55124

Упрощенная система налогообложения, порядок расчета налогообложения

Практическая работа

Педагогика и дидактика

Цель занятия: ознакомление с нормативными документами исчисления налога, изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия, приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

Русский

2015-01-19

58.5 KB

4 чел.

Практическое занятие №6

Тема: Упрощенная система налогообложения

Цель занятия:

  1.  ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
  2.  изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,
  3.  приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

I. Основные теоретические положения

Законодательная база.

  1.  "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Методические рекомендации

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется  на добровольной основе, но при соблюдении условий, указанных в ст. 346-12 Налогового Кодекса РФ.

Упрощенную систему налогообложения в соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 346-12 НК РФ смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых:

средняя численность наемных работников не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором она подает заявление о переходе на такую систему, выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 15 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор . С 22.07.2010 по 30.09.2012 –предельный размер 45 млн.руб.

нет филиалов или представительств;

доля непосредственного участия других организаций составляет не более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%).

стоимость амортизируемого имущества не  превышает 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3ст. 346-12 НК РФ).

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации уплачивают:

  •  единый налог (ЕН)
  •  страховые  взносы  на обязательное пенсионное страхование (14%).

При этом налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов:

  •  налога на прибыль организаций,
    •  налога  на  имущество организаций,
    •  налога на добавленную стоимость,

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Порядок расчета единого налога, подлежащего уплат в бюджет, зависит от выбранного субъекта малого предпринимательства объекта налогообложения. В соответствии со ст. 346-14 НК РФ это может быть:

доход налогоплательщика. В этом случае единый налог будет рассчитываться исходя из налоговой ставки в 6%.

доход налогоплательщика, уменьшенный на величину расходов, понесенных при его получении. Единый налог будет определяться исходя из доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, за вычетом суммы расходов и налоговой ставки в 15%. В данном случае возможна также уплата минимального налога (1% от доходов), если сумма исчисленного в общем  порядке налога меньше  суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом  по данному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается ежеквартально авансовыми платежами с нарастающим итогом с начала года.

Величина перечисленного налога в бюджет уменьшается, но не более чем на 50 %, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, если объект налогообложения –доходы.

Задание для самостоятельной работы

  1.  Определить возможность перехода на упрощенную систему налогообложения, при условии, что объем реализации за  II-III квартал аналогичен первому.
  2.  Определить эффективность применения упрощенной системы с точки зрения изменения налогового бремени  рассматриваемого предприятия. Расчет представить в таблице (табл1), используя  исходные данные за I квартал.

Таблица 1.

Показатели

Сумма налоговых отчислений при упрощенной системе налогообложения

Сумма налоговых отчислений при общей системе налогообложения

Ставка налогообложения (6%)

Ставка налогообложения (15%)

Сумма налоговых отчислений, тыс. руб.

Доля налоговых отчислений в общем объеме реализации тыс. руб.


Исходные данные

Для вариантов 1-12

Таблица 2.

Показатели

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Объем реализации  с НДС, руб.

175000

175300

175600

175900

176200

176500

176800

177100

177400

177700

178000

178300

Затраты на материалы без НДС, руб.

90

110

130

150

170

190

210

230

250

270

290

310

Среднесписочная численность работников, чел.

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Средняя заработная плата одного работника руб./мес.

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500

6000

6500

7000

Среднегодовая стоимость имущества за налогооблагаемый  период, тыс. руб.

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

1100

1200

Затраты на оплату аудиторских услуг , тыс. руб./период

5,0

5,2

5,4

5,6

5,8

6,0

6,2

6,4

6,6

6,8

7,0

7,2


Для вариантов 13-24

Таблица 3.

Исходные данные

Показатели

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

Объем реализации  с НДС,  руб.

175000

175300

175600

175900

176200

176500

176800

177100

177400

177700

178000

178300

Затраты на материалы без НДС, руб.

90

110

130

150

170

190

210

230

250

270

290

310

Среднесписочная численность работников, чел.

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Средняя заработная плата одного работника руб./мес.

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

5500

6000

6500

7000

Среднегодовая стоимость имущества за период, тыс. руб.

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

1100

1200

Затраты на оплату сотовой связи, тыс. руб.

4,0

2,0

3,0

4,5

1,2

5,0

6,3

1,2

5,0

3,2

2,3

6,0


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

74098. Ыбырай Алтынсарин 24.63 KB
  Ыбырай 1841 жылы қазан айының 20сында қазіргі Қостанай облысы Қостанай ауданында дүниеге келеді. Сөйтіп немересі кішкентай Ыбырайды Орынборда ашылады деп күтілген орысқазақ мектебіне күні бұрын жаздырып қояды. Атаң мұнда анаңмен есенаман Сүйіп сәлем жазады бүгін саған.
74099. Скиф-сақ әлеміндегі қоғамдық ұйымдар 24.17 KB
  I мыңжылдықтың басы сақ қоғамындағы алғашқы рулық қатынастар ыдырап жаңа әлеуметтік құрылымның қалыптасу үрдісінің жедел жүруімен сипатгалады. Сол кездің өзіндеақ алғашқы ірі қоғамдық еңбек бөлінісінен мыс пен қола металлургиясының тууы мен дамуынан кейін алғашында үлкен патриархаттық ал одан кейін шағын және моногамиялы отбасылар окшаулана бастады. Археологиялық деректер жеке адамдық ал кейін барып отбасылық меншіктің шыққанын айқын көрсетеді. II мыңжылдыктың аяғында және I мыңжылдыктың басында қыш ыдыстар мен кейбір қола заттарға...
74100. Қаңлы мемлекеті 22.17 KB
  II ғасырдың екінші жартысында ЧжанЦянь Қаңлы жерлерінің оңтүстігінде юечжиге ал солтүстігінде ғұндарға тәуелді екенін айтса біздің заманымыздағы I ғасырда мұндағы жағдай өзгереді. Егер Чжан Цянь юечжи әскерін 100200 мың ал қаңлы әскерін 90 мың деп хабарлаған болса ЦаньХаньШу енді қаңлы әскерін 120 мың юечжи әскерін 100 мың дейді14. Бұл кезенде Орта Азиядағы қос өзен аралығында юечжилердің негізгі бөлігінің оңтүстікке сол жағалаудағы Бактрияға ығысуы жерге отырықшылық орын алып жекежеке бес иелікке бөлінгенін мұның өзі қаңлымен...
74101. Қазан Хандығы 21.84 KB
  Қазанға орнығып бұл хандықтың дербес болуына негіз салды. Қазан Хандығы тұрғындарының негізгі кәсібі егіншілік болды; оған қосымша мал шаруашылығы баубақша жабайы араның балын жинау аңшылық балықшылық кәсіптерімен айналысты. Қазан Хандығында жоғары өкімет билігі ханның қолында болды бірақ оған ірі ақсүйектер кеңесі диуан бағыт сілтеп бақылау жүргізіп отырды.
74102. Қазақстан жеріндегі әскери қозғалыстар мен соғысқа кіруі 21.52 KB
  Қазақстан азамат соғысы жылдарында 19181920 жж. Ленин қол қойған халық комитетінің декреті бойынша қырғыз қазақ революциялық комитеті қүрылды. Оның қарамағына Қазақ Совет автономиясы жарияланып өлке Советтерінщ құрылтай съезі шақырылғанға дейін қазақ тұрғындары мекендеген Орал ТорғайАқмола Семей облысы мен Астрахань губерниясы жерівдегі барлық жоғарғы әскериазаматтық басқармалар берілді.
74103. Көтерілістің шығу себептері 21.34 KB
  Қатардағы қарапайым қазақтар жерді солардан жалға алып пайдаланды. Қазақ ақсүйектері орыс помещиктерінен жалға алған жерлерді өздерінің жеке қалауы бойынша қазақ ауылдарынакөтеріңкі қымбат бағаға тағы да қайыра жалға беріп отырды. Сөйтіп қазақтардан әр түрлі айыппұлдар мен алымсалықты еселеп алып тұрды 1836 жылы халық көтерілісі басталды.
74104. соты және олардың қазақ қоғамы өміріндегі атқарған рөлі 21.14 KB
  XIX ғасырдың 20жылдарынан бастап патша үБилер билер соты және олардың қазақ қоғамы өміріндегі атқарған рөлі[өңдеу] Ресей Қазақстан аумағына азаматтық және әскери сот жүйесін енгізгенге дейін мұнда дәстүрлі билер соты болатын. Қазақ қоғамында билер ешқашан сайланып та тағайындалып та қойылмаған. Ондай билердің атақдаңқы жөніндегі хабар дала тұрғындары арасына тез таралатын.