5628

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

Упрощенная система налогообложения (УСН) УСН предусматривает уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов. Единый налог заменяет: налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - НДФЛ) НДС налог на имущество ЕСН....

Русский

2015-01-19

39 KB

3 чел.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН предусматривает уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов. Единый налог заменяет: налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ); НДС; налог на имущество; ЕСН. Исчисление и уплата других налогов и сборов осуществляется плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики. Действие данного налогового режима распространяется на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 20 000 000 руб., а число работающих на предприятии не превышает 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).

Существует ряд других законодательных ограничений на применение УСН. К ним относятся: 1) ограничения на виды деятельности – не имеют право применять данную систему банки; страховщики; НПФ; инвестиционные фонды; профессиональные участники РЦБ; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров и др.; 2) ограничения по организационной структуре – не вправе применять УСН, имеющие филиалы и (или) представительства; 3) ограничения на виды юридических взаимоотношений между партнерами. Не могут уплачивать единый налог организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками СРП; 4) ограничения на применение других режимов налогообложения – распространяются на субъекты, переведенные на систему налогообложения в виде ЕНВД или ЕСХН; 5) ограничения на размер участия других организаций в деятельности данной организации (доля непосредственного участия не более 25%); 6) лимит на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, который не должен превышать 100 000 000 руб.

Объект налогообложения в рамках УСН может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ).

Выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком. Субъекты, применяющие УСН, могут менять объект налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов). Такую перемену можно совершить по истечении 3 лет работы с начала перехода на УСН. А с 2009 г. разрешено менять выбранный объект ежегодно.

Налоговая база. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение их доходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение их доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ).

Налоговый период – календарный год, а отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налоговые ставки. В зависимости от выбранного объекта налогообложения применяется та или иная налоговая ставка: 1) если налогоплательщик платит налог с дохода, то ставка равна 6%; 2) если налогоплательщик платит налог с дохода, уменьшенного на величину расходов, ставка составляет 15% (с 1 января 2009 г. региональным властям дано право снизить ставку единого налога до 5%).

В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% выручки (ст. 346.20 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Процедура исчисления единого налога состоит в следующем. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Они исходят из ставки налога и фактически полученных доходов (или доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных авансов. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организаций (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий взносу в бюджет по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Налогоплательщики должны представлять эти декларации по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Организациям, перешедшим на данный налоговый режим, не надо вести полномасштабный бухгалтерский учет: они ведут Книгу доходов и расходов, а также учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Предприниматели ведут лишь Книгу доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Они используют кассовый метод начисления выручки, т. е. налог уплачивается ими только после получения реальных денег, а не после формального прохождения сделки по документам (ст. 346.21 НК РФ).

Новации с 1 января 2006 г. были весьма важны для налогоплательщиков. Во-первых, размер дохода за 9 месяцев, дающего право перейти на УСН, повысился с 11 000 000 до 15 000 000 руб. Увеличился объем ежегодных доходов, позволяющий работать по УСН, до 20 000 000 руб. При этом сумма дохода ежегодно индексируется на величину инфляции. Во-вторых, вновь разрешено применять УСН на основе патента. Право перехода на этот специальный режим предоставлено индивидуальным предпринимателям, не привлекающим наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), и осуществляющим какой-либо из 61 вида предпринимательской деятельности, перечень которых определяется НК РФ. Власти региона, на территории которого зарегистрирован предприниматель, должны принять закон о применении этого специального режима на территории субъекта, уточнив конкретные списки видов патентной деятельности.

Регионы также устанавливают стоимость патента, для чего по каждому виду деятельности законодательно определяется величина дохода, который потенциально может получить предприниматель от данной деятельности за год. Годовая стоимость патента равняется величине этого дохода, умноженной на 6%.

Новации 2009 г. Субъектам, применяющим УСН, разрешено менять выбранный объект налогообложения ежегодно. Для того, чтобы применять иной объект в следующем году, организация должна до 20 декабря текущего года уведомить об этом налоговый орган.

Для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта обложения «доходы минус расходы», региональные власти могут уменьшить ставку единого налога с 15 до 5%.

Отменилось ограничение, в соответствии с которым право на применение УСН на основе патента предоставляется только в отношении одного вида предпринимательской деятельности.

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная УСН.

Местные власти лишились права выбирать из предложенного списка виды деятельности, попадающие под патент. Они могут только принять или не принять закон о введении патентной УСН.

Индивидуальный предприниматель на патенте может нанимать 5 работников. Минимальный срок, на который выдается патент, сокращен до 1 месяца. Индивидуальный предприниматель, получающий патенты в разных субъектах РФ, обязан становиться на учет в налоговых органах того субъекта, где получены патенты.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

36957. Дослідження надійності нерезервованої системи 36.8 KB
  При постійних інтенсивностях відмов елементах де інтенсивність відмови системи. Ризик системи Rct і обчислюються по наступним формулам: де Qct=1Pct – вірогідність відмови системи протягом часу t; qit – вірогідність відмови iго елементу системи протягом часу t. Якщо елементи системи рівно надійні то співвідношення Rct до має вигляд: .
36958. Волоконно-оптические системы передачи повышенной пропускной способности 676 KB
  Основным преимуществом ВОЛС к высокой помехоустойчивостью; качества длинной линии передачи и корреляция; параметры стабильности воспроизведения канала; Цифровой строительство сети; И самое главное - очень технико-экономические показатели
36959. Спрощена інструкція по роботі з інформаційною системою для бізнес-планування Project Expert 790 KB
  Вікно Новый проект назву проекту наприклад Проект підприємства з випуску офісних меблів; варіант довільну назву варіанта наприклад: 1 або Оптимістичний; прізвище автора код спеціальності та номер групи наприклад Іванов І. В результаті з’явиться робоче вікно Содержание рис. Робоче вікно Содержание Примітка: протягом подальшої роботи над проектом слід час від часу зберігати файл проекту. Робоче вікно Валюта проекта 2.
36960. Графічне представлення розподілів за допомогою функції «Гистограмма» 51.5 KB
  Загальні відомості Функція Гистограмма із пакету Анализ данных використовується для обчислення вибіркових і інтегральних частот попадання даних у вказані інтервали значень. Використання функції Гистограмма припускає існування трьох масивів: Входной интервал елементи таблиці де розміщені дані вибірки Интервал карманов елементи таблиці що вказують як вибираються інтервали згуртовування частот вибірки Выходной интервал це елементи таблиці куди буде виведений розподіл згрупованих частот. Завдання: Створити вибірку ціни у...
36961. Аналіз наукової, теоретичної та методичної літератури 62 KB
  Поглибити знання з Основ наукових досліджень щодо класифікації використання джерел наукової інформації.Виробити вміння аналізувати джерела наукової інформації та розвивати наукове мислення.Класифікація джерел наукової інформації. Опрацювати одне з джерел наукової інформації на вибір студента за планом: 1.
36962. Операційна система Microsoft Windows. Робота з файлами, вікнами. Програма Провідник 5.4 MB
  Мета: Сформувати практичні вміння та навички роботи з інтерфейсом та файлами операційної системи Microsoft Windows. Вміти: вмикати та вимикати комп’ютер з встановленою ОС Windows; управляти роботою ПК за допомогою маніпулятора мишка та клавіатури; викликати та використовувати пункти головного меню; працювати з відкритими вікнами та управляти відображенням їх вмісту; розпізнавати зовнішні пристрої під’єднані до комп’ютера; розрізняти об’єкти папка файл ярлик; знаходити потрібні файли за певними критеріями; використовувати...
36963. Робота з базою знань «План-карта шляхів» 40 KB
  COM командою lod ‘edit Сформувати файл програми для роботи з базою знань defun можливо стан карта mpcn 'lmbd правило if eql стан cr правило list правило nil карта defun вглибину поточнийплан ppend можливо cdr cr поточнийплан план1...
36964. Комп’ютера, як мультимедійний центр 183.74 KB
  Теоретичні відомості Програма Windows Movie Mker призначена для створення слайдівфільмів і відеокліпів на основі записаного вихідного матеріалу. Відкриття програми Windows Movie Mker Пуск Все программы Windows Movie Mker. або Пуск Все программыСтандартныеWindows Movie Mker. Програми Windows Movie Mker дозволяє записувати на комп'ютер зображення і звук з таких пристроїв як відеокамера цифрова чи аналогова відеокасета звичайна антена сигнал кабельного чи супутникового телебачення.
36965. Створення Windows Forms додатків на мові програмування C# 35 KB
  Створити Windows Forms додаток для вирішення відповідної задачі для чого: Розробити необхідну структуру вхідних віхідних даних та діалогових вікон додатку в яких розмістити необхідні елементи керування. Розробити додаток Облік успішності студентів для оперативного обліку успішності студентів в сесію деканом заступниками декана і співробітниками деканату. Розробити додаток Особисті справи студентів для отримання відомостей про студентів співробітниками деканату профкому і відділу кадрів. Розробити додаток Філіали банків .