5628

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

Упрощенная система налогообложения (УСН) УСН предусматривает уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов. Единый налог заменяет: налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - НДФЛ) НДС налог на имущество ЕСН....

Русский

2015-01-19

39 KB

3 чел.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН предусматривает уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов. Единый налог заменяет: налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ); НДС; налог на имущество; ЕСН. Исчисление и уплата других налогов и сборов осуществляется плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики. Действие данного налогового режима распространяется на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 20 000 000 руб., а число работающих на предприятии не превышает 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).

Существует ряд других законодательных ограничений на применение УСН. К ним относятся: 1) ограничения на виды деятельности – не имеют право применять данную систему банки; страховщики; НПФ; инвестиционные фонды; профессиональные участники РЦБ; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров и др.; 2) ограничения по организационной структуре – не вправе применять УСН, имеющие филиалы и (или) представительства; 3) ограничения на виды юридических взаимоотношений между партнерами. Не могут уплачивать единый налог организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками СРП; 4) ограничения на применение других режимов налогообложения – распространяются на субъекты, переведенные на систему налогообложения в виде ЕНВД или ЕСХН; 5) ограничения на размер участия других организаций в деятельности данной организации (доля непосредственного участия не более 25%); 6) лимит на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, который не должен превышать 100 000 000 руб.

Объект налогообложения в рамках УСН может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ).

Выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком. Субъекты, применяющие УСН, могут менять объект налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов). Такую перемену можно совершить по истечении 3 лет работы с начала перехода на УСН. А с 2009 г. разрешено менять выбранный объект ежегодно.

Налоговая база. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение их доходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение их доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ).

Налоговый период – календарный год, а отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налоговые ставки. В зависимости от выбранного объекта налогообложения применяется та или иная налоговая ставка: 1) если налогоплательщик платит налог с дохода, то ставка равна 6%; 2) если налогоплательщик платит налог с дохода, уменьшенного на величину расходов, ставка составляет 15% (с 1 января 2009 г. региональным властям дано право снизить ставку единого налога до 5%).

В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% выручки (ст. 346.20 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Процедура исчисления единого налога состоит в следующем. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Они исходят из ставки налога и фактически полученных доходов (или доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных авансов. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организаций (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий взносу в бюджет по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Налогоплательщики должны представлять эти декларации по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Организациям, перешедшим на данный налоговый режим, не надо вести полномасштабный бухгалтерский учет: они ведут Книгу доходов и расходов, а также учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Предприниматели ведут лишь Книгу доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Они используют кассовый метод начисления выручки, т. е. налог уплачивается ими только после получения реальных денег, а не после формального прохождения сделки по документам (ст. 346.21 НК РФ).

Новации с 1 января 2006 г. были весьма важны для налогоплательщиков. Во-первых, размер дохода за 9 месяцев, дающего право перейти на УСН, повысился с 11 000 000 до 15 000 000 руб. Увеличился объем ежегодных доходов, позволяющий работать по УСН, до 20 000 000 руб. При этом сумма дохода ежегодно индексируется на величину инфляции. Во-вторых, вновь разрешено применять УСН на основе патента. Право перехода на этот специальный режим предоставлено индивидуальным предпринимателям, не привлекающим наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), и осуществляющим какой-либо из 61 вида предпринимательской деятельности, перечень которых определяется НК РФ. Власти региона, на территории которого зарегистрирован предприниматель, должны принять закон о применении этого специального режима на территории субъекта, уточнив конкретные списки видов патентной деятельности.

Регионы также устанавливают стоимость патента, для чего по каждому виду деятельности законодательно определяется величина дохода, который потенциально может получить предприниматель от данной деятельности за год. Годовая стоимость патента равняется величине этого дохода, умноженной на 6%.

Новации 2009 г. Субъектам, применяющим УСН, разрешено менять выбранный объект налогообложения ежегодно. Для того, чтобы применять иной объект в следующем году, организация должна до 20 декабря текущего года уведомить об этом налоговый орган.

Для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта обложения «доходы минус расходы», региональные власти могут уменьшить ставку единого налога с 15 до 5%.

Отменилось ограничение, в соответствии с которым право на применение УСН на основе патента предоставляется только в отношении одного вида предпринимательской деятельности.

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная УСН.

Местные власти лишились права выбирать из предложенного списка виды деятельности, попадающие под патент. Они могут только принять или не принять закон о введении патентной УСН.

Индивидуальный предприниматель на патенте может нанимать 5 работников. Минимальный срок, на который выдается патент, сокращен до 1 месяца. Индивидуальный предприниматель, получающий патенты в разных субъектах РФ, обязан становиться на учет в налоговых органах того субъекта, где получены патенты.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

27101. Нормализация данных в базе данных. Виды аномалий 40 KB
  Виды аномалий Нормализация таблиц базы данных это процесс организации данных в базе данных включающий создание таблиц и установление отношений между ними в соответствии с правилами которые обеспечивают защиту данных и делают базу данных более гибкой устраняя избыточность и несогласованные зависимости. Главная цель нормализации базы данных устранение избыточности и дублирования информации. В идеале при нормализации надо добиться чтобы любое значение хранилось в базе в одном экземпляре причем значение это не должно быть получено...
27102. Периферийные устройства персонального компьютера 33 KB
  Принтер print печатать устройство для вывода на печать текстовой и графической информации. Плоттер графопостроитель устройство для вывода на бумагу больших рисунков чертежей и другой графической информации. Манипулятор мышь mouse устройство облегчающее ввод информации в компьютер. Дисковод CDROM устройство для чтения информации записанной на лазерных компактдисках CD ROM Compact Disk Read Only Memory что в переводе означает компактдиск с памятью только для чтения.
27103. Характеристика стека TCP/IP 18.93 KB
  Стек TCP IP получил своё название от основных протоколов TCP Transmission Control Protocol и IP Internet Protocol разработанных в 70е г.Kahn в работе €œA protocol for packet network interconnection€ IEEE Transaction on Communications Vol. HTTP Hyper Text Transfer Protocol протокол передачи гипертекстовых документов используется для реализации приложений WWW Word Wide Web всемирной паутины. FTP File Transfer Protocol протокол передачи и приёма файлов.
27104. Организация и протоколы электронной почты. E-mail 644.2 KB
  Технологии ISDN ATM Ethernet. Модель стека TCP IP Уровни OSI Протоколы стека TCP IP Уровни стека TCP IP Прикладной Application HTTP FTP Telnet Прикладной Application Представительный Presentation Сеансовый Session Транспортный Transport TCP UDP Транспортный Transport Сетевой Network IP ARP ICMP RIP OSPF Сетевой Network Канальный Data Link ТехнологииСетевые интерфейсыEthernet ATM Физический Physical Физический Physical Приведём краткую характеристику основных протоколов стека. Технология чаще всего...
27105. Архитектура вычислительной машины (компьютера) 66.34 KB
  Интерфейсная система обеспечивает три направления передачи информации: между МП и оперативной памятью; между МП и портами ввода вывода внешних устройств; между оперативной памятью и портами ввода вывода внешних устройств. Память устройство для хранения информации в виде данных и программ. Память делится прежде всего на внутреннюю расположенную на системной плате и внешнюю размещенную на разнообразных внешних носителях информации. Выделяют: Накопители на магнитной ленте Диски Диски относятся к носителям информации с прямым...
27106. Беспроводные технологии (Wi-Fi, Bluetooth, WiMAX) 183 KB
  В настоящее время существует множество беспроводных технологий наиболее часто известных пользователям по их маркетинговым названиям таким как WiFi WiMAX Bluetooth.4 GHz работает множество устройств таких как устройства поддерживающие Bluetooth и др и даже микроволновые печи что ухудшает электромагнитную совместимость.
27107. Операти́вная па́мять 71 KB
  Память Оперативка энергозависимая часть системы компьютерной памяти в которой временно хранятся данные и команды необходимые процессору для выполнения им операции. Обязательным условием является адресуемость каждое машинное словоимеет индивидуальный адрес памяти. Содержащиеся в оперативной памяти данные доступны только тогда когда на модули памяти подаётся напряжение то есть компьютер включён. Пропадание на модулях памяти питания даже кратковременное приводит к искажению либо полному уничтожению данных в ОЗУ.
27108. Классификация и принципы работы энергонезависимой памяти компьютера 98.71 KB
  Постоянное запоминающее устройство ПЗУ энергонезависимая память используется для хранения массива неизменяемых данных. Массив данных совмещён с устройством выборки считывающим устройством в этом случае массив данных часто в разговоре называется прошивка: микросхема ПЗУ; Один из внутренних ресурсов однокристальной микроЭВМ микроконтроллера как правило FlashROM. По разновидностям микросхем ПЗУ: По технологии изготовления кристалла: ROM англ. readonly memory постоянное запоминающее устройство масочное ПЗУ...
27109. Режимы работы процессора 124.5 KB
  Первое поколение Pentium носило кодовое имя P5 а также i80501 напряжение питания было 5 В расположение выводов матрица тактовые частоты 60 и 66 МГц технология изготовления 080микронная частота шины равна частоте ядра. Тактовая частота ядра 75200 МГц шины 50 60 66 МГц. Внутренняя тактовая частота 166233 МГц частота шины 66 МГц. Тактовые частоты от 133 до 266 МГц с частотой шины 6066 МГц.