55128

АКЦИЗЫ

Практическая работа

Педагогика и дидактика

Налогообложение подакцизных товаров за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива осуществляется по следующим налоговым ставкам...

Русский

2014-03-22

100.5 KB

1 чел.

PAGE  1

Практическое занятие №4

АКЦИЗЫ

Цель занятия:

  1.  ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
  2.  изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,
  3.  приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

I. Основные теоретические положения

Глава 22 «Акцизы» второй части Налогового кодекса Российской Федерации введена в действие с 1 января 2001 г.

Данный налог относится к косвенным налогам и учитывается в цене продукции.

Законодательная база.

  1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ
  2.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
  3.  Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 N 146н "Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения"

Плательщики:

Статьи 179—206 указанной главы определяют круг налогоплательщиков, особенности определения налогоплательщика в рамках договора о совместной деятельности, перечень подакцизных товаров; устанавливают объект налогообложения акцизами и операции, освобождаемые от налога. Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ были внесены существенные изменения в порядок исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты. С 1 января 2003 г. введена новая система обложения акцизами операций, совершаемых с нефтепродуктами, позволяющая перенести налоговую нагрузку с производителей нефтепродуктов на лиц, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию этих товаров.

Объектом налогообложения признаются следующие операции с нефтепродуктами:

  1.  оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;
  2.  получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

При этом получением нефтепродуктов признаются: приобретение нефтепродуктов в собственность; оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);

оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

3) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику.

Налогоплательщик начисляет акциз на весь объем полученных нефтепродуктов. При этом он имеет право уменьшить начисленную по облагаемым операциям сумму акциза на нефтепродукты на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство.

Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на реализацию в розницу, вычетам не подлежат. В целях налогообложения реализацией нефтепродуктов в розницу признается отпуск нефтепродуктов посредством топливораздаточных колонок.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам (ст. 193 НК РФ):

Налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

┌───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐

│   Виды подакцизных товаров    │            Налоговая ставка             │

│                               │(в процентах и (или) в рублях и копейках │

│                               │          за единицу измерения)          │

│                               ├─────────────┬─────────────┬─────────────┤

│                               │ с 1 января  │ с 1 января  │ с 1 января  │

│                               │по 31 декабря│по 31 декабря│по 31 декабря│

│                               │  2010 года  │  2011 года  │  2012 года  │

│                               │включительно │включительно │включительно │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Спирт этиловый из всех видов   │30 руб. 50   │33 руб. 60   │37 руб. 00   │

│сырья (в том числе этиловый    │коп.         │коп.         │коп.         │

│спирт-сырец из всех видов      │за 1 литр    │за 1 литр    │за 1 литр    │

│сырья)                         │безводного   │безводного   │безводного   │

│                               │этилового    │этилового    │этилового    │

│                               │спирта       │спирта       │спирта       │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Спиртосодержащая парфюмерно-   │0 руб. 00    │0 руб. 00    │0 руб. 00    │

│косметическая продукция в      │коп.         │коп. за      │коп.         │

│металлической аэрозольной      │за 1 литр    │1 литр       │за 1 литр    │

│упаковке                       │безводного   │безводного   │безводного   │

│                               │этилового    │этилового    │этилового    │

│                               │спирта,      │спирта,      │спирта,      │

│                               │содержащегося│содержащегося│содержащегося│

│                               │в подакцизных│в подакцизных│в подакцизных│

│                               │товарах      │товарах      │товарах      │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Спиртосодержащая продукция     │0 руб. 00    │0 руб. 00    │0 руб. 00    │

│бытовой химии в металлической  │коп.         │коп.         │коп.         │

│аэрозольной упаковке           │за 1 литр    │за 1 литр    │за 1 литр    │

│                               │безводного   │безводного   │безводного   │

│                               │этилового    │этилового    │этилового    │

│                               │спирта,      │спирта,      │спирта,      │

│                               │содержащегося│содержащегося│содержащегося│

│                               │в подакцизных│в подакцизных│в подакцизных│

│                               │товарах      │товарах      │товарах      │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Алкогольная продукция с        │210 руб. 00  │231 руб. 00  │254 руб. 00  │

│объемной долей этилового       │коп.         │коп. за 1    │коп.         │

│спирта свыше 9 процентов       │за 1 литр    │литр         │за 1 литр    │

│(за исключением вин            │безводного   │безводного   │безводного   │

│натуральных, в том числе       │этилового    │этилового    │этилового    │

│шампанских, игристых,          │спирта,      │спирта,      │спирта,      │

│газированных, шипучих,         │содержащегося│содержащегося│содержащегося│

│натуральных напитков с         │в подакцизных│в подакцизных│в подакцизных│

│объемной долей этилового       │товарах      │товарах      │товарах      │

│спирта не более                │             │             │             │

│6 процентов объема готовой     │             │             │             │

│продукции, изготовленных из    │             │             │             │

│виноматериалов, произведенных  │             │             │             │

│без добавления этилового       │             │             │             │

│спирта)                        │             │             │             │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Алкогольная продукция с        │158 руб. 00  │190 руб. 00  │230 руб. 00  │

│объемной долей этилового       │коп.         │коп.         │коп.         │

│спирта до 9 процентов          │за 1 литр    │за 1 литр    │за 1 литр    │

│включительно                   │безводного   │безводного   │безводного   │

│(за исключением вин            │этилового    │этилового    │этилового    │

│натуральных, в том числе       │спирта,      │спирта,      │спирта,      │

│шампанских, игристых,          │содержащегося│содержащегося│содержащегося│

│газированных, шипучих,         │в подакцизных│в подакцизных│в подакцизных│

│натуральных напитков с         │товарах      │товарах      │товарах      │

│объемной долей этилового       │             │             │             │

│спирта не более                │             │             │             │

│6 процентов объема готовой     │             │             │             │

│продукции, изготовленных из    │             │             │             │

│виноматериалов, произведенных  │             │             │             │

│без добавления этилового       │             │             │             │

│спирта) и спиртосодержащая     │             │             │             │

│продукция (за исключением      │             │             │             │

│спиртосодержащей парфюмерно-   │             │             │             │

│косметической продукции в      │             │             │             │

│металлической аэрозольной      │             │             │             │

│упаковке и спиртосодержащей    │             │             │             │

│продукции бытовой химии в      │             │             │             │

│металлической аэрозольной      │             │             │             │

│упаковке)                      │             │             │             │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Вина натуральные (за           │3 руб. 50    │4 руб. 80    │6 руб. 00    │

│исключением шампанских,        │коп.         │коп.         │коп.         │

│игристых, газированных,        │за 1 литр    │за 1 литр    │за 1 литр    │

│шипучих), натуральные напитки  │             │             │             │

│с объемной долей этилового     │             │             │             │

│спирта не более                │             │             │             │

│6 процентов объема готовой     │             │             │             │

│продукции, изготовленные из    │             │             │             │

│виноматериалов, произведенных  │             │             │             │

│без добавления этилового       │             │             │             │

│спирта                         │             │             │             │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Вина шампанские, игристые,     │14 руб. 00   │18 руб. 00   │22 руб. 00   │

│газированные, шипучие          │коп.         │коп.         │коп.         │

│                               │за 1 литр    │за 1 литр    │за 1 литр    │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Пиво с нормативным             │0 руб. 00    │0 руб. 00    │0 руб. 00    │

│(стандартизированным)          │коп.         │коп.         │коп.         │

│содержанием объемной доли      │за 1 литр    │за 1 литр    │за 1 литр    │

│спирта этилового до 0,5        │             │             │             │

│процента включительно          │             │             │             │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Пиво с нормативным             │9 руб. 00    │10 руб. 00   │12 руб. 00   │

│(стандартизированным)          │коп.         │коп.         │коп.         │

│содержанием объемной доли      │за 1 литр    │за 1 литр    │за 1 литр    │

│спирта этилового свыше 0,5 и   │             │             │             │

│до 8,6 процента включительно   │             │             │             │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Пиво с нормативным             │14 руб. 00   │17 руб. 00   │21 руб. 00   │

│(стандартизированным)          │коп.         │коп.         │коп.         │

│содержанием объемной доли      │за 1 литр    │за 1 литр    │за 1 литр    │

│спирта этилового свыше 8,6     │             │             │             │

│процента                       │             │             │             │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Табак трубочный, курительный,  │422 руб. 00  │510 руб. 00  │610 руб. 00  │

│жевательный, сосательный,      │коп.         │коп.         │коп.         │

│нюхательный, кальянный         │за 1 кг      │за 1 кг      │за 1 кг      │

│(за исключением табака,        │             │             │             │

│используемого в качестве сырья │             │             │             │

│для производства табачной      │             │             │             │

│продукции)                     │             │             │             │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Сигары                         │25 руб. 00   │30 руб. 00   │36 руб. 00   │

│                               │коп.         │коп.         │коп.         │

│                               │за 1 штуку   │за 1 штуку   │за 1 штуку   │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Сигариллы, биди, кретек        │360 руб. 00  │435 руб. 00  │530 руб. 00  │

│                               │коп.         │коп.         │коп.         │

│                               │за 1 000 штук│за 1 000 штук│за 1 000 штук│

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Сигареты с фильтром            │205 руб. 00  │250 руб. 00  │305 руб. 00  │

│                               │коп. за 1 000│коп. за 1 000│коп. за 1 000│

│                               │штук +       │штук +       │штук +       │

│                               │6,5 процента │7,0 процента │7,5 процента │

│                               │расчетной    │расчетной    │расчетной    │

│                               │стоимости,   │стоимости,   │стоимости,   │

│                               │исчисляемой  │исчисляемой  │исчисляемой  │

│                               │исходя из    │исходя из    │исходя из    │

│                               │максимальной │максимальной │максимальной │

│                               │розничной    │розничной    │розничной    │

│                               │цены,        │цены,        │цены,        │

│                               │но не менее  │но не менее  │но не менее  │

│                               │250 руб. 00  │305 руб. 00  │375 руб. 00  │

│                               │коп. за 1 000│коп. за      │коп. за      │

│                               │штук         │1 000 штук   │1 000 штук   │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Сигареты без фильтра, папиросы │125 руб. 00  │175 руб. 00  │250 руб. 00  │

│                               │коп. за      │коп. за      │коп. за      │

│                               │1 000 штук + │1 000 штук + │1 000 штук + │

│                               │6,5 процента │7,0 процента │7,5 процента │

│                               │расчетной    │расчетной    │расчетной    │

│                               │стоимости,   │стоимости,   │стоимости,   │

│                               │исчисляемой  │исчисляемой  │исчисляемой  │

│                               │исходя из    │исходя из    │исходя из    │

│                               │максимальной │максимальной │максимальной │

│                               │розничной    │розничной    │розничной    │

│                               │цены,        │цены,        │цены,        │

│                               │но не менее  │но не менее  │но не менее  │

│                               │155 руб. 00  │215 руб. 00  │305 руб. 00  │

│                               │коп.         │коп.         │коп.         │

│                               │за 1 000 штук│за 1 000 штук│за 1 000 штук│

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Автомобили легковые с          │0 руб. 00    │0 руб. 00    │0 руб. 00    │

│мощностью двигателя до 67,5    │коп.         │коп.         │коп.         │

│кВт (90 л.с.)                  │за 0,75 кВт  │за 0,75 кВт  │за 0,75 кВт  │

│                               │(1 л.с.)     │(1 л.с.)     │(1 л.с.)     │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Автомобили легковые с          │23 руб. 90   │26 руб. 30   │28 руб. 90   │

│мощностью двигателя свыше 67,5 │коп.         │коп.         │коп.         │

│кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт   │за 0,75 кВт  │за 0,75 кВт  │за 0,75 кВт  │

│(150 л.с.) включительно        │(1 л.с.)     │(1 л.с.)     │(1 л.с.)     │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Автомобили легковые с          │235 руб. 00  │259 руб. 00  │285 руб. 00  │

│мощностью двигателя свыше      │коп.         │коп.         │коп.         │

│112,5 кВт                      │за 0,75 кВт  │за 0,75 кВт  │за 0,75 кВт  │

│(150 л.с.), мотоциклы с        │(1 л.с.)     │(1 л.с.)     │(1 л.с.)     │

│мощностью двигателя свыше      │             │             │             │

│112,5 кВт (150 л.с.)           │             │             │             │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Моторные масла для дизельных и │3 246 руб. 10│3 570 руб. 70│3 927 руб. 80│

│(или) карбюраторных            │коп.         │коп.         │коп.         │

│(инжекторных) двигателей       │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну   │

├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Прямогонный бензин             │4 290 руб. 00│4 719 руб. 00│5 190 руб. 90│

│                               │коп.         │коп          │коп.         │

│                               │за 1 тонну   │за 1 тонну   │за 1 тонну;  │

└───────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

Порядок исчисления акциза

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. (Ст.194 НК РФ)

Сроки и порядок уплаты акциза (Ст.204 НК РФ)

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,

.


Задания для самостоятельной работы.

Задание 1. Определите затраты предприятия по производству подакцизного товара, если:

№ варианта

1,11

2,12

3,13

4,14

5,15

6,16

7,17

8,18

9,19

10,20

Вид товара

Вино шампанское

Ликероводочная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов

Табак курительный

Табак трубочный  

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового

свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно

Вино игристое

Ликероводочная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов

Вино натуральное

Вино газированное

Алкогольная продукция с объемной долей этилового свыше 9 и до 25 процентов  безводного спирта

Стоимость единицы реализации с учетом НДС, руб.

450

150

560

1250

35

750

1250

850

120

860

Единица реализации

1 литр

1 литр

1 кг

1 кг

0,5 литр

0,5 литр

0,5 литр

1 литр

0,5 литр

1 литр

Уровень рентабельности, %

20

25

15

25

10

20

10

25

35

20

Задание 2. Определите сумму акциза и налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет исходя из следующих данных (условий):

таможенная стоимость товара — 400 000 руб. (4000 л);

ставка акциза — 3 руб. 15 коп. за 1 л;

ставка НДС - 18%;

таможенные пошлины — 60 000 руб.

Вопросы для самоконтроля

  1.  Что является объектом налогообложения  в данном налоге?
  2.  Кем установлен порядок обложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации?
  3.  На какие виды деятельности выдаются свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, порядок их выдачи.?
  4.  Как отражается сумма акциза в расчетных документах плательщика?
  5.  Какие операции не подлежат налогообложению акцизами?
  6.  Дайте определение режима налогового склада.
  7.  Что понимается под налоговым постом, перечислите их функции?


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

9054. Социальная дифференциация. Теория классов и теория стратификации 14.29 KB
  Социальная дифференциация. Теория классов и теория стратификации. В зависимости от конкретных исторических обстоятельств материально-производственной сферы общественной жизнедеятельности людей складываются определенные социальные отношения. В зависи...
9055. Субъекты истории 17.08 KB
  Субъекты истории. История - процесс и результат общественного развития - реализуется через деятельность преследующих свои цели людей. Люди выступают движущими силами, или субъектами в истории, поскольку они, по Гегелю, способны осознавать...
9056. Схоластика как форма философствования 14.76 KB
  Схоластика как форма философствования. Схоластика - господствовавшая форма философствования в XI-XV вв. Была на службе церкви и преподавалась в университетах, например, в Болонском, потому и получила такое название (schola - школа). Являла...
9057. ФИЛОСОФИЯ, ЕЕ ПРЕДМЕТ И РОЛЬ В ЖИЗНИ ЛЮДЕЙ 18.16 KB
  Философия, ее предмет и роль в жизни людей. Слово философия, предложенное Пифагором, в переводе с греческого обозначает любовь к мудрости, любомудрие. Под мудростью подразумевается любовь к мысли о мире в целом, дар открывать в предметах и явлениях ...
9058. ФИЛОСОФИЯ Ф.АКВИНСКОГО И НЕОТОМИЗМ 16.5 KB
  Философия Ф.Аквинского и неотомизм. Фома Аквинский (1225-1275) - центральная фигура схоластической философии. Его именем названо такое философское течение, как томизм. Основные работы - Сумма против язычников, Сумма теологии. Он был чл...
9059. Человек и его сущность 14.29 KB
  Человек и его сущность. Учение о человеке - антропология - важнейший раздел любой философской системы. Впервые вопрос о том, что есть человек, был серьезно поставлен Сократом, хотя он и не дал никакого определения. Человек оказывался неким...
9060. Человек как личность. Свобода и ответственность личности 15.46 KB
  Человек как личность. Свобода и ответственность личности. Человек не рождается личностью, а становится ею, обретая свою сущность в процессе общественной жизни. Всякий человек есть личность, но человек - родовое, общее, а личность - единичн...
9061. Философия элейской школы. Ксенофан, Парменид и Зенон 14.63 KB
  Философия Элейской школы. Наиболее известными представителями философской школы города Элея были Ксенофан, Парменид и Зенон. Ксенофан (565-478 гг.) выступал против традиционной религии. Он критиковал антропоморфизм богов, язвительно замечая, что есл...
9062. Этнические общности людей. Нации и национальные государства 13.5 KB
  Этнические общности людей. Нации и национальные государства. Общество этнически дифференцировано. Этнос - стабильная группа людей, характеризуемая устойчивыми особенностями социокультурного развития их жизнедеятельности (язык, общность психичес...