47406

Использование трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на примере МУП «ПУ водопроводно-канализационного хозяйства»

Дипломная

Экономическая теория и математическое моделирование

Актуальность темы Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда так как считаю что она очень актуальна и к тому же трудовые ресурсы являются неотъемлемой частью каждого российского предприятия. И для того чтобы выявить и более эффективно использовать трудовые ресурсы на каждом предприятии необходимо проводить экономический анализ. Целью выпускнойквалификационной работы является проведение анализа использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на примере МУП ПУ водопроводноканализационного хозяйства. Исходя из...

Русский

2013-11-29

149.67 KB

16 чел.

                                             Введение

В настоящее время в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Заинтересованность работников предприятия в результатах своей деятельности, с одной стороны, зависит от выбранных способов оплаты труда и, с другой стороны, непосредственно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, т.к. в данном случае реализуется так называемый «человеческий фактор .Актуальность темы «Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда»  ,  так как считаю, что она очень актуальна и к тому же трудовые ресурсы являются неотъемлемой частью каждого российского предприятия. И для того, чтобы выявить и более эффективно использовать трудовые ресурсы на каждом предприятии необходимо проводить экономический анализ.

    В каждой стране и каждой ее отрасли производство зависит от ряда факторов. Такими факторами являются кадры, труд и оплата труда на предприятии.Кадры наиболее ценная и важная часть производительных сил общества. В целом эффективность производства зависит от квалификации рабочих, их расстановки и использования, что влияет на объем и темпы прироста вырабатываемой продукции, использование материально-технических средств. То или иное использование кадров прямым образом связано с изменением показателя производительности труда. Рост этого показателя является важнейшим условием развития производительных сил страны и главным источником роста национального дохода. На рост производительности труда влияет существующая в каждый момент времени система оплаты труда, так как оплата является стимулирующим фактором для роста квалификации труда и повышения технического уровня выполненной работы. Так как же заставить рабочую силу работать наиболее эффективно? Ответ на этот вопрос лежит в основе любой кадровой политики. И на первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата является той причиной, которая приводит работника на его рабочее место. Заработная плата должна помогать работнику удовлетворять свои потребности и ни в коем случае не должна ущемлять его. Если работник будет полностью удовлетворен, то естественно его работа будет наиболее эффективной и результативной, что не мало важно для деятельности любого предприятия. Ведь всё в конечном итоге зависит от людей, от их квалификации, умения и желания работать. Именно человеческий капитал, а не заводы, оборудование и производственные запасы являются краеугольным камнем конкурентоспособности, экономического роста и эффективности.

    Целью выпускной-квалификационной  работы является проведение анализа использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на примере МУП «ПУ водопроводно-канализационного хозяйства». Исходя из целей, основными задачами выпускной-квалификационной  работы являются:

- анализ основных понятий и нормативного регулирования вопросов использования трудовых ресурсов предприятия;

- определение целей, задач и источников проведения анализа;

- проведение анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

- проведение анализа производительности труда;

- проведение анализа фонда заработной платы и эффективности его использования.

Объектом исследования является являются трудовые ресурсы и фонд оплаты труда предприятия. Основная сфера деятельности предприятия – оказание услуг по водоснабжению. Предметом исследования является  МУП «ПУ водопроводно-канализационного хозяйство». Теоретической и методической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме дипломного проект. При этом были использованы источники учебной и периодической литературы, методические материалы по вопросам организации оплаты труда и фонда заработной платы.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

1.1.Цели и задачи анализа использования трудовых ресурсов.

    К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли. Формирование трудовых ресурсов и их использование в разных отраслях экономики имеют свои особенности. Достаточная обеспеченность предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема оказываемых услуг и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения работ, эффективность использования техники и как результат — объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование имеют большое значение для увеличения объема реализации продукции и ряда других экономических показателей.

Основные задачи анализа:

1. Оценка  трудового потенциала предприятия

2. Оценка квалификационного состава кадров.

3. Выявление обеспеченности производства кадрами.

4. Оценка уровня организации труда, его технической оснащенности, условий и режимов труда.

5. Оценка качества нормирования труда

6. Выявление резервов снижения трудоемкости продукции

7. Выявление резервов роста производительности труда.

Цель состоит в обобщающей качественной оценке трудовых ресурсов, уровня эффективности их использования, выявления внутренних производственных резервов повышения производительности труда. А основные пути достижения роста производительности труда выявляются в ходе технико-экономического анализа трудовых ресурсов.

1.2.Виды анализа.

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой  анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость отраслевого анализа хозяйственной деятельности обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественного производства тесно связаны между собой. Им присуще много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа .Теория анализа хозяйственной деятельности  раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт анализа хозяйственной деятельности  в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По признаку времени

                 

Последующий (ретроспективный, исторический)

Предварительный                            ( перспективный)

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.

Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на

  1.  оперативный (ситуационный)
  2.  итоговый (результативный). 

Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

По пространственному признаку делятся на:

  1.  Внутрихозяйственный анализ
  2.  Межхозяйственный анализ

    Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

Важное значение имеет классификация анализа хозяйственной деятельности  

технико-экономический анализ

маркетинговый анализ

финансово-экономический анализ

по объектам управления

экономико-экологический анализ

управленческий анализ

экономико-статистический анализ

социально-экономический анализ

    технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

    финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;

    управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства, носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной;

    социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

    экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;

    экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

    маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов бывают:

  1.  диагностический
  2.  функционально-стоимостным
  3.  функционально-стоимостным
  4.  факторным
  5.  экономико-статистическим
  6.  сопоставительным
  7.  экономико-математическим
  8.  экономико-математическим

    При сопоставительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.

Маржинальный анализ это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам (пользователям анализа)

Внешний анализ

Внутренний анализ

различают и. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов

Сплошной анализ

Выборочный анализ

По содержанию программы

При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.

тематический

комплексный

При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм анализа хозяйственной деятельности  своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

1.3.Методы и приемы  анализа

    Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

Материалистическая диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Здесь исток, одной из характерных черт метода анализа хозяйственной деятельности  - необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в анализа хозяйственной деятельности  . Фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет; достижениями других предприятий, плановыми показателями.

Материалистическая диалектика учит, что каждый процесс, каждое явление надо рассматривать как единство и борьбу противоположностей. Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт АХД. Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция - это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

    Использование диалектического метода в анализа хозяйственной деятельности  означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой.

    Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез. Детализация (выделение составных частей) тех или других явлений проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа. Систематизация элементов проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и соподчиненности. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.

    После изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи, подчиненности и зависимости надо обобщить весь материал исследования. Обобщение (синтез) является очень ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Важной методологической чертой анализа хозяйственной деятельности  , которая вытекает непосредственно из предыдущей, является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

1.4.Информационное обеспечение

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в обеспечении действительности анализа хозяйственной деятельности. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую» технологическую и другую информацию. Все источники данных для анализа делятся на  плановые, учетные и вне учетные.
К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и другое.
Источники и информация учётного характера- это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная информация. Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные  явления, процессы, их результаты.
Данные статистического учета, в которых содержится

количественная характеристика массовых явлений и процессов, используют для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.
Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.
К вне учетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность
Источники информации для анализа:

  1.  план по труду,
  2.  ф. № 1-т –предприятие «основные сведения о деятельности предприятия»;
  3.  ф. № П-4-з «Сведения о численности, заработной платы и движение работников по видам деятельности »
  4.  статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих;
  5.  оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия;
  6.  другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия и
  7.  производственных подразделений и служб в зависимости от поставленной исследователем цели и задач.

1.5.Этапы проведения анализа использования трудовых ресурсов и фондов оплаты труда

При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности  выделяются следующие этапы.

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.                           

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД.

Глава 2 .АНАЛИЗ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНД ОПЛАТЫ  ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ МУП  «ПУ ВОДОПРОВОДНО-КАНАЛИЗАЦИОННОГО ХОЗЯЙСТВА»

2.1 Характеристика предприятия МУП «ПУ водопроводно-канализационное хозяйство»

Муниципальное  унитарное предприятие г.Камышина « Производственное управление водопроводно-канализационного хозяйства». Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, штампы, бланки, расчетные и другие счета в банках. Деятельность предприятия осуществляется в соответствии с законодательством РФ и другими нормативными актами, регулирующими его деятельность. Юридический адрес предприятия: Волгоградская область, г.Камышин, ул.Селикатная,10

Регистрационные данные предприятия:

ИНН – 3436000413;

КПП – 343601001;

ОКПО- 3261876;

ОГРН-1023404967167

Предприятие создано с целью обеспечения населения, производственных и иных структур бесперебойным снабжением, питьевой водой, приемом сточных вод, содержания и ремонта водопроводных и канализационных систем, закрепленных за ним на праве хозяйственного ведения (либо, переданных в безвозмездное пользование, аренду и т.д.) для удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли.

Представленный ниже анализ финансового состояния МУП г. Камышине «ПУВКХ» выполнен за период с01.01.2012 по 31.1.2.2012г. Качественная оценка финансовых показателей МУП «ПУВКХ» выполнена с учетом принадлежности к отрасли  «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды»

                                                                                                                    Таблица 1

                     Структура имущества и  источники его формирования

Показатель

                      Значение показателя

Изменения в анализируемом периоде

 в тыс.руб.

в % к валюте баланса

31.12.2011

31.12.2012

На  начало анализируемого периода (31.12.2011)

На конец анализируемого периода (31.12.2012)

     тыс.руб.         

+;- %

Актив

1 Внеоборотные активы в том числе:

410459

394438

86,3

84,5

-16021

-3,9

Основные средства

403464

383188

84,8

82,1

-20276

-5

Нематериальные активы

-

-

-

-

-

-

2.Оборотные,всего в том числе:

65223

72408

13,7

15,5

+7185

+11

Запасы

11027

10877

2,3

2,3

-150

-1,4

Дебиторская задолжность

49935

58422

10,5

12,5

+8487

+17

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

3878

2757

0,8

0,6

-1121

-28,9

Пассив

1.Собственный капитал

429449

412990

90,3

88,5

-16459

-3,8

2.Долгосрочные обязательства, всего в том числе:

11114

11920

2,3

2,6

+806

+7,3

Заемные средства

-

-

-

-

-

-

3.Краткосрочные обязательства, всего в том числе

46399

56026

9,8

12

+9627

+20,7

                                                                                      Продолжение таблицы 1  

Заемные средства

-

10000

-

2,1

+10000

-

Валюта баланса

475682

466846

100

100

-8836

-1,9

По данной таблице видно, что активы организации по состоянию на 31.12.2012 характеризуются следующим соотношением :84,5% иммобилизированных средств и 15,5% текущих активов. Активы организации в течении анализируемого периода практически остались на том же уровне. Отмечая при фактической неизменности величины активов необходимо учесть, что собственные капитал уменьшился еще в большей степени- на 3,8%. Опережающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено ниже на диаграмме:

Рисунок 1 –диаграмма структура активов организации

                                                                                                           Таблица 2

            Основные показатели финансовой устойчивости организации

Показатель

Значение показателя

Изменение показателя

Описание показателя и его нормативное значение

31.12.2011

31.12.2012

1.Коэффициент автономии

0,9

0,88

-0,02

Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормативное значение для данной отрасли 0,55 и более(оптимальное 0,65-0,54)

2.Коэффициент  финансового ливериджа

0,11

0,13

+0,02

Отношение заемного капитала к собственному. Нормативное значение для данной отрасли 0,82 и менее (оптимальное 0,25-0,54)

3.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,29

0,26

-0,03

Отношение собственных оборотных средств к  оборотным активам. Нормативное значение 0,1 и более

4.Индекс постоянного актива

0,96

0,96

-

Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации

5.Коэффициент покрытия инвестиций

0,93

0,91

-0,02

Отношение  собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормативное значение для данной отрасли 0,85 и более

6.Коэффициент маневренности собственного капитала

0,04

0,04

-

Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормативное значение 0,05 и более

7.Коэффициент мобильности имущества

0,14

0,16

+0,02

Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации

8.Коэффициент мобильности оборотных средств

0,06

0,04

-0,02

Отношение наиболее мобильной части оборотных средств к общей стоимости оборотных активов

9.Коэффициент обеспеченности запасов

1,72

1,71

-0,01

Отношение  собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормативное значение 0,5 и более

10.Коэффициент краткосрочной задолжности

0,76

0,78

+0,02

Отношение краткосрочной задолжности к  общей сумме задолжности

Данная таблица показывает ,что коэффициент автономии организации составил 0,88.Полученное значение говорит о неоправданно высокой доли собственного капитала МУП г.Камышина «ПУВКХ»(88%) в общем капитале организации- организация очень осторожно относиться к привлечении. Заемных денежных средств. За 2012 год  отмечено некоторое снижение коэффициента автономии(на 0,02).Структура капитала организации представлена ниже на диаграмме:

Рисунок 2- диаграмма структура капитала организаии

По состоянию на 31.12.2012 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равняется 0,26, при этом на  31 декабря 2011 г. 2012 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами был больше-0,29.На 31 декабря 2012 значение коэффициента характеризуется как вполне соответствующее нормальному.

В течении анализируемого периода коэффициент покрытия инвестиций практически не изменился, снизившись на 0,91. Значение коэффициента на 31 декабря 2012 полностью соответствует нормативному значению.(доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала МУП г.Камышина « ПУВКХ» составляет  91%).По состоянию на 31 декабря 2012 коэффициент обеспеченности материальных запасов составил 1,71.За анализируемый период наблюдалось несущественное уменьшение  коэффициента обеспеченности материальных запасов (на 0,01)Значение коэффициента вполне соответствует нормальному. По коэффициенту краткосрочной задолжности видно ,что величина краткосрочной кредиторской задолжности МУП г.Камышина «ПУВКХ»значительно превосходит величину долгосрочной задолжности (77,9% и 22,1% соответственно).При этом за 2012 год дол долгосрочной задолжности уменьшилась на 1,9%.

                                                                                                                       Таблица 3

                                                  Анализ ликвидности

Показатель ликвидности

Значение показателя

Изменение показателя

Расчет, рекомендованное значение

31.12.2011

31.12.2012

1.Коэффициент текущей          (общей) ликвидности

1,86

1,73

-0,13

Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение 2 и более

2.Коэффициент быстрой

(промежуточной)ликвидности

1,53

1,46

-0,07

Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение: не менее

3.Коэффициент абсолютной ликвидности

0,11

0,07

-0,04

Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение 0,2 и более

По состоянию на 31.12.2012  значение коэффициента  текущей ликвидности (1,73) не соответствует норме. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за 2012 год негативное  изменение –коэффициент текущей ликвидности снизился на -0,13.Коэффициент быстрой ликвидности имеет значение, укладывающееся в норму(1,46).Это означает, что у МУП г.Камышина «ПУВКХ» достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства и погасить краткосрочную задолжность.Ниже нормы оказался коэффициент абсолютной ликвидности (0,07 при норме 0,2). Более того следует отметить отрицательную динамику показателя- за последний год коэффициент снизился на -0,04.

        По данным «Отчета о прибылях и убытках» в течении анализируемого периода (2012г) организация получила убыток от продаж в размере 18449 тыс.руб., что равняется 7,1% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года убыток от продажи снизился на 1130тыс.руб.,или на 5,8%.По сравнению с прошлым периодом в текущем снизилась как выручка от продажи, так и расходы по обычным видам деятельности ( на 9544 и 10674 тыс.руб. соответственно).Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация как  и в прошлом  году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции(оказанных услуг).

                                                                                                                    Таблица 4

                             Анализ эффективности деятельности

Показатель

Значение показателя, тыс.руб.

Изменение показателя

Среднегодовая величина, тыс.руб.

2011

2012

Тыс.руб.

+;- %

1.Выручка

268376

258832

-9544

-3,6

263604

2.Расходы по обычным видам деятельности

287955

277281

-10674

-3,7

282618

3.Прибыль(убыток)от продаж

-19579

-18449

+1130

-19014

4.Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате

-6582

-9122

-2540

-7852

5.Прибыль до уплаты процентов и налогов

-26161

-27571

-1410

-26866

6.Проценты к уплате

-

171

+171

-

86

7.Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочие

2938

3449

+511

+17,4

3194

8.Чистая прибыль

-23223

-24293

-1070

-23758

                                  

                                                                                           Продолжение таблицы 4

Совокупный финансовый результат периода

-9539

-24469

-14754

-16916

Изменение за период нераспределенной прибыли(непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса

х

-24469

х

х

х

Убыток от прочих операций за 2012 год составил 9293 тыс.руб., что на 2711 тыс.руб.(41,2%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 50,4% от абсолютной величины убытка от  продаж за анализируемый период.

   Сопоставление убытка по данным формы №2 и баланса показало, что2012 года организация использовала чистую прибыль в сумме 176 тыс.руб.( разница между показателем убытка по форме №2 и изменением показателя нераспределенной прибыли( непокрытого убытка) по балансу)

Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли МУП г.Камышина «ПУВКХ» в течении всего анализируемого периода.

Рисунок 3- график выручки и чистой прибыли

Финансирование предприятия осуществляется за счет средств, получаемых от потребителей коммунальных услуг и отчислений из бюджета. Предприятие имеет право приобретать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, ссуд, кредитов. Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и уставом предприятия. Высшим должностным лицом предприятия является его руководитель, назначаемый и освобождаемый учредителем. Руководитель без доверенности представляет интересы предприятия, заключает договоры, в том числе и трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и иные счета, пользуется правом распоряжения средствами, утверждает штаты, издает приказы, дает указания, обязательные для всех работников предприятия.

Организационная структура предприятия.

Во главе МУП « ПУ  водопроводно-канализационного хозяйства» стоит начальник предприятия. В его подчинении находятся:

1. Заместитель директора по экономики и финансам ,ему подчиняются:

  1.  Планово-экономический отдел;
  2.  Отдел компьютерного обеспечения;
  3.  Абонентский отдел;

2. Главный Инженер. В его подчинении находятся:

  1.  Инженер по охране окружающей среды 1 категории;
  2.  испытательная лаборатория питьевой воды;
  3.  испытательная лаборатория сточной воды;
  4.  Теплоэнергетический отдел;
  5.  Энергетическая группа;
  6.  Энергетический цех;
  7.  Участок КИП и А;
  8.  Водопроводно-канализационный цех;
  9.  Цех очистных сооружений канализации;
  10.  Производственно-технический отдел;
  11.  Диспетчерская служба;
  12.  Ремонтно-строительная группа;

3. Главный бухгалтер. В его подчинении находится бухгалтерия.

4.Юридический отдел;

5.Начальник штаба ГО и ЧС

6. Отдел по работе с персоналом

7.Хозяйственная группа.

2.2.Анализ обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами

При изучении показателей трудовых ресурсов в первую очередь обращается внимание на то, как организация обеспечена необходимым персоналом. С этой целью рассматриваются:

- состав и структура промышленно-производственного персонала;

- обеспеченность организации и ее подразделений рабочими, административно-управленческим персоналом;

- обеспеченность квалификационным составом работающих;

- движение рабочей силы.

Работники организации подразделяются на две основные группы:

1) промышленно-производственный персонал (ППП) - работники, непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие этот процесс;

2) непромышленный персонал - работники, непосредственно не связанные с основной деятельностью организации, но создающие нормальные условия для воспроизводства рабочей силы.

От того, в какой степени предприятие обеспеченно трудовыми ресурсами и насколько они эффективно используются, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов. Рациональное использование производственного персонала – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

Для анализа обеспеченности и эффективного использования рабочей силы применяется статистическая форма № 1-Т «Отчет по труду».

Для определения численности работников за определенный период используется показатель среднесписочной численности. Он применяется для исчисления

производительности труда, средней заработной платы, коэффициентов оборота, текучести кадров и ряда других показателей.

                                                                                                         Таблица 1

                           Анализ численности работников по месяцам

месяцы

годы

Численность работников

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

Общ.

2010

259

259

257

258

258

258

260

260

261

263

263

263

3119

2011

263

262

262

261

263

263

264

264

263

264

265

265

3159

2012

265

265

263

264

266

266

267

267

268

269

270

270

3200

Из расчетов среднегодовой численности работников следует, что в 2010 году численность работников составляла 3119 человек, в 2011 году численность работников МУП «ПУВКХ» увеличилась на 40 человек и составила 3159 человек, а в 2012 году по сравнению с 2010 годом численность работающих увеличилась на 41 человека. Рассматривая численность работников за каждый месяц можно заметить небольшие колебания в сторону увеличения. В 2010 году с первого по двенадцатый месяцы численность работников увеличилась на пять человек, лишь в третьем месяце произошло незначительное уменьшение, в количестве двух человек. В 2011 году число работающих так же увеличивается, только в IV месяце на предприятии работает всего 261 человек тогда как в I месяце было 263 человека, но уже к XII месяцу составила 265 человека. Наибольшие колебания численности работников происходили в 2012 году, с первого по двенадцатый месяц она увеличилась на пять человек.

Анализ наличия трудовых ресурсов на предприятие в первую очередь подразумевает под собой анализ структуры персонала. Информация о структуре персонала МУП «ПУВКХ» по состоянию на 1 января 2012 года приведена в таблице.

                                                                                                                                 Таблица 2

                  Анализ структуры персонала предприятия

Показатели

2010

2011

2012

В среднем за 3 года

Отклонение

(+;-)

Чел.

%

Чел.

%

Чел.

%

Среднесписочная

численность работников

260

100

263

100

267

100

263

+7

Производственный персонал, в том числе:

Рабочие

Служащие, в том

числе:

Руководители

Специалисты

Непроизводственный персонал

251

191

63

23

40

9

96.5

70.3

24.2

8.8

15.3

3.5

254

190

64

23

41

9

96.6

72.2

24.3

14.1

15.7

3.4

256

194

63

23

40

11

95.9

72.7

17.6

8.6

15.0

4.1

253

192

63

23

40

10

+5

+3

-

-

-

+2

В данной таблице видно, что среднесписочная численность работников в течение трех лет не равномерна, но с каждым годом растет и к 2011 году она составила 267 человек, тогда как в 2010 году составляла всего 260 человек.

В  МУП«ПУВКХ» весь персонал составляет производственный персонал, который в свою очередь делится на рабочих и служащих, а служащие подразделяются на руководителей и специалистов. По данным в 2010 году на предприятии рабочих - 191 человек это 70.3 % из всего персонала, служащих 63 – 63 %, из них руководителей 23 человека 8.8 %, специалистов – 40 человек – 15.3 %. В 2011 году численность рабочих незначительно изменилась и составила 190 человек, что на 1.9 процентов ниже чем в предыдущем а служащих возросла до 64 человек это на 0.1 % ниже, из них руководителей 23 человека численность руководителей не изменилась, но в процентном соотношении составила 14.1 %, что на 5.3 % больше 2010 года это связано с тем что увеличилась среднесписочная численность работников. Число специалистов равно  41 человек это 15.7 %, что на 0.4 % больше чем в предыдущем году. В 2012 численность персонала увеличилась за счет рабочих, численность служащих вернулась к 2010 году и стала на четыре человека больше чем в 2011 году, доля в процентах составила 17.6 %, хотя среднесписочная численность возросла, а процент уменьшился на 6.7 % и на 6.6 % меньше чем в 2010 году это объясняется тем что больший процент ушел на количество рабочих. Численность рабочих составила 194 человека, а служащих 63 человека, так же отметим что численность руководителей осталась на уровне 2010 и 2011 годов и составила 23 человека а процент уменьшился 0.2 это так же связанно с увеличением численности рабочих. Говоря о тенденции численности трудовых ресурсов, результаты анализа показывают, что состав работающих по категориям персонала в МУП «ПУВКХ» в течении трех лет менялся незначительно.Более наглядно представлено в графике

Рисунок 4- график структуры персонала

                                                                  

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой – изучение ее движения. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих коэффициентов:

  1.  оборота по приёму =___принято работников всего____________

                                      среднесписочная численность работников

  (2)оборота по выбытию =___ уволено работников всего______________

                                          среднесписочная численность работников

 (3)общего оборота = __принято работников + уволено работников__

                                      среднесписочная численность работников

 (4)текучести = уволено по своему желанию и нарушения дисциплины

                                кадров среднесписочная численность работников

 (5)постоянства кадров = количество работников, проработавших год

                                           среднесписочная численность работников

Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ производится сравнением показателей отчетного года с показателями предыдущего года. Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе, активно влияя на производительность труда. Коэффициенты постоянства и стабильности кадров отражают уровень оплаты труда и удовлетворенность работников условиями труда, трудовыми и социальными льготами.

Проведем анализ движения рабочей силы:

Из анализа движения рабочей силы видно, что по МУП «ПУВКХ» коэффициент общего оборота снизился. Коэффициент оборота по приему в 2006 г. ниже коэффициента выбытия.

Так же при анализе наличия, учитывается качественный состав персонала, который включает в себя разделение работников по демографическим признакам. Для качественного состава МУП «ПУВКХ»  проанализируем работников по полу, возрасту, уровню образования и группам должностей.

                                                                                             Таблица 3

Анализ движения рабочей силы на МУП г.Камышина «ПУВКХ»

Показатели

Годы

Отклонение (+;-)

Отношение, 2010 к

2012 в %

В среднем за 3 года

2010

2011

2012

Среднесписочная численность работников, чел.

260

263

267

+7

1.02

263.3

Принято работников, чел

7

6

12

+5

1.7

0.33

Выбыло работников, чел

3

4

7

+4

2.3

4.7

В том числе:

Уволены по собственному желанию, чел

1

2

4

+3

4

2.3

Уволены за прогулы и другие нарушения, чел

2

1

1

- 1

0.5

1.3

Коэффициент оборота по приему

0.03

0.02

0.04

0.01

1.3

0.09

Коэффициент оборота по выбыти

0.01

0.02

0.03

0.02

0.03

0.02

Коэффициент общего оборота

0.02

0.02

0.04

0.02

0.02

0.06

Коэффициент текучести кадров

0.01

0.01

0.01

0

1

0.01

Коэффициент постоянного состава

0.99

0.98

0.97

-0.02

0.98

0.98

Из данной таблицы видно, число выбывших ежегодно растет в 2010 году оно было равно 3 человек, в 2011 - 4 человека, а уже к 2012 составила 7 человек , что на три человека больше чем в предыдущем и на четыре человека больше 2010 года, хотя это не является хорошо для организации, тем не менее число принятых работников превышает выбывших. В 2010 году оно равнялось семь человек, в 2011 году было равно 6 человек, но к 2012 году численность увеличилась до двенадцати человек. Число уволенных по собственному желанию превышает число работников уволенных за прогулы, лишь только в 2010 году уволенных по собственному желанию было на одного человека меньше чем уволены за прогулы и другие нарушения.

Если сравнивать по годам, то можно увидеть следующее: число уволенных по собственному желанию ежегодно растет, в 2010 году оно равнялось одному человеку, в 2011 году это число увеличилось вдвое, и составило два человека также в 2012 году по сравнению с 2011 годом число уволенных по собственному желанию так же увеличилось в два раза, а если сравнивать 2010 год с 2012 годом, то здесь наблюдается увеличение в целых четыре раза.

Коэффициент оборота по приему с каждым годом увеличивается на 0.1 и составляет в 2010 году 0.03, в 2011 году 0.02 и в 2012 – 0.04. Отклонение положительное, а в среднем коэффициент равен 0.09. Так же как и коэффициент оборота по приему коэффициент оборота по выбытию также увеличивается на 0.1 : в 2010 году он равняется 0.01, в 2011 – 0.02 и в 2012 - 0.03. В среднем коэффициент оборота по выбытию составляет 0.02.

Исходя из рассчитанных коэффициентов находим коэффициент общего оборота, который в 2010 году равняется 0.02, в 2011 году нет никаких изменений и коэффициент общего оборота так же составляет – 0.02, и только в 2012 происходи небольшое изменение на 0.02 в сторон у увеличения и составило 0.04. Мы видим что коэффициент общего оборота не большой и с каждым годом растет.

Что касается коэффициента текучести, то он не меняется на протяжении трех лет. В среднем за три года равняется 0.01, отклонений нет, что показывает положительность кадровой политики и почти отсутствие текучести кадров.

Противоположный выше анализируемым показателям коэффициент постоянного состава снижается с каждым годом и составляет в 2010 году 0.99, в 2011 – 0.98 и в 2012 достигает 0.97. Это показывает не стабильность состава персонала, но изменения его не значительное, в среднем за три года также как и отношение 2012 года к 2010 году коэффициент постоянного состава равняется 0.98 , отклоняется в отрицательную сторону, число отклонения равно -0.02

В общем движение персонала в МУП «ПУВКХ»  не большое и в отношении 2012 года к 2010 не превышает единицы, следовательно персонал остается почти постоянным,.

Так же при анализе наличия, учитывается качественный состав персонала, который включает в себя разделение работников по демографическим признакам. Для качественного состава МУП «ПУВКХ»  проанализируем работников по полу, возрасту, уровню образования и группам должностей.

В общем говоря о качественном составе работников МУП «ПУВКХ» , можно сказать, что это люди в возрасте от 20 до 40 лет в основном имеющие среднее специальное и высшее образование, в основном мужчины, это связанно с деятельностью предприятия.

                                                                                                        Таблица 7

Качественный состав трудовых ресурсов МУП г.Камышин «ПУВКХ»

Показатели

Годы

Отклонение

(+;-)

Отношение, 2006 к

2004 в %

В среднем за 3 года

2010

2011

2012

По возрасту, лет

до 20

4

6

5

+1

1.25

5

от 20 до 30

97

98

99

+2

1.02

98

от 30 до 40

71

72

71

-

1

214

от 40 до 50

55

50

57

+2

1.03

54

от 50 до 60

31

34

33

+2

1.06

98

старше 60

2

3

2

-

1

2

                                                       

                                                                                    Продолжение таблицы 7

По образованию:

среднее, среднее специальное

102

102

102

-

1

102

неоконченное высшее

70

70

71

+1

1

70

высшее

88

91

94

+6

1

91

По полу:

Мужчины

192

192

194

+2

1

192

Женщины

68

71

73

+5

1.07

71

Рисунок 5-график  качественный состав предприятия по уровню образования

Рисунок 6-График 6 Качественный состав по полу

Для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами используется коэффициент обеспеченности, который рассчитывается по формуле:

Коб = Численность работников фактическая

          Численность работников нормативная

                                                                                                                                     

                                                                                                                            Таблица 8

Анализ обеспеченности МУП г.Камышина «ПУВКХ» кадрами, чел

Показатели

Годы

2010

2011

2012

Фактическая численность работников, чел

260

263

267

Нормативная численность работников, чел

270

270

270

Коэффициент обеспеченности

0.97

0.97

0.99

Как уже было выше сказано численность работников растет с каждым годом, но из данной таблицы видно, что фактическая численность не совпадает с нормативной на десять человек – в 2010 году, в 2011 году несовпадение сократилось до трех человек и равнялось семь человек, более близко фактическая численность к нормативной находилась в 2012 году разрыв составлял три человека.

Коэффициент обеспеченности МУП г.Камышина «ПУВКХ»  за 2010 год равен 0.97, в 2011 он не изменился и так же был равен 0.97, это означает, что фактическая численность работников МУП г.Камышина «ПУВКХ»  в эти годы практически совпадала со штатной численностью, т.е. МУП г.Камышина «ПУВКХ»  был практически полностью обеспечен трудовыми ресурсами. В 2012 году коэффициент обеспеченности был наиболее точным то есть фактическая численность почти совпадала с нормативной.

Наглядно динамика обеспеченности представлена в процентном соотношение на графике 7.

           

Рисунок 7- анализ обеспеченности кадрами

2.3 Анализ использования фонда рабочего времени.

В ходе анализа использования рабочего времени оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников.

Анализ использования фонда рабочего времени можно рассмотреть на примере таблицы 9

                                                                                                 Таблица 9.

          Анализ использования фонда рабочего времени.

Показатели

2010

2011

2012

план

отклонение

+;-

Среднесписочная численность

работников, чел.

260

263

267

265.4

+ 7

Отработано за год одним рабочим:

дней

часов

220

1727

224

1781

227

1771

228

+7

44

Средняя продолжительность рабочего дня, ч.

7,85

7,95

7,8

8

- 0,05

Фонд рабочего времени, чел/час.

449020

14158.95

13813.8

- 540

- 3111

     Данные таблицы позволяют установить, что в анализируемой организации имелись недостатки и положительные моменты в использовании рабочего времени, а именно:

а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, меньше планового показателя на 1,6 дня, или на 0,7%;

б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,15 часа, или на 1,9%, то есть согласно плану предусматривалось увеличить продолжительность рабочего дня на 0,1 часа по сравнению с прошлым годом, но фактически она составила 7,8 часа;

в) один рабочий за год проработал на 95,4 часов (или на 5,5%) меньше, чем предусматривалось планом, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства;

г) по сравнению с предыдущим годом один рабочий работал больше на 7 дней (или на 3,6%). Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.

2.4. Анализ производительности труда.

Один и тот же результат в процессе производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность или способность человека оказывать за единицу рабочего времени определенный объем услуг.

На рабочем месте, на предприятии производительность труда определяется количеством оказанных услуг, которую оказывает рабочий за единицу времени (выработка).Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели это затраты времени на оказании услуги определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовой объем работ выполненных одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

                                                                                                       Таблица 10

                                 Анализ производительности труда

Показатель

Значение показателя

Изменение

План

Факт

абсолют.

относит., (%)

Оказание услуг в плановых ценах, тыс. руб.

96 000

100 800

+4800

+5,0

Среднегодовая численность всего персонала

В том числе рабочих

263

64

267

63

+4

+5

+3,1

Удельный вес рабочих в общей численности работников

80

81,68

+1,68

+2,1

Отработано дней одним рабочим за год

224

227

+3

Отработано часов всеми рабочими

279 840

270 270

-9570

-3,42

Средняя продолжительность рабочего дня, ч

7,95

7,8

-0,15

-1,9

Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.:

480

499,01

+ 19,01

+4,0

                                                                                    

 

  

Выработка рабочего, тыс. руб.: среднегодовая среднедневная среднечасовая, руб.

600

2,73 343,05

610,91

2,91

372,96

+ 10,91 +0,18 +29,91

+1,8 +6,6

+8,7

Непроизводственные затраты времени (Тн), чел.-ч

_

1367

Сверхплановая экономия времени за счет внедрения инновационных мероприятий (Тэ), чел.-ч

_

8500

Изменение стоимости выпущенной продукции в результате структурных сдвигов, тыс.руб.

_

+2300

_

_

 

По данным табл. 2.1, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 19 тыс. руб. (499 - 480). Она возросла на 10 тыс. руб., в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 40 тыс. руб., за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 тыс. руб.

2.5.Анализ использования фонда заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Заработная плата работников МУП г.Камышина «ПУВКХ»начисляется в соответствии с должностным окладом.

Годовой фонд заработной платы вычисляется по следующей формуле:

ФЗПг = Месячный фонд заработной платы x 12

Исходя из приведенной выше формулы, можно рассчитать фонд заработной платы работников МУП г.Камышина «ПУВКХ»за 2010, 2011 и 2012 годы

ФЗПг (2010 год) = 2838000 х 12 = 34056.00 тыс.руб.

ФЗПг (2011 год) = 3103080 х 12 = 37236.96 тыс.руб.

ФЗПг (2012 год) = 3712990 х 12 = 44555.88 тыс.руб.

                                                                                                        Таблица 11

 Анализ средней заработной платы МУП г.Камышина «ПУВКХ»

Показатели

Годы

Темпы роста

2010

2011

2012

2011

2012

Среднесписочная численность работников, чел

260

263

267

101

101.5

Фонд заработной платы, тыс.руб.

34056.00

37236.96

44555.88

119

130.3

Средняя заработная плата на одного работника,

13.1

14.2

16.7

1.1

2.5

По данным таблицы видно, что фонд заработной платы возрастает с каждым годом и составляет в 2010 году 34056.00 тысяч рублей, в 2011 – 37236.96 тыс.руб., в 2012 – 44555.88. Темпы роста превышают 100%. Это говорит о том что появляются дополнительные денежные средства для заработной платы, следовательно МУП г.Камышина «ПУВКХ» исполняет свои функции, что в первую очередь показывает хороший подбор персонала.

Что касается средней заработной платы, то она не очень высокая, но увеличивается на протяжении трех лет. В 2010 году средняя заработная плата составляет 13100 рублей, в 2010 году увеличивается до 14200 рублей, в 2012 году повышается еще на 2400 рублей и составляет 16700 рублей. Темпы роста средней заработной платы, так же как и фонда заработной платы выше 100% и в динамике увеличиваются, на 2011 год составляет 119%, а на 2012 год уже 130.3%.

Глава 3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ МУП «ПУ ВОДОПРОВОДНО-КАНАЛИЗАЦИОННОГО ХОЗЯЙСТВА»

3.1. Первичный  учет документов по учету рабочего времени.

3.2.Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате».

По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей).

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости. Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную ведомость и в налоговую карточку.

В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников. Так, выплата заработной платы может осуществляться за счет отнесения начисленной заработной платы на себестоимость продаваемой продукции, товаров, работ и услуг.

Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

К таким счетам относятся:

счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала);

счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли);

другие счета издержек.

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру да».

Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»

К-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы и пособий оформляют бухгалтерской записью:

Д-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50    «Касса» - выдана из кассы заработная плата наличными;

Д-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51    «Расчетные счета» - перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в Сбербанке.

Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». На депонируемую сумму делается проводка:

Д-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Д-т 51    «Расчетные счета»

К-т 50    «Касса».

Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:

Д-т 50    «Касса»

К-т 51    «Расчетные счета».

Депонированная заработная плата из кассы организации выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:

Д-т 76    « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами », субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

К-т 50    «Касса».

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается проводкой

Д-т 76    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

К-т 91    « Прочие доходы и расходы ».

3.3.Пути совершенствования  анализа использования трудовых ресурсов и учета оплаты труда.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

26756. Судово-психологічна експертиза 56.25 KB
  Судово-слідчій практиці відомі випадки проведення судово-психологічної експертизи у відсутності людини, наприклад, коли підекспертного вмирає до суду. Посмертна експертиза здійснюється лише за матеріалами справи...
26757. лассификация организационных структур государственного управления 33.5 KB
  Организационная структура государственного управления это особое государственноправовое явление обусловленное общественнополитической природой социальнофункциональной ролью целями и содержанием государственного управления в обществе. В качестве системообразующего элемента организационной структуры государственного управления выступает государственный орган связанный с формированием и реализацией государственноуправляющих воздействий. Основу организационной структуры государственного управления составляют органы исполнительной власти.