55124

Упрощенная система налогообложения, порядок расчета налогообложения

Практическая работа

Педагогика и дидактика

Цель занятия: ознакомление с нормативными документами исчисления налога, изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия, приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

Русский

2015-01-19

58.5 KB

4 чел.

Практическое занятие №6

Тема: Упрощенная система налогообложения

Цель занятия:

  1.  ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
  2.  изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,
  3.  приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

I. Основные теоретические положения

Законодательная база.

  1.  "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Методические рекомендации

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется  на добровольной основе, но при соблюдении условий, указанных в ст. 346-12 Налогового Кодекса РФ.

Упрощенную систему налогообложения в соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 346-12 НК РФ смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых:

средняя численность наемных работников не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором она подает заявление о переходе на такую систему, выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 15 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор . С 22.07.2010 по 30.09.2012 –предельный размер 45 млн.руб.

нет филиалов или представительств;

доля непосредственного участия других организаций составляет не более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%).

стоимость амортизируемого имущества не  превышает 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3ст. 346-12 НК РФ).

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации уплачивают:

  •  единый налог (ЕН)
  •  страховые  взносы  на обязательное пенсионное страхование (14%).

При этом налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов:

  •  налога на прибыль организаций,
    •  налога  на  имущество организаций,
    •  налога на добавленную стоимость,

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Порядок расчета единого налога, подлежащего уплат в бюджет, зависит от выбранного субъекта малого предпринимательства объекта налогообложения. В соответствии со ст. 346-14 НК РФ это может быть:

доход налогоплательщика. В этом случае единый налог будет рассчитываться исходя из налоговой ставки в 6%.

доход налогоплательщика, уменьшенный на величину расходов, понесенных при его получении. Единый налог будет определяться исходя из доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, за вычетом суммы расходов и налоговой ставки в 15%. В данном случае возможна также уплата минимального налога (1% от доходов), если сумма исчисленного в общем  порядке налога меньше  суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом  по данному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается ежеквартально авансовыми платежами с нарастающим итогом с начала года.

Величина перечисленного налога в бюджет уменьшается, но не более чем на 50 %, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, если объект налогообложения –доходы.

Задание для самостоятельной работы

  1.  Определить возможность перехода на упрощенную систему налогообложения, при условии, что объем реализации за  II-III квартал аналогичен первому.
  2.  Определить эффективность применения упрощенной системы с точки зрения изменения налогового бремени  рассматриваемого предприятия. Расчет представить в таблице (табл1), используя  исходные данные за I квартал.

Таблица 1.

Показатели

Сумма налоговых отчислений при упрощенной системе налогообложения

Сумма налоговых отчислений при общей системе налогообложения

Ставка налогообложения (6%)

Ставка налогообложения (15%)

Сумма налоговых отчислений, тыс. руб.

Доля налоговых отчислений в общем объеме реализации тыс. руб.


Исходные данные

Для вариантов 1-12

Таблица 2.

Показатели

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Объем реализации  с НДС, руб.

175000

175300

175600

175900

176200

176500

176800

177100

177400

177700

178000

178300

Затраты на материалы без НДС, руб.

90

110

130

150

170

190

210

230

250

270

290

310

Среднесписочная численность работников, чел.

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Средняя заработная плата одного работника руб./мес.

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500

6000

6500

7000

Среднегодовая стоимость имущества за налогооблагаемый  период, тыс. руб.

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

1100

1200

Затраты на оплату аудиторских услуг , тыс. руб./период

5,0

5,2

5,4

5,6

5,8

6,0

6,2

6,4

6,6

6,8

7,0

7,2


Для вариантов 13-24

Таблица 3.

Исходные данные

Показатели

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

Объем реализации  с НДС,  руб.

175000

175300

175600

175900

176200

176500

176800

177100

177400

177700

178000

178300

Затраты на материалы без НДС, руб.

90

110

130

150

170

190

210

230

250

270

290

310

Среднесписочная численность работников, чел.

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Средняя заработная плата одного работника руб./мес.

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500

6000

6500

7000

Среднегодовая стоимость имущества за период, тыс. руб.

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

1100

1200

Затраты на оплату сотовой связи, тыс. руб.

4,0

2,0

3,0

4,5

1,2

5,0

6,3

1,2

5,0

3,2

2,3

6,0


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

7125. Введение. Предмет культурологии. Культура как социально-историческое явление 108.5 KB
  Лекция 1. Введение. Предмет культурологии. Культура как социально-историческое явление. Специфика культурологического знания. Возрастание роли культурологического знания и мышления в жизни общества и личности. Сущность культуры. Ку...
7126. Понятие о вариационных задачах механики 269 KB
  Понятие о вариационных задачах механики Принцип Гамильтона, рассмотренный выше, является одним из, так называемых, вариационных принципов механики. Эти принципы нашли широкое применение в математике, являясь основой вариационного исчисления. Так, на...
7127. Преимущества ВОЛС перед другими направляющими системами передачи 1.02 MB
  1. Преимущества ВОЛС перед другими направляющими системами передачи. Оптическое волокно в настоящее время считается самой совершенной физической средой для передачи информации, а также самой перспективной средой для передачи больших потоков информац...
7128. Параметры сигнала 451.5 KB
  Лекция №1 Тема: Параметры сигнала Сигналами называются физические процессы, параметры которых содержат информацию. При этом носителем информации является изменяющиеся во времени ток или напряжение. По своей природе все сигналы являются аналого...
7129. Культурологические школы и направления 58.5 KB
  Лекция 2. Культурологические школы и направления А. Биологическое направление. Б. Социально-психологическое направление. В. Структурализм. Г. Теория культурных миграций. Д. Теория локальных цивилизаций. Е. Эволюционизм. Ж. Этологически...
7130. Основы пожарной тактики 94.5 KB
  Основы пожарной тактики Успех тушения пожаров достигается комплексом служебных и оперативно-технических действий. Среди них особое значение имеют: ...
7131. Синтез комбинационных систем 82 KB
  Лекция 2 Тема: Синтез комбинационных систем Под комбинационной схемой понимается цифровой автомат без памяти. Схема однозначно преобразует входные сигналы в выходные, без предистории. Под комбинационной схемой понимается такая схема...
7132. Музыкальное воспитание младших школьников 155.5 KB
  Музыкальное воспитание младших школьников Введение Музыкальное воспитание младших школьников все настойчивее входит в разряд первостепенных задач, волнующих общественность, что дает простор для радикального решения ряда важнейших аспектов про...
7133. Особенности жарочного шкафа 240.23 KB
  Тепловое оборудование предназначено для доведения кулинарных изделий до готовности, их разогрева и поддержания необходимой температуры ...