как основные и вспомогательные материалы, готовая продукция, товары, запасы определенно го операционного или географического сегмента и т.п.

Текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов рассчитывается организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности.

При этом особое внимание обращается на:

изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно связанное с событиями после отчетной даты;

назначение материально-производственных запасов;

текущую рыночную стоимость готовой продукции, при производстве которой используются сырье, материалы и другие материально-производственные запасы. Резерв не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг), если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой готовой продукции (работ, услуг) соответствует или превышает ее фактическую себестоимость.

Организацией должно быть обеспечено подтверждение расчета текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов.

На общую сумму резервов под снижение стоимости материальных ценностей дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуется счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

В начале периода, следующего за периодом, в котором произведена указанная выше запись, зарезервированная сумма восстанавливается записью по дебету счета 14 и кредиту счета 91. Закрытие счета 14 осуществляется исходя из предположения о полном расходовании материальных ценностей в следующем отчетном периоде.

Остаток на счете 14 показывает превышение фактической себестоимости материальных ценностей над их рыночной стоимостью только на конец отчетного периода. 

Следует отметить, что счет 14 применяется для обобщения информации о резервах под отклонение стоимости не только по счету 10 «Материалы», но и по другим средствам в обороте — незавершенному производству, готовой продукции, товарам и т.п. Поэтому при составлении бухгалтерского баланса за год сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей (сальдо по счету 14) сопоставляется с сальдо по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары». После такого сопоставления материальные ценности отражаются в балансе в нетто-оценке – по аналогии с внеоборотными активами, вложениями в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, дебиторской задолженностью, под которую создаются резервы сомнительных долгов.

Методический раздел учетной политики ООО «Эталон-СПб» в полной мере соответствует требованиям нормативных документов и не требует доработки.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

30362. Понятие о синтаксисе. Предмет и объект синтаксиса. Основные направления синтаксической науки 35.5 KB
  Синтаксис языка занимается изучением модели предложения и словосочетания а синтаксис речи определяет как эти модели используются в речевом акте. Синтаксис речи отвечает на вопрос: почему именно эти модели употребляются В синтаксисе языка есть предложения по не утвердившимся в языке моделям. Виноградов – содержание предложения всегда соотнесено с дейтью Предложение имеет комплекс ГЗ соотносим с актом речи модальность и время кт Виноградов назвал предикативностью. Синтаксические образования в первую очередь предложения изучаются с...