62600

Налог на имущество организаций

Практическая работа

Педагогика и дидактика

Цель занятия: ознакомление с нормативными документами исчисления налога изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы учет налога на счетах предприятия приобретение навыков расчета налога заполнения соответствующих налоговых документов.

Русский

2014-06-11

290.92 KB

0 чел.

Практическое занятие2

Налог на имущество организаций.

Цель занятия: 

  1.  ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
  2.  изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия, 
  3.  приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов.
  4.  Основные теоретические положения

Данный налог относится к региональным налогам, т.е. величина ставки налога порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности устанавливается законодательством республики (области, края).

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Íàëîãîâûå èçúÿòèÿ ïîñòóïàþò â áþäæåòû ðåãèîíà è ìåñòíîãî ñàìîóïðàвления.

В учете предприятия налог фиксируется на дебете Счета 99 «Прибыль и убытки».

Законодательная база.

  1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000117-ФЗ.
  2.  Закон Тульской области от 24.11.2003414-ЗТО «О налоге на имущество организаций»
  3.  Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ6/01»

Плательщики:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения являются движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств согласно с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.2

Определение налоговой базы

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся у данной организации. 

Для целей налогообложения рассматривают среднюю стоимость имущества за отдельный период (налоговый или отчетный период).

Средняя стоимость имущества(Ссред.), признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (формула (1)):

    (1)

где Un –остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

Un+1 –остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за отчетным периодом месяца;

nколичество месяцев в отчетном периоде. 

Например, средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) определяется (формула(2)):

,     (2)

где U1.01, U1.02, U1.03, U1.04стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно;

средняя стоимость за 6 месяцев определяется по формуле (3):

,  (3)

где U1.01, U1.02, U1.03, U1.04, U1.05, U1.06, U1.07стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля, мая, июня, июля соответственно.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу формуле (4).

, (4)

где U31.12остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода.

Ставка

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия, применяемой к налогооблагаемой базе с учетом льгот, не может превышать 2,2% процента. 

Порядок и сроки предоставления расчета и уплаты налога

Налог уплачивается авансовыми платежами за каждый отчетный период.

Авансовый платеж равен ¼ от величины произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и ставки налога. 

Таблица 1Учет начисленных и уплаченных в бюджет сумм налога на имущество предприятий

Начислен налог

Д91-К68

Перечисление суммы налога

Д68-К51

Íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó ïîäëåæàò óïëàòå íàëîãîïëàòåëьщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Сумма авансовых платежей по налогу в Тульской области исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Íàëîãîâûå äåêëàðàöèè ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íå ïîçäíåå 30 ìàðòà ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íалоговым периодом.

2 Пример расчета

Определить величину авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал. Стоимость основных средств на балансе предприятия (счет 01) составила на 1.01. текущего года 312 тыс.руб.

При линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:

312,2 = 306,8 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

 тыс. руб.

Таблица 2Расчет стоимости основных средств

счета

Стоимость, тыс. руб

.01

.02

.03

.04

Основные средства (сч.01)

Амортизация основных средств (сч.02)

,2

,4

,6

Остаточная стоимость основных средств

,8

,6

,4

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается следующим образом:

 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за отчетный период (I квартал) определяется как: 

тыс. руб.

Ответ: сумма авансового платежа за 1-й квартал по налогу на имущество организаций составила 1673 руб.

  1.  

3 Задание для самостоятельной работы. 

  1.  Определить суммы налога на имущество предприятия, исходя из исходных данных, представленных в таблице3,4. 3
  2.  Отразите начисление и перечисление налога в бухгалтерском учете.
  3.  Приведите пример заполнения соответствующей налоговой декларации 

Таблица 3Отчетные периоды 

№ варианта

Отчетный период

1-4

-й квартал

5-9

месяцев 

10-11

месяцев

12

месяцев

13-14

месяцев

15-19

месяцев

20-25

месяца

Таблица 4Исходные данные 

Показатели

варианта 

 

1,18

,19

,20

,21

5,22

,23

,24

,25

,26

,27

,28

,29

,30

,31

,32

,33

17,34

Стоимость основных средств (счет 01), тыс.руб. на 01.01

300

8520

Износ (счет 02) тыс.руб. на 01.01

0

Годовая норма амортизации, %

20

4 Вопросы для самоконтроля

  1.  Кто является плательщиком данного налога?
    1.  В какие финансовые образования поступает данный налог?
      1.  Как формируется налогооблагаемая база?
      2.  В каких случаях имущество организаций не облагается данным налогом (полностью и частично)?
      3.  Каков порядок исчисления и уплаты налога?

Приложение А

ЗАКОН

ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Принят

Тульской областной Думой

ноября 2003 года

Постановление N 52/1458

(в ред. Законов Тульской области от 28.12.2004 N 496-ЗТО,

от 05.05.2006 N 694-ЗТО, от 24.11.2006 N 758-ЗТО)

Статья 1. Общие положения

Настоящим Законом на территории Тульской области устанавливается и вводится налог на имущество организаций (далее - налог), определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности по налогу, предусматриваются налоговые льготы в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый и отчетные периоды, порядок исчисления налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 2. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога

1. Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

. Сумма налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 4. Форма отчетности по налогу

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу по формам, утвержденным на основе типовых форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, разработанных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся льгот по налогу на имущество организаций, см. Закон Тульской области от 02.03.2006 N 682-ЗТО.

Статья 5. Налоговые льготы

(в ред. Закона Тульской области от 28.12.2004 N 496-ЗТО)

Освобождаются от уплаты налога:

религиозные организации;

гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности;

организации, имеющие в своем составе профессиональные аварийно-спасательные службы и профессиональные аварийно-спасательные формирования, - в отношении имущества, используемого профессиональными аварийно-спасательными службами и профессиональными аварийно-спасательными формированиями для осуществления возложенных на них функций.

абзац утратил силу. - Закон Тульской области от 24.11.2006 N 758-ЗТО.

абзац утратил силу. - Закон Тульской области от 24.11.2006 N 758-ЗТО.

абзац утратил силу. - Закон Тульской области от 24.11.2006 N 758-ЗТО.

муниципальные унитарные предприятия - лечебно-трудовые мастерские.

(абзац введен Законом Тульской области от 05.05.2006 N 694-ЗТО)

Статья 6. Порядок применения Закона

Порядок применения настоящего Закона определяется администрацией Тульской области по представлению Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Тульской области.

Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Председатель Тульской Губернатор
областной Думы Тульской области
О.ЛУКИЧЕВ В.А.СТАРОДУБЦЕВ


г. Тула

ноября 2003 года

N 414-ЗТО

2 Приказ Минфина РФ от 30.03.200126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»

3 При решении задачи следует учесть, что на 1.01. на счете 02 есть остаток.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

33988. Осложнения острого тромбофлебита. Тромбоэмболия легочной артерии. Реанимация и способы хирургического вмешательства при тромбоэмболии легочной артерии 33 KB
  Тромбоэмболия легочной артерии. Реанимация и способы хирургического вмешательства при тромбоэмболии легочной артерии. Состояние трудно дифференцировать от острых нарушений артериального кровообращения при эмболии артерии явления артериальной непроходимости наступают сразу а при тромбофлебите к концу первых суток Синяя болевая флегмазия вторична по отношению к белой флегмазии: почти весь отток крови от конечности перекрыт в результате окклюзии бедренной и подвздошных вен. Тромбоэмболия лёгочной артерии Тромбоэмболия лёгочной артерии...
33989. Посттромбофлебитический синдром 25.5 KB
  Патогенез: образование тромба не подвергающегося лизису изменение вен превращающихся в ригидную склерозированную трубку с разрушенными клапанами тяжелые гемодинамические нарушения повышение давления в системе комуникантных вен при ходьбе кровь по глубоким венам вверх и в п к вены извращенный рефлюкс крови локальная венозная гипертензия повышение давления в венозных отделах растрытие артериовенулярных анастомозов ишемические изменения преемущественно в н 3 голени над медиальной лодыжкой образование трофических язв....
33990. Тромбоз магистральных сосудов нижних конечностей 45.5 KB
  Начало заболевания характеризуется болями в пораженной конечности которые при эмболиях возникают внезапно и становятся невыносимыми. К болям присоединяется чувство онемения похолодания и резкой слабости в конечности. Кожные покровы пораженной конечности приобретают мертвеннобледную окраску которая в дальнейшем сменяется характерной мраморностью. Кожная температура значительно снижена особенно в дистальных отделах конечности.
33991. Антикоагулянты. Применение 23 KB
  Антикоагулянтный эффект гепарина наступает сразу же после внутривенного и через 10 15 мин после внутримышечного введения и продолжается в течение 4 5 ч. Суточная доза гепарина составляет 30 000 50 000 ЕД. При передозировке гепарина может возникнуть геморрагический синдром который устраняют путем введения 1 раствора протамина сульфата 1 мг которого нейтрализует эффект 100 ЕД гепарина. При этом суточную дозу гепарина постепенно снижают в l' 2 2 раза за счет уменьшения его разовой дозы.
33992. Облитерирующий эндартериит 26.5 KB
  Облитерирующий эндартериит Облитерирующий эндартериит заболевание сосудов нейрогуморального генеза начинается с поражения переферического русла главным образом артерий и приводит к облитерации их просвета. Длительно существующий спазм артерий и сопровождающих их vs vsorum ведет к хронической ишемии сосудистой стенки вследствие чего наступают гиперплазия интимы фиброз адвентиции и дегенеративные изменения собственного нервного аппарата сосудистой стенки. На артериограмме окклюзия артерий голени. На артериограмме оклюзия 23...
33993. Атеросклероз артерий 24 KB
  Физикальное обследование Ослабление пульса на периферических артериях побледнение при поднимании пораженной конечности. Анамнез: внезапная боль или чувство онемения в конечности при отсутствии хромоты в прошлом. Физикальное обследование: отсутствие пульса бледность и снижение температуры конечности дистальнее места окклюзии. Лечение: содержать конечности в тепле внутрь блокаторы кальциевых каналов нифедипин 1040 мг внутрь 34 раза в день.
33994. Лапароскопическая хирургия 24.5 KB
  Следуя интересам пациентов сведение до минимума травматичности операции и под давлением различных социальноэкономических факторов необходимость уменьшать длительность пребывания пациентов в стационаре и быстрее возвращать их к нормальной жизни и работе достижения в современной хирургии и современных технологиях дали рождение новой эре в хирургии эре малоинвазивной хирургии. Противопоказания: Критерии отбора пациентов для лапароскопических операций изменились за последние 56 лет. Основой для безопасного отбора пациентов является...
33995. АБСЦЕСС АППЕНДИКУЛЯРНЫЙ 25 KB
  Частота 1419 случаев аппендикулярного инфильтрата. Этиология и патогенез Исход аппендикулярного инфильтрата при неблагоприятном течении Аппендикулярный инфильтрат ограничивается большим сальником и прилегающими петлями кишечника При благоприятном течении аппендикулярный инфильтрат рассасывается в сроки от 2 до 4 нед При неблагоприятном стечении обстоятельств позднее поступление в стационар устойчивость микрофлоры к антибиотикам и т. происходит абсцедирование инфильтрата. При наличии признаков острого аппендицита в течение 23...
33996. Этапы становления и характерные черты русской философии 29 KB
  формировалась под влиянием общемировой фил. Однако специф Р фил во многом складывалась под влиянием социально культурных процессов происходивших на Руси. фил мысли.