55124

Упрощенная система налогообложения, порядок расчета налогообложения

Практическая работа

Педагогика и дидактика

Цель занятия: ознакомление с нормативными документами исчисления налога, изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия, приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

Русский

2015-01-19

58.5 KB

4 чел.

Практическое занятие №6

Тема: Упрощенная система налогообложения

Цель занятия:

  1.  ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
  2.  изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,
  3.  приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

I. Основные теоретические положения

Законодательная база.

  1.  "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Методические рекомендации

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется  на добровольной основе, но при соблюдении условий, указанных в ст. 346-12 Налогового Кодекса РФ.

Упрощенную систему налогообложения в соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 346-12 НК РФ смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых:

средняя численность наемных работников не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором она подает заявление о переходе на такую систему, выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 15 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор . С 22.07.2010 по 30.09.2012 –предельный размер 45 млн.руб.

нет филиалов или представительств;

доля непосредственного участия других организаций составляет не более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%).

стоимость амортизируемого имущества не  превышает 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3ст. 346-12 НК РФ).

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации уплачивают:

  •  единый налог (ЕН)
  •  страховые  взносы  на обязательное пенсионное страхование (14%).

При этом налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов:

  •  налога на прибыль организаций,
    •  налога  на  имущество организаций,
    •  налога на добавленную стоимость,

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Порядок расчета единого налога, подлежащего уплат в бюджет, зависит от выбранного субъекта малого предпринимательства объекта налогообложения. В соответствии со ст. 346-14 НК РФ это может быть:

доход налогоплательщика. В этом случае единый налог будет рассчитываться исходя из налоговой ставки в 6%.

доход налогоплательщика, уменьшенный на величину расходов, понесенных при его получении. Единый налог будет определяться исходя из доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, за вычетом суммы расходов и налоговой ставки в 15%. В данном случае возможна также уплата минимального налога (1% от доходов), если сумма исчисленного в общем  порядке налога меньше  суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом  по данному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается ежеквартально авансовыми платежами с нарастающим итогом с начала года.

Величина перечисленного налога в бюджет уменьшается, но не более чем на 50 %, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, если объект налогообложения –доходы.

Задание для самостоятельной работы

  1.  Определить возможность перехода на упрощенную систему налогообложения, при условии, что объем реализации за  II-III квартал аналогичен первому.
  2.  Определить эффективность применения упрощенной системы с точки зрения изменения налогового бремени  рассматриваемого предприятия. Расчет представить в таблице (табл1), используя  исходные данные за I квартал.

Таблица 1.

Показатели

Сумма налоговых отчислений при упрощенной системе налогообложения

Сумма налоговых отчислений при общей системе налогообложения

Ставка налогообложения (6%)

Ставка налогообложения (15%)

Сумма налоговых отчислений, тыс. руб.

Доля налоговых отчислений в общем объеме реализации тыс. руб.


Исходные данные

Для вариантов 1-12

Таблица 2.

Показатели

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Объем реализации  с НДС, руб.

175000

175300

175600

175900

176200

176500

176800

177100

177400

177700

178000

178300

Затраты на материалы без НДС, руб.

90

110

130

150

170

190

210

230

250

270

290

310

Среднесписочная численность работников, чел.

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Средняя заработная плата одного работника руб./мес.

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500

6000

6500

7000

Среднегодовая стоимость имущества за налогооблагаемый  период, тыс. руб.

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

1100

1200

Затраты на оплату аудиторских услуг , тыс. руб./период

5,0

5,2

5,4

5,6

5,8

6,0

6,2

6,4

6,6

6,8

7,0

7,2


Для вариантов 13-24

Таблица 3.

Исходные данные

Показатели

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

Объем реализации  с НДС,  руб.

175000

175300

175600

175900

176200

176500

176800

177100

177400

177700

178000

178300

Затраты на материалы без НДС, руб.

90

110

130

150

170

190

210

230

250

270

290

310

Среднесписочная численность работников, чел.

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Средняя заработная плата одного работника руб./мес.

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500

6000

6500

7000

Среднегодовая стоимость имущества за период, тыс. руб.

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

1100

1200

Затраты на оплату сотовой связи, тыс. руб.

4,0

2,0

3,0

4,5

1,2

5,0

6,3

1,2

5,0

3,2

2,3

6,0


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

44953. Устройство формирования сигнала тонального вызова 87.52 KB
  Полупериоды формируем используя €œзакольцовку рабочей точки программы в подпрограммах задержки по аналогии с программой Multi. К моменту начала составления текста программы желательно определиться с как можно большим количеством исходных данных. Так как программа должна исполняться непрерывно то в случае нахождения устройства в режиме ожидания включения на передачу рабочая точка программы должна €œзакольцеваться€ до последующего нажатия на кнопку в какой-нибудь подпрограмме. Часто такого рода закольцовки осуществляют в...
44954. Сканирование с прерыванием 110.21 KB
  Определимся с терминологией применяемой при описании программы работы устройства. Для удобства объяснения и восприятия целесообразно разделить рабочую часть программы на две части. Условимся называть группу команд в которой осуществляется сканирование каналов на наличие сигнала прерывания “основным телом†программы а часть которая отрабатывается после ухода в прерывание как подпрограмму прерывания. Следовательно речь идет о необходимости “ухода†рабочей точки программы на время наличия сигнала прерывания в подпрограмму...
44956. Индивидуальные и общественные потребности 35 KB
  Индивидуальные и общественные потребности Общество состоит из индивидов имеющих свои биологические особенности – состояние здоровья особенности физиологических процессов в организме различия в строении и функционировании нервной системы которые определяют природные задатки человека. В простейшем случае общественные потребности представляют собой просто сумму потребностей индивидуальных. В более сложных случаях общественные потребности выходят за пределы индивидуальных и не сводятся к их сумме. Томас Гоббс считал что государство необходимо...
44957. Потребности в общении, самореализации, собственности и статусе. Смысл богатства 35.5 KB
  Любой человек будет испытывать дискомфорт когда блокирована его потребность в Познании например когда долгое время нет доступа к новой информации.Потребность в общении Человек испытывает потребность поделиться е другими своими мыслями и чувствами читать газеты книги и журналы смотреть кинофильмы в спектакли слушать музыку и т. Следует особо выделить такую духовную потребность как потребность в общении с другими людьми. Возникшая на заре человеческого общества потребность в общении породившая язык как средство общения была наряду с...
44958. Природа и сущность человека и его потребностей 30.5 KB
  Природа и сущность человека и его потребностей. Понятия природа сущность человека часто употребляются как синонимы. В марксистской системе рассуждения понятие природы соотносилось обычно с биологическим естеством человека в то время как сущность человека усматривалась в его социальности в его общественной природе. В принципе под природой человека подразумеваются стойкие неизменные черты общие задатки и свойства выражающие его особенности как живого существа которые присущи хомо сапиенс во все времена независимо от биологической эволюции...
44959. Сущность человека. Сущность бытия. Основные потребности 35.5 KB
  Основные потребности. Человек удовлетворяет свои потребности посредством труда материального производства. В настоящее время стало ясно что потребности человека постепенно эволюционируют и заметно различаются в разные исторические эпохи. Психологи обычно делят потребности на первичные или насущные без удовлетворения которых человек вообще не может существовать и вторичные ненасущные удовлетворение которых не является обязательным условием физического существования человеческого организма.