48467

Податковий контроль платників податків по розрахунках з бюджетом

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Податковий контроль платників податків по розрахунках з бюджетом Види документальних перевірок платників податків що здійснюються орканами ДПС: документальні невиїзні перевірки що не потребують втручання в діяльність платника податків який перевіряється проводяться на основі поданих податкових декларацій звітів та інших документів пов'язаних із нарахуванням і сплатою податків та зборів обов'язкових платежів; планові виїзні перевірки які провадять не частіше одного разу на календарний рік за сукупними показниками...

Украинкский

2013-12-17

59 KB

3 чел.

Тема 10. Податковий контроль платників податків по розрахунках з бюджетом

Види документальних перевірок платників податків, що здійснюються орканами ДПС:

  1.   документальні невиїзні перевірки, що не потребують втручання в діяльність платника податків, який перевіряється, проводяться на основі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних із нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів);
  2.   планові виїзні перевірки, які провадять не частіше одного разу на календарний рік за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника податків. При цьому податківці зобов'язані надіслати письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення перевірки платника податків не пізніше ніж за 10 днів до її початку. Тривалість планової перевірки не повинна перевищувати 20 днів, а щодо суб'єктів малого підприємництва — 10 днів. Продовжити ці строки можна лише з дозволу суду терміном не більш як на 10 днів, а для суб'єктів малого підприємництва – на 5 днів;
  3.  позапланова виїзна перевірка це перевірка, не передбачена у плані податкового органу, її тривалість не повинна перевищувати 10 днів, а для суб'єктів малого підприємництва 5 днів. Продовжити ці строки можна тільки з дозволу суду, терміном не більш як на 5 днів, а для суб'єктів малого підприємництва  на 2 дні.

Позапланова виїзна перевірка проводиться за наявності обставин, визначених у пунктах 1-8 ст. 11 Закону № 509. Ця перевірка може здійснюватися тільки на основі рішення суду.

Без рішення суду може проводитися позапланова перевірка у разі порушення кримінальної справи на платника податків або на власне прохання платника податків

Для проведення податковими органами перевірок суб'єктів підприємницької діяльності необхідно надати під розпис належно оформлене направлення на перевірку, а якщо перевірка позапланова, додатково надати копію рішення суду про дозвіл на проведення позапланової виїзної перевірки.

Працівники податкової служби мають право запрошувати платників податків для перевірки правильності й своєчасності сплати податків і зборів (обов'язкових платежів). При цьому треба надіслати запрошення не пізніше ніж за 10 робочих днів до початку перевірки.

На вимогу податкових органів установи банків можуть надати тільки довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків. Дані про обсяг та обіг коштів на рахунках надаються тільки на підставі рішення суду.

Природа, якість та кількість доказів/фактів повинні відповідати певним критеріям:

1) обґрунтованими (тобто достатніми й переконуючими для підтримання спостережень/відомостей, виходячи з їх кількості, значимості, ризиків неправильних суджень, попереднього досвіду та знань);

2) доречними (тобто зрозумілими, логічними й такими, що відповідають цілям, джерелам і масштабу);

3) надійними (тобто такими, що витікають із фактичного стану справ, є підкріпленими із різних джерел та переважно документальні, ніж усні).

Для збирання аудиторських доказів/фактів використовується методика, яка характеризується різноманітними підходами/способами: 1) документальний огляд; 2) інтерв’ю; 3) опитування (анкетування); 4) аналіз даних; 5) фізичне спостерігання.

Тема 11. Контроль використання державних коштів Рахунковою палатою України

Об'єктами перевірок Рахункової палати є:

1. Вищі органи влади: Апарат Верховної Ради України, Адміністрація Президента України, Державне управління справами, Секретаріат Кабінету Міністрів України, апарат Ради національної безпеки і оборони України, Секретаріат Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини;

2. Банки та інші фінансові установи: Національний банк України, уповноважені банки та інші фінансові установи, що здійснюють обслуговування коштів Державного бюджету України;

3. Судові органи та інші правоохоронні і контрольні органи: апарати Конституційного, Верховного та Вищого господарського судів України, інші судові органи, центральні органи виконавчої влади, апарат Генеральної прокуратури України, інші правоохоронні та контрольні органи України, Вища рада юстиції, Центральна виборча комісія;

4. Органи місцевого управління: місцеві державні адміністрації та органи місцевого самоврядування в частині використання ними коштів Державного бюджету України;

5. Інші бюджетні установи – розпорядники коштів Державного бюджету України усіх рівнів;

6. Інші юридичні особи, незалежно від форм власності, в разі отримання ними коштів Державного бюджету України, кредитів під гарантію держави;

7. Інші організації – громадські організації, політичні партії та інші в частині використання коштів Державного бюджету України;

8. Загальнодержавні цільові фонди та інші об'єкти – в тій частині їх діяльності, яка стосується використання коштів Державного бюджету України.

Організація і проведення контрольних заходів РПУ

Суб'єктами перевірки є посадові особи Рахункової палати, особи, залучені РПУ до її проведення як спеціалісти або експерти.

Перевірки РПУ проводяться планово та позапланово.

Планові перевірки проводяться на підставі річних та поточних планів роботи Рахункової палати та її Колегії, річних і поточних планів роботи департаментів РПУ.

При формуванні планів роботи РПУ враховується:

  •  виконання звернень депутатів Верховної Ради України (не менш як однієї третини складу);
  •  розгляд звернень і пропозицій Президента України, КМУ.

Позапланові перевірки включаються до плану роботи та проводяться за рішенням Колегії РПУ у випадках, передбачених Законом України «Про Рахункову палату», а саме на підставі:

  •  постанов або протокольних доручень Верховної Ради України;
    •  звернень комітетів Верховної Ради України;

Тема 12. Державний фінансовий аудит виконання бюджетних програм та діяльності суб’єктів державного сектору

Державний фінансовий аудит є різновидом державного фінансового контролю і полягає у перевірці та аналізі фактичного стану справ щодо законного та ефективного використання державних чи комунальних коштів і майна, інших активів держави, правильності ведення бухгалтерського обліку і достовірності фінансової звітності, функціонування системи внутрішнього контролю.

У відповідності до Бюджетного Кодексу України від 21.06.2001р. №2542-ІІІ (част. четверта ст. 26) аудит фінансово-господарської діяльності бюджетних установ в Україні здійснюється: Рахунковою палатою України – в частині контролю за використанням коштів Державного бюджету України – і Головним контрольне-ревізійним управлінням України – відповідно до його повноважень, визначених законом.

Різновиди державного фінансового аудиту:

  •  аудит ефективності – це форма контролю, яка спрямована на визначення ефективності використання бюджетних коштів для реалізації запланованих цілей та встановлення факторів, які цьому перешкоджають. Аудит ефективності здійснюється з метою розроблення обґрунтованих пропозицій щодо підвищення ефективності використання коштів державного та місцевих бюджетів у процесі виконання бюджетних програм;
  •  державний фінансовий аудит діяльності суб’єктів господарювання, який здійснюється з метою оцінки ефективності і законності управління майном, досягнення суб'єктами господарювання державного сектору економіки визначених цілей і завдань.

Методичні прийоми аудиту ефективності можна згрупувати у декілька груп:

  1.  прийоми аналізу методів організації роботи об’єкта перевірки – в процесі перевірки аналізуються системи управління, планування, моніторингу і контролю, що існують у перевіряємій сфері використання державних коштів або діють у рамках об’єктів перевірки. Для цього вивчаються і перевіряються різні документи (кошториси доходів і витрат, фінансові звіти, поточні і перспективні плани та керівництва з реалізації програм), проводяться співбесіди (інтерв’ю) з керівниками і спеціалістами об’єкта перевірки тощо.

Методи організації роботи перевіряються у відповідності з установленими критеріями: норми законів та інших правових актів, рішення вищестоящих органів управління, внутрішні розпорядчі документи. Застосування таких прийомів аналізу дозволяє визначити: (а) адекватність методів організації роботи об’єкта перевірки установленим нормам і правилам; (б) наявність на об’єкті перевірки системи контролю; (в) ефективність структури системи контролю і результативність її роботи;

  1.  прийоми аналізу результатів роботи об’єкта перевірки – в процесі перевірки здійснюється порівняльна оцінка фактичних і запланованих результатів. Якщо результати такого порівняння задовільні, то це мінімальний ризик наявності суттєвих недоліків у перевіряємій сфері – визначаються можливі резерви для отримання більш високих результатів і формулюються рекомендації щодо підвищення ефективності використання державних коштів. Якщо результати такого порівняння незадовільні, то перевірка продовжується для виявлення причин, що призвели до незадовільним результатам.
  2.  прийоми аналізу конкретних ситуацій – відрізняється від прийомів аналізу результатів роботи об’єкта перевірки, акцент робиться на різних ситуаціях у перевіряє мій сфері використання державних коштів чи діяльності організації, котрі детально аналізуються загалом і за окремими аспектами. Вибір конкретних ситуацій повинен здійснюватись з урахуванням (а) ступеню їхнього впливу на результати перевіряємій сфери використання державних коштів чи діяльності організації, (б) цілей і питань перевірки. Під час застосування цих прийомів аналізується вся інформація, що має відношення до об’єкта перевірки: дані об’єкта перевірки і інформація, що має відношення до перевіряємій сфери чи організації і існує в інших організаціях;
  3.  прийоми аналізу даних, що існують на об’єкті перевірки («вторинний аналіз даних») – проведення аналізу даних, що мають місце в адміністрації об’єкта перевірки і в інших джерелах: інформаційні системи, які застосовують на об’єкті перевірки для реалізації програм, матеріали і дані, що мають відношення до предмету перевірки;
  4.  обстеження – збір фактичних даних і доказів під час проведення перевірки. Проводиться разом із попередніми 4-мя прийомами аудиту і застосовується, наприклад, для отримання інформації від фахівців різних міністерств і відомств, що беруть участь в реалізації програми, що перевіряється, з'ясування думки тих, кому ця програма адресована.

У своїй сучасній формі аудит ефективності зародився на основі теорії «трьох Е», тобто на тих головних елементах, які характеризують стан управління публічними ресурсами:

  1.  економія (economy) – ощадність, бережливість, ступінь мінімізації витрат із огляду на якість продукту – «витрачати менше». Це мінімізація вартості ресурсів, спрямованих на діяльність, з огляду на відповідну якість.;
  2.  ефективність (efficiency) – продуктивність, ступінь корисності споживання ресурсів для створення продукті – «витрачати добре». Це співвідношення між продуктом (товаром, послугою) та ресурсами, використаними для їхнього виробництва.;
  3.  результативність (effectiveness) – дієвість, успішність, рівень досягнення мети – «витрачати мудро». Це результати у порівнянні з цілями, зіставлені з використаними для досягнення цих цілей ресурсами.

Основними завданнями аудиту ефективності є:

1. Оцінка ефективності виконання бюджетних програм шляхом порівняння звітних даних щодо виконання програми (виконання результативних показників) із заданими параметрами, у т.ч. зазначеними в паспорті бюджетної програми, порівняння рівня досягнутих показників з рівнем їх фінансування.

2. Виявлення упущень і недоліків організаційного, нормативно-правового та фінансового характеру, які перешкоджають своєчасному і повному виконанню бюджетної програми.

3. Визначення ступеню впливу виявлених упущень і недоліків на досягнення запланованих показників.

4. Підготовка обґрунтованих пропозицій щодо шляхів (форм, засобів) більш раціонального та ефективного використання ресурсів держави, поліпшення організації виконання бюджетної програми з наголосом на можливостях зменшення витрат, підвищення продуктивності програми та якості послуг, її подальшої реалізації із залученням оптимального (або додаткового) обсягу бюджетних коштів чи її припинення.

Аудиторськими доказами/фактами називають інформацію, яка генерується із набору даних і використовується для подальшого тестування із критеріями оцінки, результатом чого є підтвердження або спростування аудиторських гіпотез та підтримка аудиторських спостережень/відомостей.

Розрізняють фізичні, документальні, свідчі й аналітичні докази/факти.

Фізичні докази/факти збираються шляхом безпосередніх перевірок людей, власності або подій та документуються у формі меморандуму, фотографій тощо. Найважливішим для фізичних доказів/фактів є їх прийняття підконтрольним суб’єктом.

Докази/факти, отримані від інших людей в усній або письмовій формі у відповідь на поставлені запитання (анкетування) або через інтерв’ю, відносять до категорії свідчих. Важливо, щоби свідчі докази/факти бути підкріплені письмовим підтвердженням від особи, яка була опитана, та іншими незалежними джерелами.

Документальні докази/факти є найпоширенішими. Вони можуть бути внутрішніми і зовнішніми у формі листів, контрактів, бухгалтерських записів, звітів та ін.

Аналітичні докази/факти створюються на основі аналізу даних шляхом підрахунку, порівняння, розділення інформації на складові, а також через обговорення й дискусії динамічних рядів, тенденцій, співвідношень, регресій.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

84446. Правовой статус ребенка в семье 75 KB
  Несмотря на всю важность прав детей, им уделялось мало внимания, особенно в законодательстве нашего государства. В отличие от обязанностей, которыми практически невозможно управлять с помощью закона, воздействовать на соблюдение прав можно.
84447. Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Омской области 119 KB
  Среди большого количества различных экономических рычагов с помощью которых происходит воздействие на рыночную экономику государством важное место занимают налоги. Налоги и вся налоговая система –- это мощный инструмент управления экономикой в условиях рынка.
84448. Правопис слів із суфіксом -ар. Закріплення поняття про суфікс та його словотворну функцію 59.5 KB
  Мета уроку: Формувати в учнів уміння утворювати нові слова за допомогою суфіксів орфографічні навички; збагачувати словниковий запас розвивати мовлення вміння аналізувати синтезувати; виховувати шанобливе ставлення до людей різних професій.
84449. Урок розвитку мовлення «Прийшла зима – чарівниця» 44.5 KB
  Мета: вчити учнів самостійно складати розповідь, казку на основі допоміжних слів та даного плану; вчити правильно будувати текст, речення; розвивати спостережливість, образне мислення; усне та писемне мовлення; виховувати любов до природи, прагнення до творчості.
84450. Правильна вимова слів із глухими приголосними. Складання казки за серією малюнків 72.5 KB
  Мета: працювати над засвоєнням правил вимови слів із глухими приголосними; розвивати вміння спостерігати аналізуватибудувати текст за малюнками розвивати мовлення; виховувати повагу до народних традицій. Обладнання: картки із словами та віршами прислів’’я сюжетні малюнки.
84451. Весна прийшла 52 KB
  Мета. Розвивати у дітей мислення, вміння передавати свої думки зв’язним мовленням (усним та писемним), робити узагальнення, висновки, розвивати фантазію. Виховувати любов до природи, бережливе ставлення до неї.
84452. Закріплення й узагальнення знань про прикметник 49.5 KB
  Мета: закріпити і узагальнити знання з теми, збагачувати словниковий запас учнів; розвивати творче мислення; виховувати бережне ставлення до природи. Обладнання: малюнок «Весна», квіти, ребуси, ілюстрації, індивідуальні картки, ігри, телеграма.
84453. Загальне поняття про іменник. Іменники,що означають назви істот та назви неістот 42.5 KB
  Мета: розширити знання про іменник;вдосконалювати вміння виділяти його серед інших частин мови через правильно поставлене запитання; ознайомити з термінами назви істот і назви неістот; розвивати словниковий запас учніввиховувати навички грамотного письма.
84454. Узагальнення вивченого про частини мови 33.5 KB
  Розвивати навички відрізняти частини мови за їх лексичним значенням. Сьогодні на аукціоні незвичайний товар На моєму столі лежать картки з написаними назвами частин мови. Довірена особа від кожної групи розповідає про частину мови іменник.