47837

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Конспект

Финансы и кредитные отношения

Анализ как практика вид управленческой деятельности предшествующий принятию управленческих решений. С помощью анализа проводится обоснование управленческих решений на базе имеющейся информации. Анализ имеет свой предмет объекты и методы исследования экономические показатели и взаимосвязи между ними.

Русский

2013-12-03

1.01 MB

7 чел.

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Преподаватель: Волкова Галина Алексеевна

Предмет, объект и метод АХД

Анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования экономических систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования фин.-хоз. деятельности.

АХД – прикладная наука, имеет широкое практическое применение в управлении хозяйственной деятельностью. Анализ как практика – вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений.

С помощью анализа проводится обоснование управленческих решений на базе имеющейся информации.

Анализ имеет свой предмет, объекты и методы исследования, экономические показатели и взаимосвязи между ними.

Предмет анализа:

  •  Экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности предприятия
  •  Причинно-следственные связи
  •  Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей, которые складываются под влиянием объективных и субъективных факторов.

Объект анализа – основные экономические результаты хозяйственной деятельности:

  •  Производство и реализация продукции
  •  Себестоимость продукции
  •  Использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов
  •  Финансовые результаты
  •  Финансовое состояние предприятия

Метод анализа – способ подхода к изучению хозяйственных процессов; Совокупность приемов и способов, которые при изучении хозяйственных процессов составляют методику экономического анализа.

Методика анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики, математики.

К экономическим методам анализа относят:

  •  Сравнение
  •  Группировка
  •  Балансовый метод
  •  Графический метод

Статистические методы (использование средних и относительных величин):

  •  Индексный метод
  •  Корреляционный анализ.

Математические методы делят на 3 группы:

1) Экономические методы

2) Методы оптимального программирования

3) методы исследования операций и принятия решений

  •  Матричные
  •  Теория производных функций
  •  Теория межотраслевого баланса
  •  Линейное
  •  Нелинейное
  •  динамическое программирование
  •  Теория массового обслуживания
  •  Теория игр

Информационное обеспечение анализа. Требования, предъявляемые к информации.

Анализ базируется на системе экономической информации.

Источники информации делятся на 3 группы:

1. Источники информации номативно-планового характера:

  •  Все типы планов, которые разрабатываются на предприятии
  •  Нормативные материалы (сметы, ценники, проектные задания)

2. Источники информации учетного характера:

  •  Все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

3. Внеучетные источники информации (документы регулирующие хозяйственную деятельность):

  •  Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности (законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы органов управления, акты ревизии и проверок, приказы руководителей предприятия)
  •  Хозяйственно-правовые документы (контракты, соглашения, решения суда)
  •  Техническая и технологическая документация
  •  Данные об основных конкурентах
  •  Данные о состоянии материальных ресурсов (объемы рынков, уровень и динамика цен на виды ресурсов)
  •  Сведения о состоянии рынка капитала (ставка рефинансирования, курсы валют, ставки коммерческих банков по кредитам)
  •  Данные о состоянии фондового рынка.

К организации информационного обеспечения предъявляются следующие требования:

  •  Аналитичность – вся система экономической информации должна соответствовать требованиям анализа
  •  Объективность (достоверность) – экономическая информация должна объективно отражать исследуемые явления и процессы
  •  Единство – должно быть единство информации, поступающей с разных источников (планового, учетного и внеучетного характера)
  •  Оперативность – своевременность
  •  Обеспечение сопоставимости информации по предмету и объектам исследования, периоду времени
  •  Рациональность – система информации должна быть эффективной, требовать минимальных затрат на сбор, хранение и использование данных.

ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовый анализ состоит:

  1.  Анализ финансовых результатов
  2.  Анализ финансового состояния
  3.  Анализ рентабельности и деловой активности предприятия

I АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Сущность и виды финансовых результатов

Финансовый результат – конечный результат деятельности предприятия, который определяется как разность между доходами и расходами.

Финансовый результат может быть:

«+» - прибыль

«-»  -убыток.

Существует 3 концепции расчета финансовых результатов:

  •  Экономическая прибыль
  •  Бухгалтерская прибыль
  •  Финансовый результат, основанный на определении чистого денежного потока.

Бухгалтерская прибыль – разность выручки и явных издержек.

  •  Под явными издержками понимают денежные выплаты за ресурсы, полученные со стороны (з/п, сырье, материалы, транспортные, финансовые, юридические услуги и др.)
  •  При расчете экономической прибыли в расчет принимаются не только явные (бухгалтерские) но и неявные (альтернативные издержки).
  •  Влияние неявных издержек определяется тем доходом, которые могли бы принести ресурсы при наиболее выгодном использовании.
  •  При наличие в системе БУ различных вариантов оценок объектов учета, а также применение метода начисления формирования затрат и доходов приводит к появлению в составе доходов и расходов показателей, не связанных с движением денежных средств (амортизация, резервы предстоящих расходов, расходы и доходы будущих периодов), поэтому величина бухгалтерской прибыли как правило не совпадает с изменением остатка денежных средств за период.

ЧДП = ЧПбух+ А+∑КОР

ЧДП – чистый денежный поток

ЧПбух – чистая бухгалтерская прибыль

А - амортизация

∑КОР – сумма корректировок к прибыли по движению имущества и обязательств за отчетный период.

ЧДП рассчитывают прямым и косвенным методом.

Формирование показателей бухгалтерской прибыли

Прибыль – разность между совокупным доходов и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Показатели прибыли:

  •  Валовая прибыль;
  •  Прибыль от продаж;
  •  Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль);
  •  Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

1.  Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и производственной себестоимостью (себестоимостью продаж). Носит название брутто прибыли (форма №2).

Валовая прибыль (стр.2100) = стр.2110 – стр.2120

2. Прибыль от продаж характеризует финансовый результат от операционной (основной) деятельности предприятия и рассчитывается как разность валовой прибыли и коммерческих, управленческих расходов. Или как разность между выручкой и полной себестоимостью.

Прибыль от продаж (стр.2200) = стр.2100 – стр.2210 – стр.2220  или                                                                                                                       Прибыль от продаж (стр.2200) = стр. 2110 – (стр.2120 + стр.2210 + стр.2220)

3. Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) или убыток  определяет общий финансовый результат от всех видов деятельности и представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции, результата от прочей реализации.

Балансовая прибыль (стр.2300) = стр.2200 + стр.2310+ стр.2320  – стр.2330+ стр.2340 – стр.2350

4. Чистая прибыль – разница между прибылью до налогообложения и текущего налога  на прибыль с учетом изменений отложенных налоговых активов и пассивов.

Чистая прибыль (стр.2400) = стр.2300 – стр.2410 ± стр.2430 ± стр.2450

Чистая прибыль остается в распоряжении коммерческой организации и может быть использована на формирование резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления, специальных фондов акционирования.

Факторный анализ прибыли от продаж.

Прибыль от продаж является важным фактором формирования балансовой и чистой прибыли.

Рр = QpSK – У

Рр – прибыль от продаж

Q p – выручка от продаж

S - себестоимость

К – коммерческие расходы

У – управленческие расходы

В процессе анализа изучается динамика выполнения плана прибыли и определяются факторы изменения ее сумм.

Факторный анализ прибыли от продаж можно выполнять несколькими способами:

Первый способ возможен, если есть данные пересчета выручки и себестоимости отчетного периода в ценах предыдущего периода.

Изменение прибыли от продаж формируется под воздействием следующих факторов:

1. Изменение объема продаж (реализации). Объем продаж может оказать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приведет к увеличению прибыли. Если продукция является убыточной, то при повышении объема продаж происходит повышение суммы убытка.

2. Изменение структуры и ассортимента реализуемой продукции.

Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает, и наоборот.

3. Изменение себестоимости продукции.

Себестоимость и прибыль находятся в обратно-пропорциональной зависимости. Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли.

4. Изменение отпускных цен.

При повышении уровня цен на продукцию, сумма прибыли возрастает.

Таблица: Анализ динамики прибыли от продаж

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Факт. В ценах базового периода

План

Факт

Выручка (Q)

57800

53750

49080

54190

Полная себестоимость (S)

49260

45320

41830

45020

Прибыль от продаж (1-2)

8540

8430

7250

9170

Рентабельность продаж (3/1)*100%

14,78

15,68

14,77

16,92

Общее изменение прибыли от продаж:

Pобщ = P1 – P0 ,  где

P1 – прибыль от продаж отчетного периода;

P0 – прибыль от продаж предыдущего периода.

Pобщ = 9170– 8540 = 630 тыс. руб.  

  1.  Влияние изменения объема (выручки)

P1 = P0 * K1,2Р0,

К1 = Q1,0 / Q0

К2 = S1,0 / S0

Q0 – объем выручки от продаж в предыдущем периоде.

Q1,0 - объем выручки за отчетный год в ценах предыдущего.

S0 –  полная себестоимость проданных товаров в предыдущем году.

S1,0 -  полная себестоимость проданных товаров за отчетный год в ценах предыдущего.

По варианту 1:

К1 = 53750/57800 = 0,9299

P1 = 8540*0,9299-8540 = -600

За счет уменьшения объема продаж прибыль снизилась на 600 т.р.

  1.  Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента реализованной продукции:

     P2 = Р1,0 - P0 * K1 

P2 =8430-8540*0,9299=+490

Благодаря увеличению доли рентабельной продукции, прирост прибыли составил 490 тыс. руб.

  1.  Влияние изменения себестоимости продукции – определяется путем сравнения фактической себестоимости и себестоимости фактически реализованной прдукции за отчетный период в ценах предыдущего периода.

P3 = S1 -  S1,0

P3 = 45020 -  45320 = - 300

Т.к. между себестоимостью и прибылью обратная зависимость, то снижение себестоимости на 300 тыс. руб. приведет к увеличению прибыли на ту же сумму.

4. Влияние на прибыль изменения отпускных оптовых цен – определяется путем сравнения выручки от продаж отчетного периода в действующих ценах с выручкой отчетного периода в ценах предыдущего.

P4 = Q1 -  Q1,0

P4 = 454190 -  453750= +440

Проверка: общее изменение прибыли должно равняться алгебраической сумме изменений по всем факторам: -600+490+300+440 = 630

Второй способ ФА прибыли от продаж используется в том случае если показатели выручки и себестоимости отчетного периода не пересчитывались по себестоимости и оптовым ценам предыдущего периода (или отсутствуют данные).

Для проведения факторного анализа прибыли от продаж, необходимо рассчитать следующие показатели:

Общее изменение прибыли от продаж:

P = P1 – P0 ,  где

P1 – прибыль от продаж отчетного периода;

P0 – прибыль от продаж предыдущего периода.

  1.   Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли:

P1 = P0 * (K2 – 1),

где К2 = S1 / S0

S1 –  полная себестоимость проданных товаров в отчетном году;

S0 –  полная себестоимость проданных товаров в предыдущем году.

К2 = 45020/49260 = 0,91393

P1 =8540*(0,91393-1) = -735,1 тыс. руб.

Вследствии снижения выручки было получено меньше прибыли на 735.1 тыс. руб.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента реализованной продукции:      

P2 = P0 * (K1 – K2),  

где К1 = Q1 / Q0

Q1 – объем выручки от продаж в отчетном периоде;

Q0 – объем выручки от продаж в предыдущем периоде.

К1 = 54190/57800 = 0,93754

P2 = 8540*(0,93754-0,91393) = +201,6 тыс. руб. 

В результате изменений в структуре прибыль увеличилась на 201.6 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменений удельных затрат на производство и реализацию продукции:

P3 = – Q1 * ( S1 / Q1S0 / Q0 )

S1 / Q1 – Удельные затраты по полной себестоимости за отчетный период

S0 / Q0 - Удельные затраты по полной себестоимости за предыдущий период

P3 = – 54190 * ( 45020/ 54190– 49260 / 57800 ) = 1163,5 тыс. руб

Снижение удельных затрат позволило получить дополнительной прибыли в сумме 1163,5 тыс. руб.

Проверка: -735,1+201,6+1163,5 = 630

II АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою еятельность на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние характеризуется финансовой устойчивостью и платежеспособностью.

Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

Платежеспособность предприятия – возможность предприятия своевременно погашать свои платежные обязательства.

Устойчивое финансовое состояние достигается при:

  •  достаточности собственного капитала,
  •  хорошем качестве активов,
  •  достаточном уровне рентабельности,
  •  стабильных доходов
  •  широких возможностях привлечения заемных средств.

Основные задачи  анализа финансового состояния:

  •  Определение  качества финансового состояния
  •  Изучение причин изменения финансового состояния
  •  Разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

В процессе анализа проводится:

  •  Оценка динамики, состава и структуры активов
  •  Оценка динамики, состава и структуры пассивов
  •  Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия.
  •  Анализ платежеспособности на основе ликвидности баланса.

Источники информации:

  •  Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
  •  Форма № 2 «Отчет о прибыли и убытках»
  •  Форма № 3 «Отчет о движении капитала»
  •  Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
  •  Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Основные методы финансового анализа финансового состояния:

  •  Горизонтальный
  •  Вертикальный
  •  Трендовый
  •  Коэффициентный
  •  Факторный анализ

В ходе горизонтального анализа определяется абсолютное и относительное изменение статей баланса за определенный период времени.

Цель вертикального (структурного) анализа – определение структуры активов и пассивов на определенную дату.

Трендовый анализ заключается в сопоставимости величин балансовых статей за ряд лет для выявления тенденции.

При коэффициентном анализе изучается динамика и оценивается уровень относительных показателей финансового состояния.

Факторный анализ применяется для измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Анализ динамики состава и структуры активов.

Финансовое состояние в значительной степени зависит от того каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход приносят активы.

Для оценки деловой активности предприятия необходимо сравнивать темпы изменения балансовой прибыли с темпами изменения объема продаж и активов.

TP>TQ>TA

TP – темп изменения балансовой прибыли

TQ - темп изменения объема продаж (выручки)

TA - темп изменения активов.

Данные соотношения означают:

  1.  Прибыль увеличивается более высокими темпами, чем объем продаж, что свидетельствует об относительно низкой себестоимости
  2.  Объем продаж возрастает более высокими темпами, чем активы предприятия, т.е. ресурсы используются более эффективно
  3.  Экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом.

На основании данных первого раздела можно определить стратегию предприятия в отношении долгосрочных вложений:

1 ситуация: Высокий удельный вес НМА в составе внеоборотных активов и высокая доля их прироста свидетельствуют об инновационном характере стратегии, т.е. организация производит вложении в интеллектуальную собственность.

2 ситуация: Высокие показатели по долгосрочным финансовым вложениям отражают финансово-инвестиционную стратегию развития.

3 ситуация: Когда наибольшая часть внеоборотных активов  представлена основными средствами, то это характеризует увеличение основной деятельности предприятия.

Таблица: «Анализ состава и структуры активов  (имущества

Показатели

Сумма, тыс. руб

Структура, %

Изменение

К изменению общей величины активов

На 31.12 предыдущего периода

На 31.12 отчетного периода

На 31.12 предыдущего периода

На 31.12 отчетного периода

На 31.12 предыдущего периода

На 31.12 отчетного периода

Внеоборотные активы

28250

34540

58

59,94

6290

+1,94

+70,6

Оборотные активы

20460

23080

42

40,06

2620

-1,94

+29,4

Итого

48710

57620

100

100

8910

0

100

6290/8910 = 70,6

2620/8910 = 29,4

Данные баланса свидетельствуют о том, что предприятие создает материальные условия для расширения производственной деятельности, т.к. внеоборотные активы возросли на 6290 тыс. руб., в том числе за счет увеличения основных средств. На анализируемом предприятии наблюдается падение темпов объемов продаж на 6,25% (54190/57800*100-100). При темпах прироста активов за данный период на 18,29%, что свидетельствует о снижении эффективности использования активов. Данные внутреннего анализа подтверждают, что снизился спрос на некоторые виды выпускаемой продукции и предприятие занимается освоением выпуска новой продукции, для этого приобретая новое оборудование, сырье, материалы.

Анализ динамики состава и структуры пассивов

Приобретение имущества (активов) может осуществляться за счет собственных и заемных средств.

К собственным средствам относят:

  1.  Уставный капитал – вклад учредителей в имущество предприятия при его создании
  2.  Переоценка внеоборотных активов
  3.  Добавочный капитал – прирост стоимости имущества в результате без возмездного получения имущества, получения эмиссионного дохода
  4.  Резервный капитал – создается предприятием в соответствии с законодательством, путем отчислений из прибыли
  5.  Нераспределенная прибыль
  6.  Доходы будущих периодов
  7.  Резервы предстоящих расходов.

К заемным средствам относят:

  1.  Долгосрочные обязательства
  2.  Краткосрочные кредиты и займы
  3.  Кредиторская задолженность
  4.  Прочие краткосрочные обязательства.

Собственные средства = стр.1300 + стр. 1530 + стр. 1540

Заемные средства = стр.1400 + стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550

Анализ состава и структуры источников (пассивов) начинают с оценки их динамики, анализа их соотношения, их внутренней структуры.

Особое внимание уделяют анализу движения источников заемных средств.

В ходе анализа выявляется тенденция изменения объемов кредитов в банке и займов, непогашенных в срок, увеличение которых свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях.

Увеличение доли собственных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия.

Таблица: «Анализ состава и структуры пассивов (источников)»

Показатели

Сумма, тыс. руб

Структура, %

Изменение

К изменению общей величины активов

На 31.12 предыдущего периода

На 31.12 отчетного периода

На 31.12 предыдущего периода

На 31.12 отчетного периода

На 31.12 предыдущего периода

На 31.12 отчетного периода

Собственные средства

37020

43650

76,0

75,75

+6630

-0,25

+74,41

Заемные средства

11690

13970

24,0

24,25

+2280

+0,25

+25,59

Итого

48710

57620

100

100

8910

0

100

Доля собственных средств на начало года составляла 76,0%, на конец 75,75%. Заемных средств: на начало года 24,0%, на конец 24,25%. Наблюдается увеличение собственных средств на 6630 тыс. руб., что составляет 74,41% общего прироста источников.

Анализ финансовой устойчивости

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость – способность предприятия обеспечивать запасы источниками их формирования, как собственными, так и заемными.

Схема: Аналитический баланс предприятия

АКТИВ

Усл. Обознач.

ПАССИВ

Усл. Обознач.

1 Имущество

B

Источники формирования

B

2 Внеоборотные активы (иммобилизованные средства)

F

Собственные средства (реальный собственный капитал)

Ис

3 Оборотные активы (мобильные средства)

Ra

Заемные средства

Rp

В том числе:

Запасы с НДС

Z

Долгосрочные пассивы

KT

Дебиторская задолженность (включая авансы и прочие активы)

ra

Краткосрочные пассивы (кредиты и займы)

Kt

Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения

da

Кредиторская задолженность, задолженность учредителям.

rp

Для характеристики источников формирования запасов используются несколько абсолютных показателей:

1. наличие собственных оборотных средств (EC), равное разнице величины реального собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской  

Ес = Ис – (F+ долгосроч. ДЗ)

2. наличие долгосрочных источников формирования запасов (ET), получаемое из предыдущего показателя путем увеличения на сумму долгосрочных обязательств (итог IV раздела баланса);

ET = Ес + KT

3. общая величина основных источников формирования запасов (EΣ), равная сумме величины долгосрочных источников (предыдущий показатель) и величины краткосрочных кредитов и заемных средств.

E = ET  + Kt

Трем показателям формирования запасов соответствуют 3  показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

  •  излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов.

, где Z = стр. 1210 + стр. 1220

  •  излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов.

  •  излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов, равный разнице общей величины основных источников и величины запасов.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Для этого используется трехкомпонентный показатель.

1. Абсолютная финансовая устойчивость, при которой запасы полностью обеспечиваются собственными средствами.

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность предприятия:

3. Неустойчивое финансовое состояние характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины, а также перебоями в поступлениях денежных средств и снижении доходности предприятия. Однако, в данной ситуации сохраняется возможность восстановить платежеспособность. Для покрытия части своих запасов и затрат  предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, ослабляющие финансовую напряженность.

4. Кризисное финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства,  поскольку  в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей) и прочие краткосрочные пассивы:

Положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным – величина запасов. Поэтому основными способами выхода предприятия из неустойчивого и кризисного финансового состояния являются:

  •   Пополнение источников формирования запасов за счет накопления нераспределенной прибыли
  •  Оптимизация структуры запасов
  •  обоснованное снижение уровня запасов.

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования

Показатели

На 31.12 предыдущего периода

На 31.12 отчетного периода

Изменение

Собственные средства

37470

44010

+6540

Внеоборотные активы и долгоср. ДЗ

28250

34540

+6290

Наличие собственных оборотных средств

9220

9470

+250

Долгосрочные пассивы

1000

1800

+800

Наличие долгосрочных источников

10220

11270

+1050

Краткосрочные кредиты и займы (стр. 1510)

3500

4700

1200

Общая величина источников формирования запасов

13720

15970

+2250

Общая величина запасов с НДС

14900

16690

+1790

излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств,

-5680

-7220

-1540

излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов

-4680

-5420

-740

излишек (+) или недостаток (-) общей величины запасов

-1180

-720

+460

Трехкомпонентный показатель

4 тип

4 тип

Расчеты показывают что предприятие на начало  и конец отчетного периода испытывало недостаток собственных средств, т.к. запасы не были обеспечены собственными оборотными средствами, с учетом долго- и краткосрочных кредитов и займов и находилось в кризисном финансовом состоянии. Это объясняется тем что значительная доля источников собственных средств была направлена на приобретение внеоборотных активов.

Для стабилизации финансового состояния необходимо:

  •  Увеличивать долю источников собственных средств в оборотные активы, за счет увеличения рентабельности
  •  Дополнительно привлечь заемные средства
  •  Уменьшить остатки материальных ценностей путем реализации неиспользуемых производственных запасов.

ПРИМЕЧАНИЕ:

Собственные средства = стр.1300 + стр. 1530 + стр. 1540

Собственные оборотные средства – та часть собственных средств, которая используется на формирование запасов = (стр.1300 + стр. 1530 + стр. 1540) – (стр 1100 + долгосроч ДЗ)

Относительные показатели финансовой устойчивости.

Рассчитываются и анализируются относительные показатели финансовой устойчивости:

  1.  Коэффициент финансовой автономии (независимости) – определяется отношением собственных средств к итогам баланса.

Ка= , Ка0.5

  1.  Коэффициент маневренности - определяется отношением собственных оборотных средств к реальному собственному капиталу.

Км= =

Данный коэффициент показывает какая часть собственного капитала находится в мобильной форме. Высокое значение коэффициента маневренности положите6льно характеризует финансовое состояние предприятия. Рекомендуемое значение Км0.5

Собственные оборотные средства-эта та часть собственных средств, которые направлены на формирование запасов.

  1.  Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками их формирования – отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов.

Коб.з.= =

Для промышленного предприятия Коб.з.0.60,8

  1.  Коэффициент финансового риска (соотношение заемных средств к собственным)

Кф.р.= , Кф.р.≤ 1

  1.  Коэффициент прогноза банкротства – характеризует удельный вес чистых оборотных средств в сумме всех активов

Км=

Ra-все оборотные активы

kt- краткосрочные кредиты и займы

rp-кредиторская задолжность

B-итог баланса

Если предприятие испытывает затруднения , то данный коэффициент снижается.

Анализ платежеспособности предприятия на основе ликвидности баланса.

Платежеспособность – наличие у предприятия денежных средств для расчета с кредиторской задолженностью, требующей немедленного погашения.

Предварительные особенности ликвидности баланса.

Абсолютные показатели.

При предварительном анализе ликвидности активы располагают в порядке убывания их ликвидности.

Обязательства по пассивам группируют по срокам их погашения и располагают в порядке возрастания их сроков.

А1= стр.1250+1240 Наиболее ликвидные активы (денежные средства, которые могут быть использованы для расчетов немедленно и краткосрочные финансовые вложения)

А2= (1230-долгосрочная Дз)+1260 (быстрореализуемые активы: ДЗ, платежи ожидаемые в течении 12 месяцев после отчетной даты, прочие активы)

А3= 1210+ 1150 (медленно реализуемые активы: запасы, Ст. раздела 1 – долгосрочные финансовые вложения)

А4= 1100-1150+ долгосрочная Дз ( Трудно реализуемые активы: внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений, + долгосрочная дебиторская задолженность)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты

П1=1520 (наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства и ссуды не погашенные в срок)

П2=1510 ( Краткосрочные пассивы: Краткосрочные кредиты и займы)

П3= 1400 ( Долгосрочные пассивы)

П4= 1300+1530+1540-1220 ( Постоянные пассивы: итог раздела 3 «Капитал и резервы» + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов)

Для сохранения баланса итог данной группы необходимо уменьшить на стр.1220(НДС).

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу или пассиву, определить излишек или недостаток.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение:

А1П1

А2П2

А3П3

А4П4

В случае, когда одно или несколько неравенств имеет знак противоположный, чем в оптимальном варианте, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Таблица «Предварительный анализ ликвидности».

Активы

На 31.12. отчетного периода

На 31.12. предыдущего периода

Пассивы

На 31.12. отчетного периода

На 31.12. предыдущего периода

Платежный излишек или недостаток

На 31.12. отчетного периода

На 31.12. предыдущего периода

А1

2 260

1 620

П1

7 110

6 740

- 4 850

- 5 120

А2

4 130

3 940

П2

4 700

3 500

-570

+ 470

А3

1 930

16 900

П3

1 800

1 000

+ 17 500

+ 15 900

А4

31 540

26 050

П4

43 620

37 270

- 12 080

- 11 220

Итого:

57 230

48 510

Итого:

57 230

48 510

0

0

Излишек (+) или недостаток (-) А1 на 31.12. отчетного года – П1 на 31.12. отчетного года =

2 260-7 110 = -4 850

На данном предприятии имеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов на покрытие наиболее срочных обязательств. На 31.12. отчетного года недостаток 4 850 (68,2%), на 31.12. предыдущего 5 120 (75, 96%). Медленно реализуемые активы превышают на 31.12. отчетного года долгосрочные обязательства на 17 500 тыс.руб. Но данный платежный излишек из-за низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств.

Анализ относительных показателей ликвидности.

Скорость превращения активов в денежную наличность неодинакова, поэтому определеяют относительные показатели ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности;

2. Коэффициент критической (уточненной) ликвидности;

3. Коэффициент покрытия;

4. Коэффициент общей платежеспособности.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия, равен отношению величины наиболее ликвидных активов (т.е. денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) к величине краткосрочных обязательств:

Рекомендуемое значение данного коэффициента: Каб.л. ≥ 0,2

Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее к моменту составления баланса время.

2. Коэффициент критической ликвидности характеризует платежеспособность предприятия с учетом поступления от дебиторов, определяется отношением суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности (сроком погашения менее 12 месяцев) и прочих оборотных активов к величине краткосрочных обязательств:

 

Рекомендуемое значение данного коэффициента: Ккр.л ≥ 1  

Показывает, какую часть текущей задолженности организация может погасить при условии своевременных расчетов с дебиторами.

3. Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) показывает прогнозные платежные способности организации, равен отношению стоимости всех оборотных средств (за вычетом долгосрочной дебиторской задолженности) к величине краткосрочных обязательств:

Рекомендуемое значение данного коэффициента: Кп ≥ 2. 

Характеризует платежные способности организации, которые оцениваются не только при условии своевременных расчетов с дебиторами, но и продажи в случае необходимости материальных оборотных средств.

Учитывая, что в состав оборотных активов входит дебиторская задолженность, часть из которой может быть сомнительной, в составе запасов  ТМЦ могут быть не ликвидными, в процессе анализа необходимо рассмотреть структуру активов и провести их ранжирование по ликвидности.

Каждый из перечисленных коэффициентов ликвидности  дает характеристику финансово-хозяйственного состояния предприятия, которое интересует конкретных потребителей информации.

Для поставщиков сырья, материалов – К аб.л.

Для банка, кредитного предприятия – К кр.л.

Для держателей акций – коэффициент покрытия.

4. Коэффициент общей платежеспособности характеризует общую платежеспособность предприятия. Определяется отношением всех активов к сумме обязательств (краткосрочных и долгосрочных).

Рекомендуемое значение данного коэффициента: Коб. пл ≥ 2.

Низкая платежеспособность может быть как случайной (т.е. временной), так и длительной.

Причинами длительной неплатежеспособности могут быть:

  1.  недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами;
  2.  нерациональная структура оборотных средств;
  3.  не выполнение плана по реализации товара;
  4.  несвоевременное поступление платежей от контрагентов.  

Диагностика вероятности банкротства предприятия.

Понятие, виды и причины банкротства.

Банкротство (финансовый крах, разорение) – подтвержденная документами неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать основную деятельность  из-за отсутствия средств.

Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение 3х месяцев  со дня наступления срока платежей. По истечении данного срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании должника банкротом.

Минимальная сумма долга для юридических лиц 100 тыс. руб., для физических лиц 10 000 руб.

Несостоятельность субъектов хозяйствования может быть :

  1.  Несчастной, в следствии непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, общий спад производства, происшествия в стране)
  2.  Ложной (корыстной), в результате умышленного сокрытия собственного имущества, с целью избежания уплаты долгов кредиторам.
  3.  Неосторожность, в следствии неэффективной работы в осуществлении рисковых операций.

Злоумышленное банкротство уголовно наказуемо!

Предпосылки банкротства возникают в результате взаимодействия различных факторов внешних и внутренних.

Внешние факторы:

  1.  Экономические: кризисное состояние экономики страны, общий спад производства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы, неплатежеспособность предприятий-смежников.
  2.  Политические: политическая нестабильность в обществе, внешнеэкономическая политика государства, потеря рынка сбыта, антимонопольная политика
  3.  Демографические: численность, состав народонаселения, культурный уклад общества, платежеспособный спрос населения.

Внутренние факторы:

  1.  Дефицит собственного оборотного капитала
  2.  Низкий уровень техники, технологий и организации производства.
  3.  Снижение эффективности использования производственных ресурсов.
  4.  Замедление оборачиваемости капитала
  5.  Низкая платежеспособность покупателей
  6.  Отсутствие сбыта из-за низкого уровня организации маркетинговой деятельности
  7.  Привлечение заемных средств на невыгодных условиях

Банкротство является следствием совместного действия внутренних и внешних факторов.

Методы диагностики вероятности банкротства.

  1.  Анализ обширной системы критериев и признаков
  2.  Интегральная оценка финансовой устойчивости на основе кредитного скоринга
  3.  Факторные модели разработанные с помощью дискриминантного анализа.

1. Анализ обширной системы критериев и признаков.

Признаки банкротства:

  1.  Показатели, которые свидетельствуют о возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в недалеком будущем (системный спад производства, снижение объёма продаж, наличие убыточности, наличие долгосрочной кредиторской и дебиторской задолженности(1года), низкие значения коэффициента ликвидности и тенденция к их снижению, увеличение до опасных пределов доли заемного капитала, дефицит собственного оборотного капитала, увеличение продолжительности оборота капитала, падение рыночной стоимости акции)
  2.  Показатели, которые сигнализируют о возможности резкого ухудшения финансового состояния:

чрезмерная зависимость предприятия от одного конкретного проекта, сырья и рынка сбыта готовой продукции

недооценка обновления техники и технологий

вынужденный простой

неритмичная работа

недостаток капитальных вложений

Достоинством данного метода является системный и комплексный подход. Недостаток – высокая степень сложности принятия решения и субъективизм прогнозного решения.

2. Метод интегральной оценки финансовой устойчивости на основе кредитного скоринга.

Суть метода: классификация предприятий по степени риска, исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя выраженного в баллах на основе экспертных оценок.

При анализе используются 3 показателя:

  1.  Рентабельность совокупного капитала(всех активов)

Rвсех активов =  * 100

  1.  Коэффициент покрытия

К покрытия =

  1.  Коэффициент финансовой независимости (автономии)

К автономии =

Все предприятия распределяются по классам:

  1.  Хороший запас финансовой устойчивости, позволяющий быть уверенным в возврате заемных средств.
  2.  Предприятие, демонстрирующее некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривается как рисковое
  3.  Проблемное предприятие
  4.  Предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому выздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и %.
  5.  Предприятия высокого риска, практически не состоятельные.

3. Факторные модели, разработанные с помощью дискриминантного анализа.

Наиболее широкую известность получила модель Альтмана для компаний, акции которых не котируются на фондовом рынке.

Z=0,717X1+0,847X2+3,107X3+0,42X4+0,995X5

Х1= Собственный оборотный капитал / Сумма активов;

Х2 = Нераспределенная прибыль / Сумма активов;

Х3 = Прибыль до уплаты процентов / Сумма активов;

Х4 = Балансовая стоимость собственного капитала / Заемный капитал;

Х5 = Объем продаж / Сумма  активов.

Если значение  Z < 1,23, то это признак высокой вероятности банкротства.

Если значение  Z > 1,23, то это признак низкой  вероятности банкротств.

Применяются также модели Лиса, Тишоу и др.ученых. Необходимо отметить, что использование зарубежных моделей требует больших предосторожностей, т.к. из-за различия в законодательстве и информационной базе перечисленные модели не в полной мере подходят для оценки риска банкротства российских субъектов хозяйствования.

Анализ рентабельности и деловой активности предприятия.

Анализ рентабельности

Экономическая эффективность деятельности организации характеризуется относительными показателями рентабельности. Общая формула расчета рентабельности:

R = P/V

P – прибыль (от продаж, до налогообложения и чистая прибыль)

V - показатель, по отношению к которому рассчитывается рентабельность.

1. Рентабельность продаж можно выразить в виде формулы:

,   где: P — прибыль от продаж;  Вр — выручка от продаж.

Этот коэффициент показывает долю прибыли, приходящуюся на единицу реализованной продукции. Его увеличение свидетельствует о росте эффективности производства и товарного обращения.

Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство продукции или снижении затрат при постоянных ценах  на продукцию.

2. Рентабельность всех активов (совокупного капитала):                     

,  где:

P — прибыль до налогообложения (балансовая);

– средний итог баланса =

Рентабельность всех активов показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Ее снижение свидетельствует о падающем спросе на товар фирмы или о перенакоплении активов.

3. Рентабельность собственных средств (собственного капитала):

,  где

P —  чистая прибыль;

— средняя за период величина собственных средств предприятия

=

Данный коэффициент характеризует эффективность использования собственного капитала (в том числе инвестиционного, акционерного) и отражает долю прибыли в собственном капитале.

4. Рентабельность инвестиционного капитала отражает эффективность использования долгосрочного (перманентного) капитала в деятельности организации (как собственного, так и заемного).

,  где

 — средняя величина долгосрочных обязательств

СР инв.кап =

5. Рентабельность изделия:

R изд. =  * 100 (%) =

При анализе рентабельности рассчитываются показатели за отчетный период, предыдущий; определяется изменение уровня рентабельности и кроме того оценивается уровень рентабельности.

3. Рентабельность основных средств:

R ос.ср-в. =

ОС ср - средняя величина основных средств

ОС ср =

Этот коэффициент отражает эффективность использования всего основного капитала. Его повышение положительно характеризует финансовый результат, так как он показывает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости внеоборотных средств.

Анализ деловой активности.

1. Показатели оборачиваемости по всем активам:

1.1. Коэффициент оборачиваемости всех активов

Коб. = Выручка/ Вср (средний итог баланса)

1.2. Коэффициент закрепления (обратный коэффициенту оборачиваемости):

Кзакр. = 1/ Коб. = Вср / Выручка

1.3. Продолжительность одного оборота (Т об)

Тоб. = Дкаленд. / Коб.

Дкаленд. – календарные дни анализируемого периода

2. Показатели оборачиваемости по всем оборотным активам:

1). Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов:

Коб.акт.об. = Выручка/ Fсроб.ак.(средняя величина оборотных активов)

2). Продолжительность оборота:

Тоб.акт.об. = Д календарные / Коб.акт.об.

Кроме того, рассчитываются показатели оборачиваемости по элементам оборотных средств.

2.1 Показатели оборачиваемости по запасам:

2.1.1) Коэффициент оборачиваемости запасов

Коб.зап.об=. Выручка/ Z ср (средняя величина запасов)

2.1.2) Продолжительность оборота

Тоб.зап.об. = Д календарные / Коб.запасов

2.2 Показатели оборачиваемости по дебиторской задолженности (ДЗ)

2.2.1 КДЗ.об=. Выручка/Средняя величина дебиторской задолженности

2.2.2 Продолжительность оборота

ТДЗоб = Д календарные / КДЗоб

3. Кроме того, рассчитываются показатели оборачиваемости КЗ:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КЗ)

ККЗ.об=. Выручка/ КЗ сред Средняя величина кредиторской задолженности

2. Продолжительность оборота

ТКЗоб = Д календарные / ККЗоб

  •  Проводится сравнительный анализ продолжительности оборота ДЗ и КЗ. Желательно, чтобы продолжительность оборота ДЗ была меньше продолжительности оборота КЗ, тогда предприятие будет иметь возможность, получив деньги за продукцию, погасить КЗ.
  •  Показатели оборачиваемости всех активов во многом зависят от отраслевой принадлежности предприятия. В активах производственных предприятий большую долю составляют внеоборотные активы, которые оборачиваются медленно
  •  А в составе активов торгового предприятия большую часть составляют оборотные активы. Поэтому показатели оборачиваемости  торговых предприятий выше, чем у производственных предприятий.
  •  В том случае, когда длительность оборота отчетного периода меньше оборота предыдущего периода, то предприятие получает экономию оборотных средств и наоборот (перерасход оборотных средств) - Э.

Э = (Т1о)* Ср, где:

Т1,0 = продолжительность оборота оборотных средств за текущий и предыдущий период

Ср = среднедневная выручка

Основные факторы, влияющие на величину и скорость оборота оборотных средств:

  1.  Масштаб деятельности предприятия;
  2.  Отраслевая принадлежность предприятия (торговое, строительное, промышленное);
  3.  Длительность производственного цикла;
  4.  Система расчетов за товары и услуги;
  5.  Платежеспособность клиентов;
  6.  Учетная политика предприятия.

Управленческий анализ, в его состав включается: 

  1.  Анализ объема производства и реализации продукции;
  2.  Анализ использования трудовых ресурсов и производительность труда;
  3.  Анализ затрат;
  4.  Анализ использования ОПФ;
  5.  Анализ использования материальных ресурсов;
  6.  Маржинальный анализ.

Анализ объема производства и реализации продукции.

Анализ деятельности промышленного предприятия начинается с изучения показателей выпуска продукции.

Основные задачи:

  1.  Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
  2.  Определение влияния различных факторов на изменение величины данных показателей;
  3.  Выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
  4.  Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства в стоимостном выражении характеризуется валовой и товарной продукцией. А объем реализации – отгруженной продукцией.

Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая НзП и внутрихозяйственный оборот.

ВП = НЗПк + ТП - НЗПн

ВП – валовая продукция;

ТП – товарная продукция;

НЗП к,н – остатки незавершенного производства на конец и начало отчетного периода.

Товарная продукция – полностью изготовленная, соответствующая предъявленным требованиям и предназначенная для реализации.

ТП = ГП + ЗЧ + Услуги, где: ГП – готовая продукция; ЗЧ – запасные части.

Объем реализации (выручка по форме №2) для всех предприятий определяется методом начисления по действующему законодательству, т.е. по моменту отгрузки продукции.

РП = ОГПн + ТП – ОГПк, где ТП – товарная продукция; ОГП – остатки ГП на начало и конец отчетного периода.

Примечание: кассовый метод применяется в исключительных случаях, только в целях налогообложения для предприятий, выручка которых не превышает предельного размера, установленного действующим законодательством.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Анализ объема производства по основным номенклатурным  позициям в стоимостных и натуральных показателях.

При этом возможны варианты:

1. Темпы роста стоимостных показателей выше, чем темпы роста натуральных. Изменение объема продукции обусловлено  преимущественно ростом цен;

2. Темпы роста натуральных показателей выше, чем темпы роста стоимостных. Т.е. изменение объема продукции вызвано ростом физического объема.

При анализе объема реализации продукции проводится сравнительный анализ показателей объема выпуска и объема реализации, а также динамика остатков продукции на складах предприятия.

В процессе анализа необходимо установить причины образования сверхнормативных остатков ГП на складах предприятия и разработать конкретные мероприятия по увеличению объема выручки.

Следующий этап анализа -  изучение факторов, влияющих на выпуск ТП.

Основные факторы:

  1.  Обеспеченность организации трудовыми ресурсами,
  2.  Основными фондами,
  3.  Сырьем и материалами,
  4.  Эффективным их использованием.

Анализ использования трудовых ресурсов и производительность труда.

Деятельность предприятия во многом зависит от обеспеченности трудовыми ресурсами, а также использования рабочего времени и производительности труда.

Анализ обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

Основные задачи анализа:

1. Оценка обеспеченности трудовыми ресурсами в целом по предприятию, а также по категориям и профессиям;

2. Определение, изучение показателей текучести кадров;

3. Выявление резервов использования трудовых ресурсов и более полного и эффективного их использования.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем фактического сравнения работников по категориям и профессиям с плановой потребностью и с отчетными данными предыдущего периода.

Примечание: по действующему законодательству рассматривают 4 категории:

1. Рабочие (основные, вспомогательные);

2. Руководители;

3. Специалисты;

4. Служащие.

Плановая потребность по основным рабочим рассчитывается согласно трудоемкости.

Плановая потребность по вспомогательным рабочим может рассчитываться: по трудоемкости, по рабочим местам, по нормам обслуживания и т.д.

Плановая численность по руководителям, специалистам и служащим определяется в соответствии со структурой управления согласно утвержденному штатному расписанию.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средний тариф на разряды работ и рабочих.

1. Средний разряд рабочих:

Т рабочих – тарифный разряд рабочих;

ri – численность рабочих каждой группы;

ri – среднесписочная численность.

2. Тарифный разряд работ:

Тр i – тарифный разряд работы;

Qi – объем работ каждого вида (нормо-часы).

Для характеристики движения персонала рассчитывают и анализируют динамику показателей:

1. Коэффициент оборота по приему:

2. Коэффициент оборота по выбытию:

3. Коэффициент текучести кадров:

4. Коэффициент постоянства персонала:

Анализ использования фондов рабочего времени.

Использование трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней (часов) одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Анализ проводится по каждой категории работ:

ФРВ = Ч * Д * П

Ч – численность рабочих;

Д – количество дней, отработанных одним рабочим;

П – продолжительность рабочего дня.

Таблица «Анализ использования ФРВ».

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+/-)

План

Факт

От предыдущего года

От плана

1. ССЧ рабочих (чел)

162

160

165

+3

+5

2. Отработано одним рабочим за год:

- дней

238

240

230

-8

-10

- часов

1 868

1 920

1 794

-74

-126

3. Средняя продолжительность рабочего дня (ч)

7,85

8

7,8

-0,05

-0,20

4. Фонд рабочего времени (часов)

302 616

307 200

296 010

-6 606

-11 190

Данная таблица показывает, что трудовые ресурсы используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 230 дней вместо 240 по плану. Необходимо определить целодневные и внутрисменные потери:

  •  Целодневные потери:

ЦДП = (Дф-Дпл) * Чф * П пл

ЦДП = (230-240) * 165 * 8 = - 13 200 (часов)

  •  Внутрисменные:

ВСП = (Пф-Ппл) * Дф * Чф

ВСП = (7,8 – 8) * 230 * 165 = - 7 590 (часов)

  •  Всего: -13 200 + (-7 590) = - 20 790 (часов).

После определения потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования.

Анализ производительности труда (факторный).

Производительность труда – показывает эффективность производства в целом. Обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка одного работника.

Величина среднегодовой выработки зависит от:

1. Удельного веса рабочих в общей численности (r) персонала (УДр);

2. От количества отработанных дней одним рабочим (Д);

3. Продолжительности рабочего дня (Пд);

4. Среднечасовой выработки одного рабочего (ЧВ час)

ГВ = УД р * Д * Пд * ЧВ час

ЧВ зависит от организационно-технического уровня.

Расчет влияния данных факторов можно произвести способом абсолютных разниц.

Исходные данные для факторного анализа:

Показатели

План

Факт

Изменение (+/-)

1. Объем ТП (тыс.руб.)

96 000

100 800

+4 800

2. ССЧ всего персонала (чел),

200

202

+2

    в т.ч. рабочих (чел)

160

165

+5

3. Удельный вес рабочих в общей численности персонала (УДр)

0,80

0,82

+0,02

4. Отработано дней одним рабочим (Д)

240

230

-10

5. Средняя продолжительность рабочего дня (Пд)

8

7,8

-0,2

6. Общее количество отработанного времени (час):

    всеми рабочими за год

307 200

296 010

- 11 190

    в т.ч. одним рабочим

1 920

1 794

-126

7. Среднегодовая выработка одного рабочего (тыс.руб) [1]/[2]

480

499

+19

    ГВ одного рабочего (тыс.руб) [1]/[2а]

600

610,91

+10,91

8. Среднедневная выработка одного рабочего (ДВ) (тыс.руб)

2,5

2,66

+0,16

9. Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ) руб

312,5

341

+28,5

1. Влияние изменения удельного веса:

ГВ УД = (УДф – УД пл) * ГВ раб

ГВ УД = (0,82 – 0,80) * 600 = 12 000 р.

Увеличение удельного веса рабочих повысило ГВ на 12 000 рублей.

2. Влияние изменения количества отработанных дней одним работником:

ГВ Д = УД ф * (Дф-Дпл) * ДВ пл

ГВ Д = 0,82 * (230-240) * 2,5 = -20,5 тысяч рублей

3. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

ГВ П =УД ф * Д ф * (Пф- Ппл) * ЧВ пл

ГВ П = 0,82*230* (7,8-8) * 312,5 = - 11,79 тысяч рублей

Сокращение продолжительности рабочего дня снижает выручку на 11,79

4. Влияние изменения часовой выработки:

ГВ ЧВ =УДф * Дф * Пф * (ЧВ ф- ЧВ пл)

ГВ ЧВ = 0,82 * 230*7,8 * (341-312,5) = 39,22 тыс.руб.

Проверка: общее изменение результативного показателя должно равняться алгебраической сумме изменений по всем факторам:

ГВ общ = 19 тысяч рублей

-12 – 20,5 – 11,79 + 39,29 = +19 тыс.руб.

Затем анализируется изменение среднечасовой выработки, от которой зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки.

Среднечасовая выработка зависит от трудоемкости  продукции и стоимостной ее оценки.

Трудоемкость зависит от технического уровня производства, организации производства, непроизводительных затрат времени  в связи с браком, его исправлением.

Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема произведенной продукции в стоимостной оценке:

1. Изменение структуры продукции;

2. Изменение уровня комплектации в общей стоимости продукции.

Анализ затрат на производство и себестоимость продукции.

Себестоимость продукции – текущие затраты на производство и реализацию.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

  •  полная себестоимость продукции в целом и по экономическим элементам затрат;
  •  удельные затраты на рубль выпущенной продукции;
  •  себестоимость конкретных видов изделий;
  •  отдельные статьи затрат;
  •  затраты по центрам ответственности.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат, по статьям калькуляции. В БУ принята следующая классификация затрат по экономическим элементам:

  •  Материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие, изделия и ПФ, топливо и энергия на все цели и т.д.);
  •  Затраты на оплату труда всего персонала;
  •  Выплаты во внебюджетные фонды;
  •  Амортизация основных средств;
  •  Прочие затраты.

В НУ 4 элемента, так как «Выплаты во внебюджетные фонды» относятся к «Прочим затратам».

Классификация затрат по экономическим элементам позволяет определить общую сумму затрат на производство и поэлементную структуру затрат.

Данная классификация едина и обязательна для всех предприятий.

Наряду с классификацией затрат по экономическим элементам, затраты на производство планируются и учитываются по статьям калькуляции.

Данная классификация позволяет определить полную себестоимость единицы изделия и рентабельность изделия.

В промышленности применяется следующая номенклатура основных калькуляционных статей:

  1.  Сырье и материалы
  2.  Покупные комплектующие, изделия, ПФ
  3.  Топливо и энергия на технологические цели
  4.  Основная заработная плата производственных рабочих
  5.  Дополнительная заработная плата производственных рабочих
  6.  Выплаты во внебюджетные фонды
  7.  Общепроизводственные расходы
  8.  Общехозяйственные расходы
  9.  Коммерческие расходы

Для целей анализа затраты подразделяют на переменные и постоянные.

Переменные затраты изменяются пропорционально объему произведенной продукции: статьи 1-6.

Переменные затраты изменяются пропорционально объему производства в в краткосрочном периоде.

Постоянные расходы: амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого персонала в краткосрочном периоде остаются неизменными при изменении объема производства.

С помощью функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью определяется безубыточный  объем продаж и зона безопасности.

Для однономенклатурного производства: выпуск одного вида товара.

А – сумма постоянных расходов;

P – цена изделия;

b – удельные переменные затраты.

Для многономенклатурного производства:

УВМ – удельная валовая маржа

ВМ = Выручка – Переменные затраты

УВМ = (Выручка – Переменные затраты) / Выручка

Определив безубыточный объем, можно определить зону безопасности (финансовой устойчивости).

ЗБ = Выручка – Безубыточный объем (ден.ед.)

Анализ себестоимости продукции начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным экономическим элементам. Проводят факторный анализ общей суммы затрат.

Общая сумма затрат (З общ) изменяется:

1. За счет изменения объема выпуска продукции (V ВП общ);

2. Структуры продукции (УД i);

3. Уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);

4. Суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

З общ = (V ВП общ * УД i * bi ) + А

Также проводится анализ затрат на рубль ТП, анализ себестоимости отдельных видов продукции, анализ себестоимости статей калькуляции, анализ затрат по центрам ответственности.

Анализ использования основных средств.

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами.

Одним из важных факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и эффективное их использование.

Анализ начинают с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств,

Для этого рассчитываются следующие показатели:
1
. коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости:


2.
коэффициент выбытия (Кв):

3.  коэффициент износа (Кизн):



4.
коэффициент технической годности (Кт.годн.):

К износа + К технической годности = 1

К технической годности = 1 – К износа

Для характеристики срока эксплуатации и морального износа основных средств, их группируют по продолжительности эксплуатации:

  •  до 5 лет;
  •  5—10;
  •  10-20;
  •  более 20 лет.

Обеспеченность предприятия отдельными видами оборудования  устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью.


Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов предприятия к средней списочной численности работников в наибольшую смену.

Фв общ =

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования с ССЧ рабочих в дневную смену:

ФВ техн =

При анализе темпы роста данного показателя сопоставляют с темпами роста производительности труда.

Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда, в противном случае происходит снижение фондоотдачи.

Методологические основы факторного анализа.

Понятие, типы, и задачи ФА.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

  •  Детерминированный и стохастический
  •  Прямой и обратный
  •  Одноступенчатый и многоступенчатый
  •  Статистический и динамический
  •  Ретроспективный и перспективный (исторический и прогнозный)

  1.  Детерминированный ФА – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический ФА – представляет методику исследования факторов связь которых с результативным показателем в отличии от функциональной является неполной, вероятной, т.е. корреляционной.

  1.   При прямом ФА исследование ведется дедуктивным способом ( от общего к частному)

Обратный ФА осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции (от частных факторов к обобщающим)

  1.  Одноступенчатый ФА используется для исследования факторов только одного уровня, одной ступени подчинения без их детализации на основе части. (y=a*b)

При многоступенчатом ФА производится детализация факторов на составные элементы и изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

  1.  Статистический ФА применяется при изучении влияния факторов на соответствующую дату.

Динамический ФА исследование причинно-следственной связи динамики.

  1.   Ретроспективный ФА – изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды.

Перспективный ФА – исследует изменение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основные задачи Факторного Анализа:

  1.  Отбор факторов для анализа результативных показателей.
  2.  Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты ХД.
  3.  Определение формы зависимости и моделирование взаимосвязи между факторными результативными показателями.
  4.  Расчет влияния факторов в изменении величины результативного показателя
  5.  Расчет факторной модели

Детерминированное моделирование и преобразование факторной системы.

Моделирование – метод научного познания, с помощью которого создается модель, т.е. условный образ объекта исследования.

Сущность в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными показателями передается в форме конкретного математического уравнения.

В ФА различают модели детерминированные и стохастические(корреляционные).

При моделировании детерминированные факторных систем следующие правила:

  1.  Факторы включаемые в модель, и сами модели должны иметь явно выраженный характер, реально существовать
  2.  Факторы которые входят в систему должны быть не только необходимыми, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.

В детерминированном анализе выделяют следующие виды факторных моделей:

  1.  Аддитивные модели – используются только в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

Y=xi=x1+x2+…+xi

  1.  Мультипликативные модели – используются когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

Y= x1*x2*…*xn

  1.  Кратные модели – результативный показатель получают путем деления одного факторного показателя на величину другого.

Y= x1/x2

  1.  Смешанные(комбинированные) модели – сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.

Y=( a + b )/c, Y= a/ (b + c)

Моделирование мультипликативных факторных систем в АХД осуществляется путем последовательного расчленения факторов учетной системы на факторы со множителем.

Пример. При исследовании формирования процесса объема производства продукции можно применить такие детерминированные модели:

ВП=ЧР*ГВ (2х факторная модель)

Где ВП – выпуск продукции

ЧР – численность рабочих

ГВ – годовая выработка.

ГВ= Д*ДВ,  ДВ-дневная выработка   ВП = ЧР*Д*ДВ ( 3х факторная модель)

ДВ=Пд*ЧВ  ВП=ЧР*Д*Пд*ЧВ (4х факторная модель)

Пд-продолжительность рабочего дня

ЧВ- часовая выработка

К классу кратных моделей применяют следующие способы преобразования:

  •  Удлинение
  •  Формальное разложение
  •  Сокращение
  •  Расширение
  1.  1й метод предусматривает удлинение числителя исходной модели, путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.

Пример: Себестоимость единицы продукции можно представить в качестве суммы двух факторов – затрат и обьема выпуска продукции.

С=, если сумму затрат заменить отдельными элементами:

З=ЗП+СМ+А+НР = С==== x1+x2+ x3 +x4

ЗП – заработная плата     (4х факторная модель)

СМ – сырье и материалы

А – амортизация

НР – накладные расходы

  1.  Способ формального разложения – удлинение знаменателя исходной факторной модели, путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей.

Пример:   Y= ,  B=L+M+N+P

Y=

На практике такое разложение встречается часто, например, при анализе рентабельности производства.

Rпр==

  1.  Метод расширения – расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя на один или несколько новых показателей.

Y=== = x1*x2

Данный способ широко применяется в анализе среднегодовой выработке

Пример. ГВ=  

Если ввести такой показатель, как количество отработанных дней

Годовая выработка = ДВ*Д    ,    ДВ=  

ДВ – дневная выработка, Д – количество отработанных дней всеми рабочими.

  1.  Способ сокращения представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.

Y=

Получается конечная модель того же типа как исходная, но с другим набором факторов.

На практике для преобразования одной и той же модели может последовательно использоваться несколько методов.

Способы измерения факторов в детерминированном анализе.

В детерминированном ФА используются следующие способы:

  1.  Способ цепной подстановки
  2.  Индексный
  3.  Способ абсолютных и относительных разниц
  4.  Метод логарифмирования и др.

Способ цепной подстановки – позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого фактора в объёме результативного показателя на фактическую величину в отчетном периоде.

Пример. Объём выпуска продукции (ВП) зависит от 2х факторов одного уровня:

ВП=ЧР*ГВ

Алгоритм расчета:

1.ВПплан=ЧРплан*ГВплан

2.ВПуср  =ЧРфакт*ГВплан

3.ВПфакт=ЧРфакт*ГВфакт

Второй показатель выпуска продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая ЧР, вместо запланированной = изменение ВП за счет изменения численности равно разности второго и первого показателя.

Изменение ВП за счет изменения производительности равна разности третьего и второго показателей.

ПРОВЕРКА: Алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему изменению результативного показателя.

При построении Факторной модели сначала выстраиваем количественные показателя, а затем качественные.

Индексный метод.

-отношение фактического уровня к базисному.

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на излишек уровня результативных показателей на мультипликативных и кратных моделях.

Пример.  Iготовой продукции=   ,I т.п.=Iq*Ip

Чтобы рассчитать как уменьшилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и цен ,необходимо рассчитать индекс физического объёма ь индекс цен.

ВП=ЧР*ГВ

Индекс выпуска продукции=индекс численности рабочих * индекс среднегодовой выработки.

Iвыпуска= ;   IЧР= ;    IГВ=

Если из числителя IЧР ,IГВ вычесть знаменатель , то получится абсолютные приросты продукции в целом, за счет каждого фактора в отдельности, т.е. те же результаты, что и способом цепной подстановки.

Iвыпуска=IЧР* IГВ

Способ абсолютных  (относительных)  разниц.

Как и способ цепной подстановки применяется для расчета влияния факторов на прирост результативных показателей в детерминированном анализе, в моделях типа:

  •  Y  = (a-b) * с
  •  Y = a * (b-c)
  •  Y = a*b*c*d

Величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов. которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Y = a*b*c*d

Изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

1. Ya = a * b пл * c пл * d пл  a = a ф – a пл

2. Yb = a ф * b * c пл * d пл   b = b ф – b пл

3. Yc =  a ф * b ф * c * d пл   c = c ф – c пл

4. Yd = a ф * b ф  * c ф * d  d = d ф – d пл

Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонение, а затем на фактический уровень этих показателей.

Способ относительных разниц.

Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях.

Y=a*b*c       и        Y=(ab)*c 

Методика расчета: изменения Y

Yа = Iпл*

Yb = (Iпл+Iа)*

Yc = (Iпл+Iа+Ib)*

Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора выраженного в виде десятичной дроби.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора необходимо к плановой (базисной) величине результативного показателя прибавить увеличение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора. Влияние третьего фактора определяется - к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и умножить полученную сумму на относительный прирост третьего фактора и т.д.

иДФХД  Страница 31


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

13906. УРОКИ СЕКТОВЕДЕНИЯ т. II. ПУТЬ К ПУСТОТЕ 1.58 MB
  УРОКИ СЕКТОВЕДЕНИЯ т. II. ПУТЬ К ПУСТОТЕ ПРЕДИСЛОВИЕ Гл. 1. Учили ли отцы Церкви пантеизму Гл. 2 ХРИСТИАНСКАЯ МЫСЛЬ ПЕРЕД ТАЙНОЙ ЛИЧНОСТИ Гл. 3 ЧЕЛОВЕЧЕСКОЕ СЛОВО ПЕРЕД ЛИЦОМ БОГА Гл. 4. БОГОСЛОВИЕ МЕСТОИМЕНИЯ Гл. 5. СПОСОБНО ЛИ ХРИСТИАНСТВО ВЫДЕРЖАТЬ КРИТИКУ ПАН
13907. УРОКИ СЕКТОВЕДЕНИЯ Ч.1. КАК УЗНАТЬ СЕКТУ 3.09 MB
  УРОКИ СЕКТОВЕДЕНИЯ Ч.1. КАК УЗНАТЬ СЕКТУ На примере рериховского движения Ни разу в жизни я не отказывал себе в удовольствии поспорить с теософом. Гилберт Честертон. ОТ АВТОРА Гл. 1. О ЧЕМ СПОР Знаток Востока не знающий языков. Рерих просит себе Но
13908. ВОСПРИЯТИЕ НА СЛУХ И ТРЕНИРОВКА ПАМЯТИ 67.5 KB
  УРОК 4 ВОСПРИЯТИЕ НА СЛУХ И ТРЕНИРОВКА ПАМЯТИ 1. Запишите на слух ряд чисел и повторите их по записи: 2. Повторите следующие имена собственные выражающие индивидуальные понятия в любом порядке: 3. Повторите в любом порядке существительные выражающие абстрактн
13909. О.П. Довженко «Україна в огні», її справедлива критика «культу особи». Особливості сюжету й композиції. Проблеми «людина і війна», «історична пам’ять народу». Образ Запорожця як символ нескореності свого народу 49.5 KB
  Урок української літератури 11 клас ТЕМА: О.П. Довженко Україна в огні її справедлива критика культу особи. Особливості сюжету й композиції. Проблеми людина і війна історична пам’ять народу. Образ Запорожця як символ нескореності свого народу. МЕТА: ознай
13910. Урок. У чому виявляється істинний патріотизм? (За поезією Тараса Шевченка «Минають дні, минають ночі) 30.99 KB
  Тема. У чому виявляється істинний патріотизм За поезією Тараса Шевченка Минають дні минають ночі Мета: допомогти учням поглибити знання про творчу діяльність великого митця зосередити увагу на ідейнохудожньому аналізі поезії Минають дні минають ночі засвої
13911. Зарождение демократии в Афинах 57 KB
  Конспект урока по истории Древнего мира в 6м классе Тема: Зарождение демократии в Афинах. Цель: дать представление о зарождении демократии в Афинах реконструировать социальный конфликт между демосом и аристократией в Афинах в VI в до н.э. ознакомить с рефо...
13912. Знаки препинания в сложных предложениях с разными видами связи 15.22 KB
  Урок русского языка в 9Б9В классах Тема урока: Знаки препинания в сложных предложениях с разными видами связи. Цель урока: углубить знания учащихся о знаниях препинания в сложных предложениях. Задача: формировать навыки и умения пунктуационной и орфографической гра...
13913. Обработка больших массивов числовых данных 1.62 MB
  Тема урока: Обработка больших массивов числовых данных Цель урока: Научиться использовать электронные таблицы для автоматизации расчетов Задачи урока: Образовательные: научиться обрабатывать числовые данные при помощи математических и статистических функци...
13914. Кіномистецька спадщина Олександра Довженка. Кіноповість як новий жанр у літературі, його характерні ознаки. Проблеми народу та війни, історичної пам’яті в кіноповісті «Україна в огні» 66 KB
  Урок літератури 11 клас Тема. Кіномистецька спадщина Олександра Довженка. Кіноповість як новий жанр у літературі його характерні ознаки. Проблеми народу та війни історичної пам’яті в кіноповісті Україна в огні. Мета: ознайомити учнів з творчим д