4852

Развитие малого предпринимательства в России

Дипломная

Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

Развитие малого предпринимательства в России Введение Экономика любой страны не может нормально развиваться без оптимального сочетания крупного, среднего и малого бизнеса. Это доказывает мировая практика. Неотъемлемой частью рыночных отношений являе...

Русский

2012-11-27

324.5 KB

13 чел.

Развитие малого предпринимательства в России

Введение

Экономика любой страны не может нормально развиваться без оптимального сочетания крупного, среднего и малого бизнеса. Это доказывает мировая практика. Неотъемлемой частью рыночных отношений является малый бизнес. Переход к рыночным отношениям в России снял многие препятствия в развитии малого предпринимательства. В тоже время многие фирмы разорились из-за недостаточного финансирования или недоработок в системе налогообложения. В настоящее время существует острая необходимость в пересмотре реформ касающихся развития и поддержки малого сектора на уровне государства.

Актуальность выбранной темы объясняется важностью малого бизнеса, как для государства, так и для населения, что обозначает значимость проблемы и нерешенные вопросы. От процветания и нормального функционирования данного сектора в экономике зависит благосостояние населения и страны в целом. Малый бизнес является важным звеном экономики,  ему присуща особая мобильность, гибкость и высокая эффективность. Предпринимательство не только способствует повышению материального и духовного потенциала общества и создает благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов каждого гражданина, но и ведет к единению нации сохранению ее национального духа и национальной гордости. Малые предприятия создают благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, активнее идет структурная перестройка, расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных ресурсов, Малые предприятия  могут создаваться в любом секторе экономики в ответ на неудовлетворенные потребности населения - что является отличительной и важной особенностью. Малый бизнес является таким источником развития, от которого Россия не может отказаться ни сейчас, ни в будущем.

Цель данной дипломной работы: Выбор оптимального режима налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

Основная задача дипломной работы - провести сравнительный анализ двух систем налогообложения: «единый налог на вмененный доход» и «упрощенная система налогообложения на основе патента» для исчисления налогов для индивидуального предпринимателя.


1. Теоретическая часть

  1.  Развитие малого бизнеса в России

Конец ХХ века  для России ознаменовался вступлением на путь демократических реформ. При этом важнейшим направлением реформирования экономики явился переход к рыночным отношениям.

Путь перехода от авторитарного к демократическому государству оказался нелегким. Не меньше трудности представлял процесс освоения рыночных институтов. Первые 10 лет преобразований не принесли ожидаемых экономических результатов, производство в стране сократилось вдвое, а отдельных отраслях, таких, как легкая промышленность в 6-7 раз. Тяжело отразился на положении страны развал СССР, последствием которого стал разрыв хозяйственных связей. 10-летний опыт отечественных рыночных реформ, а также практика развитых стран свидетельствуют, что существенный рывок в экономике невозможен без развития малого бизнеса.

Предпринимательство в России зародилось еще в Киевской Руси в торговой форме и в виде промыслов. Первыми предпринимателями можно считать торговцем и купцов. Наибольшее развитие предпринимательства относится к годам привлечения Петра I, когда по всей России создавались мануфактуры, бурно развивалась горная, оружейная, суконная, полотняная промышленность. Известнейшим представителем династии предпринимателей в промышленности в ту пору была семья Демидовых.

Дальнейшее развитие предпринимательства сдерживалось существованием крепостного права. Новые возможности для предпринимателей открылись после реформы 1861 г. Началось строительство железных дорог, была реорганизована тяжелая промышленность, оживилась акционерная деятельность. Развитию е переустройству промышленности в то же время способствовал иностранный капитал. В 90-е годы ХIХ в. в России окончательно сложилась индустриальная база предпринимательства, а в начале ХХ в. Предпринимательство становится массовым явлением.

В тот период формируется рынок рабочей силы, развивается акционерно-паевая форма предпринимательства, открываются частные акционерные банки – коммерческий, земельный и другие. К началу ХХ в. в российской экономике 2/3 всей промышленной продукции производилось на акционерных, паевых и других предприятиях коллективных форм предпринимательской деятельности. Особо высокие доходы приносили вложения средств в хлопчатобумажное производство, в торговлю и кредит. Начался процесс монополизации фирм. Среди крупных фирм известны, например, «Продамет», «Продвагон», «Продуголь».

Однако после окончания Первой Мировой войны и по завершении двух революций – Февральской и Октябрьской в России обозначился курс на ликвидацию рыночных экономических связей. Были национализированы все крупные предприятия, экспроприированы средства производства и имущество всех частных предпринимателей.

Некоторое оживление в предпринимательскую деятельность внесла новая экономическая политика – НЭП (1921-1926). Однако с конца 20-х годов предпринимательство вновь сворачивается, и лишь в 90-е годы началась его реанимация в России. В октябре 1990 г. был принят Закон « О собственность в РСФСР», в декабре 1990 г. – Закон « О предприятиях и предпринимательской деятельности». С того момента, когда частная собственность и предпринимательская деятельность были восстановлены в своих правах, началось развитие акционерных обществ, товариществ и других форм деятельности предприятий.

Рассматривая законодательные документы, регламентирующие деятельность малых предприятий в стране, в хронологическом порядке, можно выделить следующие основные этапы развития малого предпринимательства.

В начале 1990 года предприятия малого бизнеса образовались чаще всего путем отделения от государственных предприятий-учредителей. В 1991 г. это были, как правило, товарищества с ограниченной ответственностью. За первую половину 1991 г. многие коллективы реорганизовались в предприятия малого бизнеса, основанные на частной долевой собственности.

Реже встречаются малые предприятия семейного типа. Во многом это можно объяснить сложностью и дороговизной аренды нежилых помещений.

Нередко местные власти совместно с другими предприятиями выступают учредителями малых предприятий. Их вклад как учредителей состоит, как правило, в предоставлении нежилых помещений на условиях аренды.

В настоящее время вопрос развития сети предприятий малого бизнеса включен в качестве одного из важнейших в программу демонополизации национального хозяйства страны. Здесь предусмотрено как принудительное, так и инициативное разукрупнение монопольных производств:

  1.  выделение самостоятельных производственно-хозяйственных блоков;
  2.  выделение малых и средних коллективов из состава крупных предприятий;
  3.  создание небольших дочерних предприятий по инициативе крупных предприятий.

Таким образом, предприятия малого бизнеса можно создавать, во-первых, путем выделения структурных единиц из состава объединений и предприятий, цехов, производств, других форм собственности.

Развитие любой формы предпринимательства зависти от двух условий: внутренней экономической обстановки в стране в целом и ее регионах и способности конкретного предпринимателя использовать данные ему права для реализации своих хозяйственных целей. В большей степени эти факторы воздействуют на развитие малой экономики, которая наиболее чувствительна к конкретным условиям хозяйственной конъюнктуры и для  которой личные черты конечный результат экономических решений.

По состоянию на 1 января 2009 г. в России насчитывалось 843 тыс. предприятий малого бизнеса (1997 г. -841,7; 2000 -861,1; 2003 г. -868.0; 2006 г. -890,6; 2008 г.-879,3). В 2008 г. ими произведено продукции (работ, услуг) на сумму 902,7 млрд. рублей. В этой сфере было занято 9483,5 тыс. человек.

За последние годы количество предприятий малого бизнеса вначале несколько возросло, а затем вернулось к уровню 1997 г. Абсолютное и относительное увеличение произошло лишь в торговле в общественном питании (рост за 1997-2009 гг. с 359,3 до 388,1 тыс., или с 42,7% до 46%), в здравоохранении (с 11,0 до 17,4 тыс., или с 1,3% до 2,1%), в операциях с недвижимым имуществом (с 3,9 до 14,2 тыс., или 0,5% до 1,7%), в жилищно-коммунальном хозяйстве (с 2,8 до 5,2 тыс., или 0,3 до 0,6%) и в некоторых других отраслях экономики.

Вместе с тем в промышленности имеет место абсолютное и относительное снижение числа предприятий малого бизнеса (со 131,9 до 125,10 тыс., или с 16,40 до 14,5%).

Существенным недостатком следует считать абсолютное и относительное снижение числа предприятий малого бизнеса в науке и научном обслуживании (с 46,7 до 28,5 тыс., или с 5,5 дот 3,4%) и в сфере финансов, кредита, страхования и пенсионного обеспечения (с 10,8 до 5,6 тыс., или с 1,3 до 0,7%).

В 2008 году малые предприятия были не в состоянии выплачивать свои кредиты, школы и больницы закрывались из-за отсутствия денежных средств, все считали, что мы имеем дело с кризисом века. Но если мир продолжит движение по этому пути, историки будущего будут говорить, что большой финансовый шок три года назад был просто началом целого цикла кризисов. Мировая экономика движется в сторону нового кризиса.

В ближайшее время (2011-2012 гг.) в России нужно обновить 40 млн. рабочих мест, поскольку предприятия, создающие эти рабочие места, функционируют неэффективно, а оборудование на них устарело. На создание одного рабочего места в крупной корпорации требуется 100-150 долларов. За счет малого бизнеса это можно сделать быстрее и дешевле.

Как показывает практика, малый бизнес в России пока отстает от развитых стран. Основная задача государства привлечь как можно больше людей, в т.ч. безработных в малый бизнес и «дать зеленый свет» малому бизнесу.  Этому способствуют специальные федеральные и региональные программы поддержки малого бизнеса в России.

  1.  
    Проблемы и перспективы развития малого предпринимательства в России

При переходе к рыночной экономике у России возникло множество проблем, которые надо было как можно быстрее решать. Прежде всего, надо было определить права собственности и решить, кому будет позволено владеть предприятиями, находящимися в собственности государства, каким образом, с помощью какого механизма и по каким ценам будет осуществляться передача собственности. Следовало также создать рынки капитала, банковскую, финансовую и валютную системы. Надо было разработать эффективные системы планирования и бухгалтерского учета, которые позволят производить оценку стоимости фирм и наиболее объективно судить о результат деятельности. Необходимо было пересмотреть действующие законы, чтобы легализировать новые формы экономических отношений, новые типы собственности и новые виды сделок.

Требовалось подобрать и обучить менеджеров, способных работать в условиях рыночной системы и вести конкурентную борьбу у себя в стране и на мировом рынке. Следовало также обучить население новым правилам игры добиться признания этих правил.

Стояла задача выработать политику в вопросах конкуренции и регулирования и найти способ разрешения проблем, воздающих вследствие того, что простая приватизация гигантских неэффективных предприятий порождает систему гигантских неэффективных частных монополий.

Следовало определить порядок государственного прекращения субсидирования различных отраслей и разработать налоговые системы, которые обеспечат финансирование деятельности правительства.

Наконец, необходимо было решить, будет ли допущено – и если да, то когда – закрытие неконкурентоспособных фирм, и создать службы социальной помощи, которые возьмут на себя решение социальных проблем, возникающих вследствие неизбежных экономических диспропорций, как во время переходного периода, так и после его завершения.

Большинство этих проблем в полной мере относятся и к малому бизнесу.

Проблемы дальнейшего развития в России остаются в основном те же, что и были отмечены еще в материалах первого Всероссийского съезда представителей малых предприятий, а именно: недостаточность начального капитала и собственных оборотных средств; трудности с получением банковских кредитов; усиление давления криминальных структур; нехватка квалифицированных кадров бухгалтеров, менеджеров, консультантов; сложности с получением помещений и крайне высокая арендная плата; отсутствие должной социальной защищенности и личной безопасности владельцев и работников малых предприятий и др.

Не случайно вторая Всероссийская конференция малых предприятий    (март 2001г. г. Москва) получила название; «Цивилизованному предпринимательству – разумное регулирование». Конференция ставила перед собой главную цель – выявление источников чрезмерных административных барьеров в развитии предпринимательства.

Дело в том, что среди проблем, сдерживающих развитие малого бизнеса, на втором месте после налогового бремени стоят чрезмерные  административные барьеры. Они не только мешают развитию предпринимательства, но и создают другую государственную проблему, вынуждая малого бизнеса уходить в теневую экономику.

В начале 2003 г. Министерство экономического развития и торговли по поручению Президента РФ провело инвентаризацию  контрольных функций государственных органов и выявило, сколько людей имеют прямое отношение к надзору. В результате инвентаризации выяснилось, что общей системы государственного контроля нет. Надзирают и контролируют все, кому не лень. 43 федеральных министерства и ведомства обладают 65 проверяющими организациями. Только в 55 из них трудятся 1056 тыс. человек. Более 423 тыс. из них наделены правом непосредственного контроля, остальные их обслуживают.

В регионах действуют свои контрольные органы. Только в Москве их 29, при этом государственным служащим в этой массе контролеров являются лишь 18 тыс. человек, остальные – привлеченные специалисты, которых заботят не, сколько проверки, сколько банальное зарабатывание денег путем оказания коммерческих услуг участникам рынка.

Можно не сомневаться в том, что основное внимание эти многочисленные проверяющие уделяют предприятиям малого бизнеса, ограничивая, сковывая, а нередко прекращая деятельность этого вида бизнеса.

Специалисты, анализирующие оборот теневой экономики, оценивают его не менее чем в 40% от валового национального продукта.

По данным журнала «Эксперт», доля теневой заработной платы в России снизилась с 35,2% в  2000 г,  до 27-28% в 2002 г., и продолжает снижаться до 24-25% в 2010 году, занимая по-прежнему значительный удельный вес. При этом речь идет, прежде всего, о малом и среднем бизнесе России. Три главных причины такого положения:

  •  сохраняющиеся высокие ставки налогов не позволяющие осуществлять эффективную капитализацию предприятия;
  •  недоверие к власти, неуверенность в стабильности экономического и общественного положения;
  •  боязнь «левых» поборов, другими словами, боязнь криминальных структур.

Некоторые авторы располагают по степени важности основные проблемы малого бизнеса в России в  следующем порядке.

1. Высокий уровень налогообложения ресурсов.

2. Недоступность кредитных ресурсов.

3. Административные барьеры.

Здесь, как мы видим, на второе место в ряду проблем развития малого бизнеса в России выступает недоступность финансовых ресурсов. По данным А.В. Рунова, председателя правления Федерального фонда поддержки малого предпринимательства, свободный доступ к финансовым ресурсам ежегодно имеют около 13-15 тыс. предпринимателей. Это означает, что в России организации, предоставляющие финансовые услуги предпринимателям, охватывают лишь 1% потенциального рынка.

Предприятия малого бизнеса в России в своей деятельности сталкиваются с большими трудностями. Основная проблема – недостаточная  ресурсная база, как материально-техническая, так и финансовая. Практическая речь идет о создании нового сектора экономики. В течение десятилетий такой сектор у нас, в сколько-нибудь существенной степени отсутствовал. Это, в частности, означало и отсутствие подготовленных предпринимателей. У основной части массы населения, жившей «от получки до получки», не могло образоваться резерва средств, необходимого для начала собственного дела. Эти средства сейчас надлежит отыскать. Ясно, что предельно напряженный государственный бюджет их источником стать не может. Остается надеяться на кредитные ресурсы. Но и они не значительны и к тому же крайне трудно реализуемы при постоянной и усиливающейся инфляции.

Положение едва ли может серьезно измениться в позитивную сторону, если не перейти, наконец, от слов к делу в общественной поддержке конструктивного малого бизнеса. На существенный рост имеющихся для этого материально-технических и финансовых ресурсов, по крайней мере, в ближайшее время, нет оснований считывать.

Предприятия малого бизнеса почти 60% инвестиций в основной капитал вкладывают в активную часть основных фондов – машины, оборудование, инструмент, инвентарь, в то же время как по всем инвестициям в основной капитал на этот вид основных фондов приходится лишь 35,7%. А в пассивную часть основных фондов – здания, сооружения эти предприятия направляют 26,5% инвестиций, тогда как по всем инвестициям в основной капитал на данный вид основных фондов приходится 43,6%. Это говорит о том, что на предприятиях малого бизнеса имеются условия лучшего, более эффективного использования инвестиций, так как именно машины и оборудование, а не здания, создают реальную продукцию.

Между тем удельный вес инвестиций в основной капитал предприятий малого бизнеса, который  в общих инвестициях в основной капитал из года в год падает.

Если удельный вес инвестиции в основной капитал предприятий малого бизнеса в общем объеме инвестиций в 1996 г. составлял 6,8%, в 1997 г. – 5,4%, в 1998 - 4,7. в 1999-2000 гг.  2,6%., в 2003 2,4%, а к 2010 году вырос до 3,3%.

Инвестиции в основной капитал в РФ в I квартале 2011 г., по предварительной оценке, сократились в годовом исчислении на 1,5%, в марте - на 0,3%. Такие данные приводит Федеральная служба государственной статистики (Росстат) в оперативном докладе.

При соответствующем увеличении инвестиции в основной капитал этих предприятий они могли бы существенно увеличить свои объемы производства продукции. Эти данные свидетельствуют также о том, что при относительно низких инвестициях малого бизнеса приносят большую отдачу, нежели крупные.

Требуется тщательно выверенная, последовательно проводимая в жизнь система селекции, позволяющая предоставлять ощутимые приоритеты тем, кто более полезен обществу. На сегодня это означает предпочтение сферы производства пред сферой обращения при детальной дифференциации самого производства на основе грамотного изучения общественного спроса, происходящих  в нем подвижек и тенденций.

Должны конструироваться механизмы льготного кредитования, налогообложения, различного рода преференций, включая и связанные с внешнеэкономической деятельностью. Смысл, в том чтобы обеспечить лучшее удовлетворение потребностей людей при создании условий для последовательного развертывания предпринимательства.

Следующая проблема - законодательная база, на которую сейчас может опираться малый бизнес. Пока она, мягко говоря, несовершенна, а во многих очень существенных положениях вообще отсутствует. Можно назвать немало правовых документов, так или иначе регулирующий малый бизнес (Гражданский Кодекс РФ, законы «О собственности в РСФСР», «О приватизации государственных и муниципальных предприятий в РСФРС», «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», ряд указов Президента РФ), но трудность, однако, в том, что, во-первых, нет свободной единой законодательной основы для сегодняшней деятельности отечественных предприятий малого бизнеса, а, во-вторых, имеющихся разрозненные установления претворяются в жизнь далеко не полностью.

В настоящее время малый бизнес находится в условиях, весьма отдаленных от тех, что должны быть присущи рыночным отношениям. Напротив, ощущается тенденция к тому, чтобы все больше «задвигать» его старые рамки планово - административной системы с ее ли не всеохватным планированием и жесткой регламентацией с помощью лимитов, фондов и т.п.

Отсутствует система проведения глубокого анализа деятельности предприятий малого бизнеса, нет надлежащего учета результатов их работы, практически отсутствует отчетность по тем показателям, которые дают право этим предприятиям воспользоваться льготами по налогообложению. Суть этой проблемы заключается в том, что существующая система налогообложения является обременительной и сложной в применении для всех субъектов хозяйствования, но особенно для малых предприятий. Это связано с тем, что многие малые предприятия в силу своей специфики, как правило, не имеют в своем штате высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения, поэтому  они часто и непреднамеренно допускают ошибки и вследствие этого вынуждены платить значительные штрафные  санкции за нарушение налогового законодательства. Для того чтобы не платить эти штрафные санкции они вынуждены на платной основе (а эти суммы довольно значительные) приглашать специалистов из аудиторских фирм для оказания всевозможных услуг и консультаций в области налогообложения.

Таким образом, из-за сложности в понимании и применении существующей налоговой системы, эта система для малых предприятий становится все более обременительной, так как они несут дополнительные издержки.

Материально-техническое обеспечение предприятий малого бизнеса осуществляется в недостаточном объеме и несвоевременно. Машины, оборудование, приборы, предназначенные для таких предприятий и учитывающие их специфику, отсутствуют. Ограничен для них доступ к высоким технологиям, так как их покупка требует значительных финансовых затрат.

Еще одна важная проблема – кадры. Часто говорят, что предпринимателем надо родиться. Против этого трудно возразить, но нельзя считаться, чем реально нужно обществу; во-вторых, что им требуется приобрести определенный объем знаний: ведь обучают же, скажем, урожденных музыкантов, ученых, спортсменов. Нет оснований считать, что к предпринимателям нужно подходить с иной меркой.      Между тем с обучением кадров для бизнеса дело обстоит далеко не лучшим образом.

Например, Бизнес - школе УрФУ не хватает некоторых аспектов, чтобы готовить хороших специалистов в области предпринимательства. Некоторые предметы проходят очень скучно и не совсем понятно реальное применение этих знаний на практике. Подбор кадров (преподавателей) - тоже некоторые не совсем устраивают, они должны наглядно показывать то, о чем говорят и рассказывать примеры из жизни реальные. Также необходимо добавить полезные предметы, например «Деньги» - этому предмету нигде не учат, как произошли деньги, из чего складываются деньги, что такое банки и как они работают; пирамида долгов по всему миру и т.п. – ничему этому нигде не учат. Также ведется предмет «Предпринимательство» - очень полезный предмет, по которому даже пишется домашняя работа в виде «Бизнес-план». Однако реальных примеров и советов как правильно всё-таки начать своё дело никто не даёт, но остерегают нас от кредита в банке и от бизнеса по типу «купи-продай». Очень многому приходится учиться самому (на собственных ошибках) по этим вопросам. А вот по предмету «Налогообложение» довольно таки всё прозрачно и сравнительно просто: есть налоговый кодекс и некоторые системы налогообложения. Необходимо лишь правильно подобрать для своего бизнеса систему налогообложения, правильно заплатить налоги и сдать отчетность по налогам. Поэтому дипломная работа была выбрана именно по этому курсу.

Непростая проблема связана с социальной защитой предпринимательской деятельности. Известно, что ранее существовавшая на основе распределения общественных фондов система социальных гарантий и социального обеспечения в нынешних условиях оказалась практически подорванной. Требуется, по сути, строить эту систему заново по отношению ко всему обществу, а по отношению к предпринимателям – новому социальному слою - тем более.

Тем не менее, отечественный малый бизнес имеет перспективы развития. Выше мы показали, что в сравнении с промышленно развитыми странами масштабы развития малого бизнеса в нашей стране существенно ниже. Это не могло быть иначе, так как по существу на путь рыночных преобразований Россия вступила лишь 10-12 лет назад. Сейчас стране необходимо главное - создать благоприятный климат для развития малого бизнеса, как это делается во многих промышленно развитых странах.

Прежде всего, следует оградить малый бизнес от бюрократии, сделать как можно проще процедуру регистрации, сократить число контролирующих органов и проверок, продолжить процесс сокращения числа лицензируемых видов деятельности и продукции.

По возможности нужно максимально искоренить коррупцию, которая не только опасна с моральной точки зрения, но и препятствует экономическому росту, существенно удорожает производство, извращает конкуренцию.

Необходимо существенно уменьшить налоговую нагрузку на малый бизнес. Особенно это важно для начинающих предпринимателей, в первую очередь в таких видах деятельности как инновационная, производственная, строительная и ремонтно-строительная, медицинская.

Следует сосредоточить внимание на концентрации всех финансовых средств, предназначенных для поддержки малого бизнеса (федеральный бюджет, региональные бюджеты Федеральный Фонд поддержки малого бизнеса, всевозможные внебюджетные источники), на важнейших приобретенных направлениях, создать для него систему гарантий (поручительств) кредитования.

Для вновь создаваемых предприятий малого бизнеса необходимо широкое развитие лизинга и франчайзинга. Если франчайзинговая система завоевывает у нас в стране все больше и больше позиций, то система лизинга находится лишь на зачаточном состоянии. Дальнейшему развитию этих форм деятельности среди предприятий малого бизнеса должны содействовать крупные предприятия.

Большая проблема предстоит в области подготовки и повышения квалификации предпринимательских кадров. В сфере малого бизнеса работает более 8 млн. человек, или около 12% всего занятого населения страны, и численность из года в год будет возрастать. В малый бизнес приходит все больше молодых, энергичных людей. Между тем, по данным социологических опросов, свыше 70% молодых предпринимателей считают, что им необходимо приобрести специальные знания в области малого бизнеса. Особенно актуальна задача профессиональной подготовки руководителей таких предприятий. Не сегодняшний день в стране функционирует около 900 тыс. предприятий малого бизнеса. По некоторым оценкам, только от 20 до 30% из них имеют опыт руководителей, обладающих специальным профессиональным образованием. Следовательно, примерно на 700 тыс. предприятий действуют по наитию, с учетом своих способностей и опыта. Это сдерживает дальнейшее развитие и повышение эффективности малого бизнеса.

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» местные власти не имеют права, вводить какие бы то ни было разрешительные документы, кроме перечисленных в Законе лицензий. Однако распространенной практикой остаются, например, разрешения на торговлю или какой-то другой вид деятельности от пожарной инспекции и санитарного эпидеминалогического надзора.

Отрадно отметить значительный позитивный факт, выявленный во втором раунде опросов. Большинство респондентов ответили, что конкуренция в настоящее время является для них более серьезной проблемой, чем государственное регулирование. Впервые с начала перехода России к рыночной экономике предприниматели назвали конкуренцию наиболее важной проблемой. Такое внимание к конкуренции свидетельствует о том, что российская экономика становится по настоящему рыночной, предпринимателей больше волнует поведение конкурентов, чем поведение чиновников. К поведению чиновников они в определенной степени приспособились, а приспосабливаться к конкуренции, учитывать этот фактор им придется постоянно.

Правительство Российской Федерации рассматривает малый бизнес как одно из основных направлений развития экономики. В 2011 году перспективы малого бизнеса очень привлекательны, так как довольно большая часть экономических ниш, где могут работать частные предприниматели, еще не занято предприятиями. А также государством ведется политика поддержки малого предпринимательства, создаются федеральные и региональные программы поддержки.

По статистике, в большинстве развитых стран предприятия малого бизнеса составляют более половины экономики страны, в России же их процент очень мал. Правительство Российской Федерации принимает различные меры для помощи частными предпринимателям, которые хотят начать собственное дело. В настоящее время существует множество региональных программ, которые также могут помочь начинающим предпринимателям развивать предприятия малого бизнеса.

К сожалению, начинающий предприниматель сталкивается с множеством проблем, которые связаны  обилием бюрократических препятствий при развитии предприятия. Кроме того, получение банковского кредита для развития малого предприятия также сопряжено с целым рядом сложностей.

Несмотря на все препятствия, в России перспективы развития малого бизнеса в 2011 году довольно высоки, так как множество людей предпочитают начать собственное дело, а не работать на государственных предприятиях.  В целом ряде депрессивных регионов развитие малого бизнеса может быть одним из немногочисленных способов выхода из кризиса. Небольшие мастерские или предприятия, где  могут производиться товары народного потребления,  или продукты питания, которые могут быть реализованы в крупных городах, позволят обеспечить рабочие места и снять социальную напряженность в регионах.

Одним из наиболее перспективных направлений развития малого бизнеса является сфера обслуживания. Отметим, что частные предприятия, которые предоставляют подобные услуги, могут работать  не только в крупных городах, но и организовывать выездные бригады, которые, например, могут специализироваться на ремонте квартир или иных подобных услугах. 

Перспективы развития малого бизнеса в России в области инновационных технологий также довольно высоки. Несмотря на то, что в России до сих пор существует «утечка умов» на Запад, в нашей стране  появляются небольшие  компании, которые работают в области высоких технологий.  Разработки подобных компаний пользуются огромной популярностью на зарубежных рынках, многие крупные компании предпочитают размещать свои заказы на российских малых предприятиях.

Несмотря на все проблемы, в 2011 году достаточно неплохие перспективы развития малого бизнеса в России, так как рыночные отношения диктуют новые условия развития экономики, а  помощь государства создает благоприятные условия для развития частного предпринимательства.

  1.  
    Субъекты малого предпринимательства

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации, а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%;

2) Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого предпринимательства: до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) Выручка от реализации товаров (работ,  услуг) без учета  налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, для каждой категории субъектов малого предпринимательства.

4) Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи.

5) Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

6) Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

7) Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

  1.  
    Государственная поддержка малого предпринимательства

Практически во всех индустриально развитых странах малым предприятиям устанавливаются определенные льготы и оказывается государственная поддержка, поскольку удельные издержки производства и обращения у небольших предприятий, как правило, выше, чем у крупных. Им труднее получить кредит, наладить рекламу, относительно больше требуется затрачивать средств на обучение и переподготовку кадров, изучение рынка, получение необходимой коммерческой и научно-технической информации. Без помощи государства малые предприятия не смогут существовать и конкурировать с монополиями, свободно овладевающими рынками, устанавливающими всеобщий контроль за ценами, качеством продукции в ущерб потребителям.

Для поддержки средних и малых предприятий во Франции, например, по инициативе министерства экономики и финансов создано Французское общество по страхованию капиталов от риска — СОФАРИС, которое берет на себя гарантии-поручительства за кредиты средних и малых предприятий, выдаваемые банками. Если финансовое состояние предприятия внушает доверие Обществу, то оно дает банку гарантию на 50 — 60% риска капитала; если же предприятие, взявшее кредит под гарантию СОФАРИС, разорилось и не в состоянии возвратить полученную сумму, то половину или 60% этой суммы погашает Общество из собственных фондов. Сами фонды СОФАРИС образуются на акционерной основе, с участием частного и в основном государственного (более 1 млрд. франков) капитала.

Помимо льгот по налогообложению и кредитам малым предприятиям обычно создаются привилегии в области информации.  

В России согласно законодательству налоговые льготы дифференцируются в зависимости от вида деятельности предприятий (за исключением предприятий,  которые создаются за счет вычленения из структурных единиц действующих крупных и средних предприятий).

В США малый бизнес получает поддержку со стороны и государственных, и акционерных коммерческих организаций. Государственная администрация по делам малого бизнеса, имеющая 68 местных отделений по всей стране, помогает предприятиям, гарантируя их кредиты и содействуя повышению квалификации персонала.

Малый бизнес США поддерживает также Национальная ассоциация независимых предпринимателей, в которую входят более 500 тыс. мелких и средних предприятий.

В России по мере развития частного предпринимательства и укрепления рыночных отношений также возникли общественные организации малого и среднего предпринимательства, например Союз предпринимателей России, который распространяет свое влияние и на многие страны бывшего СССР. Существуют также федеральные и местные фонды финансовой помощи, задача которых — прежде всего стимулирование развития приоритетных производственных видов деятельности малых предприятий.

Существуют федеральные программы поддержки малого бизнеса. Несмотря на сложность прошедшего 2009-го года, показатели развития малого и среднего бизнеса и по стране, и по столице оказались неплохими. В России более 5 млн. субъектов малого предпринимательства, что составляет более 60% налогоплательщиков всей страны, и количество это выросло за прошлый год на 2,8% (143 тыс. новых компаний), хотя в 46 субъектах оно упало.

Темпы роста количества малых компаний в 2009-ом году, конечно же, снизились – все предыдущие годы оно стабильно росло на 10% в год. При этом 2009-ый год явился годом больших законодательных достижений.

В 2009-ом году заключено 8 тыс. сделок по выкупу предпринимательскими структурами муниципального имущества. Сформирован список для предоставления муниципального имущества в аренду. Общее количество площадей составило 9,3 млн. кв. м, 9% из которых расположены в Москве. Облегчен и доступ малых компаний к госзаказу. Запущены электронные торговые площадки федерального значения. 60 регионов снизили налоговую нагрузку на малый бизнес по УСН. Москва – с 15 до 10%.

В 2010-ом году федеральная программа поддержки и развития малого предпринимательства сосредоточилась на поддержке малого инновационного предпринимательства и модернизации малых производств через систему лизинга.

Треть средств федеральной программы ушло на малые инновационные предприятия, прежде всего те, что созданы при вузах и научных учреждениях, а также на экспортно-ориентированные.

Также существуют и региональные программы (в Екатеринбурге) поддержки малого предпринимательства.

В настоящее время малый и средний бизнес во многом нивелирует негативные процессы, вызванные последствиями мирового экономического кризиса, обеспечивает достаточно высокую трудовую занятость екатеринбуржцев, а также жителей соседних городов-спутников, привлекает дополнительные доходы в городской бюджет и поддерживает достойный уровень благосостояния местного населения.

Для поддержания и развития малого и среднего предпринимательства в столице Урала создана целостная система поддержки данной сферы. Она опирается как на стратегические проекты, так и на среднесрочные муниципальные программы. Причем главным отличием этих программ является их нацеленность на развитие в городе инфраструктуры бизнеса - технопарков, бизнес-инкубаторов, предпринимательских блок-модулей. Что касается последних, то в рамках пилотного стратегического проекта администрации города "Развитие малого и среднего производственного бизнеса" в окрестностях Ново-Свердловской ТЭЦ мэрией выделена специальная территория площадью в 66,5 га. На ней разместятся 5 специальных блок-модулей, которые дадут приют десяткам небольших производственных предприятий. Причем для поддержки и ускорения процесса мэрия за счет бюджетных средств профинансировала подготовку проектной документации для прокладки инженерных коммуникаций в зону строительства бизнес-модулей. Благодаря этому их сооружение должно начаться уже в следующем 2010 году.

Поддерживая на местном уровне малое и среднее предпринимательство, администрация Екатеринбурга реально помогает бизнесменам продвигать их продукцию через систему компенсаций затрат, связанных с их участием в различных российских и международных выставках.

Кроме того, городскими властями создана система информационного обеспечения малого бизнеса, которая включает в себя специальный сайт "Деловая сеть малого бизнеса" и информационные бизнес-киоски, функционирующие во всех семи районах города. Все эти меры обеспечивают условия для поступательного, динамичного развития уральской столицы и поддерживают реальные секторы ее экономики, среди которых одним из определяющих является малый и средний бизнес.

  1.  
    Системы налогообложения

Малый бизнес использует в налогообложении следующие системы:

  •  ЕНВД - единый налог на вмененный доход
  •  УСН на основе патента
  •  УСН 6 - упрощенная система налогообложения с обложением дохода
  •  УСН 15 - упрощенная система налогообложения с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов
  •  ТСН-  - традиционная система налогообложения с освобождением от НДС
  •  ТСН+ - традиционная система налогообложения с уплатой НДС.

В данной дипломной работе рассмотрены следующие системы налогообложения: ЕНВД и УСН на основе патента.

  1.  
    Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

  •  бытовые и ветеринарные услуги;
  •  услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
  •  автотранспортные услуги;
  •  розничная торговля;
  •  услуги общественного питания;
  •  размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
  •  услуги временного размещения и проживания;
  •  передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

  1.  
    Упрощенная система налогообложения на основе патента

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Для индивидуальных предпринимателей предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Кроме этого, похожий порядок действовал до 2002 года.

Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в пункте 2 статьи 346.25.1. НК РФ). В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон по УСН на основе патента не принят.

17 октября 2008 года принят закон N85-ОЗ Свердловской области «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории свердловской области». В котором установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, осуществляемым в городе Екатеринбурге.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

  1.  
    Исчисление налога при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента

Индивидуальный предприниматель вправе применять УСН на основе патента по нескольким видам деятельности только при условии, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превысили 20 580 тыс. руб.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему на основе патента.

Обратите внимание: индивидуальному предпринимателю выдается патент только по одному виду осуществляемой предпринимательской деятельности.

В этом случае на него распространяются нормы, установленные ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных в ст. ст. 346.25.1 НК РФ.

Применение упрощенной системы на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Об этом сказано в ст. 346.25.1 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

На основании п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы на основе патента.

В Законе г. Москвы от 31.10.2007 N 42 ''О внесении изменения в статью 1 Закона города Москвы от 09.11.2005 N 54 ''Об упрощенной системе налогообложения на основе патента'' уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, которые разрешается применять индивидуальным предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему на основе патента, а также определен размер потенциально возможного годового дохода по ним. Указанный Закон вступил в силу с 1 января 2008 г.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему на основе патента, не освобождены от предусмотренной в ст. 346.24 НК РФ обязанности ведения книги учета доходов и расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 20 000 000 руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы, в том числе упрощенной системы на основе патента, с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Данная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы, подлежит индексации в порядке, предусмотренном в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Об этом сказано в п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ коэффициент - дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с данным пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 №519 коэффициент-дефлятор К1, в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, установлен на 2011 год в размере, равном 1,372.

Таким образом, в 2011 г. величина предельного размера доходов по итогам девяти месяцев, ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему с 1 января 2008 г., равна 20 580 тыс. руб. (15 000 000 руб. x 1,372). Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы по итогам отчетного (налогового) периода в 2011 г., равна 27 440 тыс. руб. (20 000 000 руб. x 1,372).

  1.  
    Исчисление единого налога на вмененный доход

При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, согласно статье 346.29 Кодекса используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

При исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг, налогоплательщик учитывает всех работников, занятых в данной сфере предпринимательской деятельности, в том числе административно-управленческий персонал, вспомогательный персонал, совместителей и т.д., а не только работников, которые непосредственно оказывают те или иные услуги.

Согласно позиции Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы, неоднократно доведенной письмами от 06.10.2009 г. N 03-11-09/335 и от 25.06.09 N ШС-22-3/507 в целях избежания двойного налогообложения данных налогоплательщиков и учитывая принцип «вмененного» дохода, который напрямую зависит не от стоимостных, а от физических показателей, при определении налогоплательщиками физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» среднесписочную (среднюю) численность работников административно-управленческого персонала и вспомогательного персонала, участвующих одновременно во всех видах деятельности следует распределять по видам осуществляемой деятельности пропорционально исчисленной среднесписочной (средней) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде их деятельности.

Учитывая рекомендации Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ полагаем, что среднесписочную численность административно-хозяйственных работников следует распределять пропорционально среднесписочной численности сотрудников, занятых в каждом виде оказываемых услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в общей среднесписочной численности сотрудников организации.

Базовая доходность для целей исчисления ЕНВД устанавливается только Федеральным законодательством, и в частности Налоговым кодексом, и является одинаковой для всех субъектов федерации, которые своим региональным законодательством ввели ЕНВД по данному виду деятельности на своей территории. Начиная с 1.01.2005 года, базовая доходность по многим видам деятельности по сравнению с прошлыми периодами увеличилась.

Базовая доходность установлена статьей 346.29. НК РФ.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

  1.  Виды предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг
    1.  Физические показатели: количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
    2.  Базовая доходность в месяц (рублей): 12 000

Значение корректирующего коэффициента К2 определяется на уровне регионального законодательства, но в рамках пороговых значений установленных также Налоговым кодексом.

В г. Екатеринбурге на сегодняшний момент установлена дифференциация коэффициента К2 в зависимости от вида деятельности и места расположения предприятия. Для нашего примера возьмем коэффициент К2 равным 1.

К2 — используемый при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения коэффициента базовой доходности К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Также для расчета ЕНВД используется коэффициент-дефлятор К1 который устанавливается каждый год. Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 №519 коэффициент-дефлятор К1, в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, установлен на 2011 год в размере, равном 1,372.

  1.  
    Практическая часть

2.1. Краткая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Мойка» (в дальнейшем ООО «Мойка»), зарегистрировано в 2011 году в порядке, установленном Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» № 129-ФЗ от 08.08.2001 года.

Общество осуществляет свою деятельность бессрочно со дня его государственной регистрации. Не имеет представительств и филиалов.

Основной вид деятельности – мойка автотранспортных средств.

В соответствии с Законом «О государственной поддержке малого предпринимательства» № 88-ФЗ от 14.06.1995 года, ООО «Мойка» относится к субъектам малого предпринимательства по следующим критериям: в уставном капитале общества нет доли участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов (учредителем является физическое лицо) и средняя численность работников за отчетных период не превышает предельных уровней и составляет 3 человека.

Финансовая служба предприятия ограничивается главным бухгалтером, который по совместительству является менеджером и кассиром.

Оперативный учет и контроль за основными показателями финансово-хозяйственной деятельности осуществляется директором, который отслеживает своевременность платежей клиентов за выполненные работы, заключает договора с поставщиками и клиентами на взаимовыгодных условиях.

Планируемые системы налогообложения на предприятии – упрощенная система налогообложения на основе патента или единый налог на вмененный доход. Выбор оптимальной системы налогообложения будет производиться на основании расчетов, приведенных ниже.


2.2. Упрощенная система налогообложения на основе патента

Упрощенная система налогообложения на основе патента (далее - УСН на патенте) не является чем-то новым для Налогового кодекса.

Обоснованное решение о применении УСН на патенте может стать действенным инструментом в руках малого бизнеса в условиях кризиса, вынуждающего максимально сократить расходы, в том числе связанные с налоговыми платежами. 

С 1 января 2009 г. вступил в силу Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 155-ФЗ «О внесении изменений в Часть вторую Налогового кодекса РФ», суть которого применительно к УСН на патенте заключается в снятии запрета на использование предпринимателем наемных работников, а также запрета на занятие на патенте только одним видом деятельности, в расширении видов деятельности, осуществлять которые можно на патенте.

В развитие указанного федерального закона Законодательным собранием Свердловской области законом Свердловской области от 17.10.2008 г. № 85-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области» (далее - Закон Свердловской области от 17.10.2008 г. № 85-ОЗ) определены виды деятельности, при занятии которыми возможно применять УСН на патенте, а также для каждого вида деятельности с учетом места осуществления деятельности установлен размер потенциального возможного к получению годового дохода. 

ИП оказывает услуги по мойке автотранспортных средств и применяет в отношении своей деятельности УСН на основе патента – пп. 26 п. 2 статьи 346.25.1. Размер установленного потенциально возможного к получению ИП годового дохода составил 360 тыс. руб.

Базовая доходность составляет 12 000 рублей.

Определим, превышает ли величина установленного годового дохода тридцатикратную базовую доходность и, соответственно, может ли ИП применять УСН на основе патента в отношении данного вида деятельности в данном регионе.


Тридцатикратная базовая доходность составит: 12 000×30=360 000 руб.

Установленный размер потенциального годового дохода в регионе – 360 тыс. руб., что входит в установленное ограничение. Таким образом, ИП может в этом регионе применять УСН на основе патента в отношении данного вида деятельности.

Что же касается собственно расчета годовой стоимости патента, то в соответствии с п. 6 статьи 346.25.1 НК она определяется путем умножения потенциально возможного дохода ИП на налоговую ставку, определенную в соответствии с п. 1 статьи 346.20 НК, то есть на 6%.

Таким образом, годовая стоимость патента будет определяться по формуле:
ГС=ДП×6%, где ГС – годовая стоимость патента; ДП – потенциально возможный доход ИП по конкретному виду деятельности.

Рассчитаем годовую стоимость патента (ГС) для рассмотренного выше примера.

Она составит: 360 000×6%=21 600 руб.

ИП не обязан покупать патент сроком на год. Согласно п. 3 статьи 346.25.1 НК патент выдается на выбор на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Иными словами, ИП не обязательно должны начать применение патента с 1 января года – это может быть также 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

При этом согласно п. 8 статьи 346.25.1 НК ИП производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности. Оплата оставшейся части стоимости патента (п.10 статьи 346.26.1 НК) – не позднее 25 со дня окончания периода, на который был получен патент.

Налогоплательщик осуществляет деятельность по мойке автотранспортных средств. Пусть началом осуществления деятельности будет 1 января 2011 г., патент приобретен на срок 1 год, то есть до 31 декабря 2011 г.

Мы рассчитали годовую стоимость патента. Она составила 21 600 руб.

Согласно п. 1 статьи 346.25.1 НК на ИП, осуществляющих деятельность в рамках УСН на основе патента, распространяются нормы, установленные статьями 346.11 – 346.25 НК. Следовательно, такие ИП, как и “упрощенцы” с объектом налогообложения “доходы“ могут уменьшить сумму налога (годовой стоимости) на сумму страховых платежей, но не более чем на 50% (п. 3 статьи 346.21 НК).

Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемых в 2011 году  приведены в таблице 1.

Таблица 1. Ставки страховых взносов

Категории плательщиков
(код тарифа для РСВ-1 \ для Перс. учета)

Пенсионный фонд

Фонд медицинского страхования

Фонд социального страхования

Итого

Сумма взносов

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

ФФОМС

ТФОМС

Страховая часть

Страховая часть

Накопительная часть

Общий режим (01 \ НР)

26

20

6

3,1

2

2,9

34

Плательщики, применяющие УСН (51 \ НР)

Плательщики переведенные на ЕНВД (51 \ НР)

Согласно статьям 4 и 6 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере страховые взносы за текущий календарный год можно перечислять сразу в годовом размере 9000×12 = 108 000 руб. или постепенно в течение года, но не меньше 9000 руб. в месяц. Уменьшить стоимость патента могут только те страховые взносы, которые были уплачены, когда патент был действителен.

Если ИП осуществлял деятельность в первое полугодие. Если он за это полугодие перечислил 9000 руб. страховых взносов, то вправе заплатить за использование патента на 9000 руб. меньше. Если же взносы были перечислены в конце года, то ИП не вправе уменьшить годовую стоимость патента на установленную половину суммы взносов, поскольку срок использования патента уже закончился.

Итак, ИП хочет купить патент сроком на 1 год за                                 360 000×6% = 21 600 рублей. И своевременно оплатил страховые взносы в размере 9000×12 = 108 000 рублей, соответственно стоимость данного патента на данную деятельность составит 21 600 – 10 800 = 10 800 рублей за год в данном регионе.


2.3. Единый налог на вмененный доход

Автомойка площадью 50 м2 работает на «вменёнке» (единый налог на вмененный доход). Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в соответствии с постановлением от 16 ноября 2005 г. № 188  главы муниципального образования города Екатеринбурга, Свердловской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городском округе Екатеринбург». В соответствии с этим постановлением услуги по мойке автотранспортных средств в г. Екатеринбурге облагается ЕНВД, используемое значение коэффициента  К2 равно единице. График работы – 7 дней в неделю. Предприятие не применяет подкоэффициент режима работы.

 Расчет ЕНВД:

Площадь –50 кв. метров;

Базовая доходность – 12000 рублей.

Количество работников – 3 человека.

К1 – 1,372;

К2 – 1;

ЕНВД = (12000*3)  * 12 * 1,372 * 1 * 15%  =   88 905 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 9000 * 12 = 108 000 рублей. Это больше 50% от суммы ЕНВД.

Следовательно ЕНВД можно уменьшить только на 50%

88 905 * 50 % = 44 452 рубля

ЕНВД к уплате составляет 88 905 – 44 452 = 44 452 рублей в год.


2.4. Сравнительный анализ планируемых совокупных налоговых обязательств

Таблица 2. Сводная таблица результатов расчета

Сводная таблица результатов расчета, рублей.

Показатели

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Единый налог на вмененный доход

Базовая доходность

12 000

12 000

Сумма единого налога

21 600

88 905

Страховые взносы

108 000

108 000

Итого сумма совокупных налоговых обязательств

10 800

44 452

Сравнение результатов проведенного анализа позволяет сделать вывод о том, что применение ООО «Мойка» упрощенной системы налогообложения на основе патента позволит значительно снизить налоговое бремя предприятия.

Сумма совокупных обязательств предприятия при применении этой системы налогообложения в 4 раза меньше (4,1 раза), чем при применении единого налога на вмененный доход.

Основные «плюсы» применения УСН на основе патента представлены в приложении 1.

Практическое применение УСН на основе патента для ООО «Мойка» возможно только при условии, что организацией будут соблюдены ограничения по применению этой системы:

  •  Средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике, не превысит 100 человек;
  •  Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превысит 100 млн. рублей;
  •  Доход налогоплательщика по итогам налогового (отчетного) периода не превысит 60 млн. рублей;


Заключение

В современной российской истории предпринимательство как социально-экономическое явление существует более пятнадцати лет. Опыт развития малого предпринимательства в промышленно развитых странах показывает, что его субъекты могут успешно функционировать и занимать ведущее положение в системе воспроизводства. Но для этого необходимо выполнение некоторых условий. К важнейшему из них относится активное участие государства в разработке и реализации экономической политики поддержки малого бизнеса.

Для эффективного функционирования рыночной экономики в нашей стране необходимо 10 – 15 млн. малых предприятий. Но тенденция становления малого предпринимательства на ранних стадиях развития современной российской экономики является весьма пессимистичной. Существует множество причин сдерживающих развитие малого бизнеса в России. Нерентабельные малые предприятия не могут выдержать конкуренции со средними и крупными предприятиями в результате чего им приходится свертывать свою деятельность. Существует и отличительная особенность малого предпринимательства – его высокая доля в «теневом» секторе экономики. По разным оценкам она составляет от 30% до 50% реального оборота всех субъектов малого предпринимательства. Но не только внешние факторы препятствуют деятельности малых предприятий. Отчетность предприятий малого бизнеса далека от полной достоверности из-за желания смягчить удушающую силу налогов и боязни раскрыть производственную или коммерческую тайну, опасаясь потерь от утечки сведений к конкурентам. Ограниченная информация не дает полного представления о предприятии, усложняет взаимный выбор нужных партнеров и установление между ними эффективных связей.

Таким образом, не маловажным для предпринимателя является выбор системы налогообложения и разработка финансового плана на год, а возможно и более.

В данной работе были рассмотрены некоторые системы налогообложения и произведено сравнение. Наиболее выгодной системой налогообложения оказалась упрощенная система налогообложения на основе патента. ИП, занимающийся мойкой автотранспортных средств, заплатил налогов по УСН на основе патента  10 800 рублей за год, а налогов по ЕНВД  44 452 рублей в год. Основные преимущества описаны в приложении 1 - «Плюсы» применения УСН на патенте.

Перспективой развития УСН на основе патента является также то, что Минфин намерен с 2014 года отказаться от такого способа налогообложения, как единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Опыт его использования признан неудачным.

Предполагается, что большинство индивидуальных предпринимателей, которые сейчас используют ЕНВД, перейдут на патентную систему налогообложения. Законопроект с соответствующими инициативами опубликован на официальном сайте Минфина. Эксперты видят в предложении финансового ведомства намерение повысить прозрачность финансовых потоков малого бизнеса, что накладывает больше ответственности как на предпринимателей, так и на фискальные органы. Наиболее серьезными ожидаются последствия для мелкой торговли: она однозначно станет менее выгодным занятием.

Отмена ЕНДВ будет происходить поэтапно: первоначально его запретят использовать при определенных видах деятельности. Так, уже с 2012 года им не смогут пользоваться предприниматели, оказывающие бытовые, ветеринарные и автотранспортные услуги, владельцы магазинов и предприятий общественного питания с залами площадью до 150 кв. м, хозяева мини-гостиниц, арендодатели помещений и земли под торговые объекты, а также все организации и предприниматели, которые используют труд свыше 15 наемных работников (сейчас на ЕНВД могут быть компании со средней численностью занятых до 100 человек).

Законопроект Минфина предлагает так же удалить из Налогового кодекса и тот институт патента, который существует с 2006 года. Вместо этого Налоговый кодекс дополнят новой патентной системой, которая с одной стороны, станет обязательной для всех регионов, а с другой, воспользоваться новым режимом налогообложения смогут только самые мелкие субъекты предпринимательства — индивидуальные предприниматели. По 22 видам деятельности получение патента будет обязательным. Это, в частности, бытовые и ветеринарные услуги, услуги автосервиса, автоперевозки, строительный ремонт, платные кружки и репетиторство, уход за детьми и больными, сбор вторсырья. Весь налог, собранный по патентной системе налогообложения, поступит в муниципальные бюджеты. Сейчас им достается 90% ЕНВД, а 90% от продажи патентов идет в бюджеты субъектов федерации; остальное поступает во внебюджетные фонды. 


Список использованной литературы

  1.  Электронная версия журнала «Эксперт»: http://expert.ru
  2.  Малый бизнес России – состояние, проблемы и перспективы, Аналитический обзор. – М., 1996.
  3.  Смирнов К. Участковый приходит дважды // Коммерсант. Деньги. - № 9(424). – 2003.
  4.  Васильева Е.Н. Проблемы малого предпринимательства. \\  Механизмы развития малого предпринимательства в России. Аналитический сборник. Академия менеджмента и рынка. – М., 2002.
  5.  Россия в цифрах. Крат стат. Сб. – М.: Госкомстат России, 2002.
  6.  Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
  7.  Материалы системы «КонсультантПлюс», 2011.
  8.  Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
  9.  Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями от 7 марта 2011 г.
  10.   Закон свердловской области от 17 октября 2008 г. N 85-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории свердловской области».
  11.   Приказ от 27 октября 2010 г. N 519 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год».
  12.   Статья газеты «Речь», 11 августа 2010, Сергей Бегляк.
  13.   Блинов А. Проблемы стагнации развития малого бизнеса / А. Блинов // Инвестиции в России. – 2003. - №1. – с. 19-22.
  14.   Бухвальд, Е., Виленский, А. Развитие и поддержка малого бизнеса // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
  15.   Гамза, В.А. О системе финансирования среднего и малого предпринимательства / В.А. Гамза // Финансы и кредит. – 2004. - № 4.
  16.   Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов – М.:ЮНИТИ,1998.
  17.   Ибадова, Л.Т. Государственная финансово-кредитная поддержка малого бизнеса / Л.Т. Ибадова // Финансы и кредит. – 2005. - № 16.
  18.   Кольчугина, А.В. деятельность малых предприятий Российской Федерации в начале 21 века/А.В. Кольчугина // Вопросы статистики. – 2001. - № 12.
  19.   Малое предпринимательство в России. Стат.сб.-М.: Госкомстат России, 2002.


Приложения

Приложение 1. «Плюсы» применения упрощенной системы налогообложения на патенте

  1.  Отсутствие зависимости между суммой полученного предпринимателем дохода и размером налога, подлежащего уплате в связи предпринимательской деятельностью.
    Максимально возможный к получению в 2011 г. доход ограничен лишь 27’440’000,00 руб. – величиной определяемой произведением 20’000’000,00 руб. и коэффициента-дефлятора, установленного на 2011 г. приказом Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 №519 г., - 1,372.

2) Дешевизна патента.

Кроме того, что налоговая нагрузка предпринимателя, работающего на патенте, крайне незначительна, расходы по оплате стоимости патента предприниматель вправе нести не единовременно, а двумя платежами: 1/3 стоимости патента уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала ведения деятельности, а 2/3 – не позднее 25 календарных дней после ее окончания периода действия патента.

Мало того, указанные две трети стоимости патента могут быть уменьшены на суммы уплаченных предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 

Также необходимо, обратить внимание на то, что стоимость патента находится в зависимости от места регистрации индивидуального предпринимателя.

Так, годовая стоимость патента для предпринимателя в г. Екатеринбурге, оказывающего услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов, составит 13 500,00 руб., тогда как аналогичная деятельность, например, в г. Верхотурье или поселке городского типа Шаля обойдется в 6 750,00 руб. 

Учитывая отсутствие обязанности у индивидуального предпринимателя на патенте встать на налоговый учет по месту осуществления им деятельности, если место осуществления деятельности не совпадает с местом государственной регистрации, а также то, что патент на территории Свердловской области можно получить налогоплательщику только по месту его регистрации, легальным способом минимизации стоимости патента является осуществление деятельности на патенте в населенном пункте с более высокой стоимостью патента при одновременной регистрации предпринимателя в городе (поселке) с более низкой стоимостью патента. 

К примеру, предприниматель зарегистрирован в г. Сысерть, но занимается производством хлеба и кондитерских изделий в г. Екатеринбурге, поэтому он будет получать патент не в какой-либо налоговой инспекции г. Екатеринбурга, а в ИФНС по Сысертскому району Свердловской области, и стоимость патента составит не 24 000,00 руб. (размер патента для Екатеринбурга), а 16 800,00 руб. (размер патента для г. Сысерти).

3) Отсутствие обязанности по представлению налоговых деклараций.

Получаемый доход не декларируется в налоговом органе, но необходимо иметь в виду, что обязанность по представлению отчетности в пенсионный фонд и фонд социального страхования у предпринимателя на патенте остается неизменной.

4) Возможность легального обхода ранее обязательной к применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Так, в силу подп.4 п.2.2. ст.346.26. НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые органами местного самоуправления переведены на ЕНВД. 

К примеру, ранее в 2008 г. предприниматель, самостоятельно осуществлявший грузовые перевозки, обязан был применять только ЕНВД, в 2009 г. при выборе им патента по автотранспортным услугам он не только уйдет от обязательного применения ЕВНД, но и сможет расширить объем оказания услуг, приняв на работу до 5 водителей, что при этом не приведет при этом к увеличение налоговой нагрузки на получаемый доход. 

5) Возможность получения патента на любой период времени, не меньший 1 месяца и не превышающий 12 месяцев в календарному году.

Выбор патента на определенный срок будет удобен предпринимателям, оказывающих услуги (продающим товары) периодически в течение календарного года либо услуги (товары) сезонного спроса. 

Поскольку патент выдается только на какой-то определенный отрезок времени внутри календарного года (с 1 января по 31 декабря), то предприниматель не сможет получить патента, срок действия которого начинается в текущем и заканчивается в следующем календарному году (например, с 1 февраля 2009 г. по 31 января 2010 г.).
6) Возможность осуществлять на патенте несколько видов деятельности.

Например, в 2009 г. предприниматель будет иметь право применять патент как по деятельности в области фотографии – один вид деятельности, так и по, например, копировально-множительным, переплетным, брошюровочным окантовочным, картонажным работам – второй вид деятельности. 

7) Получение контрагентом документально подтвержденных расходов, связанных с деятельностью предпринимателя на патенте.

Уплата стоимости патента влечет собой отсутствие необходимости предпринимателю скрывать сумму полученного дохода, поэтому все операции такого предпринимателю могут сопровождаться достоверным документальным оформлением, то есть проводиться в «белую», создавая тем самым контрагентам необходимые условия для отнесения затрат к документально подтвержденным расходам.

8) Простота налогового учета. 

Получаемый доход, причем только доход, учитывается предпринимателем в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Данную книгу налогоплательщик вправе вести в электронном виде и представить ее в налоговый орган в распечатанном виде лишь после окончания того периода времени, на который был выдан патент.

9) Повышение лояльности к предпринимателю в глазах кредитных экспертов.

Книга учета доходов предпринимателя на патенте, отражающая все полученные доходы, может служить одним из аргументов в пользу принятия банком положительного решения о предоставлении такому предпринимателю кредита.

10) «На нет и суда нет».

Поскольку в налоговый орган предприниматель не представляет налоговых деклараций, следовательно, камеральные налоговые проверки его текущей деятельности инспекцией не проводятся.


При своевременной уплате стоимости патента и соблюдения установленных Налоговым кодексам РФ ограничений включение предпринимателя в план выездных проверок также маловероятно.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»

Деловая социальная сеть Деловой Мир.biz 

Евгений Назаров, специалист по управлению налоговыми рисками Центра Структурирования бизнеса и налоговой безопасности


Приложение 2. Закон о малом и среднем предпринимательстве

Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

Опубликовано 31 июля 2007 г.

Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года

Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007 года

Статья 1. Предмет регулирования настоящего Федерального закона

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки.

Статья 2. Нормативное правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации

Нормативное правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации основывается на Конституции Российской Федерации и осуществляется настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

1) субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям;

2) федеральные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства - нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляемых в Российской Федерации, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности федеральных органов исполнительной власти, ответственных за реализацию указанных мероприятий;

3) региональные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства - нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляемых в субъектах Российской Федерации, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации, ответственных за реализацию указанных мероприятий;

4) муниципальные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства - нормативные правовые акты органов местного самоуправления, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляемых в муниципальных образованиях, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности органов местного самоуправления, ответственных за реализацию указанных мероприятий;

5) поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства (далее также - поддержка) - деятельность органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и функционирование инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, направленные на реализацию мероприятий, предусмотренных федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства и муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства

1. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета .налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

2. Предусмотренные пунктом 3 части 1 настоящей статьи предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.

3. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленным пунктами 2 и 3 части 1 настоящей статьи.

4. Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

5. Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи.

6. Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

7. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

8. Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Статья 5. Федеральные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства

1. Федеральные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации осуществляются путем проведения сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства и выборочных статистических наблюдений за деятельностью отдельных субъектов малого и среднего предпринимательства на основе представительной (репрезентативной) выборки.

2. Сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства проводятся один раз в пять лет.

3. Выборочные статистические наблюдения проводятся путем ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований деятельности малых предприятий (за исключением микропредприятий) и средних предприятий. Выборочные статистические наблюдения проводятся путем ежегодных обследований деятельности микропредприятий. Порядок проведения выборочных статистических наблюдений определяется Правительством Российской Федерации.

4. Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления обязаны представлять бесплатно в федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по формированию официальной статистической информации в установленной сфере деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, документированную информацию по формам, установленным в целях осуществления федеральных государственных статистических наблюдений, и информацию, полученную федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в связи с осуществлением ими контрольно-надзорных и других административных полномочий в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства.

Статья 6. Основные цели и принципы государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации

1. Государственная политика в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации является частью государственной социально-экономической политики и представляет собой совокупность правовых, политических, экономических, социальных, информационных, консультационных, образовательных, организационных и иных мер, осуществляемых органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и направленных на обеспечение реализации целей и принципов, установленных настоящим Федеральным законом.

2. Основными целями государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации являются:

1) развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в целях формирования конкурентной среды в экономике Российской Федерации;

2) обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) обеспечение конкурентоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства;

4) оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности на рынок Российской Федерации и рынки иностранных государств;

5) увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства;

6) обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

7) увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме валового внутреннего продукта;

8) увеличение доли уплаченных субъектами малого и среднего предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

3. Основными принципами государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации являются:

1) разграничение полномочий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления;

2) ответственность федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления за обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) участие представителей субъектов малого и среднего предпринимательства, некоммерческих организаций, выражающих интересы субъектов малого и среднего предпринимательства, в формировании и реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, экспертизе проектов нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, правовых актов органов местного самоуправления, регулирующих развитие малого и среднего предпринимательства;

4) обеспечение равного доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к получению поддержки в соответствии с условиями ее предоставления, установленными федеральными программами развития малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития малого и среднего предпринимательства и муниципальными программами развития малого и среднего предпринимательства.

Статья 7. Особенности нормативно-правового регулирования развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации

В целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации могут предусматриваться следующие меры:

1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

3) упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

4) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

5) особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

6) меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);

7) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

9) иные направленные на обеспечение реализации целей и принципов настоящего Федерального закона меры.

Статья 8. Реестры субъектов малого

и среднего предпринимательства - получателей поддержки

1. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, оказывающие поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, ведут реестры субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей такой поддержки.

2. В указанных в части 1 настоящей статьи реестрах в отношении субъекта малого или среднего предпринимательства должны содержаться следующие сведения:

1) наименование органа, предоставившего поддержку;

2) полное и (в случае если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование, адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица;

3) фамилия, имя и (в случае если имеется) отчество, место жительства индивидуального предпринимателя, государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

4) вид, форма и размер предоставленной поддержки;

5) срок оказания поддержки;

6) идентификационный номер налогоплательщика;

7) дата принятия решения о предоставлении или прекращении оказания поддержки;

8) информация (в случае если имеется) о нарушении порядка и условий предоставления поддержки, в том числе о нецелевом использовании средств поддержки.

3. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, оказывающие поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, вносят записи в реестры субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки в отношении соответствующих субъектов малого и среднего предпринимательства в течение тридцати дней со дня принятия решения об оказании поддержки или решения о прекращении оказания поддержки.

4. Порядок ведения реестров субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, требования к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования указанными реестрами устанавливаются Правительством Российской Федерации.

5. Информация, содержащаяся в реестрах субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, является открытой для ознакомления с ней физических и юридических лиц.

6. Сведения, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, исключаются из реестров субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки по истечении трех лет с даты окончания срока оказания поддержки.

Статья 9. Полномочия органов государственной власти Российской Федерации по вопросам развития субъектов малого и среднего предпринимательства

К полномочиям органов государственной власти Российской Федерации по вопросам развития субъектов малого и среднего предпринимательства относятся:

1) формирование и осуществление государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства;

2) определение принципов, приоритетных направлений, форм и видов поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) разработка и реализация федеральных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

4) определение основных финансовых, экономических, социальных и иных показателей развития малого и среднего предпринимательства и инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективы на основе прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации;

5) создание координационных или совещательных органов в области развития малого и среднего предпринимательства при федеральных органах исполнительной власти, наделенных отдельными полномочиями по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в пределах их компетенции;

6) формирование единой информационной системы в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства;

7) финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по проблемам развития малого и среднего предпринимательства за счет средств федерального бюджета;

8) содействие деятельности общероссийских некоммерческих организаций, выражающих интересы субъектов малого и среднего предпринимательства;

9) пропаганда и популяризация предпринимательской деятельности за счет средств федерального бюджета;

10) поддержка региональных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

11) представительство в международных организациях, сотрудничество с иностранными государствами и административно-территориальными образованиями иностранных государств в области развития малого и среднего предпринимательства;

12) организация официального статистического учета субъектов малого и среднего предпринимательства;

13) ежегодная подготовка доклада о состоянии и развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации и мерах по его развитию, включающего в себя отчет об использовании средств федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, анализ финансовых, экономических, социальных и иных показателей развития малого и среднего предпринимательства, оценку эффективности применения мер по его развитию, прогноз развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, и опубликование в средствах массовой информации этого доклада;

14) методическое обеспечение органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и содействие им в разработке и реализации мер по развитию малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации и на территориях муниципальных образований.

Статья 10. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства

1. К полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства относятся:

1) формирование и осуществление государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства;

2) разработка и реализация региональных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства с учетом национальных и региональных социально-экономических, экологических, культурных и других особенностей;

3) содействие деятельности некоммерческих организаций, выражающих интересы субъектов малого и среднего предпринимательства, и структурных подразделений указанных организаций;

4) финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по проблемам развития малого и среднего предпринимательства за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;

5) содействие развитию межрегионального сотрудничества субъектов малого и среднего предпринимательства;

6) пропаганда и популяризация предпринимательской деятельности за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;

7) поддержка муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) сотрудничество с международными организациями и административно-территориальными образованиями иностранных государств по вопросам развития малого и среднего предпринимательства;

9) анализ финансовых, экономических, социальных и иных показателей развития малого и среднего предпринимательства и эффективности применения мер по его развитию, прогноз развития малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации;

10) формирование инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации и обеспечение ее деятельности;

11) методическое обеспечение органов местного самоуправления и содействие им в разработке и реализации мер по развитию малого и среднего предпринимательства на территориях муниципальных образований;

12) образование координационных или совещательных органов в области развития малого и среднего предпринимательства органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

2. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации могут передавать в установленном законом порядке отдельные полномочия по развитию субъектов малого и среднего предпринимательства органам местного самоуправления.

Статья 11. Полномочия органов местного самоуправления по вопросам развития малого и среднего предпринимательства

К полномочиям органов местного самоуправления по вопросам развития малого и среднего предпринимательства относится создание условий для развития малого и среднего предпринимательства, в том числе:

1) формирование и осуществление муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства с учетом национальных и местных социально-экономических, экологических, культурных и других особенностей;

2) анализ финансовых, экономических, социальных и иных показателей развития малого и среднего предпринимательства и эффективности применения мер по его развитию, прогноз развития малого и среднего предпринимательства на территориях муниципальных образований;

3) формирование инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства на территориях муниципальных образований и обеспечение ее деятельности;

4) содействие деятельности некоммерческих организаций, выражающих интересы субъектов малого и среднего предпринимательства, и структурных подразделений указанных организаций;

5) образование координационных или совещательных органов в области развития малого и среднего предпринимательства органами местного самоуправления.

Статья 12. Взаимодействие органов государственной власти в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации

Правительство Российской Федерации в пределах своих полномочий и в целях обеспечения сочетания интересов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области развития малого и среднего предпринимательства координирует деятельность органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по реализации ими мероприятий федеральных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

Статья 13. Координационные или совещательные органы в области развития малого и среднего предпринимательства

1. В случае обращения некоммерческих организаций, выражающих интересы субъектов малого и среднего предпринимательства, к руководителям федеральных органов исполнительной власти, наделенных отдельными полномочиями по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в пределах их компетенции, с предложением создать при данных органах координационные или совещательные органы в области развития малого и среднего предпринимательства руководители данных федеральных органов государственной власти обязаны рассмотреть вопрос о создании таких координационных или совещательных органов. О принятом решении по указанному вопросу руководители федеральных органов исполнительной власти в течение месяца в письменной форме уведомляют такие некоммерческие организации.

2. В случае принятия решения о создании координационных или совещательных органов в области развития малого и среднего предпринимательства при федеральных органах исполнительной власти руководители указанных органов обязаны обеспечить участие представителей некоммерческих организаций, выражающих интересы субъектов малого и среднего предпринимательства, в работе координационных или совещательных органов в области развития малого и среднего предпринимательства в количестве не менее двух третей от общего числа членов указанных координационных или совещательных органов.

3. Координационные или совещательные органы в области развития малого и среднего предпринимательства создаются в целях:

1) привлечения субъектов малого и среднего предпринимательства к выработке и реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства;

2) выдвижения и поддержки инициатив, имеющих общероссийское значение и направленных на реализацию государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства;

3) проведения общественной экспертизы проектов нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих развитие малого и среднего предпринимательства;

4) выработки рекомендаций органам исполнительной власти Российской Федерации, органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления при определении приоритетов в области развития малого и среднего предпринимательства;

5) привлечения граждан, общественных объединений и представителей средств массовой информации к обсуждению вопросов, касающихся реализации права граждан на предпринимательскую деятельность, и выработки по данным вопросам рекомендаций.

4. Порядок создания координационных или совещательных органов в области развития малого и среднего предпринимательства органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления определяется нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Статья 14. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства органами государственной власти и органами местного самоуправления

1. Основными принципами поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства являются:

1) заявительный порядок обращения субъектов малого и среднего предпринимательства за оказанием поддержки;

2) доступность инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства для всех субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) равный доступ субъектов малого и среднего предпринимательства, соответствующих критериям, предусмотренным федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, к участию в соответствующих программах;

4) оказание поддержки с соблюдением требований, установленных Федеральным законом от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции";

5) открытость процедур оказания поддержки.

2. При обращении субъектов малого и среднего предпринимательства за оказанием поддержки субъекты малого и среднего предпринимательства должны представить документы, подтверждающие их соответствие условиям, установленным статьей 4 настоящего Федерального закона, и условиям, предусмотренным федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

3. Поддержка не может оказываться в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства:

1) являющихся кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;

2) являющихся участниками соглашений о разделе продукции;

3) осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

4) являющихся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нерезидентами Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

4. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, предусмотренная статьей 17 настоящего Федерального закона, не может оказываться субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

5. В оказании поддержки должно быть отказано в случае, если:

1) не представлены документы, определенные соответствующими федеральными программами развития малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития малого и среднего предпринимательства, муниципальными программами развития малого и среднего предпринимательства, или представлены недостоверные сведения и документы;

2) не выполнены условия оказания поддержки;

3) ранее в отношении заявителя - субъекта малого и среднего предпринимательства было принято решение об оказании аналогичной поддержки и сроки ее оказания не истекли;

4) с момента признания субъекта малого и среднего предпринимательства допустившим нарушение порядка и условий оказания поддержки, в том числе не обеспечившим целевого использования средств поддержки, прошло менее чем три года.

6. Сроки рассмотрения предусмотренных частью 2 настоящей статьи обращений субъектов малого и среднего предпринимательства устанавливаются соответственно федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства. Каждый субъект малого и среднего предпринимательства должен быть проинформирован о решении, принятом по такому обращению, в течение пяти дней со дня его принятия.

Статья 15. Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

1. Инфраструктурой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства является система коммерческих и некоммерческих организаций, которые создаются, осуществляют свою деятельность или привлекаются в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд при реализации федеральных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства, обеспечивающих условия для создания субъектов малого и среднего предпринимательства, и оказания им поддержки.

2. Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства включает в себя также центры и агентства по развитию предпринимательства, государственные и муниципальные фонды поддержки предпринимательства, фонды содействия кредитованию (гарантийные фонды, фонды поручительств), акционерные инвестиционные фонды и закрытые паевые инвестиционные фонды, привлекающие инвестиции для субъектов малого и среднего предпринимательства, технопарки, научные парки, инновационно-технологические центры, бизнес-инкубаторы, палаты и центры ремесел, центры поддержки субподряда, маркетинговые и учебно-деловые центры, агентства по поддержке экспорта товаров, лизинговые компании, консультационные центры и иные организации.

3. Требования к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, устанавливаются в федеральных программах развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональных программах развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальных программах развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

4. Поддержкой организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, является деятельность органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, осуществляемая при реализации федеральных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства, муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства и направленная на создание и обеспечение деятельности организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Статья 16. Формы, условия и порядок поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

1. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, включает в себя финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку таких субъектов и организаций, поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников, поддержку в области инноваций и промышленного производства, ремесленничества, поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

2. Условия и порядок оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, устанавливаются федеральными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства и муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

3. Субъекты Российской Федерации вправе наряду с установленными частью 1 настоящей статьи формами поддержки самостоятельно оказывать иные формы поддержки за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации.

Статья 17. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

1. Оказание финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, может осуществляться в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

2. Средства федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (в том числе на ведение реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки), предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете, предоставляются бюджетам субъектов Российской Федерации в виде субсидий в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Статья 18. Имущественная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

1. Оказание имущественной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде передачи во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов, на возмездной основе, безвозмездной основе или на льготных условиях. Указанное имущество должно использоваться по целевому назначению.

2. Запрещаются продажа переданного субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, имущества, переуступка прав пользования им, передача прав пользования им в залог и внесение прав пользования таким имуществом в уставный капитал любых других субъектов хозяйственной деятельности.

3. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, оказавшие имущественную поддержку в соответствии с частью 1 настоящей статьи, вправе обратиться в суд с требованием о прекращении прав владения и (или) пользования субъектами малого и среднего предпринимательства или организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, предоставленным таким субъектам и организациям государственным или муниципальным имуществом при его использовании не по целевому назначению и (или) с нарушением запретов, установленных частью 2 настоящей статьи.

4. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе утверждать перечни государственного имущества и муниципального имущества, предназначенного для передачи во владение и (или) в пользование субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

5. В случае, если при федеральных органах исполнительной власти, органах исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления созданы координационные или совещательные органы в области развития малого и среднего предпринимательства, предусмотренная частью 1 настоящей статьи передача прав владения и (или) пользования имуществом осуществляется с участием этих координационных или совещательных органов.

Статья 19. Информационная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

1. Оказание информационной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде создания федеральных, региональных и муниципальных информационных систем и информационно-телекоммуникационных сетей и обеспечения их функционирования в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

2. Информационные системы и информационно-телекоммуникационные сети создаются в целях обеспечения субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, информацией:

1) о реализации федеральных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства, региональных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства и муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

2) о количестве субъектов малого и среднего предпринимательства и об их классификации по видам экономической деятельности;

3) о числе замещенных рабочих мест в субъектах малого и среднего предпринимательства в соответствии с их классификацией по видам экономической деятельности;

4) об обороте товаров (работ, услуг), производимых субъектами малого и среднего предпринимательства, в соответствии с их классификацией по видам экономической деятельности;

5) о финансово-экономическом состоянии субъектов малого и среднего предпринимательства;

6) об организациях, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

7) иного характера (экономической, правовой, статистической, производственно-технологической информацией, информацией в области маркетинга, необходимой для развития субъектов малого и среднего предпринимательства).

3. Информация, указанная в части 2 настоящей статьи, является общедоступной и размещается в сети "Интернет" на официальных сайтах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, наделенных отдельными полномочиями в области развития субъектов малого и среднего предпринимательства в пределах их компетенции.

Статья 20. Консультационная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

Оказание консультационной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться в виде:

1) создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и оказывающих консультационные услуги субъектам малого и среднего предпринимательства, и обеспечения деятельности таких организаций;

2) компенсации затрат, произведенных и документально подтвержденных субъектами малого и среднего предпринимательства, на оплату консультационных услуг.

Статья 21. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров

Оказание поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться в виде:

1) разработки примерных образовательных программ, направленных на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров для субъектов малого и среднего предпринимательства, на основе государственных образовательных стандартов;

2) создания условий для повышения профессиональных знаний специалистов, относящихся к социально незащищенным группам населения, совершенствования их деловых качеств, подготовки их к выполнению новых трудовых функций в области малого и среднего предпринимательства;

3) учебно-методологической, научно-методической помощи субъектам малого и среднего предпринимательства.

Статья 22. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в области инноваций и промышленного производства

Оказание поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в области инноваций и промышленного производства органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться в виде:

1) создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и оказывающих поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе технопарков, центров коммерциализации технологий, технико-внедренческих и научно-производственных зон, и обеспечения деятельности таких организаций;

2) содействия патентованию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и селекционных достижений, а также государственной регистрации иных результатов интеллектуальной деятельности, созданных субъектами малого и среднего предпринимательства;

3)создания условий для привлечения субъектов малого и среднего предпринимательства к заключению договоров субподряда в области инноваций и промышленного производства;

4) создания акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов.

Статья 23. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в области ремесленной деятельности

1. В целях оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе разрабатывать и утверждать перечни видов ремесленной деятельности.

2. Оказание поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства в области ремесленной деятельности органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться в виде:

1) создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в области ремесленной деятельности, в том числе палат ремесел, центров ремесел, и обеспечения их деятельности;

2) финансовой, имущественной, консультационной, информационной поддержки, поддержки в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность в области ремесленной деятельности.

Статья 24. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность

Оказание поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность, органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться в виде:

1) сотрудничества с международными организациями и иностранными государствами в области развития малого и среднего предпринимательства;

2) содействия в продвижении на рынки иностранных государств российских товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности, а также создания благоприятных условий для российских участников внешнеэкономической деятельности;

3) создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и оказывающих поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность, и обеспечения деятельности таких организаций;

4) реализации иных мероприятий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.

Статья 25. Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность

Оказание поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим сельскохозяйственную деятельность, может осуществляться в формах и видах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Статья 26. Признание утратившими силу Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" и пункта 12 статьи 2 Федерального закона "О приведении законодательных актов в соответствие с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц"

Признать утратившими силу:

1) Федеральный закон от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995,

N 25, ст. 2343);

2) пункт 12 статьи 2 Федерального закона от 21 марта 2002 года N 31-ФЗ "О приведении законодательных актов в соответствие с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 12, ст. 1093).

Статья 27. Заключительные положения и вступление в силу настоящего Федерального закона

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года, за исключением части 2 статьи 4 и части 2 статьи 5 настоящего Федерального закона.

2. Часть 2 статьи 4 и часть 2 статьи 5 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2010 года.

3. Организации, осуществляющие свою деятельность в качестве субъектов малого предпринимательства до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, но не отвечающие условиям отнесения к субъектам малого предпринимательства, установленным настоящим Федеральным законом, сохраняют право на ранее оказанную поддержку в соответствии с федеральными программами развития малого и среднего предпринимательства, региональными программами развития малого и среднего предпринимательства, муниципальными программами развития малого и среднего предпринимательства в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Президент Российской Федерации

В. Путин

 


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

80118. СОСТАВ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ, ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ 69.5 KB
  Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются разграничиваются между бюджетами. Такая классификация имеет значение для характеристики материального содержания доходной части бюджета связи ее с экономикой страны.
80119. СТАДИЯ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОЕКТА БЮДЖЕТА 29 KB
  Затем составлением бюджета занимается Правительство РФ и соответствующие органы исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Правительство РФ за десять месяцев до начала финансового года организует работу по составлению бюджета: доведению до представительных и исполнительных органов власти республик в составе РФ других субъектов Федерации инструктивного письма об особенностях составления расчетов к проектам бюджетов на следующий финансовый год в том числе о централизованно установленных социальных и финансовых нормах...
80120. СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВООТНОШЕНИЯ 31 KB
  Соответственно различают такие понятия как субъект права и субъект правоотношения. К числу субъектов права эти ученые относят лиц которые обладают правосубъектностью т. Некоторые ученые придерживаются мнения что понятие субъект права шире чем понятие субъект правоотношения . Ямпольская отмечала что субъектами права являются носители прав и обязанностей участвующие в правоотношении или могущие в нем участвовать т.
80121. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ 86.5 KB
  Главное их назначение финансовое обеспечение эффективной реализации общих и частных государственных функций. Воздействие государства на экономику осуществляется через систему законодательных актов государственных и муниципальных законодательных представительных и исполнительных органов власти. Рестрикционная политика монетаризма основывается на сокращении государственных расходов и повышении налогов.
80122. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПРАВООТНОШЕНИЯ 67.5 KB
  В связи с этим прежде всего необходимо установить те явления социальной жизни анализ взаимосвязи с которыми позволит определить сущность финансового правоотношения. Отсюда сущность финансового правоотношения выводится из взаимосвязи с теми же явлениями что и сущность любого другого правоотношения. К числу таких явлений относятся: правовые нормы на базе которых возникают правоотношения государственная воля которой обусловлено правоотношение и т.
80123. СЧЕТНАЯ ПАЛАТА 37 KB
  Его деятельность регулируется Федеральным законом О Счетной палате Российской Федерации от 11 января 1995г. Состав и порядок деятельности Счетной палаты определяются указанным выше Федеральным законом. Счетная палата РФ юридическое лицо состоит из Председателя назначаемого Государственной Думой РФ на шесть лет заместителей председателя назначаемых Советом Федерации РФ также на шесть лет 12 аудиторов шесть из которых назначает Государственная Дума РФ и шесть Совет Федерации РФ а также из аппарата Счетной палаты инспекторов.
80124. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ 51 KB
  Кроме того в систему таможенных органов входят таможенные лаборатории научноисследовательские учреждения учебные заведения вычислительные центры и другие объекты подведомственные ГТК РФ деятельность которых способствует решению задач стоящих перед таможенными органами. Правовую основу деятельности таможенных органов составляют Конституция РФ Таможенный кодекс РФ другие федеральные законы указы и распоряжения Президента постановления и распоряжения Правительства РФ. Возглавляет систему таможенных органов Государственный таможенный...
80126. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ 222.5 KB
  ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ Финансовая система это совокупность финансовых институтов государственных органов и учреждений осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность. Помимо высших органов государственной власти в финансовой деятельности участвуют специальные органы. К ним относятся: органы финансового контроля целая система органов Федерального казначейства Российская финансовая корпорация Государственная налоговая служба РФ федеральные органы налоговой...