62600

Налог на имущество организаций

Практическая работа

Педагогика и дидактика

Цель занятия: ознакомление с нормативными документами исчисления налога изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы учет налога на счетах предприятия приобретение навыков расчета налога заполнения соответствующих налоговых документов.

Русский

2014-06-11

290.92 KB

0 чел.

Практическое занятие2

Налог на имущество организаций.

Цель занятия: 

  1.  ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
  2.  изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия, 
  3.  приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов.
  4.  Основные теоретические положения

Данный налог относится к региональным налогам, т.е. величина ставки налога порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности устанавливается законодательством республики (области, края).

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Íàëîãîâûå èçúÿòèÿ ïîñòóïàþò â áþäæåòû ðåãèîíà è ìåñòíîãî ñàìîóïðàвления.

В учете предприятия налог фиксируется на дебете Счета 99 «Прибыль и убытки».

Законодательная база.

  1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000117-ФЗ.
  2.  Закон Тульской области от 24.11.2003414-ЗТО «О налоге на имущество организаций»
  3.  Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ6/01»

Плательщики:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения являются движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств согласно с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.2

Определение налоговой базы

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся у данной организации. 

Для целей налогообложения рассматривают среднюю стоимость имущества за отдельный период (налоговый или отчетный период).

Средняя стоимость имущества(Ссред.), признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (формула (1)):

    (1)

где Un –остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

Un+1 –остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за отчетным периодом месяца;

nколичество месяцев в отчетном периоде. 

Например, средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) определяется (формула(2)):

,     (2)

где U1.01, U1.02, U1.03, U1.04стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно;

средняя стоимость за 6 месяцев определяется по формуле (3):

,  (3)

где U1.01, U1.02, U1.03, U1.04, U1.05, U1.06, U1.07стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля, мая, июня, июля соответственно.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу формуле (4).

, (4)

где U31.12остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода.

Ставка

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия, применяемой к налогооблагаемой базе с учетом льгот, не может превышать 2,2% процента. 

Порядок и сроки предоставления расчета и уплаты налога

Налог уплачивается авансовыми платежами за каждый отчетный период.

Авансовый платеж равен ¼ от величины произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и ставки налога. 

Таблица 1Учет начисленных и уплаченных в бюджет сумм налога на имущество предприятий

Начислен налог

Д91-К68

Перечисление суммы налога

Д68-К51

Íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó ïîäëåæàò óïëàòå íàëîãîïëàòåëьщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Сумма авансовых платежей по налогу в Тульской области исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Íàëîãîâûå äåêëàðàöèè ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íå ïîçäíåå 30 ìàðòà ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íалоговым периодом.

2 Пример расчета

Определить величину авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал. Стоимость основных средств на балансе предприятия (счет 01) составила на 1.01. текущего года 312 тыс.руб.

При линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:

312,2 = 306,8 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

 тыс. руб.

Таблица 2Расчет стоимости основных средств

счета

Стоимость, тыс. руб

.01

.02

.03

.04

Основные средства (сч.01)

Амортизация основных средств (сч.02)

,2

,4

,6

Остаточная стоимость основных средств

,8

,6

,4

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается следующим образом:

 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за отчетный период (I квартал) определяется как: 

тыс. руб.

Ответ: сумма авансового платежа за 1-й квартал по налогу на имущество организаций составила 1673 руб.

  1.  

3 Задание для самостоятельной работы. 

  1.  Определить суммы налога на имущество предприятия, исходя из исходных данных, представленных в таблице3,4. 3
  2.  Отразите начисление и перечисление налога в бухгалтерском учете.
  3.  Приведите пример заполнения соответствующей налоговой декларации 

Таблица 3Отчетные периоды 

№ варианта

Отчетный период

1-4

-й квартал

5-9

месяцев 

10-11

месяцев

12

месяцев

13-14

месяцев

15-19

месяцев

20-25

месяца

Таблица 4Исходные данные 

Показатели

варианта 

 

1,18

,19

,20

,21

5,22

,23

,24

,25

,26

,27

,28

,29

,30

,31

,32

,33

17,34

Стоимость основных средств (счет 01), тыс.руб. на 01.01

300

8520

Износ (счет 02) тыс.руб. на 01.01

0

Годовая норма амортизации, %

20

4 Вопросы для самоконтроля

  1.  Кто является плательщиком данного налога?
    1.  В какие финансовые образования поступает данный налог?
      1.  Как формируется налогооблагаемая база?
      2.  В каких случаях имущество организаций не облагается данным налогом (полностью и частично)?
      3.  Каков порядок исчисления и уплаты налога?

Приложение А

ЗАКОН

ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Принят

Тульской областной Думой

ноября 2003 года

Постановление N 52/1458

(в ред. Законов Тульской области от 28.12.2004 N 496-ЗТО,

от 05.05.2006 N 694-ЗТО, от 24.11.2006 N 758-ЗТО)

Статья 1. Общие положения

Настоящим Законом на территории Тульской области устанавливается и вводится налог на имущество организаций (далее - налог), определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности по налогу, предусматриваются налоговые льготы в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый и отчетные периоды, порядок исчисления налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 2. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога

1. Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

. Сумма налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 4. Форма отчетности по налогу

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу по формам, утвержденным на основе типовых форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, разработанных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся льгот по налогу на имущество организаций, см. Закон Тульской области от 02.03.2006 N 682-ЗТО.

Статья 5. Налоговые льготы

(в ред. Закона Тульской области от 28.12.2004 N 496-ЗТО)

Освобождаются от уплаты налога:

религиозные организации;

гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности;

организации, имеющие в своем составе профессиональные аварийно-спасательные службы и профессиональные аварийно-спасательные формирования, - в отношении имущества, используемого профессиональными аварийно-спасательными службами и профессиональными аварийно-спасательными формированиями для осуществления возложенных на них функций.

абзац утратил силу. - Закон Тульской области от 24.11.2006 N 758-ЗТО.

абзац утратил силу. - Закон Тульской области от 24.11.2006 N 758-ЗТО.

абзац утратил силу. - Закон Тульской области от 24.11.2006 N 758-ЗТО.

муниципальные унитарные предприятия - лечебно-трудовые мастерские.

(абзац введен Законом Тульской области от 05.05.2006 N 694-ЗТО)

Статья 6. Порядок применения Закона

Порядок применения настоящего Закона определяется администрацией Тульской области по представлению Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Тульской области.

Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Председатель Тульской Губернатор
областной Думы Тульской области
О.ЛУКИЧЕВ В.А.СТАРОДУБЦЕВ


г. Тула

ноября 2003 года

N 414-ЗТО

2 Приказ Минфина РФ от 30.03.200126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»

3 При решении задачи следует учесть, что на 1.01. на счете 02 есть остаток.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

26622. РЕЖИМЫ И МЕТОДЫ ОБЕЗВРЕЖИВАНИЯ МЯСА ПРИ ЦИСТИЦЕРКОЗЕ СВИНЕЙ И КРС 2.81 KB
  При обнаружении цистицерков на разрезах мышц головы и сердца производят дополнительно по два параллельных разреза шейных мышц в выйной области лопатколоктевых спинных тазовой конечности и диафрагмы. Если на 40 см2 разреза мышц головы или сердца и хотя бы на одном из разрезов мышц туши найдут более трех живых или погибших личинок тушу голову и внутренние органы кроме кишечника направляют на утилизацию. При обнаружении на 40 см2 разреза мышц головы или сердца более трех живых или погибших цистицерков и при отсутствии или наличии не более...
26623. САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА ГРИБОВ 22.53 KB
  По своей пищевой ценности грибы подразделяют на IV категории: I белые грибы грузди грузди желтые рыжики; II подосиновики подберезовики маслята грузди осиновые дубовики волнушки польский гриб; III моховики козляки белянки серушки валуи сыроежки лисички опята шампиньоны строчки сморчки; IV скрипицы краснушки горькушки свинушки зеленушки рядовики вешенки. качество готовой продукции зависит не только от категории но и от того как хорошо грибы переработаны. Молодые грибы питательнее чем переросшие старые. Свежие...
26624. САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА МОЛОКА ПРИ РАДИАЦИОННОМ ПОРАЖЕНИИ ЖИВОТНЫХ 1.66 KB
  САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА МОЛОКА ПРИ РАДИАЦИОННОМ ПОРАЖЕНИИ ЖИВОТНЫХ. При загрязнении молока этими изотопами его можно очистить с помощью ионообменных смол 75 90. Из загрязненного молока рекомендуется вырабатывать сливочное и топленое масло переход радиоактивных веществ молока в сливочное масло не превышает 4 а в топленое 1 или сыр и творог кислотным способом переход радиоизотопов в готовый продукт не превышает 20 активности молока.
26625. САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА МОЛОКА ПРИ ТУБЕРКУЛЕЗЕ И БРУЦЕЛЛЕЗЕ Ж/Х. ТУБЕРКУЛЕЗ 5.88 KB
  Молоко становится жидким с наличием хлопьев приобретает зеленоватожелтую окраску и соленый вкус. Если туберкулезом поражена молочная железа молоко голубоватого цвета. Молоко от животных больных туберкулезом кипятят в течение 10 мин и используют для откорма животных. Молоко от нереагирующих аллергически коров из неблагополучного по туберкулезу хозяйства пастеризуют непосредственно на ферме при температуре 90 С в течение 5 мин или при температуре 85 С в течение 30 мин.
26626. САН. ОЦЕНКА МЯСА ПРИ ИСТОЩЕНИИ, ЖЕЛТУШНОСТИ, ГИДРЕМИИ, БЛЕДНОЙ ОКРАСКЕ 8.29 KB
  При наличии дистрофических изменений в мускулатуре тушу вместе с органами направляют на утилизацию. При наличии дегенеративных изменений в мускулатуре тушу со всеми органами направляют на утилизацию. При положительном результате внутренние органы направляют на утилизацию а тушу на проварку. Если возбудителей токеиксинфекций не выделено то тушу и непораженные внутренние органы направляют на промышленную переработку.
26627. САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА МЯСА ПРИ ОБНАРУЖЕНИИ В НЕМ САЛЬМОНЕЛЛ 4.92 KB
  САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА МЯСА ПРИ ОБНАРУЖЕНИИ В НЕМ САЛЬМОНЕЛЛ. ПРОФИЛАКТИКА: избегать обсеменения мяса в процессе убоя и переработки; не допускать к убою утомленных животных а также подвергшихся перед убоем длительному голоданию свыше 24 часов перегреванию или переохлаждению; больных животных и сальмонеллоносителей следует убивать на санитарной бойне; осуществлять грамотный ветсан контроль при заготовках транспортировке убое скота переработке и хранении мясных туш; получении и переработке молока. при отсутствии патологических изменений...
26628. САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА МЯСА ПРИ ПИРОПЛАЗМИДОЗАХ 4.32 KB
  Паразитируют в эритроцитах бабезии анаплазмы пироплазмы франсиеллы нутталии или в эритроцитах и клетках ретикулоэндотелиальной системы лимфоузлов печени селезенки костного мозга тейлерии а иногда в лейкоцитах и плазме крови. Характерны общая анемичность и желтушность увеличение печени и селезенки кровоизлияния на слизистых и серозных оболочках жидкая светлая кровь. При тейлериозе в лимфоузлах почках и печени обнаруживают небольшие бугорки плотные на ощупь с кровоизлияниями. Окончательный диагноз ставят на основании...
26629. САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА ПРИ ОБНАРУЖЕНИИ ПЛЕРОЦЕРКОИДА ШИРОКОГО ЛЕНТЕЦА 4.09 KB
  Дефинитивные хозяева человек собака кошка; первый промежуточный хозяин рачокциклоп а второй рыбы щука окунь ерш налим. Человек и домашние плотоядные животные заболевают при поедании плохо проваренной рыбы зараженной плероцеркоидами лентеца широкого. В теле циклопа корацидий развивается в процеркоида а у рыбы проглотившей зараженного рачка в плероцеркоида. Другими видами лентецов являются лентецы малый и узкий Дефинитивные хозяева человек плотоядные животные и рыбоядные птицы; промежуточные хозяева ...
26630. САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА РЫБЫ ПРИ ОБНАРУЖЕНИИ МЕТАЦЕРКАРИЕВ КОШАЧЬЕЙ ДВУУСТКИ 7.28 KB
  САНИТАРНАЯ ОЦЕНКА РЫБЫ ПРИ ОБНАРУЖЕНИИ МЕТАЦЕРКАРИЕВ КОШАЧЬЕЙ ДВУУСТКИ. Человек заражается при поедании сырой вяленой слабо соленой и недостаточно проваренной рыбы пораженной личинками гельминтов. Поэтому проводят санитарную экспертизу свежевыловленной а в отдельных случаях и замороженной рыбы. Исследование соленой копченой вяленой сушеной и маринованной рыбы не дает объективных результатов.