ID: 628

Название работы: Планування діяльності підприємства

Категория: Курсовая

Предметная область: Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

Описание: Поряд із загальними принципами управління та планування. Планування об'єднує структурні підрозділи підприємства спільною метою. Виробничо-господарська діяльність підприємства, кадри в необхідній кількості і потрібної кваліфікації.

Язык: Украинкский

Дата добавления: 2013-01-06

Размер файла: 584 KB

Работу скачали: 4 чел.

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Одеська національна академія харчових технологій

Факультет менеджменту, маркетингу та логістики

Кафедра менеджменту та фінансів

Курсова робота

З дисципліни «Контролінг»

Тема « Планування діяльності підприємства»

Освітньо – кваліфікаційний рівень : бакалавр

       Студент                          ___________________                  Ніколаєва Ю.Г. ММіЛ 472

Напрям підготовки 6.030601

№ залікової книжки 080759

Керівник __________________ канд. екон. наук, асистент Миронюк Т.І.

                                                 Одеса 2012 р.

Зміст

•  Вступ……………………………………………………………………7
•  розділ 1: «Призначення та зміст поточного планування»………….8
•  розділ 2: «План виробництва та реалізації продукції»……………..9
•  розділ 3: «План з праці»………………………………………………11
•  розділ 4: «План з собівартості»………………………………………17
•  розділ 5: «Фінансовий план»…………………………………………25
•  висновки……………………………………………………………….43
•  список використаної літератури……………………………………..44

                                                      

                                                     Вступ

Метою виконання курсової роботи є: закріплення теоретичних знань з дисципліни «Контролінг»; осмислення взаємозв’язку між плановими показниками всіх розділів поточного плану; набуття практичних навичок їх розрахунку та прийняття управлінських рішень за допомогою використання методичного інструментарію контролінгу, які б забезпечували отримання найкращих фінансових результатів підприємством та їх ефективне використання.

Найважливішою функцією управління підприємством є планування його діяльності. Планування є, власне, процесом визначення цілей, що їх підприємство передбачає досягти за певний період, а також способів досягнення таких цілей.

Планування об'єднує структурні підрозділи підприємства спільною метою, надає всім процесам однонапрямленості і с координованості, що дає змогу найбільш повно й ефективно використовувати наявні ресурси, комплексно, якісно та своєчасно вирішувати різноманітні завдання управління.

За нових умов господарювання й переходу до ринкового регулювання підприємство самостійно здійснює весь комплекс планової роботи. Надання самостійності підприємству означає не тільки відмову від повної регламентації "зверху" всієї його діяльності і надання підприємству широких прав щодо визначення та реалізації виробничої програми, шляхів розвитку виробництва, мотивації праці, а й усвідомлення важливості безперервного вивчення ринку та готовності нести відповідальність за кінцеві результати господарювання.

Усе це має відбитися в планах діяльності підприємства. Відкрита система підприємства як його нова якість за ринкових умов і пряма залежність від взаємодії попиту та пропонування зумовлюють необхідність створення системи планування та управління підприємством, здатної швидко й ефективно реагувати на ринкові потреби.

Поряд із загальними принципами управління та планування (оскільки останнє є функцією першого) існують і специфічні принципи планування, а саме: цільова напрямленість (цілепокладання), системність, безперервність, збалансованість, оптимальність використання ресурсів, адекватність об'єкта та предмета планування.

            Розділ 1. «Призначення та зміст поточного планування»

Суть оперативного планування

Найважливішою функцією управління підприємством є планування його

діяльності. Планування є, власне, процесом визначення цілей, що їх

підприємство передбачає досягти за певний період, а також способів

досягнення таких цілей.

Планування об'єднує структурні підрозділи підприємства спільною метою,

надає всім процесам однонапрямленості і скоординованості, що дає змогу

найбільш повно й ефективно використовувати наявні ресурси, комплексно,

якісно та своєчасно вирішувати різноманітні завдання управління.

За нових умов господарювання й переходу до ринкового регулювання

підприємство самостійно здійснює весь комплекс планової роботи. Надання

самостійності підприємству означає не тільки відмову від повної

регламентації «зверху» всієї його діяльності і надання підприємству

широких прав щодо визначення та реалізації виробничої програми, шляхів

розвитку виробництва, мотивації праці, а й усвідомлення важливості

безперервного вивчення ринку та готовності нести відповідальність за

кінцеві результати господарювання. Усе це має відбитися в планах

діяльності підприємства. Відкрита система підприємства як його нова

якість за ринкових умов і пряма залежність від взаємодії попиту та

пропонування зумовлюють необхідність створення системи планування та

управління підприємством, здатної швидко й ефективно реагувати на

ринкові потреби.

Поряд із загальними принципами управління та планування (оскільки

останнє є функцією першого) існують і специфічні принципи планування, а

саме: цільова напрямленість (цілепокладання), системність,

безперервність, збалансованість, оптимальність використання ресурсів,

адекватність об'єкта та предмета планування.

Розділ 2. «план виробництва і реалізації продукції»

На основі даних отриманих після проведення маркетингового дослідження  розрахуємо прогнозні об’єми збуту продукції.

Таблиця 1 – прогноз збуту продукції

найменування продукції	ємність ринку, т	частка ринку, %	прогнозований обсяг збуту, т
Хліб "Пшеничний" в/г	92100	10	9210
Булочка "Бутербродна"	25100	15	3765
Рулет з маком	20100	18,2	3658,2

Прогнозний обсяг збуту = =

Проведемо аналіз використання потужності підприємства в плановому періоді

Таблиця 2 - використання виробничої потужності в плановому періоді

найменування продукції	виробіток за добу за технічною нормою, т	ефективний фонд часу, днів	річна потужність, т	прогнозований обсяг збуту, т	плановий обсяг збуту, т	інтегральний коефіцієнт використання потужності
Хліб "Пшеничний" в/г	34,3	320	10976	9210	9210,00	0,84
Булочка "Бутербродна"	21,5	320	6880	3765	3765,00	0,55
Рулет з маком	7,8	320	2496	3658,2	2496,00	1
Всього			20352	16633,2	15471,00

РП = ТНВ доб*Ф еф п ,               (2.1)

де РП – річна потужність, т;

ТНВ доб – виробіток за добу за технічною нормою, т;

Ф еф п – ефективний фонд часу роботи підприємства, днів.

К інтегр = Q пл / РП,                      (2.2)

де К інтегр – інтегральний коефіцієнт використання потужності;

Q пл– плановий обсяг збуту, т.

Порівнюючи  потужність підприємства і прогнозовані об’єми випуску продукції складається плановий обсяг збуту. Для Хлібу «Пшеничного»  і рулету з маком  цей показник рівний річній потужності, а для булочки «Бутербродної» прогнозованому об’єму збуту.

Виробничий план і план реалізації складають в натуральному виразі на рік з розбиванням по кварталах у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,30 (табл.3, табл.4)

Таблиця 3 - План реалізації продукції, т

найменування продукції	всього за рік	по кварталах
				1	2	3	4
Хліб "Пшеничний" в/г	9210,00	2302,5	2118,3	2026,2	2763
Булочка "Бутербродна"	3765,00	941,25	865,95	828,3	1129,5
Рулет з маком	2496,00	624	574,08	549,12	748,8
Всього	15471,00	3867,75	3558,33	3403,62	4641,30

Хліб «Пшеничний»1кв.= 9210,00*0,25=2302,5 т

Таблиця 4 - План виробництва продукції, т

найменування продукції	всього за рік	залишок на початок року	залишок на кінець року	по кварталах
								1	2	3	4
Хліб "Пшеничний" в/г	9210	0	0	2302,5	2118,3	2026,2	2763
Булочка "Бутербродна"	3765	0	0	941,25	865,95	828,3	1129,5
Рулет з маком	2496	0	0	624	574,08	549,12	748,8
Всього	15471			3867,75	3558,33	3403,62	4641,3

Розділ 3. «План з праці»

 Основне завдання плану з праці полягає в тому, щоб забезпечити:

- виробничо-господарську діяльність підприємства кадрами в необхідній кількості і потрібної кваліфікації;

- оплату праці відповідно до її кількості і якості;

- соціальні і компенсаційні виплати працівникам.

На основі вихідних даних та плану виробництва розраховують планову чисельність основних і допоміжних робітників, чисельність промислово-виробничого персоналу, річний фонд заробітної плати та плановий дохід.

Розрахунок планової чисельності та планового фонду заробітної плати основних робітників здійснюють, виходячи з плану виробництва, трудомісткості виробництва 1т продукції, ефективного фонду праці одного робітника, середньої розцінки за 1т, планового відсотка додаткової заробітної плати.

Чисельність основних робітників на поточній лінії розраховується за формулою

                            Ч осн = (Тр1* Q п)/Ф еф*К вик. норм ,            (3.1)

Ч= = 76 людей

де  Ч осн – чисельність основних робітників, люд.;

Тр1 – трудомісткість виробництва 1т продукції на поточній лінії, люд-год;

Q п – план виробництва, т;

Ф еф – ефективний фонд роботи одного робітника, год;

К вик. норм – плановий коефіцієнт виконання норм.

Основна заробітна  плата робітників на поточних лініях розраховується за формулою

                                                         ЗП п = Q п*Р1,               (3.2)

ЗП=9210*156,4= 1440444 грн

де ЗП п – основна заробітна плата робітників на поточній лінії, грн.;

Р1 – середня розцінка за 1т, грн.

Основна заробітна плата робітників групи загального обслуговування розраховується за формулою

                                                  ЗП обсл = Чобсл*ДТС*Ф еф,   (3.3)

де ЗП обсл – основна заробітна плата робітників групи загального обслуговування, грн.;

Ч обсл – чисельність робітників групи загального обслуговування, люд;

ДТС– денна тарифна ставка, грн.

                                                 ДТС = ГТС*ТК*t,                          (3.4)

де ГТС – годинна тарифна ставка, грн.;

ТК – тарифний коефіцієнт;

t – тривалість зміни, год.

 Значення тарифних коефіцієнтів, відповідні до тарифних розрядів робітників, представлені нижче.

Тарифний розряд	Тарифний коефіцієнт
1	1,35
2	1,2
3	1,2
4	1,35
5	1,55
6	1,2

Годинна тарифна ставка розраховується, виходячи з рівня мінімальної заробітної плати, встановленої законодавчо (3.5).

                         ГТС = Мінімальна заробітна плата/168,9 г од               (3.5)

                        ГТС= 1073/168,9=6,35 грн

Додаткова заробітна плата розраховується так:

                                              ЗП д = ЗП о * i / 100                            (3.6)

ЗПд хл = 9210*50/100=4605 грн

де  ЗП д – додаткова заробітна плата, грн.;

ЗП о – основна заробітна плата, грн.;

i – процент додаткової заробітної плати, %.

Наступним кроком є розрахунок річного фонду основної та додаткової заробітної плати:

                                             РФЗП од = РЗП о + РЗП д           (3.7)

РФЗП од хл = 9210+4605=13815грн

де РФЗП од – річний фонд основної і додаткової заробітної плати, грн.;

 РЗП о – річна основна заробітна плата, грн.;

РЗП д – річна додаткова заробітна плата, грн.

Таблиця 5 - Розрахунок планових чисельності і заробітної плати основних робітників

Для складання калькуляції собівартості продукції слід заробітну плату групи робітників загального обслуговування розподілити за видами продукції пропорційно до заробітної плати робітників на поточних лініях і розрахувати заробітну плату робітників на одиницю продукції. Для цього використаємо дані табл.5.

ЗП обсл i = ∑ РФЗП од л / ∑ РФЗП од обсл * РФЗП од обсл i ,  (3.8)

ЗП обсл хл= 201168/3451589,3*2160666,0=125929,44грн

де ЗП обсл - заробітна плата робітників загального обслуговування за видами продукції, грн.;

РФЗП од л - річний фонд основної і додаткової заробітної  плати основних робітників на поточних лініях, грн.;

РФЗП од обсл - річний фонд основної і додаткової заробітної  плати основних робітників групи загального обслуговування, грн.

Таблиця 6 - Розподіл заробітної плати робітників групи загального обслуговування за видами продукції, грн.

вид продукції	річний фонд основної і додаткової заробітної плати основних робітників на поточних лініях, грн	заробітна плата робітників групи загального обслуговування, грн	всього заробітна плата робітників, грн	обсяг виробництва, т	заробітна плата робітників на 1 т продукції, грн
Хліб "Пшеничний" в/г	2160666	377788,4	2538454,4	9210,00	275,6194
Булочка "Бутербродна"	585928,125	102448,4	688376,57	3765,00	182,8357
Рулет з маком	704995,2	123267,1	828262,3	2496,00	331,8359
Всього	3451589,325	603504,0	4055093,3	15471,00	790,291

Найбільша заробітна плата на 1 т продукції у робітників зайнятих при виробництві рулету з маком і становить 790,291грн., А найменша - у робітників зайнятих при виробництві булочки «Бутербродної» - 331,8359 грн.

Заробітна плата робітників групи загального обслуговування розподіляється між видами продукції пропорційно заробітній платі робітників на поточних лініях.

          Розрахунок ЗП раб.гр.общ.обслуж = Σ ​​ЗП раб.гр.общ.обслуж / ΣЗП осн. раб. на потокових лініях * ЗП раб.гр.общ.обслуж.

– Хліб «Пшеничний в / г»: 603504,00/3451589,325* 2160666= 377788,34 грн.;

         – Хліб Пшеничний: 2538454,4 /9210,00 = 275,92грн.;

        Для складання плану по чисельності, фонду оплати праці і плановому доходу персоналу (табл.7) необхідно заздалегідь розрахувати чисельність допоміжних робітників. До допоміжних робітників відносяться: вантажники, електрики, слюсарі, ремонтники.

Чисельність допоміжних робітників (вантажники + ремонтники + слюсарі + електрики) визначають, виходячи з трудомісткості робіт.

Ч доп  = Тр роб. / Ф еф,                       (3.9)

де Ч доп – чисельність допоміжних робітників, люд;

Тр роб. – трудомісткість робіт, люд-днів.

 

Для розрахунку чисельності вантажників необхідно визначити трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт за такою формулою:

                       Тр ВРР = Q хл ./ Н вир хл. + Q б / Н вир б ,       (3.10)

де Тр ВРР – трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт, люд-днів;

Q хл – обсяг виробництва хліба, т;

Н вир хл – норма виробітку по хлібу, т/зміну;

Q б – обсяг борошна, т;

Н вир б – норма виробітку по борошну, т/зміну.

Тр ВРР = (15471/22) + (2047,12/17) = 1020,8 люд-днів

Ч Вант   = 1321,97/ 240 = 5,5 = 6 люд.

Ч ремонт   = 900/240 = 3,75 = 4 люд.

де Ч доп – чисельність допоміжних робітників, люд;

Тр роб. – трудомісткість робіт, люд-днів.

Для розрахунку чисельності вантажників необхідно визначити трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт за такою формулою:

                                     Тр ВРР = Q хл ./ Н вир хл. + Q б / Н вир б ,  (3.10)

Тр ВРР = 19808/22+2047,12/17= 1020,8 змін

де Тр ВРР - трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт, люд-днів;

Q хл – обсяг виробництва хліба, т;

Н вир хл – норма виробітку по хлібу, т/зміну;

Q б– обсяг борошна, т;

Н вир б – норма виробітку по борошну, т/зміну.

Маса  (обсяг) необхідного борошна визначається, виходячи з норми виходу хліба на 1т продукції. Розрахунок представлено в таблиці.

Таблиця  – Розрахунок необхідного обсягу борошна

вид продукції	вихід хліба, %	норма витрат борошна 1 т, кг	обсяг виробництва, т	всього борошна, т
Хліб "Пшеничний" в/г	150	666,67	9210,00	6140,00
Булочка "Бутербродна"	136	735,29	3765,00	2768,38
Рулет з маком	155	645,16	2496,00	1610,32
всього		2047,12	15471,00	10518,70

Плановий фонд заробітної плати складається з основного фонду заробітної плати, додаткового фонду заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Для категорії керівників і фахівців, а також для допоміжних робітників фонд основної заробітної плати розраховується за формулою

ФЗП о = Ч * середньомісячна з/пл*12 місяців.  (3.11)

Процент додаткової заробітної плати та відсоток інших заохочувальних та компенсаційних виплат заданий за умовою. 

категорія ПВП	чисельність, люд	фонд основної заробітної платі, тис.грн	фонд додаткової заробітної плати, %	фонд додаткової заробітної плати, тис.грн	плановий фонд основної і додаткової заробітної плати, тис.грн	інші заохочувальні та компенсаційні виплати, тис.грн	плановий фонд заробітної плати, тис.грн	премії з прибутку, %	премії з прибутку, тис.грн	соціальні виплати, %	соціальні виплати, тис.грн	плановий доход, тис.грн
Управляючі та спеціалісти	20	384	25	96	480	24	504	30,00	21858,18	20	17486,55	39848,73
Робітники основні	174,0	2703,40	50	1351,70	4055,09	202,75	4257,85	60,00	43716,37	50	43716,37	91690,58
Робітники допоміжні	18	259,2	30	77,76	336,96	16,85	353,81	10,00	7286,06	30	26229,82	33869,69
Всього	212	3346,60		1525,46	4872,05	243,60	5115,66	100	72860,61	100	87432,73	165408,99

             Розмір інших заохочувальних та компенсаційних виплат розраховується як відсоток від річного фонду основної та додаткової заробітної плати.

Плановий прибуток ПВП складається з планового фонду заробітної плати та виплат з прибутку (премії, соціальні виплати). Розрахунок планового доходу ПВП проводиться після розподілу прибутку. 

Всього  фонд основної заробітної плати = 3346,60 тис. грн.

За даними таблиці 7 – «План по чисельності, фонду оплати праці і планового доходу персоналу» бачимо, що плановий фонд основної та додаткової заробітної плати найбільший в основних робітників і становить 4563,172 тис. грн, а найменший – у допоміжних робітників і складає 336,96 тис. грн.

Розрахунок для АУП:

1. ЗП осн = 1600 * 20 * 12 міс./1000 = 384,000 тис. грн

2. ЗП доп = ЗП осн *% доп. ЗП = 384,000 * 25% = 96,000 тис. грн.

3. Пр.поощ. і комп.виплати = (ЗПосн + ЗПдоп) *% випла = (384,000 + 96,000) * 5% = 24,00 тис. грн.

4. План. ФЗП = ЗП осн + ЗП дод + Пр.поощ. і комп.виплати = 384,000 + 96,000 + 24,00 = 504,000 тис. грн.

Розрахунок для основних робітників:

1. ЗП осн = 2703395,55 / 1000 = 2703,39тис. грн (таблиця 5 - "Розрахунок планових чисельності заробітної плати основних робітників»).

2. ЗП доп = 2703,39* 50% = 1351,69 тис. грн.

3. Пр.поощ. і комп.виплати = (2703,39+1351,69) * 5% = 2027,54тис. грн.

4. План. ФЗП = 2703, 39+ 1351,69+ 2027,54= 6082,62тис. грн.

Розрахунок для допоміжних робітників:

1 . ЗП доп = 259,2* 30% = 77,76тис. грн.

2. Пр.поощ. і комп.виплати = (259,2 + 77,76) * 5% = 16,85тис. грн.

         3. План. ФЗП =259,2 + 2703,39 + 16,85 = 2979,44тис. грн.

4. Премії з прибутку = Премії з прибутку (%) * Участь персоналу в прибутку (таблиця 16 - «План по прибутку та його розподіл») = 30% *72860,61 = 21858,18тис. грн

5. Соц.виплати = Соц.виплати (%) * Соц.обеспеченіе (таблиця 16 - «План по прибутку та його розподіл») = 20% * 87432,73

= 17486,55тис. грн

6. План. дохід = План. ФЗП + Премії + Соц.виплати =21858,18 +17486,55+ 2979,44= 42324,17тис. грн

                                                  Розділ 4 План з собівартості

             Собівартість продукції -  це вартісне вираження витрат підприємства (організації), пов’язаних з використанням у технологічному процесі виконання робіт і надання послуг природних ресурсів, сировинних матеріалів, палива, енергії, основних виробничих фондів, інструменту, інвентарю, трудових і фінансових  ресурсів, а також інших витрат на їх виробництво і збут, включаючи встановлені державою як обов’язкові відрахування, податки і платежі.

Величина собівартості продукції залежить від технічної оснащеності підприємства, ступеня використання його виробничої потужності, досягнутого рівня організації виробництва, продуктивності, праці, норм витрат матеріалів, палива, електроенергії та ін.

Витратами на виробництво (обіг), що включаються у собівартість продукції (робіт, послуг) є: витрати, безпосередньо пов’язані з виробництвом продукції (робіт, послуг); витрати,    пов’язані  з  використанням  природної  сировини; витрати некапітального  характеру, пов’язані з  удосконаленням технологій  та  організації  виробництва,  підвищенням  рівня  якості   продукції, її  надійності  та  довговічності; витрати  на  винахідництво  та  раціоналізацію; витрати на обслуговування виробничого процесу, забезпечення виробництва сировиною, матеріалами, паливом, енергією, інструментом, обладнанням і т. ін.; утримання основних виробничих фондів у робочому стані; забезпечення виконання санітарно-гігієнічних вимог; витрати на забезпечення нормальних умов праці та техніки безпеки; витрати,  пов’язані з утриманням та експлуатацією фондів природоохоронного призначення; витрати, пов’язані з  управлінням виробництвом: утримання працівників апарату  управління  підприємства  та його структурних підрозділів, витрати на відрядження, оплату консультаційних, інформаційних та аудиторських послуг та ін.; витрати,  пов’язані з підготовкою і перепідготовкою кадрів; відрахування на державне соціальне страхування та пенсійне забезпечення, у державний фонд сприяння зайнятості населення, на обов’язкове медичне страхування, фонд Чорнобиля; платежі  з   обов’язкового  страхування  майна  підприємств; платежі з короткострокових кредитів  банків в межах встановленої ставки; оплата послуг банків за виконання, згідно з укладеними договорами, операцій з платіжними документами; знос основних виробничих фондів та нематеріальних активів,  інші види витрат згідно з встановленим порядком.

Формування планової калькуляції собівартості проводитися за вихідними даними і даними попереднього розрахунку.

Спочатку проводиться розрахунок прямих витрат, які знаходяться як добуток норми витрат сировини на 1т продукції (кг) на ціну. Для хлібопекарських підприємств кількість необхідного борошна (кг) визначається, виходячи з виходу хліба, заданого за умовою. Формула має вигляд:

Норма борошна на 1 т = 1000 / вихід хліба (%)* 100% .                    (4.1.)

Уся сировина і основні матеріали розраховують як добуток загальної кількості борошна з даного виду продукції на норму витрат конкретної сировини у відсотках (4.2):

Н матер = Н борошна на 1 т * Н матер. % / 100.                 (4.2)

Вартість палива та електроенергії на технологічні цілі розраховується, виходячи з норм витрати на 1т продукції, планових цін і тарифів. Витрати палива і енергії наведені в умові в натуральних одиницях. Всі розрахунки зведені в табл. 8.

найменування	ціна за од, грн	хліб пшеничний			булочка бутербродна			рулет з маком
				норма витрат на 1 т, кг		сума, грн	норма витрат на 1 т, кг		сума, грн	норма витрат на 1 т, кг		сума, грн
				%	кг			%		кг			%	кг
вихід хліба
1. сировина і основні матеріали
борошно пшеничне в/г	6	100	666,67	4000,00	75	551,47	3308,82	100	645,16	3870,97
борошно пшеничне 1 г	5,38				25	183,82	988,97
Дріжджі	24,8	1,5	10,00	248,00	1,2	8,82	218,82	3	19,35	480,00
сіль	2	1,25	8,33	16,67	1,2	8,82	17,65	1,3	8,39	16,77
Цукор	10,9				1,2	8,82	96,18	14	90,32	984,52
Маргарин	10,5				0,19	1,40	14,67	5	32,26	338,71
Олія	12,8	0,15	1,00	12,80				0,05	0,32	4,13
Крохмаль	11,82	0,1	0,67	7,88
Мак	30,5							13	83,87	2558,06
Ванілін	91							0,03	0,19	17,61
розпушувач	22							0,02	0,13	2,84
сухе молоко	30				1,4	10,29	308,82
Вода	3,5	60	400,00	1400,00	60	441,18	1544,12
Всього	261,2	163	1086,67	5685,35	165,19	1214,63	6498,05	136,4	880,00	8273,61
2. паливо та енергія на технічні цілі
Паливо	2,3		120	276		120	276		120	276
електроенергія	1,1		150	165		150	165		150	165
Всього	3,4		270	441		270	441		270	441

Далі розрахуємо планову калькуляцію собівартості продукції методом повного розподілу (табл.9) і методом покриття (табл.10).

Таблиця 9 - Планова калькуляція собівартості продукції методом повного розподілу витрат, тис. грн.  

статті витрат	хліб "пшеничний" в/г		булочка "Будербродна"		рулет з маком		всього, тис. грн
		на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн		всього, тис.грн
річний обсяг виробництва, т		9210,00		3765,00		2496,00	15471,00
1. вартість сировини та основних матеріалів	0,62	5,69	1,73	6,50	3,31	8,27	20,46
2. паливо, енергія на технологічні цілі	0,05	0,441	0,12	0,441	0,18	0,441	1,32
3. основна та додаткова з/пл виробничих робітників	275,62	2538,454	182,84	688,38	331,84	828,262	4055,09
4. Єдиний внесок	102,48	943,80	67,98	255,94	123,38	307,95	1507,68
5. амортизація	9,86	25,04	9,86	6,79	9,86	8,17	40
6. загально-виробничі витрати	8305,02	21081,93	8305,02	5716,98	8305,02	6878,74	33677,65
виробнича собівартість	8693,65	24595,34	8567,55	6675,03	8773,59	8031,83	39302,21
7. адміністративні витрати	702,82	1784,08	702,82	483,80	702,82	582,12	2850
8. витрати на сбут	29425,14	74694,38	29425,14	20255,58	29425,14	24371,74	119321,7
9. інші витрати основної діяльності	87,34	221,71	87,34	60,12	87,34	72,34	354,17
10. відсотки за кредит	7,40	18,78	7,40	5,09	7,40	6,13	30
повна собівартість	38916,35	101314,30	38790,25	27479,63	38996,29	33064,16	161858,08

Вартість сировини і основних матеріалів для хлібу «пшеничного» = 5685,35/9210= 0,62 грн/т

Амортизаційні відрахування на одиницю продукції = 40/∑З/пл *1000= 40/4055,09 *1000 = 9,86грн/т

Загальновиробничі витрати на весь обсяг продукції = в+ах= 415+2,15*15471,00= 33677,65 тис. грн.

При складанні калькуляції собівартості продукції методом повного розподілу витрат важливим є розподіл витрат на прямі і непрямі.

Прямі витрати:

• вартість сировини та основних матеріалів (з табл.8) з ТЗВ, транспортно-заготівельні витрати знаходяться як відсоток від вартості сировини та основних матеріалів;

• витрати на паливо і електроенергію на технологічні цілі беруть також з табл.8;
    • витрати на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників беруть з табл.6 - стовпець заробітна плата основних робітників на 1т продукції;
   • відрахування на соціальні заходи складають 37,18% від витрат на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників.

Усі наступні витрати є непрямими. Вони дані в цілому по підприємству і розподіляються між продуктами пропорційно обраній базі розподілу (база - основна та додаткова заробітна плата). Розмір амортизаційних відрахувань заданий за умовою. Суму загальновиробничих витрат необхідно розрахувати, виходячи із заданої за умовою функції.

Виробнича собівартість дорівнює сумі всіх перерахованих статей витрат.

Сума адміністративних витрат задана за умовою.

Суму витрат на збут = 170+7,7*15471,00= 119321,7тис.грн

Інші операційні витрати, крім заданої суми у вихідних даних, ще включають суму інших заохочувальних та компенсаційних виплат з планового фонду заробітної плати з відрахуваннями на соціальні заходи (37,18%).

Інші опер.вит. =20+72860,61*1,3718= 354,17 тис.грн

Розмір нарахованих відсотків за кредитом заданий за умовою.

Повна собівартість дорівнює сумі виробничої собівартості та перелічених вище витрат.

Таблиця 10 – Планова калькуляція собівартості продукції методом покриття

статті витрат	хліб "пшеничний" в/г		булочка "Будербродна"		рулет з маком		всього, тис. грн
		на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн		всього, тис.грн
річний обсяг виробництва, т		9210,00		3765,00		2496,00	15471,00
1. вартість сировини та основних матеріалів	0,62	5,69	1,73	6,50	3,31	8,27	20,46
2. паливо, енергія на технологічні цілі	0,05	0,441	0,12	0,441	0,18	0,441	1,32
3. основна та додаткова з/пл виробничих робітників	275,62	2538,45	182,84	688,38	331,84	828,26	4055,09
4. Єдиний внесок	102,48	943,80	67,98	255,94	123,38	307,95	1507,68
5. витрати на збут	7700,0	74572,3	7700,0	20222,5	7700,0	24331,9	119126,70
6. загально-виробничі витрати	2150,0	20822,1	2150,0	5646,5	2150,0	6794,0	33262,65
усічена собівартість	10228,76	98882,83	10102,66	26820,27	10308,70	32270,81	157973,91
7. амортизація	-						40
8. загально виробничі витрати	-						415
9. адміністративні витрати	-						2850
10. витрати на збут	-						195
11. інші витрати основної діяльності	-						354,17
12.відсотки за кредит	-						30
повна собівартість	-						161858,08

 В даній калькуляції витрати на збут на одиницю продукції взята з функції збуту заданої за умовою у = 170+7,7*Х, тобто витрати на 1 тонну складають 7700 грн.

Аналогічно використовуються витрати на одиницю продукції загальновиробничі  у = 415+2,15*Х, тобто 2150 грн.

Тоді в другій половині калькуляції методом покриття використовується перша половина функції: загальновиробничі витрати = 415 тис.грн., а витрати на збут = 170 тис.грн.

Калькуляція собівартості методом повного розподілу витрат дозволяє встановити ціну продукції:

                           Ціна = С/в повна + Прибуток,                              (4.3)

Ціна хл = 38916,35+1167,49=40083,84 грн/т

 Прибуток = С/в повна * Рентабельність продукції (%) / 100.       (4.4)

	хліб "пшеничний" в/г		булочка "Будербродна"		рулет з маком		всього, тис. грн
		на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн		всього, тис.грн
Прибуток	1167,49	3039,43	1939,51	1373,98	2339,78	1983,85	6397,26
ціна	40083,84	104353,72	40729,76	28853,61	41336,07	35048,01	168255,34

Прибуток хл = 38916,35*3/100=1167,49грн/т

 При складанні калькуляції собівартості продукції методом покриття важливим є розподіл витрат на змінні і постійні.

Змінні витрати:

• вартість сировини та основних матеріалів з ТЗВ;

• паливо, енергія на технологічні цілі;

• основна та додаткова заробітна плата;

• відрахування на соціальні заходи;

• витрати на збут (змінна частина з функції);

• загальновиробничі витрати (змінна частина з функції).

Усічена собівартість знаходиться як сума всіх змінних витрат.

Постійні витрати:

• амортизація;

• загальновиробничі витрати (постійна частина з функції);

• адміністративні витрати;

• витрати на збут (постійна частина з функції. Це витрати на утримання основних засобів, пов'язаних зі збутом продукції та маркетингові витрати);

• інші витрати основної діяльності;

• відсотки по кредиту.

Повна собівартість дорівнює сумі усіченої собівартості за всіма видами продукції та постійних витрат по підприємству.

Дана калькуляція дозволяє розрахувати маржинальний дохід (МД):

                                     МД од = Ціна од – Усічена с/в од .                        (4.5)

МД од = 40083,84 -10228,76= 29855,08 грн/т

	хліб "пшеничний" в/г		булочка "Будербродна"		рулет з маком		всього, тис. грн
		на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн		всього, тис.грн
МДод	29855,081	5470,889	30627,1	2033,343	31027,37	2777,201	10281,43

Розділ 5. «Фінансовий план»

У даному розділі формується план з прибутку підприємства, план руху грошових коштів на перший квартал і плановий баланс на 1-й квартал.
Попередньо слід розрахувати план реалізації продукції у вартісному вираженні і розподілити виробничу собівартість по кварталах. Обсяг виробництва (з табл.3) і дохід від реалізації слід розподіляти між кварталами у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,3 як і в табл. 3 та 4 (табл.13).

Ціна з ПДВ = 40083,84 *1,2=48100,61 грн

Дохід від реалізації = (9210,0*48100,61)/1000= 443006,62тис.грн

Таблиця 13 – План реалізації продукції у вартісному вираженні

найменування продукції	ціна за 1т, грн	ціна за 1 т з ПДВ, грн	обсяг виробництва, т	доход від реалізації, тис.грн	по кварталах
										1-й кв.		2-й кв.		3-й кв.		4-й кв.
										т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.
Хліб "Пшеничний" в/г	40083,84	48100,6085	9210,00	443006,60	2302,5	110751,651	2118,3	101891,519	2026,2	97461,4529	2763	132901,98
Булочка "Бутербродна"	40729,76	48875,7114	3765,00	184017,05	941,25	46004,2634	865,95	42323,9223	828,3	40483,7518	1129,5	55205,116
Рулет з маком	41336,07	49603,2858	2496,00	123809,80	624	30952,4504	574,08	28476,2543	549,12	27238,1563	748,8	37142,94
всього			15471,00	750833,4588	3867,8	187708,365	3558,33	172691,696	3403,62	165183,361	4641,3	225250,04

У такому ж співвідношенні розподіляють річну суму виробничої собівартості з табл.9  по кварталах (табл.14).

Виробнича собівартість всього = (8693,6486*9210,0)/1000 = 80068,5тис.грн

Таблиця 14 – Розподіл виробничої собівартості по кварталах

найменування продукції	виробнича собівартість 1 т, грн	обсяг виробництва, т	всього, тис.грн	по кварталах
								1-й кв.		2-й кв.		3-й кв.		4-й кв.
								т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.
Хліб "Пшеничний" в/г	8693,6486	9210,00	80068,5	2302,5	20017,13	2118,3	18415,76	2026,2	17615,07	2763	24020,55
Булочка "Бутербродна"	8567,55	3765,00	32256,81	941,25	8064,203	865,95	7419,066	828,3	7096,498	1129,5	9677,043
Рулет з маком	8773,59	2496,00	21898,89	624	5474,722	574,08	5036,744	549,12	4817,755	748,8	6569,666
всього	26034,787	15471,00	134224,2	3867,75	33556,05	3558,33	30871,57	3403,62	29529,32	4641,3	40267,26

При плануванні грошових потоків слід розрахувати план реалізації продукції на перший квартал з розбиванням по декадах. Для цього розраховують план реалізації продукції по місяцях - виконують розбиття квартальних сум по місяцях в співвідношенні 0,37:0,36:0,27 (табл.15), а потім проводять розбивку кожного місяця 1-го кварталу по декадах в співвідношенні 0, 38:0,35:0,27 (табл. 16а, 16б, 16в).

Таблиця 15 - План реалізації продукції по місяцях

найменування продукції	ціна за 1т з ПДВ, грн	всього за 1-й квартал		по місяцях
				т	тис.грн	січень		лютий		березень
								т	тис.грн	т	тис.грн	т	тис.грн
Хліб "Пшеничний" в/г	48100,61	2302,5	110751,65	851,925	40978,11	828,9	39870,59	621,675	29902,95
Булочка "Бутербродна"	48875,71	941,25	46004,26	348,2625	17021,58	338,85	16561,53	254,1375	12421,15
Рулет з маком	49603,29	624	30952,45	230,88	11452,41	224,64	11142,88	168,48	8357,162
всього		3867,75	187708,36	1431,068	69452,09	1392,39	67575,01	1044,293	50681,26

Таблиця 16а- План реалізації продукції по декадах за січень

найменування продукції	ціна за 1т з ПДВ, грн	всього за січень		по місяцях
				т	тис.грн	1-а декада		2-а декада		3-я декада
								т	тис.грн	т	тис.грн	т	тис.грн
Хліб "Пшеничний" в/г	48100,61	851,925	40978,11	323,7315	15571,68	298,1738	14342,34	230,02	11064,09
Булочка "Бутербродна"	48875,71	348,2625	17021,58	132,3398	6468,199	121,8919	5957,552	94,03	4595,83
Рулет з маком	49603,29	230,88	11452,41	87,7344	4351,915	80,808	4008,342	62,34	3092,15
всього		1431,068	69452,09	543,8057	26391,8	500,8736	24308,23	386,39	18752,07

Таблиця 16б- План реалізації продукції по декадах за лютий

найменування продукції	ціна за 1т з ПДВ, грн	всього за лютий		по місяцях
				т	тис.грн	1-а декада		2-а декада		3-я декада
								т	тис.грн	т	тис.грн	т	тис.грн
Хліб "Пшеничний" в/г	48100,61	828,9	39870,59	314,982	15150,83	290,115	13954,71	223,80	10765,06
Булочка "Бутербродна"	48875,71	338,85	16561,53	128,763	6293,383	118,5975	5796,537	91,49	4471,61
Рулет з маком	49603,29	224,64	11142,88	85,3632	4234,295	78,624	3900,009	60,65	3008,58
всього		1392,39	67575,01	529,1082	25678,5	487,3365	23651,25	375,95	18245,25

найменування продукції	ціна за 1т з ПДВ, грн	всього за березень		по місяцях
				т	тис.грн	1-а декада		2-а декада		3-я декада
								т	тис.грн	т	тис.грн	т	тис.грн
Хліб "Пшеничний" в/г	48100,61	621,675	29902,95	236,2365	11363,12	217,5863	10466,03	167,85	8073,80
Булочка "Бутербродна"	48875,71	254,1375	12421,15	96,57225	4720,037	88,94813	4347,403	68,62	3353,71
Рулет з маком	49603,29	168,48	8357,162	64,0224	3175,721	58,968	2925,007	45,49	2256,43
всього		1044,293	50681,26	396,8312	19258,88	365,5024	17738,44	281,96	13683,94

Таблиця 16в- План реалізації продукції по декадах за березень

        Потім складемо план з прибутку та його розподілу (табл.17).

План з прибутку підприємства складається за даними виробничої програми і плану з собівартості.

Таблиця17 - План з прибутку та його розподілу, тис. грн.

показники	всього за рік, тис.грн	по кварталах
				1 кв.	2 кв.	3кв.	4кв.
1. дохід від реалізації продукції	750833,46	187708,36	172691,70	165183,36	225250,04
2.податкові забов'язання з ПДВ	125138,91	31284,73	28781,95	27530,56	37541,67
3.чистий дохід від реалізації	625694,55	156423,64	143909,75	137652,80	187708,36
4. виробнича собівартість	134224,20	33556,05	30871,57	29529,32	40267,26
5. валовий прибуток (збиток)	491470,35	122867,59	113038,18	108123,48	147441,10
6. адміністративні витрати	2850,00	712,5	712,5	712,5	712,5
7. витрати на збут	119321,70	29830,425	27443,991	26250,77	35796,51
8. інші витрати основної діяльності	354,17	88,5435344	88,5435344	88,54353	88,5435344
9. прибуток (збиток) від основної діяльності	368944,47	92236,12	84857,23	81167,78	110683,34
10. прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
11. фінансовий результат від операційної діяльності	368944,47	92236,12	84857,23	81167,78	110683,34
12. доходи від інвестиційної та фінансової діяльності	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
13. витрати від інвестиційної та основної діяльності	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
в т.ч. відсотки	30,00	7,5	7,5	7,5	7,5
14. фінансовий результатвід звичайної діяльності до оподаткування	368914,47	92228,62	84850,33	81161,18	110674,34
15. податок на прибуток	77472,04	19368,01	17818,57	17043,85	23241,61
16. чистий прибуток	291442,43	72860,61	67031,76	64117,34	87432,73
17.1 поповнення оборотних коштів	14572,12	3643,03	3351,59	3205,87	4371,64
17.2 цільові фонди:		0,00	0,00	0,00	0,00
резервний	29144,24	7286,06	6703,18	6411,73	8743,27
дивідентних витрат		0,00	0,00	0,00	0,00
виробничого розвитку	87432,73	21858,18	20109,53	19235,20	26229,82
участі персоналу у прибутках	72860,61	18215,15	16757,94	16029,33	21858,18
соціального забезпечення	87432,73	21858,18	20109,53	19235,20	26229,82

• Дохід від реалізації продукції (з табл.13).

• Податкові зобов'язання з ПДВ знаходять, розділивши дохід від реалізації продукції на 6, якщо ставка ПДВ – 20%.

ПЗ =750833,46 /6=125138,91 тис.грн

• Чистий дохід від реалізації продукції = Прибуток від реалізації продукції - податкові зобов'язання з ПДВ.

ЧД=750833,46-125138,91=625694,55 тис.грн

• Виробнича собівартість (з табл.14).

• Валовий прибуток (збиток) = Чистий дохід від реалізації продукції-виробнича собівартість.

ВП = 625694,55-134224,20 = 491470,35 тис.грн

• Адміністративні витрати задані і між кварталами розподіляються в рівних частках.

• Витрати на збут (з табл. 9 ) розподіляємо по кварталах у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,30.

• Інші витрати основної діяльності (з табл. 9 ) між кварталами розподіляються в рівних частках.

• Прибуток (збиток) від основної діяльності = Валовий прибуток - Адміністративні витрати - Витрати на збут - інші операційні витрати.

П = 491470,35-2850,00-119321,70-354,17=368944,47тис.грн

• Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності - дані відсутні.

• Фінансовий результат від операційної діяльності = Прибуток (збиток) від основної діяльності + Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності.

ФРо = 368944,47+0,00=368944,47тис.грн

• Доходи від інвестиційної та фінансової діяльності - дані відсутні.

• Витрати інвестиційної та фінансової діяльності, в т.ч. % за кредит задані за умовою і між кварталами розподіляються в рівних частках.

• Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування = Фінансовий результат від операційної діяльності + Доходи від інвестиційної та фінансової діяльності - Витрати інвестиційної та фінансової діяльності.

ФРз = 368944,47+0,00-0,00-30=368914,47тис.грн

• Податок на прибуток розраховується як встановлений законодавчо відсоток від фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування.

ПП=368914,47*0,21=77472,04тис.грн

• Чистий прибуток = Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування - Податок на прибуток.

ЧП= 368914,47-77472,04=291442,43 тис.грн

Розподіл чистого прибутку між фондами і на поповнення оборотних коштів здійснюється відповідно до заданих за умовою відсотків від чистого прибутку.

Поповнення оборотних коштів = 291442,43*0,05=14572,12 тис грн.

Фонд виробничого розвитку = 291442,43*0,3= 87432,72 тис. грн.

Фонд участі персоналу у прибутках = 291442,43*0,25 = 72860,61тис. грн.

Фонд соціального забезпечення = 406915,12*0,3 = 122074,53 тис. грн..

Для складання плану руху грошових коштів виконується ряд допоміжних розрахунків:

1) Складемо графік надходження грошових коштів від реалізації продукції (табл.18). При розрахунку графіка приймемо, що частина продукції реалізується в кредит. Розмір реалізації продукції в кредит та умови інкасації дебіторської заборгованості задані за умовою. Також дана сума інкасації за листопад і грудень. Дані за обсягом реалізації з табл. 16а, 16б, 16в. Погашення дебіторської заборгованості дорівнює сумі всіх інкасацій подекадно. Виручка від реалізації дорівнює різниці між обсягом реалізації і реалізацією в кредит подекадно. Непогашену дебіторську заборгованість на кінець 1-го кварталу знаходимо як різницю між реалізацією в кредит і інкасацією (крім інкасації за листопад і грудень).

         Реалізовано в кредит = 26391,80*0,7= 18474,26тис. грн.

З поверненням більше місяця = 26391,80*0,15=3958,77 тис. грн.

З поверненням менше місяця =26391,80*0,55 = 14515,49 тис. грн.

Інкасація в 1 місяць = 3958,77*0,65 = 2573,20 тис. грн.

Інкасація в 2 місяць = 3958,77*0,35 = 1385,57 тис. грн.

Інкасація в 1 декаду = 14515,49 *0,6 = 8709,29тис. грн.

Інкасація в 2 декаду = 14515,49*0,3 = 4354,65 тис. грн.

Інкасація в 3 декаду = 14515,49*0,1 = 1451,55 тис. грн.

Виручка від реалізації = 26391,80 – 18474,26= 7917,54 тис. грн.

Непогашена дебіторська заборгованість на кінець 1-го кварталу = 131395,86 –  108894,72+ 3900,00 = 26401,13тис. грн.

найменування показників	січень			лютий			березень			всього
		1	2	3	1	2	3	1	2	3
1. обсяг реалізації	26391,80	24308,23	18752,07	25678,50	23651,25	18245,25	19258,88	17738,44	13683,94	187708,36
2. реалізація в кредит	18474,26	17015,76	13126,45	17974,95	16555,88	12771,68	13481,21	12416,91	9578,76	131395,86
з поверненням більше місяця	3958,77	3646,23	2812,81	3851,78	3547,69	2736,79	2888,83	2660,77	2052,59	28156,25
з поверненням менше місяця	14515,49	13369,53	10313,64	14123,18	13008,19	10034,89	10592,38	9756,14	7526,17	103239,60
інкасація в 1-й місяць					2573,20	2370,05	1828,33	2503,65	2306,00	11581,23
інкасація в 2-й місяць								1385,57	1276,18	2661,75
інкасація в 1 декаду		8709,29	8021,72	6188,18	8473,91	7804,91	6020,93	6355,43	5853,69	57428,06
інкасація в 2 декаду			4354,65	4010,86	3094,09	4236,95	3902,46	3010,47	3177,71	25787,19
інкасація в 3 декаду				1451,55	1336,95	1031,36	1412,32	1300,82	1003,49	7536,49
інкасація за листопад та грудень	1100,00	1000,00	900,00	900,00						3900,00
погашення дебіторської заборгованості	1100,00	9709,29	13276,36	12550,59	15478,15	15443,28	13164,03	14555,94	13617,07	108894,72
виручка від реалізації	7917,54	7292,47	5625,62	7703,55	7095,38	5473,58	5777,66	5321,53	4105,18	56312,51
непогашена дебіторська заборгованість на кінець 1-го кварталу										26401,13

2) Складемо графік поточних витрат на сировину, основні матеріали, паливо, воду, електроенергію. Попередньо розраховується потреба в сировині, основних матеріалах, паливі, воді, електроенергії (табл.19). Потребу знаходять як добуток норми витрат на 1 т в натуральному вираженні (з табл. 8) на обсяг виробництва (з табл. 16а, 16б, 16в).

Таблиця 19 - Потреба в сировині, основних матеріалах, паливі, воді, електроенергії на 1-й квартал в натуральному вираженні

найменування	хліб "Пшеничний" в/г				булочка "Бутербродна"				рулет з маком				сума			всього потреба,т
		норма витрат, кг	потреба, т			норма витрат, кг	потреба, т			норма витрат, кг	потреба, т
				січень	лютий		березень		січень		лютий	березень		січень	лютий		березень	січень	лютий	березень
обсг виробництва,т		851,9	828,9	621,7		348,3	338,9	254,1		230,9	224,6	168,5	1431,1	1392,4	1044,3	3867,8
борошно пш, в/г	666,67	568,0	552,6	414,5	551,5	192,1	186,9	140,1	645,2	149,0	144,9	108,7	909,0	884,4	663,3	2456,7
борошно пш, 1 г	0,00	0,0	0,0	0,0	183,8	64,0	62,3	46,7	0,0	0,0	0,0	0,0	64,0	62,3	46,7	173,0
дріжджі	10,00	8,5	8,3	6,2	8,8	3,1	3,0	2,2	19,4	4,5	4,3	3,3	16,1	15,6	11,7	43,4
сіль	8,33	7,1	6,9	5,2	8,8	3,1	3,0	2,2	8,4	1,9	1,9	1,4	12,1	11,8	8,8	32,7
цукор	0,00	0,0	0,0	0,0	8,8	3,1	3,0	2,2	90,3	20,9	20,3	15,2	23,9	23,3	17,5	64,7
маргарин	0,00	0,0	0,0	0,0	1,4	0,5	0,5	0,4	32,3	7,4	7,2	5,4	7,9	7,7	5,8	21,4
олія	1,00	0,9	0,8	0,6	0,0	0,0	0,0	0,0	0,3	0,1	0,1	0,1	0,9	0,9	0,7	2,5
крохмаль	0,67	0,6	0,6	0,4	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,6	0,6	0,4	1,5
мак	0,00	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	83,9	19,4	18,8	14,1	19,4	18,8	14,1	52,3
ванілін	0,00	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,2	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,1
розпушувач	0,00	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,1	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,1
сухе молоко	0,00	0,0	0,0	0,0	10,3	3,6	3,5	2,6	0,0	0,0	0,0	0,0	3,6	3,5	2,6	9,7
вода	400,00	340,8	331,6	248,7	441,2	153,6	149,5	112,1	0,0	0,0	0,0	0,0	494,4	481,1	360,8	1336,3
паливо	120,00	102,2	99,5	74,6	120,0	41,8	40,7	30,5	120,0	27,7	27,0	20,2	171,7	167,1	125,3	464,1
електроенергія	150,00	127,8	124,3	93,3	150,0	52,2	50,8	38,1	150,0	34,6	33,7	25,3	214,7	208,9	156,6	580,2

Потреба у борошні на січень для хлібу «Пшеничного» в/г:

666,67/1000*851,9=568,0тис. грн.

Відповідно до заданих за умовою розмірів оптимальних партій поставок сировини і матеріалів та з урахуванням потреб складемо графік поставок і графік оплати сировини і матеріалів (табл.20, табл.21).

Таблиця 20 - Графік поставок матеріалів, т

найменування	січень			лютий			березень			загальна сума поставок, т	залишок, т
		1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада			3 декада
борошно пш, в/г	360	360	360	360	180	180	360	180	180	2520	63,35
борошно пш, 1 г	180									180	6,98
дріжджі	15	15		15						45	1,59
сіль	15,0			15			15			45,00	12,27
цукор	64,7									64,67	0
маргарин	21,4									21,44	0
олія	2,5									2,50	0
крохмаль	1,5									1,54	0
мак	52,3									52,34	0
ванілін	0,1									0,12	0
розпушувач	0,1									0,08	0
сухе молоко	9,7									9,69	0
вода	494,4			481,05			360,79			1336,26	0
паливо	464,1									464,13	0
електроенергія	580,2									580,1625	0

Для розрахунку потреб борошна ми узяли загальну потребу у борошні за січень (1096 тонн) розділили на оптимальний розмір поставок сировини (180 тонн) і отримали 6,01  7 поставок. І розподілили рівномірно цю кількість по декадах.

Розрахунок оплати за поставлені ресурси розраховується наступним чином: ціна сировини з ПДВ помножена на об’єм необхідної сировини, для переведення коштів в тисячі гривень розділимо отриманий результат на 1000

Таблиця 21 – Графік оплати поставок матеріалів, тис. грн

найменування	ціна за од., грн.	ціна з ПДВ, грн.	січень			лютий			березень
						1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада
борошно пш, в/г	6000	7200	2592	2592	2592	2592	1296	1296	2592	1296	1296
борошно пш, 1 г	5380	6456	1296	0	0	0	0	0	0	0	0
всього сировини			3888	2592	2592	2592	1296	1296	2592	1296	1296
дріжджі	24800	29760	446,4	446,4	0	446,4	0	0	0	0	0
сіль	2000	2400	446,40	0	0	446,4	0	0	446,4	0	0
цукор	10900	13080	1924,47	0	0	0	0	0	0	0	0
маргарин	10500	12600	638,17	0	0	0	0	0	0	0	0
олія	12800	15360	74,51	0	0	0	0	0	0	0	0
крохмаль	11820	14184	45,68	0	0	0	0	0	0	0	0
мак	30500	36600	1557,50	0	0	0	0	0	0	0	0
ванілін	91000	109200	3,59	0	0	0	0	0	0	0	0
розпушувач	22000	26400	2,40	0	0	0	0	0	0	0	0
сухе молоко	30000	36000	288,35	0	0	0	0	0	0	0	0
всього матеріалів			5427,49	446,4	0	892,8	0	0	446,4	0	0
вода	3500	4200	2076,54	0	0	2020,42	0	0	1515,32	0	0
паливо	2300	2760	1949,35	0	0	0	0	0	0	0	0
електроенергія	1100	1320	2436,68	0	0	0	0	0	0	0	0
всього вода, електроенергія, паливо			6462,57	0	0	2020,42	0	0	1515,32	0	0

3) Складемо графік виплати заробітної плати (табл.22).

Таблиця 22 -  Графік виплати заробітної плати, тис. грн

показники	витрати на 1 т, грн	1-й квартал
				січень	лютий	березень
хліб "пшеничний" в/г
обсяг виробництва, т		851,925	828,9	621,675
зарплата основних робітників	275,62	234,81	228,46	171,35
булочка "бутербродна"
обсяг виробництва, т		348,2625	338,85	254,1375
зарплата основних робітників	182,84	63,67	61,95	46,47
рулет з маком
обсяг виробництва, т		230,88	224,64	168,48
зарплата основних робітників	331,84	76,61	74,54	55,91
всього зарплата основних робітників	790,29	375,10	364,96	273,72
зарплата допоміжних робітників		28,08	28,08	28,08
зарплата управлінців та спеціалістів		40	40	40
інші заохочувальні та компенсаційні виплати		20,30	20,30	20,30
всього виплат по зарплаті		463,48	453,34	362,10

Зарплата основних робітників =851,925 *275,62/1000=234,81тис. грн.

Заробітна плата основних робітників розраховується відповідно до обсягів виробництва хліба (з табл.15) і витрат на 1т готової продукції (з табл.6). Заробітна плата допоміжних робітників, управлінців і фахівців нараховується рівномірно. Для цього необхідно суму, отриману в стовпці «Плановий фонд основної та додаткової заробітної плати, тис. грн.» для кожної категорії працівників (з табл.7) розділити на 12 місяців. Таким чином, буде отримана оплата на місяць. Інші заохочувальні та компенсаційні виплати помісячно знаходять, розділивши загальну суму інших заохочувальних та компенсаційних виплат (з табл.7) на 12 місяців. Усього виплат по зарплаті знаходять як суму заробітної плати основних, допоміжних працівників, управлінців і фахівців, а також інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

4) Оплата інших платежів

До інших відносяться постійні витрати: загальновиробничі витрати, адміністративні витрати, інші витрати основної діяльності.

Їх виплата здійснюється рівномірно, тому досить визначити суму за один місяць (табл.23):

• загальновиробничі витрати = сума загальновиробничих витрат / 12 місяців - з / пл допоміжних робітників з відрахуваннями = 119321,7/12 – 28,08*1,3718 = 2767,95 тис. грн;

• адміністративні витрати = сума адміністративних витрат /12 місяців - з / пл АУП з відрахуваннями = 2850/12-40*1,3718 = 182,63 тис.грн;

• інші витрати основної діяльності = інші витрати основної діяльності (задані за умовою) /12 місяців = 354,17/12 = 29,51 тис. грн.

показники	витрати за місяць
загальновиробничі витрати	2767,95
адміністративні витрати	182,63
інші витрати основної  діяльності	29,51
всього	2980,09

 

         5) Складемо графік оплати витрат на збут (табл.24).

При складанні даного графіка слід пам'ятати, що частина цих витрат є змінною, а частина постійною. Змінну частину слід планувати пропорційно обсягам виробництва. Постійна розподіляється рівномірно. Витрати на збут постійні за декаду = витрати на збут постійні /36 декад у році. Дані за планом реалізації переносять з табл.16, 16б, 16в.

	витрати постійні в декаду, тис грн	витрати змінні на од., тис.грн	січень			лютий			березень
						1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада
план реалізації, т			543,806	500,874	386,388	529,108	487,337	375,945	396,831	365,502	281,959
витрати на збут:
змінні		7,7	4187,304	3856,727	2975,189	4074,133	3752,491	2894,779	3055,6	2814,368	2171,084
постійні	195		5,417	5,417	5,417	5,417	5,417	5,417	5,417	5,417	5,417
всього			4192,720	3862,144	2980,606	4079,550	3757,908	2900,195	3061,017	2819,785	2176,501

Змінні витрати на збут = 7,7*543,806=4187,304 тис. грн.

Постійні витрати на збут = 195/36=5,417 тис. грн.

6) Складають графік виплат ПДВ (табл.25).

Сума ПДВ для виплати в бюджет розраховується як різниця суми ПДВ в ціні реалізованої продукції та суми ПДВ, сплаченої за придбані товари. ПДВ сплачується підприємством один раз в кінці місяця. Якщо сума ПДВ до виплати в бюджет виходить в результаті розрахунків негативним числом, то в цьому місяці ПДВ не виплачується та сума наступного місяця коригується (зменшується) на це число.

Сума реалізованої продукції для кожного місяця порахована в табл.15.

Сума ПДВ в ціні реалізованої продукції = сума реалізованої продукції / 6.

∑ПДВ р = 69452,095/6=11575,349 тис. грн.

Сума ПДВ, сплаченого за придбані товари = сума придбаних товарів / 6.

∑ПДВ п = 21408,46/6= 3568,077 тис. грн.

∑ПДВ до сплати = 11575,349 – 3568,077 = 8007,272 тис. грн.

показники	перший квартал
		січень	лютий	березень
сума реалізованої продукції	69452,095	67575,011	50681,258
сума ПДВ в ціні реалізованої продукції	11575,349	11262,502	8446,876
сума придбаних товарів	21408,46	8097,22	7145,72
сума ПДВ, сплачена за придбані товари	3568,077	1349,537	1190,953
сума ПДВ до сплати в бюджет	8007,272	9912,965	7255,924

На основі виконаних розрахунків складемо план надходження і виплат грошових коштів на 1 квартал (табл.26).

При складанні плану надходження і виплат грошових коштів:

1) Грошові кошти на початок періоду задані за умовою.

2) Надходження грошових коштів:

- виручку від реалізації з ПДВ і погашення дебіторської заборгованості переносимо з таблиці 18 - «Графік надходження грошових коштів від реалізації продукції, тис. грн.» подекадно;

- всього в наявності грошових коштів = Виручка від реалізації з ПДВ +  погашення дебіторської заборгованості + Інші грошові надходження.

3) Податки і відрахування:

- ПДВ - таблиця 25 - «Графік виплат ПДВ» та виплачуємо його в 3-й декаді кожного місяця.

- Податок на прибуток - таблиця 17 - «План з прибутку та його розподілу, тис. грн.» і виплачуємо його в 3-й декаді березня.

- Відрахування на соціальні заходи виплачуються в 3 декаді кожного місяця і розраховуються як 37,18% від заробітної плати.

4) Поточні витрати:

- вартість борошна, основні матеріали, вода, пальне та електроенергія переносимо з таблиці 21 - «Графік оплати поставок матеріалів»;
    - оплата праці -  з таблиці 22 - «Графік виплат заробітної плати» та виплачують в 1-й декаді місяця аванс 40%, а в 3-й декаді місяця заробітну плату 60% від суми;

ОП = 0,4*463,48 = 185,391 тис. грн.

ОП = 0,6*463,48= 278,086тис. грн.

- інші витрати беремо з таблиці 23 - «Розрахунок інших витрат, тис. грн.» і ділимо на 3 (кількість декад у місяці). Вони рівні для кожної декади.

Ів = 29,51/3 = 185,391 тис. грн.

5) Витрати на технічний розвиток підприємства, виплата премій з прибутку, витрати на соціальний розвиток виплачуються в обсязі відповідних цільових фондів на 1 квартал (табл.17). Витрати на технічний розвиток підприємства включають також амортизаційні відрахування, розраховані на один квартал.

6) Всього грошових платежів = Разом податки і відрахування + Разом поточні витрати + Погашення кредиторської заборгованості + Витрати на технічний розвиток підприємства + Виплата премій з прибутку + Витрати на соціальний розвиток + Інші фінансові витрати.

7) Грошові кошти на кінець періоду = Грошові кошти на початок періоду + Усього в наявності грошових коштів - Всього грошових платежів + Кредит - Повернення кредитів і сплата відсотків за них.

ГК кп = 40+9017,54-20166,012= -11108,473тис. грн.

Слід також зазначити, що грошові кошти, на кінець 1-ої декади є грошовими коштами на початок 2-ої декади і так далі.

   Після цього ми повинні збалансувати дану таблицю, але якщо її проаналізувати, то цього можна не робити. Це випливає з того що на кінець місяця підприємство отримує прибуток. Тобто в 3 декаді січня підприємство покриває усі свої збитки та отримують прибуток від своєї діяльності.

                                                                  Висновок

В ході розрахунку курсової роботи була спланована діяльність підприємства на рік та були виявлені такі основні моменти :

1.  Маркетингові заходи для стимулювання збуту є не ефективними, так як на підприємстві існують обмеження по потужності.
2.  Підприємство рентабельне.
3.  Для покращення безперебійної роботи підприємства не потрібно залучати додаткові кошти.
4.  Загальна чисельність робітників на підприємстві складає 253 особи.
5.  Потужність підприємства складає 20352 тонни на рік, а річний обсяг збуту 19808 тонн. Тобто виробничі потужності використовуються на 97 %. Що викликано потребою ринку у даній номенклатурі товарів.
6.  Чистий прибуток за рік складає 406915,12 тис. грн.
7.  На кінець року на балансі підприємства знаходиться 138158,03 тис. грн., які допоможуть розпочати наступний виробничий рік.

Література

1.  Податковий кодекс України/ (Розділ III) під назвою «Податок на прибуток підприємств» / статті 133-161
2.  Методичні вказівки до виконання курсової роботи з дисципліни «конторолінг»/ Укл. Т.І. Миронюк, Ю.В. Пожарчук – Одеса: ОНАХТ, 2012 р.