55124

Упрощенная система налогообложения, порядок расчета налогообложения

Практическая работа

Педагогика и дидактика

Цель занятия: ознакомление с нормативными документами исчисления налога, изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия, приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

Русский

2015-01-19

58.5 KB

3 чел.

Практическое занятие №6

Тема: Упрощенная система налогообложения

Цель занятия:

  1.  ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
  2.  изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,
  3.  приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

I. Основные теоретические положения

Законодательная база.

  1.  "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Методические рекомендации

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется  на добровольной основе, но при соблюдении условий, указанных в ст. 346-12 Налогового Кодекса РФ.

Упрощенную систему налогообложения в соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 346-12 НК РФ смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых:

средняя численность наемных работников не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором она подает заявление о переходе на такую систему, выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 15 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор . С 22.07.2010 по 30.09.2012 –предельный размер 45 млн.руб.

нет филиалов или представительств;

доля непосредственного участия других организаций составляет не более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%).

стоимость амортизируемого имущества не  превышает 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3ст. 346-12 НК РФ).

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации уплачивают:

  •  единый налог (ЕН)
  •  страховые  взносы  на обязательное пенсионное страхование (14%).

При этом налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов:

  •  налога на прибыль организаций,
    •  налога  на  имущество организаций,
    •  налога на добавленную стоимость,

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Порядок расчета единого налога, подлежащего уплат в бюджет, зависит от выбранного субъекта малого предпринимательства объекта налогообложения. В соответствии со ст. 346-14 НК РФ это может быть:

доход налогоплательщика. В этом случае единый налог будет рассчитываться исходя из налоговой ставки в 6%.

доход налогоплательщика, уменьшенный на величину расходов, понесенных при его получении. Единый налог будет определяться исходя из доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, за вычетом суммы расходов и налоговой ставки в 15%. В данном случае возможна также уплата минимального налога (1% от доходов), если сумма исчисленного в общем  порядке налога меньше  суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом  по данному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается ежеквартально авансовыми платежами с нарастающим итогом с начала года.

Величина перечисленного налога в бюджет уменьшается, но не более чем на 50 %, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, если объект налогообложения –доходы.

Задание для самостоятельной работы

  1.  Определить возможность перехода на упрощенную систему налогообложения, при условии, что объем реализации за  II-III квартал аналогичен первому.
  2.  Определить эффективность применения упрощенной системы с точки зрения изменения налогового бремени  рассматриваемого предприятия. Расчет представить в таблице (табл1), используя  исходные данные за I квартал.

Таблица 1.

Показатели

Сумма налоговых отчислений при упрощенной системе налогообложения

Сумма налоговых отчислений при общей системе налогообложения

Ставка налогообложения (6%)

Ставка налогообложения (15%)

Сумма налоговых отчислений, тыс. руб.

Доля налоговых отчислений в общем объеме реализации тыс. руб.


Исходные данные

Для вариантов 1-12

Таблица 2.

Показатели

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Объем реализации  с НДС, руб.

175000

175300

175600

175900

176200

176500

176800

177100

177400

177700

178000

178300

Затраты на материалы без НДС, руб.

90

110

130

150

170

190

210

230

250

270

290

310

Среднесписочная численность работников, чел.

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Средняя заработная плата одного работника руб./мес.

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500

6000

6500

7000

Среднегодовая стоимость имущества за налогооблагаемый  период, тыс. руб.

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

1100

1200

Затраты на оплату аудиторских услуг , тыс. руб./период

5,0

5,2

5,4

5,6

5,8

6,0

6,2

6,4

6,6

6,8

7,0

7,2


Для вариантов 13-24

Таблица 3.

Исходные данные

Показатели

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

Объем реализации  с НДС,  руб.

175000

175300

175600

175900

176200

176500

176800

177100

177400

177700

178000

178300

Затраты на материалы без НДС, руб.

90

110

130

150

170

190

210

230

250

270

290

310

Среднесписочная численность работников, чел.

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Средняя заработная плата одного работника руб./мес.

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500

6000

6500

7000

Среднегодовая стоимость имущества за период, тыс. руб.

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

1100

1200

Затраты на оплату сотовой связи, тыс. руб.

4,0

2,0

3,0

4,5

1,2

5,0

6,3

1,2

5,0

3,2

2,3

6,0


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

64357. ПОРУШЕННЯ СИСТЕМ ГОМЕОСТАЗУ ТА ШЛЯХИ ЙОГО КОРЕКЦІЇ НА ЕТАПАХ КОМПЛЕКСНОГО ЛІКУВАННЯ ХВОРИХ НА ГЕНЕРАЛІЗОВАНИЙ ПАРОДОНТИТ 344.5 KB
  Мета дослідження обгрунтування концепції комплексного індивідуального лікування хворих на генералізований пародонтит на підставі визначення ролі систем гомеостазу в патогенезі пародонтиту вивчення дизбіотичних...
64358. Розвиток методів розрахунку систем охолоджування роторів газових турбін 2.57 MB
  В найближчому майбутньому освоєння високих температур газу відбуватиметься головним чином за рахунок вдосконалення систем охолоджування зокрема шляхом вдосконалення охолодження роторів турбін.
64359. Сформованість готовості майбутніх учителів до організації міжособистісних взаємин в учнівському колективі підлітків 435.5 KB
  Національна освіта переживає критичне та конструктивне переосмислення дійсності, пов’язане з глибоким перетворенням усіх сфер суспільного життя. Сьогодні пріоритетними у навчально-виховному процесі є: гуманізація, становлення сучасних засад морально-етичного виховання...
64360. Оптимізація процесу фізичного виховання студентів транспортних спеціальностей на основі поглибленого курсу професійно-прикладної фізичної підготовки 263.5 KB
  Дотепер накопичений досить великий арсенал наукових досліджень щодо застосування ППФП в освітньому процесі студентів майбутніх фахівців різних галузей господарства Сущенко Л. Недостатньо досліджено питання обґрунтованості вибору вправ професійноприкладної...
64361. УСВІДОМЛЕННЯ ПРОФЕСІЙНОГО ВИБОРУ МАЙБУТНІМИ ВЧИТЕЛЯМИ ЯК ЧИННИК САМОЗДІЙСНЕННЯ ОСОБИСТОСТІ 186.5 KB
  Процес вибору професії доволі складний тривалий і суперечливий. Професійне становлення особистості що починається з вибору професії не закінчується ним.
64362. ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ЗАХОДІВ ЗІ ЗМЕНШЕННЯ ОБМЕЖЕНЬ ШВИДКОСТІ РУХУ ПОЇЗДІВ, ЗУМОВЛЕНИХ СТАНОМ ЗАЛІЗНИЧНОЇ КОЛІЇ 440.5 KB
  Актуальність теми визначається необхідністю забезпечення безперебійного перевізного процесу на залізницях України підвищення швидкості руху поїздів зниження питомих витрат енергоресурсів зменшення строку доставки вантажів.
64363. ОБГРУНТУВАННЯ СХЕМИ ТА ПАРАМЕТРІВ ПОСІВНОГО АГРЕГАТУ НА БАЗІ ОРНО-ПРОСАПНОГО ТРАКТОРА 2.19 MB
  Мета дисертаційної роботи полягає в підвищенні експлуатаційної ефективності використання орнопросапного трактора шляхом обґрунтування схеми параметрів і режиму його агрегатування з сівалкою для сівби просапних культур.
64364. КОНСТИТУЦІЙНІ ЗАСАДИ ПРАВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ІНФОРМАЦІЙНОЇ СФЕРИ 150 KB
  У сучасному демократичному суспільстві інформаційна сфера є важливою складовою суспільного устрою та його прогресивного розвитку. Еволюційне значення інформаційної складової полягає в тому, що сьогодні людство активно формує інформаційне суспільство...
64365. Регулювання інтегральних параметрів напірних потоків рідин гідродинамічно активними додатками 17.91 MB
  Мета роботи – науково обґрунтувати та розробити засоби енергоощадного керування напірними потоками рідин у трубопроводах за допомогою гідродинамічноактивних додатків включаючи рух рідини змінної витрати встановити закономірності впливу цих додатків на інтегральні параметри потоків рідин.