47231

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СИБИРСКОГО БАНКА СБЕРБАНК РОССИИ

Дипломная

Финансы и кредитные отношения

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Русский

2013-11-26

386.12 KB

50 чел.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ФИНАНСОВОМУ АНАЛИЗУ И ОЦЕНКЕ РЕЗУЛЬТАТОВ        ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 8

1.1. Теоретические аспекты финансового анализа и оценки                  результатов деятельности коммерческого банка 8

1.2. Информационная база и этапы финансового анализа 19

1.3. Методические подходы к финансовому анализу и оценке           результатов деятельности коммерческого банка 24

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ                                                                                  СИБИРСКОГО БАНКА СБЕРБАНКА РОССИИ 31

2.1.Организационно-экономическая характеристика деятельности    коммерческого банка 31

2.2. Оценка финансового состояния                                                       Сибирского Банка Сбербанк России 38

2.3. Оценка результатов финансовой деятельности                           Сибирского Банка Сбербанк России 48

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕЗУЛЬТАТОВ         ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ                                                           СИБИРСКОГО БАНКА СБЕРБАНК РОССИИ 55

3.1. Проблемы формирования финансового результатов                        Сибирского Банка Сбербанка России 55

3.2. Предложения по повышению результатов финансовой             деятельности Сибирского банка Сбербанка России 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 66

ПРИЛОЖЕНИЯ 68

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансовых результатов деятельности, как его составляющая, представляет собой не столько элемент финансового управления, а сколько его основу, потому как финансовая деятельность является преобладающей в банке. Внутреннее регулирование деятельности коммерческого банка осуществляется с помощью финансового анализа, как функции управления, а также таких функций как аудит и контроль.

Содержание, место и роль анализа финансовых результатов деятельности в банковском деле во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений в целом.

Значимую роль в анализе финансовых результатов деятельности коммерческих банков играет повышение надежности и качества управления, а также определение жизнеспособности, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на деятельность банка в целом. В том числе с одной стороны: географическое месторасположение банка; наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы; степень развития финансовых рынков; уровень конкуренции, социально-политическая ситуация в регионе; наличие государственной поддержки и других факторов, на которые банк практически не влияет.

С другой стороны, факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им: величина собственного капитала; объемы привлечения и размещения средств; уровень общебанковских издержек, убытков и потерь; масштабы использования современных технологий; активов, приносящих и не приносящих доходов; уровень доходности филиальной сети и дочерних структур; организации внутреннего контроля и аудита и др.

Суммарно все позитивные и негативные действия руководства и персонала банка в общем виде проявляются в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и российские специалисты разработали разнообразные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Целью выпускной квалификационной работы является улучшение финансового состояния и результатов деятельности Сибирского Банка Сбербанка России.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- Изучить экономическую сущность анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

- Методические подходы финансового анализа и оценки результатов деятельности Сибирского Банка Сбербанка России.

- Проанализировать финансовое состояние и результаты деятельности Сибирского Банка Сбербанка России.

- Выявить проблемы и разработать рекомендации по улучшению финансового состояния и финансовых результатов Сибирского Банка Сбербанка России.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является Сибирский Банк Сбербанка России.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности отделения сберегательного банка.

Для написания выпускной квалификационной работы были использованы законы РФ и нормативные акты Банка России, документы финансовой и внутренней отчётности Сибирского Банка Сбербанка России в 2009-2010 гг., труды экономистов (учебные пособия, монографии, статьи), таких как: Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф.

  1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ФИНАНСОВОМУ АНАЛИЗУ И ОЦЕНКЕ РЕЗУЛЬТАТОВ        ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

СИБИРСКОГО БАНКА СБЕРБАНКА РОССИИ

  1.  Теоретические аспекты финансового анализа и оценки                  результатов деятельности коммерческого банка

Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода обычно выделяют следующие группы доходов:

1.Операционные доходы.

1.1.Процентные доходы.

1.2.Комиссионные доходы.

1.3.Доходы от операций на финансовом рынке.

1.4.Прочие операционные доходы.

2.Доход от побочной деятельности банка.

3.Прочие доходы.

Рассмотрим состав этих групп более подробно. Операционные доходы. Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами. Операционные доходы в свою очередь, подразделяются на процентные и не процентные доходы.

Вследствие специфики банковской деятельности основная масса доходов банка приходится именно на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банков, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносит доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70-80% всех доходов.

Не процентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

Оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последние время приобретает все больше значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В тоже время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов.

Спектр оказываемых банками услуг весьма разнообразен и продолжает постоянно пополняться различными новинками. К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг[12, 375 c.].

Раньше как в России, так и за рубежом большинство банков предоставляли клиентам расчетно-кассовые и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая свои издержки за счет доходов, получаемых от размещения привлеченных средств. Однако в условиях снижения процентной маржи, то есть разницы между средней ставкой размещения и ставкой привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практики. В настоящее время наметилось тенденция к увеличению доли комиссионных доходов в общей массе доходов коммерческих банков. Это связано не только с сокращением уровней процентной маржи и доходности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств.

Еще один важный источник доходов, бывший особенно популярным среди российских банков до августа 1998 года – это доходы от операций на финансовых рынках, то есть, от купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов. Эти операции, по сути, являются торговыми и осуществляются по принципу «дешевле купить – дороже продать». Как правило, большинство спекулятивных операций сопряжено со значительными рисками и поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, куплей-продажей ценных бумаг. В нашей стране подобных прямых запретов нет, однако после кризиса 1998 года коммерческие  банки и сами неохотно занимаются торговлей на фондовом рынке.

На валютном рынке Центральный банк Российской Федерации практически свел к минимуму возможность совершения банками спекулятивных сделок, оставив им право покупать и продавать валюту только под конкретные экспортно-импортные контракты клиентов. При этом не следует путать доходы от купли – продажи банком иностранной валюты за свой счет и доходы от конверсионных операций, совершаемых банками за счет клиентов. Последние банк получает не от разницы в курсах валют, а в виде комиссионного вознаграждения, взимаемого с клиентов. Кроме того, банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные  в этой валюте, превышают активы, номинированные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

Рынок драгоценных металлов в нашей стране по недостаточно развит и, кроме того, для совершения сделок на нем необходимо иметь специальную лицензию, которой обладает весьма ограниченное число банков. Рынок финансовых деривативов также еще не полностью восстановился после кризиса и используется банками не столько для извлечения прибыли, сколько для страхования рисков.

Доходы от побочной деятельности. Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг не банковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования, а так же доходы организаций банка.

В условиях сокращения нормы прибыли традиционно банковских отраслях коммерческим банком приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможности получения прибыли. Поскольку банком запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акции в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, настоящее время он начинает развиваться и в нашей стране. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования, но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью.

Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Например, если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, и другие услуги.

Прочие доходы. Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

- Штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов.

- Оприходование излишков кассы.

- Восстановление сумм резервов.

- Доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году.

- Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль.

- Возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

- Другие.

Эти доходы по существу являются случайными или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составления плана доходов банка на предстоящий период.

Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений. Теоретический экономический анализ изучает экономические явления и процессы как на макроуровне, так и на микроуровне.

В своем развитии экономический анализ имеет достаточно большую историю, прежде всего в разработке теоретических вопросов науки. В области практического использования накопленного теоретического багажа в настоящее время наблюдается процесс переосмысления и развития.

Реформирование российской экономики, начавшееся в 90-е гг., существенно изменило аналитическую работу в коммерческих банках.

В условиях централизованно планируемой, распределительной системы, характеризующейся общественной, а по существу государственной собственностью на средства производства, директивным характером планирования, отсутствием самостоятельности предприятий в выборе стратегии своего развития, централизованной системой ценообразования, преимущественно экстенсивным путем развития промышленности и др., аналитическая работа сводилась к составлению годовых отчетов по всем направлениям производственно-хозяйственной деятельности предприятия по утвержденным формам отчетности. Главным в содержании анализа было выявление отклонений от плана, определение влияния факторов на основные плановые показатели и разработка рекомендаций по использованию внутрипроизводственных резервов.

Реформы определили исходные предпосылки современного развития экономики:

  1.  приватизация государственной собственности; децентрализация управления;
  2.  экономические принципы управления, т.е. ориентация предпринимательской деятельности прежде всего на потребности рынка, максимальное получение прибыли, собственную инициативу;
  3.  самостоятельность предприятий в планировании, ресурсном обеспечении, сбыте продукции, ценообразовании, выборе стратегии конкурентной борьбы, технической политики, взаимоотношений с отечественными и зарубежными партнерами, организации аналитической работы и выборе методических подходов анализа.

Однако юридически закрепленные благоприятные возможности для развития частного бизнеса, предпринимательства, самостоятельности производителей не дали до настоящего времени ожидаемых результатов.

Среди факторов, оказавших негативное влияние, можно выделить следующие:

  1.  неотработанность нормативно-правовой базы, регламентирующей рыночную деятельность;
  2.  изменения в отношениях собственности и аренды;
  3.  инфляция;
  4.  высокие банковские процентные ставки и жесткие условия кредитования;
  5.  несовершенство налоговой системы;
  6.  низкая платежеспособность предприятий и взаимные неплатежи, а также многие другие факторы.

И все-таки, несмотря на перечисленные факторы, условия резкого снижения роли централизованного управления и минимальную поддержку государства, предприятия в период экономических реформ впервые почувствовали свою самостоятельность и высокую ответственность за результаты работы. В это время начал зарождаться рынок капитала, появилась возможность выхода на международные рынки, существенно изменилась банковская система страны.

Новые условия организации и ведения бизнеса потребовали от коммерческих банков внедрения принципиально иных способов хозяйствования, а также изменения взглядов на сущность и содержание основных функций управления, в т.ч. и на анализ. Являясь важнейшей функцией управления, анализ способствует сбору, обработке, осмыслению и пониманию информации, обеспечивает научную базу принятия решений, а также их регулирование. Бизнес-анализ стал более востребованным, чем ранее, и постепенно занимает свое достойное место в управлении коммерческим банком.

Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:

– анализ финансовых результатов;

– анализ финансового состояния коммерческого банка;

– обобщающая оценка результатов финансового анализа.

Разделение финансового анализа на внутренний и внешний для самого коммерческого банка несколько условно, т. к. внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего и наоборот. Оба эти анализа основаны прежде всего на бухгалтерской отчетности[11. 63 c.].

Финансовый анализ – метод познания финансового механизма коммерческого банка, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности – является частью общего исследования бизнес-процессов компании и приобрел на сегодня очень важное и вполне самостоятельное значение.

Это связано, прежде всего, с реальной возможностью коммерческого банка управлять денежным оборотом, формировать и использовать финансовые ресурсы, что позволяет предвидеть возможность возникновения кризисной ситуации и исключить риск банкротства. Увеличение пользователей финансовых отчетов, среди которых: предприятия-партнеры, филиалы и дочерние предприятия, банки и другие инвестиционные институты, налоговые службы и страховые организации, персонал предприятия и руководство, и, наконец, государство также способствовало этому процессу. Качество принимаемых ими решений по оптимизации своих интересов напрямую зависит от полноты, достоверности и качества результатов финансового анализа.

Современная концепция и содержание финансового анализа требует учета следующих факторов:

1) целевой направленности анализа;

2) формы собственности и организационно-правовой формы предприятия;

3) отношений с системой налогообложения;

4) стратегии финансово-хозяйственного развития;

5) специфических особенностей, корпоративной или отраслевой принадлежности;

6) наличие материальной и информационной базы, квалифицированных кадров для проведения аналитических исследований.

Целью изучения финансового анализа является овладение теоретическими основами, методическими подходами, методами и приемами для приобретения навыков выполнения комплексных расчетов валютно-финансового, технико-экономического и исследовательского характера.

Финансовый анализ требует наличия надежной, постоянно обновляемой финансовой информации, как полученной непосредственно от клиента, так и имеющейся в кредитном архиве, а также информации, поступающей из внешних источников;

Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления банка.

В условиях рыночной экономики получение прибыли и обеспечение рентабельной деятельности являются необходимыми факторами для существования любого субъекта предпринимательства. Прибыль характеризует стойкость кредитного учреждения. Она необходима для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персонала и руководства к расширению и совершенствованию операций, сокращения расходов и повышение качества услуг, которые предоставляются, и, в конечном итоге, для успешного проведения следующих эмиссий и соответственно увеличения капитала, который дает возможность расширить объемы и улучшать качество оказанных услуг.

Капитал - важнейший индикатор финансового состояния банка. Но невозможно в течение длительного времени поддерживать стабильное состояние капитала без адекватных доходов. Прибыль и капитал взаимно подкрепляют друг друга. Стабильная прибыльность дает возможность увеличить капитал, поскольку банк может использовать весь чистый доход для пополнения своей базы капитала, или он может использовать часть этого дохода на выплату дивидендов акционерам. В любом случае акционеры получат больший дивидендный доход, чем от других подобных инвестиций. Они с большим желанием будут приобретать дополнительные акции такого банка.

В свою очередь, сильная позиция капитала помогает увеличить прибыль двумя способами. Во-первых, капитал является источником беспроцентных финансовых средств для банка. Если банк увеличивает свой капитал через выпуск новых акций и использует прибыль для оплаты своих обязательств, его процентные расходы уменьшаются. Во-вторых, кредиторы желают иметь дело с хорошо капитализированным банком. Следовательно, хорошо капитализированные банки платят меньшие процентные ставки по своим обязательствам, тем же уменьшая свои процентные расходы. Хорошо капитализированные банки могут также работать с менее ликвидными активами, поскольку могут свободно получать кредитные ресурсы, если это им нужно. Они могут размещать больше средств в доходных активах.

Финансовый анализ коммерческого банка относится к числу наиболее актуальных методологических проблем современного банковского дела. Методы анализа и оценки деятельности кредитной организации общеизвестны, однако проблемы совершенствования методологии проведения анализа всегда будут актуальны, поскольку характер и круг операций, выполняемых банками, постоянно расширяется, банковский бизнес сталкивается с новыми рисками, на рынке появляются новые инструменты, а асимметричность информации зачастую препятствует развитию. В этой связи умение менеджеров принимать взвешенные управленческие решения с учетом изменений макроэкономической среды и среды ближайшего окружения может стать залогом сохранения и приумножения конкурентной позиции банка на рынке.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Финансовый анализ позволяет исследовать степень адекватности системы риск-менеджмента, действующей в коммерческом банке.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования[26, 147 c.].

На основании вышесказанного можно сделать вывод: что финансовый анализ и оценка результатов деятельности очень важные элементы для успешного развития коммерческого банка

Для проведения финансового анализа необходимо иметь информационную базу и знать его этапы, эту информацию можно рассмотреть в следующей главе.

  1.  Информационная база и этапы финансового анализа

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие методы оценки финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях России. Поэтому для отечественных банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов оценки их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка. Основные этапы финансового анализа предложены на рисунке 1.1.

коммерческого банка

Рис.1.1. Этапы финансового анализа

Экономическая оценка деятельности банка включает в себя:

- оценку состояния и результатов его работы на момент проведения оценки; 

- сравнение состояния и результатов деятельности банка за исследуемый период;

- сопоставление итогов деятельности банка с результатами работы других банков;

- обобщение результатов оценки и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и охарактеризовать экономическое положение его клиентов (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование конъюнктуры рынка и т.д.

В зависимости от целей и статуса тех, кто пользуется результатами исследований, оценка банка делится на внешнюю и внутреннюю. 
В нашей стране далеко не вся информация подобного рода применяется для оценки финансового состояния банка. В большинстве случаев оценка финансового положения банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных кредитной организации. Основные направления финансового анализа можно рассмотреть на рисунке 1.2.

Рис.1.2. Основные направления финансового анализа

Информацию, необходимую для проведения оценки, можно классифицировать следующим образом: финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности; 
- учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

- информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

- информация, полученная у третьей стороны:

заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Безусловно, основной информацией для проведения оценки финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится максимальный объем сведений, и они могут быть составлены на любое число, т.е. могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.

Но при проведении оценки не стоит забывать о том, что баланс не свободен от ряда ограничений:

- в нем все еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка;

- ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое то и дело меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту оценки, может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);

- невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, т. е. реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В существующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов;

- баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и оценка, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальная ситуация в банке на момент проведения оценки от полученных прежде результатов;

- баланс на одну дату — это лишь мгновенный срез работы банка. Для того, чтобы результаты оценки наиболее полно отражали истинное финансовое положение банка, оценка его деятельности должна проводиться в динамике;

- итоги оценки финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не отражаются (состояние финансового рынка, ситуация в экономике, политические события и т.п.);

- объективная оценка невозможна без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает;

- серьезную проблему представляет реальная оценка активов банка, в частности, его основных средств. Главная причина заключается в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения оценки из-за инфляции, конъюнктуры рынка, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму;

- для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходима оценка информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. Нужно учитывать вероятные политические и общеэкономические изменения, трансформации условий функционирования сегментов рынка, на котором работает банк, структурные и прочие изменения, происходящие в самом банке. Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается зачастую единственным финансовым документом, который позволяет провести как внешнюю финансовую оценку (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннюю оценку. Ведь, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

- коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

- данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности КБ;

- в процессе исследования баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

- роль баланса в оценке ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

- баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности кредитной организации за анализируемый период;

- оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств, уточнить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;

- при оценке нескольких балансов в период, составляющий четыре- шесть месяцев, удается проследить тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

После определения информационной базы финансового анализа и оценки результатов деятельности, необходимо узнать методические подходы к ним, для более эффективного анализа.

  1.  Методические подходы к финансовому анализу и оценке           результатов деятельности коммерческого банка

Прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка[11, 98 c.].

Одна из ключевых задач изучения финансового состояния банка – анализ и оценка показателей, характеризующих его финансовую устойчивость и доходность. Для финансовой стабильности кредитной организации важно, чтобы ее доходы превышали расходы, а имеющиеся денежные ресурсы использовались эффективно и приносили прибыль от активных операций.

Прибыль банков важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она приносит дивидендный доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит косвенные выгоды вкладчикам, ибо благодаря увеличению денежных фондов и резервов, образуемых из прибыли, повышается качество банковских услуг и складывается более надежная и финансово устойчивая банковская система. Заемщики также заинтересованы в достаточной банковской прибыли, так как способность банка предоставлять кредиты зависит от размера и структуры капитала, а прибыль – важный источник формирования собственного капитала. В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» банкам рекомендовано публиковать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, которые содержат интересующую аналитика информацию.

Для анализа и оценки финансовой деятельности банков независимые аудиторы, акционеры, кредиторы и другие партнеры могут использовать систему показателей, характеризующих финансовую устойчивость, доходность, структуру активов и пассивов и т.д.

К стандартным параметрам, отражающим финансовую устойчивость кредитных организаций, можно отнести следующие:

1. Коэффициент соотношения между собственными и привлеченными средствами:

                                     К1                                      (1)

Он характеризует уровень активности банка в укреплении своей ресурсной базы путем наращивания собственного капитала – прежде всего за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

2. Надежность банка отражает также коэффициент, показывающий интенсивность использования его активов:

                                     К2                                    (2)

Чем выше доля активов, приносящих доход, тем надежнее банк.

3. Следующий коэффициент иллюстрирует выбранную руководством стратегию привлечения ресурсов с рынка межбанковского кредита:

                                      К3 =                                        (3)

Он указывает на удельный вес межбанковских кредитов в объеме привлеченных средств.

4. В странах с развитой рыночной экономикой главным критерием оценки деятельности банка служит коэффициент Кука:

                                  К4                               (4)

Он указывает на степень достаточности собственного капитала банка.

5. Обобщающим показателем деятельности банка следует считать коэффициент прибыли на собственный капитал:

                                      К5                                         (5)

Данный параметр показывает, как функционирует банк с позиции его акционеров.

6. Важным измерителем доходности банка служит коэффициент рентабельности активов:

                                             К6                                                    (6)

Он характеризует способность банка заставить работать свои активы с наибольшим эффектом. Т.е. с прибылью. Однако это зависит от способности самих активов приносить прибыль, от минимизации затрат на обслуживание кредитных, фондовых и других операций, что позволяет максимизировать долю прибыли в доходах банка. Основные направления работы кредитной организации по улучшению параметра «прибыль на активы» можно вывести на основе его разложения на два сомножителя:

                               К6                              (7)

7. Прибыльность активов находится в прямой зависимости от их доходности и доли прибыли в доходах банка. Качественную оценку влияния этих параметров на рентабельность активов дает анализ каждого из них в отдельности. Показатель «доходы на активы» выражает деятельность банка с позиции размещения активов, т.е. их возможности генерировать доход. В свою очередь суммарная доходность складывается из процентных и непроцентных доходов. Общий вид параметра «доходы на активы» имеет следующий вид:

              К7              (8)

В условиях высокой инфляции возможности роста дохода по предоставляемым кредитам понижаются. В этой связи повышается роль непроцентных доходов, поступающих от посреднических банковских услуг.

Банкам целесообразно расширять спектр платных услуг их клиентам:

  1.  оказание консультационной помощи;
  2.  посредничество в размещении ценных бумаг;
  3.  предоставление поручительств и гарантий;
  4.  участие в прибыли других хозяйствующих субъектов и др.

Только путем расширения этих операций можно компенсировать потерю доходов от кредитных инвестиций.

8. Более частным показателем оценки рентабельности деятельности банка служит процентная маржа, обусловленная тем, что не все активы приносят доход. Для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать отдельный относительный показатель:

                            К8                            (9)

Числитель формулы представляет собой разницу между процентными доходами и процентными расходами.

9. Процентная маржа показывает, насколько доходы от активных операций способны возместить расходы по пассивным операциям. Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами выражают через расчетный коэффициент:

                                     К9                                      (10)

Уровень непроцентных доходов может достигать у отдельных банков 40–50% непроцентных расходов.

Весь анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей доходности активов, достаточности собственного капитала и доли прибыли в доходах. На практике это означает, что банки с равными возможностями могут достичь разных результатов, и наоборот, одинаковой рентабельности могут добиться банки со значительными различиями в доходности активов и достаточности собственного капитала.

10. Приведенные показатели тесно взаимосвязаны и воздействуют на параметр рентабельности капитала банка:

                      К10                                    (11)

Указанные расчетно-аналитические показатели позволяют разносторонне оценить деятельность кредитных организаций на финансовом рынке. С точки зрения инвесторов наиболее важными являются показатели финансовой устойчивости и доходности банка. С позиции потенциальных клиентов наиболее важны такие параметры, как величина уставного капитала и надежность банка.

Следует отметить, что степень открытости кредитной организации вызывает к ней больше доверия со стороны партнеров[7, 69 c.].

Доля обязательств банка показывает долю общей суммы обязательств в валюте баланса и рассчитывается по формул:

                     dоб. банка                           (12)

Эффективность использования обязательств банка определяется по формуле:                                                                                                                                                                                                                                                       Эоб                         (13)   

Коэффициенты рефинансированияр) рассчитываются как отношение кредитов, полученных у других банков (КБп), и следующих величин:

- общего объема кредитных вложений (КВ),т.е.                                      

                                       Кр1                                                             (14)                                    

- выданным межбанковским ссудам (КБв),т.е.                                         

                                      Кр2                                                              (15)                                                     

- общего объема обязательств банка (О),т.е.                                            

                                      Кр3                                                              (16)

- общего объема собственных средств (СС),т.е.                                      

                                       Кр4                                                              (17)

- суммы уставного фонда (УФ),т.е.                                                           

                                      Кр5                                                                (18)                                                                  

- общие валюты баланса (П(А)),т.е.                                                           

                                     Кр6                                                               (19) 

Коэффициенты рефинансирования характеризуют величину кредитов, полученных у других банков на 1 руб.: кредитных вложений; межбанковских ссуд; привлеченных средств; собственных средств; уставного фонда, а также общей величины баланса соответственно показателям.

Высокое значение коэффициента рефинансирования свидетельствует о том, что в банке существуют большие резервы повышения уровня доходности банковских операций. Кроме того, растущая зависимость от крупных межбанковских кредитов не может быть охарактеризована положительно, так как диверсификация привлекаемых ресурсов укрепляет ликвидность банка, а межбанковский кредит не способствует диверсификации. Рекомендуемый уровень для доли межбанковского кредита - 20% в ресурсной базе. Однако в современных условиях, когда привлечение срочных депозитов предприятий затруднительно из-за высоких темпов роста инфляции, многие банки вынуждены для пополнения своей ресурсной базы все чаще прибегать к межбанковскому кредиту. Следует при этом помнить, что высокий удельный вес МБК в общем объеме привлеченных ресурсов ведет к сильному удорожанию кредитных ресурсов в целом, поскольку это самый дорогой инструмент привлечения средств. Затраты на вклады граждан значительно меньше, поэтому коммерческим банкам необходимо уделять больше внимания на этот инструмент привлечения средств.                              

Межбанковский кредит является основным источником заемных средств коммерческого банка и служит для поддержания кредитного потенциала.

Важное место в источниках средств этого потенциала занимают кредиты ЦБ, которые выдаются в порядке рефинансирования. Кредитные ресурсы ЦБ предоставляются, как правило, на цели краткосрочного кредитования и при соблюдении коммерческим банком экономических нормативов и резервных требований. При анализе степени зависимости коммерческого банка от межбанковского кредита рассчитывают относительные показатели - коэффициенты рефинансирования.         

Одним из разделов анализа собственных средств банка является анализ уставного фонда. Также немаловажными в таком анализе являются показатели, характеризующие удельный вес уставного фонда в сумме собственных средств (d1) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d2). Показатели d1 и d2 могут быть рассчитаны по формулам:

Удельный вес уставного фонда в сумме собственных средств:       

                        d1                                  (20)

Удельный вес уставного фонда в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка.

                             d2                                             (21)      

После того как все вопросы теоретической части раскрыты: теоретические аспекты, информационная база и этапы финансового анализа, а также методические подходы, мы можем перейти к практической части выпускной квалификационной работы.

  1.  АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ                                                                                  СИБИРСКОГО БАНКА СБЕРБАНКА РОССИИ 

2.1.Организационно-экономическая характеристика деятельности    коммерческого банка

Сберегательный Банк России за прошедшие годы стал одним из наиболее крупных банков в РФ и занимает 38 место в рейтинге мировых банков по величине капитала 1-го уровня (основного капитала). Банк имеет дочерние организации на территории Казахстана и Украины, обладает развитой филиальной сетью (около 20 000 отделений по всей стране), а его активы равняются 25 процентам активов всей банковской системы государства. Основным учредителем и акционером (более 60 процентов акций) Сбербанка является Центральный Банк Российской Федерации.

Сбербанк в Новосибирске представлен Сибирским банком, который имеет огромную филиальную сеть в городе и области. Сибирский Банк Сбербанк России, является структурным подразделение Сбербанка России, т.е. входит в единую организационную структуру Банка.

В своей деятельности Сибирский Банк Сбербанк России руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации, носящими обязательный характер, Уставом Банка.

По организационной структуре Сберегательный банк РФ является акционерным коммерческим банком. Он учрежден Центральным Банком России как акционерное общество открытого типа и зарегистрирован 20 июня 1991 г. Капитал Сберегательного банка РФ был сформирован за счет уставного капитала. Вместе с тем банк имеет резервный, специальные и другие фонды.

Уставный капитал Сберегательного банка РФ как акционерного общества формируется путем выпуска и размещения обыкновенных и привилегированных именных акций.

Благодаря своим ведущим позициям в банковской системе и, исходя из решаемых им задач, Сберегательный банк РФ является учредителем ряда других кредитно-финансовых учреждений: промышленного коммерческого «АвтоВАЗбанка», Внешторгбанка РФ и других.

Кроме того, Сберегательный банк РФ является членом Московской Межбанковской валютной биржи, Московской и Санкт-Петербургской фондовых бирж, Ассоциации Сберегательных банков и Ассоциации Российских банков, Международного института сберегательных банков (Швейцария), ряда обществ и ассоциаций по распространению пластиковых карт: Ассоциации ВИЗА Интернешенал (Великобритания), Общества Международных Межбанковских Финансовых Телекоммуникаций-СВИФТ (Бельгия).

Сберегательный банк РФ – это универсальный коммерческий банк. Он предоставляет своим клиентам более 100 разнообразных услуг, как традиционных, связанных с привлечением средств во вклады, кредитованием, расчетно-кассовым обслуживанием, так и сравнительно новых для банка – дилинговых, операций с фондовыми ценностями, посреднических и другие.

Управление в Сбербанке основывается на принципе корпоративности в соответствии с Кодексом корпоративного управления, утверждённым годовым Общим собранием акционеров Банка в июне 2002 года. Все органы управления Банком формируются на основе Устава Сбербанка России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Органы управления Сбербанка:

- Общее собрание акционеров – высший руководящий орган Сбербанка России. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка.

 - Наблюдательный совет Банка – состоит из 17 директоров, из которых 6 представителей Банка России, 2 представителя Правительства Российской Федерации, 2 представителя Сбербанка России и 7 независимых директоров.

- Правление Банка – состоит из 14 членов. Возглавляет Правление Банка Президент, Председатель Правления Банка.

Организационная структура аппарата Сибирского Банка Сбербанка России, представлена на рисунке 2.1.

Председатель Сибирского банка

Заместитель Председателя Розничный бизнес

   

Заместитель Председателя Административный блок

Заместитель Председателя ИТ блок и Операционный блок

Заместитель Председателя Развитие и управление филиалами

Заместитель Председателя Корпоративный бизнес

Заместитель Председателя Финансы и риски

Рис. 2.1. Организационная структура аппарата                                           Сибирского Банка Сбербанк России

Рассмотрим подробнее аппарат управления.

Заместитель Председателя Розничный бизнес:

- Управление планирования, контроля и качества клиентского обслуживания физ. лиц;

- Управление обслуживания и продаж в сети ВСП;

- Управление по работе с предприятиями, партнёрами и организации активных продаж;

- Сектор по работе с состоятельными клиентами;

- Отдел удалённых каналов обслуживания;

- Операционное управление.

Заместитель Председателя Корпоративный бизнес:

- Управление продаж и обслуживания для корпоративных клиентов и малого бизнеса;

- Отдел клиентских менеджеров для крупнейших клиентов;

- Управление кредитных продуктов;

- Сектор оценки обеспечения и мониторинга залогов;

- Отдел транзакционных продуктов;

- Отдел планирования, контроля и качества клиентского обслуживания юр.лиц.

Заместитель Председателя Развитие и управление филиалами:

- Отдел развития;

- Отдел по реализации ПСС;

- Отдел процессов и технологий;

- Сектор управления филиальной сетью;

- Отдел маркетинга.

Заместитель Председателя ИТ блок и Операционный блок:

- Управление внедрения и сопровождения автоматизированных систем;

- Управление технических средств и телекоммуникаций;

- Сектор планирования и контроля операционной деятельностью;

- Управление сопровождения и оформления банковских операций;

- Управление кассовой работы;

- Единый центр технического сопровождения устройств самообслуживания;

- Центр сопровождения клиентских операций.

Заместитель Председателя Административный блок:

- Управление инкассации;

- Общий отдел;

- Управление недвижимости и материально-технического обеспечения.

Заместитель Председателя Финансы и риски:

- Финансовое управление;

- Управление рисков;

- Отдел по обслуживанию на финансовых рынках;

- Депозитарий;

- Управление бухгалтерского учёта и отчётности.

Сибирский Банк Сбербанка России уже в течение нескольких лет является лидером на рынке вкладов, ему доверяют свои сбережения более 51% жителей региона. В настоящее время банк обслуживает более 13,6 миллионов счетов частных лиц. Общий объем средств, размещенных населением на счетах в Сибирском Сбербанке, составил в 2009 году более 85,9 млрд. руб.

В настоящее время одним из приоритетных направлений Сибирского Сбербанка является развитие системы Интернет-трейдинга, которая позволяет значительно повысить эффективность обслуживания клиентов банка, а также быстроту совершения операций на бирже ММВБ. Одна из важных сфер деятельности банка – оказание брокерских услуг, и доход от этого вида деятельности за 2010 год возрос на 25%.

Эмиссия банковских карт составляет в настоящее время более 1,2 млн. штук, обслуживание по ним ведется на 214 терминалах. Важная роль принадлежит Сбербанку в реализации программы «Доступное жилье» в Сибири. В рамках этой программы объем выданных жилищных кредитов по итогам 2009 года составил 15,1 млрд. руб.

В 2010 году Сибирский банк Сбербанк России увеличил свою долю на рынке привлечения средств юридических лиц, аккумулировав 29,2% от совокупного объёма ресурсов размещённых корпоративными клиентами. На рынке вкладов населения доля Сибирского банка составляет 46,8%.

Кроме того Сибирский банк Сбербанк России продолжает сохранять лидирующие позиции на рынке кредитования в обслуживающем регионе. Доля на рынке кредитования населения составляет 33,3%. Доля Сибирского банка на рынке кредитования корпоративных клиентов составляет 24,3%.

За 2010 год Сибирский Банк Сбербанк России достиг следующих финансовых результатов:

- Объём чистой прибыли на 1.01.2011 года составил 4,67 млрд.руб.;

- Активы-нетто на 1.01.2011 года составили 233,4 млрд.руб.;

- Объём средств привлечённых от частных клиентов, увеличился за 2010 год на 4 млрд.руб. и на 1.01.2011 достиг 38,5 млрд.руб.;

- Остаток ссудной задолженности юридических лиц увеличился за 2010 год на 7,8 млрд.руб. и на 1.01.2011 года составляет 96 млрд.руб.;

- Остаток ссудной задолженности физических лиц увеличился за 2010 год на 6,2 млрд.руб. и на 1.01.2011 года – 69 млрд.руб.

Доля кредитов, предоставленных юридическим лицам, составила 36,2%, удельный вес ссудного портфеля частных клиентов составил 29,1%.

Доля средств, привлечённых от частных клиентов, увеличилась за 2010 год на 6,1% и составила 60,6%, доля привлечённых средств юридических лиц выросла на 1,4% и составила

Доли Сибирского банка Сбербанка России на основных сегментах финансового рынка показаны на рисунке 2.2.

Рис. 2.2. Доли Сибирского банка Сбербанка России на основных сегментах финансового рынка

За 2010 год Сибирским Банком Сбербанк России получено 27,4 млрд.руб. доходов. Основной источник доходов – операции кредитования, доля которых в общих доходах составляет 75,5%. В 2010 году общий объём полученных Сибирским банком доходов от кредитования составил 20,7 млрд.руб.

Вторым по величине источником доходов являются комиссионные доходы, доля которых составила 20,7% всех доходов Сибирского банка. В 2010 году общий объём полученных комиссионных доходов составил 5,7 млдр.руб, что на 7,2% выше уровня 2009 года.

Рис. 2.3. Структура активов Сибирского Банка Сбербанк России            на 1.01.2011г.

Доля расходов на создание резервов на возможные потери по ссудам снизились на 9,5% и составили 14,3% в структуре расходов, или 3 млрд.руб. Объём уплаченных налогов за 2010 год составил 4,9% в структуре расходов или 1 млрд.руб.

Рис. 2.4. Структура пассивов Сибирского банка Сбербанка России                 на 1.01.2011г.

Расходы банка за 2010 год составили 21,0 млрд.руб., процентные расходы составили 37,5% от общей суммы расходов. Основной статьёй процентных расходов являются расходы, связанные с привлечением средств физических лиц (с учётом расходов по страхованию вкладов) – на их долю пришлось 87,8% всех процентных расходов. Объём расходов по выплате процентов по вкладам населению за отчётный период увеличился на 21% и достиг 6,9 млрд.руб., или 32,9% совокупных расходов.

Показатель отношения затрат к чистому операционному доходу по сравнению с 2009 годом увеличился на 7,6% до уровня 50%.

Организационно-экономическая характеристика деятельности Сибирского Банка Сбербанк России на первый взгляд показывает, что банк работает стабильно и эффективно. Для того чтобы в этом убедится и найти проблемные зоны, необходимо провести оценку финансового состояния, что приведено в следующей главе.

  1.  Оценка финансового состояния                                                       Сибирского Банка Сбербанк России

Объективная оценка финансового состояния банка - чрезвычайно сложная задача, в решении которой особое место занимает система показателей, комплексно характеризующих его деятельность.

Произведем оценку динамики валюты баланса Сибирского Банка Сбербанк России (Таблица 2.1.).

      Таблица 2.1.

Динамика валюты баланса Сибирского Банка Сбербанк России                        в 2009 - 2010 гг.                                                                                            

Показатель

2009г.

2010г.

Изменение,(+/-)

Темп роста, %

Валюта баланса, тыс.руб.

7 096 995 293

8 523 247 230

1 426 251 937

120,1

Валюта баланса Сибирского Банка Сбербанк России в 2010 году составили 8 523 247 230 тыс. руб. и по сравнению с 2009 годом увеличилась на 1 426 251 937 тыс. руб., что составляет 20,1%.

Так как активы бухгалтерского баланса банка равны по сумме валюте баланса, рассмотрим структуру и динамику статей актива баланса Сибирского Банка Сбербанк России в 2009-2010 гг.  в таблице 2.2.    

Таблица 2.2

Структура и динамика актива баланса                                                 Сибирского Банка Сбербанк России в 2009-2010 гг.

Наименование статей (тыс. руб.)

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Изменение, тыс. руб.

Темп изменения, %

2009

2010

2009

2010

Денежные средства и их эквиваленты

270 395 815

322 302 793

3,81

3,78

51 906 978

119,20

Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ

112 237 721

128 924 854

1,58

1,51

16 687 133

114,87

Средства в кредитных организациях

85 334 400

61 888 479

1,20

0,73

-23 445 921

72,52

Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

15 587 505

31 509 445

0,22

0,37

15 921 940

202,15

Чистая ссудная задолженность

5 158 029 273

5 714 300 721

72,68

67,04

556 271 448

110,78

Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

1 075 404 440

1 465 068 808

15,15

17,19

389 664 368

136,23

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения

40 572 382

50 572 382

0,57

0,59

10 000 000

124,65

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы

289 830 038

317 378 620

4,08

3,72

27 548 582

109,51

Прочие активы

90 176 101

127 028 480

1,27

1,49

36 852 379

140,87

Всего активов

7 096 995 293

8 523 247 230

100

100

1 426 251 937

120,10

Таким образом, основное увеличение активов (на 20,1%), шло за счет увеличения чистых вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые увеличились почти в 2 раза и составили в 2010 году 31 509 445 тыс.руб. Следует отметить увеличение  обязательных резервов на счетах в центральном банке на 14,9%, что очень резко оценивается для деятельности любого коммерческого банка, так как эти статьи актива баланса считаются наиболее ликвидными.  

В структуре активов бухгалтерского баланса Сибирского Банка Сбербанк России основное место как в 2009,так и в 2010 годах занимают чистые ссудные задолженности, удельный вес данной статьи равен 72,7% и 67% соответственно, это положительно характеризует деятельность банка, так как эти активы относятся к приносящим доход (работающим) активам. В отношении доли наиболее ликвидных активов следует отметить, что удельный вес денежных средств и их эквивалентов в 2009 и 2010 годах равен 3,8% и 3,7% соответственно, а доля чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи15,2% и 17,2%., это так же положительно характеризует деятельность банка. Доля же остальных статей актива баланса не значительна - менее 5%. Таким образом, необходимо отметить, что структура активов бухгалтерского баланса Сибирского Банка Сбербанк России является эффективной.

Формирование пассивов является базовой задачей любого коммерческого банка, так как пассивы играют важную роль и с их помощью банки приобретают ресурсы для реализации своей деятельности. Именно поэтому анализ пассивов занимает особое место  в анализе деятельности коммерческого банка.

Рассмотрим анализ динамики и структуры пассива бухгалтерского баланса Сибирского Банка Сбербанк России в разрезе анализа привлеченных средств (обязательств) и анализа собственного капитала.

Роль привлеченных и заемных средств банка исключительно велика как для деятельности самого банка, так и для экономики в целом. Мобилизуя временно свободные средства на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки удовлетворяют потребности народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают населения кредитом. Важность данных ресурсов для коммерческих банков объясняется тем, что привлеченные средства покрывают до 90% (а в отдельных банках и более) всей потребности в денежных средствах для осуществления банковских операций.

Итак, проанализируем привлеченные и заемные средства Сибирского Банка Сбербанк России. Таблица 2.3. показывает структуру и динамику обязательств банка.

Таблица 2.3.

Структура и динамика обязательств Сибирского Банка Сбербанк России в 2009-2010 гг.

Наименование статей (тыс. руб.)

2009 г.

2010 г.

Темп изменения, %

Удельный вес %

2009 г.

2010 г.

Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации

500 000 000

300 000 000

60

8,0

4,0

Средства кредитных организаций

143 389 747

291 094 913

203

2,3

3,9

Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями

5 396 947 880

6 666 977 736

123,5

86,4

89,2

Выпущенные долговые обязательства

122 853 343

111 983 441

91,2

1,9

1,5

Прочие обязательства

59 994 777

76 991 753

128,3

0,9

1,03

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон

25 557 430

26 313 232

102,9

0,4

0,4

Итого обязательств

6 248 742 183

7 473 360 076

119,6

100

100

В Сибирском Банке Сбербанк России доля обязательств составляет 87,7% на 2010 год, и 88,1% на 2009 год. Данный показатель рассчитывается путем деления суммы обязательств на валюту баланса и умножением полученного результата на 100:

dоб. банка = Общая сумма обязательств/Валюта баланса * 100 %         

Таким образом, в 2009 и 2010 годах более 80% операций банк осуществлял за счет привлеченных средств.

Из таблицы видно, что  в 2009 и в 2010 годах наибольший удельный вес  в структуре обязательств занимают средства клиентов, который в 2009 году  составил 86,4%  и увеличился в 2010 году до 89,2%.  Удельный вес средств кредитных организаций составляет 2,3% в 2009 году и 3,9% в 2010 году. Следует отметить увеличение доли выпущенных долговых ценных бумаг, которая в 2009 году составляла 1,9%, а в 2010 году 1,5%. Таким образом, перечисленные выше три статьи составляют более 90% обязательств Сибирского Банка Сбербанк России.

Эффективность использования обязательств банка определяется по формуле:

КЭоб = Обязательствабанка/Общая сумма кредитных вложений

за 2009г.: 6 248 742 183/ 5 158 029 273= 1,2

за 2010г.: 7 473 360 076/ 5 714 300 721= 1,3

В 2009 году 1,2 млн.руб. заемных и привлеченных средств банка приходится на 1 руб. кредитных вложений. В 2010 году данный показатель увеличивается до 1,3 млн.руб. что оценивается положительно, так как это свидетельствует о повышении эффективности использования обязательств.

Коэффициенты рефинансирования рассчитываются как отношение кредитов, полученных у других банков (КБп), и следующих величин:

- общего объема кредитных вложений (КВ),т.е.

Кр1=КБп/КВ                                                                   

за 2009г.: 143 388 747/5 158 029 273 = 0,03 

за 2010г.: 291 093 913/5 714 300 721 = 0,05 

- выданным межбанковским ссудам (КБв),т.е

Кр2=КБп/КБв                                                                 

за 2009г.: 143 388 747/85 334 400= 1,7

за 2010г.: 291 093 913 /61 888 479 = 4,7

- общего объема обязательств банка (О),т.е.

Кр3=КБп/О                                                                    

за 2009г.: 143 388 747 /6 248 742 183 = 0,02

за 2010г.: 291 093 913/7 473 360 076 = 0,04

- общего объема собственных средств (СС),т.е.

Кр4=КБп/СС                                                                  

за 2009г.: 143 388 747/848 252 110 =0,2 

за 2010г.: 291 093 913/1 049 887 154= 0,3

- суммы уставного фонда (УФ),т.е.

Кр5=КБп/УФ                                                                  

за 2009г.: 143 389 747/67 760 844= 2,1

за 2010г.: 291 093 913/67 760 844= 4,3

- общие валюты баланса (П(А)),т.е.

Кр6=КБп/П(А)                                                             

за 2009г.: 143 389 747/7 096 995 293= 0,02 

за 2010г.: 291 093 913/8 523 247 230= 0,03 

Данные коэффициенты рефинансирования свидетельствуют о том, что в Сибирском Банке Сбербанк России в 2010 году по сравнению с 2009 годом повысилась величина кредитов, полученных от других банков на 1 руб. кредитных вложений, до 0,5 млн. руб., также наблюдается повышение коэффициента рефинансирования по выданным межбанковским ссудам до 4,7 млн. руб., что является отрицательной тенденцией для банка, также идет увеличение значения коэффициента рефинансирования общего объема собственных средств банка до 0,3 млн. руб., что тоже оценивается отрицательно, и увеличение коэффициент рефинансирования суммы уставного фонда до 4,3 млн.  что также плохо влияет на деятельность рассматриваемого банка.

Помимо обязательств в пассив коммерческого банка входит собственный капитал. Собственный капитал банка представляет собой денежные средства, внесенные акционерами (учредителями банка), а также средства, образованные в процессе последующей деятельности банка. По сравнению с предприятиями других сфер деятельности собственный капитал коммерческого банка занимает незначительную удельный вес в совокупном капитале. В коммерческих банках собственный капитал и имеет другое назначение, чем в других сферах предпринимательства. Если у последних это обеспечение платежеспособности и выполнение большинства оперативных функций предприятий и организаций, то собственный капитал коммерческого банка служит прежде всего для страхования интересов вкладчиков и в меньшей степени - для финансового обеспечения своей оперативной деятельности, поэтому важность анализа собственного капитала высока.

Проанализируем структуру и динамику собственного капитала Сибирского Банка Сбербанк России, на основе таблицы 2.4.

Структура собственного капитала банка неоднородна по качественному составу и может меняться в зависимости от ряда факторов, в частности от ряда активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению его капитальной  базы.

В современных условиях основными источниками формирования собственного капитала коммерческого банка являются: уставный капитал, резервный капитал, эмиссионный доход, фонды специального назначения и накопления, прирост стоимости, полученной от переоценки имущества, резервы на возможные потери по ссудным операциям, неиспользованная прибыль прошлых лет и текущего года.

Из таблицы 2.4. видно, что в 2009 году собственные средства банка составляли 848 252 110 тыс. руб. и увеличились в 2010 году на 23,8%, составив 1 049 887 154 тыс. руб. Уставный капитал, эмиссионный доход и резервный фонд не изменились. Сумма нераспределенной прибыли увеличилась на 4,3% и составила в 2010 году 479 017 552 тыс. руб.

Таблица 2.4.

Структура и динамика собственного капитала                                         Сибирского Банка Сбербанка России в 2009-2010 гг.

Наименование статей (тыс. руб.)

2009 г.

2010 г.

Темп Изменения, %

Удельный вес %

2009 г.

2010 г.

Средства акционеров (участников)

67 760 844

67 760 844

100

7,9

6,5

Эмиссионный доход

228 054 226

228 054 226

100

26,9

21,7

Резервный фонд

3 527 429

3 527 429

100

0,4

0,3

Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

-13 998 620

15 833 441

-113,3

-1,7

1,5

Переоценка основных средств

81 783 096

81 713 096

99,9

9,6

7,8

Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет

459 430 840

479 017 552

104,3

54,2

45,6

Итого собственного капитала

848 252 110

1 049 887 154

123,8

100

100

В 2010 году структура собственного капитала изменилась. Удельный вес нераспределенной прибыли и эмиссионного дохода снизились до 45,6% и 21,7% соответственно. Доля же уставного капитала и средств, полученных от переоценки зданий, изменилась незначительно и составила 6,5% и 7,8% соответственно.

Одним из разделов анализа собственных средств банка является анализ уставного фонда. Также немаловажными в таком анализе являются показатели, характеризующие удельный вес уставного фонда в сумме собственных средств (d1) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d2). Показатели d1 и d2 могут быть рассчитаны по формулам:

d1 = УФ/Объем собственных средств * 100 %                   

за 2009г.: 67 760 844/848 252 110 * 100 = 7,9 %

за 2010г.: 67 760 844/1 049 887 154 * 100 = 6,5 %

d2 = УФ/Валюта баланса * 100                                    

за 2009г.: 67 760 844/7 096 995 293* 100 = 0,9 %

за 2010г.: 67 760 844/8 523 247 230* 100 = 0,8 %

В 2010 году шло уменьшение показателей d1 (на 1,4%)  и d2 (на 0,1%), что оценивается отрицательно, так как снижение удельного веса уставного фонда в структуре собственных средств (валюте баланса) свидетельствует об ухудшении статуса коммерческого банка.

Также при данном анализе рассчитывается минимальный размер собственных средств, определяемых как сумма уставного капитала, резервного фонда и нераспределенной прибыли.

за 2009г.: СКmin=67 760 844+3 527 429 +459 430 840 =530 719 113 тыс. руб.

за 2010г.: СКmin=67 760 844+3 527 429+479 017 552=550 306 825 тыс. руб.

Из расчетов видно, что минимальный размер собственного капитала в 2009 году составляет 530 719 113 тыс. руб., а в 2010 году данный показатель увеличивается и составляет 550 305 825 тыс. руб., это говорит о расширении деятельности банка.

При оценке финансового положения Сибирского Банка Сбербанк России рассматривались важнейшие показатели баланса банка: валюта баланса, активы и пассивы баланса, собственные, заемные и привлеченные средства банка, объем использования межбанковского кредита, а также достаточность капитала.

Экономическая эффективность работы банка как системы представляет собой соизмерение эффекта с затратами на его получение. В мировой банковской практике обобщающим показателем эффективности работы банка является показатели доходности.

 Для анализа эффективности деятельности Сибирского Банка Сбербанк России необходимо оценить значимость основных компонентов деятельности банка и выявить параметры, в наибольшей степени повлиявших на его доходность. В таблице 2.5. представлены основные показатели эффективности деятельности Сбербанка.

По данным таблицы 2.5. можно сделать следующие выводы:

- уровень чистого процентного дохода от всех доходных активов как в 2009 так и в 2010 году выше нормативного значения, что оценивается положительно;

Таблица 2.5.

Показатели эффективности деятельности                                     Сибирского Банка Сбербанк России в 2009-2010 гг.

Показатель

Формула расчета

Нормативное значение, %

Фактическое значение, %

Экономическое значение

2009 г.

2010 г.

КЭД1

Чистые процентные доходы /  Доходные активы   * 100

1-3

6,3

7,6

Эффективность работы доходных активов: уровень чистого процентного дохода от доходных активов

КЭД2

Процентные доходы / Процентные расходы * 100

110-125

260,5

270,9

Степень покрытия процентных расходов процентными доходами

- в 2009-2010 годах сбербанку процентных доходов хватает на покрытие процентных расходов, что также оценивается положительно и свидетельствует об эффективности использования средств банка. 

Итак, при анализе финансового положения можно выделить следующие основные моменты:

- валюта баланса  увеличивается в 2010 году по сравнению с 2009 годом с достаточно высоким темпом роста (120,1%), что оценивается положительно;

- оценка качественной и количественной структуры актива показало, что структура активов является эффективной, так как в ней наибольшую долю занимают работающие и наиболее ликвидные активы;

- в рассматриваемых периодах более 90% операций осуществляется за счет обязательств;

- в 2010 году шло значительное снижение эффективности использования обязательств;

- коэффициенты рефинансирования показали, что работу с межбанковскими кредитами  можно оценивать отрицательно;

- собственный капитал банка уменьшился почти на 20%, в его структуре наибольший удельный вес занимают эмиссионный доход и нераспределенная прибыль;

- увеличение доли уставного фонда в валюте баланса позволяет свидетельствовать об укреплении статуса коммерческого банка;

Таким образом, анализ финансового положения позволяет  характеризовать деятельность Сибирского Банка Сбербанк России стабильной.

  1.  Оценка результатов финансовой деятельности                           Сибирского Банка Сбербанк России

Изучение банковских доходов и расходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т. е. определения удельного веса отдельных групп доходов и расходов в их общей сумме, а также изменения во времени.

Информационной базой для анализа доходов и расходов служит форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Анализ динамики отчета о прибылях и убытках будет являться горизонтальным анализом доходов  и расходов сбербанка, который представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6.

Динамика отчёта о прибылях и убытках Сибирского Банка Сбербанк России в 2009-2010 гг.

Показатель

2009 г.

2010 г.

Темп прироста, %

Процентные доходы всего

811 316 235

796 993 292

-1,77

Процентные расходы

311 422 598

294 160 076

-5,54

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)

499 893 697

502 833 216

0,59

Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней

задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также

начисленным процентным доходам

-370 386 048

-80 611 020

-78,24

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери

129 507 586

422 222 196

226,02

Чистые доходы от операций с ценными бумагами        

16 738 656

14 928 755

-10,81

Чистые доходы от операций с иностранной валютой     

6 512 073

-14 836 639

-327,83

Комиссионные доходы                                 

104 895 047

118 503 621

12,97

Комиссионные расходы                                

4 323 970

6 562 118

51,76

Чистые доходы        

94 781 747

52 591 502

-44,51

Прочие чистые операционные доходы                   

11 211 193

13 450 740

19,98

Операционные расходы              

47 340 329

44 414 058

-6,18

Прибыль (убыток) до налогообложения                          

34 458 159

68 224 686

97,99

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период                 

21 694 495

173 978 563

701,95

Таким образом в 2010 году банк показал уверенный рост по совокупному доходу который изменился на 701,9%, что показывает эффективную работу Сибирского Банка Сбербанк России.

В зависимости от вида деятельности, которую проводит банк, доходы можно разделить на банковские и небанковские.

Банковские доходы – это доходы, которые связаны с деятельностью банка: процентные, комиссионные, торговые, другие банковские операционные доходы.

Небанковские доходы – это доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают ее проведение (доходы от продажи основных средств, нематериальных активов и от финансовых инвестиций; поступления за аудиторские услуги, от арендных операций).

Структурный анализ доходов банка проводится для определения удельного веса каждого вида дохода и тенденций его изменений[14, 115 c.].

Таблица 2.7.

Структура процентного дохода Сибирского Банка Сбербанк России в 2009-2010 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

Отклонение

Сумма, тыс.руб.

Доля, %

Сумма, тыс.руб.

Доля, %

Сумма, тыс. руб.

Темп Прироста, %

От размещения средств в кредитных организациях

8 390 293

1,04

8 062 768

1,02

-327 525

96,09

От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями

747 820 263

92,2

685 450 195

85,9

-62 370 068

91,66

От вложений в ценные бумаги

55 105 679

6,8

103 525 329

12,9

48 419 650

187,87

Общий процентный доход

811 316 235

100

796 993 292

100

-14 322 943

98,23

 В целом общий процентный доход в 2010 году уменьшился по сравнению с 2009 годом на 1,77 % или на 14 322 943 тыс.руб  и составил 796 993 292 тыс.руб. Основную долю в структуре процентных доходов составляют кредиты клиентам, которые так же уменьшились в 2010 г. на 8,34% и увеличилась доля ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи на 87,87%, что благоприятно влияет на деятельность банка.

К расходам банка относятся: процентные расходы; комиссионные расходы; прочие банковские операционные расходы (по операциям с филиалами, на оперативный лизинг, штрафы, пеня, оплаченная по банковским операциям); прочие небанковские операционные расходы (негативный результат от продажи основных средств; штрафы и пеня, оплаченная по хозяйственным операциям); отчисления в резервы; непредвиденные расходы.

Основные направления анализа расходов:

  1.  оценка уровня всех в целом и каждого вида расходов в отдельности; оценка их динамики;
  2.  структурный анализ расходов;
  3.  оценка общего уровня расходов.

Рассмотрим структуру расходов Сибирского Банка Сбербанка России (табл.2.8.).

Следует отметить, что об объеме расходов невозможно судить лишь по абсолютной их величине и темпам прироста. С развитием банка увеличиваются его активы, закономерно наращивается и абсолютная величина активов. Поэтому для того чтобы проследить за тенденциями изменений отдельных видов расходов, используют относительный показатель, который определяется отношением расходов к сумме всех активов.

На основании динамики относительного показателя можно сделать вывод о росте (или снижении) расходов и их обоснованности. Как правило, в структуре расходов наибольший удельный вес имеют процентные расходы.

Процентные расходы  уменьшились в 2010г. на 17 262 522 тыс.руб. На это оказали влияния средства клиентов, доля которых составляет 79,5% и обязательства перед кредитный организациями с долей 17,6%. Всего процентных расходов примерно в два раза меньше процентных доходов, что оказывает положительное влияние на деятельность банка, так как чистый процентный доход высок и в 2010г. выше, чем в 2009г.

Таблица 2.8.

Структура процентного расхода Сибирского Банка Сбербанк России в 2009-2010 гг.

Показатель

2009 г.

2010 г.

Отклонение

Сумма, тыс.руб.

Доля, %

Сумма, тыс.руб.

Доля, %

Сумма, тыс. руб.

Темп прироста, %

По привлеченным средствам кредитных организаций

54 642 006

17,6

31 006 883

10,5

-23 635 123

56,75

По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями

247 704 148

79,5

254 878 190

86,7

7 174 042

102,89

По выпущенным долговым обязательствам

9 076 444

2,9

8 275 003

2,8

-801 441

91,17

Итого операционных расходов

311 422 598

100

294 160 076

100

-17 262 522

94,46

Прибыль банка состоит из:

Прибыли от основной деятельности, которая определяется как разность между банковскими доходами и расходами (на конец отчетного периода она составила 502 833 216 тыс. руб.);

валовой прибыли, в которую, кроме прибыли от основной деятельности, входят небанковские операционные доходы и расходы, отчисления в резервы, непредвиденные доходы и расходы (на конец отчетного периода она составила 13 450 740 тыс. руб.);

чистая прибыль, которая остается в распоряжении банка после уплаты налога на прибыль (на конец 2010г. она составила 54 579 748 тыс. руб.).

Рассмотрим процесс формирования прибыли на примере Сибирского Банка Сбербанк России за период 2009-2010 гг. (табл.2.9.):

Таблица 2.9.

Формирова ние прибыли Сибирского Банка Сбербанк России                 в 2009-2010 гг.

Показатель

2009 г.

2010 г.

Отклонение

Темп прироста, %

Процентные доходы всего

811 316 235

796 993 292

-14322943

-1,77

Процентные расходы

311 422 598

294 160 076

-17262522

-5,54

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)

499 893 697

502 833 216

2939519

0,59

Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней

задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также

начисленным процентным доходам

-370 386 048

-80 611 020

289775028

-78,24

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери

129 507 586

422 222 196

292714610

226,02

Чистые доходы от операций с ценными бумагами        

16 738 656

14 928 755

-1809901

-10,81

Чистые доходы от операций с иностранной валютой     

6 512 073

-14 836 639

-21348712

-327,83

Комиссионные доходы                                 

104 895 047

118 503 621

13608574

12,97

Комиссионные расходы                                

4 323 970

6 562 118

2238148

51,76

Чистые доходы        

94 781 747

52 591 502

-42190245

-44,51

Прочие чистые операционные доходы                   

11 211 193

13 450 740

2239547

19,98

Операционные расходы              

47 340 329

44 414 058

-2926271

-6,18

Прибыль (убыток) до налогообложения                          

34 458 159

68 224 686

33766527

97,99

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период                 

21 694 495

173 978 563

152284068

701,95

Рентабельность – показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Выражается как коэффициент или в форме процента.

                                 

Рентабельность активов в отчетном периоде увеличилась на 0,26 по сравнению с базисным периодом и составила 0,64, что положительно влияет на деятельность Сибирского Банка Сбербанк России.

                                        

           

Рентабельность капитала увеличилась в отчетном периоде на 1,94 и составила 5,19. Что так же является положительным эффектом для деятельности Сибирского Банка Сбербанк России.

Анализ результатов деятельности Сибирского  Банка Сбербанка России показал, что в совокупности банк работает эффективно, этому свидетельствуют повышения показателя рентабельности.

Проблемы формирования финансовых результатов предложены в третьей главе.

  1.  РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕЗУЛЬТАТОВ         ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ                                                           СИБИРСКОГО БАНКА СБЕРБАНК РОССИИ

3.1. Проблемы формирования финансового результатов                         Сибирского Банка Сбербанка России

Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких как наращивание величины собственного имиджа, других жизненно важных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.

Раскрытие источников и причин образования прибыли важно для создания правильного представления о состоянии и перспективах развития банка. Проблемы учета финансовых результатов связаны с выбором такого метода формирования прибыли, который бы обеспечивал получение наиболее содержательного показателя чистой прибыли банка, раскрывал бы источники образования доходов  и расходов, способствовал бы повышению аналитичности, отражаемых в отчетности финансовых показателей.

В процессе деятельности коммерческого банка, у него может возникнуть ряд проблем, к которым можно отнести:

- снижение рентабельности активов;

- снижение доли активов приносящих доход в общем, объеме активов;

- снижение доли доходов от операционной деятельности в общем, объеме доходов банка;

- недостаток собственного капитала банка;

- нестабильный прирос объемов прибыли.

По данным анализа деятельности Сибирского Банка Сбербанк России за  2009-2010 года было выявлено, что по ряду анализируемых показателей валюта баланса, активы и пассивы баланса, собственные, заемные и привлеченные средства банка, объем использования межбанковского кредита, а также достаточность капитала наблюдается положительное значение показателей.

Таким образом, было выявлено, что положительными аспектами финансовой деятельности Сибирского Банка Сбербанк России за 2009-2010 года являются:

  1.  Валюта баланса Сибирского Банка Сбербанк России в 2010 году составили 8 523 247 230 тыс. руб. и по сравнению с 2009 годом увеличилась на 1 426 251 937 тыс. руб., что составляет 20,1%.
  2.  В структуре активов бухгалтерского баланса Сибирского Банка Сбербанк России основное место как в 2009,так и в 2010 годах занимают чистые ссудные задолженности, удельный вес данной статьи равен 72,7% и 67% соответственно, это положительно характеризует деятельность банка, так как эти активы относятся к приносящим доход (работающим) активам.
  3.  В отношении доли наиболее ликвидных активов следует отметить, что удельный вес денежных средств и их эквивалентов в 2009 и 2010 годах равен 3,8% и 3,7% соответственно, а доля чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – 15,2% и 17,2%., это так же положительно характеризует деятельность банка.
  4.  Основное увеличение активов (на 20,1%), шло за счет увеличения чистых вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые увеличились почти в 2 раза и составили в 2010 году 31 509 445 тыс.руб.
  5.  Увеличение  обязательных резервов на счетах в центральном банке на 14,9%, что очень резко оценивается для деятельности любого коммерческого банка, так как эти статьи актива баланса считаются наиболее ликвидными.  
  6.  В 2009 году 1,2 млн.руб. заемных и привлеченных средств банка приходится на 1 руб. кредитных вложений. В 2010 году данный показатель увеличивается до 1,3 млн.руб. что оценивается положительно, так как это свидетельствует о повышении эффективности использования обязательств.
  7.  Минимальный размер собственного капитала в 2009 году составляет 530 719 113 тыс. руб., а в 2010 году данный показатель увеличивается и составляет 550 305 825 тыс. руб., это говорит о расширении деятельности банка.
  8.  Рентабельность активов в отчетном году увеличилась на 0,26 по сравнению с базисным и составила 0,64, рентабельность капитала увеличилась в отчетном периоде на 1,94 и составила 5,19. Что так же является положительным эффектом для деятельности Сибирского Банка Сбербанк России.

Кроме того, из проведенного анализа были выявлены проблемы в финансовых результатах Сибирского Банка Сбербанк России, которые сводятся к следующему:

  1.  Коэффициенты рефинансирования свидетельствуют о том, что в Сибирском Банке Сбербанк России в 2010 году по сравнению с 2009 годом повысилась величина кредитов, полученных от других банков на 1 руб. кредитных вложений, до 0,5 млн. руб.
  2.  Наблюдается повышение коэффициента рефинансирования по выданным межбанковским ссудам до 4,7 млн. руб., что является отрицательной тенденцией для банка
  3.   Идет увеличение значения коэффициента рефинансирования общего объема собственных средств банка до 0,3 млн. руб., что тоже оценивается отрицательно, и увеличение коэффициент рефинансирования суммы уставного фонда до 4,3 млн., что также плохо влияет на деятельность рассматриваемого банка.
  4.  В 2010 году шло уменьшение показателей d1 (на 1,4%)  и d2 (на 0,1%), что оценивается отрицательно, так как снижение удельного веса уставного фонда в структуре собственных средств (валюте баланса) свидетельствует об ухудшении статуса коммерческого банка.

Для активизации деятельности банковского сектора и повышения финансовых результатов деятельности необходимо решить следующие основные проблемы:

- повысить долю уставного фонда;

- Снизить уровень кредитов полученных у других банков;

- повысить показатели коэффициента рефинансирования;

Представим выявленные проблемы финансовых результатов Сибирского Банка Сбербанк России в виде рисунка.

Увеличение      Коэффициентов     рефинансирования

                                                 

Сокращение   выданных   межбанковских ссуд

 

Увеличение   полученных межбанковских ссуд

Сокращение доли уставного фонда

Финансовые результаты


     

Рис 3.1. Дерево проблем финансовых результатов                                                 Сибирского Банка Сбербанк России

Раскрытие источников и причин образования прибыли важно для создания правильного представления о состоянии и перспективах развития банка. Проблемы учета финансовых результатов связаны с выбором такого метода формирования прибыли, который бы обеспечивал получение наиболее содержательного показателя чистой прибыли банка, раскрывал бы источники образования доходов  и расходов, способствовал бы повышению аналитичности, отражаемых в отчетности финансовых показателей.

Дав оценку, как положительным аспектам финансовой деятельности Сибирского Банка Сбербанк России, так и её проблемам, перейдём к предложению рекомендаций по повышению финансовых результатов банка.

  1.  Предложения по повышению результатов финансовой             деятельности Сибирского банка Сбербанка России

Финансовые результаты деятельности коммерческого банка являются отражением целого комплекса внешних и внутренних факторов, в связи с этим изучать и анализировать их следует с помощью системы экономических показателей. Основная цель системы показателей финансовых результатов деятельности банков – всесторонняя комплексная оценка итогов деятельности банков, объективно отражающая происходящие в них процессы. 
Деятельность банка, а, следовательно, и требования по учету и отчетности банков отличаются от требований, предъявляемых к другим коммерческим организациям. В связи с этим в качестве финансовых показателей деятельности банка выступают доходы, расходы, а также прибыль (убыток). Необходимо отметить, что к финансовым результатам деятельности банка относятся доходы и расходы, что обусловлено спецификой деятельности банков, принятыми методами управления активами и пассивами, и, соответственно, методами расчета финансового результата по каждой сделке, услуге (продукту). 

Сформировав основные проблемы финансовых результатов Сибирского Банка Сбербанк России, в качестве основных мероприятий, направленных на повышение финансовых результатов кредитной организации предлагаются следующие рекомендации:

  1.  увеличить собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций;
  2.  увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала;
  3.  необходимо уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка;
  4.  уменьшить долю бездоходных активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством нормы;
  5. сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам кредитных организаций).

Основным фактором увеличения показателей прибыльности и рентабельности коммерческого банка выступает увеличение размера собственного капитала коммерческого банка.

Во-первых – это самый дешевый источник получения денежных средств коммерческим банком.

Во-вторых, изменения размера собственного капитала банка ключевым образом влияют на изменение других анализируемых факторов.

В-третьих, без увеличения собственного капитала невозможно добиться кардинального изменения других показателей характеризующих финансовые результаты деятельности коммерческого банка.

При фиксированном значении суммы работающих активов абсолютное значение полученного чистого дохода от основных операций банка будет тем больше, чем меньше сумма процентных расходов и, следовательно, доля привлеченных средств в работающих активах банка. С другой стороны, при фиксированном значении суммы собственных средств, используемых в активных операциях банка, доход от основных операций, при заданной средней их доходности, будет тем больше, чем больше сумма работающих активов. То есть сумма привлеченных средств и если доходность активных операций выше относительной стоимости привлеченных средств, с ростом их суммы будет расти и величина чистого дохода от основных операций.

Целью управления активами и обязательствами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнения нормативов, установленных регулирующими органами.

Очевидно, что в современных условиях возможности роста прибыли на капитал за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю собственного капитала ( 5-8 % от пассивов). Но в условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банка не в состоянии довести до оптимального уровня отношение капитала к активам . Поэтому резервом увеличения капитала остается - степень отдачи активов.[25, 314 c.]

Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов и доли прибыли в доходах банка. Качественную оценку влияния данных компонентов на прибыльность активов дает анализ каждого из них в отдельности.

При выполнении этих рекомендаций могут возникнуть трудности связанные с тем, что необходимо варьировать между наиболее выгодными мероприятиями с точки зрения прибыльности и мероприятиями необходимыми для выполнения норм банковского законодательства.

Главной стратегической целью деятельности Сберегательного банка является сохранение достигнутых им позиций универсального коммерческого банка, сохраняющего специализацию и лидерство на розничном рынке банковских услуг, а также активно расширяющего свое присутствие в других секторах рынка. Особенностью Сберегательного банка является его традиционная ориентированность на работу с населением, в связи с этим повышение его социальной значимости является важным условием реализации стратегической цели. Уникальная разветвленная сеть отделений Сберегательного банка – это одно из его достижений и ее упрочнение является одной из первоочередных задач в настоящее время. 

Так как Стратегия формировалась в условиях быстро меняющейся ситуации на финансовых рынках и в экономике в целом, важной задачей было достижение баланса между решениями, продиктованными краткосрочной конъюнктурой, и долгосрочными задачами, которые ставит перед собой банк. Основным результатом, которого удалось достичь в рамках Стратегии, стал целостный взгляд на пути дальнейшего развития банка. 
Главная задача, которую ставит перед собой и коллективом руководство Банка, – стать за пять лет одним из лучших банков в мире как с точки зрения показателей финансовой эффективности, так и, в первую очередь, с точки зрения качества предоставляемых нашим клиентам услуг. По своим масштабам и срокам реализации эта задача является очень амбициозной, во многих аспектах она не имеет аналогов в международной практике. 

Для повышения прибыльности проводимых Сибирским Банком Сбербанк России операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается в подборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. В управлении процентных и непроцентных доходов есть свои особенности. 
Процентные доходы зависят от таких основных факторов как: объем кредитного портфеля коммерческого банка; его структуры; применяемым процентным ставкам за кредит.

Для получения максимальной прибыли, необходимо придерживаться более агрессивной кредитной политики. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития.

Управление непроцентными доходами состоит в определении наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и в установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Доля доходов от операционной деятельности должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными.

Для повышения рентабельности работы банка в целом и доходности отдельных операций в частности необходимо акцентировать внимание на управление кредитным портфелем. Во-первых, контролировать размещение кредитных вложений по степени их риска, форм обеспечения возврата ссуд, уровню доходности. Кредитные вложения банка можно классифицировать с учетом ряда критериев: уровня кредитоспособности клиента, формы обеспечения возврата кредита, возможности страхования ссуд, оценки надежности кредита экономистом банка и др. Доля каждой группы кредитов в общей сумме кредитных вложений коммерческого банка и ее изменение служат основой для прогнозирования уровня коэффициента ликвидности, показывает возможности продолжения прежней кредитной политики банка или необходимость ее изменения. Группировка ссуд по отдельным заемщикам, осуществляемая при помощи ЭВМ, позволяет ежедневно контролировать уровень коэффициентов ликвидности и анализировать возможности дальнейшей выдачи крупных кредитов самостоятельно банком или путем участия в банковских консорциумах. Во-вторых, анализировать размещение кредитов по срокам их погашения, которое осуществляется путем группировки остатков задолженности по ссудным счетам с учетом срочных обязательств или оборачиваемости кредитов на шесть групп (до 1 мес.; от 1 до 3 мес.; от 3 до 6 мес.; от б до12 мес.; от 1 до 3 лет: свыше 3 лет), которое служит основой для прогнозирования уровня текущей ликвидности баланса банка, раскрытия «узких» мест в его кредитной политике. В-третьих, анализировать размещение кредитов по срокам на основе базы данных. В частности, разработан метод анализа предстоящего погашения и предстоящей выдачи кредитов в ближайшие 30 дней по отдельным клиентам и видам ссуд (на основе кредитных договоров и оборачиваемости кредитов), который позволяет контролировать высвобождение ресурсов или возникновение потребности в них. Такой анализ можно делать ежедневно, а также с учетом данных кредитных договоров, находящихся на стадии проработки. Результаты анализа могут использоваться коммерческими банками для оперативного решения вопросов по покупке или продаже ресурсов. Такой анализ раскрывает глубинные, скрытые процессы, выявляет те тенденции, которые при прочих неизменных обстоятельствах могут вызывать падение уровня ликвидности и платежеспособности коммерческого банка, дает возможность предупредить эти последствия путем внесения коррективов в политику банка. В-четвертых, тщательнее изучать кредитоспособность заемщиков, ограничивать размер кредита, предоставляемого одному заемщику частью собственных средств. В-пятых, выдавать кредиты возможно большему числу клиентов при сохранении общего объема кредитования, повысить возвратность кредитов, в том числе за счет более надежного обеспечения. В-шестых, принять меры по взысканию просроченной ссудной задолженности и начисленных процентов за пользование кредитами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании исходных данных, была проделана работа по исследованию финансовых результатов деятельности коммерческого банка. В данной работе было выполнено:

В первой части работы:

  1.  изучена банковская система РФ;
  2.  выявлены факторы, влияющие на банковскую деятельность;
  3.  определены основные показатели и характеристики финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Во второй части работы был проведен анализ финансовых результатов банковской деятельности коммерческого банка  (на примере Сибирского банка Сбербанк России). Изучена динамика экономического развития Сибирского банка Сбербанк России. Определен состав источников финансирования деятельности Сибирского банка Сбербанк России. Проанализированы основные показатели финансовой деятельности Сибирского банка Сбербанк России. Сделаны соответствующие выводы по рассмотренным вопросам и определены приоритеты в качественном и количественном изменении показателей абсолютной прибыли и рентабельности коммерческого банка.

В третьей части на основании полученных результатов были сформулированы рекомендации касающиеся повышения уровня прибыли и рентабельности коммерческого банка. Были выявлены резервы роста прибыльности банка и на этой основе сформулированы рекомендации руководству банка по проведению соответствующей политики в области проведения пассивных и активных операций.

В процессе исследования финансовых результатов банковской деятельности коммерческого банка были использованы различные современные приемы и методы, такие как:

  1.  экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
  2.  структурный анализ;
  3.  оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
  4.  выявление, степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка, от влияния различных факторов;
  5.  сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Кроме того, для наглядности исследования были построены различные таблицы и диаграммы, которые были сформированы по логическому принципу.

Методика исследования финансовых результатов банковской деятельности основывалась на методиках разработанных: Пановой Г.С.; Батраковой Л.Г.; методике анализа доходов и расходов, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ; на данных учебной литературы.

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

  1.  Финансовые результаты деятельности Сибирского банка Сбербанк России за исследуемый период имели устойчивую тенденцию;
  2.  Рентабельность проводимых банковских операций увеличилась;
  3.  За анализируемый нами период деятельности доходы коммерческого банка преобладали над расходами, т.е. банк получал прибыль.

Сибирского банка Сбербанк России следует выполнить следующие мероприятия для решения изученных проблем:

  1.  Необходимо увеличить собственный капитал;
  2.  Необходимо увеличение совокупного объема активов коммерческого банка и доли активов, приносящих доход в объеме активов банка;
  3.  Необходимо увеличить объем операций приносящих доход и сократить объем банковских операций, не приносящих дохода.

Сибирского Банка Сбербанк России имеет потенциал развития и способен добиться увеличения показателей характеризующих финансовые результаты его деятельности.

При исследовании финансовых результатов деятельности банка мы основывались на публикуемых данных, доступных широкой общественности. Информация, предназначенная для внутренних пользователей (инсайдеров) в процессе написания была недоступна, в этой связи при анализе финансовых результатов мы не учитывали некоторые факторы, которые могли повлиять на итоговый результат. Поэтому, практическое выполнение некоторых рекомендаций, предложенных в работе, может или уже осуществляется руководством коммерческого банка, либо выполнение их невозможно вследствие каких-либо неизвестных нам причин.

Для практической банковской деятельности для исследования финансовых результатов банковской деятельности необходима автоматизированная компьютерная программа, которая бы обеспечила оперативность, надежность и качество обрабатываемой информации.

Поставленные перед нами задачи исследования результатов банковской деятельности были решены.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

  1.  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) федеральный закон от 30.11.1994 №51-ФЗ; (часть вторая) федеральный закон от 26.11.1996 № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
  2.  Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 25 мая 2012 г. – Финансы. – М.: 2012 г. – 672 с.
  3.  О банках и банковской деятельности: федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №409-ФЗ.
  4.  Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников. – М., ЮНИТИ, 2009 г. - 310 с.
  5.  Банковское дело/ О.И. Лаврушин; под ред. О.И. Лаврушина. – М., Банк. и биржевой науч.-консультац. центр, 2008. – 428 с.
  6.  Гарантии в современной банковской практике. Учебное пособие / А.Д. Голубович/ под ред. А.Д. Голубовича. – М.: Менатеп-Информ, 2010. – 158 с.
  7.  Гончаренко Л.И. Анализ коммерческих банков. – М.: Финансы и статистика. 2008. – 210 с.
  8.  Деньги, кредит, банки: Учебник. / Под общ. ред. Г.И. Кравцова – Мн.: Мисанта, 2009. – 434 с.
  9.  Караваева И.В. Банковское дело. – М.: Юристъ, 2010. -421 с.
  10.  Колосова А.Ф. О развитии банковского сектора // Экономика строительства. – 2009. – №7. – С. 2 – 15.
  11.   Королёв О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. - М.: Кнорус, 2010 г.
  12.  Лаврушин О.И. Банковское дело. – М.: Кнорус, 2009 – 768 с.
  13.  Нестерова Т.Н. Банковский менеджмент. Учебное пособие. – М.: Инфра-М., 2008. – 94 с.
  14.  Попова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 271 с.
  15.  Пушкарева В.М. История финансовой мысли. М.: Финансы и статистика, – 2009.-312 с.
  16.  Сарбащева С.М. Нужны кардинальные перемены. // Финансы. – 2008. – №10. – С. 46–49.
  17.  Сершенко Ю.Б. Маркетинг в банке // Банковское дело. – 2008. – №2. – С. 27–31.
  18.  Силин А. Банк и его оценка в системе рыночной конкуренции // Экономист. – 2009. – №10. – С. 23 – 27.
  19.  Сидельникова Л.М., Сидорова С. Проблемы организации VIP обслуживания клиентов в коммерческих банках. Банковский маркетинг. – М.: 2008, №4. – с. 61.
  20.  Севрук В.Г. Банковский маркетинг. – М.: Дело, 2009. – 70 с.
  21.  Создание и организация деятельности коммерческого банка. Под ред. С.И. Кумок. – М.: Вече; Московское финансовое объединение, 2009. – 319 с.
  22.  Тарасов В.И. Банковский маркетинг: – Мн.: Мисанта, 2008. – 342 с.
  23.  Триф А.А. Инвестиционная и кредитная деятельность коммерческих банков. – М.: Экономика, 2010. – 222 с.
  24.  Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. – М.: Все для Вас, 2009. – 320 с.
  25.  Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2009. 479 с.
  26.  Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Инфра-М., 2009. – 272 с.
  27.  Ясинския Ю.М. Денежно-кредитная система и банковский контролинг. – Мн.: БГУ, 2009 – 146 с.
  28.  Черник Д.Г. Основы банковской системы: Учебное пособие – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008: – 144 c.

ПРИЛОЖЕНИЯ


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

57934. Графічні можливості текстового процесора MS WORD 1.94 MB
  Мета: навчальна: систематизувати і узагальнити знання учнів за даною темою; розвивальна: розвинути практичні навички опрацювання графічної інформації під час роботи з текстовими документами, творчі здібності і естетичний смак, сприяти профорієнтації...
57935. Опрацювання табличних даних за допомогою будованих функцій 19.78 MB
  Учбова: Навчити дітей на практиці застосовувати набуті знання та навички з використання вбудованих функцій та формул в електронних таблицях. Виховна: Виховати у дітей естетичне оформлення файлу, створеному у середовищі табличного процесора...
57936. Виконання обчислень в середовищі табличного процесора 105.09 KB
  Мета уроку: Учбова: Навчити дітей виконувати обчислення в середовищі табличного процесора. Обладнання до уроку: проектор підставка під проектор ноутбук проекційний екран лазерний вказівник затемненн...
57937. Розвиток Архітектури Харкова у XVIII столітті 112.5 KB
  Дидактична мета: В ході уроку забезпечити засвоєння та усвідомлення учнями знань щодо розвитку архітектури Харкова у XVIII столітті історичних пам’яток нашого міста сучасного стану споруд того часу.
57938. Подорож у світ пірамід 28.5 KB
  Мета уроку: Сформувати поняття піраміди правильної та зрізаної піраміди та їх елементів. Засвоїти властивості правильних пірамід формули для обчислення площі повної та бічної поверхні піраміди.
57939. Поняття презентації та комп’ютерної презентації, їх призначення 75.5 KB
  Мета: навчальна: ознайомити учнів з поняттям презентації та комп’ютерної презентації їх призначенням зі слайдовими та потоковими презентаціями; оглянути програмні та технічні засоби призначених для створення і демонстрації презентацій...
57940. Повторення та закріплення вивченого матеріалу з теорії бухгалтерського обліку 201.5 KB
  Мета уроку: навчальна: повторити, закріпити та підсумувати навчальний матеріал з теорії бухгалтерського обліку, навчити учнів застосовувати здобуті знання на практиці та в житті...
57941. Створення звітів та макросів у Microsoft Access 2007 60.5 KB
  Мета: навчальна: ввести визначення понять звіт заголовок звіту область даних макрос; пояснити учням основні принципи створення звітів та макросів; розвивальна: формувати навички аналітикосинтетичного мислення просторову уяву науковий світогляд щодо вирішення різних задач прикладного спрямування...
57942. Природные зоны Африки 62 KB
  Цель: закрепить и обобщить знания по теме «Природные зоны Африки»; создать условия для понимания взаимосвязей природных компонентов в составе природной зоны; закреплять навыки работы с контурной картой; развивать умение работать в группах.