62600

Налог на имущество организаций

Практическая работа

Педагогика и дидактика

Цель занятия: ознакомление с нормативными документами исчисления налога изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы учет налога на счетах предприятия приобретение навыков расчета налога заполнения соответствующих налоговых документов.

Русский

2014-06-11

290.92 KB

0 чел.

Практическое занятие2

Налог на имущество организаций.

Цель занятия: 

  1.  ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
  2.  изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия, 
  3.  приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов.
  4.  Основные теоретические положения

Данный налог относится к региональным налогам, т.е. величина ставки налога порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности устанавливается законодательством республики (области, края).

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Íàëîãîâûå èçúÿòèÿ ïîñòóïàþò â áþäæåòû ðåãèîíà è ìåñòíîãî ñàìîóïðàвления.

В учете предприятия налог фиксируется на дебете Счета 99 «Прибыль и убытки».

Законодательная база.

  1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000117-ФЗ.
  2.  Закон Тульской области от 24.11.2003414-ЗТО «О налоге на имущество организаций»
  3.  Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ6/01»

Плательщики:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения являются движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств согласно с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.2

Определение налоговой базы

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся у данной организации. 

Для целей налогообложения рассматривают среднюю стоимость имущества за отдельный период (налоговый или отчетный период).

Средняя стоимость имущества(Ссред.), признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (формула (1)):

    (1)

где Un –остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

Un+1 –остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за отчетным периодом месяца;

nколичество месяцев в отчетном периоде. 

Например, средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) определяется (формула(2)):

,     (2)

где U1.01, U1.02, U1.03, U1.04стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно;

средняя стоимость за 6 месяцев определяется по формуле (3):

,  (3)

где U1.01, U1.02, U1.03, U1.04, U1.05, U1.06, U1.07стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля, мая, июня, июля соответственно.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу формуле (4).

, (4)

где U31.12остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода.

Ставка

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия, применяемой к налогооблагаемой базе с учетом льгот, не может превышать 2,2% процента. 

Порядок и сроки предоставления расчета и уплаты налога

Налог уплачивается авансовыми платежами за каждый отчетный период.

Авансовый платеж равен ¼ от величины произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и ставки налога. 

Таблица 1Учет начисленных и уплаченных в бюджет сумм налога на имущество предприятий

Начислен налог

Д91-К68

Перечисление суммы налога

Д68-К51

Íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó ïîäëåæàò óïëàòå íàëîãîïëàòåëьщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Сумма авансовых платежей по налогу в Тульской области исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Íàëîãîâûå äåêëàðàöèè ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íå ïîçäíåå 30 ìàðòà ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íалоговым периодом.

2 Пример расчета

Определить величину авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал. Стоимость основных средств на балансе предприятия (счет 01) составила на 1.01. текущего года 312 тыс.руб.

При линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:

312,2 = 306,8 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

 тыс. руб.

Таблица 2Расчет стоимости основных средств

счета

Стоимость, тыс. руб

.01

.02

.03

.04

Основные средства (сч.01)

Амортизация основных средств (сч.02)

,2

,4

,6

Остаточная стоимость основных средств

,8

,6

,4

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается следующим образом:

 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за отчетный период (I квартал) определяется как: 

тыс. руб.

Ответ: сумма авансового платежа за 1-й квартал по налогу на имущество организаций составила 1673 руб.

  1.  

3 Задание для самостоятельной работы. 

  1.  Определить суммы налога на имущество предприятия, исходя из исходных данных, представленных в таблице3,4. 3
  2.  Отразите начисление и перечисление налога в бухгалтерском учете.
  3.  Приведите пример заполнения соответствующей налоговой декларации 

Таблица 3Отчетные периоды 

№ варианта

Отчетный период

1-4

-й квартал

5-9

месяцев 

10-11

месяцев

12

месяцев

13-14

месяцев

15-19

месяцев

20-25

месяца

Таблица 4Исходные данные 

Показатели

варианта 

 

1,18

,19

,20

,21

5,22

,23

,24

,25

,26

,27

,28

,29

,30

,31

,32

,33

17,34

Стоимость основных средств (счет 01), тыс.руб. на 01.01

300

8520

Износ (счет 02) тыс.руб. на 01.01

0

Годовая норма амортизации, %

20

4 Вопросы для самоконтроля

  1.  Кто является плательщиком данного налога?
    1.  В какие финансовые образования поступает данный налог?
      1.  Как формируется налогооблагаемая база?
      2.  В каких случаях имущество организаций не облагается данным налогом (полностью и частично)?
      3.  Каков порядок исчисления и уплаты налога?

Приложение А

ЗАКОН

ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Принят

Тульской областной Думой

ноября 2003 года

Постановление N 52/1458

(в ред. Законов Тульской области от 28.12.2004 N 496-ЗТО,

от 05.05.2006 N 694-ЗТО, от 24.11.2006 N 758-ЗТО)

Статья 1. Общие положения

Настоящим Законом на территории Тульской области устанавливается и вводится налог на имущество организаций (далее - налог), определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности по налогу, предусматриваются налоговые льготы в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый и отчетные периоды, порядок исчисления налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 2. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога

1. Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

. Сумма налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 4. Форма отчетности по налогу

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу по формам, утвержденным на основе типовых форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, разработанных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся льгот по налогу на имущество организаций, см. Закон Тульской области от 02.03.2006 N 682-ЗТО.

Статья 5. Налоговые льготы

(в ред. Закона Тульской области от 28.12.2004 N 496-ЗТО)

Освобождаются от уплаты налога:

религиозные организации;

гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности;

организации, имеющие в своем составе профессиональные аварийно-спасательные службы и профессиональные аварийно-спасательные формирования, - в отношении имущества, используемого профессиональными аварийно-спасательными службами и профессиональными аварийно-спасательными формированиями для осуществления возложенных на них функций.

абзац утратил силу. - Закон Тульской области от 24.11.2006 N 758-ЗТО.

абзац утратил силу. - Закон Тульской области от 24.11.2006 N 758-ЗТО.

абзац утратил силу. - Закон Тульской области от 24.11.2006 N 758-ЗТО.

муниципальные унитарные предприятия - лечебно-трудовые мастерские.

(абзац введен Законом Тульской области от 05.05.2006 N 694-ЗТО)

Статья 6. Порядок применения Закона

Порядок применения настоящего Закона определяется администрацией Тульской области по представлению Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Тульской области.

Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Председатель Тульской Губернатор
областной Думы Тульской области
О.ЛУКИЧЕВ В.А.СТАРОДУБЦЕВ


г. Тула

ноября 2003 года

N 414-ЗТО

2 Приказ Минфина РФ от 30.03.200126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»

3 При решении задачи следует учесть, что на 1.01. на счете 02 есть остаток.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

64352. МІЦНІСТЬ, ДЕФОРМАЦІЇ ТА ЕКСПЛУАТАЦІЙНІ ЯКОСТІ СТАЛЕЗАЛІЗОБЕТОННИХ МОСТІВ 313 KB
  Стрімке подорожчання цементу кам’яних матеріалів сприяє ширшому використанню в нашій країні сталезалізобетонних прогонових будов переважно для перекриття середніх а в особливих умовах та у важкодоступних гірських районах і малих прольотів мостів.
64353. ОБҐРУНТУВАННЯ ПАРАМЕТРІВ ГАЗОДИНАМІЧНОГО ЗАХИСТУ КАТОДІВ ПЛАЗМОТРОНІВ ДЛЯ НАЗЕМНИХ ВИПРОБУВАНЬ ЛІТАЛЬНИХ АПАРАТІВ 4.71 MB
  Рівень температури повітря за фронтом ударної хвилі обумовлює вимоги до рівня температур на стенді теплових випробувань і є найбільш важливою характеристикою.
64354. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ АДМІНІСТРАТИВНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ СПЕЦІАЛЬНИХ УСТАНОВ ОРГАНІВ ВНУТРІШНІХ СПРАВ 153 KB
  Значна кількість завдань міліції реалізується в процесі виконання своїх функцій спеціальними установами органів внутрішніх справ. Проте організаційно-правові основи діяльності цих установ ОВС України, незважаючи на їх теоретичну і практичну важливість...
64355. Підвищення конкурентоспроможності молокопереробних підприємств в умовах членства України в СОТ 183.5 KB
  Проблема конкурентоспроможності в аграрному секторі економіки є високоактуальною, що пов’язано із важливістю вирішення питань забезпечення продовольчої безпеки кожної країни в сенсі покращення здоров’я людей шляхом підвищення економічної ефективності виробництва продукції.
64356. МЕТОДИКА НАВЧАННЯ ПРОГРАМНИХ ЗАСОБІВ ЗАХИСТУ ІНФОРМАЦІЇ МАЙБУТНІХ ІНЖЕНЕРІВ-ПЕДАГОГІВ 222.5 KB
  Важко уявити сучасний заклад підприємство без розвиненої інформаційної інфраструктури: сукупності інформаційних центрів банків даних і знань центрів керування апаратнопрограмних засобів і технологій забезпечення збору зберігання обробки і передачі інформації...
64357. ПОРУШЕННЯ СИСТЕМ ГОМЕОСТАЗУ ТА ШЛЯХИ ЙОГО КОРЕКЦІЇ НА ЕТАПАХ КОМПЛЕКСНОГО ЛІКУВАННЯ ХВОРИХ НА ГЕНЕРАЛІЗОВАНИЙ ПАРОДОНТИТ 344.5 KB
  Мета дослідження обгрунтування концепції комплексного індивідуального лікування хворих на генералізований пародонтит на підставі визначення ролі систем гомеостазу в патогенезі пародонтиту вивчення дизбіотичних...
64358. Розвиток методів розрахунку систем охолоджування роторів газових турбін 2.57 MB
  В найближчому майбутньому освоєння високих температур газу відбуватиметься головним чином за рахунок вдосконалення систем охолоджування зокрема шляхом вдосконалення охолодження роторів турбін.
64359. Сформованість готовості майбутніх учителів до організації міжособистісних взаємин в учнівському колективі підлітків 435.5 KB
  Національна освіта переживає критичне та конструктивне переосмислення дійсності, пов’язане з глибоким перетворенням усіх сфер суспільного життя. Сьогодні пріоритетними у навчально-виховному процесі є: гуманізація, становлення сучасних засад морально-етичного виховання...
64360. Оптимізація процесу фізичного виховання студентів транспортних спеціальностей на основі поглибленого курсу професійно-прикладної фізичної підготовки 263.5 KB
  Дотепер накопичений досить великий арсенал наукових досліджень щодо застосування ППФП в освітньому процесі студентів майбутніх фахівців різних галузей господарства Сущенко Л. Недостатньо досліджено питання обґрунтованості вибору вправ професійноприкладної...