51016

Правовой аспект формирования доходов, его учет и анализ

Дипломная

Государство и право, юриспруденция и процессуальное право

Раскрыть сущность и содержание доходов и расходов организации; изучить методологические нормы и правила учета доходов и расходов организации; исследовать основные принципы классификации доходов и расходов организации; выработать практические рекомендации по совершенствованию учета доходов и расходов в организации...

Русский

2015-01-08

150 KB

3 чел.

УЛЬЯНОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ - ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Выпускная квалификационная работа

на тему: «Правовой аспект формирования доходов, его учет и анализ»

                                                      Выполнил:

                                                                  студент 45 группы

                                                                 Тазина Е.Ф.

                                                                           Проверил руководитель:

                                                            Шлянова Н. С.

Ульяновск, 2014 г.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………

Глава 1: Теоретические основы доходов.

  1.  Понятие и сущность доходов...………………………………………..
    1.   Классификация доходов предприятия……………………………………
    2.   Правовой аспект формирование доходов……………………

Глава 2: Особенности формирования доходов на предприятии, их учет и анализ.

  1.  
    1.  Организационно-экономическая характеристика ООО «Экспресс        Доставка»…………………………………
    2.  Порядок, определение и формирование доходов организации на примере ООО «Экспресс Доставка» отражение их в бухгалтерском учете…….
    3.  Анализ доходов предприятия……………..

Заключение…………………………………………………………………….

Список литературы…………………………………………………………...

Введение.

Основная цель любого предприятия состоит в максимизации возможностей увеличения доходов ее вложения. В период перехода к рыночной экономике это становится важной задачей, то есть важным фактором дальнейшего развития любого предприятия является поток поступающих денежных средств, превышающих платежи.

В распоряжении фирмы остается часть от выручки, при вычете материальных, денежных и трудовых затрат, затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важной задачей каждого предприятия является получение больших доходов, при наименьших затратах, путем экономии в расходовании средств и увеличение эффективности их использовании.

Рыночная экономика ориентирует фирмы на удовлетворение спроса и потребностей рынка, на запросы конкретных потребителей и организацию производства только тех видов продукции, которые пользуются спросом и могут принести фирме необходимую для развития прибыль. Рынок характерен постоянным стремлением к повышению эффективности производства, предполагает свободу принятия решений теми, кто несет ответственность за конечные результаты деятельности фирмы и ее подразделений; требует постоянных корректировок целей и плановых программ фирмы в зависимости от состояния рынка. Для этого нужна особая система управления, характерная для рыночных условий, учитывающая приоритеты, специфику и менталитет России.

На примере ООО «Экспресс Доставка» рассмотрим особенности формирования доходов и узнаем, какие меры предпринимает данное лицо для увеличения доходов.

Объектом исследования являются доходы организации.

Цель данной работы: определить состав, сущность доходов и особенности формирования

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимозависимых задач:

  •  раскрыть сущность и содержание доходов и расходов организации;
  •  изучить методологические нормы и правила учета доходов и расходов организации;
  •  исследовать основные принципы классификации доходов и расходов организации;
  •  выработать практические рекомендации по совершенствованию учета доходов и расходов в организации;


Глава 1: Теоретические основы доходов.

  1.  Понятие и сущность доходов

Доходы предприятий являются исходной основой всей финансовой системы страны. Они занимают определяющее положение в этой системе, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в стране, а именно: финансовые отношения в сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт, национальное богатство и национальный доход, - основные источники финансовых ресурсов страны. Поэтому от состояния доходов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшения финансового состояния страны.

Доход предприятия – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы предприятия формируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Следовательно, под доходами организации следует понимать часть поступлений денежных средств и иного имущества, которая:

  •  поступает на безвозвратной основе;
  •  становится собственностью организации (предприятия);
  •  не связана с увеличением имущества за счет вкладов участников или собственников предприятия;
  •  включается в финансовую отчетность предприятия «Отчет о прибылях и убытках» и подлежит включению в налогооблагаемую прибыль (за исключение чрезвычайных доходов и в соответствии с требованиями налогового учета);

  1.  Классификация доходов предприятия.

В результате производства и реализации товаров (услуг) формируются финансовые ресурсы предприятия, обеспечивающие кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения по завоеванию ниши рынка или выхода на мировой рынок, впоследствии рассчитывая на получения доходов. При анализе финансовой деятельности предприятия большее внимание уделяется рассмотрению структуры получаемых доходов, а также динамики формирования прибыли. Это связано с тем, что прибыль является основным оценочным показателем деятельности фирмы и является источником поступления доходов в бюджет государства, через систему налогообложения.

Важнейшим фактором, влияющим на сумму всех видов прибыли предприятия, является размер доходов, формируемых им в процессе деятельности. Операционная деятельность – это основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которого оно создано. Характер операционной деятельности предприятия определяется спецификой сферы или отрасли экономики, к которой оно принадлежит.

Любая организация создается для увеличения капитала ее собственников, улучшения благосостояния, приумножения богатства. При этом, в зависимости от формы вложенного капитала, доход является различным, например, заработная плата, выплачиваемая работнику предприятия, так же средства, полученные от сдачи в аренду имущества, % по кредитам и т.д. При этом финансовый результат, отражаемый изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно – финансовой деятельности, зависит от соотношения доходов и расходов фирмы.

Доходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  1.  Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи);
  2.  Прочие доходы;

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Выручка от продаж определяется по формуле:

Вп = ДС + ДЗ

Вп – выручка от продаж;

ДС – поступления денежных средств и иного имущества;

ДЗ – величина дебиторской задолженности, образовавшейся при продаже продукции, товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого займа.

 Прочими доходами являются:

  •  Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (когда это не является предметом деятельности организации);
  •  Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на приобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  •  Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  •  Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  •  Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  •  Проценты, полученные организацией за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации в этом банке;
  •  Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (присужденные или признанные);
  •  Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения (принимаются к учету по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету);
  •  Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  •  Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  •  Курсовые разницы;
  •  Сумы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

На величину дохода предприятия влияют следующие факторы:

  1.  Внешние – не зависят от деятельности предприятия, но могут влиять на объем полученного дохода (природные условия; государственное регулирование цен, тарифов, налоговых ставок, процентов; штрафные санкции; состояние рынка; регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию; нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров; благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия).
  2.  Внутренние факторы – это те факторы, которые непосредственно зависят от деятельности сотрудников предприятия:
  •  Объем розничного товарооборота. При неизменной доли прибыли в цене товара рост объема продажи товаров позволяет получать большую сумму прибыли.
  •  Товарная структура розничного товарооборота. Расширение ассортимента способствует росту товарооборота. Повышение в товарообороте товаров более высокого качества, являющихся престижными, позволяет повысить долю прибыли в цене товара, т.к. покупатели чаще приобретают данные товары именно из-за их престижности и в расчете на большие удобства в эксплуатации.
  •  Организация товародвижения. Ускоренное продвижение товаров в торговую сеть способствует увеличению товарооборота и снижению текущих расходов. В результате масса и уровень прибыли возрастают.
  •  Организация торгово-технологического процесса продажи товаров. Для получения прибыли необходимо использовать прогрессивные методы продажи товаров: самообслуживание, продажи товаров по образцам и каталогам. Это способствует увеличению объема товарооборота, а также снижению его издержкоемкости.
  •  Численность и состав работников. Достаточная численность при определенном уровне технической вооруженности труда позволяет в полной мере реализовать программу предприятия по получению необходимой суммы прибыли. Большое значение имеет уровень квалификации торговых работников, их умение быстро и четко обслужить покупателей, правильно закупить товары и т.д.
  •  Формы и системы экономического стимулирования труда работников. Влияние этого фактора можно оценить через показатель расходов на оплату труда, а также через показатель рентабельности расходов на оплату труда. В настоящее время повышается роль морального поощрения работников, получения ими удовлетворения от своего труда.
  •  Производительность труда работников предприятия, Рост производительности труда при прочих равных условиях влечет за собой увеличении массы прибыли и повышение рентабельности деятельности предприятия.
  •  Фондовооруженность и техническая вооруженность труда работников. Чем выше оснащенность работников современным торговым оборудованием, тем выше их производительность труда.
  •  Состояние материально-технической базы торгового предприятия. Предприятие, располагающее более современной и развитой материально-технической базой имеют предпосылки для постоянного увеличения розничного товарооборота в долгосрочном периоде. Это влечет за собой увеличение массы получаемой прибыли и повышение рентабельности.
  •  Развитие и состояние торговой сети, ее территориальное расположение. Размещение торговой сети оказывает непосредственной влияние на сумму прибыли и рентабельность. Серьезное влияние на показатели прибыли может оказать развитие не только стационарной магазинной сети, но и мелкорозничной, посылочной и передвижной сети.
  •  Моральный и физический износ основных фондов. Этот фактор является очень важным для повышения рентабельности торговли. Использование изношенных основных фондов, морально устаревшее оборудование не позволяет рассчитывать на увеличение прибыли в перспективе.
  •  Фондоотдача. С повышением фондоотдачи увеличивается розничный товарооборот в расчете на 1 рубль средств, вложенных в основные фонды.
  •  Сумма оборотных средств. Чем большей суммой оборотных средств располагает предприятие, тем большую массу прибыли оно получает в результате одного их оборота.
  •  Применяемый порядок ценообразования. От размера прибыли, включаемой в цену товара, зависит сумма получаемой прибыли. Постоянный рост доли прибыли в цене товара может привести к обратному результату.
  •  Организация работы по взысканию дебиторской задолженности. Своевременное взыскание дебиторской задолженности способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, а следовательно – увеличению прибыли.
  •  Организация исковой работ, работы с тарой. Данный фактор непосредственно влияет на размер прибыли от внереализационных операций.
  •  Осуществление режима экономии. Позволяет относительно снижать текущие затраты торговых предприятий и увеличивать сумму получаемой прибыли. Под режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное снижение текущих расходов.
  •  Деловая репутация предприятия. Представляет собой сформировавшееся у потребителей мнение о потенциальных возможностях предприятия. Высокая деловая репутация позволяет предприятию получать дополнительную прибыль, повышать рентабельность. Торговые предприятия не могут работать изолированно. Они постоянно находятся во взаимоотношениях внешней средой; покупателями, основную долю среди которых занимает население; производителями и продавцами товаров; общественными организациями и государственными учреждениями. Совокупность этих отношений непосредственным образом влияет на эффективность торговых предприятий, сумму их прибыли, рентабельность деятельности.
    1.  Правовой аспект формирование доходов.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".

 Доходы классифицируются следующим образом:

  1.  Доходы от реализации.
  2.  Внереализационные доходы.
  3.  Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

  1.  от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
  2.  в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
  3.  в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
  4.  от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);
  5.  от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
  6.  в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  7.  в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;
  8.  в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
  9.  в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
  10.   в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
  11.  в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
  12.   в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
  13.   в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
  14.  в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
  15.   в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
  16.   в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
  17.   в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;
  18.   в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
  19.   в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
  20.   в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции. Оценка стоимости, указанной в настоящем пункте продукции, производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции;
  21.   в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности);
  22.   в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

  1.  в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
    1.  в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
    2.  в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
    3.  в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
    4.  в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
    5.  в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия);
    6.  в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
    7.  в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
    8.  в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
    9.  в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
    10.  в виде имущества, полученного организацией безвозмездно. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
    11.  в виде сумм процентов, полученных из бюджета (внебюджетного фонда);
    12.  в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;
    13.  в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
    14.  в виде стоимости дополнительно полученных организацией - акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);
    15.  в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;
    16.  в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
    17.  в виде стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов;
    18.  в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом;
    19.  в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
    20.  в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых ранее уменьшали налоговую базу);
    21.  в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;
    22.  в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
    23.  в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    24.  денежные средства в пределах выплаты потерпевшему, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу потерпевшего;
    25.  денежные средства, полученные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы налогоплательщиков, а также денежные средства, полученные участником консолидированной группы налогоплательщиков от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков;

Так же организации необходимо знать, какие доходы, в каком отчетном периоде признаются.

Существуют 2 метода определения доходов:

  1.  Кассовый метод;
  2.  Метод начисления.

Организация выбирает тот или иной метод самостоятельно, учитывая некоторые ограничения использования кассового метода. Также она должна учитывать, что по выбранному методу определяются не только доходы, но и расходы.

Выбранный метод необходимо отразить в учетной политике и поменять его можно только в следующем отчетном году.

При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

По доходам, относящимся к нескольким периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления средств в их оплату. При реализации по договору комиссии (агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная в извещении комиссионера или в отчете комиссионера.

Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

  1.  дата подписания сторонами акта приема-передачи - для доходов:
    •  в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
    •  по иным аналогичным доходам;
  2.  дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) - для доходов:
    •  в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
    •  в виде безвозмездно полученных денежных средств;
    •  в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;
    •  в виде иных аналогичных доходов;
  3.  дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:
    •  от сдачи имущества в аренду;
    •  в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;
    •  в виде иных аналогичных доходов;
  4.  дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
  5.  последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:
    •  в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
    •  в виде распределенного дохода при участии в простом товариществе;
    •  по доходам от доверительного управления имуществом;
    •  по иным аналогичным доходам;
  6.  дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;
  7.  дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов.
  8.  дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;
  9.  дата, когда получатель имущества фактически использовал указанное имущество не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде средств целевого финансирования
  10.  дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

Кассовый метод может применять сравнительно небольшое число организаций. Дело в том, что организации (за исключением банков) могут определять дату получения доходов и дату осуществления расходов по кассовому методу только в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысит одного миллиона рублей за каждый квартал.

Таким образом, организации, которые работают по кассовому методу, должны ежеквартально проверять правомерность его применения. Предельный показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг) является «плавающей» величиной. А это значит, что средний размер выручки от реализации за любые четыре квартала не должен превышать одного миллиона рублей.

Организации, применяющие кассовый метод, датой получения дохода признают день:

  •  поступления средств на счета в банках, в кассу организации;
  •  поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
  •  погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом, в том числе путем проведения взаимозачета.

Как было отмечено, при кассовом методе полученные авансы являются доходами на дату их получения.

Полученные организацией авансы, доходы от реализации и внереализационные доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов.

Полученные организацией авансы, доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Такие доходы признаются в целях налогообложения в сумме фактически поступивших денежных средств.

Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Перейдем к практической части работы и рассмотрим на примере ООО «Экспресс Доставка» порядок формирования доходов, а так же отражение их на счетах бухгалтерского учета.

Глава 2: Особенности формирования доходов на предприятии, их учет и анализ.

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Экспресс        Доставка».

ООО «Экспресс Доставка» зарегистрировано в Ленинском районе дата. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства.

Юридический и фактический адрес: 432001, г. Ульяновск, ул. Крымова, 25.

Организация осуществляет комплекс услуг по организации курьерской доставки документов и грузов.

Запрещены к пересылке:

  •  Денежные знаки РФ и иностранная валюта;
  •  Предметы и вещества, которые по своему характеру или из-за упаковки могут предоставить опасность для работников организации грузоперевозчика, загрязнять и портить (повреждать) другие отправления;
  •  Огнестрельное, сигнальное, пневматическое, газовое оружие, боеприпасы, холодное оружие, электрошоковые устройства и искровые разрядники, а так же основные части огнестрельного оружия, газы для бытового использования, легковоспламеняющиеся жидкости.
  •  Наркотические, психотропные, сильнодействующие средства, радиоактивные, взрывчатые, ядовитые, едкие,  легковоспламеняющиеся вещества и грузы;
  •  Радиолампы, точные приборы, имеющие стеклянные и легкоповреждаемые детали (кроме бытовых приборов)
  •  Ядовитые растения и животные;
  •  Скоропортящиеся продукты питания;
  •  Опасные грузы;
  •  Иные грузы, определенные действующим законодательством РФ, нормативными актами, правилами перевозки.

Перевозка и доставка документа (груза) в местонахождение получателя осуществляется по информации, которая указывается в накладной (Приложение 1). Для заполнения Накладной на отправление Заказчик обязан сообщить точны данные об Отправителе (наименование организации, телефон, контактное лицо), данные о грузе (характер вложений), точны данные о Получателе (фактический адрес, наименование организации, телефон контактное лицо).

Заказчик обязан указывать точные и полные сведения о получателе в Накладной на грузе, обеспечить ее готовность. Упаковка должна соответствовать характеру вложения, условиям пересылки и продолжительности пути. В случае отсутствия надлежащей упаковки для Отправления заранее извещать об этом курьера, и дополнительно оплатить ее обеспечение. Вид и стоимость дополнительной упаковки определяются по соглашению сторон.

Требования к упаковке:

  1.  Документ упаковывается в конверты либо в спецпакет.
  2.  Хрупкие и бьющиеся предметы упаковываются в твердую тару и пересыпаются опилками или другими материалами.
  3.  Магнитные ленты, кинофильмы, киноленты упаковываются в тару, изготовленную в соответствии с требованиями нормативно-технической документации.
  4.  Красящиеся порошки упаковываются в пакеты из полиэтиленовой пленки, клеенки или плотной промасленной бумаги.
  5.  Точные приборы (измерительная, оргтехника и др.) упаковываются в твердую тару с прокладками, исключающие перемещение и повреждение вложения при перевозке и доставке груза.
  6.  Посылки в виде рулонов и трубок должны иметь внутреннюю осевую прокладку из твердого материала для исключения возможности повреждения вложения.
  7.  Бандероли, посылки упаковываются в коробки из плотного картона. Все стыки коробки должны проклеиваться белой бумагой и опечатываться печатью Отправителя. Оттиск печать должен находиться таким образом, чтобы половина оттиска приходилась бы на бедую бумагу, а вторая на картонную коробку. Поверх оттиска наклеивается липкая прозрачная лента (скотч), края которой должны выходить за края оттиска печати. Допускается приклеивания стыков коробок фирменной лентой (скотчем).

Сроки и цена, указана в тарифах (Приложение 2).

Организация несет ответственность перед заказчиком за сохранность и условия доставки груза до момента его передачи в неповрежденной упаковке под подпись получателю в накладной.

При обнаружении повреждения целостности упаковки груза в момент доставки, составляется в письменном виде Акт (Приложение 3), в котором указывается характер видимых повреждений упаковки и вложений груза и подписывается Получателем и Исполнителем (ООО «Экспресс Доставка»). Акт составляется в трех экземплярах по одному экземпляру для Получателя, Исполнителя, Заказчика.

В случае возврата груза в виду неверно указанных Заказчиком в Накладной данных о получателе или при отказе Получателя от этого груза Заказчик обязан дополнительно оплатить услуги Исполнителя по возврату в размере стоимости доставки груза по действующему тарифу Исполнителя.

Отправка груза возможна в любой город. Перевозка осуществляется самолетом, поездом или на машине.

Клиентами могут быть как юридические лица, так и физические лица.

Так же у предприятия есть партнеры, которые помогают ему оказывать свои услуги. Например: ООО «Компания «Русская Почтовая Служба» (г. Москва), ООО «Мега» (г. Казань), ИП Нахратова В.В. (г. Нижний Новгород) и др.

2.2. Порядок, определение и формирование доходов организации на примере ООО «Экспресс Доставка» отражение их в бухгалтерском учете.

Организация находится на общей системе налогообложения, то есть в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организации, налог на имущество организации).

Из первой главы известно, что доход – это выручка предприятия от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Существует 2 способа оплаты за продажу товаров, выполнения работ, оказание услуг:

  1.  Непосредственно оплата в кассу предприятия;
  2.  Оплата на расчетный счет.

ООО «Экспресс Доставка» использует оба метода.

Все операции с наличными деньгами организации обязаны вести по правилам, которые изложены в Порядке ведения кассовых операций. Он утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. Помимо этого организации должны соблюдать нормы Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Кассовые документы оформляются:

  •  Главным бухгалтером;
  •  Бухгалтером;
  •  Руководителем, по согласию бухгалтера;
  •  Руководителем, при отсутствии главного бухгалтера.

Внесение исправлений в кассовые документы не допускаются.

Приход наличных денег оформляется следующим образом. На сумму полученных наличных денег бухгалтер организации пробивает кассовый чек, с помощью применения контрольно-кассовой техники (ККТ) и, кроме того, выписывает приходный кассовый ордер, который подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным распоряжением руководителя предприятия (Приложение 4). После, организация должна отразить поступившие наличные денежные средства в кассовую книгу.

Операции с наличными денежными средствами осуществляется следующими проводками:

Правила проведения безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком РФ. В настоящее время действует Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ 12 апреля 2001 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». Это положение содержит правила осуществления безналичных расчетов для юридических лиц.

Формы безналичных расчетов:

  1.  Расчеты платежными поручениями;
  2.  Расчеты по аккредитиву;
  3.  Расчеты чеками;
  4.  Расчеты по инкассо.

Прежде чем произойдет оплата за оказанные услуги, предприятие должно выставить счет (Приложение 5), акт (Приложение 6) в 2 экземплярах, счет-фактуру (Приложение 7) заказчику для подписи, после чего второй возвращает один подписанный экземпляр акта обратно.

Далее заказчик направляется в банк с расчетным документом (платежным поручением) составленный в 2 экземплярах (один для банка, другой остается у себя) для оплаты услуги (Приложение 8).

Факт проведения данного документа, а следовательно и оплаты услуги, является печать банка с датой проведения на платежном поручении.

Операции с наличными и безналичными денежными средствами осуществляется следующими проводками:

  •  Дт 62 Кт 90.1 – реализована продукция;
  •  Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС со стоимости реализуемого товара;
  •  Дт 50 Кт 90.1 – поступили денежные средства в кассу от покупателя физического лица;
  •  Дт 50 Кт 62 – поступили денежные средства в качестве оплаты от покупателя (оптом);
  •  Дт 51 Кт 62 – поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя;
  •  Дт 51 Кт 50 – переведены денежные средства из кассы на расчетный счет;
  •  Дт 50 Кт 51 – получены денежные средства в кассу с расчетного счета

2.3. Анализ доходов предприятия.

Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так как преимущественно за счет них формируется прибыль. Являясь источником формирования различных видов прибыли, они в результате являются источником воспроизводственного и инвестиционного процесса на предприятии, поэтому каждое предприятие должно анализировать и оценивать сложившуюся тенденцию на предприятии.

Различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели доходов предприятия. Например, администрацию предприятия интересуют объем полученных доходов их структура и факторы, воздействующие на их величину. Налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации обо всех доходах как слагаемых налогооблагаемой базы прибыли. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества доходов и их соотношение с расходами, т.е. рентабельности предприятия, устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Анализ каждого слагаемого доходов предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому, что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации. Целью анализа доходов предприятия является определение путей оптимизации их величины как в целом, так и от отдельных видов деятельности. Для достижения данной цели необходимо провести анализ динамики, структуры и структурной динамики доходов от основной деятельности, прочих доходов.

Источниками информации для анализа доходов являются: Первичные документы (накладные на сдачу готовой продукции; требования на отпуск продукции; карточки складского учета; счета-фактуры; журнал регистрации полученных и выставленных счетов-фактур; книга продаж; инвентаризационные описи; накладные на реализацию готовой продукции, грузовые таможенные декларации, коносаменты; количественно-суммовые карточки, оборотные ведомости; калькуляции), регистры синтетического и аналитического учета: главная книга, журнал ордер № 11 (расчеты с покупателями и заказчиками), ведомость № 16 (учета реализации продукции по отгрузке)

Факторы, влияющие на повышение доходов:

  1.  Повышение объема производства и реализации - чем больше объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот;
  2.  Повышение цены реализации;
  3.  Снижение себестоимости - применяются различные способы снижения себестоимости. Безусловно, используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п. Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет свой предел. То же относится и к административным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, поскольку без них предприятие нормально функционировать не сможет;
  4.  Улучшение качества оказываемых услуг;
  5.  Расширение рынка продаж - каждая компания стремится занять на рынке доминирующее положение, а для этого в числе прочих мероприятий  необходимо вести работу по поиску и привлечению новых клиентов, расширять спрос на свои услуги, находить новые способы ее потребления, вести борьбу с конкурентами;
  6.  Повышение научно-технического прогресса - улучшение качества и объемов оказываемых услуг можно добиться за счет многих факторов, таких как техническое совершенствование, проведение работ по модернизации и т.д. Очевидно, что качество оказываемых определяет уровень цен на предприятии, что в значительной степени влияет на величину прибыли.


 





 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

84962. Створення вітальної листівки з використанням графічного редактора Paint і тексту 59.76 KB
  Створення вітальної листівки з використанням графічного редактора Pint і тексту Мета. Формування основних навичок роботи з компонентами графічного редактора Pint. ПК із завантаженим графічним редактором Pint роздатковий матеріал Хід уроку І. Допоможе нам працювати графічний редактор PINT.
84963. Правила дорожнього руху. Комп’ютерна підтримка уроку основи здоров’я 166.04 KB
  Комп’ютерна підтримка уроку основи здоров’я. Виховання спостережливості уваги інтересу до комп’ютера. Повторення правил безпечної поведінки в комп’ютерному класі. На початку уроку ми повторили правила роботи з комп’ютером.
84964. Комп’ютерна підтримка української мови. Звуки голосні й приголосні. Програма “Незвичайний поїзд” 437.9 KB
  Формування вміння працювати з теоретичним матеріалом підручника, знаходити в ньому потрібну інформацію. Розвиток мовленнєвих та творчих здібностей, логічного мислення, уваги, пам’яті. Виховання культури мовлення.
84965. Комп’ютерна підтримка української мови. Ненаголошені е та и. Програма “Незнайка на містку” 175.63 KB
  Удосконалення вмінь працювати мишкою у програмі “Незнайко на містку”. Закріплення правил правопису ненаголошених е, и в корені слів, Розвиток вмінь практично застосовувати набуті знання; Підвищення інтересу до роботи з комп’ютером.
84966. Комп’ютерна підтримка української та англійської мови. Програма “Ведмедик-поліглот” 293.5 KB
  Удосконалення знань слів української та англійської мови, уміння їх перекладати. Розвиток просторової уяви, логічного мислення, уваги. Продовження формування умінь і навичок роботи з комп’ютером.
84967. Техніка безпеки при роботі з комп’ютером 94.4 KB
  Техніка безпеки при роботі з комп’ютером Мета. Навчити учнів поводитися в комп’ютерному класі дотримуючись усіх правил техніки безпеки ТБ. Виховувати культуру поведінки в комп’ютерному класі толерантність при роботі в парах культуру мовлення і бережливе ставлення до держмайна. Хто знає в який клас ми прийшли Чи доводилось тобі працювати з комп’ютером А чи знаєш ти що таке комп’ютер Робота з тлумачним словником.
84968. Обговорення можливостей і демонстрація режимів комп’ютера. Гра “Стрільці по яблуках” 131.78 KB
  Дати уявлення про використання комп’ютера в побутовій сфері. Познайомити з маніпулятором “миша”, вчити дітей керувати подіями за допомогою миші. Розвивати логічне мислення, збагачувати мовлення учнів словами: “миша”, “стрілка-вказівник”, “килимок”. Розвивати загальний кругозір учнів, дрібну моторику руки...
84969. Застосування комп’ютера у різних сферах діяльності 59.72 KB
  Ознайомити учнів з можливостями застосування комп’ютера у різних сферах діяльності. Повторити правила техніки безпеки. Закріплювати уміння працювати з клавіатурою, використовуючи клавіші “Space” (пропуск)...
84970. Складові частини комп’ютера. Призначення окремих блоків комп’ютера (клавіатура, миша, монітор, системний блок, принтер). Програма “Лісова галявина” 166.5 KB
  Ознайомлення учнів з складовими частинами комп’ютера. Відпрацювання практичних навичок роботи на комп’ютері. Формування навичок роботи з мишею, зокрема знайомство з операцією “перетягни й кинь”. Розвиток просторової уяви, пам’яті, логічного мислення, спостережливості. Виховання культури навчальної праці при роботі з комп’ютером.